Бухоблік інфо. Поле "Податковий агент". Зразок заповнення титульного листа

08.02.2024

Минулого року законодавці запровадили нову форму податкової звітності, яка має надаватися всіма роботодавцями з існуючими трудовими контрактами з фізособами. Цей звіт є додатковою формою, яку потрібно заповнити додатково до існуючого звіту 2-ПДФО. Законом регулюється порядок складання 6-ПДФО інструкція щодо заповнення.

Податкове законодавство у частині 6-ПДФО інструкція із заповнення встановлює, що його необхідно формувати податковим агентам щодо сум нарахованих доходів фізособам.

До цієї категорії відносяться компанії, підприємці, які залучають найману працю за трудовими та цивільними контрактами. Також мають передавати 6-ПДФО особи, які виступають джерелом доходу щодо операцій із цінними паперами, іншими інструментами фінринку тощо.

Обов'язок зі здачі 6-ПДФО інструкція із заповнення поширюється як у суб'єктів господарювання всередині країни, і на іноземні компанії, представництва, відокремлені підрозділи, у яких діяльність ведеться біля нашої держави.

Здавати звіт також треба нотаріусам, юристам, лікарям, які ведуть приватну практику із залученням фізосіб, котрим вони виступають джерелом доходу.

Увага!Обов'язок зі здачі 6 ПДФО поширюється також на фізосіб, які мають договори з іншими фізособами, внаслідок яких у останніх з'являється дохід.

Чи здавати нульовий 6-ПДФО

Передавати до ІФНС порожній звіт згідно з 6-ПДФО інструкція щодо заповнення немає необхідності:

Коли в аналізованому звітному періоді, навіть за наявності працівників, їм не здійснювалося нарахування та виплата доходу.
Якщо ІП або організація не має найманих співробітників.
За звітний період суб'єкт господарювання не здійснював діяльність.

Цей момент згадується в декількох листах, що пояснюються, підготовлених податковими органами. Проте, в подібних ситуаціях бажано до ІФНС все ж таки надсилати пояснювальні листи, в яких обґрунтовується причина несдачі звіту.

Для компаній, у яких керівник є єдиним працівником, необхідно подавати звітність за встановленою формою. Якщо проігнорувати даний момент, то організації можуть бути застосовані заходи адміністративної відповідальності.

Звільняється фірма від подання 6ПДФО лише якщо директору жодні виплати не нараховувалися та не проводились.

6-ПДФО інструкція із заповнення встановлює, що нульова звітність за цією формою існує. До неї потрібно включити:

Титульна сторінка.
Розділ 1, де всі показники дорівнюють 0.
Розділ 2 – його можна взагалі не оформляти, або прокреслювати всі передбачені графи.

6-ПДФО терміни здачі в 2017-2018 році

Норми податкового права визначають, що цей звіт оформляється поквартально, тому його звітними періодами є перший квартал, перше півріччя, за дев'ять місяців, рік.

За звітом 6-ПДФО терміни здачі у 2017 році залишилися такими ж, як і були у попередньому періоді. Цю форму треба направити до податкової пізніше остаточного дня місяця, що йде за звітним, а за підсумком за рік - до першого квітня року, що йде за звітним. Якщо терміни здачі потрапляють на вихідний або святкові дні, то остаточною датою є дата наступного робочого дня.

6-ПДФО у 2017 році терміни здачі, таблиця:

Дати подання 6 ПДФО у 2018 році будуть наступними, таблиця:

Куди надається звітність

6-ПДФО інструкція щодо заповнення слід суб'єктам представляти:

Юрособи - надсилають звіти за форматом 6 ПДФО за місцем свого знаходження.
Філії та представництва за місцем свого знаходження. Виняток становлять великі платники податків, які мають право обирати надсилати звіт за місцем розташування головного підприємства, або окремого підрозділу.
Підприємці - складають звіти за місцем постановки на облік, тобто за своєю пропискою.
Нотаріуси, юристи, громадяни – за місцем свого проживання.

Способи подання звітності

Норми закону встановлюють такі способи подання звітності:

Подання звіту 6-ПДФО на папері - інспектору до рук передається дві копії звіту, після чого він його перевіряє і на одному з них ставить відмітку про прийом та передає його представнику податкового агента. Цей спосіб доступний тільки в тому випадку для суб'єкта бізнесу, якщо чисельність працівників має не більше 25 осіб.
Здача бланка 6-ПДФО здійснюється через електронний канал зв'язку. Для цього потрібна наявність договору зі спецоператором зв'язку, спеціалізованої програми.

Правила заповнення звітності

При заповненні звіту потрібно дотримуватись деяких правил:

Суми податку завжди вказуються лише цілими числами, без копійок. Якщо податок має дрібну частину більше 50 копійок, відбувається збільшення на 1 рубль, якщо менше - відкидається.
Доходи та витрати, які були отримані у валюті, зазначаються на підставі визначеного Центробанком курсу на дати отримання та витрачання;
Якщо допущено помилку, то застосовувати засіб типу «Штрих» або аналогічні для її виправлення не можна. Потрібно цей аркуш заповнити ще раз;
Роздрук звіту проводиться тільки на одній стороні аркуша. Двосторонній роздрук не допускається;
Якщо звіт скріплюється степлером, це потрібно зробити акуратно в самому кутку документа, без псування листів.
Якщо в графу записується цифрове значення, то вносити цифри потрібно починаючи з лівої клітини. Всі, хто залишився порожніми, потрібно в кінці прокреслити;
Якщо заповнення звіту здійснюється від руки на чистому бланку, то робити це необхідно ручкою з чорним, фіолетовим або синім чорнилом.

Бланк та зразок заповнення форми

6-ПДФО інструкція щодо заповнення

Розглянемо 6-ПДФО приклад заповнення, щоб знати, як правильно оформити декларацію.

Зразок заповнення титульного листа

Спочатку на лист необхідно занести коди ІПН та КПП. Якщо звіт подає підприємець, то код КПП у нього відсутній - у цьому випадку поле потрібно повністю прокреслити. Потім записується номер аркуша у спільній пачці звіту. Зазвичай, це 001.

У полі «Період подання» заноситься шифр, який відповідає періоду, за який подається звіт. Це можуть бути:

21 – здається за перший квартал;
31 - здається за півріччя;
33 - задається за дев'ять місяців;
34 - здається річний звіт.

У наступному полі записується номер року, протягом якого складається документ.

Наступним етапом записується код ФНП, а також місце знаходження платника податків. Тут можуть бути значення:

120 – здається за місцем проживання підприємця;
212 - здається за знаходженням компанії.

У велике поле записується без скорочення повна назва підприємства або П.І.Б. підприємця. Якщо вносяться дані ІП, кожна частина записується з нового рядка. Усі клітини, які виявились незаповненими, необхідно прокреслити.

Наступним етапом вказується номер телефону.

Поруч знаходяться графи, в які потрібно внести загальну кількість аркушів у звіті, а також скільки документів йдуть як додатки.

У нижній частині титульного листа інформація записується зліва:

Якщо звіт подається особисто платником податків, ставимо "1". Далі вказуємо ПІБ директора.
Якщо подається представником, то ставимо «1», а в порожнє поле записуються відомості про видану довіреність. Копія довіреності прикладається до звітності.

