Maksudeklaratsiooni koostamise kord. Maksuarvestus ja deklaratsiooni koostamine Maksudeklaratsioonide esitamise kord ettevõttes

21.11.2023

Organisatsioonide finants- ja majandustegevus hõlmab tingimata deklaratsioonide koostamine erinevat tüüpi maksuhalduritele. Deklaratsioonide koostamine nõuab reeglina kogemust ja selle puudumisel kulub palju aega, sest vigade olemasolu sunnib dokumenti uuesti tegema. Seetõttu on professionaalsete deklaratsioonide koostamise teenuste järele turul suur nõudlus.

Mis tüüpi deklaratsioonid on tänapäeval olemas? Nende arv sõltub ennekõike nii maksusüsteemi valikust kui ka organisatsiooni tegevuse tüübist. Tänapäeval on Venemaal kaks maksustamissüsteemi: üldine maksustamissüsteem (GTS) ja lihtsustatud maksusüsteem (STS). Teine kehtib väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete kohta, mille kohta tuleb ametlik maksuhalduri kinnitus.

Peamised deklaratsioonitüübid hõlmavad UST (Unified Social Tax) deklaratsiooni. Iga tööandja koostab deklaratsiooni kindlustusmaksete kohta kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse (föderaalne ja territoriaalne) ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse fondi.

Peamiste hulka kuulub ka käibemaksu (käibemaksu) deklaratsioon, sealhulgas kaudsed maksud (aktsiisimaksud) tolliliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile kaupade importimisel. Eraldi deklaratsioonid koostatakse aktsiisikaubale (naftasaadused, maagaas, tubakatooted). Lisaks koostavad tuludeklaratsiooni kõik organisatsioonid ja äriettevõtted, sealhulgas juhul, kui nad on välismaal, kuid tegutsevad Venemaal või kui Venemaa organisatsioon sai tulu väljaspool riiki.

Maksuaruannete vormid ja nende täitmise korra kinnitab Venemaa rahandusministeerium. Maksuhalduril ei ole õigust nõuda maksu arvutamise ja tasumisega mitteseotud andmete lisamist deklaratsioonile.

Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 1. septembri 2003. aasta korraldusega BG-3-06/7484 kinnitati maksudeklaratsioonide koostamise ühtsed nõuded. Ühtsete nõuete kohaselt peab maksudeklaratsioon koosnema järgmistest komponentidest: tiitelleht; jagu 1, kus näidatakse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma; lõigud maksusummade arvutamise kohta; jaotised (lisad), mis sisaldavad andmeid maksu arvutamisel kasutatavate üksikute näitajate kohta (vajadusel).

Maksudeklaratsioonide iga lehe ülaosas märgib organisatsioon oma maksumaksja identifitseerimisnumbri (TIN) ja maksja registreerimiskoodi (KPP) ning üksikettevõtja ja ettevõtjana tunnustamata üksikisiku - ainult TIN-i. Üksikettevõtja TIN on 2 numbrit suurem kui organisatsiooni oma, seega peavad organisatsioonid sisestama TIN-numbri märgitud välja esimesse ja teise lahtrisse nullid.

Erinevate maksuliikide maksudeklaratsioonide tiitellehe tüüpvorm sisaldab teavet: deklaratsiooni liigi kohta (maksuliik, mille kohta see on koostatud); maksustamisperioodi kohta, mille kohta see esitatakse, selle maksuhaldurile esitamise kuupäeva; raamatupidamise põhiteave maksumaksja kohta; maksumaksja - üksikisiku või maksumaksja - organisatsiooni juhi allkiri, mis kinnitab deklaratsioonis märgitud andmete õigsust ja täielikkust; teave maksudeklaratsiooni lauamaksukontrolli kohta. Võttes arvesse konkreetse maksuliigi eripära, võidakse tiitellehelt välja jätta teatud andmed, mis selle maksumaksjate kategooria jaoks ei ole olulised.

1. jaotises on maksusumma kajastamiseks 15 lahtrit. Kogunenud maksete numbrid tuleb sisestada jaotise 1 ridade viimastesse lahtritesse, st summa ees on tühjad lahtrid. Samas sisaldab punkt 1 ülevenemaalise haldusterritoriaalse objektide jaotuse klassifikaatori (OKATO) koodi näitajaid teatud omavalitsusüksuste territooriumide kohta, kus kogutakse maksude ja lõivude tasumisest laekuvaid vahendeid, samuti koodid. tululiigid asjakohaste maksude ja lõivude tasumisest vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvetulude klassifikaatorile (eelarveklassifikaatori KBK koodid).

