Dokumentasjon 

Sendt til statlige skattemyndigheter. Skattemyndighetenes funksjoner. Strukturen til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen

En av de prioriterte oppgavene som den russiske staten og fremfor alt den utøvende grenen står overfor, er å sikre lov og orden innen skatteforhold basert på normene i den russiske føderasjonens skattelovgivning. De oppstår mellom skattemyndighetene som opptrer på vegne av staten.

Skattemyndighetene i den russiske føderasjonen– «et enhetlig sentralisert system av organer som overvåker overholdelse av skattelovgivningen i Den Russiske Føderasjon, fullstendigheten og rettidigheten av betalingen av avgifter og gebyrer til de tilsvarende», og i tilfeller som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, korrekthet av beregningen, fullstendighet og aktualitet av betalingen av andre obligatoriske betalinger til budsjettsystemet til Den Russiske Føderasjon etablert av lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, samt kontroll og tilsyn med produksjon og sirkulasjon av etylalkohol, alkoholholdig, alkoholholdige og tobakksprodukter og overholdelse av valutalovgivningen i Den russiske føderasjonen innenfor skattemyndighetenes kompetanse.

Den føderale skattetjenesten

Historisk referanse
  • Ved resolusjon fra presidenten for den russiske føderasjonen av 21. november 1991 nr. 229 ble RSFSRs statlige skattetjeneste dannet.
  • I desember 1998, ved resolusjon fra presidenten for Den russiske føderasjonen av 23. desember 1998 nr. 1635, ble den russiske føderasjonens statsskattetjeneste omgjort til departementet for Den russiske føderasjonen for skatter og avgifter (MNS of Russia).
  • I mars 2004, i samsvar med resolusjon fra presidenten for den russiske føderasjonen datert 03/09/2004 nr. 314 "Om systemet og strukturen til føderale utøvende organer", fikk Russlands skattedepartement sitt moderne navn og ble det føderale. Skattetjenesten.

Russlands føderale skattetjeneste er et autorisert føderalt utøvende organ som utfører statlig registrering av juridiske enheter, bonde(gårds)husholdninger og enkeltpersoner som individuelle gründere.

I dag er hoveddokumentet som regulerer skattemyndighetenes rettigheter og plikter den russiske føderasjonens skattekode.

Parallelt er den russiske føderasjonens lov av 21. mars 1991 nr. 943-1 "Om skattemyndighetene i den russiske føderasjonen" i kraft.

Russlands føderale skattetjeneste utfører sine aktiviteter direkte og gjennom sine territorielle organer.

Strukturen til den føderale skattetjenesten

1. Sentralkontor.

2. Interregionale inspeksjoner for føderale distrikter (Sentral, Volga, Sør, Sibir, Fjernøsten, Nordvest og Ural).

3. Interregionalt inspektorat for sentralisert databehandling (MI Federal Tax Service of Russia for datasentre).

4. Interregionale inspektorater for de største skattebetalerne (MI fra Federal Tax Service of Russia for Taxpayers), som inkluderer:

  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 1 (administrerer oljeproduserende organisasjoner);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 2 (administrerer gassproduksjonsorganisasjoner);
  • MI fra Russlands føderale skattetjeneste for skattekode nr. 3 (administrerer avgiftsbetalere);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 4 (administrerer energiorganisasjoner);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 5 (administrerer metallurgiske organisasjoner);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 6 (administrerer transportorganisasjoner);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 7 (administrerer);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 8 (administrerer maskinbyggende organisasjoner og militærindustrielle komplekse virksomheter);
  • MI fra Federal Tax Service of Russia for KN nr. 9 (administrerer banker).

5. 82 avdelinger for de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen (UFTS i Russland).

6. Territoriale inspeksjoner (IFTS of Russia).

7. Interdistrict inspeksjoner (Interdistrict inspeksjoner av Federal Tax Service of Russia), andre strukturelle enheter.

Eksempel. Strukturen til skattemyndighetene i Chuvash-republikken

Dermed er skattemyndighetene i den russiske føderasjonen den føderale skattetjenesten og dens avdelinger. Federal Tax Service er et føderalt utøvende organ som rapporterer til finansdepartementet.

Fullmakter til den føderale skattetjenesten

Tjenesten er et autorisert føderalt utøvende organ som utfører statlig registrering av juridiske enheter, enkeltpersoner i kvalitets- og bonde- (gårds)husholdninger.

I tilfeller av likvidasjon av juridiske enheter, fungerer Russlands føderale skattetjeneste som det autoriserte føderale utøvende organet, og sikrer representasjon i konkurssaker og i konkursprosedyrer for krav om betaling av obligatoriske betalinger og krav fra Den russiske føderasjonen for monetære forpliktelser.

Den føderale skattetjenesten utfører sine aktiviteter i samarbeid med andre føderale utøvende myndigheter, utøvende myndigheter i de konstituerende enhetene i føderasjonen, lokale myndigheter og statlige, offentlige foreninger og andre organisasjoner.

Tegning. Samlet sentralisert system av skattemyndigheter

Den føderale skattetjenesten og dens territorielle organer utgjør et enkelt sentralisert system av skattemyndigheter.

Den føderale skattetjenesten ledes av en direktør som er utnevnt og avskjediget av regjeringen i Den russiske føderasjonen etter forslag fra finansministeren i Den russiske føderasjonen. Lederen av den føderale skattetjenesten er personlig ansvarlig for gjennomføringen av oppgavene som er tildelt tjenesten.

Lederen for den føderale skattetjenesten har varamedlemmer som er utnevnt og avskjediget av finansministeren i Den russiske føderasjonen etter forslag fra lederen av tjenesten.

