Äritegevuse liigid 

Organisatsiooni finantspoliitika teabetugi. Ettevõtte finantsjuhtimise infotugisüsteem Infotugi ettevõtte finantsjuhile

Juhtide (nagu ka spetsialistide) edu sõltub nende tegevuse erinevat tüüpi toetusest: juriidiline, informatiivne, regulatiivne, tehniline jne.

Teabetugi on selle süsteemi üks põhielemente. Mõiste "teave" definitsioonid on erinevad. Kõige täpsem on järgmine: teave on teave, mis vähendab ebakindlust selles valdkonnas, millega see on seotud. See tähendab, et teabeks ei saa kvalifitseerida mitte mingeid andmeid, vaid ainult neid, mis paljastavad uurimisobjekti uuest, senitundmatust küljest. Informatsiooni iseenesest ei eksisteeri, on ainult andmed, millest saab teavet. Seetõttu on teave muutlik ja väga subjektiivne.

Potentsiaalselt teavet sisaldavate lähteandmete suhtes kehtivad mitmesugused nõuded, sealhulgas:

  1. tähtsust, mis määrab, kui palju kaasatud teave mõjutab finantsotsuste tulemusi;
  2. täielikkus, mis iseloomustab analüüsi-, planeerimis- ja juhtimisotsuste tegemiseks vajalike informatiivsete näitajate hulga terviklikkust;
  3. usaldusväärsus, mis määrab, mil määral kajastab genereeritud informatsioon adekvaatselt finantstegevuse tegelikku seisu ja tulemusi, iseloomustab välist finantskeskkonda. Usaldusväärsuse määrab suuresti allika usaldusväärsus (näiteks raamatupidamisandmed ja börsil ringlevad andmed);
  4. õigeaegsus, mis iseloomustab genereeritud teabe vastavust selle vajadusele selle kasutamise perioodil. Finantsjuhtimise jaoks pole olulised mitte andmed, vaid andmed õiges mahus ja õigel ajal;
  5. selgus, mille määrab selle ülesehituse lihtsus, vastavus ja teatav esitusstandard ning juurdepääsetavus nendele kasutajakategooriatele, kellele see on mõeldud;
  6. asjakohasust(selektiivsus), mis määrab loodud teabe üsna kõrge kasutusastme ettevõtte finantstegevuse juhtimise protsessis;
  7. võrreldavus, mis määrab finantstegevuse maksumuse ja tulemuste võrdleva hindamise võimaluse, ettevõtte võrdleva finantsanalüüsi läbiviimise võimaluse;
  8. tõhusust, mis tähendab, et teatud teabeindikaatorite kaasamise kulud ei tohiks ületada nende kasutamise tulemusena saadavat mõju;
  9. vajalik piisavus, mis kajastab konkreetse ettevõtte jaoks vajaliku teabe mahtu ja täpsust. Finantsjuhtimise infotugisüsteemi sisu, selle laiuse ja sügavuse määravad ettevõtete tegevuse valdkonna iseärasused, nende toimimise organisatsiooniline ja õiguslik vorm jne.

Infotoe aluseks on teabebaas, mis sisaldab viit suurendatud plokki (joonis 1.3).

Esimesse plokki kuuluvad seadused, määrused ja muud määrused, sätted ja dokumendid, mis määratlevad finantsasutuste ja väärtpaberituru õigusliku aluse.

Teine plokk sisaldab valitsusasutuste (Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, Venemaa Pank jne), rahvusvaheliste organisatsioonide ja erinevate finantsasutuste regulatiivdokumente, mis sisaldavad nõudeid, soovitusi ja kvantitatiivseid standardeid finantsvaldkonnas turuosalistele. (aktsiatelt dividendide ja võlakirjade intresside maksmise määrused, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi teated erinevate intressimäärade kohta jne).

Kolmas plokk sisaldab finantsaruandeid, mis on kõige informatiivsem ja usaldusväärsem ettevõtte varalist ja finantsseisundit iseloomustav allikas.

Neljas plokk sisaldab riiklike statistikaasutuste, börside ja spetsialiseeritud teabeagentuuride (näiteks Moody’s, Standard & Poor’s) avaldatud finantsteavet. Väärib märkimist, et see teabetoe osa ei ole Venemaal veel piisavalt arenenud, kuigi arenenud riikide kogemuse kohaselt on just see osa kõige olulisem otsuse tegemine finantsjuhtimises.

Viies plokk sisaldab teavet, mis ei ole otseselt seotud finantsilist laadi teabega või on genereeritud väljaspool ühtki stabiilset infosüsteemi (näiteks üldise majandusfookusega riiklik statistika, audiitorfirmade andmed, erinevates meediakanalites avaldatud andmed, mitteametlikud andmed jne).

Analüütilise võimekuse alusel võib vaadeldavad teabeallikad jagada kahte suurde rühma:

  1. iseloomustada ettevõtte enda varalist ja finantsseisundit;
  2. iseloomustavad keskkonda (eeskätt väärtpaberiturgu).

Esimese rühma aluseks on finantsaruanded, teise rühma aluseks on statistiline finantsteave.

Finantsjuhi jaoks on suurim väärtus finantsaruanded. Vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamise kohta" (artikkel 2) finantsaruanded- see on "organisatsiooni vara ja finantsseisundi ning selle majandustegevuse tulemuste ühtne andmete süsteem, mis on koostatud kindlaksmääratud vormis raamatupidamisandmete põhjal."

Seaduse artikkel 13 määratleb äriorganisatsiooni finantsaruannete koosseisu:

  • eelarve;
  • Kasumi- ja kahjumiaruanne;
  • määrustega ettenähtud lisad neile;
  • auditi aruanne;
  • seletuskiri.

See komplekt sisaldab üsna mitmekesiseid dokumente nii struktuurilt kui ka allikatelt.

Finantsaruannete koosseis määratakse praegu kindlaks Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 26. juuli 2003. aasta korraldusega “Organisatsioonide iga-aastase (kvartaalse) aruandluse kohta” nr 67n.

Eelkõige sisaldas 2000. aasta majandusaasta aruanne vastavalt 13. jaanuari 2000 korraldusele nr 4n:

  1. bilanss (vorm nr 1);
  2. kasumiaruanne (vorm nr 2);
  3. kapitali muutuste aruanne (vorm nr 3);
  4. rahavoogude aruanne (vorm nr 4);
  5. Bilansi lisa (vorm nr 5);
  6. seletuskiri;
  7. auditi aruanne;
  8. Mittetulundusühingutel soovitatakse: lisada oma raamatupidamise aastaaruandesse aruanne saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta (vorm nr 6).

Finantsjuhtimise kvaliteedi määrab raamatupidamise ja juhtimisarvestuse tase. Selleks, et juhtimine oleks tõhus, peab see põhinema mitmekülgsel ja usaldusväärsel teabel nii sise- kui ka väliskeskkonna seisundi ja selle üksikute tegurite tegevuse mõju kohta üldisele finantsseisundile ning viivitamatult kindlaks tegema kavandatud näitajate kõrvalekalded tegelikust. ühed. Keskendudes erinevustele, saavad juhid neid "juhtida", keskendudes valdkondadele, mis vajavad kõige rohkem parandamist. Organisatsiooni finantsaruanded peaksid sisaldama selliseid põhinäitajaid nagu kasumlikkus, varade kasutamine ja innovatsioon. Bilansivara võimaldab põhjendada investeerimisotsuseid. Bilansi kohustuste pool annab hinnangu rahastamisallikate seisule. Aja jooksul vaadeldav kasumiaruanne võimaldab hinnata ettevõtte keskmist kasumlikkust. Rahavoogude aruanne võimaldab anda analüütilise hinnangu ning jälgida makse- ja arveldusdistsipliini seisu. Kõik finantsjuhi peamised tähelepanuobjektid on üldistatult süstematiseeritud finantsaruannetes, eriti bilansis, mis on ettevõtte parim finantsmudel. See asjaolu selgitab finantsjuhtimise ülesannete täpsustamist investeeringute ja finantseerimise osas. Vaatleme bilansi staatilist esitust (joonis 1.4).

Bilansis on võimalik tuvastada erinevaid jaotisi, mis võimaldavad eraldada finantsjuhi üksikud funktsioonid ja ülesanded.

  1. Vara vertikaalne osa. Osad 1 ja 2 on tinglikult eraldatud, st varade (ressursipotentsiaali) haldamise ülesanded. Nende hulka kuuluvad järgmised ülesanded: ressursside kogumahu määramine, nende struktuuri optimeerimine, investeeringute juhtimine põhivarasse (sh liigiti: põhivara, immateriaalne põhivara, pikaajalised finantsinvesteeringud jne), varude haldamine, raamatupidamise haldamine. laekumine, sularahavahendite haldamine jne.
  2. Vertikaalne läbilõige vastutuse kaudu. Lõiked 3, 4, 5 on tinglikult eraldatud, st rahastamisallikate haldamise ülesanded. Nende hulka kuuluvad järgmised ülesanded: omakapitali juhtimine, laenukapitali juhtimine, lühiajaliste kohustuste juhtimine, rahastamisallikate struktuuri optimeerimine, kapitali kaasamise meetodite valimine, dividendipoliitika jne.
  3. Pikaajalised finantsotsused. Lõiked 1, 3, 4 on tinglikult eraldatud, st investeerimisprogrammide juhtimise ülesanded laias tähenduses: a) kuidas arendada ettevõtte ressursipotentsiaali põhikomponenti - materiaaltehnilist baasi; b) millistest allikatest (kasum, omanike lisainvesteeringud, pikaajaliste laenuvahendite kaasamine) on võimalik seda arendust rahastada. Seega sisaldab see kahte peamist ülesannet: investeerimisprojektide ja -programmide põhjendamine; kapitali juhtimine (ettevõtte finantsstabiilsuse tagamine).
  4. Lühiajalised finantsotsused. Osad 2 ja 5 on tinglikult eraldatud, st jooksva finantstegevuse juhtimise, sealhulgas likviidsuse ja maksevõime juhtimise ülesanded. Rahaliste vahendite ringluse ja ümberkujundamise seisukohalt tähendab jooksev tegevus varude laekumist koos võlgnevuste samaaegse tekkimisega ja sellele järgnevat varude ümberkujundamist lõpetamata toodanguks, valmistoodanguks, debitoorseks arveks ja rahaks. Teisisõnu hõlmab see käibevara ja nende rahastamisallikate haldamise ülesandeid.

Kuna finantsaruanded on finantsjuhi jaoks kõige väärtuslikumad, on see kõige informatiivsem ja usaldusväärsem allikas, mis iseloomustab ettevõtte varalist ja finantsseisundit.

Finantsjuhtimine esindab teaduse ja kunsti sünteesi. Teisisõnu, subjektiivsuse faktor mängib juhtimisotsuste, sealhulgas finantsotsuste tegemisel väga olulist rolli. Selle finantsjuhtimise aspekti määrab selle tihe seos raamatupidamisega nii finantsjuhi tegevuse infotoe positsioonilt kui ka nende kahe valdkonna esindajate tegevusobjekti kokkulangevuse positsioonilt, mis on finantsvood ja nendega tehtavad tehingud, mis põhjustavad muutusi ettevõtte varades ja kohustustes.

