Документація 

Подано до державних податкових органів. Функції податкові органи. Структура податкових органів РФ

Однією з пріоритетних завдань, які стоять перед російською державою і перед виконавчою владою, є забезпечення правопорядку у сфері податкових відносин, заснованих на нормах податкового законодавства РФ. Вони виникають між і чинними від імені держави податковими органами.

Податкові органи Російської Федерації— «єдина централізована система органів контролю за дотриманням податкового законодавства Російської Федерації, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного збору та зборів», а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, — за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів , встановлених законодавством Російської Федерації, а також контролю та нагляду за виробництвом та обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.

Федеральна податкова служба

Історична довідка
  • Указом Президента РФ від 21.11.1991 № 229 було утворено Державну податкову службу РРФСР.
  • У грудні 1998 р. указом Президента РФ від 23.12.1998 № 1635 ДПС РФ перетворено на Міністерство Російської Федерації з податків і зборів (МНС Росії).
  • У березні 2004 р. відповідно до Указу Президента РФ від 09.03.2004 № 314 "Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади" МНС Росії отримує сучасну назву і стає Федеральною податковою службою.

ФНП Росії- Це уповноважений федеральний орган виконавчої влади, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських (фермерських) господарств та фізичних осіб як індивідуальні підприємці.

Сьогодні основним документом, що регламентує права та обов'язки податкових органів, є Податковий кодекс РФ.

Паралельно діє Закон РФ від 21.03.1991 № 943-1 «Про податкові органи Російської Федерації».

ФНП Росії здійснює свою діяльність безпосередньо і через свої територіальні органи.

Структура Федеральної податкової служби

1. Центральний апарат.

2. Міжрегіональні інспекції по федеральних округах (Центральний, Приволзький, Південний, Сибірський, Далекосхідний, Північно-Західний та Уратський).

3. Міжрегіональна інспекція з централізованої обробки даних (МІ ФНП Росії з ЦОД).

4. Міжрегіональні інспекції з найбільших платників податків (МІ ФНП Росії з КН), до яких належать:

  • МІ ФНП Росії за КН за № 1 (адмініструє нафтовидобувні організації);
  • МІ ФНП Росії за КН № 2 (адмініструє газодобувні організації);
  • МІ ФНП Росії за КН № 3 (адмініструє платників акцизів);
  • МІ ФНП Росії за КН № 4 (адмініструє енергетичні організації);
  • МІ ФНП Росії за КН № 5 (адмініструє металургійні організації);
  • МІ ФНП Росії з КН № 6 (адмініструє транспортні організації);
  • МІ ФНП Росії з КН № 7 (адмініструє телекомунікаційні організації);
  • МІ ФНП Росії з КН № 8 (адмініструє машинобудівні організації та підприємства ВПК);
  • МІ ФНП Росії за КН № 9 (адмініструє банки).

5. 82 управління суб'єктами Російської Федерації (УФНС Росії).

6. Територіальні інспекції (ІФНС Росії).

7. Міжрайонні інспекції (Міжрайонні інспекції ФНП Росії), інших структурних підрозділів.

приклад. Структура податкових органів Чуваської Республіки

Таким чином, податковими органами в Російській Федерації є Федеральна податкова служба та її підрозділи. Федеральна податкова служба - федеральний орган виконавчої, який підпорядковується Міністерству фінансів.

Повноваження ФНП

Служба є уповноваженим федеральним органом виконавчої, здійснює державну реєстрацію юридичних, фізичних осіб і селянських (фермерських) господарств.

У випадках ліквідації юридичних осіб ФНП Росії виступає уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує подання у справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів та вимог РФ за грошовими зобов'язаннями.

Федеральна податкова служба здійснює свою діяльність у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Федерації, органами місцевого самоврядування та державними, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.

Малюнок. Єдина централізована система податкових органів

Федеральна податкова служба та її територіальні органи становлять єдину централізовану систему податкових органів.

Федеральну податкову службу очолює керівник, призначений посаду і який звільняється з посади Урядом РФ за поданням Міністра фінансів РФ. Керівник Федеральної податкової служби несе персональну відповідальність за виконання покладених на Службу завдань.

Керівник Федеральної податкової служби має заступників, що призначаються на посаду та звільняються з посади Міністром фінансів РФ за поданням керівника Служби.

Основні завдання Федеральної податкової служби:
  • Контроль за дотриманням законодавства про податки та збори, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів;
  • Розробка та здійснення податкової політики для забезпечення своєчасного надходження до бюджету податків та зборів;
  • Валютний контроль у межах компетенції податкових органів;
Федеральна податкова служба здійснює такі повноваження:
  • контроль та нагляд за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори, а також прийняті відповідно до нього нормативні правові акти, правильність обчислення, повноту та своєчасність внесення податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, — за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, поданням декларацій, здійсненням валютних операцій резидентами та нерезидентами;
  • державну реєстрацію, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;
  • облік усіх платників податків, ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб, Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців та Єдиного державного реєстру платників податків;
  • безкоштовно інформує (у тому числі в письмовій формі) платників податків про чинні податки та збори, законодавство про податки та збори та прийняті відповідно до нього нормативні правові акти, порядок обчислення та сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності та роз'яснює порядок їх заповнення;
  • повернення або залік надміру сплачених або надмірно стягнутих сум податків та зборів, а також пені та штрафів;
  • приймає у встановленому законодавством Російської Федерації порядку рішення про зміну строків сплати податків, зборів та пені;
  • встановлює (стверджує) форму податкового повідомлення, форму вимоги про сплату податку, форми заяви, повідомлення та свідоцтва про постановку на облік у податковому органі;
  • розробляє форми та порядок заповнення розрахунків з податків, форми податкових декларацій та інші документи у випадках, встановлених законодавством Росії, та спрямовує їх для затвердження до Міністерства фінансів;
  • перевірку діяльності юридичних, фізичних осіб, селянських (фермерських) господарств у встановленій сфері діяльності.

