Situacija

Organizacija se bavi proizvodnjom manipulativne opreme. Odlučeno je instalirati dvije jedinice takve opreme u vlastitom skladištu. Ali za korištenje ove opreme za vlastite potrebe potrebna je dodatna oprema i instalacija.

Kako pravilno prikazati prihvaćanje ove opreme kao dugotrajne imovine u računovodstvu?

Koje dokumente je potrebno pripremiti?

Može li organizacija iskoristiti povlastice poreza na dohodak za financiranje kapitalnih ulaganja? Ako da, koje dokumente treba imati za to?

Dugotrajna imovina može doći u organizaciju iz različitih izvora. Jedan od njih je proizvodnja dugotrajne imovine u vlastitom poslovanju.

Postupak klasificiranja imovine kao dugotrajne imovine utvrđen je Uputama za računovodstvo dugotrajne imovine, odobrenim Odlukom Ministarstva financija Republike Bjelorusije od 12. prosinca 2001. br. 118.

Dugotrajna imovina prihvaća se u računovodstvo po izvornom trošku koji uključuje, između ostalog, stvarne troškove njihove proizvodnje, isporuke, postavljanja i montaže.

Postupak za odražavanje poslovnih transakcija s dugotrajnom imovinom određen je Uputom o odražavanju poslovnih transakcija s dugotrajnom imovinom u računovodstvu, odobrenom Odlukom Ministarstva financija Republike Bjelorusije od 20. prosinca 2001. br. 127 (u daljnjem tekstu: Uputa broj 127).

U situaciji koja se razmatra, proizvodnja opreme za rukovanje je vrsta djelatnosti organizacije. Posljedično, takva oprema se obračunava kao gotovi proizvodi:

D-t 20 - K-t 02, 10, 68, 70, 76, 69 itd.

Odražava se stvarni trošak proizvedenih proizvoda;

Dt 43 - Kt 20

Prikazana je registracija gotovih proizvoda po stvarnom trošku.

Prijenos gotovih proizvoda u dugotrajnu imovinu mora se odraziti u sljedećim stavkama:

Dt 08 - Kt 43

O stvarnom trošku opreme prenesene u dugotrajnu imovinu;

Dt 08 - Kt 10, 70, 69 itd.

Iznos troškova za dovršavanje i ugradnju opreme;

Dt 01 - Kt 08

Stavka dugotrajne imovine je evidentirana.

Registracija dugotrajne imovine na računovodstvenim računima provodi se na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata koji potvrđuju činjenicu poslovne transakcije (točka 4. Upute br. 127).

Za evidentiranje kretanja dugotrajne imovine namijenjeni su obrasci primarne računovodstvene dokumentacije odobreni Uredbom Ministarstva financija Republike Bjelorusije od 8. prosinca 2003. br. 168 „O odobravanju standardnih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata za knjigovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine i Uputa o postupku popunjavanja obrazaca tipskih obrazaca primarnih knjigovodstvenih isprava za knjigovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine."

Prijem opreme za evidentiranje kao dugotrajne imovine provodi se na temelju akta o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine na obrascu OS-1. Za svaku pojedinačnu stavku inventara sastavlja se akt obrasca OS-1 koji odobrava voditelj organizacije. Akt obrasca OS-1a može se ispuniti za grupu jednorodnih dugotrajnih sredstava.

Postupak povlaštenog tretmana dobiti za financiranje kapitalnih ulaganja u proizvodne svrhe utvrđen je 2010. godine čl. 140. Poreznog zakona Republike Bjelorusije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Republike Bjelorusije).

Stvaranje vlastitim sredstvima dugotrajne imovine namijenjene za korištenje u poslovnim aktivnostima priznaje se kao kapitalna ulaganja u proizvodne svrhe (podtočka 2.5, točka 2, članak 140 Poreznog zakona Republike Bjelorusije). Stoga organizacija ima pravo ostvariti korist od dobiti usmjerene na stvaranje opreme koja će se koristiti kao dugotrajna imovina.

Pri stvaranju dugotrajne imovine vlastitim sredstvima dobit u visini stvarnih troškova nastalih u izvještajnom razdoblju oslobođena je poreza na dobit.