Enamikul väikeettevõtetel ei pruugi üldse olla finantsfunktsiooni. Sel juhul täidab finantsjuhi ülesandeid tavaliselt raamatupidaja. Finantsjuhtimine väga tihedalt seotud raamatupidamisega. Esiteks, Raamatupidamine omab kõige ulatuslikumat ja usaldusväärsemat finantsanalüüsi ja -juhtimise infobaasi. Teiseks algavad kõik ärikontaktid avalike finantsaruannete vastastikusest esitamisest. Kolmandaks, mis tahes börsil noteerimisel osalemiseks on vaja esitada finantsaruanded, mis on koostatud teatud nõudeid arvesse võttes.

Rahanduse ja raamatupidamise tihe seos väljendub raamatupidamise standardimise ja ühtlustamise protsesside kiiresti kasvavas tähtsuses. Sellega seoses on iga finantsjuht lihtsalt kohustatud omama piisavalt teadmisi rahvusvahelistest raamatupidamisstandarditest. Need standardid ei ole suunatud ainult raamatupidajatele. See on tegelikult finantsdokument, mis annab selliste mõistete nagu inflatsioon, hüperinflatsioon, kulu, finantsvara, finantskohustus, finantsinstrument, tulud, kulud, firmaväärtus jne määratlused ning finants- ja majandustõlgendused.

Kuid finantsaruandlusel on ka puudusi selle kasutamisel finantsjuhtimises. Finantsaruanded on üles ehitatud nii, et see võimaldab meil vastata vaid neljale esimesele finantsjuhtimise võtmeküsimusele erineva terviklikkusega.

  1. Kas ettevõtte positsioon kaupade ja tootmistegurite turgudel on soodne ja millised meetmed aitavad kaasa selle mitte halvenemisele?
  2. Kuhu investeerida rahalisi vahendeid suurima efektiivsusega?
  3. Kust saada vajalikke rahalisi vahendeid?
  4. Kas ettevõte toimib tõhusalt?

Erandiks on viimane küsimus: “Kas rahavood tagavad makserütmi ja arveldusdistsipliini?”, mida perioodilistes raamatupidamisaruannetes lahendada ei saa. Paljude ettevõtete, eriti väikeste ettevõtete jaoks on arvutuste tegemise rütm ülimalt oluline, kuid selle omadused, juhtimis- ja kontrollimeetodid on raamatupidamissüsteemiga seotud vaid osaliselt ega kajastu aruandlusandmetes.

Objektiivsuse huvides tuleb veel märkida, et ainukesksel aruandlusel on ka miinus, et nii oluline tähelepanuobjekt nagu finantssuhted ei kajastu selles samuti otseselt.

Finantsaruandlus Venemaal pakub huvi välistele ja sisekasutajatele. Peaaegu kõik ettevõtete finantsaruannete kasutajad kasutavad finantsanalüüsi tulemusi otsuse tegemine oma huvide optimeerimiseks. Omanikud analüüsivad finantsaruandeid, et suurendada kapitali tootlust ja tagada ettevõtte stabiilsus. Laenuandjad ja investorid analüüsivad finantsaruandeid, et minimeerida laenude ja hoiuste riske. Võime kindlalt väita, et tehtud otsuste kvaliteet sõltub täielikult otsuse analüütilise baasi kvaliteedist.

Analüüsi subjektid on nii otseselt kui kaudselt ettevõtte tegevusest huvitatud infokasutajad.

Esimesse kasutajate rühma kuuluvad ettevõtete fondide omanikud, laenuandjad (pangad jne), tarnijad, kliendid (ostjad), maksuhaldurid, ettevõtte töötajad ja juhtkond. Iga analüüsiobjekt uurib teavet oma huvidest lähtuvalt. Tuleb märkida, et ainult ettevõtte juhtkond (haldus) saab süvendada aruandluse analüüsi, kasutades tootmisarvestuse andmeid osana juhtimiseesmärgil tehtavast juhtimisanalüüsist.

Teiseks kasutajagrupp raamatupidamisaruanded on need, kes küll ettevõtte tegevusest otseselt huvitatud ei ole, kuid peavad kokkuleppel kaitsma aruannete esimese kasutajarühma huve. Need on audiitorfirmad, konsultandid, börsid, juristid, ajakirjandus, ühendused, ametiühingud.

Kõige sagedamini on aasta- ja kvartaliaruandlus ainus välise finantsanalüüsi allikas.

Kõige rohkem infot ettevõtte finantsseisundi analüüsimiseks ja hindamiseks sisaldab eelarve(vorm nr 1) ja kasumiaruannet, kuigi aruandeperioodi finantsseisu ja tegevustulemuste analüüsimiseks saab kasutada ka bilansi kõigi lisade andmeid. Vaatame lähemalt ülalnimetatud finantsaruandluse dokumente.

Bilanss (vorm nr 1)- raamatupidamisdokument, mis üldises rahalises väljenduses annab ettekujutuse ettevõtte finantsseisust teatud kuupäeva seisuga. Selle struktuuri järgi eelarve- kahepoolne tabel, kus vasak pool (vara) kajastab majandusvarade koosseisu ja paigutust ning parem pool (kohustus) - majandusvara moodustamise allikad ja sihtotstarve, on aruanne ettevõtte finantsseisundi kohta. ettevõte, mis kajastab oma varasid, kohustusi ja omakapital. Saldo koostatakse ainult kontrollitud käibe ja perioodi lõpu saldode alusel kõikide sünteetiliste kontode kohta. Sel juhul tuleb esitada lõpetatud tehingute kohta raamatupidamisdokumendid, sulgeda kõik tegevuskontod, tuvastada majandustulemused ja teha maksukanded.

Kasumiaruanne (vorm nr 2) Erinevalt bilansist, mis on hetkeandmete kokkuvõte ettevõtte vara ja finantsseisundi kohta, on kasumiaruanne mõeldud iseloomustama tema tegevuse aruandeperioodi majandustulemusi. Sel juhul esitatakse andmed aruandes tekkepõhiselt. Aruanne sisaldab teavet ettevõtte teatud kuupäeval tekkinud tulude, kulude ja kasumite (kahjumite) kohta. Vaadeldava aruande põhijooneks on see, et selles kujunevad finantstulemused tegevusalade kaupa – operatiiv (põhi) ja tavaline. Põhitegevus hõlmab toodete, tööde ja teenuste tootmise ja müügiga seotud tegevusi. Tavategevused ühendavad põhitegevusest ja kapitalis osalemisest saadavad tulud, dividendid, intressid ja muud tulud finantsinvesteeringutest ja nende müügist, tulu põhivara ja kinnisvarakomplekside müügist ning muud tulud, mis ei ole seotud ettevõtte põhitegevusega. ettevõte.

I jaotises Vorm nr 3 "Kapitali muutuste aruanne" avalikustatakse organisatsiooni omakapitali liikumise eranäitajad (litsentseeritud, lisa- ja reservkapital; jaotamata kasum, aruandeaasta ja eelnevate aastate katmata kahjumid), nende väärtusi arvutatakse aasta alguse ja lõpu seisuga, kapitali suuruse suurenemine ja vähenemine erinevate tegurite mõjul. Vorm nr 3 analüüsivõime parandamiseks ja selle andmete läbipaistvuse põhimõtte rakendamiseks sisaldab teavet selliste omakapitali suurendamise tegurite kohta nagu aktsiate täiendav emissioon, aktsiate väärtuse suurenemine, põhivara ümberhindlus, muutused arvestuspõhimõtetes . Samuti sisaldab see teavet aktsiate nimiväärtuse ja arvu vähenemise ning juriidilise isiku saneerimise tõttu omakapitali vähendamise tegurite kohta. II jaotis sisaldab teavet õigusaktide ja asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservide ning tulevaste kulude reservide kohta. Vorm nr 3 võimaldab analüüsida omakapitali koosseisu ja struktuuri, arvutada mitmeid selle liikumist iseloomustavaid koefitsiente jne.

Vormil nr 4 "Rahavoogude aruanne" kajastatakse organisatsiooni rahaliste vahendite olemasolu, laekumist ja kulutamist jooksvast, investeerimis- ja finantstegevusest, hinnatakse nende muutumist aasta lõpu seisuga võrreldes aasta algusega.

Vormil nr 5 "Bilansi lisa" antakse üksikasjalik kirjeldus immateriaalse põhivara ja põhivara koosseisust, liikumisnäitajatest, amortisatsioonist; on antud pika- ja lühiajaliste finantsinvesteeringute koosseis ja maht, tulusad investeeringud materiaalsesse varasse, kulutused teadus-, arendus- ja tehnoloogiaarendustele, loodusvarade arendamiseks aruandeperioodi alguses ja lõpus; eelneva ja aruandeperioodi nõuete ja võlgnevuste, sh pika- ja lühiajaliste tavategevuse kulude koosseis kuluelementide lõikes, samuti pooleliolevate tööde saldode muutused, edasilükkunud kulud ja reservid tulevaste kulude jaoks jne.

Finantsaruandluse põhieesmärk on pakkuda selle kasutajatele täielikku, tõest ja erapooletut teavet ettevõtte seisundi, tegevustulemuste ja rahavoogude kohta. Finantsaruannetes kajastatud teave peab olema arusaadav ja mõeldud ühemõtteliseks tõlgendamiseks. Selle asjakohasus, selgus ja usaldusväärsus peaksid aitama kaasa juriidiliste ja üksikisikute õigetele otsustele selles või teises ettevõtte finantstegevuse küsimuses.

Selleks et teave oleks kasulik, peab see vastama järgmistele kriteeriumidele:

  • Asjakohasus tähendab, et teave on oluline ja mõjutab kasutaja otsust. Teavet peetakse asjakohaseks ka siis, kui see võimaldab teha perspektiivset ja tagasiulatuvat analüüsi;
  • teabe usaldusväärsuse määrab selle õigsus, majandusliku sisu ülekaal juriidilisest vormist, kontrollimise võimalus ja dokumentaalne kehtivus;
  • teave loetakse tõeseks, kui see ei sisalda vigu ja kallutatud hinnanguid ega võltsi majandussündmusi;
  • neutraalsus – eeldab, et finantsaruandluses ei rõhutata ühe üldaruandluse kasutajarühma huve teise kahjuks;
  • mõistetavus – tähendab, et kasutajad saavad aru aruandluse sisust aru ilma erilise erialase ettevalmistuseta;
  • võrreldavus – eeldab, et andmed ettevõtte tegevuse kohta oleksid võrreldavad teiste ettevõtete tegevust puudutavate samalaadsete andmetega.

Tuleb märkida, et bilanss ise, mis on peamine aruandlus- ja analüüsivorm, ei ole vaba teatud piirangutest.

