Құжаттама 

Мемлекеттік салық органдарына тапсырылады. Салық органдарының функциялары. Ресей Федерациясының салық органдарының құрылымы

Ресей мемлекетінің және, ең алдымен, атқарушы биліктің алдында тұрған басым міндеттердің бірі Ресей Федерациясының салық заңнамасының нормаларына негізделген салық қатынастары саласындағы заңдылық пен тәртіпті қамтамасыз ету болып табылады. Олар мемлекет атынан әрекет ететін салық органдары арасында туындайды.

Ресей Федерациясының салық органдары— «Ресей Федерациясының салық заңнамасының сақталуын, алымдар мен алымдарды тиістілерге төлеудің толықтығы мен уақтылылығын бақылайтын органдардың бірыңғай орталықтандырылған жүйесі», ал Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген жағдайларда, Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеудің дұрыстығы, толықтығы мен уақтылылығы, сондай-ақ этил спиртінің, құрамында спирт бар, өндірілген және айналымын бақылау мен қадағалау; алкоголь және темекі өнімдері және салық органдарының құзыреті шегінде Ресей Федерациясының валюталық заңнамасын сақтау.

Федералдық салық қызметі

Тарихи анықтама
  • Ресей Федерациясы Президентінің 1991 жылғы 21 қарашадағы № 229 Жарлығымен РСФСР Мемлекеттік салық қызметі құрылды.
  • 1998 жылғы желтоқсанда Ресей Федерациясы Президентінің 1998 жылғы 23 желтоқсандағы № 1635 Жарлығымен Ресей Федерациясының Мемлекеттік салық қызметі Ресей Федерациясының Салықтар мен алымдар жөніндегі министрлігіне (Ресей МНС) айналды.
  • 2004 жылғы наурызда Ресей Федерациясы Президентінің 03.09.2004 жылғы № 314 «Федералдық атқарушы органдардың жүйесі мен құрылымы туралы» Жарлығына сәйкес Ресейдің Салық министрлігі өзінің заманауи атауын алды және Федералды болды. Салық қызметі.

Ресейдің Федералдық салық қызметізаңды тұлғаларды, шаруа (фермер) қожалықтарын және жеке тұлғаларды жеке кәсіпкерлер ретінде мемлекеттік тіркеуді жүзеге асыратын уәкілетті федералды атқарушы орган болып табылады.

Бүгінгі күні салық органдарының құқықтары мен міндеттерін реттейтін негізгі құжат Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының 1991 жылғы 21 наурыздағы № 943-1 «Ресей Федерациясының салық органдары туралы» Заңы әрекет етеді.

Ресейдің Федералдық салық қызметі өз қызметін тікелей және өзінің аумақтық органдары арқылы жүзеге асырады.

Федералдық салық қызметінің құрылымы

1. Орталық кеңсе.

2. Федералдық округтер (Орталық, Еділ, Оңтүстік, Сібір, Қиыр Шығыс, Солтүстік-Батыс және Орал) бойынша аймақаралық инспекциялар.

3. Мәліметтерді орталықтандырылған өңдеу бойынша аймақаралық инспекция (Ресейдің деректер орталықтары бойынша МИ Федералдық салық қызметі).

4. Ірі салық төлеушілерге арналған аймақаралық инспекциялар (РФ салық төлеушілерге арналған Федералдық салық қызметінің МИ), олар мыналарды қамтиды:

  • № 1 КН бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің МИ (мұнай өндіруші ұйымдарды басқарады);
  • Ресейдің Федералдық салық қызметінің МИ No 2 КН (газ өндіру ұйымдарын басқарады);
  • Ресей Федералдық салық қызметінің МИ No 3 Салық кодексі (акциз төлеушілерді басқарады);
  • Ресейдің Федералдық салық қызметінің МИ № 4 КН (энергетикалық ұйымдарды басқарады);
  • № 5 КН бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің МИ (металлургиялық ұйымдарды басқарады);
  • Ресейдің Федералдық салық қызметінің МИ № 6 КН (көлік ұйымдарын басқарады);
  • Ресейдің Федералдық салық қызметінің МИ № 7 КН (телекоммуникациялық ұйымдарды басқарады);
  • Ресейдің Федералдық салық қызметінің МИ № 8 КН (машина жасау ұйымдары мен әскери-өнеркәсіптік кешен кәсіпорындарын басқарады);
  • Ресей Федералдық салық қызметінің МИ № 9 КН (банктерді басқарады).

5. Ресей Федерациясының субъектілері үшін 82 департамент (Ресей UFTS).

6. Аумақтық инспекциялар (Ресейдің IFTS).

7. Ауданаралық инспекциялар (Ресей Федералдық салық қызметінің ауданаралық инспекциялары), басқа құрылымдық бөлімшелер.

Мысал. Чуваш Республикасының салық органдарының құрылымы

Осылайша, Ресей Федерациясының салық органдары Федералдық салық қызметі және оның бөлімшелері болып табылады. Федералдық салық қызметі - Қаржы министрлігіне бағынатын федералды атқарушы орган.

Федералдық салық қызметінің өкілеттіктері

Қызмет заңды тұлғаларды, жеке тұлғаларды шаруа (фермер) ретінде мемлекеттік тіркеуді жүзеге асыратын уәкілетті федералды атқарушы орган болып табылады.

Заңды тұлғаларды тарату жағдайында Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі банкроттық істерінде және банкроттық рәсімдерінде Ресей Федерациясының ақшалай міндеттемелері бойынша міндетті төлемдер мен талаптарды төлеу бойынша талаптарды ұсынуды қамтамасыз ететін уәкілетті федералды атқарушы орган ретінде әрекет етеді.

Федералдық салық қызметі өз қызметін басқа федералды атқарушы билік органдарымен, Федерацияның құрылтай субъектілерінің атқарушы органдарымен, жергілікті өзін-өзі басқару органдарымен және мемлекеттік, қоғамдық бірлестіктермен және басқа да ұйымдармен бірлесіп жүзеге асырады.

Сурет салу. Салық органдарының біртұтас орталықтандырылған жүйесі

Федералдық салық қызметі және оның аумақтық органдары салық органдарының бірыңғай орталықтандырылған жүйесін құрайды.

Федералдық салық қызметін Ресей Федерациясының Қаржы министрінің ұсынысы бойынша Ресей Федерациясының Үкіметі қызметке тағайындайтын және қызметтен босататын директор басқарады. Федералдық салық қызметінің басшысы Қызметке жүктелген міндеттердің орындалуына дербес жауапты болады.

Федералдық салық қызметі басшысының ұсынысы бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрі қызметке тағайындайтын және қызметтен босататын орынбасарлары бар.