Hovedoppgavene til Federal Tax Service:
  • Overvåke overholdelse av lovgivning om skatter og avgifter, korrektheten av beregningen, fullstendighet og rettidighet for betaling av skatter, avgifter og andre obligatoriske betalinger;
  • Utvikling og implementering av skattepolitikk for å sikre rettidig mottak av skatter og avgifter til budsjettet;
  • Valutakontroll innenfor skattemyndighetenes kompetanse;
Den føderale skattetjenesten utøver følgende fullmakter:
  • kontroll og tilsyn med overholdelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter, samt normative rettsakter vedtatt i samsvar med den, korrektheten av beregningen, fullstendigheten og rettidig betaling av skatter og avgifter, og i tilfeller fastsatt av lovgivning i Den russiske føderasjonen - over riktigheten av beregningen, fullstendigheten og rettidig betaling av andre obligatoriske betalinger til det relevante budsjettet, innsending av erklæringer og gjennomføring av valutatransaksjoner fra innbyggere og ikke-bosatte;
  • statlig registrering av individer som individuelle gründere og bonde (gårds) husholdninger;
  • regnskap for alle skattebetalere, opprettholde Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs og Unified State Register of Taxpayers;
  • informerer skattytere gratis (inkludert skriftlig) om gjeldende skatter og avgifter, lovgivning om skatter og avgifter og forskrifter vedtatt i samsvar med den, fremgangsmåten for å beregne og betale skatter og avgifter, skatteyternes rettigheter og plikter, skattemyndigheter myndigheter og deres tjenestemenn, og gir også skatterapporteringsskjemaer og forklarer prosedyren for å fylle dem ut;
  • refusjon eller utligning av for mye betalte eller for mye belastede beløp for skatter og avgifter, samt straffer og bøter;
  • tar, i samsvar med prosedyren fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, beslutninger om å endre fristene for å betale skatter, avgifter og straffer;
  • etablerer (godkjenner) skattemeldingsskjemaet, skjemaet for skattebetalingsanmodning, søknadsskjemaer, meldinger og registreringsbevis hos skattemyndigheten;
  • utvikler skjemaer og prosedyrer for å fylle ut skatteberegninger, selvangivelsesskjemaer og andre dokumenter i saker etablert av russisk lovgivning, og sender dem for godkjenning til Finansdepartementet;
  • inspeksjon av virksomheten til juridiske enheter, enkeltpersoner, bonde (gårds)bedrifter i det etablerte aktivitetsfeltet.

Den føderale skattetjenesten har rett til å organisere nødvendige tester, undersøkelser, analyser og vurderinger, samt vitenskapelig forskning på spørsmål om kontroll og tilsyn, for å be om og motta informasjon som er nødvendig for beslutningstaking, for å gi juridiske enheter og enkeltpersoner avklaringer om spørsmål knyttet til den etablerte områdevirksomheten.

Den føderale skattetjenesten har ikke rett til å utføre juridisk regulering i det etablerte aktivitetsfeltet, bortsett fra i tilfeller etablert av føderale lover, dekreter fra presidenten for Den russiske føderasjonen og regjeringsresolusjoner, samt forvaltning av statlig eiendom og levering av betalte tjenester.

Skattemyndighetene har rett til:
  • Krev dokumenter som tjener som grunnlag og bekrefter riktigheten av beregningen og rettidig betaling av skatter;
  • Oppførsel ;
  • Ved kontroll, beslaglegge dokumenter som indikerer bevis, hvis det er grunn til å tro at disse dokumentene vil bli ødelagt, skjult, endret, erstattet;
  • Innkalle skattytere til skattemyndighetene for å avgi forklaringer i forbindelse med innbetaling av skatt, eller i forbindelse med skatterevisjon;
  • Utsette transaksjoner på skattebetalernes bankkontoer, beslaglegge skattebetalernes eiendom;
  • Inspiser ethvert lager, detaljhandel og andre lokaler som brukes av skattyter. Gjennomføre en inventar av eiendom;
  • Bestem beløpet for skatter som skal betales inn ved beregning basert på tilgjengelig informasjon;
  • Kreve at skattebetalere eliminerer identifiserte brudd og overvåker overholdelse av disse kravene;
  • Samle etterskuddsvis skatter og avgifter, straffer;
  • Kreve fra banker dokumenter som bekrefter utførelsen av skattebetalere og inkassoordrer fra skattemyndighetene for å avskrive skatter og straffer fra kontoer;
  • Involver spesialister, oversettere og eksperter for å utføre skattekontroll;
  • Innkalle som vitner personer som er klar over omstendigheter som er relevante for skattekontroll;
  • Send inn en begjæring om kansellering eller suspensjon av lisenser utstedt til juridiske personer og enkeltpersoner;
  • Send inn krav til domstoler med generell jurisdiksjon eller voldgiftsdomstoler.

Skattemyndighetenes rettigheter er dermed ganske vide. Når det gjelder pliktene til skattetjenestemenn, er de forpliktet til å:

  • handle i strengt samsvar med andre føderale lover;
  • implementere, innenfor grensene av deres kompetanse, skattemyndighetenes rettigheter og plikter;
  • behandle skattebetalere, deres representanter og andre deltakere i skatterettslige forhold riktig og forsiktig, og ikke ydmyke deres ære og verdighet.

Federal Tax Service som gjenstand for statlig finanskontroll

Overgangen til markedsrelasjoner i økonomien, endringer innen prissetting og planlegging, fremveksten av slike økonomiske enheter som, transformasjon av skatter til hovedinntektskilden til staten, etc. har nødvendiggjort fremveksten av nye organer som implementerer den og nye former for implementering.

Ved resolusjon fra presidenten i Den russiske føderasjonen nr. 1635 av 23. desember 1998 ble den russiske føderasjonens statsskattetjeneste omdannet til Den russiske føderasjonens departement for skatter og avgifter. Også ved presidentdekret nr. 314 av 9. mars 2004 ble departementet for den russiske føderasjonen for skatter og avgifter omdøpt til den føderale skattetjenesten.

Hovedoppgaven Denne tjenesten er for å overvåke overholdelse av lovgivningen om skatter og avgifter, korrektheten av beregningen deres, fullstendigheten og aktualiteten av betalingen av statlige skatter og andre betalinger etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og lokale regjeringer innenfor deres kompetanse til relevante budsjetter og midler utenfor budsjettet.

Den føderale skattetjenesten, som utfører sin hovedoppgave, utfører følgende funksjoner:
  • utfører og organiserer direkte arbeidet til statlige skatteinspektorater for å overvåke overholdelse av lovgivning om skatter og andre betalinger til budsjettet;
  • utfører kontroller av pengedokumenter, regnskapsregistre, planer, overslag, erklæringer og andre dokumenter knyttet til beregning og betaling av skatter og andre betalinger i departementer og departementer, hos virksomheter, institusjoner og organisasjoner basert på enhver form for eierskap, og blant innbyggerne. budsjett;
  • organiserer arbeidet til statlige skatteinspektorater for å registrere, evaluere og selge konfiskert, eierløs eiendom og skatter;
  • utfører refusjoner av for mye innsamlede og betalte skatter og andre obligatoriske betalinger til budsjettet gjennom kredittorganisasjoner;
  • analyserer rapportering, statistiske data og resultater av stedlige tilsyn, utarbeider på grunnlag av disse forslag til utvikling av retningslinjer og andre dokumenter om anvendelse av lover om skatter og andre innbetalinger til budsjett og andre funksjoner.

