Računovodske storitve za neprofitne organizacije. Računovodske storitve za neprofitne organizacije. Računovodske storitve za neprofitne organizacije v primeru neobstoja dejavnosti
Računovodstvo v neprofitni organizaciji se mora voditi po enakih predpisih kot za gospodarske subjekte. Vključno z uporabo odobrenega kontnega načrta Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94N . Priporočila za uporabo obstoječih PBU v neprofitnih organizacijah in seznam tipičnih napotitev so predstavljeni v gradivu s priporočili spodaj.
Neprofitne organizacije morajo tako kot vse organizacije predložiti računovodska, davčna, statistična poročila, poročila o zavarovalnih premijah, pa tudi posebna poročila za neprofitne organizacije - teritorialnemu uradu Ministrstva za pravosodje Rusije.
Utemeljitev
Pavel Gamolsky, predsednik združenja« Klub računovodij in revizorjev neprofitne organizacije» Kako organizirati računovodstvo v neprofitni organizaciji
Računovodstvo v neprofitni organizaciji (v nadaljnjem besedilu: NPO) temelji na enakih predpisih kot za gospodarske strukture. Funkcij je le nekaj.* Iz tega priporočila boste podrobno izvedeli, kako uporabiti obstoječe PBU v neprofitnih organizacijah, katere od njih so neobvezne in ali je mogoče voditi evidenco na poenostavljen način.
PBU za neprofitne organizacije
Med PBU so tisti, ki so neobvezni za katero koli neprofitno organizacijo. In obstajajo določbe, ki morda ne veljajo samo za nekatere kategorije neprofitnih organizacij.
Ne morejo se prijaviti nobene neprofitne organizacije pri delovanju PBU-jev, navedenih v spodnji tabeli.
| Ime PBU-jev, ki so neobvezni za vse neprofitne organizacije | Osnova |
| PBU 7/98 "Dogodki po datumu poročanja" | 1. člen PBU 7/98 |
| PBU 11/2008 "Informacije o povezanih osebah" | |
| PBU 12/2010 "Informacije po segmentih" | 1. člen PBU 12/2010 |
| PBU 13/2000 "Računovodstvo državnih pomoči" | 1. člen PBU 13/2000 |
| PBU 16/02 "Informacije o ustavljenih dejavnostih" | 1. člen PBU 16/02 |
| PBU 17/02 "Računovodstvo stroškov za raziskave, razvoj in tehnološko delo" | 1. člen PBU 17/02 |
| PBU 20/03 "Informacije o sodelovanju v skupnih dejavnostih" | 1. člen PBU 20/03 |
| PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov" | 1. člen PBU 23/2011 |
NPO, ki ne opravljajo poslovne dejavnosti, imajo pravico, da se ne prijavijo:
- PBU 9/99 "Stroški organizacije";
- PBU 10/99 "Prihodki organizacije."
Vendar upoštevajte: če neprofitna organizacija vsaj enkrat proda blago (dela, storitve, lastninske pravice) in prejme bančne obresti, potem mora uporabiti ti dve PBU. To izhaja iz odstavka 2 odstavka 1 PBU 9/99 in odstavka 2 odstavka 1 PBU 10/99.
neprofitne organizacije, ki ima pravico voditi poenostavljeno računovodstvo , morda ne velja: PBU 2/2008 "Računovodstvo pogodb o gradbenih delih";
- PBU 8/2010 »Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva«;
- PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dobička."
Splošna pravila so naslednja. Vse neprofitne organizacije predajo:
Bilanca stanja
NPO svoje bilance izpolnjujejo na poseben način. Nekatere razdelke je treba preimenovati. Na primer, oddelek III bi se moral imenovati ne »Kapital in rezerve«, ampak »Ciljno financiranje«. Navsezadnje neprofitne organizacije nimajo cilja ustvarjanja dobička. Namesto kapitala in rezerv NPO odražajo bilanco ciljnih prihodkov. Postavke bilance stanja, ki jih morajo neprofitne organizacije nadomestiti v oddelku III, so poimenovane v spodnji tabeli.
| Šifra bilančne postavke, katere naziv neprofitne organizacije je treba zamenjati | Imena vrstic za komercialne organizacije | Imena vrstic NPO |
| Oddelek III bilance stanja "Kapital in rezerve" | Oddelek III bilance stanja »Ciljsko financiranje« | |
| 1310 | Odobreni kapital | Enotno zaupanje |
| 1320 | Lastne delnice odkupljene od delničarjev | Ciljni kapital |
| 1350 | Dodatni kapital (brez prevrednotenja) | Ciljna sredstva |
| 1360 | Rezervni kapital | Sklad nepremičnin in posebno vrednih premičnin |
| 1370 | Zadržani dobiček (nepokrita izguba) | Rezervni in drugi ciljni skladi |
Izkaz denarnih tokov
Izkaz denarnih tokov neprofitnih organizacij ni vključen v računovodske izkaze. To je neposredno navedeno v odstavku 85 uredbe, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n.
Druga poročila
Za sklade obstajajo posebne funkcije. Od njih se zahteva, da letno objavijo poročila o uporabi svojega premoženja (2. odstavek 7. člena zakona z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ).
Davčno poročanje
Vse nepridobitne organizacije so dolžne davčnemu uradu posredovati podatke o povprečnem številu zaposlenih. To je treba storiti tudi, če ni zaposlenih. Poleg tega morajo vse neprofitne organizacije predložiti potrdila v obrazcu 2-NDFL za vsakega zaposlenega in izračune v obrazcu 6-NDFL.
Za več informacij o tej temi glejte:
Kar zadeva ostalo, je sestava davčnega poročanja v neprofitnih organizacijah odvisna od davčnega režima.*
Davčno poročanje: OSNO
Nepridobitne organizacije oddajajo davčna poročila po splošnem režimu, ki je obvezen za vse organizacije.
Davek na prihodek
Vse neprofitne organizacije so dolžne vložiti napoved za odmero dohodnine. Ta obveznost ni odvisna od tega, ali obstajajo obdavčljivi dohodki ali ne. Ta ugotovitev izhaja iz prvega odstavka 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za neprofitne organizacije, ki nimajo dobička, obstajajo posebnosti. Izjavo oddajo le enkrat letno v poenostavljeni obliki:
- Naslovna stran (list 01);
- Obračun davka od dohodkov pravnih oseb (list 02);
- Poročilo o namenski porabi premoženja (vključno s sredstvi), delih, storitvah, prejetih v okviru dobrodelnih dejavnosti, ciljnih prihodkih, ciljnem financiranju (list 07);
Če neprofitna organizacija ustvarja dobiček, je treba izjavo predložiti četrtletno. Hkrati NPO ne plačujejo predplačil, če prihodki od prodaje za zadnja štiri četrtletja v povprečju niso presegli 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
DDV
Nepridobitne organizacije po splošni ureditvi morajo četrtletno predložiti obračun DDV po splošnem postopku. Če ni predmeta, ki je predmet DDV, predložite samo naslovno stran in razdelek 1 (točka 3 postopka, odobrenega z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. MМВ-7-3/558).
