Dokumentacja 

Przedłożone państwowym organom podatkowym. Funkcje organów podatkowych. Struktura organów podatkowych Federacji Rosyjskiej

Jednym z priorytetowych zadań stojących przed państwem rosyjskim, a przede wszystkim władzą wykonawczą, jest zapewnienie prawa i porządku w stosunkach podatkowych w oparciu o normy ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej. Powstają pomiędzy organami podatkowymi działającymi w imieniu państwa.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej— „jednolity scentralizowany system organów monitorujących przestrzeganie ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej, kompletność i terminowość wnoszenia opłat i prowizji do odpowiednich”, a w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, prawidłowość naliczeń, kompletność i terminowość wpłat innych obowiązkowych wpłat do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej ustanowionego przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a także kontrola i nadzór nad produkcją i obrotem alkoholem etylowym zawierającym alkohol, wyroby alkoholowe i tytoniowe oraz zgodność z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej w zakresie kompetencji organów podatkowych.

Federalna Służba Podatkowa

Odniesienie historyczne
  • Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 21 listopada 1991 r. Nr 229 utworzono Państwową Służbę Podatkową RSFSR.
  • W grudniu 1998 r. Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 23 grudnia 1998 r. nr 1635 Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej została przekształcona w Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł (MNS Rosji).
  • W marcu 2004 r., zgodnie z dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 03.09.2004 nr 314 „W sprawie ustroju i struktury federalnych organów wykonawczych”, Ministerstwo Podatków Rosji otrzymało nowoczesną nazwę i stało się Federalnym Służba Podatkowa.

Federalna Służba Podatkowa Rosji jest upoważnionym federalnym organem wykonawczym, który przeprowadza państwową rejestrację osób prawnych, gospodarstw chłopskich (rolniczych) i osób fizycznych jako indywidualnych przedsiębiorców.

Obecnie głównym dokumentem regulującym prawa i obowiązki organów podatkowych jest Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Równolegle obowiązuje ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 1991 r. nr 943-1 „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej”.

Federalna Służba Podatkowa Rosji prowadzi swoją działalność bezpośrednio i za pośrednictwem swoich organów terytorialnych.

Struktura Federalnej Służby Podatkowej

1. Centrala.

2. Inspekcje międzyregionalne dla okręgów federalnych (Centralny, Wołga, Południowy, Syberyjski, Daleki Wschód, Północno-Zachodni i Ural).

3. Międzyregionalny Inspektorat ds. Scentralizowanego Przetwarzania Danych (MI Federalna Służba Podatkowa Rosji ds. Centrów Danych).

4. Międzyregionalne inspektoraty dla największych podatników (MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Podatników), w skład których wchodzą:

  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 1 (administruje organizacjami produkującymi ropę naftową);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 2 (administruje organizacjami produkującymi gaz);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Kodeksu Podatkowego nr 3 (administruje podatnikami akcyzy);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 4 (administruje organizacjami energetycznymi);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 5 (administruje organizacjami metalurgicznymi);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 6 (administruje organizacjami transportowymi);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 7 (administruje organizacjami telekomunikacyjnymi);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 8 (administruje organizacjami budowy maszyn i przedsiębiorstwami kompleksu wojskowo-przemysłowego);
  • MI Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla KN nr 9 (administruje bankami).

5. 82 departamenty dla podmiotów Federacji Rosyjskiej (UFTS Rosji).

6. Inspekcje terytorialne (IFTS Rosji).

7. Inspekcje międzyokręgowe (kontrole międzyokręgowe Federalnej Służby Podatkowej Rosji), inne jednostki strukturalne.

Przykład. Struktura organów podatkowych Republiki Czuwaski

Zatem organami podatkowymi w Federacji Rosyjskiej jest Federalna Służba Podatkowa i jej oddziały. Federalna Służba Podatkowa jest federalnym organem wykonawczym podlegającym Ministerstwu Finansów.

Uprawnienia Federalnej Służby Podatkowej

Usługa jest upoważnionym federalnym organem wykonawczym, który przeprowadza państwową rejestrację osób prawnych, osób fizycznych w gospodarstwach jakościowych i chłopskich (gospodarskich).

W przypadku likwidacji osób prawnych Federalna Służba Podatkowa Rosji pełni rolę upoważnionego federalnego organu wykonawczego, zapewniając reprezentację w sprawach upadłościowych i postępowaniach upadłościowych roszczeń o zapłatę obowiązkowych płatności oraz roszczeń Federacji Rosyjskiej z tytułu zobowiązań pieniężnych.

Federalna Służba Podatkowa prowadzi swoją działalność we współpracy z innymi federalnymi organami wykonawczymi, władzami wykonawczymi podmiotów wchodzących w skład Federacji, organami samorządu terytorialnego i państwowego, stowarzyszeniami publicznymi i innymi organizacjami.

Rysunek. Ujednolicony scentralizowany system organów podatkowych

Federalna Służba Podatkowa i jej organy terytorialne stanowią jeden scentralizowany system organów podatkowych.

Na czele Federalnej Służby Podatkowej stoi dyrektor powoływany i odwoływany przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej. Za realizację zadań powierzonych Służbie odpowiada osobiście szef Federalnej Służby Podatkowej.

Szef Federalnej Służby Podatkowej ma zastępców, których powołuje i odwołuje Minister Finansów Federacji Rosyjskiej na wniosek Szefa Służby.

Główne zadania Federalnej Służby Podatkowej:
  • Monitorowanie zgodności z przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat, prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości płacenia podatków, opłat i innych obowiązkowych płatności;
  • Opracowywanie i wdrażanie polityki podatkowej zapewniającej terminowy wpływ podatków i opłat do budżetu;
  • Kontrola dewizowa w kompetencjach organów podatkowych;
Federalna Służba Podatkowa wykonuje następujące uprawnienia:
  • kontrola i nadzór nad przestrzeganiem ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat oraz normatywnych aktów prawnych przyjętych zgodnie z nim, prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości płatności podatków i opłat, a w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej - w zakresie prawidłowości naliczania, kompletności i terminowości wpłacania innych obowiązkowych wpłat do odpowiedniego budżetu, składania deklaracji oraz realizacji transakcji dewizowych przez rezydentów i nierezydentów;
  • państwowa rejestracja osób fizycznych jako przedsiębiorców indywidualnych i gospodarstw chłopskich (rolniczych);
  • rozliczanie wszystkich podatników, prowadzenie Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych i Jednolitego Państwowego Rejestru Podatników;
  • informuje podatników bezpłatnie (w tym pisemnie) o aktualnych podatkach i opłatach, przepisach dotyczących podatków i opłat oraz przyjętych na ich podstawie przepisach, trybie obliczania i płacenia podatków i opłat, prawach i obowiązkach podatników, uprawnieniach podatkowych władze i ich urzędnicy, a także udostępnia formularze zeznań podatkowych i wyjaśnia procedurę ich wypełniania;
  • zwrot lub zaliczenie nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych kwot podatków i opłat, a także kar i grzywien;
  • podejmuje, w trybie określonym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, decyzje w sprawie zmiany terminów uiszczania podatków, opłat i kar;
  • ustala (zatwierdza) formularz zgłoszenia podatkowego, wniosek o zapłatę podatku, formularze wniosków, zawiadomienia i zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym;
  • opracowuje formularze i procedury wypełniania obliczeń podatkowych, formularzy zeznań podatkowych i innych dokumentów w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo rosyjskie i przesyła je do zatwierdzenia Ministrowi Finansów;
  • kontrola działalności osób prawnych, osób fizycznych, przedsiębiorstw chłopskich (gospodarskich) w ustalonym obszarze działalności.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo organizować niezbędne testy, badania, analizy i oceny, a także badania naukowe dotyczące zagadnień kontroli i nadzoru, żądać i otrzymywać informacje niezbędne do podejmowania decyzji, udzielać osobom prawnym i fizycznym wyjaśnień w sprawach związanych z działalnością założonego obszaru.