Федеральна податкова служба має право організовувати проведення необхідних випробувань, експертиз, аналізу та оцінок, а також наукових досліджень з питань здійснення контролю та нагляду, запитувати та отримувати відомості, необхідні для прийняття рішень, надавати юридичним та фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленої сфери. діяльності.

Федеральна податкова служба немає права здійснювати у встановленій сфері діяльності нормативно-правове регулювання, крім випадків, встановлюваних федеральними законами, указами Президента Російської Федерації і постановами Уряди, і навіть управління державним майном та надання платних послуг.

Податкові органи мають право:
  • Вимагати від документи, що є підставою та підтверджують правильність обчислення та своєчасність сплати податків;
  • Проводити;
  • При перевірці проводити виїмку документів, що свідчать, якщо є підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені, замінені;
  • Викликати до податкових органів платників податків для надання пояснень у зв'язку зі сплатою ними податків, або у зв'язку з податковою перевіркою;
  • Припиняти операції за рахунками платників податків у банках, накладати арешт на майно платників податків;
  • Обстежити будь-які складські, торгові та інші приміщення, що використовуються платником податків. Проводити інвентаризацію майна;
  • Визначати суми податків, що підлягають внесенню до , розрахунковим шляхом на основі наявної інформації;
  • Вимагати від платників податків усунення виявлених порушень, контролювати виконання зазначених вимог;
  • Стягувати недоїмки з податків та зборів, пені;
  • Вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платників податків та інкасових доручень податкових органів щодо списання з рахунків сум податків та пені;
  • Залучати для проведення податкового контролю спеціалістів, перекладачів, експертів;
  • Викликати як свідків осіб, яким відомі будь-які обставини, які мають значення для проведення податкового контролю;
  • Заявляти клопотання про анулювання, зупинення дії ліцензій, виданих юридичним та фізичним особам;
  • Пред'являти до судів загальної юрисдикції чи арбітражних судів позови.

Таким чином, права податкових органів є досить широкими. Щодо обов'язків посадових осіб податкових органів, то вони зобов'язані:

  • діяти у суворій відповідності з іншими федеральними законами;
  • реалізовувати в межах своєї компетенції права та обов'язки податкових органів;
  • коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників, інших учасників податкових правовідносин, не принижувати їхню честь і гідність.

Федеральна податкова служба як суб'єкт державного фінансового контролю

Перехід до ринкових відносин в економіці, зміни в галузі ціноутворення та планування, виникнення таких суб'єктів господарювання, як , перетворення податків на основне джерело державних доходів і т. д. зумовили необхідність появи нових органів, що здійснюють і нових форм його проведення.

Указом Президента РФ № 1635 від 23 грудня 1998 р. Державна податкова служба РФ була перетворена на Міністерство Російської Федерації з податків і зборів. Також Указом Президента № 314 від 9 березня 2004 р. Міністерство РФ з податків і зборів було перейменовано на Федеральну податкову службу.

Головним завданнямданої служби є здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки та збори, правильністю їх обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідних бюджетів та позабюджетних фондів державних податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ, суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування в межах їх компетенції.

Федеральна податкова служба, здійснюючи своє головне завдання, виконує такі функції:
  • проводить безпосередньо та організує роботу державних податкових інспекцій щодо здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки та інші платежі до бюджету;
  • виробляє в міністерствах та відомствах, на підприємствах, в установах та організаціях, заснованих на будь-яких формах власності, та у громадян перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, планів, кошторисів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків та інших платежів у бюджет;
  • організує роботу державних податкових інспекцій з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безгосподарного майна, скарбів;
  • здійснює повернення надмірно стягнутих та сплачених податків та інших обов'язкових платежів до бюджету через кредитні організації;
  • аналізує звітні, статистичні дані та результати перевірок на місцях, готує на їх основі пропозиції щодо розробки інструктивних методичних вказівок та інших документів щодо застосування законодавчих актів про податки та інші платежі до бюджету та інших функцій.

Податкова система – найважливіша складова національної економіки будь-якої держави. Які її особливості у Росії? Які функції, завдання, правничий та обов'язки податкових структур, провідних діяльність у РФ? Які відомства відповідають за обчислення та переведення платежів від громадян до скарбниці? Які типи зборів встановлені російськими законами?

Російська податкова система: загальні характеристики

Основне джерело права, що викладає суть та основні інституційні характеристики податкової системи Росії - спеціалізований кодекс. Відповідно до регулюючими положеннями, у Росії існують певні види податків залежно від рівня влади, окремі органи, покликані збирати платежі, наділені низкою правий і обов'язків. Розглянемо кожен із цих аспектів окремо.

