Markovs M.A.,
ekonomists, banku darbinieks
analītiķis, sociologs

Pēdējā laikā vārds “budžets” ir kļuvis ļoti bieži lietots Krievijas biznesa vidē. Ir daudzi uzņēmumi, kas apgalvo, ka savā pārvaldības sistēmā aktīvi izmanto budžeta veidošanas tehnoloģiju.

Tomēr daudzos Krievijas uzņēmumos, tostarp komercbankās, budžeta plānošana kā tāda nepastāv. Precīzāk, tas nedarbojas vai nedarbojas ar pilnu jaudu, un tikai īstermiņā un retāk vidējā termiņā. Jā, ir atsevišķi budžeta veidošanas elementi, taču tikai daži uzņēmumi var lepoties ar integrētu budžeta veidošanas sistēmu, tostarp komercbankas.

Šīs rakstu sērijas sagatavošana ir paredzēta, lai definētu sistēmas galvenos jēdzienus un pašu budžeta veidošanas procesu. Tēma šķiet vēl interesantāka uz nestabilās finansiālās situācijas fona, kad izmaksu samazināšana un alternatīvu ienākumu avotu meklēšana ir svarīgāka nekā jebkad agrāk.

Mūsdienu ekonomikā ir pieņemts runāt par trim standarta finanšu budžetiem, kas
satur kopsavilkuma informāciju par uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli: ienākumu un izdevumu budžetu (BDR), naudas plūsmas budžetu (CBDS) un budžetu bilancei (BBL). Uzreiz jāsaka, ka šie termini nav vispāratzīti. Piemēram, daži uzņēmumi BDR sauc par peļņas un zaudējumu budžetu, peļņas budžetu utt.. BDDS var saukt par naudas budžetu, naudas plūsmas budžetu utt. BBL var saukt par prognozēto bilanci, aktīvu un saistību budžetu utt.

Patiesībā, protams, nav svarīgi, kā sauc šos trīs finanšu budžetus. Vienlaikus ir svarīgi atzīmēt faktu, ka budžeta veidošanas sistēma un pats budžeta process komercbankā nedaudz atšķiras no budžeta plānošanas sistēmām komerciālā (nebanku) uzņēmumā. Zināmu lomu spēlē arī tas, ka galvenā nozīme komercbankās parasti tiek piešķirta nevis grāmatvedībai, bet gan vadības atskaites formām, no kurām lielākā daļa tiek izstrādāta, ņemot vērā konkrētās bankas darbības specifiku un kredītiestādes vadības vēlmes. Attiecīgi jāpieiet budžeta plānošanai bankās, un var identificēt šādas bankām tipiskās budžeta formas:
1) ieņēmumu un izdevumu budžeti (administratīvo un administratīvo darbu budžeti, ID un CV);
2) bilances budžets (aktīvu un pasīvu budžets).

Tajā pašā laikā, kā minēts iepriekš, galvenā loma tiek piešķirta vadībai, nevis grāmatvedībai. Jāatzīmē arī, ka Krievijā budžeta veidošanas tēma kā uzņēmuma finanšu darbības pārvaldības instruments nav plaši pētīta un ir vāji apskatīta gan izglītojošā literatūrā par finanšu teoriju, gan darbos, kas publicēti žurnālu lapās. un laikrakstos un citos plašsaziņas līdzekļos. Interesantākos darbus var atrast tikai šaurā tulkoto publikāciju lokā un specializētos semināros. Kopumā banku darbības ekonomiskā analīze budžeta un finanšu disciplīnas saglabāšanas ziņā ir viens no interesantākajiem jautājumiem banku vadības un finanšu pārskatu sagatavošanas jomā. Būtiski ir arī tas, ka, īslaicīgi izslēdzot no diskusiju loka budžeta un finanšu disciplīnas uzturēšanas tehniskās iezīmes kredītiestādēs, mēs balstīsimies uz “budžetu uzturēšanas un kontroles” tehnisko un ekonomisko (neuzskaites) komponenti un tās analīzi. Tas jo īpaši ir saistīts ar faktu, ka mūsdienu Krievijas bankās (un ne tikai) praktiski izmantotais “budžeta” jēdziens ir šaurāks. Lielākā daļa vadītāju darbojas ar šo koncepciju saistībā ar dokumentu, kas kvantitatīvā izteiksmē veido kalendārā gada ienākumu un izdevumu plānu. Tādējādi, apkopojot Krievijas un Rietumu ekspertu viedokļus, šajā darbā izmantosim šādu jēdziena “budžets” definīciju - tā ir apstiprināto plānošanas lēmumu kopuma izmaksu un ietekmes formalizēta izpausme uzņēmumam kopumā. un atsevišķu darbības sadalījumu un segmentu kontekstā. Budžets nevar pastāvēt bez plāna, tāpat kā forma nevar pastāvēt bez satura. No otras puses, plānošanu uzņēmumā var veikt bez konsolidētā budžeta sastādīšanas, piemēram, mērķrādītāju izstrāde atsevišķām nodaļām un atsevišķiem ražošanas un ekonomiskā cikla segmentiem, bez “no gala līdz galam” seguma. no biznesa. Tādējādi no praktiskā viedokļa budžets ir dokuments ar skaitļiem, iekļaujot dažādās summēšanas pakāpēs ienākumus, izdevumus un attiecīgi arī prognozēto peļņu. “Budžeta veidošanu” šajā gadījumā var definēt kā bankas vadības sistēmu, veidojot un izpildot savstarpēji saistītus budžetus, kas kvantitatīvā un naudas izteiksmē atspoguļo atsevišķas nodaļas vai visas bankas darbības kontrolētos aspektus. Budžeta plānošana ir finanšu plānošanas procesa neatņemama sastāvdaļa, jo tā papildus budžeta veidošanai ietver konkrētas darbības, kuru mērķis ir sasniegt pašreizējos vai stratēģiskos mērķus un plašāku rādītāju klāstu, kas nepieciešams bankas vai atsevišķas nodaļas darbības analīzei un uzraudzībai. . Tādējādi finanšu plānā papildus ienākumiem un izdevumiem parasti ir iekļauti apjoma un kvantitatīvie rādītāji, piemēram, izsniegto kredītu apjoms, piesaistīto noguldījumu skaits, bankas karšu emisijas apjoms un sastāvs u.c.

