Markov M.A.,
ekonomist, bančništvo
analitik, sociolog

V zadnjem času se v ruskem poslovnem okolju zelo pogosto uporablja beseda "proračun". Obstaja veliko podjetij, ki trdijo, da aktivno uporabljajo tehnologijo proračuna v svojem sistemu upravljanja.

Kljub temu v mnogih ruskih podjetjih, vključno s komercialnimi bankami, proračuna kot takega ni. Natančneje, ne deluje oziroma ne deluje s polno zmogljivostjo in to le kratkoročno, redkeje pa srednjeročno. Da, obstajajo posamezni elementi proračuna, a malo podjetij se lahko pohvali z integriranim sistemom proračuna, vključno s poslovnimi bankami.

Z namenom opredelitve ključnih konceptov sistema in samega proračunskega procesa je priprava te serije člankov namenjena. Tema se zdi še toliko bolj zanimiva v ozadju nestabilnega finančnega položaja, ko je zniževanje stroškov in iskanje alternativnih virov dohodka pomembnejše kot kdaj koli prej.

V sodobni ekonomiji je običajno govoriti o treh standardnih finančnih proračunih, ki
vsebujejo povzetek informacij o finančnem in ekonomskem stanju podjetja: proračun prihodkov in odhodkov (BDR), proračun denarnega toka (CBDS) in proračun v bilanci stanja (BBL). Takoj je treba povedati, da ti izrazi niso splošno priznani. Nekatera podjetja na primer imenujejo BDR proračun dobička in izgube, proračun dobička itd. BDDS lahko imenujemo denarni proračun, proračun denarnega toka itd. BBL lahko imenujemo napovedano stanje, proračun sredstev in obveznosti itd.

V resnici seveda ni vseeno, kako se imenujejo ti trije finančni proračuni. Ob tem je pomembno opozoriti na dejstvo, da se proračunski sistem in sam proračunski proces v poslovni banki nekoliko razlikujeta od sistemov proračunskega načrtovanja v komercialnem (nebančnem) podjetju. Določeno vlogo igra tudi dejstvo, da ključnega pomena v poslovnih bankah praviloma nimajo računovodstvo, temveč obrazci za poročanje o upravljanju, ki so večinoma razviti ob upoštevanju posebnosti delovanja posamezne banke in želje vodstva kreditne institucije. Temu primerno se je treba lotiti načrtovanja proračuna v bankah, pri čemer je mogoče prepoznati naslednje tipične oblike proračuna za banke:
1) proračuni prihodkov in odhodkov (predračuni upravnih in administrativnih del, osebna izkaznica in življenjepis);
2) bilančni proračun (proračun sredstev in obveznosti).

Hkrati je, kot je navedeno zgoraj, ključna vloga dodeljena upravljanju in ne računovodstvu. Prav tako je treba opozoriti, da v Rusiji tema proračuna kot orodja za upravljanje finančnih dejavnosti podjetja ni bila široko raziskana in je slabo zajeta tako v izobraževalni literaturi o teoriji financ kot v delih, objavljenih na straneh revij. in časopisih ter v drugih medijih. Najbolj zanimiva dela najdemo le v ozkem krogu prevedenih publikacij in na specializiranih seminarjih. Nasploh je ekonomska analiza bančnega delovanja z vidika vzdrževanja proračunske in finančne discipline eno najzanimivejših vprašanj na področju priprave poslovodstva in računovodskega poročanja v bankah. Pomembno je tudi, da se bomo, če začasno izvzamemo iz obsega razprave tehnične značilnosti vzdrževanja proračunske in finančne discipline v kreditnih institucijah, oprli na tehnično-ekonomsko (neračunovodsko) komponento »vzdrževanja in nadzora proračunov« in njeno analizo. To je zlasti posledica dejstva, da je koncept "proračun", ki se praktično uporablja v sodobnih ruskih bankah (in ne samo), ožji. Večina vodij operira s tem konceptom v zvezi z dokumentom, ki v kvantitativnem smislu tvori načrt prihodkov in odhodkov za koledarsko leto. Če povzamemo mnenja ruskih in zahodnih strokovnjakov, bomo v tem delu uporabili naslednjo definicijo pojma "proračun" - to je formaliziran izraz stroškov in učinka celotnega odobrenega načrtovanja za podjetje kot celoto. ter v okviru posameznih področij in segmentov dejavnosti. Proračun ne more obstajati brez načrta, tako kot oblika ne more obstajati brez vsebine. Po drugi strani pa se načrtovanje v podjetju lahko izvaja brez priprave konsolidiranega proračuna, kot je razvoj ciljnih kazalnikov za posamezne oddelke in za posamezne segmente proizvodnega in gospodarskega cikla, brez pokritosti "od konca do konca". podjetja. Tako je s praktičnega vidika proračun dokument s številkami, vključno z različnimi stopnjami združevanja prihodkov, odhodkov in s tem načrtovanega dobička. V tem primeru je "proračun" mogoče opredeliti kot sistem upravljanja banke z oblikovanjem in izvrševanjem medsebojno povezanih proračunov, ki v kvantitativnem in denarnem smislu odražajo nadzorovane vidike dejavnosti ločenega oddelka ali celotne banke kot celote. Oblikovanje proračuna je sestavni del procesa finančnega načrtovanja, saj slednje poleg oblikovanja proračuna vključuje specifične aktivnosti za doseganje tekočih ali strateških ciljev ter širši nabor kazalnikov, potrebnih za analiziranje in spremljanje dejavnosti banke ali ločenega oddelka. . Tako finančni načrt poleg prihodkov in odhodkov običajno vključuje volumetrične in kvantitativne kazalnike, na primer obseg izdanih posojil, število privabljenih depozitov, velikost in sestavo izdaje bančnih kartic itd.