Податки: федеральні, регіональні, місцеві

У Росії її є три виду податків залежно від рівня влади: федеральні, регіональні, і навіть місцеві. Збори першого типу встановлені НК РФ, вони обов'язкові до сплати у всіх населених пунктах, розташованих біля країни (якщо законом не допускаються ті чи інші винятки).

До федеральним відносяться такі податки: ПДФО, ПДВ, на прибуток, на видобуток корисних копалин, на воду, а також різного роду державні мита, акцизи, збори.

Компетенціями по роботі з місцевими зборами, у свою чергу, мають податкові органи, що функціонують лише на рівні окремих муніципальних утворень. Збори такого типу обов'язкові до сплати фізособами та юросібами, зареєстрованими у конкретному місті, районі, поселенні тощо. буд. Введення на дію окремих видів відрахувань до скарбниці може здійснюватися як у рівні НК РФ, і під час законодавчих процесів, здійснюваних локально.

Місцевих податків у Росії порівняно небагато. Їх лише два. Це податок на майно фізосіб, а також землю.

Варто скасувати найважливішу особливість російської податкової системи. Багато юристів називають її основною ознакою жорсткої централізації. Вся справа в тому, що незалежно від рівня, на якому функціонують податкові органи, всі типи зборів встановлюються (як і скасовуються) виключно за допомогою внесення поправок до НК РФ. Жоден суб'єкт федерації, як і муніципалітет, не має право встановлювати свої, які мають відповідності ПК, податки.

Податки у Санкт-Петербурзі та Москві

Яка ж ситуація з податками в містах федерального значення - у Санкт-Петербурзі та Москві? Жодних принципових відмінностей від загальноросійської системи організації зборів, як зазначають експерти, тут немає. Типи платежів до скарбниці у цих мегаполісах встановлюються лише на рівні НК РФ, і навіть відповідно до локальними законами (чинними лише біля кожної з " столиць " ). Особливість систем, що працюють у Санкт-Петербурзі та Москві, в тому, що органи податкового контролю мають одночасно і "регіональні" і "муніципальні" повноваження.

Податкові відомства Росії

Відомство, якому належить головна роль системі обчислення та забезпечення оплати зборів різному рівні - Федеральна податкова служба Росії. Також, одним із ключових органів влади, які мають компетенції у цій сфері, є Міністерство Фінансів РФ. Вертикальна структура кожного з відомств приблизно відповідає тому, як організується політико-адміністративна ієрархія у системі виконавчих органів влади.

ФНП Росії: структура, функції

ФНП - структура, підвідомча Мінфіну. Основні функції, покладені на ФНП Росії, такі:

  • дотримання національного законодавства, що регулює податки та збори;
  • контроль за коректністю обчислення та строками внесення зборів до скарбниці;
  • забезпечення законності обороту валюти у межах своєї компетенції;
  • інформування громадян з питань, пов'язаних із правовим регулюванням сфери збору податків.

Найважливіша функція ФНП - реєстрація юридичних осіб та ІП. Громадянин РФ, який запланував зайнятися бізнесом, майже на всіх етапах своєї діяльності так чи інакше взаємодіятиме з ФНП. Сюди належить як реєстрація у податковому органі, а й звірка фінансових документів, різноманітних звітність тощо.

Основні джерела права, що регулюють діяльність ФНП - це Конституція Росії, федеральні закони, акти глави держави та уряду, міжнародні угоди РФ. ФНС та Міністерство Фінансів - це податкові органи, які ведуть свою діяльність у тісній взаємодії з багатьма іншими структурами виконавчої влади (як на федеральному рівні, так і щодо повноважень суб'єктів та муніципалітетів).

Організація, з якою, на думку багатьох експертів, ФНП взаємодіє найбільш інтенсивно та регулярно – це Пенсійний Фонд. Дуже активно співпрацюють податківці також із Міністерством Зв'язку, "Ростелекомом" щодо підвищення рівня технологізації роботи.

Структура та організація податкових органів затверджується у вигляді наказу, що видається федеральним керівництвом ФНП Росії. Кожен регіональний суб'єкт системи є, з одного боку, окремою юрособою, з іншого - підзвітний вищим структурам ФНП.

Існують також особливого виду податкові органи РФ, у компетенції яких - контроль за виконанням законних зобов'язань з боку платників зборів, виходячи з їх галузевої належності та інших класифікуючих ознак. Йдеться від так званих міжрегіональних (а також міжрайонних) інспекцій.

Міжрегіональні інспекції

Такі структури покликані вирішувати такі основні задачи:

  1. контролювати дотримання законів, що регулюють податки та збори на території певного федерального округу;
  2. ефективне взаємодія з повпредами Президента РФ (щодо питань, що у спільної із нею компетенції);
  3. контроль над роботою регіональних структур ФНП за допомогою перевірок.

Податкові органи РФ цього типу класифікуються, як ми вже сказали вище, залежно від галузі, яку вони регулюють. Так, у сьогоднішній структурі є такі основні типи міжрегіональних податкових інспекцій:

  • провідні контроль над суб'єктами сфери видобутку та переробки нафти;
  • що забезпечують коректне виконання податкових законів фірмами, зайнятими у газовій промисловості;
  • що контролюють дисципліну в аспекті виплат зборів до скарбниці підприємств, які займаються випуском алкогольної та тютюнової продукції;
  • що взаємодіють з питань перерахування податків з компаніями енергетичної сфери;
  • що забезпечують відповідність діяльності металургійних підприємств податковому законодавству;
  • що взаємодіють з питань сплати зборів до скарбниці з компаніями, що надають послуги зв'язку;
  • здійснюють контроль за коректним виконанням податкового законодавства з боку транспортних підприємств.