NPO lahko predloži enotno (poenostavljeno) davčno napoved, ki je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. julija 2007 št. 62n, le če hkrati nima:
- predmet obdavčitve z DDV;
- transakcije na TRR.
Davek na nepremičnine
Nepridobitne organizacije splošnega režima vlagajo obračun davka od premoženja četrtletno po splošnem postopku. Izjema so organizacije, ki nimajo osnovnih sredstev.
Ker NPO ne zaračunavajo amortizacije, v vrsticah 020–140 razdelka 2 izjave navedite razliko med stanjem na računu 01 "Osnovna sredstva" in zneskom amortizacije na zunajbilančnem računu 010 (odstavek 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kar zadeva druge davčne napovedi, je obveznost oddaje le-teh odvisna od tega, ali ima neprofitna organizacija predmet, ki je obdavčen z ustreznim davkom.
Davčno poročanje: poenostavljeni davčni sistem
NPO oddajajo poenostavljeno poročanje, ki je obvezno za vse organizacije. Poleg tega poenostavljene neprofitne organizacije vsako leto predložijo davčnemu uradu izjavo o enotnem davku, ki ga plačajo (odstavek 1 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega obveznost oddaje napovedi ni odvisna od tega, ali so bili v poročevalskem obdobju prihodki in odhodki ali ne.
Ta sklep izhaja iz določb odstavka 1 člena 346.19 in odstavka 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega morajo poenostavljene neprofitne organizacije voditi knjigo prihodkov in odhodkov. To je navedeno v davčnem zakoniku Ruske federacije in postopku, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n.
Za več informacij o tej temi glejte:
- Kako sestaviti in oddati enotni davčni obračun po poenostavitvi;
Poenostavljeni NPO ne plačujejo davka na dobiček, davka na nepremičnine in DDV (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato NPO ni treba predložiti napovedi za navedene davke. Vendar obstajajo izjeme od tega pravila:
- NPO, ki imajo nepremičnine, obdavčene po katastrski vrednosti (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije), plačajo davek na to nepremičnino in predložijo izjavo o njej na splošen način;
- Neprofitne organizacije so davčni zastopniki za DDV, ki na primer dajejo v najem državno ali občinsko lastnino (odstavek 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), morajo odtegniti in nakazati DDV ter predložiti izjavo.
Poročanje o zavarovalnih premijah
Neprofitne organizacije morajo predložiti poročila Pokojninskemu skladu Ruske federacije in Skladu socialnega zavarovanja Rusije v skladu s splošnimi pravili. Tisti NPO, ki uporabljajo znižane tarife, dodatno izpolnijo:
- v obrazcu RSV-1 - pododdelek 3.3;
- v obrazcu 4-FSS - tabela 4.2.
Poročanje Ministrstvu za pravosodje vam omogoča nadzor nad tem, da NPO med člani organizacije nimajo tujih državljanov, pa tudi tujih virov financiranja.
3. Iz referenčne knjige
Tipične objave neprofitnih organizacij (NPO)
Računovodstvo ciljnega financiranja
Osnovna sredstva: pridobitev, amortizacija, odpis, prodaja
Računovodstvo gotovinskega poslovanja
Obračunavanje tečajnih razlik
| Delovanje | Debetna | Kredit |
| Računovodstvo ciljnega financiranja | ||
| Možnost 1: Dohodek je vnaprej vračunan | ||
| Ciljni dohodek po donacijski pogodbi je natečen | 76 | 86 |
| Članarina se obračuna po sklepu skupščine | 76 | 86 |
| 51 (50) | 76 | |
| Možnost 2: dohodek ni vnaprej vračunan | ||
| Namenska sredstva so prispela na TRR (blagajna) | 51 (50) | 86 |
| Obračunavanje odhodkov z namenskim financiranjem | ||
| 1. možnost: uporaba računov 20 in 26 | ||
| Obračunana plača | 20-2 | 70 |
| 20-2 | 69 | |
| 20-2 | 71 | |
| 20-2 | 10 | |
| 20-2 | 68 | |
| Porabljeno ciljno financiranje odpisano | 86 | 20-2 |
| Možnost 2: Neposredna uporaba računa 86 | ||
| Obračunana plača | 86 | 70 |
| Obračunane premije obveznega zavarovanja | 86 | 69 |
| Računovodski zneski, vključeni v stroške | 86 | 71 |
| Materiali, ki so bili porabljeni pri statutarni dejavnosti, so bili odpisani | 86 | 10 |
| Obračunani davki (zakonska dejavnost): zemljišče, promet, davek na nepremičnine, državna dajatev | 86 | 68 |
| Računovodstvo osnovnih sredstev | ||
| Pridobivanje osnovnih sredstev | ||
| Osnovna sredstva (v nadaljevanju: osnovna sredstva) so nabavljena za opravljanje dejavnosti | ||
| Preneseno na dobavitelja za OS | 60-2 | 51 |
| Faktura dobavitelja sprejeta | 08 | 60-1 |
| DDV od kupljenega OS | 19 | 60-1 |
| Vstopni DDV se prizna za odbitek, če je dejavnost, za katero je bil predmet kupljen, predmet DDV | 68 | 19 |
| DDV je vključen v nabavno vrednost osnovnih sredstev, če dejavnost ni predmet DDV | 08 | 19 |
| Sprejeto za računovodstvo OS | 01 | 08 |
| Izdan predujem se knjiži v dobro | 60-1 | 60-2 |
| Osnovna sredstva so bila pridobljena z namenskimi sredstvi za statutarne dejavnosti | ||
| Preneseno na dobavitelja za OS | 60-2 | 51 |
| Faktura dobavitelja sprejeta | 08 | 60-1 |
| DDV od kupljenega predmeta | 19 | 60-1 |
| DDV je vključen v ceno predmeta | 08 | 19 |
| Sprejeto za računovodstvo OS | 01 | 08 |
| Izdan predujem se knjiži v dobro | 60-1 | 60-2 |
| Odraža se vir financiranja | ||
| - možnost 1 | 20-2 (86) | 83-4 |
| – možnost 2 | 86 | 86-9 |
| Amortizacija osnovnih sredstev | ||
| Nabrana obraba OS | 010 | |
| Odpis osnovnih sredstev | ||
| Možnost 1: OS je bil pridobljen z dohodkom iz poslovnih dejavnosti in uporabljen v teh dejavnostih | ||
| 01-B | 01 | |
| 02 | 01-B | |
| 91-2 | 01-B | |
| 10 | 91-1 | |
| Rezultat odstranjevanja | 99 | 91-9 |
