Dokumentatsioon 

Esitatud riigi maksuametile. Maksuameti ülesanded. Vene Föderatsiooni maksuameti struktuur

Üks Venemaa riigi ja ennekõike täitevvõimu ees seisvaid prioriteetseid ülesandeid on tagada õiguskord maksusuhete valdkonnas, lähtudes Vene Föderatsiooni maksuseadusandluse normidest. Need tekivad riigi nimel tegutsevate maksuhaldurite vahel.

Vene Föderatsiooni maksuametid— ühtne tsentraliseeritud asutuste süsteem, mis jälgib Vene Föderatsiooni maksualaste õigusaktide täitmist, tasude ja tasude vastavatesse maksudesse maksmise täielikkust ja õigeaegsust, ning Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi muude kohustuslike maksete arvutamise õigsus, täielikkus ja õigeaegsus, samuti etüülalkoholi, alkoholi sisaldava alkoholi tootmise ja ringluse kontroll ja järelevalve, alkohoolsed ja tubakatooted ning Vene Föderatsiooni valuutaseaduste järgimine maksuhalduri pädevuses.

Föderaalne maksuteenistus

Ajalooline viide
  • Vene Föderatsiooni presidendi 21. novembri 1991 dekreediga nr 229 moodustati RSFSRi riiklik maksuteenistus.
  • 1998. aasta detsembris muudeti Vene Föderatsiooni presidendi 23. detsembri 1998. aasta dekreediga nr 1635 Vene Föderatsiooni Riiklik Maksuteenistus Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeeriumiks (Venemaa MNS).
  • 2004. aasta märtsis sai Venemaa maksuministeerium vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 03.09.2004 dekreedile nr 314 "Föderaalsete täitevorganite süsteemi ja struktuuri kohta" oma kaasaegse nime ja sai föderaalseks. Maksuteenus.

Venemaa föderaalne maksuteenistus on volitatud föderaalne täitevorgan, mis teostab juriidiliste isikute, talupoegade (talu)majapidamiste ja üksikisikute riiklikku registreerimist üksikettevõtjana.

Tänapäeval on peamine maksuhaldurite õigusi ja kohustusi reguleeriv dokument Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Paralleelselt kehtib Vene Föderatsiooni 21. märtsi 1991. a seadus nr 943-1 “Vene Föderatsiooni maksuhalduri kohta”.

Venemaa föderaalne maksuteenistus teostab oma tegevust otse ja oma territoriaalsete organite kaudu.

Föderaalse maksuteenistuse struktuur

1. Keskkontor.

2. Föderaalringkondade (Kesk-, Volga-, Lõuna-, Siberi, Kaug-Ida, Loode- ja Uurali) piirkondadevahelised kontrollid.

3. Piirkondadevaheline tsentraliseeritud andmetöötluse inspektsioon (Venemaa andmekeskuste föderaalne maksuteenistus MI).

4. Suurimate maksumaksjate piirkondadevahelised inspektsioonid (Venemaa maksumaksjate föderaalse maksuteenistuse MI), mille hulka kuuluvad:

  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse KN nr 1 MI (haldab naftat tootvaid organisatsioone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 2 jaoks (haldab gaasitootmisorganisatsioone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse maksuseadustiku nr 3 MI (haldab aktsiisimaksjaid);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 4 jaoks (haldab energiaorganisatsioone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 5 jaoks (haldab metallurgiaorganisatsioone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 6 jaoks (haldab transpordiorganisatsioone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 7 jaoks (haldabone);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 8 jaoks (haldab masinaehitusorganisatsioone ja sõjatööstuskompleksi ettevõtteid);
  • Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI KN nr 9 jaoks (haldab panku).

5. 82 osakonda Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks (Venemaa UFTS).

6. Territoriaalsed kontrollid (Venemaa IFTS).

7. Piirkondadevahelised kontrollid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse rajoonidevahelised kontrollid), muud struktuuriüksused.

Näide. Tšuvaši Vabariigi maksuameti struktuur

Seega on Vene Föderatsiooni maksuhaldurid föderaalne maksuteenistus ja selle osakonnad. Föderaalne maksuteenistus on föderaalne täitevorgan, mis allub rahandusministeeriumile.

Föderaalse maksuteenistuse volitused

Teenus on volitatud föderaalne täitevorgan, mis teostab juriidiliste isikute, üksikisikute kui talupoegade (põllumeeste) riiklikku registreerimist.

Juriidiliste isikute likvideerimise korral tegutseb Venemaa Föderaalne Maksuteenistus volitatud föderaalse täitevorganina, tagades pankrotiasjades ja pankrotimenetlustes kohustuslike maksete tasumise nõuete ja Vene Föderatsiooni rahaliste kohustuste nõuete esindamise.

Föderaalne maksuteenistus teostab oma tegevust koostöös teiste föderaalsete täitevvõimuorganitega, föderatsiooni moodustavate üksuste täitevorganitega, kohalike omavalitsusorganite ja osariigi, avalike ühenduste ja muude organisatsioonidega.

Joonistamine. Maksuhaldurite ühtne tsentraliseeritud süsteem

Föderaalne maksuteenistus ja selle territoriaalsed organid moodustavad ühtse tsentraliseeritud maksuhaldurisüsteemi.

Föderaalset maksuteenistust juhib direktor, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni valitsus Vene Föderatsiooni rahandusministri ettepanekul. Föderaalse maksuteenistuse juht vastutab isiklikult teenistusele pandud ülesannete täitmise eest.

Föderaalse maksuteenistuse juhil on asetäitjad, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni rahandusminister talituse juhi ettepanekul.

