தொழில்முனைவோர் செயல்பாட்டின் செயல்பாட்டில், தொழில்முனைவோர் தனது சொந்த சூழ்நிலையை தீர்க்க முடியாதபோது பல்வேறு சூழ்நிலைகள் எழுகின்றன. நிபுணர்கள், பணியமர்த்தப்பட்ட கணக்காளர்கள் அல்லது நிறுவனத்தில் பணிபுரியும் ஊழியர்களின் உதவி தேவை. சட்டத்தால் பெறப்பட்ட முன்னேற்றங்களில் VAT தொடர்பான கேள்விகள் அடிக்கடி எழுகின்றன. இது கலையில் கூறப்பட்டுள்ளது. 167 என்.கே. அட்வான்ஸ் என்பது வாக்களிக்கப்பட்ட டெலிவரிகளின் அடிப்படையில் வாங்குபவர் முன்கூட்டியே செலுத்தும் ஒரு தயாரிப்பு அல்லது தயாரிப்பு அல்லது சேவையாகும். ஆவணப்படி, சப்ளையர் வரி விகிதத்தை நிர்ணயம் செய்து, முன்கூட்டியே செலுத்தும் வாட் தொகையை கணக்கிடுகிறார். உள்ளடக்கம்

• 1 முன்பணமாக VAT செலுத்தப்படாதபோது
• 2 முன்பணத்தில் VAT கணக்கிடுவது எப்படி
• 3 முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான விலைப்பட்டியல் தயாரித்தல்
• 4 முன்பணத்திற்கான இடுகைகள் வழங்கப்பட்டன
• முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட 5 VAT திரட்டல்

VAT முன்பணத்தில் செலுத்தப்படாதபோது, ​​வரி செலுத்துபவருக்கும் அவர் முன்கூட்டியே VAT தொகையை கணக்கிடாதபோது சட்டம் பொருந்தும்.

2018 இல் பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT

இந்த நேரத்தில், இந்த பிரச்சினை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அனைத்து நிதித் துறைகளிலும் தீவிரமாக விவாதிக்கப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் தலைவரே இதைப் பற்றி எச்சரித்ததால், வரி அமைப்பு எதிர்காலத்தில் வியத்தகு மாற்றங்களைச் சந்திக்கும் என்று இப்போது நாம் உறுதியாகக் கூறலாம்.
முதலாவதாக, மாற்றங்கள் மதிப்பு கூட்டு வரியை பாதிக்கும். இந்த வலிமிகுந்த செயல்முறைக்கு வெவ்வேறு துறைகள் வெவ்வேறு கருத்துக்களை முன்மொழிகின்றன: VAT அதிகரிப்பு மற்றும் வருமான வரியில் ஒரே நேரத்தில் குறைப்பு அல்லது காப்பீட்டு பிரீமியங்களில் குறைப்பு.

கவனம்

2018 முதல் VAT இல் சுமூகமான அதிகரிப்புக்கு மூன்று அமைப்புகள் உள்ளன. நிதி அமைச்சகம் 22/22 முறையை முன்மொழிகிறது, அதன்படி: VAT இல் 18% முதல் 22% வரை அதிகரிப்பு உள்ளது; தனிநபர் வருமான வரி 13% முதல் 15% வரை அதிகரிப்பு; மாநில நிதிகளுக்கான காப்பீட்டு பங்களிப்புகள் 33% இலிருந்து 22% ஆக குறைக்கப்படுகின்றன.

பெறப்பட்ட மற்றும் வழங்கப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT

டிசம்பர் 26, 2011 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணை எண் 1137). மூலம், அனுப்பப்பட்ட பொருட்களுக்கான கட்டணமாக கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளப்படும் முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் அந்த பகுதியில் கழிக்க VAT ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது (நவம்பர் 28, 2014 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண். 03-07-11/60891).

முக்கியமான

ஒரு உதாரணத்துடன் விளக்குவோம். விற்பனையாளர் 12,600 ரூபிள் VAT உட்பட 82,600 ரூபிள் தொகையில் வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே பெற்றார். முதல் தொகுப்பின் ஒரு பகுதியாக, விற்பனையாளர் 6,480 ரூபிள் VAT உட்பட மொத்தம் 42,480 ரூபிள் செலவில் பொருட்களை அனுப்பினார்.

அதன்படி, அவர் 6,480 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே இருந்து VAT கழிக்க முடியும். "கணக்கிடப்படாத" முன்கூட்டியே VAT, முன்பணம் செலுத்திய மீதமுள்ள தொகைக்கு எதிராக பொருட்கள் அனுப்பப்பட்ட பிறகு கழிக்கப்படும். VAT வருமானத்தில் முன்கூட்டிய VAT பிரதிபலிப்பு, முன்பணம் பெறப்பட்ட காலாண்டிற்கான அறிவிப்பில், பிரகடனத்தின் பிரிவு 3 இன் வரி 070, நெடுவரிசை 3 இல் முன்பணத்தின் அளவைக் காட்டுகிறது, மேலும் அதன் மீது VAT கணக்கிடப்பட்ட நெடுவரிசை 5 (பிரிவு)

38.4 அறிவிப்பை நிரப்புவதற்கான நடைமுறை).

2018 இல் VAT செலுத்துவதற்கான நடைமுறை மற்றும் காலக்கெடு

தகவல்

கட்டுரையின் உள்ளடக்கம்:

• எந்த முன்னேற்றங்கள் VATக்கு உட்பட்டவை?
• பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் VATஐ எவ்வாறு கணக்கிடுவது?
  • பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT: இடுகைகள்
  • கடமைகளை நிறைவேற்றிய பிறகு பெறப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து VAT விலக்கு பதிவு
  • திரும்பிய பிறகு பெறப்பட்ட முன்தொகையிலிருந்து VAT விலக்கு பதிவு
• வழங்கப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT
  • வழங்கப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT - இடுகைகள்

அட்வான்ஸ் கொடுப்பனவுகள் 100% தொகையில் அல்லது ஒப்பந்தத் தொகையின் ஓரளவுக்கு செலுத்தப்படும், பொருட்கள் அல்லது சேவை உண்மையில் பெறப்படுவதற்கு முன், வேலை முடிவடையும், முதலியன. அவர்களின் முதன்மையான குறிக்கோள், நேரத்தின் அடிப்படையில் கடமைகளை நிறைவேற்றுவதை உறுதி செய்வதாகும். , தொகுதி மற்றும் தரம்.

கட்டுரை 487 இன் அடிப்படையில், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் பத்தி 1, முன்கூட்டியே செலுத்துதல் அல்லது முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துதல், சப்ளையர் அல்லது விற்பனையாளர் தனது கடமைகளை நிறைவேற்றுவதற்கு முன்பு பெறப்பட்ட கட்டணமாக கருதப்படுகிறது.

VAT 2018: மாற்றங்கள் மற்றும் புதுமைகளை பகுப்பாய்வு செய்தல்

எந்த முன்னேற்றங்கள் VATக்கு உட்பட்டவை? ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 146 இல் கூறப்பட்டுள்ளபடி, பத்தி 1, VAT வரிவிதிப்பு பொருள் ரஷ்யாவின் பிரதேசத்தில் சேவைகள், வேலை அல்லது பொருட்களை விற்பனை செய்வதற்கான பரிவர்த்தனைகள் ஆகும். எனவே, எதிர்காலக் கடமைகளைப் பாதுகாப்பதற்காக எந்தவொரு தொகையிலும் முன்கூட்டியே பணம் பெற்ற ஒரு நிறுவனம் பெறப்பட்ட தொகையில் VAT கணக்கிட வேண்டும்.

விதிவிலக்கு இல்லாமல் அனைத்து முன்னேற்றங்களும் VAT க்கு உட்பட்டவை அல்ல என்பதை நினைவில் கொள்ள வேண்டும். 1. VAT சட்டப்பூர்வமாக வழங்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளுக்காக செய்யப்படும் முன்பணங்கள் VATக்கு உட்பட்டவை அல்ல:

• ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகள், சர்வதேச போக்குவரத்து மற்றும் பிற செயல்பாடுகள் பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164, பிரிவு

  1, துணை. 1);

• VAT க்கு உட்பட்ட செயல்பாடுகள் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 149): காப்பீடு, வங்கி, மருத்துவம், கல்வி சேவைகள் போன்றவை;
• ரஷ்யாவிற்கு வெளியே சேவைகள், பொருட்கள் மற்றும் வேலைகளின் விற்பனைக்கு (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 147 மற்றும் 148).

2018 இல் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT செலுத்துவதைத் தவிர்ப்பது எப்படி

முன்னதாக முன்பணம் செலுத்தியதில் பெறப்பட்ட VAT, திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது;

• Dt 62, s/ac "பெறப்பட்ட அட்வான்ஸ்கள்" - Kt 62 s/ac "வாங்குபவர்கள் மற்றும் வாடிக்கையாளர்களுடனான தீர்வுகள்": 47,200 ரூபிள். - வாங்குபவரிடமிருந்து மே மாதத்தில் பெறப்பட்ட முன்பணம் கணக்கிடப்படுகிறது.