Skattesystemet er den viktigste komponenten i den nasjonale økonomien til enhver stat. Hva er funksjonene i Russland? Hva er funksjonene, oppgavene, rettighetene og pliktene til skattestrukturer som opererer i Den russiske føderasjonen? Hvilke avdelinger er ansvarlige for å beregne og overføre betalinger fra innbyggerne til statskassen? Hvilke typer gebyrer er fastsatt av russiske lover?

Russisk skattesystem: generelle egenskaper

Den grunnleggende rettskilden som skisserer essensen og de viktigste institusjonelle egenskapene til det russiske skattesystemet er en spesialisert kode. I samsvar med forskriftsbestemmelser er det i Den russiske føderasjonen visse typer skatter avhengig av regjeringsnivået, separate organer designet for å samle inn betalinger, utstyrt med en rekke rettigheter og plikter. La oss vurdere hver av disse aspektene separat.

Skatter: føderale, regionale, lokale

I Russland er det tre typer skatter avhengig av myndighetsnivået: føderale, regionale og lokale. Avgifter av den første typen er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, de er obligatoriske for betaling i alle bosetninger i landet (med mindre visse unntak er tillatt ved lov).

Føderale skatter inkluderer følgende: personlig inntektsskatt, moms, fortjenesteskatt, mineralutvinningsskatt, vannskatt, samt ulike typer statlige avgifter, særavgifter og avgifter.

Kompetansen til å arbeide med lokale skatter tilhører på sin side skattemyndigheter som opererer på enkeltkommunenivå. Avgifter av denne typen må betales av enkeltpersoner og juridiske personer registrert i en bestemt by, distrikt, tettsted osv. Skattemyndigheter som opererer i en egen lokalitet (eller lokalitet) har ikke myndighet til å kontrollere prosessen med å beregne og betale avgifter i andre kommuner. Implementeringen av visse typer bidrag til statskassen kan utføres både på nivået av den russiske føderasjonens skattekode og under lovgivningsprosesser som utføres lokalt.

Det er relativt få lokale skatter i Russland. Det er bare to av dem. Dette er en skatt på eiendom til enkeltpersoner, så vel som på land.

Det er verdt å avskaffe den viktigste funksjonen i det russiske skattesystemet. Mange advokater kaller hovedtrekket for streng sentralisering. Hele poenget er at, uavhengig av nivået som skattemyndighetene opererer på, er alle typer avgifter etablert (så vel som kansellert) utelukkende gjennom endringer i den russiske føderasjonens skattekode. Ikke et enkelt fag i forbundet, så vel som en kommune, har rett til å etablere sine egne skatter, som ikke har korrespondanse i skattekoden.

Skatter i St. Petersburg og Moskva

Hvordan er situasjonen med skatter i føderale byer - St. Petersburg og Moskva? Som eksperter bemerker, er det ingen grunnleggende forskjeller fra det all-russiske systemet for å organisere treningsleirer. Typer av betalinger til statskassen i disse megabyene er etablert på nivået av skattekoden til den russiske føderasjonen, så vel som i samsvar med lokale lover (bare gyldig på territoriet til hver av "hovedstadene"). Det særegne ved systemene som opererer i St. Petersburg og Moskva er at skattekontrollmyndighetene har både «regionale» og «kommunale» fullmakter.

russiske skattemyndigheter

Byrået som spiller hovedrollen i systemet for å beregne og sikre betaling av avgifter på ulike nivåer er Russlands føderale skattetjeneste. En av nøkkelmyndighetene med kompetanse på dette området er også den russiske føderasjonens finansdepartement. Den vertikale strukturen til hver avdeling tilsvarer omtrent hvordan det politisk-administrative hierarkiet er organisert i systemet med utøvende myndigheter.

Russlands føderale skattetjeneste: struktur, funksjoner

Den føderale skattetjenesten er en struktur underlagt Finansdepartementet. Hovedfunksjonene som er tildelt Russlands føderale skattetjeneste er som følger:

  • overholdelse av nasjonal lovgivning som regulerer skatter og avgifter;
  • kontroll over riktigheten av beregningen og tidspunktet for betaling av avgifter til statskassen;
  • sikre lovligheten av valutasirkulasjon innenfor dens kompetanse;
  • informere innbyggerne om spørsmål knyttet til lovregulering av skatteinnkreving.

Den viktigste funksjonen til Federal Tax Service er registrering av juridiske personer og individuelle gründere. En borger av den russiske føderasjonen som planlegger å starte en virksomhet, vil samhandle med den føderale skattetjenesten på en eller annen måte i nesten alle stadier av sin aktivitet. Dette omfatter ikke bare registrering hos skatteetaten, men også avstemming av økonomiske dokumenter, ulike typer rapportering mv.

De viktigste lovkildene som regulerer virksomheten til den føderale skattetjenesten er Russlands grunnlov, føderale lover, handlinger fra stats- og regjeringssjefen og internasjonale avtaler fra den russiske føderasjonen. Den føderale skattetjenesten og finansdepartementet er skattemyndigheter som opererer i nært samarbeid med mange andre strukturer i den utøvende makten (både på føderalt nivå og i forhold til undersåtters og kommuners myndighet).

Organisasjonen som, ifølge mange eksperter, den føderale skattetjenesten samhandler mest intensivt og regelmessig med, er pensjonsfondet. Skattemyndighetene samarbeider også aktivt med kommunikasjonsdepartementet og Rostelecom når det gjelder å øke nivået på teknologiisering av arbeidet.

Strukturen og organiseringen av skattemyndighetene er godkjent gjennom en ordre utstedt av den føderale ledelsen av Federal Tax Service of Russia. Hvert regionalt emne i systemet er på den ene siden en egen juridisk enhet, og på den annen side er den ansvarlig overfor høyere strukturer i Federal Tax Service.

Det er også en spesiell type skattemyndigheter i den russiske føderasjonen, hvis kompetanse er kontroll over oppfyllelsen av juridiske forpliktelser fra betalere av avgifter, basert på deres bransjetilknytning og andre klassifiseringsegenskaper. Vi snakker om de såkalte interregionale (så vel som interdistrikts) tilsynene.

Interregionale inspeksjoner

Denne typen struktur er designet for å løse følgende hovedoppgaver:

  1. overvåke overholdelse av lover som regulerer skatter og avgifter på territoriet til et bestemt føderalt distrikt;
  2. effektiv interaksjon med de befullmektigede representantene til presidenten i Den russiske føderasjonen (angående spørsmål som er i felles kompetanse med ham);
  3. kontroll over arbeidet til regionale strukturer i Federal Tax Service gjennom inspeksjoner.

