Markov M.A.,
ekonomist, bankarstvo
analitičar, sociolog

Nedavno se riječ "proračun" vrlo često koristi u ruskom poslovnom okruženju. Postoje mnoge tvrtke koje tvrde da aktivno koriste tehnologiju proračuna u svom sustavu upravljanja.

Ipak, u mnogim ruskim poduzećima, uključujući poslovne banke, ne postoji proračun kao takav. Točnije, ne radi ili ne radi punim kapacitetom i to samo kratkoročno, a rjeđe srednjoročno. Da, postoje pojedinačni elementi proračuna, ali malo se tvrtki može pohvaliti integriranim sustavom proračuna, uključujući i poslovne banke.

U svrhu definiranja ključnih pojmova sustava i samog proračunskog procesa, usmjerena je izrada ove serije članaka. Tema se čini još zanimljivijom u pozadini nestabilne financijske situacije, kada je smanjenje troškova i traženje alternativnih izvora prihoda važnije nego ikad.

U suvremenoj ekonomiji uobičajeno je govoriti o tri standardna financijska proračuna koji
sadrže sažete podatke o financijskom i ekonomskom stanju poduzeća: proračun prihoda i rashoda (BDR), proračun novčanog toka (CBDS) i proračun bilance (BBL). Mora se odmah reći da ovi pojmovi nisu općepriznati. Na primjer, neke tvrtke BDR nazivaju proračun dobiti i gubitka, proračun dobiti itd. BDDS se može nazvati gotovinski proračun, proračun novčanog tijeka itd. BBL se može nazvati predviđana bilanca, proračun imovine i obveza itd.

U stvarnosti, naravno, nije svejedno kako se ta tri financijska proračuna zovu. Pritom je važno uočiti činjenicu da se proračunski sustav i sam proračunski proces u poslovnoj banci donekle razlikuju od sustava proračunskog planiranja u komercijalnom (nebankarskom) poduzeću. Određenu ulogu igra i činjenica da se ključna važnost u poslovnim bankama, u pravilu, ne pridaje računovodstvu, već obrascima izvješćivanja o upravljanju, od kojih se većina razvija uzimajući u obzir specifičnosti funkcioniranja određene banke i želje uprave kreditne institucije. Planiranju proračuna u bankama treba pristupiti u skladu s tim, a mogu se identificirati sljedeći tipični oblici proračuna za banke:
1) proračune prihoda i rashoda (proračune administrativnih i administrativnih poslova, osobnu iskaznicu i životopis);
2) proračun bilance (proračun imovine i obveza).

U isto vrijeme, kao što je gore navedeno, ključna uloga je dodijeljena menadžmentu, a ne računovodstvu. Također treba napomenuti da u Rusiji tema proračuna kao alata za upravljanje financijskim aktivnostima poduzeća nije široko proučavana i slabo je pokrivena kako u obrazovnoj literaturi o teoriji financija tako iu radovima objavljenim na stranicama časopisa. i novinama i u drugim medijima. Najzanimljiviji radovi nalaze se samo u uskom krugu prevedenih publikacija i na specijaliziranim seminarima. Općenito, ekonomska analiza bankovnih aktivnosti u smislu održavanja proračunske i financijske discipline jedno je od najzanimljivijih pitanja u području izrade upravljačkog i financijskog izvješćivanja u bankama. Također je važno da ćemo se, privremeno izuzimajući iz okvira rasprave tehničke značajke održavanja proračunske i financijske discipline u kreditnim institucijama, osloniti na tehničko-ekonomsku (neračunovodstvenu) komponentu “održavanja i kontrole proračuna” i njezinu analizu. To je posebno zbog činjenice da je koncept "proračuna" koji se praktično koristi u modernim ruskim bankama (i ne samo) uži. Većina menadžera operira ovim konceptom u odnosu na dokument koji u kvantitativnom smislu čini plan prihoda i rashoda za kalendarsku godinu. Dakle, sažimajući mišljenja ruskih i zapadnih stručnjaka, u ovom ćemo radu koristiti sljedeću definiciju pojma "proračun" - to je formalizirani izraz troškova i učinka ukupnosti odobrenih planskih odluka za tvrtku u cjelini. te u kontekstu pojedinih odjela i segmenata djelatnosti. Proračun ne može postojati bez plana, kao što forma ne može postojati bez sadržaja. S druge strane, planiranje u poduzeću može se provoditi bez izrade konsolidiranog proračuna, kao što je razvoj ciljnih pokazatelja za pojedine odjele i za pojedine segmente proizvodnog i gospodarskog ciklusa, bez pokrivanja "od kraja do kraja". poslovanja. Dakle, s praktičnog gledišta, proračun je dokument s brojevima, uključujući, u različitim stupnjevima agregacije, prihode, rashode i, sukladno tome, predviđenu dobit. “Budžetiranje” se u ovom slučaju može definirati kao sustav upravljanja bankom kroz izradu i izvršenje međusobno povezanih proračuna, koji u kvantitativnom i monetarnom smislu odražavaju kontrolirane aspekte aktivnosti zasebnog odjela ili cijele banke u cjelini. Budžetiranje je sastavni dio procesa financijskog planiranja, budući da potonje, osim proračuna, uključuje specifične aktivnosti usmjerene na postizanje tekućih ili strateških ciljeva te širi raspon pokazatelja potrebnih za analizu i praćenje poslovanja banke ili posebnog odjela. . Dakle, financijski plan, osim prihoda i rashoda, obično uključuje volumetrijske i kvantitativne pokazatelje, na primjer, obujam izdanih kredita, broj privučenih depozita, veličinu i sastav emisije bankovnih kartica itd.

