Buhalterinės apskaitos paslaugos ne pelno organizacijoms. Buhalterinės apskaitos paslaugos ne pelno organizacijoms. Buhalterinės apskaitos paslaugos ne pelno organizacijoms nevykdant veiklos
Apskaita ne pelno organizacijoje turi būti tvarkoma pagal tuos pačius reglamentus, kaip ir komercinėms struktūroms. Įskaitant, taikyti patvirtintą sąskaitų planą Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94N . Rekomendacijos dėl esamų PBU naudojimo ne pelno organizacijose ir tipiškų pranešimų sąrašas pateikiami toliau pateiktoje rekomendacijų medžiagoje.
Ne pelno organizacijos, kaip ir visos organizacijos, privalo pateikti Rusijos teisingumo ministerijos teritoriniam skyriui buhalterinę, mokesčių, statistinę atskaitomybę, draudimo įmokų ataskaitas, taip pat specialias ataskaitas ne pelno organizacijoms.
Loginis pagrindas
Pavelas Gamolskis, asociacijos prezidentas« Buhalterių ir auditorių klubas ne pelno organizacijos» Kaip tvarkyti apskaitą ne pelno organizacijoje
Apskaita ne pelno organizacijoje (toliau – NPO) grindžiama tais pačiais reglamentais kaip ir komercinėms struktūroms. Yra tik kelios funkcijos.* Išsamiai sužinosite, kaip pritaikyti esamus PBU nekomercinėse organizacijose, kurios iš jų yra neprivalomos ir ar galima supaprastintai vesti įrašus, sužinosite iš šios rekomendacijos .
PBU nekomercinėms organizacijoms
Tarp PBU yra tokių, kurie neprivalomi bet kuriai ne pelno organizacijai. Ir yra nuostatų, kurios gali būti taikomos ne tik tam tikrų kategorijų ne pelno organizacijoms.
Negali būti taikomos absoliučiai jokios NPO veikiant toliau esančioje lentelėje išvardytiems PBU.
PBU, kurie yra neprivalomi visoms ne pelno organizacijoms, pavadinimas | Bazė |
PBU 7/98 „Įvykiai po ataskaitinės datos“ | PBU 7/98 1 punktas |
PBU 11/2008 „Informacija apie susijusias šalis“ | |
PBU 12/2010 „Informacija pagal segmentus“ | 1 punktas PBU 12/2010 |
PBU 13/2000 „Valstybės pagalbos apskaita“ | PBU 13/2000 1 punktas |
PBU 16/02 „Informacija apie nutrauktą veiklą“ | PBU 16/02 1 punktas |
PBU 17/02 „Išlaidų moksliniams tyrimams, plėtrai ir technologiniams darbams apskaita“ | PBU 17/02 1 punktas |
PBU 20/03 „Informacija apie dalyvavimą bendroje veikloje“ | PBU 20/03 1 punktas |
PBU 23/2011 „Pinigų srautų ataskaita“ | PBU 23/2011 1 punktas |
Ūkinės veiklos nevykdančios NPO turi teisę nesikreipti:
- PBU 9/99 „Organizacijos išlaidos“;
- PBU 10/99 „Organizacijos pajamos“.
Tačiau atkreipkite dėmesį: jei NPO bent kartą parduoda prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises) ir gauna banko palūkanas, ji privalo taikyti šiuos du PBU. Tai išplaukia iš PBU 9/99 1 dalies 2 punkto ir PBU 10/99 1 dalies 2 punkto.
NPO, kad turi teisę vesti supaprastintą apskaitą , negali būti taikomas: PBU 2/2008 „Statybos sutarčių apskaita“;
- PBU 8/2010 „Numatomi įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“;
- PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.
Bendrosios taisyklės yra tokios. Visos NPO perduoda:
Balanso lapas
NPO savo balansus pildo ypatingu būdu. Kai kuriuos skyrius reikia pervadinti. Pavyzdžiui, III skyrius turėtų būti vadinamas ne „Kapitalas ir rezervai“, o „Tikslinis finansavimas“. Juk ne pelno siekiančios organizacijos neturi tikslo. Vietoj kapitalo ir rezervų NPO atspindi tikslinių pajamų balansą. Balanso eilutės, kurias NPO turi pakeisti III skirsnyje, nurodytos toliau esančioje lentelėje.
Balanso eilutės, kurios ne pelno organizacijos pavadinimą reikia pakeisti, kodas | Komercinių organizacijų eilučių pavadinimai | NPO linijų pavadinimai |
Balanso III skirsnis „Kapitalas ir rezervai“ | balanso III skirsnis „Tikslinis finansavimas“ | |
1310 | Įstatinis kapitalas | Vieneto pasitikėjimas |
1320 | Iš akcininkų įsigytos nuosavos akcijos | Tikslinis kapitalas |
1350 | Papildomas kapitalas (be perkainojimo) | Tikslinės lėšos |
1360 | Rezervinis kapitalas | Nekilnojamojo turto ir ypač vertingo kilnojamojo turto fondas |
1370 | Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) | Rezervinės ir kitos tikslinės lėšos |
Pinigų srautų ataskaita
NPO pinigų srautų ataskaita į finansines ataskaitas neįtraukta. Tai tiesiogiai nurodyta reglamento, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n, 85 punkte.
Kiti pranešimai
Yra specialių fondų funkcijų. Jie privalo kasmet skelbti ataskaitas apie naudojimąsi savo turtu (1996 m. sausio 12 d. įstatymo Nr. 7-FZ 7 straipsnio 2 punktas).
Mokesčių ataskaitų teikimas
Visos ne pelno organizacijos privalo mokesčių inspekcijai pateikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių. Tai daryti reikia net jei nėra darbuotojų. Be to, visos ne pelno organizacijos privalo pateikti 2-NDFL formos pažymas kiekvienam darbuotojui ir 6-NDFL formos skaičiavimus.
Norėdami gauti daugiau informacijos šia tema, žr.
Kalbant apie kitus, mokesčių ataskaitų teikimo NPO sudėtis priklauso nuo mokesčių režimo.*
Mokesčių ataskaitos: OSNO
Ne pelno organizacijos teikia mokesčių ataskaitas pagal bendrą režimą, kuris yra privalomas visoms organizacijoms.
Pajamų mokestis
Visos ne pelno organizacijos privalo pateikti pajamų mokesčio deklaraciją. Ši prievolė nepriklauso nuo to, ar yra apmokestinamųjų pajamų, ar ne. Tokia išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 dalies.
NPO, kurios neturi pelno, turi specialių savybių. Deklaraciją jie pateikia tik kartą per metus supaprastinta forma:
- Titulinis lapas (01 lapas);
- Pelno mokesčio apskaičiavimas (02 lapas);
- Numatomo turto (įskaitant lėšas), darbų, gautų labdaringos veiklos paslaugų, tikslinių pajamų, tikslinio finansavimo ataskaita (07 lapas);
Jei NPO uždirba pelną, deklaracija turi būti teikiama kas ketvirtį. Tuo pačiu metu NPO nemoka avansinių mokėjimų, jei pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 10 milijonų rublių. už kiekvieną ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas).
PVM
Bendrojo režimo ne pelno organizacijos kas ketvirtį privalo teikti PVM deklaraciją bendra tvarka. Jei nėra PVM apmokestinamo objekto, pateikite tik titulinį puslapį ir 1 skyrių (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558 patvirtintos Tvarkos 3 punktas).
