Dokumentācija 

Iesniegts valsts nodokļu iestādēm. Nodokļu iestāžu funkcijas. Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu struktūra

Viens no Krievijas valsts un galvenokārt izpildvaras prioritārajiem uzdevumiem ir nodrošināt likumību un kārtību nodokļu attiecību jomā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas nodokļu likumdošanas normām. Tie rodas starp nodokļu iestādēm, kas darbojas valsts vārdā.

Krievijas Federācijas nodokļu iestādes— vienota centralizēta iestāžu sistēma, kas uzrauga Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu ievērošanu, nodevu un nodevu iemaksas atbilstošos tajos pilnīgumu un savlaicīgumu, kā arī gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos, citu obligāto maksājumu Krievijas Federācijas budžeta sistēmā, ko nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti, aprēķinu pareizība, pilnīgums un savlaicīgums, kā arī etilspirta, spirtu saturoša spirta ražošanas un aprites kontrole un uzraudzība, alkohola un tabakas izstrādājumi un atbilstība Krievijas Federācijas valūtas tiesību aktiem nodokļu iestāžu kompetencē.

Federālais nodokļu dienests

Vēsturiska atsauce
  • Ar Krievijas Federācijas prezidenta 1991. gada 21. novembra dekrētu Nr.229 tika izveidots RSFSR Valsts nodokļu dienests.
  • 1998. gada decembrī ar Krievijas Federācijas prezidenta 1998. gada 23. decembra dekrētu Nr. 1635 Krievijas Federācijas Valsts nodokļu dienests tika pārveidots par Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministriju (Krievijas MNS).
  • 2004. gada martā saskaņā ar Krievijas Federācijas prezidenta 2004. gada 3. septembra dekrētu Nr. 314 “Par federālo izpildinstitūciju sistēmu un struktūru” Krievijas Nodokļu ministrija saņēma savu moderno nosaukumu un kļuva par federālo. Nodokļu dienests.

Krievijas Federālais nodokļu dienests ir pilnvarota federāla izpildinstitūcija, kas veic juridisko personu, zemnieku (fermu) mājsaimniecību un privātpersonu kā individuālo uzņēmēju valsts reģistrāciju.

Mūsdienās galvenais dokuments, kas regulē nodokļu iestāžu tiesības un pienākumus, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Paralēli tam ir spēkā Krievijas Federācijas 1991.gada 21.marta likums Nr.943-1 “Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm”.

Krievijas Federālais nodokļu dienests veic savas darbības tieši un ar savu teritoriālo struktūru starpniecību.

Federālā nodokļu dienesta struktūra

1. Centrālais birojs.

2. Starpreģionālās pārbaudes federālajiem apgabaliem (Centrālā, Volgas, Dienvidu, Sibīrijas, Tālo Austrumu, Ziemeļrietumu un Urālu).

3. Centralizētās datu apstrādes starpreģionālā inspekcija (Krievijas Datu centru federālais nodokļu dienests).

4. Starpreģionālās inspekcijas lielākajiem nodokļu maksātājiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta nodokļu maksātājiem MI), kas ietver:

  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 1 (pārvalda naftas ieguves organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr.2 (pārvalda gāzes ražošanas organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI nodokļu kodeksam Nr.3 (administrē akcīzes nodokļa maksātājus);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 4 (pārvalda enerģētikas organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr.5 (pārvalda metalurģijas organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 6 (pārvalda transporta organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 7 (pārvalda telekomunikāciju organizācijas);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 8 (pārvalda mašīnbūves organizācijas un militāri rūpniecisko kompleksu uzņēmumus);
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta MI KN Nr. 9 (administrē bankas).

5. 82 departamenti Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām (Krievijas UFTS).

6. Teritoriālās pārbaudes (Krievijas IFTS).

7. Starprajonu pārbaudes (Krievijas Federālā nodokļu dienesta starprajonu pārbaudes), citas struktūrvienības.

Piemērs. Čuvašas Republikas nodokļu iestāžu struktūra

Tādējādi nodokļu iestādes Krievijas Federācijā ir Federālais nodokļu dienests un tā nodaļas. Federālais nodokļu dienests ir federāla izpildinstitūcija, kas ir pakļauta Finanšu ministrijai.

Federālā nodokļu dienesta pilnvaras

Dienests ir pilnvarota federāla izpildinstitūcija, kas veic juridisko personu, fizisko personu kā zemnieku (lauksaimnieku) valsts reģistrāciju.

Juridisko personu likvidācijas gadījumos Krievijas Federālais nodokļu dienests darbojas kā pilnvarota federālā izpildinstitūcija, kas nodrošina pārstāvību bankrota lietās un bankrota procedūrās obligāto maksājumu un Krievijas Federācijas prasījumu par naudas saistībām.

Federālais nodokļu dienests savu darbību veic sadarbībā ar citām federālajām izpildinstitūcijām, federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijām, vietējām un valsts iestādēm, sabiedriskajām asociācijām un citām organizācijām.

Zīmējums. Vienota centralizēta nodokļu iestāžu sistēma

Federālais nodokļu dienests un tā teritoriālās struktūras veido vienotu centralizētu nodokļu iestāžu sistēmu.

Federālo nodokļu dienestu vada direktors, kuru pēc Krievijas Federācijas finanšu ministra priekšlikuma ieceļ amatā un atbrīvo no amata Krievijas Federācijas valdība. Federālā nodokļu dienesta vadītājs ir personīgi atbildīgs par dienestam uzticēto uzdevumu izpildi.

Federālā nodokļu dienesta vadītājam ir vietnieki, kurus pēc dienesta vadītāja priekšlikuma ieceļ amatā un atbrīvo no amata Krievijas Federācijas finanšu ministrs.

Federālā nodokļu dienesta galvenie uzdevumi:
  • Nodokļu un nodevu likumdošanas ievērošanas, nodokļu, nodevu un citu obligāto maksājumu aprēķinu pareizības, pilnības un savlaicīguma uzraudzība;
  • Nodokļu politikas izstrāde un īstenošana, lai nodrošinātu savlaicīgu nodokļu un nodevu saņemšanu budžetā;
  • Valūtas kontrole nodokļu iestāžu kompetencē;
Federālais nodokļu dienests īsteno šādas pilnvaras:
  • kontrole un uzraudzība pār Krievijas Federācijas tiesību aktu par nodokļiem un nodevām, kā arī saskaņā ar tiem pieņemto normatīvo aktu ievērošanu, nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un savlaicīgu samaksu, kā arī likumā paredzētajos gadījumos. Krievijas Federācijas tiesību akti - par citu obligāto maksājumu aprēķinu pareizību, pilnīgumu un savlaicīgu iemaksu attiecīgajā budžetā, deklarāciju iesniegšanu un rezidentu un nerezidentu ārvalstu valūtas darījumu izpildi;
  • privātpersonu kā individuālo uzņēmēju un zemnieku (saimniecības) valsts reģistrācija;
  • visu nodokļu maksātāju uzskaite, Vienotā valsts juridisko personu reģistra, Vienotā valsts individuālo uzņēmēju reģistra un Vienotā valsts nodokļu maksātāju reģistra kārtošana;
  • bez maksas (arī rakstiski) informē nodokļu maksātājus par aktuālajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un saskaņā ar tiem pieņemtajiem noteikumiem, nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem, nodokļu pilnvarām. iestādes un to amatpersonas, kā arī nodrošina nodokļu atskaites veidlapas un izskaidro to aizpildīšanas kārtību;
  • pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu un nodevu, kā arī līgumsodu un soda naudas atmaksāšanu vai ieskaitu;
  • Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā pieņem lēmumus par nodokļu, nodevu un soda sankciju samaksas termiņu maiņu;
  • izveido (apstiprina) nodokļu paziņojuma veidlapu, nodokļu maksājuma pieprasījuma veidlapu, pieteikuma veidlapas, paziņojumus un apliecības par reģistrāciju nodokļu iestādē;
  • izstrādā veidlapas un procedūras nodokļu aprēķinu, nodokļu deklarāciju veidlapu un citu dokumentu aizpildīšanai Krievijas tiesību aktos noteiktajos gadījumos un nosūta tos apstiprināšanai Finanšu ministrijai;
  • juridisko personu, fizisko personu, zemnieku (saimniecības) uzņēmumu darbības pārbaude noteiktajā darbības jomā.

Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības organizēt nepieciešamās pārbaudes, ekspertīzes, analīzes un novērtējumus, kā arī zinātniskus pētījumus par kontroles un uzraudzības jautājumiem, pieprasīt un saņemt lēmumu pieņemšanai nepieciešamo informāciju, sniegt juridiskām un fiziskām personām precizējumus. par jautājumiem, kas saistīti ar izveidotās teritorijas darbību.

Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību veikt tiesisko regulējumu noteiktajā darbības jomā, izņemot gadījumus, kas noteikti federālajos likumos, Krievijas Federācijas prezidenta dekrētās un valdības rezolūcijās, kā arī valsts īpašuma pārvaldībā un maksas pakalpojumu sniegšana.

Nodokļu iestādēm ir tiesības:
  • Pieprasīt dokumentus, kas kalpo par pamatu un apliecina nodokļu aprēķina pareizību un savlaicīgu nomaksu;
  • Uzvedība ;
  • Pārbaudot, izņemt dokumentus, kas norāda uz pierādījumiem, ja ir pamats uzskatīt, ka šie dokumenti tiks iznīcināti, slēpti, mainīti, aizstāti;
  • uzaicināt nodokļu maksātājus uz nodokļu iestādēm sniegt paskaidrojumus saistībā ar nodokļu nomaksu vai saistībā ar nodokļu auditu;
  • Apturēt darījumus nodokļu maksātāju bankas kontos, apķīlāt nodokļu maksātāju mantu;
  • Pārbaudiet visas noliktavas, mazumtirdzniecības un citas telpas, ko izmanto nodokļu maksātājs. Veikt īpašuma inventarizāciju;
  • Noteikt iemaksājamo nodokļu apmēru ar aprēķinu, pamatojoties uz pieejamo informāciju;
  • Pieprasīt nodokļu maksātājiem novērst konstatētos pārkāpumus un uzraudzīt šo prasību ievērošanu;
  • Piedzīt nokavētos nodokļus un nodevas, soda naudas;
  • Pieprasīt no bankām dokumentus, kas apliecina nodokļu maksātāju izpildi, un nodokļu iestāžu iekasēšanas rīkojumus par nodokļu un soda naudas norakstīšanu no kontiem;
  • Nodokļu kontroles veikšanā iesaistīt speciālistus, tulkus un ekspertus;
  • Pieaicināt kā lieciniekus personas, kurām ir zināmi kādi apstākļi, kas attiecas uz nodokļu kontroli;
  • Iesniegt iesniegumu par juridiskām un fiziskām personām izsniegto licenču anulēšanu vai apturēšanu;
  • Iesniegt prasības vispārējās jurisdikcijas tiesās vai šķīrējtiesās.

Tādējādi nodokļu iestāžu tiesības ir diezgan plašas. Attiecībā uz nodokļu ierēdņu pienākumiem viņiem ir:

  • rīkoties stingri saskaņā ar citiem federālajiem likumiem;
  • savas kompetences ietvaros īsteno nodokļu iestāžu tiesības un pienākumus;
  • pareizi un rūpīgi izturēties pret nodokļu maksātājiem, to pārstāvjiem un citiem nodokļu tiesisko attiecību dalībniekiem, nepazemojot viņu godu un cieņu.

Federālais nodokļu dienests kā valsts finanšu kontroles subjekts

Pāreja uz tirgus attiecībām ekonomikā, izmaiņas cenu noteikšanas un plānošanas jomā, tādu saimniecisko vienību rašanās kā, nodokļu pārveide par galveno valsts ieņēmumu avotu u.c. ir radījusi nepieciešamību radīt jaunas struktūras, kas to īsteno un jaunas tās īstenošanas formas.

Ar Krievijas Federācijas prezidenta 1998.gada 23.decembra dekrētu Nr.1635 Krievijas Federācijas Valsts nodokļu dienests tika pārveidots par Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministriju. Tāpat ar prezidenta 2004. gada 9. marta dekrētu Nr. 314 Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrija tika pārdēvēta par Federālo nodokļu dienestu.

Galvenais uzdevumsŠis pakalpojums ir paredzēts, lai uzraudzītu atbilstību tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, to aprēķināšanas pareizību, valsts nodokļu un citu maksājumu, kas noteikti Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību un vietējo tiesību aktos, pilnīgumu un savlaicīgumu. valdībām savas kompetences ietvaros attiecīgajiem budžetiem un ārpusbudžeta fondiem.

Federālais nodokļu dienests, pildot savu galveno uzdevumu, veic šādas funkcijas:
  • tieši vada un organizē valsts nodokļu inspekciju darbu, lai uzraudzītu tiesību aktu par nodokļiem un citiem maksājumiem budžetā ievērošanu;
  • veic naudas dokumentu, grāmatvedības reģistru, plānu, tāmju, deklarāciju un citu ar nodokļu un citu maksājumu aprēķināšanu un nomaksu saistītu dokumentu pārbaudes ministrijās un struktūrvienībās, uzņēmumos, iestādēs un organizācijās, kuru pamatā ir jebkāda veida īpašumtiesības, kā arī iedzīvotāju vidū budžets;
  • organizē valsts nodokļu inspekciju darbu konfiscētās, bezsaimnieka mantas un dārgumu uzskaitei, izvērtēšanai un realizācijai;
  • ar kredītorganizāciju starpniecību veic pārmērīgi iekasēto un samaksāto nodokļu un citu obligāto maksājumu atmaksu budžetā;
  • analizē atskaites, statistikas datus un klātienes pārbaužu rezultātus, uz to pamata sagatavo priekšlikumus vadlīniju un citu dokumentu izstrādei par normatīvo aktu par nodokļiem un citiem maksājumiem budžetā piemērošanu un citām funkcijām.

Nodokļu sistēma ir vissvarīgākā jebkuras valsts tautsaimniecības sastāvdaļa. Kādas ir tās īpašības Krievijā? Kādas ir Krievijas Federācijā strādājošo nodokļu struktūru funkcijas, uzdevumi, tiesības un pienākumi? Kuras nodaļas ir atbildīgas par iedzīvotāju maksājumu aprēķināšanu un pārskaitīšanu uz valsts kasi? Kādus nodevas veidus nosaka Krievijas tiesību akti?

