Vieningas draudimo įmokų apskaičiavimas – forma. Nauja supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos forma. Patikslinta pajamų natūra bazės nustatymo tvarka

Pagrindinis 2017 m. pakeitimas – įmokos iš Pensijų fondo, Privalomojo sveikatos draudimo fondo ir Socialinio draudimo fondo pervedamos administruojant Federalinei mokesčių tarnybai (ir jos turi būti mokamos pagal naująjį BCC VMI). Be socialinio draudimo fondo įmokų.

Kur pateikti	Kokios ataskaitos?	Pateikimo terminas
nuo 2017 m
Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija	Vieningas socialinio draudimo mokestis (USSS) (išskyrus FSS įmokas už sužalojimus)	Kas ketvirtį ne vėliau kaip iki kito mėnesio 30 dienos: I ketvirtis - 2017 m. gegužės 2 d.; II ketvirtis - 2017 m. liepos 31 d.; III ketvirtis - 2017 m. spalio 30 d.; IV ketvirtis – 2018 metų sausio 30 d
Pensijų fondas	SZV-M	Kas mėnesį, per 15 dienų (buvo 10 dienų) nuo mėnesio pabaigos
Pensijų fondas	Draudimo patirties ataskaita SZV-patirtis	Kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d. (iki 2018 m. kovo 1 d.)
Pensijų fondas	SZV-ISH	Pateikimo terminas dar nepatvirtintas
FSS	(FSS NS ir PZ) Įmokų už sužalojimus apskaičiavimas	Kas ketvirtį: popieriuje – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d., elektroniniu būdu – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.
už 2016 metus
Pensijų fondas	RSV-1	Ne vėliau kaip iki 2017-02-15 atsiskaitymas popieriuje, iki vasario 20 dienos - elektroninis atsiskaitymas
FSS	4-FSS	Iki 2017-01-20 - popierinė ataskaita, iki sausio 25 - elektroninė ataskaita

Kaip matome iš lentelės: lengviau niekam nepasidarė, ataskaitų tik padaugėjo.

Įmokos gali būti įskaitytos į būsimus mokėjimus tik per vieną įnašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1.1 punktas). Tie. įmokos už sužalojimus negali būti įskaičiuotos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo arba pensijų fondo įmokas į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.

Galite sukurti nulinę supaprastintą mokesčių sistemą ir išsiųsti ją Federalinei mokesčių tarnybai internetu iš. Be to, tai galite padaryti visiškai nemokamai.

Minimalus atlyginimas

Individualaus verslininko mokėjimas į Rusijos pensijų fondą

Nuo 2017 m. sausio 1 d. turite mokėti įmokas į Pensijų fondą pagal naująjį BCC ir Federalinei mokesčių tarnybai.

Taip pat nuo 2017 m. pavėlavus pranešti, bauda maksimalios įmokos forma nebus skaičiuojama (2016 m. – 154 851,84 RUB).

Įmokos į pensijų fondą: (7500*26%*12)=23400 rublių.

Įmokos į FFOMS: (7500*5,1%*12)= 4590 rublių.

Bendra individualių verslininkų draudimo įmoka 2017 m. bus: 27 990 rublių.

2017 m. įnašas bus: 7500 rublių * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (MHIF)) = 27 990 rublių (sumokėti iki gruodžio 25 d.). Kai pajamos yra 300 000 rublių (bendra per metus), turėsite papildomai sumokėti 1% (sumokėti iki balandžio 1 d.) nuo skirtumo (bendros pajamos - 300 000 rublių), bet ne daugiau kaip nuo 8 minimalių atlyginimų ( Rusijos Federacijos pensijų fondui). Tie. didžiausia išmoka bus: 8 * minimalus atlyginimas * 12 * 26% = 187 200 rublių (2017 m.).

Dalinio laikotarpio skaičiuoklė.

Nuo 2016 m. liepos 11 d., registruodami individualius verslininkus ir UAB, turite naudoti naująjį OKVED.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. registruojant juridinius asmenis ir individualius verslininkus vietoj OGRN ir OGRNIP išduodamas Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras (forma Nr. P50007) arba Vieningas valstybinis verslininkų registras (forma Nr. P60009). Norėdami sužinoti, ką individualus verslininkas ar organizacija įtraukė į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą ir Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, bus sukurtas Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro apskaitos lapas. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 12 d. įsakymas Nr. ММВ-7-14/481@).

Atsakomybė už šį mokesčių deklaracijų pateikimo terminų pažeidimą numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje. Be to, neatsižvelgiant į vėlavimo pateikti deklaraciją laikotarpį, baudos dydis yra 5% nuo nesumokėtos mokesčio sumos, bet ne daugiau kaip 30% nuo nepervestos deklaracijos mokesčio sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių.

Už įmonės deklaracijos pateikimo termino pažeidimą vadovui arba vyriausiajam buhalteriui bus skiriama bauda nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnis). Dėl šių administracinių nusižengimų protokolus surašo mokesčių pareigūnai
(Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5 punktas, 2 dalis, 28.3 straipsnis).

Kad išvengtumėte baudos, laikykitės visų ataskaitų pateikimo ir mokesčių mokėjimo terminų.

Organizacijos, naudojančios bendrą mokesčių sistemą, ataskaitas teikia kas mėnesį, kas ketvirtį, remdamosi 9 mėnesių ir metų rezultatais.

Mokesčių ataskaitų teikimas Federalinei mokesčių tarnybai ir fondams 2017 m

Ataskaitų teikimas	Kur pasiimti	Ataskaitų teikimo dažnumas ir terminai
PVM deklaracija	Federalinei mokesčių tarnybai	PVM mokestinis laikotarpis yra kas ketvirtis. Organizacijos pateikia PVM deklaraciją pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus: už I ketvirtį, už pusę metų, 9 mėnesius ir metus. PVM mokamas lygiomis dalimis per 3 mėnesiai po ataskaitinio ketvirčio. Sumokėti PVM iki kiekvieno mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 d. Deklaracijos pateikimo terminus ir tvarką, taip pat PVM sumokėjimo terminus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 163 straipsnis, 174 straipsnis.
Pajamų mokesčio deklaracija	Federalinei mokesčių tarnybai	Pelno mokesčio deklaracija teikiama kas ketvirtį. 2017 metais pelno mokesčio deklaracija turi būti pateikta: Organizacijos, kurios kas mėnesį moka avansinius pajamų mokesčius, deklaracijas privalo teikti kas mėnesį ne vėliau kaip iki 2010 m 28 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, diena. Deklaracijos pateikimo terminai ir tvarka, taip pat avansinių mokėjimų ir mokesčių mokėjimo terminai nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 ir 289 straipsniuose.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija	Federalinei mokesčių tarnybai	Nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Turto mokesčiui, kuris skaičiuojamas nuo kadastrinės vertės, ataskaitiniai laikotarpiai yra: I, II ir III kalendorinių metų ketvirčiai. Nekilnojamojo turto mokesčio, kuris apskaičiuojamas nuo jo vidutinės metinės vertės, ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, pusmetis ir devyni mėnesiai. Ataskaitų pateikimo terminus, nekilnojamojo turto mokesčių ir avansinių mokėjimų mokėjimo tvarką nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai. Nekilnojamojo turto mokesčių teikimo ir mokėjimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 386, 383 straipsniai.
Transporto mokesčio deklaracija	Federalinei mokesčių tarnybai	Transporto mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai. Mokesčio mokėjimo data negali būti vėlesnė nei vasario 1 d. Ataskaitų teikimą ir transporto mokesčio mokėjimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 357, 363 straipsniai.
Žemės mokesčio deklaracija	Federalinei mokesčių tarnybai	Žemės mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai. Mokesčio mokėjimo data negali būti vėlesnė nei vasario 1 d. Ataskaitų teikimą ir transporto mokesčio mokėjimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 388, 397 straipsniai.
6-NDFL forma	Federalinei mokesčių tarnybai	Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Gyventojų pajamų mokesčio ataskaita 2017 metais 6-NDFL forma teikiama kas ketvirtį. 6-NDFL forma turi būti pateikta 2017 m. Metinis apskaičiavimas 6-NDFL formoje turi būti atliktas ne vėliau kaip Po ataskaitinio laikotarpio einančių metų balandžio 1 d.
Vieningas draudimo įmokų apskaičiavimas	Federalinei mokesčių tarnybai	Vieningas draudimo įmokų apskaičiavimas Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamas kas ketvirtį, pradedant nuo 2017 m. I ketvirčio: pagal pirmojo ketvirčio, ​​pusės metų, devynių mėnesių ir kalendorinių metų rezultatus. Visos organizacijos, turinčios darbuotojų, teikia ataskaitas. Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamas vienas draudimo įmokų apskaičiavimas 2017 metais: Šis skaičiavimas beveik visiškai pakeitė ataskaitų teikimą 4-FSS.
2 forma – Gyventojų pajamų mokestis	Federalinei mokesčių tarnybai	Gyventojų pajamų mokesčio ataskaita pagal formą 2-NDFL nuomojamas 1 (vieną) kartą per metus. 2-NDFL pažyma už 2016 m. turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai iki 2017-03-04.* 2-NDFL pažyma už 2017 m. turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai iki 2018-02-04.* Jeigu darbuotojų skaičius didesnis nei 25 žmonės, ataskaita teikiama elektroniniu būdu. Jei mažiau nei 25 – popierine forma. Ataskaitų pateikimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 230 straipsnio 2 dalis.
Informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių	Federalinei mokesčių tarnybai	Organizacijos turi teikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių iki 2017 metų sausio 20 d. Informacija pateikiama 1 (vieną) kartą per metus.
4-FSS forma	FSS	2016 m. visos įmonės, kuriose dirba darbuotojai, socialinio draudimo fondui pateikė ataskaitas pagal ketvirčio, ​​pusmečio rezultatus, 9 mėnesiai ir metai. 2017 m. 4-FSS formos ataskaita turi būti pateikta vieną kartą. 4-FSS formos ataskaita už 2016 m. pateikiama: Vietoj 4-FSS formos ataskaitos buvo įvestas vieningas darbuotojų draudimo įmokų apskaičiavimas, kuris turi būti pateiktas Federalinei mokesčių tarnybai nuo 2017 m. 1 ketvirčio.
Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimas	FSS	Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimas 2017 metais turi būti pateikiamas kas ketvirtį Socialinio draudimo fondui. Skaičiavimas socialinio draudimo fondui turi būti pateiktas nuo 2017 m. I ketvirčio: Remiantis 2016 m. rezultatais, tokio skaičiavimo pateikti nereikia, nes jis pateikiamas kaip 4-FSS formos dalis (žr. aukščiau).
Pagrindinės veiklos patvirtinimas	FSS	Pagrindinei ekonominės veiklos rūšiai patvirtinti pateikiami šie dokumentai: pareiškimas; Patvirtinimo pažymėjimas; Praėjusių metų balanso, išskyrus mažas įmones, aiškinamojo rašto kopija; Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimas. Šis reikalavimas patvirtintas Rusijos Federacijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2006 m. sausio 31 d. įsakymu Nr. 55.
Ataskaita pagal formą RSV-1	Į Pensijų fondą	2017 metais RSV-1 formos ataskaita Pensijų fondui turi būti pateikta tik 1 (vieną) 2016 m. 2016 m. RSV-1 pateikimo terminas: ne vėliau kaip 2017-02-15 popierine forma; Ne vėliau kaip iki 2017-02-20 elektronine forma. 2017 metais pensijų fondui nereikia teikti RSV-1 formos ketvirtinių ataskaitų. Vietoj RSV-1 Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti vieningą draudimo įmokų apskaičiavimą.
Ataskaitų teikimas pagal SZM-M formą	Į Pensijų fondą	Ataskaita Rusijos pensijų fondui 2017 m. SZV-M forma pateikiama ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dienos.

*Jei paskutinė laikotarpio diena patenka į dieną, kuri pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažįstama savaitgaliu ir (ar) nedarbo švente, laikotarpio pabaiga laikoma kita po jos einanti darbo diena. .

Buhalterinės ataskaitos Federalinei mokesčių tarnybai ir Rosstatui 2017 m

**Jei paskutinė laikotarpio diena sutampa su diena, kuri pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažįstama savaitgaliu ir (ar) nedarbo švente, laikotarpio pabaiga laikoma kita darbo diena po to, kai tai.

UAB ataskaitų pateikimo supaprastintai mokesčių sistemai terminai 2016 m

Įmonės, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikia PVM deklaraciją, jeigu jų veikla yra įtraukta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalyje nurodytą išimčių sąrašą. Kitais atvejais supaprastinta įmonė PVM deklaracijos nepateikia.

Įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nėra atleidžiamos nuo ataskaitų teikimo Pensijų fondui, Socialinio draudimo fondui ir Federalinei mokesčių tarnybai.

Federalinė mokesčių tarnyba turi pateikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių ir pažymas 2-NDFL ir 6-NDFL formose. Socialinio draudimo fonde turite pateikti ataskaitas už 2016 m. naudodami 4-FSS formą, o tada 2017 m. Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti vieningą draudimo įmokų apskaičiavimą.

2-NDFL, 6-NDFL, 4-FSS, RSV-1 formų supaprastintuvų ataskaitų teikimas nesiskiria nuo organizacijų, naudojančių bendrą mokesčių sistemą, ataskaitų teikimo. Apie ataskaitų teikimo procedūrą rašėme aukščiau; daugiau informacijos rasite lentelėje.

Be to, supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija privalo pranešti ir sumokėti transporto ir žemės mokesčius, jei jos balanse yra apmokestinamo turto.

Įmonė savo finansines ataskaitas teikia naudodama supaprastintą apmokestinimo sistemą taip pat, kaip ir OSNO.

Ataskaitų teikimas	Kur pasiimti	Terminai ir ataskaitų teikimo tvarka
Deklaravimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą	Federalinei mokesčių tarnybai	Supaprastintos apmokestinimo sistemos deklaracija už 2016 metus turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2017 m. kovo 31 d. popierine arba elektronine forma. Terminas nukeltas į 2018 m. balandžio 2 d., nes jeigu paskutinė termino diena patenka į savaitgalio ir (ar) nedarbo šventę, terminu laikoma kita darbo diena. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo tvarka ir terminas nustatytas 346.23 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokestis už 2016 metus turi būti pervestas į biudžetą iki 2017-03-31. Įmonės, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, avansinių įmokų mokėjimo terminas: Avansinių mokėjimų mokėjimo terminai nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 dalyje.

Apie 2017 m. draudimo įmokas turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, o ne nebiudžetinėms lėšoms. Mokesčių inspekcija sukūrė naują skaičiavimo formą, kuri pakeičia ankstesnius 4-FSS ir RSV-1 skaičiavimus, ji turi būti taikoma pradedant nuo 2017 m. I ketvirčio ataskaitų. Skaičiavimo forma ir nurodymai patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551. Be to, dabar draudimo įmokoms mokėti naudojami nauji BCC.

Daugiau apie naują formą ir jos pildymo tvarką su pavyzdžiu skaitykite šiame straipsnyje.

Draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimo tvarka 2017 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, kas ketvirtį Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti naują bendrą apskaičiavimą. Paskutinė skaičiavimų pateikimo diena yra mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas). Pirmoji naujos formos ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip 2017 m. gegužės 2 d., nes datos nukeliamos dėl gegužės švenčių.

Kai vidutinis žmonių skaičius yra didesnis nei 25, vienas skaičiavimas turi būti pateiktas tik elektronine forma, kiti gali pateikti popieriuje. Atkreipiame dėmesį, kad dabar įmokų skaičiavimo pateikimo data nuo 2017 m. visiems draudėjams yra vienoda, nepriklausomai nuo apskaičiavimo pateikimo būdo.

Svarbu: paskaičiavimas laikomas nepateiktu, jei bendra pensijų įmokų suma už kiekvieną darbuotoją nesutampa su visa Pensijų fondo įmokų suma. Gavęs pranešimą apie tai iš Federalinės mokesčių tarnybos, draudėjas turi 5 dienas pašalinti klaidą, kitaip baudos išvengti nepavyks.

Kaip užpildyti Draudimo įmokų apskaičiavimą 2017 m

Skaičiavimas susideda iš titulinio puslapio ir trijų skyrių. Savo ruožtu 1 ir 2 skyriuose yra prašymai: 1 skyriuje jų yra 10, 2 skyriuje - tik viena paraiška. Visi draudėjai privalo pateikti šias apskaičiavimo dalis:

• Titulinis puslapis,
• 1 skirsnis, kuriame pateikiami suvestinės duomenys apie mokėtinas į biudžetą draudimo įmokas,
• 1 skirsnio 1 priedo 1.1 poskyris – pensijų įmokų apskaičiavimas,
• 1 skirsnio 1 priedo 1.2 poskyris – privalomojo sveikatos draudimo įmokų apskaičiavimas,
• 1 skirsnio priedas Nr. 2 – socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės,
• 3 skiltis – personalizuota informacija apie apdraustuosius.

Likę poskyriai ir priedai pateikiami, jei yra duomenų jiems užpildyti.

Skaičiavimas baigiamas rubliais ir kapeikomis. Neužpildytose langeliuose pridedami brūkšniai. Visi žodžiai Skaičiavimo eilutėse rašomi didžiosiomis raidėmis. Išsami Skaičiavimo pildymo eilute tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551.