Федералдық салық қызметінің негізгі міндеттері:
  • Салықтар мен төлемдер туралы заңнаманың сақталуына, салықтардың, алымдар мен басқа да міндетті төлемдердің есептелуінің дұрыстығына, толық және уақтылы төленуіне бақылау жасау;
  • Салықтар мен төлемдердің бюджетке уақтылы түсуін қамтамасыз ету бойынша салық саясатын әзірлеу және жүзеге асыру;
  • Салық органдарының құзыреті шегінде валюталық бақылау;
Федералдық салық қызметі мынадай өкілеттіктерді жүзеге асырады:
  • Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар туралы заңнамасының, сондай-ақ оған сәйкес қабылданған нормативтік құқықтық актілердің сақталуын, салықтар мен алымдарды есептеудің дұрыстығын, толықтығы мен уақтылы төленуін бақылау және қадағалау, сондай-ақ заңнамада көзделген жағдайларда. Ресей Федерациясының заңнамасы - резиденттер мен резидент еместердің тиісті бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеудің дұрыстығына, толықтығы мен уақтылы төленуіне, декларацияларды тапсыруына және валюталық операцияларды жүзеге асыруына;
  • жеке тұлғаларды дара кәсiпкер және шаруа (фермер) қожалықтары ретiнде мемлекеттiк тiркеу;
  • барлық салық төлеушілерді есепке алу, заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімін, жеке кәсіпкерлердің бірыңғай мемлекеттік тізілімін және салық төлеушілердің бірыңғай мемлекеттік тізілімін жүргізу;
  • салық төлеушілерге ағымдағы салықтар мен алымдар, салықтар мен алымдар туралы заңнама және соған сәйкес қабылданған нормативтік құқықтық актілер, салықтар мен төлемдерді есептеу және төлеу тәртібі, салық төлеушілердің құқықтары мен міндеттері, салық салудың өкілеттіктері туралы өтеусіз (оның ішінде жазбаша түрде) хабарлайды. органдар мен олардың лауазымды адамдарына, сондай-ақ салық есептілігінің нысандарын ұсынады және оларды толтыру тәртібін түсіндіреді;
  • салықтар мен төлемдердің, сондай-ақ өсімпұлдар мен өсімпұлдардың артық немесе артық төленген сомасын қайтару немесе есепке жатқызу;
  • Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген тәртіппен салықтарды, алымдар мен өсімпұлдарды төлеу мерзімдерін өзгерту туралы шешім қабылдайды;
  • салық хабарламасының нысанын, салық төлеу туралы өтініштің нысанын, өтініштердің, хабарламалардың және салық органында есепке қою туралы куәліктердің нысандарын белгілейді (бекітеді);
  • Ресей заңнамасында белгіленген жағдайларда салық есептерін, салық декларациясының нысандарын және басқа да құжаттарды толтыру нысандары мен тәртібін әзірлейді және оларды Қаржы министрлігіне бекітуге жібереді;
  • белгіленген қызмет саласындағы заңды, жеке тұлғалардың, шаруа (фермер) қожалықтарының қызметін тексеру.

Федералдық салық қызметі бақылау және қадағалау мәселелері бойынша қажетті сынақтарды, сараптамаларды, талдаулар мен бағалауларды, сондай-ақ ғылыми зерттеулерді ұйымдастыруға, шешім қабылдау үшін қажетті ақпаратты сұрауға және алуға, заңды және жеке тұлғаларға түсініктеме беруге құқылы. белгіленген аумақтық қызметке қатысты мәселелер бойынша.

Федералдық салық қызметі федералдық заңдарда, Ресей Федерациясы Президентінің жарлықтарында және Үкімет қаулыларында, сондай-ақ мемлекеттік мүлікті басқаруда белгіленген жағдайларды қоспағанда, белгіленген қызмет саласында құқықтық реттеуді жүзеге асыруға құқығы жоқ. ақылы қызметтерді көрсету.

Салық органдарының құқығы бар:
  • Салықтардың дұрыс есептелуін және уақтылы төленуін растайтын және негіз болатын құжаттарды талап етуге;
  • Жүргізу;
  • Тексеру кезінде, егер бұл құжаттар жойылады, жасырылады, өзгертіледі, ауыстырылады деп пайымдауға негіз болса, дәлелдемелерді көрсететін құжаттарды алуға;
  • Салық төлеушiлердi салық төлеуге байланысты немесе салықтық тексеруге байланысты түсiнiктемелер беру үшiн салық органдарына шақыру;
  • Салық төлеушілердің банк шоттары бойынша операцияларды тоқтата тұру, салық төлеушілердің мүлкіне тыйым салу;
  • Салық төлеуші ​​пайдаланатын кез келген қойма, бөлшек сауда және басқа үй-жайларды тексеру. Мүлікті түгендеу;
  • Қолда бар ақпарат негізінде есептеу арқылы төленетін салық сомасын анықтау;
  • Салық төлеушілерден анықталған бұзушылықтарды жоюды талап ету және осы талаптардың орындалуын қадағалау;
  • Салықтар мен төлемдер, өсімпұлдар бойынша берешекті өндіріп алу;
  • Банктерден салық төлеушілердің орындалуын растайтын құжаттарды және салық органдарынан салықтар мен өсімпұлдарды шоттардан есептен шығару туралы инкассолық өкімдерді талап етуге;
  • Салықтық бақылауды жүзеге асыру үшін мамандарды, аудармашыларды және сарапшыларды тартуға;
  • Куә ретінде салықтық бақылауға қатысы бар кез келген мән-жайлар туралы хабардар адамдарды шақыруға;
  • Заңды және жеке тұлғаларға берілген лицензиялардың күшін жою немесе тоқтата тұру туралы өтініш беру;
  • Жалпы юрисдикциядағы соттарға немесе арбитраждық соттарға шағымдар беріңіз.

Осылайша, салық органдарының құқықтары айтарлықтай кең. Салық қызметкерлерінің міндеттеріне келетін болсақ, олар мыналарға міндетті:

  • басқа федералдық заңдарға сәйкес әрекет ету;
  • өз құзыреті шегінде салық органдарының құқықтары мен міндеттерін жүзеге асырады;
  • салық төлеушілерге, олардың өкілдеріне, салықтық құқықтық қатынастардың басқа да қатысушыларына дұрыс және ұқыпты қарауға, олардың ар-намысы мен қадір-қасиетін қорламауға.

Федералдық салық қызметі мемлекеттік қаржылық бақылау субъектісі ретінде

Экономикадағы нарықтық қатынастарға көшу, баға белгілеу мен жоспарлау саласындағы өзгерістер, салықтардың мемлекет кірісінің негізгі көзіне айналуы сияқты шаруашылық жүргізуші субъектілердің пайда болуы және т.б. оны жүзеге асыратын жаңа органдардың пайда болуын қажет етті және оны жүзеге асырудың жаңа формалары.

Ресей Федерациясы Президентінің 1998 жылғы 23 желтоқсандағы № 1635 Жарлығымен Ресей Федерациясының Мемлекеттік салық қызметі Ресей Федерациясының Салықтар мен алымдар жөніндегі министрлігі болып қайта құрылды. Сондай-ақ, Президенттің 2004 жылғы 9 наурыздағы № 314 Жарлығымен Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар жөніндегі министрлігі Федералдық салық қызметі болып өзгертілді.

Негізгі міндетБұл қызмет салықтар мен алымдар туралы заңнаманың сақталуын, олардың есептелуінің дұрыстығын, Ресей Федерациясының, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің және жергілікті атқарушы органдардың заңнамасында белгіленген мемлекеттік салықтар мен басқа да төлемдердің толық және уақтылы төленуін бақылау болып табылады. үкіметтер өз құзыреті шегінде тиісті бюджеттерге және бюджеттен тыс қорларға.

Федералдық салық қызметі өзінің негізгі міндетін орындай отырып, келесі функцияларды орындайды:
  • салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдер туралы заңнаманың сақталуын бақылау жөніндегі мемлекеттік салық инспекцияларының жұмысын тікелей жүргізеді және ұйымдастырады;
  • министрліктер мен ведомстволарда, кез келген меншік нысанындағы кәсіпорындарда, мекемелерде және ұйымдарда, сондай-ақ азаматтар арасындағы салықтар мен басқа да төлемдерді есептеу мен төлеуге байланысты ақша құжаттарын, есеп регистрлерін, жоспарларды, сметаларды, декларацияларды және басқа да құжаттарды тексеруді жүзеге асырады. бюджет;
  • тәркіленген, иесіз мүліктер мен қазыналарды есепке алу, бағалау және өткізу бойынша мемлекеттік салық инспекцияларының жұмысын ұйымдастырады;
  • артық өндірілген және төленген салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді несиелік ұйымдар арқылы қайтаруды жүзеге асырады;
  • есептілікті, статистикалық деректерді және жергiлiктi жерлердегi тексерулер нәтижелерiн талдайды, олардың негiзiнде салық және бюджетке төленетiн басқа да төлемдер бойынша заңнамалық актiлердi қолдану және басқа да функциялар бойынша әдiстемелiк нұсқауларды және басқа да құжаттарды әзiрлеу бойынша ұсыныстар дайындайды.

