ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு - அது என்ன? ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு

இடம்: மாஸ்கோ
பொருள்: "கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் இடையே உள்ள உறவு: PBU 18/02 பயன்பாடு மற்றும் வேறுபாடுகளின் கணக்கீடு"
காலம்: 2 மணி நேரம்
விலை: BSS "System Glavbukh" சந்தாதாரர்களுக்கு மட்டும் இலவசம்
ஏற்பாடு செய்யும் நிறுவனம்:
பிஎஸ்எஸ் "சிஸ்டம் கிளாவ்புக்"
தொலைபேசி (495) 788-53-12

கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் செலவுகள் அல்லது வருமானம் வெவ்வேறு வழிகளில் அங்கீகரிக்கப்படலாம். இந்த வழக்கில், கணக்கியல் மற்றும் வரி இலாபங்களை இணைக்கும் வகையில் வேறுபாடுகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது அவசியம். இதற்கு உங்களுக்கு PBU 18/02 தேவை. இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் மற்றும் சிறு வணிகங்களுக்கு மட்டுமே அதைப் பயன்படுத்தாமல் இருக்க உரிமை உண்டு.

நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள்

கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் வருமானம் அல்லது செலவுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான நடைமுறை வேறுபட்டால், வேறுபாடுகள் எழுகின்றன. PBU 18/02 அவற்றை இரண்டு வகைகளாகப் பிரிக்கிறது - தற்காலிக மற்றும் நிரந்தர. அடையாளம் காணப்பட்ட வேறுபாடு எந்த வகையான வித்தியாசத்தைச் சேர்ந்தது என்பதைக் கண்டறிய வரைபடம் உங்களுக்கு உதவும் (கீழே காண்க. - எடிட்டரின் குறிப்பு).

PBU 18/02 இன் படி வேறுபாட்டின் வகையை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது

வருமானம் அல்லது செலவு ஒரே ஒரு கணக்கில் அங்கீகரிக்கப்பட்டால், நிரந்தர வேறுபாடு உருவாக்கப்படும். இந்த வழக்கில், கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் இடையே உள்ள முரண்பாடு காலப்போக்கில் கூட அகற்றப்படாது.எடுத்துக்காட்டாக, கணக்கியலில் செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்பட்டால் நிரந்தர வேறுபாடு எழும், ஆனால் வரிச் சட்டத்தின் பார்வையில் அவை செலவுகள் அல்ல. வரம்பை மீறிய பொழுதுபோக்குச் செலவுகள் மற்றும் விளம்பரச் செலவுகள் ஆகியவை இதில் அடங்கும். கணக்கியலில், நிறுவனம் அவற்றை முழுமையாக அங்கீகரிக்கிறது, ஆனால் வருமான வரி நோக்கங்களுக்காக தரத்தை விட அதிகமான செலவுகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள முடியாது. பின்னர் நிரந்தர வேறுபாடு எழும், இது வரி இலாபத்தின் அளவு அதிகரிக்கிறது.

சில நேரங்களில் ஒரு நிரந்தர வேறுபாடு உருவாகிறது, மாறாக, வரி கணக்கியலில் லாபத்தை குறைக்கிறது. உண்மை, இது அடிக்கடி நடக்காது. ஒரு நிறுவனம் மற்றொரு நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் ஒரு பங்காக சொத்தை மாற்றுவதன் மூலம் வருமானம் பெறும் சூழ்நிலை ஒரு எடுத்துக்காட்டு. இந்த வருமானம் வரிக் கணக்கியலில் அங்கீகரிக்கப்பட வேண்டிய அவசியமில்லை (துணைப்பிரிவு 2, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 277), ஆனால் கணக்கியலில் இது வேறு வழி.

நிரந்தர வேறுபாடு காரணமாக, கணக்கியலை விட வரிக் கணக்கியலில் லாபம் அதிகமாக இருக்கும்போது, ​​நிரந்தர வரிப் பொறுப்பு (PNO) உருவாகிறது. மாறாக, கணக்கியல் லாபம் வரி லாபத்தை விட அதிகமாக இருந்தால், நிரந்தர வரிச் சொத்து பிரதிபலிக்கிறது - PNA. PNO அல்லது PNA கணக்கிட, வருமான வரி விகிதத்தால் நிலையான வேறுபாட்டை நீங்கள் பெருக்க வேண்டும்.

PNO க்கான கணக்கியலில், "நிலையான வரி பொறுப்புகள்" என்ற துணைக் கணக்கின் கணக்கு 99 இன் டெபிட் மற்றும் "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" என்ற துணைக் கணக்கின் 68 இன் கிரெடிட் ஆகியவற்றில் இது பிரதிபலிக்கிறது. மேலும் சொத்தை பதிவு செய்வதற்காக, கணக்காளர் கணக்கு 68 இன் டெபிட் மற்றும் "நிரந்தர வரி சொத்துக்கள்" துணைக் கணக்கில் கணக்கு 99 இன் கிரெடிட் ஆகியவற்றிற்கு தலைகீழ் நுழைவு செய்கிறார்.

எடுத்துக்காட்டு 1

நிலையான வேறுபாடுகள்
2014 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரியை கணக்கிடும் போது, ​​கணக்காளர் ஆண்டுக்கான பொழுதுபோக்கு செலவுகளின் அளவு 30,000 ரூபிள் என்று கண்டுபிடித்தார். இருப்பினும், ஆண்டுக்கான தொழிலாளர் செலவுகள் 700,000 ரூபிள்களுக்கு சமமாக இருப்பதால், வரி கணக்கியலில் 28,000 ரூபிள் மட்டுமே அங்கீகரிக்க முடியும். (RUB 700,000 × 4%). இந்த வழக்கில், 2000 ரூபிள் அளவு நிரந்தர வேறுபாடு உருவாகிறது. (30,000 - 28,000) மற்றும் தொடர்புடைய PNO - 400 ரூபிள். (RUB 2,000 × 20%). எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, தரத்தை மீறும் செலவுகள் வரி கணக்கியலில் ஒருபோதும் அங்கீகரிக்கப்படாது, மேலும் அவை வருமான வரியின் அளவை அதிகரிக்கின்றன. கணக்காளர் பொழுதுபோக்குச் செலவுகளைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, இடுகையிடுவதன் மூலம் PNO ஐப் பெற்றார்:

டெபிட் 26 கிரெடிட் 60
- 30,000 ரூபிள். - பொழுதுபோக்கு செலவுகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன;

டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிரந்தர வரி பொறுப்புகள்"
கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 400 ரூபிள். - நிரந்தர வரி பொறுப்பு சேர்க்கப்பட்டுள்ளது.