Generalizirajući što je više moguće glavne modele formiranja proračuna, ističemo sljedeće:
“top-down” – ključni podaci o planiranoj razini troškova cjelokupne organizacije formiraju se na razini viših menadžera, uzimajući u obzir taktičke i strateške ciljeve; “odozdo prema gore” – ključni podaci o troškovima generiraju se u kontekstu svake strukturne jedinice na razini nižih menadžera i prenose u matičnu organizaciju; “kombinirano” - na temelju ključnih značajki gore navedenih modela.

Proračun tekućih rashoda (ACB)- Riječ je o internom aktu kojim se utvrđuju maksimalno dopušteni iznosi tekućih rashoda za plansko razdoblje.

Proračun za investicijske aktivnosti– ovo je interni dokument kojim se utvrđuje najveći dopušteni iznos bankovnih troškova za provedbu investicijskih projekata u sklopu jednog ili više planskih razdoblja.

Kapitalni proračun- Riječ je o internom dokumentu kojim se utvrđuju maksimalno dopušteni iznosi kapitalnih ulaganja za plansko razdoblje.

Početni proračun- ovo je interni dokument koji utvrđuje najveće dopuštene iznose za proračun kapitalnih ulaganja i proračun tekućih rashoda, planiranih u početnoj fazi stvaranja poduzeća ili nove strukturne jedinice. Početni proračun mora osigurati potpuno uvođenje nove strukturne jedinice u proces rada cjelokupne organizacije i biti minimalno dovoljan za funkcioniranje novostvorene jedinice. U pravilu se koristi pri izradi financijskog dijela studije izvodljivosti za otvaranje novih podružnica, dodatnih ureda i sl. Može se shvatiti na isti način kao proračun za inovacije.

Štedi novac– pozitivno stanje sredstava za pojedinu rashodovnu stavku na temelju rezultata izvršenja proračuna u prethodnim izvještajnim razdobljima. Može se koristiti za pokrivanje nepredviđenih troškova u tekućem razdoblju ako se ne pronađe alternativni izvor prikupljanja sredstava.

Financijsko računovodstveni centar(FFU) je računovodstvena jedinica u financijskoj strukturi koja ima osobno odgovornog voditelja. DFU se također naziva centar odgovornosti (RC). DFI-ji se klasificiraju prema njihovom odnosu prema prihodnoj i rashodnoj strani proračuna banke. Najopćenitija klasifikacija je podjela financijskih institucija na profitne centre i troškovne centre.

Profitni centar(CP) je strukturni odjel banke (ili skup dijelova odjela ili grupa odjela), čija je glavna zadaća ostvarivanje prihoda od trećih strana ili privlačenje izvora.

Centar troškova(CP) je strukturni odjel banke (ili skup dijelova odjela ili grupa odjela) koji u pravilu osigurava potporu, upravljanje i održavanje funkcioniranja profitnih centara, a ne ostvaruje izravno prihod.

Poslovni smjer– grupiranje profitnih centara i troškovnih centara po principu pune pripadnosti nekom unutarnjem samostalnom poslovanju. Svakom poslovnom području dodijeljen je kustos među višim menadžerima banke.

Centar za infrastrukturu– grupiranje mjesta troškova koja obavljaju slične funkcije, poput podrške ili upravljanja.

Zatim, kako bih dobio najopćenitiju ideju o formiranju proračuna troškova u poslovnoj banci i uzimajući u obzir visoku učinkovitost ilustrativnih materijala, predlažem da razmotrimo korak po korak postupak koordinacije i formiranja proračuna podružnica u obliku grafičkog dijagrama (slika 1) na primjeru velike banke („kombinirani“ model).

1. Dakle, početno formiranje proračuna za tekuće troškove i kapitalna ulaganja počinje na razini podružnice banke: svaka strukturna jedinica na temelju podataka iz prošle godine (a posebno četvrtog kvartala), kao i uzimajući u obzir podatke o postojećim ugovorima i ciljeva zaprimljenih od strane matične organizacije i najvišeg rukovodstva banke, podnosi nacrt proračuna na odobrenje glavnom računovodstvu i direktoru (zamjeniku direktora, vd direktoru) podružnice, svakom u svom dijelu. Izvršni direktor, glavni računovođa i direktor podružnice uspoređuju primljene podatke prema proračunskim obrascima odobrenim internim regulatornim dokumentima banke, nakon čega daju početnu procjenu racionalnosti i "adekvatnosti" proračuna.

2. Nakon što uprava podružnice pripremi početni nacrt proračuna troškova, ona, zajedno s priloženom studijom izvedivosti, uključujući detaljnu analizu strukture troškova, informacije o preliminarnim rezultatima izvršenja proračuna za tekuće troškove i kapital ulaganja za godinu koja prethodi planiranoj, s naznakom razloga koji su doveli do neispunjavanja planiranih obujma izdvajanja, šalje ga nadzornoj regionalnoj upravi. Odgovorni djelatnici područne uprave zauzvrat analiziraju dostavljene nacrte proračuna i, ako je potrebno, daju potrebna pojašnjenja i prilagodbe, obavještavajući o njima podređene podružnice. Nakon što se proračuni podružnica dostave regionalnim upravama, nacrti proračuna s paketom potrebnih dokumenata i priloženim ekonomskim obrazloženjima šalju se izravno proračunsko-financijskom odjelu banke (BFD).