Če čim bolj posplošimo glavne modele oblikovanja proračuna, izpostavljamo naslednje:
“top-down” – ključni podatki o načrtovani višini stroškov celotne organizacije se oblikujejo na ravni višjih vodij ob upoštevanju taktičnih in strateških ciljev; »od spodaj navzgor« – ključni podatki o stroških se generirajo v okviru posamezne strukturne enote na nivoju nižjih vodij in prenesejo v matično organizacijo; "kombinirano" - temelji na ključnih značilnostih zgornjih modelov.

Proračun tekočih izdatkov (ACB)- To je interni dokument, ki določa najvišje dovoljene zneske tekočih stroškov za načrtovano obdobje.

Proračun za investicijske dejavnosti- to je interni dokument, ki določa najvišjo dovoljeno višino bančnih stroškov za izvedbo investicijskih projektov v enem ali več planskih obdobjih.

Kapitalski proračun- To je interni dokument, ki določa največje dovoljene zneske kapitalskih naložb za obdobje načrtovanja.

Otvoritveni proračun- to je interni dokument, ki določa najvišje dovoljene zneske tako za proračun kapitalskih naložb kot za proračun tekočih izdatkov, načrtovanih v začetni fazi ustvarjanja podjetja ali nove strukturne enote. Otvoritveni proračun mora zagotavljati popolno vključitev nove strukturne enote v delovni proces celotne organizacije in minimalno zadostovati za delovanje novonastale enote. Praviloma se uporablja pri pripravi finančnega dela študije izvedljivosti za odpiranje novih poslovalnic, dodatnih pisarn itd. Lahko ga razumemo na enak način kot proračun za inovacije.

Prihraniti denar– pozitivno stanje sredstev na posamezni odhodkovni postavki glede na rezultate izvrševanja proračuna v preteklih poročevalskih obdobjih. Lahko se uporabi za kritje nepredvidenih izdatkov v tekočem obdobju, če se ne najde alternativni vir zbiranja sredstev.

Finančno računovodski center(FFU) je računovodska enota v finančni strukturi, ki ima osebno odgovornega vodjo. DFU se imenuje tudi center odgovornosti (RC). DFI so razvrščeni glede na njihov odnos do prihodkovne in odhodkovne strani proračuna banke. Najbolj splošna klasifikacija je delitev finančnih institucij na profitne in stroškovne centre.

Profitni center(CP) je strukturni oddelek banke (ali sklop delov oddelkov ali skupina oddelkov), katerega glavna naloga je ustvarjanje dohodka od tretjih oseb ali pridobivanje virov.

Stroškovno mesto(CP) je strukturni del banke (ali sklop delov oddelkov ali skupina oddelkov), ki praviloma zagotavlja podporo, upravljanje in vzdrževanje delovanja profitnih centrov in neposredno ne ustvarja dohodka.

Poslovna usmeritev– združevanje profitnih in stroškovnih mest po načelu popolne pripadnosti neki notranji samostojni dejavnosti. Vsakemu poslovnemu področju je dodeljen kustos izmed višjih menedžerjev banke.

Infrastrukturni center– skupina stroškovnih mest, ki opravljajo podobne funkcije, kot sta podpora ali upravljanje.

Nato, da bi dobili najbolj splošno predstavo o oblikovanju proračunov odhodkov v komercialni banki in ob upoštevanju visoke učinkovitosti ilustrativnih materialov, predlagam, da korak za korakom razmislim o postopku usklajevanja in oblikovanja proračunov podružnic v banki. obliki grafičnega diagrama (slika 1) na primeru velike banke (»kombinirani« model).

1. Torej, začetno oblikovanje proračunov za tekoče izdatke in kapitalske naložbe se začne na ravni bančne podružnice: vsaka strukturna enota na podlagi podatkov iz lanskega leta (in zlasti četrtega četrtletja), pa tudi ob upoštevanju informacij o obstoječih pogodbah in cilje, ki jih prejme od matične organizacije in vodstva banke, predloži predlog proračuna v potrditev glavnemu računovodji in direktorju (namestniku direktorja, vršilcu dolžnosti) podružnice, vsak v svojem delu. Izvršni direktor, glavni računovodja in direktor podružnice zberejo prejete podatke v skladu s proračunskimi obrazci, potrjenimi z notranjimi regulativnimi dokumenti banke, nato pa naredijo začetno oceno racionalnosti in "ustreznosti" proračuna.

2. Potem ko je vodstvo podružnice pripravilo začetni osnutek proračuna izdatkov, skupaj s priloženo študijo izvedljivosti, vključno s podrobno razčlenitvijo strukture stroškov, informacijo o predhodnih rezultatih izvrševanja proračuna tekočih izdatkov in kapitala. naložbe za leto pred načrtovanim, z navedbo razlogov, ki so privedli do neizpolnjevanja načrtovanega obsega sredstev, pošlje nadzornemu regionalnemu direktoratu. Odgovorni uslužbenci regionalnega direktorata nato analizirajo predložene osnutke proračunov in po potrebi naredijo potrebna pojasnila in prilagoditve ter o njih obvestijo podrejene podružnice. Ko so proračuni podružnic predloženi regionalnim direktoratom, se osnutki proračunov s paketom potrebnih dokumentov in priloženimi ekonomskimi utemeljitvami pošljejo neposredno proračunsko-finančnemu oddelku banke (BFD).