Föderaalse maksuteenistuse peamised ülesanded:
  • Maksude ja lõivude õigusaktide täitmise, maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete arvestuse õigsuse, täielikkuse ja tasumise õigeaegsuse jälgimine;
  • Maksupoliitika väljatöötamine ja elluviimine, et tagada maksude ja tasude õigeaegne laekumine eelarvesse;
  • Maksuhalduri pädevuses olev valuutakontroll;
Föderaalsel maksuteenistusel on järgmised volitused:
  • Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide, samuti nende alusel vastu võetud normatiivaktide täitmise, maksude ja lõivude arvutamise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegse maksmise üle ning Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude osas sätestatud juhtudel. Vene Föderatsiooni õigusaktid - residentide ja mitteresidentide poolt muude kohustuslike maksete arvutamise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegse maksmise, deklaratsioonide esitamise ning välisvaluutatehingute teostamise kohta;
  • üksikisikute riiklik registreerimine üksikettevõtjana ja talupoegade (talu) leibkondadena;
  • kõigi maksumaksjate arvestus, juriidiliste isikute ühtse riikliku registri, üksikettevõtjate ühtse riikliku registri ja maksumaksjate ühtse riikliku registri pidamine;
  • teavitab maksumaksjaid tasuta (sh kirjalikult) kehtivatest maksudest ja lõivudest, maksude ja lõivude kohta kehtivatest õigusaktidest ja nende alusel vastuvõetud määrustest, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korrast, maksumaksja õigustest ja kohustustest, maksuvolitustest. ametiasutused ja nende ametnikud ning annab ka maksuaruande vormid ja selgitab nende täitmise korda;
  • enammakstud või enammakstud maksude ja lõivude, samuti trahvide ja trahvide tagastamine või tasaarvestamine;
  • teeb Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras otsused maksude, lõivude ja trahvide tasumise tähtaegade muutmise kohta;
  • kehtestab (kinnitab) maksuteatise vormi, maksu tasumise taotluse vormi, taotlusvormid, teatised ja maksuhalduris registreerimise tõendid;
  • töötab välja Venemaa õigusaktidega kehtestatud juhtudel maksuarvestuse, maksudeklaratsiooni vormide ja muude dokumentide täitmise vormid ja korra ning saadab need kinnitamiseks Rahandusministeeriumile;
  • juriidiliste isikute, eraisikute, talurahva (talu)ettevõtete tegevuse kontrollimine kehtestatud tegevusalal.

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus korraldada vajalikke teste, eksameid, analüüse ja hindamisi, samuti teadusuuringuid kontrolli ja järelevalve küsimustes, nõuda ja saada otsuste tegemiseks vajalikku teavet, anda juriidilistele ja üksikisikutele selgitusi. kehtestatud ala tegevusega seotud küsimustes.

Föderaalsel maksuteenistusel ei ole õigust teostada õiguslikku reguleerimist kehtestatud tegevusvaldkonnas, välja arvatud juhtudel, mis on kehtestatud föderaalseaduste, Vene Föderatsiooni presidendi dekreetidega ja valitsuse otsustega, samuti riigivara haldamisega ja tasuliste teenuste osutamine.

Maksuhalduril on õigus:
  • Nõuda dokumente, mis on aluseks ja kinnitavad maksude arvutamise õigsust ja õigeaegset tasumist;
  • Käitumine ;
  • Kontrollimisel võtta kinni tõendeid sisaldavad dokumendid, kui on alust arvata, et need dokumendid hävitatakse, peidetakse, muudetakse, asendatakse;
  • Kutsuda maksumaksjad maksuhalduri juurde selgitusi andma seoses maksude tasumisega või seoses maksurevisjoniga;
  • Peatada tehingud maksumaksja pangakontodel, arestida maksumaksja vara;
  • Kontrollige kõiki maksumaksja kasutuses olevaid lao-, kaubandus- ja muid ruume. Viia läbi vara inventuuri;
  • Määrata olemasoleva info põhjal arvutuse teel tasumisele kuuluvate maksude summa;
  • Nõuda, et maksumaksjad kõrvaldaksid tuvastatud rikkumised ja jälgiksid nende nõuete täitmist;
  • Nõuda sisse võlgnevused maksud ja lõivud, trahvid;
  • Nõuda pankadelt dokumente, mis kinnitavad maksumaksja täitmist ja maksuhalduri inkassokorraldusi maksude ja trahvide kontolt mahakandmiseks;
  • Kaasake maksukontrolli teostamiseks spetsialiste, tõlkijaid ja eksperte;
  • Kutsuda tunnistajateks isikud, kes on teadlikud mis tahes maksukontrolliga seotud asjaoludest;
  • esitada avaldus juriidilistele ja eraisikutele väljastatud litsentside tühistamiseks või peatamiseks;
  • Esitage nõuded üldjurisdiktsiooni kohtutesse või vahekohtutesse.

Seega on maksuhalduri õigused üsna laiad. Mis puudutab maksuametnike kohustusi, siis nad on kohustatud:

  • tegutseda rangelt kooskõlas teiste föderaalseadustega;
  • rakendama oma pädevuse piires maksuhalduri õigusi ja kohustusi;
  • kohtlema maksumaksjaid, nende esindajaid ja teisi maksuõigussuhetes osalejaid korrektselt ja hoolikalt ning mitte alandama nende au ja väärikust.

Föderaalne maksuteenistus riigi finantskontrolli subjektina

Turusuhetele üleminek majanduses, muutused hinnakujunduse ja planeerimise valdkonnas, selliste majandusüksuste tekkimine nagu maksude muutumine riigi peamiseks tuluallikaks jne on tinginud vajaduse uute seda rakendavate organite tekke ja selle rakendamise uued vormid.

Vene Föderatsiooni presidendi 23. detsembri 1998. aasta dekreediga nr 1635 muudeti Vene Föderatsiooni Riiklik Maksuteenistus Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeeriumiks. Samuti nimetati Venemaa Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeerium presidendi 9. märtsi 2004. aasta dekreediga nr 314 ümber föderaalseks maksuteenistuseks.

Peamine ülesanne See teenus jälgib makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmist, nende arvutamise õigsust, riiklike maksude ja muude Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike õigusaktidega kehtestatud maksete täielikkust ja õigeaegsust. valitsused oma pädevuse piires vastavatesse eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse.

Oma põhiülesannet täitev föderaalne maksuteenistus täidab järgmisi ülesandeid:
  • juhib ja korraldab vahetult riiklike maksuinspektsioonide tööd maksude ja muude eelarvesse tehtavate maksete õigusaktide täitmise jälgimiseks;
  • teostab rahaliste dokumentide, raamatupidamisregistrite, plaanide, kalkulatsioonide, deklaratsioonide ja muude maksude ja muude maksete arvestamise ja tasumisega seotud dokumentide kontrolli ministeeriumides ja osakondades, mistahes omandivormil põhinevates ettevõtetes, asutustes ja organisatsioonides ning kodanike seas eelarve;
  • korraldab riikliku maksuinspektsiooni tööd konfiskeeritud, peremeheta vara ja aarete fikseerimiseks, hindamiseks ja müümiseks;
  • teostab krediidiorganisatsioonide kaudu ülemääraselt kogutud ja tasutud maksude ja muude kohustuslike maksete tagastamist eelarvesse;
  • analüüsib aruandlust, statistilisi andmeid ja paikvaatluste tulemusi, koostab nende alusel ettepanekuid maksude ja muude maksete eelarvesse kohaldamise ning muude funktsioonide juhendi ja muude dokumentide väljatöötamiseks.

Maksusüsteem on iga riigi rahvamajanduse kõige olulisem komponent. Millised on selle omadused Venemaal? Millised on Vene Föderatsioonis tegutsevate maksustruktuuride funktsioonid, ülesanded, õigused ja kohustused? Millised osakonnad vastutavad maksete arvutamise ja kodanikelt riigikassasse ülekandmise eest? Milliseid tasusid kehtestavad Venemaa seadused?