Салық жүйесі кез келген мемлекеттің ұлттық экономикасының ең маңызды құрамдас бөлігі болып табылады. Оның Ресейдегі ерекшеліктері қандай? Ресей Федерациясында жұмыс істейтін салық құрылымдарының функциялары, міндеттері, құқықтары мен міндеттері қандай? Азаматтардан қазынаға түсетін төлемдерді есептеу және аудару қандай бөлімдерге жүктеледі? Ресей заңдарында қандай төлем түрлері белгіленген?

Ресейдің салық жүйесі: жалпы сипаттамасы

Ресей салық жүйесінің мәні мен негізгі институционалдық сипаттамаларын сипаттайтын құқықтың іргелі қайнар көзі мамандандырылған кодекс болып табылады. Нормативтік ережелерге сәйкес, Ресей Федерациясында мемлекеттік басқару деңгейіне байланысты салықтардың жекелеген түрлері, төлемдерді жинауға арналған, бірқатар құқықтар мен міндеттерге ие жекелеген органдар бар. Осы аспектілердің әрқайсысын жеке қарастырайық.

Салықтар: федералдық, аймақтық, жергілікті

Ресейде мемлекеттік басқару деңгейіне байланысты салықтардың үш түрі бар: федералды, аймақтық және жергілікті. Бірінші түрдегі алымдар Ресей Федерациясының Салық кодексімен белгіленеді, олар елде орналасқан барлық елді мекендерде төлеуге міндетті (егер белгілі бір ерекшеліктер заңмен рұқсат етілмесе).

Федералдық салықтарға мыналар жатады: жеке табыс салығы, ҚҚС, пайда салығы, пайдалы қазбаларды өндіру салығы, су салығы, сондай-ақ мемлекеттік баждардың әртүрлі түрлері, акциздер мен алымдар.

Жергілікті салықтармен жұмыс істеу құзыреті, өз кезегінде, жекелеген муниципалитеттер деңгейінде жұмыс істейтін салық органдарына тиесілі. Бұл түрдегі алымдарды белгілі бір қалада, ауданда, елді мекенде және т.б. тіркелген жеке және заңды тұлғалар төлеуге міндетті. Жеке елді мекенде (немесе елді мекенде) жұмыс істейтін салық органдарының есептеу және төлеу процесін бақылауға құқығы жоқ. басқа муниципалитеттердегі алымдар. Қазынаға жарналардың жекелеген түрлерін жүзеге асыру Ресей Федерациясының Салық кодексі деңгейінде де, жергілікті жерде жүзеге асырылатын заңнамалық процестер кезінде де жүзеге асырылуы мүмкін.

Ресейде жергілікті салықтар салыстырмалы түрде аз. Олардың екеуі ғана бар. Бұл жеке тұлғалардың мүлкіне, сондай-ақ жерге салынатын салық.

Ресейдің салық жүйесінің ең маңызды ерекшелігін жоюға тұрарлық. Көптеген заңгерлер оның басты ерекшелігін қатаң орталықтандыру деп атайды. Мәселе мынада, салық органдарының жұмыс істейтін деңгейіне қарамастан, алымдардың барлық түрлері Ресей Федерациясының Салық кодексіне өзгертулер енгізу арқылы ғана белгіленеді (сондай-ақ жойылады). Федерацияның бірде-бір субъектісінің, сондай-ақ муниципалитеттің Салық кодексінде сәйкестігі жоқ өз салықтарын құруға құқығы жоқ.

Санкт-Петербургтегі және Мәскеудегі салықтар

Федеративтік қалалар – Санкт-Петербург пен Мәскеуде салықтардың жағдайы қандай? Сарапшылар атап өткендей, оқу-жаттығу жиындарын ұйымдастырудың бүкілресейлік жүйесінен түбегейлі айырмашылықтар жоқ. Осы мегаполистердегі қазынаға төлемдер түрлері Ресей Федерациясының Салық кодексі деңгейінде, сондай-ақ жергілікті заңдарға сәйкес («астаналардың» әрқайсысының аумағында ғана жарамды) белгіленеді. Санкт-Петербург пен Мәскеуде жұмыс істейтін жүйелердің ерекшелігі салықтық бақылау органдарының «аймақтық» және «муниципалдық» өкілеттіктері бар.

Ресейдің салық органдары

Әртүрлі деңгейдегі алымдарды есептеу және төлеуді қамтамасыз ету жүйесінде негізгі рөл атқаратын агенттік Ресейдің Федералдық салық қызметі болып табылады. Сондай-ақ, осы салада құзыреті бар негізгі органдардың бірі Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі болып табылады. Әрбір бөлімнің тік құрылымы шамамен атқарушы билік жүйесінде саяси-әкімшілік иерархия қалай ұйымдастырылғанына сәйкес келеді.

Ресейдің Федералдық салық қызметі: құрылымы, функциялары

Федералдық салық қызметі Қаржы министрлігіне бағынатын құрылым болып табылады. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметіне жүктелген негізгі функциялар:

  • салықтар мен төлемдерді реттейтін ұлттық заңнаманы сақтау;
  • қазынашылыққа алымдарды есептеу және төлеу мерзімдерінің дұрыстығын бақылау;
  • өз құзыреті шегінде валюта айналымының заңдылығын қамтамасыз ету;
  • салық жинауды құқықтық реттеуге қатысты мәселелер бойынша азаматтарды хабардар ету.

Федералдық салық қызметінің ең маңызды функциясы заңды тұлғаларды және жеке кәсіпкерлерді тіркеу болып табылады. Бизнес бастауды жоспарлаған Ресей Федерациясының азаматы өз қызметінің барлық дерлік кезеңдерінде Федералдық салық қызметімен бір немесе басқа жолмен өзара әрекеттеседі. Бұл салық органында тіркелуді ғана емес, сонымен қатар қаржылық құжаттарды салыстыруды, есеп берудің әртүрлі түрлерін және т.б.

Федералдық салық қызметінің қызметін реттейтін құқықтың негізгі көздері Ресей Федерациясының Конституциясы, федералдық заңдар, мемлекет және үкімет басшысының актілері, Ресей Федерациясының халықаралық шарттары болып табылады. Федералдық салық қызметі және Қаржы министрлігі атқарушы биліктің көптеген басқа құрылымдарымен (федералдық деңгейде де, субъектілер мен муниципалитеттердің өкілеттіктеріне қатысты) тығыз ынтымақтастықта жұмыс істейтін салық органдары болып табылады.

Көптеген сарапшылардың пікірінше, Федералдық салық қызметі ең қарқынды және тұрақты өзара әрекеттесетін ұйым Зейнетақы қоры болып табылады. Салық органдары сондай-ақ жұмысты технологияландыру деңгейін арттыру бойынша Байланыс министрлігімен және «Ростелекоммен» белсенді ынтымақтастықта.

Салық органдарының құрылымы мен ұйымы Ресейдің Федералдық салық қызметінің федералды басшылығы шығарған бұйрық арқылы бекітіледі. Жүйенің әрбір аймақтық субъектісі, бір жағынан, жеке заңды тұлға болып табылады, ал екінші жағынан, Федералдық салық қызметінің жоғары құрылымдарына есеп береді.

Сондай-ақ Ресей Федерациясының салық органдарының ерекше түрі бар, олардың құзыреті салалық тиесілігіне және басқа да жіктеу белгілеріне байланысты алымдарды төлеушілер тарапынан заңды міндеттемелердің орындалуын бақылау болып табылады. Әңгіме облысаралық (сонымен қатар ауданаралық) тексерулер туралы болып отыр.

Аймақаралық инспекциялар

Құрылымның бұл түрі келесі негізгі міндеттерді шешуге арналған:

  1. белгілі бір федералды округтің аумағында салықтар мен алымдарды реттейтін заңдардың сақталуын бақылау;
  2. Ресей Федерациясы Президентінің өкілетті өкілдерімен тиімді өзара іс-қимыл (онымен ортақ құзыретіне жататын мәселелер бойынша);
  3. федералды салық қызметінің аймақтық құрылымдарының жұмысын тексеру арқылы бақылау.