3. Ta faza je ključna v procesu pregleda in usklajevanja predlogov proračunov podružnic banke in družbe banke, saj v tej fazi BFD ocenjuje ustreznost zastavljenih proračunskih načrtov, učinkovitost dela strukturnih oddelkih banke, po potrebi pa se izvede prerazporeditev odhodkovnih/prihodkovnih postavk med stroškovnimi mesti (mesta oblikovanja cen), se podatki predloženih predlogov proračunov primerjajo z bazo podjemnih pogodb, na podlagi katerih večina stroškovnih postavk je neposredno načrtovanih. V praksi je možna situacija, ko to funkcijo za nekatere izpostave opravlja neposredno nadzorna območna direkcija, čeprav s soglasjem BFD.

4. Ta stopnja gladko sledi tretji in se pretaka v peto. Bistvo te faze je usklajevanje osnutkov proračunov z vodji funkcionalnih (beri - poslovnih) področij (v nadaljevanju - BN), pri čemer je vsak na svojem področju stroškov. Upravljavci BN ocenijo smiselnost predloženih predlogov proračunov na svojih področjih in jih po potrebi prilagodijo z obveznim obvestilom BN. Po opravljenem pregledu vodje BN v soglasju z vodjo BN »Regionalne direkcije in izpostave« (izvršni podpredsednik) podpišejo projekte in te pakete pošljejo podpredsedniku, ki neposredno nadzoruje proračunski proces in BFD.

6. Končno, šesta stopnja je zadnja. Najpozneje pet dni (1) pred začetkom obdobja načrtovanja se osnutki proračunov za odhodke in kapitalske naložbe podružnic z vizumom direktorja BFD in finančnega vodje BN „Regionalne direkcije in izpostave“ pošljejo v odobritev. podpredsedniku, pristojnemu za proračunski postopek. Nato podpredsednik predstavi dogovorjeno osnutki proračunov v odobritev predsedniku banke najpozneje peti delovni dan prvega meseca planskega obdobja.

(1) Pomembno je razumeti, da se roki, navedeni tukaj kot primer, lahko razlikujejo glede na velikost podjetja in posebnosti vzdrževanja proračunske in finančne discipline.

7. Če predsednik banke iz nekega razloga ne podpiše različic predloženih osnutkov proračunov, se cikel ponovi glede na nadaljnja navodila vodje kreditne institucije.

Tipične ravni združevanja (beri – proračunov) v vseh proračunskih sistemih (1) so:
1) po vrsti (razširjeno funkcionalno - po področjih porabe sredstev);
2) postavka za postavko (funkcionalna);
3) po podpostavkah (konkretni stroški so neposredno navedeni).

Bistvo ravni proračuna praviloma ostaja značilno za vse poslovne banke, spremeni se le princip sestavljanja proračunskega klasifikatorja. Določitev določenih ravni proračuna v različnih organizacijah poteka na različne načine: ponekod je to digitalna kodifikacija, drugje črkovna kodifikacija, manj pogosto je mešana. Poleg tega je kodifikacijski format lahko izjemno zapleten in ekonomsko neracionalen tako za uporabo kot za razumevanje (2).

Navsezadnje ne glede na višino dogovorjenih odhodkov (praviloma gre za prerazporeditve, potrebne za pokrivanje odhodkovnih postavk) o porabi proračunskih sredstev odloča direktorat za finance, ki ga vodi finančni direktor, pooblaščen od vodja organizacije (predsednik banke, predsednik uprave, direktor, vodja itd.) za reševanje kakršnih koli finančnih vprašanj kreditne institucije s pravico prvega podpisa in končno odgovoren za finančne rezultate banke. Pri tem je pomembno, da brez dokončne pozitivne odločitve zgoraj navedenih oseb teoretično ni mogoče ukrepati v zvezi z gibanjem proračunskih sredstev. Če konkretni odhodki (ali prihodki) niso dogovorjeni s finančnim direktorjem, jih preprosto ni in jih ne bo.

Tipični razlogi za neizpolnjevanje proračunskih načrtov tekočih odhodkov oziroma investicijskih vlaganj so:
- nenačrtovano zvišanje cen;
- potreba po dodatnih nakupih;
- nepričakovane spremembe davčnih stopenj;
- elementarno neupoštevanje proračunske in finančne discipline organizacije s strani odgovornih oseb organizacije (človeški dejavnik);
- nepredvidene spremembe pogojev obstoječih podjemnih pogodb in notranjih regulativnih aktov;
- izredni stroški, provizije;
- prisilni nenačrtovani stroški, povezani s spremembami zakonodaje;
- drugi dejavniki (nestabilne finančne in politične razmere v državi, regiji).

Ob upoštevanju zgoraj navedenega lahko rečemo, da dobro zgrajena finančna struktura banke omogoča učinkovito upravljanje notranjih samonosnih "poslov" z uporabo naslednje tehnologije:
1) prek sistema proračunov centrov odgovornosti za vsako podjetje

(1) Analogijo lahko potegnemo tudi z državnim proračunskim sistemom (dvotirni / tritirni).
(2) O načelih oblikovanja proračunskega klasifikatorja preberite tretji članek iz cikla Osnove proračuna v poslovni banki.

2) usmeritve določajo načrtovani kazalci njihove dejavnosti;
3) po izteku obdobja načrtovanja in ob upoštevanju dejanskega izvrševanja proračunov se analizirajo rezultati dela vsakega centralnega centra in njegov prispevek k razvoju "posla";
4) izvede se primerjalna ocena donosnosti "poslov";
5) sprejeta je odločitev o razvoju najbolj donosnih poslovnih področij.

