Markovas M.A.,
ekonomistas, bankininkas
analitikas, sociologas

Pastaruoju metu Rusijos verslo aplinkoje labai dažnai vartojamas žodis „biudžetas“. Yra daug įmonių, teigiančių, kad savo valdymo sistemoje aktyviai naudoja biudžeto sudarymo technologijas.

Nepaisant to, daugelyje Rusijos įmonių, įskaitant komercinius bankus, nėra biudžeto. Tiksliau, jis neveikia arba veikia ne visu pajėgumu, ir tik trumpuoju laikotarpiu, o rečiau vidutiniu. Taip, yra atskirų biudžeto sudarymo elementų, tačiau tik nedaugelis įmonių gali pasigirti integruota biudžeto sudarymo sistema, įskaitant komercinius bankus.

Šio straipsnių ciklo tikslas – apibrėžti pagrindines sistemos sąvokas ir patį biudžeto sudarymo procesą. Tema atrodo dar įdomesnė nestabilios finansinės padėties fone, kai kaip niekad aktualu mažinti išlaidas ir ieškoti alternatyvių pajamų šaltinių.

Šiuolaikinėje ekonomikoje įprasta kalbėti apie tris standartinius finansinius biudžetus, kurie
pateikiama apibendrinta informacija apie įmonės finansinę ir ekonominę būklę: pajamų ir išlaidų biudžetas (BDR), pinigų srautų biudžetas (CBDS) ir balanso biudžetas (BBL). Iš karto reikia pasakyti, kad šie terminai nėra visuotinai pripažinti. Pavyzdžiui, kai kurios įmonės BDR vadina pelno ir nuostolių biudžetu, pelno biudžetu ir tt BDDS gali būti vadinamas grynųjų pinigų biudžetu, pinigų srautų biudžetu ir tt BBL gali būti vadinamas prognozuojamu balansu, turto ir įsipareigojimų biudžetu ir kt.

Iš tikrųjų, žinoma, nesvarbu, kaip šie trys finansiniai biudžetai vadinami. Kartu svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad biudžeto sudarymo sistema ir pats biudžeto procesas komerciniame banke šiek tiek skiriasi nuo biudžeto planavimo sistemų komercinėje (ne bankinėje) įmonėje. Tam tikrą vaidmenį atlieka ir tai, kad komerciniuose bankuose esminė reikšmė, kaip taisyklė, teikiama ne apskaitai, o vadovybės atskaitomybės formoms, kurių didžioji dalis kuriama atsižvelgiant į konkretaus banko veiklos specifiką ir kredito įstaigos vadovybės pageidavimus. Atitinkamai reikėtų žiūrėti į biudžeto planavimą bankuose ir galima išskirti šias tipines bankų biudžeto formas:
1) pajamų ir išlaidų biudžetai (administracinių ir administracinių darbų biudžetai, ID ir CV);
2) balanso biudžetas (turto ir įsipareigojimų biudžetas).

Tuo pačiu metu, kaip minėta aukščiau, pagrindinis vaidmuo skiriamas vadybai, o ne apskaitai. Taip pat reikėtų pažymėti, kad Rusijoje biudžeto sudarymo, kaip įmonės finansinės veiklos valdymo įrankio, tema nebuvo plačiai ištirta ir menkai nagrinėjama tiek mokomojoje finansų teorijos literatūroje, tiek žurnalų puslapiuose skelbiamuose darbuose. ir laikraščiuose bei kitose žiniasklaidos priemonėse. Įdomiausių darbų galima rasti tik siaurame verstinių leidinių rate ir specializuotuose seminaruose. Apskritai bankų veiklos ekonominė analizė biudžetinės ir finansinės drausmės laikymosi požiūriu yra vienas įdomiausių klausimų valdymo ir finansinės atskaitomybės rengimo bankuose srityje. Svarbu ir tai, kad laikinai išbraukdami iš diskusijos srities techninius biudžetinės ir finansinės drausmės laikymo kredito įstaigose ypatumus, remsimės „biudžetų išlaikymo ir kontrolės“ technine ir ekonomine (neapskaitine) dedamoji ir jos analize. Taip yra visų pirma dėl to, kad šiuolaikiniuose Rusijos bankuose (ir ne tik) praktiškai naudojama „biudžeto“ sąvoka yra siauresnė. Dauguma vadovų naudojasi šia koncepcija, kai kalbama apie dokumentą, kuris kiekybine prasme sudaro kalendorinių metų pajamų ir išlaidų planą. Taigi, apibendrindami Rusijos ir Vakarų ekspertų nuomones, šiame darbe naudosime tokį sąvokos „biudžetas“ apibrėžimą – tai formalizuota patvirtintų planavimo sprendimų visumos sąnaudų ir poveikio visai įmonei išraiška. ir atskirų veiklos padalinių bei segmentų kontekste. Biudžetas negali egzistuoti be plano, kaip ir forma be turinio. Kita vertus, planavimas įmonėje gali būti vykdomas ir nesudarant konsoliduoto biudžeto, pavyzdžiui, tikslinių rodiklių kūrimas atskiriems padaliniams ir atskiriems gamybos bei ekonominio ciklo segmentams, be aprėpties nuo galo iki galo. verslo. Taigi praktiniu požiūriu biudžetas yra dokumentas su skaičiais, įvairiais sumavimo laipsniais apimantis pajamas, išlaidas ir atitinkamai numatomą pelną. „Biudžeto sudarymas“ šiuo atveju gali būti apibrėžiamas kaip banko valdymo sistema, kuriant ir vykdant tarpusavyje susijusius biudžetus, kiekybine ir pinigine išraiška atspindinčią atskiro padalinio arba viso banko, kaip visumos, veiklos kontroliuojamus aspektus. Biudžeto sudarymas yra neatsiejama finansų planavimo proceso dalis, nes pastarasis, be biudžeto sudarymo, apima konkrečias veiklas, skirtas esamiems ar strateginiams tikslams pasiekti, bei platesnį rodiklių spektrą, reikalingą banko ar atskiro padalinio veiklai analizuoti ir stebėti. . Taigi į finansinį planą, be pajamų ir išlaidų, dažniausiai yra įtraukiami tūriniai ir kiekybiniai rodikliai, pavyzdžiui, išduotų paskolų apimtis, pritrauktų indėlių skaičius, banko kortelių išdavimo dydis ir sudėtis ir kt.