NPO gali pateikti vieną (supaprastintą) mokesčių deklaraciją, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 10 d. įsakymu Nr. 62n, tik jei joje vienu metu nėra:
- PVM apmokestinimo objektas;
- operacijos einamosiose sąskaitose.
Nuosavybės mokėstis
Bendrojo režimo ne pelno organizacijos kas ketvirtį teikia turto mokesčio deklaracijas bendra tvarka. Išimtis yra organizacijos, kurios neturi ilgalaikio turto.
Kadangi NPO neskaičiuoja nusidėvėjimo, deklaracijos 2 skilties 020–140 eilutėse nurodykite skirtumą tarp sąskaitos 01 „Ilgalaikis turtas“ likučio ir nebalansinės sąskaitos 010 nusidėvėjimo sumos (375 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
Kalbant apie kitas mokesčių deklaracijas, pareiga jas pateikti priklauso nuo to, ar NPO turi objektą, kuriam taikomas atitinkamas mokestis.
Mokesčių ataskaitų teikimas: supaprastinta mokesčių sistema
NPO teikia supaprastintas ataskaitas, kurios yra privalomos visoms organizacijoms. Be to, supaprastintos NPO kasmet pateikia mokesčių inspekcijai deklaraciją apie jų sumokėtą vieną mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas). Be to, prievolė teikti deklaracijas nepriklauso nuo to, ar ataskaitiniu laikotarpiu buvo pajamų ir išlaidų, ar ne.
Tokia išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnio 1 dalies ir 346.23 straipsnio 1 dalies nuostatų.
Be to, supaprastintos NPO privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir tvarkoje, patvirtintoje Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n.
Norėdami gauti daugiau informacijos šia tema, žr.
- Kaip sudaryti ir pateikti bendrą mokesčių deklaraciją supaprastinta tvarka;
Supaprastintos NPO nemoka pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio ir PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). Todėl NPO neprivalo teikti deklaracijų dėl išvardytų mokesčių. Tačiau yra šios taisyklės išimčių:
- NPO, turinčios nekilnojamąjį turtą, apmokestintą kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas), moka mokestį už šį turtą ir pateikia deklaraciją apie jį bendra tvarka;
- NPO yra PVM mokesčių agentai, kurie, pavyzdžiui, nuomoja valstybės ar savivaldybių turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas), privalo išskaičiuoti ir pervesti PVM bei pateikti deklaraciją.
Draudimo įmokų ataskaitų teikimas
NPO turi teikti ataskaitas Rusijos Federacijos pensijų fondui ir Rusijos socialinio draudimo fondui pagal bendrąsias taisykles. Tos NPO, kurios taiko sumažintus tarifus, papildomai užpildo:
- RSV-1 formoje - 3.3 poskyris;
- 4-FSS formoje – 4.2 lentelė.
Atsiskaitymas Teisingumo ministerijai leidžia kontroliuoti, kad NPO tarp organizacijos narių nebūtų užsienio piliečių, taip pat užsienio finansavimo šaltinių.
3. Iš žinyno
Įprasti ne pelno organizacijos (NPO) skelbimai
Tikslinio finansavimo apskaita
Ilgalaikis turtas: įsigijimas, nusidėvėjimas, nurašymas, pardavimas
Kasos operacijų apskaita
Valiutų kursų skirtumų apskaita
Operacija | Debetas | Kreditas |
Tikslinio finansavimo apskaita | ||
1 variantas: pajamos kaupiamos iš anksto | ||
Sukauptos tikslinės pajamos pagal dovanojimo sutartį | 76 | 86 |
Nario mokesčiai nustatomi visuotinio susirinkimo sprendimu | 76 | 86 |
51 (50) | 76 | |
2 variantas: pajamos iš anksto nesukaupiamos | ||
Tikslinis finansavimas gautas į einamąją sąskaitą (kasą) | 51 (50) | 86 |
Išlaidų apskaita per tikslinį finansavimą | ||
1 parinktis: naudokite 20 ir 26 paskyras | ||
Sukauptas atlyginimas | 20-2 | 70 |
20-2 | 69 | |
20-2 | 71 | |
20-2 | 10 | |
20-2 | 68 | |
Panaudotas tikslinis finansavimas nurašytas | 86 | 20-2 |
2 parinktis: 86 paskyros naudojimas tiesiogiai | ||
Sukauptas atlyginimas | 86 | 70 |
Priskaičiuotos privalomojo draudimo įmokos | 86 | 69 |
Į sąnaudas įtrauktos apskaitinės sumos | 86 | 71 |
Medžiagos, kurios buvo naudojamos statutinėje veikloje, buvo nurašytos | 86 | 10 |
Priskaičiuoti mokesčiai (įstatyminė veikla): žemės, transporto, turto mokestis, valstybės rinkliava | 86 | 68 |
Ilgalaikio turto apskaita | ||
Ilgalaikio turto įsigijimas | ||
Ilgalaikis turtas (toliau – Ilgalaikis turtas) perkamas ūkinei veiklai | ||
Perkelta OS tiekėjui | 60-2 | 51 |
Tiekėjo sąskaita faktūra priimta | 08 | 60-1 |
PVM už įsigytą OS | 19 | 60-1 |
Pirkimo PVM priimamas atskaityti, jeigu veikla, kuriai buvo įsigytas objektas, yra PVM objektas | 68 | 19 |
PVM įtraukiamas į ilgalaikio turto savikainą, jei veikla neapmokestinama PVM | 08 | 19 |
Priimama OS apskaitai | 01 | 08 |
Išduotas avansas įskaitomas | 60-1 | 60-2 |
Ilgalaikis turtas buvo įsigytas iš tikslinių pajamų įstatymų numatytai veiklai | ||
Perkelta OS tiekėjui | 60-2 | 51 |
Tiekėjo sąskaita faktūra priimta | 08 | 60-1 |
PVM nuo įsigytos prekės | 19 | 60-1 |
PVM yra įtrauktas į objekto kainą | 08 | 19 |
Priimama OS apskaitai | 01 | 08 |
Išduotas avansas įskaitomas | 60-1 | 60-2 |
Atsispindi finansavimo šaltinis | ||
– 1 variantas | 20-2 (86) | 83-4 |
– 2 variantas | 86 | 86-9 |
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas | ||
Sukauptas OS nusidėvėjimas | 010 | |
Ilgalaikio turto nurašymas | ||
1 variantas: OS įsigyta naudojant verslo veiklos pajamas ir naudojama tokioje veikloje | ||
01-B | 01 | |
02 | 01-B | |
91-2 | 01-B | |
10 | 91-1 | |
Šalinimo rezultatas | 99 | 91-9 |
Turto pradinė (pakeitimo) savikaina buvo nurašyta | 83 | 01 |
Dalys, likusios po ardymo | 10 | 91-1 |
Sukauptas nusidėvėjimas nurašytas | 010 | |