3. Ova faza je ključna u procesu pregleda i usuglašavanja nacrta proračuna podružnica banke i općeg društva banke, budući da u ovoj fazi BFD ocjenjuje primjerenost postavljenih proračunskih planova, učinkovitost rada strukturnih odjela banke, a po potrebi se vrši preraspodjela stavki rashoda/prihoda po mjestima troška (mjesta obračuna), podaci dostavljenih nacrta proračuna verificiraju se bazom poslovnih ugovora, na temelju kojih većina rashodnih stavki je izravno planirana. U praksi je moguća situacija da ovu funkciju za pojedine podružnice obavlja izravno nadležna područna uprava, ali uz suglasnost BFD-a.

4. Ova faza glatko slijedi iz treće i teče u petu. Bit ove faze je usuglašavanje nacrta proračuna s voditeljima funkcionalnih (čitaj – poslovnih) područja (u daljnjem tekstu – BN), sa svakim u pripadajućem području troškova. Rukovoditelji BN ocjenjuju racionalnost dostavljenih nacrta proračuna u svojim područjima i po potrebi vrše prilagodbe uz obveznu obavijest o tome BN. Nakon završetka ove inspekcije, čelnici BN, u dogovoru s voditeljem BN “Područne uprave i ispostave” (izvršni dopredsjednik), potpisuju projekte i šalju te pakete dopredsjedniku koji neposredno nadzire proračunski proces i BFD.

6. Konačno, šesta faza je posljednja. Najkasnije pet dana (1) prije početka planskog razdoblja, nacrti proračuna troškova i kapitalnih ulaganja podružnica s vizama ravnatelja BFD-a i financijskog voditelja BN „Područne uprave i podružnice” šalju se na odobrenje. dopredsjedniku zaduženom za proračunski proces. Zatim potpredsjednik iznosi dogovoreno nacrti proračuna na odobrenje predsjedniku banke najkasnije do petog radnog dana prvog mjeseca planskog razdoblja.

(1) Važno je razumjeti da rokovi navedeni ovdje kao primjer mogu varirati ovisno o veličini poduzeća i specifičnostima održavanja proračunske i financijske discipline.

7. Ukoliko predsjednik uprave banke iz nekog razloga ne potpiše verzije dostavljenih nacrta proračuna, ciklus se ponavlja ovisno o daljnjim uputama čelnika kreditne institucije.

Tipične razine agregacije (čitaj – proračuna) u svim proračunskim sustavima(1) su:
1) prema vrsti (prošireni funkcionalni - prema područjima trošenja sredstava);
2) stavku po stavku (funkcionalnu);
3) po podstavkama (konkretni izdaci su neposredno naznačeni).

U pravilu, suština proračunskih razina ostaje tipična za sve poslovne banke, mijenja se samo princip sastavljanja proračunskog klasifikatora. Označavanje određenih razina proračuna u različitim organizacijama događa se na različite načine: negdje je to digitalna kodifikacija, negdje je to slovna kodifikacija, rjeđe je mješovita. Štoviše, kodifikacijski format može biti iznimno složen i ekonomski neracionalan kako za korištenje tako i za razumijevanje (2).

U konačnici, bez obzira na kojoj su razini rashoda ugovoreni (u pravilu se radi o preraspodjelama potrebnim za pokrivanje rashodnih stavki), odluku o korištenju proračunskih sredstava donosi Uprava za financije, na čelu s financijskim direktorom, ovlaštenim od čelnik organizacije (predsjednik banke, predsjednik uprave, direktor, upravitelj itd.) za rješavanje bilo kakvih financijskih pitanja kreditne institucije s pravom prvog potpisa i krajnje odgovoran za financijske rezultate banke. Važno je da se bez konačne pozitivne odluke navedenih osoba teoretski ne mogu poduzimati nikakve radnje u vezi s kretanjem proračunskih sredstava. Ako konkretni rashodi (ili prihodi) nisu dogovoreni s financijskim direktorom, oni jednostavno ne postoje niti će ih biti.

Tipični razlozi neispunjenja proračunskih planova za tekuće rashode ili kapitalna ulaganja su:
- neplanirano povećanje cijena;
- potreba za dodatnim kupnjama;
- neočekivane promjene poreznih stopa;
- elementarno nepoštivanje proračunske i financijske discipline organizacije od strane odgovornih osoba organizacije (ljudski faktor);
- nepredviđene promjene uvjeta postojećih poslovnih ugovora i internih regulatornih akata;
- izvanredni troškovi, provizije;
- prisilni neplanirani troškovi povezani s promjenama u zakonodavstvu;
- ostali čimbenici (nestabilna financijska i politička situacija u zemlji, regiji).

Uzimajući u obzir gore navedeno, može se reći da dobro izgrađena financijska struktura banke omogućuje učinkovito upravljanje internim samoodrživim "poslovanjem" koristeći sljedeću tehnologiju:
1) kroz sustav proračuna centara odgovornosti za svako poslovanje

(1) Analogija se može povući i sa sustavom državnog proračuna (dvorazinski/trostupanjski).
(2) O principima formiranja proračunskog klasifikatora pročitajte treći članak iz serije “Osnove proračuna u poslovnoj banci”.

2) usmjerenja su određena planiranim pokazateljima njihove djelatnosti;
3) nakon isteka planskog razdoblja, a uzimajući u obzir stvarno izvršenje proračuna, analiziraju se rezultati rada svakog središnjeg centra i njegov doprinos razvoju „posla“;
4) provodi se usporedna procjena profitabilnosti "poslova";
5) donosi se odluka o razvoju najprofitabilnijih poslovnih područja.