Бұл түрдегі ресейлік салық органдары, жоғарыда айтқанымыздай, олар реттейтін салаға байланысты жіктеледі. Осылайша, бүгінгі құрылымда аймақаралық салық инспекцияларының келесі негізгі түрлері бар:

  • мұнай өндіру және өңдеу саласындағы субъектілерге жетекші бақылау жасау;
  • газ саласымен айналысатын кәсіпорындардың салық заңдарын дұрыс орындауын қамтамасыз ету;
  • алкоголь және темекі өнімдерін өндірумен айналысатын кәсіпорындардың қазынасына алымдарды төлеу бөлігінде тәртіпті бақылау;
  • энергетикалық компаниялармен салықты аудару мәселелері бойынша өзара іс-қимыл жасау;
  • металлургиялық кәсіпорындар қызметінің салық заңнамасына сәйкестігін қамтамасыз ету;
  • қазынашылыққа алымдарды төлеу мәселелері бойынша байланыс қызметтерін көрсететін компаниялармен өзара іс-қимыл жасау;
  • көлік кәсіпорындарының салық заңнамасын дұрыс орындауына бақылауды жүзеге асыру.

Федералдық салық қызметі Ресей бюджетіне қалай көмектеседі

Бюджетке ақшалай түсімдерді жинау, көптеген заңгерлердің пікірінше, салық органдары атқаратын негізгі функция болып табылады. Салық төлеушілер өз кезегінде мемлекет қазынасының негізгі «демеушісі» болып табылады. Осыған байланысты Федералдық салық қызметінің алдында республикалық бюджетке барлық қажетті төлемдерді дұрыс есептеу мен жинауға байланысты бірқатар маңызды міндеттер тұр. Оларға қатысты бөлімде құқықтардың жеткілікті саны бар.

Салық органдары: олардың заңды құқықтары

Салық органдарының негізгі құқықтары қандай? Ресей Федерациясының Салық кодексі оларды келесідей анықтайды:

  • салық төлеушілерге алымдарды заңды түрде есептеу және төлеу үшін негіздерді қамтуы мүмкін құжаттарды ұсынуға қатысты талаптар қоюға;
  • азаматтардан салық сомасының қаншалықты дұрыс есептелгенін, сондай-ақ оның төленген мерзімін анықтау үшін түсініктемелерді (соның ішінде құжаттарда көрсетілген) сұрау;
  • төлеушілердің алымдарды реттейтін заңдарды сақтауын тексеру үшін тексерулер жүргізу;
  • Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген негіздер бойынша қаржы ұйымдарындағы төлеушілердің есеп айырысу және жеке шоттары бойынша қаржылық операцияларды тоқтата тұру;
  • федералдық, облыстық немесе муниципалды деңгейдегі бюджетке салықтың қажетті сомасын аударуды қамтамасыз етудің ықтимал шарасы ретінде төлеушілердің меншігіндегі мүлікке тыйым салу;
  • салық заңнамасының бұзылуын көрсететін фактілерді анықтау мақсатында құжаттарды алып қою рәсімін жүргізу;
  • төлеушілерге тиесілі табыс алуға жарамды объектілерді (ресурстарды) қарау (өндірістік үй-жайлар, қоймалар, сауда алаңдары), олардың мүлкінің түгендеуін тексеру (олар заңды салық салуға жататын пайданы алу құралы ретінде де пайдаланылуы мүмкін);
  • азаматтар (сондай-ақ осыған ұқсас қызметті жүзеге асыратын субъектілер) туралы мәліметтер негізінде төлеушілер бюджеттен тыс мемлекеттік қорларға (МҚҚ, ҚҚҚ және ММКҚ) салуға міндетті алымдардың дұрыс мөлшерлерін есептеу;
  • төлеуші ​​Федералдық салық қызметінің мамандарына өндіріс орындарын, қоймаларды, сауда алаңдарын және пайда табу құралы ретінде пайдаланылуы мүмкін басқа ресурстарды тексеруге рұқсат бермеген жағдайда салық сомасын есептеу арқылы анықтау (әдетте, бұл егер кәсіпкер ұзақ уақыт бойы бөлімге қажетті құжаттарды - есептерді, декларацияларды және т.б. бермесе болады);
  • заңнамалық нормаларға сәйкес кәсіпкерлік субъектілерінен салық берешегін өндіріп алу, өсімпұлдар, өсімпұлдар (соңғысын сотта) өндіру (кейбір жағдайларда Федералдық салық қызметінің жеке кәсіпкерлермен және заңды тұлғалармен қарым-қатынасын әртүрлі тәсілдермен реттейді);
  • кәсiпкерлердiң ағымдағы шоттарын басқаратын банктерден салық төлеушiлердiң нұсқауы бойынша әр түрлi төлем құжаттарының орындалу барысы туралы мәлiметтер сұрату (бұл шара, әдетте, бақылау сипатында болады);
  • қажет болған жағдайда үшінші тарап ұйымдарының сарапшылары мен мамандарын (мысалы, бұл аудармашылар болуы мүмкін) ынтымақтастыққа шақыру;
  • салық бақылауы тұрғысынан Федералдық салық қызметі үшін пайдалы болуы мүмкін кәсіпкерлердің қызметіне қатысты белгілі бір фактілерге куәлік бере алатын азаматтармен байланысыңыз;
  • Кәсіпкерлік қызмет салықтар мен төлемдерді реттейтін заңнаманы бұзумен қатар жүрсе, кәсіпкерлерді лицензиясынан айыру (немесе олардың қолданылуын тоқтата тұру) туралы өтінішхат;
  • төлемдерді есептеу және өндіріп алу процестеріне қатысты даулар мен бұзушылықтарды шешу үшін әртүрлі деңгейдегі соттармен өзара іс-қимыл жасау.

Бұл Ресей Федерациясының заңдарымен кепілдік берілген салық органдарының негізгі құқықтары. Сондай-ақ мемлекеттік қазынаға түсетін түсімдерге жауапты бөлімдердің міндеттерінің тізімімен танысу пайдалы болады.

Салық органдарының міндеттері

Заңға сәйкес салық қызметкерлеріне бірқатар міндеттер жүктелген. Олардың ең маңыздыларын атап өтейік.

Ең алдымен салық органдарының міндеттеріне қазынашылыққа алымдарды есептеу және алу тәртібін көрсететін заңнаманы қатаң сақтау жатады. Сондай-ақ, Федералдық салық қызметінің құрылымдары және тиісті жұмыстарды жүргізетін басқа да ведомстволар нормативтік құқықтық актілердің нормаларын реттеу әсер ететін барлық субъектілердің сақтауын қадағалауға міндетті.

Агенттіктер салық органында алым төлеушілердің есебін дұрыс жүргізуге, оларға қолданыстағы заңнамалық актілерді қолдану ерекшеліктерін түсіндіруге, ағымдағы төлемдер сомасы туралы хабарлауға міндетті. Сонымен қатар, Федералдық салық қызметі қажетті есеп беру нысандарын ұсынуға міндетті (сонымен қатар оларды толтырудың нюанстарын түсіндіреді).

Салық органына кез келген есеп, түсініктеме немесе өтініш ресми немесе ұсынылған форматтарға сәйкес беріледі.

Агенттік заң талаптарына сәйкес азаматтарға тиісті құжаттарды ұсынуға көмектесуге міндетті.

Федералдық салық қызметі салықтардың артық төлемдерін (немесе басқа алымдармен салыстырғанда белгіленген тәртіпте қайта есептеуді), өсімпұлдарды және айыппұлдардың әртүрлі түрлерін қайтаруға міндетті.

Салық органдары азаматтармен өзара іс-қимыл процесінің құпиялылығын қатаң сақтауға міндетті. Бұл «Жеке деректер туралы» Федералдық заңның және төлеушілер туралы жеке ақпаратты қорғайтын басқа да құқықтық актілердің ережелерінің сақталуын қамтамасыз ету мәселесі ғана емес. Ресейде «салық құпиясы» деген ұғым бар және Федералдық салық қызметінің міндеті - оны толығымен сақтау.

