Du trenger kun å fylle ut fakturaer for transaksjoner som er momspliktige. Hvis en organisasjon er skatteagent for skattefrie transaksjoner, er den ikke pålagt å utstede fakturaer for slike transaksjoner. Dette ble opplyst i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 19. mars 2014 nr. 03-07-09/11822.

De generelle kravene for utarbeidelse av fakturaer er fastsatt av paragraf 5, 5.1 og 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode (avsnitt 2, nr. 3, artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Funksjoner ved å fylle ut noen indikatorer på fakturaer fra skatteagenter er angitt i vedlegg 1 og 2 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Du kan utstede en faktura på papir og (eller) elektronisk (avsnitt 2, klausul 1, artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Det elektroniske formatet til fakturaen ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 4. mars 2015 nr. ММВ-7-6/93.

En faktura utstedt av en skatteagent bør registreres i del 1 av fakturajournalen og i salgsboken fra og med utarbeidelsesdatoen (klausul 1 i vedlegg 3, punkt 15-16 i avsnitt II i tillegg 5 til dekret av Den russiske føderasjonens regjering av 26. desember 2011 nr. 1137). Slike dokumenter er ikke registrert i del 2 av fakturajournalen (klausul 9 i vedlegg 3 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). I kjøpsboken registreres en faktura utarbeidet av en skatteagent når retten til skattefradrag oppstår (klausul 23 i seksjon II i vedlegg 4 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137) .

I linje 2 "Selger", skatteagenter som kjøper varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland (klausul 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode), samt skatteagenter som leaser staten eller kommunal eiendom direkte fra organer med statsmakt og lokalt selvstyre eller kjøper (mottaker) statlig eller kommunal eiendom på Russlands territorium som ikke er tildelt statlige (kommunale) organisasjoner (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske skatteloven). Federation), oppgi det fullstendige eller forkortede navnet på selgeren eller utleieren (spesifisert i avtalen med en skatteagent), som de oppfyller skattebetalingsforpliktelser for.

Linje 2a "Adresse" skal angi adressen (i samsvar med inngående dokumenter) til selgeren eller utleieren (spesifisert i avtalen med skatteagenten) som skatteagentene oppfyller plikten til å betale skatt for.

I linje 2b "TIN/KPP for selger" må følgende angis:

• en bindestrek - hvis fakturaen er fylt ut av en skatteagent som kjøper varer (arbeid, tjenester) fra en utenlandsk organisasjon som ikke er skatteregistrert i Russland (klausul 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);

• INN og KPP til selgeren eller utleieren (spesifisert i avtalen med skatteagenten), for hvem skatteagenten oppfyller forpliktelsen til å betale skatt, i alle andre tilfeller (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Dette er angitt i underavsnitt "c"-"d" i paragraf 1 i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Ved utarbeidelse av en faktura for utført arbeid (tjenester utført) i linje 3 "Avsender og hans adresse" og 4 "Mottaker og hans adresse", skatteagenter som kjøper arbeid (tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland (s 2 , artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode), samt skatteagenter som leier statlig eller kommunal eiendom direkte fra statlige myndigheter og lokale myndigheter eller erverver (mottar) statlig eller kommunal eiendom på Russlands territorium som ikke er tildelt staten (kommunale) organisasjoner (s. 3 artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode), setter streker.

Hvis varer kjøpes fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland, må du i linjen "Avsender og hans adresse" angi navnet og postadressen til avsenderen, og i linjen "Mottaker og hans adresse" - navnet og postadressen til mottakeren.

Dette er angitt i avsnittene "f"-"g" i paragraf 1 i vedlegg 1 til dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Prosedyren for å fylle ut linje 5 "Til betalings- og oppgjørsdokumentet" har noen særegenheter.

Ved kjøp (mottak) eller leie av statlig (kommunal) eiendom, må du i denne linjen angi nummer og dato på betalingsdokumentet som bekrefter betaling for eiendommen eller overføring av leie.

Når du kjøper verk (tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland, i linje 5, angi nummeret og datoen for betalingsdokumentet som bekrefter overføringen av tilbakeholdt merverdiavgiftsbeløp til budsjettet.

Når du kjøper varer fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland, i linje 5, angi nummeret og datoen for betalingsdokumentet som bekrefter betalingen for de kjøpte varene.

Hvis betalingen ble utført i ikke-kontant form, angi en strek på linje 5.

Dette er angitt i underavsnitt "h" i paragraf 1 i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

I linje 7 "Valuta: navn, kode", angi navnet på valutaen i henhold til den all-russiske klassifiseringen av valutaer og dens digitale kode (avsnitt "m", avsnitt 1 i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). Hvis prisen på et produkt (arbeid, tjeneste) i kontrakten er angitt i utenlandsk valuta og betalingen også skjer i utenlandsk valuta, kan skatteagenten utarbeide en faktura i utenlandsk valuta (klausul 7 i artikkel 169 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen).

Når du fyller ut fakturakolonnene, kjøper skatteagenter varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland (klausul 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode), samt skatteagenter som leaser staten eller kommunal eiendom direkte fra organer med statsmakt og lokalt selvstyre eller de som erverver (mottar) statlig eller kommunal eiendom på Russlands territorium som ikke er tildelt statlige (kommunale) organisasjoner (klausul 3 i artikkel 161 i skatteloven i skatteloven). Russland) må overholde følgende regler.

Når full betaling for varer (arbeid, tjenester) utføres, skal fakturakolonnene fylles ut på den måten som er fastsatt i paragraf 5 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode.

Ved delbetaling settes streker i kolonne 2-4, og kolonne 10-11 fylles ikke ut.

For både full og delvis betaling (inkludert ikke-kontante betalinger), vennligst oppgi:

• i kolonne 1 - navnet på varene som leveres, eiendomsrettigheter (beskrivelse av arbeid, tjenester);

• i kolonne 7 - den estimerte skattesatsen (10/110 eller 18/118) eller oppføringen "Uten MVA";

• i kolonne 9 - summen av indikatoren i kolonne 5 og indikatoren beregnet som produktet av indikatoren i kolonne 5 og skattesatsen på 10 eller 18 prosent, delt på 100;

• i kolonne 8 - skattebeløpet beregnet som produktet av kolonne 9 og 7, i rubler og kopek uten avrunding (brev fra Russlands finansdepartementet datert 1. april 2014 nr. 03-07-RZ/14417);

• i kolonne 6 - avgiftsbeløpet, og hvis produktet ikke er avgiftsbelagt, angir du "Uten særavgift".