Federalna Służba Podatkowa nie ma prawa przeprowadzać regulacji prawnych w ustalonym zakresie działalności, z wyjątkiem przypadków określonych w ustawach federalnych, dekretach Prezydenta Federacji Rosyjskiej i uchwałach rządu, a także w zarządzaniu majątkiem państwowym i świadczenie usług płatnych.

Organy podatkowe mają prawo:
  • Wymagaj dokumentów, które stanowią podstawę i potwierdzają prawidłowość obliczeń i terminową zapłatę podatków;
  • Prowadzić ;
  • Podczas kontroli należy zabezpieczyć dokumenty wskazujące na dowód, jeżeli istnieją podstawy do przypuszczenia, że ​​dokumenty te zostaną zniszczone, ukryte, zmienione, zastąpione;
  • wzywać podatników do organów podatkowych w celu złożenia wyjaśnień w związku z zapłatą podatków lub w związku z kontrolą podatkową;
  • Zawieszać transakcje na rachunkach bankowych podatników, przejmować majątek podatników;
  • Sprawdź każdy magazyn, sklep i inne pomieszczenia, z których korzysta podatnik. Przeprowadzić inwentaryzację majątku;
  • Określ kwotę podatków do zapłaty w drodze obliczenia na podstawie dostępnych informacji;
  • żądać od podatników eliminacji stwierdzonych naruszeń i monitorowania przestrzegania tych wymogów;
  • Zbieraj zaległości w podatkach i opłatach, karach;
  • Żądaj od banków dokumentów potwierdzających egzekucję podatników i zleceń windykacyjnych od organów podatkowych w celu odpisania podatków i kar z rachunków;
  • Zaangażuj specjalistów, tłumaczy i ekspertów do przeprowadzenia kontroli podatkowej;
  • Powołać na świadków osoby, które są świadome wszelkich okoliczności mających znaczenie dla kontroli podatkowej;
  • Złożyć wniosek o unieważnienie lub zawieszenie licencji wydanych osobom prawnym i fizycznym;
  • Zgłaszaj roszczenia przed sądami powszechnymi lub arbitrażowymi.

Uprawnienia organów podatkowych są zatem dość szerokie. Jeśli chodzi o obowiązki urzędników podatkowych, są oni zobowiązani do:

  • działać w ścisłej zgodności z innymi przepisami federalnymi;
  • realizuje, w granicach swoich kompetencji, prawa i obowiązki organów podatkowych;
  • traktować podatników, ich przedstawicieli i innych uczestników stosunków prawno-podatkowych prawidłowo i ostrożnie oraz nie poniżać ich honoru i godności.

Federalna Służba Podatkowa jako podmiot państwowej kontroli finansowej

Przejście do relacji rynkowych w gospodarce, zmiany w obszarze cen i planowania, pojawienie się takich podmiotów gospodarczych, jak przekształcenie podatków w główne źródło dochodów państwa itp., spowodowało konieczność pojawienia się nowych organów je realizujących i nowe formy jego realizacji.

Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej nr 1635 z dnia 23 grudnia 1998 r. Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej została przekształcona w Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł. Ponadto dekretem prezydenckim nr 314 z dnia 9 marca 2004 r. Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł zostało przemianowane na Federalną Służbę Podatkową.

Główne zadanie Usługa ta ma na celu monitorowanie zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat, prawidłowości ich obliczania, kompletności i terminowości płatności podatków państwowych i innych płatności ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i lokalnych rządom w ramach ich kompetencji do odpowiednich budżetów i funduszy pozabudżetowych.

Federalna Służba Podatkowa, realizując swoje główne zadanie, pełni następujące funkcje:
  • bezpośrednio prowadzi i organizuje pracę państwowych inspektoratów podatkowych w celu monitorowania przestrzegania przepisów dotyczących podatków i innych wpłat do budżetu;
  • przeprowadza kontrole dokumentów pieniężnych, rejestrów księgowych, planów, szacunków, deklaracji i innych dokumentów związanych z obliczaniem i płaceniem podatków i innych płatności w ministerstwach i departamentach, w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach opartych na dowolnej formie własności oraz wśród obywateli budżet;
  • organizuje pracę państwowych inspektoratów skarbowych w celu ewidencji, wyceny i sprzedaży skonfiskowanego, bezwłaścicielskiego mienia i skarbów;
  • dokonuje zwrotów nadmiernie pobranych i zapłaconych podatków oraz innych obowiązkowych wpłat do budżetu za pośrednictwem organizacji kredytowych;
  • analizuje sprawozdawczość, dane statystyczne i wyniki kontroli na miejscu, przygotowuje na ich podstawie propozycje opracowania wytycznych i innych dokumentów w zakresie stosowania aktów prawnych w zakresie podatków i innych wpłat do budżetu oraz innych funkcji.

System podatkowy jest najważniejszym elementem gospodarki narodowej każdego państwa. Jakie są jego cechy w Rosji? Jakie są funkcje, zadania, prawa i obowiązki struktur podatkowych działających w Federacji Rosyjskiej? Które departamenty są odpowiedzialne za obliczanie i przekazywanie wpłat od obywateli do skarbu? Jakie rodzaje opłat określa rosyjskie prawo?

Rosyjski system podatkowy: ogólna charakterystyka

Podstawowym źródłem prawa określającym istotę i główne cechy instytucjonalne rosyjskiego systemu podatkowego jest kodeks specjalistyczny. Zgodnie z przepisami prawa w Federacji Rosyjskiej istnieją określone rodzaje podatków, w zależności od szczebla władzy, odrębne organy przeznaczone do pobierania płatności, posiadające szereg praw i obowiązków. Rozważmy każdy z tych aspektów osobno.

