Отражение зарплаты в бухучете. Бухгалтерский учет заработной платы Отражение начисление ндс

07.04.2024

В программе 1С существует отдельный документ, носящие название «Отражение начисления НДС». Применение данного документа востребовано в нескольких ситуациях:

При условии отражения реализации товаров посредством операций, введенных вручную;
При проведении корректировки операций с НДС;
При использовании упрощенной системы учета НДС.

Предназначается документ в основном для отображения информации по регистру учета НДС, но его можно задействовать и для формирования проводок.

Создание документа «Отражение начисления НДС»

Для формирования документа требуется переход в раздел «Операции» — «НДС» — «Отражение начисления НДС». В новом окне требуется кликнуть на «Создать», после чего можно создавать документ заново.

Через закладку «Главное» пользователю требуется указать следующий набор реквизитов:

Организация;
Контрагент;
Договор с контрагентом;
Тип цен и признак НДС.

Через настройки необходимо отражать «Код вида операции», для которого доступен следующий набор вариантов:

В случае, если пользователем выставлен флажок «Формировать проводки», система дополнительно к проведению через регистры, возьмет на себя и создание проводок бухгалтерского учета.

Дл создания счетов-фактур с их последующей распечаткой, имеется возможность воспользоваться кнопкой «Выписать счет-фактуру».

Для нее табличной частью выступает закладка «Товары и услуги». После того, как она будет создана, сформируются и величины НДС по всем позициям. Для заполнения можно применить расчетный документ, воспользовавшись кнопкой «Заполнить».

При наличии документов оплаты, относимых к данной операции, они указываются в одноименной закладке. Через закладку «Дополнительно» пользователь получает доступ к заполнению граф грузоотправителя и получателя, которые нужны в случае распечатки документа.

Заполняется вкладка «Товары и услуги».

В результате произошло формирование НДС в размере 152,54 рубля. После проведения документа отслеживается его движение. В первую очередь проверяются проводки, отражающие НДС.

Заработная плата работников может:

– включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

– включаться в состав вложений во внеоборотные активы;

– включаться в состав прочих расходов;

– включаться в состав расходов будущих периодов;

– выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;

– выплачиваться за счет чистой прибыли организации.

Когда заработная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

В состав расходов по обычным видам деятельности включается заработная плата:

– работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

– работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;

– общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

Дебет 44 Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование

не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).

Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делайтся запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отражается начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.

Устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
Счет 51 - для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
Счет 69 - используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
– используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
Счет 73 - применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
- применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
Счет 84 - используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.

Проводки по заработной плате

Начислена заработная плата, проводка в таблице:

Дебит	Кредит	Обозначение операции
08	70	Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов
	70	Начислен заработок основным работникам компании.
23	70	Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия.
25	70	Начислен заработок обще цеховым работникам организации.
26	70	Начислен заработок административно-управленческим работникам.
29	70	Начислен заработок обслуживающему персоналу.
44	70	Начислен заработок сотрудникам при реализации товара
91	70	Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов.
20, 96	70	Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей).
20	70	Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении
69	70	Начислено пособие по листку нетрудоспособности.
84	70	Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании
84	70	Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании
97	70	Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов.
99	70	Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий.

Проводки в бюджетном учреждении

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.

Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.

Дебит	Кредит	Обозначение операции
040120211	030211730	Начислен заработок работникам бюджетной организации
030211830	030301730	Удержан из зарплаты НДФЛ
030211830	020134610	Выдана зарплата наличными из кассы организации
040120213	030310730	Начислены взносы в ПФР
040120213	030302730	Начислены взносы в ФСС
040120213	030307730	Начислены взносы в ФОМС
040120213	030306730	Начислены взносы от НС на производстве
030211830	030402730	Депонирована не выданная в срок зарплата
030211830	020111610	Перечислена зарплата на картсчета сотрудников
030211830	030403730	Произведены удержания по исполнительному листу
030302830	030213730	Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).
040120213	030213730	Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).

Вам будет интересно:

УИН в платежном поручении: что это такое, где его взять с 2019 года

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	68	С заработка снят налог НДФЛ
73	68	Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
68	51	Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 26	69/ПФ	Начислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 26	69/СОЦ	Начислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 26	69/МЕД	Начислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 26	69/ТРАВМ	Начислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ	51	Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ	51	Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД	51	Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ	51	Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.

Выплата зарплаты в срок

Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.

Выплата депонирована

Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
50/1	51	С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70	50/1	Выплачена часть зарплаты работникам
70	76/4	Депонирована заработная плата не выданная в срок
51	50/1	Деньги возвращены назад на расчетный счет
76/4	50/1	Выдана депонированная зарплата по требованию работника
76/4	68
68	51	Перечислен НДФЛ в бюджет
76/4	90/1	Невостребованная зарплата списана на прочие доходы

Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)

Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.

Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.

Выплата компенсации за задержку

Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.

Возврат зарплаты

Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
Добровольный возврат
20, 23, 25, 26	70
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50, 51	Произведена выдача налично либо безналично
26	70	СТОРНО - скорректирована сумма зарплаты
70	68	СТОРНО - скорректирован налог НДФЛ
73	70	Выделена излишне выплаченная зарплата
50, 51	73	Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет
Удержание работодателем
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление зарплаты
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	73	Удержано из заработной платы излишне выданные суммы
70	50, 51	Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично

Вам будет интересно:

План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками

Удержания из зарплаты

Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным - те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.

Выплата финансовой помощи

Материальная помощь - это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
84	73	Начисление материальной помощи работнику
84	76	Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)
73, 76	68	Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)
73, 76	50/1	Материальная помощь выдана из кассы
73, 76	51	Материальная помощь перечислена с расчетного счета
84	69	Начислены взносы на материальную помощь

Больничные листы

Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации
69	70	Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)
70	68	Удержан налог НДФЛ с больничного
70	50, 51	Выданы больничные наличными либо перечислены через банк

Отпускные

По ТК каждый работник имеет право на период , если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
С использованием резерва
20	96	Произведено формирование резерва на отпуска
96	70	Начислен отпуск работнику
96	69
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50/1, 51
Без использования резерва
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление отпуска текущего месяца
97	70	Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц
20, 23, 25, 26	69	Начислены взносы в соцфонды на отпуск
97	69	Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50/1, 51	Произведена выплата отпускных

Выплата зарплаты в натуральном выражении

Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	90/1	Выдана зарплата работнику в натуральном выражении
90/2	43, 41	Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты
70	91/1	В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)
91/2	01, 08, 10	Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты
02	01	Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты

Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

«НДС в 1С 8 2» — это сложный блок учёта, также труден он в понимании и осознании. НДС – это федеральный налог, который появляется у предприятия создающего дополнительную рыночную ценность, при сделках связанных с реализацией товара, работы, услуги (далее по тексту товара). Поэтапное представление учёта налога, наглядно выглядит так: «Исходящий НДС» (рассчитывается на выручку от реализации); «Входящий НДС» (уплаченный поставщикам); найденная разница «Исходящим НДС» минус «Входящий НДС», равна сумме, которую обязаны уплатить юридические лица в федеральный бюджет государственной казны.

Счета, участвующие в учёте НДС

68.02;
68.32;
76 ВА;
76 АВ;
76 ОТ;
76 НА.

В списке бухгалтерских счетов, существует счёт, который в типовой конфигурации определён для учёта и сбора НДС. Учет налога на добавленную стоимость в 1с ведётся на счёте 19, у которого есть субсчета.

Счёт активно-пассивный 68.02 в типовой конфигурации используется для учёта сводных цифр по НДС и составления декларации, которая ежемесячно предоставляется в контролирующие инстанции.

Декларация часто меняется, поэтому необходимо наблюдать за изменениями в справочно-правовых системах и применять их в работе.

Счёт 68.2 субсчёт 2 необходим для учёта по экспортным сделкам, когда идёт о возмещении НДС из бюджета, при разрешении контролирующего органа. Здесь нужно говорить о раздельном учёте в типовой конфигурации входного налога.

Для учёта НДС, когда фирмы представляют себя в роли агента (налогового), существует в типовой конфигурации счёт 68.32, он звучит как «НДС при использовании обязанностей налогового агента».

Поступившие предварительные оплаты и авансы от покупателей (далее по тексту предоплаты) отражаются на бухгалтерском счёте 62.02 «Авансы от покупателей», а НДС по этим сделкам в типовой конфигурации на счёте 76 АВ.

Когда сама фирма производит перечисление авансов и предоплаты контрагентам, согласно условиям договора, в типовой конфигурации существует счет 76.ВА.

В типовой конфигурации, перед тем, как начать работать, обязательно проверьте, настройку учётной политики.

В типовой конфигурации учтены все требования действующих законодательных актов в области налогообложения.

Как работает, в типовой конфигурации, «с/ф выданная»?

На отгрузку;

Она выставляется при совершении операций связанных с налогообложением.

Оформление её происходит, при соблюдении структуры подчинённости, на основании сделок по продаже. Бухгалтерская проводка, а также позиция в при проведении документа «Реализации».

Д-т 90.03 К-т 68.02

при получении аванса;

Создаётся с/ф на поступивший от покупателя аванс, основанием является платёжный документ. При выполнении обработки «Формирование с/ф на аванс» можно автоматически создать с/ф на аванс при нажатии клавиши «Заполнить».

Если провести с\ф указываются проводка по учёту налога, а в книге продаж появляется строка по НДС.