Denne prosedyren for å fylle ut fakturaer er fastsatt i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Etter å ha fylt ut alle nødvendige detaljer om fakturaen som er utarbeidet på papir, må den undertegnes av lederen og hovedregnskapsføreren for skatteagentorganisasjonen (andre personer som er autorisert til å gjøre det etter ordre fra lederen eller av en fullmakt på vegne av organisasjonen). Hvis skatteagenten er en gründer, må han personlig signere fakturaen og angi detaljene i registreringsbeviset i den. Denne prosedyren er etablert av paragraf 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når det gjelder utarbeidelse av tidligere former for fakturaer, var lignende forklaringer inneholdt i brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 12. august 2009 nr. ШС-22-3/634.

Ved beregning av skatt, så vel som ved utstedelse av et forskudd (delbetaling), inkludert i ikke-monetær form, kjøper skatteagenter varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland (klausul 2 i artikkel 161 i Skattekode RF), samt skatteagenter som leier statlig eller kommunal eiendom direkte fra statlige myndigheter og lokalt selvstyre eller erverver (mottar) statlig eller kommunal eiendom på Russlands territorium som ikke er tildelt statlige (kommunale) organisasjoner (klausul 3 i artikkel 161 i skattekoden RF), utarbeide en faktura og registrer den i salgsboken (klausul 15 i seksjon II i vedlegg 5 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137) . Når du presenterer merverdiavgift for fradrag i samsvar med paragraf 3 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode, blir tidligere utstedte fakturaer for forskuddsbetalinger (delbetaling) registrert i kjøpsboken (klausul 23 i seksjon II i vedlegg 4 til dekret av regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137).

Et eksempel på å utarbeide en faktura for beløpet for et forskudd som er betalt for kommende levering av produksjonsutstyr. En russisk organisasjon (skatteagent) kjøper utstyr fra en utenlandsk organisasjon som ikke er skatteregistrert i Russland

Alpha LLC, på 100 % forskuddsbetalingsbasis, kjøper en fresemaskin fra det ukrainske selskapet Motor Sich for bruk i produksjonsaktiviteter som er underlagt merverdiavgift. Kostnaden for utstyr under kontrakten er 590 000 rubler. med tanke på merverdiavgift. Oppgjør under avtalen utføres i rubler. En ukrainsk organisasjon er ikke skatteregistrert i Russland. Salgsstedet for maskinen er Russland (artikkel 147 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor må Alpha tilbakeholde merverdiavgift fra kostnaden for maskinen. MVA Alpha må holde tilbake fra inntekten til en ukrainsk organisasjon som skatteagent er 90 000 RUB. (RUB 590 000 × 18/118).

Den 21. juni, ved betalingsordre nr. 275, overførte Alpha-regnskapsføreren betalingen til den ukrainske organisasjonen (minus mva) og beløp seg til . På linje 5 i den sammenstilte fakturaen anga Alpha-regnskapsføreren detaljene i betalingsdokumentet som betalingen ble overført til det ukrainske selskapet med (datert 21. juni nr. 275). 21. juni ble fakturaen ført i salgsreskontro.

Moms tilbakeholdt fra inntekten til den ukrainske organisasjonen ble overført til budsjettet ved betalingsordre datert 21. juni nr. 276.

Utstyrsgodkjenningsattesten ble signert av partene 5. juli. Denne dagen ble maskinen akseptert for regnskap og Alpha fikk fradragsrett for tilbakeholdt merverdiavgift. Alphas regnskapsfører registrerte 5. juli den sammenstilte fakturaen i innkjøpsboken og presenterte momsbeløpet for fradrag.

Alphas regnskapsfører reflekterer oppgjør med leverandører i følgende underkontoer åpnet til konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører»:

• "Beregninger for utstedte forskudd";
• "Oppgjør for eiendom (arbeid, tjenester)."

Debet 60 underkonto "Beregninger for utstedte forskudd" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for MVA"
- 90 000 rubler. - MVA holdes tilbake fra beløpet for forskuddet som er betalt til den ukrainske organisasjonen;

Debet 60 underkonto «Oppgjør på utstedte forskudd» Kreditt 51
- 500 000 rubler. - forskuddsbetalingen til den ukrainske organisasjonen overføres (minus tilbakeholdt merverdiavgift);

- 90 000 rubler. - overført til budsjettet MVA tilbakeholdt fra inntekten til den ukrainske organisasjonen.

Debet 08 Kreditt 60 underkonto "Betalinger for eiendom (arbeid, tjenester)»
- 500 000 rubler. - en fresemaskin ble tatt i betraktning som en del av kapitalinvesteringene;

Debet 19 Kreditt 60 underkonto "Betalinger for eiendom (arbeid, tjenester)"
- 90 000 rubler. - reflektert "inngående" merverdiavgift på kostnaden for maskinen;

Debet 60 underkonto "Oppgjør for eiendom (arbeid, tjenester)" Kreditt 60 underkonto "Oppgjør for forskudd utstedt"
- 590 000 rubler. - forskuddet som er betalt til den ukrainske organisasjonen krediteres;

- 90 000 rubler. - Mva tilbakeholdt og overført til budsjett godtas for fradrag.

Den samme regelen gjelder hvis en skatteagent som kjøper varer (arbeid, tjenester) fra en utenlandsk organisasjon som ikke er skatteregistrert i Russland, nekter levering før forsendelse og selgeren returnerer det tidligere mottatte forskuddet (delbetaling). I dette tilfellet blir tidligere utstedte fakturaer for forskuddsbetalinger (delbetaling) registrert i kjøpsboken etter at alle justeringer knyttet til returen er reflektert i regnskapet. I dette tilfellet kan fakturaen registreres i kjøpsboken senest ett år fra datoen for kjøpers leveringsnekt. Dette er angitt i avsnitt 22 i seksjon II i vedlegg 4 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

Situasjon: hvordan lage en faktura for en skatteagent hvis han kjøper varer (arbeid, tjenester) fra en utenlandsk organisasjon som ikke er skatteregistrert i Russland?

Lag en faktura på den måten som er fastsatt i paragrafene 5, 5.1 og 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode, og ta hensyn til noen funksjoner.

