Dokumentacija 

Pateikta valstybinėms mokesčių institucijoms. Mokesčių institucijų funkcijos. Rusijos Federacijos mokesčių institucijų struktūra

Vienas iš prioritetinių Rusijos valstybės ir, visų pirma, vykdomosios valdžios uždavinių, yra užtikrinti teisėtvarką mokestinių santykių srityje, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų normomis. Jie atsiranda tarp mokesčių institucijų, veikiančių valstybės vardu.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijos— „vieninga centralizuota įstaigų, stebinčių, kaip laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų, mokesčių ir rinkliavų į atitinkamus mokesčius sumokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą“, ir Rusijos Federacijos teisės aktų numatytais atvejais, sistema. kitų privalomų įmokų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktais, apskaičiavimo teisingumą, išsamumą ir savalaikiškumą, taip pat etilo alkoholio, turinčio alkoholio, gamybos ir apyvartos kontrolę ir priežiūrą, alkoholio ir tabako gaminiai bei Rusijos Federacijos valiutos teisės aktų laikymasis pagal mokesčių institucijų kompetenciją.

Federalinė mokesčių tarnyba

Istorinė nuoroda
  • 1991 m. lapkričio 21 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 229 buvo suformuota RSFSR Valstybinė mokesčių tarnyba.
  • 1998 m. gruodžio mėn. Rusijos Federacijos prezidento 1998 m. gruodžio 23 d. dekretu Nr. 1635 Rusijos Federacijos Valstybinė mokesčių tarnyba buvo pertvarkyta į Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministeriją (Rusijos MNS).
  • 2004 m. kovo mėn., remiantis Rusijos Federacijos prezidento 2004-09-03 dekretu Nr. 314 „Dėl federalinių vykdomųjų organų sistemos ir struktūros“, Rusijos mokesčių ministerija gavo savo modernų pavadinimą ir tapo federaline. Mokesčių tarnyba.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba yra įgaliota federalinė vykdomoji institucija, vykdanti valstybinę juridinių asmenų, valstiečių (ūkių) namų ūkių ir asmenų, kaip individualių verslininkų, registraciją.

Šiandien pagrindinis dokumentas, reglamentuojantis mokesčių institucijų teises ir pareigas, yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Lygiagrečiai galioja 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 943-1 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijos“.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba savo veiklą vykdo tiesiogiai ir per savo teritorines įstaigas.

Federalinės mokesčių tarnybos struktūra

1. Centrinis biuras.

2. Tarpregioniniai federalinių apygardų patikrinimai (Centrinis, Volgos, Pietų, Sibiro, Tolimųjų Rytų, Šiaurės Vakarų ir Uralo).

3. Tarpregioninė centralizuoto duomenų apdorojimo inspekcija (MI federalinė Rusijos duomenų centrų mokesčių tarnyba).

4. Tarpregioninės didžiausių mokesčių mokėtojų inspekcijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos mokesčių mokėtojams MI), kurios apima:

  • Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos KN Nr. 1 MI (administruoja naftos gavybos organizacijas);
  • Rusijos federalinės mokesčių tarnybos KN Nr. 2 MI (administruoja dujų gamybos organizacijas);
  • Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos mokesčių kodekso Nr. 3 MI (administruoja akcizo mokėtojus);
  • Rusijos federalinės mokesčių tarnybos MI KN Nr. 4 (administruoja energetikos organizacijas);
  • Rusijos federalinės mokesčių tarnybos MI už KN Nr. 5 (administruoja metalurgijos organizacijas);
  • Rusijos federalinės mokesčių tarnybos MI KN Nr. 6 (administruoja transporto organizacijas);
  • Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos KN Nr. 7 MI (administruoja telekomunikacijų organizacijas);
  • Rusijos federalinės mokesčių tarnybos KN Nr. 8 MI (administruoja mašinų gamybos organizacijas ir karinio-pramoninio komplekso įmones);
  • Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos KN Nr. 9 MI (administruoja bankus).

5. 82 departamentai, skirti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų (Rusijos UFTS).

6. Teritoriniai patikrinimai (Rusijos IFTS).

7. Tarprajoniniai patikrinimai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoniniai patikrinimai), kiti struktūriniai padaliniai.

Pavyzdys. Čiuvašo Respublikos mokesčių institucijų struktūra

Taigi mokesčių institucijos Rusijos Federacijoje yra Federalinė mokesčių tarnyba ir jos padaliniai. Federalinė mokesčių tarnyba yra federalinė vykdomoji institucija, atskaitinga Finansų ministerijai.

Federalinės mokesčių tarnybos įgaliojimai

Tarnyba yra įgaliota federalinė vykdomoji institucija, vykdanti valstybinę juridinių asmenų, fizinių asmenų ir valstiečių (ūkių) namų ūkių registraciją.

Juridinių asmenų likvidavimo atvejais Rusijos federalinė mokesčių tarnyba veikia kaip įgaliota federalinė vykdomoji institucija, užtikrinanti atstovavimą bankroto bylose ir bankroto procedūrose ieškiniams dėl privalomųjų įmokų ir Rusijos Federacijos reikalavimų dėl piniginių įsipareigojimų.

Federalinė mokesčių tarnyba savo veiklą vykdo bendradarbiaudama su kitomis federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis, federaciją sudarančių subjektų vykdomosiomis institucijomis, vietos valdžios institucijomis ir valstijomis, visuomeninėmis asociacijomis ir kitomis organizacijomis.

Piešimas. Vieninga centralizuota mokesčių institucijų sistema

Federalinė mokesčių tarnyba ir jos teritorinės institucijos sudaro vieną centralizuotą mokesčių institucijų sistemą.

Federalinei mokesčių tarnybai vadovauja direktorius, kurį skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos Vyriausybė Rusijos Federacijos finansų ministro teikimu. Federalinės mokesčių tarnybos vadovas yra asmeniškai atsakingas už tarnybai pavestų užduočių vykdymą.

Federalinės mokesčių tarnybos vadovas turi pavaduotojus, kuriuos skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos finansų ministras tarnybos vadovo teikimu.