2017 m. I ketvirtį Alpha LLC sukaupė draudimo įmokas nuo įmokų 1 darbuotojui, kuris yra ir vadovas. Organizacija dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir taiko bazinį draudimo įmokų tarifą.

Įmokiniai mokėjimai Michailovui I.P. kas mėnesį siekė 30 000 rublių. Sausio-kovo mėnesiais draudimo įmokos buvo skaičiuojamos už kiekvieną mėnesį:

Pensijų fondas (22%) - po 6600,00 rublių, privalomasis sveikatos draudimas (5,1%) - 1530,00 rublių, socialinis draudimas (2,9%) - 870,00 rublių.

Bendra mokėjimų suma „Alpha LLC“ už 1 ketvirtį: 90 000 rublių.

Bendra Alpha LLC įmokų suma už 1 ketvirtį: Pensijų fondas (22%) - 19 800,00 rublių, privalomasis sveikatos draudimas (5,1%) - 4590,00 rubliai, socialinis draudimas (2,9%) - 2610,00 rubliai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo skyrius 2017 m., kurio pavyzdį svarstome, bus patogiau pildyti tokia seka:

• Pirma, užpildykime asmeninę informaciją 3 skyriuje. Šis skyrius yra užpildytas visiems apdraustiesiems ir apima paskutinių 3 mėnesių informaciją. Mūsų atveju informacija pildoma apie vieną darbuotoją, tačiau jei apdraustųjų yra daugiau, tai Skaičiavimo informacijos kiekis turi atitikti jų skaičių.
• Kitas žingsnis – užpildyti 1 skirsnio 1 priedėlio 1.1 poskyrį pensijų įmokoms: apibendriname ir čia perkeliame apskaitos duomenis iš 3 skyriaus. Atminkite, kad visi personalizuotos informacijos rodikliai turi sutapti su 1.1 poskyrio rodikliais. Mūsų pavyzdys yra supaprastintas ir yra tik vienas darbuotojas, todėl tiesiog perkeliame jo rodiklius iš 3 skyriaus.
• Toliau užpildykite 1 skirsnio 1 priedėlio 1.2 poskyrį dėl privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Draudimo įmokų už sveikatos draudimą rodikliai atsispindi tik šioje Skaičiavimo dalyje.
• Socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos 2 priedo 1 dalis. Jei atsiskaitymo laikotarpiu buvo socialinio draudimo išlaidų (nedarbingumo atostogos, pašalpos), tai turėtų atsispindėti 1 skilties 3 priede, o tai reiškia, kad reikia užpildyti 1 skilties 2 priedo 070 eilutę. Mūsų pavyzdyje buvo tokių išlaidų nėra, todėl 3 priedo nepildykite.
• Užpildę skiltis kiekvienai įnašo rūšiai, užpildome paskutinę 1 santrauka. Čia nurodoma mokėtinų į biudžetą draudimo įmokų suma. Atkreipkite dėmesį, kad 020, 040, 060, 080 ir 100 eilutėse nurodytas BCC dar nėra patvirtintas 2017 m., todėl mūsų pavyzdyje nurodyti 2016 m. kodai, kuriuose pirmieji 3 skaitmenys pakeisti 182, o tai reiškia mokėjimą Federalinei mokesčių tarnybai.
• Pabaigoje sunumeruojame visus užpildytus skaičiavimo lapus ir nurodome jų numerį specialioje antraštinio puslapio eilutėje. Po kiekvienu skyriumi įdėsime vadovo parašą ir datą.

Vieningas draudimo įmokų apskaičiavimas. Mėginio užpildymas

1 skyrius. Nemokami duomenys apie draudimo įmokų mokėtojo įsipareigojimus.

1 priedas. Privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas prie 1 skyriaus.

Priedas 2. Draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą dydžių apskaičiavimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės prie 1 skyriaus.

3 skyrius. Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis.

Jau patvirtinti nauji baziniai limitai 2017 metams (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 29 d. nutarimas Nr. 1255):

Rusijos pensijų fonde - 876 000 rublių;

į Socialinio draudimo fondą (įmokos laikinos negalios atveju ir dėl motinystės) - 755 000 rublių.

Pastaba. Apdraustieji ir toliau praneš Socialinio draudimo fondui už nelaimingų atsitikimų įmokas naudodami pakeistą 4-FSS formą (Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo įsakymas 2016 m. rugsėjo 26 d. Nr. 381). O RSV-1 forma nepateikiama už ataskaitinius 2017 m.

Sąveika su Rusijos socialinio draudimo fondu ir pensijų fondu

Nepaisant to, kad įmokų administravimas perduotas Federalinei mokesčių tarnybai, draudėjai ir toliau bendraus su lėšomis.

Tradiciškai iki balandžio 15 d reikia atsiųsti pagrindinę veiklos rūšį patvirtinančią pažymą ir atitinkamą prašymą Sodrai. 2017 m. terminas yra šeštadienis, todėl pažyma turi būti pateikta iki 2017 m. balandžio 14 d. (atkreipiame dėmesį, kad tokio tipo ataskaitoms termino perkelti į kitą darbo dieną negalima, jei terminas patenka į savaitgalį ).

Jei pažyma Socialinio draudimo fondui nepateikiama, fondas savarankiškai nustatys įmonės rizikos klasę ir tai padarys pagal naujas taisykles. Nuo 2017 m. FSS iš Vieningame valstybės juridinių asmenų registre deklaruojamų veiklos rūšių parinks aukščiausią profesinės rizikos klasę. Šiuo metu pavojingumo klasė priskiriama pagal faktiškai vykdomos veiklos rūšis (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. birželio 17 d. nutarimas Nr. 551).

Norėdami gauti išmokas iš Socialinio draudimo fondo, draudėjai pateikia daugybę dokumentų, įskaitant 4-FSS formą. 2017 metais tvarka keičiasi – išmokas bus galima gauti pagrindu skaičiavimo pažymos .

Galioja Rusijoje tiesioginių išmokų išmokų bandomasis projektasį darbuotojų sąskaitas. Projekto laikotarpis baigiasi 2016 m. gruodžio mėn. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. balandžio 21 d. nutarimas Nr. 294). Tačiau Darbo ministerija pristatė projektą „bandomąjį“ pratęsti iki 2019 m. Jei pakeitimai bus patvirtinti, į bandomąjį projektą bus įtraukti dar 39 regionai.

Teigiamas pokytis būtų perskirstant SZV-M— nuo naujųjų metų ataskaita turi būti pateikta iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos (2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 2 straipsnio 4 punktas).

Iki kovo 1 d Draudėjai kiekvienais metais turi pateikti informaciją apie apdraustųjų (įskaitant asmenis, sudariusius privataus draudimo liudijimą, už kurį skaičiuojamos draudimo įmokos) stažą. Iki 2017 m. ši informacija buvo teikiama kaip RSV-1 formos dalis, tačiau dėl jos panaikinimo informacija turės būti nurodyta kita forma. Nauja darbuotojo patirties forma dar nepatvirtinta.

Pajamų mokestis

Naujaisiais metais buhalteriai pajamų mokesčius turės skaičiuoti naujais tarifais. Bendras tarifas išliks toks pat – 20 proc. Tačiau paskirstymas pagal biudžetą bus toks (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis):

• federalinis biudžetas - 3%;
• Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai - 17%.

Priminsime, kad 2016 metais tarifai yra atitinkamai 2% ir 18%.

Pastaba, kad metinė pajamų mokesčio deklaracija turės būti teikiama naudojant naują formą.

Pakeitimai turės įtakos ankstesnių metų nuostolių apskaitos tvarkai (2016 m. lapkričio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 401-FZ). Laikotarpiu nuo 2017 iki 2020 metų pelno mokesčio bazė gali būti mažinama ne daugiau kaip 50 procentų. Tačiau bus panaikintas nuostolių perkėlimo terminas (iki 2017 m. nuostolius buvo leista perkelti ne ilgiau kaip 10 metų).

Mokesčių mokėtojai galės įtraukti dar daugiau išlaidų. Taigi, pavyzdžiui, kitų išlaidų sąraše str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis buvo įtrauktas į naują rūšį - darbuotojų kvalifikacijos vertinimo išlaidas (2016 m. liepos 3 d. federalinis įstatymas Nr. 251-FZ).

2017 metais nusidėvėjimą reikės nustatyti atsižvelgiant į naują klasifikatorių. Taisyklė taikoma naujai įsigytam ilgalaikiam turtui ir turtui, pradėtam eksploatuoti 2017 m.

· keleivių ir bagažo vežimo viešuoju geležinkelių transportu tolimųjų reisų paslaugoms taikomas nulinis PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 9.3 punktas, 1 punktas).

2017 metais dauguma įmonių turės pateikti paaiškinimus dėl Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimų elektroniniu būdu. Taisyklė nustatyta tiems, kurie deklaracijas teikia internetu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

Baudos už pavėluotą mokesčių sumokėjimą

Jei įmonės vėluoja sumokėti mokesčius, joms bus skaičiuojamos baudos pagal 1/300 refinansavimo normos. Nuo 2017 m. spalio 1 d. delspinigiai už skolą, viršijančią 30 kalendorinių dienų, padidės iki 1/150 refinansavimo normos (2016 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 13 straipsnis, 1 straipsnis).

Kokie mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų pokyčiai įvyks 2017 m.? Kaip pasikeis mokesčių ir apskaitos ataskaitų teikimas? Kas atsitiks su draudimo įmokomis dėl jų perdavimo Federalinei mokesčių tarnybai nuo 2017 m. Kokia nauda bus kitais metais? Beveik visi buhalteriai turi panašių klausimų. Iš tiesų nuo kitų metų įsigalios daug mokesčių teisės aktų pakeitimų. Be to, daug pakeitimų yra ir draudimo įmokas reglamentuojančiuose teisės aktuose. Taigi, pavyzdžiui, nuo 2017 metų kas ketvirtį mokesčių inspekcijai reikės pateikti naują draudimo įmokų apskaičiavimo formą. Keisis SZV-M pateikimo terminai, atsiras nauji BCC, reikės nauju būdu pildyti mokėjimo pavedimus dėl mokesčių ir įmokų pervedimo. Be to, beveik visos organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba, 2017 metais privalės pereiti prie kasos aparatų internetu. Parengėme trumpą svarbiausių pokyčių, apie kuriuos buhalteris turi žinoti, kad į juos galėtų atsižvelgti savo darbe 2017 m., apžvalgą.

Mokesčių kodekso pirmoji dalis

Draudimo įmokas reguliuos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Nuo 2017 m. sausio 1 d. privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo draudimo įmokas, taip pat laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, reglamentuos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Atitinkami pakeitimai padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoje dalyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2.1 skyrius „Draudimo įmokos“, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnio 3 punktas). Naujovės esmė – visi pagrindiniai principai, kurie taikomi mokesčiams, nuo 2017 metų bus taikomi ir draudimo įmokoms. Šiuo atžvilgiu nuo 2017 m. buvo padaryta daug Mokesčių kodekso pirmosios dalies pakeitimų, pavyzdžiui:

• Mokesčių inspektoriai stebės, kaip laikomasi aukščiau paminėtų draudimo įmokų reglamentuojančių teisės aktų, atlikdami dokumentų ir lauko auditus. Tai įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnyje;
• Draudimo įmokų mokėtojai, spręsdami ginčus dėl draudimo įmokų su Federaline mokesčių tarnyba, privalės taikyti privalomą ikiteisminę procedūrą. Tai yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138 straipsnio 2 punktas).

Prisiminkime, kad 2016 m. draudimo įmokas reglamentavo 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą ir federalinį privalomąjį fondą Medicinos draudimo fondas“. Pagal šį įstatymą minėtas draudimo įmokas kontroliavo Pensijų fondas ir jo teritorinės įstaigos. Nuo 2017 m. sausio 1 d. šis įstatymas netenka galios (2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 18 straipsnis).

Tuo pačiu metu draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (įmokos už sužalojimus) 2017 m. toliau bus reglamentuojamos atskiru 1998 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu Nr. 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos“ Šios rūšies draudimo įmokos nepateko į mokesčių inspekcijos kontrolę. Jas ir toliau administruos ir tikrins Socialinio draudimo fondo (SIF) įstaigos.

Mokesčių inspekcija pradės reikalauti dokumentų apie mokėjimus, kurie nėra įmokų objektai.

Nuo 2017 m. mokesčių inspekcijai turi būti pateiktas vienkartinis draudimo įmokų apskaičiavimas. Cm. " ". Mokesčių pareigūnai atliks draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 10 punktas). Be to, nuo 2017 m. sausio 1 d., atlikdami draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentinį auditą, inspektoriai turės teisę pareikalauti iš organizacijų ir individualių verslininkų informacijos ir dokumentų, patvirtinančių ataskaitoje neapmokestinamų sumų, kurios nėra apmokestinamos draudimo įmokomis, pagrįstumą, nes taip pat patvirtinantis sumažintų tarifų taikymo teisėtumą. Tai numato naujas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies 88 straipsnio 8.6 punktas. Cm. " ".

Atkreipkite dėmesį, kad nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato jokių specialių sąlygų, kurioms esant mokesčių administratorius turėtų teisę reikalauti nurodytos informacijos ir dokumentų. Šiuo atžvilgiu gali būti, kad jei 2017 m. parodysite neapmokestinamus mokėjimus vienu draudimo įmokų apskaičiavimu, Federalinė mokesčių tarnyba tikrai pareikalaus juos patvirtinti dokumentais Mokesčių kodekso 93 straipsnyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacija.

Nuo 2017 m., vykdydami draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentinį auditą, mokesčių inspektoriai taip pat turės teisę prašyti dokumentų, patvirtinančių lengvatinių tarifų draudimo įmokoms taikymo pagrįstumą. Tokie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalies 88 straipsnio pakeitimai įsigaliojo nuo 2017 m. sausio 1 d.

Įvairių rūšių draudimo įmokų užskaitymas tapo neįmanomas

Nuo 2017 metų nebegalima tarpusavyje užskaityti skirtingų rūšių draudimo įmokų. Įskaitymas leidžiamas tik per tos pačios rūšies įnašus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1.1 punktas). Taigi, pavyzdžiui, pensijų įmokų permoka nuo 2017 m. gali būti kompensuojama tik iš būsimų įmokų už tą patį. Nuo 2017 metų įmonė neturi teisės įskaityti šios permokos į įsiskolinimus už medicinines ar socialines įmokas.

Prisiminkime, kad iki 2017 m. buvo galima įskaityti bet kokias to paties fondo administruojamas draudimo įmokas. Pavyzdžiui, draudimo įmokų permokos už privalomąjį pensijų draudimą galėtų būti įskaitytos į medicinines įmokas.

Federalinė mokesčių tarnyba turės pranešti apie atskirų skyrių įgaliojimus

Nuo 2017 m. draudimo įmokų mokėtojams (motininėms organizacijoms) atsirado nauja pareiga. Nuo naujųjų metų jie turės informuoti federalinę mokesčių tarnybą pagrindinės organizacijos buveinėje, kad jų atskiram padaliniui (filialui, atstovybei) Rusijoje yra suteikta (arba iš jo atimta) teisė kaupti mokėjimus ir atlygį asmenims. . Apie tai turi būti pranešta per vieną mėnesį nuo tokių įgaliojimų suteikimo (atėmimo) momento (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 7 papunktis, 3.4 punktas). Tačiau atminkite, kad ši prievolė taikoma tik atskiriems padaliniams, kuriems įgaliojimai buvo suteikti (atimti) 2017 m. ir vėliau. Jei mokėjimai ir atlygiai asmenims anksčiau buvo sukaupti atskiruose padaliniuose (pavyzdžiui, 2016 m.), tada nieko nereikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Tai tiesiogiai nurodyta 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ 5 straipsnio 2 dalyje. Šių pranešimų formas ir elektroninio perdavimo mokesčių institucijoms tvarką turėtų nustatyti Federalinė mokesčių tarnyba. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 7 dalies 3 ir 4 dalyse.

PVM paaiškinimus bus galima pateikti tik elektroniniu būdu.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. paaiškinimus dėl elektroninių PVM deklaracijų Federalinei mokesčių tarnybai galima teikti tik elektronine forma telekomunikacijų kanalais (TCS). Tokių paaiškinimų pateikimo elektronine forma formą patvirtins Federalinė mokesčių tarnyba. Popieriniai paaiškinimai dėl mokesčių deklaracijų neatitikimų nuo kitų metų nebus laikomi pateiktais. Tai yra, popierinių paaiškinimų pateikimas praras bet kokią prasmę. Atitinkama naujovė atsirado naujoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 dalies 4 dalyje (2016 m. gegužės 1 d. federalinio įstatymo Nr. 130-FZ 1 straipsnio 6 dalies „a“ papunktis).

Primename, kad Mokesčių inspekcija gali prašyti paaiškinimo dėl pateiktos PVM deklaracijos atlikdama auditą. Taip gali atsitikti, jei, pavyzdžiui, deklaracijoje nustatomos klaidos ir prieštaravimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Iki 2017 metų tokių paaiškinimų formai reikalavimai nebuvo nustatyti. Federalinė mokesčių tarnyba pripažino, kad jie gali būti pateikti laisva forma: „popieriuje“, arba formalizuota forma pagal TKS (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 6 d. laiškas Nr. ED-4-15/ 19395). Nuo 2017 m. šį klausimą reglamentuos mokesčių teisės aktai, o ne mokesčių institucijų paaiškinimai.