Kiek įmanoma apibendrindami pagrindinius biudžeto formavimo modelius, pabrėžiame:
„iš viršaus į apačią“ – pagrindiniai duomenys apie planuojamą visos organizacijos išlaidų lygį formuojami vyresniųjų vadovų lygmenyje, atsižvelgiant į taktinius ir strateginius tikslus; „iš apačios į viršų“ – pagrindiniai kaštų duomenys generuojami kiekvieno struktūrinio padalinio kontekste žemesnio lygio vadovų lygmeniu ir perduodami pagrindinei organizacijai; „kombinuotas“ - remiantis pagrindinėmis pirmiau minėtų modelių savybėmis.

Einamųjų išlaidų biudžetas (ACB)– Tai vidinis dokumentas, nustatantis maksimalius leistinus planavimo laikotarpio einamųjų išlaidų dydžius.

Biudžetas investicinei veiklai- tai vidinis dokumentas, nustatantis didžiausią leistiną banko išlaidų sumą investiciniams projektams įgyvendinti kaip vieną ar kelis planavimo laikotarpius.

Kapitalo biudžetas– Tai vidinis dokumentas, nustatantis maksimalius leistinus planavimo laikotarpio kapitalo investicijų dydžius.

Atidarymo biudžetas- tai vidinis dokumentas, nustatantis maksimalias leistinas sumas tiek kapitalo investicijų biudžetui, tiek einamajam išlaidų biudžetui, planuojamam pradiniame įmonės ar naujo struktūrinio padalinio kūrimo etape. Atidaromas biudžetas turi užtikrinti visišką naujo struktūrinio padalinio įtraukimą į visos organizacijos darbo procesą ir būti minimaliai pakankamas naujai kuriamo padalinio funkcionavimui. Paprastai jis naudojamas rengiant galimybių studijos finansinę dalį naujų filialų, papildomų biurų atidarymui ir pan. Tai gali būti suprantama taip pat, kaip inovacijų biudžetas.

Taupyti pinigus– teigiamas lėšų likutis konkrečiam išlaidų straipsniui pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių biudžeto vykdymo rezultatus. Gali būti naudojamas padengti nenumatytas išlaidas einamuoju laikotarpiu, jei nerandamas alternatyvus lėšų pritraukimo šaltinis.

Finansų apskaitos centras(FFU) yra finansinės struktūros apskaitos vienetas, turintis asmeniškai atsakingą vadovą. DFU taip pat vadinamas atsakomybės centru (RC). DFI klasifikuojami pagal jų ryšį su banko biudžeto pajamų ir išlaidų dalimi. Bendriausia klasifikacija yra finansų įstaigų skirstymas į pelno centrus ir išlaidų centrus.

Pelno centras(CP) – struktūrinis banko padalinys (arba padalinių dalių rinkinys ar padalinių grupė), kurio pagrindinis uždavinys – gauti pajamų iš trečiųjų šalių arba pritraukti išteklių.

Išlaidų centras(CP) yra struktūrinis banko padalinys (arba padalinių dalių rinkinys ar padalinių grupė), kuris paprastai teikia paramą, valdo ir palaiko pelno centrų funkcionavimą ir tiesiogiai negauna pajamų.

Verslo kryptis– pelno centrų ir kaštų centrų grupavimas pagal visiško priklausymo kokiam nors vidiniam save išlaikančiam verslui principą. Kiekvienai verslo sričiai paskiriamas kuratorius iš banko vyresniųjų vadovų.

Infrastruktūros centras– sąnaudų centrų, atliekančių panašias funkcijas, pavyzdžiui, paramos ar valdymo, grupė.

Toliau, norėdamas susidaryti bendrą supratimą apie išlaidų biudžetų formavimą komerciniame banke ir atsižvelgdamas į didelį iliustracinės medžiagos efektyvumą, siūlau žingsnis po žingsnio apsvarstyti filialų biudžetų tvirtinimo ir formavimo tvarką. grafinę diagramą (1 pav.) naudojant didelio banko pavyzdį („kombinuotas“ modelis).

1. Taigi pirminis biudžetų einamosioms išlaidoms ir kapitalo investicijoms formavimas prasideda banko filialų lygiu: kiekvienas struktūrinis padalinys pagal praėjusių metų (o ypač IV ketvirčio) duomenis, taip pat atsižvelgiant į informaciją apie esamas sutartis ir iš patronuojančios organizacijos ir aukščiausios banko vadovybės gautus tikslus, teikia biudžeto projektą tvirtinti filialo vyriausiajam buhalteriui ir direktoriui (direktoriaus pavaduotojui, laikinai einantis direktoriaus pareigas), kiekvienas savo dalimi. Vadovas, vyriausiasis buhalteris ir filialo direktorius sugretina gautus duomenis pagal biudžeto formas, patvirtintas banko vidaus norminiais dokumentais, po to atlieka pirminį biudžeto sudarymo racionalumo ir „adekvatumo“ įvertinimą.

2. Filialo vadovybei parengus pirminį išlaidų biudžetų projektą, kartu su pridedama galimybių studija, įskaitant detalų išlaidų struktūros suskirstymą, informaciją apie preliminarius einamųjų išlaidų ir kapitalo biudžetų vykdymo rezultatus. investicijas už metus, einančius prieš numatytus, nurodydamas priežastis, lėmusias neįvykdytas suplanuotas apimties asignavimus, siunčia jį prižiūrinčiam regiono direkcijai. Regiono direkcijos atsakingi darbuotojai savo ruožtu analizuoja pateiktus biudžetų projektus ir, esant reikalui, atlieka reikiamus patikslinimus ir patikslinimus, pranešdami apie juos pavaldžioms šakoms. Filialų biudžetus pateikus regioninėms direkcijoms, biudžetų projektai su reikalingų dokumentų paketu ir pridedamais ekonominiais pagrindimais siunčiami tiesiogiai banko biudžeto ir finansų skyriui (BFD).