Če povzamem obravnavano vprašanje, predlagam, da poudarim glavne prednosti uvedenega proračunskega sistema v podjetju:

1. Najpomembnejša prednost proračunskega sistema je po našem mnenju popolna podrejenost vseh finančnih tokov organizacije enotnemu sistemu spremljanja in nadzora porabe proračunskih sredstev. To pomembno vpliva na zmanjšanje tveganj organizacije.
2. Dobro sestavljeni in tako imenovani "načrtovani" proračuni vam omogočajo nadzor in analizo dela strukturnih oddelkov podjetja v smislu vzdrževanja proračunske in finančne discipline, s čimer vam omogočajo, da prepoznate učinkovitejše.
3. Posredno povezana z banko, a hkrati precej zanimiva prednost vzdrževanja proračunskega sistema v podjetju je, da je že sama prisotnost "načrtovanega" proračuna učinkovito sredstvo za boj proti tako imenovanim "provizijam" (1 ), sam obstoj pa je precej sporen. Proračuni javnih naročil so običajno sestavljeni za eno leto, razdeljeni na krajša taktična obdobja - mesece, četrtletja ali redkeje pol leta. V skladu s tem nobena transakcija ne more iti mimo državne blagajne, preko proračuna ali brez odobritve. In prilagajanje proračunov tekočih izdatkov zunaj izrednih razmer velja za slabo prakso in govori predvsem o šibkem oddelku za načrtovanje in analitiko podjetja z vsemi posledičnimi posledicami.
4. Pri uporabi avtomatiziranega programskega paketa (avtomatiziranega proračunskega sistema, na primer EGAR ali Sun Systems) lahko vzdrževanje, spremljanje in analiziranje izvrševanja proračunov tudi za veliko večpanožno podjetje izvaja majhno število strokovnjakov. , ki omogoča zmanjšanje stroškov plačevanja zaposlenih in opreme dodatnih delovnih mest na minimum, ne da bi pri tem zmanjšali raven in kakovost spremljanja finančnih tokov organizacije.

Literatura
1. Amiridi Yu. Upravljanje proračuna in uspešnosti bančnega poslovanja: trije primeri iz prakse // Banke in tehnologije. – 2004. – 4. št.
2. Diskin I. Poslovodno računovodstvo in proračun v banki - draga igrača ali nuja : [Elektronska verzija]. – Način dostopa: bankir.ru.

(1) Rollback je posebna tehnika za privabljanje strank. V bistvu gre za obliko bonusa nagrajevanja ključnih osebnosti na področju nabavnih aktivnosti, ko dosežejo ali potencialno dosežejo obojestransko koristne rezultate. V navadnem jeziku - podkupnina.

Tudi na to temo.

Trenutno lahko bančni sistem naše države opredelimo kot razvijajoči se. Zanj je značilna povečana konkurenca, širitev nabora bančnih produktov in storitev, povečanje obsega poslov ter širitev mreže bančnih poslovalnic. Učinkovitost bančnega poslovanja v takih razmerah je v veliki meri odvisna od sistema upravljanja banke.

Medtem pa so obstoječe sodobne težave bank, ki se izražajo v šibki poslovni aktivnosti v primerjavi z zahodnimi državami, pomanjkanju sredstev itd., Pogosto povezane z nerazumevanjem ali nepoznavanjem najpomembnejše komponente bančnega upravljanja - finančnega načrtovanja. Nizka stopnja finančnega načrtovanja poslovnih bank je eden od dejavnikov, ki zavirajo razvoj bančne dejavnosti.

V zadnjem času se vodje številnih komercialnih bank še posebej akutno soočajo z vprašanji finančnega načrtovanja dejavnosti banke kot celote in njenih oddelkov, določanja stroškov bančnih storitev in iskanja notranjih rezerv za preživetje komercialnih bank. Pri tem se povečuje vloga znotrajbančnega finančnega načrtovanja, ki vključuje uvedbo sistema ocenjevanja uspešnosti različnih dejavnosti banke in posameznih področij njenega delovanja.

Orodje upravljanja, namenjeno reševanju obstoječe vrste težav komercialnih bank s povečanjem učinkovitosti finančnega načrtovanja in upravljanja nasploh, je proračun. Poleg tega je proračun trenutno orodje za krepitev nadzora nad porabo sredstev, uravnoteženje denarnih tokov, organiziranje učinkovite ocene dejavnosti poslovne banke in perspektiv nekaterih področij poslovanja itd.

Proračun je eno izmed učinkovitih orodij upravljanja, ki s kompetentnim pristopom k njegovi uporabi poslovni banki omogoča učinkovitejše ustvarjanje dobička in upravljanje finančnih tokov.

Proračun omogoča upravljavcem, da se pravočasno in ustrezno odzovejo na spremembe zunanjih in notranjih razmer ter z njimi usklajujejo dejavnosti poslovne banke.

Načrtovanje proračuna vam pomaga učinkoviteje sprejemati odločitve, izvajati te odločitve in spremljati njihovo izvajanje. To pomeni, da proračunski sistem omogoča vnaprejšnjo oceno prihodnjih rezultatov odločitev, ki jih je treba sprejeti danes.

Proračun kot orodje upravljanja je dobro tudi zato, ker pokriva skoraj vsa področja dejavnosti podjetja. Ko torej podjetje aktivno uporablja proračunsko tehnologijo, bo hočeš nočeš še vedno prisiljeno spremljati in ocenjevati, kako učinkovita je na splošno in na vseh svojih funkcionalnih področjih delovanja, kako učinkovito delujejo oddelki/podružnice podjetja. .

