Акцептовано рахунок за комунальні послуги. Що означає «акцептований рахунок»? Проведення при відображенні боргу за матеріал та товари

09.12.2023

Переважна більшість всіх існуючих фірм, як великих, так і малих, не обходиться у своїй господарській діяльності без постачальників (постачальників). Виняток становлять лише компанії, які самі є великими постачальниками чи фірми, основною діяльністю яких не є виробництво тощо. До таких можуть, наприклад, відноситися фірми, основна діяльність яких спрямована на отримання доходу від частки статутного капіталу інших фірм.

У цій статті буде дано визначення того, що таке акцепт (далі АК), розглянуто види АК у бухгалтерському обліку (далі БО), типи операцій, рахунки для розрахунків з доставниками, форми первинних документів для розрахунку з доставниками, проведення акцептування рахунку постачальника за надійшли матеріали та приклади.

Що таке АК?

Перед тим як розпочати опис рахунків, пов'язаних з розрахунками з постачальниками, дамо пояснення до деяких понять.

Багато хто не розуміє значення АК, яке може фігурувати в БО. Виявляється воно нечасто, але може здивувати бухгалтерів, особливо початківців.

Взагалі, це поняття зустрічається досить часто у звичайному житті і відноситься не лише до СУ. Слово «accept» як з англійської, так і з латинської перекладається як «прийняти». Акцептований – значить прийнятий. У РФ поняття АК відноситься до беззастережного та повного прийняття будь-якої оферти з боку приймаючого.

У БО АК вважається прийняттям послуги, роботи чи права власності на будь-які цінності. АК має враховуватися перед оплатою. Інакше таку операцію ще часто визначають як відображення заборгованості фірми. Тому якщо рахунок постачальника акцептований за матеріали, що надійшли на склад - це означає появу кредиторської заборгованості.

Види АК у БУ

Поняття АК відноситься більше до банківської справи і до сфери фінансів, і меншою мірою до СУ. У разі АК зустрічається лише за розрахунках через розрахунковий рахунок фірми у банку. Основними типами таких розрахунків є платіжне доручення (далі ПП) та платіжна вимога (далі ПТ). Різниця між ними в тому, що за допомогою ПТ доставник вимагає з платника оплату за товар, послугу чи роботу (виставляє рахунок), а за допомогою ПП платник доручає банку сплатити з його рахунку товар, послугу чи роботу від доставника.

АК зустрічається при розрахунках через ПТ, яке буває двох видів: з АК та без АК. ПТ з АК означає, що платник перед оплатою по рахунку має дати згоду (акцептувати рахунок) протягом трьох днів. Після закінчення цього терміну, якщо платник не акцептував і не заявив про відмову на оплату, ПТ вважається акцептованим. ПТ без АК не включає згоду платника, і гроші перераховуються з рахунку платника на рахунок доставника відразу. Даний вид розрахунків (без АК) можливий лише за умови його в договорі між доставником і покупцем (платником).

Операції з проводками акцептування рахунку постачальника за матеріали, що надійшли, проводяться на основі акцептного виду ПТ. Відмова від АК (оплати за рахунком) може бути повною або частковою. При повній або частковій відмові покупець повинен зробити до свого банку заяву про відмову з супровідним листом про причини відмови та вказівку на ті пункти договору, які не були виконані. Необґрунтовані відмови платника банком не приймаються, а всі можливі суперечки між покупцем та доставником банк не розглядає.

Існують ще такі поняття, як попередній та наступний АК. У БО вони майже не застосовують, але можуть зустрітися. Ці поняття відносяться більше до сфери фінансів. Попередній АК – це вид АК, описаний вище. Тобто платник у разі має дати попередню згоду перед оплатою. Наступний АК означає ту ж процедуру, що і виставлений рахунок без АК, коли гроші знімаються з рахунку платника відразу, але за покупцем водночас залишається право подальшої відмови від АК після зняття коштів. Наступний АК не застосовується до з 1992 року.

Тип операції з акцептуванням рахунку доставника

Усі господарські операції в СУ поділяються на 4 види:

Активно-активна кореспонденція (активний рахунок за дебетом, активний рахунок за кредитом).
Активно-пасивна кореспонденція (активний рахунок з дебету, пасивний рахунок з кредиту).
Пасивно-активна кореспонденція (пасивний рахунок за дебетом, активний рахунок за кредитом).
Пасивно-пасивна кореспонденція (пасивний рахунок за дебетом, пасивний рахунок за кредитом).

Кореспонденція - це зв'язок рахунків БО, коли та сама сума відображається за двома рахунками відразу. Два рахунки у будь-якій проводці називаються кореспондуючими.