Ved kjøp av varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland, er russiske organisasjoner (skatteagenter) pålagt å utarbeide fakturaer i samsvar med kravene i paragraf 5 og 6 i artikkel 169 i skatteloven. Den russiske føderasjonen (avsnitt 2, avsnitt 3, artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode).

Samtidig, noen elementer av fakturaer utarbeidet av skatteagenter fylt ut i spesiell rekkefølge . For eksempel, i linje 2b "TIN/KPP av selger" må du sette en strek (klausul 1 i vedlegg 1 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). I forhold til å fylle ut tidligere fakturaskjemaer, som tilleggsinformasjon, anbefalte Russlands finansdepartement å skrive et notat om dem "For en utenlandsk person" (brev datert 11. mai 2007 nr. 03-07-08/106).

Et eksempel på å utarbeide en faktura av en skatteagent ved kjøp av tjenester fra en utenlandsk organisasjon. En utenlandsk organisasjon er ikke skatteregistrert i Russland

Alpha LLC (kunde) inngikk en avtale med den ukrainske organisasjonen Lawyers of Ukraine (executor) for levering av juridiske tjenester som er nødvendige for produksjonsaktiviteter som er underlagt merverdiavgift. Kostnaden for tjenester under kontrakten er USD 11 800, inkludert mva. En ukrainsk organisasjon er ikke skatteregistrert i Russland. Salgsstedet for juridiske tjenester er Russland (del 4, klausul 1, artikkel 148 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig er deres verdi underlagt merverdiavgift.

Tjenestene ble levert mellom 13. mars og 15. mars. 15. mars signerte partene et akseptbevis for de utførte tjenestene. Samme dag overførte Alphas regnskapsfører betaling til den ukrainske organisasjonen og kompilerte faktura merket "For en utenlandsk person". Samtidig, når du fyller ut linje 2b "TIN/KPP av selger" på fakturaen, la Alpha-regnskapsføreren til en strek. Mva.beløpet som Alpha må holde tilbake fra inntekten til den ukrainske organisasjonen som skatteagent er USD 1800 (USD 11800 × 18/118). Mva tilbakeholdt fra inntekten til den ukrainske organisasjonen ble overført til budsjettet ved betalingsordre. Alpha-regnskapsføreren indikerte detaljene i dette betalingsdokumentet i linje 5 på den utarbeidede fakturaen.

Følgende poster ble gjort i Alphas regnskap.

Debet 26 Kreditt 60
- 330.000 rubler. ((11 800 USD - 1 800 USD) × 33 rubler/USD) - reflekterer kostnadene for juridiske tjenester som tilbys (basert på akseptbeviset);

Debet 19 Kreditt 60
- 59.400 rubler. (1800 USD × 33 rubler/USD) - Det tas hensyn til merverdiavgift på kostnadene for tjenester, som er gjenstand for tilbakeholdelse når du betaler inntekt til en ukrainsk organisasjon;

- 59.400 rubler. - MVA holdes tilbake fra beløpet som skal betales til en ukrainsk organisasjon som ikke er registrert for skatteformål i Russland;

Debet 60 Kreditt 52
- 330 000 rubler. - betaling til den ukrainske organisasjonen overføres (minus tilbakeholdt merverdiavgift);

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 51
- 59.400 rubler. - beløpet for tilbakeholdt merverdiavgift overføres til det føderale budsjettet;

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
- 59.400 rubler. - akseptert for fradrag av merverdiavgift, tilbakeholdt fra inntekt som skal betales til den ukrainske organisasjonen og overføres til budsjettet.

Et eksempel på å utarbeide en faktura av en skatteagent ved kjøp av varer fra en utenlandsk organisasjon. En utenlandsk organisasjon er ikke skatteregistrert i Russland

Alpha LLC kjøpte en GH-1840ZX DRO skruedreiebenk fra det tyske selskapet Atlanta Group for bruk i produksjonsaktiviteter som er underlagt merverdiavgift. Kostnaden for utstyret under kontrakten er USD 59.000, inkludert mva. En utenlandsk organisasjon er ikke registrert hos skattemyndighetene i Russland. Salgsstedet for maskinen er Russland (artikkel 147 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor er kostnaden for maskinen merverdiavgiftsbelagt.

Utstyrsgodkjenningsbeviset ble signert av partene 12. mars. Samme dag, ved betalingsoppdrag nr. 245, overførte Alpha-regnskapsføreren betalingen til den utenlandske organisasjonen og sammenstilte faktura med merket "For en utenlandsk person". Merverdiavgift tilbakeholdt fra inntekten til den tyske organisasjonen ble overført til budsjettet ved betalingsordre. På linje 5 i den sammenstilte fakturaen angav Alpha-regnskapsføreren detaljene i betalingsdokumentet som betalingen ble overført til det tyske selskapet med.

Mva.beløpet som Alpha må holde tilbake fra inntekten til en utenlandsk organisasjon som skatteagent er USD 9 000 (USD 59 000 × 18/118).

Følgende poster ble gjort i Alphas regnskap.

Debet 08 Kreditt 60
- 1.650.000 gni. (50 000 USD × 33 rubler/USD) - reflekterer kostnaden for maskinen (ekskl. mva) på datoen for signering av loven;

Debet 19 Kreditt 60
- 297.000 rubler. (9000 USD × 33 rubler/USD) - MVA er tatt i betraktning på kostnaden for maskinen, som er gjenstand for tilbakehold når du betaler inntekt til et tysk selskap;

Debet 60 Kreditt 68 underkonto "MVA-beregninger"
- 297.000 rubler. - gjenspeiler beløpet for merverdiavgift som er tilbakeholdt fra inntekten til det tyske selskapet og underlagt betaling til budsjettet;

Debet 60 Kreditt 52
- 1.650.000 gni. - betaling for maskinen minus merverdiavgift ble overført til en utenlandsk organisasjon;

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 51
- 297.000 rubler. - overført til budsjettet MVA tilbakeholdt av skatteagenten fra inntekten til den utenlandske organisasjonen;

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
- 297.000 rubler. – Faktisk betalt merverdiavgift godtas for fradrag.

Situasjon: hvordan utarbeide en faktura for en skatteagent hvis han leier statlig (kommunal) eiendom?

Lag en faktura på den måten som er fastsatt i paragraf 5 og 6 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode. Vær oppmerksom på at tjenester for utleie av enkelte statlige (kommunale) eiendommer er fritatt for merverdiavgift.

