Dokumentacija 

Oddano državnim davčnim organom. Funkcije davčnih organov. Struktura davčnih organov Ruske federacije

Ena od prednostnih nalog ruske države in predvsem izvršne veje oblasti je zagotavljanje zakonitosti in reda na področju davčnih odnosov na podlagi norm davčne zakonodaje Ruske federacije. Nastanejo med davčnimi organi, ki delujejo v imenu države.

Davčni organi Ruske federacije— "enoten centraliziran sistem organov, ki spremljajo skladnost z davčno zakonodajo Ruske federacije, popolnost in pravočasnost plačila pristojbin in dajatev v ustrezne", in v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost plačila drugih obveznih plačil v proračunski sistem Ruske federacije, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, ter nadzor in nadzor nad proizvodnjo in prometom etilnega alkohola, ki vsebuje alkohol, alkoholnih in tobačnih izdelkov ter skladnosti z valutno zakonodajo Ruske federacije v pristojnosti davčnih organov.

Zvezna davčna služba

Zgodovinska referenca
  • Z Odlokom predsednika Ruske federacije z dne 21. novembra 1991 št. 229 je bila ustanovljena Državna davčna služba RSFSR.
  • Decembra 1998 je bila z Odlokom predsednika Ruske federacije z dne 23. decembra 1998 št. 1635 Državna davčna služba Ruske federacije preoblikovana v Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve (MNS Rusije).
  • Marca 2004 je Ministrstvo za davke Rusije v skladu z odlokom predsednika Ruske federacije z dne 3. septembra 2004 št. 314 "O sistemu in strukturi zveznih izvršnih organov" dobilo svoje sodobno ime in postalo zvezno Davčna služba.

Zvezna davčna služba Rusije je pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, kmečkih (kmečkih) gospodinjstev in posameznikov kot samostojnih podjetnikov.

Danes je glavni dokument, ki ureja pravice in obveznosti davčnih organov, davčni zakonik Ruske federacije.

Vzporedno velja zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 "O davčnih organih Ruske federacije".

Zvezna davčna služba Rusije opravlja svoje dejavnosti neposredno in prek svojih teritorialnih organov.

Struktura Zvezne davčne službe

1. Centralni urad.

2. Medregionalne inšpekcije za zvezna okrožja (osrednji, Volga, južni, sibirski, daljni vzhod, severozahodni in uralski).

3. Medregionalni inšpektorat za centralizirano obdelavo podatkov (MI Zvezna davčna služba Rusije za podatkovne centre).

4. Medregionalni inšpektorati za največje davkoplačevalce (MI Zvezne davčne službe Rusije za davkoplačevalce), ki vključujejo:

  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 1 (upravlja organizacije za proizvodnjo nafte);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 2 (upravlja organizacije za proizvodnjo plina);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za davčni zakonik št. 3 (upravlja trošarinske zavezance);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 4 (upravlja energetske organizacije);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 5 (upravlja metalurške organizacije);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 6 (upravlja prometne organizacije);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 7 (upravlja telekomunikacijske organizacije);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 8 (upravlja strojne gradbene organizacije in podjetja vojaško-industrijskega kompleksa);
  • MI Zvezne davčne službe Rusije za KN št. 9 (upravlja banke).

5. 82 oddelkov za sestavne subjekte Ruske federacije (UFTS Rusije).

6. Teritorialne inšpekcije (IFTS Rusije).

7. Medokrožne inšpekcije (medokrožne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije), druge strukturne enote.

Primer. Struktura davčnih organov Čuvaške republike

Tako so davčni organi v Ruski federaciji Zvezna davčna služba in njeni oddelki. Zvezna davčna služba je zvezni izvršilni organ, ki je podrejen ministrstvu za finance.

Pristojnosti Zvezne davčne službe

Služba je pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, posameznikov v kakovosti in kmečkih (kmečkih) gospodinjstev.

V primerih likvidacije pravnih oseb Zvezna davčna služba Rusije deluje kot pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki zagotavlja zastopanje zahtevkov za plačilo obveznih plačil in terjatev Ruske federacije za denarne obveznosti v stečajnih primerih in v stečajnem postopku.

Zvezna davčna služba opravlja svoje dejavnosti v sodelovanju z drugimi zveznimi izvršnimi organi, izvršnimi organi sestavnih subjektov federacije, lokalnimi vladnimi organi in državnimi, javnimi združenji in drugimi organizacijami.

risanje. Enotni centralizirani sistem davčnih organov

Zvezna davčna služba in njeni teritorialni organi sestavljajo enoten centraliziran sistem davčnih organov.

Zvezno davčno službo vodi direktor, ki ga imenuje in razreši vlada Ruske federacije na predlog ministra za finance Ruske federacije. Vodja Zvezne davčne službe je osebno odgovoren za izvajanje nalog, dodeljenih službi.

Vodja Zvezne davčne službe ima namestnike, ki jih imenuje in razrešuje minister za finance Ruske federacije na predlog vodje službe.

Glavne naloge Zvezne davčne službe:
  • Spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, pravilnost obračuna, popolnost in pravočasnost plačila davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil;
  • Razvoj in izvajanje davčne politike za zagotovitev pravočasnega prejema davkov in pristojbin v proračun;
  • Valutni nadzor v pristojnosti davčnih organov;
Zvezna davčna služba ima naslednja pooblastila:
  • nadzor in nadzor nad spoštovanjem zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, pa tudi normativnih pravnih aktov, sprejetih v skladu z njo, pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnega plačila davkov in pristojbin ter v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije - nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnim plačilom drugih obveznih plačil v ustrezni proračun, predložitvijo deklaracij in izvajanjem deviznih poslov rezidentov in nerezidentov;
  • državna registracija posameznikov kot samostojnih podjetnikov in kmečkih (kmečkih) gospodinjstev;
  • računovodstvo za vse davkoplačevalce, vodenje Enotnega državnega registra pravnih oseb, Enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov in Enotnega državnega registra davkoplačevalcev;
  • brezplačno (tudi pisno) obvešča zavezance o aktualnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in taksah ter v skladu z njo sprejetih predpisih, postopku za obračunavanje in plačevanje davkov in pristojbin, pravicah in obveznostih davčnih zavezancev, pristojnostih davčnega organa. organe in njihove uradnike ter zagotavlja obrazce za davčno poročanje in pojasnjuje postopek njihovega izpolnjevanja;
  • vračilo ali pobot preveč plačanih ali preveč zaračunanih zneskov davkov in pristojbin ter kazni in glob;
  • v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, sprejema odločitve o spremembi rokov za plačilo davkov, pristojbin in kazni;
  • določa (potrjuje) obrazec davčne napovedi, obrazec zahtevka za plačilo davka, obrazce vlog, obvestil in potrdil o prijavi pri davčnem organu;
  • razvija obrazce in postopke za izpolnjevanje davčnih izračunov, davčnih napovedi in drugih dokumentov v primerih, ki jih določa ruska zakonodaja, in jih pošlje v odobritev Ministrstvu za finance;
  • pregled dejavnosti pravnih oseb, posameznikov, kmečkih (kmečkih) podjetij na uveljavljenem področju dejavnosti.