Бұл салық органдарының негізгі міндеттері. Әрине, басқарманың заң күшімен шешуі тиіс басқа да міндеттері бар. Біз, ең алдымен, Федералдық салық қызметі мен азаматтардың өзара әрекеттестігіне қатыстыларды көрсеттік. Әрине, бұл құрылымның көптеген ведомствоаралық міндеттемелері бар (мысалы, мезгіл-мезгіл салық органдарының әртүрлі құжаттары - есептер, келісім-шарттар, жоспарлар және т.б. белгілі бір органдарға берілуі керек).

Федералдық салық қызметі мен Қаржы министрлігі өзара қалай әрекет етеді?

Жоғарыда айтқанымыздай, Ресей Федерациясының салық жүйесі екі ведомствоға негізделген мекемелер арқылы жұмыс істейді - Қаржы министрлігі және Федералдық салық қызметі. Осы екі мемлекеттік орган бір-бірімен қалай әрекеттеседі? Заңгерлер аталған екі бөлімнің бірлескен жұмысының келесі негізгі бағыттарын атап көрсетеді:

  1. салық органдарының әртүрлі актілерін (соның ішінде бөлімшелердің қызметін реттейтін) қалай қолдану керектігі туралы жиынтық көзқарасты қалыптастыру;
  2. салық салу саласындағы заңнамалық саясатты жетілдіру бойынша дайындық жұмыстарын жүргізу;
  3. ведомствоішілік және ведомствоаралық мәселелер бойынша ағымдағы шешімдер қабылдауға байланысты іс-шаралар.

Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметі арасындағы дұрыс өзара іс-қимылды қамтамасыз етуге арналған негізгі құрылым ведомствоаралық комиссия болып табылады. Ол салықтар мен төлемдерді реттейтін заңдарды жетілдіру бойынша жұмыстарды оңтайландыруға, сондай-ақ құқық қолдану тәжірибесі саласында дұрыс көзқарасты қалыптастыруға бағытталған шешімдер қабылдауға байланысты жұмыстарды жүзеге асырады.

Қаржы министрлігімен өзара әрекеттесу аясында Федералдық салық қызметіне арнайы жүктелген міндеттер:

  1. салық төлеушілер алымдарды төлейтін алгоритмдерді құру бойынша жұмыс (негізінен құжаттық нысандарды, шаблондарды, сондай-ақ оларға түсініктемелерді әзірлеу);
  2. Қаржы министрлігін қажетті ақпараттық-анықтамалық материалдармен қамтамасыз ету (көбінесе оларды департаменттің жоғары басқару құрылымдары сұрайды);
  3. жоспарларды жасау, іс-шараларға қатысты болжамдарды модельдеу, есептерді шешу фактісі бойынша есептерді жазу.

Федералдық салық қызметінің Қаржы министрлігімен өзара әрекеттесудегі ең маңызды қызметі – аналитикалық жұмыс. Жылдың соңында департаменттің басшылығы Қаржы министрлігіне есеп жібереді, онда төлеушілердің өтініштері бойынша деректер талданады. Әдетте, бұл жеке және заңды тұлғалардың өтініштерінің санын (сонымен қатар сипатын) көрсететін статистикалық ақпарат, сондай-ақ салықтарды өндіруге байланысты істер бойынша сот шешімдері туралы ақпарат.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-бабында салық органдары тек Ресей Федерациясының Салық және алымдар министрлігі және оның аумақтық бөлімшелері болып табылады. Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар бойынша Министрлігінің құқықтық мәртебесі Ресей Федерациясының Конституциясымен, Ресей Федерациясының Салық кодексімен, Ресей Федерациясының 1999 жылғы 8 маусымдағы өзгертулер мен толықтырулармен Заңымен анықталады. Ресей Федерациясының салық органдары» және Ресей Федерациясы Үкіметінің 2000 жылғы 16 қазандағы N 783 қаулысымен бекітілген салықтар мен алымдар бойынша Ресей Федерациясының министрлігі туралы ереже.

Салық органдары құқық қорғау органдары болып табылады, яғни. Өзіне жүктелген кәсіби міндеттерді шешу кезінде олар салық және басқа заңнамаларға қатаң сәйкес әрекет етеді. Заңнамада «құқық қорғау органдары» терминінің анықтамасының болмауы жеке құқық теоретиктеріне салық органдарын құқық қорғау органдарына жатқызуға мүмкіндік береді, мұны салық органдарының салықтық және әкімшілік құқық бұзушылықтар бойынша әрекет ету құзыретіне ие болуымен «ақтайды». Дегенмен, белгілі бір органды құқық қорғау органына жатқызу кезінде басқа өлшемдер мен нұсқауларды басшылыққа алу керек. Құқық қорғау қызметі салыстырмалы түрде алуан түрлі, бірақ қатаң белгіленген функциялардан тұратыны белгілі:

  • 1) конституциялық бақылау;
  • 2) әділеттілік;
  • 3) соттардың қызметін ұйымдастырушылық қамтамасыз ету;
  • 4) прокурорлық қадағалау;
  • 5) қылмыстарды ашу және тергеу;
  • 6) заңгерлік көмек көрсету.

Қызмет саласының әрқайсысы жеке құқық қорғау органының құзыреті болып табылады және «өзінің» нәтижелеріне қол жеткізуге бағытталған. Бұл қызметтердің ешқайсысы салық органдары үшін негізгі болып табылмайды. Сондықтан салық органдары құқық қорғау органдары бола алмайды. Әрбір құқық қорғау органы құқық қорғау органы, бірақ әрбір құқық қорғау органы құқық қорғау органы емес.

Салық органдарына жүктелген міндеттерді жүзеге асыру үшін оларға функцияларына қарай топтарға бөлуге болатын өкілеттіктер берілген:

  • а) салық төлеушілердің есебі;
  • б) салық заңнамасының сақталуын бақылау;
  • в) еңбекақыға салынатын салықтарды есептеу;
  • г) банк шоттары бойынша операцияларды тоқтата тұру және салық төлеушілердің, алым төлеушілер мен салық агенттерінің мүлкіне тыйым салу;
  • д) салық заңнамасының анықталған бұзушылықтарының жолын кесуге және жоюға бағытталған шараларды қолдану;
  • ж) салық төлеуші ​​кіріс алу үшін пайдаланатын немесе олардың орналасқан жеріне қарамастан салық салу объектілерін ұстауға байланысты кез келген үй-жайлар мен аумақтарды тексеру;
  • з) жеке тұлғалардың ірі шығыстарының олардың кірістеріне сәйкестігін бақылау;
  • и) салықтық тексерулер, салық төлеушілердің мүлкіне түгендеу жүргізу;
  • к) салық органдарының валюталық бақылау саласындағы өкілеттіктері;
  • л) салықтар мен алымдар бойынша берешекті, сондай-ақ өсімпұлды өндіріп алу;
  • l) салық заңнамасы;
  • м) салық бақылауын жүргізу үшін мамандарды, сарапшыларды және аудармашыларды тарту;
  • о) салық бекеттерін құруды жүзеге асыру бойынша нұсқаулықтар мен нұсқауларды жариялау;

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес салық органдары салық төлеушіден, алым төлеушілерден, салық агенттерінен, салық төлеушілердің өкілдерінен және басқа да міндетті тұлғалардан келесі ақпаратты талап етуге құқылы:

мемлекеттік органдар мен жергілікті өзін-өзі басқару органдары белгілеген нысандар бойынша салықтарды есептеу және төлеу үшін негіз болатын құжаттар;

салықтарды есептеудің және уақтылы төлеудің дұрыстығын растайтын түсініктемелер мен құжаттар.

Салық органдары Кодексте белгіленген тәртіппен салықтық тексерулер жүргізуге құқылы.

Салықтық бақылаудың тиімді әдістерінің бірі салықтық тексеру болып табылады.