பட்ஜெட்டுக்கு VAT ஐ மாற்றும் போது: Dt 68, s/ac "VAT க்கான கணக்கீடுகள்" - Kt 51 "நடப்பு கணக்கு": 7,200 ரூபிள். - பட்ஜெட்டுக்கு VAT பரிமாற்றம். எல்எல்சி "வெஸ்னா" வாங்குபவருக்கு ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும் - எல்எல்சி "லெட்டோ" 94,400 ரூபிள்.
மற்றும் அதை விற்பனை புத்தகத்தில் குறிப்பிட வேண்டும்.

கொள்முதல் புத்தகத்தில் முன்பணத்தின் (RUB 47,200) தொகைக்கு வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியலை கணக்காளர் குறிப்பிடுகிறார். விற்பனையாளர் முன்பணத்தைப் பெற்றிருந்தால், வாங்குபவருடனான ஒப்பந்தம் நிறுத்தப்பட்டால், அதன் திரும்பப் பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் தொகையிலிருந்து VAT விலக்கு பதிவு செய்யப்பட வேண்டும்.

முன்பணத்தின் மீதான VAT

ஜூலை 28, 2006 தேதியிட்ட அரசு ஆணை எண். 468). இந்த வழக்கில், விற்பனையாளர்-உற்பத்தியாளர் ரஷ்யாவின் தொழில் மற்றும் வர்த்தக அமைச்சகத்தால் வழங்கப்பட்ட சுழற்சி காலத்தை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணத்தை வைத்திருக்க வேண்டும்;

• VAT க்கு உட்பட்ட பொருட்களை விற்கிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 149). பின்னர் பொருட்களை அனுப்பும்போது VAT வசூலிக்கப்படாது;
• முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட பொருட்களின் விற்பனை இடம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசம் அல்ல (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 147, 148). அத்தகைய சூழ்நிலையில், VAT வரிவிதிப்புக்கு எந்த பொருளும் இல்லை (பிரிவு 1, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 146).

பெறப்பட்ட அட்வான்ஸ்கள் மீதான VAT இன் கணக்கீடு சூத்திரத்தின்படி கணக்கிடப்பட்ட விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பிரிவு 4): விகிதத்தின் தேர்வு நீங்கள் எந்தப் பொருட்களை விற்கிறீர்கள் மற்றும் என்ன விகிதம் என்பதைப் பொறுத்தது. அவற்றின் விற்பனைக்கான நடவடிக்கைகளுக்கு விண்ணப்பிக்கப்பட்டது. 10% வரி விதிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கான முன்பணத்தை நீங்கள் பெற்றிருந்தால், VAT 10/110 என்ற விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட வேண்டும். அத்தகைய பொருட்கள் பத்தியில் பெயரிடப்பட்டுள்ளன.

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் VAT கணக்கீடு

ஐந்து வேலை நாட்களுக்குள் ஏற்றுமதி செய்யப்படாவிட்டால், பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்படும்:

• DT-90 Kt-41 - 800 ரூபிள் (விற்பனை பொருட்களின் விலை).
• DT-62 KT-90 - 1,000 ரூபிள் (விற்பனை வருமானம்).
• DT -90 Kt-68 - 180 ரூபிள் (வரி).
• Dt-68 Kt- 76 - 180 ரூபிள் (வரி).

பின்னர் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான விலைப்பட்டியல் உருவாக்கப்படுகிறது, இது ஐந்து வேலை நாட்களுக்குள் வழங்கப்பட வேண்டும். முன்கூட்டிய விலைப்பட்டியல் பதிவு தீர்மானம் எண். 1137 இன் படி, விற்பனை புத்தகத்தில் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் நிரப்பப்பட்டுள்ளது.

ஐந்து நாட்களுக்குள், சப்ளையர் வாடிக்கையாளருக்கு பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்வதை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணத்தை வழங்க வேண்டும். நீங்கள் 1C நிரலில் ஒரு ஆவணத்தை உருவாக்கி அதை இரண்டு பிரதிகளில் அச்சிடலாம். முன்பணத்தை எதிர் தரப்புக்கு மாற்றும் கிளையன்ட் முன்கூட்டியே VAT யை விலக்காக ஏற்க வேண்டும்.

எனவே, ஊழியர்கள் மற்றும் அவர்களது குடும்ப உறுப்பினர்களுக்கு (பெற்றோர், வாழ்க்கைத் துணைவர்கள் மற்றும் குழந்தைகள்) ரஷ்யாவில் சுற்றுலா, சானடோரியம்-ரிசார்ட் சிகிச்சை மற்றும் பொழுதுபோக்குகளை ஒழுங்கமைப்பதற்கான சேவைகளுக்கு செலுத்தும் செலவுகளை "லாபகரமான" அடிப்படையில் முதலாளிகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள முடியும்.< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

உங்கள் நிறுவனத்தின் ஊதியம் 1 அல்லது 2 வது நாளாக இருந்தால், நீங்கள் ஏப்ரல் சம்பளத்தை முன்கூட்டியே செலுத்த வேண்டும் - ஏப்ரல் 28 அன்று. அதே நாளில், தனிநபர் வருமான வரி நிறுத்தப்பட வேண்டும்.< …

முகப்பு → கணக்கியல் ஆலோசனைகள் → VAT தற்போதைய நிலவரப்படி: டிசம்பர் 25, 2015 அட்வான்ஸ் பணம் என்பது விற்பனையாளரால் வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகம், பணியின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல் (சிவில் கோட் பிரிவு 487 இன் பிரிவு 1 இன் பிரிவு 1) ஆகியவற்றிற்காக பெறப்பட்ட முன்பணமாகும். இரஷ்ய கூட்டமைப்பு).

2018 இல் முன்கூட்டியே VAT செலுத்துவது எப்படி

முன்பணத்தின் மீதான VAT விகிதம் வரி விகிதத்தை வரி அடிப்படையால் வகுப்பதன் மூலம் கணக்கிடப்படுகிறது, இது வரி விகிதத்தின் அதே சதவீதத்தால் அதிகரிக்கப்படுகிறது. 10% VAT விகிதத்தில், அது 10/110 க்கு சமம், 18% விகிதம் பயன்படுத்தப்பட்டால் - 18/118 (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164, பிரிவு 4). விலைப்பட்டியல் 2 பிரதிகளில் தயாரிக்கப்படுகிறது: 1 வது வாங்குபவருக்கு அனுப்பப்படுகிறது, 2 வது சப்ளையர் தனது விற்பனை புத்தகத்தில் உள்ளிடப்பட்டுள்ளது. பெறப்பட்ட முன்பணங்களின் மீதான VAT: இடுகைகள் எடுத்துக்காட்டு 1. பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கான கணக்கியல் மற்றும் VAT.

மே மாதத்தில், VAT உட்பட மொத்தம் 94,400 ரூபிள்களுக்கு சன் லவுஞ்சர்களை வழங்குவதற்காக வாங்கும் நிறுவனமான Leto LLC உடன் Vesna LLC ஒப்பந்தம் செய்தது. மே மாதத்தில், வெஸ்னா எல்எல்சி ஒப்பந்த அளவின் 50% அல்லது 47,200 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே பெறுகிறது.

வரவுசெலவுத் திட்டத்தில் செலுத்தப்பட வேண்டிய முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையில் VAT சேர்க்கப்பட்டுள்ளது: 47,200 ரூபிள் * 18% / 118% = 7,200 ரூபிள். இந்த பரிவர்த்தனைகள் பின்வரும் பரிவர்த்தனைகளுடன் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளன: மே மாதத்தில்:

• Dt 51 “நடப்புக் கணக்கு” ​​- Kt 62, s/ac “பெறப்பட்ட அட்வான்ஸ்கள்”: 47,200 ரூபிள்.

உற்பத்தி சுழற்சி ஆறு மாதங்களுக்கும் மேலாக நீடிக்கும் (ஜூலை 28 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணைப்படி அங்கீகரிக்கப்பட்ட பட்டியலின்படி) அடுத்தடுத்த சேவைகள், பொருட்கள் அல்லது வேலைகளின் உற்பத்திக்கு வரவு வைக்கப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT செலுத்த வேண்டிய கட்டாயம் இல்லை. , 2006 எண். 468) (கட்டுரை 154, பிரிவு 1, பத்தி 3; ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167 பிரிவு 13). பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் VATஐ எவ்வாறு கணக்கிடுவது? விற்பனையாளர், விதி 168, பத்தி 3, பத்தி 3 இன் படி, முன்கூட்டியே (ஓரளவு அல்லது ஒப்பந்தத்தின் முழுத் தொகைக்கும்) பெற்றுள்ளார்.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு, முன்கூட்டியே பணம் செலுத்திய 5 காலண்டர் நாட்களுக்குள், வாடிக்கையாளருக்கு ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் "முன்கூட்டிய பணம் செலுத்துவதற்கான வரி விலக்குகளின் விண்ணப்பத்தில்" எண். 03-07-15/39 5 நாட்களுக்கு முன்னர் சப்ளையர் தனது கடமைகளை நிறைவேற்றினால் விலைப்பட்டியல் அனுப்பப்படாது என்று விளக்குகிறது. முன்பணம் பெற்றதிலிருந்து .

வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகங்கள், சேவைகளை வழங்குதல் அல்லது பணியின் செயல்திறன் ஆகியவற்றிற்கான முன்பணத்தை (முன்கூட்டியே செலுத்துதல், பகுதியளவு செலுத்துதல்) பெறும்போது, ​​விற்பனையாளர் VAT கணக்கிட வேண்டும் மற்றும் நடப்பு காலாண்டிற்கான VAT வருமானத்தில் VAT தொகையை சேர்க்க வேண்டும்.