Увага!Якщо форма заповнюється підприємцем, то полі ПІБ ставимо прочерки, оскільки ці дані вже вказано вище.

Зразок заповнення Розділ №1

бухпрофі

Важливо!У цей розділ заносяться відомості наростаючим підсумком з початку поточного року та до кінця звітного періоду.

На сторінці вказуються суми нарахованого з початку року доходу за всіма співробітниками, а також певний та утриманий податок. Якщо якийсь працівник протягом року вироблялося утримання податку за кільком ставкам відразу, то кожної з них потрібно оформити окремий лист із розділом 1.

Увага!У ситуації, коли складається кілька аркушів із розділом 1, то підсумкові показники за рядками 060-090 проставляються лише першому, але в інших їх необхідно залишити порожніми.

6-ПДФО інструкція щодо заповнення розділу 1:

010 - ставка, за якою утримувався податок;
020 – загальна сума доходу, що оподатковується зазначеною ставкою, з початку року;
025 - сума доходу за дивідендами з початку зазначеного року;
030 – сума наданих працівникам податкових відрахувань з початку року;
040 – сума податку, яка розрахована за зазначеною ставкою з початку року;
045 – сума податку, розрахованих з дивідендів, з початку року;
050 - розмір перерахованого авансового фіксованого платежу з податку;
060 - загальна кількість працівників, у яких за поточний період є дохід, що оподатковується зазначеною ставкою;
070 – загальна сума податку з початку року;
080 – розмір доходів, за якими не вдалося утримати податок;
090 – розмір податків, повернутих назад.

Зразок заповнення Розділ №2

До цього розділу вносяться суми, що стосуються лише поточного періоду. Тут необхідно вказати дати:

Коли працівник отримав дохід;
Коли з нього утримали податок;
Коли він був перерахований.

Також на кожну групу дат записуються сума доходу та розмір податку.

Формацію в рядки необхідно вносити так:

100 - записується дата, коли було отримано дохід із рядка 130;
110 - дата, коли з цього доходу було утримано податок;
120 - дата, коли було здійснено перерахування податку;
130 – сума доходу за цю дату;
140 - розмір податку, який був утриманий із суми у дату, записану у рядку 110.

бухпрофі

Важливо!Якщо одного й того дня працівниками було отримано кілька видів доходів, які мають дні утримання чи відправлення податку, кожен такий дохід необхідно показувати окремим рядком. Інакше можна провести об'єднання.

Одним із нюансів заповнення звіту є дотримання фактичних строків отримання доходу та утримання. Так, якщо дохід був отриманий в останньому місяці одного звітного періоду, а податок перерахований у перший місяць наступного, то в першій декларації він показується лише у Розділі 1, а в другому – лише у Розділі 2.

Часті питання при заповненні форми

Порядок відображення компенсації під час звільнення

Порядок відображення у звіті компенсації при звільненні сходу з відображенням розрахунку із зарплати, проте ці виплати мають бути різними рядками.

Порядок заповнення розділу 2 такий:

У рядок 100 та 110 заноситься дата видачі компенсації;
У рядок 120 – наступний день роботи;
У рядках 130 та 140 - розміри компенсації та утриманого податку.

Як відобразити премії

При відображенні премії необхідно орієнтуватися на наказ, яким вона встановлена. Завершальний день місяця, коли було видано таке розпорядження, є днем отримання доходу.

Розділ 2 оформляється так:

У рядок 100 записується завершальний день місяця, коли було складено наказ;
Рядок 110 - дата видачі премії працівникові;
Рядок 120 – дата відправлення податку (зазвичай наступний день після виплати).
Рядки 130 та 140 - сума премії та утриманого з неї податку.

Порядок відображення лікарняних

У документі відображаються ті лікарняні, на які потрібно нараховувати ПДФО. В іншому випадку, не зійдуться контрольні співвідношення у Розділі 1. Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами до звіту не включається!

У рядки 100 та 110 записується дата відправлення лікарняних;
У рядку 120 – завершальний день місяця, коли виконувалась виплата. Якщо останній день потрапив на вихідний, то заноситься найближчий робочий день.
У рядку 130 - сума лікарняних разом із податком;
У рядку 140 – сума податку.

Як у 6-ПДФО відобразити відпускні

Відпускні виплати до звіту необхідно включати того місяця, коли вони були видані працівникові. Якщо відпускні було нараховано, але не видано - то до документа вони не вносяться.

У розділі 1 до рядка 020 заносяться всі суми відпускних, які були видані цього місяця разом із ПДФО. У рядках 040 та 070 - суму податку.

Розділ 2 потрібно оформляти так:

У рядках 100 та 110 записується дата відправки відпускних;
У рядку 120 - завершальний день місяця, коли провадилася виплата. Якщо останній день потрапив у вихідний, то проставляється наступний робочий день.
У рядку 130 - сума відпускних разом із податком;
У рядку 140 – сума податку.

Усі відпускні, виплачені за один день, можна об'єднати в один запис.

бухпрофі

Важливо!Якщо відпускні виплачуються в останній місяць кварталу, і завершальний день місяця (день відправки податку) випадає на вихідний, то такі виплати слід включати до документа вже наступного кварталу.

Як врахувати зарплату видану наступного місяця

Організація зобов'язана виплатити зарплату двома частинами - аванс і частина, що залишилася. Аванс видається того ж місяця, за яким нараховується. Оскільки ПК не визнає його доходом (якщо він не виплачений у завершальний день місяця), то й показувати його у звіті не потрібно.

Сума заробітку вноситься за датою його видачі. Відображати це потрібно так:

У рядок 100 заноситься завершальний день місяця, протягом якого розрахована зарплата;
У рядку 110 - дата видачі зарплати та зняття податку;
У рядку 120 – наступний робочий день, коли відбувається перерахування податку.
У рядку 130 – повний розмір зарплати з урахуванням авансу;
У рядку 140 – сума податку.

Як врахувати зарплату видану того ж місяця

Оскільки ТК визначає, що організація не має права затримувати видачу зарплати, а виплата заздалегідь не порушує встановлені права співробітників, допускається видати всю зарплату в місяці нарахування. Особливо це актуально для кінця року, коли деякі компанії намагаються розрахуватися із працівниками до новорічних канікул.

Відображається така видача таким чином:

У рядку 100 записується завершальний день місяця;
У рядку 110 – день виплати зарплати;
У рядку 120 – наступний робочий день (сплата ПДФО);
У рядки 130 та 140 - розміри зарплати та податку.

Штраф за ненадання звітності з 6-ПДФО

Як і для інших звітів, передбачених законодавством, для цього також передбачено відповідальність за зрив термінів подання, або якщо було порушено порядок заповнення 6-ПДФО.

Якщо бланк так і не було подано до податкової служби, то стягується штраф у сумі 1000 руб. за кожним місяцем простроченого терміну. При цьому він призначається за неповний місяць.

Ще один вид відповідальності - недотримання форми, в якій потрібно звітувати. Якщо платник податків відправив до інспекції 6-ПДФО у недіючому форматі, то йому загрожує штраф у 200 руб. по кожному зданому неправильно в такий спосіб звіту.

