Markov M.A.,
majandusteadlane, pangandus
analüütik, sotsioloog

Viimasel ajal on sõna "eelarvestamine" Venemaa ärikeskkonnas väga sageli kasutatud. On palju ettevõtteid, kes väidavad, et kasutavad oma juhtimissüsteemis aktiivselt eelarvestamise tehnoloogiat.

Sellegipoolest puudub paljudes Venemaa ettevõtetes, sealhulgas kommertspankades, eelarve kui selline. Täpsemalt, see ei tööta või ei tööta täisvõimsusel ja seda ainult lühiajaliselt ja harvem keskpikas perspektiivis. Jah, eelarve koostamisel on üksikuid elemente, kuid vähesed ettevõtted saavad kiidelda integreeritud eelarvestamissüsteemiga, sealhulgas kommertspangad.

Selle artiklite sarja ettevalmistamine on suunatud süsteemi põhimõistete ja eelarve koostamise protsessi enda määratlemisele. Teema tundub veelgi huvitavam ebastabiilse finantsolukorra taustal, mil kulude kärpimine ja alternatiivsete sissetulekuallikate otsimine on olulisem kui kunagi varem.

Kaasaegses majandusteaduses on tavaks rääkida kolmest standardsest finantseelarvest, mis
sisaldab kokkuvõtlikku teavet ettevõtte finants- ja majandusseisundi kohta: tulude ja kulude eelarve (BDR), rahavoogude eelarve (CBDS) ja eelarve bilansis (BBL). Peab kohe ütlema, et neid termineid üldiselt ei tunnustata. Näiteks mõned ettevõtted nimetavad BDR-i kasumi- ja kahjumieelarveks, kasumieelarveks jne. BDDS-i võib nimetada kassaeelarveks, rahavoo eelarveks jne. BBL-i võib nimetada prognoositud bilansiks, varade ja kohustuste eelarveks jne.

Tegelikult pole muidugi vahet, kuidas neid kolme finantseelarvet nimetatakse. Samas on oluline tähele panna tõsiasja, et kommertspanga eelarvestamise süsteem ja eelarveprotsess ise erinevad mõneti ärilise (mittepangandusliku) ettevõtte eelarve planeerimise süsteemidest. Teatud rolli mängib ka asjaolu, et kommertspankades ei omistata võtmetähtsusega reeglina mitte raamatupidamist, vaid juhtimisaruandluse vorme, millest enamik on välja töötatud konkreetse panga toimimise eripärasid ning krediidiasutuse juhtkonna soovid. Eelarve planeerimisele pankades tuleks läheneda vastavalt ning välja tuua on järgmised tüüpilised pankade eelarvevormid:
1) tulude ja kulude eelarved (haldus- ja haldustööde eelarved, ID ja CV);
2) bilansieelarve (varade ja kohustuste eelarve).

Samal ajal, nagu eespool märgitud, on võtmeroll pigem juhtimisel kui raamatupidamisel. Samuti tuleb märkida, et Venemaal ei ole eelarvestamise kui ettevõtte finantstegevuse juhtimise vahendi teemat laialdaselt uuritud ja see on vähe käsitletud nii finantsteooriaalases õppekirjanduses kui ka ajakirjade lehekülgedel avaldatud teostes. ja ajalehtedes ja muus meedias. Huvitavamaid töid võib leida vaid kitsast tõlkeväljaannete ringist ja erialaseminaridelt. Üldiselt on pangandustegevuse majandusanalüüs eelarve- ja finantsdistsipliini hoidmise seisukohalt üks huvitavamaid küsimusi pankade juhtimis- ja finantsaruandluse koostamise valdkonnas. Samuti on oluline, et jättes ajutiselt arutelu alt välja eelarve- ja finantsdistsipliini hoidmise tehnilised tunnused krediidiasutustes, tugineme “eelarvete hoidmise ja kontrollimise” tehnilisele ja majanduslikule (mittearvestuslikule) komponendile ja selle analüüsile. Selle põhjuseks on eelkõige asjaolu, et kaasaegsetes Venemaa pankades (ja mitte ainult) praktiliselt kasutatav „eelarve” mõiste on kitsam. Enamik juhte kasutab seda kontseptsiooni seoses dokumendiga, mis moodustab kvantitatiivselt kalendriaasta tulude ja kulude plaani. Seega, võttes kokku Venemaa ja Lääne ekspertide arvamusi, kasutame selles töös mõiste "eelarve" järgmist definitsiooni - see on kinnitatud planeerimisotsuste kogumi kulude ja mõju formaliseeritud väljendus ettevõtte kui terviku jaoks. ning üksikute tegevusalade ja segmentide kontekstis. Eelarve ei saa eksisteerida ilma plaanita, nagu vorm ei saa eksisteerida ilma sisuta. Teisest küljest saab ettevõttes planeerimist läbi viia ilma koondeelarvet koostamata, näiteks sihtnäitajate väljatöötamine üksikute allüksuste ning tootmis- ja majandustsükli üksikute segmentide jaoks, ilma "otsa otsani" hõlmamata. ärist. Seega on eelarve praktilisest vaatenurgast dokument, millel on numbrid, mis sisaldavad erineval summeerimisel tulusid, kulusid ja vastavalt ka prognoositavat kasumit. “Eelarvestamist” võib antud juhul defineerida kui panga juhtimissüsteemi omavahel seotud eelarvete koostamise ja täitmise kaudu, mis kajastab kvantitatiivses ja rahalises mõttes eraldi divisjoni või kogu panga kui terviku tegevuse kontrollitud aspekte. Eelarve koostamine on finantsplaneerimise protsessi lahutamatu osa, kuna viimane sisaldab lisaks eelarvestamisele konkreetseid tegevusi, mis on suunatud jooksvate või strateegiliste eesmärkide saavutamisele ning laiemat hulka panga või eraldiseisva divisjoni tegevuse analüüsimiseks ja jälgimiseks vajalikke näitajaid. . Seega sisaldab finantsplaan lisaks tuludele ja väljaminekutele tavaliselt ka mahulisi ja kvantitatiivseid näitajaid, näiteks väljastatud laenude maht, kaasatud hoiuste arv, pangakaartide väljastamise suurus ja koostis jne.