  1. Bilanss on oma olemuselt ajalooline: see kajastab selle koostamise hetkel kujunenud finants- ja majandustegevuse tulemusi.
  2. Bilanss kajastab staatikat ettevõtte varades ja kohustustes ehk vastab küsimusele, milline on ettevõttega antud konkreetsel hetkel, vastavalt kasutatud arvestuspõhimõtetele, kuid ei vasta küsimusele, miks selline olukord on tekkinud. tekkinud.
  3. Aruandlusandmete põhjal saab välja arvutada mitmeid analüütilisi näitajaid, kuid kõik need on kasutud, kui mitte ühegi alusega võrdlusi teha. Eraldi vaadeldav bilanss ei anna ruumilist ja ajalist võrreldavust, mistõttu tuleks selle analüüs läbi viia dünaamiliselt ning võimalusel täiendada seotud ettevõtete analüütiliste näitajate ja nende valdkonna keskmiste väärtustega.
  4. Bilansinäitajate tõlgendamine on võimalik ainult käibekapitali andmete kasutamisel.
  5. Bilanss on aruandeperioodi lõpu hetkeandmete kokkuvõte ja seetõttu ei kajasta see ettevõtte rahaliste vahendite muutusi aruandeperioodi jooksul. See kehtib eelkõige kõige dünaamilisemate bilansikirjete kohta.
  6. Bilansi koostamisel lähtutakse hindamise põhimõttest ostuhindadest. Inflatsiooni tingimustes, ettevõttes kasutatavate toorainete ja seadmete hindade tõustes kajastavad paljud kirjed raamatupidamisobjektide kogumit, mis on funktsionaalsuselt identsed, kuid maksumuselt erinevad, mis moonutab oluliselt ettevõtte tegevuse tulemusi.
  7. Ettevõtte üks peamisi eesmärke on kasumi teenimine. Kuid see näitaja ei kajastu bilansis täielikult. Selles esitatud akumuleeritud kasumi absoluutväärtus kuludest ja müügimahust eraldiseisvalt ei näita, mis täpselt sellise kasumi andis.
  8. Bilansitulemus ei kajasta ettevõttel tegelikult olevat rahasummat, selle “hinnangut”. Selle peamiseks põhjuseks on inflatsioonist, turutingimustest jms tingitud võimalik lahknevus majandusvara bilansilise väärtuse ja reaalsete tingimuste vahel.
  9. Ettevõtte finantsseisundit ja selle muutumise väljavaateid ei mõjuta mitte ainult finantsilist laadi tegurid, vaid ka paljud teised, millel puudub üldse väärtus (poliitilised ja majanduslikud muutused, omandivormide muutused). Seetõttu on finantsaruannete analüüs vaid üks kompleksse majandusanalüüsi osadest, kus kasutatakse lisaks formaliseeritud kriteeriumidele ka mitteametlikke hinnanguid.

Analüüsi põhieesmärk on kiiresti tuvastada ja kõrvaldada puudused finantstegevuses ning leida reservid ettevõtte finantsseisundi ja maksevõime parandamiseks ratsionaalse finantspoliitika abil.

Rahalises olukorras viitab ettevõtte võimele oma tegevust finantseerida. Seda iseloomustab ettevõtte normaalseks toimimiseks vajalike rahaliste vahendite olemasolu, nende paigutamise otstarbekus ja kasutamise efektiivsus, finantssuhted teiste juriidiliste ja üksikisikutega, maksevõime ja finantsstabiilsus.

Finantsseisund võib olla stabiilne, ebastabiilne ja kriis. Ettevõtte suutlikkus tasuda õigeaegselt makseid ja laiendatud tegevust finantseerida näitab selle head finantsseisundit.

Ettevõtte finantsseisund sõltub tema tootmis-, äri- ja finantstegevuse tulemustest. Tootmis- ja finantsplaanide edukas elluviimine mõjutab positiivselt ettevõtte finantsseisundit. Ja vastupidi, toodete tootmise ja müügi plaani alatäitmise tõttu suureneb selle maksumus, väheneb tulu ja kasumi suurus ning selle tulemusena halveneb ettevõtte finantsseisund. ettevõtet ja selle maksevõimet.

Stabiilne finantsseisund omakorda avaldab positiivset mõju tootmisplaanide elluviimisele ja tootmisvajaduste varustamisele vajalike ressurssidega. Seetõttu on finantstegevus kui majandustegevuse lahutamatu osa suunatud rahaliste ressursside süstemaatilise laekumise ja kulutamise tagamisele, arvestusdistsipliini rakendamisele, omakapitali ja laenukapitali ratsionaalse proportsiooni saavutamisele ning selle võimalikult tõhusale kasutamisele.

Finantsaruannete analüüs on protsess, mille käigus hindame organisatsiooni varasemat ja praegust finantsseisundit ning tulemuslikkust. Finantsanalüüs lahendab järgmised probleemid:

  1. hindab organisatsiooni vara struktuuri ja selle kujunemise allikaid;
  2. paljastab materiaalsete ja rahaliste ressursside liikumise tasakaalu;
  3. hindab oma- ja laenukapitali struktuuri ja voogusid majandusringluse protsessis, mis on suunatud maksimaalse või optimaalse kasumi hankimisele, finantsstabiilsuse suurendamisele, maksevõime tagamisele jne;
  4. hindab sularaha nõuetekohast kasutamist tõhusa kapitalistruktuuri säilitamiseks;
  5. hindab tegurite mõju tegevuse finantstulemustele ja organisatsiooni varade kasutamise efektiivsusele;
  6. teostab kontrolli organisatsiooni rahavoogude liikumise, rahaliste ja materiaalsete ressursside kulutamise normide ja standardite järgimise ning kulutamise otstarbekuse üle.

Oskus analüüsida ettevõtte jooksvat finants- ja majandustegevust on üks peamisi nõudeid finantsjuhile.

Vastavalt rakendamise eesmärkidele jaguneb finantsanalüüs erinevateks vormideks:

  1. ürituse korraldamise kohta:
    • sisemine finantsanalüüs, mille viivad läbi ettevõtte finantsjuhid ja selle omanikud, kasutades kogu olemasolevat teavet;
    • väline finantsanalüüs, mida viivad läbi maksuhaldurite, audiitorfirmade, kommertspankade ja kindlustusseltside töötajad;
  2. analüütiliste uuringute mahu järgi:
    • täielik finantsanalüüs, mis viiakse läbi eesmärgiga uurida ettevõtte kui terviku finantsseisundi ja finantstegevuse kõiki aspekte ja omadusi;
    • temaatiline finantsanalüüs, mis piirdub finantstegevuse üksikute aspektide ja ettevõtte finantsseisundi individuaalsete omaduste, näiteks finantsstabiilsuse, maksevõime taseme jms uurimisega);
  3. finantsanalüüsi objektiks:
    • ettevõtte kui terviku finantstegevuse analüüs;
    • ettevõtte üksikute struktuuriüksuste (töökoda, tegevuskoht, osakond, "vastutuskeskus") finantstegevuse analüüs;
    • ettevõtte üksikute finantstehingute analüüs;
  4. perioodi järgi:
    • esialgne finantsanalüüs (näiteks üksikud väärtpaberid pikaajaliste finantsinvesteeringute suundade otsuste tegemisel jne);
    • jooksev (tegevus)finantsanalüüs, mis viiakse läbi kontrolli eesmärgil üksikute finantsplaanide elluviimise protsessis, et mõjutada finantstegevuse kulgu;
    • hilisem (tagasiulatuv) finantsanalüüs, mille ettevõte teeb aruandeperioodi (kuu, kvartal, aasta) kohta. See võimaldab teil sügavamalt ja täielikumalt analüüsida ettevõtte finantsseisundit ja finantstegevuse tulemusi võrreldes esialgse ja jooksva analüüsiga.

Finantsjuhtimise spetsiifiliste probleemide lahendamiseks kasutatakse finantstegevuse tulemuste kvantitatiivse hinnangu saamiseks mitmeid spetsiaalseid süsteeme ja analüüsimeetodeid:

  1. horisontaalne(trendi) finantsanalüüs, mis põhineb üksikute finantsnäitajate dünaamika uurimisel ajas;
  2. vertikaalne(struktuurne) finantsanalüüs, mis põhineb ettevõtte finantsaruannete näitajate struktuursel jaotusel (arvutatakse üksikute struktuurikomponentide osakaal koondfinantsnäitajates);
  3. võrdlev finantsanalüüs, mis põhineb sarnaste näitajate üksikute rühmade väärtuste koostamisel omavahel (arvestatakse võrreldavate näitajate absoluutsete ja suhteliste hälvete suurust);
  4. finantssuhte analüüs(R-analüüs), mis põhineb erinevate absoluutnäitajate omavaheliste suhete arvutamisel;
  5. integreeritud finantsanalüüs, mis võimaldab saada kõige põhjalikuma (mitmefaktorilise) hinnangu üksikute koondatud finantsnäitajate kujunemise tingimuste kohta (näiteks Du Pont süsteem, objektiivselt orienteeritud Microsofti süsteem, integreeritud portfellitellimuste süsteem).

Analüüsi edukuse määravad erinevad tegurid. Enamik autoreid soovitab järgida viit põhiprintsiipi:

  1. enne analüütiliste protseduuride läbiviimise alustamist on vaja koostada üsna täpne analüüsiprogramm (sh tabeliplaanide koostamine, näitajate arvutamise algoritmid ning vajalikud teabeallikad ja regulatiivne tugi);
  2. analüüsiskeem peaks olema üles ehitatud põhimõttel "üldisest konkreetseni";
  3. kõik kõrvalekalded (positiivsed ja negatiivsed) standard- või kavandatud väärtustest tuleks hoolikalt analüüsida, et teha kindlaks peamised tegurid, mis põhjustasid registreeritud kõrvalekaldeid, ja vastuvõetud planeerimissüsteemi kehtivus;
  4. kasutatud kriteeriumide kehtivus, s.t indikaatorite valikul on vaja sõnastada nende kombinatsiooni loogika komplektiks;
  5. Analüüsi tegemisel ei pea püüdlema hinnangute suure täpsuse poole; Tavaliselt annab suurima väärtuse trendide ja mustrite tuvastamine.

Analüüsi tegemisel tuleb eriti tähele panna analüüsialgoritmide väljatöötamise ja üheselt identifitseerimise olulisust, kuna õppe- ja metoodiline kirjandus kirjeldab suurt hulka näitajaid, mis varieerusid nii nimetustes kui arvutusmeetodites, olenevalt autori eelistustest (s.o isegi laialdaselt kasutatavatest näitajatest). võib olla erinev tõlgendus , seetõttu peate erinevate ettevõtete näitajate võrdlemisel olema kindel, et nende väärtused arvutatakse sama algoritmi abil).

Varalise ja finantsseisundi analüüsi saab teha erineva detailsusega, olenevalt olemasolevast informatsioonist, analüüsitehnikate valdamise astmest, ajaparameetrist, tehniliste vahendite olemasolust arvutuste tegemiseks jne.

