Персонал 

Упорядкування декларацій різних видів. Заповнення податкової декларації з податку Зміст та техніка складання податкових декларацій

Податкова декларація - офіційна заява платника податків про отримані ним за певний період доходи та податкові знижки та пільги, що поширюються на них, що надається до податкових органів за спеціальною формою. На основі податкової декларації та чинних податкових ставок податковий орган здійснює контроль за величиною податку, що підлягає сплаті.

При поданні податкової декларації телекомунікаційними каналами зв'язку податковий орган зобов'язаний передати платнику податків квитанцію про приймання в електронному вигляді.

При надсиланні податкової декларації поштою днем ​​її подання вважається дата надсилання поштового відправлення з описом вкладення. При поданні податкової декларації з телекомунікаційних каналів зв'язку днем ​​її подання вважається дата її відправлення.

Податкова декларація подається із зазначенням єдиного з усіх податків ідентифікаційного номера платника податків.

Податкову декларацію мають подавати особи, які провадять підприємницьку діяльність, без утворення юридичної особи (ІП), у т.ч. нотаріуси, адвокати, репетитори, домробітниці.

У Російській Федерації, відповідно до Податкового Кодексу, платники податків повинні подавати декларацію не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Декларації з деяких податків (зокрема, податку з прибутку організацій) необхідно надавати як за податковий період, а й у звітні періоди. Деякі декларації (такі, як, декларація з ПДВ) надаються щокварталу, тобто. за кожні три місяці.

Податкова декларація складається з трьох розділів та «Спрощенці» з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» заповнюють титульний лист, розділ 1.2 та розділ 2.2.

Розглянемо на прикладі нашої організації ВАТ «Астраханська сетев'язальна фабрика» за 2016 рік (див. додаток 5).

Платником податків ВАТ «Астраханська сетев'язальна фабрика» є Бичков Анатолій Андрійович. Ця декларація представлена ​​на трьох сторінках.

Розділ 1.2. Сума податку (авансового платежу з податку), та мінімального податку, що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків.

Сума авансового платежу до сплати пізніше 25 квітня звітного року (стор. 040) дорівнює стор. 271 – стор. 020 = 185904 рублів.

Сума авансового платежу до сплати терміном пізніше 25 жовтня звітного року - стор. (стор. 070) дорівнює стор. 272 ​​– (стор. 020 + стор. 040 – стор. 050) = 10081 рубль.

Розділ 2.2. Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку.



У рядку 201 вказуємо значення 2 "Доходи мінус витрати". У рядках 210-213 (стор. 210 = 20237877, стор 211 = 39252113, стор 212 = 50504075, стор 213 = 78556750

поквартально наростаючим підсумком проставляємо отримані доходи, з яких формується база оподаткування. А в стр. 220-223 (стр. 220 = 17226980, стр. 221 = 32523141, стр. 222 = 43573470, стр. 223 = 69598617) будут стоять суммы расходов (Нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Як і попередніх випадках, кожному рядку відповідає свій податковий період (1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

Податкова основа обчислення податку протягом півріччя (стр.241) дорівнює стор. 211 – стор. 221 = 6728972.

Зв дев'ять місяців (стор. 242) дорівнює стор. 212 - стор. 222 = 6930605

За податковий період (стор. 243) дорівнює стор. 213 - стор. 223 - стор. 230 = 60640484

Сума отриманого збитку за минулий податковий період за перший квартал (стор. 250) дорівнює стор. 220 - стор. 210 = 3010897.

Сума нарахованого податку за півріччя (стор.271) дорівнює стор. 241 * стор. 261/100 = 33644860

За дев'ять місяців (стор. 272) дорівнює стор. 242 * стор. 262/100 = 34653025

За податковий період (стор.273) дорівнює стор. 243 * стор. 263/100 = 4479066

Сума обчисленого мінімального податку за податковий період (ставка дорівнює 1%) (стор. 280) дорівнює стор. 213 * 1/100 = 78556750

Звіт у ФСС формою 4-ФСС підприємства ВАТ «Астраханська сетевязальная фабрика» представлено у додатку 7 .

Мені надали форму 4 – ФСС за 2016 рік. Звітний період – рік. ІПН 003015001860. КПП 301501001. ОГРН 001023000824670. Номер контактного телефону 8512518236. Поштовий індекс 414041. Шифр ​​платника страхових внесків2 страховика0. Адреса реєстрації: суб'єкт: Астраханська область, місто Астрахань, вулиця Червона набережна 171. Чисельність працівників 86 із них 48 жінок. Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую платник страхових внесків Бичков Анатолій Андрійович. Дата подання розрахунку 23.01.2017 р.