| Prvotna (nadomestna) vrednost sredstva je bila odpisana | 83 | 01 |
| Deli, ki ostanejo od demontaže | 10 | 91-1 |
| Odpisana obračunana amortizacija | 010 | |
| Možnost 3: osnovna sredstva so bila nabavljena z namenskimi izkupički pred 1. 1. 2000 in nanje obračunana amortizacija. | ||
| Prvotna (nadomestna) vrednost sredstva je bila odpisana | 01-B | 01 |
| Odpisana obračunana amortizacija | 02 | 01-B |
| Preostanek vrednosti osnovnih sredstev je odpisan | 86 | 01-B |
| Deli, ki ostanejo od demontaže | 10 | 91-1 |
| Prodaja osnovnih sredstev | ||
| 1. možnost: OS je bil pridobljen iz poslovnega dohodka in uporabljen v takih dejavnostih | ||
| 76 | 91-1 | |
| obračunan DDV | 91-3 | 68-3 |
| Prvotna (nadomestna) vrednost sredstva je bila odpisana | 01-v | 01 |
| Odpisana obračunana amortizacija | 02 | 01-v |
| Preostanek vrednosti osnovnih sredstev je odpisan | 91-2 | 01-v |
| Deli, ki ostanejo od demontaže | 10 | 91-1 |
| Rezultat odstranjevanja | 99 | 91-9 |
| Varianta 2: osnovna sredstva so bila pridobljena z namenskimi izkupički po 1. 1. 2000 in uporabljena v zakonsko obvezni dejavnosti. | ||
| Nastal je dolg kupca | 76 | 91-1 |
| obračunan DDV | 91-3 | 68-3 |
| Prvotni stroški OS so bili odpisani | 83 | 01 |
| Deli, ki ostanejo od demontaže | 10 | 91-1 |
| Rezultat odstranjevanja | 91-9 | 99 |
| Odpisana obračunana amortizacija | 010 | |
| Računovodstvo gotovinskega poslovanja | ||
| Prejemanje gotovine na banki | 50 | 51 |
| Dostavljena gotovina na banko | 51 | 50 |
| Plača izdana iz blagajne | 70 | 50 |
| Zagotovljena finančna pomoč | 76 | 50 |
| Izdano na račun (presežek je bil povrnjen po potrjenem akontacijskem poročilu) | 71 | 50 |
| Preostanek knjigovodskih zneskov je bil vrnjen v blagajno | 50 | 71 |
| Obračunavanje prihodkov iz dejavnosti | ||
| Odražajo se prihodki od prodaje | 62 | 90-1 |
| obračunan DDV | 90-3 | 68-3 |
| Stroški odpisani | 90-2 | 20 |
| Rezultat izvedbe se odraža | 90-9 | 99 |
| Obračunan pogojni davek od dobička | 99 | 68-2 |
| Reformacija ravnotežja | ||
| - dobiček | 99 | 84 |
| – izguba | 84 | 99 |
| Dobiček se doda ciljnim prihodkom | 84 | 86 |
| Izguba se odpiše v breme ciljnih prihodkov (če so prihodki iz dejavnosti nezadostni ali jih sploh ni) | 86 | 84 |
| Obračunavanje tečajnih razlik. Prejem in prodaja ciljnih sredstev v tuji valuti | ||
| Donacija je bila prejeta na račun tranzitne valute | 52-2 | 76 |
| Donacija je vključena v ciljne prihodke | 76 | 86-2 |
| Tuja valuta je bila prenesena s tranzitnega deviznega računa na tekoči devizni račun | 52-1 | 52-2 |
| Tečajna razlika na tranzitnem valutnem računu se odraža: | ||
| – pozitivno | 52-2 | 91-1 |
| – negativno | 91-2 | 52-2 |
| Navedena valuta za prodajo | 57 | 52-1 |
| Sredstva od prodaje tuje valute se nakažejo na račun v rubljih | 51 | 91-1 |
| Odraža se tečajna razlika valutnih sredstev na poti | 57 (91-2) | 91-1 (57) |
| Nabavna vrednost prodanih deviz je odpisana | 91-2 | 57 |
| Odpisana bančna provizija | ||
| – s tekočega računa | 91-2 | 51 |
| – s tekočega deviznega računa | 91-2 | 52-2 |
| – zadrži banka na račun dolgovanih sredstev organizacije | 91-2 | 76 |
| 76-5 | 91-2 | |
| Rezultat prodaje valute | ||
| - dobiček | 91-9 | 99 |
| – izguba | 99 | 91-9 |
Natisni (Ctrl+P)
To je članek o tem, kako lahko uvedete regulirano računovodstvo za neprofitne organizacije v aplikativno rešitev “1C Računovodstvo Podjetje 3.0.” brez potrebe po spreminjanju konfiguracije.
Besedilo tretjega odstavka 50. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da neprofitne organizacije (v nadaljevanju NPO) se lahko ustanovijo v obliki potrošniških zadrug, javnih ali verskih organizacij, ustanov, dobrodelnih in drugih skladov ter v drugih oblikah, ki jih določa zakon. Nova izdaja te norme zagotavlja izčrpen seznam možnih oblik neprofitnih organizacij, ki vključuje:
- potrošniške zadruge;
- javne organizacije;
- avtonomne neprofitne organizacije;
- skupnosti avtohtonih ljudstev Ruske federacije;
- združenja lastnikov nepremičnin;
- društva (zveze);
- kozaška društva;
- sredstva;
- ustanove;
- verske organizacije;
Uvesti računovodstvo za nekomercialne organizacije v aplikativno rešitev 1C: računovodsko podjetje 3.0 (Naprej BP 3,0). upoštevati je treba določena pravila:
Pravilo št. 1 - Želja, da ne bi ustvarili dobička s prodajo, da ne bi plačali dohodnine, tj. brez knjiženj na konto 90
Dejstvo je, da so v skladu s členom 246 davčnega zakonika Ruske federacije vse neprofitne organizacije priznane kot plačniki davka od dohodka. Če pa neprofitna organizacija nima za glavni cilj svoje dejavnosti ustvarjanje dobička od prodaje, potem za ta namen ne bi smelo biti vnosov na računu 90 - prodaja. (ne sme biti niti prihodkov od prodaje (konto 90.1), niti odhodkov od prodaje (konto 90.07, 90.08), niti dobička ali izgube od prodaje (konto 90.09) itd.
Pravilo št. 2. Sporazum neprofitne organizacije z različnimi dolžniki in upniki mora biti v obliki »drugo«
Program vam omogoča ustvarjanje naslednjih vrst pogodb:
- Z dobaviteljem
- S kupcem
- Z ravnateljem (ravnateljem)
- S komisionarjem (zastopnikom)
- drugo
Za poravnave z različnimi dolžniki in upniki za sredstva, prejeta iz namenskega financiranja, mora biti pogodba v vrsti »Drugo«. Za pogodbo z razgledom drugo Izpolniti je treba samo splošne podatke:
- Ime, številka in datum pogodbe, rok veljavnosti.
- Valuta plačila– valuto, v kateri je bila pogodba sklenjena.
- Vrsta izračunov– vrsta obračunov za dodatno ločevanje medsebojnih obračunov.