Analüüsitehnika loogikat saab kirjeldada järgmise skeemi abil:

Majanduskirjanduses on majanduspotentsiaali mõiste defineerimiseks erinevaid lähenemisviise. Sel juhul mõistetakse majanduspotentsiaali all ettevõtte võimet saavutada oma eesmärke, kasutades selleks olemasolevaid materiaalseid, tööjõu- ja rahalisi ressursse.

Raamatupidamisaruandeid saab kasutada majandusliku potentsiaali vormistamiseks. Sel juhul eristatakse majandusliku potentsiaali kahte külge: ettevõtte varaline ja finantsseisund. Varalist positsiooni iseloomustab ettevõtte omanduses ja hallatava vara (peamiselt pikaajalise) suurus, koostis ja seisukord. Finantsseisundi määravad aruandeperioodil saavutatud majandustulemused.

Eelanalüüsi eesmärk on kiire, visuaalne ja lihtne hinnang ettevõtte finantsseisundile ja arengudünaamikale. Selline analüüs on soovitatav läbi viia kolmes etapis: 1) ettevalmistav; 2) raamatupidamise aastaaruannete eelülevaatus; 3) aruannete majanduslik lugemine ja analüüs.

Esimese etapi eesmärk- otsustada finantsaruannete analüüsimise otstarbekuse üle ja veenduda, et need on lugemiseks valmis. Need ülesanded lahendatakse auditi aruandega (standardse või mittestandardse) tutvumisega ning aruannete visuaalse ja lihtsa raamatupidamisliku kontrolliga formaalsetel põhjustel ja sisuliselt (näiteks kõigi vajalike vormide ja avalduste, detailide ja allkirjade olemasolu). määratakse kindlaks, kontrollitakse bilansi valuutat ja kõiki vahesummasid, aruandlusvormide näitajate ja nendevahelise seose peamiste kontrollvormide omavahelist seostamist jne.)

Teise etapi eesmärk- tutvumine majandusaasta aruande või raamatupidamise aastaaruande seletuskirjaga. See on vajalik aruandeperioodi tegevustingimuste hindamiseks, peamiste tulemusnäitajate suundumuste ja kvalitatiivsete muutuste kindlaksmääramiseks ettevõtte varalises ja finantsseisundis.

Võtmenäitajate suundumuste analüüsimisel tuleb arvesse võtta moonutavate tegurite mõju (näiteks inflatsioon), bilansis esinevaid piiranguid (näiteks bilanss on oma olemuselt ajalooline, kajastab status quo-d jne). ) ja selliste üksuste olemasolu, millel on regulaatorite olemus, mis hindab seda valuutat üle.

Avaldusi lugedes tuleb tähelepanu pöörata nn haigetele asjadele, mis võivad ilmselgelt või varjatult viidata puudujääkidele ettevõtte tegevuses (näiteks “Eelmiste aastate katmata kahjud”, “Katmata aruandeaasta kahjud“ (vorm nr 1), „ Krediidid ja laenud ei ole õigeaegselt tagastatud“, „ Makstavad arved aegunud" (vorm nr 5) jne).

Kolmanda etapi eesmärk on üldistatud hinnang majandustegevuse tulemustele ja ettevõtte finantsseisundile.

Selline analüüs tehakse erinevate tootjate huvides erineva detailsusega.

Üldjuhul näeb aruande ekspressanalüüsi (aruandluse) metoodika ette ressursside ja nende struktuuri, äritulemuste ning oma- ja laenuvahendite kasutamise efektiivsuse analüüsi. Operatsioonianalüüsi eesmärk on valida välja suurim arv kõige olulisemaid ja suhteliselt lihtsalt arvutatavaid näitajaid ning jälgida pidevalt nende dünaamikat. Valik on subjektiivne ja selle viib läbi analüütik. Üks analüütiliste näitajate valimise võimalustest on toodud tabelis. 1.1.

Tabel 1.1. Analüütiliste näitajate kogum
Analüüsi suund (protseduur). Indeks
1. Majandusüksuse majandusliku potentsiaali hindamine
1.1 Varalise seisundi hindamine 1. Põhivara suurus ja osatähtsus koguvaras

2. Põhivara amortisatsioonimäär

3. Ettevõtte käsutuses olevate majandusvarade kogusumma
1.2. Finantsseisundi hindamine 1. Omavahendite suurus ja nende osatähtsus allikate kogusummas

2. Voolusuhe

3. Oma käibekapitali osakaal nende kogusummas

4. Pikaajalise käibekapitali osakaal allikate kogusummas

5. Varude katvuse suhe
1.3. "Haigete" üksuste olemasolu aruandluses 1. Kaod

2. Laenud ja õigeaegselt tagastamata laenud

3. Tähtaja ületanud nõuded ja võlad
2. Finantsmajandusliku tegevuse tulemuslikkuse hindamine
2.1. Kasumlikkuse hindamine 1. Kasum

2. Tegevuse kasumlikkus

3. Põhitegevuste tasuvus
2.2. Dünaamiline hindamine 1. Tulude, kasumi ja kogukapitali kasvumäärad

2. Varade käive

3. Tegevus- ja finantstsükli kestus
2.3. Majandusliku potentsiaali kasutamise tulemuslikkuse hindamine 1. Ettemakstud (kogu)kapitali tasuvus

2. Omakapitali tootlus

Operatiivanalüüs võib lõppeda järeldusega finantstulemuste ja finantsseisundi põhjalikuma ja aktiivsema analüüsi otstarbekuse (või vajalikkuse) kohta.

Antud analüüsi eesmärgiks on ettevõtte varalise ja finantsseisundi, aruandeperioodi tegevuse tulemuste ja arenguvõimaluste täpsem kirjeldamine tulevikus. Detailsuse aste sõltub analüütiku soovist. Üldiselt võib süvaanalüüsi programmi esitada järgmiselt.

Analüüsi saab läbi viia kahel viisil: a) esialgse aruandluse põhjal; b) netojäägi alusel. Enamik analüütikuid kasutab teist meetodit, kuna tasakaal ei ole vaba teatud moonutustest.

Analüütilise tasakaalu loomisel on kaks eesmärki:

  • suurendada kinnisvara kui terviku ja selle üksikute komponentide arvestushinnangute reaalsust, mis saavutatakse olemasolevate regulatsioonide täiendava bilansi tasaarveldamisega;
  • esitama bilansi kujul, mis hõlbustab peamiste analüütiliste koefitsientide arvutamist, mis saavutatakse põhjaliku (ahendatud) bilansi koostamise teel, liites kokku mõned homogeense koostisega bilansikirjete elemendid ja paigutades need ümber (seega bilansikirjete arvu järsult vähendada ja selle nähtavust suurendada).

Üldiselt võib ettevõtte finants- ja majandustegevuse süvaanalüüsi programm välja näha järgmine:

  1. Ettevõtlusüksuse majandusliku ja finantsolukorra eelülevaade.
    • ... Finantsmajandustegevuse üldise suuna tunnused.
    • ... "Haigete" aruandlusüksuste tuvastamine.
  2. Majandusüksuse majandusliku potentsiaali hindamine ja analüüs.
  3. Varalise seisundi hindamine.
    • ... Analüütilise netobilansi koostamine.
    • ... Vertikaalse bilansi analüüs.
    • ... Horisontaalne bilansianalüüs.
    • ... Varalise seisundi kvalitatiivsete muutuste analüüs.
  4. Finantsseisundi hindamine.
    • ... Likviidsuse ja maksevõime hindamine.
    • ... Finantsstabiilsuse hindamine.
  5. Majandusüksuse finantsmajandusliku tegevuse tulemuslikkuse hindamine ja analüüs.
    • .. Tootmis(põhi)tegevuse hindamine.
    • .. Tasuvusanalüüs.
    • .. Hinnang olukorrale väärtpaberiturul.
    • .. Finantsseisundi hindamise indikaatorite süsteem.

Praegu kasutatakse globaalses raamatupidamis- ja analüütilises praktikas ettevõtete finantsseisundi hindamiseks kümneid näitajaid. On tekkinud teatud klassifikatsioon. Enamik majandusteadlasi eristab järgmisi näitajate rühmi:

  • likviidsus;
  • finantsstabiilsus;
  • äritegevus;
  • kasumlikkus;
  • kajastab olukorda väärtpaberiturul.

Valdav osa näitajatest on arvutatud bilansi ja kasumiaruande alusel (otse aruandlusandmete järgi või koondanalüüsi bilanssi kasutades).

Ettevõtte finantsseisundit lühiajalisest perspektiivist hinnatakse likviidsuse ja maksevõime näitajate abil.

Vara likviidsuse all mõistetakse selle võimet rahaks muuta ja likviidsuse astme määrab ajavahemik, mille jooksul seda ümberkujundamist saab teha. See tähendab, et mida lühem on ümberkujundamisperiood, seda suurem on seda tüüpi varade likviidsus. Peamine likviidsuse tunnus on käibevara formaalne ülejääk (väärtuses) lühiajalistest kohustustest. Ettevõtte likviidsuse taset hinnatakse likviidsuskordajatega. Likviidsus ei ole sama mis maksevõime.

Maksevõime tähendab, et ettevõttel on piisavalt raha ja raha ekvivalente, et tasuda viivitamatut tagasimaksmist nõudvate võlgnevuste summa. Peamisteks maksevõime tunnusteks on piisavate rahaliste vahendite olemasolu arvelduskontol ja maksetähtaega ületanud võlgnevuste puudumine.

Likviidsus on vähem dünaamiline kui maksevõime, mistõttu likviidsusnäitajad muutuvad tavaliselt teatud prognoositavates piirides. Ja maksevõime näitajad on sõna otseses mõttes päevast päeva väga muutlikud. Likviidsust ja maksevõimet saab hinnata absoluutsete ja suhteliste näitajate abil.

Peamine absoluutnäitaja on oma käibekapitali väärtus (SOC), mida soovitatakse arvutada järgmise valemi abil:

COS = käibevara – Lühiajalised kohustused. (1.1)

Eristada saab järgmisi suhtelisi näitajaid:

  • voolusuhe;
  • kiireloomuline (kiire) likviidsuskordaja;
  • absoluutse likviidsuse suhe.

Praegune likviidsuskordaja (K LT) annab üldise hinnangu ettevõtte likviidsusele, näidates, mitu rubla käibekapitali (käibevara) jooksva lühiajalise võla (lühiajaliste kohustuste) rubla kohta ja arvutatakse järgmise valemi abil:


Selle näitaja väärtus varieerub oluliselt olenevalt majandusharust ja tegevusliigist. Soovitatav väärtus on 1 kuni 2. Nende piiride ületamist peetakse ebasoovitavaks, kuna see võib viidata irratsionaalsele kapitalistruktuurile.

Kiirlikviidsuskordaja arvutamisel lähtutakse käibevarade kitsamast ringist, st kõige vähem likviidne osa – varud – jääb arvestusest välja.