Krievijas nodokļu sistēma: vispārīgās īpašības

Galvenais tiesību avots, kas izklāsta Krievijas nodokļu sistēmas būtību un galvenās institucionālās īpašības, ir specializēts kodekss. Saskaņā ar normatīvajiem noteikumiem Krievijas Federācijā atkarībā no valdības līmeņa ir noteikti nodokļu veidi, atsevišķas maksājumu iekasēšanas struktūras, kurām ir vairākas tiesības un pienākumi. Apskatīsim katru no šiem aspektiem atsevišķi.

Nodokļi: federālie, reģionālie, vietējie

Krievijā atkarībā no valdības līmeņa ir trīs veidu nodokļi: federālie, reģionālie un vietējie. Pirmā veida nodevas nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, tās ir obligātas apmaksai visos norēķinos, kas atrodas valstī (ja vien likumā nav paredzēti noteikti izņēmumi).

Federālajos nodokļos ietilpst: iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN, peļņas nodoklis, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis, ūdens nodoklis, kā arī dažāda veida valsts nodevas, akcīzes nodokļi un nodevas.

Savukārt kompetence strādāt ar vietējiem nodokļiem ir nodokļu iestādēm, kas darbojas atsevišķu pašvaldību līmenī. Šāda veida nodevas ir jāmaksā fiziskām un juridiskām personām, kas reģistrētas konkrētā pilsētā, rajonā, apdzīvotā vietā utt. Nodokļu iestādēm, kas darbojas atsevišķā apdzīvotā vietā (vai apdzīvotā vietā), nav tiesību kontrolēt aprēķināšanas un maksāšanas procesu. nodevas citās pašvaldībās. Atsevišķu veidu iemaksas valsts kasē var veikt gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līmenī, gan vietējā līmenī veikto likumdošanas procesu laikā.

Vietējo nodokļu Krievijā ir salīdzinoši maz. Tādas ir tikai divas. Tas ir nodoklis par fizisko personu īpašumu, kā arī par zemi.

Ir vērts atcelt Krievijas nodokļu sistēmas svarīgāko iezīmi. Daudzi juristi tās galveno iezīmi sauc par stingru centralizāciju. Lieta ir tāda, ka neatkarīgi no nodokļu iestāžu darbības līmeņa visa veida nodevas tiek noteiktas (kā arī atceltas) tikai ar grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Ne vienam vien federācijas subjektam, kā arī pašvaldībai ir tiesības noteikt savus nodokļus, kuriem nav atbilstības Nodokļu kodeksā.

Nodokļi Sanktpēterburgā un Maskavā

Kāda ir situācija ar nodokļiem federālajās pilsētās - Sanktpēterburgā un Maskavā? Kā atzīmē eksperti, nav būtisku atšķirību no visas Krievijas apmācības nometņu organizēšanas sistēmas. Maksājumu veidi kasē šajās megapilsētās ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līmenī, kā arī saskaņā ar vietējiem likumiem (spēkā tikai katras "galvaspilsētas" teritorijā). Sanktpēterburgā un Maskavā strādājošo sistēmu īpatnība ir tā, ka nodokļu kontroles iestādēm ir gan “reģionālas”, gan “pašvaldības” pilnvaras.

Krievijas nodokļu iestādes

Aģentūra, kurai ir galvenā loma dažādu līmeņu nodevu aprēķināšanas un nodrošināšanas sistēmā, ir Krievijas Federālais nodokļu dienests. Turklāt viena no galvenajām iestādēm, kas ir kompetenta šajā jomā, ir Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. Katra departamenta vertikālā struktūra aptuveni atbilst tam, kā izpildvaras sistēmā ir sakārtota politiski administratīvā hierarhija.

Krievijas Federālais nodokļu dienests: struktūra, funkcijas

Federālais nodokļu dienests ir Finanšu ministrijas pakļautībā esoša struktūra. Galvenās funkcijas, kas piešķirtas Krievijas Federālajam nodokļu dienestam, ir šādas:

  • atbilstība valsts tiesību aktiem, kas reglamentē nodokļus un nodevas;
  • kontrole pār valsts kasē nodevu aprēķinu un iemaksas termiņu pareizību;
  • savas kompetences ietvaros nodrošināt naudas aprites likumību;
  • iedzīvotāju informēšana par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļu iekasēšanas tiesisko regulējumu.

Federālā nodokļu dienesta vissvarīgākā funkcija ir juridisko personu un individuālo uzņēmēju reģistrācija. Krievijas Federācijas pilsonis, kurš plāno uzsākt uzņēmējdarbību, vienā vai otrā veidā sazināsies ar Federālo nodokļu dienestu gandrīz visos savas darbības posmos. Tas ietver ne tikai reģistrāciju nodokļu iestādē, bet arī finanšu dokumentu saskaņošanu, dažāda veida pārskatus utt.

Galvenie tiesību avoti, kas regulē Federālā nodokļu dienesta darbību, ir Krievijas konstitūcija, federālie likumi, valsts un valdības vadītāja akti un Krievijas Federācijas starptautiskie līgumi. Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija ir nodokļu iestādes, kas darbojas ciešā sadarbībā ar daudzām citām izpildvaras struktūrām (gan federālā līmenī, gan saistībā ar subjektu un pašvaldību pilnvarām).

Organizācija, ar kuru, pēc daudzu ekspertu domām, Federālais nodokļu dienests sadarbojas visintensīvāk un regulāri, ir Pensiju fonds. Nodokļu iestādes arī aktīvi sadarbojas ar Sakaru ministriju un Rostelecom, lai paaugstinātu darba tehnoloģisko līmeni.

Nodokļu iestāžu struktūra un organizācija tiek apstiprināta ar rīkojumu, ko izdevusi Krievijas Federālā nodokļu dienesta federālā vadība. Katrs sistēmas reģionālais subjekts, no vienas puses, ir atsevišķa juridiska persona, un, no otras puses, tas ir atbildīgs Federālā nodokļu dienesta augstākām struktūrām.

Ir arī īpaša veida Krievijas Federācijas nodokļu iestādes, kuru kompetencē ir kontrole pār nodevu maksātāju juridisko saistību izpildi, pamatojoties uz to piederību nozarē un citām klasifikācijas pazīmēm. Runa ir par tā sauktajām starpreģionālajām (kā arī starprajonu) pārbaudēm.

Starpreģionālās pārbaudes

Šāda veida struktūra ir paredzēta, lai atrisinātu šādus galvenos uzdevumus:

  1. uzrauga to likumu ievērošanu, kas regulē nodokļus un nodevas noteikta federālā apgabala teritorijā;
  2. efektīva mijiedarbība ar Krievijas Federācijas prezidenta pilnvarotajiem pārstāvjiem (par jautājumiem, kas ir ar viņu kopīgā kompetencē);
  3. Federālā nodokļu dienesta reģionālo struktūru darba kontrole, izmantojot pārbaudes.

Šāda veida Krievijas nodokļu iestādes tiek klasificētas, kā minēts iepriekš, atkarībā no nozares, kuru tās regulē. Tādējādi mūsdienu struktūrā pastāv šādi galvenie starpreģionālo nodokļu inspekciju veidi:

  • vadošā kontrole pār uzņēmumiem naftas ieguves un pārstrādes jomā;
  • gāzes nozarē iesaistīto uzņēmumu pareizas nodokļu likumu ieviešanas nodrošināšana;
  • kontrolējot disciplīnu attiecībā uz nodevu iemaksu alkohola un tabakas izstrādājumu ražošanā iesaistīto uzņēmumu kasē;
  • mijiedarbība nodokļu pārskaitīšanas jautājumos ar enerģētikas uzņēmumiem;
  • metalurģijas uzņēmumu darbības atbilstības nodokļu likumdošanai nodrošināšana;
  • mijiedarbība jautājumos par nodevu iemaksu valsts kasē ar uzņēmumiem, kas sniedz sakaru pakalpojumus;
  • kontrolējot, kā transporta uzņēmumi pareizi īsteno nodokļu tiesību aktus.