அறிக்கையிடல் ஆண்டில், நிறுவனம் மற்றொரு அமைப்பின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் 10,000 ரூபிள் தொகையில் ஒரு பங்கைப் பெற்றது. அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்பாக, நிறுவனம் 7,000 ரூபிள் புத்தக மதிப்புடன் பொருட்களை மாற்றியது. 3,000 ரூபிள் தொகையில் வைப்புத்தொகையின் மதிப்பிடப்பட்ட மற்றும் புத்தக மதிப்புக்கு இடையிலான வேறுபாடு. (10,000 – 7,000) கணக்காளர் மற்ற வருமானத்தில் சேர்த்துக் கொள்வார். இதைச் செய்ய, அவர் எழுதுவார்:

டெபிட் 76 கிரெடிட் 91 துணைக் கணக்கு "பிற வருமானம்"
- 3000 ரூபிள். - மற்றொரு நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கு பங்களிப்பாக பொருட்களை மாற்றுவதன் மூலம் வருமானம் பிரதிபலிக்கிறது.

இருப்பினும், வரி கணக்கியலில் வருமானம் எழுவதில்லை (துணைப்பிரிவு 2, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 277). எனவே, ஒரு நிரந்தர வரி சொத்து 600 ரூபிள் அளவு உருவாகிறது. (3000 × 20%), கணக்காளர் பின்வருமாறு கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும்:

டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்”
கிரெடிட் 99 துணைக் கணக்கு "நிரந்தர வரி சொத்துக்கள்"
- 600 ரூபிள். - நிரந்தர வரிச் சொத்து திரட்டப்பட்டது.

ஒரு காலத்தில் வரிக் கணக்கியலில் செலவு அல்லது வருமானம் அங்கீகரிக்கப்பட்டால், மற்றொரு காலத்தில் கணக்கியலில், தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழுகின்றன. இந்த வழக்கில், நிரந்தர வேறுபாடுகள் போலல்லாமல், கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் இடையே உள்ள வேறுபாடு காலப்போக்கில் அகற்றப்படுகிறது. எடுத்துக்காட்டாக, கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் ஒரு நிறுவனம் தேய்மானத்தை வித்தியாசமாகக் கணக்கிட்டால் தற்காலிக வேறுபாடு ஏற்படலாம். ஒரு நல்ல உதாரணம் தேய்மான போனஸ். இந்த வாய்ப்பு வரிக் கணக்கியலில் மட்டுமே உள்ளது, அங்கு ஒரு நிறுவனம் ஒரு நிலையான சொத்தின் செலவில் ஒரு பகுதியை உடனடியாக எழுத முடியும். ஆனால் கணக்கியலில் அத்தகைய வழிமுறை வழங்கப்படவில்லை. இங்கு வழக்கமான முறையில் சொத்து மதிப்பு எழுதி வைக்கப்படும்.

தற்காலிக வேறுபாடுகள் இரண்டு வகைகளாகப் பிரிக்கப்படுகின்றன - விலக்கு மற்றும் வரிக்கு உட்பட்டவை.கணக்கியல் லாபத்தை விட வரி லாபம் அதிகமாக இருக்கும் போது, ​​விலக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு எழுகிறது. பின்னர் கணக்காளர் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்தை (டிடிஏ) உருவாக்குவார், இதன் மதிப்பு வரி விகிதத்தால் பெருக்கப்படும் தற்காலிக வேறுபாட்டிற்கு சமம்.

மேலும் எழும் வேறுபாடு வரிக் கணக்கியலில் லாபத்தைக் குறைத்து, கணக்கியலில் அதிகப்படுத்தினால், அது வரிக்கு உட்பட்டது மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பை (டிடிஎல்) உருவாக்குகிறது. ஒப்புமை மூலம் IT கணக்கிடப்படுகிறது: வரிவிதிப்பு வேறுபாட்டை வரி விகிதத்தால் பெருக்குவதன் மூலம்.

IT கணக்கிற்கு, கணக்காளர் கணக்கு 09 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள்" மற்றும் பொறுப்புகள் - கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" ஆகியவற்றைப் பயன்படுத்துகிறார். கணக்கு 09 இன் டெபிட் மற்றும் “வருமான வரி கணக்கீடுகள்” என்ற துணைக் கணக்கின் 68 இன் கிரெடிட் மற்றும் பொறுப்புகள் - கணக்கு 68 இன் டெபிட் மற்றும் கணக்கு 77 இன் கிரெடிட் ஆகியவற்றிற்கு இடுகையிடுவதன் மூலம் சொத்தின் திரட்டல் பிரதிபலிக்கிறது. எதிர்கால அறிக்கையிடல் காலங்களில், கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் படிப்படியாக ஒன்றிணைக்கத் தொடங்கும், மேலும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் தலைகீழ் உள்ளீடுகளால் திருப்பிச் செலுத்தப்படும்.

எடுத்துக்காட்டு 2

வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள்
நவம்பர் 2014 இல், நிறுவனம் காரை வாங்கியது. அதன் ஆரம்ப செலவு 1,080,000 ரூபிள் ஆகும். (VAT தவிர). கணக்காளர் வாகனத்தை இரண்டாவது தேய்மானக் குழுவிற்கு ஒதுக்கி, 36 மாத பயனுள்ள வாழ்க்கையை நிறுவினார். நிறுவனத்தின் வரிக் கணக்கியல் கொள்கையானது போனஸ் தேய்மானத்தைப் பயன்படுத்துவதற்கும், காரின் அசல் செலவில் 10 சதவீதத்தை ஒரே நேரத்தில் எழுதுவதற்கும் வாய்ப்பளிக்கிறது. கணக்கியலில், மாதாந்திர தேய்மானத்தின் அளவு 30,000 ரூபிள் ஆகும். (RUB 1,080,000: 36 மாதங்கள்).
ஆனால் வரி கணக்கீடு வித்தியாசமாக இருக்கும். முதலில், கணக்காளர் போனஸ் தேய்மானத்தின் அளவை தீர்மானிப்பார். இது 108,000 ரூபிள் இருக்கும். (RUB 1,080,000 × 10%). கணக்காளர் இந்த தொகையை டிசம்பரில் முழுவதுமாக செலவுகளில் சேர்ப்பார் - நிறுவனம் நிலையான சொத்தை இயக்கத் தொடங்கும் காலகட்டத்தில். வரி கணக்கியலில் தேய்மானம் கணக்கிடப்படும் காரின் விலை 972,000 ரூபிள் ஆகும். (1,080,000 - 108,000), முறையே, விலக்குகளின் மாதாந்திர அளவு 27,000 ரூபிள் ஆகும். (RUB 972,000: 36 மாதங்கள்). இவ்வாறு, டிசம்பரில், வரி கணக்கியலில் தேய்மான செலவுகளின் அளவு 135,000 ரூபிள் ஆகும். (27,000 + 108,000). மற்றும் கணக்கியலில் - 30,000 ரூபிள். RUB 105,000 தொகையில் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு எழும். (135,000 - 30,000) மற்றும் IT - 21,000 ரூபிள். (RUB 105,000 × 20%). டிசம்பரில், கணக்காளர் பின்வரும் உள்ளீடுகளைச் செய்வார்:

டெபிட் 26 கிரெடிட் 02
- 30,000 ரூபிள். - டிசம்பரில் தேய்மானம் திரட்டப்பட்டது;

டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 77
- 21,000 ரூபிள். - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு பிரதிபலிக்கிறது.