Russiske skattemyndigheter av denne typen er klassifisert, som vi sa ovenfor, avhengig av bransjen de regulerer. I dagens struktur er det således følgende hovedtyper av interregionale skatteinspektorater:

  • opprettholde kontroll over enheter innen oljeproduksjon og raffinering;
  • sikre korrekt implementering av skattelover av selskaper involvert i gassindustrien;
  • kontrollere disiplin når det gjelder betaling av avgifter til statskassen til foretak som er involvert i produksjon av alkohol og tobakksprodukter;
  • samhandling om skatteoverføringsspørsmål med energiselskaper;
  • sikre overholdelse av virksomheten til metallurgiske foretak med skattelovgivningen;
  • samhandle om spørsmål om betaling av avgifter til statskassen med selskaper som leverer kommunikasjonstjenester;
  • utøve kontroll med riktig implementering av skattelovgivningen av transportbedrifter.

Hvordan den føderale skattetjenesten hjelper det russiske budsjettet

Å samle inn kontantinntekter til budsjettet er, ifølge mange advokater, hovedfunksjonen som utføres av skattemyndighetene. Skattebetalerne er på sin side hovedsponsoren til statskassen. I denne forbindelse står Federal Tax Service overfor en rekke viktige oppgaver knyttet til riktig beregning og innsamling av alle nødvendige betalinger til nasjonalbudsjettet. I forhold til dem har avdelingen et ganske stort antall rettigheter.

Skattemyndighetene: deres juridiske rettigheter

Hva er skattemyndighetenes hovedrettigheter? Den russiske føderasjonens skattekode definerer dem som følger:

  • stille krav til skattytere angående fremskaffelse av dokumenter som kan inneholde grunnlag for lovlig beregning og betaling av gebyrer;
  • be om forklaringer fra innbyggerne (inkludert de som er registrert i dokumenter) for å bestemme hvor riktig skattebeløpet ble beregnet, samt tidsrammen som det ble betalt;
  • utføre kontroller for å sikre at betalere overholder lovene som regulerer gebyrer;
  • suspendere økonomiske transaksjoner på oppgjør og personlige kontoer til betalere i finansinstitusjoner på grunnlag av den russiske føderasjonens skattekode;
  • beslaglegge eiendom eid av betalere som et mulig tiltak for å sikre overføring av det nødvendige skattebeløpet til budsjettet på føderalt, regionalt eller kommunalt nivå;
  • utføre prosedyren for å beslaglegge dokumenter for å identifisere fakta som indikerer brudd på skattelovgivningen;
  • undersøke gjenstander (ressurser) eid av betalere som er egnet til å generere inntekt (industrilokaler, lager, butikklokaler), inspisere inventaret til eiendommen deres (som også kan brukes som et verktøy for å generere fortjeneste underlagt lovlig beskatning);
  • beregne de riktige gebyrbeløpene som betalere er pålagt å bidra med til utenombudsjettmessige statlige midler (PFR, FSS og MHIF) basert på informasjon om innbyggere (så vel som enheter som driver lignende aktiviteter);
  • bestemme skattebeløpet ved beregning i tilfelle betaleren ikke tillater spesialister fra Federal Tax Service å inspisere produksjonsanlegg, varehus, handelsgulv og andre ressurser som kan brukes som et verktøy for å tjene penger (som regel dette skjer hvis gründeren ikke gir avdelingen de nødvendige dokumentene - rapporter, erklæringer osv. i en lang periode);
  • samle inn skatterestanser fra bedrifter, belaste straffer, bøter (sistnevnte i retten) i samsvar med lovbestemte normer (som i noen tilfeller regulerer forholdet til Federal Tax Service med individuelle gründere og juridiske enheter på forskjellige måter);
  • forespørsel fra banker som administrerer driftskontoer til entreprenører informasjon om utførelse av ulike typer betalingsdokumenter etter instruks fra skattebetalere (dette tiltaket er som regel av kontrollkarakter);
  • invitere til samarbeid, når det er nødvendig, eksperter og spesialister fra tredjepartsorganisasjoner (disse kan for eksempel være oversettere);
  • kontakte innbyggere som kan vitne om visse fakta knyttet til aktivitetene til gründere som kan være nyttige for Federal Tax Service fra synspunktet om skattekontroll;
  • begjæring om fratakelse av entreprenørers lisenser (eller suspensjon av deres gyldighet) hvis virksomheten er ledsaget av brudd på lovgivningen som regulerer skatter og avgifter;
  • samhandle med domstoler på ulike nivåer for å løse tvister og brudd knyttet til prosessene for beregning og innkreving av betalinger.

Dette er de grunnleggende rettighetene til skattemyndighetene garantert av lovene i den russiske føderasjonen. Det vil også være nyttig å gjøre deg kjent med listen over ansvarsområder til avdelingene som er ansvarlige for innsamlinger til statskassen.

Skattemyndighetenes ansvar

I samsvar med loven har skattemyndigheter en rekke ansvarsområder. La oss liste opp de viktigste av dem.

For det første inkluderer skattemyndighetenes ansvar streng overholdelse av lovgivningen som gjenspeiler prosedyrene for å beregne og motta avgifter til statskassen. Strukturene til Federal Tax Service og andre avdelinger som utfører relatert arbeid er også pålagt å overvåke at normene for juridiske handlinger overholdes av alle enheter som er berørt av forskriften.

Byråer er pålagt å føre korrekte registre over gebyrbetalere hos skattemyndighetene, forklare dem detaljene ved anvendelse av gjeldende rettsakter og informere dem om størrelsen på gjeldende betalinger. I tillegg er den føderale skattetjenesten forpliktet til å gi de nødvendige rapporteringsskjemaene (og også forklare nyansene ved å fylle dem ut).

Enhver rapport, avklaring eller søknad til skattemyndigheten sendes i samsvar med offisielle eller anbefalte formater.

Byrået er i kraft av lovkrav pålagt å bistå innbyggerne med å fremskaffe relevante dokumenter.

Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å returnere overbetalinger av skatter (eller beregne på nytt på etablert måte sammenlignet med andre avgifter), straffer og ulike typer bøter.

Skattemyndighetene er forpliktet til strengt å opprettholde konfidensialiteten til prosessen med samhandling med innbyggerne. Det er ikke bare et spørsmål om å sikre overholdelse av bestemmelsene i den føderale loven "Om personopplysninger" og andre juridiske handlinger som beskytter individuell informasjon om betalere. I Russland er det noe som heter "skattehemmelighet", og oppgaven til den føderale skattetjenesten er å overholde det fullt ut.

Dette er skattemyndighetenes hovedoppgaver. Det er selvsagt andre typer oppgaver som avdelingen er lovpålagt å løse. Vi reflekterte de som først og fremst forholder seg til samspillet mellom den føderale skattetjenesten og innbyggerne. Det er selvfølgelig et stort antall interdepartementale forpliktelser i denne strukturen (for eksempel må fra tid til annen ulike dokumenter fra skattemyndighetene - rapporter, kontrakter, planer osv. - overføres til visse myndigheter).

