Авансові платежі з транспортного податку. Розрахувати транспортний податок: юридичним особам, авансовий транспортний податок Які організації сплачують транспортний податок

01.03.2024

Податкова база

Податковою базою є:

потужність двигуна в кінських силах – для транспортних засобів, що мають двигуни (за винятком повітряних транспортних засобів з реактивними двигунами);

валова місткість у реєстрових тоннах – для водних несамохідних (буксированих) транспортних засобів;

паспортний статистичний потяг реактивного двигуна в кілограмах сили – для повітряних транспортних засобів з реактивним двигуном;

одиниця транспортного засобу – інших водних і повітряних транспортних засобів.

Податкову базу визначайте окремо в кожному ТЗ.

Такі правила встановлено статтею 359 таки Податкового кодексу РФ.

Потужність транспортного засобу

Як визначити потужність транспортного засобу для розрахунку транспортного податку?

Потужність двигуна визначте за даними, зазначеними у технічній документації.

Наприклад, за даними паспорта транспортного засобу (ПтС) (п. 18 Методичних рекомендацій, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р. № БГ-3-21/177). Якщо в технічній документації необхідні дані відсутні, потужність ТЗ визначте на підставі експертизи, проведеної відповідно до статті 95 Податкового кодексу РФ (п. 22 Методичних рекомендацій, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 № БГ-3-21/177) .

Ситуація: як визначити податкову базу з транспортного податку, якщо у технічній документації транспортного засобу потужність двигуна вказана у кВт?

Потужність двигуна перерахуйте із застосуванням спеціального коефіцієнта.

Для розрахунку податкової бази з транспортного податку потужність двигуна має бути виражена в кінських силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Якщо в технічній документації цей показник виражений у кВт, його потрібно перерахувати за такою формулою:

Отриманий результат округліть за правилами арифметики до другого знака після коми. Такий порядок передбачено пунктом 19 Методичних рекомендацій, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р. № БГ-3-21/177.

Якщо потужність автомобіля (у т. ч. гібридного) у кінських силах виражена дробовим числом, то при розрахунку збору слід застосовувати податкову ставку, встановлену для того інтервалу потужності, в який потрапляє отриманий результат (без заокруглення). Наприклад, якщо потужність двигуна автомобіля складає 100,6 л. с., потрібно застосувати податкову ставку, встановлену для автомобілів понад 100 л. с. до 150 л. с. Такі роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 31 жовтня 2012 р. № 03-05-07-04/18.

При розрахунку суми податку показник потужності двигуна також не округляйте.

Приклад визначення податкової бази розрахунку транспортного податку. У ПТС потужність двигуна вказана у кВт

Організація придбала вантажний автомобіль, потужність двигуна якого становить 210 кВт. Податкову базу для розрахунку транспортного податку бухгалтер визначив так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Податкова ставка для такої категорії транспортних засобів становить 8,5 руб. с.

Сума податку склала:
285,52 л. с. × 8,5 руб. с. = 2426,92 руб.

Ставки податку

Ставки транспортного податку встановлюються законами суб'єктів РФ (ст. 361 НК РФ). У Податковому кодексі РФ ставки транспортного податку встановлено залежно від категорії транспортного засобу та потужності двигуна (п. 1 ст. 361 НК РФ). Регіональними законами можуть бути передбачені інші податкові ставки, збільшені або зменшені, але не більше ніж у 10 разів (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Крім того, регіональні закони можуть передбачати диференційовані податкові ставки залежно від категорії транспортних засобів, кількості років, що минули з року випуску ТЗ, та (або) їхнього екологічного класу. Про це йдеться у пункті 3 статті 361 Податкового кодексу РФ.

Для розрахунку транспортного податку кількість років, що минули з року випуску транспортного засобу, визначається календарних роках. Кількість календарних років, що минули з року випуску транспортного засобу, визначається за станом на 1 січня поточного року. Відлік років починається з 1 січня року, наступного за роком випуску транспортного засобу, і включає рік, за який сплачується податок. Такий порядок встановлений абзацом 2 пункту 3 статті 361 Податкового кодексу РФ та роз'яснено в листах Мінфіну Росії від 27 травня 2011 р. № 03-05-05-01/36, від 29 березня 2010 р. № 03-05-05-04/ 08.

Приклад визначення кількості років, що минули з року випуску вантажного автомобіля, для розрахунку транспортного податку

На балансі організації значиться вантажний автомобіль, випущений у травні 2011 року. У регіоні, де працює організація, встановлено диференційовані ставки транспортного збору в залежності від кількості років, що минули з року випуску транспортного засобу. До розрахунку цієї кількості включаються всі податкові періоди починаючи з 1 січня 2012 року та до закінчення періоду, за який сплачується податок. При визначенні кількості років, що минули з року випуску автомобіля, для розрахунку податку за 2016 рік бухгалтер враховує п'ять років – 2012, 2013, 2014, 2015 та 2016 роки.

Розрахунок податку

Транспортний податок розраховуйте у порядку, передбаченому статтею 362 Податкового кодексу РФ та регіональними законами. Порядок розрахунку залежить від того, встановлені регіональним законодавством звітні періоди щодо транспортного податку чи ні.

Якщо звітні періоди не встановлено, наприклад, у Москві (Закон р. Москви від 9 липня 2008 р. № 33), то транспортний податок потрібно сплачувати раз на рік. Якщо звітні періоди встановлено, наприклад, у Московській області (ст. 2 Закону Московської області від 16 листопада 2002 р. № 129/2002-ОЗ), то протягом року організація має розраховувати авансові платежі. Розмір кожного авансового платежу дорівнює 1/4 річний податок (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

У регіонах, де звітні періоди з транспортного податку не встановлено, річну суму збору визначте за формулою:

Про це йдеться у пункті 2 статті 362 Податкового кодексу РФ.

Приклад розрахунку транспортного податку вантажним автомобілем

На балансі організації (м. Москва) значиться вантажний автомобіль із потужністю двигуна 155 л. с. Податкова ставка для цієї категорії транспортних засобів становить 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закону м. Москви від 9 липня 2008 р. № 33). Звітні періоди з податку встановлено.

155 л. с. × 38 руб./Л. с. = 5890 руб.

Приклад розрахунку транспортного податку несамохідним судном (барже)

На балансі організації (м. Москва) значиться несамохідне судно (баржа) з валовою місткістю 1500 регістрових тонн. Ставка транспортного податку цієї категорії МС становить 200 крб. за тонну (ст. 2 Закону м. Москви від 9 липня 2008 р. № 33). Звітні періоди з податку встановлено.

Бухгалтер організації розрахував податок так:
1500 т × 200 руб. / Т = 300 000 руб.

Під час розрахунку авансового платежу з транспортного податку використовуйте формулу:

Про це йдеться у пункті 2.1 статті 362 Податкового кодексу РФ.

Підсумкову суму транспортного податку за рік розрахуйте за такою формулою:

Такі правила встановлено статтею 362 таки Податкового кодексу РФ.

Якщо в результаті розрахунку сума податку вийшла з копійками, її треба заокруглити за правилами арифметики. Тобто значення менше 50 копійок слід відкинути, а значення 50 копійок і більше округлити до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Престижні легкові автомобілі

Деякі особливості має розрахунок транспортного податку з легкових автомобілів, середня вартість яких перевищує 3 000 000 руб. Щодо таких автомобілів суму транспортного податку потрібно визначати із застосуванням підвищуючих коефіцієнтів .

Формула для розрахунку транспортного податку по дорогих легкових автомобілях виглядає так:

Такий порядок передбачено пунктом 2 статті 362 таки Податкового кодексу РФ.

Переліки легкових автомобілів, якими транспортний податок потрібно сплачувати з урахуванням підвищують коефіцієнтів, встановлює Мінпромторг Росії.

Ситуація: як застосовувати переліки дорогих автомобілів при розрахунку податку ?

Під час розрахунку транспортного податку на машину за 2015 рік застосовуйте перелік, опублікований у 2015 році. Під час розрахунку транспортного податку за 2016 рік – перелік, опублікований у 2016 році.

Переліки автомобілів, щодо яких застосовують підвищуючий коефіцієнт, Мінпромторг Росії має розміщувати на своєму сайтіне пізніше 1 березня кожного року. Кожен перелік застосовується при розрахунку транспортного податку лише за рік, у якому цей перелік було опубліковано (п. 2 ст. 362 НК РФ). Тому при розрахунку транспортного податку за 2015 рік застосовуйте список, опублікований 27 лютого 2015 року. Під час розрахунку транспортного податку за 2016 рік керуйтесь переліком, опублікованим у 2016 році.

Аналогічні роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 1 червня 2015 р. № 03-05-04-04/31532, адресованому Федеральній податковій службі.

Перелік легкових автомобілів складено з урахуванням Порядку визначення середньої вартості автомобілів, затвердженого наказом Мінпромторгу Росії від 28 лютого 2014 р. № 316. Проте на практиці при розрахунку транспортного збору автовласники цього наказу не застосовують. Для них важливо одне: до якої цінової групи в переліках віднесена модель автомобіля, що їм належить. Фактична вартість автомобіля або ціна, за якою купувалась машина, для розрахунку податку значення не має. Навіть якщо модель, включена, наприклад, у першу цінову групу, була куплена дешевше ніж за 3 000 000 руб., Все одно потрібно розрахувати транспортний податок на машину з урахуванням коефіцієнтів, передбачених для цієї групи.

Для вибору коефіцієнта тривалість періоду, що пройшов з року випуску автомобіля, визначайте з урахуванням року випуску (п. 2 ст. 362 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 11 червня 2014 р. № 03-05-04-01/28303, ФНП Росії від 7 липня 2014 р. № БС-4-11/13195).

Коефіцієнти застосовуйте навіть при розрахунку авансових платежів (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Приклад розрахунку транспортного податку дорогим легковим автомобілем за 2015 рік

На балансі організації (м. Москва) складаються:

- Легковий автомобіль Audi A8 (3.0 TFSI) з потужністю двигуна 310 л. с., 2013 року випуску. Автомобіль був придбаний у 2014 році на вторинному ринку за 2500000 руб.;

- Легковий автомобіль Mercedes-Benz GL 350 з потужністю двигуна 333 л. с., 2015 року випуску. Автомобіль був придбаний у січні 2015 року в дилерському центрі за 5200000 руб.

Обидві моделі є в переліку автомобілів, транспортний податок на автомобіль, за якими потрібно нараховувати з урахуванням підвищуючого коефіцієнта. Незважаючи на те, що фактична вартість Audi менше 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz - більше 5 000 000 руб., Транспортний податок за них потрібно платити з урахуванням підвищує коефіцієнт, передбаченого для автомобілів цінової групи від 3 до 5 млн. руб.

Для визначення підвищувальних коефіцієнтів за 2015 рік тривалість періодів, що минули з року випуску автомобілів, становить:

для автомобіля Audi – понад два роки. Підвищує коефіцієнт - 1,1;
для автомобіля Mercedes-Benz – менше одного року. Підвищує коефіцієнт -1,5.

Податкова ставка для цієї категорії автомобілів становить 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закону м. Москви від 9 липня 2008 р. № 33). Звітні періоди з податку встановлено.

Бухгалтер організації розрахував транспортний податок на автомобіль так:

по автомобілю Audi - 51150 руб. (310 к. с. × 150 руб. / К. с. × 1,1);
по автомобілю Mercedes-Benz - 74925 руб. (333 л. с. × 150 руб. / л. с. × 1,5).

Неповний податковий період

Організація може бути власником транспортного засобу упродовж неповного податкового періоду. Наприклад, якщо автомобіль був придбаний (проданий) та поставлений на облік (знятий з обліку) у середині року. Іноді транспортні засоби реєструються та знімаються з обліку протягом одного й того самого звітного (податкового) періоду. У разі суму транспортного податку (авансового платежу) розраховуйте виходячи з фактичної кількості місяців реєстрації транспортного засобу з урахуванням коефіцієнта використання ТЗ (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Починаючи з розрахунків за 2016 рік, місяць постановки на облік (зняття з обліку) прийміть за повний, якщо транспортний засіб був:

зареєстровано до 15 числа (включно);

знято з обліку після 15 числа.

Місяць постановки на облік (зняття з обліку) не включайте до розрахунку податку, якщо ТЗ було:

зареєстровано після 15 числа;

знято з обліку до 15 числа (включно).

Суму авансового платежу з податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за такою формулою:

Авансовий платіж з транспортного податку під час використання транспортного засобу протягом неповного звітного періоду

Податкова база

Ставка податку

1/4

Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано в організації

Число місяців у звітному періоді

Суму податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за такою формулою:

Такий порядок розрахунку рекомендовано у листах Мінфіну Росії від 1 лютого 2013 р. № 03-05-06-04/21, від 6 березня 2009 р. № 03-05-06-04/24, від 23 вересня 2008 р. № 03 -05-05-04/23, УФНС Росії у м. Москві від 2 грудня 2008 р. № 18-12/1/112010.

Розрахунок транспортного податку: приклад. Транспортний засіб було придбано та продано протягом одного року. Звітні періоди з податку не встановлені

У березні 2015 року організація (м. Москва) придбала вантажний автомобіль із потужністю двигуна 155 л. с. Цього ж місяця транспортний засіб був зареєстрований у ДІБДР.

У вересні 2015 року автомобіль було знято з обліку та продано. Таким чином, транспортний засіб було зареєстровано в організації протягом семи місяців (березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень).

Ставка податку зазначеного автомобіля становить 38 крб. за 1 л. с. (ст. 2 Закону м. Москви від 9 липня 2008 р. № 33). Звітні періоди з податку встановлено.

Сума податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу дорівнює:
155 л. с. × 38 руб./Л. с. × 7 міс. : 12 міс. = 3436 руб.

Приклад розрахунку транспортного податку. Транспортний засіб було зареєстровано та знято з обліку протягом одного року. Звітні періоди з податку встановлені

У березні організація (м. Електросталь Московської області) придбала вантажний автомобіль із потужністю двигуна 145 л. с. Кількість років, що минули з року випуску цього автомобіля, понад п'ять. Цього ж місяця транспорт був зареєстрований у ДІБДР.

У жовтні цей автомобіль було продано та знято з обліку. Таким чином, ТЗ було зареєстровано в організації протягом восьми місяців, у тому числі:

у І кварталі – один місяць (березень);
у II кварталі – три місяці (квітень, травень, червень);
у III кварталі – три місяці (липень, серпень, вересень);
у IV кварталі – один місяць (жовтень).

Сума авансового платежу за І квартал складає:

Коефіцієнт використання транспортного засобу у II та III кварталах дорівнює 1 (3 міс.: 3 міс.). Тому сума авансового платежу за ІІ та ІІІ квартали дорівнює 1160 руб. (145 л. с. × 32 руб. / Л. с. × 1/4).

Сума транспортного податку за рік складає:
145 л. с. × 32 руб./Л. с. × 8 міс. : 12 міс. = 3093 руб.

Сума транспортного податку, що підлягає сплаті за підсумками року, дорівнює:
3093 руб. - (387 руб. + 1160 руб. + 1160 руб.) = 386 руб.

Власник транспортного засобу може зняти його з обліку в одному регіоні та зареєструвати в іншому. Наприклад, при перерозподілі транспортних засобів між відокремленими підрозділами однієї й тієї організації. У такому разі застосовуйте загальні правила розрахунку податку.

Якщо перереєстрація відбулася до 15-го числа (включно), то за цей місяць транспортний податок потрібно розраховувати та сплачувати за правилами, що діють за новим місцезнаходженням ТЗ. Якщо ж перереєстрація відбулася після 15-го числа, то за цей місяць транспортний податок потрібно розраховувати та сплачувати за правилами регіону, в якому транспортне було зареєстровано спочатку. А починаючи з наступного місяця податок потрібно розраховувати та сплачувати за правилами, що діють за новим місцезнаходженням транспортного засобу.

Такий порядок встановлено у пункті 3 статті 362 таки Податкового кодексу РФ.

По автомобілях, які перебувають у розшуку, платити податок не потрібно.

Для цього факт викрадення (крадіжки) автомобіля має бути підтверджений органами внутрішніх справ (підп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Якщо автомобіль викрали в середині року, при розрахунку транспортного податку застосовуйте коефіцієнт використання транспортного засобу.

Коефіцієнт розрахуйте виходячи з кількості місяців, протягом яких автомобіль був зареєстрований в ДІБДР і при цьому не значився у викраденні.

Місяць постановки на облік та місяць викрадення прийміть за повний, якщо автомобіль був:×

Ставка податку

Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб не значився у викраденні

Число місяців у податковому періоді

Такий порядок розрахунку випливає з пункту 3 статті 362 Податкового кодексу РФ та пункту 30 Методичних вказівок, затверджених наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р. № БГ-3-21/177, та підтверджений у листі ФНС Росії від 7 квітня 2010 р. № 3-3-07/475.

Приклад розрахунку транспортного податку. У середині року автомобіль було викрадено. Звітні періоди з транспортного податку не встановлені

У січні на балансі організації (м. Москва) значиться вантажний автомобіль із потужністю двигуна 155 л. с.

Ставка транспортного податку зазначеного автомобіля становить 38 крб. за 1 л. с. (ст. 2 Закону м. Москви від 9 липня 2008 р. № 33). Звітні періоди з податку встановлено.

Таким чином, автомобіль був у володінні організації протягом дев'яти місяців (січень–квітень, серпень–грудень).

Сума податку за рік складає:
155 л. с. × 38 руб./Л. с. × 9 міс. : 12 міс. = 4418 руб.

Приклад розрахунку транспортного податку. У середині року автомобіль було викрадено. Звітні періоди з транспортного податку встановлено

У січні на балансі організації (м. Електросталь Московської області) значиться вантажний автомобіль потужністю двигуна 145 л. с. Кількість років, що минули з року випуску цього автомобіля, понад п'ять.

Ставка податку зазначеного автомобіля становить 32 крб. за 1 л. с. (Ст. 1 Закону Московської області від 16 листопада 2002 р. № 129/2002-ОЗ).

У квітні автомобіль було викрадено. Факт угону підтверджено оригіналом довідки ОВС.

У серпні автомобіль було знайдено та повернуто власнику.

Автомобіль був у володінні організації протягом дев'яти місяців, у тому числі:

у І кварталі – три місяці (січень, лютий, березень);
у II кварталі – один місяць (квітень);
у III кварталі – два місяці (серпень, вересень);
у IV кварталі – три місяці (жовтень, листопад, грудень).

Сума авансового платежу за I квартал дорівнює:
145 л. с. × 32 руб./Л. с. × 1/4 = 1160 руб.

Сума авансового платежу за ІІ квартал складає:
145 л. с. × 32 руб./Л. с. × 1/4 × 1 міс. : 3 міс. = 387 руб.

Сума авансового платежу за ІІІ квартал становить:
145 л. с. × 32 руб./Л. с. × 1/4 × 2 міс. : 3 міс. = 773 руб.

Сума транспортного податку, що підлягає сплаті за підсумками року, становить:
145 л. с. × 32 руб./Л. с. × 9 міс. : 12 міс. - (1160 руб. + 387 руб. + 773 руб.) = 1160 руб.

Повернутись назад на

Хто має сплачувати авансові платежі з транспортного податку?

Платити транспортний податок мають ті особи (юридичні чи фізичні), у яких зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування ТН (ст. 357 НК РФ). При цьому порядок розрахунку та сплати податку для організацій та громадян різний: організації обчислюють податок самостійно, а за фізосіб суму податку розраховує податковий орган на підставі відомостей із ДІБДР (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обов'язок сплачувати авансові платежі з транспортного податку може вводитися лише організацій (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Громадяни сплачують податок одноразово виходячи з отриманого з податкової повідомлення (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Строки сплати авансових платежів з транспортного податку

Транспортний податок є регіональним податком, тому деякі особливості його сплати визначають владу суб'єкта РФ відповідним законом (ст. 356 НК РФ). Зокрема, для платників податків-організацій законом суб'єкта встановлюються порядок та строки сплати, у тому числі обов'язок та строки внесення авансових платежів із транспортного податку.

Наприклад, авансова система сплати діє у Московській області. Відповідно до п. 1 ст. 2 закону Московської області № 129/2002-ОЗ, організації сплачують авансові платежі пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.

Аналогічний, насправді, порядок передбачений підп. 1 п. 1 ст. 9 закону Нижегородської області № 71-З, згідно з яким сплата авансів провадиться в наступні терміни:

За перший квартал – 30 квітня;
за другий квартал – 31 липня;
за третій квартал – 31 жовтня.

Водночас регіон може і не запроваджувати авансових платежів з транспортного податку. Наприклад, не сплачують їх платники податків-організації м. Москви (п. 1 ст. 3 Закону м. Москви № 33 «Про транспортний податок»).

Авансові платежі з транспортного податку обчислюються за підсумками звітних періодів. Звітними періодами визнаються I, II та III квартали (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сума платежу визначається як 1/4 добутку податкової бази та податкової ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При цьому враховуються так званий коефіцієнт володіння та підвищує коефіцієнт на дорогі автомобілі.

У загальному вигляді формула розрахунку виглядає так:

АП = 1/4 х НБ х НС х Кв х Кп,

Де НБ – податкова база (для автомобіля це потужність двигуна в кінських силах),
НС - податкова ставка,
Кв – коефіцієнт володіння,
Кп - коефіцієнт, що підвищує.

Величина підвищує коефіцієнта залежить від середньої вартості та віку авто. Конкретні значення коефіцієнта закріплені у п. 2 ст. 362 НК РФ.

Авансові платежі з транспортного податку відображаються у декларації, яка подається за рік. За підсумками звітних періодів жодна звітність не подається.

Зміни у сплаті авансових платежів з транспортного податку у 2016 році

З 1 січня 2015 року при розрахунку авансових платежів з транспортного податку потрібно враховувати коефіцієнт, що підвищує, на дорогі автомобілі. Відповідні зміни до п. 2.1 ст. 362 НК РФ було внесено федеральним законом № 347-ФЗ.

До 2015 року цей коефіцієнт застосовувався лише при розрахунку податку за рік, що підтверджували чиновники (лист Мінфіну Росії № 03-05-04-01/16508, надісланий податковим органам листом ФНП № БС-4-11/7781@).

Порядок, ставки та строки сплати транспортного податку в Москві на 2019-2018 р. затверджено Законом м. Москви від 09.07.2008 № 33 «Про транспортний податок» (з відповідними змінами та доповненнями, що діють у 2019 р.).

Порядок та строки сплати транспортного податку в Москві

Податок за кожен транспортний засіб сплачується у повних рублях (50 копійок і більше округляються до рубля, а менше 50 копійок не враховуються) до бюджету Москви.

Платники податків-організації сплачують податок не пізніше 05 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Протягом податкового періоду сплата авансових платежів з податку платниками податків – організаціями не провадиться.

Таким чином, організаціям необхідно сплатити транспортний податок за 2018 рік – до 05 лютого 2019 року, за 2019 рік – до 05 лютого 2020 року, а за 2020 рік – до 05 лютого 2021 року. Докладніше пропорядок сплати податку юридичними особами читайте у статті за посиланням.

Строк сплати транспортного податку за 2018 рік для юридичних осіб у м. Москві - 05 лютого 2019 року

Громадянисплачують транспортний податок на автомобіль на підставі податкового повідомлення, яке надсилається податковим органом. Сума податку машину визначається податковими органами виходячи з відомостей, що подаються до податкові органи органами, здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів біля Російської Федерации. Фізичними особами транспортний податок має бути сплачено у загальному порядку у строк не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом, тобто у 2019 році податок сплачується за 2018 рік відповідно за ставками, встановленими на 2018 рік, а автомобільний податок за 2019 рік - до 1 грудня 2020 року.

Строк сплати податку для громадян: з 2016 року змінився термін сплати транспортного податку на автомобіль для фізичних осіб – тепер податок необхідно сплатити до 01 грудня (раніше термін сплати встановлювався до 1 жовтня).

Транспортний податок підлягає сплаті в строк не пізніше 1 грудня року, наступного за податковим періодом, що минув. Тобто податок на автомобіль за 2017 р. необхідно сплатити до 1 грудня 2018 р., за 2018 р. – до 1 грудня 2019 р., а за 2019 рік – до 1 грудня 2020 року. Якщо 1 грудня є неробочим днем, термін сплати переноситься на найближчий робочий день.

Строк сплати транспортного податку на автомобіль у м. Москві у 2019 р. – до 02 грудня 2019 р. (податок сплачується за 2018 р.)

Ставки транспортного податку у м. Москві

Податкові ставки податку на авто в Москві встановлюються відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу у таких розмірах:

Найменування об'єкта оподаткування	Податкова ставка (у рублях) на 2017-2018, 2019 роки
Автомобілі легкові

понад 100 л.с. до 125 л.с. (понад 73,55 кВт до 91,94 кВт) включно
понад 125 л.с. до 150 л.с. (понад 91,94 кВт до 110,33 кВт) включно
понад 150 л.с. до 175 л.с. (понад 110,33 кВт до 128,7 кВт) включно
понад 175 л.с. до 200 л.с. (понад 128,7 кВт до 147,1 кВт) включно
понад 200 л.с. до 225 л.с. (понад 147,1 кВт до 165,5 кВт) включно
понад 225 л.с. до 250 л.с. (понад 165,5 кВт до 183,9 кВт) включно

Мотоцикли та моторолериз потужністю двигуна (з кожної кінської сили)
до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно
понад 20 л.с. до 35 л.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно
понад 35 к.с. (понад 25,74 кВт)
Автобуси з потужністю двигуна(З кожної кінської сили):
до 110 л.с. (До 80,9 кВт) включно
понад 110 л.с. до 200 л.с. (понад 80,9 кВт до 147,1 кВт) включно
понад 200 л.с. (понад 147,1 кВт)
Вантажні автомобіліз потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно
понад 100 л.с. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно
понад 150 л.с. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно
понад 200 л.с. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно
понад 250 л.с. (понад 183,9 кВт)
Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили)
Снігоходи,мотосані з потужністю двигуна (з кожної кінської сили)
до 50 л.с. (До 36,77 кВт) включно
понад 50 л.с. (понад 36,77 кВт)
Катери, моторні човнита інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної кінської сили)
до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно

Яхти та інші парусно-моторні судназ потужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно
понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт)
Гідроцикли зпотужністю двигуна (з кожної кінської сили):
до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно
понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт)
Несамохідні (буксировані) судна,для яких визначається валова місткість (з кожної регістрової тонни валової місткості)
Літаки, гелікоптерита інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили)
Літаки, що мають реактивні двигуни(З кожного кілограма сили тяги)
Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу)

Зверніть увагу,при стягненні податку на автомобіль застосовуютьсяпідвищені коефіцієнти транспортного податку на дорогі автомобілі вартістю понад три мільйони рублів.

Увага:у зв'язку з тим, що остаточна сума податку залежить від категорії та марки автомобіля, його потужності, ми не рекомендуємо користуватися онлайн-калькуляторами. Найбільш правильний розрахунок досягається простим множенням потужності автомобіля на ставку податку (з урахуванням підвищувальних коефіцієнтів на дорогі автомобілі).

Пільги щодо сплати транспортного податку у м. Москві

Законом м. Москви «Про транспортний податок» звільнено повністю від сплати податку:

організації, що надають послуги з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування, - транспортними засобами, що здійснюють перевезення пасажирів (крім таксі);
резиденти особливих економічних зон техніко-впроваджувального типу, створених біля міста Москви (далі - особливі економічні зони), - щодо транспортних засобів, зареєстрованих зазначених резидентів, з включення до Реєстру резидентів особливої економічної зони. Пільга надається терміном на 10 років, починаючи з місяця реєстрації транспортного засобу. Право на пільгу підтверджується випискою із реєстру резидентів особливої економічної зони, виданої органом управління особливою економічною зоною;
- 2.1. організації, визнані управляючими компаніями спеціальних економічних зон і здійснюють діяльність із реалізації угод про управління особливими економічними зонами, - щодо транспортних засобів, зареєстрованих зазначені організації, з укладення з уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади угод про управління особливими економічними зонами . Пільга надається строком на 10 років, починаючи з місяця реєстрації транспортного засобу – пільга запроваджена з 2018 року;
- 2.2. керуючі компанії міжнародного медичного кластеру та учасники проекту, які уклали угоди про здійснення проекту з керуючою компанією міжнародного медичного кластеру та здійснюють на території міжнародного медичного кластеру діяльність з реалізації проекту, щодо транспортних засобів, зареєстрованих на керуючі компанії міжнародного медичного кластеру та учасників проекту. Учасникам проекту пільга надається з моменту укладання угоди про здійснення проекту з керуючою компанією міжнародного медичного кластера - пільга застосовується з 2018 року до 2028 року;
Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, громадяни, нагороджені орденом Слави трьох ступенів,
ветерани Великої Вітчизняної війни, інваліди Великої Вітчизняної війни - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
ветерани бойових дій,інваліди бойових дій – за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
інваліди І та ІІ груп- за один транспортний засіб, що зареєстрований на громадян зазначених категорій;
колишні неповнолітні в'язні концтаборів, гетто, інших місць примусового тримання, створених фашистами та його союзниками під час Другої світової війни, - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
один із батьків (усиновлювачів), опікун, піклувальник дитини-інваліда - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
особи, що мають автомобілі легкові з потужністю двигуна до 70 кінських сил (до 51,49 кВт) включно - за один транспортний засіб зазначеної категорії, зареєстрований на цих осіб;
один із батьків (усиновлювачів) у багатодітній сім'ї- за один транспортний засіб, що зареєстрований на громадян зазначених категорій;
чорнобильці – за один транспортний засіб;
фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку, - за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначених категорій;
один із опікунів інваліда з дитинства, визнаного судом недієздатним, – за один транспортний засіб, зареєстрований на громадян зазначеної категорії.

Пенсіонери за старістю пільг зі сплати транспортного податку в Москві не мають.

Важливо.Пільги, перелічені в підпунктах 3-8, 11-14, не поширюються на легкові автомобілі з потужністю двигуна понад 200 к.с. (понад 147,1 кВт).

Фізичним особам пільги надаються за заявою виходячи з документа, що підтверджує декларація про пільгу. За наявності у платника податків права отримання пільг з кількох підстав пільга надається з однієї підставі на вибір платника податків.

Пільги не поширюються на водні, повітряні транспортні засоби, снігоходи та мотосані.

При виникненні (втраті) права на пільги протягом податкового періоду обчислення суми податку провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, що передують місяцю (наступних за місяцем) виникнення (втрати) права на пільги, до календарних місяців у податковому періоді. У цьому коефіцієнт розраховується до трьох знаків після коми.

Підготовлено "Персональні права.ру"

Транспортний податок – це тягар, що накладається ті організації, які мають у власності автомобілі. Щодо кожного ТЗ, зареєстрованого на юридичну особу, слід порахувати та сплатити податок. При цьому не важливо, який податковий режим застосовує компанія, чи фактично використовується транспорт, чи значиться він на балансі. Навіть списаний та зламаний автомобіль підлягає оподаткуванню. Податкове навантаження лежить на організації, поки автомобільний засіб не буде знято з обліку в ДІБДР.

Ця процедура виконується під час вибуття, списання ТЗ. Якщо автомобіль викрадено, то до ДІБДР подається оригінал довідки з поліції, на підставі якої можна тимчасово не сплачувати податок, поки ТЗ не знайдеться.

Податок належить до регіональним, терміни його перерахування визначаються тим регіоном, якого територіально належить ДІБДР, де зареєстрований транспорт.

Обов'язок зі сплати щоквартальних авансів протягом року є, якщо цього вимагає конкретний регіон, де сплачується транспортний податок. Якщо квартальних платежів не передбачено внутрішніми законами російського суб'єкта, то податок з автомобілів сплачується за рік повністю однією сумою.

Особливості розрахунку транспортного податку

За кожним транспортним засобом, власником якого є організація, проводиться самостійний розрахунок податку.

При розрахунку слід уточнити:

Яка ставка з податку діє у регіоні на даний момент;
Чи є можливість скористатися пільгою з податку;
Скільки місяців володіє організація автотранспортом протягом кварталу (для авансів) чи року;
Чи належить автомобіль до дорогих.

По кожному ТЗ проводиться розрахунок із використанням формули, наведеної нижче. Отримані значення щодо кожного окремого автомобіля підсумовуються, підсумкова величина податку підлягає перерахуванню до місцевого бюджету. До якої дати потрібно сплатити авансовий чи річний податок, залежить від регіону та затверджених у ньому законодавчих актів.

Сплата проводиться до того податкового відділення, до якого належить організація, яка володіє рухомими об'єктами оподаткування. Якщо розрахунок проводиться відокремленим підрозділом за тими МС, які зареєстровані нею, сплату потрібно провадити за місцем розташування цього підрозділу.

Розрахунок авансів з транспортного податку

Звітні періоди – квартали (I, II і III), після закінчення кожного проводиться обчислення транспортного податку з ТЗ, зареєстрованим на організацію на даний момент расчета. Також заплатити аванс потрібно у тому випадку, якщо у звітному кварталі автомобіль знято або поставлено на облік. При цьому компанія володіє транспортним засобом не повний період, а тому в розрахунку будуть деякі особливості.

Здійснювати квартальні розрахунки потрібно, якщо цього вимагають місцеві закони. Даний момент краще уточнити безпосередньо у відділенні ФНП або на офіційному сайті вказаної служби. Якщо місцева влада не вимагає розбивати транспортний платіж на 4 частини, то розрахунок проводиться лише за річними результатами разом із поданням відповідної податкової декларації.

Формула для розрахунку авансового податку

Квартальний аванс = (База * Ставка * Кв * Кп) / 4

Оподаткова база- Автомобільна потужність двигуна в кінських силах. Такий параметр завжди прописаний у технічній документації до автомобіля (зокрема ПТС).

Якщо ПТС потужність зазначена в кВт, то проводиться перерахунок на кінські сили, навіщо зазначений у кіловатах параметр множиться на 1,35962.

Наприклад, якщо в ПТС автомобіля вказана потужність 125 кВт, то перерахунок у кінські сили проводиться так – 120 * 1,35962 = 169,95 к.с.

Якщо після коми більше 2 цифр, то виконується округлення до сотих.

Податкова ставкаможе змінюватись в залежності від регіону, уточнити діючий показник краще у місцевому відділенні податкової служби.

Кв- Коефіцієнт, який враховує повноту володіння транспортом протягом кварталу. Коефіцієнт прийматиме значення 1, якщо весь квартал автомобіль був зареєстрований на платника. Якщо ж ТЗ протягом звітного періоду зареєстровано чи знято з обліку, то формулу потрібно додавати аналізований коефіцієнт.

Формула для обчислення Кв наступна:

Кв = число повних місяців володіння/3.

Місяць визнається повним у таких випадках:

ТЗ поставлено на облік до 15-го числа (включаючи 15-те);
ТЗ знято з обліку після 15-го числа (при цьому саме 15 число не включається до умови).

Результат поділу округляється до 4 знаків після коми.

Кп- Ще один коефіцієнт, який набуває значення, відмінне від одиниці, якщо автотранспорт відноситься до дорогих.

Поняття «дорогий» означає, що вартість ТЗ не нижче 3 млн. руб. Для порівняння береться середня вартість автомобіля потрібної моделі, при цьому не є важливою фактична ціна придбання. Російське законодавство визначає список моделей дорогого транспорту, що закріплюється у Переліку на кожний рік. На 2016р. Актуальний Перелік підготовлений Мінпромторгом Росії 26.02.16.

Кп – підвищуючий коефіцієнт, який збільшує податкове навантаження на господаря дорогого автомобіля в залежності від середнього вартісного показника та кількості років з моменту виготовлення ТС на заводі (з огляду на рік випуску).

Залежність коефіцієнта від вартості та «строку життя» ТЗ:

Число років з моменту виготовлення, включаючи рік, коли ТЗ був випущений	Середня вартість ТС, млн.руб.	Кп
< 1	3 – 5 (включно)	1,5
1 – 2		1,3
2 – 3		1,1
< 5	5 – 10 (10 включається)	2
< 10	10 - 15 (15 включається)	3
< 20	Від 15	3

Приклад розрахунок авансів

Юридична особа володіє двома автомобілями:

Легковий, середня вартість якого 4 млн. руб., Потужність 240 к.с., рік випуску 2015, зареєстрований в ДІБДР в 2015р.;
Легковий, середня вартість якого менше 3 млн. руб., Потужність 140 к.с., рік випуску 2015, зареєстрований 16 лютого 2016р.

Регіоном встановлена ставка 75 руб./л.с.

Розрахунок по першому легковому автомобілю:

База = 240 л.с.

Аванс І кв. = Аванс ІІ кв. = Аванс ІІІ кв. = (240 * 75 * 1,3) / 4 = 5850 руб.

Розрахунок по другому легковому автомобілю:

База = 140 л.с.

кв для I кв. = 1/3 = 0,333

Кв для ІІ кв. = Кв для ІІІ кв. = 1

Аванс за І кв. = (140 * 75 * 0,333) / 4 = 875 руб.

Аванс за ІІ кв. = Аванс за ІІІ кв. = (140 * 75) / 4 = 2625 руб.

Таким чином, перерахувати потрібно поквартально такі суми:

За І кв. - 5850 + 875 = 6725 руб.;
За ІІ кв. - 5850 + 2625 = 8475 руб.;
За ІІІ кв. - 5850 + 2625 = 8475 руб.

Розрахунок річного транспортного податку

За річними результатами проводиться обчислення податку по тому транспорту, який був зареєстрований на фірму того року, за який виконується розрахунок за такою формулою:

Податок = База * Ставка * Кв * Кп

Кв встановлюється залежно від кількості повних місяців володіння транспортним засобом протягом року. Коефіцієнт розраховується як кількість повних місяців, поділена на 12.

Після розрахунку річного податку потрібно виконати одні з двох вказаних нижче дій:

Сплатити повністю, якщо авансових платежів не здійснювалося;
Сплатити за вирахуванням перерахованих раніше авансів.

У другому випадку сумарний річний податок може виявитися як більшим, так і меншим за суму сплачених трьох авансових квартальних платежів. Якщо податок протягом року більше суми заплачених авансів, то різницю треба доплатити.

Приклад розрахунку транспортного податку протягом року

Вихідні дані самі. Організація має 2 легкові автомобілі, за якими сплачені за рік наступні квартальні платежі:

Перше ТЗ - три платежі по 5850 руб.;
Друге ТЗ - 875 руб. за I кв., По 2625 руб. за ІІ та ІІІ кв.

Розрахунок для першого автомобіля:

Податок протягом року = 240 * 75 * 1,3 = 23400 крб.

Податок до доплати протягом року = 23400 – (5850 + 5850 + 5850) = 5850 крб.

Розрахунок для другого автомобіля:

Кв = 10/12 = 0,8333

Податок протягом року = 140 * 75 * 0,8333 = 8750 крб.

Податок до доплати протягом року = 8750 – (875 + 2625 + 2625) = 2625 крб.

Сумарно протягом року організація має доплатити 5850 + 2625 = 8475 крб.

Розрахунок транспортного податку під час продажу ТЗ

При продажі автомобіля організація знімає його з обліку та втрачає необхідність сплачувати за нього транспортний податок.

Заплатити потрібно лише податок, який відповідає періоду володіння транспортом протягом року.

Розрахунок авансових платежів з транспортного податку

Якщо організація сплачує аванси, то за квартали, протягом якого організація володіла автомобілем, розрахунок проводиться стандартним чином (Аванс = база * ставка * Кп / 4).

За квартал, у якому знято ТЗ з обліку, авансовий платіж обчислюється за такою формулою:

Аванс з податку = (База * Ставка * Кв * Кп) / 4,

Де Кв визначається за такою формулою:

Кв = число місяців володіння ТЗ у кварталі/3.

Розрахунок річного податку

Податок = База * Ставка * Кв * Кп,

Де Кв вважається за формулою:

Кв = число місяців володіння транспортним засобом на рік / 12.

Приклад розрахунку податку за проданим ТЗ

Фірма продала у червні 2016р. легкове транспортний засіб (вартість до 3 млн.руб.), 14 червня фірмою виконано процедуру зняття об'єкта з обліку в ДІБДР.

Дані по автомобілю:

Потужність = 120 к.с.;
Ставка в МО щодо подібних ТЗ = 30 руб./л.с.;
Кількість місяців володіння на рік – 5 (з початку січня до кінця травня, червень не враховується, оскільки зняття з обліку зроблено до 15 червня);
Кп = 1, тому що транспорт не є дорогим.

Кв = 5/12 = 0,4167

Податок протягом року = 120 * 30 * 0,4167 = 1500 крб.

Якби організація платила авансові платежі, їх величина склала б:

Аванс за І кв. = (120 * 30) / 4 = 900 руб.

Аванс за ІІ кв. = (120 * 30 * (2/3)) / 4 = 600 руб.

За III квартал податок становив би 0, оскільки організація транспортом не володіє. За рік доплачувати нічого не довелося б, тому що весь податок сплачено у вигляді авансових платежів протягом перших двох кварталів.

Авансові платежі з транспортного податку — хто і коли їх повинен перераховувати, як вони розраховуються? На ці питання ми відповімо у цій статті.

Хто має сплачувати авансові платежі з транспортного податку

Про основні правила розрахунку ТН для юридичних осіб читайте у матеріалі.

Строки сплати авансових платежів з транспортного податку

ТН є регіональним податком, тому деякі особливості його сплати визначають владу суб'єкта РФ відповідним законом (ст. 356 ПК РФ). Зокрема, для платників податків-організацій законом суб'єкта встановлюються порядок та строки сплати податку, у тому числі наявність/відсутність обов'язку та строки (якщо обов'язок встановлено) внесення авансових платежів з транспортного податку.

Наприклад, авансова система сплати діє у Московській області. Відповідно до п. 1 ст. 2 закону Московської області від 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, організації сплачують авансові платежі не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.

Аналогічний, по суті, порядок передбачений підп. 1 п. 1 ст. 9 закону Нижегородської області від 28.11.2002 № 71-З, згідно з яким сплата авансових платежів з транспортного податку здійснюється у наступні строки:

за I квартал - 30 квітня;
за ІІ квартал - 31 липня;
за III квартал - 31 жовтня.

Водночас регіон може і не запроваджувати авансових платежів з транспортного податку.

Як порахувати авансовий платіж з транспортного податку

Сума платежу визначається як ¼ твори податкової бази та податкової ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При цьому враховуються так званий коефіцієнт володіння та підвищує коефіцієнт на дорогі автомобілі.

У загальному вигляді формула розрахунку виглядає так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

де НБ - податкова база (для автомобіля це потужність двигуна в кінських силах), НС - податкова ставка, Кв - коефіцієнт володіння, Кп - підвищує коефіцієнт.

Величину податкової ставки також встановлює суб'єкт РФ, і вона може лише істотно відрізнятися регіонами, а й змінюватися рік у рік.

Від чого залежить ставка транспортного податку ми розповіли .

Коефіцієнт володіння визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді. Повним вважається той місяць, у якому право володіння транспортом виникло до 15 числа або втрачено після 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

З 2018 року для автомобілів вартістю від 3 млн. до 5 млн. руб. не старше 3 років застосовується єдиний коефіцієнт 1,1 ( докладніше читайте у цій публікації ).

Перелік автомобілів, які є дорогими, має щорічно публікувати Мінпромторг.

Сума авансових платежів з транспортного податку, нарахованих протягом податкового періоду, відображається у декларації, що подається за рік, як величина, що зменшує до суми, призначеної для сплати за останній період року, загальну суму податку, нарахованого за податковий період. За підсумками звітних періодів жодна звітність не подається.

З оновленою декларацією з транспортного податку вас ознайомить матеріал «Заповнюємо декларацію з транспортного податку за 2018 рік».

Підсумки

Обов'язок сплачувати авансові платежі з транспортного податку є лише в організацій (фізособи сплачують податок однією сумою). Порядок та строки сплати авансів встановлюються регіональним законодавством.

Сума платежу визначається як ¼ твору податкової бази та податкової ставки з урахуванням коефіцієнта володіння та підвищуючого коефіцієнта на дорогі автомобілі.

Сума авансових платежів з транспортного податку, нарахованих протягом податкового періоду, відображається у декларації.