Салық тексеруі үстелдік немесе орнында болуы мүмкін. Салық органының өзінде барлық салық төлеушілерге қатысты табыс етілген декларация мен құжаттардың негізінде камералдық салықтық тексеру жүргізілсе, жергілікті жерде ұйымдар мен дара кәсіпкерлерге қатысты көшпелі салықтық тексеру жүргізіледі. Ресей Федерациясының Салық кодексі мұндай тексерулерді жүргізу және ұйымдастыру тәртібіне елеулі түзетулер енгізді. Бұрынғы заңнамадан айырмашылығы, салықтық тексеруді тағайындау, жүргізу және оның нәтижелерін өңдеу ережелері нақты көрсетіліп, салықтық тексеру жүргізудің шекті мерзімі салық төлеуші ​​салық декларациясын тапсырған сәттен бастап (3 ай) белгіленді.

Салық органының лауазымды адамы жергiлiктi жерде салықтық тексеру жүргiзу үшiн барған салық төлеушi лауазымды адамнан өзiнiң қызметтiк куәлiгiн және салық органы басшысының (немесе оның орынбасарының) салықтық тексеру жүргiзу туралы қаулысын ұсынуды талап етуге құқылы. -осы салық төлеушінің учаскелік салықтық тексеруі. Тағы бір жаңалық, екінші тексеру салық төлеуші ​​ұйымды қайта ұйымдастыруға немесе таратуға байланысты және қайталама салықтық тексеру жүргізілген жағдайларды қоспағанда, салық органының сол салықтар бойынша қайталама тексеру жүргізуге құқығы жоқ. тексеру жүргізген салық органының қызметін бақылау ретінде жоғары тұрған салық органымен жүзеге асырылады.

Сонымен қатар, салық органдары салық тексеруі кезінде салық төлеушіден құжаттарды алып қоюға құқылы. Біріншіден, кез келген салықтық құқық бұзушылықтың жасалғанын куәландыратын құжаттар алып қоюға жатады; екіншіден, құжаттар бұл құжаттар жойылады деп пайымдауға негізді негіздер болған жағдайда ғана алынуы мүмкін. жасырылған, өзгертілген немесе ауыстырылған; үшіншіден, салық органдары салықтық бақылау шеңберінде құжаттарды тексеру кезеңінде ғана алып қоюға құқылы.

Салық тексеруін жүзеге асыратын салық органдарының лауазымды адамдарының көрсетілген аумақтарға немесе үй-жайларға (тұрғын үй-жайларды қоспағанда) кіруіне кедергі келтірілсе, салық органдары салық төлеуші ​​туралы оларда бар мәліметтерді бағалау негізінде төлеуге жататын салық сомасын дербес айқындауға құқылы. немесе аналогия бойынша.

Бұрынғы заңнамамен, Салық кодексімен салыстырғанда салық органдары кірістер мен шығыстарды есепке алмаған, салық салу объектілерін есепке алмаған немесе белгіленген тәртіпті бұза отырып есеп жүргізген жағдайларда да салық сомасын есептеу арқылы анықтауға құқылы. салықтарды есептеудің мүмкін еместігіне әкелді.

Өз функцияларын, оның ішінде салықтық бақылау функцияларын жүзеге асыру үшін салық органдарында қажетті ақпарат болуы керек. Салық органдары бұл ақпараттың бір бөлігін тікелей өз қызметі барысында алады, ал екінші бөлігін оларға әртүрлі органдар береді.

Салық заңнамасындағы жаңалық – салық органының салық төлеушінің меншігіндегі мүлікті түгендеуді өз бетінше жүргізуді қамтамасыз етуі. Түгендеу деп заттай қаражаттардың нақты бар болуының бухгалтерлік есеп деректеріне сәйкестігін тексеру әдісі түсініледі. Ол бухгалтерлік және салықтық есеп көрсеткіштерінің сенімділігін қамтамасыз ету үшін жүргізіледі. Салық органдары салық төлеушілерден және басқа да міндетті тұлғалардан салықтар мен алымдар туралы заңнаманың анықталған бұзушылықтарын жоюды және осы талаптардың сақталуын бақылауды талап етуге құқылы.

Сондай-ақ салық органдарының салықтарды, алымдар мен өсімпұлдарды өндіру құқығын реттеуде де елеулі өзгерістер орын алды. Кодекстің 45-бабының 1-тармағына сәйкес ұйымнан салықты мәжбүрлеп алу, әдетте, даусыз, жеке тұлғадан сот тәртібімен жүзеге асырылады. Айыппұлды өндіріп алу тек сот шешімі бойынша жүзеге асырылады.

Салық органдары салық төлеушілерге салықтық құқық бұзушылықтар үшін санкцияларды (айыппұлдарды) төлеуді кейінге қалдыру және бөліп төлеу жоспарларын ұсынуға құқылы. Салық төлеушінің салық органдарынан өсімпұлды төлеуді кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу жоспарын ұсынуды талап етуге құқығы жоқ екенін атап өткен жөн – бұл салық органдарының айрықша құқығы.

Салық кодексімен салық органдарына салық бақылауын жүзеге асыруға қатысты кез келген мән-жайлар туралы хабардар болуы мүмкін кез келген жеке тұлғаларды олардың орналасқан жеріне бару және салық органында болу шығындарын өтей отырып, куә ретінде тартуға жаңа құқықтар енгізілді. Салық органы салық бақылауын жүргізу үшін мамандарды, сарапшыларды және аудармашыларды тартуға құқылы.

Қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыру құқығына лицензия беру тәртібінде бұзушылықтар немесе лицензиялардың талаптарын бұзу анықталған жағдайда, салық органдары лицензияларды берген органдарға осы лицензиялардың күшін жою туралы өтінішхат беруге немесе лицензиялардың талаптарын бұзуға құқылы. әрекеттерін тоқтата тұру.

Салық органдарының негізгі міндеті салықтар мен төлемдер туралы заңнаманың, сондай-ақ соған сәйкес қабылданған нормативтік құқықтық актілердің сақталуын бақылау болып табылады. Бұл функцияны орындаған кезде салық органдары салықтар мен алымдар туралы заңнаманы қатаң сақтауға міндетті, яғни. салық органдарының әрекеттері заңдарға негізделуі тиіс.

Ресей Федерациясының Салық кодексі салық органдарының келесі міндеттерін белгілейді:

салықтар мен алымдар туралы заңнаманы, сондай-ақ соған сәйкес қабылданған нормативтік құқықтық актілерді қолдану бойынша түсіндіру жұмыстарын жүргізу;

ағымдағы салықтар мен алымдар туралы салық төлеушілерді тегін хабардар етуге;

белгіленген тәртіппен салық төлеушілердің есебін жүргізуге;

белгіленген есеп беру нысандарын ұсыну және оларды толтыру тәртібін түсіндіру;

Салық кодексінде белгіленген тәртіппен салықтардың, өсімпұлдардың және өсімпұлдардың артық төленген немесе артық өндіріп алынған сомаларын қайтаруды немесе есепке жатқызуды жүзеге асыруға;

салықтық құпияны сақтау;

салық төлеушіге және басқа да міндетті тұлғаға салықтық тексеру актісі мен салық органы шешімінің, сондай-ақ салықтар мен алымдарды төлеу туралы талаптың көшірмелерін жіберуге міндетті.

Салық кодексінде салық органдарының салық саласындағы ықтимал қылмыстар туралы салық полициясына хабарлау міндеті қарастырылған. Тексерулер мен басқа да тәсілдер кезінде анықталған мән-жайлар салықтық қылмыстың жасалғанын айғақтайтын болса, тиісті материалдар жіберілуге ​​тиіс.

Ресей Федерациясының салық органдарының негізгі міндеті салық заңнамасының сақталуын, Ресей Федерациясының заңнамасында, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің мемлекеттік органдарында белгіленген салықтар мен алымдарды есептеудің дұрыстығын, толықтығы мен уақтылы төленуін бақылау болып табылады. Федерация, сондай-ақ өз құзыреті шегінде муниципалитеттердің өкілді органдарының нормативтік құқықтық актілері.

Осы анықтамаға сүйенсек, біздің еліміздің салық органдарының кеден органдарынан айырмашылығы – олар салық жинаушы емес, олар кең құқықтар мен өкілеттіктерге ие бола отырып, олардың төленуін бақылайды.

Жоғарыда аталған міндеттерден басқа, салық органдарының негізгі міндеттеріне Ресей Федерациясының валюталық реттеу туралы заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын валюталық бақылау кіреді.

Салық органдарының функцияларына келетін болсақ, олар басқару деңгейіне байланысты бір-бірінен біршама ерекшеленеді - федералдық, аймақтық немесе жергілікті.

Федералдық салық қызметінің аумақтық органдарының функционалдық міндеттерінің тізімі келесі тармақтарды қамтиды:

  • § Салықтар мен алымдар туралы заңнаманың сақталуын бақылау;
  • § Салық төлеушілердің уақтылы және толық есебін қамтамасыз ету;
  • § Бухгалтерлік және салықтық есеп құжаттарының дұрыстығын тексеру;
  • § Заң бұзушылықтарға қатысты құжаттарды құқық қорғау органдарына беру. Мұндай бұзушылықтар қылмыстық жауапкершілікке тартылуы керек;
  • § Жалпы юрисдикциялық сотқа немесе төрелік сотқа талап арыз беру.

Салық жүйесінің барлық бөліктеріне ортақ функциялармен қатар Федералдық салық қызметінің Орталық аппараты және оның Ресей Федерациясының құрылтай субъектілері бойынша бөлімдері басқа да функцияларды орындайды:

  • 1. Төменгі инспекциялар мен басшылықтың қызметін бақылау және үйлестіру;
  • 2. Материалдарды өңдеу: аналитикалық және статистикалық;
  • 3. Салық заңнамасын қолдану бойынша әдістемелік басылымдарды әзірлеу;
  • 4. Шетелдік, халықаралық салық ұйымдарымен ынтымақтастық.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің халықаралық қызметіндегі негізгі міндеттердің бірі салық мәселелері бойынша тәжірибе алмасу мақсатында халықаралық байланыстарды және шет мемлекеттердің салық органдарымен практикалық өзара іс-қимылды орнату, қолдау және дамыту болып табылады. Сондай-ақ ақпарат алмасуды қабылдау.

Федералдық салық қызметінің ең тығыз өзара іс-қимылы Германия, АҚШ, Франция, Ұлыбритания, Польша және Финляндияның салық органдарымен жолға қойылған. Қолданылатын ақпарат www. gks. ru

Бұл белгілі бір критерийлер мен көрсеткіштер бойынша бағаланатын Ресейдің Федералдық салық қызметінің тиімді қызметін көрсетеді. Бұл көрсеткіштерге мыналар жатады: салықтар мен алымдарды жинау, салық органдарының жұмыс сапасын қанағаттанарлық бағалаған салық төлеушілер мен алымдарды төлеушілер үлесінің артуы, сондай-ақ Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне салықтар мен алымдар бойынша берешектің төмендеуі. , т.б.

Бұл критерийлер Ресейдің Федералдық салық қызметінің алдағы үш жылдағы қызметі мен дамуының басым бағыттарын көрсетеді.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектілері үшін Ресейдің Федералдық салық қызметі аумақтық салық органдарының арасында орталық орынды алады. Менеджер басқару құрылымын жасайды, ол кейіннен оған Ресейдің Федералдық салық қызметімен келісу үшін ұсынылады.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінде Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі орындайтын міндеттер мен функциялардың негізінде құрамы мен ішкі бөлімшелері (департаменттері) құрылады.Осындай міндеттер мен функциялар:

ь Өздерiне қатысты ерекше тiркеу тәртiбi белгiленген адамдарды мемлекеттiк тiркеу;

ь Ақпараттық ресурстың аймақтық бөлімін жүргізу. Мұндай ресурстарға мыналар жатады: Заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімі, жеке кәсіпкерлердің бірыңғай мемлекеттік тізілімі, заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімі.

b Ресей Федерациясының субъектісінің аумағында салықтар мен алымдарды есепке алу, есеп беру және талдау;

ь Салықтарды төлеу мерзімін өзгерту туралы шешім қабылдау;

ь Салық төлеушілер мен алымдарды төлеушілерге, сондай-ақ салық агенттеріне жергiлiктi, сондай-ақ жергiлiктi жерде қайталама салықтық тексерулер жүргiзу;

ь Салық төлеушілер үшін тегін ақпарат;

ь салықтық әкімшілендіруді әдістемелік қамтамасыз ету, сондай-ақ басқармалар мен төмен тұрған салық инспекцияларының салықтық әкімшілігін құқықтық қамтамасыз ету;

ь Басқа функциялар.

Бөлімдерді құру кезінде Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметіне құрылтай субъектісі жүктеген міндеттер мен функцияларды орындау үшін Ресей Федералдық салық қызметінің құрылымы негізге алынады.

Ресейдің Федералдық салық қызметінің ауданаралық деңгейде тексерулері екі түрге бөлінеді:

  • 1) екі (немесе одан да көп) учаскелік инспекциялардың негізінде құрылған аумақтық салық органдары;
  • 2) Экономика салалары мен қызмет бағыттары бойынша мамандандырылған салық органдары.

Ауданаралық деңгейдегі инспекциялардың функциялары Ресейдің Федералдық салық қызметінің аудан, қаладағы аудан және аудандық бөлімшесі жоқ қала бойынша тұрақты инспекциясының функцияларымен бірдей. Ауданаралық деңгейдегі мамандандырылған инспекциялардың функцияларына келетін болсақ, олар федералды деңгейде Ресейдің Федералдық салық қызметінің аймақаралық инспекцияларымен бірдей.

Ресей Федерациясының аумағындағы әрбір субъектінің сипаттамаларына сүйене отырып, тексерулердің саны бір-бірінен үлкен ауытқумен ерекшеленеді. Мысалы, Мәскеу қаласында салықтық әкімшілендіру 36 аумақтық инспекцияда және 6 ауданаралық мамандандырылған инспекцияда жүзеге асырылады.

Мұндай тексерулерге мыналар жатады:

  • · № 45 – мәліметтерді орталықтан өңдеу (ДПО) бойынша;
  • · № 46 - ірі салық төлеушілермен жұмыс туралы;
  • · № 47 – шетелдік салық төлеушілермен жұмыс жасау туралы;
  • · № 49 – казино және базарлармен жұмыс істеу туралы;
  • · No50 – банктермен және инвестициялық қорлармен жұмыс жасау туралы.

Жоғарыда аталған инспекциялардың құрылуына осы аймақтың ерекшеліктері әсер етті. Ал ішкі құрылымның іргетасы қала немесе облыс үшін типтік құрылым болып табылады.

Салық органдарын компьютерлендірудің, сондай-ақ ақпараттандырудың басқа да озық құралдарын пайдаланудың арқасында салық инспекцияларының типтік құрылымы мүмкін болды, оларда салық жұмысының нақты түрлеріне мамандану негізінде ішкі бөлімшелер құрылады, басқаша айтқанда. , функционалдық принцип негізінде.

