Как сократить дебиторскую задолженность предприятия экономически обоснованно. Инструменты и способы сокращения дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности предприятия

23.02.2024

В основе финансовой деятельности предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговые обязательства организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность .

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам предприятия, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, и, как следствие отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, увеличивая риск финансовых потерь. В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим признаком "финансового здоровья" предприятия.

Зачастую причиной высокого уровня дебиторской задолженности становится абсолютное незнание предприятием своих контрагентов. В результате предприятие, имея деньги, не может рассчитаться по своим обязательствам, оказываясь на пороге кризиса .

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "МПОВТ" рассмотрим в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование реквизита


Дебиторская задолженность-всего:
Просроченная свыше 3-х месяцев
Удельный вес в общем объеме
Кредиторская задолженность-всего:
Поставщикам за товары, работы, услуги
По отчислениям в бюджет, внебюджетным фондам
Из общей кредиторской задолженности:
Просроченная свыше 3-х месяцев
Удельный вес в общем объеме
Соотношение задолженности к среднемесячной выручке:
Дебиторской
Кредиторской
Задолженность по кредитам банков - всего:
По долгосрочным кредитам
По краткосрочным кредитам
Коэффициент текущей ликвидности (NR>=1.7)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (NR>=0.3)
Коэффициент восстановления платежеспособности
Коэффициент износа активной части основных фондов

Как видно из таблицы 3.3 на протяжении трех лет дебиторская задолженность ОАО "МПОВТ" увеличилась на 6 858 млн. р. Большая часть долгов дебиторов (95%) является задолженностью в пределах договорных сроков оплаты. Однако просроченная свыше трех месяцев дебиторская задолженность также увеличилась с 2008 по 2009 гг. на 88 млн. р. Таким образом рост дебиторской задолженности в дальнейшем привел к проблемам с оплатой кредитов и задержкой погашения долговых обязательств предприятия. Более того, просроченной дебиторской задолженности на сегодняшний день достаточно, чтобы полностью покрыть просроченную кредиторскую задолженность завода и сэкономить на выплате пени и прочих штрафных платежей. Фактически предприятие кредитует часть своих дебиторов на крайне невыгодных для себя условиях.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2009 г. составила:

ОДЗ = , (3.6)

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации;

ДЗ 1 , ДЗ 2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 г. составила 6,0 оборота (87 050/ ((14 300 + 14 500) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360/6,0 = 60 дн. Учитывая, что в 2008 г. средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 360/7,8=46 дн., можно говорить о том, что в 2009 г. наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО "МПОВТ", следовательно, предприятие увеличивает кредит, предоставляемый покупателям.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью на ОАО "МПОВТ" необходимо:

постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течении десяти дней с момента получения товара; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за продукцию в течение определенного срока и так далее;

ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и потенциальных;

разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Указанные способы оценки и методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников.

Анализ дебиторской задолженности предприятия рекомендуется проводить по следующим основным этапам.

Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления реестра старения счетов дебиторов (таблица 3.4). Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых 20-30 крупнейших контрагентов составляет 70-80% от общей суммы задолженности. Данные по этим дебиторам следует занести в таблицу 3.4 В дальнейшем активная работа по возврату задолженности будет проводиться именно с этой группой дебиторов.

Таблица 3.4 - Реестр "старения" счетов дебиторов

Наименование дебиторов				Свыше 90 дн.



Прочие дебиторы

По каждому дебитору, попавшему в таблицу 3.4 крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий можно предложить следующие меры по организации такой работы:

закрепить ответственность сотрудников предприятия в регламенте управления дебиторской задолженностью;

составление и анализ реестра "старения" счетов дебиторов;

разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;

внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;

разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый сотрудниками по работе с дебиторской задолженностью.

