Документация 

Подадено на държавните данъчни власти. Функции на данъчните органи. Структурата на данъчните власти на Руската федерация

Една от приоритетните задачи, пред които е изправена руската държава и преди всичко изпълнителната власт, е да осигури законност и ред в областта на данъчните отношения въз основа на нормите на данъчното законодателство на Руската федерация. Те възникват между данъчни органи, действащи от името на държавата.

Данъчни власти на Руската федерация— „единна централизирана система от органи, които контролират спазването на данъчното законодателство на Руската федерация, пълнотата и навременността на плащането на такси и такси в съответните“, а в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, правилното изчисляване, пълнотата и навременността на плащането на други задължителни плащания в бюджетната система на Руската федерация, установени от законодателството на Руската федерация, както и контрол и надзор върху производството и обращението на етилов алкохол, съдържащ алкохол, алкохолни и тютюневи изделия и спазване на валутното законодателство на Руската федерация в рамките на компетентността на данъчните власти.

Федералната данъчна служба

Историческа справка
  • С указ на президента на Руската федерация от 21 ноември 1991 г. № 229 е създадена Държавната данъчна служба на RSFSR.
  • През декември 1998 г. с Указ на президента на Руската федерация от 23 декември 1998 г. № 1635 Държавната данъчна служба на Руската федерация е преобразувана в Министерство на Руската федерация по данъците и таксите (МНС на Русия).
  • През март 2004 г., в съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 09.03.2004 г. № 314 „За системата и структурата на федералните изпълнителни органи“, Министерството на данъците на Русия получи съвременното си име и стана Федерално Данъчна служба.

Федерална данъчна служба на Русияе упълномощен федерален изпълнителен орган, който извършва държавна регистрация на юридически лица, селски (фермерски) домакинства и физически лица като индивидуални предприемачи.

Днес основният документ, регулиращ правата и задълженията на данъчните органи, е Данъчният кодекс на Руската федерация.

Успоредно с това е в сила Законът на Руската федерация от 21 март 1991 г. № 943-1 „За данъчните органи на Руската федерация“.

Федералната данъчна служба на Русия осъществява своята дейност пряко и чрез своите териториални органи.

Структура на Федералната данъчна служба

1. Централен офис.

2. Междурегионални инспекции за федерални окръзи (Централен, Волга, Южен, Сибир, Далечния Изток, Северозападен и Урал).

3. Междурегионална инспекция за централизирана обработка на данни (МВР Федерална данъчна служба на Русия за центрове за данни).

4. Междурегионални инспекторати за най-големите данъкоплатци (MI на Федералната данъчна служба на Русия за данъкоплатците), които включват:

  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 1 (администрира нефтодобивни организации);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 2 (администрира организации за производство на газ);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за Данъчен кодекс № 3 (администрира платците на акциз);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 4 (администрира енергийни организации);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 5 (администрира металургични организации);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 6 (администрира транспортни организации);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 7 (администрира телекомуникационни организации);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 8 (администрира машиностроителни организации и предприятия на военно-промишления комплекс);
  • MI на Федералната данъчна служба на Русия за KN № 9 (администрира банки).

5. 82 ведомства за съставните единици на Руската федерация (UFTS на Русия).

6. Териториални инспекции (IFTS на Русия).

7. Междурайонни инспекции (Междурайонни инспекции на Федералната данъчна служба на Русия), други структурни звена.

Пример. Структура на данъчните власти на Чувашката република

По този начин данъчните органи в Руската федерация са Федералната данъчна служба и нейните подразделения. Федералната данъчна служба е федерален изпълнителен орган, който е подчинен на Министерството на финансите.

Правомощия на Федералната данъчна служба

Службата е упълномощен федерален изпълнителен орган, който извършва държавна регистрация на юридически лица, физически лица като селяни (фермери).

В случаите на ликвидация на юридически лица Федералната данъчна служба на Русия действа като упълномощен федерален изпълнителен орган, който осигурява представителството по дела за несъстоятелност и в процедури по несъстоятелност на искове за плащане на задължителни плащания и искове на Руската федерация за парични задължения.

Федералната данъчна служба осъществява своята дейност в сътрудничество с други федерални органи на изпълнителната власт, изпълнителни органи на съставните образувания на федерацията, органи на местното самоуправление и държавни, обществени сдружения и други организации.

рисуване. Единна централизирана система от данъчни органи

Федералната данъчна служба и нейните териториални органи представляват единна централизирана система от данъчни органи.

Федералната данъчна служба се ръководи от директор, който се назначава и освобождава от правителството на Руската федерация по предложение на министъра на финансите на Руската федерация. Ръководителят на Федералната данъчна служба носи лична отговорност за изпълнението на задачите, възложени на службата.

Ръководителят на Федералната данъчна служба има заместници, които се назначават и освобождават от министъра на финансите на Руската федерация по предложение на ръководителя на службата.