Розділ 1.Розрахунок за нарахованими, сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та виробленими витратами.



Розрахунки з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.

Сума не прийнятих до заліку видатків територіальним органом Фонду за минулі розрахункові періоди (стор.5) = 1899,35

Усього (сума рядків 1+2+3+4+5+6+7) (стор.8)=1899,35

Сума сплачених страхових внесків (стор. 16) = 1899,35.

Усього (сума рядків 12 +15 +16 +17) (стор.18) = 1899,35

Щорічно в нашій країні всі підприємства, незалежно від їхньої форми власності, а також приватні особи перетворюються на кілька днів на декларантів. Основна мета такого перетворення – повідомити державні органи про всі доходи, отримані протягом минулого звітного періоду.

Для цього ними заповнюється податкова декларація. Для тих, хто ще завдяки щасливому випадку не знає, що це таке, пояснимо. Це цілком офіційний документ, у якому зазначається будь-який дохід, отриманий громадянином чи підприємством. Цей папір є підставою для нарахування податків до скарбниці.

Згідно з чинним законодавством, документ має містити таку інформацію:

  • опис об'єктів, що підлягають оподаткуванню;
  • відомості про отримані за звітний період доходи та фінансові витрати;
  • дані про види діяльності, що приносять вищезгаданий дохід;
  • інформацію про пільги, що надаються декларанту, і використовувану для нього конкретно податкову базу, а також суму всіх податків.

Кому подавати декларацію

Заповнена податкова декларація передається до відповідних інстанцій за місцем проживання приватної особи чи діяльності підприємства. Також можна подати документ:

  • у регіоні, де працює філія, представництво чи інший підрозділ компанії, який здійснює самостійну діяльність;
  • за місцезнаходженням майна, за яке потрібно сплатити податок;
  • за адресою реєстрації приватної особи чи компанії.

Податкова декларація може бути передана відповідним органам під час особистого відвідування територіального відділення ФНП. Також законодавством передбачена можливість надіслати її поштою або скористатися можливостями Інтернету. Треба зауважити, що останній спосіб набуває все більше і більше прихильників завдяки відсутності необхідності виходити з дому для подання документа з податку. Мало того, великими підприємствами документ має подаватись виключно через Інтернет без права вибору інших згаданих вище способів.

Процедура заповнення податкової декларації: покрокова інструкція

Сьогодні існує кілька різних видів декларацій, що заповнюються з ПДВ, земельного, транспортного, водного, майнового та інших податків. Однак форма їх практично завжди залишається незмінною. Кожен із цих документів складається з двох основних складових, які мають нерозривний зв'язок між собою:

  • титульна сторінка. Він заповнюється повністю, за винятком лише деяких граф, які відведені для співробітників ФНП. На аркуші вказується інформація про платника податків, звітний період, вид податку. Компанії та приватні підприємці також вносять код діяльності з КВЕД;
  • додатки, в яких наводиться докладна інформація про об'єкти оподаткування, витрати та доходи, а також суму відрахувань до скарбниці.

Для складання документа використовується спеціальний бланк, який можна:

  • отримати абсолютно безкоштовно під час особистого візиту до територіального органу податкової інспекції;
  • знайти у спеціальному програмному забезпеченні, призначеному для ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
  • завантажити з мережі та роздрукувати на будь-якому принтері.

Такими шляхами вам вдасться знайти і докладні зразки заповнення, які дозволять уникнути помилок і вдало подати документу вже з першої спроби.

Заповнення декларації необов'язково здійснювати від руки. Крім цього, можна скористатися спеціальними офісними чи бухгалтерськими програмами. Для підприємств та приватних осіб, які обирають подання документа в режимі он-лайн, передбачено можливість його заповнення в особистому кабінеті на інтернет-ресурсі податкової служби.

Якщо ви не користуєтеся можливостями Інтернету, документ має бути обов'язково роздрукований та передано до відповідного органу з власноручним підписом платника податків. Друк кожної зі сторінок здійснюється на одному аркуші. Помилки неприпустимі – якщо після заповнення ви виявите якісь неточності, краще одразу виправити їх, щоб не займатися уточненням вже після передачі документа.