Рассмотрим этапы и процедуры управления дебиторской задолженностью, а также ответственных лиц в таблице 3.5

Таблица 3.5 - Регламент управления дебиторской задолженностью предприятия

Этап управления дебиторской задолженностью	Процедура	Ответственное лицо (подразделение)

Критический срок оплаты не наступил	Заключение договора	Менеджер по продажам
Контроль отгрузки
Выставление счета	Финансовый отдел
Уведомление об отгрузке
Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности
За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием
Просрочка до 7 дн.	При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей	Менеджер по продажам
Прекращение поставок до оплаты	Директор по финансам и экономике
Направление предупредительного письма о наличии штрафа	Финансовый отдел
Просрочка от 7 до 30 дн.	Начисление штрафа	Менеджер по продажам
Предарбитражное предупреждение	Юридический отдел
Ежедневные звонки с напоминанием	Менеджер по продажам
Просрочка от 7 до 30 дн.	Переговоры с ответственным лицом	Менеджер по продажам
Просрочка от 30 до 90 дн.	Командировка ответственного менеджера, принятие всех мер по досудебному взысканию	Менеджер по продажам
Официальная претензия (заказным письмом)	Юридический отдел
Просрочка более 90 дн.	Подача иска в арбитражный суд	Юридический отдел

Как правило, после начала проработки реестра счетов дебиторов, определяются затраты, необходимые для возврата задолженности и сумма возврата.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров.

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскатьлибо неустойку, либо убытки .

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Рассмотрим пример шкалы штрафных санкций в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Шкала штрафных санкций,%

В целях оптимизации применения штрафов на предприятии предлагается методика применения штрафных санкций.

На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий для установления надежности и платежеспособности потенциального клиента.

На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е - наименее надежным).

В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текс договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров.

В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку оплаты на сумму 1 000 000 р. на срок 30 дн., размер штрафов рассчитывается следующим образом:

1 000 000 0,02 30 = 600 000 р.

Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 60, 90 дн.

Опыт реформирования предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

Одно из условий конкурентоспособности почти любого предприятия - предоставление своим клиентам коммерческого кредита. Исключение составляет небольшой список поставщиков, которые имеют настолько прочные позиции на рынке, что могут диктовать свои платежные условия. И наоборот, если предприятие имеет неиспользуемые мощности и его продукция легко заменима на рынке, условия продаж в кредит будут крайне либеральными.

Формирование системы кредитных условий. Система кредитных условий состоит из следующих четырех элементов:

Срок кредита (кредитный период) - время, которым располагают покупатели, прежде чем им придется заплатить за товар.

Скидки , предоставляемые в качестве поощрения за быстрые платежи;

Стандарты кредитоспособности , указывающие на минимальную финансовую силу подходящих клиентов, покупающих в кредит

Политика взимания платы , отражающая жесткость или мягкость подхода предприятия к клиентам, задерживающим платежи.

Срок кредита - это предельный период времени, который фирма дает клиентам для того, чтобы внести плату; например: кредит может предоставляться на 30, 60 или 90 дн. Срок предоставления скидки за ранние платежи - период времени, в течении которого за более раннюю оплату счета покупатель может получить скидку, например - десять дней.

Скидки за ранние платежи - сокращение цены покупки или продажи, выраженное в процентах, которое предоставляется в случае оплаты счет-фактуры в ранний период установленного срока. Эта мера стимулирует покупателей, приобретающих товар в кредит, оплачивать счета как можно быстрее. Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу.

Первый - имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров. Стоит отметить, что скидки за оплату счетов (на пять - десять дней) в большинстве стран Европы составляют три процента. Если каждый год покупается продукции на 1 млн. р., то легко подсчитать, что такая скидка сделает 30 тыс. р. Поэтому покупателям выгодно пользоваться скидками.

Второй - получает косвенную выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию денежных средств.

Стандарты кредитоспособности - минимальный уровень кредитоспособности претендента на получение товаров фирмы в кредит. После того как фирма разработала и определила свои условия продаж в кредит, ей необходимо произвести оценку каждого отдельного претендента на получение товаров в кредит. Процедура такой оценки включает три этапа:

1) сбор информации о претенденте на получение кредита;

2) анализ полученной информации с целью определения уровня кредитоспособности;

3) принятие решения о предоставлении кредита.

Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, осуществляется обычно по следующим критериям: объем и стабильность осуществления хозяйственных операций с покупателем; репутация покупателя в деловом мире; платежеспособность клиента; объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности дебитора и возбуждении дела о его банкротстве.

Выполняя предложенное условие необходимо одновременное изменение нескольких характеристик текущей кредитной политики:

1) увеличение периода предоставления кредита до 45 дн.;

2) введение системы скидок: три процента;

3) повышение стоимости кредита с 12% до 24% в год, что должно стимулировать клиентов воспользоваться скидкой.

Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью сказать, что эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы предприятия, так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей предприятия. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, т.к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

Залогом успешной предпринимательской деятельности каждой компании является рациональное, целесообразное расходование денежных средств. В результате взаиморасчетов с бюджетом, контрагентами, персоналом может формироваться обязательство перед организацией. Поэтому важно понимать, как влияет на хозяйственную деятельность юридического лица уменьшение дебиторской задолженности и какими методами можно достичь желаемых результатов.

Анализ уменьшения величины дебиторки

Дебиторская задолженность (ДЗ) – совокупные обязательства контрагентов перед предприятием по договорным обязательствам, учитываемые в денежном измерении. Фактически сумма дебиторки характеризует объем финансовых ресурсов, выведенных на определенное время из оборота фирмы. Поэтому приоритетное влияние размер ДЗ оказывает на благополучие организации, ее возможность увеличивать активы, исполнять платежи и условия соглашений в установленный срок.

Можно выделить основные причины формирования и увеличения дебиторской недоимки.

Внутренние факторы

К ним относятся:

Отсутствие, неисполнение кредитной политики.
Некорректный регламент по работе с дебиторкой.
Нерациональное расходование финансов.
Не выработана тактика выбора контрагента для сотрудничества.
Ошибочные перечисления.
Разница сроков исполнения обязательств по условиям контракта.
Нет системы мотивации сотрудников финансовой службы с направлением на положительный результат.
Дефицит контроля, мониторинга долгов.
Неточности первичной документации.
Недостоверные сведения бухгалтерского, налогового учета.

Неверное управление финансам приводит к росту дебиторки

Внешние источники

Сюда можно отнести:

Снижение платежеспособности, сбой производства контрагента.
Нестабильная экономическая обстановка в стране.
Скачки курсов валюты.
Форс-мажорные обстоятельства.
Монополизм в данной сфере товаров, услуг.
Банкротство, ликвидация клиента и др.

Динамичный рост задолженности может свидетельствовать как о расширении предпринимательской деятельности, так и о недальновидных планах, неосмотрительных взаиморасчетах с контрагентами. Среди плюсов увеличения обязательств выделим расширение производства, круга поставщиков, покупателей, формирование достойного статуса на рынке. Негативных моментов высокого уровня ДЗ значительно больше:

Дефицит активов для удовлетворения собственных потребностей и обязательных срочных платежей.
Риск неисполнения должником договоренностей.
Острая необходимость привлечения заемных средств для пополнения собственного капитала, сопровождаемая дополнительными издержками.
Спад состоятельности, снижение платежной функции компании.
Потребность в расходовании дополнительных ресурсов на истребование долгов (материальные, временные, трудовые) и т. д.

Сокращение суммарных дебиторских обязательств означает следующее:

Отлажена эффективная работа финансовой, маркетинговой службы по контакту с клиентами.
Организована четкая расчетно-платежная политика.
Сформирована хорошая оборачиваемость финансов.
Расширен круг надежных контрагентов с высоким уровнем исполнительности.
Происходит рост активов организации, появляется возможность стабилизации, укрепления хозяйственной деятельности.
Дополнительные средства позволяют модернизировать, реконструировать, усовершенствовать производственный цикл.
Уменьшаются риски, объемы затрат на истребование ДЗ.
Становится возможным формирование положительной деловой репутации.

Стоит учесть, что динамика сокращения дебиторской задолженности может говорить о негативных моментах. Особо опасные ситуации для компаний:

Контрагенты возвращают деньги, отказываясь от сотрудничества.
Бухгалтерия допустила учетные ошибки, возникла ложная картина о взаиморасчетах.
Зафиксирован резкий спад производственной деятельности кредитора.
Должник ликвидирован, непогашенная дебиторка списывается в расходы и др.

Сроки погашения дебиторки могут увеличиться или уменьшаться в зависимости от различных факторов

Факторы уменьшения долгов

Выдвигаются основные причины, влияющие на сокращение дебиторских недоимок организации:

Наступил срок исполнения обязательств по условиям сделки.
Произошла оптимизация договорных взаимоотношений.
Стимулирование клиентов к погашению долгов путем предоставления скидок, бонусов, выгодных предложений.
Подъем платежеспособности контрагента.
Проведен внутренний аудит состояния бухгалтерского, налогового учета, корректности проводок.
Осуществление зачета взаимных требований с клиентами.
Введен строгий контроль распределения финансовых потоков.
Составлен, приведен к исполнению регламент по работе с ДЗ.
Детальное изучение рынка предложений, круга потенциальных клиентов.
Погашение долгов альтернативными путями, средствами (векселя, прощение, дарение, цессия).
Применение требований по дополнительному обеспечению сделок и др.