Så hvis en organisasjon leier naturlige gjenstander (for eksempel land), da Leieavgift er ikke momspliktig (Avsnitt 17, klausul 2, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode). Fra 1. januar 2014 er det ikke nødvendig å utarbeide fakturaer for slike transaksjoner (klausul 3 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 19. mars 2014 nr. 03-07- 09/11822).

Dersom tjenester for overdragelse av statlig (kommunal) eiendom til utleie er merverdiavgiftspliktige, plikter organisasjonen å utstede en faktura. Lag en faktura med merknaden «Utleie av statlig (kommunal) eiendom». Dette må gjøres senest fem kalenderdager fra datoen for overføring av husleie (avsnitt 1, paragraf 3, artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2009 nr. ШС-22-3/634). Fakturaen skal være signert autoriserte personer leietaker (punkt 2, punkt 3, artikkel 168, punkt 6, artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode).

Registrer fakturaen i salgsboken den dagen den ble utarbeidet (klausul 15 i seksjon II i vedlegg 5 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137).

Eksempel på registrering av faktura i salgsbok ved utleie av statseiendom

Alpha LLC bruker et generelt skattesystem og leier lokaler, som er statlig eiendom. Utleier er den territorielle avdelingen til Federal Property Management Agency for Moskva-regionen (ikke et offentlig byrå). Alpha bruker lokalene i virksomhet som er momspliktig. Det månedlige leiebeløpet er 236 000 rubler. (inkludert moms - 36 000 rubler).

15. oktober overførte Alpha husleiebetalingen for fjerde kvartal. 16. oktober utarbeidet Alphas regnskapsfører en faktura og registrerte den i salgsboken.

Registrer denne fakturaen i kjøpsboken etter hvert som retten til skattefradrag oppstår (klausul 23 i seksjon II i vedlegg 4 til dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137).

Skatteagenter - dette er organisasjoner og individuelle gründere som er forpliktet til å beregne, holde tilbake fra midler betalt til skattebetaleren og overføre skatt til budsjettet ( Kunst. 24 Den russiske føderasjonens skattekode).

Det er derfor ikke behov for å betale merverdiavgift til budsjettet for personer som ikke er momsbetalere.

Samtidig må pliktene til en skatteagent utføres selv av de personer som selv ikke er momsbetalere (for eksempel de som anvender spesielle skatteregimer eller er fritatt for å betale merverdiavgift på Kunst. 145 i den russiske føderasjonens skattekode).

En skatteagents ansvar for merverdiavgift oppstår:

• når du kjøper varer (arbeid, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium fra utenlandske personer som ikke er registrert hos de russiske skattemyndighetene (klausul 1, 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• ved leasing av føderal eiendom, eiendom til en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen eller kommunal eiendom direkte fra statlige myndigheter og/eller lokale myndigheter (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du anskaffer statlig eiendom (paragraf 2, punkt 3, artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når autoriserte organisasjoner eller individuelle gründere selger konfiskert eiendom, eierløse verdisaker, skatter og kjøpte verdisaker, samt verdisaker overført med arverett til staten, på den russiske føderasjonens territorium. I tillegg inkluderer slik eiendom også eiendom solgt ved rettsavgjørelse (klausul 4 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du erverver eiendom og (eller) eiendomsrett til skyldnere erklært konkurs (klausul 4.1 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• o når du selger varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) på den russiske føderasjonens territorium til utenlandske personer som ikke er registrert for skatteformål i den russiske føderasjonen (klausul 5 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• hvis innen 45 kalenderdager fra datoen for overføring av eierskap til fartøyet fra skattyter til kunden, er registreringen av fartøyet i det russiske internasjonale skipsregisteret ikke utført. Skatteagenten er personen som eier fartøyet etter 45 kalenderdager fra datoen for slik overføring av eierskap (klausul 6 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved å bruke eksemplet med leie av kommunal eiendom, la oss se på hvordan vi skal reflektere i programmet "1C: Enterprise Accounting 8 (rev. 3.0)" operasjoner fra registrering av leid eiendom til fradrag av beløpet for byråmerverdiavgift.

Leie (eller utleie av eiendom)- en avtale der den ene parten (utleieren) forplikter seg til å gi den andre parten (leietakeren) enhver eiendom for midlertidig besittelse og (eller) bruk for en viss avgift.

Retten til å leie eiendom tilhører dens eier, så vel som til personer som er autorisert ved lov eller eieren selv (artikkel 608 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Leien kan fastsettes både for all leid eiendom som helhet, og separat for hver enkelt del. I dette tilfellet bestemmes prosedyren, betingelsene og vilkårene for å betale leie av leieavtalen (artikkel 614 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Regnskapsmessig regnskapsføres husleieutgifter månedlig siste dag i inneværende måned som en del av utgifter til ordinær virksomhet (bokføringsforskriften «Organisasjonens utgifter» PBU 10/99 pkt. 5, pkt. 18) og reflekteres i belastningen av utgiftsregnskap.

For skatteregnskapsformål regnskapsføres leiebetalinger som andre kostnader knyttet til produksjon og salg, i samsvar med paragrafene. 10 s. 1 art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen. Datoen for godkjenning av utgifter bestemmes i samsvar med vilkårene i inngåtte avtaler eller av datoen for fremleggelse av dokumenter til skattyter for oppgjør, eller på den siste dagen i måneden (klausul 3, paragraf 7, artikkel 272 i skatten Kode for den russiske føderasjonen).

Ved leasing av føderal eiendom, eiendom til en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen eller kommunal eiendom fra statlige myndigheter og/eller lokale myndigheter, er leietakeren anerkjent som en skatteagent for merverdiavgift i samsvar med paragraf. 1 punkt 3 art. 161 Skattekode for den russiske føderasjonen. Den fastsetter avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift på tidspunktet for betaling av husleie, fordi Denne artikkelen gir direkte forpliktelse til å holde tilbake og overføre skatt til budsjettet fra midler betalt til utleier (se også brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 04/06/2011 nr. KE-4-3/5402), separat. for hver utleid eiendom og basert på leiebeløpet fra inkludert skatt. I dette tilfellet beregnes merverdiavgiftsbeløpet med satsen 18/118, som er angitt på fakturaen (klausul 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteagenten skal utarbeide en faktura for det beregnede avgiftsbeløpet, som utstedes senest fem kalenderdager, regnet fra betalingsdato. Skatteagentens faktura er utarbeidet i ett eksemplar og registrert i salgsboken. Videre er denne fakturaen registrert i innkjøpsboken på tidspunktet for mva-fradrag.

For regnskapsføring av merverdiavgiftsberegninger av skatteagent gir kontoplanen "1C: Regnskap 8" spesialkontoer 68.32 "Mva ved utførelse av skatteagentens oppgaver" og 76.NA "MVA-beregninger ved utførelse av skatteagentens oppgaver ."

Generelt må programmet gjenspeile følgende grupper av transaksjoner:

	Operasjon				Dokument i 1C
	Utleie tinglyst				Drift (regnskap og skatteregnskap)
	Registrering av forskuddsbetaling til utleier
	Registrering av skatteagentfaktura				Faktura utstedt
	Registrering av momsbetaling til budsjett
	Månedlig leie påløpt
	Inngående mva tatt i betraktning
	Merverdiavgift påløpt ved oppfyllelse av skatteagentforpliktelser
	Forskudd kreditert
	Merverdiavgift aksepteres for fradrag

1. Det leide er tinglyst

For å opprette en operasjon må du opprette en ny post i journalen "Drift (regnskap og skatteregnskap)". Du kan åpne transaksjonsloggen fra delen "Regnskap, skatter, rapportering" i gruppen "Regnskap"

Deretter må du legge til en ny operasjon i journalen som åpnes og fylle ut, som vist på figuren

2.Registrering av forskuddsbetaling til utleier

Etter å ha fullført transaksjonen for å registrere den leide eiendommen, er det nødvendig å ordne en forskuddsbetaling til utleier.

For å gjøre dette, må du fylle ut dokumentet "Avskrivning fra gjeldende konto". Dette dokumentet må åpnes i seksjonen "Bank og kassekontor" i gruppen "Bank".

Når du oppretter et dokument, må du spesifisere transaksjonstypen lik verdien "Betaling til leverandør" og angi alle nødvendige detaljer

Når du fyller ut et dokument for å avskrive midler, må du riktig fylle ut parametrene i leieavtalen. Et eksempel på utfylling av leieavtale for kommunal eiendom er nedenfor

Etter at dokumentet er behandlet, vil det genereres transaksjoner for betaling av forskuddet til utleier.

3.Registrering av skatteagentfaktura

For å generere en skatteagentfaktura må du legge inn dokumentet "Faktura utstedt" basert på dokumentet "Avskrivning fra brukskontoen"

Programmet vil automatisk fylle ut grunnleggende og obligatoriske detaljer. Det vil bare være nødvendig å visuelt sjekke dokumentet og bekrefte det.

Ved gjennomføring vil det genereres en kontering for opptjening av gjeld til skattemyndighetene.

Om nødvendig kan du skrive ut agentfakturaskjemaet

4.Registrering av momsbetaling til budsjett

For å gjennomføre en transaksjon for å betale gjeld til skattemyndighetene, må du generere et dokument for «Avskrivning fra brukskonto» med transaksjonstypen lik verdien «Skatteoverføring»

Ved kontering av dokumentet vil det genereres poster for tilbakebetaling av gjeld til skattemyndighetene

5. Registrering av transaksjoner for beregning av merverdiavgift ved oppfyllelse av agentens forpliktelser

Ved å bruke dokumentet "Mottak av varer og tjenester" registreres følgende operasjoner:

• Månedlige leiebetalinger
• Regnskap for inngående merverdiavgift
• Påløper merverdiavgift ved utførelse av plikter som skatteagent
• Motregning av forskuddsbetaling til leverandøren (hvis det var forskuddsbetaling)

Dokumentet «Mottak av varer og tjenester» skal legges inn fra Vare- og tjenestemottaksjournalen. Dette magasinet er plassert i "Kjøp og salg"-delen i "Kjøp"-gruppen

Etter å ha fylt ut de grunnleggende parametrene til dokumentet, må du sende det. Ved bokføring vil følgende transaksjoner bli generert

6.Mva godtas for fradrag

Etter å ha dokumentert beregningen av månedlig leie, er det nødvendig å motregne inngående merverdiavgift.

For å gjøre dette må du fylle ut og poste dokumentet "Opprette kjøpsreskontroposter."

Dette dokumentet må åpnes fra delen "Regnskap, skatter, rapportering" i gruppen "VAT/VAT Regulatory Operations"-gruppen

Etter å ha lagt til et nytt dokument, må du fylle ut fanen "Mva fradrag av skatteagent".

Etter bokføring av bilaget vil det bli generert poster for fradrag for inngående mva

Basert på resultatene av regulatoriske operasjoner med MVA, kan du fylle ut en MVA-erklæring - programmet vil automatisk fylle ut de relevante seksjonene

Ved å bruke disse enkle trinnene må du gjenspeile agent-mva-transaksjoner i programmet og generere en mva-erklæring.

Beste hilsener,

ArkNet bedriftsteam

Last ned versjonen av artikkelen i formatet eller

Skatteagenters bruk av fakturaer i 1C-programmet har sine egne egenskaper. Samtidig er det gitt flere typer merverdiavgiftsregnskap for dem:

• Betaling av skatt ved kjøp av varer fra en ikke-bosatt;
• utleie av eiendom;
• Salg av eiendom.

I kontoplanen er konto 76.NA og 68.32 ment å reflektere slike transaksjoner.

Det er flere funksjoner når du genererer fakturaer.

Betaling av merverdiavgift ved kjøp av varer fra utlendinger

Når du jobber med utenlandske selskaper for å kjøpe varer fra dem, er det nødvendig å reflektere kontrakten riktig i systemet. Dens viktigste parametere er:

• Type kontrakt;
• Skatteagent statusmerke;
• Type agentavtale.

Å utarbeide et leveringsdokument er ikke forskjellig fra å jobbe med andre typer varer, men det er ikke nødvendig å opprette en faktura.

Konteringer som reflekterer transaksjoner knyttet til merverdiavgift gir ikke mulighet for gjensidig oppgjør, men viser transaksjonen til konto 76.NA.

Oppretting av en faktura i en slik situasjon krever behandling initiert gjennom delen "Bank og kasserer", der nødvendig vare er tilgjengelig.

Nedenfor er en form for slik behandling. Tabelldelen vil inneholde data om alle inngående fakturaer innenfor fastsatt periode, utført under agentavtaler og betalt. Etter å ha klikket på "Kjør"-knappen, vil systemet generere en faktura og registrere den.