Üldistades nii palju kui võimalik eelarve moodustamise peamisi mudeleid, tõstame esile järgmise:
“ülevalt alla” – võtmeandmed kogu organisatsiooni planeeritud kulude taseme kohta moodustatakse tippjuhtide tasemel, võttes arvesse taktikalisi ja strateegilisi eesmärke; “alt-üles” – põhilised kuluandmed genereeritakse iga struktuuriüksuse kontekstis madalama taseme juhtide tasemel ja edastatakse emaorganisatsioonile; "kombineeritud" - ülaltoodud mudelite põhiomaduste põhjal.

Jooksvate kulude eelarve (ACB)- See on sisedokument, mis kehtestab planeerimisperioodi jooksvate kulude maksimaalsed lubatud summad.

Investeerimistegevuse eelarve– tegemist on sisedokumendiga, mis kehtestab ühe või mitme planeerimisperioodi osana investeerimisprojektide elluviimiseks maksimaalselt lubatud pangakulude suuruse.

Kapitali eelarve- See on sisedokument, mis kehtestab planeerimisperioodiks maksimaalsed lubatud kapitaliinvesteeringute summad.

Avaeelarve- see on sisedokument, mis määrab ettevõtte või uue struktuuriüksuse loomise algstaadiumis kavandatud maksimaalsed lubatud summad nii kapitaliinvesteeringute eelarvele kui ka jooksvale kulude eelarvele. Avaeelarve peab tagama uue struktuuriüksuse täieliku sisseviimise kogu organisatsiooni tööprotsessi ning olema minimaalselt piisav vastloodud üksuse toimimiseks. Reeglina kasutatakse seda tasuvusuuringu rahalise osa väljatöötamisel uute filiaalide, lisakontorite jms avamiseks. Seda võib mõista samamoodi kui innovatsioonieelarvet.

Raha säästma– konkreetse kuluartikli positiivne vahendite jääk eelmiste aruandeperioodide eelarve täitmise tulemuste põhjal. Saab kasutada jooksval perioodil ettenägematute kulude katteks, kui alternatiivset raha hankimise allikat ei leita.

Finantsarvestuse Keskus(FFU) on raamatupidamisüksus finantsstruktuuris, millel on isiklikult vastutav juht. DFU-d nimetatakse ka vastutuskeskuseks (RC). DFId klassifitseeritakse nende seose alusel panga eelarve tulude ja kulude poolega. Kõige üldisem klassifikatsioon on finantsasutuste jagunemine kasumikeskusteks ja kulukeskusteks.

Kasumikeskus(CP) on panga struktuuriüksus (või allüksuste osade kogum või allüksuste rühm), mille põhiülesanne on tulu teenimine kolmandatelt isikutelt või ressursside kaasamine.

Kulukeskus(CP) on panga struktuuriüksus (või allüksuste osade kogum või allüksuste rühm), mis reeglina toetab, juhib ja hoiab kasumikeskuste toimimist ega too otseselt tulu.

Äri suund– kasumikeskuste ja kulukeskuste rühmitamine vastavalt mõnele sisemisele isemajandavale ärile täieliku kuuluvuse põhimõttele. Igale ärivaldkonnale määratakse panga tippjuhtide hulgast kuraator.

Infrastruktuuri keskus– kulukeskuste rühmitus, mis täidavad sarnaseid funktsioone, nagu tugi või juhtimine.

Järgmisena teen kommertspanga kulueelarvete moodustamisest kõige üldisema ettekujutuse saamiseks ja illustreerivate materjalide kõrge efektiivsuse arvessevõtmiseks ettepaneku kaaluda samm-sammult filiaalide eelarvete kooskõlastamise ja moodustamise protseduuri. graafilise diagrammi kujul (joonis 1) suure panga näitel (“kombineeritud” mudel).

1. Niisiis algab jooksvate kulude ja kapitaliinvesteeringute eelarvete esialgne moodustamine pangakontorite tasandil: iga struktuuriüksus lähtub eelmise aasta (ja eriti IV kvartali) andmetest, samuti võttes arvesse teavet olemasolevate lepingute ja emaorganisatsioonilt ja panga tippjuhtkonnalt saadud eesmärgid, esitab eelarve projekti kinnitamiseks filiaali pearaamatupidajale ja direktorile (direktori asetäitja, direktori kohusetäitja), kumbki omas osas. Tegevjuht, pearaamatupidaja ja filiaali direktor kõrvutavad saadud andmed vastavalt pangasiseste normatiivdokumentidega kinnitatud eelarvevormidele, misjärel annavad esialgse hinnangu eelarvestamise ratsionaalsusele ja „adekvaatsusele“.

2. Pärast seda, kui filiaali juhtkond on koostanud esialgse kulueelarvete projekti, koostab see koos lisatud tasuvusuuringuga, mis sisaldab üksikasjalikku kulustruktuuri jaotust, teavet jooksvate kulude ja kapitali eelarvete täitmise esialgsete tulemuste kohta. kavandatavale eelneva aasta investeeringud, näidates ära põhjused, mis tingisid planeeritud mahuliste assigneeringute täitmata jätmise, saadab selle järelevalvet teostavale piirkondlikule direktoraadile. Regionaaldirektoraadi vastutavad töötajad omakorda analüüsivad esitatud eelarveprojekte ning vajadusel teevad vajalikke täpsustusi ja parandusi, teavitades neist alluvaid. Pärast filiaalide eelarvete esitamist piirkondlikele direktoraatidele saadetakse eelarveprojektid koos vajalike dokumentide paketiga ja lisatud majanduslike põhjendustega otse panga eelarve- ja finantsosakonnale (BFD).