Podatki: federalne, regionalne, lokalne

W Rosji istnieją trzy rodzaje podatków w zależności od szczebla władzy: federalny, regionalny i lokalny. Opłaty pierwszego rodzaju określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, są one obowiązkowe do uiszczenia we wszystkich rozliczeniach znajdujących się w kraju (chyba że prawo dopuszcza pewne wyjątki).

Podatki federalne obejmują: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek VAT, podatek dochodowy, podatek od wydobycia minerałów, podatek wodny, a także różnego rodzaju cła państwowe, akcyzę i opłaty.

Kompetencje do pracy z podatkami lokalnymi mają natomiast organy podatkowe działające na poziomie poszczególnych gmin. Opłaty tego typu mają obowiązek uiszczać osoby fizyczne i prawne zarejestrowane w konkretnym mieście, powiecie, osadzie itp. Organy podatkowe działające w odrębnej miejscowości (lub miejscowości) nie mają uprawnień do kontrolowania procesu naliczania i płacenia opłaty w innych gminach. Wdrożenie niektórych rodzajów składek do skarbu państwa może odbywać się zarówno na poziomie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jak i podczas procesów legislacyjnych prowadzonych lokalnie.

W Rosji jest stosunkowo niewiele podatków lokalnych. Jest ich tylko dwóch. Jest to podatek od majątku osób fizycznych, a także od gruntów.

Warto znieść najważniejszą cechę rosyjskiego systemu podatkowego. Wielu prawników nazywa jego główną cechą ścisłą centralizację. Rzecz w tym, że niezależnie od szczebla, na jakim działają organy podatkowe, wszelkiego rodzaju opłaty są ustalane (a także znoszone) wyłącznie poprzez nowelizację Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ani jeden podmiot federacji, ani gmina, nie ma prawa ustalać własnych podatków, które nie mają odpowiednika w Ordynacji podatkowej.

Podatki w Petersburgu i Moskwie

Jak wygląda sytuacja z podatkami w miastach federalnych - Petersburgu i Moskwie? Jak zauważają eksperci, nie ma zasadniczych różnic w stosunku do ogólnorosyjskiego systemu organizacji obozów szkoleniowych. Rodzaje wpłat do skarbu w tych megamiastach ustala się na poziomie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z lokalnymi przepisami (obowiązującymi tylko na terytorium każdej ze „stolic”). Specyfiką systemów działających w Petersburgu i Moskwie jest to, że organy kontroli podatkowej mają zarówno uprawnienia „regionalne”, jak i „miejskie”.

Rosyjskie władze podatkowe

Agencją pełniącą główną rolę w systemie naliczania i zapewniania uiszczania opłat na różnych poziomach jest Federalna Służba Podatkowa Rosji. Jednym z kluczowych organów kompetentnych w tym obszarze jest także Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Pionowa struktura każdego departamentu odpowiada z grubsza organizacji hierarchii polityczno-administracyjnej w systemie władzy wykonawczej.

Federalna Służba Podatkowa Rosji: struktura, funkcje

Federalna Służba Podatkowa jest strukturą podległą Ministrowi Finansów. Główne funkcje przypisane Federalnej Służbie Podatkowej Rosji są następujące:

  • zgodność z ustawodawstwem krajowym regulującym podatki i opłaty;
  • kontrola nad prawidłowością naliczania i terminowości wnoszenia opłat na rzecz skarbu państwa;
  • zapewnienie legalności obrotu walutami w ramach swoich kompetencji;
  • informowanie obywateli w kwestiach związanych z regulacją prawną poboru podatków.

Najważniejszą funkcją Federalnej Służby Podatkowej jest rejestracja osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych. Obywatel Federacji Rosyjskiej, który planuje rozpocząć działalność gospodarczą, będzie w taki czy inny sposób współdziałał z Federalną Służbą Podatkową na prawie wszystkich etapach swojej działalności. Obejmuje to nie tylko rejestrację w organie podatkowym, ale także uzgadnianie dokumentów finansowych, różnego rodzaju raportowanie itp.

Głównymi źródłami prawa regulującymi działalność Federalnej Służby Podatkowej są Konstytucja Rosji, ustawy federalne, akty głowy państwa i rządu oraz umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej. Federalna Służba Skarbowa i Ministerstwo Finansów to organy podatkowe, które działają w ścisłej współpracy z wieloma innymi strukturami władzy wykonawczej (zarówno na szczeblu federalnym, jak i w odniesieniu do uprawnień podmiotów i gmin).

Organizacją, z którą zdaniem wielu ekspertów Federalna Służba Podatkowa współpracuje najintensywniej i regularnie, jest fundusz emerytalny. Organy podatkowe aktywnie współpracują także z Ministerstwem Komunikacji i Rostelecom w zakresie podnoszenia poziomu technologizacji pracy.

Strukturę i organizację organów podatkowych zatwierdza się zarządzeniem wydanym przez federalne kierownictwo Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Każdy regionalny podmiot systemu jest z jednej strony odrębnym podmiotem prawnym, z drugiej zaś podlega wyższym strukturom Federalnej Służby Skarbowej.

Istnieje także szczególny rodzaj organów podatkowych Federacji Rosyjskiej, których kompetencja polega na kontroli wypełniania obowiązków prawnych przez płatników opłat, w oparciu o ich przynależność branżową i inne cechy klasyfikacyjne. Mówimy o tzw. kontrolach międzyregionalnych (a także międzyokręgowych).

Inspekcje międzyregionalne

Ten typ konstrukcji ma na celu rozwiązanie następujących głównych zadań:

  1. monitorować przestrzeganie przepisów regulujących podatki i opłaty na terytorium określonego okręgu federalnego;
  2. skuteczna interakcja z pełnomocnymi przedstawicielami Prezydenta Federacji Rosyjskiej (w sprawach będących z nim w zakresie wspólnych kompetencji);
  3. kontrola nad pracą regionalnych struktur Federalnej Służby Podatkowej poprzez inspekcje.

Rosyjskie organy podatkowe tego typu są klasyfikowane, jak powiedzieliśmy powyżej, w zależności od branży, którą regulują. Zatem w dzisiejszej strukturze istnieją następujące główne typy międzyregionalnych inspektoratów podatkowych:

  • utrzymywanie kontroli nad podmiotami zajmującymi się wydobyciem i rafinacją ropy naftowej;
  • zapewnienie prawidłowego stosowania przepisów podatkowych przez spółki działające w branży gazowniczej;
  • kontrolowanie dyscypliny w zakresie opłat skarbowych przedsiębiorstw zajmujących się produkcją alkoholu i wyrobów tytoniowych;
  • współpraca w kwestiach transferu podatków z przedsiębiorstwami energetycznymi;
  • zapewnienie zgodności działalności przedsiębiorstw hutniczych z przepisami podatkowymi;
  • współdziałanie w kwestiach uiszczania opłat skarbowych ze spółkami świadczącymi usługi komunikacyjne;
  • sprawowanie kontroli nad prawidłowym wdrażaniem przepisów podatkowych przez przedsiębiorstwa transportowe.