Як ФНП допомагає бюджету Росії

Збір грошових надходжень до бюджету - головна, на думку багатьох юристів, функція, яку виконують податкові органи. Платники податків, у свою чергу, - це основний "спонсор" державної скарбниці. У зв'язку з цим перед ФНП постає низка найважливіших завдань, пов'язаних з коректним обчисленням та збором усіх необхідних платежів до національного бюджету. Відносно їм відомство має досить велику кількість прав.

Податкові органи: їхні законні права

Які основні права податкових органів? НК РФ визначає їхню наступну сукупність:

  • виносити вимоги на адресу платників податків щодо надання документів, у яких можуть бути підстави для законного обчислення та сплати зборів;
  • вимагати у громадян пояснення (у тому числі зафіксовані документально), що дозволяють визначити, наскільки правильно підраховано суму податку, а також те, у які терміни він був сплачений;
  • проводити перевірки щодо слідування платниками нормам законодавства, регулюючого збори;
  • призупиняти фінансові операції на розрахункових та персональних рахунках платників у кредитно-фінансових установах на підставах, що містяться в НК РФ;
  • накладати арешт на наявне платниками майно як можливий захід, що забезпечує перерахування необхідної суми податку до бюджету федерального, регіонального або муніципального рівня;
  • проводити процедуру вилучення документів з метою виявлення фактів, що свідчать про порушення податкового законодавства;
  • дослідити належні платникам об'єкти (ресурси), придатні для отримання доходу (виробничі приміщення, склади, торгові площі), проводити огляд інвентаризацію їх майна (яке також може задіятися як інструмент отримання прибутку, що підлягає законному оподаткуванню);
  • обчислювати коректні суми зборів, які платники зобов'язані вносити до позабюджетних державних фондів (ПФР, ФСС та ФОМС) на підставі відомостей про громадян (а також суб'єктів, які ведуть аналогічну діяльність);
  • визначати розмір податку розрахунковим способом у тому випадку, якщо платник не допускає фахівців ФНП до обстеження виробничих об'єктів, складів, торгових майданчиків та інших ресурсів, які можуть бути використані як інструмент отримання прибутку (як правило, це відбувається, якщо підприємець не надає у відомство необхідні документи - звіти, декларації тощо протягом тривалого строку);
  • стягувати недоїмки з податків з бізнесів, нараховувати пені, штрафи (останні - у судовому порядку) відповідно до законодавчих норм (які у ряді випадків регулюють взаємини ФНП з ІП ​​та юрособами по-різному);
  • запитувати в банках, які керують розрахунковими рахунками підприємців інформацію про виконання різноманітних платіжних документів за розпорядженням платників податків (ця міра, як правило, носить контрольний характер);
  • запрошувати до співпраці у випадках, коли це необхідно, експертів та фахівців сторонніх організацій (наприклад, це можуть бути перекладачі);
  • звертатися до громадян, які можуть засвідчити ті чи інші факти щодо діяльності підприємців, які можуть бути корисними для ФНП з погляду податкового контролю;
  • клопотати про позбавлення підприємців ліцензій (або зупинення їхньої дії) якщо бізнес супроводжується порушеннями законодавства, що регулює податки та збори;
  • взаємодіяти з різного рівня судами щодо вирішення спорів і порушень, що стосуються процесів обчислення та збору платежів.

Такими є основні права податкових органів, гарантовані законами РФ. Корисно буде також ознайомитись із переліком обов'язків відомств, відповідальних за збори до державної скарбниці.

Обов'язки податкових структур

Відповідно до норм закону податківці мають ряд обов'язків. Перелічимо найважливіші їх.

Насамперед обов'язки податкових органів включають неухильне дотримання законодавства, що відображає процедури обчислення та отримання зборів до скарбниці. Також структури ФНП та інших відомств, які ведуть суміжну роботу, зобов'язані здійснювати контроль за тим, щоб норми правових актів дотримувалися всіма суб'єктами, яких регулювання стосується.

Відомства мають вести коректний облік у податковому органі платників зборів, роз'яснювати їм особливості застосування актуальних правових актів, інформувати їх у тому, які розміри поточних платежів. Крім того, ФНП зобов'язана надавати необхідні форми звітності (а також роз'ясняти нюанси їх заповнення).

Будь-який звіт, роз'яснення, заява до податкового органу подаються відповідно до офіційних чи рекомендованих форматів.

Відомству, з вимог закону, наказується допомагати громадянам у наданні відповідних документів.

ФНП повинна повертати переплату по податках (чи встановленим чином перераховувати в порівнянні з іншими зборами), пеням та різноманітних штрафів.

Податкові органи зобов'язані неухильно дотримуватися конфіденційності процесу взаємодії з громадянами. Справа не тільки в забезпеченні відповідності положенням ФЗ "Про персональні дані" та інших правових актів, що захищають індивідуальні відомості про платників. У Росії є таке явище, як "податкова таємниця", і завдання ФНП - повною мірою дотримуватися її.