Venemaa maksusüsteem: üldised omadused

Vene maksusüsteemi olemust ja põhilisi institutsionaalseid tunnuseid kirjeldav põhiline õigusallikas on spetsialiseerunud seadustik. Vastavalt regulatiivsetele sätetele on Vene Föderatsioonis sõltuvalt valitsemistasandist teatud tüüpi makse, maksete kogumiseks loodud eraldi organid, millel on mitmeid õigusi ja kohustusi. Vaatleme kõiki neid aspekte eraldi.

Maksud: föderaalsed, piirkondlikud, kohalikud

Venemaal on olenevalt valitsustasandist kolme tüüpi makse: föderaalne, piirkondlik ja kohalik. Esimest tüüpi tasud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, need on kohustuslikud kõigis riigis asuvates arveldustes (kui seadusega ei ole lubatud teatud erandeid).

Föderaalsed maksud hõlmavad järgmist: üksikisiku tulumaks, käibemaks, kasumimaks, maavarade kaevandamise maks, veemaks, samuti mitmesugused riigilõivud, aktsiisid ja lõivud.

Kohalike maksudega töötamise pädevus omakorda kuulub üksikute omavalitsuste tasandil tegutsevatele maksuametitele. Seda tüüpi tasusid peavad tasuma konkreetses linnas, linnaosas, asulas vms registreeritud füüsilised ja juriidilised isikud. Eraldi paikkonnas (või paikkonnas) tegutseval maksuhalduril ei ole volitust arvutamise ja tasumise protsessi kontrollimiseks. tasud teistes omavalitsustes. Teatud tüüpi sissemakseid riigikassasse saab teha nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tasemel kui ka kohapeal toimuvate seadusandlike protsesside käigus.

Venemaal on kohalikke makse suhteliselt vähe. Neid on ainult kaks. See on maks nii üksikisikute varale kui ka maale.

Tasub kaotada Venemaa maksusüsteemi kõige olulisem omadus. Paljud juristid nimetavad selle peamiseks tunnuseks ranget tsentraliseerimist. Asi on selles, et olenemata maksuameti tegevuse tasemest kehtestatakse (ja ka tühistatakse) kõik tasud ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatuste kaudu. Mitte ühelgi liidu subjektil, nagu ka omavalitsusel, pole õigust kehtestada oma makse, millel pole maksuseadustikus vastavust.

Maksud Peterburis ja Moskvas

Kuidas on lood maksudega föderaallinnades – Peterburis ja Moskvas? Nagu eksperdid märgivad, pole põhimõttelisi erinevusi ülevenemaalisest treeninglaagrite korraldamise süsteemist. Nendes megalinnades riigikassasse tehtavate maksete liigid on kehtestatud nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tasemel kui ka vastavalt kohalikele seadustele (kehtib ainult iga "pealinna" territooriumil). Peterburis ja Moskvas toimivate süsteemide eripäraks on see, et maksukontrolliasutustel on nii “regionaalne” kui ka “munitsipaal” võim.

Venemaa maksuamet

Agentuur, mis mängib erinevatel tasanditel tasude arvutamise ja maksmise süsteemis peamist rolli, on Venemaa föderaalne maksuteenistus. Samuti on üks peamisi selles valdkonnas pädevaid asutusi Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. Iga osakonna vertikaalne struktuur vastab ligikaudu sellele, kuidas poliitilis-administratiivne hierarhia on korraldatud täitevvõimude süsteemis.

Venemaa föderaalne maksuteenistus: struktuur, funktsioonid

Föderaalne maksuteenistus on rahandusministeeriumile alluv struktuur. Venemaa föderaalsele maksuteenistusele määratud peamised funktsioonid on järgmised:

  • makseid ja tasusid reguleerivate siseriiklike õigusaktide järgimine;
  • kontroll riigikassasse tasude arvestamise ja tasude maksmise ajastamise õigsuse üle;
  • oma pädevuse piires raharingluse seaduslikkuse tagamine;
  • kodanike teavitamine maksukogumise õigusliku regulatsiooniga seotud küsimustes.

Föderaalse maksuteenistuse kõige olulisem ülesanne on juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate registreerimine. Vene Föderatsiooni kodanik, kes plaanib ettevõtlusega alustada, suhtleb föderaalse maksuteenistusega ühel või teisel viisil peaaegu kõigil oma tegevuse etappidel. See hõlmab mitte ainult maksuhalduris registreerimist, vaid ka finantsdokumentide vastavusse viimist, erinevat tüüpi aruandlust jne.

Föderaalse maksuteenistuse tegevust reguleerivad peamised õigusallikad on Venemaa põhiseadus, föderaalseadused, riigipea ja valitsusjuhi aktid ning Vene Föderatsiooni rahvusvahelised lepingud. Föderaalne maksuteenistus ja rahandusministeerium on maksuhaldurid, mis tegutsevad tihedas koostöös paljude teiste täitevvõimu struktuuridega (nii föderaalsel tasandil kui ka seoses subjektide ja omavalitsuste volitustega).

Organisatsioon, millega föderaalne maksuteenistus paljude ekspertide sõnul kõige intensiivsemalt ja korrapärasemalt suhtleb, on pensionifond. Maksuhaldurid teevad tööde tehnoloogilise taseme tõstmisel aktiivselt koostööd ka kommunikatsiooniministeeriumi ja Rostelecomiga.

Maksuhaldurite struktuur ja korraldus kinnitatakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse föderaalse juhtkonna korraldusega. Süsteemi iga piirkondlik subjekt on ühelt poolt eraldiseisev juriidiline isik ja teisest küljest on ta aruandekohustuslik föderaalse maksuteenistuse kõrgemate struktuuride ees.

Samuti on olemas Vene Föderatsiooni eriliik maksuhaldurid, kelle pädevuses on kontroll tasude maksjate juriidiliste kohustuste täitmise üle, lähtudes nende majandusharust ja muudest klassifitseerimistunnustest. Jutt käib nn piirkondadevahelisest (ja ka rajoonidevahelisest) kontrollist.

Piirkondadevahelised kontrollid

Seda tüüpi struktuur on mõeldud järgmiste põhiülesannete lahendamiseks:

  1. jälgida makse ja tasusid reguleerivate seaduste täitmist teatud föderaalringkonna territooriumil;
  2. tõhus suhtlemine Vene Föderatsiooni presidendi täievoliliste esindajatega (temaga ühises pädevuses olevates küsimustes);
  3. kontroll föderaalse maksuteenistuse piirkondlike struktuuride töö üle kontrollide kaudu.