Oslobođenje od plaćanja poreza na dobit predviđeno je samo u odnosu na rashode koji, sukladno zakonu, čine početnu (zamjensku) vrijednost dugotrajne imovine.

Dakle, pri registraciji gotovih proizvoda koje proizvodi samo poduzeće kao dugotrajnu imovinu, organizacija ima pravo primijeniti izuzeće od poreza na dohodak.

Slična pravila bila su na snazi ​​i 2009. godine.

Naravno, prilikom ostvarivanja povlastica moraju biti ispunjeni uvjeti za ostvarivanje povlastice.

U tablici u nastavku razmatramo uvjete za ostvarivanje naknade u 2009. i 2010. godini.

U 2009. godini utvrđeni su uvjeti za ostvarivanje povlastice. c) stavak 2. čl. 5 Zakona Republike Bjelorusije od 22. prosinca 1991. br. 1330 br.-XII “O porezima na dohodak i dobit”, u 2010. - stavci. 2-3 žlice. 140 Porezni zakon Republike Bjelorusije.

Za korištenje pogodnosti, organizacija mora imati popratne dokumente

Porezni zakon Republike Bjelorusije ne sadrži popis dokumenata koje organizacija mora imati za potvrdu primjene povlastice. Prethodno je takav popis bio naveden u Uputama o postupku obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak i dobit u proračun, odobrenim Rezolucijom Ministarstva poreza Republike Bjelorusije od 31. siječnja 2004. br. 19.

Zapravo, trenutno, prema objašnjenjima stručnjaka iz Ministarstva poreza Republike Bjelorusije, treba koristiti isti popis dokumenata.

Kada se dugotrajna imovina proizvodi unutar kuće, iznos dobiti koji se koristi za financiranje kapitalnih ulaganja mora potvrditi:

Obračun troškova za proizvodnju ovih dugotrajnih sredstava;

Primarne knjigovodstvene isprave (interne fakture za sirovine, materijal, komponente izdane za proizvodnju za izradu gore navedenih dugotrajnih sredstava, obračun troškova plaća i registar obračunatih plaća (prema zatvorenim narudžbama) za navedena proizvedena dugotrajna sredstva), koji potvrđuju te troškove, uz prikaz tih sredstava na odgovarajućim računovodstvenim računima.

Prilikom samostalne proizvodnje dugotrajne imovine nisu potrebni dokumenti za plaćanje materijala i drugih materijalnih sredstava koja se koriste u proizvodnji.

Kada koristite gotove proizvode kao dugotrajnu imovinu, čini se da je potrebno izračunati stvarni trošak jedinice opreme i dokumentirati ovaj izračun računovodstvenom potvrdom. U tom slučaju potvrda mora sadržavati sve potrebne podatke utvrđene za primarnu knjigovodstvenu ispravu čl. 9. Zakona "o računovodstvu i izvještavanju".

Proizvodimo električne ploče. Jedan od njih proizveden je za vlastite potrebe organizacije i instaliran. Stvarni trošak je više od 40 tisuća rubalja. Koja računovodstvena knjiženja je potrebno napraviti? Koje iznose treba prikazati u ovim unosima za računovodstvene i porezne svrhe? Odražavaju li se proizvodnja i otpisi u različitim mjesecima?

Gotovi proizvodi koje proizvede organizacija dio su zaliha namijenjenih prodaji i uzimaju se u obzir po stvarnom trošku, koji se utvrđuje na temelju stvarnih troškova povezanih s njegovom proizvodnjom.

Prilikom otpuštanja proizvoda iz proizvodnje i knjiženja u skladište, u knjigovodstvenoj evidenciji vrši se knjiženje na teret računa 43 “Gotovi proizvodi” iu korist računa 20 “Glavna proizvodnja”.

Jedinica gotovog proizvoda prebačena iz skladišta za korištenje u proizvodne svrhe na razdoblje dulje od 12 mjeseci, s cijenom većom od 40 000 rubalja. prihvatila organizacija za računovodstvo kao sredstvo.