3. Šis etapas yra esminis banko filialų ir banko bendrosios korporacijos biudžetų projektų peržiūros ir derinimo procese, nes būtent šiame etape BFD vertinamas nustatytų biudžeto planų tinkamumas, banko darbo efektyvumas. banko struktūrinius padalinius, o prireikus išlaidų/pajamų straipsnių perskirstymas tarp kaštų centrų (kainodaros vietų), pateiktų biudžetų projektų duomenys tikrinami su verslo sutarčių duomenų baze, kurios pagrindu. dauguma išlaidų straipsnių yra tiesiogiai suplanuoti. Praktikoje galima situacija, kai šią funkciją kai kuriems filialams tiesiogiai, nors ir su BFD pritarimu, atlieka prižiūrinti regioninė direkcija.

4. Šis etapas sklandžiai seka nuo trečiojo ir pereina į penktą. Šio etapo esmė – derinti biudžeto projektus su funkcinių (skaityti – verslo) sričių (toliau – BN) vadovais, su kiekvienu atitinkamoje išlaidų srityje. BN vadovai įvertina pateiktų biudžetų projektų racionalumą savo srityse ir, esant reikalui, atlieka koregavimus privalomai apie tai pranešdami BN. Baigę šį patikrinimą, BN vadovai, susitarę su BN „Regionų direkcijos ir filialų“ vadovu (vykdomuoju viceprezidentu), pasirašo projektus ir išsiunčia šiuos paketus viceprezidentui, kuris tiesiogiai kuruoja biudžeto procesą ir BFD.

6. Galiausiai šeštasis etapas yra paskutinis. Ne vėliau kaip likus penkioms dienoms (1) iki planavimo laikotarpio pradžios BFD direktoriaus ir BN „Regionų direkcijos ir filialai“ finansų vadovo siunčiami tvirtinti filialų su vizomis išlaidų ir kapitalo investicijų biudžetų projektai. viceprezidentui, atsakingam už biudžeto sudarymą. Toliau viceprezidentas pristato sutartą biudžeto projektus patvirtinti banko prezidentui ne vėliau kaip iki planavimo laikotarpio pirmojo mėnesio penktos darbo dienos.

(1) Svarbu suprasti, kad čia kaip pavyzdys pateikti terminai gali skirtis priklausomai nuo įmonės dydžio ir biudžetinės bei finansinės drausmės palaikymo specifikos.

7. Jeigu banko prezidentas dėl kokių nors priežasčių nepasirašo pateiktų biudžetų projektų versijų, ciklas kartojamas priklausomai nuo tolimesnių kredito įstaigos vadovo nurodymų.

Tipiški agregavimo lygiai (skaitykite – biudžetai) bet kuriose biudžeto sistemose (1) yra šie:
1) pagal tipą (padidinta funkcinė - pagal lėšų panaudojimo sritis);
2) po elementą (funkcinis);
3) pagal papunktį (tiesiogiai nurodomos konkrečios išlaidos).

Biudžeto lygių esmė paprastai išlieka būdinga visiems komerciniams bankams, keičiasi tik biudžeto klasifikatoriaus sudarymo principas. Konkrečių biudžeto lygių žymėjimas įvairiose organizacijose vyksta įvairiai: vienur tai skaitmeninis, kitur – raidinis, rečiau – mišrus. Be to, kodifikavimo formatas gali būti labai sudėtingas ir ekonomiškai neracionalus tiek naudojimui, tiek supratimui (2).

Galiausiai, nepaisant to, kokiu lygiu dėl išlaidų susitariama (paprastai tai yra išlaidų straipsniams padengti būtini perskirstymai), sprendimą dėl biudžeto lėšų panaudojimo priima finansų direkcija, vadovaujama finansų direktoriaus, įgaliota organizacijos vadovas (banko prezidentas, valdybos pirmininkas, direktorius, vadovas ir kt.) spręsti kredito įstaigos finansinius klausimus pirmojo parašo teise ir galiausiai atsakingas už banko finansinius rezultatus. Svarbu, kad be galutinio teigiamo minėtų asmenų sprendimo teoriškai negalima imtis jokių veiksmų dėl biudžeto lėšų judėjimo. Jei dėl konkrečių išlaidų (ar pajamų) finansų direktorius nesutaria, jų tiesiog nėra ir nebus.

Tipiškos einamųjų išlaidų ar kapitalo investicijų biudžeto planų neįvykdymo priežastys yra šios:
- neplanuotas kainų padidėjimas;
- papildomų pirkinių poreikis;
- netikėti mokesčių tarifų pokyčiai;
- elementarus atsakingų organizacijos asmenų organizacijos biudžetinės ir finansinės drausmės nesilaikymas (žmogiškasis faktorius);
- nenumatyti esamų verslo sutarčių sąlygų ir vidaus norminių dokumentų pasikeitimai;
- ypatingos išlaidos, atkatai;
- priverstinės neplaninės išlaidos, susijusios su teisės aktų pakeitimais;
- kiti veiksniai (nestabili finansinė ir politinė padėtis šalyje, regione).

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, galima teigti, kad gerai sukonstruota banko finansinė struktūra leidžia efektyviai valdyti vidinį savarankišką „verslą“ naudojant šias technologijas:
1) per kiekvieno verslo atsakomybės centrų biudžetų sistemą

(1) Galima daryti analogiją net su valstybės biudžeto sistema (dviejų pakopų / trijų pakopų).
(2) Apie biudžeto klasifikatoriaus formavimo principus skaitykite trečiąjį serijos straipsnį „Biudžeto sudarymo komerciniame banke pagrindai“.

2) kryptis nustato planuojami jų veiklos rodikliai;
3) pasibaigus planavimo laikotarpiui ir atsižvelgiant į faktinį biudžetų vykdymą, analizuojami kiekvieno centrinio centro darbo rezultatai ir indėlis į „verslo“ plėtrą;
4) atliekamas lyginamasis „verslo“ pelningumo vertinimas;
5) priimamas sprendimas dėl pelningiausių verslo sričių plėtros.