3 variantas: ilgalaikis turtas įsigytas iš tikslinių pajamų iki 2000-01-01 ir jam buvo paskaičiuotas nusidėvėjimas | ||
Turto pradinė (pakeitimo) savikaina buvo nurašyta | 01-B | 01 |
Sukauptas nusidėvėjimas nurašytas | 02 | 01-B |
Ilgalaikio turto likutinė vertė nurašyta | 86 | 01-B |
Dalys, likusios po ardymo | 10 | 91-1 |
Ilgalaikio turto pardavimas | ||
1 variantas: OS įsigyta iš verslo pajamų ir panaudota tokioje veikloje | ||
76 | 91-1 | |
Apmokestintas PVM | 91-3 | 68-3 |
Turto pradinė (pakeitimo) savikaina buvo nurašyta | 01-v | 01 |
Sukauptas nusidėvėjimas nurašytas | 02 | 01-v |
Ilgalaikio turto likutinė vertė nurašyta | 91-2 | 01-v |
Dalys, likusios po ardymo | 10 | 91-1 |
Šalinimo rezultatas | 99 | 91-9 |
2 variantas: ilgalaikis turtas buvo įsigytas panaudojus tikslines pajamas po 2000-01-01 ir panaudotas įstatymų nustatytai veiklai | ||
Pirkėjo skola susikaupė | 76 | 91-1 |
Apmokestintas PVM | 91-3 | 68-3 |
Pradinė OS kaina buvo nurašyta | 83 | 01 |
Dalys, likusios po ardymo | 10 | 91-1 |
Šalinimo rezultatas | 91-9 | 99 |
Sukauptas nusidėvėjimas nurašytas | 010 | |
Kasos operacijų apskaita | ||
Grynųjų pinigų gavimas iš banko | 50 | 51 |
Pristatė grynuosius pinigus į banką | 51 | 50 |
Iš kasos išrašomas atlyginimas | 70 | 50 |
Suteikta finansinė pagalba | 76 | 50 |
Išrašyta į sąskaitą (permokėtos išlaidos pagal patvirtintą avanso ataskaitą) | 71 | 50 |
Atsiskaitomų sumų likutis buvo grąžintas į kasą | 50 | 71 |
Verslo pajamų apskaita | ||
Atspindi pardavimo pajamas | 62 | 90-1 |
Apmokestintas PVM | 90-3 | 68-3 |
Išlaidos nurašytos | 90-2 | 20 |
Atsispindi įgyvendinimo rezultatas | 90-9 | 99 |
Sukauptos neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos | 99 | 68-2 |
Balanso reforma | ||
- pelnas | 99 | 84 |
– praradimas | 84 | 99 |
Pelnas pridedamas prie tikslinių pajamų | 84 | 86 |
Nuostolis nurašomas į tikslines pajamas (jeigu pajamų iš verslo veiklos nepakanka arba jų visai nėra) | 86 | 84 |
Valiutų kursų skirtumų apskaita. Tikslinių lėšų gavimas ir pardavimas užsienio valiuta | ||
Auka gauta į tranzitinės valiutos sąskaitą | 52-2 | 76 |
Auka yra įtraukta į tikslines pajamas | 76 | 86-2 |
Užsienio valiuta buvo pervesta iš tranzitinės valiutos sąskaitos į einamąją valiutos sąskaitą | 52-1 | 52-2 |
Valiutos kurso skirtumas tranzitinės valiutos sąskaitoje atsispindi: | ||
- teigiamas | 52-2 | 91-1 |
– neigiamas | 91-2 | 52-2 |
Nurodyta parduodama valiuta | 57 | 52-1 |
Lėšos iš užsienio valiutos pardavimo įskaitomos į rublio sąskaitą | 51 | 91-1 |
Atsispindi tranzito užsienio valiutos kurso skirtumas | 57 (91-2) | 91-1 (57) |
Parduotos užsienio valiutos savikaina nurašyta | 91-2 | 57 |
Banko komisiniai nurašyti | ||
– iš einamosios sąskaitos | 91-2 | 51 |
– iš einamosios užsienio valiutos sąskaitos | 91-2 | 52-2 |
– banko sulaikomas iš organizacijai priklausančių lėšų | 91-2 | 76 |
76-5 | 91-2 | |
Valiutos pardavimo rezultatas | ||
- pelnas | 91-9 | 99 |
– praradimas | 99 | 91-9 |
Spausdinti (Ctrl+P)
Tai straipsnis apie tai, kaip galite įdiegti reguliuojamą apskaitą ne pelno organizacijoms taikomosios programos sprendime „1C apskaitos įmonė 3.0“. nereikia keisti konfigūracijos.
Rusijos Federacijos civilinio kodekso 50 straipsnio 3 dalies redakcija nustato, kad ne pelno organizacijos (toliau NPO) gali būti kuriami vartotojų kooperatyvų, visuomeninių ar religinių organizacijų, įstaigų, labdaros ir kitų fondų forma, taip pat kitomis įstatymų numatytomis formomis. Naujoje šios normos redakcijoje pateikiamas išsamus galimų ne pelno organizacijų formų sąrašas, į kurį įeina:
- vartotojų kooperatyvai;
- visuomeninės organizacijos;
- savarankiškos ne pelno organizacijos;
- Rusijos Federacijos čiabuvių bendruomenės;
- nekilnojamojo turto savininkų bendrijos;
- asociacijos (sąjungos);
- kazokų draugijos;
- lėšos;
- institucijos;
- religinės organizacijos;
Įdiegti nekomercinių organizacijų apskaitą programos sprendime 1C: apskaitos įmonė 3.0 (Kitas AKS 3,0). reikia laikytis tam tikrų taisyklių:
Taisyklė Nr. 1 – noras negauti pelno iš pardavimo, kad nemokėtų pajamų mokesčio, t.y. jokių siuntimų į 90 sąskaitą
Faktas yra tas, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnį visos ne pelno organizacijos yra pripažįstamos pajamų mokesčio mokėtojomis. Tačiau jei NPO pagrindinis veiklos tikslas nėra pelno iš pardavimo, tai šiuo tikslu neturėtų būti įrašų 90 sąskaitoje – pardavimas. (neturi būti nei pardavimo pajamų (sąskaita 90.1), nei pardavimo išlaidų (sąskaita 90.07, 90.08), nei pelno ar nuostolių iš pardavimo (sąskaita 90.09) ir pan.
Taisyklė Nr. 2 NPO susitarimas su įvairiais skolininkais ir kreditoriais turi būti „kita“
Programa leidžia sudaryti šių tipų sutartis:
- Su tiekėju
- Su pirkėju
- Su direktoriumi (pagrindiniu)
- Su komiso agentu (agentu)
- Kita
Atsiskaitant su skirtingais skolininkais ir kreditoriais už lėšas, gautas iš tikslinio finansavimo, sutartis turi būti „Kita“ tipo. Dėl sutarties su vaizdu Kita Būtina užpildyti tik bendrą informaciją:
- Sutarties pavadinimas, numeris ir data, galiojimo laikas.
- Mokėjimo valiuta– valiuta, kuria buvo sudaryta sutartis.
- Skaičiavimo tipas– atsiskaitymų tipas papildomam tarpusavio atsiskaitymų atskyrimui.
- Kainos tipas– prekės kainos tipas numatytam pakeitimui įvedant verslo operacijas.
Taisyklė Nr. 3 Sukurti „sandorio šalies atsiskaitomosios sąskaitos“ informacijos registrą. Naudokite 86 sąskaitą – Tikslinis finansavimas ir 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.