Zvezna davčna služba ima pravico organizirati potrebne teste, preglede, analize in ocene ter znanstvene raziskave o vprašanjih nadzora in nadzora, zahtevati in prejemati informacije, potrebne za odločanje, pravnim osebam in posameznikom zagotavljati pojasnila. o vprašanjih v zvezi z ustaljeno območno dejavnostjo.

Zvezna davčna služba nima pravice izvajati pravne ureditve na določenem področju dejavnosti, razen v primerih, ki jih določajo zvezni zakoni, odloki predsednika Ruske federacije in sklepi vlade, pa tudi upravljanje državnega premoženja in zagotavljanje plačljivih storitev.

Davčni organi imajo pravico:
  • Zahtevajte dokumente, ki služijo kot podlaga in potrjujejo pravilnost izračuna in pravočasno plačilo davkov;
  • Ravnanje ;
  • Pri pregledu zasežite dokumente, ki nakazujejo dokaze, če obstaja razlog za domnevo, da bodo ti dokumenti uničeni, skriti, spremenjeni, zamenjani;
  • poziva zavezance k davčnemu organu na pojasnila v zvezi s plačilom davkov oziroma v zvezi z davčnim nadzorom;
  • Ustaviti transakcije na bančnih računih davkoplačevalcev, zaseči premoženje davkoplačevalcev;
  • Pregledati vse skladiščne, trgovske in druge prostore, ki jih uporablja zavezanec. Izvedite popis premoženja;
  • Z izračunom na podlagi razpoložljivih podatkov določite znesek davkov, ki jih je treba plačati;
  • zahtevati od zavezancev odpravo ugotovljenih kršitev in nadzor nad izpolnjevanjem teh zahtev;
  • Pobiranje zaostalih davkov in pristojbin, kazni;
  • Od bank zahtevajte dokumente, ki potrjujejo izvršbo davkoplačevalcev in naloge za izterjavo od davčnih organov za odpis davkov in kazni z računov;
  • Za izvajanje davčnega nadzora vključite strokovnjake, prevajalce in izvedence;
  • za priče povabiti osebe, ki so seznanjene z okoliščinami, pomembnimi za davčni nadzor;
  • Vložite zahtevo za preklic ali začasni odvzem dovoljenj, izdanih pravnim in fizičnim osebam;
  • Vložite zahtevke na sodiščih splošne pristojnosti ali arbitražnih sodiščih.

Tako so pravice davčnih organov precej široke. Kar zadeva naloge davčnih uradnikov, so ti dolžni:

  • delovati v strogem skladu z drugimi zveznimi zakoni;
  • v okviru svojih pristojnosti izvaja pravice in obveznosti davčnih organov;
  • z davčnimi zavezanci, njihovimi zastopniki in drugimi udeleženci v davčnih pravnih razmerjih ravnati korektno in skrbno ter ne poniževati njihove časti in dostojanstva.

Zvezna davčna služba kot subjekt državnega finančnega nadzora

Prehod na tržne odnose v gospodarstvu, spremembe na področju oblikovanja cen in načrtovanja, nastanek takih gospodarskih subjektov, kot so preoblikovanje davkov v glavni vir državnih prihodkov itd., so zahtevali nastanek novih organov, ki ga izvajajo in nove oblike njenega izvajanja.

Z Odlokom predsednika Ruske federacije št. 1635 z dne 23. decembra 1998 je bila Državna davčna služba Ruske federacije preoblikovana v Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve. Prav tako je bilo s predsedniškim odlokom št. 314 z dne 9. marca 2004 Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve preimenovano v Zvezno davčno službo.

Glavna naloga Ta storitev je namenjena spremljanju skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, pravilnosti njihovega izračuna, popolnosti in pravočasnosti plačila državnih davkov in drugih plačil, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih vlade v okviru svojih pristojnosti na ustrezne proračune in izvenproračunske sklade.

Zvezna davčna služba pri opravljanju svoje glavne naloge opravlja naslednje funkcije:
  • neposredno vodi in organizira delo državnih davčnih inšpektoratov za spremljanje spoštovanja zakonodaje o davkih in drugih plačilih v proračun;
  • izvaja preglede denarnih dokumentov, računovodskih registrov, načrtov, ocen, izjav in drugih dokumentov v zvezi z obračunom in plačilom davkov in drugih plačil v ministrstvih in oddelkih, v podjetjih, ustanovah in organizacijah, ki temeljijo na kakršni koli obliki lastnine, ter med državljani. proračun;
  • organizira delo državnih davčnih inšpektoratov za evidentiranje, vrednotenje in prodajo zaplenjenega premoženja brez lastnika in zakladov;
  • prek kreditnih organizacij izvaja vračila preveč pobranih in plačanih davkov in drugih obveznih plačil v proračun;
  • analizira poročila, statistične podatke in rezultate inšpekcijskih pregledov na kraju samem, na njihovi podlagi pripravlja predloge za razvoj smernic in drugih dokumentov o uporabi zakonodajnih aktov o davkih in drugih plačilih v proračun ter druge funkcije.

Davčni sistem je najpomembnejša sestavina nacionalnega gospodarstva katere koli države. Kakšne so njegove značilnosti v Rusiji? Kakšne so funkcije, naloge, pravice in odgovornosti davčnih struktur, ki delujejo v Ruski federaciji? Kateri oddelki so pristojni za obračun in prenos plačil državljanov v blagajno? Katere vrste pristojbin določajo ruski zakoni?

Ruski davčni sistem: splošne značilnosti

Temeljni pravni vir, ki opisuje bistvo in glavne institucionalne značilnosti ruskega davčnega sistema, je poseben zakonik. V skladu z regulativnimi določbami v Ruski federaciji obstajajo določene vrste davkov, odvisno od ravni vlade, ločeni organi, namenjeni pobiranju plačil, ki imajo številne pravice in odgovornosti. Razmislimo o vsakem od teh vidikov posebej.