3. See etapp on võtmetähtsusega panga filiaalide ja panga üldühingu eelarveprojektide läbivaatamise ja kokkuleppimise protsessis, kuna just selles etapis hindab BFD seatud eelarveplaanide adekvaatsust, panga töö efektiivsust. panga struktuuriüksused ning vajadusel toimub kulude/tulukirjete ümberjagamine kulukohtade (hinnakujunduskohtade) vahel, esitatavate eelarveprojektide andmed kontrollitakse ettevõtluslepingute andmebaasiga, mille alusel enamik kuluartikleid on otse planeeritud. Praktikas on võimalik olukord, kus mõne filiaali puhul täidab seda funktsiooni otse järelevalvet teostav piirkondlik direktoraat, kuigi BFD heakskiidul.

4. See etapp järgneb sujuvalt kolmandast ja suubub viiendasse. Selle etapi sisuks on eelarveprojektide kooskõlastamine funktsionaalsete (loe - äri) valdkondade (edaspidi - BN) juhtidega, igaühega vastavas kuluvaldkonnas. BN-i juhid hindavad oma valdkondades esitatud eelarveprojektide ratsionaalsust ja vajadusel teevad muudatusi, teavitades sellest kohustuslikult BN-i. Pärast selle kontrolli lõpetamist allkirjastavad BN-i juhid kokkuleppel BN “Piirkondlikud direktoraadid ja filiaalid” juhiga (tegevasepresident) projektid ja saadavad need paketid asepresidendile, kes juhib otseselt eelarveprotsessi ja BFD.

6. Lõpuks on kuues etapp viimane. Hiljemalt viis päeva (1) enne planeerimisperioodi algust saadetakse BFD direktori ja BN “Piirkondlikud direktoraadid ja filiaalid” finantsjuhilt kooskõlastamiseks viisadega filiaalide kulude ja kapitaliinvesteeringute eelarve projektid. eelarveprotsessi eest vastutavale asepresidendile. Järgmisena esitab asepresident kokkulepitu eelarveprojektid kinnitamiseks panga presidendile hiljemalt planeerimisperioodi esimese kuu viiendal tööpäeval.

(1) Oluline on mõista, et siin näitena toodud tähtajad võivad varieeruda olenevalt ettevõtte suurusest ning eelarve- ja finantsdistsipliini hoidmise spetsiifikast.

7. Kui panga president mingil põhjusel esitatud eelarveprojektide versioone ei allkirjasta, korratakse tsüklit sõltuvalt krediidiasutuse juhi edasistest juhistest.

Tüüpilised koondtasemed (loe – eelarved) mis tahes eelarvesüsteemides (1) on järgmised:
1) tüübi järgi (laiendatud funktsionaalne - vahendite kulutamise valdkondade kaupa);
2) eseme kaupa (funktsionaalne);
3) alapunktide kaupa (otseselt on märgitud konkreetsed kulud).

Eelarvetasemete olemus jääb reeglina kõigile kommertspankadele omaseks, muutub vaid eelarve klassifikaatori koostamise põhimõte. Konkreetsete eelarvetasemete määramine erinevates organisatsioonides toimub erineval viisil: mõnes kohas on see digitaalne kodeerimine, teisal on see kirja kodifitseerimine, harvem on see segatud. Lisaks võib kodifitseerimisvorming olla äärmiselt keeruline ja majanduslikult ebaratsionaalne nii kasutamiseks kui ka arusaamiseks (2).

Lõppkokkuvõttes, sõltumata kulude kokkuleppimise tasemest (reeglina on tegemist kuluartiklite katmiseks vajalike ümberjaotustega), teeb eelarvevahendite kasutamise otsuse finantsdirektoraat, mille eesotsas on finantsdirektor, kelle volitatud on finantsdirektor. organisatsiooni juht (panga president, juhatuse esimees, direktor, juhataja jne) esmaallkirjaõigusega ja lõpuks panga majandustulemuste eest vastutava krediidiasutuse finantsküsimuste lahendamiseks. Oluline on, et ilma eelnimetatud isikute poolt lõpliku positiivse otsuseta ei saa teoreetiliselt eelarvevahendite liikumisega seotud toiminguid ette võtta. Kui konkreetsetes kuludes (või tuludes) finantsdirektor kokku ei lepi, siis neid lihtsalt ei ole ega tule.

Jooksvate kulutuste või kapitaliinvesteeringute eelarveplaanide mittetäitmise tüüpilised põhjused on järgmised:
- planeerimata hinnatõusud;
- lisaostude vajadus;
- ootamatud muutused maksumäärades;
- organisatsiooni eelarve- ja finantsdistsipliini elementaarne mittejärgimine organisatsiooni vastutavate isikute poolt (inimfaktor);
- ettenägematud muudatused olemasolevate ärilepingute ja sisemiste normatiivdokumentide tingimustes;
- erakorralised kulud, tagasilöögid;
- seadusandluse muudatustega seotud sunnitud plaanivälised kulud;
- muud tegurid (ebastabiilne rahaline ja poliitiline olukord riigis, piirkonnas).

Eelnevat arvesse võttes võib väita, et panga hästi üles ehitatud finantsstruktuur võimaldab efektiivselt juhtida sisemisi isemajandavaid “ärisid” kasutades järgmist tehnoloogiat:
1) iga ettevõtte vastutuskeskuste eelarvete süsteemi kaudu

(1) Analoogia võib tuua isegi riigieelarve süsteemiga (kahetasandiline / kolmetasandiline).
(2) Eelarve klassifikaatori moodustamise põhimõtete kohta loe kolmandat artiklit sarjast “Eelarvestamise alused kommertspangas”.

2) suunad määravad nende tegevuse kavandatavad näitajad;
3) pärast planeerimisperioodi lõppu ja eelarvete tegelikku täitmist arvestades analüüsitakse iga keskkeskuse töö tulemusi ja panust «äri» arengusse;
4) viiakse läbi „ettevõtete“ tasuvuse võrdlev hindamine;
5) otsustatakse kõige kasumlikumate ärivaldkondade arendamine.