Vispārinot, cik vien iespējams, galvenos budžeta veidošanas modeļus, mēs izceļam sekojošo:
“no augšas uz leju” – galvenie dati par visas organizācijas plānoto izmaksu līmeni tiek veidoti augstākā līmeņa vadītāju līmenī, ņemot vērā taktiskos un stratēģiskos mērķus; “no apakšas uz augšu” – galvenie izmaksu dati tiek ģenerēti katras struktūrvienības kontekstā zemāka līmeņa vadītāju līmenī un nodoti mātes organizācijai; “kombinēts” - pamatojoties uz iepriekš minēto modeļu galvenajām iezīmēm.

Kārtējo izdevumu budžets (ACB)- Šis ir iekšējais dokuments, kas nosaka maksimāli pieļaujamās kārtējo izdevumu summas plānošanas periodā.

Budžets investīciju aktivitātēm– tas ir iekšējais dokuments, kas nosaka maksimāli pieļaujamo bankas izdevumu apmēru investīciju projektu īstenošanai viena vai vairāku plānošanas periodu ietvaros.

Kapitāla budžets- Šis ir iekšējais dokuments, kas nosaka maksimāli pieļaujamos kapitālieguldījumu apjomus plānošanas periodā.

Sākuma budžets- tas ir iekšējs dokuments, kas nosaka maksimāli pieļaujamās summas gan kapitālieguldījumu budžetam, gan kārtējo izdevumu budžetam, kas plānots uzņēmuma vai jaunas struktūrvienības izveides sākumposmā. Atklāšanas budžetam ir jānodrošina pilnvērtīga jaunās struktūrvienības ieviešana visas organizācijas darba procesā un jābūt minimāli pietiekamam jaunizveidotās struktūrvienības funkcionēšanai. Parasti to izmanto, izstrādājot priekšizpētes finansiālo daļu jaunu filiāļu, papildu biroju uc atvēršanai. To var saprast tāpat kā inovācijas budžetu.

Krāj naudu– pozitīvs līdzekļu atlikums konkrētai izdevumu pozīcijai, pamatojoties uz iepriekšējo pārskata periodu budžeta izpildes rezultātiem. Var izmantot neparedzētu izdevumu segšanai kārtējā periodā, ja netiek atrasts alternatīvs līdzekļu piesaistes avots.

Finanšu grāmatvedības centrs(FFU) ir grāmatvedības vienība finanšu struktūrā, kurai ir personīgi atbildīgs vadītājs. DFU sauc arī par atbildības centru (RC). DFI klasificē pēc to attiecības ar bankas budžeta ienākumu un izdevumu daļu. Vispārīgākā klasifikācija ir finanšu iestāžu iedalījums peļņas centros un izmaksu centros.

Peļņas centrs(CP) ir bankas struktūrvienība (vai nodaļu daļu kopums vai nodaļu grupa), kuras galvenais uzdevums ir gūt ienākumus no trešajām personām vai piesaistīt resursus.

Izmaksu centru(KP) ir bankas struktūrvienība (vai nodaļu daļu kopums vai struktūrvienību grupa), kas parasti nodrošina peļņas centru darbības atbalstu, pārvaldību un uzturēšanu un tiešā veidā nerada ienākumus.

Biznesa virziens– peļņas centru un izmaksu centru grupēšana pēc pilnīgas piederības principa kādai iekšējai pašpietiekamai uzņēmējdarbībai. Katrai biznesa jomai ir iecelts kurators no bankas augstākā līmeņa vadītāju vidus.

Infrastruktūras centrs– izmaksu centru grupējums, kas veic līdzīgas funkcijas, piemēram, atbalsta vai pārvaldības funkcijas.

Tālāk, lai gūtu vispārīgāko priekšstatu par izdevumu budžetu veidošanu komercbankā un ņemot vērā ilustratīvo materiālu augsto efektivitāti, ierosinu soli pa solim izskatīt filiāļu budžetu saskaņošanas un veidošanas procedūru. grafiskās diagrammas forma (1. att.), izmantojot lielas bankas piemēru (“kombinētais” modelis).

1. Tātad sākotnējā budžetu veidošana kārtējiem izdevumiem un kapitālieguldījumiem sākas bankas filiāles līmenī: katra struktūrvienība, pamatojoties uz pagājušā gada (un īpaši ceturtā ceturkšņa) datiem, kā arī ņemot vērā informāciju par esošajiem līgumiem un mērķus, kas saņemti no mātes organizācijas un bankas augstākās vadības, iesniedz apstiprināšanai filiāles galvenajam grāmatvedim un direktoram (direktora vietniekam, direktora pienākumu izpildītājam) budžeta projektu katrs savā daļā. Izpilddirektors, galvenais grāmatvedis un filiāles direktors salīdzina saņemtos datus pēc budžeta veidlapām, kas apstiprinātas ar bankas iekšējos normatīvajos dokumentos, pēc tam veic sākotnējo novērtējumu par budžeta sastādīšanas racionalitāti un “atbilstību”.

2. Pēc tam, kad filiāles vadība ir sagatavojusi sākotnējo izdevumu budžetu projektu, tā kopā ar pievienoto priekšizpēti, iekļaujot detalizētu izmaksu struktūras sadalījumu, informāciju par kārtējo izdevumu un kapitāla budžetu izpildes provizoriskajiem rezultātiem. investīcijas par gadu pirms plānotā, norādot iemeslus, kuru dēļ netika izpildītas plānotās apropriācijas, nosūta to uzraugošajai reģionālajai direkcijai. Reģionālās direkcijas atbildīgie darbinieki savukārt analizē iesniegtos budžeta projektus un, ja nepieciešams, veic nepieciešamos precizējumus un precizējumus, paziņojot par tiem padotības iestādēm. Pēc filiāļu budžetu iesniegšanas reģionālajās direkcijās budžeta projekti ar nepieciešamo dokumentu paketi un pievienotajiem ekonomiskajiem pamatojumiem tiek nosūtīti tieši bankas budžeta un finanšu nodaļai (BFD).