Davki: zvezni, regionalni, lokalni

V Rusiji obstajajo tri vrste davkov, odvisno od ravni vlade: zvezni, regionalni in lokalni. Pristojbine prve vrste so določene z davčnim zakonikom Ruske federacije, obvezne so za plačilo v vseh naseljih v državi (razen če zakon dovoljuje določene izjeme).

Zvezni davki vključujejo naslednje: dohodnino, DDV, davek na dobiček, davek na pridobivanje rudnin, davek na vodo, pa tudi različne vrste državnih dajatev, trošarin in pristojbin.

Pristojnost za delo z lokalnimi davki pa imajo davčni organi, ki delujejo na ravni posamezne občine. Tovrstne pristojbine morajo plačati posamezniki in pravne osebe, registrirane v določenem mestu, okrožju, naselju itd. Davčni organi, ki delujejo v ločenem kraju (ali kraju), nimajo pooblastil za nadzor postopka izračuna in plačila pristojbine v drugih občinah. Izvajanje nekaterih vrst prispevkov v državno blagajno se lahko izvede tako na ravni davčnega zakonika Ruske federacije kot med zakonodajnimi postopki, ki se izvajajo na lokalni ravni.

V Rusiji je relativno malo lokalnih davkov. Le dva sta. To je davek na premoženje posameznikov, pa tudi na zemljišča.

Vredno je odpraviti najpomembnejšo značilnost ruskega davčnega sistema. Mnogi pravniki njegovo glavno značilnost imenujejo stroga centralizacija. Bistvo je v tem, da se ne glede na raven, na kateri delujejo davčni organi, vse vrste pristojbin določijo (pa tudi preklicajo) izključno s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije. Noben subjekt federacije, kot tudi občina, nima pravice določiti lastnih davkov, ki nimajo ujema z davčnim zakonikom.

Davki v Sankt Peterburgu in Moskvi

Kakšno je stanje z davki v zveznih mestih - Sankt Peterburgu in Moskvi? Kot ugotavljajo strokovnjaki, ni bistvenih razlik od vseruskega sistema organiziranja trening kampov. Vrste plačil v zakladnico v teh velemestih so določene na ravni davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi v skladu z lokalnimi zakoni (velja samo na ozemlju vsake od "prestolnic"). Posebnost sistemov, ki delujejo v Sankt Peterburgu in Moskvi, je, da imajo davčni nadzorni organi tako »regionalna« kot »občinska« pooblastila.

ruski davčni organi

Agencija, ki igra glavno vlogo v sistemu izračuna in zagotavljanja plačila pristojbin na različnih ravneh, je Zvezna davčna služba Rusije. Eden ključnih organov s pristojnostmi na tem področju je tudi Ministrstvo za finance Ruske federacije. Vertikalna struktura vsakega oddelka približno ustreza temu, kako je organizirana politično-upravna hierarhija v sistemu izvršnih oblasti.

Zvezna davčna služba Rusije: struktura, funkcije

Zvezna davčna služba je struktura, ki je podrejena ministrstvu za finance. Glavne funkcije, dodeljene Zvezni davčni službi Rusije, so naslednje:

  • skladnost z nacionalno zakonodajo, ki ureja davke in pristojbine;
  • nadzor nad pravilnostjo obračunavanja in časovnega vplačila nadomestil v blagajno;
  • zagotavljanje zakonitosti obtoka denarja v okviru svoje pristojnosti;
  • obveščanje državljanov o vprašanjih pravne ureditve pobiranja davkov.

Najpomembnejša naloga Zvezne davčne službe je registracija pravnih oseb in samostojnih podjetnikov. Državljan Ruske federacije, ki namerava ustanoviti podjetje, bo tako ali drugače sodeloval z Zvezno davčno službo na skoraj vseh stopnjah svoje dejavnosti. To ne vključuje samo registracije pri davčnem organu, temveč tudi usklajevanje finančnih dokumentov, različne vrste poročanja itd.

Glavni pravni viri, ki urejajo dejavnosti Zvezne davčne službe, so ustava Rusije, zvezni zakoni, akti predsednika države in vlade ter mednarodni sporazumi Ruske federacije. Zvezna davčna služba in Ministrstvo za finance sta davčna organa, ki delujeta v tesnem sodelovanju s številnimi drugimi strukturami izvršilne veje oblasti (tako na zvezni ravni kot v zvezi s pristojnostmi subjektov in občin).

Organizacija, s katero po mnenju mnogih strokovnjakov zvezna davčna služba najbolj intenzivno in redno sodeluje, je pokojninski sklad. Davčni organi tudi aktivno sodelujejo z Ministrstvom za komunikacije in Rostelecomom v smislu povečanja stopnje tehnologizacije dela.

Struktura in organizacija davčnih organov je odobrena z odredbo, ki jo izda zvezno vodstvo Zvezne davčne službe Rusije. Vsak regionalni subjekt sistema je na eni strani ločena pravna oseba, na drugi strani pa je odgovoren višjim strukturam Zvezne davčne službe.

Obstaja tudi posebna vrsta davčnih organov Ruske federacije, katerih pristojnost je nadzor nad izpolnjevanjem zakonskih obveznosti s strani plačnikov dajatev glede na njihovo panožno pripadnost in druge klasifikacijske značilnosti. Govorimo o tako imenovanih medobmočnih (pa tudi medokrajnih) inšpekcijah.

Medregionalne inšpekcije

Ta vrsta strukture je zasnovana za reševanje naslednjih glavnih nalog:

  1. spremljanje skladnosti z zakoni, ki urejajo davke in pristojbine na ozemlju določenega zveznega okrožja;
  2. učinkovito sodelovanje s pooblaščenimi predstavniki predsednika Ruske federacije (glede vprašanj, ki so v skupni pristojnosti z njim);
  3. nadzor nad delom regionalnih struktur Zvezne davčne službe z inšpekcijami.

Ruski davčni organi te vrste so razvrščeni, kot smo rekli zgoraj, glede na industrijo, ki jo urejajo. Tako v današnji strukturi obstajajo naslednje glavne vrste medregionalnih davčnih inšpektoratov:

  • vodenje nadzora nad subjekti na področju proizvodnje in rafiniranja nafte;
  • zagotavljanje pravilnega izvajanja davčne zakonodaje s strani podjetij, vključenih v plinsko industrijo;
  • nadzor nad disciplino v smislu plačila pristojbin v blagajno podjetij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo alkohola in tobačnih izdelkov;
  • sodelovanje pri vprašanjih prenosa davkov z energetskimi podjetji;
  • zagotavljanje skladnosti dejavnosti metalurških podjetij z davčno zakonodajo;
  • sodelovanje pri vprašanjih plačila pristojbin v zakladnico s podjetji, ki zagotavljajo komunikacijske storitve;
  • izvajanje nadzora nad pravilnim izvajanjem davčne zakonodaje s strani transportnih podjetij.