Д-т 76 АВ К-т 68.02

Когда идёт отгрузка, производится зачёт поступившей ранее предоплаты. Регламентной процедурой создаётся запись с/ф на закладке «Вычет НДС с полученных авансов» документа «Формирование записей книги покупок».

Д-т 68.02 К-т 76 АВ

на увеличение стоимости;

Оформляется, с использованием операции «Корректировка реализации».

В документах проставляется галочка:

— В реализации — «Корректировка по согласованию сторон»;

— В с/ф – «Корректировочный».

Документ «Корректировка реализации» необходимо провести, после этого отображаются позиции по счетам на сумму откорректированной продажной стоимости и начисленному НДС. Встают записи, аналогичные первичным:

— Д-т 62.01 К-т 90.01;

— Д-т 90.03 К-т 68.02.

В книге продаж появляется строка, в момент проведения с/ф на корректировочные позиции.

на уменьшение стоимости.

Она оформляется с использованием документа «Корректировка реализации».

Проставляется признак:

— В документе реализации — «Корректировка по согласованию сторон»;

— В документе с/ф – «Корректировочный».

Регламентной процедурой по созданию книги покупок появляется строка корректировочной с/ф, также создаются записи на счетах:

Д-т 68.02 К-т 19.09

Счёт 19 субсчёт 09 применяется для отражения корректировочной суммы НДС, связанной с уменьшением стоимости продажи. Снижения цены прописывают в двухстороннем соглашении (изменении) к договору.

Формирование записей корректировочной с/ф отражается в книге покупок на закладке «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации».

Как работает регламентный документ «Формирование записей к книге продаж»?

Последним числом каждого месяца, используя закладку «Восстановление по авансам» необходимо . После этой процедуры происходит запись с/ф по выданным авансам и создание проводок. Речь идёт по восстановлению налога по сделкам, по которым был ранее выдан фирмой аванс, а затем произошёл возврат аванса или приход товара. Записи:

Д-т 76 ВА К-т 68.02

Все операции, которые не являются регламентными правильно проводить в базе ранее времени 23:59:58, а регламентные — следуя схеме очерёдности последним числом месяца, временем 23:59:59. Тогда БУ и НУ будет достоверным, правильным и все операции будут учтены.

Как работает с/ф полученный?

на поступление;

На основании операций по приобретению товара создаётся с/ф.

Запись по НДС выполняется операцией «Поступление товара или услуг».

— Д-т 19.03 К-т 60.01;

— Д-т 19.04 К-т 60.01.

Можно двумя вариантами формировать запись с/ф в книге покупок:

— В с/ф нужно поставить галочку, для расчёта вычета по НДС;

— В поступлении ставиться галочка, по расчёту вычета по НДС.

По оприходованным ТМЦ, можно принять НДС к вычету, согласно разъяснительным письмам Минфина в течение трёхлетнего периода, исчисление идёт с момента возникновения этого ПРАВА. По истечению указанного периода воспользоваться возмещение будет нельзя.

на выданный аванс;

С/ф от поставщика на полученный им аванс передаётся покупателю. Она служит основанием для отражения в 1С документа «С/ф полученный». В нём требуется поставить флажок «Отразить вычет НДС». После этого встают на учёт бухгалтерские записи:

Д-т 68.02 К-т 76 ВА

Можно применять вычет НДС с выданных авансов, согласно разъяснительным письмам Минфина, только в отчётном месяце, то есть когда это ПРАВО возникло, переносит вычет на последующие отчетные периоды нельзя.

Когда происходит поступление товара, то в книге продаж «С/ф полученный» регистрируется на сумму выданного аванса поставщику, на закладке «Восстановление по авансам».

Если ТМЦ поступает частично, и не покрывает полностью выданный аванс, восстановление НДС в программе 1С по авансу, ранее полученному, происходит именно на сумму частичного поступления.

Запись, связанная с восстановлением налога с аванса осуществляется в книге продаж. В результате создаются бухгалтерские счета:

Д-т 76 ВА К-т 68.02

на увеличение стоимости;

С/ф на изменение стоимости в сторону увеличения оформляется так же, что при уменьшении.

Оформляются проводки при проведении документа «Корректировка поступления».

Д-т 19.03 К-т 60.01

на уменьшение стоимости.

Документ «С/ф полученный» оформляется с использованием документа «Корректировка поступления».

В документах проставляется признак:

— В поступлении — «Корректировка по согласованию сторон»;

— В с/ф – «Корректировочный».

Записи по корректировке стоимости поступившего товара осуществляются документом «Корректировка поступления». Возникают такие записи:

Д-т 19.03 К-т 60.01 – сторно

Для формирования записей в книге продаж необходимо в документе «Корректировка поступления» поставить флажок «Восстановление НДС в книге продаж».