3. Šis posms ir būtisks bankas filiāļu un bankas kapitālsabiedrības budžetu projektu izskatīšanas un saskaņošanas procesā, jo tieši šajā posmā BFD izvērtē noteikto budžeta plānu atbilstību, bankas darba efektivitāti. bankas struktūrvienībām, un, ja nepieciešams, tiek veikta izdevumu/ienākumu pozīciju pārdale pa izmaksu centriem (cenu noteikšanas vietām), iesniegto budžeta projektu dati tiek pārbaudīti ar komercdarbības līgumu datubāzi, uz kuras pamata vairums izdevumu posteņu ir tieši plānoti. Praksē ir iespējama situācija, ka šo funkciju atsevišķām filiālēm veic tieši uzraugošā reģionālā direkcija, kaut arī ar BFD apstiprinājumu.

4. Šis posms vienmērīgi seko no trešā un ieplūst piektajā. Šī posma būtība ir budžeta projektu saskaņošana ar funkcionālo (lasīt - uzņēmējdarbības) jomu (turpmāk - BN) vadītājiem, ar katru attiecīgajā izdevumu jomā. BN vadītāji izvērtē iesniegto budžeta projektu racionalitāti savās jomās un nepieciešamības gadījumā veic korekcijas, par to obligāti paziņojot BN. Pēc šīs pārbaudes pabeigšanas BN vadītāji, vienojoties ar BN “Reģionālās direkcijas un filiāles” vadītāju (izpilddirektora vietnieku), paraksta projektus un nosūta šīs paketes viceprezidentam, kurš tieši uzrauga budžeta procesu un BFD.

6. Visbeidzot, sestais posms ir pēdējais. Ne vēlāk kā piecas dienas (1) pirms plānošanas perioda sākuma BFD direktora un BN “Reģionālās direkcijas un filiāles” finanšu vadītāja tiek nosūtīti saskaņošanai budžeta projekti filiāļu ar vīzām izdevumiem un kapitālieguldījumiem. par budžeta procesu atbildīgajam viceprezidentam. Tālāk viceprezidents prezentē saskaņoto budžeta projektus apstiprināšanai bankas prezidentam ne vēlāk kā plānošanas perioda pirmā mēneša piektajā darbdienā.

(1) Ir svarīgi saprast, ka šeit kā piemērs norādītie termiņi var atšķirties atkarībā no uzņēmuma lieluma un budžeta un finanšu disciplīnas ievērošanas specifikas.

7. Ja bankas prezidents kādu iemeslu dēļ neparaksta iesniegto budžetu projektu variantus, cikls tiek atkārtots atkarībā no kredītiestādes vadītāja tālākiem norādījumiem.

Tipiski apkopošanas līmeņi (lasīt – budžeti) jebkurā budžeta sistēmā (1) ir:
1) pēc veida (palielināts funkcionāls - pa līdzekļu izlietojuma jomām);
2) pa vienumam (funkcionāls);
3) pa apakšpozīcijām (tieši norādīti konkrēti izdevumi).

Visām komercbankām parasti saglabājas budžeta līmeņu būtība, mainās tikai budžeta klasifikatora sastādīšanas princips. Konkrētu budžeta līmeņu apzīmēšana dažādās organizācijās notiek dažādi: dažviet tā ir digitālā kodifikācija, citās burtu kodifikācija, retāk jaukta. Turklāt kodifikācijas formāts var būt ārkārtīgi sarežģīts un ekonomiski neracionāls gan lietošanai, gan izpratnei (2).

Galu galā, neatkarīgi no tā, kādā līmenī par izdevumiem ir panākta vienošanās (parasti tās ir izdevumu posteņu segšanai nepieciešamās pārdales), lēmumu par budžeta līdzekļu izlietojumu pieņem finanšu direkcija, kuru vada finanšu direktors, kura pilnvarota ir organizācijas vadītājs (bankas prezidents, valdes priekšsēdētājs, direktors, vadītājs u.c.) ar pirmparaksta tiesībām un galu galā atbildīgs par bankas finanšu rezultātiem risināt jebkādus kredītiestādes finanšu jautājumus. Būtiski, ka bez iepriekš minēto personu galīgā pozitīva lēmuma pieņemšanas nekādas darbības saistībā ar budžeta līdzekļu kustību teorētiski nevarētu veikt. Ja par konkrētiem izdevumiem (vai ienākumiem) finanšu direktors nevienojas, to vienkārši nav un nebūs.

Tipiski iemesli budžeta plānu kārtējo izdevumu vai kapitālieguldījumu neizpildīšanai ir:
- neplānots cenu pieaugums;
- nepieciešamība pēc papildu pirkumiem;
- negaidītas nodokļu likmju izmaiņas;
- organizācijas atbildīgo personu elementāra neatbilstība organizācijas budžeta un finanšu disciplīnai (cilvēciskais faktors);
- neparedzētas izmaiņas esošo komercdarbības līgumu nosacījumos un iekšējos normatīvajos dokumentos;
- ārkārtas izdevumi, otkati;
- piespiedu neplānoti izdevumi, kas saistīti ar izmaiņām likumdošanā;
- citi faktori (nestabila finansiālā un politiskā situācija valstī, reģionā).

Ņemot vērā iepriekš minēto, var konstatēt, ka labi izveidota bankas finanšu struktūra ļauj efektīvi vadīt iekšējos pašnodrošinātos “biznesus”, izmantojot šādas tehnoloģijas:
1) izmantojot katra uzņēmuma atbildības centru budžetu sistēmu

(1) Var vilkt analoģiju pat ar valsts budžeta sistēmu (divpakāpju / trīspakāpju).
(2) Par budžeta klasifikatora veidošanas principiem lasiet sērijas “Budžeta veidošanas pamati komercbankā” trešo rakstu.

2) virzienus nosaka to darbības plānotie rādītāji;
3) pēc plānošanas perioda beigām, ņemot vērā budžetu faktisko izpildi, tiek analizēti katra centrālā centra darba rezultāti un ieguldījums “biznesa” attīstībā;
4) tiek veikts “uzņēmumu” rentabilitātes salīdzinošais novērtējums;
5) tiek pieņemts lēmums par ienesīgāko uzņēmējdarbības jomu attīstību.

Apkopojot aplūkoto jautājumu, es ierosinu izcelt uzņēmuma ieviestās budžeta veidošanas sistēmas galvenās priekšrocības:

1. Būtiskākā, mūsuprāt, budžeta veidošanas sistēmas priekšrocība ir visu organizācijas finanšu plūsmu pilnīga pakārtošana vienotai budžeta līdzekļu izlietojuma uzraudzības un kontroles sistēmai. Tam ir būtiska ietekme uz organizācijas risku samazināšanu.
2. Labi izveidoti un tā sauktie “plānotie” budžeti ļauj kontrolēt un analizēt uzņēmuma struktūrvienību darbu budžeta un finanšu disciplīnas saglabāšanas ziņā, tādējādi ļaujot identificēt efektīvākos.
3. Netieši saistīta ar banku, taču tajā pašā laikā diezgan interesanta budžeta veidošanas sistēmas uzturēšanas priekšrocība uzņēmumā ir tā, ka pati “plānotā” budžeta esamība ir efektīvs līdzeklis cīņā pret tā sauktajiem “atsitieniem” (1). ), kuras pastāvēšana tomēr ir diezgan pretrunīga. Iepirkumu budžeti parasti tiek sastādīti uz gadu, sadalot tos īsākos taktiskajos periodos - mēnešos, ceturkšņos vai retāk pusgadā. Attiecīgi neviens darījums nevar iet garām valsts kasei, pārsniedzot budžetu vai bez apstiprinājuma. Korekciju veikšana budžetā kārtējiem izdevumiem ārpus ārkārtas apstākļiem tiek uzskatīta par sliktu praksi un galvenokārt runā par vāju uzņēmuma plānošanas un analītisko nodaļu ar visām no tā izrietošajām sekām.
4. Lietojot automatizētu programmatūras pakotni (automatizēto budžeta veidošanas sistēmu, piemēram, no EGAR vai Sun Systems), budžetu izpildes uzturēšanu, uzraudzību un analīzi pat lielam vairāku nozaru uzņēmumam var veikt neliels speciālistu skaits. , kas ļauj līdz minimumam samazināt darbinieku atalgojuma un papildu darba vietu aprīkojuma izmaksas, nemazinot organizācijas finanšu plūsmu uzraudzības līmeni un kvalitāti.

Literatūra
1. Amiridi Ju. Budžeta plānošana un banku biznesa izpildes vadība: trīs prakses piemēri // Bankas un tehnoloģijas. – 2004. – 4.nr.
2. Diskins I. Vadības uzskaite un budžeta veidošana bankā - dārga rotaļlieta vai steidzama nepieciešamība: [Elektroniskā versija]. - Piekļuves režīms: bankir.ru.

(1) Rollback ir īpašs paņēmiens klientu piesaistīšanai. Būtībā tas ir bonusa atlīdzības veids iepirkumu darbības jomas galvenajām personām, kad tās sasniedz vai potenciāli sasniegs abpusēji izdevīgus rezultātus. Parastā valodā - kukulis.

Arī par šo tēmu.

Šobrīd mūsu valsts banku sistēmu var klasificēt kā jaunattīstības. To raksturo konkurences palielināšanās, banku produktu un pakalpojumu klāsta paplašināšanās, darījumu apjoma pieaugums un banku filiāļu tīklu paplašināšanās. Banku darbības efektivitāte šādos apstākļos lielā mērā ir atkarīga no banku vadības sistēmas.

Tikmēr esošās banku mūsdienu problēmas, kas izpaužas vājajā biznesa aktivitātē salīdzinājumā ar Rietumvalstīm, līdzekļu trūkumā u.c., bieži vien ir saistītas ar banku vadības svarīgākās sastāvdaļas - finanšu plānošanas - neizpratni vai nezināšanu. Komercbanku zemais finanšu plānošanas līmenis ir viens no faktoriem, kas kavē banku darbības attīstību.

Pēdējā laikā daudzu komercbanku vadītāji īpaši asi saskārušies ar jautājumiem par bankas kopumā un tās nodaļu darbības finanšu plānošanu, banku pakalpojumu izmaksu noteikšanu un komercbanku iekšējo izdzīvošanas rezervju atrašanu. Šajā sakarā pieaug iekšējās bankas finanšu plānošanas loma, kas ietver dažādu bankas struktūrvienību un atsevišķu tās darbības jomu darbības novērtēšanas sistēmas ieviešanu.

Pārvaldības instruments, kas paredzēts, lai atrisinātu esošās komercbanku problēmas, palielinot finanšu plānošanas un vadības efektivitāti kopumā, ir budžeta plānošana. Turklāt šobrīd budžeta veidošana ir instruments, lai pastiprinātu kontroli pār resursu izlietojumu, sabalansētu naudas plūsmas, organizētu efektīvu komercbankas darbības un atsevišķu darbības jomu perspektīvu novērtējumu u.c.

Budžeta plānošana ir viens no efektīvajiem vadības instrumentiem, kas ar kompetentu pieeju tā izmantošanā ļauj komercbankai efektīvāk gūt peļņu un pārvaldīt finanšu plūsmas.

Budžeta plānošana ļauj vadītājiem savlaicīgi un adekvāti reaģēt uz ārējo un iekšējo apstākļu izmaiņām un koordinēt ar tiem komercbankas darbību

Budžeta plānošana palīdz pieņemt lēmumus efektīvāk, īstenot šos lēmumus un pārraudzīt to izpildi. Tas ir, budžeta veidošanas sistēma ļauj iepriekš novērtēt to lēmumu nākotnes rezultātus, kas jāpieņem šodien.

Budžeta plānošana kā pārvaldības instruments ir arī laba, jo tā aptver gandrīz visas uzņēmuma darbības jomas. Tāpēc, uzņēmumam, aktīvi izmantojot budžeta veidošanas tehnoloģiju, gribot negribot, tas tomēr būs spiests uzraudzīt un izvērtēt, cik tā ir efektīva kopumā un visās funkcionālajās darbības jomās, cik efektīvi strādā uzņēmuma nodaļas/filiāles. .

Budžeta sastādīšanas pamatā ir “atbildības centru pārvaldības” princips, saskaņā ar kuru nodaļu vadītāji un citi uzņēmuma darbinieki ir atbildīgi par to mērķu plānošanu un sasniegšanu, kas saistīti ar viņu darbības īstenošanu.

Budžets ir plāns naudas izteiksmē, kas aptver visus organizācijas darbības aspektus, ļaujot salīdzināt radušās izmaksas un iegūtos rezultātus kopumā un atsevišķiem periodiem. Tas ir galvenais informācijas avots uzņēmuma nākotnes (paredzamā) finansiālā stāvokļa izvērtēšanai un korektīvo vadības lēmumu pieņemšanai.

Budžeta plānošana ir budžeta veidošanas un izpildes process, kas ir uzņēmuma mērķu sasniegšanai nepieciešamo mārketinga un ražošanas plānu finansiāla, kvantificēta izpausme.

Līdz ar to budžeta veidošana kļūst par saikni starp stratēģisko vadību, ko veic augstākā vadība, un operatīvo vadību, kas tiek īstenota zemākā līmenī.

Darba mērķis ir izpētīt komercbankas darbības budžeta veidošanas būtību un budžeta procesa pilnveidošanas virzienu.

Šī mērķa ietvaros tiek izvirzīti šādi uzdevumi:

Apsveriet budžeta veidošanas kā uzņēmuma finanšu vadības sistēmas teorētiskos pamatus.

Atklājiet budžeta veidošanas iezīmes komercbankā un novērtējiet tās nodaļu darbību, izmantojot Tolubay OJSC piemēru;

Darbā izmantoti vadošo zinātnieku zinātniskie darbi par finanšu vadību, jo īpaši finanšu plānošanu un budžeta veidošanu. Budžeta kā finanšu plānošanas tehnoloģijas ieviešanas nozīme un nepieciešamība banku vadības sistēmā tiek atkārtoti uzsvērta tādu plānošanas problēmu izpētē iesaistīto zinātnieku darbos kā H. Vorstecher, E. Yu Dobrovolsky, N. N. Kunitsyna, M. A. Pomorina. Rumjancevs M.V., Sadvakasovs K.K., Tilms R., Tyutyunnik A.V., Širinskaja E.B. uc Studiju laikā tika pētīta un apkopota vispārējā un specializētā literatūra, vadošo ekspertu sasniegumi vadības organizēšanas un praktisko problēmu risināšanas jomā.

Strukturāli darbs sastāv no ievada, trīs galvenajām nodaļām, noslēguma un literatūras saraksta.

1. nodaļa. Budžeta kā uzņēmuma finanšu vadības sistēmas teorētiskie pamati

1.1. Budžeta veidošanas pamati un vieta vadības sistēmā

Pieaugot ekonomisko attiecību sarežģītībai, saspringtai konkurencei un pieaugošai stratēģisko lēmumu nozīmei, uzņēmuma nākotnes pozīcijas prognozēšanas, mērķu izstrādes un to īstenošanas procesi. Tādējādi, no vienas puses, budžeta veidošana ir plānošana, bet, no otras puses, tā veic kontroles funkcijas. Šis sarežģītais process sastāv no daudziem elementiem.

Ar budžeta veidošanas procesu saistītie termini un jēdzieni: budžets, plāns, tāme iekšzemes ekonomikas literatūrā tiek interpretēti dažādi, kas dažkārt noved pie šī procesa jēgas zaudēšanas. Tādējādi jēdziens, budžets, bieži tiek identificēts ar organizācijas saimnieciskās darbības plānu kārtējam periodam; vadības plānošanas process - ar budžeta sastādīšanu; organizācijas biznesa plāns - ar konsolidēto budžetu, un ražošanas izmaksu tāmes, administratīvie un komerciālie izdevumi - ar budžetiem.

Praksē plāns savā saturā ir noteiktam laika periodam plānota darbību (vai darbu) programma, kurā norādīti mērķi, saturs, objekti, metodes, izpildes secība un termiņi.

Attiecīgi biznesa plāns ir visaptverošs organizācijas attīstības plāns.

Tāme – dokumentēts līdzekļu plāns organizācijas izdevumu finansēšanai (ražošanas izmaksu tāme, būvdarbu tāme utt.).

Budžets ir finanšu plāns naudas izteiksmē, dokuments, kas nodrošina saikni starp organizācijas izdevumiem un esošajiem (vai iespējamiem) ienākumiem.

Ārvalstu ekonomisti lingvistiski nenošķir aplūkotos jēdzienus. Viņi redz galveno atšķirību starp tāmi un budžetu apstāklī, ka tāme ir dokuments (aprēķins), kas satur informāciju regulēto izmaksu plānošanai un analīzei ražošanas līmenī, bet budžets (aprēķins) ir uzņēmuma finanšu līmenī. organizācija. Galu galā ir jāatzīst, ka, neraugoties uz visām atšķirībām starp veiktajām funkcijām un aprēķinu metodēm, budžets, plāns un tāme ir savstarpēji saistīti ar vienotu budžeta veidošanas procesu.

Uzņēmuma iekšējā budžeta veidošanas eksperti piedāvā visā pasaulē pieņemtu uzņēmējdarbības terminoloģiju, kas raksturo šo procesu: budžeta veidošana, no vienas puses, ir finanšu plānu un tāmju sastādīšanas process, no otras puses, vadības tehnoloģija, kas izstrādāta, lai uzlabot vadības lēmumu finansiālo pamatotību.

Budžeta veidošanas objekts ir uzņēmējdarbība (saimnieciskās darbības veids vai joma).

Budžeta plānošana ir finanšu plānošana, kas aptver visus organizācijas darbības aspektus, ļaujot visus radušos izdevumus un saņemtos ienākumus (rezultātus) apkopot finanšu izteiksmē nākamajam periodam. Tajos ietilpst plānotās finanšu tāmes, prognozētie piesaistīto ārējo resursu apjomi u.c.. Piemēram, prezentācijā V.V. Bočarova budžeta veidošana ir plānotu budžetu izstrādes un veidošanas process, kas apvieno uzņēmuma vadības plānus un, pirmkārt, ražošanas, mārketinga un finanšu plānus.

Ir arī citas jēdziena “finanšu plānošana” definīcijas. Neskatoties uz atšķirībām, galvenais un noteicošais jēdziens visos augstākminētajos jēdzienos ir ideja par finanšu plānošanu kā vadības darbības veidu, kura mērķis ir izvirzīt un realizēt uzņēmuma mērķus. Šajā sakarā varam secināt, ka finanšu plānošana nosaka turpmākās darbības finanšu resursu veidošanai un izmantošanai.

Atkarībā no finanšu plānošanas periodiem (plānošanas periods ir laika periods, par kuru tiek sastādīti finanšu plāni un kura laikā tiek īstenoti finanšu plāni), stratēģiskajam mērķim tiek izdalīts budžeta periods (budžetā segtā laika intervāla ilgums). budžeta plānošanai, sākot no 3 līdz 10 gadiem, operatīvajam budžetam – 1 gads.

Anšins V.M., Carkovs I.N., Jakovļeva A.Ju. Budžeta sastādīšana uzņēmumā: Modernās iestatīšanas un izstrādes tehnoloģijas: Proc. pabalstu. – M.: Delo, 2007. – 8.lpp

Komerciālā budžeta veidošana/Bočarovs V.V. – Sanktpēterburga: Pēteris, 2007. – 257.lpp

1. Agapova, T.A. Budžeta plānošana: mācību grāmata / T.A. Agapova, - Maskava: Izdevniecība "KnoRus", 2012. - 312 lpp.

2. Adamovs, N.A. Budžeta plānošana komerciālā organizācijā: mācību grāmata / N.A. Adamovs, - Sanktpēterburga: “Pēteris”, 2014. - 136 lpp.

3. Aksenova, V.O. Budžeta sastādīšana - teorija un prakse: mācību grāmata / L.S. Shakhovskaya, - Maskava: Izdevniecība "KnoRus", 2015. - 396 lpp.

4. Burlakovs, G.A. Budžeta plānošana. Finanses stingrā kontrolē: Biznesa kurss: mācību grāmata / G.A. Burlakovs, - Maskava: Izdevniecība "M", 2014. - 92 lpp.

5. Burnovs, G.N. Budžeta plānošana: soli pa solim. / G.N. Burnovs, O.I. Kuzņecova. - Maskava: Izdevniecība "UNITY-DANA", 2015. - 268 lpp.

6. Burcevs, V.V. Finanšu vadība / V.V. Burtsev // Caur budžeta plānošanu līdz efektīvai vadībai. - 2013. - Nr.12, - P.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Budžeta plānošana un izmaksu kontrole organizācijā. / A.P. Vitkalova, D.P. Millers. - Maskava: Izdevniecība "Dashkov and Co", 2013. - 128 lpp.

8. Volkova, O.N. Budžeta plānošana un finanšu kontrole komercorganizācijās: mācību grāmata / O.N. Volkova, - Maskava: Izdevniecība "Finanses un statistika", 2014. - 272 lpp.

9. Goremikins, V.A. Finanšu plāns un uzņēmuma budžets biznesa plānošanā / V.A. Goremikins // Ekonomistu rokasgrāmata. - 2015. - Nr.12. - P. 14-22.

10. Ivanovs, R.P. Budžeta plānošana. Problēmu formulēšanas praktiskie aspekti / R. Ivanovs // Vadības teorijas un prakses problēmas. - 2015. - Nr.1. - 75.-80.lpp.

11. Ivakhnik, D.A. Finanšu direktors / D.A. Ivakhnik // Optimālā budžeta izvēle. - 2014. - Nr.6. - 24. lpp.

12. Karpovs, A.N. Budžeta un vadības uzskaites automatizācija, izmantojot datoru "Integral": mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", - 2014. - 176 lpp.

13. Karpovs, A.N. Budžeta plānošana kā pārvaldības instruments. 1. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2015. - 400 lpp.

14. Karpovs, A.N. Uzņēmuma budžeta komiteja. 7. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2015. - 208 lpp.

15. Karpovs, A.N. Budžeta veidošanas sistēmas noteikumi. 2. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2014. - 472 lpp.

16. Karpovs, A.N. Izpilddirektora loma budžeta veidošanā. 6. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2015. - 208 lpp.

17. Karpovs, A.N. Finanšu direktorāta loma budžeta veidošanā. 5. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2015. - 256 lpp.

18. Karpovs, A.N. Tehnoloģija budžeta veidošanai uzņēmumā. 8. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2014. - 336 lpp.

19. Karpovs, A.N. Budžeta veidošanas finanšu modelis. 3. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2015. - 528 lpp.

20. Karpovs, A.N. Uzņēmuma finanšu struktūra. 4. grāmata: mācību grāmata / A.N. Karpovs, - Maskava: Izdevniecība "Rezultāts un kvalitāte", 2013. - 352 lpp.

21. Kerimovs, V.E. Izmaksu uzskaite, aprēķins un budžeta veidošana atsevišķās ražošanas sfēras nozarēs: mācību grāmata / V.E. Kerimovs, - Maskava: Izdevniecība "Dashkov and Co", - 2013. - 476 lpp.

22. Krasova, O.S. Budžeta plānošana un izmaksu kontrole uzņēmumā: mācību grāmata / O.S. Krasova, - Maskava: Izdevniecība Omega-L, 2014. - 176 lpp.

23. Kuzmina, M.S. Izmaksu uzskaite, izmaksu aprēķināšana un budžeta veidošana rūpniecības nozarēs: mācību grāmata / M.S. Kuzmina, - Maskava: KnoRus Publishing House, 2012. - 248 lpp.

24. Larionova, A.A. Budžeta plānošana tūrisma nozares uzņēmumos / A.A. Larionova // Finanšu vadība. - 2013. - Nr.3. - 38.-47.lpp.

25. Legotina, Yu.V. Uzņēmumu finanses: uzdevumi un vadlīnijas praktiskajai apmācībai / Yu.V. Legotina, - Čeļabinska: Izdevniecība SUSU, 2015. - 31 lpp.

26. Rybakova, O.V. Vadības grāmatvedība un budžeta veidošana: mācību grāmata / O.V. Rybakova, - Maskava: Izdevniecība "RAGS", 2014. - 232 lpp.

27. Timaškova, N.A. Budžets ar izpildītāja acīm / N.A. Timaškova // Zinātne SUSU. Sociālo un humanitāro zinātņu sekcijas: 62. zinātniskā materiāla materiāli. konf. - Čeļabinska: izdevniecība. SUSU centrs, 2014. - T. 2. - P. 275-277.

28. Hruckis, V.E. Iekšējā budžeta veidošana: mācību grāmata / V.E. Hruckis, T.V. Sizova, V.V. Gamajunovs. - Maskava: Izdevniecība "Finanses un statistika", 2013. - 398 lpp.

29. Čausovs, V. Budžeta plānošana banku darbībai / V. Čausovs // Grāmatvedība un bankas. - 2014. - Nr.11. - 22.-25.lpp.

30. Šilonosova, Ņ.V. Uzņēmumu finanses: kursa darba uzdevumi un vadlīnijas / N.V. Šilonosova, - Čeļabinska: Izdevniecība SUSU, 2014. - 16 lpp.

31. Jusupova, S.Ya. Budžeta plānošana vadības sistēmā / S.Ya. Jusupova. // Grāmatvedība. - 2014. - Nr.8. - 59.-63.lpp.

32. Budžeta sastādīšana uzņēmumā

33. Budžeta sastādīšana

34. Uzņēmuma budžeta finanšu plānošana un izstrāde

Mācību grāmatā ir sniegts īss disciplīnas “Budžeta veidošana” kopsavilkums saskaņā ar federālo štata izglītības standartu 3+ HE, kas koncentrējas uz kompetencēm balstītu pieeju ekonomikas disciplīnu izpētē. Materiāls ir sniegts pieejamā, vizuālā un kodolīgā veidā, izmantojot diagrammas, tabulas, grafikus un formulas. Mācību grāmatā ir: lekciju konspekti, literatūras saraksts, kontroldarbu jautājumi, glosārijs un pielikumi.
Mācību grāmata ir paredzēta bakalaura un augstskolu studentiem, kuri studē ekonomikas disciplīnas. Tas var būt noderīgs arī skolotājiem, maģistrantiem un speciālistiem viņu praktiskajā darbībā.
Mācību grāmata “Budžeta sastādīšana” tika “pārskatīta un apstiprināta Ņižņijnovgorodas Arhitektūras un būvniecības universitātes Federālās valsts budžeta augstākās profesionālās izglītības iestādes katedru kopsapulcē ar “” 2016. gada protokolu Nr. Ieteicams izdošanai kā mācību grāmata bakalaura studentiem, kuri studē šādās jomās: 04/38/01 “Ekonomika”, 04/38/02 “Vadībzinātne” un maģistrantiem, kuri studē 06/38/01 “Ekonomika”.

Pasaules prakse un budžeta veidošanas vieta uzņēmuma vadības sistēmā.
Pasaules praksē budžeta veidošana tiek uzskatīta par vadības elementu, kas vērsta uz komerciālas organizācijas vadību (naudas izteiksmē), un ir metodika līdzekļu un finanšu rezultātu plānošanai, uzskaitei un kontrolei. Tādējādi attiecībā uz to kases funkcija ir sekundāra. . Vairāku kontinentālās Eiropas valstu un ASV pieredze pārliecinoši parāda nacionālo standartu konverģenci ar starptautiskajiem standartiem. Tas atspoguļo globālo tendenci visu valstu tirgus ekonomiku attīstībā makroekonomisko procesu globalizācijas dēļ. Daudzu valstu avotos budžeta veidošana ir cieši saistīta ar vadības uzskaites un atskaites modeļiem, tostarp: .

Britu-amerikāņu-nīderlandiešu modelis, ko izmanto Apvienotā Karaliste, ASV un Nīderlande. Šajā modelī saimnieciskās darbības uzskaite ir vērsta uz investoru un kreditoru informācijas pieprasījumiem. Akciju īpašnieki bieži ir nošķirti no korporāciju operatīvās vadības.

Kontinentālais modelis tiek praktizēts Japānā un Eiropas valstīs (Francijā, Vācijā, Šveicē, Austrijā, Beļģijā, Itālijā, Dānijā un franciski runājošajās Āfrikas valstīs (Alžīrijā, Angolā, Marokā, Senegālā u.c.) Uzņēmējdarbība šajās valstīs notiek cieši saistīta ar bankām, tāpēc valdība pieprasa obligātu pārskatu publicēšanu. Visas grāmatvedības procedūras ir konservatīvas un regulētas ar likumu, savukārt nodokļu jautājumi atbilstoši šo valstu ekonomiskajai politikai šeit ir prioritāri.

Lejupielādējiet e-grāmatu bez maksas ērtā formātā, skatieties un lasiet:
Lejupielādējiet grāmatu Budžeta plānošana, Kozhin V.A., Shagalova T.V., 2016 - fileskachat.com, ātri un bez maksas lejupielādējiet.

Lejupielādēt pdf
Zemāk jūs varat iegādāties šo grāmatu par labāko cenu ar atlaidi ar piegādi visā Krievijā.

Budžeta plānošana. Kožins V.A., Šagalova T.V. un utt.

Novgoroda: NNGASU, 201 6. - 2 45 lpp.

Mācību grāmatā ir sniegts īss disciplīnas “Budžeta veidošana” kopsavilkums saskaņā ar federālo štata izglītības standartu 3+ HE, kas koncentrējas uz kompetencēm balstītu pieeju ekonomikas disciplīnu izpētē. Materiāls ir sniegts pieejamā, vizuālā un kodolīgā veidā, izmantojot diagrammas, tabulas, grafikus un formulas. Mācību grāmatā ir: lekciju konspekti, literatūras saraksts, kontroldarbu jautājumi, glosārijs un pielikumi. Mācību grāmata ir paredzēta bakalaura un augstskolu studentiem, kuri studē ekonomikas disciplīnas. Tas var būt noderīgs arī skolotājiem, maģistrantiem un speciālistiem viņu praktiskajā darbībā. Mācību grāmata “Budžeta sastādīšana” tika “pārskatīta un apstiprināta Ņižņijnovgorodas Arhitektūras un būvniecības universitātes Federālās valsts budžeta augstākās profesionālās izglītības iestādes katedru kopsapulcē ar “” 2016. gada protokolu Nr. Ieteicams izdošanai kā mācību grāmata bakalaura studentiem, kuri studē šādās jomās: 04/38/01 “Ekonomika”, 04/38/02 “Vadībzinātne” un maģistrantiem, kuri studē 06/38/01 “Ekonomika”.

Formāts: pdf

Izmērs: 6,1 MB

Lejupielādēt: Rghost

Saturs
Sadaļu (moduļu) nosaukums Lapa.
Ievads 4
Sadaļa (modulis) 1. Budžeta veidošanas teorētiskie pamati 6
Tēma 1.1. Budžeta veidošanas teorētiskā pētījuma stāvoklis, pamatojoties uz materiāliem 6
literārie avoti
Tēma 1.2. Pasaules prakse un budžeta veidošanas vieta vadības sistēmā 9
uzņēmums
Tēma 1.3. Budžeta un plānošanas attiecības un atšķirības, plāns no 11
budžetu
Tēma 1.4. Vēsturiski dialektiska pieeja būtības izpratnei 12
budžeta veidošana Krievijā
Tēma 1.5. Sociāli orientēta ekonomiskās attīstības koncepcija ir pamats 14
budžeta veidošanas mērķa pamatojums
Tēma 1.6. Budžeta plānošana kā pārvaldības metode 16
Testa jautājumi sadaļai (modulim) 1 19
Sadaļa (modulis) 2. Budžeta veidošanas organizācija 20
2.1. tēma Budžeta veidošanas kā pārvaldības metodes elementu analīze 20
2.2. tēma. Zinātniskās pieejas un metodes personāla ietekmēšanai, kas izmantotas 21
budžeta veidošanas sistēma
2.3. tēma Budžeta veidošanas principi 24
Tēma 2.4. Budžeta veidošanas funkcijas 25
2.5. tēma Organizācija kā budžeta veidošanas funkcija 25
2.5.1. Budžeta mērķu noteikšanas funkcija 26
2.5.2. Budžeta pārvaldības struktūra 30
2.5.3. Pilnvaras deleģēšana 31
2.5.4 Ilgtermiņa partnerattiecību organizēšana, pamatojoties uz 39
vairāku orbītu vadības struktūra
2.5.5. Budžeta dokumentu plūsmas regulēšana 41
Testa jautājumi sadaļai (modulim) 2 43
Sadaļa (3. modulis). Plānošana kā vissvarīgākā funkcija 44
budžeta veidošana
Tēma 3.1. Plānošanas būtība 44
Tēma 3.2. Plānošanas principi 47
Tēma 3.3. Plānošanas metodika budžeta veidošanas sistēmā 49
3.4.tēma Budžeta process (cikls), budžeta periods, plānošanas posmi 52
Tēma 3.5. Plānošanas procesa posmi 53
Tēma 3.6. Ģenerālplāna (budžeta) sastāvs 55
Tēma 3.7. Sagatavošanās perioda pasākumu organizēšana 57
plānošana
3.7.1. Retrospektīvas izmaksu un apjoma analīzes veikšana 57
peļņa"
3.7.2. Uzņēmuma inovatīvas attīstības plāna izstrāde 60
3.7.3. Preču un pakalpojumu cenu izstrāde un apstiprināšana 65
3.7.4. Resursu patēriņa standartu izstrāde un apstiprināšana produktiem un 74
pakalpojumu un izmaksu standarti
3.8.tēma Plānu izstrāde kā uzņēmuma ražošanas darbības pamats 75
3.8.1. Uzņēmuma ražošanas programmas izstrāde 75
3.8.2.Pārdošanas plāns 85
3.8.3. Ražošanas un pārdošanas plāns galvenajām ražošanas darbībām, 86
uzņēmuma palīg- un pakalpojumu ražošana
3.8.4. Uzņēmuma ražošanas jaudas aprēķins 88
3.8.5. Pamata un palīgmateriālu nepieciešamības un izmaksu aprēķins 92
to iegādei un noliktavas krājumu veidošanai
3.9.tēma Darba plāns un algu budžets 93
Tēma 3.10. Investīciju darbības plāna izstrāde 100
3.10.1. Investīciju darbības plāns 100
3.10.2. Biznesa plāns 104
Tēma 3.11. Programmatūras produktu izmaksu plāns
3.11.1. 116. pieskaitāmo izdevumu budžeta aprēķins
3.11.2. Budžeta aprēķins saimnieciskās darbības vispārējiem izdevumiem 118
3.11.3. Preču izmaksu aprēķins 122
3.11.4. Izmaksu budžets produktu ražošanai un pārdošanai 123
3.12.tēma Uzņēmuma sociālās attīstības plāns 127
Tēma 3.13. Finanšu plānošana 130
3.13.1. Finanšu plānošanas teorētiskie pamati uzņēmumā 130
3.13.2. Finanšu plāna sastāvs 134
3.13.3. Konsolidētajā finanšu 134. punktā iekļauto budžetu sastādīšanas kārtība
budžetu
Testa jautājumi sadaļai (modulim) 3 140
Sadaļa (modulis) 4. Plānu (budžetu) izpildes uzraudzība un analīze 141
Tēma 4.1. Grāmatvedības sistēmas organizācija 141
4.2. tēma Uzņēmumu darbības ekonomiskā analīze 145
4.2.1. Plāna izpildes analīze attiecībā uz ražošanas apjomu un realizāciju 148
produktiem
4.2.2. Produktu izmaksu rādītāju analīze 151
4.2.3. Organizācijas peļņu ietekmējošo faktoru analīze 154
4.2.4. Uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīze 156
4.2.5. Uzņēmuma finansiālā stāvokļa reitinga novērtējums 169
4.2.6. Finanšu centru finansiālā stāvokļa reitinga novērtējums 172
atbildība (CFD)
4.2.7. Diagnostikas modeļi bankrota prognozēšanai 173
uzņēmumiem
Tēma 4.3. Personāla motivācijas organizēšana budžeta veidošanas apstākļos 179
Tēma 4.4. Budžeta veidošanas procesa kontroles un regulēšanas organizācija 189
4.4.1. Iekšējās kontroles organizācija 189
4.4.2. 192. nolikuma organizācija
Tēma 4.5. Budžeta automatizācijas problēmas 200
Testa jautājumi sadaļai (modulim) 4 208
209. secinājums
Izmantotās literatūras saraksts 211
216. glosārijs
Pieteikumi 225