Де відбивається прибуток на 99 рахунку. Визначення фінансових результатів та закриття року. Перехід доходів та витрат

09.12.2023

Рахунок 99 «Прибутки та збитки»

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається із фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів та витрат. По дебету рахунки 99 «Прибутки та збитки» відбиваються збитки (втрати, витрати), а, по кредиту — прибутки (доходи) організації. Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

На рахунку 99 «Прибутки та збитки» протягом звітного року відображаються:

прибуток або збиток від звичайних видів діяльності - у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі";
сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць — у кореспонденції з рахунком 91 «Інші доходи та витрати»;
суми нарахованої умовної витрати з податку на прибуток, постійних зобов'язань та платежі з перерахунків із цього податку з фактичного прибутку, а також суми належних податкових санкцій — у кореспонденції з рахунком 68 «Розрахунки з податків та зборів».

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 «Прибутки та збитки» до кредиту (дебету) рахунку.

Побудова аналітичного обліку за рахунком 99 «Прибутки та збитки» має забезпечувати формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки.

Рахунок 99 «Прибутки та збитки» кореспондує з такими рахунками Плану:

за дебетом

01 «Основні засоби»
03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»
07 «Обладнання для встановлення»
08 «Вкладення у необоротні активи»
10 «Матеріали»
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»
19 «Податок на додану вартість за придбаними цінностями»
20 «Основне виробництво»
21 «Напівфабрикати власного виробництва»
23 «Допоміжні виробництва»
25 «Загальновиробничі витрати»
26 «Загальногосподарські витрати»
28 «Шлюб у виробництві»
29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
41 «Товари»
43 «Готова продукція»
44 «Витрати на продаж»
45 «Товари відвантажені»
50 «Каса»
51 «Розрахункові рахунки»
52 «Валютні рахунки»
58 «Фінансові вкладення»
68 «Розрахунки з податків та зборів»
69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»
70 «Розрахунки з персоналом з праці»
71 «Розрахунки з підзвітними особами»
84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»
90 «Продаж»
91 «Інші доходи та витрати»
97 «Витрати майбутніх періодів»

за кредитом

10 «Матеріали»
50 «Каса»
51 «Розрахункові рахунки»
52 «Валютні рахунки»
55 «Спеціальні рахунки у банках»
60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»
76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»
84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»
90 «Продаж»
91 «Інші доходи та витрати»
94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»
96 «Резерви майбутніх витрат»

Список субрахунків, що відкриваються до рахунку 99:

99.1 «Прибутки та збитки»
Сурахунок 99.1 призначений для узагальнення інформації про фінансові результати діяльності організації у звітному році, за винятком сум податку на прибуток, що розраховуються відповідно до норм ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». Організації, які не застосовують ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», можуть відображати нарахування податку на прибуток на цьому субрахунку.

99.2 "Податок на прибуток"
Субрахунок 99.2 призначений для узагальнення інформації про розрахунок податку на прибуток відповідно до норм ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».

Рахунок 90 "Продажі" на кінець кожного місяця не повинен мати сальдо (він закривається).

Після закінчення кожного місяця визначають фінансовий результат (прибуток чи збиток) від продажу.

Він дорівнює сумі виручки від продажу (кредитовий оборот за субрахунком 90-1), зменшеноюна:

- Суму податків з виручки (сума дебетових оборотів за субрахунками 90-3, 90-4, 90-5);

- Суму собівартості продажів (дебетовий оборот по субрахунку 90-2).

Формування комерційних витрат

При формуванні комерційних витрат в обліку роблять записи:

Дебет 44 "Витрати на продаж" Кредит 10 - списані матеріали на упаковку продукції на складі;

Дебет 44 Кредит 23 — списано витрати допоміжних виробництв з виготовлення тари, а також доставку та навантаження продукції;

Дебет 44 Кредит 70 - нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим упаковкою та навантаженням продукції;

Дебет 44 Кредит 69, 68 — нараховано ЄСП, внесок на пенсійне страхування та внесок «з травматизму»;

Дебет 44 Кредит 60, 76 - враховані витрати на доставку та навантаження продукції силами сторонніх організацій (витрати на маркетингові дослідження, рекламу, винагороди посередницьким організаціям тощо).

Комерційні витрати списують собівартість готової продукції.