Apibendrinant nagrinėjamą problemą, siūlau pabrėžti pagrindinius įmonėje įdiegtos biudžeto sudarymo sistemos privalumus:

1. Svarbiausias, mūsų nuomone, biudžeto sudarymo sistemos privalumas yra visiškas visų organizacijos finansinių srautų pajungimas vieningai biudžeto lėšų išlaidų stebėjimo ir kontrolės sistemai. Tai turi didelę įtaką organizacijos rizikos mažinimui.
2. Gerai sudaryti ir taip vadinami „planiniai“ biudžetai leidžia kontroliuoti ir analizuoti įmonės struktūrinių padalinių darbą biudžetinės ir finansinės drausmės laikymosi požiūriu, taip leidžia nustatyti efektyvesnius.
3. Netiesiogiai susijęs su banku, bet tuo pačiu gana įdomus privalumas palaikant biudžeto sudarymo sistemą įmonėje yra tas, kad pats „planinio“ biudžeto buvimas yra veiksminga priemonė kovojant su vadinamaisiais „atkatais“ (1). ), kurio egzistavimas vis dėlto yra gana prieštaringas. Pirkimų biudžetai dažniausiai sudaromi metams, suskirstomi į trumpesnius taktinius laikotarpius – mėnesius, ketvirčius, rečiau – pusę metų. Atitinkamai, joks sandoris negali praeiti pro iždą, viršijant biudžetą arba be patvirtinimo. O einamųjų išlaidų biudžetų koregavimas ne kritinėmis aplinkybėmis laikomas bloga praktika ir pirmiausia kalba apie silpną įmonės planavimo ir analitinį skyrių su visomis iš to išplaukiančiomis pasekmėmis.
4. Naudojant automatizuotą programinės įrangos paketą (automatinę biudžeto sudarymo sistemą, pavyzdžiui, iš EGAR ar Sun Systems), prižiūrėti, stebėti ir analizuoti biudžetų vykdymą net didelėje daugiašakėje įmonėje gali atlikti nedidelis specialistų skaičius. , leidžiantis iki minimumo sumažinti darbuotojų apmokėjimo ir papildomų darbo vietų įrengimo išlaidas, nesumažinant organizacijos finansinių srautų stebėjimo lygio ir kokybės.

Literatūra
1. Amiridi Yu. Bankininkystės verslo biudžeto sudarymas ir veiklos valdymas: trys praktikos pavyzdžiai // Bankai ir technologijos. – 2004. – Nr.4.
2. Diskinas I. Valdymo apskaita ir biudžeto sudarymas banke – brangus žaislas ar skubus poreikis: [Elektroninė versija]. – Prieigos režimas: bankir.ru.

(1) Atšaukimas yra ypatinga klientų pritraukimo technika. Iš esmės tai yra priedinis atlygis pagrindiniams viešųjų pirkimų veiklos srities veikėjams, kai jie pasiekia arba gali pasiekti abipusiai naudingų rezultatų. Paprastai kalbant – kyšis.

Taip pat šia tema.

Šiuo metu mūsų šalies bankų sistemą galima priskirti besivystančioms. Jai būdinga išaugusi konkurencija, banko produktų ir paslaugų asortimento plėtimas, operacijų apimčių didėjimas, bankų filialų tinklų plėtra. Bankinės veiklos efektyvumas tokiomis sąlygomis labai priklauso nuo bankų valdymo sistemos.

Tuo tarpu esamos šiuolaikinės bankų problemos, išreiškiamos silpnu verslo aktyvumu, lyginant su Vakarų šalimis, lėšų trūkumu ir pan., dažnai siejamos su svarbiausio bankinio valdymo komponento – finansų planavimo – nesupratimu ar nežinojimu. Žemas komercinių bankų finansinio planavimo lygis yra vienas iš veiksnių, stabdančių bankinės veiklos plėtrą.

Pastaruoju metu daugelio komercinių bankų vadovai ypač aštriai susiduria su viso banko ir jo padalinių veiklos finansinio planavimo, bankinių paslaugų kainos nustatymo, komercinių bankų vidinių išgyvenimo rezervų radimo klausimais. Šiuo atžvilgiu didėja vidinio banko finansinio planavimo vaidmuo, kuris apima įvairių banko padalinių ir atskirų jo veiklos sričių veiklos vertinimo sistemos įdiegimą.

Valdymo priemonė, skirta įvairioms komercinių bankų problemoms spręsti, didinant finansų planavimo ir apskritai valdymo efektyvumą, yra biudžeto sudarymas. Be to, šiuo metu biudžeto sudarymas yra priemonė stiprinti išteklių išlaidų kontrolę, subalansuoti pinigų srautus, organizuoti efektyvų komercinio banko veiklos ir tam tikrų veiklos sričių perspektyvų vertinimą ir kt.

Biudžeto sudarymas yra vienas iš efektyvių valdymo įrankių, kuris, kompetentingai naudojant jį, leidžia komerciniam bankui efektyviau uždirbti pelną ir valdyti finansinius srautus.

Biudžeto sudarymas leidžia vadovams laiku ir adekvačiai reaguoti į išorės ir vidaus sąlygų pokyčius bei derinti su jais komercinio banko veiklą.

Biudžeto sudarymas padeda efektyviau priimti sprendimus, juos įgyvendinti ir stebėti jų įgyvendinimą. Tai reiškia, kad biudžeto sudarymo sistema leidžia iš anksto įvertinti būsimus sprendimų, kuriuos reikia priimti šiandien, rezultatus.

Biudžeto sudarymas kaip valdymo įrankis yra geras ir tuo, kad jis apima beveik visas įmonės veiklos sritis. Todėl, kai įmonė nori to ar nenori aktyviai naudoja biudžeto sudarymo technologiją, ji vis tiek bus priversta stebėti ir vertinti, kiek ji efektyvi apskritai ir visose funkcinėse veiklos srityse, kaip efektyviai dirba įmonės padaliniai/filialai. .

Biudžeto sudarymas grindžiamas „valdymo pagal atsakomybės centrus“ principu, pagal kurį padalinių vadovai ir kiti įmonės darbuotojai yra atsakingi už tikslų, susijusių su jų veiklos įgyvendinimu, planavimą ir siekimą.