Vaadeldava probleemi kokkuvõtteks teen ettepaneku tuua välja ettevõttes rakendatud eelarvestamissüsteemi peamised eelised:

1. Eelarvesüsteemi kõige olulisem eelis on meie arvates organisatsiooni kõigi finantsvoogude täielik allutamine ühtsele eelarvevahendite kulutamise jälgimise ja kontrollimise süsteemile. Sellel on oluline mõju organisatsiooni riskide vähendamisele.
2. Hästi koostatud ja nn "plaanitud" eelarved võimaldavad teil kontrollida ja analüüsida ettevõtte struktuuriüksuste tööd eelarve- ja finantsdistsipliini hoidmise seisukohalt, võimaldades seeläbi välja selgitada tõhusamad.
3. Pangaga kaudselt seotud, kuid samas üsna huvitav eelis ettevõttes eelarvestamissüsteemi pidamisel on see, et juba "plaanitud" eelarve olemasolu on tõhus vahend nn tagasilöökide vastu võitlemisel (1). ), mille olemasolu on aga üsna vastuoluline . Hankeeelarved koostatakse tavaliselt aastaks jaotatuna lühemateks taktikalisteks perioodideks - kuud, kvartalid või harvem pool aastat. Sellest tulenevalt ei saa ükski tehing riigikassast mööda minna, üle eelarve või ilma heakskiiduta. Ja jooksvate kulude eelarvete korrigeerimist väljaspool hädaolukordi peetakse halvaks tavaks ja see räägib eelkõige ettevõtte nõrgast planeerimis- ja analüüsiosakonnast koos kõigi sellest tulenevate tagajärgedega.
4. Kasutades automatiseeritud tarkvarapaketti (automaatne eelarvestamissüsteem näiteks EGAR-ilt või Sun Systemsilt), saab eelarvete haldamist, jälgimist ja täitmist analüüsida isegi suure mitme haruettevõtte puhul vähesel hulgal spetsialiste. , mis võimaldab minimeerida töötajate tasustamise ja täiendavate töökohtade varustuse kulusid, ilma et see nõrgestaks organisatsiooni rahavoogude jälgimise taset ja kvaliteeti.

Kirjandus
1. Amiridi Yu. Pangandusäri eelarve koostamine ja tulemusjuhtimine: kolm näidet praktikast // Pangad ja tehnoloogiad. – 2004. – nr 4.
2. Diskin I. Juhtimisarvestus ja eelarve koostamine pangas - kallis mänguasi või hädavajadus: [Elektrooniline versioon]. - Juurdepääsurežiim: bankir.ru.

(1) Tagasivõtmine on klientide meelitamiseks spetsiaalne tehnika. Sisuliselt on see hanketegevuse valdkonna võtmeisikutele lisatasu vorm, kui nad saavutavad või potentsiaalselt saavutavad vastastikku kasulikke tulemusi. Tavakeeles - altkäemaksu.

Ka sellel teemal.

Praegu võib meie riigi pangandussüsteemi liigitada arenevaks. Seda iseloomustab suurenenud konkurents, pangatoodete ja -teenuste valiku laienemine, tehingute mahu kasv ning pangakontorite võrgustike laienemine. Pangategevuse efektiivsus sellistes tingimustes sõltub suuresti pangandusjuhtimissüsteemist.

Samal ajal on pankade olemasolevad kaasaegsed probleemid, mis väljenduvad nende nõrgas äritegevuses lääneriikidega võrreldes, rahapuuduses jne, sageli seotud arusaamatusega või teadmatusega panganduse juhtimise kõige olulisemast komponendist - finantsplaneerimisest. Kommertspankade madal finantsplaneerimise tase on üks pangandustegevuse arengut pidurdavaid tegureid.

Viimasel ajal on paljude kommertspankade juhid eriti teravalt kokku puutunud panga kui terviku ja selle allüksuste tegevuse finantsplaneerimise, pangateenuste maksumuse määramise ning kommertspankade sisemiste ellujäämisreservide leidmise küsimustega. Sellega seoses suureneb pangasisese finantsplaneerimise roll, mis hõlmab süsteemi juurutamist panga erinevate osakondade ja selle üksikute tegevusvaldkondade tulemuslikkuse hindamiseks.

Juhtimisvahend, mis on loodud kommertspankade olemasolevate erinevate probleemide lahendamiseks, suurendades finantsplaneerimise ja üldisemalt juhtimise efektiivsust, on eelarve koostamine. Lisaks on praegu eelarve koostamine vahend ressursside kulutamise kontrolli tugevdamiseks, rahavoogude tasakaalustamiseks, kommertspanga tegevuse ja teatud tegevusalade väljavaadete tõhusa hindamise korraldamiseks jne.

Eelarve koostamine on üks tõhusaid juhtimisvahendeid, mis kompetentse lähenemisega selle kasutamisele võimaldab kommertspangal tõhusamalt teenida kasumit ja juhtida finantsvoogusid.

Eelarvestamine võimaldab juhtidel õigeaegselt ja adekvaatselt reageerida muutustele välis- ja sisetingimustes ning koordineerida kommertspanga tegevust nendega

Eelarve koostamine aitab teil otsuseid tõhusamalt teha, neid otsuseid ellu viia ja nende täitmist jälgida. See tähendab, et eelarvesüsteem võimaldab teil ette hinnata täna tehtavate otsuste tulevasi tulemusi.

Eelarve koostamine juhtimisvahendina on hea ka seetõttu, et see hõlmab peaaegu kõiki ettevõtte tegevusvaldkondi. Seega, kui ettevõte kasutab aktiivselt eelarvestamise tehnoloogiat, kas ta seda soovib või mitte, on ta siiski sunnitud jälgima ja hindama, kui tõhus see üldiselt ja kõigis oma funktsionaalsetes tegevusvaldkondades on, kui tõhusalt töötavad ettevõtte allüksused/filiaalid. .

Eelarve koostamisel lähtutakse “vastutuskeskuste juhtimise” põhimõttest, mille kohaselt vastutavad osakonnajuhatajad ja teised ettevõtte töötajad oma tegevuse elluviimisega seotud eesmärkide planeerimise ja saavutamise eest.