Pagrindinės Federalinės mokesčių tarnybos užduotys:
  • Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymosi, mokesčių, rinkliavų ir kitų privalomų mokėjimų apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir sumokėjimo savalaikio stebėjimas;
  • Mokesčių politikos kūrimas ir įgyvendinimas, siekiant užtikrinti savalaikį mokesčių ir rinkliavų gavimą į biudžetą;
  • Valiutos kontrolė pagal mokesčių administratorių kompetenciją;
Federalinė mokesčių tarnyba vykdo šiuos įgaliojimus:
  • kontroliuoja ir prižiūri, kaip laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, taip pat pagal juos priimtų norminių teisės aktų, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir sumokėjimo laiku, taip pat Rusijos Federacijos įstatymų nustatytais atvejais. Rusijos Federacijos teisės aktai - dėl kitų privalomų mokėjimų į atitinkamą biudžetą apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir savalaikio mokėjimo, deklaracijų pateikimo ir rezidentų ir nerezidentų užsienio valiutos keitimo operacijų vykdymo;
  • valstybinė asmenų, kaip individualių verslininkų ir valstiečių (ūkių) namų ūkių registracija;
  • visų mokesčių mokėtojų apskaitą, Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro ir Vieningo valstybinio mokesčių mokėtojų registro tvarkymą;
  • neatlygintinai (taip pat ir raštu) informuoja mokesčių mokėtojus apie galiojančius mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių įgaliojimus. institucijoms ir jų pareigūnams, taip pat teikia mokesčių ataskaitų formas ir paaiškina jų pildymo tvarką;
  • grąžinti arba įskaityti permokėtas ar permokėtas mokesčių ir rinkliavų sumas, taip pat netesybas ir baudas;
  • Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka priima sprendimus dėl mokesčių, rinkliavų ir netesybų mokėjimo terminų pakeitimo;
  • nustato (tvirtina) mokesčių pranešimo formą, mokesčių mokėjimo prašymo formą, prašymo formas, pranešimus ir registracijos mokesčių inspekcijoje pažymas;
  • Rusijos teisės aktų nustatytais atvejais rengia mokesčių apskaičiavimų, mokesčių deklaracijų formų ir kitų dokumentų pildymo formas bei tvarką ir siunčia juos tvirtinti Finansų ministerijai;
  • juridinių asmenų, fizinių asmenų, valstiečių (ūkių) įmonių veiklos nustatytoje veiklos srityje patikrinimas.

Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę organizuoti reikiamus tyrimus, tyrimus, analizes ir vertinimus, taip pat mokslinius tyrimus kontrolės ir priežiūros klausimais, prašyti ir gauti informaciją, reikalingą sprendimui priimti, teikti juridiniams ir fiziniams asmenims paaiškinimus. su nustatytos srities veikla susijusiais klausimais.

Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės vykdyti teisinio reguliavimo nustatytoje veiklos srityje, išskyrus federalinių įstatymų, Rusijos Federacijos prezidento dekretų ir Vyriausybės nutarimų nustatytus atvejus, taip pat valstybės turto valdymą ir mokamų paslaugų teikimas.

Mokesčių administratorius turi teisę:
  • Reikalauti dokumentų, kurie yra pagrindas ir patvirtina mokesčių apskaičiavimo ir savalaikio sumokėjimo teisingumą;
  • Elgesys ;
  • Tikrinant paimti įrodymus rodančius dokumentus, jeigu yra pagrindas manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti, paslėpti, pakeisti, pakeisti;
  • Iškviesti mokesčių mokėtojus į mokesčių inspekciją paaiškinimų dėl mokesčių mokėjimo arba dėl mokesčių audito;
  • Sustabdyti sandorius mokesčių mokėtojų banko sąskaitose, areštuoti mokesčių mokėtojų turtą;
  • Apžiūrėti visas mokesčių mokėtojo naudojamas sandėlio, mažmeninės prekybos ir kitas patalpas. Atlikti turto inventorizaciją;
  • Apskaičiuojant, remiantis turima informacija, nustatyti mokėtinų mokesčių dydį;
  • Reikalauti, kad mokesčių mokėtojai pašalintų nustatytus pažeidimus ir stebėtų, kaip laikomasi šių reikalavimų;
  • Išieškoti mokesčių ir rinkliavų nepriemokas, netesybas;
  • Reikalauti iš bankų dokumentų, patvirtinančių mokesčių mokėtojų įvykdymą, ir mokesčių institucijų inkaso nurodymus nurašyti mokesčius ir baudas iš sąskaitų;
  • Įtraukti specialistus, vertėjus, ekspertus vykdyti mokesčių kontrolę;
  • Kviesti liudytojus asmenis, kurie žino apie bet kokias mokesčių kontrolei svarbias aplinkybes;
  • Pateikti prašymą panaikinti arba sustabdyti juridiniams ir fiziniams asmenims išduotas licencijas;
  • Pateikite ieškinius bendrosios kompetencijos teismams arba arbitražo teismams.

Taigi mokesčių administratorių teisės yra gana plačios. Kalbant apie mokesčių pareigūnų pareigas, jie privalo:

  • veikti griežtai laikydamiesi kitų federalinių įstatymų;
  • pagal savo kompetenciją įgyvendina mokesčių administratorių teises ir pareigas;
  • teisingai ir rūpestingai elgtis su mokesčių mokėtojais, jų atstovais ir kitais mokestinių teisinių santykių dalyviais, nežeminti jų garbės ir orumo.

Federalinė mokesčių tarnyba yra valstybės finansų kontrolės subjektas

Perėjimas prie rinkos santykių ekonomikoje, pokyčiai kainodaros ir planavimo srityje, tokių ūkio subjektų atsiradimas kaip, mokesčių pavertimas pagrindiniu valstybės pajamų šaltiniu ir kt., lėmė būtinybę atsirasti naujiems tai įgyvendinantiems organams bei naujų jos įgyvendinimo formų.

1998 m. gruodžio 23 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 1635 Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba buvo pertvarkyta į Rusijos Federacijos Mokesčių ir muitų ministeriją. Be to, 2004 m. kovo 9 d. prezidento dekretu Nr. 314 Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija buvo pervadinta į Federaline mokesčių tarnyba.

Pagrindinė užduotisŠi paslauga skirta stebėti mokesčių ir rinkliavų įstatymų laikymąsi, jų apskaičiavimo teisingumą, valstybinių mokesčių ir kitų mokėjimų, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir vietos teisės aktuose, mokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą. vyriausybės pagal savo kompetenciją į atitinkamus biudžetus ir nebiudžetinius fondus.

Federalinė mokesčių tarnyba, vykdydama savo pagrindinę užduotį, atlieka šias funkcijas:
  • tiesiogiai vykdo ir organizuoja valstybinių mokesčių inspekcijų darbą, skirtą mokesčių ir kitų įmokų į biudžetą teisės aktų laikymosi stebėsenai;
  • atlieka piniginių dokumentų, apskaitos registrų, planų, sąmatų, deklaracijų ir kitų dokumentų, susijusių su mokesčių ir kitų įmokų apskaičiavimu ir mokėjimu, patikrinimus ministerijose ir departamentuose, įmonėse, įstaigose ir organizacijose pagal bet kokią nuosavybės formą ir tarp piliečių biudžetas;
  • organizuoja valstybinių mokesčių inspekcijų darbą fiksuoti, įvertinti ir parduoti konfiskuotą, bešeimininkį turtą ir lobius;
  • per kredito organizacijas vykdo per daug surinktų ir sumokėtų mokesčių ir kitų privalomų įmokų grąžinimą į biudžetą;
  • analizuoja ataskaitų teikimą, statistinius duomenis ir patikrinimų vietoje rezultatus, jų pagrindu rengia pasiūlymus dėl mokesčių ir kitų įmokų į biudžetą teisės aktų taikymo ir kitų funkcijų gairių ir kitų dokumentų rengimo.

Mokesčių sistema yra svarbiausias bet kurios valstybės nacionalinės ekonomikos komponentas. Kokios jo savybės Rusijoje? Kokios yra Rusijos Federacijoje veikiančių mokesčių struktūrų funkcijos, uždaviniai, teisės ir pareigos? Kurie padaliniai yra atsakingi už piliečių mokėjimų į iždą apskaičiavimą ir pervedimą? Kokius mokesčius nustato Rusijos įstatymai?