Biudžetas – tai planas pinigine išraiška, apimantis visus organizacijos veiklos aspektus, leidžiantis palyginti patirtas išlaidas ir gautus rezultatus bendrai ir atskirais laikotarpiais. Tai pagrindinis informacijos šaltinis vertinant būsimą (numatomą) įmonės finansinę būklę ir priimant korekcinius valdymo sprendimus.

Biudžeto planavimas – tai biudžeto sudarymo ir vykdymo procesas, kuris yra finansinė, kiekybinė rinkodaros ir gamybos planų, reikalingų įmonės tikslams pasiekti, išraiška.

Vadinasi, biudžeto sudarymas tampa grandimi tarp strateginio valdymo, kurį atlieka aukščiausioji vadovybė, ir operatyvinio valdymo, įgyvendinamo žemesniu lygmeniu.

Darbo tikslas – ištirti komercinio banko veiklos biudžeto sudarymo esmę ir biudžeto proceso tobulinimo kryptis.

Siekiant šio tikslo, nustatomos šios užduotys:

Apsvarstykite biudžeto sudarymo, kaip įmonės finansų valdymo sistemos, teorinius pagrindus.

Atskleiskite biudžeto sudarymo komerciniame banke ypatybes ir įvertinkite jo padalinių veiklą naudodami Tolubay OJSC pavyzdį;

Darbe naudojami pirmaujančių mokslininkų moksliniai darbai finansų valdymo, ypač finansinio planavimo ir biudžeto sudarymo, klausimais. Biudžeto, kaip finansinio planavimo technologijos, įvedimo į bankų valdymo sistemą svarba ir būtinybė ne kartą pabrėžiama tokių mokslininkų, dalyvaujančių planavimo problemų tyrimuose, kaip H. Vorstecher, E. Yu. Dobrovolsky, N. N. Kunitsyna, M. A. Pomorina, darbuose. Rumyantsev M.V., Sadvakasov K.K., Tilms R., Tyutyunnik A.V., Shirinskaya E.B. tt Studijos metu buvo išnagrinėta ir apibendrinama bendroji ir specializuota literatūra, vadovaujančių ekspertų pasiekimai valdymo organizavimo ir praktinių problemų sprendimo srityje.

Struktūriškai baigiamąjį darbą sudaro įvadas, trys pagrindiniai skyriai, išvados ir literatūros sąrašas.

1 skyrius. Biudžeto sudarymo kaip įmonės finansų valdymo sistemos teoriniai pagrindai

1.1 Biudžeto sudarymo pagrindai ir jo vieta valdymo sistemoje

Didėjant ekonominių santykių sudėtingumui, intensyviai konkurencijai ir didėjant strateginių sprendimų svarbai, įmonės padėties ateityje numatymo, tikslų kūrimo ir įgyvendinimo procesai. Taigi, viena vertus, biudžetas yra planavimas, o iš kitos – atlieka kontrolės funkcijas. Šis sudėtingas procesas susideda iš daugelio elementų.

Sąvokos ir sąvokos, susijusios su biudžeto sudarymo procesu: biudžetas, planas, sąmata, šalies ekonomikos literatūroje interpretuojamos skirtingai, todėl kartais prarandama šio proceso prasmė. Taigi sąvoka, biudžetas, dažnai tapatinama su einamojo laikotarpio organizacijos ūkinės veiklos planu; valdymo planavimo procesas – su biudžeto sudarymu; organizacijos verslo planas – su konsoliduotu biudžetu, o gamybos sąnaudų sąmatos, administracinės ir komercinės išlaidos – su biudžetais.

Praktiškai planas savo turiniu – tai konkrečiam laikotarpiui suplanuota veiksmų (arba darbų) programa, nurodanti tikslus, turinį, objektus, būdus, įgyvendinimo seką ir terminus.

Verslo planas, atitinkamai, yra išsamus organizacijos plėtros planas.

Sąmata – dokumentais pagrįstas lėšų planas organizacijos išlaidoms finansuoti (gamybos sąnaudų sąmata, statybos darbų sąmata ir kt.).

Biudžetas – tai finansinis planas pinigine išraiška, dokumentas, nurodantis ryšį tarp organizacijos išlaidų ir esamų (ar galimų) pajamų.

Užsienio ekonomistai lingvistiškai neskiria nagrinėjamų sąvokų. Jie mato pagrindinį skirtumą tarp sąmatos ir biudžeto tame, kad sąmata yra dokumentas (skaičiavimas), kuriame yra informacija, skirta planuoti ir analizuoti reguliuojamas sąnaudas gamybos lygmeniu, o biudžetas (apskaičiavimas) yra finansiniame įmonės lygmenyje. organizacija. Galiausiai reikėtų pripažinti, kad nepaisant visų atliekamų vaidmenų ir skaičiavimo metodų skirtumų, biudžetas, planas ir sąmata yra tarpusavyje susiję vienu biudžeto sudarymo procesu.

Įmonės vidaus biudžeto sudarymo ekspertai siūlo visame pasaulyje priimtą verslumo terminiją, apibūdinančią šį procesą: biudžeto sudarymas, viena vertus, yra finansinių planų ir sąmatų sudarymo procesas, kita vertus, valdymo technologija, skirta sukurti pagerinti valdymo sprendimų finansinį pagrįstumą.

Biudžeto sudarymo objektas yra verslas (ūkinės veiklos rūšis arba sritis).

Biudžeto sudarymas – tai finansinis planavimas, apimantis visus organizacijos veiklos aspektus, leidžiantis visas patirtas išlaidas ir gautas pajamas (rezultatus) susumuoti finansine prasme ateinančiam laikotarpiui. Tai planuojamos finansinės sąmatos, prognozuojamos pritrauktų išorės išteklių apimtys ir kt. Pavyzdžiui, V.V. „Bocharovo“ biudžetas yra planinių biudžetų kūrimo ir formavimo procesas, apjungiantis įmonės vadovybės planus ir, visų pirma, gamybos, rinkodaros ir finansinius planus.

Yra ir kitų „finansinio planavimo“ sąvokos apibrėžimų. Nepaisant jų skirtumų, pagrindinė ir apibrėžianti sąvoka visose aukščiau išvardintose sąvokose yra finansinio planavimo, kaip valdymo veiklos rūšies, kuria siekiama nustatyti ir įgyvendinti įmonės tikslus, idėja. Šiuo atžvilgiu galime daryti išvadą, kad finansinis planavimas lemia būsimus finansinių išteklių formavimo ir naudojimo veiksmus.