Способы оптимизации дебиторки

Учреждение может предупредить образование ДЗ, сформировав четкий план ведения расчетов. Важным в финансово-хозяйственной деятельности является использование собственных средств, тогда сокращается величина дополнительных издержек.

Компания должна осмотрительно подбирать клиентов для сотрудничества, досконально прорабатывать и согласовывать условия сделки. Прежде чем подписать контракт, истребуется максимально возможный комплект учредительных документов, изучается рейтинг клиента на рынке, его платежеспособность и исполнительность по отношению к другим организациям, физлицам. Предприятию рекомендуется использовать систему стандартов оценки потенциальных клиентов, сотрудников.

Чтобы предупредить рост дебиторки, можно расширить штат работников

На сегодняшний день действуют общедоступные сервисы по проверке контрагентов: сайт налоговой, картотека арбитражных дел, реестр исполнительных производств в ФССП и др. Дополнительными способами сокращения потенциальных рисков можно считать введение и применение штрафных санкций, четких этапов по работе с должниками. Например, за долг по коммунальным услугам, для населения в договорах предусмотрен пункт прекращения поставки при наличии задолженности перед ЖКХ.

Перечислим меры уменьшения существующей в компании дебиторской задолженности.

Обособленная служба по работе с клиентами

В крупных предприятиях с большим числом контрагентов рекомендуется организовать специальный маркетинговый, плановый отдел. Должностные лица будут заниматься детальным анализом состояния взаиморасчетов, осуществлять разработку и внедрение эффективной тактики выбора компаний для сотрудничества. Дополнительно работники подберут наиболее выгодные условия, содержание контрактов на будущее и вынесут на рассмотрение предложения по оптимизации действующих сделок.

Например, острая необходимость формирования отдельной службы возникает у финансово-кредитных учреждений, когда среди многочисленных клиентов встречаются не только юридические, но и физические лица. В данной ситуации требуется подбор и анализ наиболее приемлемых условий заключения договоров.

Для сокращения дебиторки компаний банк может предусмотреть большой штраф за неисполнение обязательств. Для граждан среди условий сделки можно прописать вероятность безакцептного списания долга с личного счета должника, если деньги не поступят в распоряжение кредитора в установленный срок.

Пересмотр графика платежей

Сократить экономические риски, затраты компании позволит смягчение требований договоренности. Альтернативным вариантом является предоставление неплательщику отсрочки (факторинга), рассрочки, реструктуризации. Тогда контрагент приобретает возможность восстановить платежеспособность, а кредитор в результате достигает полного удовлетворения требований.

Переговоры помогут найти решение, чтобы избежать увеличения дебиторки

Допустим, юрлицо по итогам отчетного периода потребило определенный объем электроэнергии, но не произвело перечисление денежных средств. Компании за неисполнение условий контракта грозит отключение поставки света. Такая мера приведет к полной остановке деятельности, поэтому руководитель фирмы-должника идет на переговоры с поставщиком, предлагает предоставить им отсрочку в три недели. Данный срок не является критичным для кредитора, к тому же позволяет получить деньги и сохранить сотрудничество с клиентом.

Контакт с должником

На этапе досудебного урегулирования спора важно вести непрерывную работу с клиентом, чтобы не просрочить взыскание. Изначально дебитору направляются уведомления, письменные претензии, предложения исполнить обязательство в конкретный срок. Проводятся переговоры с должником посредством личной встречи, звонка по телефону, переписки по электронной почте.

По итогам обсуждений стороны могут заключить мировое соглашение, пересмотреть условия сделки. Возможным вариантом предоставления гаранта кредитору со стороны заемщика считается обеспечение контракта. Так по договору ипотечного кредитования получатель займа предоставляет в качестве залога недвижимость.

Стимулирование контрагентов

Высокие показатели исполнения обязательств дебиторами фиксируются при введении системы поощрений. Подрядчик предусматривает скидку на услуги заказчику за досрочное перечисление аванса. Важно предварительно просчитать доходность таких мероприятий со стороны исполнителя, чтобы деятельность фирмы продолжала приносить прибыль, а исполнительность клиентов повысила оборачиваемость средств.