Дебет 90-2 Кредит 44 - списані комерційні витрати.

Витрати управліннявідображають у виробничих організацій на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати".

Порядок їх списання залежить від цього, яким способом для підприємства формується собівартість продукції (робіт, послуг):

- За повною виробничою собівартістю;

- За скороченою собівартістю.

Якщо організація враховує готову продукцію за повною виробничою собівартістю, то загальногосподарські витрати списують до дебету рахунків обліку виробничих витрат (20, 23, 29).

Якщо облік готової продукції ведуть за скороченою собівартістю, то загальногосподарські витрати списують у дебет рахунки 90, субрахунок 2 «Собівартість продажів».

У момент переходу до покупця права власності на відвантажену продукцію роблять запис у бухгалтерському обліку:

Дебет 62 Кредит 90-1 - відображено виторг від продажу продукції;

Дебет 90-2 Кредит 43 - списано фактичну собівартість відвантаженої продукції;

Дебет 90-3 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ" - нарахований ПДВ.

Наприкінці місяця суму загальногосподарських витрат списують та визначають фінансовий результат від продажу готової продукції:

Дебет 90-2 Кредит 44 – списано комерційні витрати;

Дебет 90-2 Кредит 26 - включені до собівартості продажів загальногосподарські витрати;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - відображено прибуток (збиток) від продажу готової продукції (робіт, послуг).

Рахунок 91 «Інші доходи та витрати» призначений для узагальнення інформації про інші доходи та витрати звітного періоду.

Структура та порядок використання рахунку – аналогічно до рахунку 90 «Продажі». До рахунку 91 «Інші доходи та витрати» заводять такі субрахунки:

91.1 - "Інші доходи";

91.2 - "Інші витрати";

91.9 - "Сальдо інших доходів і витрат".

За рахунком 91 виконуються такі облікові записи:

1) Нарахування інших доходів:

Дт 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98 та ін.

Кт 91.1.

2) Нарахування інших витрат

Дт 91.2

Кт 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94 та ін.

3) Списання наприкінці місяця сальдо інших доходів та витрат:

а) у разі перевищення підсумку кредитових оборотів над підсумком дебетових оборотів:

Дт 91.9 Кт 99 - прибуток;

б) у разі перевищення результату дебетових оборотів над підсумком кредитових оборотів:

Дт 99Кт 91.9 – збиток.

4) Закриття субрахунків наприкінці звітного періоду:

Дт 91.1 Кт 91.9

Дт 91.9 Кт 91.2.

На субрахунках 91.1 та 91.2 дані накопичуються протягом року за видами інших доходів та витрат.

Ці відомості використовуються для складання прибутків і збитків та іншої бухгалтерської звітності.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату звичайних видів діяльності, а також з інших доходів і витрат. По дебету рахунки 99 відбивають збитки (втрати, витрати), а, по кредиту — прибуток (доходи) організації. Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. На рахунку 99 протягом звітного року відображають:

- прибуток або збиток від звичайних видів діяльності - у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі";

— сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць — у кореспонденції з рахунком 91 «Інші доходи та витрати»;

— суми нарахованого податку на прибуток, а також суми належних податкових санкцій — у кореспонденції з рахунком 68 «Розрахунки з податків та зборів».

Після закінчення звітного року під час складання річний бухгалтерської звітності рахунок 99 закривають. Заключним записом грудня суму чистого прибутку (збитку) звітного року списують із рахунку 99 у кредит (дебет) рахунка 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Побудова аналітичного обліку за рахунком 99 має забезпечувати формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки.

⇐ Попередня46474849505152535455Наступна ⇒

Дата публікації: 2014-11-19; Прочитано: 415 | Порушення авторського права сторінки

Studopedia.org - Студопедія. Орг - 2014-2018 рік. (0.002 с) ...

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.
Рахунок 99 активно пасивний, сальдо його показує наростаючим підсумком фінансовий результат, отриманий з початку року до звітного періоду. По дебету рахунки 99 відбивають збитки (втрати, витрати), а, по кредиту прибуток (доходи) організації.

Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період та показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. Сальдо як різниця між сумами оборотів може бути дебетовим (кінцевий фінансовий результат збиток) чи кредитовим (прибуток). Доходи та витрати, прибутки та збитки реєструються наростаючим підсумком з початку звітного року, отже, рахунок 99 відображає динаміку процесу отримання прибутку.

На рахунку 99 «Прибутки та збитки» протягом звітного року відображаються прибуток або збиток від звичайних видів діяльності:
Дебет 90-9 Кредит 99 - виявлено прибуток від звичайних видів діяльності;
Дебет 99 - Кредит 90-9 - виявлено збиток від звичайних видів діяльності.

Також на цьому рахунку відображається сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць:
Дебет 91-9 – Кредит 99 виявлено фінансовий результат (прибуток) за іншими доходами та витратами;
Дебет 99 - Кредит 91-9 виявлено збиток.

Безпосередньо на рахунку 99 «Прибутки та збитки» відображаються доходи та витрати, пов'язані з надзвичайними обставинами у діяльності організації, або так звані надзвичайні доходи та витрати — наприклад, втрати від стихійного лиха, націоналізації майна, пожежі.

Нарешті, протягом звітного року безпосередньо за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» відображаються нараховані платежі з податку на прибуток, платежі з перерахунків з цього податку з фактичного прибутку та різні податкові санкції:
Дебет 99 –Кредит 68 – нараховано податку з прибутку.
Дебет 99 - Кредит 68 - відображена сума податкових санкцій.

В результаті на рахунку 99 «Прибутки та збитки» виявляється чистий прибуток організації — основа оголошення дивідендів та іншого розподілу прибутку. Аналітичний облік на рахунку 99 повинен забезпечити формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки.

Сайт створений у системі uCoz

В обліку визначення фінансового результату від госпдіяльності бізнесу виконується закриття 99 рахунки. У цьому порядок відображення операцій різниться залежно від періоду розрахунків – звітного чи податкового. Розберемо на прикладах, як закривається 99 рахунок – проводки наведені за місяцем та роком.

Що показує закриття рахунку 99

Відповідно до актуальних положень наказу Мінфіну Росії № 94н від 31.10.00 р. рах. 99 призначається для отримання відомостей про результати діяльності суб'єкта господарювання за поточний рік. Інформація відображається узагальнено – за основними робітниками КВЕД та додатковими. У дебеті вносяться дані про збиткові операції, у кредиті – про прибуткові, а закриття 99 рахунки наприкінці року здійснюється у кореспонденції із рах. 84.

У середині року (календарного) дані на рах. 99 підсумовуються за допомогою щомісячного обнулення рах. 90 і 91 у частині вирученої прибутку чи освічених збитків з усіх видів діяльності. А після закінчення календарного року на рах. 99 проводиться реформація балансових показників. Далі розглянемо докладніше, як виконується закриття 99 рахунки - проводки нижче.

Закриття рахунку 99 наприкінці місяця – проведення

Щомісяця за підсумками своєї роботи підприємство розраховує сукупний фінансовий результат. Розмір прибутку чи збитку нараховується по сч. 90 та 91. Проміжні підсумки відносяться на рах. 99. Наведемо типові проводки на конкретному прикладі.

Припустимо, оптова компанія реалізувала у жовтні електротоварів на 826 000 руб., включаючи ПДВ 18% 126 000 руб. Собівартість проданих приладів становить 550 000 руб. Порядок відображення даних в обліку:

Д 62 До 90.1 на 826 000 руб. – проведено реалізацію електротоварів.
Д 90.3 До 68.2 на 126000 руб. – нараховано ПДВ у продажній вартості.
Д 90.2 До 41.1 на 550 000 руб. - Зроблено списання покупної величини реалізованих приладів.
Д 90.9 До 99 на 150 000 руб. - Сформовано прибуток за листопад. Якщо угода призвела до збитку, буде зроблено зворотне проведення.

Отже, за місяцем підлягають закриттю не аналітичні субрахунки, відкриті до рахунку «Виручка», а лише синтетичні дані. рах. 99 щомісячної реформації не підлягає. Додатково (при здійсненні фірмою інших операцій) обнулюється рах. 91 за алгоритмом, що діє для рах. 90:

Д 91.9 До 99 - обчислено прибуток за іншими госпоперація фірми.
Д 99 До 91.9 – закрито збиток.

Закриття рахунку 99 наприкінці року – проведення

Після завершення річної роботи компанія проводить реформацію балансових даних. Цей процес передбачає обнулення сч. 99 та субрахунків до рах. 90 і 91. Як закривається 99 рахунок наприкінці року – розглянемо з прикладу.

Припустимо, що у фірмі на 31 грудня утворилися такі залишки за субрахунками – дані взято з доповненням попереднього прикладу.

№ рахунки	Сальдо на 31.12.17 р.
№ рахунки	За дебетом, в руб.	За кредитом, в руб.

Реформація балансу ТОВ – типові проводки:

Д 90.1 До 90.9 на 826 000,00 - обнулено субрахунок "Виручки".
Д 90.9 До 90.2 на 550 000,00 – здійснено закриття субрахунку «Собівартості».
Д 90.9 До 90.3 на 126 000,00 – обнулено субрахунок «ПДВ».
Д 91.1 До 91.9 на 50 000,00 - обнулено субрахунок доходів (інших).
Д 91.9 До 91.2 на 1500,00 – виконано закриття субрахунку витрат (інших).
Д 99 До 84 на 198 500,00 - нараховано розраховану за річний період ПП (чистий прибуток).

Якщо автоматизація бухпроцесів не використовується, для закриття 99 рахунки, проводки вручну легко виконати при списанні залишків, що утворилися на рахунках і субрахунках. Майте на увазі, що реформація проводиться лише після того, як усі дані відображені в обліку. На кінцевому етапі можна переходити до формування фінансової звітності протягом року.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів та витрат, включаючи надзвичайні.

За дебетом рахунки 99 "Прибутки та збитки" відображаються збитки (втрати, витрати), а за кредитом - прибутки (доходи).

Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

До рахунку 99 "Прибутки та збитки" можуть відкриватися такі субрахунки:

99-01 "Від звичайних видів діяльності";

99-02 "Сальдо інших доходів та витрат";

99-

03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності";

99-

04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід";

99-

06 "Штрафи, пені з податків та зборів";

99-

07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" відображається прибуток або збиток від звичайних видів діяльності підприємств за звітний період у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі", субрахунок 09 "Прибуток/збиток від продажу". Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності сальдо субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" у сумі чистого прибутку (збитку) відноситься на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-02 "Сальдо інших доходів та витрат" відображається сальдо інших доходів та витрат за звітний період у кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок 09 "Сальдо інших доходів та витрат".

вартість вкладень у необоротні активи, що підлягає списанню внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 08 "Вкладення у необоротні активи";

вартість матеріалів, втрачених внаслідок надзвичайних обставин, а також використаних для усунення наслідків надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 10 "Матеріали", а також сума відхилень у вартості матеріалів, що припадає на цінності, в кореспонденції з рахунком 16 "Відхилення у вартості" матеріальних цінностей";

вартість тварин, які загинули або забитих у зв'язку з епізоотією або стихійними лихами, - у кореспонденції з рахунком 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі";

вартість робіт та послуг основного, допоміжного, обслуговуючого проваджень, а також загальновиробничі та загальногосподарські витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунками обліку витрат: 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 Загальногосподарські витрати", 29 "Обслуговуючі виробництва";

вартість напівфабрикатів власного виробництва, що підлягають списанню у зв'язку з надзвичайними обставинами - стихійними лихами, а також ліквідацією їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 21 "Напівфабрикати власного виробництва";

вартість некомпенсованих втрат товарів – у кореспонденції з рахунком 41 "Товари";

нарахована заробітна плата працівникам за усунення наслідків надзвичайних обставин, а також єдиний соціальний податок та відрахування на соціальне страхування із суми заробітної плати - у кореспонденції з рахунками: 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення";

суми видатків, пов'язаних з надзвичайними обставинами, сплачені через підзвітних осіб, а також списання дебіторської заборгованості підзвітної особи у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами";

списання заборгованості працівників підприємства у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунком 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій";

прийняті до оплати рахунки різних дебіторів та кредиторів за виконані роботи, надані послуги у разі запобігання стихійним лихам або ліквідації їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

списання витрат майбутніх періодів, що належать до надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 97 "Витрати майбутніх періодів";

прибуток, отриманий внаслідок надзвичайних обставин, що підлягає списанню наприкінці звітного року, - у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За кредитом субрахунку 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" відображаються: -

За дебетом субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається нарахування умовної витрати з податку на прибуток у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів", субрахунок 01 "Розрахунки з податку на прибуток", а також нарахування єдиного податку на поставлений дохід у кореспонденції з субрахунком 68-80 "Розрахунки з інших податків та зборів".