Kā Federālais nodokļu dienests palīdz Krievijas budžetam

Skaidras naudas ieņēmumu iekasēšana budžetā, pēc daudzu juristu domām, ir nodokļu iestāžu galvenā funkcija. Nodokļu maksātāji savukārt ir galvenais valsts kases “sponsors”. Šajā sakarā Federālais nodokļu dienests saskaras ar vairākiem svarīgiem uzdevumiem, kas saistīti ar pareizu visu nepieciešamo maksājumu aprēķināšanu un iekasēšanu valsts budžetā. Saistībā ar tiem departamentam ir diezgan daudz tiesību.

Nodokļu iestādes: viņu likumīgās tiesības

Kādas ir nodokļu iestāžu galvenās tiesības? Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tos definē šādi:

  • izvirza prasības nodokļu maksātājiem par tādu dokumentu nodrošināšanu, kas var saturēt nodevas tiesiskā aprēķina un samaksas pamatojumu;
  • pieprasīt no pilsoņiem paskaidrojumus (arī dokumentos ierakstītos), lai noteiktu, cik pareizi aprēķināta nodokļa summa, kā arī termiņu, kurā tā samaksāta;
  • veic pārbaudes, lai pārliecinātos, ka maksātāji ievēro tiesību aktus, kas regulē maksas;
  • apturēt finanšu darījumus norēķinu un maksātāju personīgajos kontos finanšu iestādēs, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajiem iemesliem;
  • arestēt maksātājiem piederošo īpašumu kā iespējamu pasākumu, lai nodrošinātu nepieciešamās nodokļa summas ieskaitīšanu federālā, reģionālā vai pašvaldības līmeņa budžetā;
  • veic dokumentu izņemšanas procedūru, lai konstatētu faktus, kas liecina par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem;
  • pārbauda maksātājiem piederošos objektus (resursus), kas ir piemēroti ienākumu gūšanai (rūpniecības telpas, noliktavas, tirdzniecības telpas), apseko viņu īpašumu inventarizāciju (ko var izmantot arī kā līdzekli ar nodokli apliekamās peļņas gūšanai);
  • aprēķina pareizu nodevu apmēru, kas maksātājiem jāiemaksā valsts ārpusbudžeta fondos (PFR, FSS un MHIF), pamatojoties uz informāciju par pilsoņiem (kā arī struktūrām, kas veic līdzīgas darbības);
  • ar aprēķinu nosaka nodokļa apmēru gadījumā, ja maksātājs neļauj Federālā nodokļu dienesta speciālistiem pārbaudīt ražošanas telpas, noliktavas, tirdzniecības telpas un citus resursus, ko var izmantot kā peļņas gūšanas līdzekli (parasti šis notiek, ja uzņēmējs ilgstoši neiesniedz departamentam nepieciešamos dokumentus - atskaites, deklarācijas utt.);
  • iekasēt nodokļu parādus no uzņēmumiem, iekasēt sodus, naudas sodus (pēdējo tiesā) saskaņā ar likumdošanas normām (kas dažos gadījumos dažādos veidos regulē Federālā nodokļu dienesta attiecības ar individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām);
  • pieprasīt no bankām, kas pārvalda uzņēmēju norēķinu kontus, informāciju par dažāda veida maksājumu dokumentu noformēšanu pēc nodokļu maksātāju norādījumiem (šim pasākumam parasti ir kontroles raksturs);
  • nepieciešamības gadījumā aicināt uz sadarbību ekspertus un speciālistus no trešo pušu organizācijām (piemēram, tie varētu būt tulki);
  • sazinieties ar pilsoņiem, kuri var liecināt par noteiktiem faktiem saistībā ar uzņēmēju darbību, kas var būt noderīgi Federālajam nodokļu dienestam no nodokļu kontroles viedokļa;
  • pieteikums par uzņēmēja licenču atņemšanu (vai to derīguma apturēšanu), ja uzņēmējdarbību pavada nodokļu un nodevu normatīvo aktu pārkāpumi;
  • sadarboties ar dažādu līmeņu tiesām, lai atrisinātu strīdus un pārkāpumus saistībā ar maksājumu aprēķināšanas un iekasēšanas procesiem.

Šīs ir nodokļu iestāžu pamattiesības, ko garantē Krievijas Federācijas tiesību akti. Tāpat būs noderīgi iepazīties ar to departamentu pienākumu sarakstu, kuri atbild par iekasēšanu valsts kasē.

Nodokļu iestāžu pienākumi

Saskaņā ar likumu nodokļu ierēdņiem ir vairāki pienākumi. Ļaujiet mums uzskaitīt svarīgākos no tiem.

Pirmkārt, nodokļu iestāžu pienākumos ietilpst stingra tiesību aktu ievērošana, kas atspoguļo nodevu aprēķināšanas un saņemšanas valsts kasē kārtību. Tāpat Federālā nodokļu dienesta struktūrām un citām ar to saistīto darbu veicošajām struktūrvienībām ir jāuzrauga, lai tiesību aktu normas ievērotu visas struktūras, uz kurām attiecas regulējums.

Aģentūrām ir pienākums veikt korektu nodevu maksātāju uzskaiti nodokļu iestādē, izskaidrot tām spēkā esošo tiesību aktu piemērošanas specifiku un informēt par kārtējo maksājumu apmēriem. Turklāt Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums nodrošināt nepieciešamās pārskatu veidlapas (un arī izskaidrot to aizpildīšanas nianses).

Jebkurš ziņojums, precizējums vai pieteikums nodokļu iestādei tiek iesniegts saskaņā ar oficiāliem vai ieteiktajiem formātiem.

Aģentūrai saskaņā ar juridiskajām prasībām ir jāpalīdz pilsoņiem iesniegt attiecīgos dokumentus.

Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums atgriezt nodokļu pārmaksu (vai pārrēķināt noteiktajā kārtībā salīdzinājumā ar citām nodevām), soda naudas un dažāda veida naudas sodus.

Nodokļu iestādēm ir stingri jāievēro mijiedarbības ar pilsoņiem procesa konfidencialitāte. Tas nav tikai jautājums par Federālā likuma “Par personas datiem” un citu tiesību aktu noteikumu ievērošanu, kas aizsargā individuālu informāciju par maksātājiem. Krievijā ir tāda lieta kā “nodokļu noslēpums”, un Federālā nodokļu dienesta uzdevums ir to pilnībā ievērot.

Tie ir nodokļu iestāžu galvenie pienākumi. Protams, ir arī cita veida uzdevumi, kas departamentam ir jārisina ar likuma spēku. Mēs atspoguļojām tos, kas, pirmkārt, attiecas uz Federālā nodokļu dienesta un pilsoņu mijiedarbību. Šīs struktūras starpresoru saistību, protams, ir ļoti daudz (piemēram, ik pa laikam ir jānodod noteiktām iestādēm dažādi nodokļu iestāžu dokumenti – atskaites, līgumi, plāni utt.).