Jak Federalna Służba Podatkowa pomaga rosyjskiemu budżetowi

Gromadzenie wpływów pieniężnych do budżetu jest zdaniem wielu prawników główną funkcją realizowaną przez organy podatkowe. Z kolei podatnicy są głównym „sponsorem” skarbu państwa. W związku z tym przed Federalną Służbą Podatkową stoi szereg ważnych zadań związanych z prawidłowym obliczaniem i pobieraniem wszystkich niezbędnych wpłat do budżetu państwa. W stosunku do nich wydział ma dość dużą liczbę uprawnień.

Organy podatkowe: ich uprawnienia

Jakie są główne uprawnienia organów podatkowych? Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej definiuje je w następujący sposób:

  • stawianie wymagań wobec podatników w zakresie dostarczenia dokumentów mogących stanowić podstawę do prawnego naliczenia i uiszczenia opłat;
  • żądanie od obywateli wyjaśnień (w tym także tych zapisanych w dokumentach) w celu ustalenia, w jaki sposób prawidłowo została obliczona kwota podatku, a także ramy czasowe, w których został on uregulowany;
  • przeprowadzać kontrole w celu zapewnienia, że ​​płatnicy przestrzegają przepisów regulujących opłaty;
  • zawiesić transakcje finansowe na rachunkach rozliczeniowych i osobistych płatników w instytucjach finansowych na podstawach zawartych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
  • przejęcie majątku będącego własnością płatników jako możliwy środek zapewniający przekazanie wymaganej kwoty podatku do budżetu na szczeblu federalnym, regionalnym lub gminnym;
  • przeprowadzić procedurę zajęcia dokumentów w celu ustalenia faktów wskazujących na naruszenie przepisów podatkowych;
  • zbadać przedmioty (zasoby) płatników, które nadają się do generowania dochodu (lokale przemysłowe, magazyny, powierzchnie handlowe), dokonać przeglądu inwentarza ich majątku (który może być również wykorzystany jako narzędzie do generowania zysku podlegającego prawnemu opodatkowaniu);
  • obliczać prawidłowe kwoty opłat, jakie płatnicy mają obowiązek wpłacać na pozabudżetowe fundusze państwowe (PFR, FSS i MHIF) na podstawie informacji o obywatelach (oraz podmiotach prowadzących podobną działalność);
  • określić kwotę podatku poprzez obliczenie w przypadku, gdy płatnik nie pozwala specjalistom z Federalnej Służby Podatkowej na kontrolę zakładów produkcyjnych, magazynów, parkietów handlowych i innych zasobów, które można wykorzystać jako narzędzie do osiągania zysku (z reguły jest to dzieje się, jeśli przedsiębiorca przez dłuższy czas nie dostarcza do działu niezbędnych dokumentów - raportów, deklaracji itp.);
  • ściągać zaległości podatkowe od przedsiębiorstw, nakładać kary, grzywny (te ostatnie przed sądem) zgodnie z normami prawnymi (które w niektórych przypadkach regulują relacje Federalnej Służby Podatkowej z indywidualnymi przedsiębiorcami i osobami prawnymi);
  • żądanie od banków prowadzących rachunki bieżące przedsiębiorców informacji o realizacji różnego rodzaju dokumentów płatniczych na zlecenie podatników (działanie to z reguły ma charakter kontrolny);
  • zapraszać do współpracy, jeśli zajdzie taka potrzeba, ekspertów i specjalistów z zewnętrznych organizacji (np. mogą to być tłumacze);
  • kontaktować się z obywatelami, którzy mogą poświadczyć pewne fakty dotyczące działalności przedsiębiorców, które mogą być przydatne dla Federalnej Służby Podatkowej z punktu widzenia kontroli podatkowej;
  • wniosek o pozbawienie przedsiębiorcy licencji (lub zawieszenie ich ważności), jeżeli prowadzonej działalności towarzyszą naruszenia przepisów regulujących podatki i opłaty;
  • współdziałanie z sądami różnych szczebli w celu rozstrzygania sporów i naruszeń związanych z procesami naliczania i pobierania płatności.

Są to podstawowe uprawnienia organów podatkowych gwarantowane przez prawo Federacji Rosyjskiej. Przydatne będzie także zapoznanie się z wykazem obowiązków działów odpowiedzialnych za ściąganie należności do skarbu państwa.

Obowiązki organów podatkowych

Zgodnie z prawem na urzędnikach skarbowych ciąży szereg obowiązków. Wymieńmy najważniejsze z nich.

Przede wszystkim do obowiązków organów podatkowych należy ścisłe przestrzeganie przepisów prawnych odzwierciedlających procedury obliczania i pobierania opłat na rzecz skarbu państwa. Również struktury Federalnej Służby Podatkowej i inne wydziały prowadzące prace z tym związane mają obowiązek monitorować przestrzeganie norm aktów prawnych przez wszystkie podmioty, których regulacja dotyczy.

Agencje mają obowiązek prowadzenia prawidłowej ewidencji płatników opłat w organie podatkowym, wyjaśniania im specyfiki stosowania obowiązujących aktów prawnych oraz informowania o wysokości bieżących wpłat. Ponadto Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do dostarczenia niezbędnych formularzy sprawozdawczych (a także wyjaśnienia niuansów ich wypełniania).

Wszelkie sprawozdania, wyjaśnienia lub wnioski do organów podatkowych składa się zgodnie z oficjalnymi lub zalecanymi formatami.

Agencja, z mocy prawa, ma obowiązek pomagać obywatelom w dostarczaniu odpowiednich dokumentów.

Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do zwrotu nadpłat podatków (lub przeliczenia w ustalony sposób w porównaniu z innymi opłatami), kar i różnego rodzaju grzywien.

Organy podatkowe są zobowiązane do ścisłego zachowania poufności procesu interakcji z obywatelami. Nie chodzi tylko o zapewnienie zgodności z przepisami ustawy federalnej „O danych osobowych” i innych aktów prawnych chroniących indywidualne informacje o płatnikach. W Rosji istnieje coś takiego jak „tajemnica podatkowa”, a zadaniem Federalnej Służby Podatkowej jest jej pełne przestrzeganie.

To są główne obowiązki organów podatkowych. Oczywiście istnieją inne rodzaje zadań, które wydział ma obowiązek rozwiązać z mocy prawa. Zastanawialiśmy się nad tymi, które dotyczą przede wszystkim interakcji Federalnej Służby Podatkowej i obywateli. Istnieje oczywiście duża liczba obowiązków międzyresortowych tej struktury (na przykład od czasu do czasu różne dokumenty organów podatkowych - raporty, umowy, plany itp. - muszą być przekazywane określonym organom).