1 pav. Sandorio šalies atsiskaitomų sąskaitų apskaitos taisyklės
Informacijos registras „Atsiskaitymų su sandorio šalimis sąskaitos“ leidžia nustatyti atsiskaitymo sąskaitas kiekvienai sandorio šaliai ar sandorio šalių grupei, susitarimui ir atsiskaitymo rūšiai.
Numatytąją sąskaitą, įvestą į dokumentą 1C:Accounting 8, vartotojas gali pakeisti rankiniu būdu.
Šiame 1 pav. pavyzdyje nustatymas taikomas tik organizacijos Abramov G.S. IP dokumentams.
Atkreipkite dėmesį, kad rezultatas yra 86 neatitinka su sandorio šalių atsiskaitymo sąskaitomis 60 – Atsiskaitymai su tiekėjais ir 62 – Atsiskaitymai su pirkėjais. 86 balas atitinka tik vienoje iš kitos sandorio šalies einamųjų sąskaitų – 76 sąskaita „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais, o be apskaitos operacijų, įvestų rankiniu būdu, programoje standartinėmis priemonėmis negalima registruoti 86 sąskaitos operacijų su 76 sąskaita „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“.
Štai konkretus pavyzdys:
Pinigai atkeliavo į banko sąskaitą. Jei gaunamas mokėjimas iš karto neatspindi tikslinio finansavimo ir nurodo 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, tada, registruojant dokumentą, registruojamas registravimas.
51 debetas „Einamosios sąskaitos“
Kreditas 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“
Tada jums reikia sukurti dokumentą " buhalterinė operacija" užregistruoti sandorį
76 debetas „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“
86 kreditas „Tikslinis finansavimas“
Tačiau jei vietoj 76 sąskaitos nurodote 86 sąskaitą, tai gauti pinigai koncentruojami 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ debete, o 86 sąskaitos „Tikslinis finansavimas“ kredite.
86 paskyra turi 2 antrines paskyras:
- 86.01 Tikslinis finansavimas iš biudžeto– skirta apibendrinti informaciją apie paskirtųjų lėšų, gautų iš biudžeto, judėjimą.
- 86.02 Kitas tikslinis finansavimas ir pajamos– skirta apibendrinti iš kitų organizacijų ir asmenų gautą informaciją apie lėšų judėjimą pagal paskirtį.
86 sąskaitoje yra 3 analitinės apskaitos subsąskaitų tipai:
- Tikslinių pajamų paskirstymas– katalogo „Tikslinių lėšų paskirtys“ elementas
- Sutartys– katalogo „Sandorio šalių sutartys“ elementas
- Tikslinių fondų judėjimai– „Tikslinių lėšų judėjimo“ pervedimo elementas.
pastaba kad 86 sąskaitos analizė atliekama ne sandorio šalies, o sandorio šalies susitarimo kontekste. Į klausimą, kodėl sandorio šalis nėra 86 sąskaitos subsąskaita, galiu atsakyti tik 1C programuotojo požiūriu - Ketvirtosios subsąskaitos yra per daug sąskaitos analizei, nei vienoje sąskaitų plano sąskaitoje nėra daugiau nei trys subsąskaitos.
86 sąskaita, skirtingai nei sandorio šalių einamosios sąskaitos, yra tik pasyvus– negali turėti debeto likučio – Tikslinių lėšų gavimo ar atspindėjimo operacijos padidina kreditą 86, o operacijos, kuriose naudojamos tikslinės lėšos – debetą 86
4 taisyklė. Sukurkite standartines operacijas, kad būtų lengviau įvesti pasikartojančias verslo operacijas, siekiant atspindėti ir panaudoti tikslines lėšas, kurios nenumatytos standartiniuose dokumentuose
Tipiška operacija yra šablonas (standartinis scenarijus), skirtas duomenims apie ūkinę operaciją įvesti ir apskaitos bei mokesčių apskaitos, taip pat kaupimo ir informacijos registrų įrašams generuoti.
2 pav. Kur atidaryti standartinių operacijų žinyną ir operacijos dokumentą
Pavyzdžiui, Dt76/Kt86 registravimui sukūriau standartinę operaciją, bet pavadinau ją ne visai teisingai, nes visos operacijos, didinančios Kt 86, vadinamos tikslinių lėšų gavimo atspindžiu.
3 pav. Tipinės operacijos įvedimo pavyzdys
Norėdami įvesti verslo operaciją į standartinių operacijų sąrašą, užveskite žymeklį ant standartinės operacijos ir spustelėkite Įveskite operaciją. Bus atidarytas operacijos dokumentas.
Taip pat galite sukurti operaciją ir pasirinkti norimą standartinės operacijos kūrimą
Įvesta operacija atsispindės operacijų žurnale, taip pat rankiniu būdu įvestų operacijų sąraše.
4 pav. Operacijos kūrimo pagal standartinį operacijos šabloną pavyzdys5 taisyklė. Sudarykite NPO pagrindinių verslo operacijų lentelę ir BP 3.0 dokumentus, kuriuose registruojamos šios operacijos
Daugelis verslo operacijų fiksuojamos dokumentais „rankiniu būdu paskirstyta apskaitos operacija“ (4 pav.) ir atspausdinama apskaitos pažyma. Šiam darbui palengvinti sukuriamos standartinės operacijos (3 pav.).
Verslo operacijos, kurių registracija apima 50 sąskaitą, yra registruojamos kasos orderiai.
Įrašomos verslo operacijos, kuriose yra 51 arba 52 sąskaita sąskaitos
Paprastai registruojamos verslo operacijos, kurių registracijoje yra sąskaita, kurios subsąskaita yra elementas sąskaitos faktūros
Verslo operacijos, atspindinčios tikslines lėšas
Sąskaita Dt | Kt sąskaita | Operacijos turinys | BP 3.0 dokumentas, registruojantis operaciją |
---|---|---|---|
07 | 86 | Specialiosios paskirties renginiams skirta įranga kapitalizuota | Sąskaita faktūra |
08 | 86 | Investicijos į ilgalaikį turtą, gautos kaip investicijos | Sąskaita faktūra |
10 | 86 | Medžiagos, skirtos tiksliniams renginiams vykdyti, kapitalizuotos | Sąskaita faktūra |
11 | 86 | Gyvūnai, skirti kaip tikslinis finansavimas, buvo įregistruoti | Sąskaita faktūra |
15 | 86 | Atsargos, skirtos specialios paskirties renginiams vykdyti, buvo kapitalizuotos | Sąskaita faktūra |
20 | 86 | Kaip tikslinis finansavimas gautas nebaigtos statybos objektas | |
41 | 86 | Prekės, suteiktos kaip tikslinis finansavimas, buvo kapitalizuotos | Sąskaita faktūra |
50 | 86 | Tikslinio finansavimo lėšų gavimas į kasą | PKO |
51 | 86 | Tikslinio finansavimo lėšų gavimas į einamąją sąskaitą | Įeinantis mokėjimas |
52 | 86 | Tikslinio finansavimo lėšų gavimas į užsienio valiutos sąskaitą | Įeinantis mokėjimas |
55 | 86 | Tikslinio finansavimo lėšų gavimas į specialią banko sąskaitą | Įeinantis mokėjimas |
76 | 86 | Tikslinio finansavimo kaupimas | Apskaitos įrašas įvestas rankiniu būdu |
Verslo operacijos naudojant tikslines lėšas
Sąskaita Dt | Kt sąskaita | Operacijos turinys | Dokumentas BP 3.0, registruojantis operaciją |
---|---|---|---|
86 | 20 | Apskaitos įrašas įvestas rankiniu būdu | |
86 | 26 | Tikslinių lėšų panaudojimas tikslinėms veikloms įgyvendinti | Apskaitos įrašas įvestas rankiniu būdu |
86 | 83 | Faktiškai panaudotų tikslinių investicinių lėšų įtraukimas į papildomą kapitalą | Apskaitos įrašas įvestas rankiniu būdu |
86 | 98 | Tikslinių lėšų įtraukimas į atidėtas pajamas | Apskaitos įrašas įvestas rankiniu būdu |
Tipinės operacijos, skirtos aptarnaujantys akcininkus
Akcininkas- fizinis ar juridinis asmuo, turintis teisę tapti bendro projekto dalyviu, įnešęs tam tikrą sumą finansinių ar materialinių išteklių (akciją). Anglų kalba: akcininkas
Informacija apie akcininką yra saugoma žinyne Sandorio šalys .