- Vrsta cene– tip cene postavke za privzeto zamenjavo pri vnosu poslovnih transakcij.
Pravilo št. 3 Vzpostavite register informacij o "računu poravnave nasprotne stranke". Uporabite račun 86 – Ciljno financiranje in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.
Slika 1 Pravila za obračunavanje poravnalnih računov nasprotnih strank Register informacij "Računi za poravnave z nasprotnimi strankami" omogoča nastavitev poravnalnih računov za vsako nasprotno stranko ali skupino nasprotnih strank, dogovor in vrsto poravnave.
Privzeti račun, vnesen v dokument 1C:Računovodstvo 8, lahko uporabnik spremeni ročno.
V tem primeru na sliki 1 se nastavitev uporablja samo za dokumente organizacije Abramov G.S. IP.
Upoštevajte, da je rezultat 86 ne ustreza s poravnalnimi računi nasprotnih strank 60 – Poravnave z dobavitelji in 62 – Poračuni s kupci. rezultat 86 ustreza samo z enim od tekočih računov nasprotne stranke – konta 76 “Poravnave z različnimi dolžniki in upniki, in brez ročno vnesenih računovodskih transakcij ni mogoče evidentirati transakcij konta 86 z računom 76 “Poravnave z različnimi dolžniki in upniki” s standardnimi sredstvi v programu.
Tukaj je konkreten primer:
Denar je prispel na bančni račun. Če dohodno plačilo ne odraža takoj ciljnega financiranja in označuje račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", potem se ob knjiženju dokumenta zabeleži knjiženje
Debet 51 "Tekoči računi"
Kredit 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Nato morate ustvariti dokument " računovodski posel" za registracijo transakcije
Debet 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Kredit 86 "Ciljno financiranje"
Če pa namesto računa 76 navedete račun 86, se prejeti denar koncentrira v breme računa 51 "Poravnalni računi" in v dobro računa 86 "Ciljno financiranje"
Konto 86 ima 2 podračuna:
- 86.01 Namensko financiranje iz proračuna– namenjen povzemanju informacij o gibanju namenskih sredstev, prejetih iz proračuna.
- 86.02 Druga ciljna financiranja in prihodki– namenjen povzemanju informacij o namenskem gibanju sredstev, prejetih od drugih organizacij in posameznikov.
Račun 86 ima 3 vrste podračunov za analitično računovodstvo:
- Dodelitev ciljnih prihodkov– element imenika »Nameni ciljnih sredstev
- pogodbe– element imenika »Pogodbe nasprotnih strank«
- Premiki ciljnih sredstev– element prenosa »Gibanje ciljnih sredstev«.
Opomba da se analiza konta 86 ne izvaja v okviru nasprotne stranke, temveč v okviru pogodbe o nasprotni stranki. Na vprašanje, zakaj nasprotna stranka ni podkonto konta 86, lahko odgovorim samo z vidika programerja 1C - Četrti podkonto je preveč za analitiko konta, niti en konto iz kontnega načrta nima več kot trije podračuni.
Račun 86 je za razliko od tekočih računov nasprotnih strank samo pasivno– ne more imeti debetnega stanja – Transakcije prejema ali odraza ciljnih sredstev povečajo kredit 86, transakcije, ki uporabljajo ciljna sredstva, pa povečajo bremenitev 86
Pravilo 4- Ustvarite standardne transakcije za lažji vnos ponavljajočih se poslovnih transakcij za odraz in uporabo ciljnih sredstev, ki niso predvidena v standardnih dokumentih
Tipična operacija je šablona (standardni scenarij) za vnos podatkov o poslovni transakciji in generiranje knjižb za računovodsko in davčno knjigovodstvo ter akumulacijske in informacijske registre.
Slika 2 Kje odpreti priročnik standardnih operacij in operacijski dokument Na primer, za knjiženje Dt76/Kt86 sem ustvaril standardno operacijo, vendar jo poimenoval ne povsem pravilno, saj se vse operacije, ki povečajo Kt 86, imenujejo odraz prejema ciljnih sredstev
Slika 3. Primer vnosa tipične operacije Za vpis poslovne transakcije v seznam standardnih transakcij je potrebno postaviti kazalec na tipsko transakcijo in klikniti Vnesite operacijo. Odpre se dokument Operacija.
Ustvarite lahko tudi operacijo in izberete želeno ustvarjanje standardne operacije
Vnesena operacija bo prikazana v dnevniku operacij in na seznamu ročno vnesenih operacij.
Slika 4 Primer ustvarjanja operacije na podlagi standardne operacijske predloge5. pravilo – Sestavite tabelo glavnih poslovnih transakcij dokumentov NPO in BP 3.0, ki beležijo te transakcije
Veliko poslovnih transakcij je dokumentirano evidentiranih »ročno dodeljena računovodska transakcija« (slika 4) in natisne se računovodsko potrdilo. Za olajšanje tega dela so ustvarjene standardne operacije (slika 3).
Evidentirane so poslovne transakcije, katerih knjiženje vključuje konto 50 blagajniški nalogi.
Evidentirane so poslovne transakcije, ki vključujejo konto 51 ali 52 računi
Običajno se evidentirajo posli, v katerih knjiženju je konto, katerega podkonto je postavka računi
Poslovne transakcije, ki odražajo ciljna sredstva
| Račun Dt | Kt račun | Vsebina delovanja | Dokument BP 3.0, ki registrira operacijo |
|---|---|---|---|
| 07 | 86 | Usredstvena je oprema, namenjena namenskim dogodkom | Račun |
| 08 | 86 | Naložbe v nekratkoročna sredstva, prejete kot naložbe | Račun |
| 10 | 86 | Gradiva, namenjena ciljno usmerjenim dogodkom, so bila kapitalizirana | Račun |
| 11 | 86 | Živali, zagotovljene kot ciljno financiranje, so registrirane | Račun |
| 15 | 86 | Usredstvene so bile zaloge, namenjene izvedbi namenskih dogodkov | Račun |
| 20 | 86 | Kot ciljno financiranje je bil prejet predmet nedokončane gradnje | |
| 41 | 86 | Blago, zagotovljeno kot ciljno financiranje, je bilo usredstveno | Račun |
| 50 | 86 | Prejem sredstev ciljnega financiranja v blagajno | PKO |
| 51 | 86 | Prejem sredstev namenskega financiranja na TRR | Dohodno plačilo |
| 52 | 86 | Prejem sredstev ciljnega financiranja na devizni račun | Dohodno plačilo |
| 55 | 86 | Prejem sredstev ciljnega financiranja na poseben bančni račun | Dohodno plačilo |
| 76 | 86 | Obračun ciljnega financiranja | Računovodski vnos vnesen ročno |
Poslovne transakcije z uporabo ciljnih sredstev
| Račun Dt | Kt račun | Vsebina delovanja | Dokument BP 3.0, ki registrira operacijo |
|---|---|---|---|
| 86 | 20 | Računovodski vnos vnesen ročno | |
| 86 | 26 | Poraba namenskih sredstev za izvajanje ciljnih aktivnosti | Računovodski vnos vnesen ročno |
| 86 | 83 | Vključitev dejansko porabljenih ciljnih investicijskih sredstev v dodatni kapital | Računovodski vnos vnesen ročno |
| 86 | 98 | Vključitev ciljnih sredstev v odložene prihodke | Računovodski vnos vnesen ročno |
Tipične operacije za servisiranje delničarjev
Delničar- fizična ali pravna oseba, ki ima pravico postati udeleženec skupnega projekta po vložitvi določenega zneska finančnih ali materialnih sredstev (delež). V angleščini: Delničar
Podatki o delničarju so shranjeni v Imeniku Nasprotne stranke .