பின்னர், அடுத்த ஆண்டு ஜனவரி முதல், கணக்கியலில் தேய்மான செலவு 3,000 ரூபிள் வரி கணக்கை விட அதிகமாக இருக்கும். (30,000 - 27,000). இந்தத் தொகையால் மாதந்தோறும் தற்காலிக வேறுபாடு குறைக்கப்படும். கணக்காளர் ஒவ்வொரு மாதமும் 600 ரூபிள் ஐடிக்கு திருப்பிச் செலுத்துவார். (RUB 3,000 × 20%) கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" மற்றும் கணக்கு 68 துணைக் கணக்கின் "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" ஆகியவற்றின் பற்றுக்கு இடுகையிடுவதன் மூலம்.

எடுத்துக்காட்டு 3

விலக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள்
நிறுவனத்தின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் 120,000 ரூபிள் ஆரம்ப விலையுடன் உற்பத்தி உபகரணங்கள் அடங்கும். கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, உபகரணங்களின் பயனுள்ள வாழ்க்கை 24 மாதங்கள் ஆகும். மற்றும் வரி கணக்கியலில், கணக்காளர் நீண்ட காலத்தை அமைத்தார் - 40 மாதங்கள். நிறுவனம் நவம்பர் 2014 இல் உபகரணங்களைச் செயல்படுத்தியது, மேலும் டிசம்பரில் தேய்மானத்தைத் தொடங்கியது. கணக்கியலில் அதன் மதிப்பு 5,000 ரூபிள் இருக்கும். (RUB 120,000 / 24 மாதங்கள்). மற்றும் வரி கணக்கியலில், மாதாந்திர தேய்மானத்தின் அளவு 3,000 ரூபிள் ஆகும். (RUB 120,000: 40 மாதங்கள்).
ஒவ்வொரு மாதமும் கணக்காளர் துப்பறியும் தற்காலிக வித்தியாசத்தை பதிவு செய்வார் - 2000 ரூபிள். (5000 – 3000) மற்றும் எழுதுவதன் மூலம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை உருவாக்கவும்:

டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்”
- 400 ரூபிள். (RUB 2,000 × 20%) - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து பிரதிபலிக்கிறது.

24 மாதங்களுக்குப் பிறகு, உபகரணங்களின் விலை கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக முழுமையாக செலவழிக்கப்படும் மற்றும் வருமான வரி நோக்கங்களுக்காக இன்னும் தேய்மானமாக இருக்கும்போது, ​​தற்காலிக வேறுபாடு குறையத் தொடங்கும். கணக்காளர் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை இடுகையிடுவதன் மூலம் மாதந்தோறும் திருப்பிச் செலுத்துவார்:

டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 09
- 600 ரூபிள். (RUB 3,000 × 20%) - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து திருப்பிச் செலுத்தப்படும்.

நிறுவனம் அதன் அறிக்கையிடலில் வரி பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்களைக் காட்டுகிறது (கீழே உள்ள அட்டவணையைப் பார்க்கவும். - ஆசிரியர் குறிப்பு). ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் (கோடுகள், ) பிரதிபலிக்கின்றன, மேலும் அவற்றின் மாற்றங்கள் வருமான அறிக்கையில் (கோடுகள், ) பிரதிபலிக்கின்றன. நிரந்தர வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் பற்றிய தகவல்கள் வரி 2421 இல் உள்ள வருமான அறிக்கையில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது.

நிதிநிலை அறிக்கைகளில் நிரந்தர மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளை எவ்வாறு புகாரளிப்பது

சொத்து அல்லது பொறுப்பு வகை	அறிக்கையிடலில் அது எவ்வாறு பிரதிபலிக்கிறது?
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து	இருப்புநிலை வரி 1180 கணக்கு 09 இன் இருப்பை பிரதிபலிக்கிறது. வரி 2450 இல் நிதி முடிவு அறிக்கையில், கணக்கின் டெபிட் மற்றும் கிரெடிட் விற்றுமுதல் இடையே உள்ள வேறுபாடு பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது. இது நேர்மறையாக இருந்தால், தொகை "+" அடையாளத்துடன் குறிக்கப்படுகிறது. அது எதிர்மறையாக இருக்கும்போது - "-" அடையாளத்துடன்
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு	இருப்புநிலைக் குறிப்பின் வரி 1420 கணக்கு இருப்பு 77 ஐக் காட்டுகிறது. மற்றும் நிதி முடிவு அறிக்கையின் வரி 2430 இல் - கணக்கு 77 இன் கிரெடிட் மற்றும் டெபிட் மீதான விற்றுமுதல் இடையே உள்ள வேறுபாடு. நேர்மறைத் தொகையானது “–” குறியுடனும், எதிர்மறைத் தொகை “+” குறியுடனும் பிரதிபலிக்கும்.
நிரந்தர வரி சொத்து, நிரந்தர வரி பொறுப்பு	PNO மற்றும் PNA இடையே உள்ள வேறுபாடு நிதிநிலை அறிக்கையின் வரி 2421 இல் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது. வேறுபாடு எதிர்மறையாக இருந்தால், அது "-" அடையாளத்துடன் குறிக்கப்பட வேண்டும்.

விரிவுரையாளர் பற்றி

செர்ஜி அலெக்ஸாண்ட்ரோவிச் தாரகனோவ் - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மாநில சிவில் சேவையின் 2 வது வகுப்பு ஆலோசகர். 1998 இல் நவீன மனிதாபிமான பல்கலைக்கழகத்தில் (நிறுவனம்) பட்டம் பெற்றார். இளங்கலை சட்டம். 2003 வரை, அவர் ஒரு வழக்கறிஞராக பல்வேறு வணிக நிறுவனங்களில் பணியாற்றினார். 2003 முதல் தற்போது வரை, அவர் ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸில் (முன்னர் ரஷ்யாவின் வரிகள் அமைச்சகம்) பணியாற்றுகிறார், முதலில் மிகப்பெரிய வரி செலுத்துவோர் துறையில் ஆலோசகராக, இப்போது கட்டுப்பாட்டுத் துறையில் துறைத் தலைவராக உள்ளார்.

நிபந்தனை வருமானம் அல்லது செலவு மற்றும் தற்போதைய வருமான வரி

கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் லாபத்தை இணைக்க நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் தேவை. இந்த நோக்கத்திற்காக, PBU 18/02 கூடுதல் கருத்துகளை அறிமுகப்படுத்துகிறது - "நிபந்தனை வருமான வரி செலவு (வருமானம்)" மற்றும் "தற்போதைய வருமான வரி".

நிபந்தனை செலவைக் கணக்கிட, வரி விகிதத்தால் கணக்கியல் தரவுகளின்படி லாபத்தை பெருக்க வேண்டும். அறிக்கையிடல் காலத்தில் நிறுவனம் நஷ்டத்தைப் பெற்றிருந்தால், அதன் தொகையின் இலாப வரி நிபந்தனை வருமானத்தை உருவாக்குகிறது.நிபந்தனை செலவுகள் அல்லது வருமானத்தை கணக்கிட, கணக்கு 99 பயன்படுத்தப்படுகிறது. முதலாவது கணக்கு 99 துணைக் கணக்கின் பற்று “நிபந்தனை வருமான வரிச் செலவு” மற்றும் கணக்கு 68 துணைக் கணக்கின் “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்” ஆகியவற்றில் உள்ளீடு மூலம் பிரதிபலிக்கிறது. மற்றும் நிபந்தனை வருமானம் கணக்கு 68 துணைக் கணக்கில் "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" மற்றும் கணக்கு 99 துணைக் கணக்கின் "வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம்" ஆகியவற்றின் பற்றுக்கு இடுகையிடுவதன் மூலம் திரட்டப்படுகிறது.

தற்போதைய வருமான வரி என்பது வரி விகிதத்தால் வரி கணக்கியலில் லாபத்தை பெருக்குவதன் விளைவாகும். இந்த காட்டி சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படுகிறது (PBU 18/02 இன் பிரிவு 21):

TNP = +(-) U – PNA + PNA +(–) ONA +(-) ONO,
TNP என்பது தற்போதைய வருமான வரி;
U என்பது நிபந்தனைக்குட்பட்ட வருமான வரிச் செலவு அல்லது வருமானம்.

எங்களுடைய கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் உள்ள தற்காலிக வேறுபாடுகளைப் பற்றி நாங்கள் பேசினோம், அத்தகைய வேறுபாடுகள் கழிக்கப்படலாம் (DVR) மற்றும் வரிக்கு உட்பட்டவை (TVR) என்று குறிப்பிட்டோம். VVR ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து (DTA) உருவாவதற்கு வழிவகுக்கிறது, மேலும் DVR ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு (DTL) உருவாவதற்கு வழிவகுக்கிறது (PBU 18/02 இன் உட்பிரிவு 11, 12). ஐடியின் இருப்பு மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூற, கணக்குகளின் விளக்கப்படம் மற்றும் அதன் பயன்பாட்டிற்கான வழிமுறைகள் 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" () கணக்கை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளன.

கணக்கு 77 இல் கணக்கியல்

கணக்கியல் கணக்கு 77 ஒரு செயலற்ற செயற்கை கணக்கு. கணக்கு 77 இன் வரவு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியை பிரதிபலிக்கிறது, இது அறிக்கையிடல் காலத்தின் நிபந்தனை செலவு (வருமானம்) அளவைக் குறைக்கிறது (அக்டோபர் 31, 2000 எண். 94n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு):

டெபிட் கணக்கு 68 “வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களுக்கான கணக்கீடுகள்” - கடன் கணக்கு 77

இந்த இடுகையில் பிரதிபலிக்கும் தகவல் தொழில்நுட்பத்தின் மதிப்பு சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

ஐடி = என்விஆர் * எஸ்,

C என்பது அறிக்கையிடல் காலத்தில் நடைமுறையில் உள்ள இலாப வரி விகிதம் ஆகும்.

பொதுவாக, IT NVR இன் 20% ஆகும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 284 இன் பிரிவு 2).

தகவல் தொழில்நுட்பத்தின் நிகழ்வு கணக்கு 77 இன் கிரெடிட்டில் பிரதிபலித்தால், இந்தக் கணக்கின் பற்று, அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான வருமான வரியின் வருவாயை நோக்கி IT இன் குறைவு அல்லது முழுத் திருப்பிச் செலுத்துதலைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது:

டெபிட் கணக்கு 77 - கிரெடிட் கணக்கு 68

IT திரட்டப்பட்ட பொருள் அகற்றப்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு தள்ளுபடி செய்யப்படும் (அக்டோபர் 31, 2000 எண். 94n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு):

டெபிட் கணக்கு 77 - கடன் கணக்கு 99 "லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள்"

கணக்கு 77 இல் உள்ள பகுப்பாய்வு கணக்கியல், புதுப்பிக்க முடியாத வருமானம் எழுந்த மதிப்பீட்டில் உள்ள சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளின் வகைகளுக்கு ஏற்ப மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

இருப்புநிலைக் குறிப்பில், வரி 1420 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" (ஜூலை 2, 2010 எண். 66n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு) நீண்ட கால பொறுப்புகளின் ஒரு பகுதியாக IT இன் இருப்பு பொறுப்புகளில் பிரதிபலிக்கிறது.

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்": உதாரணம்

NNO உருவாவதற்கு வழிவகுக்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள், குறிப்பாக, இதன் விளைவாக எழலாம் (PBU 18/02 இன் பிரிவு 12):

• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக தேய்மானத்தை கணக்கிடுவதற்கான பல்வேறு முறைகளின் பயன்பாடு;
• அறிக்கையிடல் காலத்தின் சாதாரண நடவடிக்கைகளின் வருமானத்தின் வடிவத்தில் தயாரிப்புகளின் (பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையிலிருந்து வருவாயை அங்கீகரித்தல், அத்துடன் திரட்டும் நேரத்தில் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக - அன்று பண அடிப்படையில்;
• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக கடன்கள் மற்றும் கடன்களில் ஒரு நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் வட்டியை பிரதிபலிக்கும் பல்வேறு விதிகளின் பயன்பாடு;
• மற்ற ஒத்த வேறுபாடுகள்.

ஐடி நிகழ்வின் எளிய நிகழ்வு தேய்மானத்தைக் கணக்கிடும் முறைகளில் உள்ள வித்தியாசமாகும், இதன் விளைவாக கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் தேய்மான செலவுகளின் அளவுகள் ஒத்துப்போவதில்லை.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு நிலையான சொத்தின் தேய்மானத்தின் முதல் வருடத்திற்கு, தேய்மானம்:

• கணக்கியலில் - 250,000 ரூபிள்;
• வரி கணக்கியலில் - 320,000 ரூபிள்.

மற்ற அனைத்தும் சமமாக இருப்பதால், இந்த வேறுபாடு இந்த ஆண்டுக்கான கணக்கியல் லாபம் 70,000 ரூபிள் (320,000 ரூபிள் - 250,000 ரூபிள்) வரி லாபத்தை விட அதிகமாக இருக்கும் என்பதற்கு வழிவகுக்கிறது. எனவே, IT எழுகிறது: டெபிட் கணக்கு 68 - கிரெடிட் கணக்கு 77 14,000 (70,000 x 20%).