Jak współdziałają Federalna Służba Podatkowa i Ministerstwo Finansów?

Jak powiedzieliśmy powyżej, system podatkowy Federacji Rosyjskiej działa poprzez instytucje oparte na dwóch departamentach - Ministerstwie Finansów i Federalnej Służbie Podatkowej. W jaki sposób te dwie agencje rządowe współdziałają ze sobą? Prawnicy wyróżniają następujące główne obszary wspólnej pracy obu wskazanych działów:

  1. ukształtowanie jednolitego punktu widzenia dotyczącego stosowania różnych ustaw organów podatkowych (w tym regulujących działalność organów podatkowych);
  2. prace przygotowawcze mające na celu poprawę polityki legislacyjnej w dziedzinie opodatkowania;
  3. działania związane z podejmowaniem bieżących decyzji w sprawach wewnątrz- i międzyresortowych.

Kluczową strukturą mającą zapewnić prawidłową interakcję pomiędzy Ministerstwem Finansów a Federalną Służbą Podatkową jest komisja międzyresortowa. Prowadzi prace związane z podejmowaniem decyzji, mające na celu optymalizację prac nad doskonaleniem przepisów prawa w zakresie podatków i opłat, a także sformułowanie prawidłowego podejścia w zakresie praktyki egzekwowania prawa.

Zadania przypisane konkretnie Federalnej Służbie Podatkowej w ramach współpracy z Ministerstwem Finansów są następujące:

  1. prace nad stworzeniem algorytmów, według których podatnicy uiszczają opłaty (głównie opracowywanie formularzy, wzorów dokumentów i objaśnień do nich);
  2. dostarczanie Ministrowi Finansów niezbędnych informacji i materiałów referencyjnych (najczęściej o to wnioskują najwyższe struktury kierownicze resortu);
  3. opracowywanie planów, modelowanie prognoz dotyczących działań, pisanie raportów z faktu rozwiązania problemów.

Najważniejszą funkcją Federalnej Służby Podatkowej we współpracy z Ministerstwem Finansów jest praca analityczna. Na koniec każdego roku kadra kierownicza departamentu przesyła raport do Ministerstwa Finansów, które analizuje dane dotyczące wniosków płatników. Co do zasady są to informacje statystyczne odzwierciedlające liczbę (a także charakter) wniosków składanych przez osoby fizyczne i prawne, a także informacje o orzeczeniach sądów w sprawach związanych z poborem podatków.

Artykuł 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że organami podatkowymi jest wyłącznie Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej oraz jego jednostki terytorialne. Status prawny Ministerstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat określa Konstytucja Federacji Rosyjskiej, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Ustawa Federacji Rosyjskiej ze zmianami i uzupełnieniami z dnia 8 czerwca 1999 r. „W sprawie organów podatkowych Federacji Rosyjskiej” oraz Regulamin Ministerstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 października 2000 r. nr 783.

Organy podatkowe są organami ścigania, tj. Rozwiązując powierzone zadania zawodowe, postępują w ścisłej zgodności z przepisami podatkowymi i innymi przepisami. Brak definicji terminu „organy ścigania” w ustawodawstwie pozwala poszczególnym teoretykom prawa klasyfikować organy podatkowe jako organy ścigania, „uzasadniając” to faktem, że organy podatkowe posiadają kompetencje do reagowania na wykroczenia skarbowe i administracyjne. Jednak kwalifikując konkretny organ jako organ egzekwowania prawa, należy kierować się innymi kryteriami i wytycznymi. Powszechnie wiadomo, że działalność organów ścigania składa się ze stosunkowo różnorodnych, ale ściśle określonych funkcji:

  • 1) kontrola konstytucyjna;
  • 2) sprawiedliwość;
  • 3) obsługa organizacyjna działalności sądów;
  • 4) nadzór prokuratorski;
  • 5) wykrywanie i dochodzenie przestępstw;
  • 6) świadczenie pomocy prawnej.

Każdy z obszarów działania jest prerogatywą odrębnego organu ścigania i ma na celu osiągnięcie „jego” wyników. Żadna z tych czynności nie ma dla organów podatkowych charakteru fundamentalnego. Organy podatkowe nie mogą zatem być organami ścigania. Każdy organ ścigania jest organem ścigania, ale nie każdy organ ścigania jest organem ścigania.

Do realizacji zadań powierzonych organom podatkowym przysługują im uprawnienia, które ze względu na pełnione funkcje można podzielić na grupy:

  • a) księgowość podatników;
  • b) kontrola przestrzegania przepisów podatkowych;
  • c) obliczanie podatków od wynagrodzeń;
  • d) wstrzymania operacji na rachunkach bankowych oraz zajęcia mienia podatników, płatników opłat i agentów podatkowych;
  • e) stosowanie środków mających na celu tłumienie i eliminowanie stwierdzonych naruszeń przepisów podatkowych;
  • g) kontrolę wszelkich lokali i terytoriów wykorzystywanych przez podatnika do osiągania przychodów lub związanych z utrzymaniem przedmiotów podlegających opodatkowaniu, niezależnie od ich lokalizacji;
  • h) kontrola zgodności dużych wydatków osób fizycznych z ich dochodami;
  • i) przeprowadzanie kontroli podatkowych, inwentaryzacji majątku podatników;
  • j) uprawnienia organów podatkowych w zakresie kontroli dewizowej;
  • k) ściąganie zaległości w podatkach i opłatach oraz karach;
  • l) ustawodawstwo podatkowe;
  • m) pozyskiwanie specjalistów, rzeczoznawców i tłumaczy do przeprowadzania kontroli podatkowych;
  • o) publikację instrukcji i wytycznych metodycznych dotyczących realizacji tworzenia urzędów skarbowych;

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mają prawo żądać od podatnika, płatników opłat, agentów podatkowych, przedstawicieli podatników i innych osób zobowiązanych następujących informacji:

dokumenty, według wzorów ustalonych przez organy państwowe i samorządy lokalne, stanowiące podstawę do obliczenia i zapłaty podatków;

wyjaśnienia i dokumenty potwierdzające prawidłowość naliczenia i terminową zapłatę podatków.

Organy podatkowe mają prawo przeprowadzać kontrole podatkowe w sposób określony w Kodeksie.

Jedną z najskuteczniejszych metod kontroli podatkowej jest audyt podatkowy.