Eelarve on rahaline plaan, mis hõlmab organisatsiooni tegevuse kõiki aspekte, võimaldades võrrelda tehtud kulusid ja saavutatud tulemusi üldiselt ja üksikute perioodide lõikes. See on peamine infoallikas ettevõtte tulevase (ennustatava) finantsseisundi hindamiseks ja korrigeerivate juhtimisotsuste tegemiseks.

Eelarve planeerimine on eelarve koostamise ja täitmise protsess, mis on ettevõtte eesmärkide saavutamiseks vajalike turundus- ja tootmisplaanide rahaline, kvantifitseeritud väljendus.

Sellest tulenevalt saab eelarve koostamine lüliks tippjuhtkonna poolt läbiviidava strateegilise juhtimise ja madalamal tasemel rakendatava operatiivjuhtimise vahel.

Töö eesmärgiks on uurida kommertspanga tegevuse eelarvestamise olemust ja eelarveprotsessi täiustamise suunda.

Selle eesmärgi osana seatakse järgmised ülesanded:

Mõelge eelarvestamise kui ettevõtte finantsjuhtimise süsteemi teoreetilistele alustele.

Tolubay OJSC näitel paljastada kommertspanga eelarvestamise ja selle osakondade tegevuse hindamise tunnused;

Töös on kasutatud juhtivate teadlaste teaduslikke töid finantsjuhtimise, eelkõige finantsplaneerimise ja eelarvestamise kohta. Eelarvestamise kui finantsplaneerimise tehnoloogia kasutuselevõtu tähtsust ja vajalikkust pangandusjuhtimissüsteemis rõhutatakse korduvalt selliste planeerimisprobleemide uurimisega tegelevate teadlaste töödes nagu H. Vorstecher, E. Yu, N. Kunitsyna, M. A. Pomorina. Rumjantsev M.V., Sadvakasov K.K., Tilms R., Tyutjunnik A.V., Širinskaja E.B. jm. Õppetöö käigus uuriti ja võeti kokku üld- ja erialakirjandust, juhtivate ekspertide arenguid juhtimise korraldamise ja praktiliste probleemide lahendamise alal.

Struktuuriliselt koosneb lõputöö sissejuhatusest, kolmest põhipeatükist, järeldusest ja kirjanduse loetelust.

Peatükk 1. Eelarvestamise kui ettevõtte finantsjuhtimise süsteemi teoreetilised alused

1.1 Eelarve koostamise alused ja selle koht juhtimissüsteemis

Majandussuhete keerukuse suurenemise, tiheda konkurentsi ja strateegiliste otsuste tähtsuse suurenemise tingimustes ettevõtte positsiooni tuleviku ettenägemise, eesmärkide väljatöötamise ja nende elluviimise protsessid. Seega on eelarve koostamine ühelt poolt planeerimine, teisalt aga kontrollifunktsioonide täitmine. See keeruline protsess koosneb paljudest elementidest.

Eelarve koostamise protsessiga seotud termineid ja mõisteid: eelarve, plaan, kalkulatsioon tõlgendatakse kodumaises majanduskirjanduses erinevalt, mis mõnikord viib selle protsessi tähenduse kadumiseni. Seega identifitseeritakse mõiste, eelarve, sageli organisatsiooni jooksva perioodi majandustegevuse plaaniga; juhtimise planeerimise protsess - koos eelarvestamisega; organisatsiooni äriplaan - koos koondeelarvega ning tootmiskulude kalkulatsioonid, haldus- ja ärikulud - koos eelarvetega.

Praktikas on plaan oma sisult teatud ajaperioodiks kavandatud tegevuste (või tööde) programm, mis näitab ära eesmärgid, sisu, objektid, meetodid, elluviimise järjestuse ja tähtajad.

Äriplaan on seega terviklik plaan organisatsiooni arendamiseks.

Kalkulatsioon – dokumenteeritud rahaplaan organisatsiooni kulude rahastamiseks (tootmiskulude kalkulatsioon, ehitustööde kalkulatsioon jne).

Eelarve on rahaline finantsplaan, dokument, mis annab seose organisatsiooni kulude ja olemasolevate (või võimalike) tulude vahel.

Välisökonomistid ei tee vaadeldavate mõistete vahel keelelist vahet. Nad näevad peamist erinevust kalkulatsiooni ja eelarve vahel selles, et kalkulatsioon on dokument (kalkulatsioon), mis sisaldab teavet reguleeritud kulude planeerimiseks ja analüüsimiseks tootmistasandil ning eelarve (kalkulatsioon) on ettevõtte finantstasandil. organisatsioon. Lõppkokkuvõttes tuleb tõdeda, et vaatamata kõikidele erinevustele täidetavates rollides ja arvutusmeetodites on eelarve, plaan ja kalkulatsioon omavahel seotud ühe eelarvestamise protsessiga.

Ettevõttesisese eelarve koostamise eksperdid pakuvad kogu maailmas aktsepteeritud ettevõtlusterminoloogiat, mis iseloomustab seda protsessi: eelarvestamine on ühelt poolt finantsplaanide ja -hinnangute koostamise protsess, teiselt poolt juhtimistehnoloogia, mille eesmärk on arendada parandada juhtimisotsuste rahalist kehtivust.

Eelarvestamise objektiks on ettevõtlus (majandustegevuse liik või valdkond).

Eelarvestamine on finantsplaneerimine, mis hõlmab organisatsiooni tegevuse kõiki aspekte, võimaldades koondada kõik tehtud kulutused ja saadud tulud (tulemused) finantsilises mõttes järgmiseks perioodiks. Nende hulka kuuluvad planeeritud finantsprognoosid, prognoositavad kaasatud välisressursside mahud jne Näiteks V.V. Bocharovi eelarvestamine on planeeritud eelarvete väljatöötamise ja moodustamise protsess, mis ühendab ettevõtte juhtkonna plaanid ja ennekõike tootmis-, turundus- ja finantsplaanid.