Dirbant su tiekiančiu akcininku, leidžiamos šios operacijos:
- Akcinio įnašo turtiniu pavidalu kapitalizavimas (priėmimas) iš akcininko-tiekėjo dokumentais Kvitai (aktai, sąskaitos faktūros)
- Grąžinti akcininkui – pajinio įnašo tiekėjui grynaisiais einamuoju kasos orderiu arba mokėjimo dokumentu
Susitarimas tarp NPO ir akcininko-tiekėjo turi atrodyti taip Su tiekėju , o sandorio šalies sąskaitose 1 pav. nurodykite 86 sąskaitą atsiskaitymams su tiekėju
Dirbant su vartotojų akcininku, leidžiamos šios operacijos:
- Grynųjų ar negrynųjų pinigų gavimas (Priėmimas).
- Pajinio įnašo turtiniu pavidalu grąžinimas akcininkui-vartotojui
Sutartis tarp ne pelno organizacijos ir vartotojo akcininko turi būti tokia: Su pirkėju o 1 pav. esančiose sandorio šalies sąskaitose nurodyti 86 sąskaitą atsiskaitymams su pirkėju
Tęsinys…
Apskaita ne pelno organizacijose vykdoma pagal tas pačias taisykles kaip ir paprastose komercinėse organizacijose. Tačiau praktikoje dėl ne pelno organizacijų veiklos specifikos buhalteriai dažnai susiduria su sunkumais apskaitydami tam tikras operacijas. Daugiau apie tai skaitykite mūsų straipsnyje.
Ne pelno organizacijų darbo schema
Norėdami suprasti ne pelno organizacijų apskaitos procedūras, pirmiausia turite suprasti jų darbo esmę. Pagal str. 1996 m. sausio 12 d. Ne pelno organizacijų įstatymo Nr. 7-FZ 2 str., NPO steigiamos veiklai viešojoje erdvėje vykdyti:
- socialinis;
- labdaringa;
- kultūros ir švietimo;
- mokslinis;
- sportas;
- dvasinis (nematerialus);
- teikti teisinę ir teisinę pagalbą gyventojams ir organizacijoms;
- ginčytinų ir konfliktinių situacijų sprendimas ir kt.
Ne pelno organizacijos gali papildomai užsiimti verslumo veikla, tačiau neturi teisės iš jos gauto pelno paskirstyti savo dalyviams (Įstatymo 7-FZ 1 straipsnis, 2 straipsnis). Tai reiškia, kad visas pelnas turėtų būti nukreiptas į NPO tikslines išmokas arba organizacines išlaidas.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, NPO veiklą galima pateikti apibendrintos diagramos forma:
NPO apskaita labai priklauso nuo to, ar ji užsiima verslu, ar ne. Pažvelkime atidžiau į kiekvieną iš variantų.
Apskaita ne pelno organizacijose, kurios nevykdo verslumo
Jei NPO vykdo tik socialiai pagrindinę veiklą, tai labai supaprastina buhalterio darbą, nes visi kvitai bus įskaityti į sąskaitą. 86, o išlaidos – sąskaitos debete. 86.
sąskaita Mūsų svarstomos NPO netaikomos 90. Grafas 91 naudojamas tik atliekant turto pardavimo sandorius (2 dalis, 1 dalis, PBU 9/99, 2 dalis, 1 dalis, PBU 10/99).
Žemiau pateikiami įrašai apie pagrindines operacijas, kurias atlieka ne pelno organizacijos, kurios neužsiima verslumo veikla.
Veiksmas |
Pastaba |
||
Tikslinės lėšos, gautos ir įtrauktos į pajamas |
07, 08, 10, 50, 51, 52 |
Tikslinės pajamos PVM neapmokestinamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 papunktis, 2 punktas). Jei NPO vykdo keletą įstatymų nustatytų veiklos rūšių, tada 86 reikia atidaryti kiekvieno tipo subsąskaitas. Į atskirą subsąskaitą taip pat reikia pervesti tikslines lėšas, skirtas administracinėms ir organizacinėms išlaidoms padengti, jas kontroliuoti. 86 |
|
Atsispindi teigiamas (neigiamas) valiutos kurso skirtumas nuo užsienio valiutos perkainojimo |
Valiutų kursų skirtumų apskaičiavimo taisykles rasite šiuose straipsniuose: |
||
Palūkanos už tikslines lėšas, dedamas į indėlius |
Šios pajamos neapmokestinamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 papunktis, 1 punktas, 251 straipsnis), todėl ne pelno organizacijų apskaitoje jos gali būti iš karto priskiriamos tikslinių lėšų padidėjimui. |
||
Įsigytas ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas panaudojant tikslines lėšas |
PVM, sumokėtas perkant ilgalaikį turtą, įtraukiamas į ilgalaikio turto savikainą ir nepriimamas atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalis, 4 punktas) |
||
Atsispindi tikslinių lėšų panaudojimas investicijoms į operacines sistemas |
|||
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo kaupimas |
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas skaičiuojamas linijiniu metodu kartą per metus per nusidėvėjimo grupių klasifikatoriaus nustatytą laikotarpį (sąskaitų planas, PBU 6/01 17 punkto 2 dalis). Nereikia skaičiuoti OS nusidėvėjimo kas mėnesį. Nekomercinių organizacijų nematerialiajam turtui nusidėvėjimas neskaičiuojamas (PBU 14/2007 24 punktas) |
||
Ilgalaikio turto disponavimas |
Ilgalaikio ir nematerialiojo turto buhalterinė vertė buvo nurašyta |
||
OS pardavimas |
OS pirkėjo apmokėjimas |
||
Apskaitydami ne pelno organizacijų turto pardavimą, jie turėtų vadovautis PBU 9/99 ir PBU 10/99 |
|||
PVM mokamas tik nuo ilgalaikio turto pardavimo vertės ir balanso skirtumo (20 proc. tarifas). Išsamius paaiškinimus rasite straipsnyje „Ilgalaikio turto pardavimo (pardavimo) PVM apskaičiavimas ir mokėjimo tvarka“ |
|||
Parduoto ilgalaikio turto fiksuotos vertės nurašymas |
|||
Iš nurašytos (parduotos) OS likusios medžiagos kapitalizuotos |
|||
Finansinis rezultatas pardavus OS |
Atskleistas pelnas (nuostolis). |
||
Pelnas (nuostoliai) apskaitomas kaip nepaskirstytas |
|||
Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis) priskiriamas tikslinių lėšų padidėjimui (sumažėjimui). |
|||
Apskaitytas nurašyto ilgalaikio turto nusidėvėjimas |
|||
Atsispindi ne pelno organizacijų organizacinės išlaidos |
Mokesčiai ir kiti registracijos mokesčiai, susiję su NPO veiklos organizavimu |
||
Prekių ir medžiagų pirkimas ir jų savikainos priskyrimas ne pelno organizacijos organizacinei veiklai (pirkimo PVM įskaičiuotas į medžiagų savikainą) |
|||
Darbuotojų, organizuojančių ne pelno organizacijų veiklą, darbo užmokesčio ir ataskaitų teikimo išlaidos |
|||
Patalpų nuoma, konsultacinės paslaugos ir kitos organizacinės išlaidos (pirkimo PVM skirti nereikia) |
|||
Nekilnojamojo turto mokestis, žemės mokestis, transportas |
|||
Atsispindi tikslinių lėšų panaudojimas organizacinei veiklai |
|||
Tikslinės lėšos yra skirtos tiems tikslams, kuriems buvo sukurta NPO |
Lėšos gali būti pervedamos tiek asmenims, tiek organizacijoms |
||
01, 10, 50, 51, 52 |
Ne pelno organizacijų, užsiimančių ūkine veikla, apskaita
Tvarkyti buhalterinę apskaitą NPO, užsiimančios verslu, yra sunkiau. Čia buhalteris iš pradžių turi nustatyti griežtą pajamų ir išlaidų paskirstymo tarp socialiai pagrindinių ir verslinių veiklų kontrolę.