Seda tüüpi Venemaa maksuametid klassifitseeritakse, nagu me eespool ütlesime, sõltuvalt nende reguleeritavast tööstusest. Seega on tänapäevases struktuuris järgmised peamised piirkondadevaheliste maksuinspektsioonide tüübid:

  • juhtiv kontroll naftatootmise ja -rafineerimise valdkonna üksuste üle;
  • maksuseaduste korrektse rakendamise tagamine gaasitööstusega seotud ettevõtete poolt;
  • distsipliini kontrollimine alkoholi- ja tubakatoodete tootmisega tegelevate ettevõtete riigikassasse tasude maksmisel;
  • maksude ülekandmise küsimustes suhtlemine energiaettevõtetega;
  • metallurgiaettevõtete tegevuse maksuseadustele vastavuse tagamine;
  • suhtlemine riigikassasse tasude maksmise küsimustes sideteenuseid pakkuvate ettevõtetega;
  • kontrolli teostamine maksualaste õigusaktide korrektse rakendamise üle transpordiettevõtete poolt.

Kuidas föderaalne maksuamet Venemaa eelarvet aitab

Sularaha tulude kogumine eelarvesse on paljude juristide sõnul maksuameti põhiülesanne. Maksumaksjad on omakorda riigikassa peamine “sponsor”. Sellega seoses seisab föderaalne maksuteenistus silmitsi mitmete oluliste ülesannetega, mis on seotud kõigi vajalike maksete õige arvutamise ja kogumisega riigieelarvesse. Nendega seoses on osakonnal üsna palju õigusi.

Maksuhaldurid: nende seaduslikud õigused

Millised on maksuhalduri peamised õigused? Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb need järgmiselt:

  • esitada maksumaksjatele nõudeid dokumentide esitamise osas, mis võivad sisaldada tasude seadusliku arvutamise ja tasumise aluseid;
  • nõuda kodanikelt selgitusi (sealhulgas dokumentides registreeritud selgitusi), et teha kindlaks, kui õigesti maksusumma arvutati, samuti selle maksmise ajakava;
  • teostama kontrolle tagamaks, et maksjad järgivad tasusid reguleerivaid seadusi;
  • peatada finantstehingud maksjate arveldus- ja isiklikel kontodel finantsasutustes Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel;
  • arestida maksjatele kuuluv vara kui võimalik meede, et tagada nõutava maksusumma ülekandmine föderaalse, piirkondliku või kohaliku omavalitsuse tasandi eelarvesse;
  • viima läbi dokumentide äravõtmise menetluse maksualaste õigusaktide rikkumisele viitavate asjaolude väljaselgitamiseks;
  • tutvuma maksjatele kuuluvate tulu teenimiseks sobivate objektidega (ressurssidega) (tööstuspinnad, laod, kaubanduspinnad), tutvuma nende vara inventuuriga (mida saab kasutada ka seadusega maksustatava kasumi teenimise vahendina);
  • arvutama kodanike (ja samalaadsete tegevustega tegelevate üksuste) teabe põhjal välja õiged tasude summad, mida maksjad on kohustatud panustama eelarvevälistesse riigifondidesse (PFR, FSS ja MHIF);
  • määrake maksusumma arvutamise teel juhul, kui maksja ei luba föderaalse maksuteenistuse spetsialistidel kontrollida tootmisrajatisi, ladusid, kauplemispindu ja muid ressursse, mida saab kasutada kasumi teenimise vahendina (reeglina see juhtub, kui ettevõtja ei esita osakonnale pikema aja jooksul vajalikke dokumente - aruandeid, deklaratsioone jms);
  • koguda ettevõtetelt maksuvõlgnevusi, nõuda trahve, trahve (viimane kohtus) vastavalt seadusandlikele normidele (mis mõnel juhul reguleerivad föderaalse maksuteenistuse suhteid üksikettevõtjate ja juriidiliste isikutega erineval viisil);
  • nõuda ettevõtjate arvelduskontosid haldavatelt pankadelt teavet erinevat tüüpi maksedokumentide täitmise kohta maksumaksja korraldusel (see meede on reeglina kontrolliva iseloomuga);
  • kutsuda vajadusel koostööle eksperte ja spetsialiste kolmandatest osapooltest organisatsioonidest (näiteks võivad need olla tõlkijad);
  • võtke ühendust kodanikega, kes saavad tunnistada teatud ettevõtjate tegevusega seotud fakte, mis võivad olla föderaalsele maksuteenistusele maksukontrolli seisukohast kasulikud;
  • taotleda ettevõtja tegevusloa äravõtmist (või nende kehtivuse peatamist), kui ettevõtlusega kaasneb makse ja tasusid reguleerivate õigusaktide rikkumine;
  • suhelda erinevate tasandite kohtutega, et lahendada maksete arvutamise ja kogumise protsessidega seotud vaidlusi ja rikkumisi.

Need on maksuhalduri põhiõigused, mis on tagatud Vene Föderatsiooni seadustega. Kasulik on tutvuda ka riigikassasse sissenõudmise eest vastutavate osakondade kohustuste loeteluga.

Maksuhalduri kohustused

Vastavalt seadusele on maksuametnikel mitmeid kohustusi. Loetleme neist olulisemad.

Esiteks kuulub maksuhalduri kohustuste hulka tasude arvestamise ja riigikassasse laekumise korda kajastavate õigusaktide range järgimine. Samuti on föderaalse maksuteenistuse struktuurid ja muud sellega seotud tööd tegevad osakonnad kohustatud jälgima, et kõik üksused, keda määrus puudutab, järgiksid õigusaktide norme.

Asutused on kohustatud pidama maksuhalduris korrektset arvestust tasude maksjate üle, selgitama neile kehtivate õigusaktide kohaldamise eripärasid ja teavitama jooksvate maksete suurusest. Lisaks on föderaalne maksuteenistus kohustatud esitama vajalikud aruandlusvormid (ja selgitama ka nende täitmise nüansse).

Igasugune aruanne, selgitus või avaldus maksuhaldurile esitatakse vastavalt ametlikele või soovitatud vormidele.

Agentuur on seadusest tulenevalt kohustatud kodanikke abistama asjakohaste dokumentide esitamisel.

Föderaalne maksuteenistus on kohustatud tagastama enammakstud maksud (või arvutama kehtestatud viisil ümber muude tasude), trahvid ja erinevat tüüpi trahvid.

Maksuhaldurid on kohustatud rangelt hoidma kodanikega suhtlemise protsessi konfidentsiaalsust. See ei tähenda ainult föderaalseaduse "Isikuandmete" sätete ja muude maksjate üksikteavet kaitsvate õigusaktide järgimist. Venemaal on selline asi nagu "maksusaladus" ja föderaalse maksuteenistuse ülesanne on seda täielikult järgida.