Vastavalt rahvusvahelistele standarditele peaks koefitsiendi tase olema võrdne 1. Venemaal määratakse selle optimaalne väärtus tasemel 0,7-0,8.

Absoluutne likviidsuse (maksevõime) suhtarv on ettevõtte likviidsuse kõige rangem kriteerium. See näitab, millise osa lühiajalistest võlakohustustest saab koheselt tagasi maksta, kasutades olemasolevat sularaha.


Lääne praktikas arvutatakse absoluutset likviidsuskordajat harva ja selle väärtuse kohta soovitusi praktiliselt pole. Venemaal peetakse selle optimaalseks tasemeks 0,2-0,25.

Finantsstabiilsus on ettevõtte finantsseisundi üks olulisemaid tunnuseid pikemas perspektiivis. Seda seostatakse peamiselt ettevõtte üldise finantsstruktuuriga, selle sõltuvuse astmega võlausaldajatest ja investoritest. Finantsstabiilsust saab kvantitatiivselt hinnata kahel viisil:

  1. rahastamisallikate struktuuri positsioonist;
  2. välisallikate teenindamisega seotud kulude vaatenurgast.

Vastavalt sellele eristatakse kahte näitajate rühma: kapitalisatsiooni suhtarvud ja katvussuhted.

Esimesse rühma kuuluvad järgmised peamised näitajad.

Infotugi on üks finantsjuhtimise põhiaspekte. Vastavalt ühele kõige täielikumale määratlusele, teave on teave, mis vähendab ebakindlust selles valdkonnas, millega see on seotud . Ülaltoodud definitsioonist võime teha väga olulise järelduse: informatsioon iseenesest ei eksisteeri, on ainult andmed, millest saab infot ammutada.

Potentsiaalselt teavet sisaldavatele lähteandmetele on kehtestatud erinevad nõuded, sealhulgas järgmised nõuded. usaldusväärsus, õigeaegsus, vajalik piisavus, piisav täpsus ja nii edasi. Igal neist nõuetest on konkreetne tõlgendus.

Teabe usaldusväärsus mille määrab selle õigsus, majandusliku sisu ülekaal õigusliku vormi ees, neutraalsus ja sõltumatute kolmandate isikute kontrollimise võimalus. Analüüsis kasutatud andmetele rakendades määrab nende usaldusväärsuse suuresti allika usaldusväärsus. Selles mõttes on raamatupidamissüsteemis genereeritud jooksvad ja aruandlusandmed kõige usaldusväärsemad, kuna neid on võimalik kontrollida ehk teisisõnu kinnitada katseliselt, kuna üks raamatupidamise põhiprintsiipe on nõue, et raamatupidamisarvestus peab põhinema esmastel dokumentidel. . Vastupidi, paljud börsil ringlevad andmed on vähem usaldusväärsed, kuna neid ei saa alati kontrollida, eriti veebis.

Nõue on äärmiselt oluline õigeaegsus , kuna finantsjuhi jaoks pole olulised üldsegi andmed, vaid andmed õiges mahus ja õigel ajal. Seega on väärtpaberite jooksvate noteeringute andmete infosisu nende avalikustamise hetkel ja näiteks nädal hiljem täiesti erinev.

Kõiki analüüsiks ja juhtimisotsuste tegemiseks vajalikke andmeid ei saa esitada dokumentide ja konkreetsete majandusnäitajatena. Osa andmeid on kvalitatiivsed, raskesti vormistatavad ja subjektiivsed.

ter. Sellepärast nõue vajalik piisavus lähteandmed on esiteks kahtlemata asjakohased ja teiseks ei oma üheselt mõistetavat lahendust.

Nõue originaali piisav täpsus andmete analüüsi jaoks on eriti oluline seoses raamatupidamissüsteemis koostatud teabega. Oluline küsimus on selles, kui täpselt andmeid analüütikule esitada või samaväärselt, kui täpsed andmed on analüüsimiseks kättesaadavad. Loomulikult ei saa sellele küsimusele olla selget vastust; Peate lihtsalt meeles pidama, et liigne, sobimatu täpsus nii andmetes kui ka arvutustes ei ole alati kasulik ja mõnikord on see vähemalt nendel juhtudel lihtsalt kahjulik.

Finantsjuhtimise protsessi infotugi – inforessursside kogum ja nende korraldamise meetodid, mis on vajalikud ja sobivad analüütiliste protseduuride elluviimiseks, mis tagavad ettevõtte tegevuse rahalise poole. See põhineb teabebaasil, mis sisaldab viit suurendatud plokki (joonis 1.2).

Riis. 1.2. Finantsjuhtimise protsessi infobaasi struktuur

Esimene plokk hõlmab seadusi, määrusi ja muid määrusi, sätteid ja dokumente, mis määravad ennekõike finantsasutuste ja väärtpaberituru õigusliku aluse. See hõlmab näiteks väärtpaberituru seadust, presidendi dekreete väärtpaberituru korraldamise kohta, Vene Föderatsiooni valitsuse määruseid ja korraldusi. Arvestada tuleb eelkõige selles plokis oleva infoga, sest selles esitatavad dokumendid on siduvad.

Teise ploki juurde sisaldab valitsusasutuste (Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, Venemaa Pank, Föderaalne Väärtpaberituru Komisjon jne), rahvusvaheliste organisatsioonide ja erinevate finantsasutuste regulatiivseid dokumente, mis sisaldavad nõudeid, soovitusi ja kvantitatiivseid standardeid rahanduse valdkonnas. turuosalised. Näiteks aktsiate dividendide ja võlakirjade intresside maksmise määrused, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi teated erinevate intressimäärade, aruandluse koosseisu ja esitamise põhimõtete kohta jne. Mis puudutab regulatsioone rahvusvahelises aspektis, siis võib näiteks mainida rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite süsteemi; need dokumendid ei ole põhimõtteliselt siduvad, kuid tegelikult on kõik rahvusvahelistel kapitali-, kauba- ja teenusteturgudel tegutsevad ettevõtted sunnitud neid järgima. Kõik selle ploki dokumendid ei ole siduvad. Eelkõige on bilansistruktuuri rahuldavaks tunnistamise standardid pigem informatiivse ja viitelise iseloomuga, kuid analüütilises mõttes on neil standarditel üsna oluline roll võimaliku vastaspoole finantsseisundi hindamisel.

Kolmas plokk sisaldab raamatupidamisaruandeid, mis turutingimustes on kõige informatiivsem ja usaldusväärsem ettevõtte varalist ja finantsseisundit iseloomustav allikas. Aruandluse koosseis ja struktuur muutuvad perioodiliselt, kuid selle põhielemendid on muutumatud.


Üldjuhul on aruandlus analüütikule kättesaadav mitte iseseisvalt, vaid majandusaasta aruande osana. Erinevalt varasematest aastatest ei ole majandusüksuste majandusaasta aruanded paljudel juhtudel enam ärisaladus ning vajadusel saab nendega tutvuda pöördudes statistikaameti poole.

Ettevõtte peamised raamatupidamisdokumendid on:

1) kvartali- ja aastabilansid;

2) kvartali- ja aastaaruanded majandustulemuste kohta;

3) aastabilansi lisad;

4) ettevõtte omakapitali ja rahaliste vahendite liikumise tunnused;

5) laenatud vahendite liikumine;

6) saada- ja võlgnevused;

7) finantsinvesteeringud ja pikaajalised investeeringud;

8) sotsiaalfondidesse ja maksuametisse maksete tõendid.

Finantsarvestuse aruandlus turutingimustes pakub huvi kahele sellest otseselt huvitatud kasutajate rühmale, välisele ja sisemisele.

Esimesse rühma sisaldama järgmist välised kasutajad:

· ettevõtte aktsionärid, asutajad, investorid, ettevõtte fondide olemasolevad ja potentsiaalsed omanikud;

· olemasolevad ja potentsiaalsed laenuandjad, kes kasutavad aruandlust laenu andmise või pikendamise otstarbekuse hindamiseks, laenutingimuste määramiseks, laenu tagasimakse tagatiste tugevdamiseks ja ettevõtte kui kliendi usalduse hindamiseks;

· väärtpaberibörsid, mis hindavad aruannetes esitatavat teavet vastavate ettevõtete registreerimisel, raamatupidamise ja aruandluse muutmise vajaduse kohta otsuste tegemisel;

· seadusandlikud organid;

· juristid, kes vajavad aruandlusinfot lepingutingimuste täitmise, kasumi määramisel ja dividendide maksmisel õigusaktidest kinnipidamise hindamiseks ning ka pensionikindlustuse tingimuste määramiseks;

· ajakirjandus- ja uudisteagentuurid, mis kasutavad aruandlust ülevaadete koostamiseks, arengusuundade hindamiseks ja üksikute ettevõtete ja majandusharude tegevuse analüüsimiseks ning finantstegevuse üldnäitajate arvutamiseks;

· kaubandus- ja tootmisühendused, mis kasutavad aruandlust statistiliste üldistuste tegemiseks majandusharude kaupa ning võrdlevaks analüüsiks ja tulemuslikkuse hindamiseks tööstuse tasandil;

· ametiühingud, kes on huvitatud teabe esitamisest, et määrata kindlaks oma palganõuded ja töölepingu tingimused, samuti hinnata selle valdkonna arengusuundi, kuhu ettevõte kuulub;

· tarnijad ja ostjad, kes loovad ärisuhteid antud kliendiga;

· riik, mida esindavad eeskätt dokumentide vormistamise, maksuarvestuse õigsust ja maksupoliitikat määravad organid.

Lisaks on veel üks finantsaruannete kasutajate rühm, mille eesmärk on kaitsta aruannete väliste kasutajate huve, nimelt: audiitorteenused, mis kontrollivad aruandlusandmete vastavust teatud reeglitele, et kaitsta investorite huve; kasutavad finantsnõustajad

Teise rühma juurde sisaldama järgmist sisemine kasutajad:

· ettevõtte juhtimine;

· vastava taseme juhid, kes aruandlusandmetele tuginedes määravad kindlaks finantsressursside vajaduse, hindavad tehtud investeerimisotsuste õigsust ja kapitalistruktuuri tulemuslikkust, määravad kindlaks dividendipoliitika põhisuunad, koostavad prognoosiaruandluse vorme ja kannavad koostama eelkalkulatsioonid eelseisvate aruandeperioodide finantsnäitajate kohta, hindama ühingu teisega ühendamise või omandamise võimalust, ettevõtte struktuurilise ümberkorraldamise võimalust;

· kõik struktuurijaotused (filiaalid jne).

Finantssektori statistiliste andmete koostamise ja esitamise süsteem ( neljas plokk ) on erakordse tähtsusega turusuhete kujunemisel ja arenemisel. Majanduslikult arenenud riikides on selle ploki aluseks riiklike statistikaasutuste, börside ning spetsialiseeritud teabe- ja analüüsiagentuuride avaldatud finantsteave. .