Д-т 19.03 К-т 68.02

Как работает регламент по «Формированию записей к книге покупок»?

Регламентный документ «Формирование записей в книге покупок» находящийся в журнале «Регламентные документы НДС», нужен для автоматического заполнения книги покупок. Формируется он на основании созданных и проведённых в базе документов, которые отражают факт поступления товара.

Осуществляя создание регламентных операций лучше использовать «Помощник по учёту НДС», это будет:

Просто;
Надёжно;
Наглядно.

Ощутимые изменения коснулись нововведений в базе «1С: Бухгалтерия 8» ред. 3.0, прописан механизм, который определяет порядок действий по ведению раздельного учёта входного НДС.

Раздельный учёт, это?

В типовой конфигурации вести раздельный учёт «входного НДС» появляется у налогоплательщика при операциях, которые налогом:

Облагаются;
Не облагаются.

Налогоплательщик могут не вести раздельный учёт, согласно абзац 8 пункта 5 статьи 170 Налогового Кодекса РФ, в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

Контролирующие органы, в рамках выездной, камеральной проверки при обнаружении факта, когда фирма обязана по входному НДС осуществлять раздельный учёт, но по каким-то причинам не совершающая раздельный учёт, могут отказать в принятии определённой доли входного налога к вычету.

Раздельный учёт также необходим при экспортных поставках со ставкой 0 % НДС.

Для облегчения ведения в раздельный учёт разработчики добавили к счёту 19 новое субконто «Способ учёта НДС».

Оно, даёт возможность, осуществлять по поступившим операциям раздельный учёт:

В течение всего месяца, не ожидая окончания;
Прозрачно;
Понятно;
Наглядно.

Чтобы, не подвергать организацию штрафным санкциям и пени, лучше осуществлять раздельный учёт в базе.

В целях обеспечения единства методологии учета заработной платы, на предприятии ведется аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам по счетам синтетического учета.

Синтетический учет заработной платы и расчетов по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты по оплате труда».

По Кредиту счета отражается сумма начислений по всем видам основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам и других выплат.

По Дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также удержания из начисленных сумм и начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы.

Сальдо кредитовое показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы.

Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» - основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - 29 «Обслуживание производства и хозяйства» - заработная плата работников, не занятых в основном производстве и др.

Одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе - в журналы - ордера №10 и 10/1. В них же отражаются и суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в следующих формах учетной документации: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет, книга учета расчетов с депонентами, реестр депонированной заработной платы, наряд на сдельные работы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
- по видам начислений;
- по источникам выплат;
- по структурным подразделениям;
- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

учет оплата труд заработный аудит

Типичные бухгалтерские проводки по учету начислений и удержаний из заработной платы:


Начислена зарплата исходя из тарифов и должностных окладов: - работникам производственных предприятий - работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций	20,23,25,26
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов
Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.
Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли
Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников
При создании резервов в установленном порядке начислены: - отпускные - вознаграждения по итогам года
Выплачена из кассы работникам заработная плата
Удержан налог на доходы физических лиц
Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа
Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц
Депонирована не полученная в установленный срок зарплата
Удержана из зарплаты работника задолженность по авансу, выданному под отчет
Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

Расчеты по заработной плате связаны с определением общей суммы, начисленной каждому работнику.

Начисление прямой зарплаты повременщикам и окладчикам осуществляется в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Начисление сдельщикам осуществляется по табелю и в нарядах или других однотипных документах. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака.

Там, где это целесообразно, обычно используют укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции или работ) вместо разовых и однодневных нарядов. Независимо от принятой системы оплаты труда, для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц, отразить все начисления и произвести все удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно - платежной ведомости (в которой данные формируются из табеля и накопительной ведомости). В некоторых организациях вместо расчетно - платежной ведомости применяют отдельно расчетную и платежную ведомости.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Ведомости применяются для расчетов с работниками за целый месяц.

Таким образом, причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по структурным подразделениям и службам организации и видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

На практике возникают различные отклонения в технологическом и производственном процессах, требующие дополнительной оплаты. К таким отклонениям и доплатам относятся: работа в сверхурочное время, работа в выходные и нерабочие праздничные дни, работа в ночное время, совмещение профессий, невыполнение норм труда (должностных обязанностей) не по вине работника, время простоя по вине работодателя, брак продукции не по вине работника, тяжелые работы, работы с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

Доплаты должны оформляться следующими документами: а) дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали); б) отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Размер аванса определяется в документе по Учетной политике предприятия. Как правило он составляет 30-40% заработка.

На сумму выданных авансов делаются записи на бухгалтерских счетах:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76/ 4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка "»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими и сдаются в банк.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока она включается в доход предприятия, как внереализационный доход. Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером либо платежной ведомостью.