Norime pridurti, kad dėl kitų mokesčių rūšių dokumentų audito paaiškinimus dėl mokesčių administratorių prašymų 2017 m. ir toliau bus galima pateikti „popieriuje“. Elektroninė paaiškinimų forma tampa privaloma tik PVM deklaracijoms. Primename, kad jį taip pat galima pateikti tik elektroniniu būdu per elektroninių dokumentų valdymo operatorių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str. 1 d. 5 p.).

Už paaiškinimų nepateikimą PVM deklaracijoje įvesta bauda.

Jei atliekant PVM deklaracijos dokumentų auditą mokesčių administratorius paprašė paaiškinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas), jie turi būti pateikti per penkias dienas. Tačiau anksčiau mokesčių teisės aktai nenumatė jokios atsakomybės už reikalavimo pateikti paaiškinimus nevykdymą. O kai kurie mokesčių mokėtojai tiesiog ignoravo mokesčių inspektorių prašymus.

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos situacija keisis. Už paaiškinimų nepateikimą (nelaiku nepateikus) buvo įvesta 5000 rublių bauda, ​​o už pakartotinį pažeidimą per kalendorinius metus - 20 000 rublių. Tai numato nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio redakcija, kuri buvo įvesta 2016 m. gegužės 1 d. federalinio įstatymo Nr. 130-FZ 1 straipsnio 13 dalimi.

Leidžiama mokėti mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas už kitus asmenis

Mokesčiai, rinkliavos ir draudimo įmokos gali būti savanoriškai mokamos už trečiąsias šalis. Toks pakeitimas turėtų būti padarytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnyje (2016 m. lapkričio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 401-FZ). Anksčiau buvo numatyta, kad prievolę mokėti mokestį mokesčių mokėtojas privalo vykdyti išimtinai savarankiškai. Tačiau dabar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis nurodo, kad mokestį gali sumokėti kitas asmuo. Tačiau išaiškinta, kad kitas asmuo, sumokėjęs mokestį už trečiuosius asmenis, neturės teisės reikalauti grąžinti sumokėto mokesčio.

Pavyzdžiui, dėl nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisų steigėjai ir direktoriai galės mokėti mokesčius už savo įmonę. Anksčiau savanoriškai mokėti mokesčius už trečiąsias šalis buvo neįmanoma. Todėl direktorius net ir turėdamas pinigų negalėjo sumokėti mokestinių skolų įmonei (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 14 d. raštas Nr. 03-02-08/6). Dabar situacija pasikeitė. Be to:

Asmenys taip pat turi galimybę mokėti mokesčius už kitus asmenis ar individualius verslininkus;
viena organizacija turi teisę mokėti mokesčius, baudas ir baudas kitai įmonei.

Tuo pačiu metu įstatymų leidėjai numatė laipsnišką perėjimą:

• nuo 2016 m. lapkričio 30 d. tretieji asmenys turi teisę mokėti už kitus bet kokius mokesčius ir rinkliavas (pvz., valstybės rinkliavą);
• nuo 2017 m. sausio 1 d. kiti asmenys turės teisę mokėti draudimo įmokas už kitus (tai yra nuo tos dienos, kai draudimo įmokos bus perduotos Federalinei mokesčių tarnybai).

Nuo spalio 1 dienos įvesta nauja organizacijoms skirtų nuobaudų apskaičiavimo tvarka

Baudos apskaičiavimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis. Dabar numatyta, kad baudos apskaičiuojamos taikant 1/300 Rusijos banko nustatytos refinansavimo normos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 4 punktas). Šis tarifas taikomas visiems mokesčių mokėjimams, neatsižvelgiant į tai, kas pažeidė mokesčių mokėjimo terminą: fizinis asmuo, individualus verslininkas ar organizacija.

Nuo 2017 metų spalio 1 dienos fiziniams asmenims ir individualiems verslininkams niekas nepasikeis. Tai išplaukia iš 2016 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 401-FZ nuostatų. Jie vis tiek turės skaičiuoti baudas pagal 1/300 vėlavimo laikotarpiu galiojančios refinansavimo normos. Tačiau nuo šios datos reikšmingi pakeitimai skaičiuojant nuobaudas palies organizacijas. Jie turės skaičiuoti baudas nauju būdu, būtent:
už vėlavimą įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius ar draudimo įmokas iki 30 kalendorinių dienų (imtinai) - netesybas reikės skaičiuoti pagal 1/300 vėlavimo laikotarpiu galiojančios refinansavimo normos;
už vėlavimą įvykdyti prievolę mokėti mokesčius ar draudimo įmokas ilgiau kaip 30 kalendorinių dienų – baudas reikės skaičiuoti pagal 1/300 refinansavimo normos, galiojančios iki 30 kalendorinių dienų ( imtinai) už tokį vėlavimą ir 1/150 refinansavimo normos, galiojančios laikotarpiu nuo 31 kalendorinės tokio vėlavimo dienos.

Taigi, nuo 2017 metų spalio 1 dienos organizacijoms reikės mokėti daugiau baudų, jei vėluojama sumokėti mokesčius ar draudimo įmokas daugiau nei 30 kalendorinių dienų. Verta paminėti, kad naują netesybų apskaičiavimo tvarką reikės taikyti ir „senoms“ skoloms, kurios susidarė iki 2017 metų spalio 1 dienos. Cm. .

Skolos iš laiduotojų bus išieškomos ne teismo tvarka

Vienas iš būdų užtikrinti prievolę mokėti mokesčius ir draudimo įmokas yra garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74 straipsnis). Mokesčių įstatymai numato, kad jei organizacija ar individualus verslininkas nori atidėti mokesčių ar draudimo įmokų mokėjimą vėlesniam laikui, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę reikalauti, kad šioje procedūroje dalyvautų garantai. Laidavimo sutartimi laiduotojas įsipareigoja mokesčių administratoriui visiškai įvykdyti mokesčių mokėtojo pareigą sumokėti mokesčius ar draudimo įmokas, jei šis per nustatytą terminą nesumoka mokėtinų sumų ir atitinkamų netesybų. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74 straipsnio (su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ, kuriuo nuo 2017 m. buvo pratęsta galimybė teikti draudimo įmokų garantiją).

Anksčiau buvo numatyta, kad mokesčių mokėtojui nesumokėjus mokėtinų sumų, mokesčių inspekcija turi teisę išieškoti skolas iš laiduotojo tik teismo tvarka. Tačiau situacija pasikeitė. Įsigaliojus 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniam įstatymui Nr. 401-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“, mokesčių institucijos turėti galimybę be teismo išieškoti skolą iš laiduotojų. Tokie pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74 straipsnio 3 dalyje.

Organizacijų mokesčių ir draudimo įmokų skolos bus išieškomos iš asmenų

2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ buvo pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalies 45 straipsnio pakeitimai. Pataisos numato, kad nuo 2016 metų lapkričio 30 dienos mokesčių inspekcijos teisme gali reikalauti iš fizinių asmenų išieškoti organizacijų įsiskolinimus, jeigu yra organizacijų ir asmenų tarpusavio priklausomybė. Nuo 2017 metų asmenims gali tekti grąžinti skolas ir draudimo įmokas. Anksčiau įsiskolinimus buvo galima išieškoti tik iš susijusių organizacijų.

Nuo liepos 1 dienos mokesčių administratorius pradės išduoti mokesčių rezidentų statusą patvirtinančius dokumentus

Nuo 2017 m. liepos 1 d. mokesčių inspekcijos gavo teisę fizinių asmenų (ar jų atstovų) prašymu elektronine forma arba „popieriuje“ išduoti mokesčių rezidento statusą patvirtinančius dokumentus. Mokesčių administratorius tokius įgaliojimus suteikė PMĮ 32 straipsnio 1 dalies naujajame 16 punkte. Tokių dokumentų išdavimo tvarka turi būti patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos. Tai numatyta 2016 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 401-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų ir tam tikrų 2016 m. lapkričio 30 d. Rusijos Federacija“.

Prisiminkime, kad mokesčių rezidentai yra piliečiai, kurie faktiškai yra Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas). Tuo pačiu metu darbuotojų, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu skiriasi nuo darbuotojų, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, pajamų apmokestinimo. Anksčiau nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nei jokiuose kituose norminiuose dokumentuose nebuvo nustatytas dokumentų, patvirtinančių mokesčių mokėtojo mokestinį statusą, sąrašas. Pareigūnai paaiškino, kad organizacija savarankiškai turėjo nustatyti pajamas gavusių asmenų mokestinį statusą pagal kiekvienos konkrečios situacijos požymius (FM 2012 m. kovo 16 d. raštas Nr. 03-04-06/6-64). Nuo 2017 metų liepos 1 dienos viskas turėtų būti paprasčiau. Asmuo galės gauti patvirtinimą iš INFS apie savo, kaip mokesčių rezidento, statusą ir pateikti tokį dokumentą prašymo vietoje.

Federalinė mokesčių tarnyba skirs baudas asmenims, kurie nepraneša apie nekilnojamąjį turtą ir automobilius

Jei mokesčių inspekcija asmeniui neišsiuntė pranešimo apie fizinio asmens turto mokesčio ar transporto mokesčio sumokėjimą, asmuo privalo imtis iniciatyvos ir informuoti Federalinę mokesčių tarnybą apie minėtų objektų buvimą, taip pat pateikti titulinius dokumentus. Ši informacija turi būti pateikta iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 31 d. – Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 2.1 punktas.

2016 metais ir anksčiau už šios pareigos nevykdymą baudos nebuvo skirtos. Tačiau nuo 2017 m. sausio 1 d. už informacijos nepateikimą numatyta bauda - 20 procentų nesumokėtos mokesčio sumos, susijusios su apmokestinimo objektu, „paslėptu“ nuo inspektorių (PMĮ 129 straipsnio 1 dalies 3 punktas). Rusijos Federacija).

TIN galima gauti bet kurioje mokesčių inspekcijoje

Nuo 2017 m. sausio 1 d. TIN galima gauti bet kurioje mokesčių inspekcijoje, o ne tik savo gyvenamojoje ar buvimo vietoje. Pakeitimas buvo padarytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 7 dalyje. Federalinė mokesčių tarnyba apie šią naujovę informavo savo tinklalapyje: „Eksteritorialumo principas mokesčių administratoriams teikiant viešąsias paslaugas yra vienas pagrindinių Rusijos federalinės mokesčių tarnybos veikloje. Nuo 2017 m. sausio 9 d., tai yra 2017 m. pirmosios darbo dienos, visos teritorinės mokesčių institucijos, aptarnaujančios asmenis, pradeda priimti prašymus įregistruoti fizinį asmenį ir išduoti jam registracijos pažymėjimą, nepriklausomai nuo to, kur yra asmens gyvenamoji (buvimo vieta). individualus. Prašymą dėl registracijos galima pateikti bet kuriai mokesčių institucijai asmeninio vizito metu arba išsiųsti paštu.

Pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius)

Pasirodė „Google mokestis“.

Nuo 2017 m. įstatymų leidėjai nustatė PVM mokėjimo tvarką už interneto paslaugas, kurias užsienio įmonės teikia fiziniams asmenims Rusijos Federacijoje (įskaitant prieigą prie duomenų bazių, reklamos paslaugas, domenų vardus, prieglobą, svetainių administravimą ir kt.). Naujovės, susijusios su PVM surinkimu iš tokių organizacijų, numatytos 2016 m. liepos 3 d. Federaliniame įstatyme Nr. 244-FZ. Taigi, ypač nuo 2017 m.

• apibrėžė paslaugų, teikiamų elektronine forma, sampratą;
• nustatė užsienio įmonės registracijos mokesčių tikslais ir PVM mokėjimo tvarką;
• išaiškinta, kaip užsienio įmonė gali naudotis „asmenine mokesčių mokėtojo sąskaita“ elektroninei PVM deklaracijai pateikti;

Pataisos gavo neoficialų pavadinimą „Google tax“, nes pakeitimai visų pirma paveiks Rusijoje veikiančias užsienio bendroves, tokias kaip „Google“. Pakeitimų tikslas – sukurti konkurencinę aplinką užsienio ir Rusijos elektroninių paslaugų pardavėjams. Faktas yra tas, kad iki 2017 m. asmenims buvo pelningiau pirkti elektroninį turinį iš užsienio įmonių, nes į jo kainą nebuvo įtrauktas PVM. Rusijos IT įmonių paslaugos, atvirkščiai, buvo apmokestintos. Nurodytais PVM teisės aktų pakeitimais siekiama panaikinti šią nelygybę.

Daugiau spaudos leidinių galės taikyti lengvatinį PVM tarifą

10 procentų PVM tarifas gali būti taikomas spausdintiems leidiniams, kuriuose reklamos apimtis neviršija 45 procentų. Anksčiau primename, kad leidiniai galėjo taikyti dešimties procentų PVM tarifą, jeigu juose reklamos dalis neviršytų 40 procentų. Taigi daugiau spaudos priemonių lengvatinį mokesčio tarifą galės taikyti 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2 punkto 3 papunkčio aštuntas pakeitimas buvo padarytas 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 408-FZ „Dėl Mokesčių kodekso antrosios dalies 164 straipsnio pakeitimo“. Rusijos Federacijos“.

Išplėstas PVM neapmokestinamų sandorių sąrašas

Nuo 2017 m. sausio 1 d. laidavimo ar garantijų išdavimo operacijos (ne bankinėms organizacijoms) yra neapmokestinamos PVM. Pakeitimas buvo pateiktas 2016 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 1 dalies b punktu.

Daugiau organizacijų galės susigrąžinti PVM pateikusios prašymą

Nuo 2017 m. liepos 1 d. organizacijos, kurių prievolė mokėti PVM yra užtikrinta garantija, PVM galės susigrąžinti pateikus prašymą. Tokiu atveju garantas turės atitikti tam tikrus reikalavimus. Pakeitimas įsigalioja 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio "a" ir "b" punktais.

Pailgintas banko garantijos terminas PVM grąžinimo prašymo teikimo procedūrai

Nuo 2017 m. sausio 1 d. banko garantijos galiojimas dėl reikalavimo grąžinti PVM turės baigtis ne anksčiau kaip po 10 mėnesių nuo mokesčių deklaracijos, kurioje buvo prašoma grąžinti mokestį, pateikimo dienos. Anksčiau laikotarpis buvo aštuoni mėnesiai. Pagrindas – 2016 m. lapkričio 30 d. įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 5 dalies „c“ papunktis.

Pakeistas reikalavimas dėl garantijos sutarties dėl PVM grąžinimo prašymo procedūros

Nuo 2017-07-01 garantijos sutartis turi baigtis ne anksčiau kaip po 10 mėnesių nuo mokesčių deklaracijos, kurioje nurodyta grąžintina PVM suma, pateikimo dienos. Iki pakeitimo banko garantija turėjo baigtis ne anksčiau kaip po aštuonių mėnesių.

Gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius)

Išlaidos darbuotojo kvalifikacijai įvertinti yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

Nuo 2017 m. įsigalioja 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 238-FZ „Dėl nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo“. Pagal šį įstatymą specialūs centrai atliks nepriklausomą asmenų kvalifikacijos vertinimą. Darbdavys, gavęs raštišką darbuotojo sutikimą, galės jį siųsti į tokį vertinimą ir sumokėti už jo atlikimą. Cm. " ".

Paprastai, jei darbdavys moka už bet kokias savo darbuotojo paslaugas, tai pastarasis gauna pajamas natūra (DK 211 straipsnio 2 punktas). Todėl, mokėdama darbuotojui už savarankišką jo kvalifikacijos įvertinimą, įmonė, kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentė, turėtų įmokos sumą įtraukti į gyventojų pajamų mokesčio bazę. Tačiau, siekdami paskatinti nepriklausomą kvalifikacijos vertinimą, įstatymų leidėjai numatė mokesčių „naudas“. Taigi, visų pirma, nuo 2017 m. sausio 1 d. į gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas nebereikia įtraukti nepriklausomo darbuotojo kvalifikacijos įvertinimo dėl profesinių standartų atitikties išlaidų. Šios pataisos įtrauktos į gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų pajamų sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 21.1 punktas). Jie numatyti 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 251-FZ 1 straipsnio 1 dalyje.

Įvesta mokesčių lengvata nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaidoms

Asmuo, sumokėjęs už savarankišką kvalifikacijos vertinimą, kad atitiktų profesinį standartą, nuo 2017 m. galės gauti socialinę atskaitą tokiam atestavimui skirtų išlaidų sumai. Tačiau atminkite, kad išskaitymo suma bus ribojama. Jo vertė kartu su kai kuriais kitais socialiniais atskaitymais negali viršyti iš viso 120 000 rublių per metus. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies naujoje 6 pastraipoje (jis buvo įvestas 2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo Nr. 251-FZ 1 straipsnio 1 dalimi).