Viies plokk – mittesüsteemsed andmed – hõlmab teavet, mis ei ole otseselt seotud finantsinformatsiooniga või on genereeritud väljaspool ühtki stabiilset infosüsteemi. Esimest tüüpi info hõlmab näiteks üldmajandusliku fookusega riiklikku statistikat, audiitorfirmade andmeid, ettevõtte juhtimise sise- ja välisaruandlust jne. Teist tüüpi teabe hulka kuuluvad erinevates meediakanalites avaldatud andmed, mitteametlikud andmed, isiklike kontaktide kaudu kogutud teave jne.

Nende omade järgi analüütiline võimalusi, võib vaadeldavad teabeallikad jagada kahte suurde rühma :

1) äriühingu tegelikku varalist ja finantsseisundit iseloomustavad allikad;

2) keskkonda, eelkõige väärtpaberiturgu iseloomustavad allikad.

Esimese rühma aluseks on finantsaruanded, teise rühma aluseks on statistiline finantsinformatsioon.

Finantsjuhtimise infotugi on sisemiste ja väliste teabeallikate ühtsus. See seisneb üldise majandus-, raamatupidamis-, finants-, äri-, statistilise ja muu teabe koostamises, leidmises ja kasutamises. Ettevõtte finantsjuhtimise peamiseks teabeallikaks on raamatupidamisaruandlus, samuti juhtimise tagamine elektrooniliste sidesüsteemidega. Suurettevõtete ja organisatsioonide jaoks on juhtimine üks pakilisemaid ja kohati kriitilisemaid probleeme, mistõttu on vajalik finantsjuhtide kvalifikatsiooni ja arvutioskuse pidev täiendamine. Hetkel käib raamatupidamissüsteemi automatiseerimine. Kuid vaatamata ilmsetele eelistele on paberdokumentide teisendamine elektrooniliseks vormiks keeruline probleem. Suurte ettevõtete jaoks on selle põhjuseks tohutu dokumentide voog, väikeste jaoks - nende rahalised võimalused, kvalifitseeritud personali olemasolu jne. Luumisel on automatiseeritud tööjaamad (AWS) finantsjuhtidele, mis on väikesed arvutussüsteemid, mille eesmärk on automatiseerida ettevõtte finantsjuhtimist.

Peamine finantsinformatsiooni allikas on finantsaruanded.

Finantsaruandlus on aruandlusvormide kogum, mis on koostatud finantsarvestuse andmete põhjal, et anda kasutajatele kokkuvõtlikku teavet ettevõtte finantsseisundi ja tegevuse kohta, samuti aruandeperioodi finantsseisundi muutuste kohta mugavas ja mugavas vormis. nendele kasutajatele arusaadavas vormis teatud äriotsuste tegemisel ettevõttes.

Finantsaruandlus on ühenduslüli ettevõtte ja väliskeskkonna vahel. Väliskasutajatele teabe edastamise peamine eesmärk on hankida täiendavaid rahalisi vahendeid.

Aruandluse väliskasutajate hulgas on kaks rühma: 1. ettevõtte tegevusest otseselt huvitatud kasutajad (omanikud, tarnijad, ostjad); 2. kasutajad, kes sellest otseselt huvitatud ei ole (audititeenused, ametiühingud, riiklikud registreerimisasutused, börsid ja teised).

Vastavalt erinevatele majanduslikele tunnustele koondatakse kogu aruandlusinformatsioon eraldi konsolideeritud kirjeteks, mida rahvusvahelises praktikas nimetatakse finantsaruannete elementideks. Peamised neist on: varad, kohustused, omakapital, tulud-kulud, kasum-kahjum.

Kõik elemendid kajastuvad bilansis (vorm nr 1), kasumiaruandes (vorm nr 2), rahavoogude aruandes (vorm nr 4).

4. Rahavood ja nende hindamise meetodid.

Rahavoog on aja jooksul ja ettevõtte tegevusest tingitud rahaliste vahendite laekumine ja väljamaksmine. Rahavoogude klassifikatsioon. 1. Tegevusalade lõikes: tootmistegevuse rahavoog, investeerimistegevuse rahavoog, finantstegevuse rahavoog. 2. Liikumissuunas: positiivne ja negatiivne. 3. Ajas hindamismeetodi järgi: olevik ja tulevik (ennustus). 4. Vastavalt piisavuse tasemele: üle- ja puudujääk. Rahavoogude arvutamiseks on kaks meetodit: otsene ja kaudne. Otsese meetodiga toimub voogude arvutamine ettevõtte raamatupidamisarvestuse alusel ning kaudsel meetodil ettevõtte bilansi ja majandustulemuste aruande näitajate alusel. Otsese meetodiga saab ettevõte vastused küsimustele raha sisse- ja väljavoolude ning nende piisavuse kohta kõikide maksete katmiseks. Otsese meetodi korral määratakse perioodi lõpu rahavoog kõigi kolme tüüpi tegevusalade (põhi-, investeerimis- ja finants) ettevõttesse laekuvate sissevoolude ja nende väljavoolude vahena. Kaudsel meetodil on arvestuse aluseks jaotamata kasum, kulum, samuti muutused ettevõtte varades ja kohustustes. Samal ajal vähendab varade suurenemine ettevõtte rahavoogu, kohustuste suurenemine suurendab seda ja vastupidi. Kaudne meetod näitab seost ettevõtte erinevate tegevusliikide vahel, samuti ettevõtte varade ja kohustuste muutuste mõju kasumile. Otsese meetodiga arvutamise aluseks on tulu toodete müügist ja kaudsel meetodil kasum.

FINANTSJUHTIMINE

Finantsjuhtimise eesmärgid, eesmärgid ja sisu.

Finantsjuhtimine on ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse juhtimine kaasaegsete meetodite kasutamisel.

Peamised finantsjuhi ees seisvad ülesanded määravad kindlaks mitmed tegurid: konkurentsikeskkond, pideva tehnoloogilise täiustamise vajadus, kapitaliinvesteeringute vajadus, maksuseaduste muutumine, globaalsed tingimused, poliitiline ebastabiilsus, infotrendid, muutused intressimäärad ja olukord aktsiaturul. Sobiva finantspoliitika kujundamisel peab finantsjuht välja töötama algoritmi finantsedu saavutamiseks. Ettevõtte rahaliste vahendite maksimeerimine läbi finantseerimisviiside valiku, sobiva dividendipoliitika elluviimine ja puhaskasumi saamise riskide minimeerimine on finantsjuhtimise valdkonna praeguste ja tulevaste tegevuste ülesanne. Finantsjuhi üldises ülesannete komplektis saab eristada viit peamist plokki:

finantsplaneerimine;

ressursside juhtimine;

kapitalistruktuuri juhtimine;

investeerimistegevus;

tulemuste kontroll ja analüüs.

Kõik need plokid esindavad eraldiseisvat finantsjuhtimise segmenti, mille eesmärk on saavutada ühine tulemus - taktikalised ja strateegilised eesmärgid ettevõtte arendamiseks.

Finantsjuht peab tagama:

planeerimise valdkonnas:

pika- ja lühiajaline finantsplaneerimine;

kaubandus- ja finantstehingute ning kapitalikulude eelarvete koostamine;

hinnapoliitika ja müügimahtude prognoosimine;

kulutõhususe hindamine;

soetatud ja müüdud vara hindamine;

tootmis- ja müügimahtude majandusnäitajate ja muutumistegurite analüüs;

raamatupidamise ja kontrolli valdkonnas:

arvestuspõhimõtete määratlemine;

arvestussüsteem ja kord;

tootmis- ja turustuskulude arvestus;

finantsaruannete koostamine, sh valitsuse aruandlus;

siseaudit (audit);

juhtkonnale info ettevalmistamine tulemustulemuste kohta;

tegelike tulemuste võrdlemine planeeritud ja standardnäitajatega;

fondihalduse valdkonnas:

pangatoimingute läbiviimine;

sularaha vastuvõtmine, hoidmine ja maksmine;

väärtpaberitehingute tegemine;

laenu andmine ja raha kogumine;

investeerimisportfelli juhtimine;

rahaliste tehingute kontroll ja reguleerimine.

2. Finantsjuhtimise olemus: mõjusfäärid, juhtimise subjektid ja objektid.

Praegu tegeletakse ettevõttes finantsjuhtimisega järgmistes valdkondades:

kuidas hallata olemasolevaid rahalisi ressursse (varahaldus);

kuidas kaasata vajalikke rahalisi vahendeid (vastutuse juhtimine).

kuidas korraldada käibekapitali, et seda ringluse kõikides etappides kõige efektiivsemalt kasutada. Finantsjuhtimise kunst seisneb tegevuste ja otsuste kombinatsioonis ettevõtte jätkusuutliku hetke finantsseisundi, maksevõime ja likviidsuse ning arenguväljavaadete tagamiseks, mida toetavad varade struktuuri moodustavad pikaajalised finantseerimisallikad. Kiire reageerimine muutustele välistes ja sisemistes tegurites, eriti areneva turu kontekstis, on tõhusa finantsjuhtimise kohustuslik nõue. Seega on finantsjuhtimine teadusena teadmiste süsteem ettevõtete rahaliste vahendite ja finantsressursside tõhusast haldamisest strateegiliste eesmärkide saavutamiseks ja taktikaliste probleemide lahendamiseks. Juhtimissüsteemina korraldab finantsjuhtimine suhteid ettevõtte sees ja väljaspool.

Juhtimissüsteemina eeldab finantsjuhtimine juhtimissubjekti ja -objekti olemasolu Ettevõttes võivad juhtimise subjektid olla finantsteenistuse ametnikud või töötajad, kelle pädevusse kuulub ettevõtte rahavoogude korraldamine. Finantstegevust saab jaotada erinevatel juhtimishierarhilistel tasanditel asuvate teenuste ja esinejate vahel. Kuna väikeettevõtlus ei hõlma juhtimisfunktsioonide sügavat jaotust, saavad ettevõtte juht ja raamatupidaja tegutseda finantsjuhtimise subjektidena.

Suurettevõtetes luuakse finantsjuhtimiseks iseseisvad osakonnad - finantsteenused ja direktoraadid.

Finantsjuhtimise kontrolliobjektid on sularaha laekumised ja väljamaksed, mis moodustavad ettevõtte rahavoo. Hallatav rahavoog kujutab endast suletud tsüklit ettevõttest raha sisse- ja väljavooluks, mille suurus sõltub müügimahust, nõuete ja võlgnevuste summadest, vajaminevatest varudest, kapitali struktuurist, finantsressurssidest jne. Ettevõtte rahavoogudel on teatud allikad: omakapital, laenatud vahendid ja muud kohustused. Vahendite kasutamise suund hõlmab erinevate varade loomist.

Finantsjuhtimise objektid kujutavad endast ettevõtte varasid ja kohustusi (finantskohustusi), mis tekivad jooksvate tegevuste ja investeeringute käigus.