Перший вид операцій збільшує одну активну статтю балансу та зменшує іншу активну статтю однією суму. Значення балансу залишається незмінним. Другий вид збільшує дві статті балансу одну суму. Значення балансу збільшується з цього суму. Третій вид зменшує дві статті балансу одну суму. Значення балансу зменшується з цього суму. Четвертий вид зменшує одну пасивну статтю балансу та збільшує іншу пасивну статтю. Значення балансу залишається незмінним.

У нашому випадку збільшуються активний рахунок «Матеріали» (матеріали надійшли) та активно-пасивний рахунок «Розрахунки з доставниками та підрядниками» (збільшено кредиторську заборгованість). Тобто якщо акцептований рахунок постачальника за матеріали, що надійшли, тип операції буде другим.

Рахунки для розрахунків із доставниками

Такими рахунками є рахунок 50 «Каса», рахунок 51 «Розрахункові рахунки», рахунок 52 «Валютні рахунки» і рахунок 55 «Спеціальні рахунки банках». У більшості випадків розрахунки з доставниками ведуться з використанням рахунку 51, але іноді гроші видаються готівкою та іншими способами з використанням вище озвучених рахунків.

Жодних особливих складнощів при розрахунку з доставниками з використанням даних рахунків немає, за винятком розрахунків готівкою через рахунок 50. Є безліч підводних каменів у цій ситуації, які варті висвітлення в окремій статті. Тут розглянемо лише основні моменти.

Видача готівки доставнику без будь-якого головного болю і тяганини можлива, тільки якщо гроші видаються особисто керівнику фірми, яке є доставником (це може бути ІП, наприклад). В інших випадках з представника від доставників потрібно вимагати оригінал доручення отримання грошей. Ще краще, якщо така форма розрахунків буде заздалегідь передбачена в договорі з доставником, і зазначено те, що розрахунок готівкою можливий, лише якщо представник доставника має оригінал довіреності.

Ще одна проблема при оплаті постачальнику готівкою полягає в тому, що його представник має видати чек про продаж товару. Для цього у нього повинна бути під рукою мобільна ККМ, щоб видати чек на момент розвантаження товару. Є варіант і із заздалегідь підготовленим чеком, але він має бути вибитий тим самим числом, що й день відвантаження товару.

Форми документів при розрахунках із доставниками

Перед тим, як описати проводки - акцептовано рахунки постачальника за матеріали, що надійшли, наведемо список документів, що використовується при розрахунках з доставниками:

Товарна накладна (ТОРГ-12) – видається покупцю доставником. При видачі права товару автоматично переходять покупцю.

Рахунок-фактура (СФ) – видається покупцю доставником. Підтверджує два факти: відвантаження товару та оплату зазначених сум з ПДВ для їх подальшого відрахування. Цей документ складається тими доставниками, які працюють із ПДВ.

Універсальний передавальний документ (УПД) – може замінити собою і ТОРГ-12 та СФ. Запроваджено з 2013 року.

(1-Т) - видається покупцю доставником, якщо доставка товару здійснюється за допомогою транспорту та через фірму посередника, яка доставила товар.

Проведення при відображенні боргу за матеріал та товари

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли на склад. Проведення буде наступним: Дбт 10 Кдт 60. І другий варіант.

Акцептований рахунок доставника за Проведення буде наступним: Дбт 41 Кдт 60.

Проведення при відображенні заборгованості за роботу та послуги

Акцептовано рахунок доставника за роботи та/або послуги. Проведення буде наступним: Дбт 20 (23, 25, 26, 44) Кдт 60.

Проведення при сплаті доставнику або підряднику

Даних вище проводок буде достатньо, якщо доставник чи підрядник не є платником ПДВ.

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли. Проведення з ПДВ буде наступним: Дбт 19 Кдт 60. Далі потрібно закрити рахунок 19 наступною проводкою: Дбт 68 Кдт 19. Дані записи повинні йти відразу після однієї з проводок із розділів вище, тобто в даному випадку (якщо контрагент платить ПДВ) буде три проводки. Після цього здійснюється оплата доставнику або підряднику наступним проведенням: Дбт 60 Кдт 50 (51, 52, 55).

Завдання з рішеннями як приклади

Завдання 1

Доставник відвантажив матеріали на 330400 руб. зокрема ПДВ 18%. Відобразити на рахунках СУ.

Дбт 10 Кдт 60 - акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли.

Проведення 280000.

Дбт 19 Кдт 60 - ПДВ (проводка 50400).

У цьому завдання ПДВ входить у вартість матеріалів. Для обчислення ПДВ у разі потрібно скористатися формулою - СМ / 1,18 * 0,18, де СМ - сума, куди входять ПДВ.

Дбт 68 Кдт 19 - ПДВ у залік (проводка 50400).

Дбт 60 Кдт 51 - оплата доставщику (проводка 330400).