Visų pirma, reikia stebėti gautų ir išsiųstų lėšų paskirties formuluotes sutartyse ir pirminiuose dokumentuose. Pavyzdžiui, NPO pinigų gavimą, skirtą „Mokėjimas už sporto renginio surengimą“, mokesčių administratorius laikys apmokestinamomis pajamomis. Teisingiau būtų nurodyti: „Tikslingas indėlis organizuojant ir pravedant sporto renginį. NDS nerodomas“. Be to, būtinas nurodytas PVM ženklas.
Tas pats pasakytina ir apie pinigų išleidimą. Buhalteris turėtų vengti bendrų teiginių. Pavyzdžiui, vietoj tikslo „Popieriaus pirkimas“ geriau nurodyti „Popieriaus pirkimas labdaros piešinių konkursui“ arba „Popieriaus pirkimas administracijos poreikiams“. Tvarkant apskaitą tokie konkretūs atliktų išlaidų (mokėjimų) aprašymai padės greitai jas paskirstyti tarp teisingų buhalterinių sąskaitų.
- lėšų paskirstymo pavedimai;
- NPO dalyvių raštai ir įsakymai;
- piliečių (organizacijų) prašymai gauti lėšas (pagalbą) iš NPO;
- kitas.
Norėdami atskirai apskaityti socialiai pagrindinės veiklos ir verslo veiklos išlaidas, turite atidaryti atitinkamas išlaidų sąskaitų subsąskaitas:
- 20-1 ir 26-1 - socialiai pagrindiniams;
- 20-2 ir 26-2 - verslui.
Nagrinėjamų NPO finansiniai rezultatai atsispindi taip:
- iš socialiai pagrindinės veiklos – sąskaitoje. 86;
- nuo verslumo – į sąskaitą. 90, pelnas (nuostolis) nurašomas kasmet į sąskaitą. 86;
- nuo turto pardavimo (kitų operacijų) – sąskaitoje. 91 su uždarymu metų pabaigoje. 86.
Ankstesnėje skiltyje jau rodėme ne pelno organizacijų sudarytus įrašus apie socialiai pagrindinę veiklą ir turto pardavimą. Dabar pažvelkime į NPO sandorių, susijusių su jos verslu, formavimą:
Veiksmas |
Pastaba |
||
Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto verslui įsigijimas panaudojant tikslines lėšas |
PVM neįtraukiamas į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą ir yra atskaitomas, jei ilgalaikis ir nematerialusis turtas bus naudojamas PVM apmokestinamoje ūkinėje veikloje |
||
Atsispindi ilgalaikio ir nematerialiojo turto pirkimas tikslinių lėšų sąskaita |
|||
Pajamos iš prekių pardavimo ir paslaugų teikimo |
Atsiskaitoma pagal komerciniams subjektams taikomas taisykles |
||
Atsispindi su verslu susijusios išlaidos |
Darbuotojų, užsiimančių verslu, darbo užmokesčio kaštai |
||
Išlaidos medžiagoms, paslaugoms, trečiųjų šalių, individualių verslininkų darbams |
|||
Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, įtraukto į verslą, nusidėvėjimas |
|||
Verslo rezultatų generavimas |
Parduotų prekių pirkimo, gamybos savikainos atspindys |
||
Mėnesinis patirtų išlaidų priskyrimas finansiniams rezultatams |
|||
Mėnesinis sąskaitos likučio uždarymas. 90 |
|||
Gautas pelnas (nuostolis) metų pabaigoje priskiriamas tikslinių lėšų padidėjimui (sumažėjimui) |
|||
Vertybinių popierių pirkimas ir pardavimas |
Vertybinių popierių pirkimas. Išsamius paaiškinimus apie vertybinių popierių apskaitą rasite šiuose straipsniuose: |
||
Vertybinių popierių perkainojimas (kas mėnesį arba kas ketvirtį) |
|||
Tarpininkavimo, konsultavimo ir kitų su vertybinių popierių apyvarta susijusių paslaugų išlaidos |
|||
Parduoti vertybiniai popieriai |
|||
Vertybinių popierių balansinė vertė yra nurašoma |
|||
Operacijų su vertybiniais popieriais rezultatų formavimas |
Atskleistas pelnas (nuostolis). |
||
Pelno (nuostolių) pervedimas į tikslinių lėšų sąskaitą metų (veiklos) pabaigoje |
|||
Išsamesnius paaiškinimus apie ne pelno organizacijų finansinių ataskaitų sudarymą rasite atskirame straipsnyje „Ne pelno organizacijų apskaitos ataskaitos“. RezultataiLengviausia apskaitą vesti ne pelno organizacijoms, kurios vykdo tik socialiai pagrindinę veiklą. Rezultatai įrašomi į sąskaitą. 86. Sunkiau tvarkyti NPO, kuri papildomai užsiima verslu, apskaitą. Tokiu atveju buhalteris turės aiškiai atskirti socialiai esminės veiklos (su kaupimu 86 sąskaitoje) ir verslumo (su kaupimu 90 sąskaitoje) rezultatus. Kitos pelno nesiekiančios organizacijos veiklos (turto pardavimo) rezultatai apskaitomi sąskaitoje. 91. Verslo ir kitos veiklos pelnas (nuostolis) turi būti uždarytas metų pabaigoje sąskaitoje. 86. |
Pelno nesiekiančios organizacijos yra tos, kurios neturi tikslo gauti pelno iš savo veiklos. Jų darbas turi socialinę orientaciją. Jie sukurti atlikti bet kokias kultūrines, religines, mokslines ir kitas užduotis. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip ne pelno organizacijoje vedama apskaita ir mokesčių apskaita.