Prema klauzuli 7 PBU 6/01, dugotrajna imovina se uzima u obzir po izvornom trošku. U ovom slučaju, početni trošak OS stavke koju je proizvela organizacija priznaje se kao stvarni troškovi povezani s proizvodnjom ove OS stavke, formirani na način utvrđen za računovodstvo troškova odgovarajućih vrsta proizvoda koje je proizvela organizacija .

Slijedom toga, u razmatranom slučaju, početni trošak dugotrajnog sredstva jednak je knjigovodstveno formiranom stvarnom trošku proizvedene električne ploče.

Stvarni trošak jedinice gotovog proizvoda, prikazan na računu 43, koji organizacija namjerava koristiti kao sredstvo, otpisuje se na teret računa 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“, podračun 08-4 „Stjecanje osnovna sredstva”. Generirani početni trošak sredstva spremnog za rad otpisuje se na konto 01 “Dugotrajna imovina”.

U računovodstvu, trošak imovine otplaćuje se obračunom amortizacije od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekt prihvaćen za računovodstvo (članci 17, 21 PBU 6/01).

Prijenos opreme iz skladišta gotovih proizvoda u vlastitu jedinicu za korištenje kao dugotrajna sredstva provodi se na temelju Zahtjevnice-fakture (Obrazac N M-11).

Oznaka opreme u sklopu dugotrajne imovine sastavlja se u Potvrdi o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine (Obrazac N OS-1).

A od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad ovog objekta, uzmite u obzir mjesečnu obračunatu amortizaciju kao dio troškova (klauzula 2, klauzula 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Članak:
Prijenos gotovih proizvoda u osnovna sredstva

Organizacija je 2008. izgradila plinovod do svog mikrodistrikta u izgradnji. Planirali su ga prodati, pa je naveden na računu 43. Troškovi njegovog održavanja terete se na računu 44. Sada su ga osnivači odlučili zadržati, odnosno organizacija mora plinovod prebaciti na račun 01 i početi obračunavati amortizaciju. . Je li za izvršenje prijenosa uz računovodstveni certifikat dovoljno priložiti odluku osnivača?

Da, u načelu, za potvrdu zakonitosti određene poslovne transakcije ovo bi trebalo biti dovoljno. Odluka osnivača u ovom slučaju bit će primarni dokument koji potvrđuje namjeru korištenja plinovoda kao dugotrajnog sredstva. Uostalom, namjera, a ne početak stvarne upotrebe imovine kao dugotrajne imovine, osnova je za njezino računovodstvo kao dio dugotrajne imovine, prema članku 4. PBU 6/01.

Članak:
Porezni službenici rekao kako pretvoriti proizvode u dugotrajnu imovinu

Proizvodimo skupe uređaje, čiji modeli brzo zastarevaju. Ostao nam je još jedan uređaj koji smo napravili prošle godine i koji se vjerojatno neće prodati. Uređaj želimo prebaciti u osnovna sredstva i koristiti ga u našoj tvrtki. Kako organizirati takav prijenos i odrediti početnu vrijednost imovine?

Prijenos gotovih proizvoda u dugotrajnu imovinu formalizira se nalogom upravitelja i aktom u obrascu OS-1.

Gotovi proizvodi u poreznom računovodstvu procjenjuju se na temelju izravnih troškova koji im se mogu pripisati (članak 318. stavak 2. članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije). A početni trošak imovine određuje se kao zbroj troškova njihove nabave, proizvodnje i dovođenja u radno stanje (1. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slijedom toga, prilikom pretvaranja uređaja iz gotovih proizvoda u dugotrajna sredstva, njegov početni trošak bit će iznos izravnih troškova koje je tvrtka imala u njegovoj proizvodnji u 2010. godini.*

Ako tvrtka nije vodila poreznu evidenciju izravnih troškova za svaku jedinicu gotovih proizvoda u prošloj godini, tada je moguće provesti njihovu inventuru. I na temelju njegovih rezultata sastavite porezni registar s izračunom iznosa izravnih troškova koji se mogu pripisati zastarjelom uređaju.