Need on maksuhalduri peamised kohustused. Loomulikult on ka teist tüüpi ülesandeid, mida osakond on kohustatud seaduse jõul lahendama. Peegeldasime neid, mis on seotud ennekõike föderaalse maksuteenistuse ja kodanike suhtlusega. Sellise struktuuriga ametkondadevahelisi kohustusi on loomulikult suur hulk (näiteks tuleb aeg-ajalt teatud asutustele üle anda erinevad maksuhalduri dokumendid - aruanded, lepingud, plaanid jne).

Kuidas föderaalne maksuteenistus ja rahandusministeerium omavahel suhtlevad?

Nagu me eespool ütlesime, toimib Vene Föderatsiooni maksusüsteem kahe osakonna - rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse - kaudu. Kuidas need kaks valitsusasutust omavahel suhtlevad? Juristid tõstavad esile järgmised kahe märgitud osakonna ühise töö peamised valdkonnad:

  1. koondseisukoha kujundamine selle kohta, kuidas tuleks kohaldada erinevaid maksuhalduri akte (sh neid, mis reguleerivad osakondade tegevust);
  2. ettevalmistav töö õigusloomepoliitika parandamiseks maksustamise valdkonnas;
  3. osakonnasiseste ja -vaheliste küsimustega seotud jooksvate otsuste tegemisega seotud tegevused.

Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse vahelise korrektse suhtluse tagamiseks loodud võtmestruktuur on osakondadevaheline komisjon. Teostab otsuste tegemisega seotud töid, mille eesmärk on optimeerida tööd maksu- ja tasuseaduste täiustamiseks, samuti kujundada õige lähenemisviis õiguskaitsepraktika valdkonnas.

Föderaalsele maksuteenistusele rahandusministeeriumiga suhtlemise raames määratud ülesanded on järgmised:

  1. töötada selle nimel, et luua algoritme, mille järgi maksumaksjad tasuvad (peamiselt dokumentaalsete vormide, mallide ja nende selgituste väljatöötamine);
  2. rahandusministeeriumile vajaliku teabe ja teatmematerjalide varustamine (enamasti nõuavad neid osakonna kõrgeimad juhtimisstruktuurid);
  3. plaanide väljatöötamine, tegevuste prognooside modelleerimine, aruannete kirjutamine probleemide lahendamise fakti kohta.

Föderaalse maksuteenistuse kõige olulisem funktsioon koostöös rahandusministeeriumiga on analüütiline töö. Osakonna juhtkond saadab iga aasta lõpus Rahandusministeeriumile aruande, kus analüüsitakse andmeid maksjate taotluste kohta. Reeglina on see statistiline teave, mis kajastab üksikisikute ja juriidiliste isikute päringute arvu (ja ka olemust), samuti teavet kohtulahendite kohta maksude kogumisega seotud asjades.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 30 sätestab, et maksuhaldurid on ainult Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeerium ja selle territoriaalsed osakonnad. Vene Föderatsiooni ministeeriumi maksude ja lõivude õiguslik seisund määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni põhiseaduse, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku, Vene Föderatsiooni seadusega koos muudatuste ja täiendustega 8. juunist 1999. Vene Föderatsiooni maksuhaldur" ja Vene Föderatsiooni ministeeriumi maksude ja lõivude eeskirjad, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 16. oktoobri 2000. aasta määrusega nr 783.

Maksuhaldurid on õiguskaitseorganid, s.o. Ülesantud kutseülesannete lahendamisel tegutsetakse ranges kooskõlas maksu- ja muude õigusaktidega. Mõiste “õiguskaitseorganid” definitsiooni puudumine õigusaktides võimaldab üksikutel õigusteoreetikutel liigitada maksuhaldurid õiguskaitseorganiteks, “põhjendades” seda asjaoluga, et maksuhalduril on pädevus maksu- ja haldusõiguserikkumistele reageerida. Konkreetse asutuse õiguskaitseorganiks liigitamisel tuleks aga juhinduda muudest kriteeriumidest ja juhistest. On hästi teada, et õiguskaitsetegevus koosneb suhteliselt mitmekesistest, kuid rangelt määratletud funktsioonidest:

  • 1) põhiseaduslik kontroll;
  • 2) õiglus;
  • 3) kohtute tegevuse organisatsiooniline toetamine;
  • 4) prokuratuurijärelevalve;
  • 5) kuritegude avastamine ja uurimine;
  • 6) õigusabi osutamine.

Iga tegevusvaldkond on eraldi õiguskaitseorganite eesõigus ja on suunatud “oma” tulemuste saavutamisele. Ükski neist tegevustest ei ole maksuhalduri jaoks põhiline. Seetõttu ei saa maksuhaldurid olla õiguskaitseorganid. Iga õiguskaitseasutus on õiguskaitseorgan, kuid mitte iga õiguskaitseorgan ei ole õiguskaitseorgan.

Maksuhaldurile pandud ülesannete täitmiseks on neile antud volitused, mida saab nende ülesannete alusel jagada rühmadesse:

  • a) maksumaksjate raamatupidamine;
  • b) kontrolli maksualaste õigusaktide täitmise üle;
  • c) palgamaksude arvestus;
  • d) maksumaksja, tasu maksja ja maksuagendi pangakontodel tehtavate tehingute peatamine ja vara arestimine;
  • e) tuvastatud maksualaste õigusaktide rikkumiste tõrjumiseks ja kõrvaldamiseks meetmete rakendamine;
  • g) maksumaksja poolt tulu teenimiseks kasutatavate või maksustatavate objektide korrashoiuga seotud ruumide ja territooriumide kontrollimine, olenemata nende asukohast;
  • h) kontroll üksikisikute suurte kulutuste vastavuse üle sissetulekutele;
  • i) maksurevisjoni läbiviimine, maksumaksja vara inventeerimine;
  • j) maksuhalduri volitused valuutakontrolli valdkonnas;
  • k) võlgnevuste maksude ja lõivude, samuti sunnirahade sissenõudmine;
  • l) maksuseadusandlus;
  • m) spetsialistide, ekspertide ja tõlkijate kaasamine maksukontrolli läbiviimiseks;
  • o) maksuametikohtade loomise elluviimise juhendite ja juhiste avaldamine;

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt, tasu maksjatelt, maksuagentidelt, maksumaksjate esindajatelt ja muudelt kohustatud isikutelt järgmist teavet:

riigiorganite ja kohalike omavalitsuste kehtestatud vormide kohased dokumendid, mis on maksude arvutamise ja tasumise aluseks;

selgitused ja dokumendid, mis kinnitavad maksude arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist.

Maksuhalduril on õigus teha maksurevisjone seadustikuga kehtestatud viisil.

Üks tõhusamaid maksukontrolli meetodeid on maksurevisjon.