Kontrola podatkowa może odbywać się stacjonarnie lub na miejscu. Jeżeli w samym organie podatkowym przeprowadzana jest kontrola podatkowa za biurkiem w stosunku do wszystkich podatników na podstawie złożonej deklaracji i dokumentów, wówczas kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest w odniesieniu do organizacji i indywidualnych przedsiębiorców lokalnie. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wprowadziła istotne zmiany w procedurze przeprowadzania i organizacji takich kontroli. W odróżnieniu od dotychczasowych przepisów zasady powoływania, przeprowadzania i rozpatrywania wyników kontroli podatkowej są jasno określone, a maksymalny termin na przeprowadzenie kontroli podatkowej jest określony (3 miesiące) od chwili złożenia przez podatnika zeznania podatkowego.

Podatnik, do którego udał się urzędnik organu podatkowego w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu, ma prawo żądać od urzędnika okazania legitymacji służbowej oraz uchwały naczelnika organu podatkowego (lub jego zastępcy) o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu. -miejsce kontroli podatkowej tego podatnika. Kolejną innowacją jest to, że organ podatkowy nie ma prawa przeprowadzać ponownych kontroli na miejscu w zakresie tych samych podatków, z wyjątkiem przypadków, gdy druga kontrola związana jest z reorganizacją lub likwidacją organizacji podatnika oraz gdy przeprowadzana jest ponowna kontrola podatkowa przez wyższy organ podatkowy w ramach kontroli działalności organu podatkowego, który przeprowadził kontrolę.

Ponadto organy podatkowe mają prawo do zajęcia dokumentów podatnika w trakcie kontroli podatkowej. Po pierwsze, zajęciu podlegają dokumenty potwierdzające popełnienie przestępstwa skarbowego; po drugie, dokumenty można zająć jedynie w przypadku, gdy istnieją uzasadnione podstawy, aby przypuszczać, że dokumenty te zostaną zniszczone. ukryte, zmienione lub zastąpione; po trzecie, organy podatkowe mają prawo do zajęcia dokumentów w ramach kontroli podatkowej jedynie w okresie kontroli.

W przypadku uniemożliwienia urzędnikom podatkowym przeprowadzającym kontrolę podatkową dostępu do określonych terytoriów lub lokali (z wyjątkiem mieszkalnych), organy podatkowe mają prawo samodzielnie określić kwotę należnego podatku na podstawie oceny dostępnych im danych o podatniku lub przez analogię.

W porównaniu do poprzedniego ustawodawstwa, Ordynacji podatkowej, organy podatkowe mają prawo ustalać kwotę podatku w drodze kalkulacji także w przypadku braku rozliczania przychodów i wydatków, rozliczania pozycji podlegających opodatkowaniu lub prowadzenia ewidencji z naruszeniem ustalonej procedury, co doprowadziło do braku możliwości obliczenia podatków.

Aby wykonywać swoje funkcje, w tym funkcje kontroli podatkowej, organy podatkowe muszą posiadać niezbędne informacje. Organy podatkowe otrzymują część tych informacji bezpośrednio w toku swoich działań, natomiast część przekazują im różne organy.

Innowacją w przepisach podatkowych jest umożliwienie przez organ podatkowy samodzielnego przeprowadzenia spisu majątku stanowiącego własność podatnika. Przez inwentaryzację rozumie się metodę sprawdzenia zgodności faktycznej dostępności środków w naturze z danymi księgowymi. Przeprowadza się go w celu zapewnienia wiarygodności wskaźników księgowych i podatkowych. Organy podatkowe mają prawo żądać od podatników i innych osób obowiązanych usunięcia stwierdzonych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat oraz monitorowania przestrzegania tych wymogów.

Istotne zmiany nastąpiły także w zakresie regulacji uprawnień organów podatkowych do poboru podatków, opłat i kar. Na mocy art. 45 ust. 1 Kodeksu przymusowy pobór podatku od organizacji odbywa się z reguły w sposób bezsporny od osoby fizycznej - w sądzie. Ściąganie kar odbywa się wyłącznie na podstawie decyzji sądu.

Organy podatkowe mają prawo oferować podatnikom odroczenia i raty zapłaty sankcji (kar pieniężnych) za wykroczenia skarbowe. Podkreślić należy, że podatnik nie ma prawa żądać od organów podatkowych odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty kar finansowych – jest to wyłączne prawo organów podatkowych.

Ordynacja podatkowa wprowadziła nowe uprawnienia organów podatkowych do wezwania na świadków osób fizycznych, które mogą posiadać wiedzę o okolicznościach mających znaczenie dla przeprowadzenia kontroli podatkowej, za zwrotem kosztów dojazdu na miejsce i pobytu w organie podatkowym. Organ podatkowy ma prawo pozyskać specjalistów, rzeczoznawców i tłumaczy do przeprowadzenia kontroli podatkowej.

W przypadku stwierdzenia naruszeń w procedurze wydawania zezwoleń na wykonywanie określonych rodzajów działalności lub naruszeń warunków zezwoleń, organy podatkowe mają prawo wystąpić do organów, które wydały zezwolenia, z wnioskami o unieważnienie tych zezwoleń lub o zawiesić swoje działania.

Głównym zadaniem organów podatkowych jest monitorowanie przestrzegania przepisów dotyczących podatków i opłat oraz wydanych na ich podstawie przepisów. Wykonując tę ​​funkcję, organy podatkowe zobowiązane są do ścisłego przestrzegania przepisów dotyczących podatków i opłat, tj. działania organów podatkowych muszą opierać się na przepisach prawa.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa następujące obowiązki organów podatkowych:

prowadzić prace wyjaśniające w sprawie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat, a także regulacyjnych aktów prawnych przyjętych zgodnie z nimi;

bezpłatnie informować podatników o bieżących podatkach i opłatach;

prowadzić ewidencję podatników zgodnie z ustaloną procedurą;

przedstawić ustalone formularze sprawozdawcze i wyjaśnić procedurę ich wypełniania;

dokonać zwrotu lub potrącenia nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych kwot podatków, kar i grzywien w sposób określony w Ordynacji podatkowej;

zachować tajemnicę skarbową;

przesłać podatnikowi i innej osobie zobowiązanej kopie protokołu kontroli podatkowej oraz decyzji organu podatkowego, a także wezwania do zapłaty podatków i opłat.

Ordynacja podatkowa nakłada na organy podatkowe obowiązek informowania policji skarbowej o ewentualnych przestępstwach w sferze podatkowej. Odpowiednie materiały należy przesłać, jeżeli podczas kontroli stwierdzone okoliczności lub inne przesłanki wskazują na popełnienie przestępstwa skarbowego.

Głównym zadaniem organów podatkowych Federacji Rosyjskiej jest monitorowanie przestrzegania przepisów podatkowych, prawidłowości obliczeń, kompletności i terminowości płatności podatków i opłat określonych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, organów rządowych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacji, a także regulaminy reprezentowanych organów gmin w zakresie ich właściwości.