Danas ćemo se upoznati sa samostalnom proizvodnjom OS objekata

Računovodstvo

Izdaci za proizvodnju dugotrajne materijalne imovine klasificirani su P(S)BU 7 „Dugotrajna imovina” kao kapitalna ulaganja u dugotrajnu materijalnu imovinu. OS koje je stvorilo poduzeće knjiži u korist bilance po izvornom trošku (klauzula 7 P(S)BU 7).

Da podsjetimo

Početni trošak P(S)BU 7 razmatra povijesni (stvarni) trošak dugotrajne imovine u iznosu gotovine ili fer vrijednosti druge imovine plaćene (prenesene) korištene za stjecanje (stvaranje) dugotrajne imovine.

Sastav početnog troška imovine dan je u klauzuli 8 P(S)BU 7. Za više informacija o popisu troškova koji čine početni trošak imovine, pročitajte materijal.

Troškovi koji čine početni trošak nabavljenog (kreiranog) OS-a prikupljaju se zaduženjem podračuna (ovisno o vrsti objekta):

• 151 "Kapitalna izgradnja";
• 152 “Nabava (proizvodnja) dugotrajne imovine”;
• 153 “Stjecanje (proizvodnja) ostale dugotrajne materijalne imovine.”

Kao što vidite, što se tiče računovodstva troškova samoproizvodnje objekata OS-a, P(S)BU 7 ne sadrži nikakva iznenađenja, odnosno vrijede apsolutno ista pravila kao i za računovodstvo stjecanja OS-a. Stoga, u općim pitanjima formiranja početnog troška, ​​možete koristiti naše savjete navedene u članku “Računovodstvo nabave dugotrajne imovine u nacionalnoj valuti”.

Dakle, početni trošak OS objekta koji je kreiralo ili izgradilo poduzeće uključuje sve troškove povezane s njegovim stvaranjem (izgradnjom), instalacijom, montažom, prilagodbom i dovođenjem u stanje u kojem je prikladan za korištenje u poduzeću za namjeravanu Svrha. Ovdje je približan popis troškova koji se mogu uključiti u kapitalna ulaganja za stvaranje OS objekata.

Dakle, početni trošak kreiranih (izgrađenih) OS objekata uključivat će, između ostalog:

trošak sirovina, građevinskog materijala i konstrukcija, poluproizvoda, goriva i maziva, vode, električne energije, rezervnih dijelova, pomoćnog materijala, malovrijednih i potrošnih predmeta utrošenih na stvaranje (izgradnju) određenog OS objekta (i kupljeni od trećih strana i proizvedeni u pomoćnim proizvodnim pogonima poduzeća). Otpisuju se ožičenjem Dt 151, 152 ,153 Kt 201"Sirovine i materijali" 202 "Kupljeni poluproizvodi i komponente" 203 "Gorivo", 205 "Građevinski materijali", 207 "Rezervni dijelovi", 209 "Ostali materijali",
22 "Niske vrijednosti i nosivi predmeti" 23 "Proizvodnja", 631 "Obračuni s domaćim dobavljačima" 685 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima”;

• trošak rada (usluga) koje obavljaju (pružaju) treća poduzeća ili strukturni odjeli njihovog poduzeća, najam za korištenje dugotrajne imovine uključene u stvaranje (izgradnju) imovine. Otpisuju se ožičenjem Dt 151, 152 , 153 Kt 631, 685 , 23 ;
• izdaci za osnovne i dodatne plaće, poticaje, naknade i druga novčana plaćanja zaposlenicima koji sudjeluju u stvaranju (izgradnji) OS-a, odbitke za obvezno državno socijalno osiguranje. Naplaćuju se poštom Dt 151, 152 , 153 Kt 661, 651 , 652 ;
• amortizacija dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i druge dugotrajne materijalne imovine koja je uključena u nastanak (izgradnju) objekta dugotrajne imovine. Naplaćuje se poštom Dt 151,152 , 153 Kt 131, 132 , 133 ;
• kalkulacijom opravdani iznos obveze (procijenjeni iznos troškova), koja sukladno zakonu nastaje za poduzeće u vezi s demontažom, premještanjem objekta OS i dovođenjem u stanje zemljišne čestice na kojoj se nalazi prikladno za daljnje korištenje (osobito za rekultivaciju poremećenih područja predviđenih zakonom). U takvim okolnostima napravite bilješke Dt 151, 152 , 153 Kt 478“Osiguranje obnove zemljišnih parcela.” Ubuduće zaduženjem podračuna 478 prikazana je upotreba stvorenog osiguranja za radove koji se izvode za demontažu, premještanje OS objekta i vraćanje poremećenog zemljišta;
• financijski rashodi koji čine trošak kvalificirane imovine u skladu s P(S)BU 31 "Financijski rashodi" - Dt 151, 152 , 153 Kt 951, 952 .