Основните задачи на Федералната данъчна служба:
  • Контрол на спазването на законодателството относно данъците и таксите, правилността на изчислението, пълнотата и навременността на плащането на данъци, такси и други задължителни плащания;
  • Разработване и прилагане на данъчна политика за осигуряване на своевременно постъпване на данъци и такси в бюджета;
  • Валутен контрол от компетентността на данъчните органи;
Федералната данъчна служба има следните правомощия:
  • контрол и надзор върху спазването на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, както и нормативните правни актове, приети в съответствие с него, правилността на изчисляването, пълнотата и навременното плащане на данъци и такси, както и в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация - за правилното изчисляване, пълнотата и навременното плащане на други задължителни плащания към съответния бюджет, подаването на декларации и извършването на валутни операции от резиденти и нерезиденти;
  • държавна регистрация на лица като индивидуални предприемачи и селски (фермерски) домакинства;
  • отчитане на всички данъкоплатци, поддържане на Единния държавен регистър на юридическите лица, Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи и Единния държавен регистър на данъкоплатците;
  • информира данъкоплатците безплатно (включително писмено) за текущите данъци и такси, законодателството относно данъците и таксите и приетите в съответствие с него разпоредби, реда за изчисляване и плащане на данъци и такси, правата и задълженията на данъкоплатците, правомощията на данъчните органи и техните длъжностни лица, както и предоставя формуляри за данъчна отчетност и обяснява процедурата за попълването им;
  • възстановяване или прихващане на надвнесени или надвзети суми данъци и такси, както и неустойки и глоби;
  • взема решения за промяна на сроковете за плащане на данъци, такси и неустойки по реда, установен от законодателството на Руската федерация;
  • установява (одобрява) формуляра за данъчно уведомление, формуляра за искане за плащане на данък, формуляри за заявления, уведомления и удостоверения за регистрация в данъчния орган;
  • разработва формуляри и процедури за попълване на данъчни изчисления, формуляри за данъчни декларации и други документи в случаите, установени от руското законодателство, и ги изпраща за одобрение в Министерството на финансите;
  • проверка на дейността на юридически лица, физически лица, селски (фермерски) стопанства в установената сфера на дейност.

Федералната данъчна служба има право да организира необходимите тестове, изследвания, анализи и оценки, както и научни изследвания по въпроси на контрола и надзора, да изисква и получава информация, необходима за вземане на решения, да предоставя разяснения на юридически и физически лица. по въпроси, свързани с установените районни дейности.

Федералната данъчна служба няма право да извършва законово регулиране в установената сфера на дейност, освен в случаите, установени с федерални закони, укази на президента на Руската федерация и постановления на правителството, както и управлението на държавна собственост и предоставянето на платени услуги.

Данъчните власти имат право:
  • Изисквайте документи, които служат като основа и потвърждават правилността на изчисляването и навременното плащане на данъците;
  • Поведение, ръководене ;
  • При проверка изземете документи, сочещи доказателства, ако има основание да се предполага, че тези документи ще бъдат унищожени, скрити, променени, заменени;
  • Призовава данъкоплатците пред данъчните органи за даване на обяснения във връзка с плащането на данъци или във връзка с данъчна ревизия;
  • Спиране на транзакции по банкови сметки на данъкоплатци, изземване на имущество на данъкоплатците;
  • Проверете всички складови, търговски и други помещения, използвани от данъкоплатеца. Извършване на инвентаризация на имуществото;
  • Определяне на размера на данъците, които трябва да бъдат платени чрез изчисление въз основа на наличната информация;
  • Изискване от данъкоплатците да отстранят установените нарушения и да следят за спазването на тези изисквания;
  • Събиране на просрочени данъци и такси, неустойки;
  • Изисквайте от банките документи, потвърждаващи изпълнението на данъкоплатци и нареждания за събиране от данъчните власти за отписване на данъци и санкции от сметки;
  • Привличане на специалисти, преводачи и експерти за осъществяване на данъчен контрол;
  • Призовават като свидетели лица, на които са известни обстоятелства от значение за данъчния контрол;
  • Подаване на петиция за анулиране или спиране на лицензи, издадени на юридически и физически лица;
  • Предявявайте искове в съдилища с обща юрисдикция или арбитражни съдилища.

По този начин правата на данъчните власти са доста широки. Що се отнася до задълженията на данъчните служители, те са длъжни:

  • действат в строго съответствие с други федерални закони;
  • осъществяват в рамките на своята компетентност правата и задълженията на данъчните органи;
  • да се отнасят правилно и внимателно към данъкоплатците, техните представители и други участници в данъчните правоотношения и да не унижават тяхната чест и достойнство.

Федералната данъчна служба като субект на държавен финансов контрол

Преходът към пазарни отношения в икономиката, промените в областта на ценообразуването и планирането, появата на такива икономически субекти, като превръщането на данъците в основен източник на държавни приходи и др., наложиха появата на нови органи, които го прилагат и нови форми на неговото прилагане.

С Указ на президента на Руската федерация № 1635 от 23 декември 1998 г. Държавната данъчна служба на Руската федерация е преобразувана в Министерство на данъците и таксите на Руската федерация. Също така с президентски указ № 314 от 9 март 2004 г. Министерството на данъците и таксите на Руската федерация е преименувано на Федерална данъчна служба.

Основната задачаТази услуга е за наблюдение на спазването на законодателството относно данъците и таксите, правилността на тяхното изчисляване, пълнотата и навременността на плащането на държавни данъци и други плащания, установени от законодателството на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и местните правителствата в рамките на тяхната компетентност към съответните бюджети и извънбюджетни фондове.

Федералната данъчна служба, изпълнявайки основната си задача, изпълнява следните функции:
  • пряко ръководи и организира работата на държавните данъчни инспекторати за наблюдение на спазването на законодателството относно данъците и други плащания към бюджета;
  • извършва проверки на парични документи, счетоводни регистри, планове, оценки, декларации и други документи, свързани с изчисляването и плащането на данъци и други плащания в министерства и ведомства, в предприятия, институции и организации, основани на всякаква форма на собственост, както и сред гражданите бюджет;
  • организира работата на държавните данъчни инспекции по вписване, оценка и продажба на конфискувани, безстопанствени вещи и съкровища;
  • извършва възстановяване на наднормено събрани и платени данъци и други задължителни плащания към бюджета чрез кредитни организации;
  • анализира доклади, статистически данни и резултати от проверки на място, изготвя въз основа на тях предложения за разработване на насоки и други документи относно прилагането на законодателни актове за данъци и други плащания към бюджета и други функции.