Hvordan samhandler den føderale skattetjenesten og finansdepartementet?

Som vi sa ovenfor, opererer skattesystemet til den russiske føderasjonen gjennom institusjoner basert på to avdelinger - finansdepartementet og den føderale skattetjenesten. Hvordan samhandler disse to offentlige etatene med hverandre? Advokater fremhever følgende hovedområder for samarbeid mellom de to angitte avdelingene:

  1. dannelse av et konsolidert synspunkt om hvordan ulike handlinger fra skattemyndighetene skal brukes (inkludert de som regulerer avdelingenes virksomhet);
  2. forberedende arbeid for å forbedre lovgivningspolitikken på skatteområdet;
  3. aktiviteter knyttet til å fatte aktuelle beslutninger angående interne og interdepartementale spørsmål.

Nøkkelstrukturen designet for å sikre korrekt samhandling mellom finansdepartementet og den føderale skattetjenesten er den interdepartementale kommisjonen. Den utfører arbeid knyttet til beslutningstaking designet for å optimalisere arbeidet med å forbedre lovene som regulerer skatter og avgifter, samt å formulere en korrekt tilnærming innen rettshåndhevelsespraksis.

Oppgavene som er spesifikt tildelt den føderale skattetjenesten innenfor rammen av samhandling med Finansdepartementet er som følger:

  1. arbeide for å lage algoritmer i samsvar med hvilke skattebetalere betaler gebyrer (hovedsakelig utvikling av dokumentarskjemaer, maler, samt forklaringer for dem);
  2. gi finansdepartementet nødvendig informasjon og referansemateriale (oftest blir de forespurt av avdelingens høyeste ledelsesstrukturer);
  3. utvikle planer, modellere prognoser angående aktiviteter, skrive rapporter om å løse problemer.

Den viktigste funksjonen til Federal Tax Service i samspill med Finansdepartementet er analytisk arbeid. Ved utgangen av hvert år sender avdelingens ledere en rapport til Finansdepartementet, som analyserer data om betalers forespørsler. Som regel er dette statistisk informasjon som gjenspeiler antallet (så vel som arten) av forespørsler fra enkeltpersoner og juridiske personer, samt informasjon om rettsavgjørelser i saker knyttet til innkreving av skatter.

Artikkel 30 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattemyndighetene bare er departementet for den russiske føderasjonen for skatter og avgifter og dens territorielle divisjoner. Den juridiske statusen til Den russiske føderasjonsdepartementet for skatter og avgifter bestemmes av den russiske føderasjonens grunnlov, den russiske føderasjonens skattekode, den russiske føderasjonens lov med endringer og tillegg datert 8. juni 1999 "På skattemyndighetene i den russiske føderasjonen" og forskriften om den russiske føderasjonens departement for skatter og avgifter, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 16. oktober 2000 nr. 783.

Skattemyndigheter er rettshåndhevende myndigheter, d.v.s. Når de løser pålagte faglige oppgaver, handler de i henhold til skatte- og annen lovgivning. Fraværet av en definisjon av begrepet «rettshåndhevelsesbyråer» i lovgivningen gjør det mulig for individuelle juridiske teoretikere å klassifisere skattemyndigheter som rettshåndhevere, og «rettferdiggjøre» dette med at skattemyndighetene har kompetanse til å svare på skatte- og forvaltningslovbrudd. Når man klassifiserer et bestemt organ som et rettshåndhevelsesorgan, bør man imidlertid la seg lede av andre kriterier og retningslinjer. Det er velkjent at rettshåndhevelsesaktivitet består av relativt forskjellige, men strengt definerte funksjoner:

  • 1) konstitusjonell kontroll;
  • 2) rettferdighet;
  • 3) organisatorisk støtte til domstolenes virksomhet;
  • 4) påtalemyndighets tilsyn;
  • 5) oppdagelse og etterforskning av forbrytelser;
  • 6) yte juridisk bistand.

Hvert av aktivitetsområdene er privilegiet til et eget rettshåndhevelsesbyrå og er rettet mot å oppnå "sine" resultater. Ingen av disse aktivitetene er grunnleggende for skattemyndighetene. Skattemyndighetene kan derfor ikke være rettshåndhevende instanser. Hvert rettshåndhevelsesbyrå er et rettshåndhevelsesbyrå, men ikke alle rettshåndhevelsesbyrå er et rettshåndhevelsesbyrå.

For å gjennomføre oppgavene som er tildelt skattemyndighetene, har de fullmakter som kan deles inn i grupper basert på funksjonene deres:

  • a) regnskapsføring av skattytere;
  • b) kontroll over overholdelse av skattelovgivningen;
  • c) beregning av lønnsskatter;
  • d) suspensjon av transaksjoner på bankkontoer og beslag av eiendom til skattebetalere, gebyrbetalere og skatteagenter;
  • e) anvendelse av tiltak som tar sikte på å undertrykke og eliminere identifiserte brudd på skattelovgivningen;
  • g) inspeksjon av alle lokaler og territorier som brukes av skattyter for å generere inntekt eller relatert til vedlikehold av skattepliktige objekter, uavhengig av deres beliggenhet;
  • h) kontroll over overholdelse av store utgifter til enkeltpersoner med deres inntekt;
  • i) gjennomføre skatterevisjoner, inventar over skattebetalernes eiendom;
  • j) myndighet til skattemyndighetene innen valutakontroll;
  • k) innkreving av restskatter og avgifter, samt bøter;
  • l) skattelovgivning;
  • m) tiltrekke spesialister, eksperter og oversettere til å utføre skattekontroll;
  • o) publisering av instrukser og metodiske retningslinjer for gjennomføring av opprettelse av skatteposter;

I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode har skattemyndighetene rett til å kreve følgende informasjon fra skattyter, avgiftsbetalere, skatteagenter, representanter for skattebetalere og andre forpliktede personer:

dokumenter, i henhold til skjemaene etablert av statlige organer og lokale myndigheter, som tjener som grunnlag for beregning og betaling av skatter;

forklaringer og dokumenter som bekrefter riktigheten av beregningen og rettidig betaling av skatter.

Skattemyndighetene har rett til å foreta skatterevisjon på den måten som er foreskrevet i retningslinjene.

En av de mest effektive metodene for skattekontroll er skatterevisjon.