Завдання 2

Доставник відправив матеріали залізничною колією (через сторонню організацію - РЖД). Матеріали прибутку та отримані. Вартість матеріалів 200 000 руб. з ПДВ зверху 18%, залізничний тариф – 45 000 руб. Відобразити на рахунках СУ.

Дбт 10 Кдт 60 - акцептовано рахунок постачальника за матеріали (залізничний тариф + товар = 245 000).

Дбт 19 Кдт 60 – ПДВ (36 000).

У цьому завдання ПДВ не входить у вартість матеріалу та його потрібно обчислити інакше. Для обчислення ПДВ у разі потрібно скористатися формулою - СМ * 18 / 100, де СМ - сума без урахування ПДВ.

Дбт 68 Кдт 19 - ПДВ на відрахування (проводка 36000).

Дбт 60 Кдт 51 – оплата доставнику (залізничний тариф + товар + ПДВ = 281 000).

Сподіваємося, що ця стаття прояснила багато питань, і допомогла в записі проводки - акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли.

З поняттям акцепту часто стикаються бухгалтери підприємств у взаєморозрахунках з контрагентами. Що означає «акцептований рахунок» за російським цивільним законодавством? Як відобразити в обліку компанії операцію, коли акцептовано рахунок постачальника. Яка при цьому проводка? Розберемося у нормативних особливостях.

Акцепт рахунку – це…

Термін акцепт рахунку регулюється стат. 438 ЦК України. Відповідно до зазначеної норми акцепт – це беззаперечне та повне прийняття одержувачем адресованих умов оферти. У свою чергу, оферта – це адресована одній особі (або декільком) пропозиція про співпрацю, що містить конкретні договірні умови. По юридичної суті акцепт передбачає безумовне виконання обов'язки покупця продукції з оплати повної вартості продукції (чи послуг). Не можна перерахувати кошти частково або виставити свої умови виконання зобов'язань.

Акцептований рахунок – це ухвалення згоди про оплату отриманого документа шляхом безготівкового списання. У цьому точні терміни погашення боргу затверджуються у договорі із постачальником. Найбільш поширений такий варіант взаєморозрахунків між споживачами та постачальниками комунальних послуг. У цій ситуації попередньо укладається договір на постачання, наприклад, електроенергії, де зазначаються умови розрахунків. Потім покупцю виставляється рахунок, який надходить безпосередньо до банку на підставі додаткової угоди між банком і клієнтом. І, нарешті, фінансово-кредитна установа погашає акцепт у встановлений термін, тобто списує кошти з рахунку платника на користь постачальника електроенергії.

Нюанси акцепту в бухобліку

Ми розібралися, що коли говорять «акцептований рахунок» – це означає лише прийняття документації до оплати. Сам факт оплати відбивається після списання коштів. Як відображаються такі операції у бухобліку підприємства? Яким чином слід врахувати проміжок часу між акцептом та оплатою рахунку?

У обліку підприємства все акцептовані рахунки підлягають відображенню на рахунку розрахунків із постачальниками, тобто рах. 60 . Тут ведеться синтетичний та аналітичний облік за контрагентами, датами виникнення/погашення зобов'язань, асортиментом продукції (послуг), вже готовим до оплати акцептованим документам, позитивно затвердженим керівником організації. Проведення формуються за правилами наказу Мінфіну Росії № 94н від 31.10.00 р.

Загальна процедура акцептування включає дві основні дії. Спочатку постачальник постачає покупцю необхідну продукцію (або надає послуги, виконує роботи). Після цього протягом 5-денного терміну виставляється безпосередньо рахунок на оплату. Відповідно до норм цивільного законодавства, сума має бути сплачена покупцем зі свого розрахункового рахунку у повному розмірі та без будь-яких змін.

Акцепт рахунку від постачальника товарів чи послуг

Розберемося на прикладах, що таке акцептовано рахунок постачальника за матеріали чи послуги?

Припустимо, ТОВ «Ростехбуд» уклало договір придбання будівельних матеріалів на 236 000,00 крб. (ПДВ - 18% у сумі 36 000,00 руб.). За умовами угоди постачальник відвантажує товар 14.11.17 р., у рамках угоди з покупцем рахунок на оплату виставлено 17.11.17 р. Виконання зобов'язань проводиться ТОВ «Ростехбуд» цього ж дня, у повному обсязі, через списання необхідної суми з розрахункового рахунку.

Акцептований рахунок – проводка

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли – проводка типова:

Д 10 До 60 на 200000,00 руб. – прийнято до бухобліку ТМЦ.
Д 19 До 60 на 36000,00 руб. – виділено у постачанні ПДВ.
Д 60 До 51 на 236000,00 руб. – виконані зобов'язання щодо оплати будматеріалів.