Нарахування умовного доходу з податку на прибуток відображається за кредитом субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" у кореспонденції з субрахунком 68-01 "Розрахунки з податку на прибуток".

За дебетом (кредитом) субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається також нарахування постійного податкового зобов'язання (постійного податкового активу) у кореспонденції із субрахунком 68-01 "Розрахунки з податку на прибуток".

Постійне податкове зобов'язання (постійний податковий актив) враховується у сумі, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки та збори та діючу на звітну дату.

Крім того, на субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається списання відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань у кореспонденції відповідно з кредитом рахунку 09 "Відстрочені податкові активи" та дебетом рахунку 77 "Відстрочені податкові зобов'язання". При цьому списанню підлягають суми, на які не буде зменшено/збільшено оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних

періодів.

Наприкінці року субрахунок 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" закривається на субрахунок 9907 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків та зборів" відображається нарахування належних податкових санкцій у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів".

За кредитом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків і зборів" відображається списання збитків від нарахування податкових санкцій наприкінці звітного року у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-07 "Фінансовий результат звітного року" відображається: -

сальдо прибутків та збитків від звичайних видів діяльності - у кореспонденції із субрахунком 99-

01 "Від звичайних видів діяльності";

сальдо інших доходів та витрат наприкінці звітного року - у кореспонденції з субрахунком 99 2

сальдо надзвичайних доходів та витрат - у кореспонденції з субрахунком 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності";

збиток від нарахування податку на прибуток - у кореспонденції із субрахунком 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід";

збиток від нарахування податкових санкцій наприкінці звітного року - у кореспонденції із субрахунком 99-06 "Пені, штрафи з податків та зборів";

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" кореспондує з рахунками За дебетом За кредитом 01 "Основні кошти" 10 "Матеріали" 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" 50 "Каса" 07 "Обладнання для встановлення" 51 "Розрахункові рахунки" 08 "В необоротні активи" 52 "Валютні рахунки" 10 "Матеріали" 55 "Спеціальні рахунки в банках" 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей" 73 "Розрахунки з персоналом операціям" 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 20 "Основне виробництво" 7 9 "Внутрішньогосподарські розрахунки" 21 "Напівфабрикати власного виробництва" 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Допоміжні виробництва" 90 "Продажі" 25 "Загальновиробничі витрати" 91 "Інші доходи та витрати" 2 6 "Загальногосподарські витрати" 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" 28 "Шлюб у виробництві" 96 "Резерви майбутніх витрат" 2 та господарства" 41 "Товари" 43 "Готова продукція" 4 4 "Витрати на продаж" 4 5 "Товари відвантажені" 50 "Каса" 51 "Розрахункові рахунки" 52 "Валютні рахунки" 58 "Фінансові вкладення" 68 "Розрахунки на зборам" 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" 7 0 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" 71 "Розрахунки з підзвітними особами" 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 7 Внутрішньогосподарські розрахунки" 8 4 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" 90 "Продажі" 91 "Інші доходи та витрати" 97 "Витрати майбутніх періодів" Потрібні книги, допомога у написанні дисертацій, дипломних та курсових робіт? www.InetLib.Ru - Ваш ПОМОЩНИК В освіті! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. RU. -

Рахунок 99 «Прибутки та збитки»використовується для відображення фінансового результату діяльності організації. За Кредитом рахунки відображаються доходи, за Дебетом – збиток.

Проведення:

№ п/п		Дебет	Кредит
	Визначено нерозподілений прибуток
	Списано суму чистих збитків
	Списано збиток від реалізації за основним видом діяльності
	Відбито прибуток від основного виду діяльності
	Відбито збиток від інших доходів та витрат
	Відображено прибуток від інших доходів та витрат
	Віднесено збільшення прибутку залишок невикористаного резерву майбутніх витрат
	Списано вартість матеріалів, втрачених внаслідок надзвичайних обставин
	Віднесено на рахунок винних осіб суми надзвичайних витрат
	Нараховано податок на прибуток

Надзвичайними обставинамиє втрати чи доходи, пов'язані з позаплановими подіями. Наприклад, надходження страхового відшкодування, збитки внаслідок стихійних лих, пожеж та інших надзвичайних подій.

