Sekcja 9 nowej deklaracji VAT. wiersze 120 i 130. W jakich przypadkach należy wypełnić te wiersze?

Wysyłając towar nie musisz wypełniać kolumny 11, ponieważ w tym przypadku firma nalicza podatek VAT niezależnie od płatności za towar.

Jak się dowiedzieliśmy, Federalna Służba Podatkowa Rosji uważa, że ​​​​kolumnę 11 wypełniają również kupujący, którzy przy odbiorze towaru zwracają kwotę zaliczki na podatek VAT przyjętą do odliczenia (podpunkt 3 ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). W takim przypadku kupujący musi zarejestrować fakturę za przedpłatę w księdze sprzedaży, aw kolumnie 11 podać szczegóły zlecenia płatniczego, za pomocą którego przekazał zaliczkę dostawcy. Uważamy, że w tym przypadku wypełnienie kolumny 11 nie jest konieczne. Przecież tutaj naliczenie podatku VAT zależy od faktu otrzymania towaru, a nie zapłaty faktury. Aby jednak zmniejszyć ryzyko sporu, bezpieczniej jest postępować zgodnie z sugestiami specjalistów z Federalnej Służby Podatkowej.

Kwoty związane z zapłatą za towar. Inna sytuacja, gdy trzeba wypełnić kolumnę 11: dostawca otrzymuje od kupującego, oprócz zapłaty za sam towar, pracę lub usługi, dodatkowe kwoty związane z tą płatnością (art. 162 ust. 1 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). Mogą to być kary pieniężne ustalające cenę towaru (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 października 2014 r. nr 03-03-06/1/54946). Na przykład, jeśli zgodnie z warunkami umowy, jeśli płatność zostanie opóźniona, koszt towaru wzrasta o określony procent. Innym przykładem są odsetki lub rabaty od rachunków otrzymanych jako zapłata za towar. Część tych kwot przekraczająca odsetki według stopy refinansowania podlega opodatkowaniu.

Na podstawie tych dodatkowych kwot dostawca musi obliczyć podatek VAT według stawki 18/118 lub 10/110 w dniu otrzymania pieniędzy od kupującego (art. 164 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Fakturę należy wystawić w jednym egzemplarzu (par. 18 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży). Sprzedawca ma obowiązek zapisać tę fakturę w księdze sprzedaży. W kolumnie 11 należy podać numer i datę zlecenia płatniczego, za które kupujący przekazał kwoty związane z zapłatą za towar.

Agenci podatkowi. Organizacje, które jako agenci podatkowi pobierają podatek VAT, muszą również wypełnić kolumnę 11 księgi sprzedaży. Ponieważ podatek w tym przypadku należy obliczyć w dniu, w którym firma agenta podatkowego przekazała pieniądze dostawcy za towary, pracę lub usługi.

Podatnikiem VAT jest spółka wynajmująca lub nabywająca majątek państwowy lub komunalny. Oznacza to, że przekazując środki leasingodawcy lub sprzedającemu, muszą oni pobrać od nich kwotę podatku i samodzielnie wpłacić ją do budżetu (art. 161 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy mały lub średni przedsiębiorca wykupuje dzierżawioną nieruchomość państwową lub komunalną (ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. nr 159-FZ). Takie transakcje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (podpunkt 12 ust. 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość agencyjnego podatku VAT należy ustalić w dniu przekazania czynszu lub płatności za nabytą nieruchomość. W wierszu 5 faktury firma musi podać dane do płatności w ramach przelewu pieniężnego w ramach umowy. Te same dane należy podać w kolumnie 11 księgi sprzedaży.

Jeżeli firma kupuje towary, roboty budowlane lub usługi od zagranicznych dostawców w Federacji Rosyjskiej, konieczne jest potrącenie podatku VAT od ich kosztów i niezależne przekazanie go do budżetu (art. 161 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasada ta ma zastosowanie pod warunkiem, że organizacja zagraniczna nie jest zarejestrowana w Federacji Rosyjskiej.

Firma musi wystawić fakturę w ciągu pięciu dni kalendarzowych od daty przekazania zagranicznemu dostawcy pieniędzy za towary, pracę, usługi przyjęte do rejestracji lub zaliczkę (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 sierpnia 2009 r. Nr ШС-22-3/634, opublikowany na stronie internetowej nalog.ru jako obowiązkowy dla urzędników podatkowych).

Ponadto, jeżeli firma zawarła umowę zakupu towaru, to w wierszu 5 faktury należy podać dane dotyczące sposobu płatności, jakim pieniądze zostały przekazane dostawcy (podpunkt „h” ust. 1 Regulaminu wypełniania faktury). A jeśli firma kupuje usługi lub pracę, musisz podać szczegóły płatności, aby przenieść podatek VAT do budżetu.

Różnica ta wynika z faktu, że w przypadku robót budowlanych i usług agent podatkowy musi przekazać podatek VAT do budżetu jednocześnie z wypłatą pieniędzy zgodnie z umową (art. 174 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A przy zakupie towarów firma przekazuje VAT agentowi w zwykłych terminach - nie później niż 25 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po kwartale sprawozdawczym (art. 174 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Natomiast w kolumnie 11 księgi sprzedaży agent podatkowy w obu sytuacjach musi wskazać numer i datę zlecenia płatniczego przelewu pieniężnego zagranicznemu dostawcy za towar, pracę lub usługę.