Mõiste “finantsplaneerimine” definitsioone on ka teisi. Vaatamata nende erinevustele on kõigi ülaltoodud mõistete peamine ja määrav kontseptsioon finantsplaneerimise kui juhtimistegevuse tüübi idee, mille eesmärk on ettevõtte eesmärkide seadmine ja elluviimine. Sellega seoses võime järeldada, et finantsplaneerimine määrab edasised tegevused rahaliste ressursside moodustamiseks ja kasutamiseks.

Sõltuvalt finantsplaneerimise perioodidest (planeerimisperiood on ajaperiood, milleks finantsplaanid koostatakse ja mille jooksul finantsplaane ellu viiakse) eristatakse strateegilise jaoks eelarveperioodi (eelarvega kaetava ajavahemiku kestus). eelarvestamine, vahemikus 3 kuni 10 aastat, tegevuseelarve koostamine – 1 aasta.

Anshin V.M., Tsarkov I.N., Yakovleva A.Yu. Eelarve koostamine ettevõttes: Kaasaegsed seadistus- ja arendustehnoloogiad: Proc. toetust. – M.: Delo, 2007. – Lk.8

Kommertseelarve koostamine/Botšarov V.V. – Peterburi: Peeter, 2007. – Lk.257

1. Agapova, T.A. Eelarve koostamine: õpik / T.A. Agapova, - Moskva: kirjastus "KnoRus", 2012. - 312 lk.

2. Adamov, N.A. Eelarve koostamine äriorganisatsioonis: õpik / N.A. Adamov, - Peterburi: “Peeter”, 2014. - 136 lk.

3. Aksenova, V.O. Eelarve koostamine – teooria ja praktika: õpik / L.S. Shakhovskaya, - Moskva: kirjastus "KnoRus", 2015. - 396 lk.

4. Burlakov, G.A. Eelarve koostamine. Rahandus range kontrolli all: Ärikursus: õpik / G.A. Burlakov, - Moskva: kirjastus "M", 2014. - 92 lk.

5. Burnov, G.N. Eelarve koostamine: samm-sammult. / G.N. Burnov, O.I. Kuznetsova. - Moskva: kirjastus "UNITY-DANA", 2015. - 268 lk.

6. Burtsev, V.V. Finantsjuhtimine / V.V. Burtsev // Eelarve koostamise kaudu tõhusa juhtimiseni. - 2013. - nr 12, - P.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Eelarve koostamine ja kulude kontroll organisatsioonis. / A.P. Vitkalova, D.P. Miller. - Moskva: kirjastus "Dashkov and Co", 2013. - 128 lk.

8. Volkova, O.N. Eelarve koostamine ja finantskontroll äriorganisatsioonides: õpik / O.N. Volkova, - Moskva: kirjastus "Finants ja statistika", 2014. - 272 lk.

9. Goremõkin, V.A. Finantsplaan ja ettevõtte eelarve äriplaneerimisel / V.A. Goremõkin // Majandusteadlaste käsiraamat. - 2015. - nr 12. - Lk 14-22.

10. Ivanov, R.P. Eelarve koostamine. Probleemide sõnastamise praktilised aspektid / R. Ivanov // Juhtimise teooria ja praktika probleemid. - 2015. - nr 1. - Lk 75-80.

11. Ivakhnik, D.A. Finantsdirektor / D.A. Ivakhnik // Optimaalse eelarve valimine. - 2014. - nr 6. - lk 24.

12. Karpov, A.N. Eelarve koostamise ja juhtimisarvestuse automatiseerimine arvuti "Integrali" abil: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", - 2014. - 176 lk.

13. Karpov, A.N. Eelarve koostamine juhtimisvahendina. 1. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2015. - 400 lk.

14. Karpov, A.N. Ettevõtte eelarvekomisjon. 7. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2015. - 208 lk.

15. Karpov, A.N. Eelarvestamise süsteemi määrused. 2. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2014. - 472 lk.

16. Karpov, A.N. Tegevjuhi roll eelarve koostamisel. 6. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2015. - 208 lk.

17. Karpov, A.N. Finantsdirektoraadi roll eelarve koostamisel. 5. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2015. - 256 lk.

18. Karpov, A.N. Tehnoloogia ettevõttes eelarve koostamiseks. 8. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2014. - 336 lk.

19. Karpov, A.N. Eelarvestamise finantsmudel. 3. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2015. - 528 lk.

20. Karpov, A.N. Ettevõtte finantsstruktuur. 4. raamat: õpik / A.N. Karpov, - Moskva: kirjastus "Tulemus ja kvaliteet", 2013. - 352 lk.

21. Kerimov, V.E. Kulude arvestus, arvestus ja eelarvestamine tootmissfääri teatud tööstusharudes: õpik / V.E. Kerimov, - Moskva: kirjastus "Dashkov and Co", - 2013. - 476 lk.

22. Krasova, O.S. Eelarve koostamine ja kulude kontroll ettevõttes: õpik / O.S. Krasova, - Moskva: Omega-L kirjastus, 2014. - 176 lk.

23. Kuzmina, M.S. Kuluarvestus, kuluarvestus ja eelarvestamine tööstussektorites: õpik / M.S. Kuzmina, - Moskva: kirjastus KnoRus, 2012. - 248 lk.

24. Larionova, A.A. Eelarve koostamine turismitööstuse ettevõtetes / A.A. Larionova // Finantsjuhtimine. - 2013. - nr 3. - lk 38-47.

25. Legotina, Yu.V. Ettevõtete rahastamine: praktilise koolituse ülesanded ja juhised / Yu.V. Legotina, - Tšeljabinsk: SUSU kirjastus, 2015. - 31 lk.

26. Rõbakova, O.V. Juhtimisarvestus ja eelarvestamine: õpik / O.V. Rybakova, - Moskva: kirjastus "RAGS", 2014. - 232 lk.

27. Timaškova, N.A. Eelarve esineja silmade läbi / N.A. Timaškova // Teadus SUSU. Sotsiaal- ja humanitaarteaduste sektsioonid: 62. teaduse materjalid. konf. - Tšeljabinsk: kirjastus. SUSU keskus, 2014. - T. 2. - Lk 275-277.