Kako zvezna davčna služba pomaga ruskemu proračunu

Pobiranje denarnih prihodkov v proračun je po mnenju mnogih pravnikov glavna naloga davčnih organov. Davkoplačevalci pa smo glavni »sponzor« državne blagajne. V zvezi s tem se zvezna davčna služba sooča s številnimi pomembnimi nalogami, povezanimi s pravilnim izračunom in zbiranjem vseh potrebnih plačil v državni proračun. V zvezi z njimi ima oddelek precej veliko število pravic.

Davčni organi: njihove zakonske pravice

Katere so osnovne pravice davčnih organov? Davčni zakonik Ruske federacije jih opredeljuje na naslednji način:

  • od zavezancev zahteva predložitev listin, ki bi lahko vsebovale podlago za zakonit obračun in plačilo takse;
  • od državljanov zahtevajte pojasnila (vključno s tistimi, ki so zapisana v dokumentih), da ugotovite, kako pravilno je bil izračunan znesek davka, pa tudi časovni okvir, v katerem je bil plačan;
  • izvajajo preglede, da plačniki spoštujejo zakone, ki urejajo pristojbine;
  • prekinejo finančne transakcije na poravnalnih in osebnih računih plačnikov v finančnih institucijah na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije;
  • zaseg premoženja v lasti plačnikov kot možen ukrep za zagotovitev prenosa zahtevanega zneska davka v proračun zvezne, regionalne ali občinske ravni;
  • izvaja postopek zasega dokumentov, da se ugotovijo dejstva, ki kažejo na kršitve davčne zakonodaje;
  • pregledati predmete (sredstva) v lasti izplačevalcev, ki so primerni za ustvarjanje dohodka (industrijski prostori, skladišča, trgovski prostori), pregledati popis njihovega premoženja (ki se lahko uporablja tudi kot orodje za ustvarjanje dobička, ki je predmet zakonite obdavčitve);
  • izračunati pravilne zneske pristojbin, ki jih morajo plačniki prispevati v zunajproračunske državne sklade (PFR, FSS in MHIF) na podlagi podatkov o državljanih (pa tudi subjektih, ki opravljajo podobne dejavnosti);
  • določi znesek davka z izračunom v primeru, da plačnik strokovnjakom zvezne davčne službe ne dovoli pregleda proizvodnih prostorov, skladišč, trgovskih prostorov in drugih virov, ki se lahko uporabljajo kot orodje za ustvarjanje dobička (praviloma to se zgodi, če podjetnik oddelku dlje časa ne predloži potrebnih dokumentov - poročil, izjav itd.);
  • pobirati zaostale davke od podjetij, zaračunavati kazni, globe (slednje na sodišču) v skladu z zakonodajnimi normami (ki v nekaterih primerih na različne načine urejajo razmerje Zvezne davčne službe s samostojnimi podjetniki in pravnimi osebami);
  • zahtevati od bank, ki vodijo tekoče račune podjetnikov, podatke o izvrševanju različnih vrst plačilnih dokumentov po navodilih zavezancev (ta ukrep je praviloma kontrolne narave);
  • po potrebi povabi k sodelovanju strokovnjake in strokovnjake iz tretjih organizacij (na primer to so lahko prevajalci);
  • stopite v stik z državljani, ki lahko pričajo o določenih dejstvih v zvezi z dejavnostmi podjetnikov, ki so lahko koristni za Zvezno davčno službo z vidika davčnega nadzora;
  • peticijo za odvzem dovoljenj za podjetnike (ali začasno odvzem njihove veljavnosti), če poslovanje spremljajo kršitve zakonodaje, ki ureja davke in pristojbine;
  • sodelujejo s sodišči na različnih ravneh za reševanje sporov in kršitev v zvezi s postopki obračunavanja in zbiranja plačil.

To so osnovne pravice davčnih organov, ki jih zagotavlja zakonodaja Ruske federacije. Koristno se bo seznaniti tudi s seznamom pristojnosti služb, ki so odgovorne za zbiranje v državno blagajno.

Odgovornosti davčnih organov

V skladu z zakonom imajo davčni uslužbenci številne odgovornosti. Naj naštejemo najpomembnejše med njimi.

Prvič, odgovornosti davčnih organov vključujejo dosledno upoštevanje zakonodaje, ki odraža postopke za izračun in prejemanje pristojbin v državno blagajno. Prav tako morajo strukture zvezne davčne službe in drugi oddelki, ki opravljajo s tem povezano delo, spremljati, ali vsi subjekti, na katere uredba vpliva, upoštevajo norme pravnih aktov.

Agencije so dolžne voditi pravilne evidence plačnikov nadomestil pri davčnem organu, jim pojasnjevati posebnosti uporabe veljavnih pravnih aktov in jih seznanjati z višino tekočih plačil. Poleg tega je zvezna davčna služba dolžna zagotoviti potrebne obrazce za poročanje (in tudi razložiti nianse njihovega izpolnjevanja).

Vsako poročilo, pojasnilo ali vloga davčnemu organu se predloži v skladu z uradnimi ali priporočenimi oblikami.

Agencija je na podlagi zakonskih zahtev dolžna pomagati državljanom pri zagotavljanju ustreznih dokumentov.

Zvezna davčna služba je dolžna vrniti preplačila davkov (ali preračunati na predpisan način v primerjavi z drugimi pristojbinami), kazni in različne vrste glob.

Davčni organi so dolžni strogo vzdrževati zaupnost postopka interakcije z državljani. Ne gre samo za zagotavljanje skladnosti z določbami zveznega zakona o osebnih podatkih in drugih pravnih aktov, ki ščitijo posamezne podatke o plačnikih. V Rusiji obstaja takšna stvar, kot je "davčna tajnost", in naloga Zvezne davčne službe je, da jo v celoti upošteva.

To so glavne odgovornosti davčnih organov. Seveda obstajajo tudi druge vrste nalog, ki jih mora resor reševati po sili zakona. Odražali smo tiste, ki se nanašajo predvsem na interakcijo Zvezne davčne službe in državljanov. Seveda obstaja veliko medresorskih obveznosti te strukture (na primer, občasno je treba določene organe prenesti na različne dokumente davčnih organov - poročila, pogodbe, načrte itd.).