Nedenfor er en faktura, med MVA-satsen angitt som 18/118 og transaksjonskoden som 06.

De opprettede transaksjonene lar deg se at flere ekstra underkontoer har dukket opp, lagt til kontoplanen spesielt for disse formålene.

Mva-beløpet som skal betales til budsjettet er registrert i "Salgsboken" og mva-meldingen. Det første av dokumentene genereres gjennom "MVA-rapporter". I kolonnen «Motpart» legges informasjon om organisasjonen som skal betale mva direkte.

Du kan generere en "MVA-erklæring" i programmet gjennom delen "Rapportering" - "Regulerte rapporter" - "Mva-erklæring".

Skattebeløpet som skal betales gjenspeiles i erklæringen på linje 060.

Ved betaling av merverdiavgift leveres et standard sett med dokumentasjon - "Betalingsordre" og "Avskrivning fra brukskonto". I begge tilfeller er alternativet "Betaling av skatt" valgt som transaksjonstype.

For å avskrive midler må du angi en identisk konto med belastet skatt - 68,32.

Etter dette trekkes mva. Ved opprettelse av "Opprett innkjøpsposter" opprettes nødvendige transaksjoner. For å gjøre dette må du gå til seksjonen "Drift" - "Rutinemessig mva-operasjoner" - "Opprette kjøpsreskontroposter" - "Skatteagent" (fane).

Etter at dette dokumentet er fullført, kan du begynne å lage en "Kjøpsbok". Dens dannelse utføres av brukeren gjennom delen "MVA-rapporter".

I dette tilfellet, i kolonnen "Selgers navn" er selgeren av varene angitt direkte, og ikke agenten.

I merverdiavgiftsmeldingen er alle beløp tilgjengelig for fradrag for transaksjoner av skatteagenter reflektert i kapittel 3.

Utleie og salg av eiendom

Ved beregning av merverdiavgift ved salg av eiendom eller utleie av kommunal eiendom følger en tilsvarende ordning. Det viktigste er å angi den nødvendige typen agentavtale som tilsvarer operasjonen som utføres.

I tillegg, ved en leieavtale, stilles det ved aktivering økte krav til riktigheten av fakturarefleksjon og kostnadsanalyse.

Nedenfor er et generert sett med transaksjoner, blant annet konto 76.NA

Salg av eiendom innebærer valg av agentavtale og streng overholdelse av etablerte regnskapsforskrifter.

Generelt gir den generelle fakturaregnskapsordningen for skatteagenter følgende sett med handlinger:

• Utarbeide en agentavtale;
• Kapitalisering av varer under kontrakten;
• Betaling for varer;
• Registrering av faktura;
• Betaling av merverdiavgift;
• Aksept av merverdiavgift for fradrag.

Det skal bemerkes at utviklerne av 1C-programmet tok en ansvarlig tilnærming til å jobbe med et så alvorlig problem. Som et resultat klarte de å lage en tilgjengelig og forståelig mekanisme som gir muligheten til raskt å utføre alle nødvendige operasjoner.

Enhver organisasjon (individuell gründer) i sine økonomiske aktiviteter kan bli møtt med behovet for å beregne og betale moms til budsjettet, og fungere som ikke bare en skattebetaler, men også en skatteagent. Spesifikasjonene for regnskap for merverdiavgift når du utfører pliktene til en skatteagent ble vurdert av den føderale skattetjenesten i Russland i brev nr. ШС-22-3/634@ datert 08/12/2009. I denne publikasjonen forteller metodologer fra 1C-selskapet hvordan bestemmelsene i dette dokumentet er implementert i 1C: Accounting 8. Prosedyren beskrevet i artikkelen er planlagt implementert i alle løsninger basert på 1C:Enterprise 8.

Reguleringsregulering

I samsvar med artikkel 24 i den russiske føderasjonens skattekode er skatteagenter personer som i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode er betrodd ansvaret for å beregne, trekke tilbake fra skattebetaleren og overføre skatter til budsjettsystemet av den russiske føderasjonen.

Forpliktelsene til en skatteagent for merverdiavgift kan oppstå for en forretningsenhet i følgende situasjoner:

• når du kjøper varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland (klausul 1 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du leier statlig eller kommunal eiendom direkte fra statlige myndigheter og lokalt selvstyre (punkt 1, punkt 3, artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du anskaffer statlig eller kommunal eiendom på Russlands territorium som ikke er tildelt statlige (kommunale) organisasjoner (paragraf 2, punkt 3, artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du selger eiendom på Russlands territorium ved en rettsavgjørelse (klausul 4 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du selger konfiskert eller eierløs eiendom på Russlands territorium, så vel som skatter, kjøpte verdisaker og verdisaker overført til staten ved arverett (klausul 4 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode);
• når du opptrer som mellommann på grunnlag av kommisjonsavtaler, kommisjonsavtaler eller agentavtaler (med deltakelse i oppgjør) ved salg av varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) av utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland ( klausul 5 i den russiske føderasjonens skattekode artikkel 161).

Samtidig avhenger ikke utførelsen av pliktene til en skatteagent av om virksomheten er skattyter for merverdiavgift eller ikke. Skatteagenten, underlagt de ovennevnte operasjonene, vil være enhver organisasjon (individuell gründer), uavhengig av det anvendte skatteregimet eller tilgjengeligheten av momsfritak i henhold til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode.

En skatteagents plikt avhenger imidlertid ikke bare av kategorien til forretningsenheten, men også av kategorien til personen som plikten til å betale skatt er oppfylt for. For eksempel, "ved salg av eiendom i henhold til rettsavgjørelser truffet mot personer som ikke er merverdiavgiftsbetalere, er de autoriserte personene som utfører salget av slik eiendom ikke skatteagenter, og de er følgelig ikke forpliktet til å holde tilbake og overføre merverdiavgift til budsjettet ”(brev fra Russlands finansdepartementet datert 11. november 2009 nr. 03-07-11/300).

Tatt i betraktning at prosedyren for regnskapsføring av merverdiavgift av skatteagenter er noe forskjellig fra den generelt aksepterte prosedyren gitt for skattebetalere, vil vi dvele ved hovedbestemmelsene i brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 12. august 2009 nr. ШС-22 -3/634@.

I denne artikkelen vil vi vurdere funksjonene ved å utstede fakturaer og gjøre endringer i dem, samt anvendelsen av merverdiavgiftsfradrag som er karakteristiske for to kategorier skatteagenter - leietakere/kjøpere av statlig (kommunal) eiendom og kjøpere av varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske enheter.