28. Hrutski, V.E. Majasisene eelarve koostamine: õpik / V.E. Hrutski, T.V. Sizova, V.V. Gamayunov. - Moskva: kirjastus "Finants ja statistika", 2013. - 398 lk.

29. Chausov, V. Pangategevuse eelarve koostamine / V. Chausov // Raamatupidamine ja pangad. - 2014. - nr 11. - lk 22-25.

30. Shilonosova, N.V. Ettevõtluse rahastamine: kursusetöö ülesanded ja juhised / N.V. Shilonosova, - Tšeljabinsk: SUSU kirjastus, 2014. - 16 lk.

31. Yusupova, S.Ya. Eelarve koostamine juhtimissüsteemis / S.Ya. Jusupova. // Raamatupidamine. - 2014. - nr 8. - lk 59-63.

32. Eelarve koostamine ettevõttes

33. Eelarve koostamine

34. Ettevõtte eelarve finantsplaneerimine ja väljatöötamine

Õpik annab lühikokkuvõtte distsipliinist “Eelarve koostamine” vastavalt Federal State Educational Standardile 3+ HE, mis keskendub pädevuspõhisele lähenemisele majandusdistsipliinide uurimisel. Materjal on esitatud ligipääsetaval, visuaalsel ja kokkuvõtlikul kujul, kasutades diagramme, tabeleid, graafikuid ja valemeid. Õpik sisaldab: loengukonspekte, kirjanduse loetelu, testiküsimusi, sõnastikku ja lisasid.
Õpik on mõeldud majandusdistsipliini õppivatele üliõpilastele ja üliõpilastele. See võib olla kasulik ka õpetajatele, magistrantidele ja spetsialistidele nende praktilises tegevuses.
Õpik “Eelarve koostamine” “vaadati läbi ja kiideti heaks Nižni Novgorodi Arhitektuuri- ja Ehitusülikooli Föderaalse Riigieelarvelise Kõrghariduse Õppeasutuse osakondade ühiskoosolekul dateeritud “” 2016, protokoll nr. Soovitatav avaldada õpikuna järgmistes valdkondades õppivatele üliõpilastele: 38.04.01 “Majandus”, 38.04.2002 “Juhtimine” ja 38.06.2001 “Majandusteadus” erialadel õppivatele magistrantidele.

Maailmapraktika ja eelarvestamise koht ettevõtte juhtimissüsteemis.
Maailmapraktikas käsitletakse eelarve koostamist juhtimise elemendina, mis on keskendunud äriorganisatsiooni juhtimisele (rahalises mõttes) ning on metoodika rahaliste vahendite ja finantstulemuste planeerimiseks, arvestuseks ja kontrollimiseks. Seega on riigikassa funktsioon selle suhtes teisejärguline. . Mitmete Mandri-Euroopa riikide ja USA kogemused näitavad veenvalt riiklike standardite lähendamist rahvusvahelistele standarditele. See peegeldab makromajanduslike protsesside globaliseerumisest tulenevat globaalset trendi kõigi riikide turumajanduste arengus. Paljude riikide allikates on eelarve koostamine tihedalt seotud juhtimisarvestuse ja -aruandluse mudelitega, sealhulgas: .

Briti-Ameerika-Hollandi mudel, mida kasutavad Ühendkuningriik, USA ja Holland. Selles mudelis on majandustegevuse arvestus keskendunud investorite ja võlausaldajate teabepäringutele. Aktsiaomanikud on sageli ettevõtete operatiivjuhtimisest eraldatud.

Kontinentaalset mudelit praktiseeritakse Jaapanis ja Euroopa riikides (Prantsusmaa, Saksamaa, Šveits, Austria, Belgia, Itaalia, Taani ja prantsuskeelsetes Aafrika riikides (Alžeeria, Angola, Maroko, Senegal jt.) Ettevõtlus nendes riikides on Pankadega tihedalt seotud, seetõttu nõuab valitsus aruannete kohustuslikku avaldamist. Kõik raamatupidamisprotseduurid on konservatiivsed ja seadusega reguleeritud, samas kui nende riikide majanduspoliitikale vastavad maksustamise küsimused on siin prioriteetsed.

Lae e-raamat mugavas vormingus tasuta alla, vaata ja loe:
Laadige kiiresti ja tasuta alla raamat Eelarve koostamine, Kozhin V.A., Shagalova T.V., 2016 - fileskachat.com.

Laadige alla pdf
Allpool saate osta seda raamatut parima hinnaga allahindlusega koos kohaletoimetamisega kogu Venemaal.

Eelarve koostamine. Kozhin V.A., Šagalova T.V. ja jne.

Novgorod: NNGASU, 201 6. - 2 45 lk.

Õpik annab lühikokkuvõtte distsipliinist “Eelarve koostamine” vastavalt Federal State Educational Standardile 3+ HE, mis keskendub pädevuspõhisele lähenemisele majandusdistsipliinide uurimisel. Materjal on esitatud ligipääsetaval, visuaalsel ja kokkuvõtlikul kujul, kasutades diagramme, tabeleid, graafikuid ja valemeid. Õpik sisaldab: loengukonspekte, kirjanduse loetelu, testiküsimusi, sõnastikku ja lisasid. Õpik on mõeldud majandusdistsipliini õppivatele üliõpilastele ja üliõpilastele. See võib olla kasulik ka õpetajatele, magistrantidele ja spetsialistidele nende praktilises tegevuses. Õpik “Eelarve koostamine” “vaadati läbi ja kiideti heaks Nižni Novgorodi Arhitektuuri- ja Ehitusülikooli Föderaalse Riigieelarvelise Kõrghariduse Õppeasutuse osakondade ühiskoosolekul dateeritud “” 2016, protokoll nr. Soovitatav avaldada õpikuna järgmistes valdkondades õppivatele üliõpilastele: 38.04.01 “Majandus”, 38.04.2002 “Juhtimine” ja 38.06.2001 “Majandusteadus” erialadel õppivatele magistrantidele.