Pri delu z delničarjem dobaviteljem so dovoljene naslednje operacije:
- Usredstvenje (sprejem) delniškega vložka v obliki premoženja od delničarja dobavitelja z listino Potrdila (akta, računi)
- Vrnitev delničarju - vlagatelju denarnega vložka s potrošnim blagajniškim nalogom ali plačilnim dokumentom.
Tako mora izgledati pogodba med NPO in delničarjem dobaviteljem Z dobaviteljem , in v računih nasprotne stranke na sliki 1 navedite račun 86 za poravnave z dobaviteljem
Pri delu z delničarjem potrošnikom so dovoljene naslednje operacije:
- Prejem (prejem) gotovine ali negotovinskega denarja
- Vračilo delniškega vložka v obliki premoženja družbeniku-potrošniku
Sporazum med neprofitno organizacijo in delničarjem potrošnikom mora biti naslednji: S kupcem in v računih nasprotne stranke na sliki 1 navedite konto 86 za poravnave s kupcem
Se nadaljuje …
Računovodstvo v neprofitnih organizacijah se izvaja po enakih pravilih kot računovodstvo v navadnih komercialnih organizacijah. Toda v praksi se računovodje zaradi specifičnosti dejavnosti neprofitnih organizacij pogosto srečujejo s težavami pri evidentiranju določenih transakcij v računovodstvu. Več o tem preberite v našem članku.
Shema dela neprofitnih organizacij
Da bi razumeli računovodske postopke neprofitnih organizacij, morate najprej razumeti bistvo njihovega dela. Po čl. 2 zakona "O neprofitnih organizacijah" z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ so neprofitne organizacije ustanovljene za opravljanje dejavnosti v javnih sferah:
- socialni;
- dobrodelno;
- kulturno in izobraževalno;
- znanstveni;
- šport;
- duhovno (nematerialno);
- zagotavljanje pravne in pravne pomoči prebivalstvu in organizacijam;
- reševanje spornih in konfliktnih situacij itd.
Neprofitne organizacije se lahko dodatno ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, vendar nimajo pravice do razdelitve dobička, prejetega od tega, med svojimi udeleženci (1. člen 2. člena zakona 7-FZ). To pomeni, da je treba ves dobiček usmeriti v ciljna plačila ali organizacijske stroške neprofitne organizacije.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega lahko dejavnosti neprofitnih organizacij predstavimo v obliki splošnega diagrama:
Računovodstvo NPO je v veliki meri odvisno od tega, ali se ukvarja s podjetniško dejavnostjo ali ne. Oglejmo si podrobneje vsako od možnosti.
Računovodstvo v neprofitnih organizacijah, ki se ne ukvarjajo s podjetništvom
Če neprofitna organizacija opravlja samo družbeno osnovne dejavnosti, potem to močno poenostavi delo računovodje, saj bodo vsi prejemki knjiženi na račun. 86, in stroški - v breme računa. 86.
račun Nenamenske organizacije, ki jih obravnavamo, se ne uporabljajo 90. Štetje 91 se uporablja samo pri izvajanju transakcij za prodajo sredstev (2. odstavek, 1. odstavek, PBU 9/99, 2. odstavek, 1. odstavek, PBU 10/99).
Spodaj so vnosi za glavne dejavnosti, ki jih opravljajo nepridobitne organizacije, ki ne opravljajo podjetniške dejavnosti.
|
Akcija |
Opomba |
||
|
Prejeta ciljna sredstva in vključena v dohodek |
07, 08, 10, 50, 51, 52 |
DDV se ne obračunava na ciljne prihodke (pododstavek 1, odstavek 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ima NPO več zakonsko določenih vrst dejavnosti, potem 86 morate odpreti podračune za vsako vrsto. Tudi namenska sredstva za kritje administrativnih in organizacijskih stroškov je za njihovo obvladovanje potrebno nakazati na ločen podračun. 86 |
|
|
Odraža se pozitivna (negativna) tečajna razlika iz prevrednotenja tuje valute |
Za pravila za izračun tečajnih razlik si oglejte naslednje članke: |
||
|
Obresti na ciljna sredstva na depozite |
Ta dohodek ni obdavčljiv (podčlen 43, odstavek 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije), zato ga je v računovodstvu neprofitnih organizacij mogoče takoj pripisati povečanju ciljnih sredstev |
||
|
Pridobljena osnovna sredstva, neopredmetena sredstva z namenskimi sredstvi |
DDV, plačan pri nakupu osnovnih sredstev, je vključen v nabavno vrednost osnovnih sredstev in se ne prizna za odbitek (2. odstavek 4. člena 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). |
||
|
Odraža se poraba ciljnih sredstev v obliki investicij v operacijske sisteme |
|||
|
Obračun amortizacije osnovnih sredstev |
Izračun amortizacije osnovnih sredstev se izvede po linearni metodi enkrat letno v obdobju, ki ga določi klasifikator amortizacijskih skupin (kontni načrt, odstavek 2 člena 17 PBU 6/01). Obrabe OS ni treba izračunavati mesečno. Za neopredmetena sredstva nekomercialnih organizacij se amortizacija ne obračunava (člen 24 PBU 14/2007) |
||
|
Odtujitev osnovnih sredstev |
Knjigovodska vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je bila odpisana |
||
|
prodaja OS |
Plačilo kupca OS |
||
|
Pri obračunavanju prodaje sredstev neprofitnih organizacij se morajo ravnati po PBU 9/99 in PBU 10/99. |
|||
|
DDV se plača samo od razlike med prodajno vrednostjo osnovnih sredstev in bilančno vsoto (stopnja 20%). Podrobnejša pojasnila najdete v članku “Obračun in postopek plačila DDV od prodaje (prodaje) osnovnih sredstev” |
|||
|
Odpis evidentirane vrednosti prodanih osnovnih sredstev |
|||
|
Gradivo, ki je ostalo od odpisanih (prodanih) OS, je bilo usredstveno |
|||
|
Finančni rezultat od prodaje OS |
Razkrit dobiček (izguba). |
||
|
Dobiček (izguba) se evidentira kot nerazporejen |
|||
|
Zadržani dobiček (izguba) se pripiše povečanju (zmanjšanju) ciljnih sredstev |
|||
|
Evidentirana amortizacija odpisanih osnovnih sredstev |
|||
|
Odražajo se organizacijski stroški neprofitnih organizacij |
Pristojbine in druge pristojbine za registracijo v zvezi z organiziranjem dejavnosti neprofitnih organizacij |
||
|
Nabava blaga in materiala ter pripis njihovega stroška izvajanju organizacijske dejavnosti nepridobitne organizacije (vstopni DDV je vključen v strošek materiala) |
|||
|
Plače in stroški poročanja za zaposlene, ki organizirajo dejavnost neprofitnih organizacij |
|||
|
Najem prostorov, svetovalne storitve in drugi organizacijski stroški (vhodnega DDV ni treba obračunati) |
|||
|
Davek na nepremičnine, zemljiški davek, promet |
|||
|
Odraža se poraba namenskih sredstev za organizacijske aktivnosti |
|||
|
Ciljna sredstva so namenjena namenu, za katerega je bila NPO ustanovljena |
Sredstva je mogoče nakazati tako posameznikom kot organizacijam |
||
|
01, 10, 50, 51, 52 |
Računovodstvo za neprofitne organizacije, ki opravljajo gospodarsko dejavnost
Vodenje računovodstva za neprofitne organizacije, ki poslujejo, je težje. Pri tem mora računovodja na začetku vzpostaviti strog nadzor nad delitvijo prihodkov in odhodkov med družbeno osnovnimi dejavnostmi in podjetniškimi.