Oblikovanje proračuna temelji na načelu »vodenja po centrih odgovornosti«, po katerem so vodje oddelkov in drugi zaposleni v podjetju odgovorni za načrtovanje in doseganje ciljev, ki so povezani z izvajanjem njihovih dejavnosti.

Proračun je načrt v denarnem smislu, ki zajema vse vidike dejavnosti organizacije in omogoča primerjavo nastalih stroškov in doseženih rezultatov na splošno in za posamezna obdobja. To je glavni vir informacij za oceno prihodnjega (predvidenega) finančnega stanja podjetja in korektivne odločitve vodstva.

Načrtovanje proračuna je proces oblikovanja in izvrševanja proračuna, ki je finančni, kvantificiran izraz trženjskih in proizvodnih načrtov, potrebnih za doseganje ciljev podjetja.

Posledično proračun postane povezava med strateškim upravljanjem, ki ga izvaja najvišje vodstvo, in operativnim upravljanjem, ki se izvaja na nižji ravni.

Namen dela je preučiti bistvo načrtovanja dejavnosti poslovne banke in smeri izboljšanja proračunskega procesa.

V okviru tega cilja so zastavljene naslednje naloge:

Razmislite o teoretičnih osnovah proračuna kot sistema finančnega upravljanja podjetja.

Razkrijte značilnosti načrtovanja proračuna v poslovni banki in ocenjevanje dejavnosti njenih oddelkov na primeru OJSC Tolubay;

Delo uporablja znanstvena dela vodilnih znanstvenikov s področja finančnega upravljanja, zlasti finančnega načrtovanja in proračuna. Pomen in nujnost uvedbe proračuna kot tehnologije finančnega načrtovanja v sistem bančnega upravljanja je večkrat poudarjena v delih znanstvenikov, ki se ukvarjajo s preučevanjem problemov načrtovanja, kot so H. Vorstecher, E. Yu. Dobrovolsky, N. N. Kunitsyna, M. A. Pomorina, Rumyantsev M.V., Sadvakasov K.K., Tilms R., Tyutyunnik A.V., Shirinskaya E.B. itd. Med študijem so bili preučeni in povzeti splošna in strokovna literatura, razvoj vodilnih strokovnjakov na področju upravljanja organizacije in reševanja praktičnih problemov.

Strukturno je diplomsko delo sestavljeno iz uvoda, treh glavnih poglavij, zaključka in seznama literature.

Poglavje 1. Teoretične osnove proračuna kot sistema finančnega upravljanja podjetja

1.1 Osnove proračuna in njegovo mesto v sistemu upravljanja

V razmerah vse večje kompleksnosti gospodarskih odnosov, intenzivne konkurence in vse večjega pomena strateških odločitev potekajo procesi predvidevanja položaja podjetja v prihodnosti, razvijanje ciljev in njihovo uresničevanje. Tako je proračun po eni strani načrtovanje, po drugi pa opravlja nadzorne funkcije. Ta kompleksen proces je sestavljen iz številnih elementov.

Izrazi in pojmi, povezani s proračunskim procesom: proračun, načrt, ocena, se v domači ekonomski literaturi različno razlagajo, zaradi česar se včasih izgubi pomen tega procesa. Tako se koncept proračuna pogosto identificira z načrtom gospodarske dejavnosti organizacije za tekoče obdobje; proces načrtovanja upravljanja - s proračunom; poslovni načrt organizacije - s konsolidiranim proračunom, in ocene stroškov proizvodnje, upravnih in komercialnih stroškov - s proračuni.

V praksi je načrt po svoji vsebini program ukrepov (ali dela), načrtovanih za določeno časovno obdobje, ki navaja cilje, vsebino, predmete, metode, zaporedje in roke za izvedbo.

Poslovni načrt je torej celovit načrt razvoja organizacije.

Ocena - dokumentiran načrt sredstev za financiranje stroškov organizacije (ocena proizvodnih stroškov, ocena gradbenih del itd.).

Proračun je finančni načrt v denarnem smislu, dokument, ki zagotavlja povezavo med izdatki organizacije in obstoječimi (ali možnimi) prihodki.

Tuji ekonomisti ne delajo jezikovnih razlik med obravnavanimi koncepti. Glavno razliko med predračunom in predračunom vidita v tem, da je predračun dokument (kalkulacija), ki vsebuje podatke za načrtovanje in analizo reguliranih stroškov na ravni proizvodnje, predračun (kalkulacija) pa je na ravni organizacije. finance. Navsezadnje je treba priznati, da so proračun, načrt in ocena kljub vsem razlikam v opravljeni vlogi in metodah izračuna med seboj povezani z enim proračunskim procesom.

Strokovnjaki za oblikovanje proračuna znotraj podjetja ponujajo po vsem svetu sprejeto podjetniško terminologijo, ki označuje ta proces: proračun je na eni strani proces priprave finančnih načrtov in ocen, na drugi pa tehnologija upravljanja, namenjena razvoju in izboljšati finančno veljavnost odločitev vodstva.

Predmet proračuna je podjetje (vrsta ali področje gospodarske dejavnosti).

Proračun je finančno načrtovanje, ki zajema vse vidike dejavnosti organizacije, kar omogoča, da se vsi nastali stroški in prejeti prihodki (rezultati) sestavijo v finančnem smislu za prihodnje obdobje. Ti vključujejo načrtovane finančne ocene, predvidene količine privabljenih zunanjih virov itd. Na primer, v predstavitvi V.V. Bocharov proračun je proces razvoja in oblikovanja načrtovanih proračunov, ki združujejo načrte vodstva podjetja in predvsem proizvodne, tržne in finančne načrte.