Da rezimiramo razmatrano pitanje, predlažem istaknuti glavne prednosti implementiranog sustava proračuna u poduzeću:

1. Najvažnija, po našem mišljenju, prednost proračunskog sustava je potpuna podređenost svih financijskih tokova organizacije jedinstvenom sustavu praćenja i kontrole trošenja proračunskih sredstava. To ima značajan utjecaj na smanjenje rizika organizacije.
2. Dobro konstruirani i takozvani "planirani" proračuni omogućuju vam da kontrolirate i analizirate rad strukturnih odjela tvrtke u smislu održavanja proračunske i financijske discipline, što vam omogućuje da identificirate učinkovitije.
3. Neizravno povezana s bankom, ali u isto vrijeme prilično zanimljiva prednost održavanja proračunskog sustava u poduzeću je ta da je sama prisutnost „planiranog” proračuna učinkovito sredstvo borbe protiv takozvanih „mitova” (1 ), čije je samo postojanje, međutim, prilično kontroverzno. Proračuni nabave obično se sastavljaju za godinu dana, raščlanjeni na kraća taktička razdoblja - mjesece, kvartale ili rjeđe pola godine. Sukladno tome, nijedna transakcija ne može proći mimo riznice, preko proračuna ili bez odobrenja. A usklađivanje proračuna za tekuće troškove izvan izvanrednih okolnosti smatra se lošom praksom i govori prije svega o slabom odjelu planiranja i analitike tvrtke sa svim posljedicama.
4. Pri korištenju automatiziranog softverskog paketa (automatizirani proračunski sustav, na primjer, EGAR ili Sun Systems), održavanje, praćenje i analiziranje izvršenja proračuna čak i za veliko poduzeće s više podružnica može provoditi mali broj stručnjaka , što omogućuje smanjenje troškova plaćanja zaposlenika i opreme dodatnih radnih mjesta na minimum, bez slabljenja razine i kvalitete praćenja financijskih tokova organizacije.

Književnost
1. Amiridi Yu. Budžetiranje i upravljanje učinkom bankovnog poslovanja: tri primjera iz prakse // Banke i tehnologije. – 2004. – br.4.
2. Diskin I. Upravljačko računovodstvo i budžetiranje u banci - skupa igračka ili prijeka potreba : [Elektronička verzija]. – Način pristupa: bankir.ru.

(1) Rollback je posebna tehnika za privlačenje klijenata. U biti, to je oblik bonusa za ključne osobe u području nabavnih aktivnosti kada postižu ili potencijalno postignu obostrano korisne rezultate. Uobičajeno rečeno - mito.

Također na ovu temu.

Trenutno se bankarski sustav naše zemlje može klasificirati kao razvojni. Karakterizira ga pojačana konkurencija, širenje ponude bankovnih proizvoda i usluga, povećanje obujma transakcija te širenje mreže poslovnica banaka. Učinkovitost bankovnih aktivnosti u takvim uvjetima uvelike ovisi o sustavu upravljanja bankom.

U međuvremenu, postojeći suvremeni problemi banaka, izraženi u njihovoj slaboj poslovnoj aktivnosti u usporedbi sa zapadnim zemljama, nedostatku sredstava i sl., često su povezani s nerazumijevanjem ili nepoznavanjem najvažnije komponente bankarskog menadžmenta - financijskog planiranja. Niska razina financijskog planiranja poslovnih banaka jedan je od faktora koji koči razvoj bankarskih aktivnosti.

Čelnici mnogih poslovnih banaka u posljednje su vrijeme posebno akutno suočeni s pitanjima financijskog planiranja poslovanja banke kao cjeline i njezinih odjela, utvrđivanja troškova bankarskih usluga i pronalaženja unutarnjih rezervi opstanka poslovnih banaka. U tom smislu raste uloga unutarbankovnog financijskog planiranja, što podrazumijeva uvođenje sustava za ocjenu uspješnosti različitih odjela banke i pojedinih područja njezinog djelovanja.

Upravljački alat namijenjen rješavanju postojećeg niza problema poslovnih banaka povećanjem učinkovitosti financijskog planiranja i upravljanja općenito je proračun. Osim toga, trenutno je proračun alat za jačanje kontrole nad trošenjem sredstava, uravnoteženje novčanih tokova, organiziranje učinkovite procjene aktivnosti poslovne banke i perspektive određenih područja poslovanja itd.

Budžetiranje je jedan od učinkovitih upravljačkih alata koji, uz kompetentan pristup njegovoj upotrebi, poslovnoj banci omogućuje učinkovitije ostvarivanje dobiti i upravljanje financijskim tokovima.

Budžetiranje omogućuje menadžerima da pravovremeno i adekvatno reagiraju na promjene vanjskih i unutarnjih uvjeta te s njima koordiniraju aktivnosti poslovne banke.

Određivanje proračuna pomaže vam da učinkovitije donosite odluke, provodite te odluke i nadzirete njihovu provedbu. Odnosno, proračunski sustav omogućuje vam da unaprijed procijenite buduće rezultate odluka koje treba donijeti danas.

Budžetiranje kao upravljački alat također je dobro jer pokriva gotovo sva područja djelovanja poduzeća. Stoga, kada tvrtka aktivno koristi tehnologiju proračuna, htjela to ili ne, i dalje će biti prisiljena pratiti i ocjenjivati ​​koliko je učinkovita općenito iu svim svojim funkcionalnim područjima djelovanja, koliko učinkovito rade odjeli/podružnice poduzeća .

Budžetiranje se temelji na načelu „upravljanja po centrima odgovornosti“, prema kojem su voditelji odjela i ostali zaposlenici poduzeća odgovorni za planiranje i postizanje ciljeva koji se odnose na provedbu njihovih aktivnosti.