Якщо організація набуває не матеріальних цінностей, а устаткування, задіюється відповідний бухгалтерський рахунок обліку майна. Припустимо, компанія купує верстати. Операція відбивається так:

Акцептовано рахунок постачальника за обладнання - проводка Д08К60 (76).
У сумі угоди виділено ПДВ – Д 19 До 60 чи 76.
Перераховані кошти за верстати – Д 60 (76) К 51.

Якщо підприємство витрачає у своїй діяльності різні комунальні послуги, наприклад, світло, воду, теплоенергію тощо, використовуються рахунки витрат. В обліку робляться такі записи:

Акцептовано рахунок за електроенергію - проводка Д 20 (26, 23, 25, 44) До 60.
Виділено угоді ПДВ – Д 19 До 60.
Списано кошти з р/рахунку – Д 60 К 51.

У разі, коли виникають витрати на доставку продукції, укладається договір з транспортною компанією. Такі витрати можуть включатися до ціни товару або враховуватися окремо. Операція відображається так:

Акцептовано рахунок транспортної організації за доставку матеріалів – Д 10 (08 чи рахунки витрат) До 60 (76).
Зроблено нарахування ПДВ із доставки – Д 19 До 60 (76).
Оплачено доставку – Д 60 (76) До 51.

Отже, акцепт рахунки постачальника означає прийняття продукції до обліку виходячи з супровідних документів (накладних, счет-фактур, актів послуг). Поруч із оприбуткуванням товарів (послуг) по дебету рахунків виникає кредиторська заборгованість по кредиту. Проводки з акцепту робляться залежно від цього, який актив приймається до обліку.

Для обліку матеріалів бухгалтерського обліку використовується активний синтетичний рахунок 10 «Матеріали».

До рахунку 10 «Матеріали» можуть бути відкриті субрахунки:
1. Сировина та матеріали.
2. Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби,
конструкції та деталі.
3. Паливо.
4. Тара та тарні матеріали.
5. Запасні частини.
6. Інші матеріали.
7. Матеріали, передані у переробку набік.
8. Будівельні матеріали.
9. Спеціальне оснащення та спеціальний одяг.
10. Посадковий матеріал, насіння, корми.
11. Мінеральні добрива та отрутохімікати.

Матеріали враховуються на рахунку 10 "Матеріали" за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі) або обліковими цінами, що зумовлює наявність двох варіантів ведення бухгалтерського обліку МПЗ.

Перший варіантпередбачає формування фактичної собівартості МПЗ на рахунку 10 "Матеріали". Транспортно-заготівельні витрати (ТЗР) обліковуються на цьому ж рахунку на окремому субрахунку «Транспортно-заготівельні витрати» до рахунку 10 «Матеріали» та в міру відпуску матеріалів у виробництво списуються у певному відсотку на рахунки витрат.

Транспортно-заготівельні витрати - це витрати організації, безпосередньо пов'язані з процесом заготівлі та доставки матеріалів в організацію (витрати з завантаження матеріалів у транспортні засоби та їх транспортування, що підлягають оплаті покупцем понад ціну цих матеріалів згідно з договором; витрати за змістом заготівельно-складського апарату організації, включаючи витрати на оплату праці працівників організації, безпосередньо зайнятих заготівлею, прийманням, зберіганням і відпусткою матеріалів, що купуються і т.д.)

Відсоток ТЗР, що належать до відпущених у виробництво матеріалів визначається за формулою:

(Сн ТЗР + О д ТЗР)/(Сн 10 + О д 10)* 100 %

де Сн ТЗР - початкове сальдо по субрахунку 10 ТЗР;

Об д ТЗР-дебетовий оборот за субрахунком 10 ТЗР;

Сума ТЗР, що підлягає списанню на рахунки витрат, визначається множенням знайденого відсотка на суму відпущених у виробництво матеріалів.

приклад.Організація купує у постачальника матеріали вартістю 236 000 руб. (У т.ч. ПДВ - 36 000 руб.). Транспортно-заготівельні витрати з доставки та розвантаження матеріалів становлять 18 880 руб. в т.ч. ПДВ - 2880 руб.). У виробництво передано матеріалів у сумі 150 000 крб.

Залишок за рахунком 10 «Матеріали», субрахунок «Матеріали за покупною вартістю» становив початку місяця 100 000 крб.; залишок за субрахунком «Транспортно-заготівельні витрати» становив 7 000 руб.

У бухгалтерському обліку ця ситуація позначиться так.

Акцептовано рахунки постачальників за матеріали:
Д-т 10 «Матеріали», субрахунок «Матеріали за покупною вартістю»
К-т - 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 200 000 руб.

Відображається ПДВ за придбаними матеріалами:

Акцептовано рахунок за доставку матеріалів:
Д-т 10 «Матеріали», субрахунок «Транспортно-заготівельні витрати»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 16 000 руб.

Д-т 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 2880 руб.

Оплачено рахунок постачальника за матеріали та транспортні витрати:

К-т 51 «Розрахункові рахунки» - 254880 руб.
(236 000 + 18 880)

Відображається передача матеріалів у виробництво:

К-т 10 "Матеріали", субрахунок "Матеріали за покупною вартістю" - 150 000 руб.

Визначається відсоток відхилень за ТЗР:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Наразі визначається сума ТЗР, яка підлягає списанню на рахунок основного виробництва:
150 000 * 7,6% = 1140 руб.

На рахунках бухгалтерського обліку це позначиться так.

Списується відповідна частка ТЗР на рахунок основного виробництва:
Д-т 20 «Основне виробництво»
К-т 10 «Матеріали», субрахунок «Транспортно-заготівельні витрати» - 1140 руб.

Якщо до організації надійшли матеріали без відповідного документального супроводу (Невідфактуровані поставки),то МПЗ припадають за рахунками обліку матеріальних запасів.

При цьому матеріальні запаси припадають та враховуються в аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку за прийнятими в організації обліковими цінами. У випадках, якщо організація використовує як облікові ціни фактичну собівартість матеріалів, то зазначені матеріальні запаси припадають за ринковими цінами.

Після отримання розрахункових документів з невідфактурованих поставок їх облікова ціна коригується з урахуванням розрахункових документів, що надійшли (проводиться сторнувальний запис одночасно правильне бухгалтерське проведення).

приклад.До організації надійшло 100 кілограмів цвяхів без супровідних документів. Облікові ціни (чи ринкові ціни) даний товар становлять 80 крб. за кілограм.

Потім були отримані рахунки-фактури, відповідно до яких вартість цвяхів становила 708 руб. (У т.ч. ПДВ - 108 руб.).

Надійшли матеріали без супровідних документів:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 800 руб.
(80 * 100)

Надійшли рахунки-фактури на раніше отримані матеріали:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - "сторно" 200 руб.
(800 - 600)

Д-т 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 108 руб.

При виготовленні матеріалів власними силамиорганізації їх надходження відбивається по дебету рахунки 10 «Матеріали» та кредиту рахунків витрат за виробництво 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва».
приклад.У цехах допоміжного виробництва організації було виготовлено матеріали у сумі 15 000 крб.

У бухгалтерському обліку буде зроблено наступний запис.

Оприбутковано матеріали, виготовлені у цехах допоміжного виробництва:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 23 «Допоміжні виробництва» – 15 000 руб.

Матеріали можуть бути внесені засновниками як вклад у статутний капітал організації. Тоді розрахунки щодо отримання матеріалів відображатимуться з використанням рахунку 75 «Розрахунки з засновниками».
приклад.В установчому договорі обумовлено, що як внесок до статутного капіталу засновник вносить матеріали вартістю 100 000 руб.

У бухгалтерському обліку операція позначиться так.

Нараховано заборгованість із внеску до статутного капіталу організації:
Д-т 75 «Розрахунки із засновниками»
К-т 80 «Статутний капітал» - 100 000 руб.

Отримано матеріали як вклад у статутний капітал:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 75 "Розрахунки з засновниками" - 100 000 руб.

При отриманні матеріалів безкоштовно,останні відображаються з використанням в обліку рахунку 98 "Доходи майбутніх періодів" за ринковими цінами. При списанні даних матеріалів у виробництво необхідно врахувати їх як інші доходи організації.

приклад. До організації надійшли матеріали на безоплатній основі. Ринкова вартість матеріалів становить 300 000 руб.

У бухгалтерському обліку операція позначиться так.

Передані матеріали на безоплатній основі:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 98 «Доходи майбутніх періодів» – 300 000 руб.

Матеріали передані у виробництво:
Д-т 20 «Основне виробництво»
К-т 10 "Матеріали" - 300 000 руб.

Відображається отримання доходу організацією:
Д-т 98 «Доходи майбутніх періодів»
К-т 91 «Інші доходи та витрати» - 300 000 руб.

При надходженні до організації матеріалів, отриманих внаслідок продажу основних засобів або внаслідок надзвичайних обставин, їх надходження відображається з використанням рахунку 99 «Прибутки та збитки».
приклад.До організації надійшли матеріали, отримані внаслідок розбирання верстата з програмним управлінням у сумі 15 000 крб.

У бухгалтерському обліку операція позначиться так.
Оприбутковано матеріали на склад:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 99 «Прибутки та збитки» – 15 000 руб.

При другому варіантіобліку надходження МПЗ останні враховуються за фактичними витратами на їх придбання на рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей».