Maksusummade arvutamise deklaratsiooni osad peavad sisaldama näitajaid, mis iseloomustavad järgmisi maksustamise põhielemente:

Maksubaasid;

Maksumäärad;

Maksusumma.

Lisaks võivad need jaotised sisaldada muid vastava maksu arvutamisel kasutatavaid näitajaid (maksuobjekt, maksusoodustused, maksusoodustused jne).

Maksusummade arvutamise jaotistes sisalduvate näitajate järjestus ja nende koosseis peavad vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teises osas kehtestatud vastava maksuliigi arvutamise korrale.

Maksudeklaratsioon sisaldab maksubaasi, maksusoodustuste ja maksusoodustuste (vajadusel) määramisel kasutatud näitajate jaotust.

See dekodeerimine võib sisalduda nii maksusummade arvutamise jaotistes kui ka jaotistes (lisades), mis sisaldavad andmeid maksu arvutamisel kasutatavate üksikute näitajate kohta (kui maksustamise elemendid moodustavad märkimisväärne arv näitajaid).

Maksusummade arvutamise jaotised võivad sisaldada viiteid neid näitajaid sisaldavate jaotiste (lisade) vastavate lisade (ridade) numbritele, mida kasutatakse maksude arvutamisel (olemasolul).

Maksusummade arvutamise jaotised, samuti jaotised (lisad), mis sisaldavad andmeid maksude arvutamisel kasutatavate üksikute näitajate kohta, võivad sisaldada üksikasju, mis kajastavad maksuhalduri andmetel arvutatud maksudeklaratsiooni üksikute näitajate väärtusi. Täpsustatud andmed esitatakse nende maksudeklaratsiooni näitajate kohta, mille arvutamise õigsust saab tuvastada maksude lauakontrolli käigus, näiteks küsides maksumaksjalt lisateavet, hankides selgitusi ja arvestuse õigsust kinnitavaid dokumente ning tasudes maksude õigeaegselt tasumist. maks jne.

Kui maksudeklaratsioonis puuduvad üksikasjad maksuhalduri andmetel arvutatud üksikute näitajate väärtuste kajastamiseks, tuleb deklaratsiooni viimasele lehele esitada spetsiaalsed read volitatud ametniku märkuste ja kommentaaride jaoks. maksuhalduri maksukontrolli tulemuste põhjal.

1. Maksudeklaratsioon on elektroonilisel kujul koostatud ja telekommunikatsioonikanalite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga või maksumaksja isikliku konto kaudu edastatud kirjalik avaldus või avaldus maksustamise objektide, saadud tulude ja tehtud kulude kohta, tuluallikate, maksubaasi, maksusoodustuste, arvestusliku maksusumma ja (või) muude maksu arvutamise ja tasumise aluseks olevate andmete kohta.

Maksudeklaratsiooni esitab iga maksumaksja iga selle maksumaksja tasumisele kuuluva maksu kohta, kui maksude ja lõivude seadusandluses ei ole sätestatud teisiti.

Ettemaksu arvestus on maksumaksja kirjalik avaldus või avaldus, mis on koostatud elektroonilisel kujul ja edastatud telekommunikatsioonikanalite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga või maksumaksja isikliku konto kaudu, arvestusbaasi, kasutatud soodustuste, arvutatud hüvitiste kohta. ettemaksu suurus ja (või) muud ettemaksu arvutamise ja tasumise aluseks olevad andmed. Ettemaksu arvestus esitatakse käesolevas seadustikus konkreetse maksu osas sätestatud juhtudel.

(vt eelmise väljaande teksti)

Tasu arvestus on elektroonilisel kujul koostatud ja telekommunikatsioonikanalite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga või maksumaksja isikliku konto kaudu edastatud kirjalik avaldus või tasu maksja väljavõte maksustamise objektide, maksustamisbaasi, soodustuste kohta. kasutatud tasu arvutatud summa ja (või) muud tasu arvutamise ja maksmise aluseks olevad andmed, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Tasu arvestus esitatakse käesoleva seadustiku teises osas sätestatud juhtudel iga tasu kohta.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksuagent esitab maksuhaldurile käesoleva seadustiku teises osas sätestatud arvutused. Need arvutused esitatakse käesoleva seadustiku teises osas konkreetse maksu kohta kehtestatud viisil.

Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud eraisikute tulumaksusummade arvutamine on dokument, mis sisaldab maksuagendi üldistatud teavet kõigi maksuagendilt (maksuagendi eraldi osakond) tulu saanud isikute kohta summade kohta. neile kogunenud ja makstud tuludest, tehtud maksudest mahaarvamised, arvestatud ja kinnipeetud maksusummad ning muud maksu arvutamise aluseks olevad andmed.

Kindlustusmakse arvestus on elektroonilisel kujul koostatud ja telekommunikatsioonikanalite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilist allkirja kasutades või maksumaksja isikliku konto kaudu edastatav kirjalik avaldus või kindlustusmakse maksja avaldus kindlustusmaksete maksustamise objekti kohta, umbes kindlustusmaksete arvutamise alus, arvutatud kindlustusmakse summa ja muud kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise aluseks olevad andmed, kui käesolevast seadustikust ei tulene teisiti. Kindlustusmaksete arvestamine esitatakse käesoleva seadustiku 34. peatükis sätestatud juhtudel.

2. Maksudeklaratsioonid (arvestused) nende maksude kohta, mille tasumise kohustusest on maksumaksja vabastatud seoses maksu erirežiimide kohaldamisega, seoses tegevustega, mille rakendamisega kaasneb maksu erikorra kohaldamine, või kasutatud vara. , ei kuulu selliste tegevuste läbiviimiseks maksuhaldurile esitamisele.

(vt eelmise väljaande teksti)

Isik, kes on tunnistatud maksumaksjaks ühe või mitme maksu eest, kes ei tee tehinguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine tema pangakontodel (organisatsiooni kassas) ja kellel ei ole nende maksude maksustamise objekte. nende maksude ühtne (lihtsustatud) maksumäärus.

Ühtse (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni vormi ja selle täitmise korra kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas kokkuleppel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumiga.

(vt eelmise väljaande teksti)

Ühekordne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon esitatakse üksikisiku organisatsiooni või elukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt aegunud kvartalile, poolaastale, 9 kuule või kalendriaastale järgneva kuu 20. kuupäevaks. .

(vt eelmise väljaande teksti)

3. Maksudeklaratsioon (arvestus) esitatakse maksumaksja (tasumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) registreerimiskohas asuvale maksuhaldurile kehtestatud vormis paberkandjal või kehtestatud vormingutes elektroonilisel kujul koos dokumendid, mis tuleb vastavalt käesolevale seadustikule lisada maksudeklaratsioonile (arvestus). Maksumaksjal ja kindlustusmakse maksjal on õigus esitada dokumendid, mis vastavalt käesolevale seadustikule tuleb lisada maksudeklaratsioonile (arvestusele), elektroonilisel kujul.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksudeklaratsioonid (arvestused) esitatakse maksumaksja (maksumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile kindlaksmääratud vormingus elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori, mis on Venemaa organisatsioon. ja vastab nõuetele, mille on kinnitanud föderaalse täitevorgani asutused, kes on volitatud täitma maksude ja lõivude valdkonnas kontrolli- ja järelevalvefunktsioone, välja arvatud juhul, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega on sätestatud riigisaladuseks tunnistatud teabe esitamise teistsugune kord. järgmised maksumaksjate kategooriad (kindlustusmaksete maksjad):

(vt eelmise väljaande teksti)

maksumaksjad (kindlustusmaksete maksjad), kelle keskmine töötajate arv eelmisel kalendriaastal ületab 100 inimest;

(vt eelmise väljaande teksti)

vastloodud (sh ümberkorraldamise käigus) organisatsioonid, mille töötajate arv ületab 100 inimest;

käesoleva lõike lõigetes 3 ja 4 nimetamata maksumaksjad (kindlustusmakse maksjad), kelle jaoks selline kohustus on sätestatud käesoleva seadustiku teise osaga seoses konkreetse maksuga (kindlustusmakse).

(vt eelmise väljaande teksti)

Teave eelmise kalendriaasta keskmise töötajate arvu kohta esitab organisatsioon (määratud perioodil töötajaid palkanud üksikettevõtja) maksuhaldurile hiljemalt jooksva aasta 20. jaanuariks, loomise (reorganiseerimise) korral ) organisatsiooni – hiljemalt organisatsiooni loomise (ümberkorraldamise) kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Täpsustatud teave esitatakse maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt heakskiidetud vormis organisatsiooni asukoha (üksikettevõtja elukoha) maksuhaldurile.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksumaksjad, kes on käesoleva seadustiku artikli 83 kohaselt liigitatud suurimateks maksumaksjateks, esitavad kehtestatud vormingus kõik maksudeklaratsioonid (arvestused), mis nad on kohustatud käesoleva seadustiku kohaselt esitama suurima maksumaksjana registreerimise koha maksuhaldurile. elektroonilisel kujul, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole ette nähtud teistsugust riigisaladuseks salastatud teabe esitamise korda.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksudeklaratsiooni (arvestuse) vormid annavad maksuhaldurid tasuta.

(vt eelmise väljaande teksti)

4. Maksudeklaratsiooni (arvestuse) saab maksumaksja (tasu maksja, kindlustusmakse maksja, maksuagent) esitada maksuhaldurile isiklikult või esindaja kaudu, saata posti teel koos manuse kirjeldusega, edastada elektrooniliselt sidekanalite kaudu. või isikliku maksumaksja büroo kaudu.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksuhalduril ei ole õigust keelduda maksumaksja (tasumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) esitatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) kehtestatud vormis (kehtestatud vormis) aktsepteerimisest, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti ja on kohustatud maksumaksja (tasu maksja) , kindlustusmakse maksja, maksuagendi nõudmisel maksudeklaratsiooni koopiale (arvestuse koopia) märkima akti kättesaamisel aktsepteerimise märke ja selle kättesaamise kuupäeva. maksudeklaratsioon (arvestus) paberkandjal või edastada maksumaksjale (tasu maksjale, kindlustusmaksete maksjale, maksuagendile) elektroonilisel kujul aktsepteerimise kviitung - maksudeklaratsiooni (arvestuse) laekumisel telekommunikatsioonikanalite kaudu või maksumaksja vahendusel. isiklik konto.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksudeklaratsiooni (arvestuse) posti teel saatmisel loetakse selle esitamise päevaks postisaadetise koos manuse kirjeldusega saatmise päev. Maksudeklaratsiooni (arvestuse) edastamisel telekommunikatsioonikanalite või maksumaksja isikliku konto kaudu loetakse selle lähetamise kuupäevaks selle esitamise päev.

(vt eelmise väljaande teksti)

5. Maksudeklaratsioon (arvestus) esitatakse maksumaksja identifitseerimisnumbriga, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti.

Maksumaksja (maksumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagent) või tema esindaja allkirjastab maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni), kinnitades maksudeklaratsioonis (arvestuses) märgitud andmete õigsust ja täielikkust.

(vt eelmise väljaande teksti)

Kui maksudeklaratsioonis (arvestuses) märgitud andmete õigsust ja täielikkust, sh täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirja kasutamist elektroonilisel kujul maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamisel, kinnitab maksumaksja (tasu maksja, kindlustus) volitatud esindaja. lisatasu maksja, maksuagent), on maksudeklaratsioonil (arvestusel) märgitud esinduse alus (maksudeklaratsiooni (arvestuse) allkirjastamise volitust kinnitava dokumendi nimetus. Samal ajal esitatakse maksudeklaratsiooni (arvestuse) allkirjastamise volitust kinnitava dokumendi koopia. Maksudeklaratsioonile (kalkulatsioonile) on lisatud esindaja volitused deklaratsiooni allkirjastamiseks (arvestus).

Ühe (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni esitavad ühe või mitme maksu maksumaksjaks tunnistatud isikud, kes ei tee tehinguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine nende pangakontodel (organisatsiooni kassas), vastavalt nendele maksudele ja kellel ei ole nende maksude maksustamisobjekte .

Organisatsioonid ja ettevõtjad saavad esitada ühekordse (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni, kui nad aruande(maksu)perioodil samaaegselt:

arvelduskontodel ja kassas rahaliste vahendite liikumist ei toimunud;

nendel maksudel, mille maksjana nad on kajastatud, ei olnud maksustamise objekte.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõike 2 sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi 24. detsembri 2009. aasta kirjadest nr 03-02-07/1-561, 23.11.2007 Nr 03-02-08/15.

Organisatsiooni asukohajärgsele maksuametile peate esitama ühe (lihtsustatud) deklaratsiooni. Ühekordse (lihtsustatud) deklaratsiooni esitamise sagedus on kord kvartalis. Deklaratsioon esitatakse hiljemalt lõppenud kvartalile, poolaastale, 9 kuule või kalendriaastale järgneva kuu 20. kuupäevaks. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikes 2.

Organisatsioon saab esitada ühe (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni kahel viisil:

paberkandjal (organisatsiooni volitatud esindaja kaudu või posti teel);

elektrooniliselt Interneti kaudu.

Ühe (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni kasutamiseks on mitmeid piiranguid, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikega 2. Aruandluse ajal teab ainult organisatsioon ise, kas kõik need piirangud on täidetud või mitte. Seetõttu otsustab ta, kas esitada deklaratsioon ühel (lihtsustatud) vormil või mitte. Kui maksuinspektsioon avastab hiljem auditi käigus, et organisatsioonil ei olnud õigust aru anda ühtse (lihtsustatud) vormi abil, määratakse talle trahv Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohase deklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Seega on ühekordse (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni kasutamine organisatsiooni õigus, mitte kohustus. See tähendab, et organisatsioonid võivad selle asemel esitada iga maksu kohta nulldeklaratsiooni.

Kui eelmise aasta keskmine töötajate arv ületab 100 inimest, siis organisatsioonil valikuõigus puudub. Aasta jooksul tuleks deklaratsioone esitada ainult elektrooniliselt. See kehtib ka organisatsioonide kohta, mis on liigitatud suurimateks maksumaksjateks. Suurimate maksumaksjate puhul peavad nad esitama maksuaruanded (sealhulgas eelmise aasta aastadeklaratsioonid) elektrooniliselt piirkondadevahelistele inspektsioonidele.

Sellised eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikes 3.

Ühtse (lihtsustatud) deklaratsiooni vorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007. aasta korraldusega nr 62n.

Üks (lihtsustatud) deklaratsioon sisaldab kahte lehte.

Esimesel lehel on kirjas:

Organisatsiooni TIN ja KPP (TIN-i jaoks eraldatud lahtrid täidetakse paremalt vasakule ja kahesse vabaks jäävasse lahtrisse sisestatakse nullid);

dokumendi tüübi kood (esmaaruandluse jaoks - 1, uuendatud aruandluse jaoks - 3);

aruandeaasta, mille kohta deklaratsioon esitatakse;

maksuameti täisnimi, kellele ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon esitatakse, ja selle kood;

organisatsiooni täielik nimi;

OKATO kood (vastavalt ülevenemaalisele klassifikaatorile, kinnitatud Venemaa riikliku standardi 31. juuli 1995. a määrusega nr 413);

tegevusliigi kood (vastavalt ülevenemaalisele klassifikaatorile, kinnitatud Venemaa riikliku standardi dekreediga 6. novembril 2001 nr 454-st);

kontaktnumber.

Esimese lehe põhisisu on tabel, kus tuleks välja tuua maksude nimetused, mille puhul organisatsioon või ettevõtja kvartali jooksul maksumaksjaks tunnistati, kuid nende maksude maksustamise objekte ei tekkinud. Tabel võimaldab sisestada teavet ainult nelja maksu kohta. Kui sellest organisatsioonile (ettevõtjale) ei piisa, lisatakse deklaratsioonile kaks esimest lehekülge.

Maksude nimetused on näidatud järjekorras, mis vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa peatükkide numeratsioonile. Ühes (lihtsustatud) deklaratsioonis sisalduvate maksude puhul märgitakse järgmine:

veerus 1 - maksu kehtestanud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki number;

veerus 2 - maksu (aruandlus) perioodi kood;

veerus 3 - selle kvartali number, mil maksumaksjal ei olnud selle maksuga maksustatavaid objekte.

Maksude puhul, mille maksustamisperiood on võrdne kvartaliga, on maksustamisperioodi kood 3.

See kood märgitakse, kui deklaratsioonile on märgitud:

käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163);

veemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 333.11).

Maksude puhul, mille maksustamisperiood on võrdne aastaga, näidatakse veerus 3 aruandeperioodi kood:

3 - kui andmed esitatakse I kvartali kohta;

6 - kui andmed esitatakse I poolaasta kohta;

9 - kui andmeid esitatakse üheksa kuu kohta;

0 - kui andmed esitatakse aasta kohta.

Nende maksude kvartalinumbrit (veerg 4) ei pea märkima.

Selles järjekorras peate deklaratsiooni sisestama:

tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 285);

ühtne põllumajandusmaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.7);

ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.19);

kinnisvaramaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 379);

transpordimaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 360);

maamaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 393).

See on sätestatud korra II jaos, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 10. juuli 2007. aasta korraldusega nr 62n.

Käibemaksuteabe saab sisestada ühele (lihtsustatud) deklaratsioonile, kui kvartali jooksul on täidetud kolm tingimust:

käibemaksuga maksustatavate objektide puudumine;

rahavoo puudumine arvelduskontodel ja kassas;

tehingute puudumine, mis peaksid kajastuma käibedeklaratsioonis. Näiteks kaupade (tööde, teenuste) müügitehingud, mille müügikoht ei ole tunnustatud Venemaad (käibemaksudeklaratsiooni punkt 7), või eksporditehingud, mille puhul kinnitati käibemaksu nullmäära kohaldamise kehtivus. eelmistest maksustamisperioodidest ning maksusoodustuste tegemise õigus tekkis jooksvas kvartalis (käibemaksudeklaratsiooni punkt 5).

Ühtse (lihtsustatud) deklaratsiooni vorm ja täitmise kord võimaldab märkida selles ainult need maksud, mille maksustamisperiood on kvartal või kalendriaasta (Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud korra punkt 7.9). 10. juuli 2007 nr 62n). Seetõttu tuleks aktsiisimaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 192) ja maavarade kaevandamise maksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 341) maksustatavate objektide puudumisel esitada kõigi nende kohta nulldeklaratsioon. maksud, isegi kui organisatsioonil ei olnud arvelduskontol ja kassas rahavoo vahendeid.

Kui ühele (lihtsustatud) maksudeklaratsioonile kirjutab alla organisatsiooni juht, tuleb märkida tema täielik perekonnanimi, eesnimi ja isanimi. Juhataja allkirjastab ja kinnitab deklaratsiooni organisatsiooni pitseriga.

Kui deklaratsioonile kirjutab alla organisatsiooni esindaja, tuleb lisaks perekonnanimele, eesnimele ja isanimele märkida ka tema volitusi kinnitava dokumendi nimi. Kui esindaja on organisatsioon, kirjutab deklaratsioonile alla selle juht. Tema allkiri peab olema kinnitatud selle organisatsiooni pitseriga.

Ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon täidetakse musta või sinise pasta- või täitesulepeaga. Masinavormis täidetud deklaratsiooni on võimalik välja printida. Vea parandamiseks kriipsutage vale kirje läbi ja kirjutage õige. Iga parandus peab olema kinnitatud juhi (esindaja) allkirja ja organisatsiooni pitseriga. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 10. juuli 2007. aasta korraldusega nr 62n kinnitatud korra I jaos.

Ühtse (lihtsustatud) maksudeklaratsiooni õigeaegselt esitamata jätmine on maksukuritegu. Vastutus selle eest on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119.

Lihtdeklaratsiooni hilinenud esitamise eest tasutakse trahvi iga sellel märgitud maksu pealt. Trahvi suurus sõltub deklaratsioonis märgitud tasumisele kuuluva maksu (lisatasu) summast. Sel juhul tuleb trahvid kanda eelarvesse vastavalt erinevatele BCC-dele. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 26. novembri 2007 kirjas nr 03-02-07/2-190.

Kuna ühes (lihtsustatud) maksudeklaratsioonis ei ole maksusummasid, võib maksuinspektsioon määrata trahvi minimaalselt 100 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, lõige 1, artikkel 119). Seda trahvi kohaldatakse aga ainult juhul, kui deklaratsiooni esitamine hilineb kuni 180 tööpäeva. Kui ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon esitatakse pikema aja hilinemisega, siis miinimumtrahvi sisse ei nõuta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 2 sellist sanktsiooni ette ei näe.

Kui maksumaksja avastab tema poolt maksuhaldurile esitatavas deklaratsioonis teabe mittepeegeldamise või puuduliku kajastamise või ebausaldusväärse teabe, esitab maksumaksja maksuhaldurile uuendatud deklaratsiooni.

2. PEATÜKK. ETTEVÕTTE MAKSUSE KORRALDUS IP GOGOLEVSKY V.I.

48.1. Maksudeklaratsioon koostatakse vormis, mis on kinnitatud käesoleva seadustiku artikli 46 lõike 46.5 sätetega määratud viisil ja mis kehtis selle esitamise ajal.

Maksudeklaratsiooni vorm peab sisaldama vajalikke kohustuslikke andmeid ning vastama vastava maksu ja lõivu normidele ja sisule.

48.2. Kohustuslikud rekvisiidid on teave, mida maksudeklaratsiooni vorm peab sisaldama ja mille puudumisel kaotab dokument oma staatuse käesolevas seadustikus määratletud tähenduses seaduses sätestatud õiguslike tagajärgede tekkimisega.

48.3. Maksudeklaratsioon peab sisaldama järgmisi kohustuslikke andmeid:

dokumendi liik (aruandlus, täpsustamine, uus aruandlus);

aruande(maksu)periood, mille kohta maksudeklaratsioon esitatakse;

uuendatud aruandlus(maksu)periood (arvestuse uuendamiseks);

maksumaksja täisnimi (perenimi, eesnimi, isanimi) registreerimisdokumentide järgi;

maksumaksja kood vastavalt Ukraina ühtsele riiklikule ettevõtete ja organisatsioonide registrile või maksunumber;

maksumaksja registreerimiskaardi või seeria registreerimisnumber ja passi number (isikutel, kes usuliste veendumuste tõttu keelduvad aktsepteerimast maksumaksja registreerimiskaardi registreerimisnumbrit ja on sellest teatanud riikliku maksuteenistuse vastavale asutusele ja passis olema märge);

maksumaksja asukoht (elukoht);

riigi maksuteenistuse asutuse nimi, kellele aruanne esitatakse;

aruande esitamise kuupäev (või täitmise kuupäev - olenevalt vormist);

maksumaksja ametnike registreerimiskaartide initsiaalid, perekonnanimed ja registreerimisnumbrid;

maksumaksja allkirjad - maksumaksja isik ja/või ametnikud, nagu see on määratletud käesolevas seadustikus, kinnitatud maksumaksja pitseriga (kui see on olemas).

48.4. Mõnel juhul, kui see vastab maksu või lõivu olemusele ja on selle haldamiseks vajalik, võib maksudeklaratsiooni vorm sisaldada lisaks järgmisi kohustuslikke üksikasju:

märge erikorra alusel aruandluse kohta;

majandustegevuse liigi kood (KVED);

kohaliku omavalitsuse kood KOATUU järgi;

üksikisiku maksunumber ja käibemaksukohustuslase registreerimise tõendi number vastavalt aruandeperioodi käibemaksukohustuslaste registri andmetele.

48.5. Maksudeklaratsioon peab olema allkirjastatud:

48.5.1. maksumaksja juht või volitatud isik, samuti raamatupidamisarvestuse pidamise ja riigi maksuteenistusele maksudeklaratsiooni esitamise eest vastutav isik. Raamatupidamisarvestuse pidamise ja maksudeklaratsiooni esitamise korral otse maksumaksja juhi poolt allkirjastab deklaratsiooni nimetatud juht ja raamatupidamisarvestuse pidamise eest vastutav isik;

48.5.2. üksikisik - maksumaksja või tema seaduslik esindaja;

48.5.3. isik, kes vastutab ühisettevõtmise lepingu või toote turustuslepingu alusel raamatupidamisarvestuse pidamise ja maksudeklaratsiooni esitamise eest.

48.6. Kui maksudeklaratsiooni esitavad maksuagent – juriidiline isik, siis peab sellele alla kirjutama tema juht ning raamatupidamisarvestuse pidamise ja tema maksudeklaratsiooni esitamise eest vastutav isik ning kui maksuagent on maksumaksja – üksikisik – sellise maksumaksja poolt.

48.7. Maksudeklaratsiooniks ei loeta käesolevas artiklis sätestatut rikkudes koostatud maksuaruannet.