Priklausomai nuo finansinio planavimo laikotarpių (planavimo laikotarpis yra laikotarpis, kuriam sudaromi finansiniai planai ir per kurį vykdomi finansiniai planai), strateginiam tikslui išskiriamas biudžetinis laikotarpis (laikotarpio, kurį dengia biudžetas, trukmė). biudžeto sudarymas, svyruojantis nuo 3 iki 10 metų, už veiklos biudžetą – 1 metai.

Anšinas V.M., Tsarkovas I.N., Jakovleva A.Ju. Biudžeto sudarymas įmonėje: Šiuolaikinės nustatymo ir plėtros technologijos: Proc. pašalpa. – M.: Delo, 2007. – p.8

Komercinis biudžetas/Bocharovas V.V. – Sankt Peterburgas: Petras, 2007. – p.257

1. Agapova, T.A. Biudžeto sudarymas: vadovėlis / T.A. Agapova, - Maskva: leidykla "KnoRus", 2012. - 312 p.

2. Adamovas, N.A. Biudžeto sudarymas komercinėje organizacijoje: vadovėlis / N.A. Adamovas, - Sankt Peterburgas: "Petras", 2014. - 136 p.

3. Aksenova, V.O. Biudžeto sudarymas – teorija ir praktika: vadovėlis / L.S. Shakhovskaya, - Maskva: leidykla "KnoRus", 2015. - 396 p.

4. Burlakovas, G.A. Biudžeto sudarymas. Finansai griežtai kontroliuojami: Verslo kursas: vadovėlis / G.A. Burlakovas, - Maskva: leidykla "M", 2014. - 92 p.

5. Burnovas, G.N. Biudžeto sudarymas: žingsnis po žingsnio. / G.N. Burnovas, O.I. Kuznecova. - Maskva: leidykla "UNITY-DANA", 2015. - 268 p.

6. Burcevas, V.V. Finansų valdymas / V.V. Burtsev // Per biudžeto sudarymą į efektyvų valdymą. - 2013. - Nr.12, - P.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Biudžeto sudarymas ir kaštų kontrolė organizacijoje. / A.P. Vitkalova, D.P. Mileris. - Maskva: leidykla "Dashkov and Co", 2013. - 128 p.

8. Volkova, O.N. Biudžeto sudarymas ir finansų kontrolė komercinėse organizacijose: vadovėlis / O.N. Volkova, - Maskva: leidykla "Finansai ir statistika", 2014. - 272 p.

9. Goremykinas, V.A. Finansinis planas ir įmonės biudžetas verslo planavime / V.A. Goremykinas // Ekonomistų vadovas. - 2015. - Nr. 12. - P. 14-22.

10. Ivanovas, R.P. Biudžeto sudarymas. Praktiniai problemų formulavimo aspektai / R. Ivanovas // Vadybos teorijos ir praktikos problemos. - 2015. - Nr.1. - P. 75-80.

11. Ivakhnik, D.A. Finansų direktorius / D.A. Ivakhnik // Optimalaus biudžeto pasirinkimas. - 2014. - Nr.6. - P. 24.

12. Karpovas, A.N. Biudžeto sudarymo ir valdymo apskaitos automatizavimas naudojant kompiuterį „Integral“: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", - 2014. - 176 p.

13. Karpovas, A.N. Biudžeto sudarymas kaip valdymo įrankis. 1 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2015. - 400 p.

14. Karpovas, A.N. Įmonės biudžeto komitetas. 7 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2015. - 208 p.

15. Karpovas, A.N. Biudžeto sudarymo sistemos nuostatai. 2 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2014. - 472 p.

16. Karpovas, A.N. Generalinio direktoriaus vaidmuo sudarant biudžetą. 6 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2015. - 208 p.

17. Karpovas, A.N. Finansų direktorato vaidmuo sudarant biudžetą. 5 knyga: vadovėlis / A.N. Karpovas, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2015. - 256 p.

18. Karpovas, A.N. Biudžeto sudarymo įmonėje technologija. 8 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2014. - 336 p.

19. Karpovas, A.N. Finansinis biudžeto sudarymo modelis. 3 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2015. - 528 p.

20. Karpovas, A.N. Įmonės finansinė struktūra. 4 knyga: vadovėlis / A.N. Karpov, - Maskva: leidykla "Rezultatas ir kokybė", 2013. - 352 p.

21. Kerimovas, V.E. Išlaidų apskaita, sąnaudų ir biudžeto sudarymas tam tikrose gamybos sferos šakose: vadovėlis / V.E. Kerimovas, - Maskva: leidykla "Dashkov and Co", - 2013. - 476 p.

22. Krasova, O.S. Biudžeto sudarymas ir išlaidų kontrolė įmonėje: vadovėlis / O.S. Krasova, - Maskva: Omega-L leidykla, 2014. - 176 p.

23. Kuzmina, M.S. Sąnaudų apskaita, skaičiavimas ir biudžeto sudarymas gamybos sektoriaus pramonės šakose: vadovėlis / M.S. Kuzmina, - Maskva: KnoRus leidykla, 2012. - 248 p.

24. Larionova, A.A. Biudžeto sudarymas turizmo pramonės įmonėse / A.A. Larionova // Finansų valdymas. - 2013. - Nr. 3. - 38-47 p.

25. Legotina, Yu.V. Įmonių finansai: praktinio mokymo užduotys ir gairės / Yu.V. Legotina, - Čeliabinskas: SUSU leidykla, 2015. - 31 p.

26. Rybakova, O.V. Valdymo apskaita ir biudžeto sudarymas: vadovėlis / O.V. Rybakova, - Maskva: Leidykla "RAGS", 2014. - 232 p.

27. Timaškova, N.A. Biudžetas atlikėjo akimis / N.A. Timaškova // Mokslas SUSU. Socialinių ir humanitarinių mokslų sekcijos: 62-ojo mokslo medžiaga. konf. - Čeliabinskas: leidykla. SUSU centras, 2014. - T. 2. - P. 275-277.