До дебету рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» належить покупна вартість матеріально-виробничих запасів, за якими до організації надійшли розрахункові документи постачальників. При цьому записи проводяться в кореспонденції з рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" і т.п. . в залежності від того, звідки надійшли ті чи інші цінності, та від характеру витрат із заготівлі та доставки матеріально-виробничих запасів в організації.

До кредиту рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» у кореспонденції з рахунком 10 «Матеріали» належить вартість фактично надійшли в організацію та оприбуткованих матеріально-виробничих запасів.

Сума різниці у вартості придбаних матеріально-виробничих запасів, обчисленої у фактичній собівартості придбання (заготівлі), та облікових цінах списується з рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» на рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».
У разі відпуску матеріалів у виробництво на рахунки витрат списується відповідний відсоток відхилень у вартості матеріалів від облікових цін.

Формула розрахунку відсотка відхилень:

(Сн 16+ Про д 16)/(Сн 10 + О д 10) * 100%

де Сн 16 - початкове сальдо за рахунком 16;

Об д 16 - дебетовий оборот за рахунком 16;

Сн 10 - початкове сальдо за рахунком 10;

Об д 10 - Дебетовий оборот за рахунком 10.

Знайдений відсоток відхилень множиться на вартість відпущених у виробництво матеріалів і таким чином визначається сума, що підлягає списанню з рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» на рахунки витрат.

приклад.Організація закупила матеріали у сумі 27 140 крб. (У т.ч. ПДВ - 4 140 руб.). Вартість доставки склала 2950 руб. (У т.ч. ПДВ - 450 руб.). Облікова вартість даних матеріалів організації становить 24 000 крб.
Залишок початку місяця за рахунком 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» становить 2 000 крб. Залишок за рахунком 10 «Матеріали» – 30 000 руб.

У виробництво було відпущено матеріали у сумі 20 000 крб.

У бухгалтерському обліку необхідно зробити такі записи:

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали:
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 23 000 руб.

Відображається ПДВ за матеріалами, що надійшли:
Д-т 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 4140 руб.

Акцептовано рахунок за доставки з транспортування вантажу:
Д-т 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 2 500 руб.

Відображається ПДВ з транспортних витрат:
Д-т 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 450 руб.

Надійшли матеріали на склад за обліковими цінами:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» - 24 000 руб.

Списується відхилення вартості матеріалів:
Д-т 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»
К-т 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» - 1500 руб.

Відпущено матеріали у виробництво:
Д-т 20 «Основне виробництво»
К-т 10 «Матеріали» – 20 000 руб.

Сума відхилень фактичної собівартості матеріалів від облікової ціни, яку необхідно списати на рахунок основного виробництва, розраховується наступним чином:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Сума, що підлягає списанню: 20000 * 6,4% = 1280 руб.

Відображається списання відхилення вартості матеріалів на рахунок основного виробництва:
Д-т 20 «Основне виробництво»
К-т 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» - 1 280 крб.

У ситуації, коли документальне супроводження відпущених від постачальників матеріалів надійшло організацію, без фактичного надходження матеріалів (тобто. матеріали знаходяться в дорозі), облік організується так.
Матеріали враховуються протягом місяця у спеціальній відомості з обліку матеріалів у дорозі без записів на рахунках бухгалтерського обліку.

Після закінчення місяця на суму, зазначену в документах, що надійшли, в обліку проводиться запис:

Д-т 10 «Матеріали», субрахунок «Матеріали в дорозі»

К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Це робиться для можливості відстеження стану розрахунків із постачальниками організації. На початку наступного місяця цей бухгалтерський запис сторнується, і в міру надходження матеріалів записи проводяться в загальновстановленому порядку.

Матеріали можуть надійти на підприємство, але право власності на них може перейти до покупця пізніше. Це можливо, коли, наприклад, у договорі зазначено, що покупець має право використовувати одержані матеріали лише після їх повної оплати постачальнику. У бухгалтерському обліку у цій ситуації використовується позабалансовий рахунок 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті відповідальне зберігання».

приклад.Організація купує матеріали у сумі 236 000 крб. (В т.ч. ПДВ - 36 000 руб.) Відвантаження матеріалів покупцю проводиться тільки після 50% передоплати, а право власності переходить після повного погашення заборгованості покупця продавцю.

У бухгалтерському обліку потрібно зробити такі записи.

Проведено передоплату постачальнику:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
(236 000 * 50%)

Відображається вартість отриманих матеріалів:
Д-т 002 «Товарно-матеріальні цінності,

Виробляється остаточне погашення заборгованості перед постачальниками:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
К-т 51 «Розрахункові рахунки» – 118 000 руб.

Право власності на матеріали перейшло до покупця:
К-т 002 «Товарно-матеріальні цінності,
прийняті на відповідальне зберігання» – 236 000 руб.