Det skal bemerkes at i standardkonfigurasjonen av "1C: Regnskap 8" er relativt sjeldne (spesifikke) operasjoner ikke automatisert, for eksempel: å oppfylle pliktene til en skatteagent for merverdiavgift ved salg av eierløse og konfiskerte eiendeler. Salg av varer eid av utenlandske selskaper som ikke er registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen på vilkår for formidling, er implementert i programmet. Dette problemet har sine egne detaljer, og vi vil ikke berøre det i denne artikkelen.

Regnskap for merverdiavgiftsforpliktelser

For å skille operasjoner for regnskapsføring av merverdiavgift ved utførelse av oppgavene til en skatteagent, er konto 68.32 "Mva ved utførelse av pliktene til en skatteagent" tildelt i programmet 1C: Regnskap 8. Ved generering av transaksjoner brukes også hjelpekonto 76.AN "Beregninger for merverdiavgift ved utførelse av plikter til skatteagent".

Utarbeidelse av fakturaer

I samsvar med punkt 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode, ved salg av varer (arbeid, tjenester), overføring av eiendomsrettigheter, samt ved mottak av betalingsbeløp, delvis betaling for kommende vareleveranser ( utførelse av arbeid, levering av tjenester), overføring av eiendomsrettigheter, passende fakturaer utstedes - fakturaer senest fem kalenderdager, regnet fra dagen for forsendelse av varer (arbeidsutførelse, levering av tjenester), fra overføringsdatoen av eiendomsrettigheter eller fra datoen for mottak av betalingsbeløp, delbetaling for kommende vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester), overføring av eiendomsrett

Som nevnt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2009 nr. ШС-22-3/634@, er skatteagenter, så vel som momsbetalere, pålagt å utstede fakturaer. Fremgangsmåten for å utstede slike fakturaer vil imidlertid avvike fra den generelt aksepterte. Tabell nr. 1 diskuterer funksjonene ved å utstede fakturaer fra skatteagenter ved kjøp av varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er registrert i Russland, samt ved leasing av statlig eller kommunal eiendom.

Tabell 1.

Fakturalinje
	Skatteagenter som leier ut statlig (kommunal) eiendom	Skatteagenter som kjøper varer (arbeid, tjenester) fra utenlandske organisasjoner som ikke er skatteregistrert i Russland
Linje 2 (ekspeditør)	Oppgi det fullstendige eller forkortede navnet på selgeren (spesifisert i avtalen med skatteagenten) som skatteagenten oppfyller plikten til å betale skatt for
Linje 2a (adresse)	Plasseringen av selgeren (spesifisert i avtalen med skatteagenten) som skatteagenten oppfyller plikten til å betale avgift for, er oppgitt.
Linje 2b (TIN/KPP for selger)	Identifikasjonsnummer og årsakskode for registrering av selger (spesifisert i avtalen med skatteagenten) er oppgitt.	En strek er plassert
Linje 3 (avsender og hans adresse)
Linje 4 (mottaker og hans adresse)	En strek er plassert (for kjøpte verk eller tjenester)
Linje 5 (til betalings- og oppgjørsdokument nr. _fra__)	Nummer og dato for betalings- og oppgjørsdokumentet som indikerer betaling for kjøpte tjenester og (eller) eiendom er angitt.	Antallet og datoen for betalings- og oppgjørsdokumentet som indikerer overføringen av skattebeløpet til budsjettet er angitt (for kjøp av verk, tjenester) Angi nummer og dato for betalings- og oppgjørsdokumentet som indikerer betaling for de kjøpte varene (ved kjøp av varer)

I tillegg er det nødvendig å være oppmerksom på at bindestreker også plasseres på linje 5 på fakturaen når du bruker en ikke-kontant betalingsmåte.

Når det gjelder å fylle ut individuelle kolonner med fakturaer, er det verdt å vurdere at du i kolonne 7 "Skattesats" bør angi skattesatsen fastsatt av paragraf 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode (10/110 eller 18/ 118).

I "1C: Regnskap 8" føres en faktura basert på et betalingsdokument eller ved behandling Registrering av skatteagentfakturaer. Med betalingsdokument menes i dette tilfellet dokumentet som registrerer betalingen til leverandøren.

Dokumentet Faktura utstedt (se fig. 1) genererer en kontering

Debet 76.NA Kreditt 68,32.

Ris. 1

Innbetaling av skatt til budsjett

I skatteperioden skatteagenten har fastsatt avgiften, skal han foreta nødvendig oppføring i Salgsboken basert på fakturaen.

For å sikre full refleksjon i MVA-delsystemet i 1C: Regnskap 8 vil følgende endringer skje i forhold til innbetaling av avgiftsbeløpet.

Tidligere ble registrering av innbetalingen av "byrå"-mva til budsjettet utført ved å bruke et spesielt dokument med riktig navn - Registrering av betaling av merverdiavgift til budsjettet. Denne betalingen ble ikke automatisk registrert (på grunn av at betalingsoppdragene for betaling av skatt til budsjettet ikke anga under hvilken avtale og for hvilken skattyter skatten ble betalt av skatteagenten).

Med utgivelsen av nye versjoner trenger du ikke lenger å legge inn dokumentet Registrering av MVA-betaling til budsjettet. I dette tilfellet (for å gjenspeile betalingen av skatt), angir betalingsdokumentet for overføring av merverdiavgift leverandøren, kontrakten og betalingsdokumentet til leverandøren som det ble belastet merverdiavgift på - se fig. 2.

Ris. 2

momsfradrag

Skatt belastes budsjettet av en skatteagent enten ved forskuddsbetaling (hel eller delvis betaling) av varer (arbeid, tjenester), før de registreres, eller ved betaling for registrerte varer (arbeid, tjenester). Derfor er det nødvendig å huske på følgende.

Reglene for anvendelse av skattefradrag "på utstedt forskudd" gjelder kun for skattebeløp fremlagt av selger av varer (arbeid, tjenester), eiendomsrett og dersom mva-betaler-kjøper har en faktura utstedt av selger ved mottak av betaling eller delvis innbetaling. Følgelig gjelder ikke disse reglene for skatteagenter-kjøpere som betaler merverdiavgift til budsjettet på forskuddsbeløp (helt eller delvis betaling) av varer (arbeid, tjenester) før de er registrert. Dette skyldes at slike skattytere ikke vil ha fakturaer utstedt av selgere.