Система вознаграждений для финансовой службы

Руководитель предприятия может ввести механизм премирования для должностных лиц не только за высокий уровень продаж, но и за достижение своевременного исполнения договорных обязательств клиентами. Если служба работает неэффективно, работники лишаются определенной доли вознаграждения. Таким образом, формируется неотъемлемая взаимосвязь уровня профессионализма и заработной платы.

Предоставление скидок может стимулировать быстрее проводить оплату

Список ненадежных клиентов

По итогам исполнения договоров, состоянию взаиморасчетов маркетологи компании составляют перечень контрагентов, с которыми недопустимо дальнейшее сотрудничество. Важно не осуществлять поставки, перечисления авансов данным лицам ни при каких условиях, так как кредитор рискует потерять ресурсы.

Судебное разбирательство

Если должник не желает идти на контакт, мирное урегулирование спора, дело передается на рассмотрение в суд. Тогда неплательщик привлекается к ответственности в виде принудительного взыскания дебиторской задолженности посредством изъятия денежных средств, имущества. Процедура имеет массу негативных последствий для должника: ограничение деятельности, территориального перемещения, права управления транспортом для физлиц, арест и реализация объектов собственности.

Определим основные этапы работы с контрагентами, не исполнившими в установленный срок обязательства:

Назначение личной встречи руководителей, уполномоченных представителей.
Ведение телефонных, почтовых переговоров.
Направление письменной претензии, уведомления.
Применение штрафных санкций.
Подача искового заявления в суд.
Контроль исполнения решения арбитража судебными приставами.
Закрытие дебиторки.

При неэффективности мирных способов урегулирования вопроса, разбирательство переносится в суд

Выделяются основные мероприятия по снижению дебиторской задолженности, работе с неисполнительными дебиторами:

Организация продажи, повышение оборачиваемости капитала.
Классификация должников.
Утверждение лимита задолженности для группы контрагентов.
Прогнозирование получения прибыли, денежных средств.
Рефинансирование обязательств.
Мониторинг финансового состояния неплательщика.
Подготовка системы льгот, дисконта для надежных клиентов.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Поиск альтернативных путей погашения недоимки.
Направление исковых заявлений в суд.
Хеджирование (страхование) рисков и др.

Анализ процедуры снижения недоимки

Результат работы с контрагентами по исполнению договорных обязательств оценивается следующими методами:

Составление динамики поступления финансов, рейтинга платежеспособности клиентов.
Формирование периодической отчетности с расчетом соответствующих экономических показателей.
Ведение непрерывного контроля, аудита бухгалтерского учета.
Проведение сравнительного анализа состояния взаиморасчетов в разрезе предшествующих периодов.
Диверсификация производственной деятельности.
Проверка дифференциации кредитной политики.
Мониторинг состояния рыночной экономики, курсов валют.
Оценка стратегических, тактических мероприятий компании.
Анализирование исполнения кредитной, платежно-расчетной политики.
Проверка полноты действий по истребованию долга и др.

Этапы оценки дебиторской задолженности приведены на рисунке ниже:

Экономический анализ дебиторки включает расчет следующих показателей:

Удельный вес ДЗ в суммарном объеме оборотных фондов по балансу.
Процентная доля сомнительных, безнадежных долгов в общей массе недоимки.
Структурирование обязательств по видам.
Величина абсолютной экономии собственного капитала.
Темп роста дебиторки по отношению к величине выручки.
Эффективность инвестирования.
Коэффициент оборачиваемости, период оборота.
Показатель закрепления и др.

Наиболее популярным из перечисленных нормативов является индекс оборачиваемости. Он показывает, насколько быстро финансовые ресурсы возвращаются в распоряжение компании и могут вновь участвовать в производственном цикле.

Основной задачей каждого участника рынка является обеспечение оборачиваемости средств в кратчайшие сроки, что позволит быстрее получать долгожданную прибыль. Но условия бизнеса таковы, что для того, чтобы выжить в условиях жесткой конкурентной борьбы, приходится идти на некоторые уступки, предлагая партнёрам условия по отсрочке платежей, а также различные скидки и бонусы. Таким образом, возникает понятие дебиторской задолженности.

Различают такие ее виды, как нормальная дебиторская задолженность и просроченная. Первая возникает в результате стандартных отношений партнеров при предоставлении некоторых послаблений по сроку оплаты. Просроченная задолженность дебиторов, в свою очередь, означает истечение срока исковой давности по ее востребованию. В итоге это приводит к ситуации списания долгов в убыток организации.

Способы минимизации дебиторской задолженности

Для того чтобы минимизировать риск перехода такой задолженности из состояния обычной и нормальной в бизнес кругах в статус невозможной для истребования, существует ряд действий, направленных на управление ею. В этот комплекс мероприятий принято включать следующие способы снижения дебиторской задолженности:

разработку индивидуальной кредитной политики для каждого из покупателей и ориентированную на определенные виды продукции;

предложение определенных условий работы покупателям в зависимости от их истории закупок и платежей;

тщательный контроль расчетов;

формирование способов истребования долгов в максимально сжатые сроки;

разработку особых условий продажи, что поспособствует изначальному быстрому обороту средств на этапе договоренности и другое.

Как правило, экономистами компаний проводится огромная работа по анализу данного параметра, ведь дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств из оборота компании. Если ее не контролировать, предприятие может столкнуться с проблемой нехватки средств не только для покрытия своих затрат, но и что немаловажно отсутствия возможности покрыть кредитные линии, которые важны для бесперебойного функционирования предприятия и увеличения мощностей.

Методы управления дебиторской задолженностью

Основными методами управления дебиторской задолженностью являются следующие меры. Первое, на что стоит обратить внимание, – это установление строгого контроля за расчетами покупателей. Как правило, условия договоров предусматривают отсрочку платежей на срок до 30 дней. На практике данные требования нередко нарушаются, поэтому так важно проводить ежемесячные сверки с партнерами, позволяющими выявить размеры долга и нарушение сроков по нему.

Оценка дебиторской задолженности

Оценивая дебиторскую и кредиторскую задолженность по отдельности, все же не стоит забывать проводить сравнительный анализ этих двух показателей. В случае превышения уровня задолженности дебиторов над долгом по кредитам предприятия возможно возникновение ситуации крайней финансовой неустойчивости, для разрешения которой потребуется привлекать новые финансовые потоки, пользование которых также придется оплачивать.

Если договором предусмотрена долгосрочная оплата материальных ценностей, актуальным и востребованным станет предоставление скидки покупателям при выполнении определенных условий. Так, например, если договор содержит условия рассрочки платежа, равной пару недель, предоставление скидки, скажем 5%, за оплату в момент отгрузки товара покупателю, будет означать его кредитование по данной ставке за оговоренный срок рассрочки. Произведя нетрудные арифметические действия нетрудно понять, что годовая оценка данного кредита будет равна 120%. Таким образом, предоставляя такой своеобразный кредит, производитель способен снизить свои риски за счет высоких процентных ставок.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью позволяет обеспечить эффективную работу организаций, снизить риск возникновения незапланированных убытков и построить выгодные партнерские отношения.

Уменьшение дебиторской задолженности стоит в приоритете целей для многих компаний в Российской Федерации. Это не удивительно, ведь накопление подобных долгов грозит тем, что организации придётся потерять значительный объём денежных средств из оборота предприятия на неопределённый срок. В конечном итоге это негативно отразится на планировании финансовой деятельности компании.

Возникнуть дебиторская задолженность у предприятия может по различным причинам, не только объективные финансовые трудности могут стать началом развития дебиторских долгов, элементарная забывчивость контрагента также приведёт к подобной ситуации.

Почему нужно сокращение дебиторской задолженности организации?

Для того чтобы понять причину такой «популярности» дебиторской задолженности у организаций, ведущих свою хозяйственную деятельность на территории РФ, следует дать определение этому термину, полностью регламентированному ГК РФ.

Дебиторской задолженностью является сумма денег, которую предприятие-поставщик должен получить от покупателя за предоставление товаров или услуг. При этом в понятие такой задолженности входит определённый промежуток времени, проходящий между поставкой товара и услуги и оплатой за неё поставщику.

Клиент в свою очередь записывает долги в реестр старения дебиторской задолженности, содержащий перечень кредиторов в порядке убывания по срокам и процентам.

Дебиторская задолженность часто образуется по той причине, что большинство подобных сделок осуществляется за безналичный расчёт. Это увеличивает промежуток времени между поставкой и оплатой, так как передача финансовых средств из одного банка в другой и их зачисление на счёт получателя требует как минимум нескольких рабочих банковский дней, и это только в том случае, если клиент оплачивает поставку сразу. А если представить, что условия договора подразумевают мгновенную оплату товара или услуги, риск нарушения таких условий будет достаточно велик.

Выгода в таких случаях находится на стороне организации-покупателя. Дебиторская задолженность для неё является фактически краткосрочным коммерческим кредитом, получая который, предприятие не имеет необходимости изымать финансовые средства из других статей расходов.

При этом определённые преимущества видит для себя и компания-поставщик. В случае долгосрочных отношений с контрагентом подобное мероприятие обеспечивает её высокой степенью лояльности со стороны покупателя, так как при наличии дебиторской задолженности другие поставщики могут отказать ему в предоставлении услуг и товаров.

Несмотря на преимущества сторон, компании стараются сокращать дебиторскую задолженность, так как поставщик может длительное время ждать оплаты своих поставок, что выгодным, отнюдь, не является. Одним из способов борьбы с долгами этого рода является .

Что делать в таких случаях? Ведь переход на стопроцентную предоплату может стать существенным шагом назад и снизить конкурентоспособность, так как другие фирмы ведут более лояльную политику в финансовых вопросах.

Для решения проблем с дебиторкой организации обращаются к аутсорсинговым компаниям.

Перед специалистами аутсорсинговых фирм стоят следующие задачи:

Предотвратить образование подобной задолженности.
Сократить ранее возникшие долги, сведя их к нулю.

Как предотвратить долг?

Любую неприятную ситуацию всегда легче предупредить, нежели исправлять, поэтому главные мероприятия по сокращению дебиторской задолженности заключаются нисколько в её уменьшении, сколько в предотвращении.

При планировании такого подхода выделяют несколько этапов для получения результатов:

Первый этап – быстрый анализ бизнес-процессов, состояния финансовых дел, базы клиентов и договоров.
Второй этап – корректирование бизнес-процессов и разработка регламентов для недопущения возникновения дебиторки.
Третий этап – сбор сведений о покупателях и проверка перед заключением сделок.
Четвёртый этап – консультация, а также сопровождение организации при оформлении договоров.
Пятый этап – осуществление контроля над выполнением условий сделки.

Быстрое обследование

На первом этапе нанятые специалисты знакомятся со спецификой бизнеса, реальной и потенциальной базами клиентов, внешними и внутренними бизнес-процессами. Полученные сведения имеют вес – с их помощью происходит разработка стратегии и .

Постановка процессов — планирование

Учитывая специфику конкретного предприятия, аутсорсинговая компания:

налаживает процессы предупреждения дебиторки;
управляет рисками платежей;
корректирует условия договоров;
осуществляет контроль над сбором и хранением первичной документации;
ведёт постановку финансового учёта;
оптимизирует взаимоотношения заказчика с его контрагентами.

Проверка предприятия

На этом этапе происходит проверка контрагентов на их платёжеспособность и порядочность. Прежде чем заключать с покупателем договора, необходимо тщательно проверить его деятельность.

На что следует обратить внимание:

Зарегистрирована ли организация в Едином гос. реестре юридических лиц.
Не имеется ли в его отношении решения об исключении.
Не является ли юридический адрес предприятия массовой регистрацией.
Сдаёт ли данная организация отчётность в Налоговую.

При проверке находится информация о возможных недобросовестных действиях покупателя в отношении других компаний.

Какие факты выявляются:

Была ли утрачена печать или учредительные документы.
Сокращался ли штат фирмы.
Был ли уменьшен уставной капитал.
Имели ли место быть такие изменения, как реорганизация или ликвидация. , чем ликвидация отличается от банкротства.
Участвовал ли контрагент в судебных делах в качестве ответчика.

Перечисленные сведения помогут сложить картину о текущем финансовом положении покупателя, а также прольют свет на его правовое и прочие состояния. На основе полученной информации организация-поставщик может принять обдуманное и правильное решение, понять, насколько целесообразно заключать договор с этим клиентом.

ГК РФ относит дебиторскую задолженность к имущественному праву.

Сопровождение заключения договора

Специалисты будут сопровождать заключение сделки. В их обязанности входит бухгалтерское и налоговое обслуживание, а также поддержка юридического характера. Комплексный консалтинг позволит юридически правильно заключить договор с контрагентом.