Proračun je plan u novčanom smislu koji pokriva sve aspekte aktivnosti organizacije, omogućujući usporedbu nastalih troškova i postignutih rezultata općenito i za pojedinačna razdoblja. Ovo je glavni izvor informacija za procjenu budućeg (predviđenog) financijskog stanja poduzeća i korektivne odluke menadžmenta.

Planiranje proračuna je proces stvaranja i izvršenja proračuna, koji je financijski, kvantificirani izraz marketinških i proizvodnih planova potrebnih za postizanje ciljeva tvrtke.

Posljedično, proračun postaje poveznica između strateškog upravljanja, koje provodi vrhovni menadžment, i operativnog upravljanja, koje se provodi na nižoj razini.

Svrha rada je proučavanje suštine proračunskog poslovanja poslovne banke i smjera unapređenja proračunskog procesa.

U sklopu ovog cilja postavljaju se sljedeći zadaci:

Razmotrite teorijske osnove proračuna kao sustava financijskog upravljanja poduzećem.

Otkriti značajke proračuna u poslovnoj banci i procijeniti aktivnosti njezinih odjela na primjeru Tolubay OJSC;

U radu se koriste znanstveni radovi vodećih znanstvenika o financijskom menadžmentu, posebice financijskom planiranju i proračunu. Važnost i nužnost uvođenja proračuna kao tehnologije financijskog planiranja u sustav upravljanja bankama više puta je naglašena u radovima znanstvenika koji se bave proučavanjem problema planiranja kao što su H.Vorstecher, E.Yu Dobrovolsky, N.N.Kunitsyna, M.A.Pomorina, Rumyantsev M.V., Sadvakasov K.K., Tilms R., Tyutyunnik A.V., Shirinskaya E.B. itd. Tijekom studija proučavana je i sažeta opća i stručna literatura, razvoj vodećih stručnjaka iz područja upravljanja organizacijom i rješavanja praktičnih problema.

Strukturno, rad se sastoji od uvoda, tri glavna poglavlja, zaključka i popisa literature.

Poglavlje 1. Teorijske osnove proračuna kao sustava financijskog upravljanja poduzećem

1.1 Osnove proračuna i njegovo mjesto u sustavu upravljanja

U uvjetima sve veće složenosti gospodarskih odnosa, intenzivne konkurencije i sve veće važnosti strateških odluka, odvijaju se procesi predviđanja pozicije poduzeća u budućnosti, razvijanja ciljeva i njihove realizacije. Dakle, proračun je s jedne strane planiranje, as druge obavlja kontrolne funkcije. Ovaj složeni proces sastoji se od mnogo elemenata.

Pojmovi i pojmovi vezani uz proračunski proces: proračun, plan, procjena, različito se tumače u domaćoj ekonomskoj literaturi, što ponekad dovodi do toga da se smisao ovog procesa gubi. Stoga se pojam, proračun, često poistovjećuje s planom ekonomske aktivnosti organizacije za tekuće razdoblje; proces planiranja upravljanja - s proračunom; poslovni plan organizacije - s konsolidiranim proračunom, te procjene troškova proizvodnje, administrativnih i komercijalnih troškova - s proračunima.

U praksi je plan po svom sadržaju program radnji (ili rada) planiranih za određeno vremensko razdoblje, s naznačenim ciljevima, sadržajem, predmetima, metodama, redoslijedom i rokovima provedbe.

Poslovni plan je, prema tome, sveobuhvatan plan razvoja organizacije.

Procjena – dokumentirani plan sredstava za financiranje troškova organizacije (procjena troškova proizvodnje, procjena građevinskih radova itd.).

Proračun je financijski plan u monetarnom smislu, dokument koji povezuje troškove organizacije s postojećim (ili mogućim) prihodima.

Strani ekonomisti ne prave lingvističke razlike između pojmova koji se razmatraju. Glavnu razliku između predračuna i proračuna vide u tome što je predračun dokument (kalkulacija) koji sadrži podatke za planiranje i analizu reguliranih troškova na proizvodnoj razini, a proračun (kalkulacija) na financijskoj razini organizacija. Naposljetku, treba priznati da su, unatoč svim razlikama u ulogama i metodama izračuna, proračun, plan i procjena međusobno povezani jedinstvenim proračunskim procesom.

Stručnjaci za formuliranje proračuna unutar poduzeća nude poduzetničku terminologiju prihvaćenu u cijelom svijetu koja karakterizira ovaj proces: budžetiranje je, s jedne strane, proces izrade financijskih planova i procjena, s druge upravljačka tehnologija osmišljena za razvoj i poboljšati financijsku valjanost odluka menadžmenta.

Predmet proračuniranja je poduzeće (vrsta ili područje gospodarske djelatnosti).

Budžetiranje je financijsko planiranje koje pokriva sve aspekte aktivnosti organizacije, dopuštajući da se svi nastali troškovi i primljeni prihodi (rezultati) saberu u financijskom smislu za nadolazeće razdoblje. To uključuje planirane financijske procjene, predviđene količine privučenih vanjskih resursa itd. Na primjer, u prezentaciji V.V. Bocharov proračun je proces razvoja i formiranja planiranih proračuna koji kombiniraju planove uprave poduzeća i, prije svega, proizvodne, marketinške i financijske planove.

Postoje i druge definicije pojma "financijsko planiranje". Unatoč njihovim razlikama, glavni i definirajući koncept u svim navedenim konceptima je ideja financijskog planiranja kao vrste upravljačke aktivnosti usmjerene na postavljanje i realizaciju ciljeva poduzeća. S tim u vezi možemo zaključiti da se financijskim planiranjem određuju buduće akcije za formiranje i korištenje financijskih sredstava.

Ovisno o razdobljima financijskog planiranja (plansko razdoblje je vremensko razdoblje za koje se izrađuju financijski planovi i tijekom kojeg se financijski planovi ostvaruju) razlikuje se proračunsko razdoblje (trajanje vremenskog intervala obuhvaćenog proračunom) za strateške proračun, u rasponu od 3 do 10 godina, za operativni proračun – 1 godina.

Anshin V.M., Tsarkov I.N., Yakovleva A.Yu. Budžetiranje u poduzeću: Suvremene tehnologije postavljanja i razvoja: Proc. džeparac. – M.: Delo, 2007. – str.8

Komercijalni proračun/Bocharov V.V. – St. Petersburg: Peter, 2007. – str.257

1. Agapova, T.A. Proračun: udžbenik / T.A. Agapova, - Moskva: Izdavačka kuća "KnoRus", 2012. - 312 str.

2. Adamov, N.A. Budžetiranje u komercijalnoj organizaciji: udžbenik / N.A. Adamov, - St. Petersburg: “Petar”, 2014. - 136 str.

3. Aksenova, V.O. Proračun – teorija i praksa: udžbenik / L.S. Shakhovskaya, - Moskva: Izdavačka kuća "KnoRus", 2015. - 396 str.

4. Burlakov, G.A. Budžetiranje. Financije pod strogom kontrolom: Poslovni tečaj: udžbenik / G.A. Burlakov, - Moskva: Izdavačka kuća "M", 2014. - 92 str.

5. Burnov, G.N. Budžetiranje: korak po korak. / G.N. Burnov, O.I. Kuznjecova. - Moskva: Izdavačka kuća "UNITY-DANA", 2015. - 268 str.

6. Burtsev, V.V. Financijski menadžment / V.V. Burtsev // Kroz proračun do učinkovitog upravljanja. - 2013. - br. 12, - str.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Budžetiranje i kontrola troškova u organizaciji. / A.P. Vitkalova, D.P. Mlinar. - Moskva: Izdavačka kuća "Dashkov i Co", 2013. - 128 str.

8. Volkova, O.N. Proračun i financijska kontrola u trgovačkim organizacijama: udžbenik / O.N. Volkova, - Moskva: Izdavačka kuća "Financije i statistika", 2014. - 272 str.

9. Goremykin, V.A. Financijski plan i proračun poduzeća u poslovnom planiranju / V.A. Goremykin // Priručnik ekonomista. - 2015. - br. 12. - str. 14-22.

10. Ivanov, R.P. Budžetiranje. Praktični aspekti formuliranja problema / R. Ivanov // Problemi teorije i prakse menadžmenta. - 2015. - br.1. - Str. 75-80.

11. Ivakhnik, D.A. Financijski direktor / D.A. Ivakhnik // Odabir optimalnog proračuna. - 2014. - br. 6. - Str. 24.

12. Karpov, A.N. Automatizacija proračuna i upravljačkog računovodstva pomoću računala "Integral": udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", - 2014. - 176 str.

13. Karpov, A.N. Budžetiranje kao alat upravljanja. Knjiga 1: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2015. - 400 str.

14. Karpov, A.N. Komisija za proračun tvrtke. Knjiga 7: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2015. - 208 str.

15. Karpov, A.N. Propisi proračunskog sustava. Knjiga 2: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2014. - 472 str.

16. Karpov, A.N. Uloga direktora u proračunu. 6. knjiga: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2015. - 208 str.

17. Karpov, A.N. Uloga financijskog ravnateljstva u izradi proračuna. Knjiga 5: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2015. - 256 str.

18. Karpov, A.N. Tehnologija za postavljanje proračuna u poduzeću. Knjiga 8: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2014. - 336 str.

19. Karpov, A.N. Financijski model proračuna. Knjiga 3: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2015. - 528 str.

20. Karpov, A.N. Financijska struktura poduzeća. 4. knjiga: udžbenik / A.N. Karpov, - Moskva: Izdavačka kuća "Rezultat i kvaliteta", 2013. - 352 str.

21. Kerimov, V.E. Računovodstvo troškova, kalkulacija i proračun u pojedinim industrijama proizvodne sfere: udžbenik / V.E. Kerimov, - Moskva: Izdavačka kuća "Dashkov and Co", - 2013. - 476 str.

22. Krasova, O.S. Budžetiranje i kontrola troškova u poduzeću: udžbenik / O.S. Krasova, - Moskva: Izdavačka kuća Omega-L, 2014. - 176 str.

23. Kuzmina, M.S. Troškovno računovodstvo, obračun troškova i proračun u industrijskim sektorima: udžbenik / M.S. Kuzmina, - Moskva: Izdavačka kuća KnoRus, 2012. - 248 str.

24. Larionova, A.A. Budžetiranje u poduzećima turističke industrije / A.A. Larionova // Financijski menadžment. - 2013. - br. 3. - str. 38-47.

25. Legotina, Yu.V. Financije poduzeća: zadaci i smjernice za praktičnu nastavu / Yu.V. Legotina, - Čeljabinsk: Izdavačka kuća SUSU, 2015. - 31 str.

26. Rybakova, O.V. Upravljačko računovodstvo i proračun: udžbenik / O.V. Rybakova, - Moskva: Izdavačka kuća "RAGS", 2014. - 232 str.

27. Timashkova, N.A. Proračun očima izvođača / N.A. Timashkova // Science SUSU. Sekcije društvenih i humanističkih znanosti: materijali 62. znanstvenog. konf. - Čeljabinsk: Izdavačka kuća. Centar SUSU, 2014. - T. 2. - P. 275-277.

28. Khrutsky, V.E. Unutarnji proračun: udžbenik / V.E. Khrutsky, T.V. Sizova, V.V. Gamajunov. - Moskva: Izdavačka kuća "Financije i statistika", 2013. - 398 str.

29. Chausov, V. Proračun za aktivnosti banke / V. Chausov // Računovodstvo i banke. - 2014. - br. 11. - str. 22-25.

30. Shilonosova, N.V. Financije poduzeća: zadaci i smjernice za rad / N.V. Shilonosova, - Čeljabinsk: Izdavačka kuća SUSU, 2014. - 16 str.

31. Yusupova, S.Ya. Budžetiranje u sustavu upravljanja / S.Ya. Jusupova. // Računovodstvo. - 2014. - br. 8. - str. 59-63.

32. Budžetiranje u poduzeću

33. Budžetiranje

34. Financijsko planiranje i izrada proračuna poduzeća

Udžbenik daje kratak sažetak discipline „Proračun“ u skladu sa Saveznim državnim obrazovnim standardom 3+ HE, koji se fokusira na kompetencijski pristup proučavanju ekonomskih disciplina. Materijal je prikazan u pristupačnom, vizualnom i sažetom obliku pomoću dijagrama, tablica, grafikona i formula. Udžbenik sadrži: bilješke s predavanja, popis literature, ispitna pitanja, pojmovnik i priloge.
Udžbenik je namijenjen studentima dodiplomskih i sveučilišnih studija ekonomskih disciplina. Također može biti od koristi nastavnicima, diplomiranim studentima i specijalistima u njihovim praktičnim aktivnostima.
Udžbenik „Proračun“ je „pregledan i odobren na zajedničkom sastanku odjela Savezne državne proračunske obrazovne ustanove za visoko stručno obrazovanje Sveučilišta za arhitekturu i građevinarstvo u Nižnjem Novgorodu od „” 2016., protokol br. Preporučeno za tisak kao udžbenik za studente dodiplomskih studija iz područja: 04/38/01 “Ekonomija”, 04/38/02 “Menadžment” i studente diplomskih studija iz područja 06/38/01 “Ekonomija”.

Svjetska praksa i mjesto proračuna u sustavu upravljanja poduzećem.
Budžetiranje se u svjetskoj praksi smatra elementom menadžmenta, usmjerenim na upravljanje trgovačkom organizacijom (u novčanom smislu), te je metodologija za planiranje, računovodstvo i kontrolu sredstava i financijskih rezultata. Tako je u odnosu na nju blagajnička funkcija sekundarna. . Iskustvo niza zemalja kontinentalne Europe i Sjedinjenih Država uvjerljivo pokazuje približavanje nacionalnih normi međunarodnim normama. To odražava globalni trend razvoja svih nacionalnih tržišnih gospodarstava zbog globalizacije makroekonomskih procesa. U izvorima iz mnogih zemalja, proračun je usko povezan s modelima upravljačkog računovodstva i izvješćivanja, uključujući: .

Britansko-američko-nizozemski model koji koriste UK, SAD i Nizozemska. U ovom modelu, računovodstvo ekonomske aktivnosti usmjereno je na informacijske zahtjeve investitora i vjerovnika. Vlasnici kapitala često su odvojeni od operativnog upravljanja korporacijama.

Kontinentalni model prakticira se u Japanu i europskim zemljama (Francuska, Njemačka, Švicarska, Austrija, Belgija, Italija, Danska i u afričkim zemljama francuskog govornog područja (Alžir, Angola, Maroko, Senegal itd.). Poslovanje u tim zemljama je usko povezana s bankama, stoga vlada zahtijeva obveznu objavu izvješća. Svi računovodstveni postupci su konzervativni i regulirani zakonom, a prioritet su pitanja oporezivanja u skladu s gospodarskom politikom ovih država.

Besplatno preuzmite e-knjigu u prikladnom formatu, gledajte i čitajte:
Preuzmite knjigu Budgeting, Kozhin V.A., Shagalova T.V., 2016 - fileskachat.com, brzo i besplatno preuzimanje.

Preuzmite pdf
U nastavku možete kupiti ovu knjigu po najpovoljnijoj cijeni s popustom s dostavom u cijeloj Rusiji.

Budžetiranje. Kozhin V.A., Shagalova T.V. i tako dalje.

Novgorod: NNGASU, 201 6. - 2 45 str.

Udžbenik daje kratak sažetak discipline „Proračun“ u skladu sa Saveznim državnim obrazovnim standardom 3+ HE, koji se fokusira na kompetencijski pristup proučavanju ekonomskih disciplina. Materijal je prikazan u pristupačnom, vizualnom i sažetom obliku pomoću dijagrama, tablica, grafikona i formula. Udžbenik sadrži: bilješke predavanja, popis literature, ispitna pitanja, pojmovnik i priloge. Udžbenik je namijenjen studentima dodiplomskih i sveučilišnih studija ekonomskih disciplina. Također može biti od koristi nastavnicima, diplomiranim studentima i specijalistima u njihovim praktičnim aktivnostima. Udžbenik „Proračun“ je „pregledan i odobren na zajedničkom sastanku odjela Savezne državne proračunske obrazovne ustanove za visoko stručno obrazovanje Sveučilišta za arhitekturu i građevinarstvo u Nižnjem Novgorodu od „” 2016., protokol br. Preporučeno za tisak kao udžbenik za studente dodiplomskih studija iz područja: 04/38/01 “Ekonomija”, 04/38/02 “Menadžment” i studente diplomskih studija iz područja 06/38/01 “Ekonomija”.

Format: pdf

Veličina: 6,1 MB

Preuzimanje datoteka: Rghost

Sadržaj
Naziv sekcija (modula) Str.
Uvod 4
Sekcija (modul) 1. Teorijske osnove proračuna 6
Tema 1.1. Stanje teorijskih istraživanja proračuna na temelju materijala 6
literarni izvori
Tema 1.2. Svjetska praksa i mjesto proračuna u sustavu upravljanja 9
poduzeće
Tema 1.3. Odnos i razlika proračuna i planiranja, plan od 11
proračun
Tema 1.4. Povijesno-dijalektički pristup razumijevanju biti 12
proračun u Rusiji
Tema 1.5. Socijalno usmjereni koncept gospodarskog razvoja temelj je za 14
obrazloženje proračunskog cilja
Tema 1.6. Budžetiranje kao metoda upravljanja 16
Pitanja za ispit za dio (modul) 1 19
Sekcija (modul) 2. Organizacija proračuna 20
Tema 2.1 Analiza elemenata proračuna kao metode upravljanja 20
Tema 2.2 Znanstveni pristupi i metode utjecaja na osoblje koje se koriste u 21
proračunski sustav
Tema 2.3 Načela proračuna 24
Tema 2.4. Funkcije proračuna 25
Tema 2.5 Organizacija kao proračunska funkcija 25
2.5.1. Funkcija određivanja ciljeva proračuna 26
2.5.2 Struktura upravljanja proračunom 30
2.5.3. Delegiranje ovlasti 31
2.5.4 Organizacija dugoročnih partnerstava na temelju 39
višeorbitna kontrolna struktura
2.5.5 Regulacija tijeka proračunskih dokumenata 41
Kontrolna pitanja za dio (modul) 2 43
Sekcija (modul 3). Planiranje kao najvažnija funkcija 44
budžetiranje
Tema 3.1. Suština planiranja 44
Tema 3.2. Načela planiranja 47
Tema 3.3. Metodologija planiranja u proračunskom sustavu 49
Tema 3.4 Proračunski proces (ciklus), proračunsko razdoblje, faze planiranja 52
Tema 3.5. Faze procesa planiranja 53
Tema 3.6. Sastav glavnog plana (proračuna) 55
Tema 3.7. Organizacija događaja pripremnog razdoblja 57
planiranje
3.7.1. Provođenje retrospektivne ekspresne analize troškova i obujma 57
dobit"
3.7.2. Izrada plana inovativnog razvoja poduzeća 60
3.7.3. Izrada i odobravanje cijena proizvoda i usluga 65
3.7.4. Razvoj i odobravanje standarda potrošnje resursa za proizvode i 74
usluga i standarda troškova
Tema 3.8. Izrada planova kao temelja proizvodnih aktivnosti poduzeća 75
3.8.1. Izrada proizvodnog programa poduzeća 75
3.8.2.Plan prodaje 85
3.8.3. Plan proizvodnje i prodaje glavne proizvodne djelatnosti, 86
pomoćna i uslužna proizvodnja poduzeća
3.8.4. Izračun proizvodnog kapaciteta poduzeća 88
3.8.5. Obračun potreba za osnovnim i pomoćnim materijalom i troškovima 92
za njihovu nabavu i stvaranje skladišnih zaliha
Tema 3.9 Plan rada i proračun plaća 93
Tema 3.10. Izrada plana investicijskih aktivnosti 100
3.10.1. Plan investicijskih aktivnosti 100
3.10.2. Poslovni plan 104
Tema 3.11. Plan troškova softverskog proizvoda
3.11.1. Izračun režijskog proračuna 116
3.11.2. Izračun proračuna za opće poslovne troškove 118
3.11.3. Obračun troškova proizvoda 122
3.11.4. Troškovnik proizvodnje i prodaje proizvoda 123
Tema 3.12. Plan društvenog razvoja poduzeća 127
Tema 3.13. Financijsko planiranje 130
3.13.1 Teorijske osnove financijskog planiranja u poduzeću 130
3.13.2. Sastav financijskog plana 134
3.13.3 Postupak za izradu proračuna uključenih u konsolidirani financijski 134
proračun
Kontrolna pitanja za dio (modul) 3 140
Sekcija (modul) 4. Praćenje i analiza izvršenja planova (proračuna) 141
Tema 4.1. Organizacija računovodstvenog sustava 141
Tema 4.2 Ekonomska analiza aktivnosti poduzeća 145
4.2.1. Analiza ostvarenja plana u pogledu obima proizvodnje i prodaje 148
proizvoda
4.2.2 Analiza pokazatelja troškova proizvoda 151
4.2.3 Analiza čimbenika koji utječu na profit organizacije 154
4.2.4. Analiza financijskog stanja poduzeća 156
4.2.5. Ocjena financijskog stanja poduzeća 169
4.2.6. Ocjena financijskog stanja financijskih centara 172
odgovornost (CFD)
4.2.7. Dijagnostički modeli za predviđanje bankrota 173
poduzeća
Tema 4.3. Organizacija motivacije osoblja u uvjetima proračuna 179
Tema 4.4. Organizacija kontrole i reguliranja proračunskog procesa 189
4.4.1 Organizacija unutarnje kontrole 189
4.4.2 Organizacija regulacije 192
Tema 4.5. Problemi automatizacije proračuna 200
Pitanja za ispit za dio (modul) 4 208
Zaključak 209
Popis korištene literature 211
Rječnik 216
Prijave 225