Obstajajo tudi druge definicije pojma "finančno načrtovanje". Kljub razlikam je glavni in opredeljujoč koncept v vseh zgoraj navedenih konceptih ideja finančnega načrtovanja kot vrste upravljavske dejavnosti, namenjene postavljanju in uresničevanju ciljev podjetja. V zvezi s tem lahko sklepamo, da finančno načrtovanje določa prihodnje ukrepe za oblikovanje in uporabo finančnih virov.

Glede na obdobja finančnega načrtovanja (obdobje načrtovanja je obdobje, za katero se pripravljajo finančni načrti in v katerem se izvajajo finančni načrti) ločimo proračunsko obdobje (trajanje časovnega intervala, ki ga zajema proračun) za strateške. proračuna, ki segajo od 3 do 10 let, za operativni proračun – 1 leto.

Anshin V.M., Tsarkov I.N., Yakovleva A.Yu. Proračun v podjetju: Sodobne tehnologije postavljanja in razvoja: Uč. dodatek. – M.: Delo, 2007. – str.8

Komercialni proračun / Bocharov V.V. – Sankt Peterburg: Peter, 2007. – str.257

1. Agapova, T.A. Proračun: učbenik / T.A. Agapova, - Moskva: Založba "KnoRus", 2012. - 312 str.

2. Adamov, N.A. Proračun v komercialni organizaciji: učbenik / N.A. Adamov, - Sankt Peterburg: “Peter”, 2014. - 136 str.

3. Aksenova, V.O. Proračun - teorija in praksa: učbenik / L.S. Shakhovskaya, - Moskva: Založba "KnoRus", 2015. - 396 str.

4. Burlakov, G.A. Načrtovanje proračuna. Finance pod strogim nadzorom: Poslovni predmet: učbenik / G.A. Burlakov, - Moskva: Založba "M", 2014. - 92 str.

5. Burnov, G.N. Načrtovanje proračuna: korak za korakom. / G.N. Burnov, O.I. Kuznecova. - Moskva: Založba "UNITY-DANA", 2015. - 268 str.

6. Burtsev, V.V. Finančno upravljanje / V.V. Burtsev // S proračunom do učinkovitega upravljanja. - 2013. - št. 12, - str.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Načrtovanje in nadzor stroškov v organizaciji. / A.P. Vitkalova, D.P. Miller. - Moskva: Založba "Dashkov in Co", 2013. - 128 str.

8. Volkova, O.N. Proračun in finančni nadzor v gospodarskih organizacijah: učbenik / O.N. Volkova, - Moskva: Založba "Finance in statistika", 2014. - 272 str.

9. Goremykin, V.A. Finančni načrt in proračun podjetja v poslovnem načrtovanju / V.A. Goremykin // Priročnik ekonomistov. - 2015. - Št. 12. - Str. 14-22.

10. Ivanov, R.P. Načrtovanje proračuna. Praktični vidiki oblikovanja problema / R. Ivanov // Problemi teorije in prakse upravljanja. - 2015. - št. 1. - Str. 75-80.

11. Ivakhnik, D.A. Finančni direktor / D.A. Ivakhnik // Izbira optimalnega proračuna. - 2014. - št. 6. - Str. 24.

12. Karpov, A.N. Avtomatizacija proračunskega in poslovodnega računovodstva z uporabo računalnika "Integral": učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", - 2014. - 176 str.

13. Karpov, A.N. Proračun kot orodje upravljanja. 1. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2015. - 400 str.

14. Karpov, A.N. Odbor za proračun podjetja. 7. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2015. - 208 str.

15. Karpov, A.N. Predpisi proračunskega sistema. 2. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2014. - 472 str.

16. Karpov, A.N. Vloga generalnega direktorja pri proračunu. 6. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2015. - 208 str.

17. Karpov, A.N. Vloga finančne direkcije pri pripravi proračuna. 5. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2015. - 256 str.

18. Karpov, A.N. Tehnologija za postavitev proračuna v podjetju. 8. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2014. - 336 str.

19. Karpov, A.N. Finančni model proračuna. 3. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2015. - 528 str.

20. Karpov, A.N. Finančna struktura podjetja. 4. knjiga: učbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Založba "Rezultat in kakovost", 2013. - 352 str.

21. Kerimov, V.E. Stroškovno računovodstvo, obračun stroškov in proračun v nekaterih panogah proizvodne sfere: učbenik / V.E. Kerimov, - Moskva: Založba "Dashkov in Co", - 2013. - 476 str.

22. Krasova, O.S. Proračun in obvladovanje stroškov v podjetju: učbenik / O.S. Krasova, - Moskva: Založba Omega-L, 2014. - 176 str.

23. Kuzmina, M.S. Stroškovno računovodstvo, kalkulacija in proračun v panogah proizvodnega sektorja: učbenik / M.S. Kuzmina, - Moskva: Založba KnoRus, 2012. - 248 str.

24. Larionova, A.A. Proračun v podjetjih turistične industrije / A.A. Larionova // Finančno upravljanje. - 2013. - št. 3. - strani 38-47.

25. Legotina, Yu.V. Finance podjetij: naloge in smernice za praktično usposabljanje / Yu.V. Legotina, - Čeljabinsk: Založba SUSU, 2015. - 31 str.

26. Rybakova, O.V. Poslovodno računovodstvo in proračun: učbenik / O.V. Rybakova, - Moskva: Založba "RAGS", 2014. - 232 str.

27. Timashkova, N.A. Proračun skozi oči izvajalca / N.A. Timashkova // Science SUSU. Sekcije družbenih in humanističnih ved: gradiva 62. znanstvenega. konf. - Čeljabinsk: Založba. Center SUSU, 2014. - T. 2. - Str. 275-277.

28. Khrutsky, V.E. Notranji proračun: učbenik / V.E. Khrutsky, T.V. Sizova, V.V. Gamajunov. - Moskva: Založba "Finance in statistika", 2013. - 398 str.

29. Chausov, V. Proračun za bančne dejavnosti / V. Chausov // Računovodstvo in banke. - 2014. - št. 11. - 22-25 strani.

30. Shilonosova, N.V. Finance podjetij: naloge in smernice za delo / N.V. Shilonosova, - Čeljabinsk: Založba SUSU, 2014. - 16 str.

31. Yusupova, S.Y. Proračun v sistemu upravljanja / S.Ya. Jusupova. // Računovodstvo. - 2014. - št. 8. - strani 59-63.

32. Budgetiranje v podjetju

33. Oblikovanje proračuna

34. Finančno načrtovanje in razvoj proračuna podjetja

Učbenik ponuja kratek povzetek discipline »Proračun« v skladu z zveznim državnim izobraževalnim standardom 3+ HE, ki se osredotoča na kompetenčni pristop k študiju ekonomskih disciplin. Gradivo je predstavljeno v dostopni, vizualni in jedrnati obliki z uporabo diagramov, tabel, grafov in formul. Učbenik vsebuje: zapiske predavanj, seznam literature, testna vprašanja, slovarček in priloge.
Učbenik je namenjen dodiplomskim in študentom ekonomskih smeri. Uporaben je lahko tudi učiteljem, podiplomskim študentom in specialistom pri njihovih praktičnih dejavnostih.
Učbenik »Proračun« je bil »pregledan in potrjen na skupnem sestanku oddelkov Zvezne državne proračunske izobraževalne ustanove za visoko strokovno izobraževanje Univerze za arhitekturo in gradbeništvo v Nižnem Novgorodu z dne »« 2016, protokol št. Priporočeno za objavo kot učbenik za dodiplomske študente, ki študirajo na naslednjih področjih: 04/38/01 "Ekonomija", 04/38/02 "Management" in podiplomske študente, ki študirajo na področjih 06/38/01 "Ekonomija".

Svetovna praksa in mesto proračuna v sistemu upravljanja podjetja.
V svetovni praksi se proračun obravnava kot element upravljanja, osredotočen na upravljanje komercialne organizacije (v denarnem smislu), in je metodologija za načrtovanje, računovodstvo in nadzor sredstev in finančnih rezultatov. Tako je v odnosu do nje zakladniška funkcija sekundarna. . Izkušnje številnih držav celinske Evrope in ZDA prepričljivo dokazujejo približevanje nacionalnih standardov mednarodnim standardom. To odraža globalni trend razvoja vseh nacionalnih tržnih gospodarstev zaradi globalizacije makroekonomskih procesov. V virih iz mnogih držav je oblikovanje proračuna tesno povezano z modeli poslovodnega računovodstva in poročanja, vključno z: .

Britansko-ameriško-nizozemski model, ki ga uporabljajo Združeno kraljestvo, ZDA in Nizozemska. V tem modelu je računovodstvo gospodarske dejavnosti osredotočeno na zahteve vlagateljev in upnikov po informacijah. Lastniki kapitala so pogosto ločeni od operativnega upravljanja družb.

Kontinentalni model se izvaja na Japonskem in v evropskih državah (Francija, Nemčija, Švica, Avstrija, Belgija, Italija, Danska in v francosko govorečih afriških državah (Alžirija, Angola, Maroko, Senegal itd.). Poslovanje v teh državah je tesno povezana z bankami, zato vlada zahteva obvezno objavo poročil, vsi računovodski postopki so konzervativni in zakonsko urejeni, hkrati pa so tu prednostna vprašanja obdavčitve v skladu z ekonomskimi politikami teh držav.

Brezplačno prenesite e-knjigo v priročni obliki, si oglejte in preberite:
Prenesite knjigo Proračun, Kozhin V.A., Shagalova T.V., 2016 - fileskachat.com, hiter in brezplačen prenos.

Prenesi pdf
Spodaj lahko kupite to knjigo po najboljši ceni s popustom z dostavo po vsej Rusiji.

Načrtovanje proračuna. Kozhin V.A., Shagalova T.V. in itd.

Novgorod: NNGASU, 201 6. - 2 45 str.

Učbenik ponuja kratek povzetek discipline »Proračun« v skladu z zveznim državnim izobraževalnim standardom 3+ HE, ki se osredotoča na kompetenčni pristop k študiju ekonomskih disciplin. Gradivo je predstavljeno v dostopni, vizualni in jedrnati obliki z uporabo diagramov, tabel, grafov in formul. Učbenik vsebuje: zapiske predavanj, seznam literature, testna vprašanja, slovarček in priloge. Učbenik je namenjen dodiplomskim in študentom ekonomskih smeri. Uporaben je lahko tudi učiteljem, podiplomskim študentom in specialistom pri njihovih praktičnih dejavnostih. Učbenik »Proračun« je bil »pregledan in potrjen na skupnem sestanku oddelkov Zvezne državne proračunske izobraževalne ustanove za visoko strokovno izobraževanje Univerze za arhitekturo in gradbeništvo v Nižnem Novgorodu z dne »« 2016, protokol št. Priporočeno za objavo kot učbenik za dodiplomske študente, ki študirajo na naslednjih področjih: 04/38/01 "Ekonomija", 04/38/02 "Management" in podiplomske študente, ki študirajo na področjih 06/38/01 "Ekonomija".

Oblika: pdf

Velikost: 6,1 MB

Prenesi: Rghost

Vsebina
Ime odsekov (modulov) Stran.
Uvod 4
Razdelek (modul) 1. Teoretične osnove proračuna 6
Tema 1.1. Stanje teoretičnega raziskovanja proračuna na podlagi materialov 6
literarni viri
Tema 1.2. Svetovna praksa in mesto proračuna v sistemu upravljanja 9
podjetje
Tema 1.3. Razmerje in razlika med proračunom in načrtovanjem, načrt od 11
proračun
Tema 1.4. Zgodovinsko-dialektični pristop k razumevanju bistva 12
proračun v Rusiji
Tema 1.5. Socialno usmerjen koncept gospodarskega razvoja je osnova za 14
utemeljitev proračunskega cilja
Tema 1.6. Proračun kot metoda upravljanja 16
Testna vprašanja za sklop (modul) 1 19
Razdelek (modul) 2. Organizacija proračuna 20
Tema 2.1 Analiza elementov proračuna kot metode upravljanja 20
Tema 2.2 Znanstveni pristopi in metode vplivanja na osebje, ki se uporabljajo v 21
proračunski sistem
Tema 2.3 Proračunska načela 24
Tema 2.4. Funkcije proračuna 25
Tema 2.5 Organizacija kot proračunska funkcija 25
2.5.1 Funkcija določanja proračunskih ciljev 26
2.5.2 Struktura upravljanja proračuna 30
2.5.3. Prenos pooblastil 31
2.5.4 Organizacija dolgoročnih partnerstev na podlagi 39
nadzorna struktura z več orbitami
2.5.5 Ureditev poteka proračunskih dokumentov 41
Testna vprašanja za sklop (modul) 2 43
Oddelek (modul 3). Načrtovanje kot najpomembnejša funkcija 44
načrtovanje proračuna
Tema 3.1. Bistvo načrtovanja 44
Tema 3.2. Načela načrtovanja 47
Tema 3.3. Metodologija načrtovanja v proračunskem sistemu 49
Tema 3.4 Proračunski proces (cikel), proračunsko obdobje, faze načrtovanja 52
Tema 3.5. Faze procesa načrtovanja 53
Tema 3.6. Sestava glavnega načrta (proračuna) 55
Tema 3.7. Organizacija dogodkov pripravljalnega obdobja 57
načrtovanje
3.7.1. Izvedba retrospektivne ekspresne analize stroškov in obsega 57
dobiček"
3.7.2. Izdelava načrta inovativnega razvoja podjetja 60
3.7.3. Razvoj in potrditev cen izdelkov in storitev 65
3.7.4. Razvoj in odobritev standardov porabe virov za izdelke in 74
storitev in stroškovnih standardov
Tema 3.8 Razvoj načrtov kot osnova za proizvodne dejavnosti podjetja 75
3.8.1. Razvoj proizvodnega programa podjetja 75
3.8.2.Načrt prodaje 85
3.8.3. Plan proizvodnje in prodaje glavne proizvodne dejavnosti, 86
pomožna in storitvena proizvodnja podjetja
3.8.4. Izračun proizvodne zmogljivosti podjetja 88
3.8.5. Obračun potreb po osnovnem in pomožnem materialu ter stroških 92
za njihov nakup in oblikovanje skladiščnih zalog
Tema 3.9 Načrt dela in proračun sklada plač 93
Tema 3.10. Izdelava načrta investicijskih aktivnosti 100
3.10.1. Načrt investicijskih aktivnosti 100
3.10.2. Poslovni načrt 104
Tema 3.11. Načrt stroškov programskega izdelka
3.11.1. Izračun režijskega proračuna 116
3.11.2. Izračun proračuna za splošne poslovne stroške 118
3.11.3. Obračun stroškov izdelka 122
3.11.4. Predračun stroškov proizvodnje in prodaje izdelkov 123
Tema 3.12 Načrt družbenega razvoja podjetja 127
Tema 3.13. Finančno načrtovanje 130
3.13.1 Teoretične osnove finančnega načrtovanja v podjetju 130
3.13.2. Sestava finančnega načrta 134
3.13.3 Postopek za pripravo proračunov, vključenih v konsolidirano finančno 134
proračun
Testna vprašanja za sklop (modul) 3 140
Področje (modul) 4. Spremljanje in analiza izvrševanja planov (proračunov) 141
Tema 4.1. Organizacija računovodskega sistema 141
Tema 4.2 Ekonomska analiza dejavnosti podjetja 145
4.2.1. Analiza realizacije plana glede obsega proizvodnje in prodaje 148
izdelkov
4.2.2 Analiza kazalnikov stroškov izdelkov 151
4.2.3 Analiza dejavnikov, ki vplivajo na dobiček organizacije 154
4.2.4. Analiza finančnega stanja podjetja 156
4.2.5. Bonitetna ocena finančnega stanja podjetja 169
4.2.6. Bonitetna ocena finančnega stanja finančnih središč 172
odgovornost (CFD)
4.2.7 Diagnostični modeli za napovedovanje stečaja 173
podjetja
Tema 4.3. Organizacija motivacije zaposlenih v proračunskih pogojih 179
Tema 4.4. Organizacija nadzora in urejanje proračunskega procesa 189
4.4.1 Organizacija notranje kontrole 189
4.4.2 Organizacija regulacije 192
Tema 4.5. Problemi proračunske avtomatizacije 200
Testna vprašanja za sklop (modul) 4 208
Sklep 209
Seznam uporabljene literature 211
Glosar 216
Prijave 225