Maksuaudit võib olla nii lauapõhine kui ka kohapeal. Kui maksuhalduri enda juures tehakse esitatud deklaratsiooni ja dokumentide alusel kõigi maksumaksjate suhtes lauamaksurevisjon, siis organisatsioonide ja üksikettevõtjate puhul tehakse kohapealne maksurevisjon. Vene Föderatsiooni maksuseadustik on selliste kontrollide läbiviimise ja korraldamise korda oluliselt kohandanud. Erinevalt varasemast seadusandlusest on maksurevisjoni määramise, läbiviimise ja tulemuste menetlemise reeglid selgelt välja toodud ning maksurevisjoni läbiviimise maksimaalne ajaraam määratakse (3 kuud) maksumaksja maksudeklaratsiooni esitamise hetkest.

Maksumaksjal, keda on külastanud maksuhalduri ametnik kohapealset maksurevisjoni läbi viima, on õigus nõuda ametnikult oma ametlikku isikut tõendavat dokumenti ja maksuhalduri juhi (või tema asetäitja) otsust maksuhalduri läbiviimiseks. - selle maksumaksja kohapealne maksukontroll. Uuenduseks on ka see, et maksuhalduril ei ole õigust teha korduvaid kohapealseid auditeid samade maksude kohta, välja arvatud juhul, kui teine ​​audit on seotud maksumaksja organisatsiooni saneerimise või likvideerimisega ning korduv maksurevisjoni läbiviimine. välja kõrgemalseisva maksuhalduri poolt kontrollina auditi läbi viinud maksuhalduri tegevuse üle.

Lisaks on maksuhalduril õigus maksurevisjoni käigus maksumaksjalt dokumente ära võtta. Esiteks arestitakse maksukuritegude toimepanemist tõendavad dokumendid; teiseks saab dokumente arestida ainult juhul, kui on alust arvata, et need dokumendid hävitatakse. peidetud, muudetud või asendatud; kolmandaks on maksuhalduril õigus maksukontrolli raames dokumente arestida ainult revisjoni perioodil.

Kui maksurevisjoni läbiviivate maksuametnike juurdepääs nimetatud territooriumidele või ruumidesse (v.a elamu) on takistatud, on maksuhalduril õigus iseseisvalt määrata tasumisele kuuluvate maksude suurus, lähtudes tema käsutuses olevatest andmetest maksumaksja kohta. või analoogia põhjal.

Võrreldes senise MKS-i seadusandlusega on maksuhalduril õigus määrata maksusumma arvutamise teel ka tulude ja kulude arvestuse, maksustatavate esemete arvestuse või arvestuse pidamise puudumise korral kehtestatud korda rikkudes, mille puhul on tegemist tulude ja kulude kajastamise, maksustatavate objektide kajastamise või arvestuse pidamise puudumisega. põhjustas maksude arvestamise võimatuse.

Oma ülesannete, sealhulgas maksukontrolli funktsioonide täitmiseks peab maksuhalduril olema vajalik teave. Maksuhaldurid saavad osa sellest teabest otse oma tegevuse käigus, teise osa teabest edastavad talle aga erinevad ametiasutused.

Uuenduseks maksuseadusandluses on maksuhalduri säte viia iseseisvalt läbi maksumaksjale kuuluva vara inventuuri. Inventuuri all mõistetakse meetodit mitterahaliste vahendite tegeliku kättesaadavuse raamatupidamisandmetele vastavuse kontrollimiseks. Seda tehakse raamatupidamise ja maksuarvestuse näitajate usaldusväärsuse tagamiseks. Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjatelt ja teistelt kohustatud isikutelt tuvastatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumiste kõrvaldamist ning nende nõuete täitmist.

Samuti on olulised muudatused toimunud maksuhalduri maksude, lõivude ja sunniraha sissenõudmise õiguse regulatsioonis. Koodeksi artikli 45 punkti 1 kohaselt toimub maksude sundkogumine organisatsioonilt reeglina vaieldamatult üksikisikult - kohtu kaudu. Trahvide sissenõudmine toimub eranditult kohtu otsusega.

Maksuhalduril on õigus anda maksumaksjatele maksukuritegude eest sanktsioonide (trahvide) tasumiseks tähtaegu ja järelmaksu. Olgu rõhutatud, et maksumaksjal ei ole õigust nõuda maksuhaldurilt trahvide tasumise ajatamis- või osamakseplaani - see on maksuhalduri ainuõigus.

Maksuseadustik kehtestas maksuhaldurile uued õigused kutsuda tunnistajaks kõik isikud, kes võivad olla teadlikud maksukontrolli teostamise seisukohast olulistest asjaoludest, hüvitades nende kulud, mis on seotud maksuhalduri asukohta sõitmisega ja viibimisega. Maksuhalduril on õigus kaasata maksukontrolli läbiviimiseks spetsialiste, eksperte ja tõlke.

Kui tuvastatakse rikkumisi teatud tüüpi tegevuste teostamise õiguse litsentsi väljastamise korras või litsentside tingimuste rikkumisi, on maksuhalduril õigus esitada litsentsi väljastanud ametiasutustele avaldus nende litsentside tühistamiseks või peatada oma tegevused.

Maksuhalduri põhiülesanne on jälgida makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud määruste täitmist. Selle funktsiooni täitmisel on maksuhaldur kohustatud rangelt järgima makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte, s.o. maksuhalduri tegevus peab põhinema seadustel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab maksuhalduri järgmised kohustused:

viib läbi selgitustööd maksu- ja tasualaste õigusaktide, samuti nende kohaselt vastuvõetud normatiivaktide kohaldamise kohta;

teavitama maksumaksjaid tasuta jooksvatest maksudest ja lõivudest;

pidama arvestust maksumaksjate üle vastavalt kehtestatud korrale;

esitama kehtestatud aruandlusvormid ja selgitama nende täitmise korda;

tagastama või tasaarvestama enammakstud või enammakstud maksude, trahvide ja trahvide summad maksuseadustikus ettenähtud viisil;

hoida maksusaladust;

saadab maksumaksjale ja muule kohustatud isikule maksurevisjoni akti ja maksuhalduri otsuse, samuti maksude ja lõivude tasumise taotluse koopiad.

Maksuseadustik näeb ette maksuhalduri kohustuse teavitada maksupolitseid võimalikest kuritegudest maksuvaldkonnas. Vastavad materjalid tuleb saata, kui kontrollimisel ja muul viisil tuvastatud asjaolud viitavad maksukuriteo toimepanemisele.

Vene Föderatsiooni maksuhaldurite põhiülesanne on jälgida maksualaste õigusaktide järgimist, Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud maksude ja lõivude arvutamise õigsust, täielikkust ja õigeaegset maksmist, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusorganeid. Föderatsiooni, samuti oma pädevuse piires omavalitsuste esindatavate organite määrused.

Sellest määratlusest lähtuvalt eristab meie riigi maksuhaldurit tollist see, et nad ei ole maksukogujad, vaid kontrollivad nende maksmist, omades samas laialdasi õigusi ja volitusi.