முன்கூட்டியே செலுத்தியதிலிருந்து VATக்கான வரி அடிப்படை

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு (TC RF) VAT வரி அடிப்படையில் பெறப்பட்ட முன்கூட்டியே சேர்க்கப்படாத வழக்குகளை நிர்ணயிக்கிறது. இது:

1. 0% விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளுக்கு முன்பணத்தைப் பெறுதல்
2. வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்ட பரிவர்த்தனைகளுக்கு முன்பணத்தைப் பெறுதல் (வரிவிதிப்பில் இருந்து விலக்கு).
3. நீண்ட உற்பத்தி சுழற்சியுடன் (ஆறு மாதங்களுக்கு மேல்) செயல்பாடுகளுக்கான முன்பணத்தைப் பெறுதல். சரக்குகள், வேலைகள் மற்றும் சேவைகள் ஆகியவற்றின் சிறப்புப் பட்டியலில் சரக்குகள், பணிகள் மற்றும் சேவைகள் ஆகியவை நீண்ட உற்பத்திச் சுழற்சியில் சேர்க்கப்படும். . இந்த பட்டியல் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

முன்கூட்டிய கட்டணத்தில் VAT விகிதத்தை நிர்ணயிப்பதற்கான நடைமுறை

முன்கூட்டியே பெறும்போது, ​​VAT விகிதம் கணக்கீடு மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. உற்பத்தி செய்யப்படும் பொருட்கள், பணிகள் மற்றும் சேவைகளுக்கான அடிப்படை விகிதத்தைப் பொறுத்து, இது 18/118 அல்லது 10/110 என கணக்கிடப்படும்.

எடுத்துக்காட்டு 1.

10% வரி விதிக்கப்பட்ட சரக்குகளை வழங்குபவருக்கு எதிராக முன்பணம் பெறப்பட்டது. முன்கூட்டியே தொகை 200 ஆயிரம் ரூபிள், அது VAT கணக்கிட வேண்டும்.

இந்த வழக்கில் VAT இருக்கும்

200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82

எடுத்துக்காட்டு 2.

18% வரி விதிக்கப்பட்ட சேவைகளுக்கு முன்பணம் பெறப்பட்டது. முன்கூட்டியே தொகை 177 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும், அது VAT கணக்கிட வேண்டும்.

இந்த வழக்கில் VAT இருக்கும்

177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00

முன்பணம் செலுத்துதல் மற்றும் ஏற்றுமதி ஆகியவை ஒரே வரிக் காலத்தைச் சேர்ந்ததாக இருந்தால், முன்கூட்டியே செலுத்துதலின் மீது VAT நிர்ணயம் செய்வதற்கான தனித்தன்மைகள்.

இந்த வழக்கில் VAT ஐ ஒரு முறை மட்டுமே கணக்கிடுவது தர்க்கரீதியானதாகத் தோன்றினாலும், கப்பலில் இருந்து, ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகள் இல்லையெனில் வலியுறுத்துகின்றனர்.

ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகளின் கூற்றுப்படி, VAT பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் முதலில் வசூலிக்கப்பட வேண்டும், பின்னர் விற்பனைக்கு. அதன்படி, இரண்டு விலைப்பட்டியல்களை வழங்கவும் - பெறப்பட்ட முன்பணத்திற்கும் விற்பனைக்கும்.

பின்னர், கொள்முதல் லெட்ஜரை நிரப்பும் போது, ​​நீங்கள் வரி விலக்காக முன்கூட்டியே VAT பதிவு செய்ய வேண்டும்.

VAT அறிவிப்பு VAT கணக்கீட்டின் இரண்டு நிகழ்வுகளையும் பிரதிபலிக்க வேண்டும் - பெறப்பட்ட முன்பணம் மற்றும் விற்பனையிலிருந்து, அத்துடன் VAT விலக்கு.

நீதிமன்றங்கள் பெரும்பாலும் எதிர்க் கண்ணோட்டத்தை எடுத்துக்கொள்கின்றன மற்றும் முன்பணம் மற்றும் விற்பனை இரண்டும் ஒரே வரி காலத்திற்குள் வந்தால் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT வசூலிக்கத் தேவையில்லை என்று நம்புகின்றன.

அட்டவணை 1 ஒவ்வொரு வழக்குக்கான ஆவணங்களைக் காட்டுகிறது.

அட்டவணை 1.

இல்லை.	முன்பணத்தின் மீதான VAT, முன்பணமும் விற்பனையும் ஒரே வரி காலத்தில் இருந்தால்	ஆவணம்
1	VAT விதிக்கப்படுகிறது, விலைப்பட்டியல் வழங்கப்பட வேண்டும்	ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் தேதி 10/12/2011 எண். 03-07-14/99, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் கூட்டாட்சி வரி சேவையின் கடிதங்கள் ஜூலை 20, 2011 தேதியிட்ட எண். ED-4-3/11684, மார்ச் 10, 2011 தேதியிட்ட எண். KE-4-3/3790, தேதி 02/15/2011 எண். KE-3-3/354@, 06/28/2012 எண் A32-13441/2010 தேதியிட்ட வடக்கு காகசஸ் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்.
2	VAT வசூலிக்க வேண்டிய அவசியமில்லை	செப்டம்பர் 19, 2008 எண். 11691/08 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் தீர்மானம், தீர்மானங்கள்: FAS வடக்கு காகசஸ் மாவட்டம் மே 25, 2012 எண் A32-16839/2011, FAS வோல்கா மாவட்டம் தேதி செப்டம்பர் 7, 2011 எண் A57-14658/2010

முன்பணத்தைப் பெறும்போது விலைப்பட்டியல் வழங்கும் அம்சங்கள்

விலைப்பட்டியல் கிடைத்தவுடன், விற்பனையாளர் பெறப்பட்ட முன்பணத்திற்கான விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும்.

முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் வழங்குவதற்கான நடைமுறை டிசம்பர் 26, 2011 N 1137 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையில் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது.

அத்தகைய விலைப்பட்டியல் வழங்குவதற்கான காலம் 5 காலண்டர் நாட்கள், ஏனெனில் வழக்கமான விலைப்பட்டியல் வழங்கும் போது அதே.

விலைப்பட்டியல் இரண்டு பிரதிகளில் வழங்கப்படுகிறது, அவற்றில் ஒன்று வாங்குபவருக்கு மாற்றப்படும்.

முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியலுக்கு, பெறப்பட்ட முன்பணத்திற்கான கட்டண ஆவணத்தின் விவரங்களை வரி 5 இல் குறிப்பிடுவது முக்கியம்.

பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகளின் பெயர்களைக் குறிப்பிடும்போது, ​​நீங்கள் அவற்றின் பொதுவான பெயரைப் பயன்படுத்தலாம், இது பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகளை அடையாளம் காண உங்களை அனுமதிக்கிறது.

பொதுவான கேள்விகளுக்கான பதில்கள்

கேள்வி 1:

பொருட்களை வழங்குவதற்கு முன்பணம் பெறப்பட்டது, அவற்றில் சிலவற்றில் 10% வீதத்திலும், சிலவற்றிற்கு 18% வீதத்திலும் வரி விதிக்கப்பட்டுள்ளது. பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் VAT கணக்கிடுவது எப்படி?

ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகளின் கூற்றுப்படி, எந்த தயாரிப்புக்கு முன்கூட்டியே பணம் பெறப்பட்டது என்பதை உடனடியாக தீர்மானிக்க முடியாத சந்தர்ப்பங்களில், அதிக விகிதத்தை (18/118) பயன்படுத்தி VAT கணக்கிடுவது அவசியம். மார்ச் 6, 2009 எண் 03-07-15/39 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதத்தில் இந்த கருத்து கொடுக்கப்பட்டுள்ளது.

கேள்வி #2:

விலைப்பட்டியல்களை வழங்கும்போது, ​​அவற்றின் தனி எண்ணைப் பயன்படுத்த முடியுமா, எடுத்துக்காட்டாக, "AB" குறியீடுகளைச் சேர்த்து?

விலைப்பட்டியல்களின் எண்ணிக்கை தொடர்ச்சியாக இருக்க வேண்டும் மற்றும் காலவரிசைப்படி மேற்கொள்ளப்பட வேண்டும். முன்கூட்டிய விலைப்பட்டியல்களுக்கு தனி எண்கள் இல்லை. அதே நேரத்தில், முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான விலைப்பட்டியல்களின் தனி எண்கள் வாங்குபவர் மற்றும் விற்பவர், பொருட்களின் பெயர்கள், வேலைகள், சேவைகள், VAT விகிதங்கள் மற்றும் தொகைகளை அடையாளம் காண்பதைத் தடுக்காது என்பதால், ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகளிடமிருந்து எந்தத் தடைகளும் இருக்கக்கூடாது.

கேள்வி #3:

ஒரு மாதத்தில் (காலாண்டு) பெறப்பட்ட ஒரு வாங்குபவரிடமிருந்து அனைத்து முன்பணங்களுக்கும் ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்க முடியுமா?