En skatterevisjon kan være skrivebordsbasert eller på stedet. Dersom det foretas en desk skatterevisjon hos skatteetaten selv i forhold til alle skattytere på grunnlag av innsendt erklæring og dokumenter, foretas det en skatterevisjon på stedet i forhold til organisasjoner og enkeltentreprenører lokalt. Den russiske føderasjonens skattekode har gjort betydelige justeringer av prosedyren for å utføre og organisere slike inspeksjoner. I motsetning til tidligere lovgivning er reglene for oppnevning, gjennomføring og behandling av resultatet av en skatterevisjon tydelig presisert, og maksimal frist for gjennomføring av skatterevisjon fastsettes (3 måneder) fra det tidspunkt skattyter leverer selvangivelse.

En skattyter som har fått besøk av en skattemyndighet for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet, har rett til å kreve at tjenestemannen fremlegger sin offisielle ID og vedtak fra skattemyndighetens leder (eller hans stedfortreder) om å gjennomføre en -side skatterevisjon av denne skattyter. En annen nyvinning er at skattemyndigheten ikke har rett til å foreta gjentatt stedlig revisjon av de samme avgiftene, bortsett fra tilfeller der den andre revisjonen er knyttet til omorganisering eller avvikling av skattyterorganisasjonen og når gjentatt skatterevisjon gjennomføres. ut av en høyere skattemyndighet som kontroll over virksomheten til skattemyndigheten som har utført tilsynet.

I tillegg har skattemyndighetene rett til å beslaglegge dokumenter hos skattyter ved skatterevisjon. For det første er dokumenter som beviser begått skattelovbrudd gjenstand for beslag; for det andre kan dokumenter bare beslaglegges i tilfeller der det er rimelig grunn til å tro at disse dokumentene vil bli tilintetgjort. skjult, endret eller erstattet; for det tredje har skattemyndighetene rett til å beslaglegge dokumenter innenfor rammen av skattekontrollen kun i løpet av revisjonsperioden.

Hvis tilgangen til skattemyndigheter som utfører en skatterevisjon til de spesifiserte territoriene eller lokalene (unntatt bolig) forhindres, har skattemyndighetene rett til uavhengig å bestemme beløpet for skatter som skal betales basert på en vurdering av tilgjengelige data om skattyteren. eller analogt.

Sammenlignet med den tidligere lovgivningen, skatteloven, har skattemyndighetene rett til å bestemme skattebeløpet ved beregning også i tilfeller av manglende regnskapsføring av inntekter og utgifter, regnskapsføring av skattepliktige poster eller føring av poster i strid med den etablerte prosedyren, som førte til at det ikke var mulig å beregne skatt.

For å utføre sine funksjoner, herunder skattekontrollfunksjoner, må skattemyndighetene ha nødvendig informasjon. Skattemyndighetene mottar deler av denne informasjonen direkte i løpet av sin virksomhet, mens den andre delen av informasjonen gis til dem av ulike myndigheter.

En innovasjon i skattelovgivningen er skattemyndighetens bestemmelse om selvstendig å gjennomføre en inventar over eiendom eid av skattyter. Inventar er forstått som en metode for å kontrollere samsvar med den faktiske tilgjengeligheten av midler i natura med regnskapsdata. Det utføres for å sikre påliteligheten til regnskaps- og skatteregnskapsindikatorer. Skattemyndighetene har rett til å kreve at skattytere og andre forpliktede personer fjerner identifiserte brudd på lovgivningen om skatter og avgifter og overvåker etterlevelse av disse kravene.

Det har også skjedd betydelige endringer i reguleringen av skattemyndighetenes rett til å kreve inn skatter, avgifter og bøter. I kraft av klausul 1 i artikkel 45 i koden, utføres tvangsinnkreving av skatt fra en organisasjon, som regel, på en udiskutabel måte, fra en enkeltperson - i retten. Innkreving av bøter utføres utelukkende ved rettsavgjørelse.

Skattemyndighetene har rett til å gi skattyter utsettelse og avdragsordninger for betaling av sanksjoner (bøter) for skattelovbrudd. Det presiseres at skattyter ikke har rett til å kreve at skattemyndighetene gir en utsettelses- eller avdragsordning for betaling av bøter – dette er skattemyndighetenes enerett.

Skatteloven innførte nye rettigheter for skattemyndighetene til å innkalle som vitner alle personer som måtte være kjent med forhold som er relevante for gjennomføringen av skattekontrollen med kompensasjon for deres utgifter til reise til stedet og opphold hos skattemyndigheten. Skatteetaten har rett til å tiltrekke seg spesialister, eksperter og oversettere til å drive skattekontroll.

Dersom det oppdages brudd i prosedyren for utstedelse av lisenser for retten til å utføre visse typer aktiviteter eller brudd på vilkårene i lisensene, har skattemyndighetene rett til å sende inn begjæringer til myndighetene som har utstedt lisensene om å kansellere disse lisensene eller suspendere sine handlinger.

Skattemyndighetenes hovedansvar er å overvåke etterlevelse av lovgivning om skatter og avgifter, samt forskrifter vedtatt i henhold til denne. Ved utførelsen av denne funksjonen er skattemyndighetene forpliktet til strengt å følge lovgivningen om skatter og avgifter, d.v.s. handlinger fra skattemyndighetene må være basert på lover.

Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter følgende ansvarsområder for skattemyndighetene:

utføre forklarende arbeid om anvendelsen av lovgivning om skatter og avgifter, samt reguleringsrettsakter vedtatt i samsvar med den;

informere skattebetalerne gratis om gjeldende skatter og avgifter;

holde oversikt over skattebetalere i samsvar med den etablerte prosedyren;

presentere etablerte rapporteringsskjemaer og forklare prosedyren for å fylle dem ut;

utføre en refusjon eller utligning av for mye betalte eller overbelastede beløp av skatter, straffer og bøter på den måten som er foreskrevet av skatteloven;

opprettholde skattehemmelighet;

sende skattyter og annen pliktig person kopier av skatterevisjonsberetningen og skattemyndighetens vedtak, samt krav om betaling av skatter og avgifter.

Skatteloven gir skattemyndighetenes plikt til å informere skattepolitiet om mulige forbrytelser på skatteområdet. Relevant materiell skal sendes dersom forhold som er avdekket under inspeksjoner og andre midler tyder på at det er begått skattekriminalitet.

Hovedoppgaven til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen er å overvåke overholdelse av skattelovgivningen, korrektheten av beregningen, fullstendigheten og rettidig betaling av skatter og avgifter fastsatt av lovgivningen i den russiske føderasjonen, offentlige organer i de russiske enhetene. Forbund, samt forskrifter for de representerte organene i kommunene innenfor deres kompetanse.

Basert på denne definisjonen er forskjellen mellom skattemyndighetene i vårt land og tollmyndighetene at de ikke er skatteoppkrevere, de kontrollerer betalingen deres, samtidig som de har brede rettigheter og fullmakter.