Kā sadarbojas Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija?

Kā jau teicām iepriekš, Krievijas Federācijas nodokļu sistēma darbojas caur iestādēm, kuru pamatā ir divi departamenti - Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests. Kā šīs divas valsts aģentūras mijiedarbojas viena ar otru? Juristi izceļ šādas galvenās abu norādīto departamentu kopīgā darba jomas:

  1. konsolidēta viedokļa veidošana par to, kā būtu jāpiemēro dažādi nodokļu iestāžu akti (t.sk. tie, kas regulē departamentu darbību);
  2. sagatavošanas darbs, lai uzlabotu likumdošanas politiku nodokļu jomā;
  3. darbības, kas saistītas ar aktuālu lēmumu pieņemšanu par iekšējiem un starpresoru jautājumiem.

Galvenā struktūra, kas izveidota, lai nodrošinātu pareizu Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta mijiedarbību, ir starpresoru komisija. Tā veic darbu, kas saistīts ar lēmumu pieņemšanu, lai optimizētu darbu, lai pilnveidotu nodokļus un nodevas regulējošos likumus, kā arī formulētu pareizu pieeju tiesībaizsardzības prakses jomā.

Uzdevumi, kas īpaši uzticēti Federālajam nodokļu dienestam mijiedarbības ar Finanšu ministriju ietvaros, ir šādi:

  1. strādāt pie algoritmu izveides, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātāji maksā nodevas (galvenokārt dokumentālo veidlapu, veidņu, kā arī to skaidrojumu izstrāde);
  2. Finanšu ministrijas nodrošināšana ar nepieciešamo informāciju un izziņas materiāliem (visbiežāk tos pieprasa departamenta augstākās vadības struktūras);
  3. plānu izstrāde, darbību prognožu modelēšana, atskaišu rakstīšana par problēmu risināšanas faktu.

Federālā nodokļu dienesta vissvarīgākā funkcija sadarbībā ar Finanšu ministriju ir analītiskais darbs. Katra gada beigās departamenta vadība nosūta Finanšu ministrijai ziņojumu, kurā tiek analizēti dati par maksātāju pieprasījumiem. Parasti tā ir statistikas informācija, kas atspoguļo fizisko un juridisko personu pieprasījumu skaitu (kā arī raksturu), kā arī informācija par tiesas lēmumiem lietās, kas saistītas ar nodokļu iekasēšanu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. pants paredz, ka nodokļu iestādes ir tikai Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrija un tās teritoriālās nodaļas. Krievijas Federācijas ministrijas nodokļu un nodevu juridisko statusu nosaka Krievijas Federācijas Konstitūcija, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Federācijas likums ar grozījumiem un papildinājumiem, kas datēti ar 1999. gada 8. jūniju "Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādes" un Krievijas Federācijas ministrijas Noteikumi par nodokļiem un nodevām, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 16. oktobra dekrētu Nr. 783.

Nodokļu iestādes ir tiesībsargājošās iestādes, t.i. Risinot uzdotos profesionālos uzdevumus, viņi rīkojas stingrā saskaņā ar nodokļu un citiem tiesību aktiem. Jēdziena “tiesībaizsardzības iestādes” definīcijas neesamība likumdošanā ļauj atsevišķiem tiesību teorētiķiem nodokļu iestādes klasificēt kā tiesībaizsardzības iestādes, to “attaisnojot” ar to, ka nodokļu iestādēm ir kompetence reaģēt uz nodokļu un administratīviem pārkāpumiem. Taču, klasificējot konkrēto struktūru kā tiesībsargājošo iestādi, jāvadās pēc citiem kritērijiem un vadlīnijām. Ir labi zināms, ka tiesībaizsardzības darbība sastāv no salīdzinoši daudzveidīgām, bet stingri noteiktām funkcijām:

  • 1) konstitucionālā kontrole;
  • 2) taisnīgums;
  • 3) organizatoriskais atbalsts tiesu darbībai;
  • 4) prokuratūras uzraudzība;
  • 5) noziegumu atklāšana un izmeklēšana;
  • 6) juridiskās palīdzības sniegšana.

Katra no darbības jomām ir atsevišķas tiesībsargājošās iestādes prerogatīva un ir vērsta uz “savu” rezultātu sasniegšanu. Neviena no šīm darbībām nodokļu iestādēm nav būtiska. Tāpēc nodokļu iestādes nevar būt tiesībaizsardzības iestādes. Katra tiesībaizsardzības iestāde ir tiesībaizsardzības iestāde, bet ne katra tiesībaizsardzības iestāde ir tiesībaizsardzības iestāde.

Lai īstenotu nodokļu iestādēm uzticētos uzdevumus, tām ir piešķirtas pilnvaras, kuras var iedalīt grupās atkarībā no to funkcijām:

  • a) nodokļu maksātāju grāmatvedība;
  • b) nodokļu likumdošanas ievērošanas kontrole;
  • c) algas nodokļu aprēķināšana;
  • d) darījumu ar bankas kontiem apturēšana un nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju un nodokļu aģentu mantas arests;
  • e) tādu pasākumu piemērošana, kuru mērķis ir novērst un novērst konstatētos nodokļu likumdošanas pārkāpumus;
  • g) visu telpu un teritoriju apskate, ko nodokļu maksātājs izmanto ienākumu gūšanai vai kas saistītas ar apliekamo objektu uzturēšanu, neatkarīgi no to atrašanās vietas;
  • h) kontrole pār fizisko personu lielo izdevumu atbilstību viņu ienākumiem;
  • i) nodokļu auditu veikšana, nodokļu maksātāju mantas inventarizācija;
  • j) nodokļu iestāžu pilnvaras valūtas kontroles jomā;
  • k) nokavēto nodokļu un nodevu, kā arī līgumsodu piedziņa;
  • l) nodokļu likumdošana;
  • m) speciālistu, ekspertu un tulku piesaiste nodokļu kontroles veikšanai;
  • o) instrukciju un vadlīniju publicēšana nodokļu posteņu izveides īstenošanai;

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt no nodokļu maksātājiem, nodevu maksātājiem, nodokļu aģentiem, nodokļu maksātāju pārstāvjiem un citām atbildīgajām personām šādu informāciju:

dokumenti atbilstoši valsts institūciju un pašvaldību noteiktajām veidlapām, kas ir par pamatu nodokļu aprēķināšanai un samaksai;

paskaidrojumus un dokumentus, kas apliecina nodokļu aprēķināšanas pareizību un savlaicīgu nomaksu.

Nodokļu iestādēm ir tiesības veikt nodokļu auditu kodeksā noteiktajā kārtībā.

Viena no efektīvākajām nodokļu kontroles metodēm ir nodokļu audits.

Nodokļu audits var būt uz vietas vai uz vietas. Ja, pamatojoties uz iesniegto deklarāciju un dokumentiem, nodokļu inspekcijā tiek veikts dokumentāls nodokļu audits attiecībā uz visiem nodokļu maksātājiem, tad organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem uz vietas tiek veikts nodokļu audits klātienē. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir veiktas būtiskas korekcijas šādu pārbaužu veikšanas un organizēšanas kārtībā. Atšķirībā no līdzšinējiem tiesību aktiem nodokļu audita iecelšanas, veikšanas un rezultātu apstrādes noteikumi ir skaidri formulēti, un tiek noteikts maksimālais nodokļu audita veikšanas termiņš (3 mēneši) no brīža, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu deklarāciju.