W oparciu o tę definicję różnica między organami podatkowymi naszego kraju a organami celnymi polega na tym, że nie są one celnikami, kontrolują ich zapłatę, mając jednocześnie szerokie prawa i uprawnienia.

Oprócz zadań wymienionych powyżej, do głównych zadań organów podatkowych należy kontrola dewizowa prowadzona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie regulacji dewizowych.

Jeśli chodzi o funkcje organów podatkowych, różnią się one nieco od siebie w zależności od szczebla władzy - federalnego, regionalnego lub lokalnego.

Lista obowiązków funkcjonalnych organów terytorialnych Federalnej Służby Podatkowej obejmuje następujące punkty:

  • § Monitorowanie zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat;
  • § Zapewnienie terminowego i pełnego rozliczenia podatników;
  • § Sprawdzanie prawidłowości dokumentów księgowych i podatkowych;
  • § Przekazywanie dokumentów związanych z naruszeniami prawa organom ścigania. Takie naruszenia powinny podlegać odpowiedzialności karnej;
  • § Zgłaszanie roszczeń do sądu powszechnego lub sądu polubownego.

Oprócz funkcji wspólnych dla wszystkich części systemu podatkowego Centrala Federalnej Służby Podatkowej i jej wydziały dla podmiotów Federacji Rosyjskiej pełnią inne funkcje:

  • 1. Kontrola i koordynacja działań niższych inspekcji i kierownictwa;
  • 2. Przetwarzanie materiałów: analityczne i statystyczne;
  • 3. Opracowywanie publikacji metodycznych na temat stosowania przepisów podatkowych;
  • 4. Współpraca z zagranicznymi, międzynarodowymi organizacjami podatkowymi.

Jednym z kluczowych zadań w działalności międzynarodowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji jest nawiązywanie, utrzymywanie i rozwój kontaktów międzynarodowych oraz praktyczna interakcja z organami podatkowymi obcych krajów w celu wymiany doświadczeń w kwestiach podatkowych. A także otrzymywanie wymiany informacji.

Najbliższe kontakty Federalnej Służby Skarbowej nawiązano z organami podatkowymi Niemiec, USA, Francji, Wielkiej Brytanii, Polski i Finlandii. Wykorzystywane informacje opierają się na danych statystycznych prezentowanych na stronie internetowej www. gks. ru

Wskazuje to na skuteczną działalność Federalnej Służby Podatkowej Rosji, która jest oceniana według określonych kryteriów i wskaźników. Do wskaźników tych zalicza się: pobór podatków i opłat, wzrost udziału podatników i płatników opłat, którzy zadowalająco oceniają jakość pracy organów podatkowych, a także spadek zadłużenia z tytułu podatków i opłat wobec systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej itp.

Kryteria te odzwierciedlają priorytetowe obszary działalności i rozwoju Federalnej Służby Podatkowej Rosji na najbliższe trzy lata.

Federalna Służba Podatkowa Rosji dla podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej zajmuje centralne miejsce wśród terytorialnych organów podatkowych. Menedżer opracowuje strukturę zarządzania, która jest następnie przedstawiana mu do zatwierdzenia przez Federalną Służbę Podatkową Rosji.

W oparciu o zadania i funkcje wykonywane przez Federalną Służbę Podatkową Rosji w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej ustala się skład i wewnętrzne działy (wydziały). Takie zadania i funkcje są następujące:

ь Rejestracja państwowa osób, dla których ustanowiono specjalną procedurę rejestracyjną;

ь Utrzymanie regionalnej części zasobu informacyjnego. Do takich zasobów zaliczają się: Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych, Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych, Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych.

b Księgowość, raportowanie i analiza wpływów z podatków i opłat na terytorium danego podmiotu Federacji Rosyjskiej;

ь Podejmowanie decyzji w sprawie zmiany terminu zapłaty podatków;

ь Przeprowadzanie kontroli podatkowych na miejscu i powtarzanych na miejscu podatników i płatników opłat oraz agentów podatkowych;

ь Bezpłatna informacja dla podatników;

ь Wsparcie metodyczne administracji podatkowej oraz wsparcie prawne administracji podatkowej urzędów i niższych inspekcji skarbowych;

ь Inne funkcje.

Przy tworzeniu wydziałów w celu wykonywania zadań i funkcji przypisanych Federalnej Służbie Podatkowej Rosji przez podmiot składowy za podstawę przyjmuje się strukturę Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Kontrole Federalnej Służby Podatkowej Rosji na poziomie międzyokręgowym dzielą się na dwa typy:

  • 1) terytorialne organy podatkowe utworzone na bazie dwóch (lub większej liczby) okręgowych inspektoratów;
  • 2) Wyspecjalizowane organy podatkowe według sektorów gospodarki i obszarów działalności.

Funkcje kontroli na poziomie międzyokręgowym są tożsame z funkcjami zwykłej kontroli Federalnej Służby Podatkowej Rosji w okręgu, okręgu w mieście i mieście bez podziału powiatowego. Jeśli chodzi o funkcje wyspecjalizowanych inspektoratów na poziomie międzyokręgowym, są one identyczne z funkcjami międzyregionalnymi inspektoratami Federalnej Służby Podatkowej Rosji na poziomie federalnym.

Ze względu na charakterystykę każdego podmiotu na terytorium Federacji Rosyjskiej liczba kontroli różni się od siebie z dużym odchyleniem. Na przykład w Moskwie administracja podatkowa prowadzona jest w 36 inspektoratach terytorialnych i 6 międzyokręgowych wyspecjalizowanych.

Takie inspekcje obejmują:

  • · Nr 45 – w sprawie centralnego przetwarzania danych (DPC);
  • · Nr 46 – w sprawie współpracy z największymi podatnikami;
  • · Nr 47 – w sprawie współpracy z podatnikami zagranicznymi;
  • · Nr 49 – dotyczący współpracy z kasynami i targowiskami;
  • · Nr 50 - dotyczący współpracy z bankami i funduszami inwestycyjnymi.

Na utworzenie powyższych inspekcji wpływ miała specyfika tego regionu. Podstawą struktury wewnętrznej jest standardowa struktura dla miasta lub regionu.

Dzięki informatyzacji organów podatkowych, a także zastosowaniu innych zaawansowanych środków informatyzacji stała się możliwa standardowa struktura organów podatkowych, w której tworzone są wewnętrzne podziały w oparciu o ich specjalizację w określonych rodzajach prac podatkowych, czyli innymi słowy , w oparciu o zasadę funkcjonalną.