I tillegg til oppgavene som er oppført ovenfor, inkluderer skattemyndighetenes hovedoppgaver valutakontroll utført i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om valutaregulering.

Når det gjelder funksjonene til skattemyndighetene, skiller de seg noe fra hverandre, avhengig av regjeringsnivået - føderalt, regionalt eller lokalt.

Listen over funksjonelle ansvarsområder til de territoriale organene til Federal Tax Service dekker følgende punkter:

  • § Overvåke overholdelse av lovgivning om skatter og avgifter;
  • § Sikre rettidig og fullstendig regnskapsføring av skattebetalere;
  • § Kontrollere nøyaktigheten av regnskaps- og skatteregnskapsdokumenter;
  • § Overføring av dokumenter knyttet til brudd på loven til rettshåndhevende organer. Slike brudd bør være underlagt straffeansvar;
  • § Fremsette krav til en domstol med generell jurisdiksjon eller en voldgiftsdomstol.

Sammen med funksjonene som er felles for alle deler av skattesystemet, utfører sentralkontoret til den føderale skattetjenesten og dets avdelinger for de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen andre funksjoner:

  • 1. Kontroll og koordinering av aktivitetene til lavere inspeksjoner og ledelse;
  • 2. Behandling av materialer: analytisk og statistisk;
  • 3. Utvikling av metodiske publikasjoner om anvendelse av skattelovgivning;
  • 4. Samarbeid med utenlandske, internasjonale skatteorganisasjoner.

En av nøkkeloppgavene i de internasjonale aktivitetene til Federal Tax Service of Russia er etablering, vedlikehold og utvikling av internasjonale kontakter og praktisk samhandling med skattemyndigheter i fremmede land for å utveksle erfaringer om skattespørsmål. Samt motta informasjonsutveksling.

Det nærmeste samspillet mellom Federal Tax Service er etablert med skattemyndighetene i Tyskland, USA, Frankrike, Storbritannia, Polen og Finland. Informasjonen som brukes er tatt på grunnlag av statistiske data presentert på nettstedet www. gks. ru

Dette indikerer de effektive aktivitetene til Federal Tax Service of Russia, som vurderes i henhold til visse kriterier og indikatorer. Disse indikatorene inkluderer: innkreving av skatter og avgifter, en økning i andelen skattebetalere og gebyrbetalere som tilfredsstillende vurderer kvaliteten på arbeidet til skattemyndighetene, samt en reduksjon i gjeld for skatter og avgifter til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen , etc.

Disse kriteriene gjenspeiler de prioriterte aktivitetsområdene og utviklingen til Russlands føderale skattetjeneste for de neste tre årene.

Den føderale skattetjenesten i Russland for de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen inntar en sentral plass blant de territorielle skattemyndighetene. Lederen utarbeider en ledelsesstruktur, som deretter sendes til ham for godkjenning av Russlands føderale skattetjeneste.

Basert på oppgavene og funksjonene som utføres av Russlands føderale skattetjeneste i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, er sammensetningen og interne avdelinger (avdelinger) etablert som følger:

ь Statlig registrering av personer som det er etablert en spesiell registreringsprosedyre for;

ь Vedlikeholde den regionale delen av informasjonsressursen. Slike ressurser inkluderer: Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs, Unified State Register of Legal Entities.

b Regnskap, rapportering og analyse av skatte- og avgiftskvitteringer på territoriet til et gitt subjekt i Den russiske føderasjonen;

ь Ta vedtak om endring av fristen for å betale skatt;

ь Gjennomføring på stedet, samt gjentatte på stedet, skatterevisjoner av skattebetalere og gebyrbetalere, samt skatteagenter;

ь Gratis informasjon for skattebetalere;

ь Metodisk støtte til skatteforvaltningen, samt juridisk støtte til skatteadministrasjon av avdelinger og lavere skattetilsyn;

ь Andre funksjoner.

Når du danner avdelinger, for å utføre oppgavene og funksjonene som er tildelt Russlands føderale skattetjeneste etter konstituerende enhet, tas strukturen til Russlands føderale skattetjeneste som grunnlag.

Inspeksjoner av Russlands føderale skattetjeneste på interdistriktsnivå er delt inn i to typer:

  • 1) Territoriale skattemyndigheter opprettet på grunnlag av to (eller flere) distriktsinspektorater;
  • 2) Spesialiserte skattemyndigheter etter økonomiske sektorer og virksomhetsområder.

Funksjonene til inspeksjoner på interdistriktsnivå er identiske med funksjonene til den vanlige inspeksjonen av Federal Tax Service of Russia for et distrikt, et distrikt i en by og en by uten distriktsinndeling. Når det gjelder funksjonene til spesialiserte inspektorater på interdistriktsnivå, er de identiske med de som utføres av de interregionale inspektoratene til Federal Tax Service of Russia på føderalt nivå.

Basert på egenskapene til hvert emne på den russiske føderasjonens territorium, er antall inspeksjoner forskjellig fra hverandre med et stort avvik. For eksempel, i byen Moskva, utføres skatteadministrasjonen i 36 territorielle inspektorater og 6 spesialiserte interdistrikter.

Slike inspeksjoner inkluderer:

  • · nr. 45 - om sentral databehandling (DPC);
  • · nr. 46 - om å jobbe med store skattebetalere;
  • · nr. 47 - om arbeid med utenlandske skattebetalere;
  • · nr. 49 - om å jobbe med kasinoer og markeder;
  • · Nr. 50 - om samarbeid med banker og investeringsfond.

Opprettelsen av inspeksjonene ovenfor ble påvirket av detaljene i denne regionen. Og grunnlaget for den interne strukturen er standardstrukturen for byen eller regionen.

Takket være databehandlingen av skattemyndighetene, samt bruken av andre avanserte midler for informatisering, har det blitt mulig med en standardstruktur for skattetilsyn, der interne inndelinger opprettes basert på deres spesialisering i spesifikke typer skattearbeid, med andre ord , på grunnlag av et funksjonsprinsipp.