Biblioteka magazynu „Glavbukh”. Nowy VAT.

Jak płacić i raportować w 2015 roku

Za pierwszy kwartał należy go złożyć nie później niż 27 kwietnia na nowym formularzu (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3/558).

W tym artykule znajdziesz wskazówki jak wypełnić wszystkie nowe sekcje raportu oraz przeczytasz o zmianach w starych sekcjach.

Najważniejszą zmianą, jaką doświadczysz przygotowując raporty VAT, jest to, że nie będziesz musiał ręcznie wpisywać wszystkiego w sekcjach 8 i 9. Program automatycznie pobierze dane z Twoich ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży. I to właśnie w nich wszystkie informacje muszą być prawidłowe. W przeciwnym razie mogą wystąpić problemy z deklaracją. Na sześciu przykładach pokazaliśmy, jak i co powinno znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach, aby bez większych trudności składać deklaracje VAT.

Dla kogo wymagana jest elektroniczna deklaracja VAT?

Większość firm ma obowiązek złożyć deklarację VAT do inspektoratu w formie elektronicznej za pomocą TCS. Dotyczy to nie tylko firm korzystających z reżimu ogólnego, ale także organizacji stosujących reżim uproszczony lub kalkulacyjny, które wystawiają klientom faktury VAT.

Notatka! Waga może być duża. Dlatego sprawdź wcześniej prędkość swojego Internetu i w razie potrzeby zmień taryfę na wyższą. W przeciwnym razie wysyłanie może zająć kilka godzin. . I tylko pod warunkiem, że liczba pracowników firmy w roku poprzednim nie przekracza 100 osób (art. 80 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale takie firmy muszą także raportować elektronicznie, jeśli jednocześnie wystawiają lub otrzymują faktury VAT jako pośrednicy. Oznacza to, że agenci prowizji, agenci działający we własnym imieniu, deweloperzy, spedytorzy, którzy w swoich dochodach uwzględniają jedynie wynagrodzenie pośrednie (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tylko organizacje objęte specjalnymi reżimami, które pobierają podatek VAT jako

Od czego zacząć wypełnianie

W nowych rubrykach 8 i 9 oświadczenia konieczne jest podanie danych dla każdej wystawionej i otrzymanej faktury. W dziale 8 znajdują się wskaźniki księgi zakupów, w dziale 9 – księgi sprzedaży, z wyjątkiem nazwy dostawcy, nabywcy i pośrednika.

Nie musisz nic wpisywać w tych sekcjach ręcznie. Program księgowy pobierze wszystkie niezbędne informacje z księgi sprzedaży i księgi zakupów i przeniesie je do samej deklaracji. Dlatego obecnie niezwykle ważne jest unikanie błędów w książkach.

Specjalny program operatora może sprawdzić, czy w deklaracji zostały wypełnione wymagane wskaźniki. Ale oczywiście nie będzie kontrolował, czy firma prawidłowo wskazała wskaźniki dla konkretnej faktury. Na przykład numer, koszt towaru, numer identyfikacji podatkowej dostawcy. Ponadto elektroniczny format deklaracji jest dość „miękki”. Przykładowo firma nie poda w oświadczeniu NIP i KPP kontrahenta. Taki plik najprawdopodobniej przejdzie kontrolę formatu, a problemy mogą pojawić się dopiero na etapie aparatu.

Dlatego przed złożeniem deklaracji warto sprawdzić przynajmniej u głównych kontrahentów. W tym celu można na przykład utworzyć wybór rekordów dla kontrahenta z księgi zakupów lub księgi sprzedaży. I wyślij te dane do dostawcy lub kupującego.

Ponadto niektórzy twórcy oprogramowania księgowego i operatorzy specjalni oferują usługi automatycznej weryfikacji kontrahentów. Kontrolę przeprowadza się zgodnie z Jednolitym Państwowym Rejestrem Podmiotów Prawnych za pośrednictwem bazy danych na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Zapytaj swojego programistę lub operatora specjalistycznego o tę usługę.

Jakie sekcje uwzględnić w nowej deklaracji

W trybie ogólnym

1. Standardowym układem deklaracji jest strona tytułowa, sekcje 1, 3, 8, 9.
2. Pośrednicy działający we własnym imieniu dodatkowo wypełniają rubryki 10 i 11.
3. Jeśli firma wystawia faktury VAT za transakcje niepodlegające opodatkowaniu, będzie musiała również przejść sekcję 12.

O uproszczeniu i imputacji

1. Firmy wystawiające faktury VAT oprócz strony tytułowej i sekcji 1 wypełniają sekcję 12.
2. Agenci podatkowi dodatkowo uwzględniają w swoich raportach sekcję 9.
3. Pośrednicy objęci reżimem specjalnym, którzy wystawiają lub odbierają faktury we własnym imieniu i nie są agentami podatkowymi, zobowiązani są do przedłożenia kontroli jedynie protokołu faktur. Ale nie ma zwrotu podatku VAT.