கணக்கியல் தேய்மானம் வரி தேய்மானத்தை மீறத் தொடங்கும் போது, ​​IT திருப்பிச் செலுத்தப்படும்: டெபிட் கணக்கு 77 - கிரெடிட் கணக்கு 68.

வருமான வரி மற்றும் கணக்கியலுக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் செயல்பாட்டில் ஒரு நிறுவனத்தின் வருமானம் மற்றும் செலவுகளைக் கணக்கிடுவதற்கான விதிகள் வேறுபடுகின்றன. அறிக்கையிடல் காலத்தில் மேற்கொள்ளப்படும் பல வணிக பரிவர்த்தனைகள் கணக்கியல் விதிகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட லாபத்திற்கும் நிறுவனத்தின் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்திற்கும் இடையிலான முரண்பாடுகளுக்கு வழிவகுக்கும். வரி வருவாயில் லாபம் கணக்கியல் லாபத்தின் அளவை விட குறைவாக இருந்தால், அதன் விளைவாக ஏற்படும் வேறுபாடு அடுத்தடுத்த காலங்களில் மட்டுமே ஈடுசெய்யப்படும், அவை "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" என்று அழைக்கப்படுகின்றன.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் என்ன?

ஒரு நிறுவனத்தின் கணக்கியல் லாபத்தைக் கணக்கிடுவதற்கான அனைத்து விதிகளும் அதே காலத்திற்கு வரி விதிக்கக்கூடிய லாபமும் கவனிக்கப்பட்டால், வரிவிதிப்பு மற்றும் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக இலாப குறிகாட்டிகள் வேறுபடும் சூழ்நிலைகள் எழுகின்றன.

எழும் வேறுபாடுகள் நிரந்தரமாகவோ அல்லது தற்காலிகமாகவோ இருக்கலாம். தற்காலிக வேறுபாடுகள் என்றால், வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம், அடுத்தடுத்த காலகட்டங்களில் முன்னர் ஏற்பட்ட வேறுபாடுகளின் அளவுகளுக்குச் சரி செய்யப்படும். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் தற்காலிக நேர்மறை வேறுபாடுகள், அவை அடுத்தடுத்த காலங்களில் வருமான வரியை அதிகரிக்கும், வரி விதிகளின்படி செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியுடன் கணக்கியல் தரவுகளின்படி மதிப்பிடப்பட்ட வருமான வரி மதிப்புகளை படிப்படியாக சீரமைக்கும்.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் ஏற்படுவதற்கான காரணங்கள்

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் ஏற்படுவதற்கான காரணம், நிறுவனத்தால் சட்டப்பூர்வமாகப் பயன்படுத்தப்படும் கணக்கியல் விதிகள் ஆகும், இதன் கீழ் ஒரு குறிப்பிட்ட காலகட்டத்தில் கணக்கியல் லாபம் வரிக்குரிய ஒன்றிலிருந்து வேறுபடும் மற்றும் வேறுபாடு படிப்படியாக அடுத்தடுத்த காலங்களில் திருப்பிச் செலுத்தப்படும். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிக்கான காரணங்கள் பின்வருமாறு:

• வருமான வரி கணக்கிடும் போது மற்றும் கணக்கியலில் தேய்மானத்திற்கான கணக்கியல் பல்வேறு முறைகள்;
• ரொக்க அடிப்படையில் வரிவிதிப்புக்கான வருவாய் மற்றும் வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல், மற்றும் கணக்கியலில் - உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் படி;
• கடன்கள் மற்றும் கடன்கள் மீதான வட்டியின் வெவ்வேறு கணக்கியல்;
• மற்ற ஒத்த கணக்கு வேறுபாடுகள்.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை பிரதிபலிக்கும் மற்றும் கணக்கிடுவதற்கான செயல்முறை

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கான கணக்கியல் நடைமுறை PBU 18/02 இல் அமைக்கப்பட்டுள்ளது (நவம்பர் 19, 2002 N114n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு). கணக்கியல் தரவுகளின்படி உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட வருமான வரி மற்றும் மதிப்பிடப்பட்ட (நிபந்தனை) வரி ஆகியவற்றுக்கு இடையே உள்ள முரண்பாடுகளைக் கணக்கிடுவதன் நோக்கம் கணக்கியலின் முழுமை மற்றும் தொடர்ச்சியின் கொள்கைக்கு இணங்குவதாகும்.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியல் படிவங்கள் பயன்படுத்தப்படுவதைத் தவிர, எழும் வேறுபாடுகளைக் கணக்கிடுவதற்கான பொறுப்பு அனைத்து நிறுவனங்களுக்கும் நிறுவனங்களுக்கும் ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் நிறுவனத்தின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் (வரி 1420), அதே போல் லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கை (வரி 2430) ஆகியவற்றில் கடன் கடமைகளின் ஒரு பகுதியாகக் குறிப்பிடப்படுகின்றன, அவை கணக்கியல் கணக்குகளின் விற்றுமுதலில் நேர்மறை அல்லது எதிர்மறை வேறுபாட்டின் வடிவத்தில் உள்ளன. .

கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, கணக்குகளின் விளக்கப்படம் பகுப்பாய்வுக் கணக்கியலில் தனித்தனி இருப்புநிலைக் கணக்கை வழங்குகிறது, வரிவிதிப்பு வேறுபாடு எழுந்த மதிப்பீட்டில் உள்ள கணக்குப் பொருள்களின் வகைகளால் பொறுப்புகள் தனித்தனியாகக் கணக்கிடப்படுகின்றன. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கியலுக்கு உட்பட்டவை:

தற்காலிக வேறுபாடு x லாப வரி விகிதம் அறிக்கை தேதியில் அமலுக்கு வரும்,

தற்காலிக வேறுபாடு, நிறுவனத்தின் கணக்கியல் லாபத்திற்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்திற்கும் உள்ள வித்தியாசமாக கணக்கிடப்படுகிறது.

கணக்கு 77 இல் உள்ள கணக்கியல் உள்ளீடுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் நிகழ்வு, இயக்கம் மற்றும் இழப்பு ஆகியவற்றை பிரதிபலிக்கின்றன.

கணக்கியல் மற்றும் வருமான வரி கணக்கிடுவதற்கான வருமானம் மற்றும் செலவுகளை பதிவு செய்வதற்கான நடைமுறை வேறுபட்டது. கணக்கியல் லாபத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட தொகை, வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் வருமான வரியுடன் ஒத்துப்போவதில்லை என்பதற்கு இது வழிவகுக்கிறது.

வரி அளவு வேறுபாடுகளை பிரதிபலிக்க, PBU 18/02 "வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கு" அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.