Ved å oppsummere vurderingen av skattemyndighetenes funksjonelle formål kan vi derfor trekke følgende konklusjoner:

  • - funksjonene til de sentrale, regionale og lokale skattemyndighetene er forskjellige. Men siden hovedoppgaven som ligger i hver kobling er å overvåke overholdelse av skattelovgivningen, følger det at skattemyndighetene på alle nivåer utfører følgende generelle funksjoner:
    • · Regnskap for skattytere og gebyrbetalere;
    • · Overvåke overholdelse av lovgivning av deltakere i skatterettslige forhold;
    • · Fastsettelse av beløpene for skatter og avgifter som skal betales til budsjettet;
    • · Tilbakebetaling av for mye betalte/overdrevent innkrevde skatter, avgifter, straffer;
    • · Anvendelse av ansvar for brudd på skattelovgivningen i den russiske føderasjonen;
    • · Samarbeid med utenlandske og internasjonale skatteorganisasjoner og andre.
  • - Skattemyndighetene i Den russiske føderasjonen er utstyrt med de tilsvarende rettighetene, som, når de utfører sine funksjoner, utøves gjennom rettighetene til autoriserte personer.
  • - Skattemyndighetene og deres tjenestemenn er preget av skjønnsprinsippet, som er at "alt som ikke er forbudt ved lov er tillatt." Det vil imidlertid være mer tilrådelig å la seg lede av det imperative prinsippet, som kun tillater handlinger som er tillatt ved lov.

Skatteadministrasjonen - dette er prosessen med å administrere skattesaker, implementert av skattemyndigheter og andre myndigheter (skattemyndigheter) med visse fullmakter i forhold til skattytere og avgiftsbetalere.

Gjenstand for skatteadministrasjon- skattesak.

Skatteforvaltningsobjekt-.

Temaer for skatteadministrasjon - skatte- og andre myndigheter (skattetatene).

Skattesaksbehandling - Dette er et sett med lovlig etablerte teknikker, metoder og teknikker som bestemmer prosedyren for frivillig oppfyllelse av en skattepliktig skatteplikt, og skattemyndighetenes myndighet til å kontrollere, regulere og tvinge skattytere til å oppfylle denne forpliktelsen.

Skatteetatene - dette er statlige skatte- og andre organer som på lovgrunnlag tildeles visse myndighets(forvaltnings)myndigheter i forhold til skattytere og avgiftsbetalere.

Skattemyndighetene utfører sine funksjoner og samhandler:

    • med føderale utøvende myndigheter;
    • med utøvende myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter;
    • med lokale myndigheter;
    • med statlige midler utenom budsjettet

gjennom implementeringen av fullmakter gitt av den russiske føderasjonens skattekode og andre regulatoriske rettsakter fra den russiske føderasjonen.

Strukturen til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen

Strukturen til den føderale skattetjenesten (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Ledelse og sentralkontor for den føderale skattetjenesten i Russland;
  2. interregionale inspeksjoner av Russlands føderale skattetjeneste:
    • etter føderale distrikter (8 distrikter);
    • for de største skattyterne (nr. 1-9);
    • om prissetting for skatteformål;
    • om sentralisert databehandling;
    • på skrivebordskontroll
  3. Kontorer for den føderale skattetjenesten i Russland for de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, som inkluderer inspeksjoner av den føderale skattetjenesten i Russland i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen.

I samsvar med art. 6 i den russiske føderasjonens lov av 21. mars 1991 N 943-I "Om skattemyndighetene i den russiske føderasjonen" skattemyndighetenes hovedoppgaver er kontroll:

    • for overholdelse av lovgivning om skatter og avgifter;
    • for korrekt beregning, fullstendighet og rettidighet av betaling (overføring) til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen av skatter, avgifter og forsikringsbidrag, tilsvarende straffer, bøter, renter, og i tilfeller fastsatt av lovgivningen i den russiske føderasjonen - andre obligatoriske betalinger.

Funksjoner til skattemyndighetene i den russiske føderasjonen

Hovedfunksjonene til skattemyndighetene i Den russiske føderasjonen:

    1. sikre gjennomføring og overholdelse av skattelovgivning, utvikle skatteadministrasjonsmekanismer for å sikre rettidig og fullstendig mottak av skatter til budsjetter på alle nivåer;
    2. deltakelse i utarbeidelsen av lovutkast og andre regulatoriske rettsakter om skattespørsmål, inkludert avtaler med andre stater;
    3. forklare skattebetalerne deres rettigheter og plikter;
    4. rettidig informere skattytere om endringer i skattelovgivningen.

Skattemyndighetenes fullmakter

Skattemyndighetenes rettigheter er fastsatt i art. 31 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken skattemyndighetene har rett til å:

  1. kreve dokumenter fra skattyter, gebyrbetaler eller skatteagent som bekrefter korrekt beregning og rettidig betaling (tilbakeholdelse og overføring) av skatter og avgifter;
  2. gjennomføre skatterevisjon;
  3. beslaglegge dokumenter fra en skattyter, gebyrbetaler eller skatteagent under skatterevisjon i tilfeller der det er rimelig grunn til å tro at disse dokumentene vil bli ødelagt, skjult, endret eller erstattet;
  4. innkalle skattebetalere, gebyrbetalere eller skatteagenter til skattemyndighetene for å gi forklaringer;
  5. suspendere transaksjoner på kontoene til en skattyter, gebyrbetaler eller skatteagent i banker og beslaglegge eiendom;
  6. inspisere enhver produksjon, lager, handel og andre lokaler og territorier som brukes av skattyter for å generere inntekt eller relatert til vedlikehold av skattepliktige gjenstander, uavhengig av deres beliggenhet, og gjennomføre en inventar over eiendom eid av skattyter;
  7. bestemme beløpet for skatter som skal betales av skattebetalere til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen;
  8. kreve fra skattebetalere, gebyrbetalere, skatteagenter og deres representanter om å eliminere identifiserte brudd på lovgivningen om skatter og avgifter og overvåke overholdelse av disse kravene;
  9. innkreve restanse, samt bøter, renter og bøter;
  10. kreve fra banker dokumenter som bekrefter at skatter, avgifter, straffer og bøter debiteres fra bankkontoer og korrespondentkontoer og overføre disse beløpene til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen;
  11. tiltrekke spesialister, eksperter og oversettere for å utføre skattekontroll;
  12. innkalle som vitner personer som kan være kjent med omstendigheter som er relevante for skattekontroll;
  13. sende inn begjæringer om kansellering eller suspensjon av lisenser utstedt til juridiske personer og enkeltpersoner for retten til å utføre visse typer aktiviteter;
  14. sende inn krav (søknader) til domstoler med generell jurisdiksjon eller voldgiftsdomstoler:
    • om innkreving av restskatt, straffer og bøter for skattelovbrudd;
    • om erstatning for skade påført stat og (eller) kommune som følge av bankens ulovlige handlinger ved å avskrive midler fra skattyters konto etter å ha mottatt vedtak fra skattemyndigheten om å stanse driften;
    • ved tidlig oppsigelse av;
    • i andre tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.

De resterende fullmakter (til å kontrollere, forklare, informere osv.) kommer fra skattemyndighetenes oppgaver og funksjoner.