Finantsstabiilsuse saavutamine ja hoidmine on finantsjuhtimise põhiülesanne. Selle lahendus eeldab, et ettevõtte finantsseisundit iseloomustavad:
- kõrge maksevõime;
– bilansi likviidsus;
– varade likviidsus;
– krediidivõimelisus;
- kasumlikkus.
Nende omaduste kombinatsiooni on võimalik saavutada, järgides mitmeid olulisi tasakaaluproportsioone:
1) kõige likviidsemad varad peavad katma kõige kiireloomulisemad kohustused (võlad arved) või neid ületama;
2) kiiresti realiseeritavad varad (nõuded arved, raha deposiitidel) peavad katma lühiajalised kohustused (lühiajalised laenud) või neid ületama;
3) aeglaselt liikuvad varad («valmistoodangu, tooraine või materjali varud») peavad katma pikaajalised kohustused või neid ületama;
4) raskesti müüdavad varad (hooned, maa) peavad olema kaetud püsivate kohustustega (omavahendid) ega tohi neid ületada.
Finantsjuhtimine peab pakkuma võimalusi üksikute funktsionaalsete plokkide, süsteemielementide ja nende kombinatsioonide sihipäraseks täiustamiseks.

Infotugi finantsjuhtimiseks.

Finantsjuhtimise infotugi on ettevõtte finantsmehhanismi lahutamatu osa, mis lisaks sellele sisaldab: õigusabi; finantsvõimendus; finantsmeetodid ja regulatiivne toetus.

Väline informatsioon on väljaspool ettevõtet genereeritud teave. See hõlmab teavet finantsturgude kohta; maksuteave; info ressursside maksumuse kohta erinevatel turgudel jne. Selle saamise allikad: õigusaktid, meedia, teatmeteosed, statistikakogud, reitinguagentuuride andmed, Internet jne. Siseinfo genereerib ettevõte ise. See hõlmab finants- ja statistilist aruandlust, osakondade sisearuandlust, esmaseid raamatupidamis- ja tegevusarvestuse andmeid. Kasutatud – ülemaailmne infosüsteem ettevõtte jooksva tegevuse tulemuste kohta. Kasutatud salvestab ressursside seisu ja liikumist, sisaldab teavet arvestussüsteemide kujunemise kohta kululiikide kaupa jne. Operatiivarvestus – teenindab ettevõtte jooksvat igapäevast juhtimist. Selle teave on alati suunatud üksikute toimingute haldamisele. Finantsaruanded koostatakse finantsarvestuse alusel. F/U on infosüsteem finants- ja finantshaldusettevõtte raha ja ressursside kasutamise kohta. See hõlmab tarnijate ja klientidega arvelduste arvestust, finantstehingute (aktsiad ja dividendid, võlakirjad ja vekslid, laenud ja intressid, investeeringud) arvestust. Finantsandmete põhjal selgub majandustulemus (kasum/kahjum). Statistiline aruandlus on kohustuslik igale ettevõttele. Statistiline teave täiendab finantsteavet, eriti nende protsesside kohta, millel puudub väärtus. Siseinfo allikad: juhtimistellimused, tooraine tarnimise ja toodete müügilepingud, laenulepingud, arved, pangakonto väljavõtted jne.


Seotud Informatsioon.


Kõige tõhusamate juhtimisotsuste tegemiseks, mis on suunatud majandusüksuse finantsseisundi parandamisele, on vajalik asjakohane teabebaas. See teabebaas peaks olema ettevõtte finantsseisundi põhjaliku analüüsi tulemus, mis võimaldab kindlaks teha, kuidas seda parandada. Samas tuleks ettevõtete finantsseisundi analüüsimisel arvesse võtta nende tegevusala spetsiifikat nii finantsseisundi analüüsi protsessis kasutatavate näitajate valiku kui ka regulatiivse raamistiku väljatöötamise seisukohalt. valitud indikaatorite jaoks.

Finantsanalüüsi infotugi on süsteem ettevõtte tegevuse kohta nii välise kui ka sisemise teabe kogumiseks ja töötlemiseks ning see viiakse läbi informatiivsete indikaatorite pideva sihipärase valiku kaudu, mis on vajalikud analüüsimiseks, planeerimiseks ja tõhusate operatiivjuhtimisotsuste ettevalmistamiseks kõigis valdkondades. ettevõtte finantstegevuse aspekte.

Väline teave on mõeldud selleks, et anda juhtkonnale vajalikku teavet selle keskkonna seisundi kohta, milles ettevõte ise tegutseb. Välise teabe kogumine hõlmab erinevate andmete kogumist olukorra kohta turul (konkurentide, klientide jne kohta). Peamised välisteabe allikad on järgmised:

  • väljaanded, väljaanded, ametiasutuste ametlikud aruanded;
  • teabe- ja analüüsiagentuuride aruanded;
  • meedia ja reklaam;
  • avaldatud klientide, partnerite ja vastaspoolte aastaaruanded;
  • isiklikud kontaktid klientide, partnerite ja töövõtjatega.

Siseinfo on mõeldud hinnatava ettevõtte finantsseisundi analüüsimiseks ja hindamiseks erinevate juhtimis-, investeerimis-, organisatsiooni-, haldus- ja muude otsuste tegemisel. Siseinfo kogumine ja analüüs on vajalik hinnatava ettevõtte tunnuste mõistmiseks ja selle tegevuse tulemuslikkuse iseloomustamiseks.

Siseinfo allikad:

  • finants- (raamatupidamine) aruandlus;
  • statistiline aruandlus;
  • maksuaruandlus;
  • siseuuringute tulemused;
  • revisjonide ja ülevaatuste aktid jne.

Finantsaruanded on asjakohaste majandusotsuste tegemiseks vajaliku teabe kogumise süsteem organisatsiooni varalise ja finantsseisundi ning tema majandustegevuse tulemuste kohta.

Kõik organisatsioonid, olenemata omandivormist, mis on nii isemajandamise kui ka eelarvest rahastatavad, on kohustatud koostama raamatupidamisaruande.

Ajalooline ekskursioon

19. sajandi lõpus - 20. sajandi alguses. Raamatupidamises ilmus uus suund - bilansiteadus, mille töötasid välja I. Sher, II. Gerstier, F. Leitner, A. Roštšahhovski. A. Roštšahhovski sõnul pidi bilanss näitama asjade seisu ning raamatupidamise ülesanne oli määratletud järgmiselt: „Õigel ajal anda võimalikult õige ettekujutus asjade seisust ja kraadist. selle kasumlikkusest."

Venemaal koosneb raamatupidamisaruanne bilansist, majandustulemuste aruandest ja nende lisadest, mis omakorda koosnevad kapitali muutuste aruandest, rahavoogude aruandest ja laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandest.

Ettevõtte raamatupidamisaruanded peavad olema koostatud vene keeles, väljendatud Vene Föderatsiooni valuutas ning allkirjastatud ettevõtte direktori ja pearaamatupidaja poolt.

Vaatame üksikasjalikumalt peamisi finantsaruandluse vorme.

Bilanss on dokument, mis iseloomustab ettevõtte varade ja kohustuste üldist seisu teatud hetkel (kuupäeval) rahalises väljenduses. Bilanss sisaldab üldistatud andmeid organisatsiooni finantsseisundi kohta, mis teavitab ettevõtte omanikku temale kuuluvatest materiaalsetest varadest, reservide, investeeringute ja kapitali suurusest.

Ajalooline ekskursioon

Vene teadlane N. S. Arinuškin annab oma töös “Aktsiaettevõtete bilansid” (1912) järgmised bilansi definitsioonid: “Bilanss on selgelt nähtav (kahepoolse tabeli kujul) suhtarvu kujutis. aktiivse ja passiivse vara kohta ning vara nii varade kui ka kohustuste osas tuleks kujutada üldiste kategooriate alusel”; "Bilanss on pilt vara majanduslikust ja õiguslikust koosseisust ning ettevõtte saavutatud tulemustest."

Bilansil on tüüpvorm, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldusega nr 66n “Organisatsioonide finantsaruannete vormid”. Ettevõtte bilanss koosneb kahest osast:

  • 1) bilansivara sisaldab teavet ettevõtte ressursside kohta. See osa koosneb kahest osast: põhivara ja käibevara;
  • 2) bilansi passiva poolelt selgub ettevõtte ressursside tekkeallikate olemus. Kohustis sisaldab järgmisi komponente: kapital ja reservid, pikaajalised kohustused ja lühiajalised kohustused.

Bilansi kohustuste ja varade kogusumma peaks alati olema sama. Bilansis tuleks varad ja kohustused esitada jaotusega ringlusperioodi järgi lühiajalisteks (kuni 12 kuud) ja pikaajalisteks (üle 12 kuu). Tabelis 1.2 esitab ettevõtte bilansi sisu põhikirjete rühmade kaupa.

Tabel 1.2

Artiklite rühm

Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse

Kinnistu rendile

Üürilepingu alusel antud kinnisvara

Rahaline

manuseid

Investeeringud tütarettevõtetesse

Investeeringud sidusettevõtetesse

Investeeringud teistesse organisatsioonidesse

Organisatsioonidele antavad laenud tähtajaga üle 12 kuu

Muud finantsinvesteeringud

Edasi lükatud

maks

Edasilükkunud tulumaksu osa, mis vähendab järgnevatel aruandeperioodidel tasumisele kuuluva tulumaksu summat

Muu põhivara

Fondid, mida ei ole liigitatud ühtegi teise põhivara rühma

Läbiräägitav

Tooraine, tarvikud ja muu sarnane vara

Lõpetamata toodangu kulud (turustuskulud)

Valmiskaup, kaup edasimüügiks ja kaubad teele

Tulevased kulud

Käibemaks (KM) ostetud varadelt

Arved arved

võlg

Ostjad ja kliendid

Saadaolevad arved

Tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete võlg

Osalejate (asutajate) võlg põhikapitali sissemaksete eest

Välja antud ettemaksed

Teised võlgnikud

Rahaline

manuseid

Organisatsioonidele antavad laenud perioodiks alla 12 kuu

Muud finantsinvesteeringud

Artiklite rühm

Raha ja raha ekvivalendid

Arvelduskontod

Valuutakontod

Muu sularaha

Muu käibevara

Varad, mis ei kajastu bilansi II jao muudel ridadel

Kapital ja reservid

Põhikapital

Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad

Tegelike kulude summa aktsionäridelt oma aktsiate ostmiseks

Ümberhindamine

mittevooluline

Põhivarade ümberhindluse tulemusena tuvastatud väärtuse suurenemise summa

Lisaks

Varu

Seadusandluse kohaselt moodustatud reservid

Reservid moodustatud kooskõlas asutajaga! I s ja dokumendid ja

Jaotamata kasum (katmata kahjum)

Pikaajaline

kohustusi

Laenatud vahendid

Laenud, mis tuleb tagasi maksta rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva

Laenud, mis tuleb tagasi maksta rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva

Edasilükkunud tulumaksu kohustused

Võetakse arvesse tulumaksu arvutamisel

Hinnangulised kohustused

Muud kohustused

Lühiajaline

kohustusi

Laenatud vahendid

Laenud, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva

Laenud, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva

Artiklite rühm

Võlausaldaja

võlg

Tarnijad ja töövõtjad

Tasumisele kuuluvad arved

Võlg tütarettevõtetele ja sõltuvatele ettevõtetele

Võlg organisatsiooni personali ees

Võlg eelarve ja riigi eelarveväliste fondide ees

Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks

Saadud ettemaksed

Muud võlausaldajad

tulevaste perioodide tulud

Hinnangulised kohustused

Ebakindla summa ja/või tähtajaga kohustused

Muud kohustused

Vaatleme ettevõtte põhivara rubriigi olulisemaid artiklite rühmi. Artiklite rühm “Immateriaalne põhivara” kajastab ettevõtte suhtumist objektidesse, millel puudub materiaalne vorm, kuid mida on kasutatud üle 12 kuu (vt tabel 1.2). Nende hulka kuuluvad ka intellektuaalomandi objektid, ainuõigused intellektuaalse tegevuse tulemustele, ettevõtte äriline maine, patendid ja kaubamärgid, kaubamärgid jne. Oluline on märkida, et ettevõtte töötajate intellektuaalsed ja ärilised omadused, kvalifikatsioon ja töövõime ei ole immateriaalne vara, kuna need on meediast lahutamatud ja neid ei saa ilma nendeta kasutada.