Podsumowując zatem rozważania nad celem funkcjonalnym organów podatkowych, można wyciągnąć następujące wnioski:

  • - funkcje centralnych, regionalnych i lokalnych organów podatkowych są różne. Ponieważ jednak głównym zadaniem każdego ogniwa jest monitorowanie zgodności z przepisami podatkowymi, wynika z tego, że organy podatkowe wszystkich szczebli pełnią następujące ogólne funkcje:
    • · Księgowość podatników i płatników opłat;
    • · Monitorowanie przestrzegania prawa przez uczestników stosunków prawno-podatkowych;
    • · Ustalanie wysokości podatków i opłat wpłacanych do budżetu;
    • · Zwrot nadpłaconych/nadwyżnie pobranych podatków, opłat, kar;
    • · Zastosowanie odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych Federacji Rosyjskiej;
    • · Współpraca z zagranicznymi i międzynarodowymi organizacjami podatkowymi i innymi.
  • - organy podatkowe Federacji Rosyjskiej posiadają odpowiednie uprawnienia, które podczas wykonywania swoich funkcji realizowane są poprzez uprawnienia osób upoważnionych.
  • - organy podatkowe i ich urzędnicy charakteryzują się zasadą dyskrecji, która głosi, że „wszystko, czego ustawa nie zabrania, jest dozwolone”. Bardziej wskazane byłoby jednak kierowanie się zasadą imperatywu, która dopuszcza jedynie działania dozwolone przez prawo.

Administracja podatkowa - jest to proces zarządzania postępowaniem podatkowym, realizowany przez organy podatkowe i inne organy (administracje podatkowe) posiadające określone uprawnienia w stosunku do podatników i płatników opłat.

Przedmiot administracji podatkowej- postępowanie podatkowe.

Przedmiot administracji podatkowej- proces zarządzania produkcją podatkową.

Przedmioty administracji podatkowej - organy podatkowe i inne organy (administracje podatkowe).

Postępowanie podatkowe - jest to zespół prawnie ustalonych technik, metod i technik, które określają procedurę dobrowolnego wypełniania przez podatnika obowiązku podatkowego oraz uprawnienia administracji podatkowych w zakresie kontroli, regulowania i zmuszania podatników do wypełniania tego obowiązku.

Administracje podatkowe - są to organy skarbowe i inne organy, którym na podstawie przepisów prawa przyznano określone uprawnienia władzy (administracyjnej) w stosunku do podatników i płatników opłat.

Organy podatkowe realizują swoje funkcje i współdziałają:

    • z federalnymi władzami wykonawczymi;
    • z władzami wykonawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej;
    • z władzami lokalnymi;
    • z państwowymi funduszami pozabudżetowymi

poprzez realizację uprawnień przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i innych regulacyjnych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej.

Struktura organów podatkowych Federacji Rosyjskiej

Struktura Federalnej Służby Podatkowej (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Zarząd i Centrala Federalnej Służby Podatkowej Rosji;
  2. inspekcje międzyregionalne Federalnej Służby Podatkowej Rosji:
    • według okręgów federalnych (8 okręgów);
    • dla największych podatników (nr 1-9);
    • w sprawie cen dla celów podatkowych;
    • w sprawie scentralizowanego przetwarzania danych;
    • przy sterowaniu biurkowym
  3. Biura Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, które obejmują kontrole Federalnej Służby Podatkowej Rosji w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 6 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 1991 r. N 943-I „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej” głównymi zadaniami organów podatkowych jest kontrola:

    • w celu zapewnienia zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat;
    • za prawidłowość obliczeń, kompletność i terminowość płatności (przelewu) do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, odpowiednich kar, grzywien, odsetek oraz w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej - inne obowiązkowe płatności.

Funkcje organów podatkowych Federacji Rosyjskiej

Główne funkcje organów podatkowych Federacji Rosyjskiej:

    1. zapewnienie wykonania i przestrzegania przepisów podatkowych, rozwój mechanizmów administracji podatkowej w celu zapewnienia terminowego i pełnego wpływu podatków do budżetów wszystkich szczebli;
    2. udział w przygotowaniu projektów ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących zagadnień podatkowych, w tym umów z innymi państwami;
    3. wyjaśnianie podatnikom ich praw i obowiązków;
    4. terminowe informowanie podatników o zmianach w przepisach podatkowych.

Uprawnienia organów podatkowych

Uprawnienia organów podatkowych określa art. 31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym organy podatkowe mają prawo:

  1. żądanie od podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego dokumentów potwierdzających prawidłowe naliczenie i terminową płatność (potrącenie i przekazanie) podatków i opłat;
  2. przeprowadzać audyty podatkowe;
  3. przejęcia dokumentów od podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego podczas kontroli podatkowych, jeżeli istnieją uzasadnione podstawy, aby przypuszczać, że dokumenty te ulegną zniszczeniu, ukryciu, zmianie lub wymianie;
  4. wzywać podatników, płatników opłat lub agentów podatkowych do organów podatkowych w celu złożenia wyjaśnień;
  5. zawieszać transakcje na rachunkach podatnika, płatnika opłat lub agenta podatkowego w bankach i zajmować majątek;
  6. dokonywać kontroli wszelkich obiektów i terytoriów produkcyjnych, magazynowych, handlowych i innych wykorzystywanych przez podatnika do osiągania przychodów lub związanych z utrzymaniem obiektów podlegających opodatkowaniu, niezależnie od ich lokalizacji oraz przeprowadzać inwentaryzację posiadanego przez podatnika majątku;
  7. ustalać wysokość podatków wpłacanych przez podatników do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;
  8. żądania od podatników, płatników opłat, agentów podatkowych i ich przedstawicieli usunięcia stwierdzonych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat oraz monitorowania przestrzegania tych wymogów;
  9. ściągać zaległości, a także kary, odsetki i grzywny;
  10. żądanie od banków dokumentów potwierdzających fakt pobierania podatków, opłat, kar i grzywien z rachunków i rachunków korespondencyjnych banków oraz przekazywania tych kwot do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;
  11. pozyskać specjalistów, ekspertów i tłumaczy do przeprowadzenia kontroli podatkowej;
  12. wezwać na świadków osoby, które mogą znać okoliczności istotne dla kontroli podatkowej;
  13. składać wnioski o unieważnienie lub zawieszenie licencji wydanych osobom prawnym i fizycznym na prawo do wykonywania określonych rodzajów działalności;
  14. składać roszczenia (wnioski) do sądów powszechnych lub arbitrażowych:
    • w sprawie ściągania zaległości, kar i grzywien za wykroczenia skarbowe;
    • o naprawieniu szkody wyrządzonej państwu i (lub) gminie na skutek niezgodnych z prawem działań banku w postaci umorzenia środków z rachunku podatnika po otrzymaniu decyzji organu podatkowego o zawieszeniu działalności;
    • o wcześniejszym rozwiązaniu umowy o ulgę podatkową inwestycyjną;
    • w innych przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Pozostałe uprawnienia (kontrola, wyjaśnianie, informowanie itp.) wynikają z zadań i funkcji organów podatkowych.