Матеріали оприбутковані на склад організації:
Д-т 10 «Матеріали»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 200 000 руб.

Відображається ПДВ за матеріалами, що надійшли:
Д-т 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 36 000 руб.

Часто виробничі підприємства укладають договори на переробку матеріалів та сировини замовників. У разі право власності на матеріали також належить переробнику. У цій ситуації в обліку використовується позабалансовий рахунок 003 "Матеріали, прийняті в переробку".

СТРУКТУРНО-ЛОГІЧНІ СХЕМИ

Цей документ складається тими доставниками, які працюють із ПДВ.

Універсальний передавальний документ (УПД) – може замінити собою і ТОРГ-12 та УФ. Запроваджено з 2013 року.

Товарно-транспортна накладна (1-Т) – видається покупцю доставником, якщо доставка товару здійснюється за допомогою транспорту та через фірму посередника, яка доставила товар.

Проводки при відображенні боргу за матеріал і товари Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли на склад. Проведення буде наступним: Дбт 10 Кдт 60. І другий варіант. Акцептовано рахунок доставника за товари, що надійшли. Проведення буде наступним: Дбт 41 Кдт 60. Проведення при відображенні заборгованості за роботу та послуги Акцептовано рахунок доставника за роботи та/або послуги. Проведення буде наступним: Дбт 20 (23, 25, 26, 44) Кдт 60.

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли: проводки та документи

N Дебет Кредит Зміст операції 1 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих» 50, 51 Нараховано дебіторську заборгованість постачальнику з авансів (передоплати), виданим у рахунок майбутніх поставок товарів 2 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» 76 субрахунок до відрахування ПДВ з авансу (передоплати), виданого продавцю 1 41-1 (41-3), 41-2 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих» Відображено (нараховано) покупну вартість товару (тари) без ПДВ 2 41-1 (41 -3), 41-2 15 субрахунок «Заготівля та придбання товарів» Оприбутковано на склад (ах) товари (тара) за фактичною (купівельною) вартістю без ПДВ 1 41-2 42 субрахунок «Торгова націнка: знижка, накидка» Включено (нараховано ) торгова націнка (знижка, накидка) у роздрібну ціну оприбуткованого складу товару покриття витрат торговельної организации.

Бухгалтерські проводки з оплати товарів та послуг

Акцептовано рахунок транспортної організації за доставку обладнання Дт 08 Кт 60, 76 – нараховано заборгованість перед постачальниками за послуги з доставки обладнання. Дп 19 Кт 60, 76 – нараховано ПДВ із транспортних послуг. Дп 60, 76 Кт 50, 51 – здійснено оплату рахунку за доставку обладнання.
Акцептовано рахунок за електроенергію, газ, воду Дп 20, 23, 25, 26 Кт 60 – нараховано заборгованість перед постачальниками за виконані ними роботи та надані послуги, у т.ч. надання енергії, газу, пари, води для потреб виробництва, ОПР та ОХР. Дп 60 Кт 50, 51 – здійснено оплату за рахунком за комунальні послуги.

Акцептовано рахунок: проводка

Prednalog.ru

Проведення при обліку ПДВ та сплата доставнику або підряднику Даних вище проводок буде достатньо, якщо доставник чи підрядник не є платником ПДВ. Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли. Проведення з ПДВ буде наступним: Дбт 19 Кдт 60. Далі потрібно закрити рахунок 19 наступною проводкою: Дбт 68 Кдт 19.

Дані записи повинні йти відразу після однієї з проводок із розділів вище, тобто в даному випадку (якщо контрагент сплачує ПДВ) три проводки. Після цього здійснюється оплата доставнику або підряднику наступним проведенням: Дбт 60 Кдт 50 (51, 52, 55). Завдання з рішеннями як приклади Завдання 1 Доставник відвантажив матеріали на 330400 руб.

зокрема ПДВ 18%. Відобразити на рахунках СУ. Дбт 10 Кдт 60 – акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли. Проведення 280 000. Дбт 19 Кдт 60 - ПДВ (проводка 50 400). У цьому завдання ПДВ входить у вартість матеріалів.

Акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли: проводка з ндс

Головна → Бухгалтерські консультації → Первинні документи Оновлення: 6 липня 2017 р. Для коректного відображення акцепту рахунку в бухгалтерському обліку, а також для розуміння того, яке проведення відобразить факт господарського життя, при якому, наприклад, акцептовано рахунок постачальника за матеріали, що надійшли, необхідне чітке розуміння, який факт господарського життя розуміється під цим визначенням. Поняття акцепту наведено у ст. 428 ГК РФ, де пояснено, що акцептом визнається відповідь про повне та беззастережне прийняття умов оферти.
У бухгалтерському обліку акцепт рахунки розглядається з цього нормативного определения. Поняття акцепту в бухгалтерському обліку Поняття акцепту, виходячи з вищезгаданого визначення в Цивільному кодексі України, застосовується щодо оферти.