வரி அடிப்படையிலான வேறுபாடுகளை நிரந்தரமாகப் பிரிக்கிறது (எந்தவொரு வருமானம்/செலவு கணக்கியலில் பிரதிபலித்தால் மற்றும் வரித் தளத்தைக் கணக்கிடும்போது ஒருபோதும் ஏற்றுக்கொள்ளப்படாவிட்டால், அல்லது நேர்மாறாக, வரி அடிப்படையைக் கணக்கிடும்போது ஏற்றுக்கொள்ளப்படும் மற்றும் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்புக்கு உட்பட்டது அல்ல) மற்றும் தற்காலிகமாக (வருமானம்/செலவுகள் ஒரு அறிக்கையிடல் காலத்தில் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் போது, ​​மற்றொரு அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரிவிதிப்புக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்படும் போது). நிரந்தர வேறுபாடுகள் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்) தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கும், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கும்;

பின்வரும் வரிசையில் வருமான வரி பிரதிபலிப்புக்கு வழங்குகிறது:

நிபந்தனை வருமானம்/வருமான வரிச் செலவு (கணக்கியல் லாபத்தின் தயாரிப்பு மற்றும் வருமான வரி விகிதம்) ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்) ஆகியவற்றின் மூலம் சரிசெய்யப்படுகிறது. இதன் விளைவாக, வரி வருமானத்தில் வருமான வரி அறிக்கையின் அளவு உள்ளது.

" என்ற வார்த்தையின் வரையறைஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்"

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பின் கீழ் (டிடிஎல்)ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியின் ஒரு பகுதியைக் குறிக்கிறது, இது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வருமான வரியை அதிகரிக்க வழிவகுக்கும்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், கணக்கியலில் வரிக்கு முந்தைய லாபம் வரி கணக்கியலை விட அதிகமாக இருந்தால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு எழுகிறது, மேலும் இந்த வேறுபாடு தற்காலிகமானது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு = தற்காலிக வேறுபாடு * வருமான வரி விகிதம்.

கணக்கியலில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் அதே பெயரின் கணக்கில் பிரதிபலிக்கின்றன. நிதிநிலை அறிக்கைகளில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பின் வரி 1420 மற்றும் லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையின் வரி 2430 இல் பிரதிபலிக்கின்றன.

உதாரணமாக

நிறுவனம் A 1.5 மில்லியன் ரூபிள் மதிப்புள்ள உபகரணங்களை குத்தகைக்கு எடுத்தது, 15 வருட பயனுள்ள வாழ்க்கை. கணக்கியலில் இந்த உபகரணத்தின் தேய்மானம் 100 ஆயிரம் ரூபிள் மற்றும் வரி கணக்கியலில் 300 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். ஒரு சிறப்பு குணகத்தைப் பயன்படுத்துவதன் விளைவாக 3. கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் ஆகியவற்றுக்கு இடையே வேறு வேறுபாடுகள் இல்லை. கணக்கியல் தரவுகளின்படி வரிக்கு முந்தைய லாபம் 800 ஆயிரம் ரூபிள், வருமான வரி படி, அதன்படி, 600 ஆயிரம் ரூபிள். வருமான வரி விகிதம் = 20%.

கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் தேய்மானம் இடையே உள்ள வேறுபாடு 200 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். (= 300 ஆயிரம் ரூபிள் -100 ஆயிரம் ரூபிள்).

இது ஒரு தற்காலிக வித்தியாசம், ஏனென்றால் - 15 ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு, கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் ஆகிய இரண்டிலும் உபகரணங்கள் முழுமையாக தேய்மானம் செய்யப்படும்;

இந்த வேறுபாடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புக்கு வழிவகுக்கிறது, ஏனெனில் வரி அடிப்படையானது கணக்கியலில் வரிக்கு முந்தைய லாபத்தை விட குறைவாக உள்ளது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு அளவு = 40 ஆயிரம் ரூபிள். (தற்காலிக வேறுபாடு 200 ஆயிரம் ரூபிள் * வருமான வரி விகிதம் 20%).

கணக்கீடு சரியாக இருந்தால், PBU 18/02 விதிகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட வருமான வரியின் அளவு, வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் வரிக்கு சமமாக இருக்கும்.

தற்போதைய வருமான வரி (PBU 18/02) =
நிபந்தனை வருமான வரி செலவு 160 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். (கணக்கியல் தரவுகளின்படி வரிக்கு முந்தைய லாபம் 800 ஆயிரம் ரூபிள் * லாப வரி விகிதம் 20%)
–
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு 40 ஆயிரம் ரூபிள்.
=
120 ஆயிரம் ரூபிள்.

தற்போதைய வருமான வரி (அறிவிப்பு) =
வரி அடிப்படை 600 ஆயிரம் ரூபிள்.
*
இலாப வரி விகிதம் 20%
=
120 ஆயிரம் ரூபிள்.

கணக்கியல் மற்றும் வரிகள் பற்றி இன்னும் கேள்விகள் உள்ளதா? கணக்கியல் மன்றத்தில் அவர்களிடம் கேளுங்கள்.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: கணக்காளருக்கான விவரங்கள்

• தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள்: காரணங்கள் மற்றும் கணக்கியல் அம்சங்கள்

  18/02. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள் (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள்) இந்தக் கட்டுரையில் நாம் தொடர்வோம்... ;BP), இது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு (DTL) தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கிறது. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் அதிகரிக்கின்றன... கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" வரவுடன் கடிதப் பரிமாற்றம். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ) கணக்கிடப்படுகிறது... . தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள் ஏற்படுவதற்கான எடுத்துக்காட்டுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DTL) வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழுகின்றன...

• PBU 18/02 இல் மாற்றங்கள்: நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் சொத்துக்கள் ஒரு புதிய வழியில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும்

  PNA); ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ); ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் (டிடிஎல்). சுருக்கங்கள் “PNO...

• பொது வடிவத்தில் இருப்புநிலைக் குறிப்பை நிரப்புவதற்கான செயல்முறை. உதாரணமாக

  12 மாதங்கள்) கடன்கள் மற்றும் வரவுகள். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள். வரி 1420 வரி செலுத்துவோர் மூலம் நிரப்பப்பட்டது ... ஒரு டிரான்ஸ்கிரிப்ட்டுடன்). வரி 1420 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" = Kt 77. வரி 1430 ...

• சொந்தமாக உரிமையாளரால் நியமிக்கப்பட்ட வணிகத்தை இரண்டு மணிநேரத்தில் எவ்வாறு மதிப்பிடுவது

  ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கு இடையில். கலத்தில் இந்த மதிப்பை உள்ளிடவும்... ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் இருப்பு. மாடல் இறுதிச் செலவில் சரிசெய்தலைக் கணக்கிடுகிறது...

• வரி செலுத்துவோரின் ஒருங்கிணைந்த குழுவின் இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து

  வரி செலுத்துவோர்." பொறுப்பான குழு உறுப்பினரின் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகளுக்கு எதிராக CONA ஈடுசெய்யப்படவில்லை. அதேபோல, பண்புக்கூறுகளில் மாற்றங்கள்...