Sekcja 8

W punkcie 8, podobnie jak w innych nowych sekcjach, wprowadzono wiersz 001 „Wskazanie znaczenia wcześniej przekazanych informacji”. Jednak w raportach za pierwszy kwartał szczegół ten nie musi być wypełniany, ponieważ jest przeznaczony tylko dla zaktualizowanych deklaracji. W pozostałych wierszach sekcji 8 zostaną zapisane te same dane, które podano w księdze zakupów.

Przyjrzyjmy się bliżej wskaźnikom księgi zakupów, które budzą najwięcej pytań. Sposób prawidłowego wypełnienia księgi widać na poniższym przykładzie.

Kod typu operacji (kolumna 2). Lista kodów została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 lutego 2012 r. Nr ММВ-7-3/83. Jednak w księdze zakupów wskazane jest również podanie dodatkowych kodów zalecanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji (pismo z dnia 22 stycznia 2015 r. nr GD-4-3/794). Urzędnicy skarbowi zalecają wpisywanie od początku kwartału wszystkich transakcji do księgi zakupów, dla których wprowadzono nowe kody. Jest to o tyle istotne, że algorytm weryfikacji deklaracji zależy od kodu operacji.

Notatka! Przekoduj w księdze zakupów i księdze sprzedaży transakcje, dla których wprowadzono nowe kody pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 stycznia 2015 r. Nr GD-4-3/794. W przeciwnym razie inspektorzy nie będą mogli porównać odliczeń z podatkiem dostawcy. I poproszą o wyjaśnienia.

Weźmy ten przykład. Firma importowała towar z Niemiec i w księdze zakupów wpisała kod transakcji 01. Kod ten oznacza zakup towaru. Program odczytuje ten kod i rozumie, że musi porównać kwotę odliczenia w deklaracji kupującego z podatkiem, który dostawca naliczył w swojej deklaracji. Ale w tym przypadku podczas kontroli wystąpi błąd, ponieważ podatek VAT od importu wpłaca do budżetu sam kupujący. Dlatego w książce zakupów należy umieścić specjalny kod 20, zalecany przez Federalną Służbę Podatkową w zakresie importu towarów. Po jego przeczytaniu program będzie odnosił się do bazy celnej, a nie do deklaracji dostawcy. Jeśli podatek importowy zostanie zapłacony, kupujący nie będzie miał żadnych pytań.

Numer i data faktury sprzedającego (kolumna 3). Najważniejsze jest prawidłowe wpisanie numeru faktury do księgi zakupów, zwłaszcza jeśli zawiera ona litery, łączniki i inne symbole. Ze względu na błąd w numerze mogą wystąpić rozbieżności z deklaracją sprzedawcy. Wasi koledzy i urzędnicy z Federalnej Służby Podatkowej szczegółowo omawiali ten problem w Klubie Glavbukh, który odbył się 5 marca.

Nie ma konieczności podawania daty wystawienia faktury, jeśli firma ubiega się o odliczenie podatku VAT z tytułu importu. Następnie w kolumnie 3 księgi zakupów wystarczy podać numer zgłoszenia celnego.

Numer i data dokumentu potwierdzającego zapłatę podatku (kolumna 7). Jeżeli firma akceptuje ulgi podatkowe od zakupionych towarów, robót budowlanych lub usług, nie ma konieczności podawania szczegółów płatności. Ponieważ kolumnę 7 księgi zakupów należy wypełnić tylko wtedy, gdy firma ubiega się o odliczenie, którego jednym z warunków jest zapłata podatku. Są to głównie potrącenia z zaliczek wypłaconych dostawcy. Dodatkowo kolumnę 7 księgi zakupów wypełniają firmy pośredniczące w podatkach.

Jeżeli dostawca zadeklaruje odliczenie zaliczki na podatek VAT w dniu wysyłki, dane dotyczące zlecenia płatniczego również nie muszą być rejestrowane. Jak się dowiedzieliśmy, Federalna Służba Podatkowa Rosji zgadza się z tym.

Dostawca akceptuje również odliczenie podatku w przypadku zwrotu zaliczki kupującemu. Federalna Służba Podatkowa poradziła w tym przypadku, aby nadal podawać numer i datę zlecenia płatniczego dotyczącego zwrotu zaliczki. Nie ma znaczenia, że ​​tytuł kolumny 7 księgi zakupów mówi o płaceniu podatku, ale dostawca w tym przypadku podatku nie płaci. Jednocześnie Federalna Służba Podatkowa poinformowała nas, że uchybienia w kolumnie 7 nie powinny powodować problemów podczas kontroli. Przecież fiskus będzie mógł automatycznie porównać fakturę w deklaracji dostawcy i kupującego. Dlatego pytania dotyczące szczegółów płatności najprawdopodobniej będą możliwe tylko wtedy, gdy inspektorzy dokładnie sprawdzą niektóre działania firmy.