Nodokļu maksātājam, kuru apmeklējusi nodokļu iestādes amatpersona, lai veiktu nodokļu auditu klātienē, ir tiesības pieprasīt, lai amatpersona uzrāda savu oficiālo personu apliecinošu dokumentu un nodokļu iestādes vadītāja (vai viņa vietnieka) lēmumu par nodokļu audita veikšanu. - šī nodokļu maksātāja vietas nodokļu audits. Vēl viens jauninājums ir tas, ka nodokļu iestādei nav tiesību veikt atkārtotas pārbaudes klātienē par tiem pašiem nodokļiem, izņemot gadījumus, kad otrā revīzija ir saistīta ar nodokļu maksātāju organizācijas reorganizāciju vai likvidāciju un kad tiek veikta atkārtota nodokļu revīzija. augstāka nodokļu iestāde, lai kontrolētu tās nodokļu iestādes darbību, kura veica revīziju.

Turklāt nodokļu iestādēm nodokļu audita laikā ir tiesības izņemt nodokļu maksātājam dokumentus. Pirmkārt, tiek izņemti dokumenti, kas apliecina jebkādu nodokļu pārkāpumu izdarīšanu; otrkārt, dokumentus var izņemt tikai tajos gadījumos, kad ir pamatots pamats uzskatīt, ka šie dokumenti tiks iznīcināti. paslēpts, mainīts vai aizstāts; treškārt, nodokļu iestādēm ir tiesības izņemt dokumentus nodokļu kontroles ietvaros tikai revīzijas laikā.

Ja tiek liegta nodokļu amatpersonu, kas veic nodokļu auditu, piekļuve norādītajām teritorijām vai telpām (izņemot dzīvojamās), nodokļu administrācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt maksājamo nodokļu apmēru, pamatojoties uz to rīcībā esošo informāciju par nodokļu maksātāju. vai pēc analoģijas.

Salīdzinot ar līdzšinējo likumdošanu Nodokļu kodeksu, nodokļu iestādēm ir tiesības noteikt nodokļa apmēru ar aprēķinu arī gadījumos, kad netiek veikta ienākumu un izdevumu uzskaite, ar nodokli apliekamās preces vai uzskaite netiek veikta, pārkāpjot noteikto kārtību, noveda pie nodokļu aprēķināšanas neiespējamības.

Lai veiktu savas funkcijas, tostarp nodokļu kontroles funkcijas, nodokļu iestādēm ir jābūt nepieciešamajai informācijai. Nodokļu iestādes daļu šīs informācijas saņem tieši savas darbības laikā, bet otru daļu informācijas tām sniedz dažādas iestādes.

Jauninājums nodokļu likumdošanā ir nodokļu iestādes noteikums patstāvīgi veikt nodokļu maksātājam piederošā īpašuma inventarizāciju. Inventarizācija tiek saprasta kā metode, kā pārbaudīt naudas līdzekļu natūrā faktiskās pieejamības atbilstību grāmatvedības datiem. Tas tiek veikts, lai nodrošinātu grāmatvedības un nodokļu uzskaites rādītāju ticamību. Nodokļu administrācijai ir tiesības pieprasīt nodokļu maksātājiem un citām atbildīgajām personām novērst konstatētos nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus un uzraudzīt šo prasību ievērošanu.

Tāpat būtiskas izmaiņas notikušas nodokļu iestāžu nodokļu, nodevu un soda naudas iekasēšanas tiesību regulējumā. Saskaņā ar Kodeksa 45. panta 1. punktu nodokļu piespiedu iekasēšana no organizācijas parasti tiek veikta neapstrīdami, no privātpersonas - tiesā. Sodu iekasēšana tiek veikta tikai ar tiesas lēmumu.

Nodokļu iestādēm ir tiesības nodrošināt nodokļu maksātājiem sankciju (naudas sodu) samaksas atlikšanu un iemaksu plānus par nodokļu pārkāpumiem. Jāuzsver, ka nodokļu maksātājam nav tiesību pieprasīt, lai nodokļu iestādes nodrošina soda maksājumu atlikšanas vai iemaksas plānu - tās ir nodokļu administrācijas ekskluzīvas tiesības.

Nodokļu kodekss ieviesa jaunas tiesības nodokļu iestādēm izsaukt par lieciniekiem ikvienu personu, kurai varētu būt zināmi kādi apstākļi, kas ir būtiski nodokļu kontroles īstenošanai, kompensējot izdevumus par ceļošanu uz vietu un uzturēšanos nodokļu iestādē. Nodokļu iestādei ir tiesības nodokļu kontroles veikšanai piesaistīt speciālistus, ekspertus un tulkus.

Ja tiek konstatēti pārkāpumi licenču izsniegšanas kārtībā par tiesībām veikt noteikta veida darbības vai licenču nosacījumu pārkāpumi, nodokļu administrācijai ir tiesības iesniegt lūgumus licences izdevušajām iestādēm par šo licenču anulēšanu vai apturēt savas darbības.

Nodokļu iestāžu galvenais pienākums ir uzraudzīt nodokļu un nodevu tiesību aktu, kā arī saskaņā ar tiem pieņemto noteikumu ievērošanu. Veicot šo funkciju, nodokļu iestādēm ir pienākums stingri ievērot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, t.i. nodokļu iestāžu rīcībai jābūt balstītai uz likumiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikti šādi nodokļu iestāžu pienākumi:

veic skaidrojošo darbu par nodokļu un nodevu tiesību aktu, kā arī saskaņā ar tiem pieņemto normatīvo aktu piemērošanu;

bez maksas informēt nodokļu maksātājus par aktuālajiem nodokļiem un nodevām;

noteiktajā kārtībā veic nodokļu maksātāju uzskaiti;

uzrāda izveidotās atskaites veidlapas un izskaidro to aizpildīšanas kārtību;

veikt pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, soda naudas un soda naudas atmaksu vai ieskaitu Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā;

saglabāt nodokļu noslēpumu;

nosūta nodokļu maksātājam un citai atbildīgajai personai nodokļu audita ziņojuma un nodokļu administrācijas lēmuma, kā arī nodokļu un nodevu samaksas pieprasījuma kopijas.

Nodokļu kodekss paredz nodokļu iestāžu pienākumu informēt nodokļu policiju par iespējamiem noziegumiem nodokļu jomā. Attiecīgie materiāli ir jānosūta, ja pārbaudēs konstatētie apstākļi un citi līdzekļi liecina, ka ir izdarīts nodokļu noziegums.

Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu galvenais uzdevums ir uzraudzīt nodokļu tiesību aktu ievērošanu, Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un savlaicīgu samaksu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību valdības struktūrām. Federācija, kā arī to kompetences ietvaros pārstāvēto pašvaldību institūciju nolikumi.

Pamatojoties uz šo definīciju, atšķirība starp mūsu valsts nodokļu iestādēm un muitas iestādēm ir tāda, ka tās nav nodokļu iekasētāji, tās kontrolē maksājumus, vienlaikus nodrošinot plašas tiesības un pilnvaras.

Papildus iepriekš uzskaitītajiem uzdevumiem nodokļu iestāžu galvenie uzdevumi ietver valūtas kontroli, ko veic saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par valūtas regulēšanu.

Kas attiecas uz nodokļu iestāžu funkcijām, tās nedaudz atšķiras viena no otras atkarībā no valdības līmeņa - federālā, reģionālā vai vietējā.

Federālā nodokļu dienesta teritoriālo struktūru funkcionālo pienākumu saraksts ietver šādus punktus:

  • § Nodokļu un nodevu likumdošanas ievērošanas uzraudzība;
  • § Nodrošināsim savlaicīgu un pilnīgu nodokļu maksātāju uzskaiti;
  • § Grāmatvedības un nodokļu uzskaites dokumentu pareizības pārbaude;
  • § Ar likuma pārkāpumiem saistīto dokumentu nodošana tiesībsargājošajām iestādēm. Par šādiem pārkāpumiem būtu jāuzņemas kriminālatbildība;
  • § Prasību iesniegšana vispārējās jurisdikcijas tiesā vai šķīrējtiesā.

Līdztekus visām nodokļu sistēmas daļām kopīgajām funkcijām Federālā nodokļu dienesta Centrālais birojs un tā departamenti Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām veic arī citas funkcijas:

  • 1. Zemāko pārbaužu un vadības darbības kontrole un koordinēšana;
  • 2. Materiālu apstrāde: analītiskā un statistiskā;
  • 3. Metodisko publikāciju izstrāde par nodokļu likumdošanas piemērošanu;
  • 4. Sadarbība ar ārvalstu, starptautiskajām nodokļu organizācijām.

Viens no galvenajiem uzdevumiem Krievijas Federālā nodokļu dienesta starptautiskajā darbībā ir starptautisko kontaktu dibināšana, uzturēšana un attīstīšana un praktiska mijiedarbība ar ārvalstu nodokļu iestādēm, lai apmainītos ar pieredzi nodokļu jautājumos. Kā arī informācijas apmaiņas saņemšana.

Federālā nodokļu dienesta ciešākā mijiedarbība ir izveidojusies ar Vācijas, ASV, Francijas, Lielbritānijas, Polijas un Somijas nodokļu iestādēm. Izmantotā informācija tiek ņemta, pamatojoties uz statistikas datiem, kas sniegti vietnē www. gks. ru

Tas norāda uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta efektīvo darbību, kas tiek novērtēta pēc noteiktiem kritērijiem un rādītājiem. Šie rādītāji ietver: nodokļu un nodevu iekasēšanu, to nodokļu maksātāju un nodevu maksātāju īpatsvara pieaugumu, kuri apmierinoši novērtē nodokļu iestāžu darba kvalitāti, kā arī nodokļu un nodevu parāda samazināšanos Krievijas Federācijas budžeta sistēmai. utt.

Šie kritēriji atspoguļo Krievijas Federālā nodokļu dienesta prioritārās darbības un attīstības jomas nākamajiem trim gadiem.

Krievijas Federālais nodokļu dienests Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ieņem galveno vietu starp teritoriālajām nodokļu iestādēm. Pārvaldnieks sastāda vadības struktūru, kas pēc tam tiek iesniegta viņam apstiprināšanai Krievijas Federālajā nodokļu dienestā.

Pamatojoties uz uzdevumiem un funkcijām, ko Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās veic Krievijas Federālais nodokļu dienests, tiek izveidots sastāvs un iekšējās nodaļas (departamenti), kuru uzdevumi un funkcijas ir šādas:

ь To personu valsts reģistrācija, kurām noteikta īpaša reģistrācijas kārtība;

ь Informācijas resursa reģionālās sadaļas uzturēšana. Šādi resursi ir: Vienotais valsts juridisko personu reģistrs, Vienotais valsts individuālo uzņēmēju reģistrs, Vienotais valsts juridisko personu reģistrs.

b nodokļu un nodevu ieņēmumu uzskaite, ziņošana un analīze noteikta Krievijas Federācijas subjekta teritorijā;

ь Lēmumu pieņemšana par nodokļu samaksas termiņa maiņu;

ь Nodokļu maksātāju un nodevu maksātāju, kā arī nodokļu aģentu nodokļu auditu veikšana klātienē, kā arī atkārtoti klātienē;

ь Bezmaksas informācija nodokļu maksātājiem;

ь Metodiskais atbalsts nodokļu administrēšanai, kā arī departamentu un zemāko nodokļu inspekciju nodokļu administrēšanas juridiskais atbalsts;

ь Citas funkcijas.

Veidojot departamentus, lai veiktu uzdevumus un funkcijas, ko tās veidojošais subjekts uzdod Krievijas Federālajam nodokļu dienestam, par pamatu tiek ņemta Krievijas Federālā nodokļu dienesta struktūra.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta pārbaudes starprajonu līmenī ir sadalītas divos veidos:

  • 1) teritoriālās nodokļu iestādes, kas izveidotas uz divu (vai vairāku) rajonu inspekciju bāzes;
  • 2) Specializētās nodokļu iestādes tautsaimniecības nozarēm un darbības jomām.

Pārbaužu funkcijas starprajonu līmenī ir identiskas Krievijas Federālā nodokļu dienesta regulārās inspekcijas funkcijām rajonam, rajonam pilsētā un pilsētai bez rajona iedalījuma. Kas attiecas uz specializēto inspekciju funkcijām starprajonu līmenī, tās ir identiskas tām, kuras federālā līmenī veic Krievijas Federālā nodokļu dienesta starpreģionālās inspekcijas.

Pamatojoties uz katra subjekta īpašībām Krievijas Federācijas teritorijā, pārbaužu skaits atšķiras viens no otra ar lielu novirzi. Piemēram, Maskavas pilsētā nodokļu administrēšana tiek veikta 36 teritoriālajās inspekcijās un 6 starprajonu specializētajās inspekcijās.

Šādas pārbaudes ietver:

  • · Nr.45 - par centrālo datu apstrādi (DAC);
  • · Nr.46 - par darbu ar lielākajiem nodokļu maksātājiem;
  • · Nr.47 - par darbu ar ārvalstu nodokļu maksātājiem;
  • · Nr.49 - par darbu ar kazino un tirgiem;
  • · Nr.50 - par darbu ar bankām un investīciju fondiem.

Minēto inspekciju izveidi ietekmējusi šī reģiona specifika. Un iekšējās struktūras pamats ir pilsētas vai reģiona standarta struktūra.

Pateicoties nodokļu iestāžu datorizācijai, kā arī citu progresīvu informatizācijas līdzekļu izmantošanai, ir kļuvusi iespējama nodokļu inspekciju standarta struktūra, kurā tiek veidotas iekšējās nodaļas, pamatojoties uz to specializāciju konkrētos nodokļu darba veidos, citiem vārdiem sakot. , pamatojoties uz funkcionālo principu.