Різновиди податкових декларацій

Як згадувалося вище, документ заповнюється окремо для різних видів податків:

  • податок на вартість, додану до початкової ціни товару;
  • єдиний сільськогосподарський податок;
  • майнові відрахування;
  • ПДПД, який сплачують компанії, які здійснюють пошук, видобуток та переробку корисних копалин;
  • податку використання природних ресурсів;
  • податок на землю;
  • відрахування до казни за володіння транспортними засобами, передбачені як для приватних осіб, так і для організацій;
  • ПДФО, яким оподатковуються фізичні особи;
  • податок на прибуток з будь-якої діяльності;
  • інші види податкових відрахувань.

Практично всім перелічених видів процес заповнення здійснюється абсолютно однаково. Але все ж таки існує ряд особливостей, про які ми докладно розповімо нижче.

Заповнення документа на нерухомість, що купується

Якщо ви купили квартиру в кредит або за готівку, податкова декларація повинна мати таке наповнення:

  • відомості про загальноцивільний паспорт та ІПН;
  • довідка 3-ПДФО про доходи покупця нерухомості;
  • договір на придбання нерухомості;
  • спеціальне свідоцтво для житла, яке купується на вторинному ринку;
  • якщо ви купуєте квартиру в будівлі, що будується - договір, що підтверджує вашу пайову участь;
  • документи, що підтверджують передачу коштів продавцю нерухомості.

З представлених у додатках паперів податкові органи розраховують суму відрахувань.

Особливості ПДФО

Податкова декларація на доходи фізичних осіб має заповнюватися у разі отримання будь-якого майна чи коштів, не врахованих у прибутковому податку для підприємства. В основному вона потрібна в наступних ситуаціях:

  • виграші, отримані у букмекерських конторах та на тоталізаторах, у державних та комерційних лотереях;
  • отримання будь-яких подарунків, якщо вони не були передані вам найближчими родичами;
  • успадкування авторських прав на будь-які винаходи, книги, витвори мистецтва, наукові праці;
  • отримання прибутку від продажу майна, що належить платнику. Якщо, наприклад, ви продали автомобіль, квартиру, меблі, що належать вам, обов'язково має бути заповнена податкова декларація з поданням відповідних документів;
  • здобуття гонорарів за літературні твори, статті у засобах масової інформації, інші об'єкти інтелектуальної власності.

Крім того, податкова декларація заповнюється особами, які з тих чи інших причин перебували за межами Росії протягом 12 місяців. Винятком із цього правила, встановленим законодавством, є термінова служба в армії.

Особливості заповнення декларації щодо спрощеної системи оподаткування

Підприємцями, діяльність яких оподатковується за спрощеною системою, податкова декларація має подаватися у зазначені нижче терміни:

  • протягом року – пізніше 30.04 наступного звітного року;
  • за квартал або за інший період - до 20 числа місяця, який піде відразу за цим самим періодом.

Спрощена податкова декларація містить мінімум даних, що значно полегшує процедуру її заповнення. У ній зазначається основна інформація про організацію або персональні дані приватного підприємця, коди діяльності та період, за який складається звіт. Також зазначаються джерела доходів, їх сума та витрати платника податків за той чи інший час.

Література:

Податковий кодекс РФ. Частина 1 ст. 80-81, 119. Частина 2. Ст. 289, 315

Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепілова О.С. Облік та аудит оподатковуваних показників. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2009 (гл. 2, гл. 4).

Визначення та загальні правила подання податкових декларацій

Податкова декларація - це письмова заява платника податків про отримані доходи та вироблені витрати, джерела доходів, податкові пільги, обчислену суму податку та інших даних, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку. Податкова декларація подається кожним платником податків щодо кожного податку, що підлягає сплаті цим платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки та збори. Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків на бланку встановленої форми, декларацію за старою формою Інспекція не має права приймати. У випадках, встановлених НК РФ, податкова декларація може подаватися на дискеті чи іншому носії, що допускає комп'ютерну обробку через Інтернет-канали. Податковий орган зобов'язаний на прохання платника податків проставити позначку на паперовій копії податкової декларації про прийняття.

Відповідно до Податкового кодексу РФ термін подання декларації, відповідно і термін сплати податку ці періоди, що припадає на вихідний (неробочий) чи святковий день, переноситься перший робочий день після вихідного чи святкового дня.

Внесення доповнень та змін до податкової декларації (ст.81 НК РФ)

При виявленні платником податків у вже поданій ним податковій декларації невідображення або неповноти відображення відомостей або помилок, що призводять до заниження податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні доповнення та зміни до податкової декларації, надавши уточнену декларацію із супровідною заявою. Кількість уточнених декларацій законодавчо не обмежена.

Якщо з виявленим звітному (податковому) періоді доходів минулих років неможливо визначити конкретний період скоєння помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, то зазначені доходи (витрати) відбиваються у складі позареалізаційних доходів (витрат), тобто. коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, у якому виявлено помилки. У разі, якщо можливо визначити період скоєння помилки, перерахунок податкових зобов'язань проводиться у період скоєння помилки. Тобто до податкового органу подається уточнена податкова декларація за той період, у якому була допущена помилка, а в поточному періоді виправлення не враховуються з метою оподаткування. У більшості випадків доводиться вдаватися до останнього варіанту, так як майже завжди можна визначити, в якому періоді допущена помилка.

Декларація з податку на прибуток, її склад та структура

У НК РФ декларації з податку на прибуток присвячено ст. 289. Починаючи зі звітності за 1 півріччя 2008р. застосовується нова форма податкової декларації з податку на прибуток, затверджена Наказом Міністерства фінансів РФ від 05 травня 2008р. № 54н.

Податковий кодекс зобов'язав платників податку на прибуток незалежно від наявності у них суми податку до сплати подавати відповідні податкові декларації (податкові розрахунки) за підсумками звітного та податкового періодів. Податкові декларації надаються пізніше 28 календарних днів із дня закінчення відповідного звітного періоду (відповідно до пунктів 3 і 4 ст. 289 НК РФ). Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються не пізніше 28 березня року, наступного за податковим періодом.

Декларація з податку прибуток організацій складається наростаючим підсумком початку року, показники декларації зазначаються у рублях. У разі відсутності будь-яких окремих реквізитів або показників, передбачених у Декларації, у відповідному рядку ставиться прочерк.

Декларація за податковий період включає двадцять два листи. Декларація за звітний період складається за спрощеною формою. Перелік листів та додатків до них, що включаються до декларації за звітний період, є спільними для всіх платників податків:

Аркуш 01 "Титульний лист";

Розділ 1 підрозділ 1.1. "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків";

Аркуш 02 "Розрахунок податку на прибуток організацій".

Додатки до аркуша 02 №1 "Доходи від реалізації та Позареалізаційні доходи" та №2 "Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, Позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат"

Декларація з податку на додану вартість, її склад та структура

Податкові декларації з ПДВ складаються на підставі книг продажу, книг покупок та даних регістрів бухгалтерського обліку платника податків. Чинна декларація з податку додану вартість затверджено Наказом Мінфіну Росії від 07.11.2006 N 136н.

Від цієї декларації необхідно відрізняти податкову декларацію з непрямих податків (податку додану вартість і акцизам) під час ввезення товарів територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь у, затверджену наказом Мінфіну РФ від 27.11.2006 р. N 153н.

Податкова декларація з ПДВ заповнюється та подається до податкового органу за місцем свого обліку такими особами: 1) платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями); 2) учасником простого товариства, на якого договором про спільну діяльність покладено обов'язок платника податку на додану вартість, а також довірчим керуючим за договором довірчого управління майном; 3) особами, які неправомірно пред'являють своїм покупцям суми ПДВ до оплати; 4) податковими агентами з ПДВ.

Податкова декларація з ПДВ включає титульний лист, 9 розділів, що регламентують розрахунок сум податку за різними операціями, і додаток (всього 11 сторінок). Під час розрахунку суми податку заповнення декларації суму податку слід округлювати до цілого числа.

Загальний термін здачі податкової декларації - не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим місяцем.

9.1. Заповніть декларацію з податку на прибуток.

9.2 Заповніть декларацію з податку на додану вартість.

Податкова звітність ТОВ «Експрес делівері» складається на паперовому носії, що підписується керівником та головним бухгалтером, а також засвідчується печаткою. Відповідальність за достовірність даних, зазначених у податковій звітності, доручається головного бухгалтера.

Податкова звітність подається у відповідні податкові органи в порядку та строки, встановлені НК РФ, а точніше в строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Основні податки та збори, які ТОВ «Експрес делівері» сплачує до бюджетів, наведено у таблиці 5.1

Таблиця 5.1 – Податки та збори, що сплачуються ТОВ «Експрес делівері» у 2015 р.

За всіма видами податків у податкові органи надаються декларації. Податковим періодом є рік, а звітним – квартал.

За загальними правилами податкова ставка з податку на прибуток встановлюється у розмірі 20%. Об'єктом оподаткування визнається прибуток як отриманих доходів, зменшених на величину вироблених витрат, визначених відповідно до главою 25 Податкового кодексу РФ (ст. 247 НК РФ).

На титульному листі зазначаються:

  • - номер коригування, відповідний виду декларації («0» - первинна декларація, «від 1 і далі» - уточнена декларація);
  • - код податкового періоду, протягом якого подається декларація;
  • - звітній рік;
  • - код податкового органу, до якого подається декларація;
  • - код «400», що означає, що декларація подається за місцем постановки на облік платника податків;
  • - найменування платника податків;
  • - Код виду економічної діяльності;
  • - Номер контактного телефону;
  • - кількість сторінок декларації та документів, що додаються до неї;

Крім того, на всіх сторінках, що відповідають заповнюваним розділам та додаткам декларації, проставляється підпис керівника організації (представника платника податків) та дата.

Підсумкова сума податку, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету та розрахована платником податків за всіма операціями, що підлягають відображенню у декларації за відповідний податковий період, зазначається у розділі 1 декларації.

Податковий агент відбиває суми податку, які підлягають сплаті до бюджету, у розділі 2 декларації. Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями, що оподатковуються за ставками 10 і 18%, провадиться у розділі 3 декларації.

Розглянемо розрахунок сум податкових відрахувань, що заявляються у декларації:

Рядок 010 «Доходи від реалізації» - зазначаються доходи від реалізації, сформовані організацією за даними податкового обліку, які становили 2826773 руб.

У рядок 030 вписується загальна сума витрат, що зменшує доходи від реалізації, вона склала 2784845 руб.

По рядку 040 вказуються суми позареалізаційних витрат та збитків, що прирівнюються до позареалізаційних витрат, вони склали 12 599 руб.

По рядку 060 відображається загальна сума прибутку (збитку) від реалізації товарів (робіт, послуг) та позареалізаційних операцій. Вона дорівнює: рядок 010 + рядок 020 - рядок 030 - рядок 040 + рядок 050 = 29329 руб.

По рядку 100 вказується податкова база, що визначається як різницю рядків 060, 070, 080 і 090. До отриманого результату додаються показники рядка 100 аркушів 05 і 530 аркуша 06, і склала 29329 руб.

Рядок 120, у якій вказується податкова база для обчислення податку, дорівнює: рядок 100 - рядок 110 = 29329 руб.

По рядку 180 вказується сума обчисленого прибуток за звітний (податковий) період загалом й у бюджети різних рівнів, вона становить 5866 крб.

Рядок 190 (сума прибуток у федеральний бюджет) визначається шляхом множення рядка 120 на рядок 150 і як 587 крб.

За рядками 210-230 зазначаються суми нарахованих авансових платежів за звітний (податковий) період. Рядок 220 дорівнює відповідно до суми рядків 190 і 300, яка склала 489 руб. Рядок 230 - сумі рядків 200 і 310 і становить 4389 руб.

По рядку 270 відбивається сума прибуток до доплаті до федерального бюджету. Показник цього рядка визначається як різниця рядка 190 та суми рядків 220 та 250, становить 98 руб.

По рядку 271 вказується сума прибуток до доплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації. Показник цього рядка визначається як різниця рядка 200 та суми рядків 230 та 260 і становив 890 руб.

Фінансово-господарська діяльність організацій обов'язково передбачає складання деклараційрізних видів податкових органів. Як правило, складання декларацій потребує досвіду, а за його відсутності займає дуже багато часу, адже наявність помилок змушує переробляти документ наново. Саме тому професійні послуги зі складання декларацій мають на ринку великий попит.

Які види декларацій існують сьогодні? Їх кількість, насамперед, залежить від вибору системи оподаткування, і навіть виду діяльності організації. Сьогодні у Росії є дві системи оподаткування: загальна система оподаткування (ОСН) і спрощена система оподаткування (УСН). Друга застосовується для об'єктів малого та середнього бізнесу за умови офіційного підтвердження з податкових органів.

До основних видів декларацій відносяться декларація з ЄСП (єдиного соціального податку). Кожен роботодавець складає декларацію на страхові внески до фонду обов'язкового пенсійного страхування, обов'язкового медичного страхування (федеральний та територіальний) та обов'язкового соціального страхування.

Також до основних відноситься декларація з ПДВ (податок на додану вартість), у тому числі по непрямих податках (акцизи) при імпорті товарів на територію РФ з території держав – членів митного союзу. Окреме складання декларацій відбувається за акцизними товарами (нафтопродукти, природний газ, тютюнові вироби). Крім того, всі організації та підприємства бізнесу складають декларацію з податку на прибуток, у тому числі якщо вони іноземні, але працюють у Росії або якщо російська організація отримала дохід від джерел за межами країни.