• வருமான வரிக்கான முன்பணம் செலுத்துதல். எடுத்துக்காட்டுகள்
• 1C இல் LLC இன் கணக்கியல் கொள்கை: கணக்கியல் 8, பதிப்பு. 3.0

  ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் தோற்றம். நிதி அறிக்கை படிவங்களின் தொகுப்பு...

• டகோகிராஃப். கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு

  இது ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DTL) உள்ளது, இது கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" ... IT (1000 X 20%) 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு" 68/வருமான வரி 200 ...

• கட்டண ஒழுங்குமுறை பற்றி பேசலாம்

  கட்டண வேறுபாடு (ஒதுக்கீடு மூலம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு), இது சாத்தியமான குறைப்பைக் குறிக்கிறது...

... "கிரெடிட் அல்லாதவற்றால் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கான தொழில் தரக் கணக்கியல்... குறைவான செலவுகள்" ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கு ASUஐப் பயன்படுத்துகிறது. வங்கி... "கிரெடிட் அல்லாதவற்றின் மூலம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்களுக்கான கணக்குத் தொழில் தரநிலை...

• கட்டுப்படுத்தப்பட்ட கடனின் நோக்கங்களுக்கான சமபங்கு கணக்கீட்டில்

  07.2010 N 66N, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் பிரதிபலிக்கின்றன. 11.2002 N 114n இன் விதிமுறைகளின் 15 வது பிரிவின்படி, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியின் ஒரு பகுதி... அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்கள். இவ்வாறு, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் வரிக் கடன் அல்ல... தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு? ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் பொறுப்புகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளதா? 2. இல்...

• ONO மற்றும் ONA ஆகிய தொழிற்துறைக் கணக்கியல் தரநிலையின் சில NFOக்கள் விண்ணப்பம் தொடங்கும் நேரத்தில்

  ... "கிரெடிட் அல்லாத ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கான கணக்கியலுக்கான தொழில் தரநிலை... ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துகளுக்கான கணக்கியலுக்கான NFO தொழில் தரநிலை. படி...

வரிவிதிப்பு மற்றும் நிதி அறிக்கை நோக்கங்களுக்காக வருமானம் மற்றும் செலவுகள் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ள விதிகளுக்கு ஏற்ப பல வேறுபாடுகள் உள்ளன. இது சம்பந்தமாக, சில ஆவணங்களில் பிரதிபலிக்கும் தொகைகள் மற்றவற்றின் குறிகாட்டிகளுடன் ஒத்துப்போவதில்லை. அதன்படி, அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும்போது அடிக்கடி சிரமங்கள் எழுகின்றன.

PBU 18/02

அறிக்கையிடலில் வரி அளவுகளில் உள்ள வேறுபாடுகளை பிரதிபலிக்கும் வகையில் இந்த ஏற்பாடு அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. PBU குறிகாட்டிகளை நிரந்தர மற்றும் தற்காலிகமாக வேறுபடுத்துகிறது. முதலாவது கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் வருமானம்/செலவுகளை உள்ளடக்கியது, ஆனால் வரி அடிப்படையை கணக்கிடுவதில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை. பிந்தையதை நிர்ணயிக்கும் போது அவை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படலாம், ஆனால் கணக்கியல் ஆவணத்தில் பதிவு செய்யப்படவில்லை. ஒரு காலத்தில் அறிக்கையிடலில் காட்டப்படும் வருமானம்/செலவுகள் தற்காலிகமானது, ஆனால் வரிவிதிப்பு நோக்கங்களுக்காக மற்றொரு காலத்தில் ஏற்றுக்கொள்ளப்படும். இந்த வேறுபாடுகளின் விளைவாக, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு எழுகிறது. இந்த PBU லாபத்திலிருந்து விலக்குகளைப் பிரதிபலிக்கும் ஒரு குறிப்பிட்ட நடைமுறையையும் வழங்குகிறது. நிபந்தனை செலவு/வருமானம் என்பது வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான கட்டண விகிதத்தின் தயாரிப்புக்கு சமம் மற்றும் இந்த குறிகாட்டியின் சரிசெய்தல் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் நிரந்தர வேறுபாடுகளால் பாதிக்கப்படுகிறது. இதன் விளைவாக, அறிவிப்பில் பிரதிபலிக்கும் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

சொற்களஞ்சியம்

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு என்பது வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான பங்களிப்பின் ஒரு பகுதியாகும், இது அடுத்த காலகட்டத்தில் கட்டணத் தொகையை அதிகரிக்க வழிவகுக்கும். சுருக்கத்திற்கு, நடைமுறையில் ONO என்ற சுருக்கம் பயன்படுத்தப்படுகிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு என்பது வரிவிதிப்புக்கு முந்தைய வருமானம் வருமானத்தை விட அதிகமாக இருந்தால் ஏற்படும் தற்காலிக வித்தியாசமாகும். காட்டி தீர்மானிக்க, சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது:

IT = லாபம் கழித்தல் விகிதம் x தற்காலிக வேறுபாடு.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: கணக்கு

கணக்கியல் ஆவணங்கள் IT பிரதிபலிக்கும் ஒரு சிறப்பு உருப்படியை வழங்குகிறது. இதுதான் எண்ணிக்கை. 77. இருப்புநிலைக் குறிப்பில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் வரி 1420 இல் காட்டப்பட்டுள்ளன. இழப்பு/லாப அறிக்கையில், இந்த மதிப்பு வரி 2430 இல் பிரதிபலிக்கிறது.

அவள்

துப்பறியும் வித்தியாசம் துப்பறியும் விகிதத்தால் பெருக்கப்பட்டால், முடிவு ஏற்கனவே வரவு செலவுத் திட்டத்தில் செலுத்தப்பட்ட ஒரு தொகையாகும், ஆனால் வரவிருக்கும் காலத்தில் வரவுக்கு உட்பட்டது. இந்த மதிப்பு ஒத்திவைக்கப்பட்ட சொத்து என்று அழைக்கப்படுகிறது. SHE என்பது லாபத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட தொகையின் அடிப்படையில் நடப்பு, உண்மையான கழித்தல் மற்றும் நிபந்தனைச் செலவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான நேர்மறை வேறுபாடு ஆகும். இது கணக்கில் இருந்து எழுதப்பட்டது. 09. எதிர்கால சுழற்சியில் தேய்மானம் வழங்கப்பட்டால், கணக்கியலில் அது நிலையான சொத்துக்களுக்கு விதிக்கப்படாது, ஆனால் வரி கணக்கியலில் அது கணக்கிடப்படுகிறது.

தற்காலிக வேறுபாடு (TD)

இது OHA க்கு கொடுக்கப்பட்ட முறையைப் போலவே தீர்மானிக்கப்படுகிறது. இருப்பினும், இந்த அளவு எதிர் அறிகுறியைக் கொண்டுள்ளது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு என்பது எதிர்காலத்தில் வரவுசெலவுத் திட்டத்திற்கு அதிகப் பணம் செலுத்தும் தொகையாகும். இந்த விலக்குகள் பின்னர் செலுத்தப்பட வேண்டும்.