Rusijos mokesčių sistema: bendrosios charakteristikos

Pagrindinis teisės šaltinis, nusakantis Rusijos mokesčių sistemos esmę ir pagrindines institucines ypatybes, yra specializuotas kodeksas. Remiantis norminėmis nuostatomis, Rusijos Federacijoje yra tam tikrų rūšių mokesčiai, priklausomai nuo valdžios lygio, atskiros įstaigos, skirtos surinkti mokėjimus, turinčios daugybę teisių ir pareigų. Panagrinėkime kiekvieną iš šių aspektų atskirai.

Mokesčiai: federaliniai, regioniniai, vietiniai

Rusijoje, priklausomai nuo valdžios lygio, yra trijų rūšių mokesčiai: federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Pirmojo tipo mokesčius nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jie privalomi mokėti visose šalies atsiskaitymuose (nebent įstatymai leidžia tam tikras išimtis).

Federaliniai mokesčiai apima: gyventojų pajamų mokestį, PVM, pelno mokestį, naudingųjų iškasenų gavybos mokestį, vandens mokestį, taip pat įvairių rūšių valstybines rinkliavas, akcizus ir rinkliavas.

Kompetencija dirbti su vietiniais mokesčiais savo ruožtu priklauso mokesčių institucijoms, veikiančioms atskirų savivaldybių lygmeniu. Tokio tipo mokesčius privalo mokėti fiziniai ir juridiniai asmenys, registruoti konkrečiame mieste, rajone, gyvenvietėje ir pan. Atskiroje vietovėje (ar vietovėje) veikiančios mokesčių institucijos neturi teisės kontroliuoti apskaičiavimo ir mokėjimo proceso. mokesčiai kitose savivaldybėse. Tam tikros rūšies įnašai į iždą gali būti atliekami tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso lygmeniu, tiek vietos lygmeniu vykdomų teisėkūros procesų metu.

Vietinių mokesčių Rusijoje yra palyginti nedaug. Jų yra tik du. Tai fizinių asmenų turto, taip pat ir žemės mokestis.

Verta panaikinti svarbiausią Rusijos mokesčių sistemos bruožą. Daugelis teisininkų pagrindiniu jos bruožu vadina griežtą centralizaciją. Esmė ta, kad, nepaisant mokesčių institucijų veiklos lygio, visų rūšių mokesčiai nustatomi (taip pat panaikinami) tik iš dalies keičiant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Ne vienas federacijos subjektas, kaip ir savivaldybė, turi teisę nustatyti savo mokesčius, kurie neturi atitikties PMĮ.

Mokesčiai Sankt Peterburge ir Maskvoje

Kokia situacija su mokesčiais federaliniuose miestuose – Sankt Peterburge ir Maskvoje? Kaip pastebi ekspertai, esminių skirtumų nuo visos Rusijos treniruočių stovyklų organizavimo sistemos nėra. Mokėjimų į iždą rūšys šiuose megapoliuose yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso lygiu, taip pat pagal vietinius įstatymus (galioja tik kiekvienos „sostinės“ teritorijoje). Sankt Peterburge ir Maskvoje veikiančių sistemų ypatumas yra tas, kad mokesčių kontrolės institucijos turi ir „regioninius“, ir „savivaldybės“ įgaliojimus.

Rusijos mokesčių institucijos

Agentūra, kuri atlieka pagrindinį vaidmenį įvairių lygių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo užtikrinimo sistemoje, yra Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Be to, viena iš pagrindinių šioje srityje kompetentingų institucijų yra Rusijos Federacijos finansų ministerija. Kiekvieno departamento vertikali struktūra maždaug atitinka tai, kaip vykdomosios valdžios institucijų sistemoje sutvarkyta politinė-administracinė hierarchija.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba: struktūra, funkcijos

Federalinė mokesčių tarnyba yra Finansų ministerijai pavaldi struktūra. Pagrindinės Rusijos federalinei mokesčių tarnybai priskirtos funkcijos yra šios:

  • nacionalinių teisės aktų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, laikymasis;
  • mokesčių apskaičiavimo teisingumo ir mokėjimo į kasą laiko kontrolė;
  • savo kompetencijos ribose pinigų apyvartos teisėtumo užtikrinimas;
  • piliečių informavimas mokesčių surinkimo teisinio reguliavimo klausimais.

Svarbiausia Federalinės mokesčių tarnybos funkcija yra juridinių asmenų ir individualių verslininkų registracija. Rusijos Federacijos pilietis, planuojantis pradėti verslą, vienaip ar kitaip bendraus su Federaline mokesčių tarnyba beveik visuose savo veiklos etapuose. Tai apima ne tik registraciją mokesčių inspekcijoje, bet ir finansinių dokumentų derinimą, įvairių rūšių ataskaitų teikimą ir kt.

Pagrindiniai teisės šaltiniai, reglamentuojantys Federalinės mokesčių tarnybos veiklą, yra Rusijos konstitucija, federaliniai įstatymai, valstybės ir vyriausybės vadovo aktai, Rusijos Federacijos tarptautinės sutartys. Federalinė mokesčių tarnyba ir Finansų ministerija yra mokesčių institucijos, kurios glaudžiai bendradarbiauja su daugeliu kitų vykdomosios valdžios struktūrų (tiek federaliniu lygmeniu, tiek subjektų ir savivaldybių įgaliojimų atžvilgiu).

Organizacija, su kuria, pasak daugelio ekspertų, Federalinė mokesčių tarnyba intensyviausiai ir reguliariai bendrauja, yra Pensijų fondas. Mokesčių inspekcija taip pat aktyviai bendradarbiauja su Ryšių ministerija ir Rostelecom, siekdama padidinti darbo technologizavimo lygį.

Mokesčių institucijų struktūra ir organizacija patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos federalinės vadovybės įsakymu. Kiekvienas sistemos regioninis subjektas, viena vertus, yra atskiras juridinis asmuo, kita vertus, yra atskaitingas aukštesnėms Federalinės mokesčių tarnybos struktūroms.

Taip pat yra specialios rūšies Rusijos Federacijos mokesčių institucijos, kurių kompetencija yra mokesčių mokėtojų teisinių įsipareigojimų vykdymo kontrolė, atsižvelgiant į jų priklausomybę pramonei ir kitas klasifikacines savybes. Kalbame apie vadinamuosius tarpregioninius (taip pat ir tarprajoninius) patikrinimus.

Tarpregioniniai patikrinimai

Šio tipo konstrukcija skirta šioms pagrindinėms užduotims išspręsti:

  1. stebėti, kaip laikomasi įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas tam tikros federalinės apygardos teritorijoje;
  2. veiksminga sąveika su Rusijos Federacijos prezidento įgaliotaisiais atstovais (su juo bendrai kompetencijai priklausančiais klausimais);
  3. Federalinės mokesčių tarnybos regioninių struktūrų darbo kontrolė per patikrinimus.