இல்லை, நீங்கள் அதை செய்யக்கூடாது. ஒவ்வொரு முறையும் நீங்கள் நிதியைப் பெறும்போது பெறப்பட்ட முன்பணத்திற்கான விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும், அதே போல் பணம் அல்லாத பணம் செலுத்தும் வழிமுறைகளும்.

கேள்வி #4:

அதே காலாண்டில் ஒப்பந்தம் நிறுத்தப்பட்டு, வாங்குபவருக்கு முன்பணம் திருப்பித் தரப்பட்டால், ஒப்பந்தத்தின் கீழ் முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கு VAT வசூலிப்பது அவசியமா?

ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகளின் கூற்றுப்படி, இந்த வழக்கில் VAT வருவாயை நிரப்பும்போது VAT ஐக் கணக்கிடுவது அவசியம், பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான வரி மற்றும் அதே தொகையில் VAT விலக்கு இரண்டையும் பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம்.

கேள்வி #5:

வாங்குபவரும் விற்பவரும் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் விற்பனைத் தொகையை முழுமையாக செலுத்திய பிறகு குறைக்க ஒப்புக்கொண்டனர், எனவே புதிய ஒப்பந்தத்தின் கீழ் செலுத்தப்பட்ட அதிக தொகையை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள முடிவு செய்தனர். இந்த வழக்கில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் VAT ஐ தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியமா?

ஆம், VAT கணக்கிட்டு முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான விலைப்பட்டியல் வழங்குவது அவசியம். இந்த வழக்கில், முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட தேதி முதல் விற்பனையின் செலவைக் குறைப்பதற்கான ஒப்பந்தத்தில் கையெழுத்திடும் தேதியாகக் கருதலாம். இதேபோன்ற கருத்தை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகம் அக்டோபர் 3, 2017 எண் 03-07-11/64367 தேதியிட்ட கடிதத்தில் வெளிப்படுத்தியது.

முன்பணத்தில் VAT கணக்கிடுவதில் நிறுவனங்கள் சிரமப்படும் இரண்டு தரமற்ற சூழ்நிலைகளைக் கருத்தில் கொள்வோம்: முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையை பகுதிகளாகக் கணக்கிடும்போது, ​​மேலும் மூன்றாவது நிறுவனம் கணக்கீடுகளில் ஈடுபடும்போது

முன்பணத்தின் மீதான VAT, இது சப்ளையர் பகுதிகளாக செலுத்துகிறது

ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின் கீழ், அனுப்பப்பட்ட பொருட்களுக்கான (வேலை அல்லது நிகழ்த்தப்படும் சேவைகள்) கட்டணத்திற்கு எதிராக ஈடுசெய்யப்படும் முன்பணங்களில் VAT விலக்கு கோர சப்ளையர் உரிமை பெற்றுள்ளார். மேலும் வாங்குபவர் அதே அளவு வரியை மீட்டெடுக்க வேண்டும் (துணைப்பிரிவு 3, பிரிவு 3, கட்டுரை 170, பிரிவு 6, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 172).

இது பின்வரும் சூழ்நிலைகளுக்கு பொருந்தும். சரக்குகளின் நீண்ட கால விநியோகம் அல்லது வேலையின் கட்டம்-படி-நிலை விநியோகத்தை வழங்கும் ஒப்பந்தங்களில், நிறுவனங்கள் பெரும்பாலும் அத்தகைய நிலையை சரிசெய்கிறது. வாங்குபவர் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்த வேண்டும், எடுத்துக்காட்டாக, ஒப்பந்த விலையில் 70 சதவிகிதம். ஆனால் அடுத்த டெலிவரி அல்லது வேலையின் கட்டத்திற்கான கட்டணத்தை நோக்கி, விற்பனையாளர் முழு முன்பணம் செலுத்தவில்லை, ஆனால் ஒரு பகுதியை மட்டுமே கணக்கிடுகிறார். மீதமுள்ள தொகையை வாங்குபவர் தனியாக செலுத்த வேண்டும். விற்பனையாளர் மீதமுள்ள முன்பணத்தை அடுத்தடுத்த டெலிவரிகளுக்கு (வேலையின் நிலைகள்) செலுத்துவதற்கு எதிராக ஈடுசெய்வார்.

விற்பனையாளர் முன்பணத்தில் எவ்வளவு VAT கழிக்க முடியும்?

முன்கூட்டியே பணம் பெற்ற பிறகு, சப்ளையர் 18/118 அல்லது 10/110 என்ற விகிதத்தில் VAT கணக்கிடுகிறார். பின்னர், பொருட்கள் அனுப்பப்படுவதால், முன்கூட்டியே செலுத்துதலில் இருந்து வரியின் அளவு கழிக்கப்படலாம் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 171 இன் பிரிவு 8). சப்ளையர், பொருட்களுக்கான கட்டணத்திற்கு எதிராக ஈடுசெய்யப்பட்ட முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் அந்த பகுதியிலிருந்து மட்டுமே VAT-ஐ கழிக்க வேண்டும்.

வாங்குபவர் முன்பணத்தின் மீது எவ்வளவு VAT திரும்பப் பெற வேண்டும்?

வாங்குபவர் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் இருந்து VAT விலக்கை ஏற்றுக்கொள்கிறார் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 9). சப்ளையர் பொருட்களை அனுப்பியவுடன், நிறுவனம் வரியை திரும்பப் பெற வேண்டும். மீட்டமைக்கப்பட வேண்டிய தொகையானது, சப்ளையர் பொருட்களுக்கான கட்டணத்திற்கு எதிராக ஈடுசெய்யும் முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் ஒரு பகுதியிலிருந்து மட்டுமே கணக்கிடப்படுகிறது (துணைப்பிரிவு 3, பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 170).

உதாரணமாக
நிறுவனங்கள் நீண்ட கால விநியோக ஒப்பந்தத்தில் நுழைந்தன. ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி, வாங்குபவர் சப்ளையருக்கு 843,700 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே செலுத்த வேண்டும். அனுப்பப்பட்ட பொருட்களின் விலையில் 55 சதவீத தொகையில் டெலிவரிக்கான கட்டணத்திற்கு எதிராக விற்பனையாளர் இந்த முன்பணத்தை படிப்படியாக ஈடுசெய்கிறார்.

ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடப்பட்ட முன்பணத்தை வாங்குபவர் சப்ளையருக்கு செலுத்தினார். சப்ளையர் கணக்காளர் RUB 128,700 தொகையில் முன்பணம் செலுத்தியதில் VAT கணக்கிட்டார். (RUB 843,700 × 18:118). வாங்குபவர் 128,700 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே செலுத்தியதில் இருந்து VAT விலக்கை ஏற்றுக்கொண்டார்.

பின்னர் நிறுவனம் VAT - 45,000 ரூபிள் உட்பட 295,000 ரூபிள் மதிப்புள்ள பொருட்களை அனுப்பியது. பொருட்களுக்கு பணம் செலுத்த, சப்ளையர் முன்பணத்தின் ஒரு பகுதியை 162,250 ரூபிள் தொகையில் வரவு வைத்தார். (RUB 295,000 × 55%). எனவே, ஏற்றுமதி தேதியில், சப்ளையர் கணக்காளர் 24,750 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே வாட் வரியை விலக்கிக் கொள்வதற்காக ஏற்றுக்கொண்டார். (RUB 162,250 × 18/118). வாங்குபவர், பொருட்களைப் பெற்ற பிறகு, 24,750 ரூபிள் தொகையில் வரியை மீட்டெடுக்க வேண்டும்.

எனவே, விற்பனையாளர் மற்றும் வாங்குபவர் இருவரும் முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையால் வழிநடத்தப்பட வேண்டும், இது ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி, அடுத்த விநியோகத்திற்கான (வேலையின் நிலை) கட்டணத்திற்கு எதிராக ஈடுசெய்யப்பட வேண்டும். அடுத்த டெலிவரிக்கான கொடுப்பனவுகளுக்கு எதிரான முன்கூட்டிய கட்டணத்தை சப்ளையர் கணக்கிடவில்லை என்று ஒப்பந்தம் கூறினால், இந்த தொகுதி பொருட்களை அனுப்பும்போது முன்கூட்டியே VAT விலக்கு கோர அவருக்கு உரிமை இல்லை. இந்த வழக்கில், வாங்குபவர் முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து வரி விலக்குகளை மீட்டெடுக்க வேண்டிய அவசியமில்லை.

மூன்றாவது நிறுவனம் கணக்கீடுகளில் ஈடுபடும் போது முன்பணம் மீதான VAT

மூன்றாம் நிறுவனமும் கணக்கீடுகளில் ஈடுபடும் போது முன்கூட்டியே VAT உடன் குறிப்பிட்ட சிரமங்கள் எழுகின்றன. உண்மை, இங்கே VAT பற்றிய கேள்விகள் முக்கியமாக வாங்குபவரிடமிருந்து எழுகின்றன. சப்ளையரைப் பொறுத்தவரை, அவர் பணம் செலுத்தும் முறையைப் பொருட்படுத்தாமல், வழக்கமான முறையில் முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கு வரி விதிக்க வேண்டும். எனவே, மேலும் நாங்கள் வாங்குபவர்களுக்கு குறிப்பாக ஆலோசனை வழங்குவோம்.