Data przyjęcia towaru do rejestracji (kolumna 8). Błędy w tych rekwizytach są niebezpieczne. Od daty rejestracji towarów naliczany jest obecnie trzyletni okres, podczas którego firma może ubiegać się o odliczenie podatku VAT (art. 172 ust. 1.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

INN/KPP sprzedawcy (kolumna 10). Bezpieczniej jest sprawdzić te dane, ponieważ organy podatkowe będą porównywać zapisy w oświadczeniach kupującego i dostawcy przede wszystkim za pomocą NIP. Na przykład możesz skorzystać z usługi na stronie nalog.ru w sekcji „Usługi elektroniczne” > „Sprawdzanie poprawności wypełniania faktur”. Chociaż ta usługa działa obecnie w trybie testowym i mogą występować błędy. Dlatego jeśli usługa wygeneruje błąd, a kontrahentem jest aktywna organizacja, fakturę można uwzględnić w deklaracji.

Jeżeli firma importuje towary, kolumny 10 nie trzeba wypełniać. Dotyczy to również towarów zakupionych od dostawców z krajów Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

INN/KPP pośrednika (kolumna 12). Kolumnę tę należy wypełnić, jeżeli firma nabyła towar za pośrednictwem pośrednika działającego na własny rachunek.

Notatka! Jeżeli firma zakupiła towar przez pośrednika, należy podać jego NIP/KPP w kolumnie 12 księgi zakupów.

Numer zgłoszenia celnego (kolumna 13). Informacje te należy podać wyłącznie w przypadku towarów importowanych. W przypadku takich produktów dostawca musi podać numery zgłoszeń celnych na fakturze. Kupujący podaje te same dane w księdze zakupów. W przypadku kilku zgłoszeń celnych organy podatkowe zalecają podanie ich oddzielonych średnikiem. Kolumny 3 księgi zakupów nie trzeba wypełniać. Numer zgłoszenia celnego odzwierciedlają tylko importerzy, czyli firmy, które same importują towary.

Notatka. Czy Twoja deklaracja utknie po złożeniu?
Objętość nowej deklaracji elektronicznej może być bardzo duża, ponieważ zawiera ona teraz szczegółowe informacje o wszystkich transakcjach. Dlatego jeszcze przed przystąpieniem do egzaminu możesz ocenić, na ile Twój Internet nadaje się do egzaminu. Jeden rekord faktury (wiersz w księdze sprzedaży lub księdze zakupów) waży 250-300 bajtów, liczba wierszy jest Ci w przybliżeniu znana. Pomnóż, a otrzymasz „wagę” deklaracji. Podziel to przez prędkość kanału internetowego. Możesz to sprawdzić u swojego dostawcy lub działu IT. Dzięki temu otrzymasz przybliżony czas na złożenie deklaracji. Jeśli wynik jest zbyt dobry, musisz przejść na inną taryfę, w której Internet będzie szybszy, lub zmienić sprzęt lub dostawcę.

Sekcja 9

W punkcie 9 należy podać dane księgi sprzedaży dla każdej wystawionej faktury. Skupmy się na najważniejszych wskaźnikach. Sposób wypełnienia księgi można zobaczyć na próbce.

Kod typu operacji (kolumna 2 księgi sprzedaży). W księdze sprzedaży warto odnotować wszystkie transakcje z początku pierwszego kwartału, które mieszczą się w nowej liście kodów zalecanych przez organy podatkowe (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 stycznia 2015 r. nr GD-4 -3/794). Jest to konieczne, aby program Rosyjskiej Federalnej Służby Podatkowej podczas sprawdzania mógł porównać dane dotyczące konkretnej faktury w oświadczeniu kupującego i dostawcy.

Numer faktury sprzedającego (kolumna 3). Najlepszą opcją jest zastosowanie prostej numeracji faktur, bez symboli alfabetu, myślników i innych symboli. Będzie wówczas mniej rozbieżności pomiędzy raportami dostawcy i nabywcy.

INN/KPP kupującego (kolumna 8). Firmy sprzedające towary lub usługi osobom fizycznym mogą nie podawać NIP na fakturze, a co za tym idzie, w księdze sprzedaży. W związku z tym wskaźnik ten nie zostanie uwzględniony w deklaracji. Nie ma w tym żadnego naruszenia. Jednak do prawidłowej weryfikacji należy wpisać w kolumnie 2 księgi sprzedaży kod 26. Oznacza on sprzedaż towaru klientom niebędącym płatnikami podatku VAT lub zwolnionymi z jego zapłaty. Kod ten dotyczy również sprzedaży osobom indywidualnym. Należy go podać także wtedy, gdy firma otrzymuje zaliczki od takich nabywców.

INN/KPP pośrednika (kolumna 10). Jeżeli towary są sprzedawane za pośrednictwem agenta prowizyjnego lub agenta działającego we własnym imieniu, należy uwzględnić jego dane w księdze sprzedaży. Te same dane zostaną zapisane w deklaracji.

Numer i data dokumentu potwierdzającego płatność (kolumna 11). W przypadku wysyłki towaru dane dokumentu płatniczego nie muszą być rejestrowane w kolumnie 11 księgi sprzedaży. Jeżeli kupujący wpłacił zaliczkę, należy wskazać szczegóły płatności, na które otrzymano zaliczkę.

Koszt sprzedaży zwolniony od podatku (kolumna 19). Ta kolumna jest przeznaczona wyłącznie dla organizacji, które stosują zwolnienie z podatku VAT (art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli firma sprzedaje towary niepodlegające VAT zgodnie z art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, księga sprzedaży nie jest wypełniona. Trzeba jednak w oświadczeniu zawrzeć sekcję 7, przeznaczoną dla transakcji preferencyjnych.