Перераховано постачальнику за матеріали проводка

Оплата товарів та послуг – логічна частина угоди. Продавцю гроші можуть надійти як до, так і після відвантаження. Все залежить від умов, які прописують у договорі поставки/надання послуг. Зміст

1 Оплата з розрахункового рахунку та з каси
2 Оплата через підзвітну особу
3 Оплата векселем
4 Оплата в іноземній валюті

Оплата з розрахункового рахунку та з каси Оплата товарів та послуг (безпосереднє списання грошей з розрахункового рахунку) відображається однаковими проводками:

Дебет 60 (76) Кредит 51 (50).

А ось оприбуткування вже оформляється на різні рахунки.
Для товарів це 41, для матеріалів - 10 рахунок, а послуг – вибір розрахункового рахунки залежить від цього, яких потреб вони придбано: рахунки, 20, 44 тощо. Якщо за товари чи послуги гроші перераховують у рахунок передоплати, то операція оформляється на «авансовий» рахунок 60.02.

Податки та право

Для обчислення ПДВ у разі потрібно скористатися формулою – СМ / 1,18 * 0,18, де СМ – сума, куди входять ПДВ. Дбт 68 Кдт 19 - ПДВ у залік (проводка 50400). Дбт 60 Кдт 51 - оплата доставщику (проводка 330400). Завдання 2 Доставник відправив матеріали залізничною колією (через сторонню організацію – РЖД).

Матеріали прибутку та отримані. Вартість матеріалів 200 000 руб. з ПДВ зверху 18%, залізничний тариф - 45 000 руб. Відобразити на рахунках СУ. Дбт 10 Кдт 60 – акцептовано рахунок постачальника за матеріали (залізничний тариф + товар = 245 000). Дбт 19 Кдт 60 - ПДВ (36 000). У цьому завдання ПДВ не входить у вартість матеріалу та його потрібно обчислити інакше.

Для обчислення ПДВ у разі потрібно скористатися формулою – СМ * 18 / 100, де СМ – сума без урахування ПДВ. Дбт 68 Кдт 19 - ПДВ на відрахування (проводка 36000).

Увага

Підприємства постійно взаємодіють один з одним, укладаючи договори на постачання сировини, матеріалів, напівфабрикатів та інші матеріальні цінності, на споживання послуг (електроенергію, воду, газ) на виконання робіт (капітальний та поточний ремонт, будівництво та оздоблювальні роботи) та інші необхідні для господарської діяльності діяльності послуги та роботи. Для обліку таких розрахунків у бухгалтерському обліку використовується синтетичний рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». При обліку по кожному постачальнику чи підряднику окремо використовується аналітичний рахунок.

При цьому облік організується так, щоб можна було отримувати відомості про постачальників та підрядників, згрупованих за строками оплати (враховується короткострокова та довгострокова заборгованість); за не сплаченими у строк розрахунковими документами; з невідфактурованих поставок; за виданими неоплаченими та простроченими векселями тощо.

Оплачено рахунок постачальника за поставлений товар проводки

Таким чином, поняття «акцептований рахунок постачальника» – це певний вид керівної вказівки або настанови для бухгалтерії щодо оплати виставленого постачальником рахунку: Щодо відображення цієї операції на рахунках бухгалтерського обліку, то тут необхідно враховувати два фактори:

Перша подія – передплата;
Або перша подія – відвантаження товару.

Саме від першочерговості виникнення зобов'язань залежить подальша кореспонденція рахунків. Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Безкоштовний відео самовчитель з 1С Бухгалтерії 8.3 та 8.2;
Самовчитель за новою версією 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс 1С Управління торгівлею 11.

Проведення за акцептованими операціями: перша подія поставка товару Рахунок Дт Рахунок Кт Сума проведення, руб.

Важливо

Провідки: Рахунок Дт Рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 70.01 50.01 Видано гроші на купівлю товарів з каси працівникові 8000 Видатковий касовий ордер 10.01 70.01 Оприбутковано товари від працівника 7850 Ав0 звіт 1 касу 150 Прибутковий касовий ордер Оплата векселем Оплачувати товари та послуги можна не лише грошима. У рахунок погашення заборгованості фірма може оформити вексель. Для розрахунків на 60 рахунку відкривають субрахунок «Векселі».

Проведення виглядає так:

Дебет 60 Кредит 60 «Векселі» - видається вексель постачальнику.

Потім його «гасять»:

Дебет 60 "Векселі" Кредит 51.

При розрахунках за процентними векселями нараховуються відсотки:

Дебет 91.2 Кредит 60.

Приклад: Організація придбала матеріали у сумі 112 545 крб.