Kada je objekt priznat kao pogodan za uporabu, svi akumulirani troškovi otpisuju se na teret podračuna na kojem se predmet dugotrajne imovine vodi: Dt 10"Dugotrajna imovina" odn 11 “Ostala dugotrajna materijalna imovina” Kt 151, 152 , 153 .

Porezno računovodstvo

Porez na dohodak

Prema klauzuli 144.1 Poreznog zakona Ukrajine (u daljnjem tekstu - TCU), troškovi za samostalnu proizvodnju (stvaranje) OS-a, nematičke imovine, uzgoj dugotrajne biološke imovine za korištenje u gospodarskim djelatnostima, uključujući izdatke za isplate plaća zaposlenicima koji su sudjelovali u proizvodnji (stvaranju) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, podliježu poreznoj amortizaciji.

Istodobno, izdaci za nabavu/samostalnu proizvodnju i popravak, kao i za rekonstrukciju, modernizaciju ili druga poboljšanja ne podliježu amortizaciji u poreznom računovodstvu i ostvaruju se na teret odgovarajućih izvora financiranja. neproizvodni OS(članak 144.3. NKU-a). Imajte na umu da neproizvodni OS, prema čl. 144.3 Poreznog zakona su dugotrajna materijalna imovina koja se ne koristi u poslovnim aktivnostima isplatitelja.

Stečena (samostalno proizvedena) dugotrajna imovina knjiži se u korist bilance poreznog obveznika na isti način kao u računovodstvu, odnosno po izvornom trošku (članak 146.4 Poreznog zakona).

Istodobno, NKU ima posebnu normu koja se tiče teme koju razmatramo. Prema članku 146.6 Poreznog zakona, u slučaju troškova samostalne proizvodnje OS-a od strane poreznog obveznika za vlastite proizvodne potrebe, trošak objekta OS-a koji se amortizira povećava se za iznos svih proizvodnih troškova nastalih poreznog obveznika koji su povezani s njihovom proizvodnjom i puštanjem u rad, kao i izdaci za proizvodnju takvih OS, bez plaćenog PDV-a, ako je porezni obveznik registriran kao obveznik PDV-a, neovisno o izvorima financiranja.

I premda klauzula 146.6 Poreznog zakona govori o trošku koji se amortizira, očito je da se ovo pravilo posebno odnosi na formiranje početnog troška dugotrajne imovine, na temelju koje se izračunava amortizirani trošak (klauzula 14.1.19. Porezni zakon).

Stoga, zapravo, u poreznom računovodstvu ima smisla da se poduzeće usredotoči na popis troškova koji čine početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu u skladu s klauzulom 8 P(S)BU 7. Barem, vi imat će indikativni popis potrošnih komponenti početnog troška dugotrajne imovine.

Porezna dodanu vrijednost

Kod ove takse je sve standardno. Podsjetimo se osnovnih pravila. Slijedom toga, PDV koji je obračunao (platio) obveznik ovog poreza u vezi sa stjecanjem ( gradnja, gradnja) OS, uključujući i u slučaju njihovog uvoza, uključeni su u porezni kredit na općoj osnovi (članak 198.2, članak 198.3 Poreznog zakona). Odnosno, pod uvjetom da će se takav OS koristiti u poslovnim transakcijama koje podliježu PDV-u.

Porezni kredit izvještajnog razdoblja utvrđuje se na temelju ugovorenog (ugovornog) troška roba/usluga, ali ne više od razine redovnih cijena (podsjećamo da se od 01.01.2013. redovne cijene utvrđuju prema članku 39. Porezni broj).