Tokių asociacijų veiklą reglamentuoja sąskaitų planas, tam tikri apskaitos nuostatai, taip pat šie norminiai dokumentai:
- Buhalterinės apskaitos įstatymas Nr.402-FZ;
- Civilinis kodeksas ( Rusijos Federacijos civilinis kodeksas);
- 1996 m. sausio 12 d. įstatymas „Dėl pelno nesiekiančių organizacijų“ Nr. 7-FZ;
- 1995-05-19 įstatymas „Dėl visuomeninių asociacijų“ Nr.82-FZ.
Buhalterinės apskaitos ypatumai ne pelno organizacijose
Ne pelno organizacijos (NPO) tvarko apskaitą ir rengia ataskaitas pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Kad ją išlaikytų, vadovybė privalo įvesti buhalterio pareigas arba sudaryti atitinkamų paslaugų sutartį su kita įmone.
Operacijos, susijusios su Chartijoje numatyta veikla ir verslumu, vykdomos atskirai. Pajamų ir išlaidų sąskaitos pateikiamos lentelėje.
Skirtingai nuo komercinių įmonių, NPO, užsiimanti verslu, neturi teisės per laikotarpį gautų pajamų paskirstyti tarp dalyvių. Pelnas turi būti naudojamas išimtinai įstatiniams asociacijos tikslams pasiekti. Apskaitoje daromas toks įrašas:
Dt 90 Kt 99 - atspindi gautą pelną ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
Metų pabaigoje 99 uždaryti:
Dt 99 Kt 84 - atsižvelgiama į grynąjį metų pelną;
Dt 84 Kt 86 - įstatymų numatytų darbų finansavimas.
Jei NPO komercinė veikla patyrė nuostolių, įveskite šiuos įrašus:
Dt 99 Kt 90 - atsižvelgiama į laikotarpio (mėnesio) nuostolius;
Dt 84 Kt 99 - atspindimas metinis nuostolis.
Nuostoliai dengiami iš tam tikrų šaltinių. Pavyzdžiui, iš rezervinio fondo, iš praėjusių metų pelno, papildomų dalyvių investicijų ir kt.
Vykdomi šie įrašai:
Dt 76 Kt 84 - nuostoliai atlyginami per nario mokesčius;
Dt 86 Kt 84 - dėl praėjusių metų pelno;
Dt 82 Kt 84 - iš rezervinio fondo.
1 pavyzdys. Verslo rezultatų nurašymas
NPO „Barrier“ teikia paslaugas už tam tikrą mokestį. 2016 m. pajamos siekė 614 tūkst. rublių, išlaidos - 389 tūkst.
Skelbimai skelbiami ištisus metus:
Dt 62 Kt 90 614 000 - atsižvelgiama į pajamas iš verslo;
Dt 90 Kt 20 389 000 - paslaugų kaina nurašoma;
Dt 90 Kt 99 225 000 - atsižvelgiama į asociacijos darbo rezultatą.
Metų pabaigoje buhalteris parašys:
99 Dt 84 225 000 Kt - nurašytas pelnas;
Dt 84 Kt 86 225 000 - metinis pelnas pridedamas prie tikslinių sumų.
NPO gali laikyti turtą ilgalaikiu turtu, jei tenkinamos šios sąlygos:
- Taikymas Chartijos nustatytame darbe, vadybos ar verslumo poreikiams;
- Prašymas ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui;
- Dovanojimas ar nuosavybės teisės perleidimas kitiems asmenims nenumatytas.
Objektas įregistravimo metu vertinamas rinkos verte. Ilgalaikio turto savikaina atsispindi įrašu: Dt 08 Kt 86.
Ilgalaikiam turtui NPO skaičiuoja nusidėvėjimą, o ne nusidėvėjimą, kaip komercinės įmonės. Gauti duomenys naudojami apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį pagal vidutinę metinę ilgalaikio turto vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnis).
Nusidėvėjimo suma parodoma nebalansinėje sąskaitoje, o ilgalaikis turtas – balanse jo pradine savikaina. Priešingu atveju turtas nebus lygus įsipareigojimui. Iš tikslinių lėšų gauto ilgalaikio turto apskaitos bruožas yra sąskaitų naudojimas. 83. Balanse jo likučiai parodomi eilutėje „Nekilnojamojo ir kilnojamojo turto fondas“.
Supaprastintas apmokestinimas ne pelno organizacijose
NPO turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą. Supaprastintą mokesčių sistemą jie gali pasirinkti kurdami, pateikę atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai, arba pereiti prie režimo valdymo proceso metu. Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimai pateikti lentelėje.
Supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos kasmet pateikia inspekcijai vieną supaprastintą deklaraciją. Jie atleidžiami nuo pajamų mokesčių, nekilnojamojo turto mokesčių ir PVM mokėjimo. NPO apskaičiuoja vieną mokestį taiko supaprastintą metodą. Apmokestinant „pagal pajamas“, tai yra 6% visų gautų pajamų. Jei objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“ - 15% skirtumo, o jei skirtumo nėra - 1%. (žr. → )
Pajamos, naudojamos įstatymų nustatytais tikslais, nėra apmokestinamos vienu mokesčiu. Tai taikoma subsidijoms, nario mokesčiams, aukoms ir subsidijoms tiksliniams poreikiams tenkinti. Supaprastintos NPO turi atskirai apskaityti turimų tikslinių sumų pajamas ir išlaidas.
Vadovaujantis šia sistema, vadovas turi teisę eiti vyriausiojo buhalterio pareigas ir nesikreipti į kitų organizacijų buhalterinę apskaitą. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos naudingas ne pelno organizacijoms, kurios užsiima prekių pardavimu, dirba už atlygį ir turi savo balanse apmokestinamo turto.
Tikslinės pajamos ir jų registravimas
Pagrindinis apskaitos komponentas ne pelno organizacijose yra tikslinių sumų gavimas ir išleidimas. Jų kvitas atsispindi sąskaitoje. 86 „Tikslinis finansavimas“. Taip pat skaitykite straipsnį: → "". Apskaita suskirstyta pagal lėšų rūšis ir jų gavimo šaltinius. Pagal Kt 86 lėšų gavimas iš finansavimo šaltinių nurodomas kartu su sąskaitomis 76, 50, 51, 52. Pagal Dt 86 - pinigų išleidimas. Į sąskaitą 86 atidarytos subsąskaitos pagal lėšų šaltinio tipą, finansuojamas programas ir kt.
Asociacijos nariai pinigus gali įnešti tiek į kasą, tiek į sąskaitas. Įnašų gavimo tvarka, dydis ir laikas turi būti nustatyti Chartijoje.
Į pajamų mokesčio bazę neįtraukiamos šios tikslinių pajamų rūšys:
- Įplaukos įstatuose nurodytiems poreikiams ir asociacijos išlaikymui;
- Dotacijos mokslo ir sporto renginiams, išskyrus profesinius;
- Dalyvių įnašai;
- Nemokamas pajamas iš darbo ir paslaugų pagal sutartis;
- Paveldėjimo būdu perduodamos teisės į turtą;
- Turtinės teisės užsiimti labdara;
- Lėšos, gautos dovanų iš skyrių už statutinius darbus;
- Skyriams skirtos sumos. Tikslinės sumos išleidžiamos pagal iš anksto sudarytą sąmatą.
Ne pelno organizacijų ataskaitų teikimas
Ataskaitų formų sudėtis skiriasi priklausomai nuo NPO veiklos rūšių. Skirtumai pateikti lentelėje.