Najprej morate spremljati besedilo namena prejetih in poslanih sredstev v pogodbah in primarnih dokumentih. Na primer, prejem denarja s strani neprofitne organizacije z namenom "Plačila za izvedbo športnega dogodka" bodo davčni organi šteli za obdavčljivi dohodek. Pravilneje bi bilo navesti: »Namenski prispevek za organizacijo in izvedbo športne prireditve. NDS se ne prikaže. Poleg tega je zahtevana navedena oznaka DDV.
Enako velja za porabo denarja. Računovodja se mora izogibati splošnim izjavam. Na primer, namesto namena »Nakup papirja« je bolje navesti »Nakup papirja za dobrodelno žrebanje« ali »Nakup papirja za potrebe upravnega oddelka«. Pri vodenju računovodstva bodo takšni specifični opisi opravljenih stroškov (plačil) pripomogli k njihovi hitri porazdelitvi med pravilne računovodske konte.
- nalogi za razdelitev sredstev;
- pisma in naročila udeležencev NPO;
- vloge državljanov (organizacij) za prejemanje sredstev (pomoč) od neprofitnih organizacij;
- drugo.
Za ločeno obračunavanje stroškov za osnovne družbene dejavnosti in podjetniške dejavnosti morate odpreti ustrezne podkonte za stroškovne konte:
- 20-1 in 26-1 - za socialno osnovno;
- 20-2 in 26-2 - za podjetniško.
Finančni rezultati obravnavanih neprofitnih organizacij se odražajo na naslednji način:
- iz družbenih osnovnih dejavnosti - na račun. 86;
- iz podjetništva - na račun. 90 se dobiček (izguba) vsako leto odpiše na račun. 86;
- od prodaje premoženja (drugi posli) - na račun. 91 z zaključkom ob koncu leta na računu. 86.
V prejšnjem razdelku smo že prikazali vnose, ki so jih pripravile nepridobitne organizacije za družbeno temeljne dejavnosti in za prodajo premoženja. Zdaj pa poglejmo oblikovanje transakcij v neprofitni organizaciji za transakcije, povezane z njenim poslovanjem:
|
Akcija |
Opomba |
||
|
Pridobivanje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev za podjetništvo z namenskimi sredstvi |
DDV je izključen iz nabavne vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev in je odbiten pod pogojem, da se bodo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva uporabljala v dejavnostih, ki so predmet DDV. |
||
|
Odraža se nakup osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na račun ciljnih sredstev |
|||
|
Prihodki od prodaje blaga in opravljanja storitev |
Obračunava se po pravilih, ki veljajo za gospodarske subjekte |
||
|
Odražajo se stroški, povezani s poslovanjem |
Stroški prejemkov delavcev, ki opravljajo dejavnost |
||
|
Stroški materiala, storitev, dela tretjih oseb, samostojnih podjetnikov |
|||
|
Amortizacija osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, vključenih v poslovanje |
|||
|
Ustvarjanje poslovnih rezultatov |
Odraz v rezultatih stroškov nabave, proizvodnje prodanega blaga |
||
|
Mesečno pripisovanje nastalih stroškov finančnim rezultatom |
|||
|
Mesečno zapiranje stanja na računu. 90 |
|||
|
Nastali dobiček (izguba) ob koncu leta se pripiše povečanju (zmanjšanju) ciljnih sredstev. |
|||
|
Nakup in prodaja vrednostnih papirjev |
Nakup vrednostnih papirjev. Podrobna pojasnila o računovodstvu vrednostnih papirjev najdete v naslednjih člankih: |
||
|
Prevrednotenje vrednostnih papirjev (mesečno ali četrtletno) |
|||
|
Stroški posredniških, svetovalnih in drugih storitev v zvezi s prometom vrednostnih papirjev |
|||
|
Vrednostni papirji prodani |
|||
|
Knjigovodska vrednost vrednostnih papirjev se odpiše |
|||
|
Oblikovanje rezultatov iz poslov z vrednostnimi papirji |
Razkrit dobiček (izguba). |
||
|
Prenos dobička (izgube) na račun ciljnih skladov ob koncu leta (dejavnost) |
|||
|
Podrobnejša pojasnila o sestavi računovodskih izkazov nepridobitnih organizacij najdete v našem posebnem članku »Računovodski izkazi nepridobitnih organizacij«. RezultatiNajlažje je računovodstvo izvajati za neprofitne organizacije, ki opravljajo samo družbeno osnovno dejavnost. Rezultati se zabeležijo na računu. 86. Težje je voditi računovodstvo neprofitne organizacije, ki se dodatno ukvarja s podjetništvom. V tem primeru bo moral računovodja jasno ločiti rezultate družbeno temeljnih dejavnosti (z akumulacijo na kontu 86) in podjetniških (z akumulacijo na kontu 90). Na kontu se evidentirajo rezultati iz drugih dejavnosti nepridobitne organizacije (prodaja sredstev). 91. Dobiček (izguba) iz poslovanja in drugih dejavnosti mora biti ob koncu leta zaključen na računu. 86. |
Neprofitne organizacije so tiste, ki nimajo cilja ustvarjanja dobička s svojim delovanjem. Njihovo delo ima socialno naravnanost. Ustvarjeni so za opravljanje kakršnih koli kulturnih, verskih, znanstvenih in drugih nalog. V tem članku bomo pogledali, kako poteka računovodstvo in davčno računovodstvo v neprofitni organizaciji.