Контроль

Заключительный и весьма важный этап предполагает контроль за выполнением условий сделки. Подобная мера обеспечивает неукоснительное соблюдение условий, если же задолженность все-таки возникает, специалисты приступают к её активному взысканию.

Мероприятия по взысканию

Сокращение задолженности путём её взыскания также делится на несколько этапов.

Анализ текущего состояния.
Претензионная работа, проходящая до суда.
Судебные разбирательства.
Осуществление контроля за исполнением судебного постановления.

Аудит текущего положения

На данной стадии специалисты не только проводят моментальное обследование, но также составляют профиль покупателя, который не оплатил поставку. Используется такая информация, как история деловой активности, оценка финансового состояния и т.д. Итоговым результатом является выявление рисков и возможность выработать максимально эффективное планирование.

Досудебная работа

Проведение правовой экспертизы долга, подготовка необходимых документов, проведение переговоров с должником. Нередко удаётся заключить мировое соглашение и договориться о выполнении обязательств, что позволяет сэкономить время и денежные средства, которые пошли бы на оплату судебных разбирательств.

Разбирательство с участием суда

Если претензионная работа не закончилась успешно, взыскать дебиторскую задолженность возможно при помощи суда. Возврат долга в этом случае возможен после получения исполнительного листа.

Контроль за исполнением судебного акта

После решения арбитража истец не сразу получит денежные средства. Специалисты помогут взыскать задолженность, в то время как судебные приставы не всегда своевременно выполняют свою работу.

Организации нужно проведение инвентаризации задолженности для её списания.

Дебиторская задолженность по ГК РФ

ГК РФ относит дебиторскую задолженность к имущественному праву. Другими словами, это право на получение денег от должника. Кроме того, объектом разбирательств могут выступать не только деньги, но также товары или услуги. Этот вид задолженности обязательно заносится в бухгалтерскую отчётность в составе активов предприятия.

Нередко предприятие-должник не исполняет свои обязательства. Если предприятие-покупатель нарушает условия, составленного сторонами договора, к нему применяются меры гражданско-правовой ответственности в соответствии с ГК РФ, это могут быть штрафы, пени, проценты, неустойки.

ГК РФ также постановляет, что если организация не погасила долг своевременно, дебиторская задолженность переходит в статус сомнительной.

Кроме того, ГК РФ выделяет безнадежные долговые обязательства, они возникают, если:

Истёк срок исковой давности.
Обязательство прекращено в результате невозможности исполнения в соответствии с ГК РФ — на основании акта государственной структуры или ликвидации предприятия.

Просроченные долги подлежат списанию. Для осуществления этого организации нужно проведение инвентаризации задолженности. На основании сведений, полученных посредством инвентаризации, а также на основании распоряжения руководителя и письменного обоснования происходит погашение задолженности за счёт резерва сомнительных долгов. Но такого резерва может и не быть, в этой ситуации все долги включаются в расходы организации.

Как отражается уменьшение и старение дебиторки в налоговом учёте

Дебиторская задолженность в налоговом учёте числится как расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет такие расходы в качестве внереализационных и приравнивает их к тем убыткам, которые были получены в отчётный период. Это суммы безнадёжных долгов и безнадёжных долгов, не покрытых за счёт финансов из резерва.

Для того чтобы обосновать, что прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшилась, дебиторскую задолженность необходимо подтвердить в надлежащем порядке. Для признания невозможности взыскания долга основанием может быть истечение срока исковой давности.

Нормы исковой давности регулирует глава 12 ГК РФ. Как правило, на выполнение обязательств по иску дается три года, однако в отдельных случаях ГК РФ устанавливает специальные сроки.

Как получить информацию о контрагенте ещё до возникновения дебиторской задолженности, смотрите в этом видеоролике:

Кроме этого, статья 416 ГК РФ постановляет, что выполнение условий может быть прекращено по причине неких обстоятельств, неподвластных ни одной из сторон. Статья 401 ГК РФ определяет, что лицо, не исполнившее свое обязательство и не доказавшее правовую невозможность его исполнения, несёт ответственность за не уплату долга. В этом случае представители компании-поставщика смогут обратиться в суд. Арбитраж постановит принудительное выполнение исковых обязательств, что будет произведено, к примеру, за счёт продажи недвижимости или другого имущества компании-должника.