Vorming: pdf

Suurus: 6,1 MB

Lae alla: Rghost

Sisu
Sektsioonide (moodulite) nimed Lehekülg.
Sissejuhatus 4
Sektsioon (moodul) 1. Eelarvestamise teoreetilised alused 6
Teema 1.1. Eelarve koostamise teoreetilise uurimistöö seis materjalide põhjal 6
kirjanduslikud allikad
Teema 1.2. Maailma tava ja eelarvestamise koht juhtimissüsteemis 9
ettevõte
Teema 1.3. Eelarvestamise ja planeerimise seos ja erinevus, plaan alates 11
eelarve
Teema 1.4. Ajaloo-dialektiline lähenemine olemuse mõistmisele 12
eelarve koostamine Venemaal
Teema 1.5. Sotsiaalselt orienteeritud majandusarengu kontseptsioon on aluseks 14
eelarve koostamise eesmärgi põhjendus
Teema 1.6. Eelarve koostamine kui juhtimismeetod 16
Sektsiooni (mooduli) testi küsimused 1 19
Sektsioon (moodul) 2. Eelarvestamise korraldus 20
Teema 2.1 Eelarvestamise kui juhtimismeetodi elementide analüüs 20
Teema 2.2 21. kasutatud personali mõjutamise teaduslikud lähenemised ja meetodid
eelarvestamise süsteem
Teema 2.3 Eelarve koostamise põhimõtted 24
Teema 2.4. Eelarve koostamise funktsioonid 25
Teema 2.5 Organisatsioon kui eelarvestamise funktsioon 25
2.5.1 Eelarvestamise eesmärgi seadmise funktsioon 26
2.5.2 Eelarvestamise juhtimisstruktuur 30
2.5.3. Volituste delegeerimine 31
2.5.4 Pikaajaliste partnerluste korraldamine 39. alusel
mitme orbiidi juhtimisstruktuur
2.5.5 Eelarvestamise dokumentide liikumise reguleerimine 41
Sektsiooni (mooduli) testi küsimused 2 43
Sektsioon (3. moodul). Planeerimine kui kõige olulisem funktsioon 44
eelarve koostamine
Teema 3.1. Planeerimise olemus 44
Teema 3.2. Planeerimise põhimõtted 47
Teema 3.3. Planeerimise metoodika eelarve koostamise süsteemis 49
Teema 3.4 Eelarveprotsess (tsükkel), eelarveperiood, planeerimise etapid 52
Teema 3.5. Planeerimisprotsessi etapid 53
Teema 3.6. Üldplaneeringu koosseis (eelarve) 55
Teema 3.7. Ettevalmistava perioodi ürituste korraldamine 57
planeerimine
3.7.1. Tagasiulatuva ekspresskulu-mahu analüüsi läbiviimine 57
kasum"
3.7.2. Ettevõtte uuendusliku arendamise plaani väljatöötamine 60
3.7.3. Toodete ja teenuste hindade väljatöötamine ja kinnitamine 65
3.7.4. Toodete ja 74 ressursitarbimise standardite väljatöötamine ja kinnitamine
teenuseid ja kulustandardeid
Teema 3.8 Plaanide väljatöötamine ettevõtte tootmistegevuse aluseks 75
3.8.1. Ettevõtte tootmisprogrammi väljatöötamine 75
3.8.2.Müügiplaan 85
3.8.3. Peamiste tootmistegevuste tootmis- ja müügiplaan, 86
ettevõtte abi- ja teenindustootmine
3.8.4. Ettevõtte tootmisvõimsuse arvutamine 88
3.8.5. Põhi- ja abimaterjalide vajaduse ja kulude arvestus 92
nende ostmiseks ja laovarude loomiseks
Teema 3.9 Tööplaan ja palgaeelarve 93
Teema 3.10. Investeerimistegevuse kava väljatöötamine 100
3.10.1. Investeeringute tegevuskava 100
3.10.2. Äriplaan 104
Teema 3.11. Tarkvaratoote kuluplaan
3.11.1. Üldkulude eelarve arvutamine 116
3.11.2. Ettevõtluse üldkulude eelarve arvutamine 118
3.11.3. Toote maksumuse arvestus 122
3.11.4. Toodete tootmise ja müügi kulueelarve 123
Teema 3.12 Ettevõtluse sotsiaalne arengukava 127
Teema 3.13. Finantsplaneerimine 130
3.13.1 Ettevõtte finantsplaneerimise teoreetilised alused 130
3.13.2. Finantsplaani koosseis 134
3.13.3 Konsolideeritud finantsaruandesse 134 kuuluvate eelarvete koostamise kord
eelarve
Sektsiooni (mooduli) testiküsimused 3 140
Sektsioon (moodul) 4. Plaanide (eelarvete) täitmise jälgimine ja analüüs 141
Teema 4.1. Raamatupidamissüsteemi korraldus 141
Teema 4.2 Ettevõtluse tegevuse majandusanalüüs 145
4.2.1. Plaani elluviimise analüüs tootmismahu ja müügi osas 148
tooted
4.2.2 Toote maksumuse näitajate analüüs 151
4.2.3 Organisatsiooni kasumit mõjutavate tegurite analüüs 154
4.2.4. Ettevõtte finantsseisundi analüüs 156
4.2.5. Hinnang ettevõtte finantsseisundi kohta 169
4.2.6. Finantskeskuste finantsseisundi reitinguhinnang 172
vastutus (CFD)
4.2.7 Diagnostilised mudelid pankroti ennustamiseks 173
ettevõtetele
Teema 4.3. Personali motiveerimise korraldamine eelarve koostamise tingimustes 179
Teema 4.4. Eelarve koostamise protsessi kontrolli ja reguleerimise korraldamine 189
4.4.1 Sisekontrolli korraldus 189
4.4.2 Määruse 192 korraldus
Teema 4.5. Eelarve automatiseerimise probleemid 200
Sektsiooni (mooduli) 4 208 testi küsimused
Järeldus 209
Kasutatud kirjanduse loetelu 211
Sõnastik 216
Taotlused 225