Dejavnosti takšnih združenj urejajo kontni načrt, nekateri računovodski predpisi, pa tudi naslednji regulativni dokumenti:
- Zakon o računovodstvu št. 402-FZ;
- Civilni zakonik ( Civilni zakonik Ruske federacije);
- Zakon "o neprofitnih organizacijah" št. 7-FZ z dne 12. januarja 1996;
- Zakon "o javnih združenjih" št. 82-FZ z dne 19. maja 1995.
Značilnosti računovodstva v neprofitnih organizacijah
Neprofitne organizacije (NPO) vodijo računovodstvo in pripravljajo poročila v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Za njegovo ohranitev je vodstvo dolžno uvesti položaj računovodje ali skleniti pogodbo za ustrezne storitve z drugim podjetjem.
Poslovanje v zvezi z dejavnostmi, predpisanimi v listini, in podjetništvom se izvaja ločeno. Računi prihodkov in stroškov so predstavljeni v tabeli.
Za razliko od gospodarskih družb NPO, ki se ukvarja s podjetništvom, nima pravice razdeliti dohodka, prejetega v obdobju, med udeleženci. Dobiček mora biti namenjen izključno izpolnjevanju statutarnih ciljev društva. V računovodstvu pride do naslednjega vnosa:
Dt 90 Kt 99 - odraža dobiček, prejet ob koncu poročevalskega obdobja.
Ob koncu leta 99 zapri:
Dt 99 Kt 84 - upošteva se čisti dobiček leta;
Dt 84 Kt 86 - financiranje zakonsko določenega dela.
Če so komercialne dejavnosti neprofitne organizacije povzročile izgube, se vnesejo naslednji vnosi:
Dt 99 Kt 90 - upošteva se izguba obdobja (mesec);
Dt 84 Kt 99 - odraža se letna izguba.
Izguba se krije iz določenih virov. Na primer iz rezervnega sklada, iz lanskega dobička, dodatnih naložb udeležencev itd.
Potekajo naslednji vnosi:
Dt 76 Kt 84 - izguba se poplača s članarino;
Dt 86 Kt 84 - iz naslova lanskega dobička;
Dt 82 Kt 84 - iz rezervnega sklada.
Primer št. 1. Odpis poslovnih rezultatov
NPO "Barrier" ponuja storitve za plačilo. Za leto 2016 so prihodki znašali 614 tisoč rubljev, odhodki - 389 tisoč rubljev.
Objave potekajo skozi vse leto:
Dt 62 Tt 90.614.000 - upoštevani so prihodki iz poslovanja;
90 Dt 20.389.000 Dt - stroški storitev so odpisani;
Dt 90 Kt 99.225.000 - upošteva se rezultat dela društva.
Ob koncu leta bo računovodja napisal:
Dt 99 Tt 84.225.000 - odpisan dobiček;
Dt 84 Tt 86,225,000 - letni dobiček, dodan ciljnim zneskom.
NPO lahko upošteva premoženje kot osnovna sredstva, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- Uporaba pri delu, določenem z Listino, za potrebe upravljanja ali podjetništva;
- Vloga za obdobje, daljše od enega leta;
- Darovanje ali prenos lastništva na druge osebe ni predviden.
Objekt je ocenjen na tržno vrednost ob vpisu. Nabavna vrednost osnovnih sredstev se odraža z vnosom: Dt 08 Kt 86.
Za osnovna sredstva neprofitne organizacije obračunavajo amortizacijo namesto amortizacije, kot gospodarske družbe. Pridobljeni podatki se uporabljajo pri izračunu davka na nepremičnine na podlagi letne povprečne vrednosti osnovnih sredstev (375. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek amortizacije se izkazuje v zabilančni evidenci, osnovna sredstva pa v bilanci stanja po nabavni vrednosti. V nasprotnem primeru sredstvo ne bo enako obveznosti. Značilnost računovodstva osnovnih sredstev, prejetih iz namenskih sredstev, je uporaba računov. 83. V bilanci stanja se njegova stanja odražajo v vrstici »Sklad nepremičnin in premičnin«.
Poenostavljena obdavčitev v neprofitnih organizacijah
Neprofitne organizacije imajo pravico uporabljati poenostavljeno obdavčitev. Ob ustanovitvi lahko izberejo poenostavljeni davčni sistem tako, da vložijo ustrezno vlogo pri davčnem uradu ali preidejo na režim med postopkom upravljanja. Omejitve uporabe poenostavljenega davčnega sistema so predstavljene v tabeli.
Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu vsako leto predložijo inšpektoratu eno poenostavljeno deklaracijo. Oproščeni so plačila dohodnine, davka na nepremičnine in DDV. Neprofitne organizacije uporabljajo poenostavljeno metodo za izračun enotnega davka. Pri obdavčitvi »po dohodku« je enak 6 % vseh prejetih dohodkov. Če je predmet "prihodek minus odhodki" - 15% razlike, in če ni razlike - 1%. (glej →)
Prihodki, ki se uporabljajo za zakonske namene, niso predmet enotnega davka. To velja za dotacije, članarine, donacije in subvencije za ciljne potrebe. Poenostavljene neprofitne organizacije morajo ločeno obračunavati prihodke in odhodke razpoložljivih ciljnih zneskov.
Po tem sistemu ima vodja pravico opravljati naloge glavnega računovodje in se ne zatekati k računovodskim storitvam drugih organizacij. Prehod na poenostavljeni davčni sistem je koristen za neprofitne organizacije, ki se ukvarjajo s prodajo blaga, delajo za plačilo in imajo v svoji bilanci stanja obdavčljivo premoženje.
Ciljni dohodek in njegova registracija
Glavna sestavina računovodstva v neprofitnih organizacijah je prejem in poraba ciljnih zneskov. Njihov prejem se odraža na računu. 86 “Ciljno financiranje”. Preberite tudi članek: → “”. Računovodstvo je razčlenjeno po vrstah sredstev in virih njihovega prejema. Po Kt 86 je naveden prejem sredstev iz virov financiranja v kombinaciji z računi 76, 50, 51, 52. Po Dt 86 - poraba denarja. Na račun 86 odprtih podračunov po vrstah virov sredstev, financiranih programih itd.
Člani društva lahko denar položijo tako v blagajno kot na račune. Postopek prejema, velikost in časovni razpored prispevkov morajo biti predpisani v listini.
V dohodninsko osnovo se ne vštevajo naslednje vrste ciljnih dohodkov:
- Prihodki za potrebe, navedene v listini, in za vzdrževanje društva;
- Dotacije za znanstvene in športne dogodke, razen strokovnih;
- Prispevki udeležencev;
- Brezplačni dohodki iz dela in storitev po pogodbah;
- Pravice do lastnine, ki se prenašajo z dedovanjem;
- Lastninske pravice do dobrodelne dejavnosti;
- Sredstva, prejeta kot darilo od oddelkov za zakonsko delo;
- Zneski, dodeljeni oddelkom. Ciljni zneski se porabijo po vnaprej pripravljeni oceni.
Poročanje nepridobitnih organizacij
Sestava obrazcev za poročanje se razlikuje glede na vrste dejavnosti NPO. Razlike so prikazane v tabeli.