Такими є основні обов'язки податкових органів. Безумовно, є й інші завдання, які наказується вирішувати відомству в силу закону. Ми відобразили ті, що стосуються насамперед взаємодії ФНП та громадян. Є, звичайно, велика кількість міжвідомчих зобов'язань цієї структури (наприклад, час від часу мають передаватися до тих чи інших інстанцій різні документи податкових органів - звіти, договори, плани тощо).

Як взаємодіють ФНП та Мінфін?

Як ми вже сказали вище, податкова система РФ функціонує за допомогою інститутів на базі двох відомств – Міністерства фінансів та ФНП. Як ці дві державні структури взаємодіють між собою? Юристи виділяють такі основні напрямки спільної роботи двох зазначених відомств:

  1. формування консолідованої точки зору щодо того, як мають застосовуватись різні акти податкових органів (включаючи ті, що регулюють діяльність відомств);
  2. підготовча робота у напрямі вдосконалення законотворчої політики у сфері оподаткування;
  3. діяльність, пов'язана з винесенням актуальних рішень, що стосуються внутрішньо- та міжвідомчих питань.

Ключова структура, покликана забезпечувати коректність взаємодії Мінфіну та ФНП - міжвідомча комісія. Вона здійснює роботу, пов'язану з прийняттям рішень, покликаних оптимізувати роботу щодо покращення норм законів, що регулюють податки та збори, а також формувати коректний підхід у галузі правозастосовної практики.

Завдання, покладені безпосередньо на ФНП у рамках взаємодії з Мінфіном, такі:

  1. робота у напрямку створення алгоритмів, відповідно до яких платники податків вносять збори (переважно це розробка документальних форм, шаблонів, а також роз'яснень до них);
  2. надання структурам Мінфіну необхідних матеріалів інформаційного та довідкового характеру (найчастіше їх запитують вищі керівні структури відомства);
  3. розробка планів, моделювання прогнозів щодо діяльності, написання звітів за фактом вирішення завдань.

Найважливіша функція ФНП у взаємодії з Мінфіном - аналітична робота. Наприкінці кожного року керівний апарат відомства надсилає до Міністерства фінансів звіт, у якому аналізуються дані про звернення платників. Як правило, це статистична інформація, що відображає кількість (а також характер) запитів фізосіб та юросіб, а також відомості про судові рішення у справах, що стосуються сфери оподаткування.

Стаття 30 Податкового кодексу РФ передбачає, що податковими органами є лише Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її територіальні підрозділи. Правовий статус Міністерства РФ з податків і зборів визначається Конституцією РФ, Податковим кодексом Російської Федерації, Законом РФ із змінами та доповненнями від 8 червня 1999 року "Про податкові органи РФ" Положенням про Міністерство Російської Федерації з податків і зборів, затвердженими Постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2000 р. №783.

Податкові органи - правозастосовні органи, тобто. вирішуючи поставлені професійні завдання, діють у суворій відповідності до податкового та іншого законодавства. Відсутність у законодавстві визначення терміна "правоохоронні органи" дозволяє окремим юристам - теоретикам відносити податкові органи до правоохоронних, "обґрунтовуючи" це наявністю у податкових органів компетенції щодо реагування на податкові та адміністративні правопорушення. Однак при віднесенні того чи іншого органу до правоохоронців слід керуватися іншими критеріями та орієнтирами. Загальновідомо, що правоохоронна діяльність складається з відносно різноманітних, але певних функцій:

  • 1) конституційного контролю;
  • 2) правосуддя;
  • 3) організаційного забезпечення діяльності судів;
  • 4) прокурорського нагляду;
  • 5) виявлення та розслідування злочинів;
  • 6) надання юридичної допомоги.

Кожен із напрямів діяльності є прерогативою окремо взятого правоохоронного органу та спрямований на виконання "своїх" результатів. Жоден з цих напрямів діяльності не є основним для податкових органів. Тому податкові органи неможливо знайти правоохоронними органами. Будь-який правоохоронний орган - правозастосовний, але не всякий правозастосовний орган - правоохоронний.

Для реалізації завдань, покладених на податкові органи, вони мають повноваження, які можна підрозділити на групи, виходячи з їх функцій:

  • а) облік платників податків;
  • б) контролю над дотриманням податкового законодавства;
  • в) обчислення окладних податків;
  • г) призупинення операцій за рахунками в банках та накладення арешту на майно платників податків, платників зборів та податкових агентів;
  • д) застосування заходів, спрямованих на припинення та усунення виявлених порушень податкового законодавства;
  • ж) огляд будь-яких приміщень та територій, що використовуються платником податків для отримання доходу або пов'язані із утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування;
  • з) контролю над відповідністю великих витрат фізичних осіб їх доходам;
  • і) проведення податкових перевірок, інвентаризації майна платників податків;
  • к) повноваження податкових органів у сфері валютного контролю;
  • л) стягнення недоїмок з податків та зборів, а також пені;
  • м) законодавства про податки;
  • н) залучення для проведення податкового контролю фахівців, експертів та перекладачів;
  • о) видання інструктивних та методичних вказівок щодо застосування створення податкових постів;

Відповідно до Податкового кодеку РФ податкові органи вправі вимагати від платника податків, платників зборів, податкових агентів, представників платників податків та інших зобов'язаних наступну информацию:

документи, за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, які є підставою для обчислення та сплати податків;

пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення та своєчасність сплати податків.

Податкові органи мають право проводити податкові перевірки у порядку, встановленому Кодексом.

Одним із найбільш дієвих способів податкового контролю є податкова перевірка.

Податкова перевірка може бути камеральною або виїзною. Якщо камеральна податкова перевірка проводиться у самому податковому органі щодо всіх платників податків на основі поданих декларацій та документів, то виїзна податкова перевірка проводиться щодо організації та індивідуальних підприємців на місцях. НК РФ вніс суттєві корективи до порядку здійснення та організації таких перевірок. На відміну від раніше чинного законодавства, чітко прописано правила призначення, проведення та оформлення результатів податкової перевірки, визначено максимальні строки проведення (3 місяці) з моменту подання платником податків податкової декларації.

Платник податку, до якого для проведення виїзної податкової перевірки прибула посадова особа податкового органу, має право вимагати пред'явлення посадовою особою свого службового посвідчення та постанови керівника податкового органу (або його заступника) про проведення виїзної податкової перевірки цього платника податків. Ще одне нововведення у тому, що податковий орган немає права проводити повторних виїзних перевірок за одним і тим самим податках, крім випадків, коли друга перевірка пов'язані з реорганізацією чи ліквідацією організації - платника податків і коли повторна податкова перевірка проводиться вищим податковим органом порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку.

Крім того, податкові органи мають право вилучати за актом під час проведення податкової перевірки у платника податків документи. По-перше, вилученню підлягають документи, які свідчать про скоєння будь-яких податкових правопорушень; по-друге, документи можуть бути вилучені лише в тих випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені. приховані, змінені чи замінені; по-третє, вилучати документи у межах податкового контролю податкові органи вправі лише під час проведення проверки.

При перешкоджанні доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, на зазначені території або в приміщення (крім житлових), податкові органи отримали право самостійно визначити суми податків, що підлягають сплаті на підставі оцінки наявних у нього даних про платника податків або за аналогією.

Порівняно з раніше чинним законодавством, Податковим Кодексом податкові органи мають право визначати суму податку розрахунковим шляхом також у випадках відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвели до неможливості обчислити податки.

Податкові органи для здійснення своїх функцій, у тому числі й функції податкового контролю, повинні мати необхідну інформацію. Частина цієї інформації податкові органи отримують безпосередньо у процесі своєї діяльності, іншу частину інформації їм надають різні органи.

Нововведенням у податковому законодавстві стало надання податковим органом самостійно проводити інвентаризацію майна, що належить платнику податків. Під інвентаризацією розуміється спосіб перевірки відповідності фактичної наявності коштів у натурі даних обліку. Вона проводиться з метою забезпечення достовірності показників бухгалтерського та податкового обліку. Податкові органи наділені правом вимагати від платників податків та інших зобов'язаних осіб усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори та контролювати виконання зазначених вимог.

Також істотні зміни відбулися в регулюванні права податкових органів здійснювати стягнення податків, зборів і пені. У силу п.1 ст.45 Кодексу примусове стягнення податку з організації провадиться, як правило, у безперечному порядку, з фізичної особи – у судовому порядку. Стягнення штрафних санкцій здійснюється виключно за рішенням суду.

Податкові органи мають право надавати платникам податків відстрочки та розстрочки зі сплати санкцій (штрафів) за податкові правопорушення. Слід наголосити, що платник податків не має права вимагати від податкових органів надання відстрочки або розстрочки зі сплати штрафів – це виключне право податкових органів.

Податковий Кодекс запровадив нові права податкових органів на виклик як свідків будь-яких фізичних осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю з компенсацією ним витрат на проїзд до місцезнаходження та перебування у податковому органі. Податковий орган має право залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів та перекладачів.

При виявленні порушень у порядку видачі ліцензій на право провадження певних видів діяльності або порушень умов ліцензій податкові органи мають право заявляти клопотання перед органами, що видали ліцензії, про анулювання цих ліцензій або про зупинення їх дій.

Головним обов'язком податкових органів є проведення контролю за дотриманням законодавства про податки та збори, а також прийняті відповідно до нього нормативні правові акти. При здійсненні цієї функції податкові органи повинні суворо дотримуватись законодавства про податки та збори, тобто. дії податкових органів мають бути засновані на законах.

Податковим кодексом РФ встановлено такі обов'язки податкових органів:

вести роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки та збори, а також прийняті відповідно до нього нормативні правові акти;

безкоштовно інформувати платників податків про чинні податки та збори;

вести в установленому порядку облік платників податків;

представляти форми встановленої звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення;

здійснювати повернення чи залік надміру сплачених чи надмірно стягнутих сум податків, пені та штрафів у порядку передбаченому Податковим кодексом;

дотримуватись податкової таємниці;

направляти платнику податків та іншій зобов'язаній особі копії акта податкової перевірки та рішення податкового органу, а також вимогу про сплату податку та збору.

Податковим Кодексом передбачено обов'язок податкових органів повідомляти органи податкової поліції про можливі злочини у податковій сфері. Відповідні матеріали повинні надсилатися, якщо виявлені під час перевірок та інших способів обставини дозволяють припускати скоєння податкового злочину.

Головним завданням податкових органів Російської Федерації є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до бюджету податків і зборів, встановлених законодавством РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, а також нормативними актами представлених органів муніципальних утворень у межах їхньої компетенції.

Виходячи з цього визначення, відмінність податкових органів нашої країни від митних органів полягає в тому, що вони не є збирачами податків, вони контролюють їхню сплату, маючи при цьому широкі права та повноваження.

По повно перелічених вище завдань, основним завданням податкових органів можна віднести валютний контроль здійснюваний відповідно до законодавством Російської Федерації про валютне регулювання.

Що ж до функції податкових органів, вони дещо відрізняються друг від друга, залежно від рівня управління - федерального, регіонального чи місцевого.

Перелік функціональних обов'язків територіальних органів ФНП охоплює такі моменти:

  • § Контроль за дотриманням законодавства про податки та збори;
  • § Забезпечення своєчасного та повного обліку платників податків;
  • § Перевірку достовірності документів з бухгалтерського та податкового обліку;
  • § Передача документів, що стосуються порушення законодавства, до правоохоронних органів. За такі порушення має бути передбачена кримінальна відповідальність;
  • § Направлення до суду загальної юрисдикції або арбітражного суду позовів.

Поряд із загальними для всіх ланок податкової системи Центральний апарат ФНС та його управління за суб'єктами РФ здійснюють інші функції:

  • 1. Контроль та координація діяльності нижчестоящих інспекцій та управління;
  • 2. Обробка матеріалів: аналітична та статистична;
  • 3. Розробка методичних видань щодо застосування податкового законодавства;
  • 4. Співпраця із закордонними, міжнародними податковими організаціями.

Одним із ключових завдань у міжнародній діяльності ФНП Росії є встановлення, підтримання та розвиток міжнародних контактів та практична взаємодія з податковими органами зарубіжних країн з метою обміну досвідом з податкових питань. А також отримання обміну інформацією.

Найбільш тісна взаємодія ФНП налагоджена з податковими відомствами Німеччини, США, Франції, Великобританії, Польщі та Фінляндії. Інформація, що використовується, взята на підставі статистичних даних, представлених на сайті www. gks. ru

Це свідчить про ефективну діяльність ФНП Росії, яка оцінюється за певними критеріями та показниками. До таких показників відносяться: збирання податків і зборів, збільшення частки платників податків і платників зборів, що задовільно оцінюють якість роботи податкових органів, а також зниження заборгованості з податків і зборів до бюджетної системи РФ та ін.

Дані критерії відображають пріоритетні напрямки діяльності та розвитку ФНП Росії на найближчі три роки.

УФНС Росії за суб'єктами РФ посідає центральне місце серед територіальних податкових органів. Керівник складає структуру управління, яка надалі надається їм на затвердження у ФНП Росії.

Виходячи із завдань та функцій, що виконуються УФНС Росії за суб'єктами РФ, встановлюється склад та внутрішні підрозділи (відділи) Такі завдання та функції полягають у наступному:

ü Державна реєстрація осіб, щодо яких встановлений спеціальний порядок реєстрації;

ü Ведення регіонального розділу інформаційного ресурсу. До таких ресурсів належать: ЄДРЮЛ, ЄДРІП, ЄДРН.

ü Облік, звітність та аналіз надходжень податків і зборів на території даного суб'єкта РФ;

ü Прийняття рішень щодо зміни терміну сплати податків;

ü Проведення виїзних, а також повторних виїзних, податкових перевірок платників податків та платників зборів, а також податкових агентів;

ü Безкоштовне інформування платників податків;

ü Методичне забезпечення податкового адміністрування, а також юридичний супровід податкового адміністрування управління та нижчестоящих податкових інспекцій;

ь Інші функції.

p align="justify"> При формуванні відділів, для виконання завдань і функцій, якими наділені УФНС Росії по суб'єктах, за основу береться структура ФНС Росії.

Інспекції ФНП Росії міжрайонного рівня поділяються на два види:

  • 1) Територіальні податкові органи, створені з урахуванням двох (і більше) інспекцій у районах;
  • 2) Спеціалізовані податкові органи з галузей економіки та сфер діяльності.

Функції інспекцій міжрайонного рівня ідентичні функцій нормальної інспекції ФНС Росії у районі, району у місті та місту без районного поділу. Що ж до функцій спеціалізованих інспекцій міжрайонного рівня - вони ідентичні тим, які виконують міжрегіональні інспекції ФНС Росії федерального рівня.

Виходячи з особливостей кожного суб'єкта на території РФ, кількість інспекцій відрізняється одна від одної з великим відхиленням. Наприклад, у місті Москві податкове адміністрування здійснюється у 36-ти територіальних інспекціях та 6-ти міжрайонних спеціалізованих.

До таких інспекцій належать:

  • · №45 - з центральної обробки даних (ЦОД);
  • · №46 – по роботі з найбільшими платниками податків;
  • · №47 – по роботі з іноземними платниками податків;
  • · № 49 - по роботі з казино та ринками;
  • · №50 - по роботі з банками та інвестиційними фондами.

На створення вищезгаданих інспекцій вплинула специфіка цього регіону. А фундаментом внутрішнього устрою є типова структура по місту чи району.

Завдяки комп'ютеризації податкових органів, і навіть застосування інших удосконалених засобів інформатизації стала можлива типова структура податкових інспекцій, у якій внутрішні підрозділи створюються з їхньої спеціалізації на конкретних видах податкової роботи, інакше кажучи, з урахуванням функціонального принципу.