மூன்றாவது நிறுவனத்தின் கணக்கிற்கு மாற்றப்பட்ட முன்பணத்தில் VAT கழிக்க அனுமதிக்கப்படுமா?

பெரும்பாலும், விற்பனையாளர்கள் வாடிக்கையாளர்களை தங்கள் சொந்த கணக்கில் அல்ல, ஆனால் மற்றொரு நிறுவனத்தின் விவரங்களைப் பயன்படுத்தி முன்கூட்டியே செலுத்துமாறு கேட்கிறார்கள். ஒரு விதியாக, இது சப்ளையரின் எதிர் கட்சியாகும். ஆம், இந்த வழக்கில் முன்கூட்டியே VAT கழிக்கப்படலாம். இதை ரஷ்ய நிதி அமைச்சகம் எங்களுக்கு உறுதிப்படுத்தியது. இங்கே முக்கிய விஷயம் என்னவென்றால், அனைத்து ஆவணங்களும் சரியாக வரையப்பட்டிருப்பதை உறுதி செய்வதாகும்.

கருத்து
சப்ளையர் வாங்குபவரிடம் முன்பணத்தை மூன்றாவது நிறுவனத்தின் கணக்கிற்கு மாற்றச் சொன்னார் என்று வைத்துக் கொள்வோம். இந்தச் சூழ்நிலையில், வாங்குபவர் முன்பணம் செலுத்தும்போது விற்பனையாளரால் விதிக்கப்படும் VAT-ஐக் கழித்துக்கொள்ளலாம். ஆனால் இதைச் செய்ய, முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான நிறுவனத்தின் கடமையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் உங்களிடம் இருக்க வேண்டும். மேலும் சப்ளையரிடமிருந்து ஒரு கடிதம், அதில் மூன்றாவது நிறுவனத்திற்கு பணத்தை மாற்றுமாறு அறிவுறுத்தினார். மூன்றாம் நிறுவனத்திற்கு முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான காரணங்களை கட்டண உத்தரவு குறிப்பிட வேண்டும் (விநியோக ஒப்பந்தத்தின் விவரங்களுடன்). துப்பறிவின் சட்டபூர்வமான தன்மையை உறுதிப்படுத்த, முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான சரியாக செயல்படுத்தப்பட்ட விலைப்பட்டியல் தேவை. முன்பணத்தை மாற்றுவதற்கான கடமை வாங்குபவருக்குப் பதிலாக வேறொரு நிறுவனத்தால் நிறைவேற்றப்பட்டால், முன்கூட்டிய கட்டணத்திலிருந்து VAT கழிக்க எந்த காரணமும் இல்லை. வாங்குபவர் முன்பணம் செலுத்தியதை உறுதிப்படுத்தும் கட்டண உத்தரவு எதுவும் இல்லாததால்.

E. Vikhlyaeva, ஆலோசகர், மறைமுக வரிகள் துறை, ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம்

முதலில், சப்ளையர் மற்றொரு நிறுவனத்திற்கு பணத்தை அனுப்புவதற்கான தனது கோரிக்கையை எழுத்துப்பூர்வமாக எழுத வேண்டும். அங்கு அவர் விநியோக ஒப்பந்தம் பற்றிய தகவலை வழங்குவார், அதன் கீழ் நீங்கள் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்த வேண்டும், மூன்றாவது நிறுவனத்தின் கட்டண விவரங்கள்.

இந்த நிறுவனத்துடனான தனது ஒப்பந்தத்தின் தேதி மற்றும் எண்ணை சப்ளையர் குறிப்பிடுவதும் அறிவுறுத்தப்படுகிறது. சப்ளையரின் எந்தக் கடனை நீங்கள் அவருடைய எதிர் தரப்பினருக்கு மாற்றுகிறீர்கள் என்பதை இது தெளிவுபடுத்துவதாகும். பின்னர் இந்த தகவலை கட்டணச் சீட்டில் குறிப்பிடலாம்.

விற்பனையாளரிடமிருந்து அத்தகைய கடிதம் உங்கள் நிறுவனம் வழங்கல் ஒப்பந்தத்தின் முன்பணத்தைத் தவிர வேறு எதையும் செலுத்தவில்லை என்பதை உறுதிப்படுத்தும். சப்ளையர் தனக்கே இல்லாவிட்டாலும். கூடுதலாக, கட்டணம் செலுத்தும் ஆர்டரின் "பணம் செலுத்தும் நோக்கம்" துறையில், இது முன்கூட்டியே பணம் என்பதை குறிப்பிட மறக்காதீர்கள். எடுத்துக்காட்டாக, இது போன்றது: ஜனவரி 15, 2016 எண். 25 தேதியிட்ட ஒப்பந்தத்தின் கீழ் "எல்எல்சி "சப்ளையர்" க்கான பணம் (ஜனவரி 21, 2015 எண். 35 இல் இருந்து ஒரு கடிதத்தின் அடிப்படையில் LLC "வாங்குபவர்" க்கு முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தியதன் அடிப்படையில் LLC "சப்ளையர்" ஜனவரி 13, 2016 தேதியிட்ட எண். 17/2)".

மூன்றாம் நிறுவனத்தின் கணக்கிற்கு முன்பணத்தை மாற்றிய பிறகு, சப்ளையருக்கு அறிவித்து, பணம் செலுத்தியதன் நகலை அவருக்கு வழங்கவும். இதனால் அவர் உங்களுக்கு சரியான நேரத்தில் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் வழங்குவார். அதாவது, முன்கூட்டியே பணம் செலுத்திய நாளிலிருந்து ஐந்து நாட்களுக்குள். துப்பறியும் முன்பணத்தில் VATஐ நீங்கள் எளிதாக ஏற்றுக்கொள்ளும் ஒரே வழி இதுதான். கூடுதலாக, விலைப்பட்டியலில் உங்கள் கட்டண ஆர்டரின் விவரங்களை சப்ளையர் சரியாகக் குறிப்பிட்டுள்ளாரா என்பதைச் சரிபார்க்கவும்.

வாங்குபவருக்கு வேறொரு நிறுவனம் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தினால், அட்வான்ஸ் மீதான VAT உடன் என்ன செய்வது

இன்னொரு சூழ்நிலையை எடுத்துக் கொள்வோம். இப்போது சப்ளையருக்கு முன்பணத்தை மாற்றுமாறு உங்கள் எதிர் கட்சியிடம் கேட்கிறீர்கள். இயற்கையாகவே, நீங்கள் இதைப் பற்றி விற்பனையாளரை எச்சரிப்பீர்கள்.

எனவே, இந்த வழக்கில், முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து VAT விலக்கைப் பயன்படுத்திக் கொள்ள முடியாது. ஏனெனில் உங்கள் நிறுவனம் முன்பணம் செலுத்தியதை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணம் உங்கள் கைகளில் இருக்காது. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, கட்டுப்படுத்திகள் வாங்குபவரின் கட்டண ஆர்டரை மட்டுமே கருதுகின்றனர்.

உதாரணமாக
ஓஓஓ" வாங்குபவர்" LLC உடன் முடித்தார்« VAT - 23,400 ரூபிள் உட்பட 153,400 ரூபிள் மதிப்புள்ள பொருட்களை வழங்குவதற்கான சப்ளையர் ஒப்பந்தம், 100% முன்கூட்டியே செலுத்தும் விதிமுறைகளில்.

கூடுதலாக, வாங்குபவர் எல்எல்சி வாடிக்கையாளர் எல்எல்சியுடன் சேவைகளை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தம் உள்ளது. அதன் படி, எல்எல்சி "வாடிக்கையாளர்" 275,000 ரூபிள் அளவுக்கு முன்கூட்டியே மாற்ற வேண்டும். எனவே, இந்த தொகையின் ஒரு பகுதியை சப்ளையர் எல்எல்சியின் கணக்கிற்கு மாற்றுவதற்கான கோரிக்கையுடன் வாடிக்கையாளர் எல்எல்சிக்கு வாங்குபவர் எல்எல்சி கடிதம் அனுப்பியது.

எல்எல்சி "வாடிக்கையாளர்" 153,400 ரூபிள் மாற்றப்பட்டது. சப்ளையர் எல்எல்சியின் கணக்கிற்கு மற்றும் பேமெண்ட் ஆர்டரின் நகல் வாங்குபவர் எல்எல்சிக்கு மாற்றப்பட்டது. வாங்குபவர் எல்எல்சியின் கணக்காளர் கணக்கியலில் பின்வரும் நுழைவைச் செய்தார்:

டெபிட் 60 துணைக் கணக்கு “அட்வான்ஸ்கள் வழங்கப்பட்டன” கிரெடிட் 62 துணைக் கணக்கு “அட்வான்ஸ்கள் பெறப்பட்டன”
- 153,400 ரூபிள். - சப்ளையருக்கு கொடுக்கப்பட்ட முன்பணம் மற்றும் வாடிக்கையாளரிடமிருந்து முன்கூட்டியே பணம் செலுத்திய ரசீது ஆகியவை பிரதிபலிக்கின்றன.

மூன்றாம் நிறுவனத்தால் பணம் செலுத்தப்பட்டதால், சப்ளையருக்கு முன்பணம் செலுத்தியதில் கணக்காளர் VAT-ஐக் கழிக்கவில்லை.