28. Chrutskis, V.E. Vidinis biudžeto sudarymas: vadovėlis / V.E. Chrutskis, T.V. Sizova, V.V. Gamayunovas. - Maskva: leidykla "Finansai ir statistika", 2013. - 398 p.

29. Chausov, V. Banko veiklos biudžeto sudarymas / V. Chausov // Apskaita ir bankai. - 2014. - Nr. 11. - 22-25 p.

30. Šilonosova, N.V. Įmonės finansai: kursinio darbo užduotys ir gairės / N.V. Shilonosova, - Čeliabinskas: SUSU leidykla, 2014. - 16 p.

31. Jusupova, S.Ya. Biudžeto sudarymas valdymo sistemoje / S.Ya. Jusupova. // Apskaita. - 2014. - Nr.8. - P. 59-63.

32. Biudžeto sudarymas įmonėje

33. Biudžeto sudarymas

34. Finansinis planavimas ir įmonės biudžeto sudarymas

Vadovėlyje pateikiama trumpa disciplinos „Biudžeto sudarymas“ santrauka pagal federalinį valstybinį išsilavinimo standartą 3+ HE, kuriame pagrindinis dėmesys skiriamas kompetencijomis pagrįstam požiūriui į ekonomikos disciplinų studijas. Medžiaga pateikiama prieinama, vaizdine ir glausta forma, naudojant diagramas, lenteles, grafikus ir formules. Vadovėlyje yra: paskaitų konspektas, literatūros sąrašas, testo klausimai, žodynėlis ir priedai.
Vadovėlis skirtas bakalauro ir universitetų studentams, studijuojantiems ekonomikos disciplinas. Tai taip pat gali būti naudinga mokytojams, magistrantams ir specialistams jų praktinėje veikloje.
Vadovėlis „Biudžetas“ buvo „peržiūrėtas ir patvirtintas Nižnij Novgorodo architektūros ir statybos inžinerijos universiteto Federalinės valstybinės biudžetinės aukštojo profesinio mokymo įstaigos padalinių jungtiniame posėdyje, 2016 m., protokolas Nr. Rekomenduojama išleisti kaip vadovėlį bakalaurams, studijuojantiems šiose srityse: 04-38-01 „Ekonomika“, 04-38-02 „Vadyba“ ir magistrantams, studijuojantiems 06-38-01 „Ekonomika“.

Pasaulinė praktika ir biudžeto sudarymo vieta įmonės valdymo sistemoje.
Pasaulinėje praktikoje biudžeto sudarymas laikomas valdymo elementu, orientuotu į komercinės organizacijos valdymą (pinigine išraiška), yra lėšų ir finansinių rezultatų planavimo, apskaitos ir kontrolės metodika. Taigi jos atžvilgiu iždo funkcija yra antrinė. . Daugelio žemyninės Europos šalių ir JAV patirtis įtikinamai rodo nacionalinių standartų konvergenciją su tarptautiniais standartais. Tai atspindi pasaulinę visų nacionalinių rinkos ekonomikų vystymosi tendenciją dėl makroekonominių procesų globalizacijos. Daugelio šalių šaltiniuose biudžeto sudarymas yra glaudžiai susijęs su valdymo apskaitos ir atskaitomybės modeliais, įskaitant: .

Britų-amerikiečių-olandų modelis, naudojamas JK, JAV ir Nyderlanduose. Šiame modelyje ekonominės veiklos apskaita orientuota į investuotojų ir kreditorių informacijos užklausas. Akcijų savininkai dažnai yra atskirti nuo korporacijų operatyvinio valdymo.

Kontinentinis modelis praktikuojamas Japonijoje ir Europos šalyse (Prancūzijoje, Vokietijoje, Šveicarijoje, Austrijoje, Belgijoje, Italijoje, Danijoje ir prancūziškai kalbančiose Afrikos šalyse (Alžyras, Angola, Marokas, Senegalas ir kt.) Verslas šiose šalyse vyksta glaudžiai susiję su bankais,Todėl Vyriausybė reikalauja privalomai skelbti ataskaitas.Visos apskaitos procedūros yra konservatyvios ir reguliuojamos įstatymų.Tuo pačiu metu mokesčių klausimai, atitinkantys šių valstybių ekonominę politiką, čia yra prioritetiniai.

Atsisiųskite elektroninę knygą nemokamai patogiu formatu, žiūrėkite ir skaitykite:
Atsisiųskite knygą Biudžeto sudarymas, Kozhin V.A., Shagalova T.V., 2016 - fileskachat.com, greitai ir nemokamai atsisiųskite.

Parsisiųsti pdf
Žemiau galite įsigyti šią knygą geriausia kaina su nuolaida su pristatymu visoje Rusijoje.

Biudžeto sudarymas. Kožinas V.A., Šagalova T.V. ir kt.

Novgorodas: NNGASU, 201 6. - 2 45 p.

Vadovėlyje pateikiama trumpa disciplinos „Biudžeto sudarymas“ santrauka pagal federalinį valstybinį išsilavinimo standartą 3+ HE, kuriame pagrindinis dėmesys skiriamas kompetencijomis pagrįstam požiūriui į ekonomikos disciplinų studijas. Medžiaga pateikiama prieinama, vaizdine ir glausta forma, naudojant diagramas, lenteles, grafikus ir formules. Vadovėlyje yra: paskaitų konspektas, literatūros sąrašas, testo klausimai, žodynėlis ir priedai. Vadovėlis skirtas bakalauro ir universitetų studentams, studijuojantiems ekonomikos disciplinas. Tai taip pat gali būti naudinga mokytojams, magistrantams ir specialistams jų praktinėje veikloje. Vadovėlis „Biudžetas“ buvo „peržiūrėtas ir patvirtintas Nižnij Novgorodo architektūros ir statybos inžinerijos universiteto Federalinės valstybinės biudžetinės aukštojo profesinio mokymo įstaigos padalinių jungtiniame posėdyje, 2016 m., protokolas Nr. Rekomenduojama išleisti kaip vadovėlį bakalaurams, studijuojantiems šiose srityse: 04-38-01 „Ekonomika“, 04-38-02 „Vadyba“ ir magistrantams, studijuojantiems 06-38-01 „Ekonomika“.