Kako sodelujeta zvezna davčna služba in ministrstvo za finance?

Kot smo že omenili, davčni sistem Ruske federacije deluje prek institucij, ki temeljijo na dveh oddelkih - Ministrstvu za finance in Zvezni davčni službi. Kako ti dve vladni agenciji sodelujeta druga z drugo? Pravniki izpostavljajo naslednja glavna področja skupnega dela obeh navedenih resorjev:

  1. oblikovanje konsolidiranega stališča o tem, kako je treba uporabljati različne akte davčnih organov (vključno s tistimi, ki urejajo dejavnosti oddelkov);
  2. pripravljalna dela za izboljšanje zakonodajne politike na davčnem področju;
  3. aktivnosti v zvezi s tekočim odločanjem o znotraj- in medresorskih vprašanjih.

Ključna struktura, namenjena zagotavljanju pravilnega sodelovanja med Ministrstvom za finance in Zvezno davčno službo, je medresorska komisija. Opravlja dela v zvezi z odločanjem, namenjena optimizaciji dela za izboljšanje zakonodaje, ki ureja davke in takse, ter oblikovanju pravilnega pristopa na področju kazenske prakse.

Naloge, ki so posebej dodeljene Zvezni davčni službi v okviru sodelovanja z Ministrstvom za finance, so naslednje:

  1. delo v smeri oblikovanja algoritmov, v skladu s katerimi zavezanci plačujejo dajatve (predvsem razvoj dokumentarnih obrazcev, predlog in pojasnil zanje);
  2. zagotavljanje Ministrstvu za finance potrebnih informacij in referenčnih gradiv (najpogosteje jih zahtevajo najvišje vodstvene strukture resorja);
  3. razvoj načrtov, modeliranje napovedi glede dejavnosti, pisanje poročil o dejstvu reševanja problemov.

Najpomembnejša funkcija Zvezne davčne službe v sodelovanju z Ministrstvom za finance je analitično delo. Vodstvo službe ob koncu vsakega leta Ministrstvu za finance pošlje poročilo, ki analizira podatke o zahtevkih plačnikov. Praviloma so to statistični podatki, ki odražajo število (in naravo) zahtevkov posameznikov in pravnih oseb ter informacije o sodnih odločbah v zadevah, povezanih s pobiranjem davkov.

30. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni organi samo Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve ter njegove teritorialne enote. Pravni status Ministrstva Ruske federacije za davke in pristojbine določajo Ustava Ruske federacije, Davčni zakonik Ruske federacije, Zakon Ruske federacije s spremembami in dopolnitvami z dne 8. junija 1999 "O davčni organi Ruske federacije" in Pravilnik o Ministrstvu Ruske federacije za davke in pristojbine, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 16. oktobra 2000 št. 783.

Davčni organi so organi pregona, tj. Pri reševanju zadanih strokovnih nalog ravnajo v strogem skladu z davčno in drugo zakonodajo. Odsotnost definicije pojma »organi pregona« v zakonodaji omogoča posameznim pravnim teoretikom, da davčne organe uvrščajo med organe pregona, pri čemer to »utemeljujejo« z dejstvom, da so davčni organi pristojni za odzivanje na davčne in upravne prekrške. Pri uvrščanju določenega organa med organe pregona pa je treba voditi druga merila in usmeritve. Znano je, da dejavnost kazenskega pregona sestavljajo razmeroma raznolike, a strogo določene funkcije:

  • 1) ustavni nadzor;
  • 2) pravičnost;
  • 3) organizacijska podpora dejavnosti sodišč;
  • 4) tožilski nadzor;
  • 5) odkrivanje in preiskovanje kaznivih dejanj;
  • 6) zagotavljanje pravne pomoči.

Vsako od področij dejavnosti je v pristojnosti ločenega organa pregona in je usmerjeno v doseganje "svojih" rezultatov. Nobena od teh dejavnosti ni temeljna za davčne organe. Zato davčni organi ne morejo biti organi pregona. Vsak organ pregona je organ pregona, ni pa vsak organ pregona organ pregona.

Za izvajanje nalog, ki so dodeljene davčnim organom, so ti podeljena pooblastila, ki jih lahko razdelimo v skupine glede na njihove funkcije:

  • a) računovodstvo davčnih zavezancev;
  • b) nadzor nad spoštovanjem davčne zakonodaje;
  • c) obračun davka od plače;
  • d) ustavitev transakcij na bančnih računih in rubež premoženja davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov;
  • e) izvajanje ukrepov za zatiranje in odpravo ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje;
  • g) pregled vseh prostorov in ozemelj, ki jih davčni zavezanec uporablja za ustvarjanje dohodka ali povezanih z vzdrževanjem predmetov obdavčitve, ne glede na njihovo lokacijo;
  • h) nadzor nad skladnostjo velikih izdatkov posameznikov z njihovimi prihodki;
  • i) izvajanje davčnih inšpekcij, popis premoženja davčnih zavezancev;
  • j) pristojnosti davčnih organov na področju valutnega nadzora;
  • k) pobiranje zaostalih davkov in pristojbin ter kazni;
  • l) davčna zakonodaja;
  • m) privabljanje strokovnjakov, strokovnjakov in prevajalcev za izvajanje davčnega nadzora;
  • o) objava navodil in smernic za izvedbo oblikovanja davčnih točk;

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo davčni organi pravico zahtevati od davkoplačevalca, plačnikov pristojbin, davčnih zastopnikov, predstavnikov davkoplačevalcev in drugih zavezancev naslednje podatke:

dokumenti v skladu z obrazci, ki jih določijo državni organi in lokalne samouprave, ki služijo kot podlaga za izračun in plačilo davkov;

pojasnila in dokumenti, ki potrjujejo pravilnost izračuna in pravočasno plačilo davkov.

Davčni organi imajo pravico opravljati davčne inšpekcije na način, ki ga določa zakonik.

Eden najučinkovitejših načinov davčnega nadzora je davčna revizija.

Davčna revizija je lahko pisarna ali na kraju samem. Če se pri davčnem organu opravi davčni nadzor za vse davčne zavezance na podlagi predložene napovedi in dokumentov, potem se davčni nadzor na kraju samem opravi za organizacije in samostojne podjetnike na lokalni ravni. Davčni zakonik Ruske federacije je bistveno prilagodil postopek za izvajanje in organizacijo takih pregledov. V nasprotju s prejšnjo zakonodajo so pravila za imenovanje, izvedbo in obravnavo rezultatov davčnega nadzora jasno določena, določen pa je najdaljši rok za izvedbo davčnega nadzora (3 mesece) od trenutka, ko davčni zavezanec predloži davčno napoved.