Be apskaitos, NPO teikia mokesčių deklaracijas dėl šių dalykų:
Nekilnojamojo turto mokestis apskaičiuojamas pagal jo vertę pagal kadastrą ( Art. 346.11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). NPO pateikia duomenis apie vidutinį darbuotojų skaičių ir 2-NDFL sertifikatus. NPO kas ketvirtį pateikia 4-FSS formą socialinio draudimo fondui, o RSV-1 skaičiavimus – pensijų fondui. Taip pat skaitykite straipsnį: → "". 1-NKO forma pateikiama statistikos tarnybai. Jame yra duomenys apie organizacijos darbą. Kasmet teikiama trumpoji forma Nr.11, kurioje pateikiami duomenys apie ilgalaikio turto prieinamumą ir judėjimą.
Teisingumo ministerijai pateikiamos trys formos:
- OH0001 - duomenys apie NPO valdymą ir veiklos pobūdį;
- OH0002 - tikslinių lėšų ir turto panaudojimas;
- OH0003 – užpildytas Teisingumo ministerijos svetainėje.
Šias formas pateikia tik tos organizacijos, kurių metinės pajamos viršija 3 mln. rublių, yra kvitų iš užsienio asmenų ir įmonių arba jei tarp NPO dalyvių yra užsieniečių.
Lėšų apskaita sąskaitose
Norėdami įrašyti, saugoti ir naudoti grynuosius pinigus, NPO turi naudoti kasos aparatą. Pinigų likučio limitas yra privalomas ir yra iš anksto suderintas su subjektui paslaugas teikiančia kredito įstaiga.
Grynųjų pinigų operacijos atliekamos naudojant kasos aparatus, jei organizacija verčiasi prekyba ar teikia paslaugas. Norint priimti įnašus, aukas ir kitus kvitus iš asmenų, kasos įranga nereikalinga. Grynųjų pinigų operacijos atliekamos naudojant standartines dokumentų formas.
NPO dalyviai pinigus įneša į kasą arba į organizacijos sąskaitą. Šią tvarką turi nustatyti asociacijos vadovas arba įstatai.
2 pavyzdys. Pinigų inventorizacija ne pelno organizacijose: siuntimai
NPO kasos aparato inventorizavimo metu buvo nustatytas perteklius. Buhalterė tai priskyrė pajamų padidėjimui ir padarė šiuos įrašus:
Dt 50 Kt 91. 1- aptiktas perteklius;
Dt 91,1 Kt 91,9 - atsižvelgiama į ataskaitinio laikotarpio pelną;
Dt 91,9 Kt 99 - atsižvelgiama į finansinį rezultatą;
Dt 99 Kt 68 - priskaičiuotas pajamų mokestis;
DT 99 Kt 86 - pelnas iš pertekliaus pridėjus prie tikslinių sumų.
Nematerialiojo turto apskaita
Nematerialusis turtas (IMA) yra apskaitomas ne pelno organizacijose pagal PBU 14/2007. Priimant juos į apskaitą, nustatomas planuojamo naudojimo laikotarpis, skirtas organizacijos statutiniams uždaviniams spręsti. Šis laikotarpis kasmet peržiūrimas ir patikslinamas. Jei yra koregavimų, jie metų pradžioje parodomi apskaitos ir atskaitomybės formose kaip sąmatų pokyčiai.
Nematerialiojo turto nusidėvėjimas pelno nesiekiančiose organizacijose nėra kaupiamas, net kai jis naudojamas komercinėje veikloje ( PBU 14/2007 24 punktas). Jeigu nematerialusis turtas įsigyjamas panaudojant verslo pajamas, tai leidžiama nusidėvėti.
Pavyzdžiui, jei kuriate savo kompiuterio programą, skelbimai bus tokie:
Dt 08.5 KT 10, 70, 69 - atsižvelgiama į produkto sukūrimo išlaidas;
Dt 04 Kt 08,5 - programa įregistruota kaip nematerialusis turtas;
Dt 86 Kt 83 - tikslinės sumos panaudotos nematerialiajam turtui sukurti.
Operacijų paskelbimas ir dekodavimas
86 sąskaita naudojama toliau nurodytoms pagrindinėms verslo operacijoms.
Debetas | Kreditas | Operacijos paaiškinimas |
86 | 20, 26 | Išleistos tikslinės sumos |
83 | Išleistos sumos įtraukiamos į papildomą kapitalą | |
98 | Tikslinės sumos pridedamos prie būsimų išlaidų | |
07 | 86 | Atsižvelgta į įrangą, skirtą įstatymų numatytiems įvykiams |
08 | Atsispindi įnašas į ilgalaikį turtą | |
10, 11 | Medžiagos (gyvūnai) buvo parašytos didžiosiomis raidėmis kaip tikslinis kvitas | |
15 | Į inventorių atsižvelgta renginiams pagal chartiją | |
20 | Buvo gauta pagrindinė gamykla | |
41 | Į tikslines programas perduotas prekes atsižvelgiama | |
76 | Sukauptas finansavimas |
Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus
Klausimas Nr.1. Kokiais atvejais NPO turėtų mokėti PVM?
Jei NPO vykdo PVM apmokestinamus sandorius. Pavyzdžiui, parduoda prekes, kurioms taikomas šis mokestis. Tokiu atveju mokestis mokamas neatsižvelgiant į pardavimo pajamų panaudojimo tikslą.
Klausimas Nr.2. Ar NPO turi teisę atskaityti PVM už komercinei veiklai įsigytus produktus?
Taip. Tačiau, jei NPO turi ir apmokestinamų, ir neapmokestinamų sandorių, tada, kad galėtų priimti mokestį kaip atskaitą, ji turi vesti atskirus jų įrašus ( Art. 149, 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei šis reikalavimas neįvykdytas, mokesčių priėmimas kaip atskaita gali užtraukti mokestines baudas už nepakankamą mokesčio įvertinimą.
Klausimas Nr.3. NVO pervedė lėšas karinėms našlėms. Ar ji turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo šių sumų?
Jei pagalbą gavę asmenys nėra įmonės darbuotojai, turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis ( 3 punktas str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei tai neįmanoma, pavyzdžiui, prekės buvo išduotos kaip pagalba, per mėnesį turite apie tai pranešti mokesčių inspekcijai.
Klausimas Nr.4. Ar anksčiau kaip dovana priimto turto pardavimas yra apmokestinamas pajamų mokesčiu?
Taip. Vertybės, gautos dovanų iš kitų asmenų (organizacijų) tiksliniams renginiams, pajamų mokesčiu neapmokestinamos. Jas parduodant, susidaro pajamos, o parduoto turto savikaina negali būti įtraukta į mokesčio bazės mažinimo išlaidas ( Art. 247 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Klausimas Nr.5. Kokie yra mokėjimų grynaisiais pinigais tarp organizacijų limitai?
Pagal vieną susitarimą grynųjų pinigų limitas yra 100 tūkstančių rublių. Šis limitas netaikomas atsiskaitant su asmenimis.
Taigi apskaita ne pelno asociacijose turi savo ypatybių. Tai turėtų būti vykdoma atskirai tikslinei ir komercinei veiklai. Tai padės teisingai apskaičiuoti mokesčius ir išvengti problemų su mokesčių inspekcija.