Neprofitne organizacije poleg računovodstva predložijo davčne napovedi za naslednje:
Davek na nepremičnine se obračunava glede na njeno vrednost po katastru ( Umetnost. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije). Neprofitne organizacije posredujejo podatke o povprečnem številu zaposlenih in potrdila 2-NDFL. Neprofitne organizacije četrtletno predložijo obrazec 4-FSS skladu socialnega zavarovanja, izračune RSV-1 pa pokojninskemu skladu. Preberite tudi članek: → “”. Obrazec 1-NKO se odda statističnemu uradu. Vsebuje podatke o delu organizacije. Kratek obrazec št. 11 se oddaja letno in vsebuje podatke o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev.
Ministrstvu za pravosodje se predložijo trije obrazci:
- OH0001 - podatki o vodenju in naravi dejavnosti NPO;
- OH0002 - poraba ciljnih sredstev in poraba sredstev;
- OH0003 - izpolnjeno na spletni strani Ministrstva za pravosodje.
Te obrazce predložijo samo tiste organizacije, katerih letni prejemki presegajo 3 milijone rubljev, obstajajo prejemki tujih posameznikov in podjetij ali če so med udeleženci NPO tujci.
Obračunavanje sredstev na računih
Za evidentiranje, shranjevanje in uporabo gotovine morajo neprofitne organizacije uporabljati blagajno. Omejitev stanja gotovine je obvezna in je vnaprej dogovorjena s kreditno institucijo, ki subjektu nudi storitve.
Gotovinske transakcije se izvajajo z uporabo blagajn, če se organizacija ukvarja s trgovino ali opravlja storitve. Za sprejemanje prispevkov, donacij in drugih prejemkov fizičnih oseb blagajniška oprema ni potrebna. Gotovinske transakcije se izvajajo na standardiziranih obrazcih listin.
Udeleženci NPO položijo denar v blagajno ali na račun organizacije. Ta postopek mora določiti vodja ali statut društva.
Primer št. 2. Inventura blagajne v neprofitnih organizacijah: knjiženja
V NPO je bil pri popisu blagajne ugotovljen presežek. Računovodja je to pripisal povečanju dohodka in naredil naslednje vnose:
Dt 50 Kt 91. 1- ugotovljen presežek;
Dt 91.1 Kt 91.9 - upošteva se dobiček poročevalskega obdobja;
Dt 91,9 Kt 99 - upošteva se finančni rezultat;
Dt 99 Kt 68 - obračunana dohodnina;
DT 99 Kt 86 - dobiček iz presežka, dodanega ciljnim zneskom.
Obračunavanje neopredmetenih sredstev
Neopredmetena sredstva (IMA) se v nepridobitnih organizacijah obračunavajo na podlagi PBU 14/2007. Pri njihovem prevzemu v računovodstvo se določi obdobje načrtovane porabe za reševanje statutarnih nalog organizacije. To obdobje je predmet letnega pregleda in pojasnjevanja. Če pride do prilagoditev, se odražajo v računovodskih in poročevalskih obrazcih na začetku leta kot spremembe ocen.
Amortizacija neopredmetenih sredstev se v nepridobitnih organizacijah ne obračunava, tudi če se uporabljajo v komercialni dejavnosti ( člen 24 PBU 14/2007). Če so neopredmetena sredstva pridobljena s poslovnim dohodkom, je amortizacija dovoljena.
Na primer, če ustvarite svoj računalniški program, bodo objave naslednje:
Dt 08.5 KT 10, 70, 69 - upoštevajo se stroški ustvarjanja izdelka;
Dt 04 Kt 08.5 - program je evidentiran kot neopredmeteno sredstvo;
Dt 86 Kt 83 - ciljni zneski so bili uporabljeni za oblikovanje neopredmetenih sredstev.
Knjiženje in dešifriranje operacij
Konto 86 se uporablja v naslednjih glavnih poslovnih transakcijah.
| Debetna | Kredit | Razlaga operacije |
| 86 | 20, 26 | Porabljeni ciljni zneski |
| 83 | Porabljeni zneski so vključeni v dodatni kapital | |
| 98 | Ciljni zneski, dodani prihodnjim stroškom | |
| 07 | 86 | Upoštevana oprema za obvezne dogodke |
| 08 | Odraža se prispevek k nekratkoročnim sredstvom | |
| 10, 11 | Material (živali) smo kapitalizirali kot ciljni prejemek | |
| 15 | Inventar, ki se upošteva za dogodke v skladu z listino | |
| 20 | Glavni proizvodni obrat je bil prejet | |
| 41 | Upošteva se blago, preneseno za ciljne programe | |
| 76 | Obračunano financiranje |
Odgovori na pogosta vprašanja
Vprašanje št. 1. V katerih primerih mora NPO plačati DDV?
Če se NPO ukvarja s posli, ki so predmet DDV. Na primer, prodaja blago, ki je predmet tega davka. V tem primeru se davek plača ne glede na namen uporabe dohodka od prodaje.
Vprašanje št. 2. Ali ima neprofitna organizacija pravico do odbitka DDV od izdelkov, kupljenih za komercialne dejavnosti?
ja Če pa ima neprofitna organizacija obdavčljive in neobdavčene transakcije, mora voditi ločeno evidenco o njih, če želi sprejeti davek kot odbitek ( Umetnost. 149, 170 Davčni zakonik Ruske federacije). Če ta zahteva ni izpolnjena, lahko sprejem davka kot odbitka povzroči davčne kazni zaradi prenizke ocene davka.
Vprašanje št. 3. Nevladna organizacija je sredstva nakazala vojaškim vdovam. Ali naj od teh zneskov odtegne dohodnino?
Če osebe, ki so prejele pomoč, niso zaposlene v podjetju, je treba dohodnino odtegniti ( člen 3 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije). Če to ni mogoče, je bilo na primer blago izdano kot pomoč, morate o tem obvestiti davčni urad v enem mesecu.
Vprašanje št. 4. Ali je prodaja premoženja, ki je bilo prej sprejeto kot darilo, predmet dohodnine?
ja Dragocenosti, prejete kot darilo od drugih oseb (organizacij) za namenske dogodke, niso predmet dohodnine. Pri njihovi prodaji se ustvari dohodek, nabavna vrednost prodanega premoženja pa se ne more všteti v odhodke za znižanje davčne osnove ( Umetnost. 247 Davčni zakonik Ruske federacije).
Vprašanje št. 5. Kakšna je omejitev za gotovinska plačila med organizacijami?
V okviru ene pogodbe je omejitev za gotovinska plačila 100 tisoč rubljev. Ta omejitev ne velja za poravnave s fizičnimi osebami.
Torej ima računovodstvo v neprofitnih društvih svoje značilnosti. Izvajati ga je treba ločeno za ciljne in komercialne dejavnosti. To vam bo pomagalo pravilno izračunati davke in se izogniti težavam z davčnim uradom.