Davčni zavezanec, ki ga je uradna oseba davčnega organa obiskala zaradi opravljanja davčnega inšpekcijskega nadzora, ima pravico zahtevati, da uradna oseba predloži uradno izkaznico in sklep predstojnika davčnega organa (ali njegovega namestnika) o opravljanju davčnega nadzora. -lokalni davčni pregled tega zavezanca. Novost je tudi ta, da davčni organ nima pravice opravljati ponovnega nadzora na kraju samem za iste davke, razen v primerih, ko je drugi nadzor povezan z reorganizacijo ali likvidacijo organizacije zavezanca in ko se opravi ponovni davčni nadzor. izda višji davčni organ kot nadzor nad delovanjem davčnega organa, ki je opravil revizijo.

Poleg tega imajo davčni organi pravico zaseči dokumentacijo zavezancu med davčnim nadzorom. Prvič, dokumenti, ki dokazujejo storitev davčnih prekrškov, so predmet zasega; drugič, dokumenti se lahko zasežejo samo v primerih, ko obstajajo utemeljeni razlogi za domnevo, da bodo ti dokumenti uničeni. skriti, spremenjeni ali zamenjani; tretjič, davčni organi imajo pravico zaseči dokumentacijo v okviru davčnega nadzora samo v času revizije.

Če je davčnim uslužbencem, ki opravljajo davčni nadzor, onemogočen dostop do določenih območij ali prostorov (razen stanovanjskih), imajo davčni organi pravico samostojno določiti znesek davkov, ki jih je treba plačati, na podlagi ocene podatkov, ki so jim na voljo o davčnem zavezancu. ali po analogiji.

V primerjavi s prejšnjo zakonodajo, davčnim zakonikom, imajo davčni organi pravico določiti znesek davka z izračunom tudi v primerih pomanjkanja obračunavanja prihodkov in odhodkov, obračunavanja obdavčljivih predmetov ali vodenja evidenc v nasprotju z ustaljenim postopkom, kar povzročilo nezmožnost obračunavanja davkov.

Za opravljanje svojih nalog, vključno s funkcijami davčnega nadzora, morajo imeti davčni organi potrebne informacije. Davčni organi del teh podatkov prejmejo neposredno pri opravljanju svojih dejavnosti, drugi del informacij pa jim posredujejo različni organi.

Novost v davčni zakonodaji je določitev davčnega organa, da samostojno opravi popis premoženja v lasti davčnega zavezanca. Popis razumemo kot metodo preverjanja skladnosti dejanske razpoložljivosti sredstev v naravi z računovodskimi podatki. Izvaja se zaradi zagotavljanja zanesljivosti računovodskih in davčno računovodskih kazalnikov. Davčni organi imajo pravico zahtevati od davčnih zavezancev in drugih zavezancev, da odpravijo ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah ter nadzorujejo izpolnjevanje teh zahtev.

Prav tako je prišlo do pomembnih sprememb pri ureditvi pravice davčnih organov do pobiranja davkov, taks in kazni. V skladu s prvim odstavkom 45. člena zakonika se prisilna izterjava davka od organizacije praviloma izvede na nesporen način, od posameznika - na sodišču. Izterjava kazni se izvaja izključno s sodno odločbo.

Davčni organi imajo pravico davkoplačevalcem zagotoviti odloge in obroke plačila sankcij (glob) za davčne prekrške. Pri tem je treba poudariti, da zavezanec nima pravice od davčnih organov zahtevati odloga ali obročnega plačila globe – to je izključna pravica davčnih organov.

Davčni zakonik je uvedel nove pravice davčnih organov, da kot priče povabijo posameznike, ki bi lahko vedeli za katerekoli okoliščine, pomembne za izvajanje davčnega nadzora, z nadomestilom njihovih stroškov za pot na kraj in bivanje pri davčnem organu. Davčni organ ima pravico pritegniti strokovnjake, izvedence in prevajalce za izvajanje davčnega nadzora.

Če se v postopku izdaje dovoljenj za pravico do opravljanja določenih vrst dejavnosti ali kršitev pogojev dovoljenj odkrijejo kršitve, imajo davčni organi pravico vložiti peticijo pri organu, ki je izdal dovoljenja, za preklic teh dovoljenj ali prekinejo svoja dejanja.

Glavna naloga davčnih organov je nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih predpisov. Pri opravljanju te funkcije so davčni organi dolžni dosledno upoštevati zakonodajo o davkih in pristojbinah, tj. ukrepi davčnih organov morajo temeljiti na zakonih.

Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje odgovornosti davčnih organov:

izvaja pojasnjevalno delo o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov, sprejetih v skladu z njo;

brezplačno obveščanje zavezancev o aktualnih davkih in pristojbinah;

vodi evidenco davčnih zavezancev po predpisanem postopku;

predstaviti uveljavljene obrazce za poročanje in razložiti postopek njihovega izpolnjevanja;

izvede vračilo ali pobot preveč plačanih ali preveč zaračunanih zneskov davkov, kazni in glob na način, ki ga določa davčni zakonik;

varovati davčno tajnost;

davčnemu zavezancu in drugemu zavezancu poslati kopije poročila o davčnem nadzoru in odločbe davčnega organa ter zahtevek za plačilo davkov in taks.

Davčni zakonik določa obveznost davčnih organov, da obveščajo davčno policijo o morebitnih kaznivih dejanjih na davčnem področju. Ustrezna gradiva je treba poslati, če okoliščine, ugotovljene med inšpekcijskimi pregledi, in na druge načine kažejo, da je bilo storjeno davčno kaznivo dejanje.

Glavna naloga davčnih organov Ruske federacije je spremljati skladnost z davčno zakonodajo, pravilnost izračuna, popolnost in pravočasno plačilo davkov in pristojbin, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, državni organi sestavnih subjektov Ruske federacije. federacije ter predpisi predstavniških organov občin iz njihove pristojnosti.

Na podlagi te definicije je razlika med davčnimi organi naše države in carinskimi organi ta, da niso pobiralci davkov, nadzorujejo njihovo plačilo, hkrati pa imajo široke pravice in pooblastila.

Poleg zgoraj navedenih nalog glavne naloge davčnih organov vključujejo valutni nadzor, ki se izvaja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o valutnem urejanju.