அதே நேரத்தில், வாங்குபவர் எல்.எல்.சி வாடிக்கையாளர் எல்.எல்.சி-யிடம் இருந்து முன்பணத்தைப் பெற்றார். எனவே, கணக்காளர் VAT வசூலித்தார்:

டெபிட் 76 துணைக் கணக்கு “பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான வாட்” கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு “வாட் தீர்வுகள்”
- 23,400 ரூபிள். - வாடிக்கையாளரிடமிருந்து பெறப்பட்ட முன்பணம் மீது VAT விதிக்கப்படுகிறது.

வாங்குபவரின் கட்டண ஆர்டர்தான் கழிப்பிற்குத் தேவை என்பது குறித்த தணிக்கையாளர்களின் நிலைப்பாடு தெளிவற்றதாக இருப்பதைச் சேர்ப்போம். ஆனால் வரி அதிகாரிகளுடன் வாதிடுவது மதிப்புக்குரியது அல்ல. மேலும், சப்ளையர் உங்கள் நிறுவனத்திற்கு பொருட்களை சப்ளை செய்யும் காலத்திலும் நீங்கள் விலக்கு கோருவீர்கள்.

பல வரி மாற்றங்கள் ஜனவரி 1, 2019 முதல் நடைமுறைக்கு வந்தன, அவற்றில் சில VAT உடன் தொடர்புடையவை. விற்பனையாளர் மற்றும் வாங்குபவரின் கணக்கியல் பதிவுகளில் பெறப்பட்ட மற்றும் செலுத்தப்பட்ட முன்பணங்களின் மீது VAT எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும், 2019 இல் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT செலுத்தாதவர்கள், முன்கூட்டியே செலுத்தியதில் இருந்து VAT ஐ எவ்வாறு கழிப்பது மற்றும் திரும்பப் பெறும்போது VAT ஐ எவ்வாறு திரும்பப் பெறுவது என்பதை கட்டுரை விளக்குகிறது. முன் பணம்.

2019 இல் பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT: மாற்றங்கள்

2019 இல், VAT இல் பெரிய மாற்றங்கள் இருந்தன. வரி விகிதம் ஜனவரி 1 முதல் 20% ஆக அதிகரித்துள்ளது. இது 2018 இல் பெறப்பட்ட முன்பணங்களின் அடிப்படையில் சிக்கல்களுக்கு வழிவகுத்தது. 2019 இல் எந்த வரி விகிதத்தில் அனுப்ப வேண்டும் என்ற கேள்வி எழுந்தது. எனவே, முன்பணப் பரிமாற்றங்களுக்கு என்ன கட்டணம் விதிக்கப்பட்டது என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல், 2019 இல் பொருட்களை அனுப்பினால், நீங்கள் சேர்க்க வேண்டும் VAT 20%. இது மாறுதல் காலத்தின் அடிப்படைக் கொள்கையாகும்.

பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT தொடர்பான வேறு புதுமைகள் எதுவும் அங்கீகரிக்கப்படவில்லை. அனைத்தும் ஒரே மாதிரியான திட்டங்களின்படி செயல்படுகின்றன. முன்பணத்தைப் பெறும்போது, ​​விற்பனையாளர் பெறப்பட்ட தொகைக்கு VAT வசூலிக்க கடமைப்பட்டிருக்கிறார். இது ஒரே நாளில் செய்யப்பட வேண்டும், மேலும் ஏற்றுமதி எப்போது நிகழும் என்பது முக்கியமல்ல (பிரிவு 2, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167).

முன்பணத்தைப் பெற்ற பிறகு, விற்பனையாளர் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் வெளியிட்டு விற்பனைப் பேரேட்டில் பதிவு செய்ய வேண்டும். முன்கூட்டியே பணம் பெறப்பட்ட காலாண்டில் விலைப்பட்டியல் பிரதிபலிக்கிறது. பதிவுசெய்த பிறகு விலைப்பட்டியல் நகலை வாங்குபவருக்கு கொடுக்க வேண்டும். முன்கூட்டியே பணம் பெற்ற நாளிலிருந்து 5 காலண்டர் நாட்களுக்குள் இவை அனைத்தும் செய்யப்பட வேண்டும். முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட காலாண்டில் VAT வருமானத்தின் பிரிவு 3 இன் வரி 070 இல் பிரதிபலிக்கிறது.

2019 இல் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT செலுத்துவதை யார் தவிர்க்கலாம்

1. VAT இல் இருந்து விலக்கு பெற்ற நிறுவனங்கள்
2. சிறப்பு ஆட்சியின் கீழ் இயங்கும் நிறுவனங்கள்
3. ரஷ்ய கூட்டமைப்புக்கு வெளியே ஏற்றுமதி செய்யப்படும் அல்லது விற்பனையில் ஈடுபட்டுள்ள நிறுவனங்கள்
4. நிறுவனத்தால் விற்கப்படும் பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் VATக்கு உட்பட்டவை அல்ல அல்லது 0% விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும்
5. ஆறு மாதங்களுக்கும் மேலான உற்பத்தி காலம் கொண்ட பொருட்களுக்கு முன்பணம் பெறப்பட்டது

2019 இல் முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கான VAT ஐ எவ்வாறு கணக்கிடுவது

VAT சூத்திரத்தின்படி கணக்கிடப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 164 இன் பிரிவு 4):

முன்பணத்தின் மீதான VAT = முன்பணத் தொகை * 10/110 அல்லது 20/120 (இது அனைத்தும் முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்ட தயாரிப்புக்கு என்ன VAT விகிதம் பொருந்தும் என்பதைப் பொறுத்தது)

வெவ்வேறு வரி விகிதங்கள் பொருந்தும் பொருட்களுக்கு ஒரு நிறுவனம் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தினால், அது அதிகபட்ச விகிதத்தில் VAT வசூலிக்கிறது.

ஒரு மாதத்திற்கு ஒருமுறை முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் உருவாக்க முடியுமா?

ஒரு சப்ளையர் எதிர்கால டெலிவரிகளுக்கு முன்பணத்தைப் பெறும்போது, ​​அவர் முன்பணத்திற்கான விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும். காலம் ஐந்து காலண்டர் நாட்கள். ஆனால் நிறுவனங்கள் பெரும்பாலும் ஒரு மாதத்தில் முன்பணங்களைப் பெற்று அவற்றிற்கு எதிராக பொருட்களை அனுப்புகின்றன. முறையாக, விற்பனையாளர் முன்பணம் செலுத்துவதற்கு முதலில் விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும், பின்னர் ஏற்றுமதி செய்ய வேண்டும். ஆனால் ஆவண ஓட்டத்தை எளிமையாக்க, சில நிறுவனங்கள் மாதத்தின் கடைசி நாளில் ஏற்றுமதியில் ஈடுசெய்யப்படாத தொகைகளுக்கு முன்கூட்டியே இன்வாய்ஸ்களை வழங்குகின்றன. நடைமுறையில் காண்பிக்கிறபடி, இது பாதுகாப்பற்றது.

அட்வான்ஸ் இன்வாய்ஸ் எண்ணிக்கையை குறைக்க முடியுமா? இந்த கேள்விக்கு அதிகாரிகள் ரஷ்ய வரி கூரியருக்கு பதிலளித்தனர்.

2019 இல் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு விற்பனையாளர் VATஐ எவ்வாறு கழிக்க முடியும்?

விலக்கு ஏற்கவும் 2019 இல் முன்கூட்டியே VATநிபந்தனைகளில் மாற்றம் அல்லது ஒப்பந்தத்தின் முடிவு காரணமாக முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தினால் மட்டுமே சாத்தியமாகும். முன்பணத்தைத் திரும்பப் பெறும் தேதியில் விற்பனையாளர் வாட் வரியை துப்பறியும் தொகையாகக் கணக்கிடப்படும், அதற்குரிய VAT விகிதத்தால் பெருக்கப்படும்: 10/110 அல்லது 20/120 (முன்பணம் பெற்றிருந்தால்; 2018, பின்னர் 18/118).

முக்கியமான குறிப்பு!துப்பறிதலுக்கான நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்ட காலாண்டில் மட்டுமே கழித்தல் பயன்படுத்தப்படும். இதன் பொருள், கழித்தலை பிற்கால காலத்திற்கு மாற்றுவது சாத்தியமில்லை (ஜூலை 21, 2015 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண். 03-07-11/41908).

2019 ஆம் ஆண்டில் விற்பனையாளர் முன்பணத்தைத் திருப்பித் தரும்போது வாங்குபவருக்கு VATஐப் பெற உரிமை உள்ளதா?

விற்பனையாளரால் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தும் போது வாங்குபவரின் நடவடிக்கைகள் பின்வருமாறு: முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையிலிருந்து (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 3, பிரிவு 3, கட்டுரை 170) கழிப்பதற்காக முன்னர் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ அவர் மீட்டெடுக்கிறார்.

கவனமாக இரு!வாங்குபவர் விற்பனையாளருக்கு மாற்றிய "முன்கூட்டியே" VAT ஐக் கழிக்க வேண்டிய கட்டாயம் இல்லை, இது அவருடைய உரிமை (மே 20, 2016 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண். 03-07-08/28995).