Аналітичні рахунки «99»

99.1 - прибутки та збитки;

99.2 - податок на прибуток;

99.3 - надзвичайні доходи (витрати);

99.6 - податкові санкції;

99.9 - інші збитки та прибутки.

Для детального відображення інформаціїорганізації можуть до цих субрахунків створювати субрахунки 3-го чи 4-го рівнів.

Закриття рахунку "99"

Після закінчення звітного року рахунок 99закривається на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (збиток)", і залишку на ньому не залишається.

Прибуток відбивається проводкою Дт 99 - Кт 84,

Отриманий збиток: Дп 84 - Кт 99.

Протягом року за щомісячного закриття рахунку 99сальдо Дт означає збиток, сальдо Кт - прибуток. При закритті року у кореспонденції з 84 рахунком дебетовий залишок означатиме прибуток, кредитовий – збиток.

Проведення та приклади використання 99 рахунки

приклад 1.

ТОВ «Калина» придбало в грудні 2014 року обладнання вартістю 800 000 руб., Терміном корисного використання 5 років, спосіб амортизації в бухгалтерському обліку - спосіб зменшуваного залишку і в податковому - лінійний.

За 2015-2016 роки накопичена амортизація склала: у бухобліку - 288 000 руб., У податковому - 320 000 руб.

Перераховано відсотки за кредитом

Відображено прибуток за місяць (118 000 - 18 000 - 42 000)

Бухгалтерська довідка

Відображення умовного доходу (58 000 х 20%)

Бухгалтерська довідка

Приклад 3. Закриття року

На цю дату в бухгалтерському обліку відображено:

90.1 (виручка) - 1888000руб., Вкл. ПДВ 288 000руб.
90.2 (собівартість) - 520 000руб.
90.3 (ПДВ) - 288 000руб.
90.5 (загальногосподарські витрати) - 115 000руб.
Кт 90.9- 965 000руб.
91.1 (інші доходи) - 210 000руб.
91.2 (інші витрати) - 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходів-витрат) - 20 000руб.
99.1 (прибутки та збитки) - 640 000руб.
99.2 (розрахунки з НП) - 195 000руб.
99.3 (податкові санкції) - 10 000руб.

При формуванні регламентної операції під час закриття року створюються проводки:

Опис операції	сума, руб.	Документ
Закриття 90.1		Бух.довідка
Відображення закриття 90.2		Бух.довідка
Відображення закриття 90.3		Бух.довідка
Відображення закриття 90.5		Бух.довідка
Закриття 91.1		Бух.довідка
Закриття 91.2		Бух.довідка
Закриття 99.1		Бух.довідка
Закриття 99.2		Бух.довідка
Закриття 99.3		Бух.довідка

1800000 руб.

Виторг від реалізації товару за серпень 2015

Собівартість реалізованого товару

ПДВ від вартості проданого товару

Реалізаційні витрати

Проводки із закриття 99 рахунки:

	Сума	Заснування
Реалізаційні витрати списані у рахунок собівартості товару		Звіт про витрати
Відображено суму отриманого прибутку (1 800 000 руб. - (800 000 руб. + 324 000 руб. + 120 000 руб.))		Бухгалтерська довідка

Приклад 5.

У серпні місяці ТОВ «Калина»:

Були надані юридичні послуги у сумі 150 000 крб.;

Балу нараховано зарплату юристам - 60 000 руб.;

Було нараховано страхові внески - 18 000 руб.

Станом на 30 вересня зарплату юристам видано не було, оплата за виконані послуги не надійшла.

15 вересня юрист Іванов К.К. провів представницьку зустріч із клієнтами ТОВ «Калина», ці витрати становили 3 000 руб. Вони були відшкодовані Іванову в повному обсязі та враховані при розрахунку податку на прибуток 2400 руб. (60 000 руб. х 4% за нормою).

Проведення:

		Опис	Сума	Документ
		Виручка від наданих юридичних послуг		Акти наданих послуг