Kar zadeva funkcije davčnih organov, se med seboj nekoliko razlikujejo, odvisno od ravni vlade - zvezne, regionalne ali lokalne.

Seznam funkcionalnih pristojnosti teritorialnih organov Zvezne davčne službe zajema naslednje točke:

  • § Nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah;
  • § zagotavljanje pravočasnega in popolnega obračunavanja davčnih zavezancev;
  • § Preverjanje točnosti knjigovodskih in davčno knjigovodskih listin;
  • § Prenos dokumentov v zvezi s kršitvami zakona organom pregona. Takšne kršitve bi morale biti predmet kazenske odgovornosti;
  • § Vložitev zahtevkov pri sodišču splošne pristojnosti ali arbitražnem sodišču.

Poleg funkcij, ki so skupne vsem delom davčnega sistema, Centralni urad Zvezne davčne službe in njegovi oddelki za sestavne dele Ruske federacije opravljajo druge naloge:

  • 1. nadzor in koordinacija delovanja nižjih inšpekcij in vodstev;
  • 2. Obdelava gradiva: analitično-statistična;
  • 3. Razvoj metodoloških publikacij o uporabi davčne zakonodaje;
  • 4. Sodelovanje s tujimi, mednarodnimi davčnimi organizacijami.

Ena ključnih nalog v mednarodnih dejavnostih Zvezne davčne službe Rusije je vzpostavitev, vzdrževanje in razvoj mednarodnih stikov in praktične interakcije z davčnimi organi tujih držav z namenom izmenjave izkušenj o davčnih vprašanjih. Kot tudi prejemanje izmenjave informacij.

Najtesnejša interakcija Zvezne davčne službe je bila vzpostavljena z davčnimi organi Nemčije, ZDA, Francije, Velike Britanije, Poljske in Finske. Uporabljeni podatki so vzeti na podlagi statističnih podatkov, predstavljenih na spletni strani www. gks. ru

To kaže na učinkovito delovanje Zvezne davčne službe Rusije, ki se ocenjuje po določenih merilih in kazalnikih. Ti kazalniki vključujejo: pobiranje davkov in pristojbin, povečanje deleža davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, ki zadovoljivo ocenjujejo kakovost dela davčnih organov, pa tudi zmanjšanje dolga za davke in pristojbine proračunskemu sistemu Ruske federacije. itd.

Ta merila odražajo prednostna področja dejavnosti in razvoja Zvezne davčne službe Rusije za naslednja tri leta.

Zvezna davčna služba Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije zavzema osrednje mesto med teritorialnimi davčnimi organi. Vodja sestavi strukturo upravljanja, ki mu jo nato predloži v odobritev Zvezna davčna služba Rusije.

Na podlagi nalog in funkcij, ki jih Zvezna davčna služba Rusije opravlja v sestavnih subjektih Ruske federacije, so ustanovljeni sestava in notranji oddelki (oddelki).Takšne naloge in funkcije so naslednje:

ь Državna registracija oseb, za katere je bil vzpostavljen poseben postopek registracije;

ь Vzdrževanje regionalnega dela informacijskega vira. Takšni viri vključujejo: Enotni državni register pravnih oseb, Enotni državni register samostojnih podjetnikov, Enotni državni register pravnih oseb.

b Računovodstvo, poročanje in analiza prejemkov davkov in pristojbin na ozemlju določenega subjekta Ruske federacije;

ь odločanje o spremembi roka za plačilo davkov;

ü Izvajanje davčnih inšpekcijskih pregledov na kraju samem in ponavljajočih se na kraju samem davčnih zavezancev in zavezancev ter davčnih zastopnikov;

ü Brezplačne informacije za davkoplačevalce;

ь Metodološka podpora davčne uprave, kot tudi pravna podpora davčne uprave oddelkov in nižjih davčnih inšpektoratov;

ь Druge funkcije.

Pri oblikovanju oddelkov za opravljanje nalog in funkcij, dodeljenih Zvezni davčni službi Rusije po konstituentu, se kot osnova vzame struktura Zvezne davčne službe Rusije.

Inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije na medokrožni ravni so razdeljene na dve vrsti:

  • 1) Teritorialni davčni organi, ustanovljeni na podlagi dveh (ali več) okrožnih inšpektoratov;
  • 2) Specializirani davčni organi za gospodarske panoge in področja dejavnosti.

Funkcije inšpekcij na medokrožni ravni so enake funkcijam redne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za okrožje, okrožje v mestu in mesto brez okrožne delitve. Kar zadeva naloge specializiranih inšpektoratov na medokrožni ravni, so enake tistim, ki jih opravljajo medregionalni inšpektorati Zvezne davčne službe Rusije na zvezni ravni.

Glede na značilnosti posameznega subjekta na ozemlju Ruske federacije se število pregledov med seboj razlikuje z velikim odstopanjem. Na primer, v mestu Moskva se davčna uprava izvaja v 36 teritorialnih inšpektoratih in 6 medokrožnih specializiranih.

Takšni pregledi vključujejo:

  • · št. 45 - o centralni obdelavi podatkov (DPC);
  • · št. 46 - o delu z večjimi davčnimi zavezanci;
  • · št. 47 - o delu s tujimi davčnimi zavezanci;
  • · št. 49 - o delu z igralnicami in trgi;
  • · Št. 50 - o sodelovanju z bankami in investicijskimi skladi.

Na nastanek omenjenih inšpekcij je vplivala specifika te regije. In temelj notranje strukture je standardna struktura za mesto ali regijo.

Zahvaljujoč informatizaciji davčnih organov, pa tudi uporabi drugih naprednih sredstev informatizacije, je postala možna standardna struktura davčnih inšpektoratov, v kateri so notranji deli oblikovani na podlagi njihove specializacije za določene vrste davčnega dela, z drugimi besedami. , na podlagi funkcionalnega principa.

Če torej povzamemo obravnavo funkcionalnega namena davčnih organov, lahko sklepamo naslednje:

  • - funkcije centralnih, regionalnih in lokalnih davčnih organov so različne. Ker pa je glavna naloga vsake povezave spremljanje spoštovanja davčne zakonodaje, sledi, da davčni organi na vseh ravneh opravljajo naslednje splošne naloge:
    • · Računovodstvo davčnih zavezancev in zavezancev;
    • · Nadzor nad spoštovanjem zakonodaje pri udeležencih v davčnih pravnih razmerjih;
    • · Določitev zneskov davkov in pristojbin, ki se plačujejo v proračun;
    • · Vračilo preveč plačanih/preveč pobranih davkov, taks, kazni;
    • · Uporaba odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje Ruske federacije;
    • · Sodelovanje s tujimi in mednarodnimi davčnimi organizacijami in drugimi.
  • - davčni organi Ruske federacije so obdarjeni z ustreznimi pravicami, ki jih pri opravljanju svojih nalog izvajajo prek pravic pooblaščenih oseb.
  • - za davčne organe in njihove uslužbence je značilno načelo proste presoje, da je »dovoljeno vse, kar ni z zakonom prepovedano«. Bolj priporočljivo pa bi se ravnati po imperativnem načelu, ki dovoljuje le dejanja, ki jih dovoljuje zakon.

Davčna uprava - to je postopek vodenja davčnih postopkov, ki ga izvajajo davčni in drugi organi (davčne uprave) z določenimi pristojnostmi v razmerju do davčnih zavezancev in plačnikov taks.

Predmet davčne uprave- davčni postopki.

Objekt davčne uprave- proces upravljanja davčne proizvodnje.

Subjekti davčne uprave - davčni in drugi organi (davčne uprave).

Davčni postopki - to je skupek zakonsko določenih prijemov, načinov in prijemov, ki določajo postopek prostovoljne izpolnitve davčne obveznosti davčnega zavezanca ter pooblastila davčnih uprav za nadzor, urejanje in prisiljevanje davčnih zavezancev k izpolnitvi te obveznosti.

Davčne uprave - to so državni davčni in drugi organi, ki so jim na zakonodajni podlagi podeljena določena oblastna (upravna) pooblastila v razmerju do davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin.

Davčni organi opravljajo svoje naloge in sodelujejo:

    • z zveznimi izvršnimi organi;
    • z izvršnimi organi sestavnih subjektov Ruske federacije;
    • z lokalnimi vladami;
    • z državnimi zunajproračunskimi sredstvi

z izvajanjem pooblastil, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in drugi regulativni pravni akti Ruske federacije.

Struktura davčnih organov Ruske federacije

Struktura Zvezne davčne službe (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Vodstvo in centralni urad Zvezne davčne službe Rusije;
  2. medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije:
    • po zveznih okrožjih (8 okrožij);
    • po največjih zavezancih (št. 1-9);
    • o določanju cen za davčne namene;
    • o centralizirani obdelavi podatkov;
    • na nadzorni mizi
  3. Uradi Zvezne davčne službe Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije, ki vključujejo inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije v sestavnih subjektih Ruske federacije.

V skladu s čl. 6 zakona Ruske federacije z dne 21. marca 1991 N 943-I "O davčnih organih Ruske federacije" so glavne naloge davčnih organov nadzor:

    • za spoštovanje zakonodaje o davkih in pristojbinah;
    • za pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost plačila (prenosa) v proračunski sistem Ruske federacije davkov, pristojbin in zavarovalnih prispevkov, ustreznih kazni, glob, obresti in v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije - druga obvezna plačila.

Funkcije davčnih organov Ruske federacije

Glavne funkcije davčnih organov Ruske federacije:

    1. zagotavljanje izvrševanja in spoštovanja davčne zakonodaje, razvijanje mehanizmov davčne administracije za zagotovitev pravočasnega in popolnega prejema davkov v proračune vseh ravni;
    2. sodelovanje pri pripravi osnutkov zakonov in drugih regulativnih pravnih aktov o davčnih vprašanjih, vključno s sporazumi z drugimi državami;
    3. pojasnjevanje pravic in obveznosti zavezancem;
    4. pravočasno obveščanje zavezancev o spremembah davčne zakonodaje.

Pristojnosti davčnih organov

Pravice davčnih organov določa čl. 31 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim imajo davčni organi pravico do:

  1. od davčnega zavezanca, plačnika pristojbine ali davčnega zastopnika zahtevati dokumente, ki potrjujejo pravilen izračun in pravočasno plačilo (odtegljaj in prenos) davkov in pristojbin;
  2. izvajati davčne inšpekcije;
  3. davčnemu zavezancu, davčnemu zavezancu ali davčnemu zastopniku med davčnim inšpekcijskim nadzorom zaseči dokumente, če obstaja utemeljen sum, da bodo ti dokumenti uničeni, skriti, spremenjeni ali zamenjani;
  4. poziva davčne zavezance, zavezance ali davčne zastopnike k davčnim organom, da dajo pojasnila;
  5. zadrži promet na računih davčnega zavezanca, zavezanca ali davčnega zastopnika pri bankah in zaseže premoženje;
  6. pregledati vse proizvodne, skladiščne, trgovske in druge prostore in ozemlja, ki jih davčni zavezanec uporablja za ustvarjanje dohodka ali so povezani z vzdrževanjem predmetov obdavčitve, ne glede na njihovo lokacijo, in opraviti popis premoženja v lasti davčnega zavezanca;
  7. določi znesek davkov, ki jih morajo davkoplačevalci plačati proračunskemu sistemu Ruske federacije;
  8. zahtevati od davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin, davčnih zastopnikov in njihovih predstavnikov, da odpravijo ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah ter spremljajo izpolnjevanje teh zahtev;
  9. izterjati zaostala plačila, pa tudi kazni, obresti in globe;
  10. zahtevati od bank dokumente, ki potrjujejo dejstvo bremenitve davkov, pristojbin, kazni in glob z računov in korespondenčnih računov bank ter prenos teh zneskov v proračunski sistem Ruske federacije;
  11. pritegniti strokovnjake, strokovnjake in prevajalce za izvajanje davčnega nadzora;
  12. povabiti kot priče osebe, ki bi jim bile znane katerekoli okoliščine, pomembne za davčni nadzor;
  13. vložiti prošnje za preklic ali začasni odvzem dovoljenj, izdanih pravnim in posameznikom za pravico do opravljanja določenih vrst dejavnosti;
  14. vlagati zahtevke (vloge) na sodiščih splošne pristojnosti ali arbitražah:
    • o pobiranju zaostalih plačil, kazni in glob za davčne prekrške;
    • o povrnitvi škode, povzročene državi in ​​(ali) občini zaradi nezakonitega ravnanja banke pri odpisu sredstev z računa zavezanca po prejemu odločbe davčnega organa o prekinitvi poslovanja;
    • o predčasni prekinitvi pogodbe o investicijskem davčnem kreditu;
    • v drugih primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Preostale pristojnosti (nadzor, pojasnjevanje, obveščanje ipd.) izhajajo iz nalog in funkcij davčnih organov.