Lisaks ülaltoodud ülesannetele on maksuhalduri põhiülesanneteks valuutakontroll, mida teostatakse vastavalt Vene Föderatsiooni valuutaregulatsiooni õigusaktidele.

Mis puutub maksuhaldurite funktsioonidesse, siis need erinevad üksteisest mõnevõrra, olenevalt valitsemistasandist - föderaalne, piirkondlik või kohalik.

Föderaalse maksuteenistuse territoriaalsete asutuste funktsionaalsete kohustuste loetelu hõlmab järgmisi punkte:

  • § Maksu- ja tasualaste õigusaktide täitmise jälgimine;
  • § Maksumaksjate õigeaegse ja täieliku raamatupidamisarvestuse tagamine;
  • § Raamatupidamise ja maksuarvestuse dokumentide õigsuse kontrollimine;
  • § Õigusrikkumistega seotud dokumentide üleandmine õiguskaitseorganitele. Selliste rikkumiste eest tuleks kohaldada kriminaalvastutust;
  • § Üldjurisdiktsiooni kohtule või vahekohtule nõuete esitamine.

Lisaks maksusüsteemi kõikidele osadele ühistele funktsioonidele täidavad föderaalse maksuteenistuse keskamet ja selle Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste osakonnad muid funktsioone:

  • 1. Alamate kontrollide ja juhtkonna tegevuse kontroll ja koordineerimine;
  • 2. Materjalide töötlemine: analüütiline ja statistiline;
  • 3. Maksualaste õigusaktide kohaldamist käsitlevate metoodiliste trükiste väljatöötamine;
  • 4. Koostöö välismaiste, rahvusvaheliste maksuorganisatsioonidega.

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse rahvusvahelise tegevuse üheks võtmeülesandeks on rahvusvaheliste kontaktide loomine, hoidmine ja arendamine ning praktiline suhtlus välisriikide maksuhalduritega, et vahetada kogemusi maksuküsimustes. Nagu ka infovahetuse vastuvõtmine.

Föderaalse maksuteenistuse kõige tihedam suhtlus on loodud Saksamaa, USA, Prantsusmaa, Suurbritannia, Poola ja Soome maksuametiga. Kasutatav teave on võetud veebilehel www. gks. ru

See näitab Venemaa föderaalse maksuteenistuse tõhusat tegevust, mida hinnatakse teatud kriteeriumide ja näitajate järgi. Nende näitajate hulka kuuluvad: maksude ja lõivude kogumine, maksuhalduri töö kvaliteeti rahuldavalt hindavate maksumaksjate ja lõivude maksjate osakaalu suurenemine, samuti maksu- ja tasuvõla vähenemine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemile. , jne.

Need kriteeriumid kajastavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse prioriteetseid tegevusvaldkondi ja arengut järgmise kolme aasta jooksul.

Venemaa föderaalne maksuteenistus Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks on territoriaalsete maksuhaldurite seas kesksel kohal. Juht koostab juhtimisstruktuuri, mis seejärel esitatakse talle kinnitamiseks Venemaa föderaalsele maksuteenistusele.

Lähtudes Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse ülesannetest ja ülesannetest, mida Venemaa Föderatsiooni moodustavates üksustes täidab, luuakse koosseis ja sisemised allüksused (osakonnad), mille ülesanded ja funktsioonid on järgmised:

ь isikute riiklik registreerimine, kelle suhtes on kehtestatud registreerimise erikord;

ь Teaberessursi piirkondliku jaotise säilitamine. Selliste ressursside hulka kuuluvad: juriidiliste isikute ühtne riiklik register, üksikettevõtjate riiklik register, juriidiliste isikute ühtne riiklik register.

b Maksu- ja tasude laekumiste arvestus, aruandlus ja analüüs Vene Föderatsiooni teatud subjekti territooriumil;

ь Maksude tasumise tähtaja muutmise otsuste tegemine;

ь Maksumaksjate ja lõivude maksjate, samuti maksuagendi kohapealsete, samuti korduvate kohapealsete maksukontrollide läbiviimine;

ь Maksumaksjatele tasuta info;

ь Maksuhalduse metoodiline tugi, samuti osakondade ja madalamate maksuinspektsioonide maksuhalduse õiguslik tugi;

ь Muud funktsioonid.

Osakondade moodustamisel Venemaa föderaalsele maksuteenistusele moodustava üksuse poolt pandud ülesannete ja ülesannete täitmiseks võetakse aluseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse struktuur.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid rajoonidevahelisel tasandil jagunevad kahte tüüpi:

  • 1) kahe (või enama) piirkonnainspektsiooni baasil loodud territoriaalsed maksuhaldurid;
  • 2) Majandussektorite ja tegevusalade maksuhaldurid.

Piirkondadevahelise tasandi kontrollide funktsioonid on identsed Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkonna, linnaosa ja linnaosa jaotuseta linna korralise kontrolli funktsioonidega. Mis puudutab rajoonidevahelise tasandi eriinspektsioonide funktsioone, siis need on identsed Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheliste inspektsioonide ülesannetega föderaalsel tasandil.

Lähtudes iga Vene Föderatsiooni territooriumil asuva subjekti omadustest, erineb kontrollide arv üksteisest suure kõrvalekaldega. Näiteks Moskva linnas toimub maksuhaldus 36 territoriaalses inspektsioonis ja 6 rajoonidevahelises spetsialiseeritud inspektsioonis.

Sellised kontrollid hõlmavad järgmist:

  • · nr 45 - tsentraalse andmetöötluse (DPC) kohta;
  • · nr 46 - tööst suuremate maksumaksjatega;
  • · nr 47 - välisriigi maksumaksjatega töötamise kohta;
  • · nr 49 – töö kasiinode ja turgudega;
  • · nr 50 - pankade ja investeerimisfondidega töötamise kohta.

Ülaltoodud inspektsioonide loomist mõjutas selle piirkonna eripära. Ja sisemise struktuuri alus on linna või piirkonna standardstruktuur.

Tänu maksuhaldurite arvutistamisele ja muude täiustatud informatiseerimisvahendite kasutamisele on saanud võimalikuks maksuinspektsioonide standardstruktuur, milles luuakse sisemised allüksused lähtuvalt nende spetsialiseerumisest konkreetsetele maksutöödele ehk teisisõnu. , funktsionaalse põhimõtte alusel.