Dodajmy, że firma może rejestrować faktury korygujące i korygujące w księdze sprzedaży i księdze zakupów. Następnie musisz podać szczegóły nie tylko tych dokumentów, ale także oryginalnej faktury.

Sekcja 9 dotycząca zwrotu w formie papierowej

Spółki uproszczone lub kalkulacyjne będące agentami podatkowymi mają prawo złożyć deklarację VAT w formie papierowej. Mówimy w szczególności o firmach, które kupują towary od zagranicznej organizacji na terytorium Rosji (art. 161 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lub wynajmują własność państwową lub komunalną (klauzula 3 art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Bezpieczniej dla takich firm jest wypełnienie księgi sprzedaży i punktu 9 deklaracji. Wyjaśnienie jest takie. Z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​księgę sprzedaży prowadzą wyłącznie podatnicy VAT (art. 169 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak z zasad prowadzenia księgi sprzedaży możemy wywnioskować, że agenci podatkowi muszą rejestrować faktury w księdze sprzedaży (klauzula 3 Zasad prowadzenia księgi sprzedaży, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137). Zasady te nie zawierają wyjątków dla spółek objętych specjalnymi reżimami. Zostało to potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji.

Przykład 1. Jak uproszczony agent podatkowy wypełnia sekcję 9 deklaracji
Spółka dzierżawi nieruchomości komunalne na uproszczonych zasadach. W dniu 16 marca 2015 roku spółka przekazała czynsz wynikający z umowy i pobrała od tej kwoty podatek VAT. Czynsz wynosi 59 000 rubli, w tym VAT - 9 000 rubli. Księgowa wystawiła fakturę na kwotę czynszu i zarejestrowała ją w księdze sprzedaży. A następnie odzwierciedlił wskaźniki faktury w sekcji 9 deklaracji. Poniżej znajduje się wzór wypełnienia punktu 9. Spółka nie ma prawa odliczyć tej kwoty podatku, gdyż stosuje szczególny reżim. I tylko podatnicy VAT mogą ubiegać się o odliczenie podatku VAT.

Notatka. Co się zmieniło w starych sekcjach deklaracji

1. Podstawa podatku . Kwoty otrzymane od kupujących i związane z zapłatą za towar muszą zostać odzwierciedlone w całkowitej sprzedaży w wierszu 030 lub 040 sekcji 3 deklaracji, w zależności od stawki VAT. Na przykład dotyczy to odsetek od rachunków otrzymanych jako zapłata za towary, których kwota przekracza stopę refinansowania (art. 162 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wcześniej kwoty te musiały być wykazywane osobno w wierszu 080.
2. Odliczenia VAT . Podatek wykazany przez wykonawców robót budowlanych należy uwzględnić w łącznej kwocie odliczeń w wierszu 120 ust. 3. W poprzednim formularzu deklaracji takie odliczenia podatku od osób prawnych zostały wskazane w wierszu 140.
3. Eksport towarów . Sekcje 4-6, które wypełniają firmy eksportujące, uległy zmianie. Tym samym w dziale 4 pojawiły się nowe kody zwrotu towaru (1010447) i zmiany ceny towaru (1010448).

Sekcje 10 i 11

Oprócz sekcji 8 i 9 pośrednicy wypełniają jeszcze dwie nowe sekcje - 10 i 11. Dotyczy to agentów komisowych, agentów działających na własne zlecenie, deweloperów, a także spedytorów, którzy w swoich przychodach uwzględniają wyłącznie wynagrodzenie pośrednika ( klauzula 5.1 artykułu 174 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

W dziale 10 znajdują się informacje o wystawionych fakturach z Części 1 dziennika księgowego. A w sekcji 11 - wskaźniki otrzymanych faktur, które znajdują się w części 2 dziennika księgowego, z wyjątkiem nazw sprzedawcy i kupującego.

Dane zawarte w punktach 10 i 11 są niezbędne do sprawdzenia zgłoszenia. W końcu zapisy księgowe tworzą relację pomiędzy księgą sprzedaży dostawcy a księgą zakupów klienta. Jeżeli pośrednik błędnie wypełni dziennik faktur, kupujący będzie musiał przygotować wyjaśnienia dla inspektorów. Wyjaśnijmy na przykładzie.

Przykład 2. Jak agent prowizyjny powinien wypełnić arkusz faktur
LLC „Komisarz” zawarła umowę sprzedaży towarów na rzecz spółki LLC „Committent”. Agent prowizyjny sprzedał te towary firmie Buyer LLC i wystawił fakturę. Koszt towarów wynosi 354 000 rubli, w tym VAT - 54 000 rubli. Na fakturze jako sprzedający widnieje agent prowizji. Agent prowizyjny zarejestrował tę fakturę w części 1 dziennika księgowego.
Ale podatek VAT od kosztów wysyłanych towarów jest naliczany nie przez agenta prowizyjnego, ale przez zleceniodawcę. W związku z tym agent prowizji przekazał zleceniodawcy dane dotyczące wysyłki towaru. Księgowy Komitent LLC sporządził również fakturę za przesyłkę i zarejestrował ją w księdze sprzedaży, jak pokazano w poniższym przykładzie. Następnie zleceniodawca przekazał tę fakturę agentowi prowizyjnemu.
Zleceniodawca wystawia fakturę na cały koszt sprzedanego towaru. Nawet jeśli agent prowizji przekazuje zleceniodawcy dochód ze sprzedaży towaru pomniejszony o wynagrodzenie. Oznacza to, że wskaźniki kosztów na fakturze agenta prowizyjnego i zleceniodawcy muszą być identyczne. Nie są one uzależnione od rozliczeń pomiędzy pośrednikiem a zleceniodawcą.
Księgowy LLC „Komisarz” zarejestrował fakturę otrzymaną od zleceniodawcy w części 2 dziennika księgowego. Następnie agent prowizyjny dodał dane z faktury zleceniodawcy do kolumn 10-12 części 1 dziennika księgowego. Jest to nazwa zleceniodawcy, INN/KPP oraz dane do faktury. Poniżej pokazany jest przykładowy dziennik.
Tym samym LLC „Kupujący” zażądała odliczenia podatku VAT na podstawie faktury LLC „Komisarz”. W księdze zakupów agent prowizji zostanie wskazany jako sprzedający (patrz przykład poniżej). Podczas sprawdzania program odniesie się do dziennika księgowego komisarza i określi dostawcę towaru, czyli zleceniodawcę. Następnie program sprawdzi naliczony podatek w księdze sprzedaży zleceniodawcy.
Jeżeli komisarz nie otrzyma faktury od zleceniodawcy i nie wskaże jej danych w kolumnach 10-12 części 1 dziennika księgowego, wówczas kupujący zostanie poproszony o wyjaśnienia dotyczące odliczeń podatku VAT.

Od 2015 roku spółki nie rejestrują w dzienniku księgowym faktur z tytułu wynagrodzeń prowizyjnych (art. 169 ust. 3 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dlatego faktury te nie muszą być uwzględniane w sekcji 10.

Możliwe jest, że firma pośrednicząca zastosuje specjalny reżim. Nie musisz wówczas wypełniać deklaracji VAT. Jednak dziennik faktur należy przedstawić do kontroli nie później niż 20 kwietnia (klauzula 5.2 art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sekcja 12

Notatka. Uproszczony
Firmy uproszczone wystawiające faktury muszą składać deklaracje VAT w formie elektronicznej. W przeciwnym razie konto może zostać zablokowane.

Rozdział 12 przeznaczony jest dla firm objętych specjalnymi reżimami, które wystawiają klientom faktury VAT. A także organizacje ogólnego reżimu, które wystawiają faktury podatkowe za transakcje niepodlegające opodatkowaniu.

W tej sekcji zapisywane są dane w wierszach 1, 6b, 7, kolumnach 5, 8 i 9 każdej faktury. Oznacza to numer i datę faktury, INN/KPP kupującego, kod waluty, koszt sprzedanych towarów, robót budowlanych lub usług bez podatku, kwotę podatku i koszt towarów z VAT

2.1.29 Jak wypełnić sekcję 9 deklaracji. W sekcji 9 należy podać dane księgi sprzedaży dla każdej wystawionej faktury. Skupmy się na najważniejszych wskaźnikach. Sposób wypełnienia księgi można zobaczyć na próbce.

Kod typu operacji (kolumna 2 księgi sprzedaży). Od 1 lipca 2016 r. należy stosować nowe kody typów transakcji (). Główne kody używane w księdze sprzedaży znajdują się w tabeli.

Od I kwartału 2017 roku organy podatkowe wstrzymują się z przyjmowaniem deklaracji VAT zawierających błędy w kodach transakcji. Poinformowała nas o tym Federalna Służba Podatkowa. Księga zakupów, księga sprzedaży i księga faktur powinny zawierać wyłącznie kody pasujące do tych ksiąg.

Numer faktury sprzedającego (kolumna 3). Najlepszą opcją jest zastosowanie prostej numeracji faktur, bez symboli alfabetu, myślników i innych symboli. Będzie wówczas mniej rozbieżności pomiędzy raportami dostawcy i nabywcy.

INN/KPP kupującego (kolumna 8). Firmy sprzedające towary lub usługi osobom fizycznym mogą nie podawać NIP na fakturze, a co za tym idzie, w księdze sprzedaży. W związku z tym wskaźnik ten nie zostanie uwzględniony w deklaracji. Nie ma w tym żadnego naruszenia.

Jednak do prawidłowej weryfikacji należy wpisać w kolumnie 2 księgi sprzedaży kod 26. Oznacza on sprzedaż towaru klientom niebędącym płatnikami podatku VAT lub zwolnionymi z jego zapłaty. Kod ten dotyczy również sprzedaży osobom indywidualnym. Należy go podać, gdy firma otrzymuje zaliczki od takich nabywców.

INN/KPP pośrednika (kolumna 10). Jeżeli towary są sprzedawane za pośrednictwem agenta prowizyjnego lub agenta działającego we własnym imieniu, należy uwzględnić jego dane w księdze sprzedaży. Te same dane zostaną zapisane w deklaracji.

Numer i data dokumentu potwierdzającego płatność (kolumna 11). W przypadku wysyłki towaru dane dokumentu płatniczego nie muszą być rejestrowane w kolumnie 11 księgi sprzedaży. Jeżeli kupujący wpłacił zaliczkę, należy wskazać szczegóły płatności, na które otrzymano zaliczkę.

Koszt sprzedaży zwolniony od podatku (kolumna 19). Ta kolumna jest przeznaczona tylko dla organizacji, które stosują zwolnienie z podatku VAT (). Jeżeli firma sprzedaje towary, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, księga sprzedaży nie jest wypełniona. Trzeba jednak w oświadczeniu zawrzeć sekcję 7, przeznaczoną dla transakcji preferencyjnych.

W raporcie za I kwartał 2017 roku w dziale 9 pojawiła się nowa linia 035 „Numer ewidencyjny zgłoszenia celnego”. Natomiast w deklaracji za I i II kwartał 2017 r. nie trzeba go wypełniać. Księga sprzedaży nie zawiera jeszcze kolumny, z której można by pobrać dane do nowej linii deklaracji. Ale nawet jeśli się pojawi, większość firm pozostawi nową linię pustą. Zgodnie z projektem zmian do uchwały nr 1137, jedynie przedsiębiorstwa działające w specjalnej strefie ekonomicznej obwodu kaliningradzkiego będą podawać informację o zgłoszeniach celnych w księdze sprzedaży i odpowiednio w wierszu 035 zgłoszenia.

Dodajmy, że firma może rejestrować faktury korygujące i korygujące w księdze sprzedaży i księdze zakupów. Następnie musisz podać szczegóły nie tylko tych dokumentów, ale także oryginalnej faktury.

2.1.30 Gdy konieczne jest wypełnienie załączników do ust. 8 i 9. Załącznik nr 1 do działu 8 oświadczenia wypełnia się w przypadku dokonania zmian w księgach zakupów przeterminowanych kwartałów (dla których złożono już deklaracje). Podobnie jak w przypadku § 8, załącznik 1 do § 8 wypełniają wszyscy podatnicy uprawnieni do odliczenia podatku. A także agenci podatkowi, z wyjątkiem wymienionych w paragrafach i art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Załącznik nr 1 do działu 9 zgłoszenia wypełnia się w przypadku dokonania zmian w księgach sprzedaży upływających kwartałów (za które złożono już deklaracje).

2.1.31 Co się stanie, jeśli złożysz oświadczenie bez ust. 8 i 9. Deklarację VAT bez ust. 8 i 9 można złożyć jedynie w przypadku, gdy w kwartale sprawozdawczym nie wystąpiły żadne transakcje lub wystąpiły transakcje niepodlegające VAT, a spółka złoży raport zerowy. Jeżeli firma miała transakcje podlegające opodatkowaniu VAT, ale w sprawozdaniu nie uwzględniono sekcji 8 i 9, wówczas przy sprawdzaniu wskaźników kontrolnych zostaną wykryte błędy. W tym zakresie konieczne będzie złożenie wyjaśnień lub doprecyzowanie sprawozdawczości.

Ponadto kupujący ubiegający się o odliczenia na podstawie sekcji 8 będą zobowiązani do przedstawienia wyjaśnień. Przecież automatyczne sprawdzenie nie będzie w stanie porównać kwot odliczeń zadeklarowanych przez kupujących z kwotami podatku VAT obliczonymi przez sprzedawcę. W rezultacie wielu klientów będzie próbowało współpracować z bezpieczniejszymi dostawcami.

Deklaracja podatku od wartości dodanej jest jednym z głównych sprawozdań składanych przez przedsiębiorstwa w ramach ogólnego systemu opodatkowania.

Raport tego typu składany jest raz na kwartał, odpowiednio cztery razy w roku.

Ogólne informacje o podatku VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT) – jeśli sformułujemy jego pojęcie w prostych słowach, to jest to tzw. podatek konsumpcyjny, czyli inaczej różnica pomiędzy ceną zakupu i sprzedaży;

Stawka VAT nie jest jednakowa dla wszystkich przedsiębiorstw; zależy ona od rodzaju prowadzonej przez nie działalności.

Zasadniczo na terytorium Federacji Rosyjskiej podatek wynosi 18%, ale istnieje również podatek mieszany.

Na przykładzie tabeli przeanalizujmy istniejące stawki:

Podatek VAT płaci wyłącznie kupujący przy zakupie produktów. Firma sprzedająca jest pośrednikiem pomiędzy kupującym a budżetem.

Kwartalne składanie deklaracji

Do złożenia deklaracji VAT za 2018 r. konieczne jest dotrzymanie terminów określonych w Ordynacji podatkowej. Terminem jest ostatni dzień miesiąca następującego po dniu sprawozdawczym, jeżeli przypada on w niedzielę, to w pierwszy dzień roboczy. Przyjrzyjmy się zatem ramom czasowym każdego kwartału:

Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia deklaracji obejmują:

1. W przypadku składania raportu w wersji papierowej wszystkie dane należy wpisać w każdą komórkę bez spacji, czarnym, niebieskim lub fioletowym tuszem.

2. w przypadku braku aktywności składa się raport zerowy z myślnikami

3. Dopuszczalne jest złożenie wniosku w formie papierowej w przypadku osób zwolnionych z podatku VAT lub tych, które zgodnie z Ustawą nie płacą tego podatku.

Z jakich sekcji składa się oświadczenie?

Ważny! Zeznanie podatkowe VAT składa się z 12 części i składane jest przez wszystkie osoby prawne, które mają obowiązek zapłaty podatku VAT i działają w oparciu o wspólny system uproszczonego zeznania podatkowego. Firmy nie raportują podatku VAT. Nie jest konieczne wypełnianie wszystkich sekcji; wymagana jest strona tytułowa i pierwsza sekcja, a pozostałe w zależności od obrotu.

Przykładowa tabela wyraźnie pokazuje, dlaczego potrzebna jest każda sekcja:

Numer sekcji	Treść
Strona tytułowa	Na każdym arkuszu zostanie zduplikowana pełna nazwa przedsiębiorstwa, jego INN i KPP, okres rozliczeniowy, za który raport jest wydawany, numer identyfikacyjny i kod oddziału
Sekcja 1	Dane z sekcji 3 znajdują odzwierciedlenie w sekcji 1 i wskazują, jakie kwoty podlegają zapłacie podatku OKTMO jest tutaj wypełnione zgodnie z ogólnie przyjętym klasyfikatorem
Sekcja 2	Obliczone kwoty podatku VAT dla organizacji/przedsiębiorców indywidualnych posiadających status agentów podatkowych;
Sekcja 3	Łączna ilość sprzedanych towarów podlegająca opodatkowaniu
Sekcja 4,5,6	Wypełniane przez osoby prawne, które działają według stawki zerowej
Sekcja 7	W tym miejscu uwzględniane są transakcje niepodlegające opodatkowaniu.
Sekcja 8.9	Książka zakupu i książka sprzedaży
Sekcja 10.11	Sekcje te wypełniają tylko niektóre kategorie, a mianowicie: osoby świadczące usługi spedycyjne, deweloperzy oraz agenci prowizji i agenci pracujący na rzecz osób trzecich
Sekcja 12	dostępność faktur z naliczonym podatkiem VAT prezentowanych kontrahentom.

Uproszczoną wersję raportu VAT, czyli stronę tytułową i sekcję 1, składa się w następujących przypadkach:

• W okresie sprawozdawczym nie wystąpiły transakcje VAT
• Prowadzenie sprzedaży poza Federacją Rosyjską
• W przypadkach, gdy operacje długoterminowe wymagają więcej niż sześć miesięcy
• Osoby prawne w uproszczonym systemie podatkowym, UTII, PSN

Wypełnienie sekcji 9 w deklaracji VAT

Sekcję 9 muszą wypełnić podatnicy, jeżeli:

• Jesteś płatnikiem podatku VAT;
• Są agentami podatkowymi;

Rozważymy szczegółowe instrukcje dotyczące wypełniania sekcji 9 w formie tabeli:

Numer kolejki	Informacje do wprowadzenia
Linia 001	Wskaźnik przydatności informacji 0/1: „0” – w poprzednim okresie nie wprowadzono żadnych danych lub dokonano korekty danych; „1” – dane aktualne i wiarygodne, których nie można poprawić.
Linia 005	Wskazany jest numer seryjny wpisu z księgi sprzedaży.
Linia 010-220	Dane odzwierciedlają kolumny 2-8, 10-19 z księgi sprzedaży
Linia 230-280	W wierszach 230–280 wprowadź sumy z księgi sprzedaży. Liczby te muszą odpowiadać danym w wierszu „Razem” księgi sprzedaży. Wypełnij wiersze 230–280 wyłącznie na ostatniej stronie sekcji 9 deklaracji. Na pozostałych stronach rozdziału 9, w wierszach 230–280, umieść myślniki

Moduł sprawdzania raportowania elektronicznego podczas składania deklaracji umożliwia porównanie faktur z kontrahentami, dzięki czemu przy sprawdzaniu obu stron nie zostaną ujawnione żadne rozbieżności.

Jaka jest odpowiedzialność za niezłożenie lub błędy w oświadczeniu?

Za niezłożenie zeznania podatkowego pracodawca i osoba odpowiedzialna mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności administracyjnej, a także grzywny. Wysokość kary zależy od:

• 1000 rubli – jeżeli podatek został zapłacony lub kwota według deklaracji wynosi zero;
• Jeżeli podatek nie został zapłacony, wówczas za każdy miesiąc opóźnienia 5% kwoty wskazanej w deklaracji, nie więcej jednak niż 30% i nie mniej niż 1000 rubli.

Ważny!!! Błąd w formularzu deklaracji VAT nie podlega karze pieniężnej.

Jeżeli podatek VAT nie zostanie zapłacony, zostaniesz obciążony karą, w przypadku nieuiszczenia kary Twoje konto może zostać zablokowane, a bank będzie miał obowiązek umorzyć od Ciebie kwotę zadłużenia za karę. Jeżeli deklaracja zostanie złożona błędnie, urząd skarbowy wyśle ​​wezwanie z prośbą o wyjaśnienie tego faktu.

Aby uniknąć kary, należy:

• Złóż aktualne oświadczenie przed upływem terminu
• Złóż wyjaśnienia przed upływem terminu płatności