Formatas: pdf

Dydis: 6,1 MB

Parsisiųsti: Rghost

Turinys
Skyrių (modulių) pavadinimai Puslapis.
4 įvadas
Skyrius (modulis) 1. Biudžeto sudarymo teoriniai pagrindai 6
1.1 tema. Biudžeto sudarymo, remiantis medžiaga, teorinių tyrimų būklė 6
literatūros šaltiniai
1.2 tema. Pasaulinė praktika ir biudžeto sudarymo vieta valdymo sistemoje 9
įmonė
1.3 tema. Biudžeto sudarymo ir planavimo santykis ir skirtumas, planas nuo 11 d
biudžeto
1.4 tema. Istorinis-dialektinis požiūris į esmę 12
biudžeto sudarymas Rusijoje
1.5 tema. Socialiai orientuota ekonominės plėtros koncepcija yra pagrindas 14
biudžeto sudarymo tikslo pagrindimas
1.6 tema. Biudžeto sudarymas kaip valdymo metodas 16
Testo klausimai skyriui (moduliui) 1 19
Skyrius (modulis) 2. Biudžeto sudarymo organizavimas 20
2.1 tema Biudžeto sudarymo kaip valdymo metodo elementų analizė 20
2.2 tema Moksliniai metodai ir metodai, kaip paveikti personalą, naudojami 21 m
biudžeto sudarymo sistema
2.3 tema Biudžeto sudarymo principai 24
2.4 tema. Biudžeto sudarymo funkcijos 25
2.5 tema Organizacija kaip biudžeto sudarymo funkcija 25
2.5.1. Biudžeto sudarymo tikslo nustatymo funkcija 26
2.5.2 Biudžeto valdymo struktūra 30
2.5.3. Įgaliojimų perdavimas 31
2.5.4 Ilgalaikių partnerysčių organizavimas remiantis 39
kelių orbitų valdymo struktūra
2.5.5 Biudžeto sudarymo dokumentų srauto reguliavimas 41
Testo klausimai skyriui (moduliui) 2 43
Skyrius (3 modulis). Planavimas kaip svarbiausia funkcija 44
biudžeto sudarymas
3.1 tema. Planavimo esmė 44
3.2 tema. Planavimo principai 47
3.3 tema. Planavimo metodika biudžeto sudarymo sistemoje 49
3.4 tema Biudžeto procesas (ciklas), biudžeto laikotarpis, planavimo etapai 52
3.5 tema. Planavimo proceso etapai 53
3.6 tema. Bendrojo plano (biudžeto) sudėtis 55
Tema 3.7. Parengiamojo laikotarpio renginių organizavimas 57
planavimas
3.7.1. Retrospektyvios greitosios sąnaudų apimties analizės atlikimas 57
pelnas"
3.7.2. Įmonės inovacinės plėtros plano rengimas 60
3.7.3. Prekių ir paslaugų kainų rengimas ir tvirtinimas 65
3.7.4. Gaminių išteklių vartojimo standartų rengimas ir tvirtinimas ir 74
paslaugų ir išlaidų standartus
3.8 tema.Planų rengimas kaip įmonės gamybinės veiklos pagrindas 75
3.8.1. Įmonės gamybos programos kūrimas 75
3.8.2.Pardavimo planas 85
3.8.3. Pagrindinės gamybos veiklos gamybos ir pardavimo planas, 86
pagalbinė ir paslaugų gamyba įmonėje
3.8.4. Įmonės gamybinių pajėgumų apskaičiavimas 88
3.8.5. Pagrindinių ir pagalbinių medžiagų poreikio ir sąnaudų apskaičiavimas 92
jų pirkimui ir sandėlio atsargų sukūrimui
3.9 tema Darbo planas ir darbo užmokesčio fondo biudžetas 93
Tema 3.10. Investicinės veiklos plano rengimas 100
3.10.1. Investicinės veiklos planas 100
3.10.2. Verslo planas 104
Tema 3.11. Programinės įrangos produkto kainų planas
3.11.1. Pridėtinių išlaidų biudžeto apskaičiavimas 116
3.11.2. Bendrųjų verslo išlaidų biudžeto apskaičiavimas 118
3.11.3. Prekės savikainos paskaičiavimas 122
3.11.4. Produktų gamybos ir pardavimo išlaidų biudžetas 123
3.12 tema Įmonės socialinės plėtros planas 127
Tema 3.13. Finansinis planavimas 130
3.13.1 Finansinio planavimo įmonėje teoriniai pagrindai 130
3.13.2. Finansinio plano sudėtis 134
3.13.3 Biudžetų, įtrauktų į konsoliduotą finansinį 134, sudarymo tvarka
biudžeto
Testo klausimai skyriui (moduliui) 3 140
Skyrius (modulis) 4. Planų (biudžetų) vykdymo stebėsena ir analizė 141
4.1 tema. Apskaitos sistemos organizavimas 141
4.2 tema Įmonės veiklos ekonominė analizė 145
4.2.1. Plano įgyvendinimo analizė pagal gamybos apimtis ir pardavimus 148
Produktai
4.2.2 Produkto savikainos rodiklių analizė 151
4.2.3 Veiksnių, turinčių įtakos organizacijos pelnui, analizė 154
4.2.4. Įmonės finansinės būklės analizė 156
4.2.5. Įmonės finansinės būklės reitingas 169
4.2.6. Finansų centrų finansinės būklės reitinginis įvertinimas 172
atsakomybė (CFD)
4.2.7 Diagnostiniai bankroto prognozavimo modeliai 173
įmonių
4.3 tema. Darbuotojų motyvavimo organizavimas biudžeto sudarymo sąlygomis 179
4.4 tema. Biudžeto sudarymo proceso kontrolės ir reguliavimo organizavimas 189
4.4.1 Vidaus kontrolės organizavimas 189
4.4.2 Reglamento organizavimas 192
4.5 tema. Biudžeto automatizavimo problemos 200
Testo klausimai skyriui (moduliui) 4 208
209 išvada
Naudotos literatūros sąrašas 211
Žodynėlis 216
Paraiškos 225