மூன்று நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் மட்டுமே விலக்கு சாத்தியமாகும் என்பதை நினைவில் கொள்க (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 9): விற்பனையாளருக்கும் வாங்குபவருக்கும் இடையே முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான ஒப்பந்தம் முடிவுக்கு வந்தது; வாங்குபவர் விற்பனையாளரிடமிருந்து "முன்கூட்டிய" விலைப்பட்டியல் (கீழே உள்ள மாதிரியைப் பார்க்கவும்); முன்பணத்தை விற்பனையாளருக்கு மாற்றுவதற்கான கட்டண உத்தரவு உள்ளது. குறிப்பிட்ட மூன்று நிபந்தனைகளும் பூர்த்தி செய்யப்பட்ட காலாண்டில் கழித்தல் செய்யப்பட வேண்டும்;

மாதிரி. அட்வான்ஸ் இன்வாய்ஸ்.

"முன்கூட்டியே" VAT கழிப்பதற்கான விதிகளை நிதி அமைச்சகம் சாதகமற்ற முறையில் தெளிவுபடுத்தியுள்ளது

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தப்பட்ட நாளில், வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு (துணைப்பிரிவு 2, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167) செலுத்துவதற்கு VAT ஐ கணக்கிடுவதற்கு நிறுவனம் கடமைப்பட்டுள்ளது மற்றும் ஐந்து நாட்களுக்குள் வாங்குபவருக்கு ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்கவும். முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கு (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 3, கட்டுரை 168). முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கு ஒப்பந்தம் வழங்கினால், அதற்கான விலக்கு கோருவதற்கு பிந்தையவருக்கு உரிமை உண்டு (கட்டுரை 171 இன் பிரிவு 12 மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 9).

வாங்குபவர்கள் பெரும்பாலும் ஒரு காலாண்டில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தி மற்றொரு காலாண்டில் விலைப்பட்டியலைப் பெறுவார்கள். பல கணக்காளர்கள் மாதத்தின் 25 வது நாளுக்கு முன் விலைப்பட்டியல் பெறப்பட்டால், பணம் மாற்றப்பட்ட காலாண்டில் விலக்கு கோரப்படலாம் என்று நம்புகிறார்கள். ஆனால் நிதி அமைச்சகம் இந்த அணுகுமுறைக்கு எதிராக உள்ளது.

2019 இல் பெறப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து VATக்கான கணக்கியல் உள்ளீடுகள்

முன்கூட்டியே VAT ஐப் புரிந்துகொள்வதற்கான எளிதான வழி காட்சி உதாரணங்களைப் பார்ப்பது. இங்கே அவர்கள்.

உதாரணமாக:ஜனவரி 20, 2019 VAT 8,667 ரூபிள் உட்பட 52,000 தொகையில் மேசைகள் மற்றும் நாற்காலிகள் வழங்குவதற்காக லிம்மா LLC உடன் Krai LLC உடன் ஒப்பந்தம் செய்தது. ஜனவரி 23, 2019 "லிம்மா 26,000 ரூபிள் தொகையில் க்ரை எல்எல்சியிலிருந்து தளபாடங்கள் வழங்குவதற்கான முன்பணத்தைப் பெற்றார். VAT 4333 ரப்.

அதே நாளில், விற்பனையாளரின் நிறுவனமான லிம்மாவின் கணக்காளர் பின்வரும் உள்ளீடுகளை செய்கிறார்:

"க்ரே" இன் கணக்காளர் - வாங்குபவரின் நிறுவனம், கணக்கியலில் பட்டியலிடப்பட்ட முன்கூட்டியே பிரதிபலிக்கிறது:

பிப்ரவரி 20, 2019 லிம்மா க்ரை எல்எல்சிக்கு தளபாடங்களை அனுப்புகிறார், மேலும் வாங்குபவர், விலைப்பட்டியலின் படி பணத்தை மாற்றுகிறார்.

Limma LLC இன் கணக்காளர் பின்வரும் உள்ளீடுகளை செய்கிறார்:

எந்தவொரு செயல்பாட்டிற்கும் நீங்கள் வயரிங் தேர்ந்தெடுக்கலாம்

2019 இல் முன்பணத்தைத் திரும்பப் பெறும்போது VATக்கான கணக்கியல் உள்ளீடுகள்.

உதாரணமாக:ஜனவரி 23, 2019 லிம்மா எல்.எல்.சி க்ராய் எல்.எல்.சி யிலிருந்து 26,000 ரூபிள் தொகையில் மேசைகள் மற்றும் நாற்காலிகள் வழங்குவதற்கான முன்பணத்தைப் பெற்றது. VAT 4333 ரப். இருப்பினும், லிம்மா எல்எல்சியால் மரச்சாமான்களை சரியான நேரத்தில் வழங்க முடியவில்லை மற்றும் முன்பணத்தை க்ராய் எல்எல்சிக்கு திருப்பித் தந்தது.

பின்வரும் உள்ளீடுகளைப் பயன்படுத்தி விற்பனையாளரின் கணக்கியல் பதிவுகளில் முன்கூட்டியே பணத்தைத் திரும்பப் பெறுதல் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது:

கணக்கியலில், வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்ட வாட் வரி விலக்கு மற்றும் மறுசீரமைப்பு விற்பனையாளரிடமிருந்து அதே பரிவர்த்தனைகளில் பிரதிபலிக்கிறது.

அக்டோபர் 28 அன்று செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியை முன்கூட்டியே செலுத்துகிறோம்; 28.11; 28.12. 10.28.16 தேதிக்குள் அவர்கள் ஏற்கனவே பணம் செலுத்திவிட்டனர். நவம்பர் 1, 2016 அன்று மீதமுள்ள இரண்டு தொகையை செலுத்த முடியுமா? ஆன்லைன் வல்லுநர்கள் இதைச் செய்ய பரிந்துரைக்கவில்லையா?

ஆம், நீங்கள் அனைத்து முன்கூட்டிய வருமான வரி செலுத்துதல்களையும் முன்கூட்டியே செலுத்தலாம். VAT க்கும் இது பொருந்தும் (முதல் கட்டணம் செலுத்த வேண்டிய தேதிக்கு முன் முழு கட்டணத்தைப் பற்றி பேசினால்). முன்கூட்டியே மாற்றப்பட்ட வரிகளின் அளவு எதிர்கால கொடுப்பனவுகளுக்கு எதிராக ஈடுசெய்யப்படும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 78). ஒரே சிரமம் என்னவென்றால், வரி அலுவலகத்துடன் தீர்வுகளை சமரசம் செய்யும் போது (வரித் தீர்வுகளின் நிலை குறித்த சான்றிதழைப் பெற்றவுடன்), நீங்கள் அதிக கட்டணம் செலுத்த வேண்டும், ஏனெனில் உங்கள் தனிப்பட்ட கணக்கில் வரிகள் விதிக்கப்பட்டு தவணைகளில் (நிறுவப்பட்ட காலக்கெடுவின்படி) எழுதப்படும்.

முந்தைய காலாண்டில் பெற்ற லாபத்தின் அடிப்படையில் மாதந்தோறும் வருமான வரியை மாற்றுவது எப்படி

காலாண்டின் ஒவ்வொரு மாதத்தின் 28 வது நாளுக்குப் பிறகு மாதாந்திர முன்பணத்தை பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றவும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 287 இன் பிரிவு 1). எடுத்துக்காட்டாக, முதல் காலாண்டில், மூன்று பணம் செலுத்துங்கள்: ஜனவரி 28 வரை, பிப்ரவரி 28 வரை மற்றும் மார்ச் 28 வரை.

ஒவ்வொரு மாதமும், உங்கள் வருமான அறிக்கையில் நீங்கள் அறிவித்த காலாண்டு முன்பணத்தில் 1/3ஐ அடுத்த அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு மாற்றவும். நிறுவனத்திற்கு என்ன லாபம் அல்லது நஷ்டம் என்பது முக்கியமல்ல.

கால அட்டவணைக்கு முன்னதாக முன்பணத்தை மாற்ற நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு. எடுத்துக்காட்டாக, முதல் காலாண்டிற்கான மூன்று கட்டணங்களையும் ஜனவரி 20 அன்று செலுத்தலாம். அடுத்த காலாண்டிற்கான மாதாந்திர கொடுப்பனவுகள் - கடந்த காலாண்டிற்கான கூடுதல் வரி செலுத்துதலுடன்.

நீங்கள் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதை நிறுத்த முடியாது; காலாண்டின் தொடக்கத்தில் இறுதி லாபம் திட்டமிட்டதை விட குறைவாக இருக்கும் என்று மாறிவிட்டால், குறிப்பிட்ட தொகையில் பணம் செலுத்துவதைத் தொடரவும். அதிகப்படியான கட்டணம் பின்னர் வரவு வைக்கப்படும் அல்லது திரும்பப் பெறப்படும்.

காலாண்டு கொடுப்பனவின் தொகையை மீதம் இல்லாமல் 3 ஆல் வகுக்க முடியாவிட்டால், மீதமுள்ளதை காலாண்டின் கடைசி மாதத்திற்கான கட்டணத்தில் சேர்க்கவும் (நவம்பர் 26 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட நடைமுறையின் பிரிவு 5.11, 2014 எண். ММВ-7-3/600).

கணக்கீட்டின் படி, முன்கூட்டியே பணம் எதிர்மறையாகவோ அல்லது பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாகவோ இருக்கலாம். இந்த காலாண்டிற்கு எதுவும் பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட வேண்டியதில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பத்தி 6, பத்தி 2, கட்டுரை 286).

ஒரு நிறுவனம் பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் வருமான வரியைப் பெற்றால், முன்கூட்டிய வரிகளைச் செலுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை. எடுத்துக்காட்டாக, ஒருங்கிணைந்த விவசாய வரிக்கு மாறாத விவசாய உற்பத்தியாளர்கள், ஆனால் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 346.2 இன் பத்தி 2 இன் அளவுகோல்களை சந்திக்கின்றனர். விகிதம் 0 சதவிகிதம் என்பதால், வரி மற்றும் முன்னேற்றங்கள் பூஜ்ஜியத்திற்கு சமம் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 284 வது பிரிவு 1.3).

VAT ஐ பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றுவது எப்படி

பொது நடைமுறை

காலாண்டின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்பட்ட VAT தொகையை அடுத்த மூன்று மாதங்களுக்கு சமமாக பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றவும். பணம் செலுத்துவதற்கான காலக்கெடு இந்த மாதங்களில் ஒவ்வொன்றின் 25 ஆம் தேதிக்குப் பிறகு இல்லை. எடுத்துக்காட்டாக, முதல் காலாண்டுக்கான வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய VAT தொகையானது ஏப்ரல் 25, மே 25 மற்றும் ஜூன் 25க்கு பிறகு சமமான தவணைகளில் மாற்றப்பட வேண்டும்.

25 ஆம் தேதி வேலை செய்யாத நாளில் வந்தால், வேலை செய்யாத நாளுக்கு அடுத்த முதல் வேலை நாளுக்குப் பிறகு VAT செலுத்த வேண்டும் (பிரிவு 7, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 6.1). எடுத்துக்காட்டாக, ஏப்ரல் 25, 2015 சனிக்கிழமை அன்று வருகிறது, எனவே முதல் காலாண்டிற்கான VAT இன் முதல் பகுதியை (பங்கு) செலுத்துவதற்கான கடைசி நாள் ஏப்ரல் 27, 2015 ஆகும்.

கவனம்:வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு VAT மாற்றுவதற்கான புதிய காலக்கெடு 2014 ஆம் ஆண்டின் நான்காவது காலாண்டிற்கான கொடுப்பனவுகளுக்கும் பொருந்தும்

VAT செலுத்துவதற்கான புதிய காலக்கெடு - அறிக்கையிடல் காலாண்டைத் தொடர்ந்து மூன்று மாதங்களில் ஒவ்வொன்றின் 25 வது நாள் வரை - நவம்பர் 29, 2014 எண் 382-FZ இன் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்டது. இந்த ஆவணம் ஜனவரி 1, 2015 முதல் நடைமுறைக்கு வந்தது மற்றும் இந்தத் தேதிக்குப் பிறகு செலுத்த வேண்டிய அனைத்து VAT கட்டணங்களுக்கும் பொருந்தும். எனவே, புதிய விதிகள் 2014 ஆம் ஆண்டின் நான்காவது காலாண்டிற்கான வரிக்கும் பொருந்தும். இந்த காலகட்டத்திற்கான முதல் VAT கட்டணம் ஜனவரி 26, 2015 க்குப் பிறகு பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட வேண்டும் (ஜனவரி 25 ஞாயிற்றுக்கிழமை வருவதால்). இத்தகைய தெளிவுபடுத்தல்கள் டிசம்பர் 25, 2014 எண் 03-07-15/67246 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதத்தில் உள்ளன, இது ஜனவரி தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதத்தின் மூலம் வரி ஆய்வாளர்களின் கவனத்திற்கு கொண்டு வரப்பட்டது. 13, 2015 எண். GD-4-3/122.

இந்த நடைமுறை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 174 இன் விதிகள் மற்றும் பத்தி 1 இலிருந்து பின்பற்றப்படுகிறது.

பொருட்களை இறக்குமதி செய்யும் போது VAT செலுத்துவதற்கு மேலே உள்ள நடைமுறை மற்றும் காலக்கெடு பொருந்தாது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பத்தி 2, பத்தி 1, கட்டுரை 174). மேலும் தகவலுக்கு, பார்க்கவும்:

• சுங்க ஒன்றியத்தில் பங்கேற்கும் நாடுகளில் இருந்து இறக்குமதி செய்யும் போது VAT செலுத்துவது எப்படி.

பொறுப்பு

நிறுவப்பட்ட காலக்கெடுவை விட VAT பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட்டால், வரி அலுவலகம் நிறுவனத்திற்கு அபராதம் விதிக்கலாம் (). தணிக்கையின் விளைவாக வரி செலுத்தாதது (முழுமையற்ற கட்டணம்) வெளிப்படுத்தப்பட்டால், நிறுவனம் வரி, நிர்வாக மற்றும் சில சந்தர்ப்பங்களில், குற்றவியல் பொறுப்பு (,) ஆகியவற்றிற்கு கொண்டு வரப்படலாம்.

சூழ்நிலை:சமமற்ற பங்குகளில் VAT இன் காலாண்டுத் தொகையை செலுத்துவதற்கு வரி ஆய்வாளர் ஒரு நிறுவனத்தை பொறுப்பாக்க முடியுமா? சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட வரி செலுத்தும் காலக்கெடு மீறப்படவில்லை

இந்தக் கேள்விக்கான பதில், அறிக்கையிடல் காலாண்டைத் தொடர்ந்து முதல் மற்றும் (அல்லது) இரண்டாவது மாதங்களில் செலுத்தப்பட்ட VAT அளவைப் பொறுத்தது.

அறிக்கையிடல் காலாண்டைத் தொடர்ந்து மூன்று மாதங்களுக்கு காலாண்டு VAT தொகையை நிறுவனம் செலுத்த வேண்டும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 174 இன் பத்தி 1, பணம் சமமான பங்குகளில் விநியோகிக்கப்பட வேண்டும் மற்றும் ஒவ்வொரு மூன்று மாதங்களுக்கும் 25 வது நாளுக்குப் பிறகு பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட வேண்டும் என்று கூறுகிறது. வரி முழு ரூபிள்களில் செலுத்தப்பட வேண்டும், kopecks வரை சுற்றி. காலாண்டு VAT தொகையானது மீதம் இல்லாமல் மூன்று கட்டண விதிமுறைகளாகப் பிரிக்கப்படாவிட்டால், கடைசி மாதத்தில் ரவுண்டிங் அப் செய்யப்பட வேண்டும்.

அறிக்கையிடல் காலாண்டிற்குப் பிறகு முதல் மற்றும் (அல்லது) இரண்டாவது மாதங்களில் நிறுவனம் காலாண்டுத் தொகையில் 1/3 க்கும் அதிகமான தொகையில் VAT செலுத்தினால், அத்தகைய நடவடிக்கைகள் வரிச் சட்டத்தை மீறுவதாக இருக்காது. முதல் (இரண்டாம்) காலத்திற்கு அதிகமாக செலுத்தப்பட்ட VAT தொகையானது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் மீதமுள்ள விதிமுறைகளுக்கு வரி செலுத்துவதற்கு எதிராக ஈடுசெய்யப்படும்.

அறிக்கையிடல் காலாண்டிற்குப் பிறகு முதல் மற்றும் (அல்லது) இரண்டாவது மாதங்களில், நிறுவனம் காலாண்டுத் தொகையில் 1/3 க்கும் குறைவான தொகையில் VAT செலுத்தினால், ஆய்வாளர் நிறுவனத்திற்கு அபராதம் விதிக்கலாம் மற்றும் செலுத்தப்படாத தொகைகளை வசூலிக்க நடவடிக்கை எடுக்கலாம்.

அக்டோபர் 17, 2008 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் தகவல் செய்தியிலும், டிசம்பர் 26, 2008 எண் 19-12/121393 தேதியிட்ட மாஸ்கோவிற்கான ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதத்திலும் இதே போன்ற விளக்கங்கள் உள்ளன.

முந்தைய காலாண்டைத் தொடர்ந்து ஒவ்வொரு மூன்று மாதங்களிலும் சம தவணைகளில் செலுத்தப்பட்ட VAT இன் காலாண்டுத் தொகையின் விநியோகத்தின் எடுத்துக்காட்டு

முதல் காலாண்டில், ஆல்பா எல்எல்சி, ஒரு வரி செலுத்துபவராக, RUB 55,000 தொகையில் பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டிய VAT என மதிப்பிடப்பட்டது.

ஆல்பா கணக்காளர், காலாண்டு வரித் தொகையை மூன்று கட்டண காலக்கெடுவால் பிரித்து, 18,333.33 ரூபிள் மதிப்பைப் பெற்றார். (ரூப் 55,000: 3). எனவே, VAT இன் இரண்டு சம பங்குகள் 18,333 ரூபிள் ஆகும். மூன்றாவது பங்கு, ரவுண்டிங்கை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, 18,334 ரூபிள் ஆகும்.

ஆல்பா கணக்காளர் முதல் காலாண்டிற்கான VAT தொகையை பின்வரும் முறிவுடன் பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றினார்:

• ஏப்ரல் மாதம் (ஏப்ரல் 25 வரை) - 18,333 ரூபிள்;
• மே மாதம் (மே 25 வரை) - 18,333 ரூபிள்;
• ஜூன் மாதம் (ஜூன் 25 வரை) - 18,334 ரூபிள்.