பிரத்தியேகங்கள்

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் தொடர்புடைய வேறுபாடுகள் எழும் காலகட்டத்தில் கணக்கிடப்படுகின்றன. சாராம்சத்தை நன்கு புரிந்து கொள்ள, வரவிருக்கும் சுழற்சியில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு உட்பட்ட தொகைகளின் தோற்றத்தின் தருணத்தை நிர்ணயிக்கும் போது நீங்கள் லாபத்தில் VAT எடுக்கலாம். எதிர்கால விலக்காக, VAT கணக்கில் பிரதிபலிக்கிறது. 76. IT என்பது சட்டப்பிரிவு 77ன் கீழ் மட்டுமே அதே வழியில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது.

சரிசெய்தல்

தற்காலிக வேறுபாடுகள் குறைவதால் அல்லது முற்றிலுமாக நீக்கப்படும்போது, ​​ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்பும் குறையும். கட்டுரையின் பகுப்பாய்வுகளில் உள்ள தகவல்கள் சரி செய்யப்படும். திரட்டப்பட்ட சொத்து அல்லது பொறுப்பை அகற்றிய பிறகு, இந்தத் தொகைகள் எதிர்காலக் காலங்களில் விலக்குகளின் அளவைப் பாதிக்காது. இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், ஐ.டி. ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகள் லாபம் மற்றும் இழப்புக் கணக்கில் பிரதிபலிக்கின்றன. அவை கணக்கின் டெபிட்டில் காட்டப்படும். 99. அதே நேரத்தில், எண்ணவும். 77 வரவு வைக்கப்பட்டுள்ளது. அறிக்கையிடல் காலத்தில், வரி 2420 இல் குறிகாட்டியை நிர்ணயிக்கும் செயல்பாட்டில், திருப்பிச் செலுத்தப்பட்ட தொகை மற்றும் புதிதாக எழும் IT இன் காட்டி உள்ளிடப்படுகின்றன. 2430, 2450 வரிகளை நிரப்பும்போது, ​​​​நீங்கள் "டெபிட்-கிரெடிட்" விதியைப் பயன்படுத்த வேண்டும். கணக்கின்படி 09 மற்றும் 77 செலவு விற்றுமுதல் வருமான விற்றுமுதல் இருந்து கழித்து, பின்னர் பெறப்பட்ட முடிவு அடையாளம் தீர்மானிக்க. அறிக்கையிடலில், நேர்மறை அல்லது எதிர்மறை (அடைப்புக்குறிக்குள்) மதிப்பு தொடர்புடைய வரிகளில் குறிக்கப்படுகிறது. ஐடி மேல்நோக்கி மாறினால், லாபத்தில் இருந்து கழித்தல் குறையும். மற்றும், மாறாக, அது குறைந்தால், கட்டணம் அதிகரிக்கும்.

தற்போதைய இலாப விலக்கு

இது அறிக்கையிடல் காலத்திற்குள் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட தொகையைக் கொண்டுள்ளது. இந்த மதிப்பு நிபந்தனை வருமானம்/செலவுகளின் அளவு மற்றும் IT, IT மற்றும் நிலையான கொடுப்பனவுகளின் உருவாக்கத்தில் பயன்படுத்தப்படும் குறிகாட்டிகளுக்கு அதன் சரிசெய்தல் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது. கணக்கீடுகளுக்கு, சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தவும்:

TN = UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

கணக்கீட்டு மாதிரி PBU 18/02, பத்தி 21 இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது. மாற்று சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கீட்டின் சரியான தன்மையை நீங்கள் சரிபார்க்கலாம்:

நடைமுறை பயன்பாடு

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு எவ்வாறு காட்டப்படுகிறது? ஒரு உதாரணத்தை பின்வருமாறு கொடுக்கலாம். ஒரு நிறுவனம் ஒரு கணினி நிரலை வாங்கியதாக வைத்துக் கொள்வோம். மென்பொருளின் விலை 8 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். அதே நேரத்தில், டெவலப்பர்கள் நிரலின் பயன்பாட்டின் காலத்தை மட்டுப்படுத்தினர். இது சம்பந்தமாக, இரண்டு ஆண்டுகளுக்கு மென்பொருள் வாங்குவதற்கான செலவுகளை தள்ளுபடி செய்ய நிறுவன இயக்குனர் உத்தரவிட்டார். நிதி ஆவணத்தில், தொகை ஒத்திவைக்கப்பட்ட செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. வரிக் கணக்கியலில் திட்டத்தின் செலவை மொத்தச் செலவாக எழுத அனுமதிக்கப்படுகிறது. இதன் விளைவாக, ஒரு தற்காலிக வேறுபாடு தோன்றியது. லாபத்திலிருந்து நிபந்தனைக்குட்பட்ட கட்டணமானது தற்போதைய தொகையை விட ஐடி: 8000 x கழித்தல் விகிதத்தில் அதிகமாக இருக்கும். இது நிதி ஆவணங்களில் பின்வருமாறு பிரதிபலிக்கும்:

இந்த வழக்கில், வரவிருக்கும் கொடுப்பனவுகளின் அளவை பிரதிபலிக்கும் உருப்படி ஒரு செயலற்ற இருப்புநிலைக் குறிப்பாக செயல்படுகிறது. இது எதிர்கால காலங்களில் கூடுதல் கட்டணத்திற்கு உட்பட்டு வரித் தொகைகளைக் குவிக்கிறது. இது எதிர்கால சுழற்சிகளில் எழுதப்படும். கருத்தில் உள்ள எடுத்துக்காட்டில், வரி அறிக்கையிலிருந்து கணினி நிரல் அகற்றப்பட்டது. அதன்படி, இது எந்த வகையிலும் நிறுவனத்தின் செலவுகளை பாதிக்காது. கணக்கியலில், இதற்கு நேர்மாறாக, தற்போதைய நிதிக் காலத்திற்குள் வரும் திட்டத்தின் ஒரு குறிப்பிட்ட பகுதிக்கு மட்டுமே தள்ளுபடிகள் பொருந்தும். தகவல் பின்வரும் வழியில் காட்டப்படும்:

• டிடி எஸ்ச். 20 சிடி எண்ணிக்கை. 97 - கணினி நிரலின் விலையின் ஒரு பகுதி (VAT உட்பட);
• டிடி எஸ்ச். 19/04 Kd sch. 97 - கழித்தல் தொகை

அத்தகைய சூழ்நிலையில், பட்ஜெட்டுக்கான தற்போதைய கட்டணத்தின் அளவு நிபந்தனைக்குட்பட்டதை விட அதிகமாக இருக்கும். பிந்தைய பகுதிக்கு கூடுதல் கட்டணம் செலுத்த வேண்டும். இடுகைகள் பற்று விற்றுமுதலில் விளைகின்றன.