Таким чином, підбиваючи підсумок розгляду функціонального призначення податкових органів, можна зробити такі висновки:

  • - Функції центрального, регіональних та місцевих податкових органів різні. Однак, оскільки основним завданням, властивим кожній ланці, є контроль за дотриманням податкового законодавства, з цього випливає, що податкові органи всіх рівнів виконують такі загальні функції:
    • · Облік платників податків та платників зборів;
    • · Здійснюють контроль за дотриманням законодавства учасниками податкових правовідносин;
    • · Визначення сум податків та зборів, що підлягають сплаті до бюджету;
    • · Повернення надмірно сплачених/зайво стягнутих податків, зборів, пені;
    • · Застосування відповідальності за порушення податкового законодавства Російської Федерації;
    • · Співпраця із закордонними та міжнародними податковими організаціями та інші.
  • - податкові органи Російської Федерації наділені відповідними правами, які під час виконання функцій, реалізуються через права уповноважених осіб.
  • - податковим органам та його посадовим особам властивий принцип диспозитивності, який у тому, що « дозволено усе, що не заборонено законом». Проте, доцільніше було б керуватися імперативним принципом, що дозволяє виконувати лише дії, дозволені законом.

Податкове адміністрування – це процес управління податковим виробництвом, що реалізується податковими та іншими органами (податковими адміністраціями), які мають певні владні повноваження щодо платників податків і платників зборів.

Предмет податкового адміністрування- Податкове виробництво.

Об'єкт податкового адміністрування- Процес управління податковим виробництвом.

Суб'єкти податкового адміністрування -податкові та інші органи (податкові адміністрації).

Податкове провадження - це сукупність законодавчо встановлених прийомів, способів та методик, що визначають порядок добровільного виконання податкового зобов'язання платника податків, та повноважень податкових адміністрацій з контролю, регулювання та примусу платників податків до виконання цього зобов'язання.

Податкові адміністрації - це державні податкові та інші органи, яким на законодавчій основі надано певні владні (адміністративні) повноваження щодо платників податків та платників зборів.

Податкові органи здійснюють свої функції та взаємодіють:

    • з федеральними органами виконавчої влади;
    • з органами виконавчої суб'єктів РФ;
    • з органами місцевого самоврядування;
    • з державними позабюджетними фондами

у вигляді реалізації повноважень, передбачених НК РФ та інші нормативними правовими актами РФ.

Структура податкових органів РФ

Структура ФНП (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Керівництво та Центральний апарат ФНП Росії;
  2. міжрегіональні інспекції ФНП Росії:
    • за федеральними округами (8 округів);
    • за найбільшими платниками податків (№1-9);
    • з ціноутворення для цілей оподаткування;
    • з централізованої обробки даних;
    • з камерального контролю
  3. Управління ФНП Росії за суб'єктами РФ, до яких входять інспекції ФНП Росії в суб'єктах РФ.

Відповідно до ст. 6 Закону РФ від 21 березня 1991 р. N 943-I «Про податкові органи РФ» головними завданнями податкових органів є контроль:

    • за дотриманням законодавства про податки та збори;
    • за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи РФ податків, зборів і страхових внесків, відповідних пені, штрафів, відсотків, а випадках, передбачених законодавством РФ, - інших обов'язкових платежів.

Функції податкових органів РФ

Основні функції податкових органів РФ:

    1. забезпечення виконання та дотримання податкового законодавства, вироблення механізмів податкового адміністрування з метою забезпечення своєчасного та повного надходження податків до бюджетів усіх рівнів;
    2. участь у підготовці проектів законів та інших нормативних правових актів з питань оподаткування, зокрема договорів з іншими державами;
    3. роз'яснення платникам податків їх прав та обов'язків;
    4. своєчасне інформування платників податків щодо змін податкового законодавства.

Повноваження податкових органів

Права податкових органів встановлені ст. 31 НК РФ, відповідно до якої податкові органи мають право:

  1. вимагати від платника податків, платника збору чи податкового агента документи документи, що підтверджують правильність обчислення та своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
  2. проводити податкові перевірки;
  3. проводити вилучення документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
  4. викликати до податкових органів платників податків, платників зборів або податкових агентів для надання пояснень;
  5. призупиняти операції за рахунками платника податків, платника збору чи податкового агента у банках та накладати арешт на майно;
  6. оглядати будь-які використовувані платником податків для отримання доходу або пов'язані із змістом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торгові та інші приміщення та території, проводити інвентаризацію майна, що належить платнику податків;
  7. визначати суми податків, які підлягають сплаті платниками податків у бюджетну систему РФ;
  8. вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори та контролювати виконання зазначених вимог;
  9. стягувати недоїмки, а також пені, відсотки та штрафи;
  10. вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків та з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів та перерахування цих сум до бюджетної системи РФ;
  11. залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів та перекладачів;
  12. викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
  13. заявляти клопотання про анулювання або зупинення дії виданих юридичним та фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
  14. пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражних судів позови (заяви):
    • про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення;
    • про відшкодування збитків, заподіяних державі та (або) муніципальній освіті внаслідок неправомірних дій банку зі списання коштів з рахунку платника податків після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій;
    • про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
    • в інших випадках передбачених НК РФ.

Решта повноважень (контролювати, роз'яснювати, інформувати тощо) випливають із завдань та функцій податкових органів.