Tādējādi, apkopojot nodokļu iestāžu funkcionālā mērķa apsvērumus, mēs varam izdarīt šādus secinājumus:

  • - centrālās, reģionālās un vietējās nodokļu iestādes funkcijas atšķiras. Tomēr, tā kā katras saites galvenais uzdevums ir nodokļu tiesību aktu ievērošanas uzraudzība, no tā izriet, ka visu līmeņu nodokļu iestādes veic šādas vispārīgas funkcijas:
    • · Grāmatvedība nodokļu maksātājiem un nodevu maksātājiem;
    • · Uzraudzīt nodokļu tiesisko attiecību dalībnieku tiesību aktu ievērošanu;
    • · Budžetā maksājamo nodokļu un nodevu apmēru noteikšana;
    • · Pārmaksāto/pārmērīgi iekasēto nodokļu, nodevu, līgumsodu atmaksa;
    • · Atbildības piemērošana par Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem;
    • · Sadarbība ar ārvalstu un starptautiskajām nodokļu organizācijām un citām.
  • - Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm ir piešķirtas atbilstošas ​​tiesības, kuras, veicot savas funkcijas, tiek īstenotas ar pilnvaroto personu tiesībām.
  • - nodokļu iestādēm un to amatpersonām raksturīgs rīcības brīvības princips, kas paredz, ka “atļauts ir viss, kas nav aizliegts ar likumu”. Tomēr vairāk būtu ieteicams vadīties pēc imperatīvā principa, kas pieļauj tikai likumā atļautas darbības.

Nodokļu administrēšana - tas ir nodokļu procesu pārvaldības process, ko īsteno nodokļu un citas iestādes (nodokļu administrācijas) ar noteiktām pilnvarām attiecībā uz nodokļu maksātājiem un nodevu maksātājiem.

Nodokļu administrēšanas priekšmets- nodokļu procedūras.

Nodokļu administrēšanas objekts- nodokļu ražošanas vadības process.

Nodokļu administrēšanas priekšmeti - nodokļu un citas iestādes (nodokļu administrācijas).

Nodokļu procedūra - tas ir juridiski noteiktu paņēmienu, metožu un paņēmienu kopums, kas nosaka nodokļu maksātāja nodokļu saistību brīvprātīgas izpildes kārtību un nodokļu administrāciju pilnvaras kontrolēt, regulēt un piespiest nodokļu maksātājus pildīt šo pienākumu.

Nodokļu administrācijas - tās ir valsts nodokļu un citas institūcijas, kurām uz likumdošanas pamata ir piešķirtas noteiktas pilnvaras (administratīvās) attiecībā uz nodokļu maksātājiem un nodevu maksātājiem.

Nodokļu iestādes veic savas funkcijas un sadarbojas:

    • ar federālajām izpildvaras iestādēm;
    • ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijām;
    • ar pašvaldībām;
    • ar valsts ārpusbudžeta līdzekļiem

īstenojot pilnvaras, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos Krievijas Federācijas normatīvajos aktos.

Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu struktūra

Federālā nodokļu dienesta struktūra (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadība un centrālais birojs;
  2. Krievijas Federālā nodokļu dienesta starpreģionālās pārbaudes:
    • pa federālajiem apgabaliem (8 apgabali);
    • pa lielākajiem nodokļu maksātājiem (Nr. 1-9);
    • par cenu noteikšanu nodokļu vajadzībām;
    • par centralizētu datu apstrādi;
    • uz galda vadības
  3. Krievijas Federālā nodokļu dienesta biroji Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām, kas ietver Krievijas Federālā nodokļu dienesta pārbaudes Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas 1991. gada 21. marta likuma N 943-I “Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm” 6. pantu nodokļu iestāžu galvenie uzdevumi ir kontrole:

    • par nodokļu un nodevu likumdošanas ievērošanu;
    • par nodokļu, nodevu un apdrošināšanas iemaksu, attiecīgo sodu, soda naudas, procentu aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un maksājumu (pārskaitījumu) Krievijas Federācijas budžeta sistēmai, kā arī Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētajos gadījumos - citi obligātie maksājumi.

Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu funkcijas

Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu galvenās funkcijas:

    1. nodokļu likumdošanas izpildes un ievērošanas nodrošināšana, nodokļu administrēšanas mehānismu izstrāde, lai nodrošinātu savlaicīgu un pilnīgu nodokļu saņemšanu visu līmeņu budžetos;
    2. līdzdalība likumprojektu un citu normatīvo aktu nodokļu jautājumos, tai skaitā līgumu ar citām valstīm, sagatavošanā;
    3. skaidrojot nodokļu maksātājiem viņu tiesības un pienākumus;
    4. savlaicīga nodokļu maksātāju informēšana par izmaiņām nodokļu likumdošanā.

Nodokļu iestāžu pilnvaras

Nodokļu iestāžu tiesības nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pants, saskaņā ar kuru nodokļu iestādēm ir tiesības:

  1. pieprasīt no nodokļu maksātāja, nodevas maksātāja vai nodokļu aģenta dokumentus, kas apliecina nodokļu un nodevu pareizu aprēķinu un savlaicīgu samaksu (ieturēšanu un pārskaitījumu);
  2. veikt nodokļu auditu;
  3. nodokļu audita laikā izņemt dokumentus no nodokļu maksātāja, nodevas maksātāja vai nodokļu aģenta, ja ir pamats uzskatīt, ka šie dokumenti tiks iznīcināti, slēpti, mainīti vai aizstāti;
  4. izsaukt nodokļu maksātājus, nodevas maksātājus vai nodokļu aģentus uz nodokļu iestādēm, lai sniegtu paskaidrojumus;
  5. apturēt darījumus nodokļu maksātāja, nodevas maksātāja vai nodokļu aģenta kontos bankās un arestēt mantu;
  6. apseko visas ražošanas, noliktavu, tirdzniecības un citas telpas un teritorijas, kuras nodokļu maksātājs izmanto ienākumu gūšanai vai saistītas ar apliekamo objektu uzturēšanu neatkarīgi no to atrašanās vietas, un veic nodokļa maksātājam piederošās mantas inventarizāciju;
  7. nosaka nodokļu apmēru, ko nodokļu maksātāji maksā Krievijas Federācijas budžeta sistēmai;
  8. pieprasīt no nodokļu maksātājiem, nodevu maksātājiem, nodokļu aģentiem un viņu pārstāvjiem novērst konstatētos nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus un uzraudzīt šo prasību ievērošanu;
  9. iekasēt nokavējuma naudu, kā arī soda naudu, procentus un soda naudu;
  10. pieprasīt no bankām dokumentus, kas apliecina nodokļu, nodevu, soda naudas un soda naudas norakstīšanas faktu no banku kontiem un korespondentkontiem un šo summu pārskaitīšanu uz Krievijas Federācijas budžeta sistēmu;
  11. piesaistīt speciālistus, ekspertus un tulkus nodokļu kontroles veikšanai;
  12. pieaicināt kā lieciniekus personas, kurām varētu būt zināmi kādi apstākļi, kas attiecas uz nodokļu kontroli;
  13. iesniegt iesniegumus par juridiskajām un fiziskajām personām izsniegto licenču anulēšanu vai apturēšanu par tiesībām veikt noteikta veida darbības;
  14. iesniegt prasības (pieteikumus) vispārējās jurisdikcijas tiesās vai šķīrējtiesās:
    • par nokavējuma naudas, soda un soda naudas iekasēšanu par nodokļu pārkāpumiem;
    • par zaudējumu atlīdzināšanu, kas valstij un (vai) pašvaldībai nodarīti bankas prettiesisku darbību rezultātā, norakstot naudas līdzekļus no nodokļu maksātāja konta pēc nodokļu iestādes lēmuma par darbības apturēšanu saņemšanas;
    • par ieguldījumu nodokļa kredīta līguma pirmstermiņa izbeigšanu;
    • citos gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Pārējās pilnvaras (kontrolēt, skaidrot, informēt utt.) izriet no nodokļu iestāžu uzdevumiem un funkcijām.