Данъчната система е най-важният компонент на националната икономика на всяка държава. Какви са неговите характеристики в Русия? Какви са функциите, задачите, правата и отговорностите на данъчните структури, работещи в Руската федерация? Кои отдели са отговорни за изчисляването и прехвърлянето на плащанията от гражданите към хазната? Какви видове такси са установени от руското законодателство?

Руската данъчна система: обща характеристика

Основният източник на правото, който очертава същността и основните институционални характеристики на руската данъчна система, е специален кодекс. В съответствие с нормативните разпоредби в Руската федерация има определени видове данъци в зависимост от нивото на управление, отделни органи, предназначени да събират плащания, надарени с редица права и отговорности. Нека разгледаме всеки от тези аспекти поотделно.

Данъци: федерални, регионални, местни

В Русия има три вида данъци в зависимост от нивото на управление: федерални, регионални и местни. Таксите от първия вид са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация; те са задължителни за плащане във всички населени места в страната (освен ако законът не допуска определени изключения).

Федералните данъци включват следното: данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху печалбата, данък върху добива на полезни изкопаеми, данък върху водата, както и различни видове държавни мита, акцизи и такси.

Компетенциите за работа с местните данъци от своя страна принадлежат на данъчните органи, работещи на ниво отделни общини. Такси от този вид са длъжни да плащат физически и юридически лица, регистрирани в определен град, област, населено място и т.н. такси в други общини. Изпълнението на определени видове вноски в хазната може да се извърши както на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация, така и по време на законодателни процеси, извършвани на местно ниво.

В Русия има сравнително малко местни данъци. Те са само две. Това е данък върху имуществото на физически лица, както и върху земята.

Струва си да се премахне най-важната характеристика на руската данъчна система. Много юристи наричат ​​основната му характеристика строга централизация. Цялата работа е, че независимо от нивото, на което работят данъчните власти, всички видове такси се установяват (както и отменят) единствено чрез изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация. Нито един субект на федерацията, както и община, нямат право да определят свои собствени данъци, които нямат съответствие в Данъчния кодекс.

Данъци в Санкт Петербург и Москва

Каква е ситуацията с данъците във федералните градове - Санкт Петербург и Москва? Както отбелязват експертите, няма фундаментални разлики от общоруската система за организиране на тренировъчни лагери. Видовете плащания към хазната в тези мегаполиси се установяват на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в съответствие с местните закони (валидни само на територията на всяка от „столиците“). Особеността на системите, работещи в Санкт Петербург и Москва, е, че органите за данъчен контрол имат както „регионални“, така и „общински“ правомощия.

Руските данъчни власти

Агенцията, която играе основна роля в системата за изчисляване и осигуряване на плащането на такси на различни нива, е Федералната данъчна служба на Русия. Също така един от ключовите органи с компетентност в тази област е Министерството на финансите на Руската федерация. Вертикалната структура на всеки отдел приблизително съответства на това как е организирана политико-административната йерархия в системата на изпълнителната власт.

Федерална данъчна служба на Русия: структура, функции

Федералната данъчна служба е структура, подчинена на Министерството на финансите. Основните функции, възложени на Федералната данъчна служба на Русия, са следните:

  • спазване на националното законодателство, уреждащо данъците и таксите;
  • контрол върху правилността на изчисляването и времето на плащане на таксите към хазната;
  • осигуряване на законността на валутното обращение в рамките на своята компетентност;
  • информиране на гражданите по въпроси, свързани с правната уредба на събирането на данъци.

Най-важната функция на Федералната данъчна служба е регистрацията на юридически лица и индивидуални предприемачи. Гражданин на Руската федерация, който планира да започне бизнес, ще взаимодейства с Федералната данъчна служба по един или друг начин на почти всички етапи от своята дейност. Това включва не само регистрация в данъчния орган, но и съгласуване на финансови документи, различни видове отчети и др.

Основните източници на законодателство, регулиращи дейността на Федералната данъчна служба, са Конституцията на Руската федерация, федералните закони, актовете на държавния глава и правителството и международните договори на Руската федерация. Федералната данъчна служба и Министерството на финансите са данъчни органи, които работят в тясно сътрудничество с много други структури на изпълнителната власт (както на федерално ниво, така и във връзка с правомощията на субектите и общините).

Организацията, с която според много експерти Федералната данъчна служба взаимодейства най-интензивно и редовно, е Пенсионният фонд. Данъчните власти също активно си сътрудничат с Министерството на съобщенията и Ростелеком по отношение на повишаване на нивото на технологизация на работата.

Структурата и организацията на данъчните органи се одобряват със заповед, издадена от федералното ръководство на Федералната данъчна служба на Русия. Всеки регионален субект на системата е, от една страна, отделно юридическо лице, а от друга страна, той е отговорен пред висшите структури на Федералната данъчна служба.

Има и специален вид данъчни органи на Руската федерация, чиято компетентност е контролът върху изпълнението на законовите задължения от страна на платците на такси въз основа на тяхната отраслова принадлежност и други класификационни характеристики. Става дума за т. нар. междуобластни (както и междуобластни) проверки.

Междурегионални проверки

Този тип структура е предназначена да решава следните основни задачи:

  1. следи за спазването на законите, регулиращи данъците и таксите на територията на определен федерален окръг;
  2. ефективно взаимодействие с пълномощните представители на президента на Руската федерация (по въпроси, които са от обща компетентност с него);
  3. контрол върху работата на регионалните структури на Федералната данъчна служба чрез проверки.

Руските данъчни власти от този тип са класифицирани, както казахме по-горе, в зависимост от индустрията, която регулират. По този начин в днешната структура има следните основни видове междурегионални данъчни инспекторати:

  • водещ контрол върху предприятия в областта на добива и рафинирането на нефт;
  • осигуряване на правилното прилагане на данъчните закони от компаниите, участващи в газовата индустрия;
  • контрол на дисциплината по отношение на плащането на такси в хазната на предприятията, участващи в производството на алкохол и тютюневи изделия;
  • взаимодействие по въпроси на прехвърлянето на данъци с енергийни компании;
  • осигуряване на съответствие на дейността на металургичните предприятия с данъчното законодателство;
  • взаимодействие по въпросите на плащането на такси към хазната с компании, които предоставят комуникационни услуги;
  • упражняване на контрол върху правилното прилагане на данъчното законодателство от транспортните предприятия.