Lojalumo programos premijos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos gyventojų pagal lojalumo programas į banko kortelę įskaityti taškai ir premijos gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami. Kalbame, pavyzdžiui, apie situaciją, kai restoranuose, parduotuvėse ar degalinėse žmogus atsiskaito banko kortele, o po kurio laiko į jo sąskaitą grąžinamas tam tikras procentas nuo išleistos sumos („cash back“). Tai yra „premija“ ir nuo 2017 m. neapmokestinama pajamų mokesčiu, jei tenkinamos tam tikros sąlygos. Taigi, pavyzdžiui, šiems tikslams premijos turi būti grąžintos į kortelę viešo pasiūlymo sąlygomis. Įstatymų leidėjai taip pat numatė, kad jeigu nurodyti balai ir priedai mokami pagal darbo santykius, tuomet atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio nebus taikomas. Tai išsamiau aptariama naujame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 68 punkte. Jis buvo įvestas 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 242-FZ 2 straipsnio 8 dalimi. Atkreipiame dėmesį, kad iki 2017 metų priemokos už lojalumo programas buvo apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendra tvarka. Konkrečiai apie tai Finansų ministerija pranešė 2015-01-13 rašte Nr.03-04-06/69407.

Socialinė atskaita už gyvybės draudimą bus galima jūsų darbo vietoje

Nuo 2017 metų darbuotojai iki metų pabaigos galės gauti socialinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą įmokų sumai pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį su darbdaviu. Tokią išskaitą darbdavys privalės atlikti nuo to mėnesio, kurį darbuotojas kreipėsi dėl jos. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 2 dalyje.

Anksčiau asmenys socialines atskaitas pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartis galėjo gauti tik per mokesčių inspekciją. Norėdami tai padaryti, turėjote palaukti iki kalendorinių metų pabaigos ir pateikti 3-NDFL formos deklaraciją INFS. Nuo 2017 m. asmenys turi teisę pasirinkti sau patogiausią variantą: gauti išskaitą per darbdavį arba per mokesčių inspekciją.

Išskaita 2017 metais gali būti panaudota, jei apmokamas gyvybės draudimas:

• sau pačiam;
• sutuoktiniui (įskaitant našlę, našlę);
• tėvams (įskaitant įtėvius);
• vaikams (įskaitant globojamus (rūpybos) įvaikius).

Vienkartinė piniginė išmoka pensijai buvo atleista nuo gyventojų pajamų mokesčio

2017 m. sausio mėn. pensininkai turi teisę į vienkartinę 5000 rublių grynųjų pinigų išmoką pensijai. "". Toks mokėjimas nebus apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Tai numatyta naujame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8.5 punkte. Buhalteris gali tai pranešti darbuotojams, jei jie kreipiasi patarimo šiuo klausimu. Pakeitimas buvo priimtas 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 400-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 217 straipsnio pakeitimų, susijusių su federalinio įstatymo „Dėl vienkartinių mokėjimų grynaisiais pinigais“ priėmimo. pensiją gaunantiems piliečiams“.

Išplėstas gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentų sąrašas

2017 m. sausio 1 d. daugiau Rusijos organizacijų bus pripažintos gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais. Taigi nuo šios datos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7.1 dalis numato, kad Rusijos organizacijos, kurios perveda pašalpų, pašalpų, darbo užmokesčio, kito atlyginimo (kitų išmokų) sumas kariniam personalui ir civiliniam personalui (federacinė žemė). valstybės tarnautojai) yra pripažinti Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų mokesčių agentais ir darbuotojais. Tokios organizacijos privalės registruotis savo buvimo vietos mokesčių inspekcijoje, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo aukščiau nurodytų įmokų. Įstatymų leidėjai papildė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnį pakeitimu dėl tokių organizacijų registravimo. Pakeitimas buvo priimtas 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 399-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies 83 ir 84 straipsnių ir antrosios dalies 226 straipsnio pakeitimų“.

Kai kurios savarankiškai dirbančių asmenų pajamos buvo atleistos nuo gyventojų pajamų mokesčio

Neapmokestinamųjų įmokų sąrašas papildytas 2017–2018 metų pajamomis, kurias asmenys gavo iš piliečių už paslaugas asmeniniams ir namų ūkio poreikiams tenkinti:

• vaikų, sergančių, vyresnių nei 80 metų ir kitų asmenų, kuriems reikalinga priežiūra, priežiūrai ir priežiūrai;
• apie kuravimą;
• gyvenamųjų patalpų valymas, namų tvarkymas.

Nuo 2017 m. savarankiškai dirbantys asmenys turi teisę nuo nurodytų pajamų nemokėti pajamų mokesčio, jeigu dėl savo veiklos užsiregistruoja Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos gali nustatyti kitokias asmeninių ir namų ūkio paslaugų rūšis, kurių pajamos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Cm. " ".

Taikoma atnaujinta 3-NDFL deklaracija

Gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją už 2016 metus reikės pateikti naudojant atnaujintą formą. Deklaracijos formos ir jos pildymo tvarkos pakeitimai padaryti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-10 įsakymu Nr.ММВ-7-11/552. Atkreipkite dėmesį, kad Federalinės mokesčių tarnybos pareigūnai ištaisė ne visą deklaracijos formą, o tik kai kuriuos jos lapus. Taigi, pavyzdžiui, buvo atnaujintas 2 skyrius, kuriame apskaičiuojama gyventojų pajamų mokesčio bazė ir mokestis, taip pat B, D2, Z, E1 G, I lapai.

Kalbant apie pačius patikslinimus, pavyzdžiui, E1 lape „Standartinių ir mokesčių atskaitymų apskaičiavimas“ skaičius 280 000 buvo pakeistas 350 000, nes nuo 2016 m. atskaita už vaiką teikiama iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, apmokestinamos 2016 m. norma 13%, viršija 350 000 rublių Cm. " ".

Primename, kad asmenys, kurie privalo savarankiškai mokėti gyventojų pajamų mokestį ir pateikti pajamų ataskaitą, ne vėliau kaip balandžio 30 d. pateikia 3 gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 1 punktas). Per tą patį laikotarpį deklaracijas OSNO pateikia ir individualūs verslininkai. Be to, nepriklausomai nuo to, ar per metus turėjo pajamų (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 30 d. raštas Nr. 03-04-07/62684). Kadangi 2017-04-30 yra sekmadienis, o gegužės 1-oji – nedarbo šventė, 3-NDFL deklaraciją atnaujinta forma už 2016 metus turite pateikti ne vėliau kaip iki 2017-05-02 (tai antradienis). Cm. " ".

Defliatoriaus koeficientas patento vertei skaičiuoti bus 1,623

Defliatoriaus koeficientas naudojamas koreguoti avansinius mokėjimus užsienio piliečiams iš „bevizių“ šalių, dirbančių pagal patentą, samdant iš fizinių asmenų (asmeniniams, namų ūkio ir kitoms panašioms reikmėms), taip pat organizacijose ar individualiuose verslininkuose. . Šie darbuotojai už patento galiojimo laikotarpį privalo kas mėnesį mokėti 1200 rublių avansinius gyventojų pajamų mokesčius. Tačiau ši suma kasmet indeksuojama, atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą ir regioninį koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 2 ir 3 punktai). 2017 metų defliatoriaus koeficiento dydis šiems tikslams bus 1,623. Tai numatyta Ekonominės plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. įsakymu Nr. 698. 2016 m. koeficiento vertė buvo 1,514 (Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas Nr. 772).

Pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius)

Patvirtinta nauja pajamų deklaracijos forma

Naujoji pajamų mokesčio deklaracija patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572. Šiuo įsakymu buvo patvirtinta ir naujos deklaracijos pildymo tvarka bei elektroninis jos formatas. Ataskaitą būtina teikti naudojant naują formą, pradedant nuo 2016 m. 2016 metų pelno mokesčio deklaracija turi būti pateikta naudojant naują formą ne vėliau kaip iki 2017 m. kovo 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 str. 4 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad naujoje deklaracijos formoje atsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus. Taigi konkrečiai deklaracijos 02 lapas buvo papildytas 265, 266 ir 267 eilutėmis, kuriose būtina atspindėti prekybos mokestį, kuris mažina pajamų mokestį. Taip pat patikslintas 03 lapas „Mokesčių agento išskaičiuojamų pajamų mokesčio apskaičiavimas“. Jame buvo pridėta eilutė dividendams, „kurių mokesčiai skaičiuojami taikant 13 procentų tarifą“. Prisiminkime, kad nuo 2015 metų sausio 1 dienos atitinkamai Rusijos organizacijų ir fizinių asmenų – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentų – gautų dividendų pajamų mokesčio tarifas padidėjo nuo 9 iki 13 procentų. Todėl reikėjo pakoreguoti 03 lapą.

Taip pat naujoje mokesčių deklaracijoje atsirado nauji lapai:

• 08 lapas „Mokesčių mokėtojo, atlikusio savarankišką (simetrišką, atvirkštinį) koregavimą, pajamos ir išlaidos“. Nepriklausomus koregavimus atlieka organizacijos, kurios sandoryje tarp susijusių šalių naudojo ne rinkos kainas ir dėl to neįvertino mokesčio dydžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 6 punktas);
• 09 lapas „Pelno pelno mokesčio nuo kontroliuojamos užsienio įmonės pelno formos pajamų apskaičiavimas“ (CFC).

Į sąnaudas gali būti įtrauktos darbuotojų kvalifikacijos vertinimo išlaidos

Kaip minėjome aukščiau, 2017 m. sausio 1 d. įsigalioja 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 238-FZ „Dėl nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo“. Cm. " ".

Nuo 2017 metų darbdaviai į kitas išlaidas galės įtraukti išlaidas už nepriklausomą darbuotojų atitikties profesiniams standartams vertinimą. Norėdami tai padaryti, išplėtėme išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies nauja 23 pastraipa su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 251-FZ ).

Organizacijos turės teisę atsižvelgti į nepriklausomo vertinimo išlaidas, jei bus įvykdytos dvi pagrindinės sąlygos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 3 punktas):

• buvo atliktas nepriklausomas kvalifikacijos vertinimas atitinkamų paslaugų teikimo sutarties pagrindu;
• Atliktas nepriklausomas asmens, sudariusio darbo sutartį su mokesčių mokėtoju, kvalifikacijos vertinimas.

Atminkite, kad organizacija turės turėti patvirtinamuosius dokumentus, kad pripažintų sertifikavimo išlaidas. Pavyzdžiui, turėsite turėti raštišką darbuotojo, kuris buvo išsiųstas nepriklausomam kvalifikacijos vertinimui, sutikimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 196 straipsnio 2 dalis). Be to, nuo 2017 m., siekiant apskaityti išlaidas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 3 punkto nauja 5 dalis apibrėžia nepriklausomo vertinimo išlaidas patvirtinančių dokumentų saugojimo terminus. Jas reikės saugoti mažiausiai 4 metus.

Atnaujintas ilgalaikio turto klasifikatorius pagal nusidėvėjimo grupes

Nuo 2017 m. naudojamas naujas visos Rusijos ilgalaikio turto klasifikatorius (OKOF). Jis buvo priimtas ir įsigaliojo 2014 m. gruodžio 12 d. Rosstandart įsakymu Nr. 2018-st. Šiuo atžvilgiu buvo atlikti Ilgalaikio turto klasifikatoriaus pakeitimai, patvirtinti. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretas Nr. 1. Atitinkamai nuo 2017 m. pasikeis ilgalaikio turto klasifikavimas pagal nusidėvėjimo grupes. Nauji kodai turėtų būti naudojami ilgalaikiam turtui, kuris bus pradėtas eksploatuoti nuo 2017 m. sausio 1 d. Tai patvirtina Finansų ministerijos 2016-11-08 raštas Nr.03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Išaiškinta „valdomos skolos“ reikšmė

Pelno mokesčio tikslais kontroliuojama skola pripažįstama tokia skola už paskolą (kreditą), kurioje skolintojas (kreditorius) arba vertybinį popierių išdavęs asmuo (pvz., laidavimas ar garantija) yra užsienio įmonė, kuri tiesiogiai ar netiesiogiai valdo daugiau. nei 20 procentų paskolos gavėjo ar su juo susijusios Rusijos organizacijos įstatinio kapitalo. Anksčiau tai išplaukė iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnio 2 dalies 2016 m.

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos bus aiškinamasi kontroliuojamos skolos sąvoka. Skola bus pripažinta kontroliuojama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnio 2–4 punktai):

• su užsieniu susijusiai organizacijai;
• prieš organizaciją, kuri laikoma viena nuo kitos priklausoma užsienio sandorio šalies atžvilgiu;
• už kuriuos šios organizacijos veikia kaip laiduotojai, laiduotojai ir kt.

Paaiškinimai pateikti 2016 m. vasario 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 25-FZ 1 straipsnyje.

Kontroliuojamą skolą lems paskolų visuma

Kontroliuojamos skolos suma bus apskaičiuojama pagal visų mokesčių mokėtojo prievolių, turinčių tokios skolos požymių, visumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnio 3 punktas). Tai numatyta 2016 m. vasario 15 d. Federaliniame įstatyme Nr. 25-FZ.

Įvesti lengvatiniai mokesčių tarifai regioninių investicinių projektų dalyviams

Nuo 2017 m. sausio 1 d. regioninių investicinių projektų dalyviams bus taikomas pajamų mokestis:

• į federalinį biudžetą - 0 procentų tarifu;
• į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - regioninių valdžios institucijų nustatyta norma (nuo 0% iki 10%).

Yra daugiau pajamų, kurios neįskaičiuotos į mokesčio bazę

Nuo 2017 m. sausio 1 d. į mokesčio bazę neįtraukiamos pajamos iš paslaugų už laidavimo (garantijos) suteikimą, jei visos sandorio šalys yra Rusijos organizacijos (išskyrus bankus).

Patikslino abejotinos skolos sąvoką

Nuo 2017 m. sausio 1 d., jei organizacija turi priešpriešinį įsipareigojimą (mokėtinas sąskaitas) sandorio šaliai, tada abejotina skola bus tik ta gautinų sumų dalis, kuri viršija esamas mokėtinas sumas.

Panaikintas nuostolių perkėlimo limitas 10 metų

Nuo 2017 m. sausio 1 d. nuostolių suma gali būti perkelta į visus vėlesnius metus, o ne tik 10 metų, kaip buvo iki 2017 m. Tai numatyta lapkričio 30 d. federalinio įstatymo 2 straipsnio 25 dalyje. 2016 Nr. 401-FZ.

Patvirtinome nuostolio dydžio limitą, į kurį galima atsižvelgti 2017–2020 m

Laikotarpiais nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d. pelno mokesčio bazė negali būti mažinama ankstesnių metų nuostoliais daugiau nei 50 procentų. Tai išplaukia iš 25 str. 2016 m. lapkričio 30 d. įstatymo Nr. 401-FZ 2 str.

Pakeisti tarifai tarp federalinio ir regioninio biudžeto

2017–2020 m. pajamų mokesčio tarifai yra:

• į federalinį biudžetą - 3 procentai;
• į regiono biudžetą – 17 proc.

Tai išplaukia iš 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 26 dalies. Iki 2017 metų federaliniam biudžetui buvo skirta 2 proc., regioniniam – 18 proc. Cm. " ".

Patikslinta abejotinų skolų rezervo apskaičiavimo ir panaudojimo tvarka

Nuo 2017 m. sausio 1 d. metinis atidėjinio abejotinoms skoloms suma negali viršyti 10 procentų metinių pajamų. Per metus rezervo suma negali viršyti (organizacijos pasirinkimu):

• arba 10 procentų praėjusių metų pajamų;
• arba 10 procentų einamojo ataskaitinio laikotarpio pajamų. Pagrindas: 2016 m. lapkričio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 405-FZ.

Organizacijos turto mokestis

Informacija apie nekilnojamojo turto kadastrinę vertę turi būti paimta iš Vieningo nekilnojamojo turto registro

Nuo 2017 m. sausio mėn. Vieningas valstybės teisių registras (USRP) buvo sujungtas su Nekilnojamojo turto valstybiniu kadastru (GKN). Dėl to atsirado Vieningas valstybinis nekilnojamojo turto registras (USRN). Numatyta, kad nuo 2017 m., skaičiuojant organizacijų turto mokestį, informacija apie nekilnojamojo turto kadastrinę vertę turi būti imama iš Vieningo nekilnojamojo turto valstybinio registro (USRN). Taip pat dėl ​​prekybos, pramogų ir verslo centrų išaiškinta, kad objektais pripažįstami tokie objektai, kurių paskirtis, leidžiamas naudojimas ar pavadinimas, nurodytas Vieningame valstybės registre, rodo galimybę vykdyti atitinkamos rūšies veiklą. pakeitimai buvo padaryti 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 401 – Federalinis įstatymas).

Pakeista nekilnojamojo turto mokesčio nuo kadastrinės vertės mokėjimo tvarka, jei informacija apie turtą nebuvo įrašyta į registrą iki sausio 1 d.

Nuo 2017 m. už nekilnojamojo turto objektus, neįtrauktus į regioninius sąrašus iki sausio 1 d., mokestį kadastrine verte reikia mokėti tik nuo kitų metų. Nuo 2017 metų sausio 1 dienos šiame sąraše atsiras tik administracinės ir negyvenamosios patalpos. Tuo pačiu metu, kalbant apie gyvenamąsias patalpas, „kadastro“ nekilnojamojo turto mokestį reikės mokėti nepriklausomai nuo to, kada jos buvo įtrauktos į atitinkamą sąrašą. Pakeitimas numatytas 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 57 dalies „e“ papunktyje.

Supaprastinta mokesčių sistema (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius)

Padidėjo pajamų limitas išlaikant teisę į supaprastintą mokesčių sistemą

2017 metais supaprastintą mokesčių sistemą bus galima taikyti tol, kol „supaprastinto“ asmens pajamos neviršys 150 mln. Anksčiau (2016 m.) pajamų riba, neatsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą, buvo lygi 60 milijonų rublių, o atsižvelgiant į defliatorių - 79 740 000 rublių. Taigi daugiau organizacijų ir individualių verslininkų galės naudotis supaprastinta sistema ir turėti daugiau pinigų apyvartoje. Limito padidinimas numatytas 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ.

Padidintos maksimalios pajamos už perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos

Primename, kad pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos leidžiama nuo kitų metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas). Norėdami tai padaryti, iki gruodžio 31 d. turite pateikti mokesčių inspekcijai prašymą dėl tokio perėjimo. Cm. " ".

Pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos bus galima nuo 2018 m., jei 2017 m. devynių mėnesių pajamos neviršys 112,5 mln. Anksčiau limitas, neatsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą, buvo lygus 45 milijonams rublių, o atsižvelgiant į defliatorių - 59 805 000 rublių. Taigi, pakeitimų dėka daugiau organizacijų ir individualių verslininkų galės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Palyginimui: jei organizacija ketina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2017 m., tada jos pajamos 2016 m. sausio – rugsėjo mėnesiais (devynis mėnesius) neturėtų viršyti 59 805 000 RUB. (Ūkio plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas Nr. 772). 2017 m. devynis mėnesius bus galima gauti 112,5 milijono rublių pajamų. Pakeitimas buvo priimtas 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ.

Nustatytas pranešimo apie perėjimą nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminas

Paprastai organizacijos ir individualūs verslininkai pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas, 346.19 straipsnio 1 punktas). Tačiau mokesčių mokėtojams, pereinantiems prie „supaprastinto apmokestinimo“ iš kito specialaus režimo – UTII, numatytos specialios taisyklės. Jie gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolė mokėti „priskirtąjį“ mokestį, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis, 2 dalis). Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos ir individualūs verslininkai turi pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurio forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos lapkričio 2 d. , 2012 Nr.ММВ-7-3/829.

Minėto pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminas mokesčių teisės aktuose anksčiau nebuvo nustatytas. Todėl įstatymų leidėjai pakeitė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalį ir nustatė, kad nuo 2017 m. pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Anksčiau pranešimo pateikimo termino klausimas buvo reglamentuojamas tik finansininkų paaiškinimų lygmeniu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 12 d. raštas Nr. 03-11-06/2/123). Pakeitimas numatytas 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ.

Padidinta ilgalaikio turto savikainos riba

2016 metais įmonė galėjo naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 100 mln. Ši vertė turi būti nustatyta pagal apskaitos taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis). Nuo 2017 m. maksimali turto vertė padidės iki 150 milijonų rublių. Atitinkamai nuo 2017 metų sausio 1 dienos įmonės ir individualūs verslininkai turės teisę remtis nauja maksimalia ilgalaikio turto likutinės vertės riba. Tai yra, mokesčių mokėtojas turi teisę nuo 2017 metų pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jeigu sausio 1 dieną ilgalaikis turtas kainavo, tarkime, daugiau nei 100 mln., bet mažiau nei 150 mln.

Defliatoriaus koeficientas sustabdytas iki 2020 m

Defliatoriaus koeficientu anksčiau buvo koreguojama pajamų riba, kuriai esant galimas perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos, taip pat pajamų riba, kurią viršijus, prarandama teisė į „supaprastintą mokestį“ (CK 326.12 str. 2 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). 2016 metais šis defliatoriaus koeficientas buvo 1,329. Jis patvirtintas Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymu Nr. 772. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jeigu 2016 metais jo pajamos pritaikius koeficientą viršijo 79,74 mln. rublių (60 mln. rublių × 1,329).

Nuo 2017 metų defliatoriaus koeficientas sustabdytas iki 2020 metų sausio 1 dienos. Iki šios datos nereikės indeksuoti atitinkamai 120 ir 90 milijonų rublių į defliatoriaus koeficientus. Tai yra, šios ribos nesikeis keletą metų iš eilės. O 2020 m. defliatoriaus koeficientas bus lygus 1 (2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ 4 straipsnio 4 punktas).

Daugiau informacijos apie išvardytus supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimus rasite "".

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga atnaujinta

Nuo 2017 m. organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintoje rinkoje privalo tvarkyti atnaujintą pajamų ir išlaidų knygą, patvirtintą 2012 m. spalio 22 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 135n. Atnaujintoje knygoje yra nauja V dalis, kurioje mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, turi parodyti prekybos mokestį, mažinantį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Anksčiau knygoje nebuvo specialių eilučių, skirtų prekybai rinkti. Be to, nuo 2017 m., jei organizacija iš esmės tokį antspaudą turi, apskaitos ir išlaidų knygoje reikės dėti antspaudą. Tai reiškia, kad antspaudo buvimas taps neprivalomas. Taip pat knygos I skyriaus 4 skiltyje „Pajamos“ nereikia nurodyti kontroliuojamų užsienio įmonių pelno. Daugiau informacijos apie tai bus rodoma eilės tvarka, kuria pildysite knygą. Pajamų ir išlaidų knygos formos bei pildymo tvarkos pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n. Šis įsakymas oficialiai paskelbtas 2016 m. gruodžio 30 d. ir įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo jo oficialaus paskelbimo dienos ir ne anksčiau kaip mokestinio laikotarpio pagal supaprastintą mokesčių sistemą pirmą dieną (tai yra metai). Todėl atnaujinta knyga turi būti taikoma nuo 2017 m. sausio 1 d. Pajamų ir išlaidų knygos, kuri buvo vedama 2016 m., perdaryti nereikia.

Atšauktas specialus BCC minimaliam mokesčiui pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Nuo 2017 m. panaikintas atskiras įmonių pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokamo minimalaus mokesčio BCC su objektu „pajamos minus išlaidos“ (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. birželio 20 d. įsakymas Nr. 90n).

BCC, naudotas 2016 m. mokant vienkartinį mokestį, nepriemokas ir netesybas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nuo 2017 m. bus naudojamas ir minimaliam mokesčiui mokėti. Dėl šio pakeitimo į KBK reikės pervesti minimalų 2016 metų mokestį už įprastą „supaprastintą“ mokestį – 18210501021011000110. Žr. „“.

Atkreipkite dėmesį, kad anksčiau supaprastintos mokesčių sistemos įmonėms su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ buvo du atskiri kodai. Tai sukėlė sumaištį. Jei įmonė per klaidą pervedė avansus į minimalaus mokesčio KBK, inspektoriai skyrė nuobaudas. Tai, žinoma, buvo nesąžininga. Cm. " ".

Supaprastinta mokesčių sistema leis atsižvelgti į nepriklausomo vertinimo išlaidas

Nuo 2017 m. įsigalioja 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 238-FZ „Dėl nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo“. Apie tai jau kalbėjome šio straipsnio skyriuose „Gyventojų pajamų mokestis“ ir „Pajamų mokestis“. Cm. " ".

Nuo kitų metų organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus sąnaudas“, sąnaudose galės atsižvelgti į nepriklausomo darbuotojų kvalifikacijos vertinimo išlaidas (CK 33 p. 1 p., 346.16 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Šiems tikslams bus taikomos taisyklės, pagal kurias tokio nepriklausomo vertinimo savikaina yra įtraukiama į pelno mokesčio sąnaudas. Tai yra, visų pirma, organizacija ir individualus verslininkas turės turėti nepriklausomą įvertinimą patvirtinančius dokumentus.

Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius)

Individualiems verslininkams buvo leista sumažinti UTII draudimo įmokoms „sau“

Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai galės sumažinti UTII draudimo įmokomis, sumokėtomis tiek už darbuotojus, tiek už save. Šis pakeitimas buvo įvestas 2016 m. birželio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 178-FZ į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalies 1 pastraipą. Individualūs verslininkai įmokų „priskaičiuotą“ mokestį „už save“ galės sumažinti per 50 proc.

Pažymėtina, kad anksčiau individualus verslininkas, atliekantis mokėjimus fiziniams asmenims, neturėjo teisės sumažinti „priskirto“ mokesčio nuo savo asmeninių įnašų (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 17 d. raštas Nr. 03-11-11/41339). „Supaprastintas“, savo ruožtu, galėtų tai padaryti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 3.1 punktas, 346.21 straipsnis). Įstatymų leidėjai, matyt, nusprendė panaikinti šią nelygybę.

Bus nauja UTII namų ūkio paslaugų sudėtis

Nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigalios naujos Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus (OKVED2) ir visos Rusijos produktų klasifikatoriaus pagal ekonominės veiklos rūšis (OKPD2) redakcijos. Atitinkamai, namų ūkio paslaugų UTII tikslais sąrašas turės būti nustatytas naudojant naujus klasifikatorius. Buitinių paslaugų kodeksus nustatė Rusijos Federacijos Vyriausybė 2016 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. 2496-r (2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo 1 straipsnio 4 ir 7 punktai Nr. 248-FZ). Anksčiau galiojęs OKUN (OK 002-93, patvirtintas 1993 m. birželio 28 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu Nr. 163) neteks galios nuo 2017 m. sausio 1 d. Tai numatyta 2014 m. sausio 31 d. Rosstandart įsakyme Nr. 14-Art.

Palyginti su senuoju klasifikatoriumi, dauguma buitinių paslaugų išliko nepakitusios. Pavyzdžiui, drabužių, avalynės, buitinės technikos taisymas, skalbimo paslaugos, kirpyklos ir grožio salonai ir kt.

K1 defliatoriaus koeficientas 2017 metais nebus didinamas

Skaičiuojant UTII, bazinis derlius dauginamas iš defliatoriaus koeficiento (K1). 2017 metais K1 koeficiento reikšmė išliks 2016 metų lygyje (tai bus lygi 1,798). Tai išplaukia iš Ekonominės plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. įsakymo Nr. 698. Tas pats koeficientas nustatytas 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 11 straipsnyje.

Pridurkime, kad anksčiau buvo planuota iš karto nustatyti UTII defliatoriaus koeficientą ateinantiems trejiems metams. 2017 metais buvo pasiūlyta K1 padidinti nuo 1,798 iki 1,891, 2018 metais - iki 1,982, 2019 metais - iki 2,063. Tokiam projektui pritarti siūlė Finansų ministerija. Projektą galite peržiūrėti naudodami šią nuorodą. Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, žr. "". Tačiau paskelbus Ekonominės plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. įsakymą Nr. 698, toks pasiūlymas prarado bet kokį aktualumą.

Įvesta nauja UTII deklaracija

2016 m. spalio 19 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/574 buvo pakeisti UTII mokesčių deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka. Taip pat pakoreguotas deklaracijos pateikimo elektroniniu būdu formatas. Nauja mokesčių deklaracijos forma bus naudojama pradedant nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio ataskaitų teikimo.

Deklaracijos forma esminių pakeitimų nepasikeitė. Pagrindinė naujovė – patikslintas 3 skirsnis „Mokestinio laikotarpio priskiriamų pajamų vienkartinio mokesčio sumos apskaičiavimas“. Visų pirma, pakeista vienkartinio mokesčio dydžio apskaičiavimo formulė tiems mokesčių mokėtojams, kurie atlieka mokėjimus fiziniams asmenims. Naujoji formulė leis individualiems verslininkams, turintiems samdomus darbuotojus, sumažinti apskaičiuotą UTII sumą fiksuotų įmokų suma „sau“.

Įvedėme pranešimo procedūrą dėl perėjimo nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos

Nuo 2017 m. sausio 1 d. organizacijos, kurios nustojo naudoti UTII ir pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Pranešimo laikotarpis yra ne vėliau kaip 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Naujovė buvo įdiegta 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 47 dalimi.

Vieningas žemės ūkio mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius)

Vieningu žemės ūkio mokesčiu galės naudotis daugiau įmonių

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pajamos iš žemės ūkio produkcijos pardavimo už Vieningą žemės ūkio mokestį turės būti nustatomos kitaip. 70 procentų pajamų, gautų už parduotą žemės ūkio produkciją, dalis gali būti laikoma atsižvelgiant į pajamas, gautas pardavus pagalbines paslaugas (pasėlių sodinimą, vaismedžių genėjimą, derliaus nuėmimą, ganymą ir kt.). Anksčiau į tokias pajamas nebuvo atsižvelgta. Atitinkami pakeitimai numatyti 2016 m. birželio 23 d. Federaliniame įstatyme Nr. 216-FZ.

Žemės ūkio paslaugas teikiantys žemės ūkio gamintojai, ketinantys pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo nuo 2017 m. sausio 1 d., apie tai privalo pranešti registracijos vietos mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki 2017 m. vasario 15 d. Tačiau jie galės pereiti prie lengvatinio specialaus režimo, jei teikiamoms paslaugoms taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 punkto 2 papunktis ir pajamų, gautų pardavus šias paslaugas, dalis. 2016 metais yra ne mažiau kaip 70 proc.

Taikant Vieningą žemės ūkio mokestį bus galima atsižvelgti į nepriklausomo vertinimo išlaidas

Nuo 2017 m. įsigalioja 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 238-FZ „Dėl nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo“. Apie tai jau rašėme aukščiau. Vieningą žemės ūkio mokestį taikančios organizacijos nuo 2017 metų turės teisę atsižvelgti į darbuotojų atestavimo pagal profesinius standartus išlaidas. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 2 dalies 26 pastraipoje (su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 251-FZ).

Žemės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyrius)

Informacija apie žemės sklypų kadastrinę vertę turėtų būti paimta iš Vieningo nekilnojamojo turto registro

Nuo 2017 m. sausio mėnesio Vieningas valstybės teisių registras (USRP) bus sujungtas su Nekilnojamojo turto valstybiniu kadastru (GKN). Rezultatas bus vieningas valstybinis nekilnojamojo turto registras (USRN). Apskaičiuojant žemės mokestį, informacija apie žemės kadastrinę vertę nuo 2017 m. turėtų būti paimta iš Vieningo valstybės nekilnojamojo turto registro. Tai numatyta 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniame įstatyme Nr. 401-FZ.

Patentų apmokestinimo sistema (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 skyrius)

2017 metų defliatoriaus koeficientas bus 1,425

Defliatoriaus koeficientas naudojamas apskaičiuojant individualaus verslininko galimų metinių pajamų ribą. Bendru atveju šios pajamos negali viršyti 1 milijono rublių, indeksuotų pagal defliatoriaus koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 7 ir 9 punktai). 2016 m. PSN defliatoriaus koeficientas buvo 1,329 (patvirtintas Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymu Nr. 772). 2017 m. šis koeficientas padidės iki 1,425 (pagal Ūkio plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. įsakymą Nr. 698). Vadinasi, maksimali „patentinio“ verslo galimų metinių pajamų suma bus 1,425 milijono rublių (1 milijonas rublių × 1,425). O maksimali patento kaina per mėnesį bus lygi 7250 rublių (1,425 mln. rublių × 6%: 12 mėnesių). Atkreipkite dėmesį, kad regioninės valdžios institucijos gali padidinti galimų metinių pajamų sumą tam tikroms veiklos rūšims tris, penkis ir net 10 kartų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 8 punktas).

PSN veiklos rūšys bus nustatytos pagal naujus klasifikatorius

Nuo 2017 m. sausio 1 d. verslo veiklos rūšys gamybos, socialinės ir mokslo srityse, taip pat vartotojų paslaugų srityje, kurioms Rusijos Federaciją sudarantys subjektai nustato 0 procentų tarifą, bus nustatomi atsižvelgiant į atsižvelgti į naujus klasifikatorius (OKVED2) ir (OKPD2). Juos patvirtino Rusijos Federacijos Vyriausybė 2016-11-24 įsakymu Nr.2496-r. Taigi 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 248-FZ 1 straipsnio 4 ir 7 dalių reikalavimas yra įvykdytas.

Jie nustos išduoti „patentinius“ sertifikatus

Nuo 2017 m. sausio 1 d. mokesčių inspekcijos pranešimų apie individualių verslininkų, turinčių patentą, registravimą (išregistravimą) neišduoda. Netgi individualių verslininkų prašymu. Pagrindas – 2016 m. lapkričio 30 d. įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 54 dalies „c“ papunktis.

Su sąlyga, kad nesumokėjimas už patentą nepraranda teisės į patentų sistemą

Jei individualus verslininkas nesumoka už patentą per nustatytą terminą, tai nuo 2017 m. jis nepraranda teisės į šį specialų režimą. Anksčiau primename, kad nesumokėjus už patentą grėsė tokios teisės atėmimas. Pagrindas yra 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 53 dalies c punktas.

Individualūs verslininkai, turintys patentą, pradės siųsti reikalavimus sumokėti mokesčius

Nuo 2017 m. sausio 1 d., jei individualus verslininkas, turintis patentą, laiku nesumokės mokesčio, inspekcija jam išsiųs reikalavimą sumokėti mokestį, netesybas, baudas. Tai numatyta 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 55 dalyje. Anksčiau patentų mokesčių sistemoje tokie reikalavimai nebuvo keliami.

Paaiškinome pajamų ir išlaidų knygos vedimo tvarką

Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualiems verslininkams, turintiems patentą, nebereikia vesti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo atskirai kiekvienam išduotam patentui. Galite pasilikti vieną knygą. Pagrindas yra 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 56 dalis.

Nekilnojamojo turto mokestis asmenims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius)

Už nepranešimą nekilnojamojo turto objektams įvesta bauda

Prievolė mokėti nekilnojamojo turto mokestį fiziniams asmenims paprastai atsiranda ne anksčiau kaip asmuo gauna pranešimą apie mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 4 punktas, 409 straipsnio 2 punktas). Mokestis turi būti sumokėtas per mėnesį nuo gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 straipsnio 6 punktas).

Negavęs mokesčių pranešimų ir nesumokėjęs mokesčio, asmuo privalo informuoti mokesčių inspekciją apie apmokestinamo turto buvimą. Toks pranešimas apie kiekvieną apmokestinamąjį objektą pateikiamas iki kitų metų, einančių po praėjusių metų, gruodžio 31 d., pridedant nuosavybės teisės dokumentų kopijas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 2.1 punktas).

Nuo 2017 m. sausio 1 d. mokesčių teisės aktuose bus nustatyta, kad nepateikus arba praleidus terminą pranešti apie „nežinomą“ nekilnojamąjį turtą, mokesčių administratorius turės teisę nubausti asmenį bauda. Bauda gali būti 20 procentų nesumokėto turto mokesčio. Tokią baudą numato nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio 3 dalis. Jis buvo įvestas 2014 m. balandžio 2 d. federaliniu įstatymu Nr. 52-FZ.

Transporto mokestis asmenims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 skyrius)

Už transporto priemonių nepranešimą įvesta bauda

Transporto mokestį piliečiai sumoka į biudžetą transporto priemonių buvimo vietoje, gavę mokesčių inspekcijos išsiųstą mokestinį pranešimą. Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitų metų, einančių po praėjusių metų, gruodžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnio 1 punktas). Cm. " ".

Negavęs mokesčių pranešimų ir nesumokėjęs transporto mokesčio, asmuo privalo informuoti mokesčių inspekciją apie transporto priemonės buvimą. Toks pranešimas apie kiekvieną transporto priemonę pateikiamas iki kitų metų, einančių po praėjusių metų, gruodžio 31 d., kartu su nuosavybės teisės dokumentų kopijomis.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. bus taikoma mokestinė prievolė už nepranešimą (pavėluotą informavimą) apie transporto priemonių prieinamumą. Baudos dydis yra 20 procentų nesumokėtos mokesčių sumos (2014 m. balandžio 2 d. federalinio įstatymo Nr. 52-FZ 12 punktas, 1 straipsnio 3 dalis, 7 straipsnis).

Iki 2017 m. sausio 1 d. galiojo pereinamasis laikotarpis, leidžiantis piliečiams, deklaravusiems, kad yra turtas ar transporto priemonės, už kuriuos nebuvo sumokėtas turto ar transporto mokestis, pradėti mokėti mokesčius nuo tų metų, kuriais buvo deklaruotas tokio objekto buvimas. 2017 metų sausio 1 dieną baigėsi pereinamasis laikotarpis. Todėl, jei mokesčių inspekcija informaciją apie nuosavybės objektus gaus iš išorinių šaltinių (Rosreestr valdžios institucijų, kelių policijos skyrių), šiems objektams bus atliekami mokesčių skaičiavimai už praėjusius trejus metus, taip pat bus skaičiuojama ir minėta bauda (5 punktas). 2014-02-04 Federalinio įstatymo Nr. 52-FZ 7 straipsnis).

Draudimo įmokos už pensiją, medicininę priežiūrą ir draudimą nuo laikinos negalios ir motinystės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius)

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsirado naujas draudimo įmokų skyrius

Padidinti pajamų limitai skaičiuojant draudimo įmokas

2017 m. draudimo įmokų į socialinio draudimo fondą apskaičiavimo bazė (laikino negalios atveju ir dėl motinystės) bus 755 000 rublių, o įmokų į Pensijų fondą „įprastu“ tarifu apskaičiavimo pagrindas yra 876 000 rublių. . Tokios ribos nustatytos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 29 d. dekretu Nr. 1255. Prisiminkime, kad už pajamas, viršijančias maksimalią bazinę vertę, įmokos į socialinio draudimo fondą nėra imamos, o įmokos į pensijų fondą. mokama 10 proc., o ne 22 proc. Kalbant apie „medicinos“ įmokas į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, didžiausia bazinė vertė nėra nustatyta, todėl šios įmokos mokamos nuo visų apmokestinamų įmokų. Cm. " ".

Būtina pakeisti sukauptų mokėjimų ir draudimo įmokų įrašymo kortelės formą

Atsižvelgti į atlyginimus ir kitus atlyginimus, draudimo įmokas nuo tokių išmokų kiekvienam darbuotojui, būtina vesti apskaitą. Tai buvo reikalaujama pagal įstatymą iki 2017 m. (2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 6 dalis, 15 straipsnis). Tokius įrašus buvo galima vesti bet kokia forma. Tačiau Rusijos Federacijos pensijų fondo ir socialinio draudimo fondo pareigūnai rekomendavo naudoti tam tikslui sukurtą apskaitos kortelę (Rusijos Federacijos pensijų fondo raštas Nr. AD-30-26/16030, Federalinis socialinio draudimo fondas Rusijos Federacijos 2014-09-12 Nr. 17-03-10/08/47380).

2017 metais taisyklė dėl būtinybės vesti draudimo įmokų apskaitą bus numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 4 dalyje. Apskaita, kaip ir anksčiau, gali būti vedama bet kokia forma, todėl organizacija ar individualus verslininkas turi teisę savarankiškai sukurti kortelę sukauptų mokėjimų ir draudimo įmokų registravimui. Tačiau jūs negalite sukurti naujos kortelės formos, o tiesiog pakoreguoti anksčiau naudotą formą ir pakeisti joje, visų pirma, nuorodas iš 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ į Mokesčių kodeksą. Daugiau informacijos apie naujosios kortelės formą nuo 2017 m. rasite "".

Draudimo įmokų apskaičiavimas turi būti pateiktas Federalinei mokesčių tarnybai

Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti įmokų privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės, privalomojo sveikatos draudimo įmokų apskaičiavimą nuo kitų metų. Draudimo įmokų apskaičiavimo forma, naudojama nuo 2017 m., patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551.

Nauja draudimo įmokų apskaičiavimo forma, naudojama nuo 2017 m., pakeis anksčiau galiojusią draudimo įmokų apskaičiavimo formą RSV-1, kuri buvo pateikta Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinėms įstaigoms. Tačiau nuo kitų metų skaičiavimai bus pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. Cm. " "

Nustatėme vieną terminą, per kurį Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti draudimo įmokų skaičiavimus

Įmokų mokėjimo terminas 2017 metais liko nepakitęs – mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį buvo sukauptos įmokos, 15 diena. Tačiau pasikeitė draudimo įmokų mokėjimo pateikimo terminas. Naują draudimo įmokų apskaičiavimą Federalinei mokesčių tarnybai reikės pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių ir metų), 30 dienos. Tai išplaukia iš PMĮ 431 straipsnio 7 dalies. Atitinkamai pirmą kartą mokesčių inspekcijai už I ketvirtį reikės pateikti draudimo įmokų apskaičiavimą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551. 2017 m. Be to, balandžio 30 d. yra sekmadienis. Tada gegužės 1-oji (pirmadienis) yra nedarbo šventė. Šiuo atžvilgiu pirmiausia turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie draudimo įmokas naudodami naują apskaičiavimo formą ne vėliau kaip 2017 m. gegužės 2 d. Cm. " ".

Prisiminkime, kad anksčiau skaičiavimas RSV-1 formoje turėjo būti pateiktas UPFR:

• „popieriuje“ – ne vėliau kaip antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos;
• elektronine forma – ne vėliau kaip antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.

Nuo 2017 m. draudimo įmokų mokėjimo pateikimo būdas jokiu būdu neturi įtakos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai terminui. Nepriklausomai nuo būdo (popieriuje ar elektroniniu būdu), skaičiavimai turi būti pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 dienos.

Įvestas naujas ataskaitų paskelbimo nepateiktais pagrindas

Jei skaičiuojant Federalinei mokesčių tarnybai pateiktas draudimo įmokas duomenys apie bendrą pensijų draudimo įmokų sumą nesutampa su kiekvieno asmens sukaupta šių įmokų suma, skaičiavimas bus laikomas nepateiktu. Esant tokiai situacijai, mokesčių administratorius turės išsiųsti draudėjui pranešimą apie nustatytą neatitikimą. Per penkias dienas nuo gavimo dienos draudėjas privalės pateikti patikslintą apskaičiavimą. Šiuo atveju jos pateikimo data bus pirminio ataskaitų pateikimo data.

Jei mokesčių administratoriaus prašymas bus ignoruojamas, o atnaujintas skaičiavimas nepateiktas, tada vienas draudimo įmokų apskaičiavimas bus laikomas nepateiktu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 dalies, kuri galioja nuo 2017 m.

Taip pat 2017 metais mokesčių administratorius nepriims skaičiavimo, jei jame bus pateikta neteisinga informacija apie asmenis. Mes kalbame apie F.I.O., SNILS ir TIN klaidas. Taigi, prieš pateikiant naują skaičiavimą, tikslinga dar kartą patikrinti duomenis.

2017 m. Federalinė mokesčių tarnyba nepriims vieno draudimo įmokų skaičiavimo, jei bendra įmokų suma už įmonę per pastaruosius tris mėnesius nėra lygi visų darbuotojų sumai (Mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacija).

Fondams turi būti pateikti atnaujinti draudimo įmokų skaičiavimai už laikotarpius iki 2017 m

Nepaisant to, kad nuo 2017 m. pensijų, medicinos ir draudimo įmokas už VNiM kontroliuoja Federalinė mokesčių tarnyba, Rusijos Federacijos pensijų fondui ir socialiniam fondui reikia pateikti atnaujintus skaičiavimus už laikotarpius, pasibaigusius iki 2017 m. sausio 1 d. Draudimo fondas naudojant ankstesnes formas RSV-1 ir 4-FSS . Taigi, pavyzdžiui, jei 2017 m. sausio mėn. organizacija nuspręs atnaujinti RSV-1 2016 m., atnaujintą skaičiavimą vis tiek reikės pateikti Rusijos Federacijos pensijų fondui RSV-1 forma, patvirtinta nutarimu. Pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. Nr. 2p. PFR institucijos perduos pataisytą informaciją už praėjusius laikotarpius pačioms mokesčių institucijoms (2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 23 straipsnis). Pačios mokesčių institucijos nepriims „paaiškinimų“ už praėjusius laikotarpius.

Nustatėme permokų, susidariusių iki 2017 m., grąžinimo tvarką

Įstatymų leidėjai numatė permokėtų draudimo įmokų grąžinimo tvarką už laikotarpius iki 2017 metų sausio 1 dienos. Sprendimus dėl permokėtų sumų grąžinimo nuo 2017 metų priims nebiudžetiniai fondai (PFR ir Socialinio draudimo fondas). Atitinkamai dėl pinigų grąžinimo turite kreiptis į Pensijų fondo arba Socialinio draudimo fondo teritorinius skyrius. Tačiau mokesčių inspekcija permoką grąžins. Ši procedūra nustatyta 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 21 straipsnyje. Jei permoka įvyksta po 2017 m. sausio 1 d., žinoma, dėl jo grąžinimo (arba įskaitymo) turite susisiekti su Federaline mokesčių tarnyba.

Draudimo įmokų tarifai buvo išlaikyti

Pensijų, medicinos ir draudimo įmokų už laikiną nedarbingumą ir motinystės tarifai 2017 metais nesikeis. Taigi, jei organizacija neturi teisės naudotis lengvatiniais tarifais, tai 2017 metais ji turi imti bazinių tarifų įmokas. Jie išvardyti lentelėje.

Kur	Kodėl	Draudimo įmokų tarifai, %
Į OPS pensijų fondą		22
	Mokėjimai viršija bazinį limitą	10
Į Socialinio draudimo fondą dėl laikinojo neįgalumo ir motinystės	Mokėjimai neviršija bazinės ribos	2,9
	Mokėjimai viršija bazinį limitą	Nereikia krauti
FFOMS: norma 2017 m metų	–	5,1

Taikoma nauja įmokų mokėjimo pavedimų pildymo tvarka.

Nuo 2017 m. draudimo įmokos (išskyrus įmokas už sužalojimus) turi būti pervedamos į Federalinę mokesčių tarnybą, o ne į fondus. Atsižvelgiant į tai, įmokų mokėjimo pavedimas turi būti pildomas taip:

• lėšų gavėjo TIN ir KPP laukelyje - atitinkamos mokėjimą administruojančios mokesčių institucijos TIN ir KPP;
• lauke „Gavėjas“ - sutrumpintas Federalinės iždo įstaigos pavadinimas ir skliausteliuose - sutrumpintas mokėjimą administruojančios inspekcijos pavadinimas;
• KBK laukelyje - biudžeto klasifikavimo kodas, susidedantis iš 20 simbolių (skaitmenų). Tokiu atveju pirmieji trys simboliai, nurodantys vyriausiojo biudžeto pajamų administratoriaus kodą, turėtų būti „182“ - Federalinė mokesčių tarnyba.

Įvesti nauji BCC draudimo įmokoms mokėti

Nuo 2017 metų draudimo įmokas (išskyrus įmokas dėl traumų) reikia mokėti pagal mokesčių inspekcijų rekvizitus. Kartu pasikeitė draudimo įmokų BCC nuo 2017 m. Lentelėje pateikiami nauji kodai, kuriuos reikia naudoti pradedant mokėjimais už 2017 m. sausio mėn. Draudimo įmokas už 2016 metų gruodį siųskite „senajam“ KBK.

Nauji BCC draudimo įmokoms nuo 2017 m

Įmokų tipas	Naujas KBK
Pensijų įmokos	182 1 02 02010 06 1010 160
Įnašai į FFOMS (mediciną)	182 1 02 02101 08 1013 160
Įmokos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą (neįgalumo ir motinystės atveju)	182 1 02 02090 07 1010 160
Įmokos už sužalojimus	393 1 02 02050 07 1000 160
Papildomos pensijų įmokos pagal 1 tarifą	182 1 02 02131 06 1010 160, jeigu tarifas nepriklauso nuo specialaus įvertinimo; 182 1 02 02131 06 1020 160, jei tarifas priklauso nuo specialaus įvertinimo
Papildomos pensijų įmokos pagal 2 tarifą	182 1 02 02132 06 1010 160, jei tarifas nepriklauso nuo specialaus įvertinimo; 182 1 02 02132 06 1020 160, jei tarifas priklauso nuo specialios sąmatos

Įvesta papildoma sąlyga išlaikyti teisę į sumažintus tarifus

Pataisose nenumatyta, kad naujos nuostatos būtų taikomos pasibaigusių terminų teisiniams santykiams. Naujasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrius „Draudimo įmokos“ įsigalios 2017 m. sausio 1 d. Manome, kad būtent nuo šios datos būtina atsižvelgti į pajamų, gautų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dydį, siekiant nustatyti įmokų apskaičiavimo lengvatiniais tarifais teisėtumą. Atitinkamai, net jei 2016 m. pabaigoje pajamos viršys 79 milijonus rublių, draudimo įmokų nuo 2016 m. pradžios nereikės perskaičiuoti pagal visuotinai nustatytus tarifus.

Atskiri padaliniai turi naujų pareigų

Atskirų padalinių organizacijose nuo 2017 metų užfiksuoti rimti pokyčiai. Anksčiau norime priminti, kad įmokas ir ataskaitas teikti reikėjo atskiro padalinio vietoje, jei skyriai turėjo savo banko sąskaitą ir atskirą balansą. Tai buvo numatyta 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 15 straipsnio 11 dalyje.

Nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse dingo sąlyga turėti einamąją sąskaitą ir likutį. Todėl atskiri Rusijos padaliniai, turintys teisę imti atlyginimą ir kitas išmokas asmenų naudai, privalės savarankiškai pervesti įmokas (išskyrus įmokas „už traumas“) ir pateikti draudimo įmokų apskaičiavimus Federalinei mokesčių tarnybai savo vietoje. Registracija. Net jei jie neturi savo banko sąskaitos ir nėra priskirti savarankiškam balansui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 11 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad naujosios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos nenumato, kad patronuojanti organizacija nuo 2017 m. turi teisę „prisiimti“ atsakomybę už draudimo įmokų mokėjimą ir atsiskaitymų pateikimą atskiram padaliniui, kuris neturi sąskaitą ir balansą, tačiau yra įgaliotas skaičiuoti atlyginimus ir kitus atlyginimus fiziniams asmenims.

Pakoreguoti dienpinigių, kurie neapmokestinami įmokomis, ribos

2016 metais nuo įmokų buvo atleista visa kolektyvinėje sutartyje ar vietiniame reglamente nurodyta dienpinigių suma. Tačiau nuo 2017 metų sausio situacija pasikeis. Įmokų bus galima nemokėti tik už sumas, neviršijančias 700 rublių už vidaus komandiruotes, o už sumas, neviršijančias 2500 rublių už užsienio keliones. Tai įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio 2 dalyje. Tai yra, nuo 2017 m. dienpinigiams taikomi tokie patys limitai kaip ir gyventojų pajamų mokesčiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas).

Kalbant apie įmokas „už traumas“, viskas išliks taip pat. 2017 metais dienpinigiai nuo šių įmokų bus visiškai atleisti. Galų gale, kaip ir anksčiau, jiems nebus taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Patikslinta pajamų natūra bazės nustatymo tvarka

Nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse bus paaiškinta, kaip nustatyti pajamų natūra apmokestinamąją bazę. Anksčiau į bazę buvo įtrauktos sutartyje nurodytos prekių, darbų ar paslaugų savikaina. Nuo kitų metų kaina turės būti nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio taisykles, tai yra pagal rinkos kainas. Atskirai nustatyta, kad PVM neįtraukiamas į apmokestinamąją bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 7 punktas).

Taikysiu baudas už įmokas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių tarnyba nuo 2017 m. atsakys už pažeidimus, susijusius su draudimo įmokomis (išskyrus įmokas už traumas). Be to, įmokoms bus taikomos visos su mokesčiais susijusios baudos. Taigi, pavyzdžiui, už ketvirčio įmokų apskaičiavimo nepateikimą draudimo įmokų mokėtojas gali būti nubaustas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį – 5 proc. Už šiurkštų įmokų bazės apskaitos taisyklių pažeidimą gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnį. Tai yra, mokestinės baudos bus visiškai taikomos draudimo įmokoms. Pavyzdžiui, anksčiau tokios baudos kaip „pagrindinių apskaitos taisyklių pažeidimas“ nebuvo. Taigi galima teigti, kad baudų bus daugiau nuo 2017 m.

Individualūs verslininkai, prisijungę prie OSN, skaičiuodami pensijų įmokas pajamas nustatys skirtingai

Pensijų įmokų suma, kurią individualus verslininkas turi sumokėti „už save“, priklauso nuo jo pajamų dydžio. Nuo 2017 metų kai kuriems individualiems verslininkams keisis pajamų nustatymo taisyklės. Taigi, pavyzdžiui, 2016 m. verslininko pajamos iš OSNO buvo laikomos jo pajamomis, o ne sumažintos atskaitymais. Tai reiškia, kad įmokos į Pensijų fondą turėtų būti skaičiuojamos procentais nuo visų apmokestinamųjų pajamų, neatsižvelgiant į profesinius atskaitymus (Rusijos darbo ministerijos 2015 m. gruodžio 18 d. laiškas Nr. 17-4 / OOG-1797). Tačiau nuo 2017 metų situacija pasikeis. Apskaičiuodamas įmokas „sau“, individualus OSNO verslininkas turi vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 dalies 1 pastraipa. O pajamos pagal šią normą turi būti nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnį, kuris yra skirtas mokesčio bazei, tai yra pajamų ir atskaitymų skirtumui. Tai reiškia, kad individualūs verslininkai pensijų įmokas pradės skaičiuoti ne nuo bendros savo pajamų sumos, o nuo skirtumo tarp pajamų ir profesinių atskaitymų. Tai patvirtino Rusijos finansų ministerija 2016 m. spalio 25 d. rašte Nr. BS-19-11/160.

Draudimo įmokos nuo traumų

Draudimo įmokas nuo traumų ir toliau kontroliuos Sodrai

Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokas („traumos įmokos“) ir toliau administruos ir kontroliuos Socialinio draudimo fondas. Tai yra, šios rūšies įmoka nebuvo pervesta mokesčių inspekcijai.

Patvirtinome naują draudimo įmokų „už traumas“ skaičiavimą (4-FSS)

Apdraustieji turės apibendrinti informaciją apie draudimo įmokas „už traumas“ atskirame 4-FSS skaičiavime. Nuo 2017 m. I ketvirčio taikoma nauja apskaičiavimo forma 4-FSS patvirtinta FPT 2016 m. rugsėjo 26 d. įsakymu Nr. 381 „Dėl sukauptų ir sumokėtų privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo formos patvirtinimo“. nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, taip pat draudimo apsaugos mokėjimo ir jos pildymo tvarkos išlaidos. 2017 m. draudėjai, kaip ir iki šiol, kas ketvirtį turės pateikti FSS naują 4-FSS skaičiavimą. 2017 m. terminas nesikeis. „Ant popieriaus“ naują skaičiavimą reikės pateikti ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio (skaičiuojamojo) laikotarpio (ty ketvirčio), 20 dienos. Elektronine forma – atitinkamai ne vėliau kaip iki 25 d. Taigi 4-FSS skaičiavimo pateikimo būdas vis tiek turės įtakos priimtinams jo pateikimo terminams.

Už 4-FSS skaičiavimų pateikimo būdo nesilaikymą įvesta bauda

Nuo 2017 m. atsiras naujas nusikaltimų tipas - pranešimo apie įmokas „už sužalojimus“ tvarkos nesilaikymas (1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 26.30 straipsnis). Jei po 2017 m. sausio 1 d. „žalos“ įmokų apskaičiavimas bus pateiktas popieriuje, o ne privalomoje elektroninėje formoje, draudėjui bus skirta 200 rublių bauda. Už tai FSS institucijos skirs baudą. Anksčiau tokios baudos nebuvo.

FSS organams buvo suteiktos naujos teisės

Nuo 2017 m. FSS padaliniai turės naujų teisių, kuriomis galės naudotis administruodami ir kontroliuodami įmokas „už traumas“. 2007 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo 3 straipsnio 3 dalies „a“ punktu FSS įstaigoms buvo suteikti nauji įgaliojimai. 250-FZ, 2016 m. Nuo kitų metų jie turės teisę:

• skambinti draudėjams ir reikalauti paaiškinimų dėl įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo;
• skaičiuojant nustato draudimo įmokų dydį;
• gauti prieigą prie banko paslapties, kad būtų galima kontroliuoti įmokas;
• iškelti įmokų nemokančiam apdraustajam bankroto bylą;
• prašyti informacijos, pažymėtos „mokesčių paslaptimi“.

Patikslintas draudimo įmokų nuo traumų įstatymas

Draudimo įmokas už sužalojimus 2017 m., kaip ir anksčiau, reglamentuos 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ. Tačiau anksčiau šiame įstatyme buvo daug normų, nurodančių 2009 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą Nr. 212-FZ, kuris buvo prarastas 2017 m. sausio 1 d.<О страховых взносах>. Šiuo atžvilgiu 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ buvo papildytas naujomis nuostatomis. Taigi, konkrečiai, buvo nurodyta:

• atsiskaitymo ir ataskaitų laikotarpiai;
• draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka ir mokėjimo terminai.

Be to, nuo 2017 m. 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ buvo papildytas 26.1–26.13 straipsniais, kuriuose aiškiai nurodyta, kaip FSS institucijos:

• išieškoti įsiskolinimus;
• numatyti atidėjimą (įmokų planą);
• teikti reikalavimus sumokėti įmokas;
• skirti baudas;
• grąžinti ir įskaityti permokėtas įmokas

Be to, pasirodė 26.14–26.21 straipsniai, kuriuose nurodyta:

• kaip atlikti stalinius ir lauko patikrinimus;
• kaip dokumentuoti patikrinimo rezultatus;
• Kaip apskųsti FSS pareigūnų veiksmus.

Draudimo įmokų tarifai nepasikeitė

Įvesta nauja priemokos už sužalojimus apskaičiavimo tvarka.

2016 m. gruodžio 10 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 1341 priemokos apskaičiavimas pakeistas į įmokų už sužalojimus tarifą. Primename, kad Socialinio draudimo fondo įstaigos įmoką apskaičiuoja pagal formulę (Darbo ministerijos 2012 m. rugpjūčio 1 d. įsakymu Nr. 39n patvirtintos Metodikos 6 punktas). Atsižvelgiama į išmokų dydį, draudiminių įvykių skaičių ir trukmę per pastaruosius trejus metus.

Dėl pataisų, apskaičiuodamas priemoką, fondas atsižvelgs ir į tai, ar pernai įmonėje įvyko mirtinų nelaimingų atsitikimų. Premija priklausys nuo mirčių skaičiaus. Fondas jį skirs, jei buvo sužeisti daugiau nei du žmonės ir nėra trečiųjų šalių kaltės.

Šis nutarimas įsigaliojo 2016-12-25. Tačiau iš tikrųjų pakeitimas įsigalios nuo 2018 m., nes fondas jau apskaičiavo tarifo padidėjimą 2017 metams iki 2016 m. rugsėjo 1 d (Rusijos Federacijos Vyriausybės gegužės 30 d. dekreto taisyklių 9 punktas). , 2012 Nr. 524).

Maksimalus tarifas bus nustatytas pagal Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenis

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos „pavojingiau“ bus netvirtinti pagrindinės veiklos rūšies. Faktas yra tas, kad nuo 2017 m. FSS padaliniai turi teisę nustatyti įmokos tarifą pagal OKVED kodą, kuris atitinka aukščiausią profesinės rizikos klasę. Jie tiesiog paims šį kodą iš Vieningos valstybės juridinio asmens. Pagrindas: Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. birželio 17 d. dekretas Nr. 551.

Atkreipkite dėmesį, kad FSS institucijos tai darė anksčiau. Tačiau teisėjai su tuo nesutiko (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. liepos 5 d. nutarimas Nr. 14943/10). Nuo 2017 metų, matyt, nebus prasmės kreiptis į teismą. Juk Sodrai nieko nepažeis, nustatydamos maksimalų tarifą pagal Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenis. Todėl tikslinga pagrindinę veiklą patvirtinti 2017 m. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 15 d. Cm. " ".

Personalizuota apskaita ir atskaitomybė

Persuchet liko Rusijos pensijų fondo kontrolė

2017 m. personalizuota apskaita toliau kontroliuos Rusijos pensijų fondą ir priims ataskaitas apie tai.

Nustatytas naujas SZV-M pristatymo terminas

Nuo 2017 m. sausio 1 d. SZV-M ataskaitą reikės pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos. Ankstesnis terminas yra 10 d. Tačiau SZV-M ataskaitos forma nepasikeitė.

Pristatė naują metinę darbuotojų patirties ataskaitą

2017 metais Rusijos pensijų fonde pasirodys visiškai nauja metinė ataskaita, kurioje reikės nurodyti informaciją apie darbuotojų ir rangovų darbo stažą. Jo forma vadinama SZV-STAZH. Naujos metinės ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 1 d. (1996 m. balandžio 1 d. Federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 11 straipsnio 2 dalies nauja redakcija). Atitinkamai tokia metinė ataskaita pirmą kartą turės būti pateikta ne vėliau kaip 2018 m. kovo 1 d.

Taigi iki 2017 m. informacija apie darbuotojų darbo stažą buvo RSV-1 dalis (6 skirsnis) ir buvo pateikiama kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Nuo 2017 m. informacija apie darbo stažą tampa kasmetine, tačiau ją vis tiek reikės pateikti Pensijų fondui.

Už elektroninių ataskaitų nepateikimą įvesta bauda

Nuo 2017 m. sausio 1 d. už personalizuotų elektroninių ataskaitų teikimo Pensijų fondui taisyklių pažeidimus bus skiriama 1000 rublių bauda. Tai numatyta 1996 m. balandžio 1 d. Federalinio įstatymo Nr. 27-FZ „Dėl individualios (asmeninės) apskaitos privalomojo pensijų draudimo sistemoje“ 17 straipsnio 4 dalies nauja redakcija. Jis buvo įvestas 2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 2 straipsnio 9 dalies b punktu. Primename, kad SZV-M ataskaita turi būti pateikta elektroniniu būdu 25 ir daugiau asmenų (1996 04 01 federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 3 dalis, 2 dalis, 8 straipsnis).

Daugiau informacijos apie draudimo įmokų pokyčius nuo 2017 m. rasite „ “.

Personalizuotos buhalterinės apskaitos srityje nustatėme ieškinio senatį

Nuo 2017 m. taikomas trejų metų senaties terminas patraukimui baudžiamojon atsakomybėn už nusikaltimo padarymą personalizuotos apskaitos srityje (1996 m. balandžio 1 d. federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 17 straipsnis).

Administracinė atsakomybė

Už personalizuotų ataskaitų Pensijų fondui nepateikimą buvo įvesta bauda

Laiku nepateikus personalizuotos buhalterinės informacijos arba pateikus ją nepilnai ar iškraipytai, tai nuo 2017 metų pareigūnai (vadovas ar vyriausiasis buhalteris) gali būti nubausti 300-500 rublių bauda. Tokia bauda gali būti taikoma už SZV-M arba už naują metinę darbo stažo ataskaitą. Tai numato naujasis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.33.2 straipsnis. Jis buvo įvestas 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 7 straipsnio 5 dalimi.

Už informacijos „Sodrai“ nepateikimą atsirado bauda

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pareigūnai (direktoriai ar vyriausieji buhalteriai) galės būti baudžiami pinigine bauda, ​​jei jie „Sodrai“ nepateiks informacijos apie:

• ligoninės pašalpos;
• keturios papildomos dienos neįgaliems vaikams prižiūrėti;
• socialinės pašalpos už laidotuves;
• laidojimo paslaugų kaina pagal garantinį sąrašą.

Bauda gali svyruoti nuo 300 iki 500 rublių. Tokia atsakomybė nurodyta Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.33 straipsnio 4 dalyje (su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 250-FZ 7 straipsnio 4 dalimi).

Vyriausybės pareiga

Daugiau asmenų galės gauti nuolaidą mokėdami valstybės rinkliavą

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos asmenys galės gauti nuolaidą valstybinės rinkliavos mokėjimui. Norėdami gauti nuolaidą, turėsite kreiptis dėl teisiškai reikšmingų veiksmų (tai yra pateikti prašymą) per valstybės, savivaldybių paslaugų portalus ir kitus interneto portalus. Šiuo atveju muito dydis bus apskaičiuojamas atsižvelgiant į 0,7 sumažinimo koeficientą. Taigi, pavyzdžiui, už valstybinę santuokos registraciją valstybės rinkliava yra 350 rublių (333,26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Bet jei nuo 2017 m. sausio 1 d. prašymas įregistruoti santuoką pateikiamas elektroniniu būdu naudojant valstybės ar savivaldybės paslaugų portalą, mokestis bus mažesnis - 245 rubliai (350 rublių × 0,7). Atitinkamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.35 straipsnio 4 dalies pakeitimas buvo padarytas 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 402-FZ „Dėl Rusijos mokesčių kodekso antrosios dalies 333-35 straipsnių pakeitimo“. Federacija“.

Atkreipkite dėmesį, kad panaši norma anksčiau buvo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.35 straipsnio 4 dalyje. Tačiau aukščiau nurodytą nuolaidą būtų galima gauti tik tuo atveju, jei suteiktos paslaugos rezultatas asmeniui būtų pateiktas elektronine forma. Tačiau daugelis žino, kad dažniausiai naudojantis valstybės ir savivaldybių paslaugų portalais galima tik elektroniniu būdu pateikti prašymą, o ne gauti pačios paslaugos. Nuo 2017 m. jau pats prašymo pateikimo elektroniniu būdu faktas, o ne jo pateikimo faktas suteikia asmeniui teisę gauti paskirtą nuolaidą.

Valstybinė rinkliava už asmenų bankrotą buvo sumažinta nuo 6000 iki 300 rublių

Nuo 2017 m. sausio 1 d., jei asmuo kreipiasi dėl skolininko bankroto, valstybės rinkliava bus 300 rublių, o organizacijai – 6 000 rublių. Dabar mokestis yra 6000 rublių, nepriklausomai nuo to, kas pateikia prašymą arbitražo teismui. Taigi muito dydis keisis tik asmenims (sumažės 20 kartų). Įmonėms ji išliks tokia pati. Tokie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.21 straipsnio 1 dalies 5 punkto pakeitimai buvo padaryti 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 407-FZ „Dėl Lietuvos Respublikos mokesčių kodekso antrosios dalies 333-21 straipsnių pakeitimo Rusijos Federacija“.

Apskaita

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką būtina nustatyti skirtingai

Nuo 2017 m. sausio 1 d. panaikinta norma, leidžianti apskaitos tikslais naudoti Ilgalaikio turto klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretu Nr. 1. Pakeitimas numatytas 1 dalyje. 640. Todėl nuo 2016 m. sausio 1 d. 2017 m. ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas turi būti nustatomas pagal PBU 6 20 punkto taisykles. /01.

Kiti pakeitimai, turintys įtakos mokesčiams, draudimo įmokoms ir darbo užmokesčiui

Nuo liepos 1 dienos padidintas minimalus atlyginimas

Nuo 2017 m. liepos 1 d. federalinis minimalus atlyginimas bus 7800 rublių. Tai numatyta 2016 m. gruodžio 19 d. Federaliniame įstatyme Nr. 460-FZ „Dėl Federalinio įstatymo „Dėl minimalaus darbo užmokesčio“ 1 straipsnio pakeitimų. Į naują minimalią algą reikės atsižvelgti, visų pirma, reglamentuojant darbo užmokesčio klausimus ir skaičiuojant išmokas už laikiną neįgalumą.

Ankstesnis minimalus atlyginimas buvo 7500 rublių. Tokio dydžio minimalus atlyginimas išliks ir nuo 2017 metų sausio 1 dienos. Cm. " ".

2017 m. rugpjūčio 10 d. akcinės bendrovės bus įtrauktos į NSR subjektų registrą

Nuo 2017 m. rugpjūčio 10 d. informacija apie akcines bendroves, atitinkančias vidutinių ir mažų įmonių sąlygas pagal kapitalo dalį, bus įtraukta į Vieningą smulkaus ir vidutinio verslo registrą. Tai numatyta 2016 m. liepos 3 d. Federalinio įstatymo Nr. 265-FZ 1 straipsnio 2 dalies „a“ papunktyje ir patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 12 d. raštu Nr. GD-4 -19360-14.

Panaikintas registracijos pažymėjimų išdavimas organizacijoms ir individualiems verslininkams

Nuo 2017 m. sausio 1 d. vietoj juridinio asmens ir individualaus verslininko valstybinės registracijos pažymėjimo mokesčių administratorius išduos Vieningo valstybės juridinių asmenų registro apskaitos žiniaraštį ir Individualių verslininkų valstybės registro apskaitos žiniaraštį. Tai išplaukia iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 12 d. įsakymo Nr. ММВ-7-14/481.

Klasifikatoriai OKVED, OKDP, OKUN, OKP ir OKPF nustojo veikti

Nuo 2017 metų visiškai panaikinti klasifikatoriai OKVED, OKDP, OKUN, OKP ir OKPF, vietoj jų nuo 2017 metų būtina naudoti kitus klasifikatorius, būtent:

• visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius (OKVED2) OK 029-2014 (EVRK 2 red.), patvirtintas Rosstandart 2014 m. sausio 31 d. įsakymu Nr. 14-ST;
• Visos Rusijos produktų klasifikatorius pagal ekonominės veiklos rūšį (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), patvirtintas Rosstandart 2014 m. sausio 31 d. įsakymu Nr. 14-ST;
• Visos Rusijos ilgalaikio turto klasifikatorius (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), patvirtintas 2014 m. gruodžio 12 d. Rosstandart įsakymu Nr. 2018-st.

Nauji kodai deklaracijose už 2016 m

2017 metais pateiktų 2016 metų mokesčių deklaracijų tituliniuose puslapiuose turi būti nurodytas kodas pagal OKVED2 (OK 029-2014). Teikdami „paaiškinimus“ už ankstesnius laikotarpius, nurodykite OKVED kodą, kuris atsispindi pirminėse deklaracijose. Mokesčių inspektoriai neturėtų ginčytis su šiuo požiūriu.

Informacija apie sandorio šalių mokestines skolas Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje pasirodys ne vėliau kaip 2017 m. liepos 1 d.

Nuo 2016 m. informacija apie įsiskolinimo ir skolos už netesybas ir baudas dydį nebėra mokestinė paslaptis. Tuo pačiu metu informacija apie skolas, mokestinius nusižengimus ir nuobaudas už jų padarymą turėtų būti viešai prieinama Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsnio 1.1 punktas). Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė, kad atitinkami 2016 m. duomenys bus paskelbti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje ne vėliau kaip 2017 m. liepos 1 d. Tai nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 17 d. rašte Nr. GD-4-8/21768.

Darbo santykiai

Mažoms įmonėms buvo leista atsisakyti taisyklių

Su darbuotojais galima sudaryti standartines darbo sutartis

Nuo 2017 m. labai mažoms įmonėms priklausantys darbdaviai (organizacijos ir individualūs verslininkai) turi teisę visiškai arba iš dalies atsisakyti priimti vietinius teisės aktus, kuriuose yra darbo teisės normų. Vietoj to, darbo sąlygos gali būti tiesiogiai numatytos darbo sutartyse, sudarytose su darbuotojais pagal standartinę formą. Tai numatyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 309.2 straipsnyje, kuris įsigalioja 2017 m. sausio 1 d. Standartinė darbo sutarties forma patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. rugpjūčio 27 d. dekretu Nr. 858. Taip pat žr. "", "".

Patvirtinti nauji reikalavimai darbo vietoms

Nuo 2017 metų įsigalios naujos darbo vietų taisyklės ir nuostatai: mikroklimatas, apšvietimas, triukšmo lygiai ir kt. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Tai numatyta 2016 m. birželio 21 d. Rusijos Federacijos vyriausiojo sanitarijos gydytojo dekrete Nr. 81. Žr. "".

Nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo tvarka reglamentuota

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos kvalifikacijos vertinimo centrai taps vieningos sistemos dalimi. Jie atliks nepriklausomą darbuotojų vertinimą. Vertinimas yra savotiškas darbuotojo (ar kandidato į darbuotoją) egzaminas dėl atitikimo profesiniams standartams. Šį egzaminą galite laikyti nepriklausomame vertinimo centre. Už centro paslaugas turi mokėti darbdavys, kuris kreipėsi dėl jų.

Privaloma ar ne?

Svarbu atsiminti, kad nepriklausomas vertinimas nėra privaloma procedūra. Jį galima pakeisti darbdavio atliekamu sertifikavimu.

Verta paminėti, kad jei darbdavys, privalantis taikyti profesinius standartus, išsiuntė darbuotoją nepriklausomam vertinimui, o šis neišlaikė egzamino, tai nėra atleidimo priežastis. Jei darbuotojas gerai atlieka savo pareigas, jis negali būti atleistas net ir neišlaikęs egzamino nepriklausomame kvalifikacijos vertinimo centre. Atleidimas 2017 m., kaip ir anksčiau, gali būti pagrįstas tik atestacijos rezultatais.

Jei pretendentas nepriklausomam vertinimui buvo išsiųstas 2017 m., tai neišlaikęs egzamino yra rimta priežastis atsisakyti priimti į darbą. Faktas yra tas, kad darbdavys, kuris privalo taikyti profesinius standartus, neturi teisės sudaryti darbo sutarties su asmeniu, kuris neatitinka šių standartų (Rusijos darbo ministerijos informacijos 6 punktas, 2005-04-04). 16).

Savanorišku pagrindu

Dėl nepriklausomo vertinimo gali kreiptis ne tik darbdavys, bet ir darbuotojas (ar kandidatas į darbuotoją). Tokiu atveju jis sumokės už įvertinimą. Tačiau nepriklausomas vertinimas yra savanoriškas. Potencialus darbdavys neturi teisės reikalauti, kad kandidatai atliktų nepriklausomą vertinimą.

Pranešti Rosstatui

Mažoms organizacijoms įvesta nauja statistinių ataskaitų forma

TZV-MP forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rosstat 2016-07-29 įsakymu Nr.373. Nauja forma Nr.TZV-MP vadinasi „Informacija apie gaminių (prekių, pardavimo) gamybos ir pardavimo kaštus. darbai ir paslaugos) ir mažos įmonės 2016 m. veiklos rezultatai“ . Ataskaita turi būti pateikta iki 2017 m. balandžio 3 d. Rosstat teritorinei įstaigai organizacijos buvimo vietoje. Visos į Rosstat imtį įtrauktos organizacijos turi pateikti naują ataskaitą. Tokio pranešimo anksčiau nebuvo. Informacijos apie tai, kaip užpildyti naują statistinę ataskaitą, rasite „“.

Prekybos mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius)

2017 metų defliatoriaus koeficientas bus 1,237

Prekybos mokesčio mokėtojai defliatoriaus koeficientu koreguoja mokesčių tarifą, nustatytą už veiklą, susijusią su mažmeninių rinkų organizavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 4 punktas). Šios normos bazinė vertė yra 550 rublių už 1 kv. metrų mažmeninės prekybos rinkos ploto. 2016 metų defliatoriaus koeficiento reikšmė yra 1,237. Šis 2017 m. prekybos mokesčio defliatoriaus koeficientas patvirtintas Ūkio plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 3 d. įsakymu Nr. 698. Atitinkamai, įmokos už šios rūšies veiklą 2017 m. dydis bus 680,35 rubliai (550 rubliai × 1 237). . 2016 metais šis koeficientas patvirtintas 1,154.

Privalumai

Prie bandomojo išmokų mokėjimo projekto prisijungs nauji regionai

Regionuose, kuriuose vykdomas bandomasis projektas, draudikai neįgalumo išmokas moka tik už pirmąsias tris ligos dienas. Likusią nedarbingumo atostogų dalį, taip pat kitas išmokas darbuotojams perveda Socialinio draudimo fondo teritorinės įstaigos (Nuostatų 6, 9 punktai, patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės balandžio 21 d. 2011 Nr. 294). 2017 m. sausio 1 d. bandomajame projekte dalyvauja 20 Rusijos Federaciją sudarančių subjektų. Cm. " ".

Kur FSS bandomasis projektas pradės veikti 2017 m. (kuriuose regionuose), galite sužinoti iš Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimo projekto. Remiantis šiuo dokumentu, subjektai prie FSS bandomojo projekto prisijungs taip:

• nuo 2017 m. liepos 1 d. iki 2019 m. gruodžio 31 d. – Adigėjos (Adigėjos), Altajaus, Buriatijos, Kalmukijos, Altajaus ir Primorskio teritorijos, Amūro, Vologdos, Omsko, Oriolo, Magadano, Tomsko sritys ir žydų autonominė sritis;
• nuo 2018 m. liepos 1 d. iki 2019 m. gruodžio 31 d. – Sachos Respublika (Jakutija), Trans-Baikalo teritorija, Volgogradas, Vladimiras, Voronežas, Ivanovas, Kirovas, Kemerovas, Kostroma, Kurskas, Riazanė, Smolenskas, Tverės sritys;
• nuo 2019 m. liepos 1 d. iki 2019 m. gruodžio 31 d. – Dagestano respublikos, Ingušija, Karelija, Komi, Šiaurės Osetija – Alanija, Chakasija, Kabardino-Balkaro Respublika, Udmurtų Respublika, Čečėnijos Respublika, Čiuvašijos Respublika – Čiuvašijos, Archangelsko, Tulos sritys, Jaroslavas .

Paskutiniai prisijungs Maskva ir Sankt Peterburgas. Numatoma, kad bandomasis projektas truks iki 2021 metų pabaigos. Tada visos išmokos bus mokamos tiesiogiai iš Sodrai.

Įvestos elektroninės nedarbingumo atostogos

Socialinio draudimo fondas pašalpoms kompensuoti pristatė naują apskaičiavimo pažymą

Bedarbio pašalpos didinamos nebuvo

2017 metais bedarbio pašalpos didinamos nebus. Kaip ir anksčiau, minimali bedarbio pašalpos suma 2017 m. yra 850 rublių, o didžiausia - 4900 rublių. Taigi bedarbio pašalpos dydis nesikeitė nuo 2017 m. ir nebus didinamas. Tai numatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. gruodžio 8 d. dekretu Nr. 1326. Tokie pat išmokų dydžiai galiojo ir 2016 m.

Prekyba

Tiekimo sutartyse negali būti nurodyta priemoka už maisto produktų pirkimą ir reklamą, didesnė nei 5% pirkimo kainos

Premijos, kurią tiekėjas turi teisę teikti prekybos tinklams už tam tikrą maisto produktų kiekį, už jų skatinimą, logistikos ir kitų paslaugų teikimą, dydis yra ribojamas. Nuo 2017 metų premija negali viršyti 5% nuo įsigytų produktų kainos. Atsižvelgiant į tai, nuo 2017 m. sausio 1 d. visos tiekimo sutartys turi būti pakeistos, kad skirstomojo tinklo atlygis atitiktų nurodytą ribą. Jei tai nebus padaryta, gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.42 straipsnį: pareigūnams - nuo 20 000 iki 40 000 rublių, juridiniams asmenims - nuo 1 milijono iki 5 milijonų rublių.

Prekyba alkoholiu nuo 2017 m

Nuo 2017 m. sausio 1 d. Krymo ir Sevastopolio įmonės į Vieningą valstybės automatizuotą informacinę sistemą privalo fiksuoti kiekvieną mažmeninės prekybos alkoholiu miesto gyvenvietėse faktą (organizacijoms, prekiaujančioms kaimo gyvenvietėse – nuo ​​2018 m. sausio 1 d.).

Individualūs verslininkai, perkantys alų ir alaus gėrimus su tikslu juos parduoti Krymo ar Sevastopolio miesto gyvenvietėse, nuo 2017 m. sausio 1 d. kiekvieną pirkimo faktą privalo fiksuoti Vieningoje valstybės automatizuotoje informacinėje sistemoje. Jeigu prekyba alumi ir alaus gėrimais vykdoma kaimo vietovėse – nuo ​​2018 metų sausio 1 d. Tai numatyta 1995 m. lapkričio 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 171-FZ 27 straipsnio 7 ir 8 dalyse.

Kasos aparatai (internetinės kasos aparatai)

Nuo 2017 metų beveik visos organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba, turės pereiti prie internetinių kasų. Šie kasos aparatai perduos informaciją apie kiekvieną pirkinį mokesčių inspekcijai internetu. Perėjimas prie internetinių kasų vyks keliais etapais.

№	Laikotarpis	Paaiškinimas
1	nuo 2016-07-15 iki 2017-06-30	Internetiniais kasos aparatais galite pradėti naudotis savo noru. Šiuo laikotarpiu taip pat galite modernizuoti turimą kasos aparatą ir perregistruoti jį mokesčių inspekcijoje. Norėdami tai padaryti, jau galite pateikti prašymą fiskalinių duomenų operatoriui.
2	nuo 2017 metų vasario 1 d	Prasidės perėjimas prie privalomo naudojimosi internetiniais kasos aparatais. Mokesčių inspekcijos nustos registruoti kasos aparatus, kurie neatitinka naujų reikalavimų. Užregistruoti „ne internetinio“ kasos aparato bus neįmanoma. Tačiau iki 2017 m. liepos 1 d. dar galite ir toliau naudotis senais kasos aparatais, registruotais iki 2017 m. vasario 1 d.
3	nuo 2017 metų liepos 1 d	Dauguma organizacijų ir individualių verslininkų, kurie šiuo metu naudoja senus kasos aparatus, turės pradėti naudotis internetiniais kasos aparatais. Išimtis: - UTII organizacijos ir verslininkai; - IP pagal patentą; - organizacijos ir individualūs verslininkai teikiant paslaugas visuomenei.
4	nuo 2018 metų sausio 1 d	Leidžiama generuoti ir perduoti čekį tik elektroniniu būdu. Popierinius čekius klientams reikės išduoti tik paprašius.
5	nuo 2018 metų liepos 1 d	Norint naudotis internetiniu kasos aparatu, reikia: - UTII organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys veiklą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalį; - IP pagal patentą; - organizacijos ir individualūs verslininkai teikiant paslaugas gyventojams; - organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys automatus.

Daugiau informacijos apie perėjimą prie internetinių kasos aparatų ir baudas už jų naudojimą 2017 m. rasite „“.

Iki 2018 m. birželio 30 d. UTII mokesčių mokėtojai ir individualūs patentų sistemos verslininkai (išskyrus alaus prekeivius) turi teisę nesinaudoti kasos sistemomis, jei kliento prašymu išduodamas mokėjimo faktą patvirtinantis dokumentas. Prekybai arbata traukiniuose, loterijos bilietais ir pašto ženklais, taip pat prekybai per automatus nereikia naudoti kasos aparatų. Griežtos ataskaitų formos gali būti spausdinamos spaustuvėje arba naudojant automatizuotą sistemą, kurios nereikia kurti kasos aparato pagrindu.

Akcizai

Praplėstas akcizais apmokestinamų prekių sąrašas

Nuo 2017 m. sausio 1 d. akcizais apmokestinamų prekių sąrašas buvo papildomai įtrauktas (2016 m. lapkričio 30 d. įstatymo Nr. 401-FZ 2 str. 6 d.):

• e-Sigs;
• Elektroninių cigarečių ir nikotino tiekimo sistemų skystis;
• tabakas (tabako gaminiai), skirtas vartoti kaitinant.

Alkoholio mokesčio bazė turi būti patikrinta Vieningoje valstybės automatizuotoje informacinėje sistemoje.

Jie numatė, kaip nuo 2017 m. sausio 1 d. nustatyti akcizų dydį, jei alkoholio ir alkoholio turinčių produktų apmokestinimo bazė yra mažesnė už Vieningoje valstybės automatizuotoje informacinėje sistemoje nurodytą kiekį Alkoholio ir alkoholio gamintojai, perdirbėjai ir importuotojai -turintys gaminiai, nuo 2017 m., turi savarankiškai nustatyti apmokestinamąją bazę ir apskaičiuoti akcizų dydį. Jei yra neatitikimų, tada mokesčio bazė turi būti nustatyta pagal EGAIS duomenis.

Tabako akcizo apskaičiavimui nustatėme didėjantį koeficientą

Nuo 2017 metų tabako gaminių gamintojai kasmet taiko didėjantį koeficientą, skaičiuodami akcizus laikotarpiu nuo rugsėjo 1 d. iki gruodžio 31 d. Pakeitimas buvo padarytas 2016 m. lapkričio 30 d. įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 10 dalimi.

Keitėsi įvairūs akcizų tarifai

Akcizais apmokestinamos prekės apmokestinamos pagal mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 193 straipsnio 1 dalyje. Nuo 2017 m. sausio 1 d. bus padaryta nemažai šios dalies pakeitimų. Pavyzdžiui, nuo 2017 metų didės akcizo tarifai etilo alkoholiui, alkoholiui ir tabako gaminiams. Pavyzdžiui, sidro, poiret ir midaus įkainiai padidės iki 21 rublio. už 1 litrą (2016 m. buvo 9 rubliai už 1 litrą), o cigarų tarifai bus 171 rublis. už 1 vnt (2016 m. buvo 141 rublis už 1 vnt.). Dėl pataisų brangs, pavyzdžiui, šampanas ir putojantys vynai. Atitinkami pakeitimai buvo patvirtinti 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ.