Käibemaks lahutatakse. Käibemaksu mahaarvatav on... Kuidas see töötab

08.01.2024

Omavastutus on rahasumma, mille võrra vähendatakse kogu maksuhaldurile tasumiseks ettenähtud maksu. Tavaliselt on selleks summaks tarnijate poolt ettevõtte ostetud kaupade arvetel märgitud käibemaks. Tarnijatega kauba eest tasumise fakt käibemaksu mahaarvamist ei mõjuta.

Vaatame näidet käibemaksu mahaarvamiseks arvestamisest. Ettevõte ostis tarnijalt kaupu kokku 1180 rubla eest - kauba maksumus oli 1000 rubla + käibemaks 180 rubla. Nädal hiljem müüs ettevõte kauba 1534 rubla eest (koos kauba maksumusega - 1300 rubla ja käibemaksuga - 234 rubla).

Käibemaksu summa, mille ettevõte on kohustatud eelarvesse tasuma, on 234 rubla, kuid ettevõttel on võimalik maha arvata tarnija arvel märgitud käibemaks (180 rubla). Seega maksab ettevõte eelarvesse 54 rubla (234 - 180).

Investocs selgitab "käibemaksu mahaarvatav"

Käibemaksusummade loetelu, mida juriidiline isik võib seaduse järgi maha arvata, on kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 171. Need hõlmavad järgmist:

1. Käibemaksu summad, mille tarnijad esitasid ettevõttele sellelt ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest;

2. Käibemaksu summad, mille ettevõte tasus impordil tollile;

3.maksuagendi poolt eelarvesse tasutud käibemaksusummad;

4.Töölähetus- ja esinduskuludelt tasutud käibemaksusummad;

5. põhikapitali sissemaksena saadud vara käibemaksusummad, mille on taastanud selle vara sissemaksnud osanik (osaleja);

6. Käibemaksu summad, mille müüv ettevõte tasus eelarvesse müüdud kaupade (tööde, teenuste) pealt, kui ostja need kaubad hiljem tagastas või tehtud tööst (osutatud teenustest) keeldus;

7. Käibemaksu summad, mis laekusid eelarvesse pärast kauba lähetamist (tehtud tööd, osutatud teenused) või lepingu lõpetamist ja ettemakse tagastamist laekunud ettemaksetelt;

8. Ülekantud ettemaksu käibemaksusummad, olenevalt asjakohaste dokumentide olemasolust.

Sellest hoolimata on käibemaksu mahaarvamisel mitmeid tingimusi, need on sõnastatud maksuseadustiku artiklis 172.

Käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimise tingimused sisaldab:

1. Ostetud kaup (tööd, teenused) tuleb soetada tootmistegevuseks või muuks käibemaksuga maksustatavaks tegevuseks või edasimüügiks.

2. Ostetud kaubad tuleb “arvestusse võtta”, st kapitaliseerida ettevõtte bilansis.

3. Ettevõttel on mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid. Enamasti on tegemist tarnijalt saadud arvega. Lisaks tuleb muudel arveldus- ja esmastel dokumentidel (arved, tehtud tööde ja osutatud teenuste aktid, maksekorraldused jms) eraldi reana välja tuua käibemaks.

Venemaa raamatupidamisstandardite (RAS) rakendamisel on käibemaks mahaarvatav järgmistel kontodel: Krediit 19, Deebet 68, alamkonto “Käibemaksuarvestus”.

Euroopa kauplemisplatvormidel nagu eBay ja Amazon ostes ei ole kaupade käibemaksu tagastamine nii lihtne. Põhjus peitub maksu enda olemuses.

Käibemaks (käibemaks) = MWSt (Mehrwertsteuer) (saksa) = käibemaks

Käibemaks (KM) on maks, mida peavad tasuma ainult riigis tegutsevad ettevõtjad (juriidilised isikud). EBays ja Amazonis müüvad müüjad enamasti eraisikutena, nad ei maksa seda maksu ega lisa seda seetõttu oma kauba hulka.

Kuidas käibemaksu arvutatakse ja kuidas see mõjutab füüsiliste ja juriidiliste isikute tööd Euroopas.

Oletame, et müüja ostab ühest Poola kauplusest toote 10 euro eest. Sellest 8 eurot on toote enda maksumus + 2 eurot (25%) käibemaks, mis saadetakse riigile. Seejärel otsustab müüja selle toote eBays 20 euroga maha müüa. Sellest 16 eurot on kauba maksumus + 4 eurot käibemaks. Sellest 4 eurost peab ta riigile maksma 4 eurot miinus 2, mis ta juba poes maksis. Nii käib käibemaks riigisiseselt kauplevate juriidiliste isikute puhul.

Kui juriidiline isik on eksportija ja kaup müüdi välismaale, ei pea ostja tasuma Poola makse. Müüja teatab riigile, et kaup on välismaale läinud ja nüüd on riik müüjale võlgu 2 eurot, mille ta tasus poes käibemaksu. Nii tagastatakse käibemaks Poolas ja käibemaks tagastatakse sarnaselt ka näiteks Saksamaal.

Lihtsustatud maksustamise skeemi alusel tegutsevad eraisikud (eraisikud) ja väga väikesed ettevõtjad ei maksa käibemaksu, kuid ei saa ka riigilt tagasi saada. Seetõttu on nende jaoks toote maksumus 10 eurot ja kui nad tagastavad ostjale 4 eurot, on nende kasum peaaegu nähtamatu.

Kuidas ma tean, kas müüja saab ostult käibemaksu tagastada?

1) Kontrollime, kuidas müüja on saidil registreeritud. Eraisik ei saa käibemaksu tagastada, kuna ta seda ei maksa. Ettevõte (juriidiline isik) saab selle tagastada.

2) Ettevõtjana (juriidilise isikuna) registreeritud müüja saab tegutseda lihtsustatud maksustamisskeemi alusel, s.o. ei maksa ka käibemaksu. Sel juhul tuleks enne ostmist müüjale kirjutada ja selgitada, kas ta saab käibemaksu tagastada ja milliseid dokumente tal selleks vaja läheb.

3) Kui ost saadetakse vahendaja aadressile, siis käibemaksu tagastada ei saa.

4) Kui võidad oksjonil eseme, paluge müüjal enne tasumist arve maksuvabaks muuta. Positiivse vastuse tõenäosus on väike, kuid see on proovimist väärt.

Vaata, kas tootelehel on märgitud käibemaks. Kui jah, saate selle tagastada. Ei – tõenäoliselt võimatu.

Kuidas käib käibemaksu tagastamine Moskvas ostja vaatevinklist?

Paljud müüjad väidavad, et eBay/Amazon ei võimalda käibemaksuvaba tehinguid ning paluvad ostjatel saata käibemaksukohuslase number ja käibemaksukohustuslasena registreeritud aadress, et saaks teha käibemaksuvaba tehingut väljaspool eBay/Amazoni. KMKR number ja käibemaksukohustuslasena registreeritud aadress on Euroopas maksumaksja ettevõtte andmed, mida Venemaa ostjatel loomulikult pole.

Kui müüja on valmis käibemaksu tagastama, kuid keeldub seda eBays/Amazonis maha arvamast, tasub müüjalt uurida, kas tal on probleemideta veebipoodi, kus käibemaks on välistatud. Sel juhul soovitavad paljud müüjad osta sealt, mitte oma eBay/Amazoni poest.

Kui te ei soovi riske võtta, on eBays/Amazonis kaupade käibemaksu välistamiseks mitu võimalust:

Sisesta arvele selle summa allahindlus;
tehke osaline tagasimakse otse kaardile või PayPali kaudu.

Leppige müüjaga kokku, milline variant teile mõlemale sobib ja nautige ostlemist!

Austria – 20%
Belgia – 21%
Ühendkuningriik – 20%
Saksamaa – 19%
Holland – 19%
Hispaania – 18%
Itaalia – 20%
Prantsusmaa – 19,6%
Rootsi – 25%

Kuidas ja millal käibemaks maha arvatakse?

Kõik Euroopa ja Inglismaa kauplused ei tagasta välismaalt pärit klientidele käibemaksu, viidates sageli niigi madalatele hindadele ja mõnikord ka kauplusepoliitika tõttu. Sel juhul ei saa muud teha, kui proovida leida mõni teine, vastutulelikum pood.

Täpsemalt käibemaksu tagastamise korra kohta leiab veebipoe KKK rubriigist. See teave kuvatakse sageli ka ostukorvis.

Käibemaksu arvutamise valem.

Et paremini aru saada, kuidas teie valitud toote hind kujuneb, on siin tagastuste käibemaksu arvutamise valem:

tellimuse maksumus koos käibemaksuga * %käibemaks / (100 + %käibemaks)

Näiteks:
Teie tellimuse summa oli 120 € (Saksamaa veebipoes),

siis tagastatav käibemaks = 120*19/(100+19) = 19,16€.

Käibemaksu saate Poolas tagasi saada isiklikult või vahendaja kaudu.

Käibemaksu tagastuskirja näide.

Olen esitanud tellimuse numbri ______ (tellimuse number) _____ (tellimuse kuupäev).

Minu tellimus saadeti EList välja __________ (riik).

Minu ostu lõppsummast käibemaksu automaatselt maha ei arvestatud. Soovin teada, kas saate käibemaksu tagastada, kuna ma ei ole EL resident ja ei pea seda maksu maksma.

Jään huviga ootama.

Kuidas käibemaksu tagastada: 1. osa

Euroopa veebipoodide tootelehel märgitud hindu on kahte tüüpi: koos käibemaksuga (sisaldab käibemaksu) ja (harva) ilma käibemaksuta (ilma käibemaksuta). Mõtleme välja, mis see on.

Kauplused Euroopas ja Inglismaal sisaldavad iga kodulehel oleva toote hinnas käibemaksu – müügimaksu (meie arvates – käibemaksu).

Igal riigil on erinev käibemaksuprotsent:

Austria – 20%
Belgia – 21%
Ühendkuningriik – 20%
Saksamaa – 19%
Holland – 19%
Hispaania – 18%
Itaalia – 20%
Prantsusmaa – 19,6%
Rootsi – 25%

Käibemaks on asjakohane ainult Euroopa ja Inglismaa veebipoodidele ning seda ei maksa ka teiste riikide elanikud, kui pood müüb kaupa väljaspool Euroopat. Teisisõnu, kui teie tarneaadress asub väljaspool Euroopat, arvestab pood teie valitud toote hinnast maha määratud maksusumma.

Kuidas ja millal käibemaks maha arvatakse?

Valitud toote ostukorvi kolimisel märgite ära riigi ja tarneaadressi (Venemaa), sait arvab teie tellimuse summalt automaatselt maha käibemaksu ja pakub tasumiseks netosummat ilma maksudeta (ilma käibemaksuta).

Kui pood automaatselt käibemaksu maha ei võta, tuleks kirjutada toele kiri (tavaliselt läbi vormi Kontaktandmed) ja paluda ostult käibemaks maha arvata (tagastada). Seda tuleks teha enne tellimuse eest tasumist, kui kaubad on juba ostukorvis ning tarne- ja arveldusaadressid sisestatud. Kui pood toetab maksutagastusi, muudab juhataja teie tellimuse summat käsitsi või maksate kogu summa ning raha tagastatakse teie kaardile, kui tellitud toode Venemaale jõuab. Sel juhul peate uuesti poe toele kirjutama.

Juhime tähelepanu, et ainuvõimalik viis käibemaksu kättesaamiseks pärast korduvat soovi on kaupluse enda poolt kaardile raha tagastada. Kui pood palub teil saata ekspordidokumendid või saadab ise teile kviitungid pakkumisega minna teie riigi vastavasse ametiasutusse ja nõuda neilt käibemaksu tagasi, siis pood kaardile maksutagastust ei väljasta, seega pole muid võimalusi selle tagastamiseks. Tax free, mis, muide, peab olema korralikult väljastatud ja tollis märgistatud, sel juhul ei tööta.

Sain posti teel järgmise sisuga kirja.

Tere! Minu nimi on Nastya ja ma palun teil aidata mul välja selgitada minu esimene tellimus välismaises, nimelt Saksa - filati.cc veebipoes. Loodan väga teie abile, kahjuks ei leidnud ma pärast teie veebisaidilt vajaliku teabe otsimist vastust. Fakt on see, et selles e-poes sain teada, et nad suudavad kaupu suurepäraselt tarnida igasse Venemaa linna, kuid mulle saadetud sõnumist jäi mulle arusaamatuks probleem hinnas, mis on märgitud koos käibemaksuga. Siin on nende vastus: wir liefern Weltweit. Venemaal haben wir bereits viele Kunden. Die Versandkosten sind? 12.90. (ab ? 399,- ohne Versandkosten) Die Rechnung erfolgt ohne 20% Mehrwertsteuer. Minu küsimus on: kas ma sain õigesti aru, et nad arvestavad e-poes nende hinnalt maha 20% käibemaksu? Kas ma maksan Venemaal paki kättesaamisel käibemaksu 18%? Ette tänades!

Tõepoolest, käibemaksu teemat saidi lehtedel ei käsitletud. Arvan, et see on kasulik paljudele, kes alles hakkavad välismaal ostlema. Tõepoolest, Euroopas ja Inglismaal (ja mitte ainult) kauba müümisel sisaldab hind müügimaksu ehk nn käibemaksu. Tavaliselt nimetatakse seda Euroopa kauplustes käibemaksuks. Seega, kui lähete mõnda veebipoodi Euroopas või Inglismaal, siis enamasti on seal märgitud toote hind koos käibemaksuga (sisaldab käibemaksu). Harva juhtub, et hind on märgitud ilma käibemaksuta, st ilma käibemaksuta.

Kui soovite sellisest veebipoest midagi osta ja teie tarneaadress asub väljaspool Euroopat, siis suure tõenäosusega arvestab pood selle maksu toote hinnast maha. Käibemaksu tagastamine kauplustes võib toimuda erineval viisil. Üsna levinud meetod on see, kui lähed poodi, lisad kauba ostukorvi ning peale riigi ja tarneaadressi märkimist (näiteks Venemaal) arvab pood kauba hinnast automaatselt maha käibemaksu ja juba tasuda tellimuse eest ilma käibemaksuta. Teine võimalus käibemaksu tagastamiseks (kui pood seda automaatselt ei tee) on kirjutada toetusele kiri ja paluda käibemaks maha arvata (tagastada).

Kui pood ei pahanda ja on valmis maksu (KM) tagastama, siis saavad nad kas teie tellimuse summat käsitsi reguleerida või maksate toote eest täies ulatuses koos maksuga ja kui see Venemaale jõuab ja teie kätte saada, siis kirjuta poodi kiri, kus palub tagastada käibemaks ja mõne päeva jooksul laekub raha sinu pangakaardile tagasi.

Kahjuks ei tagasta kõik Euroopa ja Inglismaa poed käibemaksu, on ka neid, kes keelduvad sellest järsult. Sel juhul ei saa midagi teha ja jääb üle vaid otsustada, kas osta sellisest poest või proovida otsida mõni vastutulelikum pood.

Vaatame nüüd konkreetset näidet käibemaksu mahaarvamisest. Selguse huvides võtame Nastja näidatud poe.
Läheme aadressile www.filati.cc, paneme toote ostukorvi ja vaatame seda infot.

Nagu näha, sisaldab toote hind siin käibemaksu. Järgmisena klõpsake lingil "andmete hankimiseks" ja järgmisel lehel kuvage meie andmed ja tarneaadress.

Järgmisena vajuta nupule “kontrolli tellimuse andmeid” ja järgmisel lehel näeme oma tellimust, kuid toote hind on juba märgitud ilma käibemaksuta. Seega, niipea kui pood nägi, et tarneaadress asub väljaspool Euroopat, arvati käibemaks automaatselt maha.

Ja lõpuks, paki kättesaamisel ei pea te postkontoris midagi juurde maksma, eeldusel, et teie riigis kehtiv tollimaksuvaba piirmäär pole ületatud.

20.07.2018

Käibemaksu mõiste

Käibemaks (KM) on toote või teenuse tootmisel ja turustamisel tekkinud lisandväärtuse maksustamise vorm, mida kasutatakse laialdaselt erinevates riikides. Tootja (müüja) laekunud maksusumma laekub eelarvesse, kuid millest on maha arvatud tema poolt varem ostetud kaupade või teenuste hinnas sisalduv maksusumma. Käibemaks on kaudne maks, kuna maksusumma sisaldub toote (teenuse) hinnas ja selle tasub tarbija ostul müüjale, kes omakorda tasub maksu riigile.

Kuna edaspidi räägime konkreetselt Euroopa Liidu käibemaksust, siis selle tähistamiseks kasutatakse lühendit “VAT”, et kajastada Euroopa käibemaksu eripära võrreldes sarnaste kaudsete maksudega (näiteks Venemaa käibemaks) .

Euroopa Liidus maksustatakse käibemaksuga enamik EL-i riikides äri ajavaid ettevõtteid, aga ka nende partnerid (tarnijad, kliendid, vahendajad) teistest riikidest, sh Venemaalt ja SRÜ riikidest. Samas tekitab paratamatuid raskusi Euroopa käibemaksu haldamise terminoloogia ja reeglid, mis erinevad Venemaa omast, mis mõnel juhul on parem lahendada Euroopa maksu- ja raamatupidamisspetsialistide abiga.

Levinud äritehingute liikide käibemaksuga maksustamise üldpõhimõtteid saab aga mõista, vaadates üle vastavate EL-i direktiivide sätted. Selles artiklis tehakse ettepanek kaaluda selliseid reegleid teenindustoimingute näitel.

Käibemaksu reguleerimine EL-is

Euroopa Liidu tasandil on selle maksu kehtestamise ja kogumise korra ühtne (üleriigiline) regulatsioon. EL-is käibemaksuga maksustamise korda reguleeriv alusdokument on Direktiiv 2006/112/EÜ, 28. november 2006, üldise käibemaksusüsteemi kohta(edaspidi direktiiv). Käesolevas direktiivis määratletakse kõik käibemaksu põhielemendid, välja arvatud maksumäärad, mille kehtestab iga ELi liikmesriik (direktiiviga kehtestatud piirides) ja teatud muud küsimused.

Maksumaksjad

Vastavalt artikli lõikele 1 Direktiivi artikli 9 kohaselt on käibemaksukohustuslane "iga isik, kes teostab mis tahes kohas iseseisvalt mis tahes liiki majandustegevust, olenemata selle tegevuse eesmärgist ja tulemustest". Sellest järeldub, et maksukohustuslast iseloomustav põhitunnus on majandus- (ettevõtlus)tegevuse elluviimine sellise isiku poolt.

Teisisõnu, käibemaksukohustuslaste (“maksukohustuslaste”) hulka kuuluvad äriettevõtted, seltsingud ja üksikettevõtjad. Isikud, kes ostavad kaupu või teenuseid äritegevusega mitteseotud kasutamiseks, ei ole käibemaksukohuslased. Nende hulka kuuluvad enamasti eraisikud.

Käibemaksukohustuslasena registreerimine võib olla kohustuslik (näiteks Ühendkuningriigis peab ettevõte või partnerlus registreeruma käibemaksukohustuslaseks, kui müüdud kaupade/teenuste käibelävi ületab eelneva 12 kuu jooksul 85 000 naela; seda piirmäära vaadatakse perioodiliselt üle) või vabatahtlik . Käibemaksukohustuslasena registreerimisega kaasneb ettevõttele kohustus pidada arvestust ja esitada käibemaksukohustuslasena aruandeid.

Maksustatavad tehingud

Käibemaksuga maksustatavaid tehinguid on nelja tüüpi:

1) kauba tarnimine;

2) kauba soetamine ühenduse piires (kauba ühendusesisene soetamine);

3) teenuste osutamine;

4) kaupade import.

Maksukohustuslaste poolt üksteisele osutatavaid teenuseid nimetatakse B2B teenusteks ("business to business"). Maksukohustuslaste poolt mittemaksukohustuslastele osutatavaid teenuseid nimetatakse "B2C teenusteks" ("äri tarbijale"). B2B teenustel ja B2C teenustel on nende osutamise koha kindlaksmääramiseks erinevad reeglid.

Teenuste osutamisel on maksustamiskoht koht, kus neid teenuseid osutatakse (koht, kus neid teenuseid müüakse). Selleks et teha kindlaks, milline riik saab olema teenuse osutamise koht (ja vastavalt käibemaksu arvutamise ja tasumise reeglid ja tingimused), on vaja kehtestada:

osutatava teenuse liik (kategooria);
iga poole asukoht;
teenuse tellija (teenuse saaja) ettevõtja staatus - kas ta on ettevõtja ja käibemaksu/käibemaksukohustuslane või mitte.

Vaatleme EL õigusaktidega kehtestatud reegleid teenuste osutamise koha määramiseks käibemaksukohustuslasena, pöörates tähelepanu piiriülese teenuste osutamise juhtumitele.

B2B teenuse asukoht

Üldreeglina B2B teenused, see tähendab, et majandusüksuste poolt üksteisele osutatavad teenused on nende asukohas käibemaksukohustuslased teenuste klient (saaja).

Vastavalt Art. Direktiivi artikli 44 kohaselt on maksukohustuslasele teenuste osutamise koht selle isiku asukoht (koht, kus tema äritegevus on asutatud/asub), st teenuste tellija. Kui aga selliseid teenuseid osutatakse maksukohustuslase püsivale tegevuskohale, mis asub muus kohas kui tema tegevuskoht, loetakse teenuste osutamise kohaks püsiva tegevuskoha asukoht.

B2C teenuse asukoht

Üldreeglina B2C teenused st eraisikutele osutatavad teenused on nende asukohas käibemaksukohustuslased tarnija.

Vastavalt Art. Direktiivi artikli 45 kohaselt on mittemaksukohustuslasele teenuste osutamise kohaks teenuse osutaja elukoht (koht, kus on teenuse osutaja äritegevus). Kui aga selliseid teenuseid osutab teenuse osutaja püsiv tegevuskoht, mis asub muus kohas kui tema tegevuskoht, on selliste teenuste osutamise kohaks püsiva tegevuskoha asukoht.

Mõlemal käsitletud üldreeglil on mitmeid direktiiviga kehtestatud erandeid. Näiteks, teenuseid Kinnisvaraga seotud B2B (ja B2C) maksustatakse kinnisasja asukohas (direktiivi artikkel 47).

Praktilised näited

Vaatame paar näidet, kus Inglise äriühing (osaühing) või piiratud vastutusega partnerühing (LLP) osutab nõustamis- (samuti õigus-, raamatupidamis- või audiitor)teenuseid teistele ettevõtetele – nii EL-i residentidele kui ka mitteresidentidele.

Inglise ettevõtte poolt teistele äritegevusega tegelevatele maksukohustuslastele (nii EL residentidele kui ka mitteresidentidele) osutatavad konsultatsiooni-/juriidilised/raamatupidamis-/audiitorteenused liigitatakse B2B-teenuste alla.

Selliste teenuste puhul kehtib üldreegel Art. 44, mille kohaselt on B2B teenuste osutamine käibemaksuga maksustatav kliendi (teenuste saaja) asukohas.

Ühendkuningriigi tavapärane käibemaksumäär (alates 2018. aastast) on 20%.

Näide 1.
Teenusepakkuja on Inglismaa ettevõte ja teenuse saaja on mõnest teisest EL riigist pärit ettevõte.

Variant A. Teenuse saaja on käibemaksukohuslase numbriga EL-i äriühing (v.a inglise keel).

Näiteks nõustamisteenused, mida Inglise ettevõte pakub Küprose ettevõttele, on Küprose käibemaksukohustuslased (kuna teenuse saaja asukoht on Küpros).

Kus Käibemaks ei sisaldu hinnas ingliskeelse teenusepakkuja poolt (saajale väljastatud arvetel võib olla ainult märge, mis sisaldab vastaspoole käibemaksukohustuslase numbrit ja märget "pöördmaksustamine", mis näitab saaja kohustust oma riigis käibemaksu deklareerida). Teisisõnu, käibemaksu deklareerimise kohustus sel juhul on usaldatud teenust saavale ettevõttele(eeldusel, et tal on käibemaksukohuslase number).

Teenuse saaja arvestab käibemaksu vastavalt pöördmaksustamise kord("pöördumine"). Pöördmaksustamise protseduur seisneb selles, et teenuse tellija paneb oma riigis käibedeklaratsiooni (VAT Deklar) esitades kohaliku käibemaksu tasumisele ja samas paneb käibemaksu mahaarvamisele sama palju. Tulemus on null, see tähendab Tehingu pealt maksu tegelikku tasumist ei toimu.

Selle võimaluse kasutamiseks peab aga teenuse saaja olema „asjaomane ettevõtja”, st esiteks olema maksukohustuslane art. 9 direktiivid; teiseks peab see olema EL-i liikmesriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud (omama KMKR-numbrit). Teenuse saaja peab esmalt teatama teenuse osutajale oma individuaalse käibemaksukohustuslasena registreerimise numbri ning teenuse osutaja peab kontrollima selle numbri ja sellega seotud teabe kehtivust vastaspoole kohta.

Variant B. Teenuste saaja on EL-i ettevõte (v.a Inglismaa ettevõte), kuid ilma käibemaksukohuslase numbrita.

Kui teenuse saajal (EL firmal) ei ole käibemaksukohuslase numbrit, siis Käibemaks peab sisalduma hinnas saajale (arve peab olema koos käibemaksuga) ja selle maksab tarnija

Näide 2.
Nii teenuste pakkuja kui ka saaja on käibemaksukohuslase numbriga Inglismaa ettevõtted.

Kui Inglise ettevõte osutab teenuseid teisele Inglise ettevõttele, siis Käibemaks on hinna sees(arved väljastatakse koos käibemaksuga), ja maksab tarnija(koos edasise mahaarvamise võimalusega).

Näide 3.
Teenusepakkuja on Inglismaa ettevõte ja teenuse saaja on väljaspool EL-i asuv ettevõte (näiteks Venemaa, SRÜ riikidest ja teistest maailma riikidest, sh offshore-jurisdiktsioonidest).

Näiteks Inglise äriühing osutab õigusteenust Venemaa ettevõttele (teenuste osutamise kohaks loetakse direktiivi artikli 44 reegli kohaselt Vene Föderatsiooni), Inglise käibemaksu ei arvestata (arved väljastatakse ilma käibemaksuta).

Ehk kui teenuse saaja on ettevõte, kes ei ole EL-ist ja tal puudub käibemaksukohuslase number, siis Käibemaks ei tohiks olla hinna sees.

See on aga võimalik ainult siis, kui need suhted kvalifitseeruvad B2B-ks ehk teenuse saaja peab olema maksukohustuslane majandusüksus, mille kohta peab olema mingi kinnitus.

Tarnija võib pidada ELi-välist klienti majandusüksuseks, kui:

Kui tarnija saab kliendilt kliendi riigi pädeva maksuhalduri poolt väljastatud tõendi kinnituseks, et klient teostab majandustegevust; või

Kui kliendil sellist tõendit (tõendit) ei ole, kuid tarnija teab käibemaksukohustuslase numbrit või samalaadset numbrit, mis on kliendile tema registreerimisriigis antud ja mida kasutatakse majandusüksuste identifitseerimiseks, või muud tõendit, mis tõendab, et klient on ettevõtja ja tingimusel, et tarnija on teinud mõistlikke jõupingutusi kliendi esitatud teabe õigsuse kontrollimiseks.

Muudel juhtudel, kui ei ole tõendatud, et teenuse saajal (mitte-ELi resident) on tema riigis ettevõtja staatus, klassifitseeritakse tehing B2C-ks ja maksustamiskohaks on teenuse osutaja asukoht.

Seega, kui teenuse saaja äriline staatus pole täiesti selge, siis sellistele klientidele (vaikimisi) esitatakse arve koos käibemaksuga ja maksu tasub tarnija teie riigis (koos edasise mahaarvamise võimalusega).

Võtame kõik ülaltoodu kokku visuaalse diagrammi ja tabeli kujul.

2. Käibemaksu arvutamise ja tasumise reeglid (B2B teenused)

Teenusepakkuja		Teenuse klient (saaja).		Käibemaksu maksustamise kord
E.C.	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Sama EL riik	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Tarnija maksab oma riigi kursi alusel (koos täiendava mahaarvamise võimalusega)
E.C.	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Teine ELi riik	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Käibemaks ei sisaldu hinnas (arved väljastatakse ilma käibemaksuta). Käibemaksu tegelikult ei maksta. Käibemaksu järgi annab teenuse saaja aru oma EL-i riigi määra järgi (pöördmaksustamise mehhanism).
E.C.	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Teine ELi riik	käibemaksukohuslase numbrita	Hinna sees on käibemaks (arved väljastatakse koos käibemaksuga). Tarnija maksab oma riigi kursi alusel (koos täiendava mahaarvamise võimalusega)
mitte EÜ	käibemaksukohuslase numbrita	E.C.	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	Käibemaksu tegelikult ei maksta. Käibemaksu järgi annab teenuse saaja aru oma EL-i riigi määra järgi (pöördmaksustamise mehhanism).
E.C.	omama käibemaksukohustuslasena numbrit	mitte EÜ	käibemaksukohuslase numbrita	Hind ei sisalda käibemaksu (arved väljastatakse ilma käibemaksuta)* *Ainult EL-i mitteresidendist kliendi kinnitatud äristaatuse korral. Muidu väljastatakse arved koos käibemaksuga.

Märge. See väljaanne on ainult informatiivsel eesmärgil ega kujuta endast maksu-, finants- ega juriidilist nõu.