Как Федералната данъчна служба помага на руския бюджет

Събирането на парични приходи в бюджета според много юристи е основната функция на данъчните власти. Данъкоплатците от своя страна са основният „спонсор“ на държавната хазна. В тази връзка Федералната данъчна служба е изправена пред редица важни задачи, свързани с правилното изчисляване и събиране на всички необходими плащания към националния бюджет. По отношение на тях отделът има доста голям брой права.

Данъчни власти: техните законни права

Какви са основните права на данъчните власти? Данъчният кодекс на Руската федерация ги определя, както следва:

  • отправя изисквания към данъкоплатците относно предоставянето на документи, които могат да съдържат основания за законно изчисляване и плащане на такси;
  • изискване на обяснения от гражданите (включително записани в документи), за да се определи колко правилно е изчислен размерът на данъка, както и срокът, в който е платен;
  • извършват проверки, за да гарантират, че платците спазват законите, уреждащи таксите;
  • спира финансови транзакции по сетълмент и лични сметки на платци във финансови институции на основанията, съдържащи се в Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • конфискуване на имущество, собственост на платците, като възможна мярка за осигуряване на прехвърлянето на необходимия размер на данъка към бюджета на федерално, регионално или общинско ниво;
  • провежда процедура за изземване на документи с цел установяване на факти, показващи нарушения на данъчното законодателство;
  • преглед на обекти (ресурси), собственост на платците, които са подходящи за генериране на доход (промишлени помещения, складове, търговски площи), проверка на инвентара на тяхното имущество (което също може да се използва като инструмент за генериране на печалба, подлежащ на законно данъчно облагане);
  • изчислете правилните суми на таксите, които платците трябва да внесат в извънбюджетни държавни фондове (PFR, FSS и MHIF) въз основа на информация за гражданите (както и субекти, извършващи подобни дейности);
  • определя размера на данъка чрез изчисление, в случай че платецът не позволи на специалисти от Федералната данъчна служба да инспектират производствени съоръжения, складове, търговски площи и други ресурси, които могат да се използват като инструмент за печалба (като правило това се случва, ако предприемачът не предостави на отдела необходимите документи - отчети, декларации и др. за дълъг период от време);
  • събирайте просрочени данъци от бизнеса, налагайте санкции, глоби (последните в съда) в съответствие със законодателните норми (които в някои случаи регулират отношенията на Федералната данъчна служба с индивидуални предприемачи и юридически лица по различни начини);
  • изискване от банки, които управляват разплащателни сметки на предприемачи, информация за изпълнението на различни видове платежни документи по указание на данъкоплатците (тази мярка, като правило, има контролен характер);
  • покани за сътрудничество, когато е необходимо, експерти и специалисти от организации на трети страни (например това могат да бъдат преводачи);
  • свържете се с граждани, които могат да свидетелстват за определени факти, свързани с дейността на предприемачите, които могат да бъдат полезни за Федералната данъчна служба от гледна точка на данъчния контрол;
  • петиция за отнемане на лицензи на предприемачи (или спиране на тяхната валидност), ако дейността е придружена от нарушения на законодателството, регулиращо данъците и таксите;
  • взаимодействат със съдилища на различни нива за разрешаване на спорове и нарушения, свързани с процесите на изчисляване и събиране на плащания.

Това са основните права на данъчните власти, гарантирани от законите на Руската федерация. Също така ще бъде полезно да се запознаете със списъка на отговорностите на отделите, отговорни за колекциите в държавната хазна.

Отговорности на данъчните власти

В съответствие със закона данъчните служители имат редица отговорности. Нека изброим най-важните от тях.

На първо място, отговорностите на данъчните власти включват стриктно спазване на законодателството, отразяващо процедурите за изчисляване и получаване на такси в хазната. Също така, структурите на Федералната данъчна служба и други отдели, извършващи свързана работа, са длъжни да следят дали нормите на правните актове се спазват от всички субекти, които са засегнати от регламента.

От агенциите се изисква да водят коректни записи на платците на такси в данъчния орган, да им обясняват спецификата на прилагане на действащите правни актове и да ги информират за размера на текущите плащания. Освен това Федералната данъчна служба е длъжна да предостави необходимите формуляри за отчитане (и също така да обясни нюансите на попълването им).

Всеки доклад, разяснение или заявление до данъчния орган се представя в съответствие с официалните или препоръчаните формати.

Агенцията, по силата на законовите изисквания, е длъжна да съдейства на гражданите за предоставяне на съответните документи.

Федералната данъчна служба е длъжна да върне надплатени данъци (или да преизчисли по установения начин в сравнение с други такси), санкции и различни видове глоби.

Данъчните власти са длъжни стриктно да спазват поверителността на процеса на взаимодействие с гражданите. Не става въпрос само за осигуряване на спазването на разпоредбите на Федералния закон „За личните данни“ и други правни актове, защитаващи личната информация за платците. В Русия има такова нещо като „данъчна тайна“ и задачата на Федералната данъчна служба е да я спазва напълно.

Това са основните задължения на данъчните власти. Разбира се, има и други видове задачи, които отделът е длъжен да решава по силата на закона. Отразихме тези, които се отнасят преди всичко до взаимодействието на Федералната данъчна служба и гражданите. Разбира се, има голям брой междуведомствени задължения на тази структура (например, от време на време различни документи на данъчните власти - доклади, договори, планове и т.н. - трябва да бъдат прехвърлени на определени органи).

Как си взаимодействат Федералната данъчна служба и Министерството на финансите?

Както казахме по-горе, данъчната система на Руската федерация функционира чрез институции, базирани на два отдела - Министерството на финансите и Федералната данъчна служба. Как тези две държавни агенции си взаимодействат помежду си? Юристите открояват следните основни направления на съвместна работа между двете посочени ведомства:

  1. формиране на консолидирана гледна точка относно това как трябва да се прилагат различни актове на данъчните власти (включително тези, които регулират дейността на отделите);
  2. подготвителна работа за подобряване на законодателната политика в областта на данъчното облагане;
  3. дейности, свързани с вземане на текущи решения по вътрешно- и вътрешноведомствени въпроси.

Ключовата структура, предназначена да осигури правилното взаимодействие между Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, е междуведомствената комисия. Извършва работа, свързана с вземането на решения, предназначени да оптимизират работата за подобряване на законите, уреждащи данъците и таксите, както и да формулират правилен подход в областта на правоприлагащата практика.

Задачите, възложени конкретно на Федералната данъчна служба в рамките на взаимодействието с Министерството на финансите, са следните:

  1. работа за създаване на алгоритми, в съответствие с които данъкоплатците плащат такси (основно разработване на документални формуляри, образци, както и обяснения към тях);
  2. предоставяне на Министерството на финансите на необходимата информация и справочни материали (най-често се изискват от висшите управленски структури на ведомството);
  3. разработване на планове, моделиране на прогнози относно дейности, писане на доклади за факта на решаване на проблеми.

Най-важната функция на Федералната данъчна служба във взаимодействие с Министерството на финансите е аналитичната работа. В края на всяка година ръководството на ведомството изпраща доклад до Министерството на финансите, в който се анализират данните по заявките на платците. По правило това е статистическа информация, отразяваща броя (както и характера) на исканията от физически и юридически лица, както и информация за съдебни решения по дела, свързани със събирането на данъци.

Член 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчните органи са само Министерството на данъците и таксите на Руската федерация и неговите териториални подразделения. Правният статут на Министерството на данъците и таксите на Руската федерация се определя от Конституцията на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация, Закона на Руската федерация с изменения и допълнения от 8 юни 1999 г. „За данъчни органи на Руската федерация" и Правилника на Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 16 октомври 2000 г. № 783.

Данъчните органи са правоприлагащи органи, т.е. При решаване на възложени професионални задачи действат в строго съответствие с данъчното и друго законодателство. Липсата на дефиниция на термина „правоприлагащи органи“ в законодателството позволява на отделните правни теоретици да класифицират данъчните органи като правоприлагащи органи, „оправдавайки“ това с факта, че данъчните власти имат компетентността да реагират на данъчни и административни нарушения. Въпреки това, когато даден орган се класифицира като правоприлагащ орган, трябва да се ръководи от други критерии и насоки. Добре известно е, че правоприлагащата дейност се състои от относително разнообразни, но строго определени функции:

  • 1) конституционен контрол;
  • 2) справедливост;
  • 3) организационно подпомагане дейността на съдилищата;
  • 4) прокурорски надзор;
  • 5) разкриване и разследване на престъпления;
  • 6) предоставяне на правна помощ.

Всяка от областите на дейност е прерогатив на отделна правоприлагаща агенция и е насочена към постигане на „своите“ резултати. Нито една от тези дейности не е основна за данъчните власти. Следователно данъчните органи не могат да бъдат правоприлагащи органи. Всяка правоприлагаща агенция е правоприлагаща агенция, но не всяка правоприлагаща агенция е правоприлагаща агенция.

За изпълнение на задачите, възложени на данъчните органи, те имат правомощия, които могат да бъдат разделени на групи въз основа на техните функции:

  • а) счетоводство на данъкоплатците;
  • б) контрол по спазване на данъчното законодателство;
  • в) изчисляване на данъци върху заплатата;
  • г) спиране на операции по банкови сметки и запор на имущество на данъкоплатци, хонорари и данъчни агенти;
  • д) прилагане на мерки, насочени към пресичане и отстраняване на установени нарушения на данъчното законодателство;
  • ж) проверка на всички помещения и територии, използвани от данъкоплатеца за генериране на доходи или свързани с поддържането на данъчни обекти, независимо от тяхното местоположение;
  • з) контрол за съответствието на големите разходи на лицата с доходите им;
  • и) извършване на данъчни ревизии, опис на имуществото на данъкоплатците;
  • й) правомощия на данъчните органи в областта на валутния контрол;
  • к) събиране на просрочени данъци и такси, както и неустойки;
  • л) данъчно законодателство;
  • м) привличане на специалисти, експерти и преводачи за осъществяване на данъчен контрол;
  • о) публикуване на инструкции и насоки за прилагане на създаването на данъчни постове;

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните власти имат право да изискват от данъкоплатеца, платците на такси, данъчните агенти, представители на данъкоплатците и други задължени лица следната информация:

документи, съгласно формулярите, установени от държавни органи и местни власти, които служат като основа за изчисляване и плащане на данъци;

обяснения и документи, потвърждаващи правилността на изчислението и навременното плащане на данъците.

Данъчните власти имат право да извършват данъчни проверки по начина, установен от кодекса.

Един от най-ефективните методи за данъчен контрол е данъчната проверка.

Данъчната ревизия може да бъде на бюро или на място. Ако се извършва данъчна проверка на място в самата данъчна служба по отношение на всички данъкоплатци въз основа на подадената декларация и документи, тогава данъчна проверка на място се извършва по отношение на организации и индивидуални предприемачи на местно ниво. Данъчният кодекс на Руската федерация направи значителни корекции в процедурата за извършване и организиране на такива проверки. За разлика от предишното законодателство, правилата за назначаване, провеждане и обработка на резултатите от данъчна проверка са ясно разписани и се определя максималният срок за извършване на данъчна проверка (3 месеца) от момента, в който данъкоплатецът подаде данъчна декларация.

Данъкоплатец, който е бил посетен от служител на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място, има право да изиска от длъжностното лице да представи служебния си документ за самоличност и резолюция от ръководителя на данъчния орган (или негов заместник) за извършване на проверка. -данъчна проверка на място на този данъкоплатец. Друго нововъведение е, че данъчният орган няма право да извършва повторни проверки на място за едни и същи данъци, с изключение на случаите, когато втората проверка е свързана с реорганизация или ликвидация на организацията на данъкоплатеца и когато се извършва повторна данъчна проверка от по-висш данъчен орган като контрол върху дейността на данъчния орган, извършил ревизията.

Освен това данъчните власти имат право да изземат документи от данъкоплатеца по време на данъчна проверка. Първо, документите, доказващи извършването на данъчни престъпления, подлежат на изземване; второ, документи могат да бъдат иззети само в случаите, когато има основателни причини да се смята, че тези документи ще бъдат унищожени. скрити, променени или заменени; трето, данъчните власти имат право да изземват документи в рамките на данъчния контрол само по време на ревизията.

Ако достъпът на данъчни служители, извършващи данъчна ревизия, до посочените територии или помещения (с изключение на жилищни) е възпрепятстван, данъчните власти имат право самостоятелно да определят размера на дължимите данъци въз основа на оценка на наличните им данни за данъкоплатеца. или по аналогия.

В сравнение с предишното законодателство, Данъчният кодекс, данъчните власти имат право да определят размера на данъка чрез изчисление и в случаи на липса на счетоводно отчитане на приходите и разходите, счетоводно отчитане на облагаеми обекти или поддържане на записи в нарушение на установения ред, което доведе до невъзможност за изчисляване на данъци.

За да изпълняват функциите си, включително функциите по данъчен контрол, данъчните органи трябва да разполагат с необходимата информация. Данъчните органи получават част от тази информация директно в процеса на своята дейност, докато друга част от информацията им се предоставя от различни органи.

Нововъведение в данъчното законодателство е разпоредбата на данъчния орган за самостоятелно извършване на инвентаризация на имуществото, собственост на данъкоплатеца. Инвентаризацията се разбира като метод за проверка на съответствието на действителната наличност на средства в натура със счетоводните данни. Извършва се, за да се гарантира надеждността на счетоводните и данъчни счетоводни показатели. Данъчните власти имат право да изискват от данъкоплатците и другите задължени лица да отстранят установените нарушения на законодателството за данъците и таксите и да контролират спазването на тези изисквания.

Освен това настъпиха значителни промени в регламентирането на правото на данъчните органи да събират данъци, такси и глоби. По силата на клауза 1 на член 45 от Кодекса принудителното събиране на данък от организация се извършва по правило по безспорен начин, от физическо лице - в съда. Събирането на неустойки се извършва изключително по съдебно решение.

Данъчните власти имат право да предоставят на данъкоплатците отсрочки и разсрочени планове за плащане на санкции (глоби) за данъчни нарушения. Трябва да се подчертае, че данъкоплатецът няма право да изисква от данъчните власти да предоставят отсрочка или разсрочено плащане на глоби - това е изключителното право на данъчните власти.

Данъчният кодекс въведе нови права на данъчните органи да призовават като свидетели лица, на които са известни обстоятелства от значение за осъществяването на данъчен контрол, с компенсиране на разходите им за пътуване до местонахождението и престой в данъчния орган. Данъчният орган има право да привлича специалисти, експерти и преводачи за извършване на данъчен контрол.

Ако бъдат установени нарушения в процедурата за издаване на лицензи за право за извършване на определени видове дейности или нарушения на условията на лицензите, данъчните власти имат право да подадат петиции до органите, издали лицензите, за анулиране на тези лицензи или спират действията си.

Основната отговорност на данъчните органи е да следят за спазването на законодателството относно данъците и таксите, както и наредбите, приети в съответствие с него. При изпълнение на тази функция данъчните органи са длъжни да спазват стриктно законодателството за данъците и таксите, т.е. действията на данъчните власти трябва да се основават на закони.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява следните отговорности на данъчните органи:

провежда разяснителна работа относно прилагането на законодателството относно данъците и таксите, както и регулаторни правни актове, приети в съответствие с него;

информира безплатно данъкоплатците за текущите данъци и такси;

води регистър на данъкоплатците по установения ред;

представя установени отчетни форми и обяснява реда за попълването им;

извършва възстановяване или прихващане на надплатени или надвзети суми на данъци, санкции и глоби по начина, предписан от Данъчния кодекс;

пазят данъчна тайна;

изпраща на данъкоплатеца и друго задължено лице копия от доклада за данъчна проверка и решението на данъчния орган, както и искането за плащане на данъци и такси.

Данъчният кодекс предвижда задължението на данъчните власти да информират данъчната полиция за възможни престъпления в данъчната сфера. Съответните материали трябва да бъдат изпратени, ако обстоятелствата, установени при проверките и по друг начин предполагат, че е извършено данъчно престъпление.

Основната задача на данъчните власти на Руската федерация е да следят за спазването на данъчното законодателство, правилността на изчисляването, пълнотата и навременното плащане на данъци и такси, установени от законодателството на Руската федерация, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация. Федерация, както и правилници на представителните органи на общините в рамките на тяхната компетентност.

Въз основа на това определение разликата между данъчните власти на нашата страна и митническите власти е, че те не са събирачи на данъци, те контролират тяхното плащане, като същевременно имат широки права и правомощия.

В допълнение към изброените по-горе задачи, основните задачи на данъчните органи включват валутен контрол, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация за валутно регулиране.

Що се отнася до функциите на данъчните власти, те се различават донякъде една от друга в зависимост от нивото на управление - федерално, регионално или местно.

Списъкът на функционалните отговорности на териториалните органи на Федералната данъчна служба обхваща следните точки:

  • § Контрол за спазване на законодателството в областта на данъците и таксите;
  • § Осигуряване на своевременно и пълно отчитане на данъкоплатците;
  • § Проверка на верността на счетоводните и данъчни счетоводни документи;
  • § Предаване на документи, свързани с нарушения на закона, на правоприлагащите органи. Такива нарушения следва да носят наказателна отговорност;
  • § Предявяване на искове пред общ или арбитражен съд.

Наред с функциите, общи за всички части на данъчната система, Централното управление на Федералната данъчна служба и нейните отдели за съставните образувания на Руската федерация изпълняват и други функции:

  • 1. Контрол и координация на дейността на долните инспекции и ръководство;
  • 2. Обработка на материалите: аналитично-статистическа;
  • 3. Разработване на методически издания по прилагане на данъчното законодателство;
  • 4. Сътрудничество с чужди, международни данъчни организации.

Една от основните задачи в международната дейност на Федералната данъчна служба на Русия е установяването, поддържането и развитието на международни контакти и практическо взаимодействие с данъчните органи на чужди държави с цел обмен на опит по данъчни въпроси. Както и получаване на обмен на информация.

Установено е най-тясно взаимодействие на Федералната данъчна служба с данъчните власти на Германия, САЩ, Франция, Великобритания, Полша и Финландия. Използваната информация е взета на базата на статистически данни, представени на уебсайта www. gks. ru

Това показва ефективната дейност на Федералната данъчна служба на Русия, която се оценява по определени критерии и показатели. Тези показатели включват: събираемост на данъци и такси, увеличаване на дела на данъкоплатците и платците на такси, които оценяват задоволително качеството на работата на данъчните органи, както и намаляване на дълга за данъци и такси към бюджетната система на Руската федерация. и т.н.

Тези критерии отразяват приоритетните области на дейност и развитие на Федералната данъчна служба на Русия за следващите три години.

Федералната данъчна служба на Русия за съставните образувания на Руската федерация заема централно място сред териториалните данъчни органи. Управителят изготвя структура на управление, която впоследствие му се представя за одобрение от Федералната данъчна служба на Русия.

Въз основа на задачите и функциите, изпълнявани от Федералната данъчна служба на Русия в съставните образувания на Руската федерация, се създават следните задачи и функции:

ь Държавна регистрация на лица, по отношение на които е установена специална процедура за регистрация;

ь Поддържане на регионалната част на информационния ресурс. Такива ресурси включват: Единен държавен регистър на юридическите лица, Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи, Единен държавен регистър на юридическите лица.

b Счетоводство, отчитане и анализ на постъпленията от данъци и такси на територията на даден субект на Руската федерация;

ь Вземане на решения за промяна на срока за плащане на данъци;

ь Извършване на данъчни ревизии на място, както и повторни на място на данъкоплатци и хонорари, както и на данъчни агенти;

ь Безплатна информация за данъкоплатците;

ь Методическа подкрепа на данъчната администрация, както и правна подкрепа на данъчната администрация на отдели и низши данъчни инспекции;

ь Други функции.

При формирането на отдели за изпълнение на задачите и функциите, възложени на Федералната данъчна служба на Русия от съставните единици, структурата на Федералната данъчна служба на Русия се взема като основа.

Инспекциите на Федералната данъчна служба на Русия на междуобластно ниво са разделени на два вида:

  • 1) Териториални данъчни органи, създадени на базата на два (или повече) окръжни инспектората;
  • 2) Специализирани данъчни органи по икономически сектори и сфери на дейност.

Функциите на инспекциите на междурайонно ниво са идентични с функциите на редовната инспекция на Федералната данъчна служба на Русия за област, област в града и град без районно деление. Що се отнася до функциите на специализираните инспекторати на междурайонно ниво, те са идентични с тези, изпълнявани от междурегионалните инспекторати на Федералната данъчна служба на Русия на федерално ниво.

Въз основа на характеристиките на всеки субект на територията на Руската федерация броят на проверките се различава един от друг с голямо отклонение. Например в град Москва данъчната администрация се извършва в 36 териториални и 6 междурайонни специализирани инспекции.

Такива проверки включват:

  • · № 45 - за централна обработка на данни (ЦОД);
  • · № 46 - за работа с големи данъкоплатци;
  • · № 47 - за работа с чуждестранни данъкоплатци;
  • · № 49 - за работа с казина и пазари;
  • · № 50 - за работа с банки и инвестиционни фондове.

Създаването на горните инспекции е повлияно от спецификата на този регион. А основата на вътрешната структура е стандартната структура за града или региона.

Благодарение на компютъризацията на данъчните власти, както и използването на други съвременни средства за информатизация, стана възможна стандартна структура на данъчните инспекторати, в която се създават вътрешни подразделения въз основа на тяхната специализация в специфични видове данъчна работа, с други думи , на базата на функционален принцип.

По този начин, обобщавайки разглеждането на функционалната цел на данъчните органи, можем да направим следните изводи:

  • - функциите на централните, регионалните и местните данъчни органи са различни. Въпреки това, тъй като основната задача, присъща на всяка връзка, е наблюдението на спазването на данъчното законодателство, следва, че данъчните органи на всички нива изпълняват следните общи функции:
    • · Счетоводство на данъкоплатци и хонорари;
    • · Следи за спазването на законодателството от участниците в данъчните правоотношения;
    • · Определяне на размера на дължимите към бюджета данъци и такси;
    • · Възстановяване на надвнесени/несъбрани данъци, такси, неустойки;
    • · Прилагане на отговорност за нарушение на данъчното законодателство на Руската федерация;
    • · Сътрудничество с чуждестранни и международни данъчни организации и др.
  • - данъчните органи на Руската федерация са надарени със съответните права, които при изпълнение на функциите си се упражняват чрез правата на упълномощени лица.
  • - данъчните власти и техните длъжностни лица се характеризират с принципа на дискретност, който се изразява в това, че „всичко, което не е забранено от закона, е разрешено“. Въпреки това би било по-препоръчително да се ръководите от императивния принцип, който позволява само действия, разрешени от закона.