ПК включає покарання за здавання звіту, в якому навмисне або випадково були зазначені невірні або спотворені відомості. Розмір покарання за таку провину становить 500 руб. по кожному документу, в якому було допущено помилку.

Щоб уникнути подібних порушень, бажано при оформленні звіту застосовувати 6-ПДФО інструкцію із заповнення, а безпосередньо документ готувати з використанням спеціальних комп'ютерних програм, які дозволяють уникнути більшості помилок.

Якщо в звіті було допущено помилку, але організація її виявляє сама, до моменту перевірки інспектором, і здає коригуючий звіт, то вона звільняється від такого покарання.

бухпрофі

Важливо!Якщо з певної дати подання декларації минуло 10 днів, а її так і не було здано, інспекція наділена правом у цьому випадку призупиняти операції з розрахункового рахунку.

З 1 січня 2016 року для податкових агентів запроваджено нову щоквартальну форму звітності: Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО) (утв. ). Розглянемо порядок заповнення форми 6-ПДФО у конкретних ситуаціях.

Від звичних довідок 2-ПДФО нову форму принципово відрізняє те, що заповнювати її треба в цілому по всіх платниках податків-фізособ, які отримали дохід від податкового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

На жаль, порядок заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО (додаток № 2 до наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далі - Порядок)) не містить відповідей на всі питання, які можуть виникнути за її умови. складанні. І незважаючи на те, що деякі з них ФНП Росії вже роз'яснила у своїх листах (листи ФНП Росії від 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, від 12.02 .2016 № БС-3-11/553@, від 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "білі плями" ще залишаються.

Давайте подивимося, які особливості необхідно врахувати під час заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО і на що слід звернути увагу при його складанні у різних ситуаціях.

Підстава для заповнення 6-ПДФО

Розрахунок формою 6-ПДФО, як і 2-ПДФО, заповнюється на підставі даних, що містяться в регістрах податкового обліку (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Розділу I Порядку).

Можна розробити і спеціальний регістр (див. зразок нижче), не забувши затвердити його форму як додаток до облікової політики. При цьому такий регістр повинен містити всю інформацію, необхідну для заповнення 6-ПДФО (про дати нарахування, перерахування та утримання ПДФО див. довідкову таблицю).

Коли треба утримати та перерахувати ПДФО з різних видів доходу.

Зразок заповнення регістру податкового обліку

Важливо!
Відсутність податкового регістру з ПДФО є підставою для притягнення податкового агента до відповідальності за статтею 120 Податкового кодексу (п. 2 листи ФНР Росії від 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО

Розділ 1 форми 6-ПДФО "Узагальнені показники" умовно можна розділити на два блоки.

Перший включає рядки з 010 по 050. Цей блок заповнюється окремо для кожної зі ставок податку. Тобто якщо в організації працюють як співробітники-резиденти, так і нерезиденти, рядки з 010 до 050 необхідно заповнити двічі: і за ставкою 13 відсотків, і за ставкою 30 відсотків. Зазначається відповідна податкова ставка (13, 15, 30 або 35%) у рядку 010.

По рядку 020 відображається загальна сума доходів, що оподатковуються за податковою ставкою, зазначеною у рядку 010.

У рядку 030 зазначається загальна сума податкових відрахувань, як стандартних, а й соціальних, майнових, професійних. У цьому рядку враховуються суми доходів, не оподатковувані ПДФО в силу статті 217 Податкового кодексу.

По рядку 040 відображається сума обчисленого податку:

Сума обчисленого ПДФО = (сума нарахованого доходу (рядок 020) - сума податкових відрахувань (рядок 030)) х ставку податку (рядок 010)

По рядку 050 зазначається сума фіксованих авансових платежів, яка приймається для зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду.

У рядках 040 та 045 вказується сума дивідендів та ПДФО, обчисленого з цієї суми.

Рядки з 060 до 090 представляють другий блок Розділу 1 і незалежно від застосовуваних податкових ставок заповнюються лише один раз, на першій його сторінці (п. 3.2 Порядку).

По рядку 060 зазначається загальна кількість фізичних осіб, які отримали в податковому періоді доход, що оподатковується. У разі звільнення та прийому на роботу протягом одного податкового періоду однієї і тієї ж фізичної особи кількість фізичних осіб не коригується (п. 3.3 Порядку). Якщо одна людина отримує доходи, що оподатковуються за різними податковими ставками, то в цьому випадку вона враховується як одна особа.

При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал за рядком 060 було заявлено 5 осіб. У травні 2 особи звільнилися, у червні були працевлаштовані 3 особи, при цьому один з них - з числа тих, що раніше звільнилися. Кількість фізосіб, які отримали дохід, яку необхідно відобразити у формі 6-ПДФО за півріччя за рядком 060, складе 6 осіб (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Співробітник, що звільнився і повернувся, в русі не враховується.

По рядку 070 слід зазначити загальну суму утриманого податку.

Суму ПДФО, яка була обчислена, але не утримана з якихось причин, вказується за рядком 080.

По рядку 090 необхідно відобразити суму податку, яка була повернена платникам податків відповідно до статті 231 Податкового кодексу.

Заповнення Розділу 2 форми 6-ПДФО

На відміну від Розділу 1, який заповнюється наростаючим підсумком з початку року, до Розділу 2 форми 6-ПДФО "Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб" включаються лише ті показники, які зроблено за останні три місяці звітного періоду ( лист ФНП Росії від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Щоб його правильно заповнити, необхідно враховувати такі особливості:

рядок 100 заповнюється на підставі статті 223 Податкового кодексу (нагадаємо, що з нового року і для зарплати, і для відрядження це останній день місяця);
рядок 110 заповнюється з урахуванням положень пункту 4 статті 226 та пункту 7 статті 226.1 Податкового кодексу (дата, що вказується в цьому рядку, залежить від виду доходу, що виплачується, і повинна відповідати дню, коли слід утримати обчислений податок (лист ФНП Росії від 25.02. -4-11/3058@));
за рядком 120 зазначається дата відповідно до положень пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 Податкового кодексу, не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО (лист ФНП Росії від 20.01.2016 № БС-4-11/546@). Тобто або день, наступний за днем виплати платнику податків доходу, або останнє число місяця, в якому здійснювалися виплати лікарняних та відпускних, а при виплатах за операціями з цінними паперами – найраніша з наступних дат:

дата закінчення відповідного податкового періоду;
дата закінчення строку дії останнього за датою початку дії договору, на підставі якого податковий агент здійснює виплату платнику податків доходу, щодо якого він визнається податковим агентом;
дата виплати коштів (передачі цінних паперів).

Загальна сума доходів (без вирахування суми утриманого ПДФО) відображається за рядком 130, а сума утриманого від цього доходу податку - за рядком 140.

Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату фактичного отримання, будуть розрізнятися строки перерахування податку, рядки 100-140 повинні заповнюватися за кожним строком перерахування податку окремо.

Заповнення Розділу 2 у разі, коли дохід нараховано в одному періоді, а виплачено в іншому

За загальним правилом податковий агент зобов'язаний перерахувати суму податку пізніше дня, наступного після дня виплати доходу. Виняток зроблено тільки для допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та відпускних. ПДФО, утриманий із цих виплат, може бути перерахований пізніше останнього числа місяця, у якому вони виплачені (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отже, якщо, наприклад, зарплату за березень 2016 року буде виплачено у квітні, відповідно, і ПДФО буде утримано та перераховано у квітні. У зв'язку з цим у Розділі 1 сума нарахованого доходу відобразиться у формі 6-ПДФО за I квартал, а у Розділі 2 ця операція буде відображена тільки при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам, тобто у Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 року ( лист ФНП Росії від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Які дати мають бути зазначені в цьому випадку при заповненні 6-ПДФО, розглянемо на прикладі.

1. Заробітну плату за березень виплачено працівникам 5 квітня, а податку доходи фізичних осіб перераховано 6 квітня. Операція відображається у розділі 1 Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал, при цьому податковий агент не відображає операцію у Розділі 2 за I квартал 2016 р. Ця операція буде відображена при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам, тобто у Розрахунку за формою 6- ПДФО за півріччя 2016 р. наступним чином:

за рядком 100 зазначається дата 31.03.2016;
за рядком 110 – 05.04.2016;
за рядком 120 – 06.04.2016;

2. Лікарняний за березень був оплачений 5 квітня. Операція у розділі 2 Розрахунки за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 р. буде відображена таким чином:

за рядком 100 зазначається 05.04.2016;
за рядком 110 – 05.04.2016;
за рядком 120 – 30.04.2016;
за рядками 130 та 140 - відповідні сумові показники.

Заповнення 6-ПДФО у разі отримання співробітниками подарунків та матеріальної допомоги

Доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані фізичними особами за податковий період, наприклад у вигляді подарунків, матеріальної допомоги (п. 28 ст. 217 НК РФ), ПДФО не оподатковуються. У податкового агента у разі виплати своїм співробітникам таких доходів у сумі, що не перевищує встановлений норматив, обов'язки обчислити та утримати ПДФО не виникає. Але ця обставина не звільняє його від обов'язку відобразити зазначені суми не лише у податковому регістрі, а й у 6-ПДФО. З огляду на те, що протягом року податковий агент може неодноразово виплачувати своєму працівникові доходи, які частково можуть бути звільнені від оподаткування, такий облік дозволить уникнути помилок під час розрахунку суми податку.

У лютому 2016 р. працівнику було надано матеріальну допомогу в сумі 2000 руб.

У травні 2016 р. цьому ж співробітнику знову було надано матеріальну допомогу в сумі 10 000 руб.

При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал виплачена матеріальна допомога буде відображена:

за рядком 020 – 2000 руб.;
за рядком 030 – 2000 руб.

При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя зазначені виплати будуть відображені:

за рядком 020 – 12 000 руб. (2000 + 10000);
за рядком 030 – 4000 руб.

При врученні подарунків, вартість яких перевищує 4000 рублів, потрібно враховувати таке.

При виплаті платнику податків доходу в натуральній формі (а подарунок належить до таких доходів) утримання податку здійснюється за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються платнику податків у грошовій формі. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50 відсотків суми доходу, що виплачується в грошовій формі (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Враховуючи подібні обмеження, на практиці нерідко буває, що бухгалтер не має можливості відразу в повному обсязі утримати ПДФО з вартості подарунка.

Отже, це потрібно зробити за найближчої грошової виплати. Якщо суму податку так і не буде утримано протягом податкового періоду (наприклад, у разі звільнення працівника), то в цьому випадку податковий агент у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язаний письмово повідомити про це платника податків та податкового органу за місцем свого обліку, вказавши у повідомленні суму доходу, з якого не утримано податок, та суму нестримного податку.

Після подання таких відомостей обов'язки організації як податкового агента закінчаться. Обов'язок зі сплати податку цьому випадку буде перекладено фізична особа (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Зразок заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО

Навігація за статтею:

Похмурі філософи кажуть, що людина в наш час просто вмирає від світової нудьги. Іноді мені здається, що керівники ФНП, ПФР та Росстату прийняли подібні промови близько до серця.
І тепер російські податківці і що з ними борються за людське щастя так, як вміють – не дають заспокоїтися і занудьгувати російському бізнесу.

Підприємці та головбухи, які успішно пережили здачу, проникли через нетрі і не запізнилися – ці героїчні люди подужали поки не всі нововведення в бухгалтерському обліку 2016 року.

Тепер на них чекає щоквартальний звіт 6-ПДФО.

Якщо все це про вас – не турбуйтеся. «Дикастер» продовжить допомагати вам докладними інструкціями – у крайньому випадку ми можемо .

Штрафи за запізнення та помилки у 6-ПДФО

Податківці штрафують не лише за запізнення з поданням форми звітності 6-ПДФО, а й за звичайні помилки у розрахунках, зазначених у цій формі.

В результаті за 6-ПДФО можуть бути нараховані такі штрафи.

За запізнення на компанію. 1 000 рублів за кожен місяць прострочення- У тому числі за неповний місяць.
За запізнення на директора. Від 300 до 500 рублів. Варто пам'ятати, що цей штраф представники податкової можуть виписувати самостійно, не звертаючись до суду.
За помилки. 500 рублів— незалежно від того, був звіт зданий вчасно або прострочений.
За подання у неправильній формі. Той самий штраф може бути нарахований і в тому випадку, якщо ви подали паперову 6-ПДФО, коли мали право здавати її лише в електронному вигляді.

Хто здає 6-ПДФО і в які терміни він має це зробити?

Усі податкові агенти,

тобто
всі компанії та ІП, які виплачували фізичним особам доходи, що оподатковуються ПДФО, протягом звітного періоду.

за І квартал 2016 року

за І півріччя 2016 року

за 9 місяців 2016 року

за весь 2016 рік

Нульовий звіт 6-ПДФО. Що робити, якщо ви не платили фізособам?

Інформація, розміщена в цьому розділі, застаріла, і ми видалили її. Найсвіжіші відомості щодо звітності 6-ПДФО для тих, хто за весь звітний період жодного разу не платив фізособам — у статті.

Безкоштовно завантажити бланк звітності 6-ПДФО

Куди і з яким кодом здавати форму 6-ПДФО?

Одна із складнощів заповнення та подання звітності 6-ПДФО – вона здається в різні інспекції залежно від того, про доходи яких співробітників там йдеться. І це, своєю чергою, визначає те, який код має бути проставлений на титульному аркуші.

У цій таблиці ми перерахуємо найбільш уживані варіанти та коди.

За кого?	Куди?	Який код?
Співробітники головного офісу компанії	За місцем обліку компанії	212
Співробітники компанії, врахованої як найбільший платник податків	За місцем обліку як найбільший платник податків	213
Співробітники відокремленого підрозділу	За місцем обліку відокремленого підрозділу	220
Підрядник	Один із перелічених варіантів – залежно від місця укладання договору з підрядником	212, 213 або 220
Працівники ІП на ОСНО чи УСН	За місцем проживання ІП	120
Працівники ІП на ЕНВД чи патентній системі	За місцем обліку ІП як платника податків	320

Як правильно заповнити форму 6-ПДФО?

Це питання легко розбивається на три.

Як заповнити титульний лист форми?
Як заповнити перший розділ?
Як заповнити другий розділ?

Правильне заповнення титульного листа звіту 6-ПДФО

Перерахуємо рядки, які необхідно заповнити, і дамо коментарі з приводу необхідного вмісту цих рядків.

Період надання

Підберіть необхідний код за цим списком:

21 - перший квартал;
31 - Півріччя;
33 - дев'ять місяців;
34 - Рік;
51 - Перший квартал при реорганізації / ліквідації організації;
52 - Півріччя при реорганізації / ліквідації організації;
53 – дев'ять місяців під час реорганізації/ліквідації організації;
90 - Рік при реорганізації / ліквідації організації.

Податковий період

У цій графі напишіть цей рік. У цьому випадку – 2016.

Подається до податкового органу

У цій графі потрібно проставити цифровий номер інспекції, в яку ви складатимете звіт.

За місцем знаходження (обліку)

Саме тут знадобляться коди з таблиці, яку ми наводили вище.

Інструкція із заповнення розділу II звіту 6-ПДФО

А тепер приготуйтеся до невеликого феномена. Заповнювати 6-ПДФО краще саме в такому шаховому порядку - титульний лист, потім другий розділ і лише потім перший. Справа в тому, що перший по суті є узагальненням відомостей, перерахованих у другому.

Отже, подумки відклали вбік перший розділ.

Другий розділ складається з блоків, кожен із яких містить по п'ять рядків (100, 110, 120, 130 і 140). На одній сторінці міститься п'ять таких блоків.

Кожен із таких блоків означає виплату фізичним особам оподатковуваного ПДФО доходу – зарплат, лікарняних, відпускних тощо. При цьому дохід не розбивається за особами, яким він виданий, натомість розбивається за датами видачі.

Увага, питання: чи можна відобразити відпускні та матдопомогу в одному блоці, якщо вони видані в один день?

Ні, не можна. Чи бачите, у цих доходів буде одна дата отримання доходу (рядок 100) і одна дата утримання ПДФО (рядок 110) — день видачі. Однак у рядку 120 («Термін перерахування податку») ви повинні вказати різні дати — наступний день за днем виплати для матдопомоги та останній день місяця для відпускних.

Для кожної з цих дат вам і належить заповнити п'ять рядків. Якщо таких «партій доходів» за квартал виявиться більше ніж п'ять – використовуйте додаткові аркуші.

А тепер ще один парадокс. Кожен лист цієї форми включає поля під перший розділ і поля під другий. При цьому перший розділ ви заповните на стільки аркушах, скільки ставок ПДФО використовували у цьому звітному періоді. Якщо лише 13% — отже, лише на одному аркуші. На інших листах, якщо їх виявиться більше, поля першого розділу повинні залишитися порожніми.

Які доходи описувати у другому розділі форми 6-ПДФО?

У вже згаданих блоках, що містять по п'ять рядків, вам належить у хронологічному порядку розписати оподатковувані ПДФО доходи, отримані фізособами від вас за звітний період.

Складний момент – що робити із зарплатою за останній місяць кварталу?

У податковій службі пояснюють, що податок на зарплату за останній місяць звітного періоду ви утримуєте швидше за все вже наступного місяця. Таким чином, при здачі 6-ПДФО, наприклад, за перший квартал 2016 року ви вказуєте у звіті зарплату за грудень, виплачену у січні – і не вказуєте зарплату за березень, виплачену у квітні.

Навіть якщо перераховані доходи оподатковуються ПДФО за різними ставками, вам немає потреби викривлятися з порядком їх вказівки – продовжуйте вказувати у хронологічному порядку.

Рядок 100. «Дата фактичного отримання доходу»

А ось вам ще один маленький феномен. У рядку «дата фактичного отримання доходу» ви у багатьох випадках не пишете дату фактичного отримання доходу. Йдеться швидше про ту дату, на яку ви маєте розрахувати суму податку на дохід фізособи – такі дати визначено Податковим кодексом.

Зараз ми перерахуємо найпоширеніші варіанти, щоб вам не довелося витрачати додатковий час на пошуки.

Вид доходу	День фактичного отримання доходу за ПК
Зарплата	Останній день місяця, за який нараховується зарплата
Розрахунок під час звільнення	Останній робочий день співробітника
Відпускні, лікарняні, частина матеріальної допомоги, що оподатковується ПДФО, та інші доходи, не пов'язані з оплатою праці	День видачі грошей із каси або переведення їх на картку співробітника з рахунку компанії. Для доходів у натуральній формі – день передачі матеріальних цінностей або оплати послуг за людину
Відрядження, не підтверджені співробітником документально, та надлімітні добові	Останній день місяця, в якому було затверджено авансовий звіт
Винагорода підряднику	День видачі грошей з каси або переведення їх на картку підрядника з рахунку компанії
Матеріальна вигода за позиками	Останнє число кожного місяця протягом терміну, на який було видано позику
Дивіденди	День видачі грошей з каси або переведення їх на картку акціонера з рахунку компанії

Повторимося: якщо дата з цієї таблиці не збігається з днем, коли людина реально отримала свої гроші – слід писати дату з цієї таблиці.

Рядок 110. «Дата утримання податку»

Утримувати податок належить у день виплати доходу. Тому саме в цьому рядку ви і вкажете день, коли ваші співробітники реально отримали свою зарплату, якщо цей день відрізняється від останнього числа місяця. Навіть якщо ви її затримали на півроку.

Увага, питання: як відбивати зарплату, якщо вона видається частинами?

Тут є тонкість: ПДФО не утримується під час видачі авансу. Частка податку, яка має бути утримана з виплат, зроблених до кінця місяця, утримується з першої виплати після його кінця, тобто під час основної виплати зарплати. Отже, у другій частині 6-ПДФО ви відображаєте аванс та основну виплату одним блоком.

А ось якщо ви видаєте зарплату в кілька частин після кінця місяця — наприклад, у разі фінансових труднощів у компанії, то вам слід відображати ці частини окремо. Аванс буде повністю злитий з першою виплатою, як і в минулому випадку.

Якщо ж йдеться про доходи в натуральній формі та матеріальну вигоду за позиками, то податки з них вам належить утримувати з найближчої грошової виплати тій же фізособі. День саме цієї події вам слід зазначити у цій графі у такому разі.

Рядок 120. «Термін перерахування податку»

У цій графі вам слід зазначити дату, в яку ви зобов'язані перерахувати утриманий ПДФО згідно з Податковим кодексом.

Зверніть увагу – якщо через якісь труднощі ви затрималися з переказом зібраного податку, це не вплине на необхідний зміст форми 6-ПДФО. Тобто від вас потрібно включити в цей рядок той день, коли ви мали перерахувати податок, а не коли ви його перерахували.

Рядок 130. «Сума фактично отриманого доходу»

Тут потрібно вказати загальну суму доходу, що оподатковується ПДФО.

Рядок 140. «Сума утриманого податку»

Тут ви повинні вказати ту суму, яку ви повинні були утримати з виплаченого доходу як ПДФО. Зверніть увагу - навіть якщо з якоїсь трагічної випадковості ви не перерахували її в цьому обсязі, цей факт не вплине на зміст цього рядка. Напишіть стільки, скільки мали.

Посібник із заповнення першого розділу 6-ПДФО

Тепер, коли ви покінчили із заповненням другого розділу нової форми, ви можете спокійно переходити до заповнення першого.

Ймовірно, це завдання виявиться менш трудомістким - але воно точно не буде менш важливим, так що не розслабляйтеся.

Увага - ви повинні заповнити рядки, що стосуються першого розділу, на стільки аркушах, скільки ставок ПДФО використовували в цьому звітному періоді.

На кожному з листів буде розрахунок для всіх доходів, що оподатковуються ПДФО за однією ставкою. Цілком імовірно, що це буде одна ставка – 13%. Навіть у цьому випадку вас не повинно турбувати те, що на наступних аркушах звіту заповнені поля, що належать до другого розділу.

Отже, перерахуємо рядки першого розділу та дамо коментарі щодо їх заповнення.

Рядок 010. «Ставка податку»

Вкажіть тут ставку, про яку йтиметься на цьому аркуші.

Рядок 020. «Сума нарахованого доходу»

А ось тут ми зустрічаємо драму – одну з головних драм, пов'язаних із заповненням форми 6-ПДФО.

Колеги-бухгалтери, які зверталися за роз'ясненнями до чиновників податкової, принесли звістку про те, що показник цього рядка не повинен співпадати із сумою відповідних рядків другого розділу форми.

Різниця пояснюється двома причинами:

у цій графі підсумовуються серед іншого частково оподатковувані ПДФО доходи із статті 217 НК РФ, які не вказуються у другому розділі;
доходи, що переходять з одного кварталу до іншого, зазначаються у цих формах по-різному – у першому розділі йдеться про нарахування, а у другому про виплату (значить, у першому розділі 6-ПДФО за перший квартал ви вказуєте зарплату за січень, лютий та березень, а у другому розділі того ж звіту – за грудень, січень та лютий).

Ваші очі лізуть на лоба? Мої також. Але що робити – це випливає з офіційних роз'яснень, чіплятися до розбіжностей, що вийшли в результаті, чиновники не повинні.

Рядок 025. «У тому числі сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів»

Тут необхідно вказати суму дивідендів, фактично виплачених за звітний період. При цьому не має значення, за який період нараховано ці дивіденди.

Увага, питання: як вказувати до 6-ПДФО доплату відпускних?

Якщо ви доплачуєте відпускні, вам слід утримати податок на доходи фізичних осіб безпосередньо в день виплати. А перерахувати цю суму до податкової — в останній день місяця, в якому здійснювалася виплата. Саме це має бути відображено у формі 6-ПДФО. Зверніть увагу — доплата має бути відображена у формі 6-ПДФО, що відповідає звітному періоду, в якому провадилася доплата.

Рядок 030. «Сума податкових відрахувань»

Крім усіх відрахувань, наданих за звітний період, сюди також слід включити неоподатковувану частину матеріальної допомоги, подарунків та інших доходів, що частково оподатковуються.

Рядок 040. «Сума обчисленого податку»

Рядок 045. «У тому числі сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів»

Та сама логіка, лише стосовно сумі дивідендів.

Рядок 050. «Сума фіксованого авансового платежу»

Цей рядок вам слід заповнювати лише в тому випадку, якщо ПДФО з доходів іноземних співробітників зменшувалися вами на суму авансових платежів за патентом згідно з їхніми заявами.

Специфіка заповнення рядків 060-090 першого розділу

Зверніть увагу – такі рядки відносяться до всього доходу загалом. Тому заповнювати їх потрібно лише один раз, на першому аркуші. Якщо ви заповнюєте перший розділ на кількох аркушах, то на решті вам достатньо поставити у цих рядках 0.

Рядок 060. «Кількість фізичних осіб, які отримали дохід»

Тут є два важливі моменти:

мова знову йде не про реальне отримання коштів, а про настання «дати фактичного отримання доходу», заданої в Податковому кодексі, про яку ми вже говорили у таблиці, присвяченій заповненню рядка 100;
вам потрібно порахувати для цього рядка лише ті фізичні особи, доходи яких у звітному періоді оподатковуються ПДФО.

Рядок 070. «Сума утриманого податку»

Враховується податок за всіма ставками ПДФО. І – зверніть увагу – ця сума може не співпадати із вмістом рядка 040. Причину ми обговорювали, говорячи про рядок 020.

Рядок 080. «Сума податку, не утриманого податковим агентом»

Зверніть увагу - тут не вказується податок, який ПОКИ не вдалося утримати, тобто той, який буде утриманий вами у наступному звітному періоді.

Сюди потрапляє, наприклад, матеріальний подарунок вартістю понад чотири тисячі рублів, отриманий від вас людиною, грошових виплат якій більше не планується.

Рядок 090. «Сума податку, повернена податковим агентом»

Вказується надмірно утриманий та повернутий у поточному звітному періоді податок.

У якому вигляді складати звітність 6-ПДФО?

Зверніть увагу на показник, що вийшов у вас у рядку 060 першого розділу. Якщо там 24 людини або менше – ви можете здавати форму як в електронному вигляді, так і на папері. Якщо там 25 осіб або більше — паперову форму оператор може не прийняти, слід здавати в електронному вигляді.

6-ПДФО за 2 квартал 2019 року - бланк, форма та зразок заповнення наведені у нашій статті. Ви можете завантажити зразок заповнення 6-ПДФО за півріччя і слідувати йому при формуванні свого звіту. Крім цього, ми розмістили відео, в якому розповідається про особливості заповнення 6-ПДФО за 2 квартал, у тому числі про перехідні виплати червня.

Як заповнити 6-ПДФО

Бланк форми та порядок внесення даних до неї затверджено наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Останні зміни до формуляру були внесені на початку 2018 року (наказ ФНП Росії від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). З їх урахуванням має здійснюватися заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2018 року.

Ви можете безкоштовно скачати бланк форми 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року та внести до нього свої дані.

Оформлений за 2 квартал 2019 року 6-ПДФО насправді є звітністю, що формується за півріччя. Зумовлено це тим, що два розділи, з яких складається звіт, заповнюються даними за різними принципами:

для першого, що містить загальну інформацію про величини показників, задіяних у розрахунку податку, відомості беруться за період, що відраховується з початку року, тобто на 2 квартали - за півріччя;
у другій потрапляють дані стосовно конкретних дат і сум, що відображають податок, що належить до сплати в останньому кварталі звітного періоду, тобто тут у звіті за півріччя будуть показані дані лише 2 квартали.

Таким чином, розділ 1 дозволяє судити про величину нарахувань та надає інформацію для загального контролю за обсягами податку, що підлягає сплаті за весь звітний період. А розділ 2 містить ті відомості, які при порушеннях строків сплати податку будуть основою застосування штрафних санкцій.

Обидва розділи формуються з орієнтиром на встановлений їх заповнення порядок. При цьому для розділу 2 особливого значення набувають правила визначення дати виплати доходу та останнього дня строку сплати податку.

Докладніше про принципи заповнення розділів звіту читайте у матеріалі «Як правильно заповнити розділ 2 у розрахунку 6-ПДФО?» .

Розглянемо нюанси заповнення 1-го та 2-го розділів форми 6-ПДФО детально.

6-ПДФО за 2 квартал: особливості заповнення розділу 1

Розділ 1 за півріччя заповніть наростаючим підсумком із січня по червень включно:

у стор. 020 вкажіть суму нарахованого доходу всім фізособам, які працюють за трудовими, а також за цивільно-правовими договорами;
у стор. 030 - суму відрахувань;
у стор. 040 - суму обчисленого податку.

Рядок 050 заповнюйте лише щодо податку на доходи іноземних співробітників, які працюють на патенті.

Про нюанси заповнення 1 розділу читайте .

Нюанси заповнення рядків 070 та 080 форми 6-ПДФО за 2 квартал

У рядку 070 зафіксуйте суму утриманого податку з січня до червня 2019 року. Щоб перевірити правильність обчислення показника, складіть усі показники рядків 140 розділу 2 за 1 квартал та за 2 квартал.

У рядку 080 зафіксуйте суму податку, яку ви з якихось причин не змогли утримати з доходів фізособи. Наприклад, якщо виплачували доходи у натуральній формі або працівник отримав матеріальну вигоду.

Заповнюємо розділ 2 6-ПДФО за 2 квартал

Розділ 2 заповніть даними за квітень-червень. У кожен блок рядків 100-140 внесіть показники, що належать до однієї дати отримання, утримання та строку перерахування ПДФО. У рядку 130 зафіксуйте суму доходу, виплаченого працівникам, а в рядку 140 суму утриманого податку.

Про нюанси заповнення 2-го розділу ми розповідали у матеріалі «Як правильно заповнити розділ 2 у розрахунку 6-ПДФО».

Зразок оформлення піврічного звіту

Розглянемо оформлення 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року на прикладі:

Припустимо, що у ТОВ «Сіріус», зареєстрованому у Санкт-Петербурзі, на початок 2019 року працювало 10 осіб. Їхній загальний заробіток за 6 місяців 2019 року склав 2 040 000 руб. Сума застосовуваних у зв'язку з наявністю дітей відрахувань цей період дорівнює 109 200 крб. Відповідно, сума нарахованого за ставкою 13% податку прибутки становила 251 004 крб.

Виплата зарплати відбувається через кожні 2 тижні: 28 числа видається аванс за поточний місяць, 13 числа наступного місяця — зарплата за минулий. Протягом звітного періоду виплат, відмінних від зарплати, не проводилося; змін у величині зарплати та відрахувань не було. Тобто величина заробітку, нарахованого за 1 місяць, становить 340 000 руб., Сума відрахувань - 18 200 руб., А розрахованого від цих даних податку - 41 834 руб.

Про нюанси визначення дати отримання доходу за різних видів виплат читайте у статті «Дата фактичного отримання доходу у формі 6-ПДФО» .

У звіті цифри, що стосуються півріччя, будуть показані у рядках розділу 1. А в розділі 2 стосовно дат остаточного розрахунку за кожен місяць (нагадаємо, що виплата авансу не пов'язується з подією, від якої відраховується термін сплати податку) і, відповідно, загальним сумам щомісячних нарахувань (з включенням до них виданих авансом) відобразиться кожна із виплат, зроблених протягом 2 кварталу. Причому обов'язковою умовою виділення у розділі 2 групи рядків для показу сум, пов'язаних із сумою податку, прив'язаного за строком сплати до певної дати, є належність цієї дати до 2 кварталу.

З 2016 року юр особи, у тому числі й індивідуальні підприємці, зобов'язані формувати декларацію 6 ПДФО щокварталу, на відміну від 2 ПДФО. Звіт здається у тому випадку, якщо було нарахування прибутку у звітному році фіз. особам та відрахування з прибуткового податку. При формуванні розрахунку керуються наказом ФНП ММВ 7-11-450 та ПК.

Ця інструкція призначена для бухгалтера на всі випадки життя.

Формувати та складати звіт зобов'язані суб'єкти господарювання, у тому числі й ІП, які виплачували на користь фіз. осіб прибуток, утримували та перераховували прибутковий до скарбниці. Здавати звіт потрібно як головним російським підприємствам, так і кожній філії за місцем обліку.

Якщо у компанії у звітному році роботу призупинено і жодних виплат, утримань не було, здавати декларацію не потрібно.

Повідомити ІФНС слід, незважаючи на роз'яснення, а також надіслати довільний лист із зазначенням причин ненадання довідки. Другий варіант - рішення здати звіт по 6 ПДФО з нульовими показниками. Інспектор зрозуміє, що господарську діяльність для підприємства не ведеться.

Звітність з ПДФО здається у встановлені дати (ПК стаття 230 п. 2).

У таблиці наведено терміни здачі розрахунку у 2018 році.

Зміни у декларації

Звіт 6 ПДФО за 2017 рік обов'язково формується на новому бланку. Ознайомитись із проектом можна на офіційному сайті ФНП. Зміни торкнулися титулу та цифр штрих коду з 15202024 на 15201027.

Загальні правила оформлення розрахунку

Розглянемо докладне заповнення звіту для чайників. Розрахунками йому будуть відомості з регістрів аналітичного обліку.

У першій частині декларації формують відомості наростаючим підсумком початку податкового періоду. При необхідності для повного відображення показників заповнюють частину сторінок;
усі сторінки нумерують.

При заповненні розрахунку 6 категорично забороняється:

Вносити виправлення коректором;
застосовувати друк із двох сторін листа;
скріплювати розрахунок степлером, це призводить до псування.

При заповненні звіту формою 6 ПДФО вручну використовують тільки пасту чорного, синього або фіолетового кольору. Для друку декларації в автоматичному режимі вибирають шрифт Courier New заввишки 16-18.

Для кожного показника призначене відповідне поле, що складається з якоїсь кількості осередків. Для відображення дати призначено 3 поля: окремо для дня, місяця та року та розділені між собою крапками;
Для відображення сумарних значень із сотими одиницями число вказують у першому полі, копійки – після точки. Якщо значення суми менше кількості відведених осередків, у порожніх клітинах ставлять прочерки (14568956 - 56);
у графах із сумарними показниками, якщо немає відомостей для відображення, ставлять 0;
графи заповнювати необхідно рядково, з початку графи зліва направо. За відсутності відомостей ставлять прочерки у незаповнених осередках;
відомості про сумарний вираз ПДФО вказують лише в «круглих» цифрах.
Округлення виробляється згідно з загальним правилом: значення до 50 округляються в меншу сторону, більше 50 - до 1 рубля;
документ складається за кожним кодом ОКТМО;
кожна сторінка звіту підписується керівником чи особою, затвердженим за наказом. Крім того, проставляється дата формування інформації.

ІПН у організацій складається з 10 цифр, у вільних клітинах проставляються прочерки;
поле КПП індивідуальних підприємців не заповнюють. Підприємства вказують КПП, отриманий в інспекції за місцем перебування головної організації чи філії;
якщо звіт здається вперше, у полі номер коригування ставлять нулі. При поданні уточнених відомостей – номер кожного уточнюючого розрахунку (001, 002);
вказують рік, протягом якого формуються відомості в осередку «Податковий період»;
код податкового органу уточнюється на офіційному сайті ФНП. З таблиці вибирають код місцезнаходження суб'єкта господарювання;

вносять відомості про найменування юр особи. Для ІП – повне прізвище, ім'я та по батькові. Для організацій – скорочене найменування відповідно до статутних документів. За відсутності такого вносять повну назву;
коди ОКТМО вказують за місцем реєстрації організації чи місця проживання ИП. Дізнатися про них можна на офіційному сайті ФНП;
вказати контактний телефон виконавця, щоб у разі запитань інспектор міг швидко уточнити відомості;
у осередку «На сторінках» вказують кількість сторінок декларації, включаючи титул;
у графі "З додатком документів" проставляють кількість сторінок інших документів, що додаються до звіту. Наприклад, довіреність на право підпису;
якщо ПДФО 6 підписується керівником, у полі «Достовірність підтверджую» слід проставити 1, якщо представником – 2. Далі в цьому блоці вказують повні ПІБ керівника чи представника (із зазначенням документа на право підпису), поставити дату та підписати кожен аркуш звіту.

Звітність 1 частини 6 ПДФО заповнюється наростаючим підсумком з початку календарного року. Блок граф 10-50 формують окремо для кожної ставки ПДФО. Якщо однієї сторінки недостатньо, узагальнені показники формуються на кількох аркушах. Підбиття підсумків розділу виконується на першому аркуші.

10 - ставка ПДФО;
20 - сума нарахованого прибутку фіз. особам, які оподатковуються;
25 - нараховані дивіденди;
30 - відрахування, надані фіз. особам у звітному році;
40 - нарахований податок з прибутку, відображений у графі 20;
45 - нарахований податок на дивіденди з комірки 25;
50 - фіксовані авансові платежі з фіз. особам іноземцям, які працюють за патентними договорами, прийняті до заліку обчисленого податку;
60 – кількість фізичних осіб, яким нараховано прибуток протягом року. Якщо працівник протягом року був звільнений і знову прийнятий на роботу, він вважається одним;
70 – утриманий прибутковий податок;
80 - податок, з якихось причин не утриманий компанією;
90 - прибутковий податок, повернутий фіз. особам за статтею 231 таки Податкового кодексу.

Якщо матеріальна допомога надана співробітнику у сумі, що не перевищує 4000 рублів, сума підпадає під пільгу. Чи не оподатковувані доходи відображають по 20 рядку і одночасно відносять у поле 30.

Порядок заповнення другої частини декларації з ПДФО визначає повне розшифрування відомостей про отримання прибутку та утриманий податок звітного кварталу.

100 – дата перерахування прибутку, сумарний вираз зазначають у графі 130;
110 – день утримання ПДФО та перерахування прибутку з осередку 130;
120 - термін, не пізніше якого ПДФО перераховується до скарбниці. До кожного виду прибутку законодавством передбачені різні дати перерахування. Для оплати праці це наступний день за числом її виплати. Для відпускних чи лікарняних листів - останній день місяця їх перерахування (НК РФ стаття 226 пункт 6, стаття 226.1 пункт 9);
130 – сума перерахованого прибутку на дату з поля 100 зазначається без утримання ПДФО;
140 – ПДФО, утриманий податок на дату із графи 110.

Якщо щодо прибутку, виплаченого за одну дату, та строки перерахування ПДФО різняться, заповнювати блок полів 100-140 потрібно за кожним терміном передачі податку до бюджету.

Обов'язок утримувати ПДФО у організації лише у день отримання прибутку.

Якщо чисельність організації менше 25 осіб, подати звіт 6 ПДФО можна на паперовому носії. Якщо склад працівників більший, подання лише у електронному вигляді (ПК стаття 230 п. 2).

Звіт по ексель скачують на офіційному сайті ФНП і заповнюють на комп'ютері з дотриманням вимог.

Паперовий варіант можна здавати поштою або на руки.

До відповідальності за звіт притягують і організацію, і особу, відповідальна заповнення. Штраф вдасться уникнути, якщо помилкові необхідні відомості виявлені самостійно, і подано уточнений розрахунок ПДФО.

На керівника чи посадових осіб налагоджують адміністративне стягнення згідно з КоАП статті 15.6 у сумі 300-500 рублів. Цей захід не поширюється на ІП, адвокатів та нотаріусів (стаття 15.3).

Якщо результаті камеральної перевірки виявлено факт несвоєчасного переведення ПДФО в скарбницю чи перерахування над повному обсязі, застосовується стаття 123НК РФ. Санкції будуть у сумі 20% від розміру ненадходження податку.

Докладніше штрафи наведені у таблиці.

Відображення достроково виплаченого заробітку та прибутку перехідного періоду

При заповненні 6 ПДФО можуть виникнути складні ситуації у відображенні прибутку та ПДФО.

Заробітна плата, нарахована та виплачена у різних періодах, відображається у другій частині звіту, у періоді її виплати. У полі 100 вказують останнє число місяця, у якому нараховано заробіток.

При достроковому перерахуванні прибутку днем виплати буде останнє число місяця. У цьому випадку її прирівнюють до авансових платежів (коментарі у листі до БС 4-11-5106). У полі 110 вказують термін утримання ПДФО (день перерахування прибутку). У комірці 120 – наступний його робочий день.

Для відображення у звіті прибутку, нарахованого та перерахованого у звітні періоди, керуються листом БС 4-11-8609. Тут зазначено, що поля 70 та 80 для перехідної зарплати не заповнюються.

Як формується звіт 6 ПДФО, якщо прибуток нарахований, але не виплачений

Якщо у звітному періоді заробіток нарахований і після закінчення кварталу не виплачено з фінансовими труднощами, заповнюють відомості за звітний період лише у першій частині ПДФО 6. Заповнення другої частини щодо цього прибутку не формується.

У полі 20 вказати нараховану оплату праці, а 40 – прибутковий податок. У графах 70 та 80 проставляються нулі. Заповнення осередку 70 розрахунку виконується у тому періоді, коли заробіток буде перераховано.

Ця норма роз'яснена у листах ФНП:

БС 3-11-553;
БС 4-11-9194.

Відображення одночасно виплаченого заробітку та листа непрацездатності

Для об'єднання виплачених сум у другій частині декларації потрібно, щоб збіглися три дати:

отримання прибутку;
утримання прибуткового;
законодавчий захід щодо передачі ПДФО до скарбниці.

Розбивати суми за процентними ставками не потрібно.

Звільнення співробітника

При звільненні фіз. особі виплачується заробіток за попередній та поточний місяць, компенсація за невикористану відпустку. Для цього випадку формують блоки у другій частині звіту. Окремо – заробіток за минулий місяць, окремо – відображатиме компенсацію та оплату праці за поточний період.

Висновок

У статті розглянуто покрокове формування декларації. Перед тим, як передати до інспекції, потрібно самостійно перевірити контрольні співвідношення. Річний звіт зіставляється зі звітом 2 ПДФО. Якщо при проведенні камерального контролю будуть виявлені відхилення, подають пояснення та подають уточнену. Крім того, це викличе додаткову перевірку в організації.