Tokio tipo Rusijos mokesčių institucijos yra klasifikuojamos, kaip minėjome aukščiau, priklausomai nuo jų reguliuojamos pramonės. Taigi šiandieninėje struktūroje yra šios pagrindinės tarpregioninių mokesčių inspekcijų rūšys:

  • vadovaujanti naftos gavybos ir perdirbimo srities subjektų kontrolei;
  • užtikrinti, kad dujų pramonėje dalyvaujančios įmonės tinkamai įgyvendintų mokesčių įstatymus;
  • kontroliuoti mokesčių mokėjimą į įmonių, užsiimančių alkoholio ir tabako gaminių gamyba, iždu drausmę;
  • bendravimas mokesčių pervedimo klausimais su energetikos įmonėmis;
  • metalurgijos įmonių veiklos atitikties mokesčių teisės aktams užtikrinimas;
  • bendravimas mokesčių mokėjimo į iždą klausimais su ryšio paslaugas teikiančiomis įmonėmis;
  • kontroliuoti, kaip transporto įmonės tinkamai įgyvendina mokesčių teisės aktus.

Kaip Federalinė mokesčių tarnyba padeda Rusijos biudžetui

Grynųjų pinigų įplaukų rinkimas į biudžetą, daugelio teisininkų nuomone, yra pagrindinė mokesčių inspekcijos atliekama funkcija. Mokesčių mokėtojai savo ruožtu yra pagrindinis valstybės iždo „rėmėjas“. Šiuo atžvilgiu Federalinė mokesčių tarnyba susiduria su daugybe svarbių užduočių, susijusių su teisingu visų būtinų mokėjimų į nacionalinį biudžetą apskaičiavimu ir surinkimu. Su jais skyrius turi gana daug teisių.

Mokesčių institucijos: jų teisinės teisės

Kokios yra pagrindinės mokesčių institucijų teisės? Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas juos apibrėžia taip:

  • kelia mokesčių mokėtojams reikalavimus dėl dokumentų, kuriuose gali būti įkainių teisėto apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindai, pateikimo;
  • prašyti piliečių paaiškinimų (įskaitant tuos, kurie įrašyti dokumentuose), kad būtų nustatyta, kaip teisingai apskaičiuota mokesčio suma, taip pat per kiek laiko ji buvo sumokėta;
  • atlikti patikrinimus, siekdami užtikrinti, kad mokėtojai laikytųsi mokesčius reglamentuojančių įstatymų;
  • Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytais pagrindais sustabdyti finansines operacijas, susijusias su mokėtojų atsiskaitymo ir asmeninėmis sąskaitomis finansų įstaigose;
  • areštuoti mokėtojams priklausantį turtą kaip galimą priemonę, užtikrinančią reikiamos mokesčio sumos pervedimą į federalinio, regioninio ar savivaldybių lygmens biudžetą;
  • atlieka dokumentų paėmimo procedūrą, kad nustatytų mokesčių teisės aktų pažeidimus rodančius faktus;
  • apžiūrėti mokėtojams priklausančius objektus (išteklius), tinkamus pajamoms gauti (gamybinės patalpos, sandėliai, prekybinės patalpos), apžiūrėti jų turto inventorizaciją (kuri gali būti naudojama ir kaip teisėtai apmokestinamo pelno gavimo įrankis);
  • pagal informaciją apie piliečius (taip pat panašią veiklą vykdančius subjektus) apskaičiuoti teisingas mokesčių dydžius, kuriuos mokėtojai privalo įnešti į nebiudžetinius valstybės fondus (VFR, FSS ir MŠF);
  • apskaičiuojant mokesčio dydį nustatykite tuo atveju, jei mokėtojas neleidžia Federalinės mokesčių tarnybos specialistams apžiūrėti gamybos patalpų, sandėlių, prekybos patalpų ir kitų išteklių, kurie gali būti naudojami kaip pelno gavimo įrankis (paprastai tai atsitinka, jei verslininkas ilgą laiką nepateikia skyriui reikiamų dokumentų – ataskaitų, deklaracijų ir pan.);
  • išieškoti iš įmonių mokestines nepriemokas, imti baudas, baudas (pastarąsias teisme) pagal teisės aktų normas (kurios tam tikrais atvejais skirtingai reguliuoja Federalinės mokesčių tarnybos santykius su individualiais verslininkais ir juridiniais asmenimis);
  • iš bankų, tvarkančių verslininkų einamąsias sąskaitas, reikalauti informacijos apie įvairių rūšių mokėjimo dokumentų įforminimą mokesčių mokėtojų nurodymu (ši priemonė, kaip taisyklė, yra kontrolinio pobūdžio);
  • prireikus pakviesti bendradarbiauti ekspertus ir specialistus iš trečiųjų šalių organizacijų (pavyzdžiui, tai gali būti vertėjai);
  • susisiekti su piliečiais, kurie gali paliudyti tam tikrus faktus, susijusius su verslininkų veikla, kurie gali būti naudingi Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių kontrolės požiūriu;
  • pareiškimas dėl verslininko licencijų atėmimo (ar jų galiojimo sustabdymo), jei verslą lydi mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančių teisės aktų pažeidimai;
  • bendrauti su įvairių lygių teismais sprendžiant ginčus ir pažeidimus, susijusius su mokėjimų apskaičiavimo ir surinkimo procesais.

Tai yra pagrindinės mokesčių institucijų teisės, kurias garantuoja Rusijos Federacijos įstatymai. Taip pat bus naudinga susipažinti su departamentų, atsakingų už surinkimus į valstybės iždą, pareigų sąrašu.

Mokesčių administratoriaus pareigos

Pagal įstatymą mokesčių pareigūnai turi nemažai pareigų. Išvardinkime svarbiausius iš jų.

Visų pirma, į mokesčių administratorių pareigas įeina griežtas teisės aktų, atspindinčių mokesčių apskaičiavimo ir gavimo į iždą, laikymasis. Taip pat Federalinės mokesčių tarnybos struktūros ir kiti su tuo susijusį darbą atliekantys padaliniai privalo stebėti, kad teisės aktų normų laikytųsi visi subjektai, kuriems reglamentas taikomas.

Įstaigos privalo vesti teisingą mokesčių mokėtojų apskaitą mokesčių inspekcijoje, paaiškinti joms galiojančių teisės aktų taikymo ypatumus, informuoti apie einamųjų įmokų dydį. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba privalo pateikti reikiamas ataskaitų formas (taip pat paaiškinti jų pildymo niuansus).

Bet kokia ataskaita, paaiškinimas ar prašymas mokesčių administratoriui pateikiami pagal oficialius arba rekomenduojamus formatus.

Agentūra pagal teisinius reikalavimus privalo padėti piliečiams pateikti atitinkamus dokumentus.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo grąžinti permokėtas mokesčių (arba nustatyta tvarka perskaičiuoti, palyginti su kitais mokesčiais), baudas ir įvairių rūšių baudas.

Mokesčių institucijos privalo griežtai laikytis bendravimo su piliečiais proceso konfidencialumo. Tai ne tik Federalinio įstatymo „Dėl asmens duomenų“ ir kitų teisės aktų, saugančių individualią informaciją apie mokėtojus, nuostatų laikymosi užtikrinimo reikalas. Rusijoje yra toks dalykas kaip „mokesčių paslaptis“, o Federalinės mokesčių tarnybos užduotis yra visiškai jo laikytis.