Данъчна администрация - това е процес на управление на данъчни производства, осъществяван от данъчни и други органи (данъчни администрации) с определени правомощия по отношение на данъкоплатците и платците на такси.

Предмет на данъчна администрация- данъчно производство.

Обект на данъчна администрация- процес на управление на данъчното производство.

Субекти на данъчна администрация -данъчни и други органи (данъчни администрации).

Данъчни производства - това е набор от законово установени техники, методи и техники, които определят процедурата за доброволно изпълнение на данъчното задължение на данъкоплатеца и правомощията на данъчните администрации да контролират, регулират и принуждават данъкоплатците да изпълнят това задължение.

Данъчни администрации - това са държавни данъчни и други органи, на които на законодателно основание са предоставени определени правомощия (административни) по отношение на данъкоплатците и платците на такси.

Данъчните органи изпълняват своите функции и си взаимодействат:

    • с федералните органи на изпълнителната власт;
    • с изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация;
    • с местните власти;
    • с държавни извънбюджетни средства

чрез изпълнение на правомощията, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация и други регулаторни правни актове на Руската федерация.

Структурата на данъчните власти на Руската федерация

Структура на Федералната данъчна служба (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/):

  1. Управление и централно управление на Федералната данъчна служба на Русия;
  2. междурегионални инспекции на Федералната данъчна служба на Русия:
    • по федерални области (8 области);
    • по най-големите данъкоплатци (№ 1-9);
    • относно ценообразуването за данъчни цели;
    • относно централизираната обработка на данни;
    • на управление на бюрото
  3. Службите на Федералната данъчна служба на Русия за съставните образувания на Руската федерация, които включват инспекции на Федералната данъчна служба на Русия в съставните образувания на Руската федерация.

В съответствие с чл. 6 от Закона на Руската федерация от 21 март 1991 г. N 943-I „За данъчните органи на Руската федерация“ основните задачи на данъчните органи са контрол:

    • за спазване на законодателството относно данъците и таксите;
    • за правилното изчисляване, пълнотата и навременността на плащането (превода) към бюджетната система на Руската федерация на данъци, такси и осигурителни вноски, съответните неустойки, глоби, лихви и в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация - други задължителни плащания.

Функции на данъчните власти на Руската федерация

Основните функции на данъчните власти на Руската федерация:

    1. осигуряване на изпълнението и спазването на данъчното законодателство, разработване на механизми за данъчно администриране, за да се осигури своевременно и пълно постъпване на данъци в бюджетите на всички нива;
    2. участие в подготовката на проекти на закони и други регулаторни правни актове по данъчни въпроси, включително споразумения с други държави;
    3. разясняване на правата и задълженията на данъкоплатците;
    4. своевременно информиране на данъкоплатците за промени в данъчното законодателство.

Правомощия на данъчните органи

Правата на данъчните органи са установени в чл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъчните власти имат право:

  1. изискване от данъкоплатеца, платеца на таксата или данъчния агент документи, потвърждаващи правилното изчисляване и своевременно плащане (удържане и прехвърляне) на данъци и такси;
  2. провеждане на данъчни ревизии;
  3. изземват документи от данъкоплатец, платец на такси или данъчен агент по време на данъчни проверки в случаите, когато има основателни причини да се смята, че тези документи ще бъдат унищожени, скрити, променени или заменени;
  4. призовават данъкоплатци, данъкоплатци или данъчни агенти при данъчните органи за даване на обяснения;
  5. спиране на транзакции по сметки на данъкоплатец, платец на такси или данъчен агент в банки и запориране на имущество;
  6. инспектира всички производствени, складови, търговски и други помещения и територии, използвани от данъкоплатеца за генериране на доходи или свързани с поддържането на обекти на данъчно облагане, независимо от тяхното местоположение, и извършва инвентаризация на имуществото, собственост на данъкоплатеца;
  7. определя размера на данъците, дължими от данъкоплатците към бюджетната система на Руската федерация;
  8. изисква от данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти и техните представители да отстранят установените нарушения на законодателството относно данъците и таксите и да наблюдават спазването на тези изисквания;
  9. събира просрочени задължения, както и неустойки, лихви и глоби;
  10. изисква от банките документи, потвърждаващи факта на дебитиране на данъци, такси, неустойки и глоби от сметки и кореспондентски сметки на банки и прехвърляне на тези суми в бюджетната система на Руската федерация;
  11. привличане на специалисти, експерти и преводачи за осъществяване на данъчен контрол;
  12. призовава като свидетели лица, на които може да са известни обстоятелства от значение за данъчния контрол;
  13. подават заявления за анулиране или спиране на лицензи, издадени на юридически и физически лица за право да извършват определени видове дейности;
  14. подавайте искове (молби) в съдилища с обща юрисдикция или арбитражни съдилища:
    • относно събирането на просрочени задължения, санкции и глоби за данъчни нарушения;
    • за обезщетение за щети, причинени на държавата и (или) общината в резултат на незаконни действия на банката за отписване на средства от сметката на данъкоплатеца след получаване на решение от данъчния орган за спиране на операциите;
    • при предсрочно прекратяване на договора за инвестиционен данъчен кредит;
    • в други случаи, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Останалите правомощия (да контролира, обяснява, информира и др.) произтичат от задачите и функциите на данъчните органи.