Seega, võttes kokku maksuhalduri funktsionaalse eesmärgi kaalumise, võime teha järgmised järeldused:

  • - keskse, piirkondliku ja kohaliku maksuameti ülesanded on erinevad. Kuna aga igale lülile omane põhiülesanne on maksuseaduste täitmise jälgimine, siis järeldub, et kõikide tasandite maksuhaldurid täidavad järgmisi üldfunktsioone:
    • · Raamatupidamine maksumaksjatele ja tasu maksjatele;
    • · Jälgida maksuõigussuhetes osalejate õigusaktide täitmist;
    • · Eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude ja lõivude suuruste määramine;
    • · Enammakstud/ülemääraselt kogutud maksude, lõivude, trahvide tagastamine;
    • · Vastutuse kohaldamine Vene Föderatsiooni maksuseaduste rikkumise eest;
    • · Koostöö välis- ja rahvusvaheliste maksuorganisatsioonidega jt.
  • - Vene Föderatsiooni maksuhaldurile on antud vastavad õigused, mida nende ülesannete täitmisel teostatakse volitatud isikute õiguste kaudu.
  • - maksuhaldureid ja nende ametnikke iseloomustab diskreetsuse põhimõte, mille kohaselt "lubatud on kõik, mis pole seadusega keelatud." Soovitav oleks aga juhinduda imperatiivprintsiibist, mis lubab vaid seadusega lubatud toiminguid.

Maksuhaldus - see on maksumenetluste haldamise protsess, mida rakendavad maksu- ja muud ametiasutused (maksuhaldurid), kellel on maksumaksjate ja tasude maksjate suhtes teatud volitused.

Maksuhalduse teema- maksumenetlus.

Maksuhalduse objekt- maksutootmise juhtimise protsess.

Maksuhalduse õppeained - maksu- ja muud ametiasutused (maksuametid).

Maksumenetlus - see on seaduslikult kehtestatud tehnikate, meetodite ja tehnikate kogum, mis määravad kindlaks maksumaksja maksukohustuse vabatahtliku täitmise korra ning maksuhaldurite volitused kontrollida, reguleerida ja sundida maksumaksjaid seda kohustust täitma.

Maksuametid - need on riiklikud maksu- ja muud asutused, kellele on seadusandlikul alusel antud teatud volitused (haldus) seoses maksumaksjate ja tasude maksjatega.

Maksuhaldurid täidavad oma ülesandeid ja suhtlevad:

    • föderaalsete täitevvõimudega;
    • Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevasutustega;
    • kohalike omavalitsustega;
    • riigi eelarveväliste vahenditega

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja muudes Vene Föderatsiooni normatiivaktides sätestatud volituste rakendamise kaudu.

Vene Föderatsiooni maksuameti struktuur

Föderaalse maksuteenistuse struktuur (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Venemaa föderaalse maksuteenistuse juhtkond ja keskamet;
  2. Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelised kontrollid:
    • föderaalringkondade kaupa (8 ringkonda);
    • suurimate maksumaksjate kaupa (nr 1-9);
    • hinnakujunduse kohta maksustamise eesmärgil;
    • tsentraliseeritud andmetöötluse kohta;
    • laua juhtimisel
  3. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse bürood Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks, mis hõlmavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kontrollimist Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni 21. märtsi 1991. aasta seaduse N 943-I “Vene Föderatsiooni maksuhalduri kohta” artikli 6 kohaselt on maksuhalduri peamised ülesanded kontrollimine:

    • makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmise eest;
    • maksude, lõivude ja kindlustusmaksete, vastavate trahvide, trahvide, intresside ja Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksete (ülekannete) arvutamise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegsuse eest - muud kohustuslikud maksed.

Vene Föderatsiooni maksuameti ülesanded

Vene Föderatsiooni maksuameti peamised ülesanded:

    1. maksualaste õigusaktide täitmise ja järgimise tagamine, maksuhaldusmehhanismide arendamine, et tagada maksude õigeaegne ja täielik laekumine kõikide tasandite eelarvetesse;
    2. osalemine maksustamise alaste seaduste ja muude normatiivaktide, sh lepingute koostamisel teiste riikidega;
    3. maksumaksjale nende õiguste ja kohustuste selgitamine;
    4. maksumaksjate õigeaegne teavitamine maksuseadusandluse muudatustest.

Maksuhalduri volitused

Maksuhalduri õigused on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31, mille kohaselt on maksuhalduril õigus:

  1. nõuda maksumaksjalt, tasu maksjalt või maksuagendilt dokumente, mis kinnitavad maksude ja lõivude õiget arvestamist ja õigeaegset tasumist (kinnipidamist ja ülekandmist);
  2. viia läbi maksurevisjone;
  3. maksurevisjoni käigus võtta maksumaksjalt, tasu maksjalt või maksuagendilt ära dokumendid juhul, kui on alust arvata, et need dokumendid hävivad, peidetakse, muudetakse või asendatakse;
  4. kutsuda maksumaksjad, tasu maksjad või maksuagendid maksuhalduri juurde selgitusi andma;
  5. peatada tehingud maksumaksja, tasu maksja või maksuagendi kontodel pankades ja arestida vara;
  6. kontrollima maksumaksja poolt tulu teenimiseks kasutatavaid või maksustatavate objektide korrashoiuga seotud tootmis-, lao-, kaubandus- ja muid ruume ning territooriume olenemata nende asukohast ning viima läbi maksumaksja omandis oleva vara inventuuri;
  7. määrata kindlaks maksumaksjate poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumisele kuuluvate maksude summa;
  8. nõuda maksumaksjatelt, lõivude maksjatelt, maksuagentidelt ja nende esindajatelt tuvastatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumiste kõrvaldamist ning nende nõuete täitmist;
  9. sisse nõuda võlgnevused, samuti trahvid, intressid ja trahvid;
  10. nõuda pankadelt dokumente, mis kinnitavad maksude, lõivude, trahvide ja trahvide debiteerimist pankade kontodelt ja korrespondentkontodelt ning nende summade ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;
  11. meelitada maksukontrolli läbi viima spetsialiste, eksperte ja tõlkijaid;
  12. kutsuda tunnistajateks isikuid, kes võivad olla teadlikud mis tahes maksukontrolli seisukohast olulistest asjaoludest;
  13. esitada avaldusi juriidilistele ja üksikisikutele teatud tüüpi tegevuste teostamise õiguse saamiseks antud litsentside tühistamiseks või peatamiseks;
  14. esitage nõuded (avaldused) üldjurisdiktsiooni või vahekohtusse:
    • võlgnevuste, sunniraha ja maksukuritegude trahvi sissenõudmise kohta;
    • kahju hüvitamise kohta, mis on tekkinud riigile ja (või) vallale panga õigusvastase tegevuse tõttu maksumaksja kontolt rahaliste vahendite mahakandmisel pärast maksuhaldurilt tegevuse peatamise otsuse saamist;
    • investeeringu maksukrediidi lepingu ennetähtaegsel lõpetamisel;
    • muudel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel.

Ülejäänud volitused (kontrollida, selgitada, teavitada jne) tulenevad maksuhalduri ülesannetest ja funktsioonidest.