Pravo na obračun poreznog kredita nastaje neovisno o tome je li isplatitelj stečenu i stvorenu dugotrajnu imovinu počeo koristiti u oporezivim poslovnim transakcijama tijekom izvještajnog poreznog razdoblja, kao i je li u tom izvještajnom poreznom razdoblju obavljao oporezive transakcije.

Porezni kredit mora biti potvrđen ispravno izvršenom poreznom fakturom (čl. 198.6. Poreznog zakona).

Ako je OS proizveden za korištenje u poslovnim operacijama koje ne podliježu PDV-u ili su oslobođene od oporezivanja, porezni obveznik neće dobiti poreznu olakšicu (čl. 198.4 Poreznog zakona). Kada se djelomično koriste u oporezivim transakcijama, a djelomično ne, porezna olakšica uključuje samo udio PDV-a plaćenog (obračunatog) na nabavu ili proizvodnju dugotrajne imovine, koji odgovara udjelu uporabe te imovine u oporezivim transakcijama ( klauzule 199.1, 199.2, 199.3 NKU).

Zauzvrat, na kraju kalendarske godine porezni obveznik preračunava udio korištenja dobara/usluga i dugotrajne imovine u oporezivim transakcijama, na temelju stvarnih obujma oporezivih i neoporezivih transakcija obavljenih tijekom godine.

Ponovni izračun udjela korištenja dugotrajne imovine u oporezivim transakcijama provodi se na temelju rezultata jedne, dvije i tri kalendarske godine nakon godine u kojoj se počela koristiti (staviti u rad) (članak 199.4 Porezne Kodirati).

Navedimo primjer računovodstvenog i poreznog računovodstva za stvaranje objekta OS (izgradnja po ugovoru).

Primjer

U prvom kvartalu 2013. godine poduzetnik (obveznik poreza na dohodak i PDV-a po općoj osnovi) ugovorio je plastenik za uzgoj povrća.

Troškovi izgradnje:

•   građevinski materijali - 100 000 UAH;
•   goriva i maziva - 5.000 UAH;
•   ostali materijali - 7.000 UAH;
•   struja, plin, voda - 4.000 UAH;
•   najam građevinske opreme - 20 000 UAH;
•   pomoćne proizvodne usluge - 5000 UAH;
•   plaće radnika angažiranih u izgradnji - 40 000 UAH, socijalni troškovi - 16 000 UAH;
•   amortizacija dugotrajne imovine koja se koristi u izgradnji - 8.000 UAH.

Staklenik je izgrađen i pušten u rad prema Potvrdi o prijemu i primopredaji (internog kretanja) dugotrajne imovine (tipski obrazac br. OZ-1).

Računovodstvenu evidenciju ovih transakcija prikazujemo u stol.

Stol

Računovodstvo stvaranja (konstrukcije) OS objekta

Plaća br.		Korespondencija računa		Iznos, tisuća UAH
		Dt	CT
1	Otpisan građevinski materijal	151	205
2	Otpisano gorivo i maziva	151	203
3	Ostali materijali otpisani	151	209
4	Koristi se za gradnju struja, plin, voda	151	685
5	Uključeno u originalnu cijenu najam objekta za iznajmljivanje građevinske opreme	151	631
6	Uključeno u originalnu cijenu pomoćni proizvodni uslužni objekt	151	233
7	Obračunata plaća Građevinski radnici

Poduzeće može samostalno proizvoditi dugotrajnu imovinu (u daljnjem tekstu: dugotrajna imovina) bilo samostalno (tj. na ekonomičan način), bilo uz sudjelovanje izvođača (na ugovorni način).

Samoproizvedena dugotrajna imovina mora se knjižiti u bilancu po izvornom trošku (članak 146.4 Poreznog zakona, u daljnjem tekstu Porezni zakon; članak 7 P(S)BU 7).

Ako je OS kreiran za vaše potrebe:

ekonomski– njihov početni trošak uključuje sve troškove predviđene klauzulom 8 P(S)BU 7, naime:

• izravni materijalni troškovi (sirovine, rezervni dijelovi, poluproizvodi i dr.);
• izravni troškovi plaćanja zaposlenika s obračunatim jedinstvenim socijalnim doprinosima;
• opći tekući troškovi;
• troškovi plaćanja usluga organizacija trećih strana za proizvodnju, ugradnju, ugradnju i puštanje u rad takve imovine;
• amortizacija opreme i dr.;

ugovorna metoda - njihov početni trošak uključuje troškove plaćanja za radove i usluge koje izvodi izvođač i druge troškove navedene u članku 8. P(S)BU 7.

Dakle, troškovi proizvodnje OS-a u računovodstvenom i poreznom računovodstvu čine početni trošak takvog OS-a. Nakon toga se amortiziraju (članci 146.5, 146.6 Poreznog zakona; članak 8 P(S)BU 7) i nisu uključeni u troškove tekućeg razdoblja (članak 139.1.5 Poreznog zakona).

Troškovi proizvodnje OS-a su kapitalna ulaganja, akumuliraju se na teret konta 15 u korist konta rashoda (20, 23, 25, 65, 66, 91 i dr.), a prilikom stavljanja objekta u pogon otpisuju se knjigovodstvenim knjiženjima: Dt. 10, 11 - Kt 15.

Da bi se formirao početni trošak, razlikuju se situacije kada:

• prvo je poduzeće odlučilo da će OS objekti biti proizvedeni (kreirani) za svoje potrebe, a zatim su ti OS proizvedeni;
• prvo su predmeti proizvedeni kao gotovi proizvodi poduzeća ili kupljeni kao roba (tj. za prodaju), a zatim je odlučeno da će se dio takvih gotovih proizvoda ili dobara koristiti kao osnovna sredstva od strane samog poduzeća. Odnosno, predmeti se prenose u dugotrajnu imovinu iz tekuće imovine.

U drugoj situaciji – kada predmeti se prenose iz tekuće imovine (gotovi proizvodi, roba i sl.) u dugotrajnu imovinu, njihov početni trošak jednak je trošku takvih gotovih proizvoda ili robe, koji se utvrđuje u skladu s P(S)BU 9 „Zalihe” i P(S)BU 16 „Troškovi” (klauzula 11 P(S)BU 7 ).

Osim toga, ako u isto vrijeme nastaju i troškovi prijevoza, postavljanja i montaže objekta na mjestu njegova rada, tada ti troškovi također povećavaju početnu cijenu objekta.

Proizvodnja dugotrajne imovine i prijenos iz obrtne imovine

Tvrtka je donijela sljedeće odluke:

• izraditi stol za vlastite proizvodne potrebe;
• prenijeti ormar iz gotovih proizvoda u OS, a kožnu stolicu za ured upravitelja iz robe.

Odrazit ćemo te transakcije u računovodstvu.

(UAH)

		Izvorni dokumenti	Računovodstvo			Porezno računovodstvo
Proizvodnja dugotrajne imovine
	Sirovine i materijal primljeni od dobavljača kapitalizirani su	Račun za kupnju
		Porezni račun
	Plaćen materijal	Nalog za plaćanje
	Materijali za izradu stola su rashodovani	Potrošna dokumentacija (računi, izvodi, narudžbe)
	Odraženi troškovi: – za plaće radnika koji rade na izradi stola, uz obračun jedinstvenih socijalnih doprinosa na isti
	– platiti dostavu stola od radionice do ureda prijevozom tvrtke
	Stol je pušten u rad	Standardni obrazac izvješća br. OZ-1**
Prijenos imovine iz gotovih proizvoda u dugotrajnu imovinu
	Gotovi proizvodi (ormari) knjiženi su u skladište iz radionice po trošku	Standardni obrazac zahtjeva za račun br. M-11****
	Kabinet je prebačen s gotovog proizvoda na operativni sustav (pomoću metode "preokreta")	Nalog upravitelja, računovodstvena potvrda
				13, 20, 65, 66, 91
	Troškovi uključeni u cijenu operativnog sustava			13, 20, 65, 66, 91
	Kabinet je pušten u rad kao OS objekt	Standardni obrazac izvješća broj OZ-1
Prijenos imovine iz robe u dugotrajnu imovinu
	Roba kupljena za prodaju	TTN, faktura
	Odražen PDV kredit	Porezni račun
	Plaćeno dobavljaču za robu	Nalog za plaćanje
	Objekt dugotrajne imovine (stolica) prebačen je iz sastava robe u sastav dugotrajne imovine	Nalog upravitelja
	Objekt OS (stolica) pušten je u rad	Standardni obrazac izvješća broj OZ-1
* Ako se predmeti koriste u oporezivom prometu u okviru djelatnosti, poduzeće ima pravo na porezni kredit PDV-a po općoj osnovi. ** Odobreno naredbom Ministarstva statistike od 29. prosinca 1995. br. 352. *** U poreznom računovodstvu rashodi za nabavu materijala i kratkotrajne imovine ne uključuju se u rashode razdoblja, već čine početni trošak dugotrajne imovine. **** Odobreno naredbom Ministarstva statistike od 21. lipnja 1996. br. 193.

Ovo pokazuje jednostavne korake za stvaranje operativnog sustava u poduzeću. Još ne razmatramo složenije poslove vezane uz konstrukciju i izgradnju objekata, pravila i uvjete za njihovu izradu. Za sve postoji vrijeme: idemo od jednostavnog ka složenom. A onda će kompleks postati jednostavan.

U računovodstvenom programu 1C 8.3 često se javlja situacija kada se dugotrajno sredstvo mora sastaviti iz nekoliko komponenti. Na primjer, kada kupujemo monitor, sistemsku jedinicu, miša i tipkovnicu, tu kupnju moramo prikazati u računovodstvu kao jedan OS pod nazivom "Računalo". Pogledajmo kako izvršiti sličnu operaciju u programu 1C: Računovodstvo 8.3 (izdanje 3.0).

U programu se takva operacija odražava kao kod tipa operacije "Oprema". Ispunimo dokument prema našim zahtjevima:

Napominjemo da je konto sastavnog dijela 07 (oprema za instalaciju), a konto PDV-a 19.01 (PDV na operativne sustave). Za postavljanje računovodstvenih računa koristite mehanizam.

Program 1C će generirati sljedeće transakcije:

Komponente budućeg osnovnog sredstva stigle su u skladište.

Za primjer pripreme dokumenta o primitku u 1C 8.3 koristeći primjer proizvoda, pogledajte naš video:

Prijenos opreme za ugradnju

Sljedeća faza je instalacija ili montaža opreme. Naravno, naplatit ćemo ih iz materijalnih sredstava primljenih od dobavljača, a koja se već nalaze na kontu 07.

1C dokument koji će nam pomoći u sastavljanju naziva se "Prijenos opreme za instalaciju"; u sučelju se nalazi na kartici "OS i nematerijalni materijali". Kreirajmo novi dokument:

Konstrukcijski objekt, u našem slučaju, samo je novi OS napravljen od komponenti. U tabelarnom dijelu “Oprema” potrebno je navesti količinu artikla i knjigovodstveni konto - 07.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

U ožičenju će sustav 1C 8.3 generirati ožičenje 08.03-07, odnosno prijenos komponenti za montažu:

Ako planirate uključiti pružatelja usluga treće strane u montažu komponenti, ova se operacija također može odraziti na računu 08.03 pomoću dokumenta „Primitak robe i usluga”, gdje će vrijednost podkonta biti naše novo računalo.

Prihvaćanje za računovodstvo dugotrajne imovine sastavljene od komponenti u 1C 8.3

Učinimo to pomoću dokumenta "" (kartica OS i nematerijalna imovina):

Na prvoj kartici „Dugotrajna imovina“ potrebno je označiti vrstu operacije „Građevinski objekt“, u polju „Građevinski objekt“ označiti naše računalo i kliknuti na gumb „Izračunaj iznose“. Ako je sve ispravno napravljeno, cijena OS-a trebala bi se automatski ispuniti.

Dokument ćemo napisati, ali ga još nećemo provesti.

To je sve na ovoj kartici, idemo na karticu " ":

Kao što vidite, vrijednost još nije popunjena. Da biste ga ispunili, morate stvoriti novi element imenika "Dugotrajna imovina" (ranije je izrađen samo građevinski projekt):

Gdje navodimo njegov naziv i računovodstvenu grupu OS.