Skattebeløp betalt til budsjettet av skatteagenter er gjenstand for fradrag i nærvær av en faktura utarbeidet for forskuddsbetaling av varer (arbeid, tjenester) først etter at de har blitt akseptert for registrering og i nærvær av relevante primærdokumenter (bekrefter faktum om deres aksept for registrering).

Mva-fradrag i programmet 1C: Regnskap 8 reflekteres som hovedregel på en egen fane i dokumentet Opprette innkjøpsposter (se fig. 3).

Ris. 3

La oss minne deg om at for organisasjoner hvis regnskap ikke inkluderer komplekse salgstransaksjoner, for eksempel med en momssats på 0%, uten moms, støtter programmet forenklet momsregnskap uten bruk av forskriftsdokumenter. I forenklet regnskapsmodus dannes posteringer for fradrag og periodisering av merverdiavgift, samt oppføringer i registrene for merverdiavgiftskjøp og merverdiavgiftssalg, som innkjøpsbok, salgsbok og merverdiavgiftserklæring er bygget i henhold til, av primærdokumenter. I dette tilfellet tas det hensyn til merverdiavgiftsfradraget ved anvendelse av dokumentet Refleksjon av merverdiavgift for fradrag - se fig. 4.

om regnskap for merverdiavgift når du utfører pliktene til en skatteagent for transaksjoner fastsatt i paragraf 1-3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode (leie eller anskaffelse av statlig eller kommunal eiendom, kjøp av varer, tjenester fra en utenlandsk enhet).

Før du leser denne håndboken, vennligst les artikkelen i vår kunnskapsbase (lenke nedenfor).

Regnskap for merverdiavgift på transaksjoner fastsatt i paragraf 1-3 i artikkel 161 i Info-Accountant-programmet kan deles inn i to etapper:

1. Faktisk utstedelse av en faktura på vegne av utleier, en utenlandsk enhet (heretter kalt leverandøren) av en skatteagent

2. Aksept for fradrag av merverdiavgiftsbeløp beregnet, tilbakeholdt og betalt av skatteagenten

Denne instruksen omtaler muligheten for å utstede fakturaer på vegne av Eiendomsavdelingen, men den egner seg også for kjøp av varer og tjenester fra en utenlandsk enhet.

Registrering (utstedelse) av en faktura av en skatteagent på vegne av leverandøren

1. Skatteagenten utsteder selv en faktura (for utleier, «byrå»-fakturaer) og registrerer den i salgsboken ved hjelp av skjemaet Dokumentents >> Fylling>> >> 2 . Faktura.

Det er nødvendig å utstede en faktura på vegne av leverandøren (utleieren) og angi transaksjonskoden 06 . For å gjøre dette må du velge en av verdiene i feltet "Statement alternativ": " for forsendelse (klausul 1-3 i artikkel 161 i skatteloven)"eller" for betaling (klausul 1-3 i artikkel 161 i skatteloven)" (Figur 1)

Ris. 1: Vindu for valg av felt "Oppskriftstype" og "Operasjonstypekode"

Du må vise betalingsinformasjon:

1. Hvis ikke Betalingsinformasjon, Det vil ikke være fradragsberettiget beregnet merverdiavgift.

2. Når du legger inn betalingsbeløpet, må du angi dette beløpet uten VAT.

Ris. 2: Eksempel på utfylling av betalingsdata "Faktura"

Ris. 3: Eksempel på fakturabetalingsposteringer

Etter omberegningen vises et vindu med transaksjoner om betaling av faktura fra motparten og merverdiavgiften utheves (fig. 3).

Ris. 4: Vinduet "Liste over varer og tjenester for dokumentet"

Ris. 5: Eksempel på utskrevet faktura

Aksept for fradrag av merverdiavgiftsbeløp beregnet og betalt av skatteagenter

For å godta moms for fradrag må du bruke skjemaet DOdokumenter >> Fylling>> 3. Fakturaer, fakturaer, fakturaer, prisliste>> 18 . Aksept av momsfradrag av skatteagenter på transaksjoner fastsatt i paragrafene 1-3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode. eller standard drift.(fig. 6)

Ris. 6: Vindu for oppsett av fradrag av innbetalte merverdiavgiftsbeløp

Etter å ha valgt dette skjemaet eller operasjonen, vises et vindu Skatteagenter: Aksept for fradrag av innbetalte merverdiavgiftsbeløp.

I dette vinduet er innstillingsalternativet Generer transaksjoner satt til verdi Ja, det kan ikke endres.

Ris. 7: Fakturavalgvindu

I tabellen som vises (fig. 7), legg til en oppføring og fyll ut feltene "Dato for aksept for fradrag", "Akseptperiode" Og "Registrere. sf i boken Ha det.". Felt "Akseptperiode" ikke påkrevd å fylles ut og lar deg opprette en standardfordeling av fradrag: med verdien " måned" - i neste kvartal vil merverdiavgiftsbeløp bli trukket i like store deler for hver måned i neste kvartal, med " fjerdedel» - det vil være én oppføring for den første måneden i neste kvartal for hele beløpet for betalt merverdiavgift.

Felt "Registrere. sf i boken Ha det." ansvarlig for fremvisning av faktura en eller på noen få linjer(hvis for eksempel merverdiavgiftsbeløpet betales i månedlige avdrag, og skatteagenten gir skattekontoret en kjøpsbok hver måned, så må fradragsbeløpene reflekteres for hver måned) i kjøpsboken.

Ved inntasting vises automatisk en tabell over fordeling av fradrag med genererte data om fradrag som standard, eller tom (hvis vi ønsker å legge inn dataene selv). Du kan selvstendig hente frem fradragstabellen ved å bruke feltet "Beløp akseptert for fradrag" (fig. 8).

Ris. 8: Fradragsfordelingstabell

Som et resultat av denne operasjonen vil en ny forretningstransaksjon vises (fig. 9).

Ris. 9: Vindu med transaksjoner for fradrag

Inkludering av betalingsbeløp i utgifter (ikke en obligatorisk bokføring, de genereres også ved utstedelse av en faktura, men hvis du må inkludere betaling i avdrag som utgifter, fyll ut tilsvarende felt i fradragstabellen). I dette tilfellet resulterer en annen forretningstransaksjon (fig. 10).