Tai yra pagrindinės mokesčių inspekcijos pareigos. Žinoma, yra ir kitokių užduočių, kurias departamentas privalo išspręsti pagal įstatymą. Mes atspindėjome tuos, kurie visų pirma susiję su Federalinės mokesčių tarnybos ir piliečių sąveika. Žinoma, yra labai daug šios struktūros tarpžinybinių įsipareigojimų (pavyzdžiui, kartkartėmis tam tikroms institucijoms turi būti perduodami įvairūs mokesčių inspekcijos dokumentai – ataskaitos, sutartys, planai ir pan.).

Kaip sąveikauja Federalinė mokesčių tarnyba ir Finansų ministerija?

Kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federacijos mokesčių sistema veikia per institucijas, pagrįstas dviem departamentais - Finansų ministerija ir Federaline mokesčių tarnyba. Kaip šios dvi vyriausybinės agentūros sąveikauja viena su kita? Teisininkai išskiria šias pagrindines dviejų nurodytų padalinių bendro darbo sritis:

  1. suformuoti konsoliduotą požiūrį, kaip turėtų būti taikomi įvairūs mokesčių administratorių aktai (įskaitant tuos, kurie reglamentuoja departamentų veiklą);
  2. parengiamieji darbai siekiant tobulinti teisėkūros politiką mokesčių srityje;
  3. veikla, susijusi su einamųjų sprendimų, susijusių su vidaus ir tarpžinybiniais klausimais, priėmimu.

Pagrindinė struktūra, skirta užtikrinti teisingą Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos sąveiką, yra tarpžinybinė komisija. Ji atlieka darbą, susijusį su sprendimų priėmimu, siekiant optimizuoti darbą tobulinant mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančius įstatymus, taip pat suformuluoti teisingą požiūrį teisėsaugos praktikos srityje.

Konkrečiai Federalinei mokesčių tarnybai, bendradarbiaujant su Finansų ministerija, priskirtos šios užduotys:

  1. dirbti kuriant algoritmus, pagal kuriuos mokesčių mokėtojai moka rinkliavas (daugiausia dokumentinių formų, šablonų, taip pat jų paaiškinimų kūrimas);
  2. reikalingos informacijos ir informacinės medžiagos teikimas Finansų ministerijai (dažniausiai jos prašo aukščiausios departamento valdymo struktūros);
  3. rengti planus, modeliuoti veiklos prognozes, rašyti ataskaitas apie problemų sprendimo faktą.

Svarbiausia Federalinės mokesčių tarnybos funkcija, bendradarbiaujant su Finansų ministerija, yra analitinis darbas. Kiekvienų metų pabaigoje departamento vadovai siunčia Finansų ministerijai ataskaitą, kurioje analizuojami mokėtojų prašymų duomenys. Paprastai tai yra statistinė informacija, atspindinti fizinių ir juridinių asmenų prašymų skaičių (taip pat ir pobūdį), taip pat informacija apie teismų sprendimus bylose, susijusiose su mokesčių surinkimu.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių administratorius yra tik Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerija ir jos teritoriniai padaliniai. Rusijos Federacijos ministerijos teisinį statusą mokesčių ir rinkliavų srityje nustato Rusijos Federacijos Konstitucija, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Rusijos Federacijos įstatymas su pakeitimais ir papildymais, 1999 m. birželio 8 d. Rusijos Federacijos mokesčių institucijos“ ir Rusijos Federacijos ministerijos mokesčių ir rinkliavų nuostatai, patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. spalio 16 d. dekretu Nr. 783.

Mokesčių institucijos yra teisėsaugos institucijos, t.y. Spręsdami pavestas profesines užduotis, jie veikia griežtai vadovaudamiesi mokesčių ir kitais teisės aktais. Sąvokos „teisėsaugos institucijos“ apibrėžimo nebuvimas teisės aktuose leidžia atskiriems teisės teoretikams priskirti mokesčių institucijas teisėsaugos institucijoms, „pateisinant“ tai, kad mokesčių institucijos turi kompetenciją reaguoti į mokestinius ir administracinius teisės pažeidimus. Tačiau priskiriant tam tikrą įstaigą prie teisėsaugos institucijų, reikėtų vadovautis kitais kriterijais ir gairėmis. Gerai žinoma, kad teisėsaugos veiklą sudaro gana įvairios, tačiau griežtai apibrėžtos funkcijos:

  • 1) konstitucinė kontrolė;
  • 2) teisingumas;
  • 3) teismų veiklos organizacinė parama;
  • 4) prokuratūros priežiūra;
  • 5) nusikaltimų atskleidimas ir tyrimas;
  • 6) teisinės pagalbos teikimas.

Kiekviena veiklos sritis yra atskiros teisėsaugos institucijos prerogatyva ir siekiama „savo“ rezultatų. Nė viena iš šių veiklų nėra esminė mokesčių institucijoms. Todėl mokesčių institucijos negali būti teisėsaugos institucijos. Kiekviena teisėsaugos institucija yra teisėsaugos institucija, bet ne kiekviena teisėsaugos institucija yra teisėsaugos institucija.

Mokesčių institucijoms pavestoms užduotims įgyvendinti suteikiami įgaliojimai, kuriuos galima suskirstyti į grupes pagal jų funkcijas:

  • a) mokesčių mokėtojų apskaita;
  • b) mokesčių teisės aktų laikymosi kontrolę;
  • c) darbo užmokesčio mokesčių apskaičiavimas;
  • d) mokesčių mokėtojų, mokesčių mokėtojų ir mokesčių agentų sandorių banko sąskaitomis sustabdymas ir turto areštas;
  • e) priemonių, skirtų nustatytiems mokesčių teisės aktų pažeidimams slopinti ir pašalinti, taikymas;
  • g) visų patalpų ir teritorijų, kurias mokesčių mokėtojas naudoja pajamoms gauti arba kurios yra susijusios su apmokestinamųjų objektų priežiūra, apžiūra, nepaisant jų buvimo vietos;
  • h) kontroliuoti, kaip didelės asmenų išlaidos atitinka jų pajamas;
  • i) mokesčių audito, mokesčių mokėtojų turto inventorizavimo atlikimas;
  • j) mokesčių institucijų įgaliojimai valiutos kontrolės srityje;
  • k) mokesčių ir rinkliavų nepriemokų, taip pat netesybų išieškojimas;
  • l) mokesčių teisės aktai;
  • m) pritraukti specialistus, ekspertus ir vertėjus mokesčių kontrolei vykdyti;
  • o) mokesčių etatų kūrimo instrukcijų ir gairių paskelbimas;

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš mokesčių mokėtojo, mokesčių mokėtojo, mokesčių agento, mokesčių mokėtojų atstovų ir kitų įpareigotųjų asmenų šios informacijos:

dokumentai pagal valstybės įstaigų ir savivaldybių nustatytas formas, kuriais remiantis apskaičiuojami ir mokami mokesčiai;

paaiškinimai ir dokumentai, patvirtinantys mokesčių apskaičiavimo ir savalaikio sumokėjimo teisingumą.

Mokesčių administratorius turi teisę atlikti mokestinį patikrinimą Kodekso nustatyta tvarka.

Vienas iš efektyviausių mokesčių kontrolės būdų yra mokesčių auditas.

Mokesčių auditas gali būti atliekamas staliniame arba vietoje. Jei pagal pateiktą deklaraciją ir dokumentus atliekamas stacionarinis mokesčių auditas pačioje mokesčių inspekcijoje visų mokesčių mokėtojų atžvilgiu, tada vietoje organizacijų ir individualių verslininkų mokesčių auditas atliekamas vietoje. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas iš esmės pakoregavo tokių patikrinimų atlikimo ir organizavimo tvarką. Skirtingai nuo ankstesnių teisės aktų, mokestinio patikrinimo skyrimo, atlikimo ir rezultatų įforminimo taisyklės yra aiškiai suformuluotos, o maksimalus mokestinio patikrinimo atlikimo terminas nustatomas (3 mėnesiai) nuo mokesčių mokėtojo deklaracijos pateikimo momento.

Mokesčių mokėtojas, pas kurį mokesčių inspekcijos pareigūnas atvyko atlikti mokestinio patikrinimo vietoje, turi teisę reikalauti, kad pareigūnas pateiktų savo tarnybinį dokumentą ir mokesčių inspekcijos vadovo (ar jo pavaduotojo) nutarimą atlikti mokestinį patikrinimą. - šio mokesčių mokėtojo mokestinis patikrinimas vietoje. Dar viena naujovė – mokesčių administratorius neturi teisės kartoti tų pačių mokesčių patikrinimų vietoje, išskyrus atvejus, kai antrasis auditas yra susijęs su mokesčių mokėtojo organizacijos reorganizavimu ar likvidavimu ir kai atliekamas pakartotinis mokestinis patikrinimas. aukštesnės mokesčių institucijos, kaip auditą atlikusios mokesčių institucijos veiklos kontrolę.

Be to, mokesčių administratorius, atlikdamas mokestinį patikrinimą, turi teisę paimti iš mokesčių mokėtojo dokumentus. Pirma, konfiskuojami dokumentai, įrodantys mokestinių nusikaltimų padarymą; antra, dokumentai gali būti paimami tik tais atvejais, kai yra pagrįstas pagrindas manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti. paslėptas, pakeistas ar pakeistas; trečia, mokesčių administratorius, vykdydamas mokesčių kontrolę, turi teisę paimti dokumentus tik audito metu.

Jeigu mokestinį patikrinimą atliekantiems pareigūnams užkertamas kelias patekti į nurodytas teritorijas ar patalpas (išskyrus gyvenamąsias), mokesčių administratorius turi teisę savarankiškai nustatyti mokėtinų mokesčių dydį, įvertinęs jų turimus duomenis apie mokesčių mokėtoją. arba pagal analogiją.

Palyginti su anksčiau galiojusiais PMĮ teisės aktais, mokesčių administratorius turi teisę nustatyti mokesčio sumą skaičiuojant ir tais atvejais, kai pažeidžiamos nustatytos tvarkos neapskaitytos pajamos ir sąnaudos, neapskaityti apmokestinamieji straipsniai ar tvarkoma apskaita. lėmė tai, kad nebuvo galima apskaičiuoti mokesčių.

Mokesčių administratoriai, norėdami atlikti savo funkcijas, įskaitant mokesčių kontrolės funkcijas, privalo turėti reikiamą informaciją. Dalį šios informacijos mokesčių institucijos gauna tiesiogiai vykdydamos savo veiklą, o kitą dalį informacijos joms teikia įvairios institucijos.

Mokesčių teisės aktų naujovė – mokesčių institucijos nuostata savarankiškai atlikti mokesčių mokėtojui priklausančio turto inventorizaciją. Inventorizacija suprantama kaip faktinių lėšų natūra atitikties apskaitos duomenims tikrinimo būdas. Ji atliekama siekiant užtikrinti apskaitos ir mokesčių apskaitos rodiklių patikimumą. Mokesčių administratorius turi teisę reikalauti, kad mokesčių mokėtojai ir kiti įpareigoti asmenys pašalintų nustatytus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus ir prižiūrėtų šių reikalavimų laikymąsi.

Taip pat reikšmingi pokyčiai įvyko mokesčių administratorių teisės rinkti mokesčius, rinkliavas ir baudas reglamentavime. Pagal Kodekso 45 straipsnio 1 dalį priverstinis mokesčių išieškojimas iš organizacijos paprastai vykdomas neginčijamai, o iš asmens - teisme. Netesybos išieškomos tik teismo sprendimu.

Mokesčių administratorius turi teisę pateikti mokesčių mokėtojams sankcijų (baudų) už mokestinius pažeidimus mokėjimo atidėjimus ir įmokų planus. Pabrėžtina, kad mokesčių mokėtojas neturi teisės reikalauti, kad mokesčių administratorius pateiktų baudų mokėjimo atidėjimo ar įmokų planą – tai išimtinė mokesčių administratoriaus teisė.

Mokesčių kodeksas įvedė naujas mokesčių administratorių teises kviesti liudytojus asmenis, kurie gali žinoti apie bet kokias mokesčių kontrolės vykdymui reikšmingas aplinkybes, kompensuojant jų kelionės į vietą ir buvimo mokesčių inspekcijoje išlaidas. Mokesčių inspekcija turi teisę pritraukti specialistus, ekspertus ir vertėjus mokesčių kontrolei atlikti.

Nustačius licencijų teisei verstis tam tikros rūšies veikla išdavimo tvarkos pažeidimus arba licencijų sąlygų pažeidimus, mokesčių administratorius turi teisę teikti licencijas išdavusioms institucijoms prašymus panaikinti šias licencijas arba sustabdyti savo veiksmus.

Pagrindinė mokesčių institucijų pareiga – stebėti, kaip laikomasi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų bei pagal juos priimtų teisės aktų. Mokesčių administratoriai, vykdydami šią funkciją, privalo griežtai laikytis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, t.y. mokesčių institucijų veiksmai turi būti pagrįsti įstatymais.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato šias mokesčių institucijų pareigas:

atlieka mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, taip pat pagal juos priimtų norminių teisės aktų taikymo aiškinamąjį darbą;

nemokamai informuoti mokesčių mokėtojus apie einamuosius mokesčius ir rinkliavas;

nustatyta tvarka vesti mokesčių mokėtojų apskaitą;

pateikti nustatytas ataskaitų formas ir paaiškinti jų pildymo tvarką;

Mokesčių kodekso nustatyta tvarka grąžina arba įskaito permokėtas ar permokėtas mokesčių, netesybų ir baudų sumas;

išlaikyti mokesčių paslaptį;

nusiųsti mokesčių mokėtojui ir kitam įpareigotajam asmeniui mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių administratoriaus sprendimo, taip pat prašymo sumokėti mokesčius ir rinkliavas kopijas.

Mokesčių kodeksas numato mokesčių administratorių pareigą informuoti mokesčių policiją apie galimus nusikaltimus mokesčių srityje. Atitinkama medžiaga turi būti siunčiama, jei patikrinimų metu nustatytos aplinkybės ir kitos priemonės leidžia manyti, kad buvo padarytas mokestinis nusikaltimas.

Pagrindinė Rusijos Federacijos mokesčių institucijų užduotis yra stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, mokesčių ir rinkliavų, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybinių organų, apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir savalaikio sumokėjimo. Federacijos, taip pat savivaldybių atstovaujamų organų nuostatus pagal savo kompetenciją.

Remiantis šiuo apibrėžimu, mūsų šalies mokesčių institucijos skiriasi nuo muitinės tuo, kad jos nėra mokesčių rinkėjai, jos kontroliuoja jų mokėjimą, turėdamos plačias teises ir įgaliojimus.

Be aukščiau išvardytų užduočių, pagrindinės mokesčių inspekcijos užduotys apima valiutos kontrolę, vykdomą pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl valiutos reguliavimo.

Kalbant apie mokesčių institucijų funkcijas, jos šiek tiek skiriasi viena nuo kitos, priklausomai nuo valdžios lygio – federalinio, regioninio ar vietinio.

Federalinės mokesčių tarnybos teritorinių įstaigų funkcinių pareigų sąrašas apima šiuos punktus:

  • § Stebėti, kaip laikomasi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;
  • § Savalaikės ir išsamios mokesčių mokėtojų apskaitos užtikrinimas;
  • § Buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos dokumentų teisingumo tikrinimas;
  • § Dokumentų, susijusių su teisės pažeidimais, perdavimas teisėsaugos institucijoms. Už tokius pažeidimus turėtų būti taikoma baudžiamoji atsakomybė;
  • § Ieškinių pateikimas bendrosios kompetencijos teismui arba arbitražo teismui.

Kartu su visoms mokesčių sistemos dalims bendromis funkcijomis, Federalinės mokesčių tarnybos centrinė įstaiga ir jos padaliniai Rusijos Federaciją sudarontiems subjektams atlieka kitas funkcijas:

  • 1. Žemesniųjų inspekcijų ir vadovybės veiklos kontrolė ir koordinavimas;
  • 2. Medžiagų apdorojimas: analitinis ir statistinis;
  • 3. Mokesčių teisės aktų taikymo metodinių leidinių rengimas;
  • 4. Bendradarbiavimas su užsienio, tarptautinėmis mokesčių organizacijomis.

Vienas iš pagrindinių Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarptautinės veiklos uždavinių yra užmegzti, palaikyti ir plėtoti tarptautinius ryšius bei praktinę sąveiką su užsienio šalių mokesčių institucijomis, siekiant keistis patirtimi mokesčių klausimais. Taip pat gauti informacijos mainus.

Artimiausia Federalinės mokesčių tarnybos sąveika su Vokietijos, JAV, Prancūzijos, Didžiosios Britanijos, Lenkijos ir Suomijos mokesčių institucijomis. Naudojama informacija yra paimta remiantis statistiniais duomenimis, pateiktais interneto svetainėje www. gks. ru

Tai rodo efektyvią Rusijos federalinės mokesčių tarnybos veiklą, kuri vertinama pagal tam tikrus kriterijus ir rodiklius. Šie rodikliai apima: mokesčių ir rinkliavų surinkimą, mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojų, kurie patenkinamai vertina mokesčių administratorių darbo kokybę, dalies padidėjimą, taip pat mokesčių ir rinkliavų skolos Rusijos Federacijos biudžeto sistemai sumažėjimą. ir kt.

Šie kriterijai atspindi prioritetines Rusijos federalinės mokesčių tarnybos veiklos ir plėtros sritis ateinantiems trejiems metams.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams užima pagrindinę vietą tarp teritorinių mokesčių institucijų. Vadovas sudaro valdymo struktūrą, kurią vėliau pateikia Rusijos federalinei mokesčių tarnybai patvirtinti.

Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos vykdomomis užduotimis ir funkcijomis Rusijos Federaciją sudarančiose institucijose, sudaroma sudėtis ir vidiniai padaliniai (departamentai), kurių uždaviniai ir funkcijos yra šios:

ь Valstybinė asmenų, kuriems nustatyta speciali registravimo tvarka, registracija;

ь Regioninės informacijos šaltinio dalies tvarkymas. Tokie ištekliai apima: Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą.

b Mokesčių ir rinkliavų įplaukų apskaita, ataskaitų teikimas ir analizė tam tikros Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje;

ь Sprendimų dėl mokesčių sumokėjimo termino pakeitimo priėmimas;

ь Mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojų, taip pat mokesčių agentų mokestinių auditų atlikimas vietoje, taip pat pakartotinis vietoje;

ь Nemokama informacija mokesčių mokėtojams;

ь Mokesčių administravimo metodinė pagalba, taip pat departamentų ir žemesnių mokesčių inspekcijų mokesčių administravimo teisinė pagalba;

ь Kitos funkcijos.

Sudarant departamentus, kurie atlieka Rusijos federalinei mokesčių tarnybai steigiamojo subjekto pavestas užduotis ir funkcijas, remiamasi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos struktūra.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai tarprajoniniu lygiu skirstomi į du tipus:

  • 1) teritorinės mokesčių institucijos, sukurtos dviejų (ar daugiau) apylinkių inspekcijų pagrindu;
  • 2) Specializuotos mokesčių institucijos ūkio sektoriams ir veiklos sritims.

Patikrinimų tarprajoniniu lygmeniu funkcijos yra identiškos nuolatinio Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rajono, rajono mieste ir mieste be rajono padalijimo funkcijoms. Kalbant apie specializuotų inspekcijų funkcijas tarprajoniniu lygmeniu, jos yra identiškos toms, kurias federaliniu lygiu atlieka tarpregioninės Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos.

Remiantis kiekvieno Rusijos Federacijos teritorijoje esančio subjekto ypatumais, patikrinimų skaičius skiriasi vienas nuo kito su dideliu nuokrypiu. Pavyzdžiui, Maskvos mieste mokesčių administravimas vykdomas 36 teritorinėse inspekcijose ir 6 tarprajoninėse specializuotose.

Tokie patikrinimai apima:

  • · Nr.45 – dėl centrinio duomenų tvarkymo (DPC);
  • · Nr. 46 – dėl darbo su pagrindiniais mokesčių mokėtojais;
  • · Nr.47 – dėl darbo su užsienio mokesčių mokėtojais;
  • · Nr. 49 - dėl darbo su kazino ir turgumis;
  • · Nr. 50 - dėl darbo su bankais ir investiciniais fondais.

Minėtų inspekcijų sukūrimą įtakojo šio regiono specifika. O vidinės struktūros pagrindas yra standartinė miesto ar regiono struktūra.

Mokesčių inspekcijų kompiuterizavimo, taip pat kitų pažangių informatizacijos priemonių panaudojimo dėka tapo įmanoma standartinė mokesčių inspekcijų struktūra, kurioje vidiniai padaliniai kuriami atsižvelgiant į jų specializaciją konkrečiose mokesčių darbo rūšyse, kitaip tariant. , remiantis funkciniu principu.

Taigi, apibendrinant svarstymą apie funkcinį mokesčių institucijų tikslą, galime padaryti tokias išvadas:

  • - skiriasi centrinės, regioninės ir vietos mokesčių institucijų funkcijos. Tačiau kadangi pagrindinė kiekvienos sąsajos užduotis yra stebėti, kaip laikomasi mokesčių teisės aktų, visų lygių mokesčių institucijos atlieka šias bendrąsias funkcijas:
    • · Mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojų apskaita;
    • · Stebėti, kaip mokestinių teisinių santykių dalyviai laikosi teisės aktų;
    • · Į biudžetą mokėtinų mokesčių ir rinkliavų dydžių nustatymas;
    • · Permokėtų/per daug surinktų mokesčių, rinkliavų, netesybų grąžinimas;
    • · Atsakomybės už Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų pažeidimą taikymas;
    • · Bendradarbiavimas su užsienio ir tarptautinėmis mokesčių organizacijomis ir kt.
  • - Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijai suteikiamos atitinkamos teisės, kurios, vykdydamos savo funkcijas, įgyvendinamos per įgaliotų asmenų teises.
  • - mokesčių administratoriams ir jų pareigūnams būdingas diskretiškumo principas – „leidžiama viskas, ko nedraudžia įstatymai“. Tačiau verčiau būtų vadovautis imperatyvo principu, leidžiančiu atlikti tik įstatymo leidžiamus veiksmus.

Mokesčių administravimas - tai mokesčių procedūrų valdymo procesas, kurį įgyvendina mokesčių ir kitos institucijos (mokesčių administracijos), turinčios tam tikrus įgaliojimus mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojo atžvilgiu.

Mokesčių administravimo dalykas- mokesčių bylos.

Mokesčių administravimo objektas- mokesčių gamybos valdymo procesas.

Mokesčių administravimo dalykai - mokesčių ir kitos institucijos (mokesčių administracijos).

Mokesčių procesas - tai teisiškai nustatytų technikų, metodų ir metodų visuma, nustatanti savanoriško mokesčių mokėtojo mokestinės prievolės vykdymo tvarką ir mokesčių administracijų įgaliojimus kontroliuoti, reguliuoti ir priversti mokesčių mokėtojus vykdyti šią prievolę.

Mokesčių administracijos - tai valstybinės mokesčių ir kitos institucijos, kurioms įstatymų leidybos pagrindu suteikiami tam tikri valdžios (administraciniai) įgaliojimai mokesčių mokėtojų ir rinkliavų mokėtojo atžvilgiu.

Mokesčių institucijos atlieka savo funkcijas ir sąveikauja:

    • su federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis;
    • su Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios institucijomis;
    • su vietos valdžia;
    • valstybės nebiudžetinėmis lėšomis

įgyvendinant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir kituose Rusijos Federacijos norminiuose teisės aktuose numatytus įgaliojimus.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijų struktūra

Federalinės mokesčių tarnybos struktūra (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos valdymas ir centrinė įstaiga;
  2. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioniniai patikrinimai:
    • pagal federalinius rajonus (8 apygardos);
    • pagal didžiausius mokesčių mokėtojus (Nr. 1-9);
    • dėl kainodaros mokesčių tikslais;
    • dėl centralizuoto duomenų tvarkymo;
    • ant stalo valdymo
  3. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos padaliniai Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams, įskaitant Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimus Rusijos Federacijos subjektuose.

Vadovaujantis str. 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymo N 943-I „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijos“ 6 str. pagrindinės mokesčių institucijų užduotys yra kontrolė:

    • už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymąsi;
    • už mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų, atitinkamų baudų, baudų, palūkanų ir Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais apskaičiavimo teisingumą, išsamumą ir mokėjimo (pervedimo) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, kiti privalomi mokėjimai.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijų funkcijos

Pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijos funkcijos:

    1. Mokesčių teisės aktų vykdymo ir laikymosi užtikrinimas, mokesčių administravimo mechanizmų kūrimas, siekiant užtikrinti savalaikį ir visišką mokesčių gavimą į visų lygių biudžetus;
    2. dalyvavimas rengiant įstatymų ir kitų norminių teisės aktų projektus mokesčių klausimais, įskaitant sutartis su kitomis valstybėmis;
    3. paaiškinti mokesčių mokėtojams jų teises ir pareigas;
    4. laiku informuoti mokesčių mokėtojus apie mokesčių teisės aktų pasikeitimus.

Mokesčių institucijų įgaliojimai

Mokesčių administratoriaus teises nustato 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis, pagal kurį mokesčių administratorius turi teisę:

  1. išreikalauti iš mokesčių mokėtojo, rinkliavos mokėtojo ar mokesčių agento dokumentus, patvirtinančius teisingą mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimą ir sumokėjimą (išskaičiavimą ir pervedimą) laiku;
  2. atlikti mokesčių auditą;
  3. mokestinio patikrinimo metu paimti iš mokesčių mokėtojo, rinkliavos mokėtojo ar mokesčių agento dokumentus tais atvejais, kai yra pagrįstas pagrindas manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti, paslėpti, pakeisti ar pakeisti;
  4. iškviesti mokesčių mokėtojus, mokesčių mokėtojus ar mokesčių agentus į mokesčių institucijas paaiškinti;
  5. sustabdyti sandorius mokesčių mokėtojo, rinkliavų mokėtojo ar mokesčių agento sąskaitose bankuose ir areštuoti turtą;
  6. apžiūrėti visas gamybines, sandėliavimo, prekybos ir kitas patalpas bei teritorijas, kurias mokesčių mokėtojas naudoja pajamoms gauti arba susijusias su apmokestinamųjų objektų priežiūra, neatsižvelgiant į jų buvimo vietą, ir atlieka mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausančio turto inventorizaciją;
  7. nustatyti mokesčių, kuriuos mokesčių mokėtojai turi mokėti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, dydį;
  8. reikalauti iš mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, mokesčių agentų ir jų atstovų pašalinti nustatytus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus ir stebėti, kaip laikomasi šių reikalavimų;
  9. išieškoti įsiskolinimą, taip pat netesybas, delspinigius ir baudas;
  10. reikalauti iš bankų dokumentų, patvirtinančių mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų nurašymo iš bankų sąskaitų ir korespondentinių sąskaitų faktą ir šių sumų pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;
  11. pritraukti specialistus, ekspertus ir vertėjus mokesčių kontrolei vykdyti;
  12. kviesti liudytojus asmenis, kurie gali žinoti apie bet kokias mokesčių kontrolei svarbias aplinkybes;
  13. teikti prašymus panaikinti ar sustabdyti juridiniams ir fiziniams asmenims išduotas licencijas už teisę verstis tam tikros rūšies veikla;
  14. pareikšti ieškinius (prašymus) bendrosios kompetencijos teismams arba arbitražo teismams:
    • dėl įsiskolinimų, netesybų ir baudų už mokestinius pažeidimus išieškojimo;
    • dėl žalos, padarytos valstybei ir (ar) savivaldybei dėl banko neteisėtų veiksmų nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos, atlyginimo, gavus mokesčių administratoriaus sprendimą sustabdyti veiklą;
    • dėl investicijų mokesčio kredito sutarties nutraukimo prieš terminą;
    • kitais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais.

Likę įgaliojimai (kontroliuoti, aiškinti, informuoti ir pan.) kyla iš mokesčių administratorių užduočių ir funkcijų.