Осылайша, салық органдарының функционалдық мақсатын қарастыруды қорытындылай келе, мынадай қорытынды жасауға болады:

  • - орталық, аймақтық және жергілікті салық органдарының функциялары әртүрлі. Алайда, әрбір буынға тән негізгі міндет салық заңнамасының сақталуын бақылау болғандықтан, барлық деңгейдегі салық органдары мынадай жалпы функцияларды орындайды:
    • · Салық төлеушілер мен алым төлеушілер есебін жүргізу;
    • · салықтық құқықтық қатынастарға қатысушылардың заңнаманы сақтауын бақылау;
    • · бюджетке төленетін салықтар мен алымдар сомасын анықтау;
    • · Артық төленген/артық жиналған салықтарды, алымдарды, өсімпұлдарды қайтару;
    • · Ресей Федерациясының салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапкершілікті қолдану;
    • · Шетелдік және халықаралық салық ұйымдарымен және басқалармен ынтымақтастық.
  • - Ресей Федерациясының салық органдарына тиісті құқықтар берілген, олар өз функцияларын орындау кезінде уәкілетті тұлғалардың құқықтары арқылы жүзеге асырылады.
  • - салық органдары мен олардың лауазымды тұлғалары дискрециялық принциппен сипатталады, яғни «заңмен тыйым салынбағанның барлығына рұқсат етіледі». Дегенмен, заңмен рұқсат етілген әрекеттерге ғана рұқсат беретін императивтік принципті басшылыққа алған жөн болар еді.

Салық әкімшілігі - бұл салық төлеушілер мен алымдарды төлеушілерге қатысты белгілі бір өкілеттіктері бар салық және басқа органдар (салық басқармалары) жүзеге асыратын салықтық іс жүргізуді басқару процесі.

Салық әкімшілігінің субъектісі- салықтық іс жүргізу.

Салық әкімшілігінің объектісі- салық өндірісін басқару процесі.

Салық әкімшілігінің субъектілері –салық және басқа органдар (салық басқармалары).

Салық өндірісі - бұл салық төлеушiнiң салық мiндеттемесiн ерiктi орындау тәртiбiн және салық органдарының салық төлеушiлердi бақылау, реттеу және осы мiндеттеменi орындауға мәжбүрлеу жөнiндегi өкiлеттiктерiн айқындайтын заңмен белгiленген әдiстердiң, әдiстер мен әдiстердiң жиынтығы.

Салық басқармалары - бұл салық төлеушілер мен алымдарды төлеушілерге қатысты заңнамалық негізде белгілі бір өкілеттік (әкімшілік) өкілеттіктер берілген мемлекеттік салық және басқа да органдар.

Салық органдары өз функцияларын жүзеге асырады және өзара әрекеттеседі:

    • федералды атқарушы билік органдарымен;
    • Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің атқарушы органдарымен;
    • жергілікті өзін-өзі басқару органдарымен;
    • мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар есебінен

Ресей Федерациясының Салық кодексінде және Ресей Федерациясының басқа да нормативтік құқықтық актілерінде көзделген өкілеттіктерді жүзеге асыру арқылы.

Ресей Федерациясының салық органдарының құрылымы

Федералдық салық қызметінің құрылымы (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Ресейдің Федералдық салық қызметінің басшылығы және орталық аппараты;
  2. Ресей Федералдық салық қызметінің аймақаралық инспекциялары:
    • федералды округтер бойынша (8 округ);
    • ірі салық төлеушілер бойынша (№ 1-9);
    • салық салу мақсатында баға белгілеу туралы;
    • мәліметтерді орталықтандырылған өңдеу бойынша;
    • үстелді басқару
  3. Ресей Федерациясының құрылтай субъектілері бойынша Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің тексерулерін қамтитын Ресей Федерациясының субъектілері үшін Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің бөлімдері.

бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының 1991 жылғы 21 наурыздағы N 943-I «Ресей Федерациясының салық органдары туралы» Заңының 6-бабына сәйкес салық органдарының негізгі міндеттері бақылау болып табылады:

    • салықтар мен төлемдер туралы заңнаманың сақталуына;
    • Ресей Федерациясының бюджеттік жүйесіне салықтарды, алымдарды және сақтандыру жарналарын, тиісті өсімпұлдарды, өсімпұлдарды, өсімпұлдарды есептеудің дұрыстығы, толықтығы және уақтылы төленгені үшін, ал Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген жағдайларда - басқа да міндетті төлемдер.

Ресей Федерациясының салық органдарының функциялары

Ресей Федерациясының салық органдарының негізгі функциялары:

    1. салық заңнамасының орындалуын және сақталуын қамтамасыз ету, салықтардың барлық деңгейдегі бюджеттерге уақтылы және толық түсуін қамтамасыз ету мақсатында салықтық әкімшілендіру тетіктерін әзірлеу;
    2. салық салу мәселелері бойынша заңдар мен өзге де нормативтік құқықтық актілердің, оның ішінде басқа мемлекеттермен келісімдердің жобаларын дайындауға қатысу;
    3. салық төлеушілерге олардың құқықтары мен міндеттерін түсіндіру;
    4. салық заңнамасындағы өзгерістер туралы салық төлеушілерді уақтылы хабардар ету.

Салық органдарының өкілеттіктері

Салық органдарының құқықтары баппен белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31-і, оған сәйкес салық органдары мыналарға құқылы:

  1. салық төлеушіден, алым төлеушіден немесе салық агентінен салықтар мен төлемдердің дұрыс есептелгенін және уақтылы төленгенін (ұстап қалғанын және аударылғанын) растайтын құжаттарды талап етуге;
  2. салықтық тексерулер жүргізу;
  3. салық төлеушiден, алым төлеушiден немесе салық агентiнен салықтық тексерулер жүргiзу кезiнде бұл құжаттар жойылады, жасырылады, өзгертiледi немесе ауыстырылады деп пайымдауға негiзгi негiздер болған жағдайларда алып қоюға;
  4. түсініктеме беру үшін салық органдарына салық төлеушілерді, алым төлеушілерді немесе салық агенттерін шақыруға;
  5. салық төлеушінің, алым төлеушінің немесе салық агентінің банктердегі шоттары бойынша операцияларды тоқтата тұруға және мүлікке тыйым салуға;
  6. салық төлеуші ​​кіріс алу үшін пайдаланатын немесе олардың орналасқан жеріне қарамастан салық салу объектілерін ұстауға байланысты кез келген өндірісті, қойманы, сауда және өзге де үй-жайлар мен аумақтарды тексеруге және салық төлеушіге тиесілі мүлікті түгендеуге;
  7. салық төлеушілер Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне төлейтін салықтардың сомасын анықтау;
  8. салық төлеушілерден, алымдар төлеушілерден, салық агенттерінен, олардың өкілдерінен салықтар мен алымдар туралы заңнаманы бұзушылықтарды жоюды талап етуге және осы талаптардың сақталуын бақылауға;
  9. берешекті, сондай-ақ өсімпұлды, өсімпұлды және өсімпұлды өндіріп алуға;
  10. банктердің шоттарынан және корреспонденттік шоттарынан салықтарды, алымдарды, өсімпұлдарды және өсімпұлдарды есептен шығару фактісін растайтын құжаттарды банктерден талап ету және осы сомаларды Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне аудару;
  11. салықтық бақылауды жүзеге асыру үшін мамандарды, сарапшыларды және аудармашыларды тартуға;
  12. салықтық бақылауға қатысты кез келген мән-жайлар туралы хабардар болуы мүмкін адамдарды куәгерлер ретінде шақыруға;
  13. заңды және жеке тұлғаларға қызметтiң жекелеген түрлерiмен айналысу құқығына берiлген лицензиялардың күшiн жою немесе олардың қолданылуын тоқтата тұру туралы өтiнiштер беруге;
  14. жалпы юрисдикциядағы соттарға немесе аралық соттарға шағымдар (арыздар) беру:
    • салықтық құқық бұзушылықтар бойынша берешекті, өсімпұлды және өсімпұлды өндіру туралы;
    • салық органының операцияларды тоқтата тұру туралы шешімін алғаннан кейін салық төлеушінің шотынан ақшаны есептен шығару кезінде банктің заңсыз әрекеттері нәтижесінде мемлекетке және (немесе) муниципалитетке келтірілген зиянды өтеу туралы;
    • инвестициялық салық кредиті шартын мерзімінен бұрын бұзу туралы;
    • Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген басқа жағдайларда.

Қалған өкілеттіктер (бақылау, түсіндіру, ақпараттандыру және т.б.) салық органдарының міндеттері мен функцияларынан туындайды.