Artiklite rühmas “Põhivara” näidatakse olemasoleva põhivara objektid, mis on rekonstrueerimise, kaasajastamise, restaureerimise, konserveerimise staadiumis või reservis (välja arvatud mitteamortiseeritavad objektid). Sellesse rühma kuuluvad ettevõtte omandis olevad maatükid, keskkonnahoiurajatised, kapitaliinvesteeringud ja püsikuistutused, samuti lõpetamata ehitusprojektid enne nende alaliselt kasutuselevõttu. Seega kajastab artikkel “Põhivara” tööjõuvahendeid, mis osalevad ettevõtte tootmisprotsessis, säilitades samal ajal oma loomuliku vormi, kasuliku elueaga üle ühe aasta. Bilansis kajastatakse põhivara jääkväärtus miinus kogunenud kulum.

Artiklis “Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse” kajastatakse ettevõtte vara, hoonete, ruumide, seadmete ja muu materiaalse vormiga vara jääkväärtust, mille ajutise kasutamise ja valdamise eest antakse teatud tasu eest tulu teenimise eesmärgil. . Üks tulusaid materiaalsesse varasse investeerimise vorme on liising.

Kirjete rühma “Finantsinvesteeringud” puhul kajastavad need pikaajalisi investeeringuid tähtajaga üle 12 kuu: tütarettevõtetesse ja sõltuvatesse ettevõtetesse, teiste organisatsioonide põhikapitali, riigi- ja muude organisatsioonide väärtpaberitesse, samuti teistele organisatsioonidele antavate laenudena.

Bilansivara järgmine osa - "Käibevara" - sisaldab mitut kirjete rühma.

Varude gruppi kuuluvad otseselt tootmisvarud (tooraine, tarvikud, pooltooted, komponendid), mis on ette nähtud toodete tootmiseks või teenuste osutamiseks, müügiks või edasimüügiks (valmistooted), valmistooted, tarnitud kaubad jne. edasilükkunud kuludena (eelmisel ja aruandeperioodil toodetud kulud, kuid järgmiste perioodide tootmiskuludesse kaasamisel, näiteks tulevase tootmise ettevalmistamise kulud). Seega on varud valmistatava toote aluseks ja need sisalduvad toodete, tööde ja teenuste maksumuses täielikult pärast eeltöötlemist ühes tootmistsüklis.

Artiklis “Soetatud vara käibemaks” näidatakse soetatud varude, immateriaalse vara ja muu vara käibemaksu summa, mida mahaarvamiseks ei võeta.

Finants- ja majandustegevuse stabiliseerimisel on oluline roll saadaolevate arvete seisul, mis kajastub bilansis kirjel “Nõuded arved”. See artikkel näitab organisatsioonide - ostjate ja klientide - võlgade suurust vastavalt sõlmitud müügilepingute tingimustele; vekslitega tagatud ostjate ja klientide võlg; organisatsiooni asutajate võlasumma selle põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete eest; eelseisvate arvelduste eest teistele organisatsioonidele makstud (väljastatud) ettemaksete summa vastavalt lepingutingimustele; võlg tarnijatega arveldamisel, vastuvõtmisel tuvastatud varude puudujääk, arveldused vastutavate isikutega, arveldused riigi- või munitsipaalorganitega, trahvid, sunniraha jne.

Kirjel "Finantsinvesteeringud" kajastatakse ettevõtte tegelikud kulud oma aktsiate tagasiostmiseks aktsionäridelt, ettevõtte investeeringud väärtpaberitesse (riik, muud organisatsioonid), teistele organisatsioonidele antud laenud.

Artiklis “Sularaha” näidatakse ettevõtte rahaliste vahendite jääki üksikute kirjete osas: arvelduskonto, välisvaluutakonto krediidiasutustes jne.

Bilansikohustust kajastab eelkõige artiklite rühm "Aktaalne kapital" rubriigis "Kapital ja reservid".

Artiklis "Lisakapital" kajastatakse ettevõtte põhivarade ümberhindluse tulemusena saadud täiendavast hindamisest saadud summad, samuti osa jaotamata kasumist, mille ettevõte on kapitaliinvesteeringuteks eraldanud.

Artiklite rühm "Reservkapital" näitab ettevõtte poolt vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või asutamisdokumentidele loodud reservi ja muude sarnaste vahendite jääkide summat. Seega moodustavad aktsiaseltsid vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele reservi vähemalt 5% põhikapitalist.

Artiklite rühmas “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” näidatakse eelmise aruandeaasta kasumi (kahjumi) ülekandesaldo. Tuleb märkida, et ettevõtte käsutusse jäävast kasumist moodustunud rahaliste vahendite (tarbimine, säästud jne) jääke bilansis eraldi ei näidata, vaid need on toodud bilansi ja bilansi selgitustes. kasumiaruanne.

See on huvitav

Nagu näitab Venemaa praktika, loob vaid väike arv ettevõtteid piisavaid reserve, samas kui välispraktikas moodustavad reservid raamatupidamise kohustusliku osa. Lisaks puudub Venemaa praktikas erinevalt rahvusvahelistest finantsaruandluse standarditest loodud reservide diskonteerimise nõuet.

Jaotises “Pikaajalised kohustused” kirjete rühma “Laenud ja laenud” puhul kajastavad need ettevõtte võlgnevust pankadele laenude ja võlakohustuste eest, mis tuleb tagasi maksta rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva. Pikaajaliste kohustuste hulka kuuluvad ka edasilükkunud tulumaksu kohustused.

Jaotises “Lühiajalised kohustused” näidatakse ettevõtte kohustuste summa, mis tuleb tasuda 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, sealhulgas aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvad intressid.

Artiklite rühma “Makstud arved” puhul kajastavad need võlgade suurust tarnijatele ja töövõtjatele, palgatöötajatele, riigieelarvevälistele vahenditele, maksude ja tasude eelarvet jne.

Artiklis “Eelkasutatud tulu” kajastatakse tulevaste perioodide tulude suurust, näiteks tulu vara liisingust, kui lepingu tingimused näevad ette teatud perioodi üüri maksmise.

Ja lõpuks, artiklite rühmas "Muud lühiajalised kohustused" näidatakse selliste kohustuste summasid, mis ei kajastu muudes lühiajaliste kohustuste jaotise artiklites.

Majandustulemuste aruanne kajastab ettevõtte aruandeperioodi ja eelmise aasta sarnase perioodi majandustulemusi.

Finantstulemuste aruanne peab sisaldama:

  • tulud ja kulud tavategevusest;
  • muud tulud ja kulud;
  • finantstulemuste kindlaksmääramine;
  • tulumaksuarvestuse kajastamine;
  • puhaskasumi (kahjumi) arvutamine;
  • viiteteave.

Tulude, kulude ja majandustulemuste summad arvestatakse majandustulemuste aruandes kajastamiseks tekkepõhiselt aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni.

Kasumiaruande näitajad täiendavad bilansis kajastatavat teavet. Bilansist saate teada ettevõtte varade ja kohustuste olemasolu aruandekuupäeva (aasta lõpu) seisuga ning majandustulemuste aruanne võimaldab hinnata tehtud tulude ja kulude suurust, olemasolu. kasumist või kahjumist, s.o. ettevõtte aruandeaasta tulemuslikkuse kohta.

Omakapitali muutuste aruanne- lisana olev dokument, mis selgitab kahe peamise raamatupidamise aruandlusdokumendi – bilansi ja majandustulemuste aruande – sisu. Selle dokumendi põhieesmärk on selgitada täiendavat teavet kapitali mis tahes laadi muutuste kohta - lubatud, reserveeritud või täiendavad.

Kapitali muutuste aruandes sisalduva teabe struktuur on järgmine:

  • kasumi ja kahjumi kvantitatiivsed omadused;
  • tulud, kulud ja nende lõppnäitajad, mis mõjutasid kapitali muutusi;
  • aruande analüüs, nimelt: kasumi, kahjumi, tulude ja kulude lõplik mõju kapitali muutusele ning selle mõju kogunäitaja.

See annab teavet järelejäänud kasumi kohta ja näitab selle jaotamise eesmärke ning konkreetseid tegevusi, millele see oli suunatud.

Kapitali muutuste aruandes kuvatakse teave riigieelarvest laekuvate vahendite, samuti eelarveväliste organisatsioonide otstarbe kohta. Need andmed tuleks esitada võrdleval viisil mitme aruandeaasta kohta.

Rahavoogude aruandes genereeritakse infot ettevõtte rahavoogude kohta Venemaa ja välisvaluutas. Andmed rahavoogude kohta esitatakse aruande ja eelmise aasta kohta. Aruanne on koostatud Vene Föderatsiooni ametlikus vääringus - rublades.

Aruanne on üles ehitatud bilansipõhimõttel: aruandeperioodi alguse jääk pluss tulud miinus kulud võrdub aruandeperioodi lõpu jäägiga.

Rahavoogude aruanne kajastab andmeid, mis tulenevad otseselt kassaarvestuse kontode kannetest.

Aruande koostamise teabeallikaks on andmed organisatsiooni rahavoogude kohta, mis on kajastatud vastavatel kontodel.

Rahavoogude aruande andmed peaksid iseloomustama muutusi ettevõtte finantsseisundis jooksva, investeerimis- ja finantstegevuse kontekstis.

Seega on ettevõtte finantsanalüüsi jaoks soovitatav kasutada kogu olemasolevat infobaasi ettevõtte tegevuse kohta, mis võimaldab leida vastused esitatud küsimustele.

  • 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta".
  • 26. detsembri 1995. aasta föderaalseadus nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta