Бизнес-идеи 

Отсрочка оплаты налога для физических лиц. Как юридическому лицу оформить отсрочку по налогу? Аудиторская компания «Мир Консалтинга» успешно прошла контроль качества аудиторской деятельности

Как известно, порядок предоставления отсрочки прописан в и Налогового кодекса. Если отсрочка требуется на срок не более года, то решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов принимает либо ФНС России (по федеральным налогам за некоторыми исключениями), либо местная инспекция (по региональным и местным налогам).

Если же отсрочка требуется на более длительный период — на срок от года до трех лет — налогоплательщик должен был обращаться с соответствующим запросом в Правительство РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ). Напомним, что отсрочить уплату можно только в отношении той части федеральных налогов и сборов, которая зачисляется непосредственно в федеральный бюджет.

Согласно комментируемому закону, с 9 апреля решения о предоставлении «длительной» отсрочки (на срок от года до трех лет) будет принимать Федеральная налоговая служба, а не Правительство. Законодатели рассчитывают, что такой порядок упростит процедуру рассмотрения материалов и принятия решений по отсрочке.

Добавим, что этим же законом признана утратившей силу НК РФ. Данная норма наделяла министра финансов правом предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов организациям на срок до пяти лет, если сумма задолженности превышает 10 миллиардов рублей.

Кому полагается отсрочка

Перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов приведен в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Отсрочку или рассрочку можно получить в случае:

  • причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержки финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
  • угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;
  • ситуации, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной выплаты им налога;
  • в случае если производство или реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
  • наличия иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов интересует, по статистике, каждого третьего гражданина нашей страны. И это не удивительно – в жизни случается всякое. Если вы являетесь физическим лицом, то вправе подать заявление в налоговую инспекцию с целью отсрочить или разделить на несколько частей налоговый платеж, но только в случае возникновения веских оснований для этого.

Общие сведения

Предоставление отсрочки по уплате налоговых сборов подразумевает, что крайняя дата внесения платежа перенесется на более позднюю (например, на шесть месяцев или год). Но важно помнить: по ее наступлении вы обязаны единовременно погасить всю сумму целиком, иначе в отношении вас будут применены штрафные санкции – пени.

По наступлении последней установленной даты вы обязаны единовременно погасить всю сумму налога целиком.

Рассрочка – это погашение всей суммы задолженности установленными платежами в течение оговоренного временного промежутка (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Средний период предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов – один год. Если дело касается НДФЛ и госпошлин, государство вполне может пойти навстречу, увеличив срок до трех лет.

Предоставление отсрочки/рассрочки распространяется на нижеперечисленные виды федеральных налогов:

  • Подоходный.
  • Имущественный.
  • Транспортный.
  • Земельный.
  • Госпошлина.

Итак, вам требуется изменение срока уплаты налогового сбора, и есть веские аргументы, подтверждающие факт невозможности немедленного внесения платежа. Как это осуществить, с чего начать? Далее подробный алгоритм.

Меняем срок уплаты налогов: поэтапная инструкция

Этап № 1

Для начала удостоверьтесь, не имеете ли вы обязательств, которые помешают внести коррективы в сроки уплаты налога.

  • На вас не заведено судебное производство по административным правонарушениям законодательства РФ.
  • Вы не привлекались к ответственности за нарушения налоговой дисциплины.
  • Не находитесь под подозрением налоговых инспекторов как лицо, которое может воспользоваться рассрочкой или отсрочкой, чтобы скрыть денежные средства или имущество, которые подвергаются налогообложению.

Если вы дали положительный ответ по всем пунктам, то смело переходите к следующему шагу.

Этап № 2

Нужно определить, можете ли вы претендовать на отсрочку или рассрочку.

У вас есть такое право в случае:

  • Нанесения урона принадлежащему вам имуществу вследствие катастрофы, стихийного бедствия и других факторов непреодолимой силы.
  • Угрозы появления при уплате налога единым платежом.
  • Имущественного состояния, которое исключает вариант единовременного внесения суммы налоговых сборов.

Соберите необходимые документы, чтобы сдать в налоговую службу. Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации. Но обязательным является представление следующих документов:

  1. Письменное заявление о том, что вам необходима отсрочка и рассрочка по уплате налогов. В нем приписываются ФИО, ИНН, адрес фактического проживания. Обязательно указывается тип федеральных налогов, общая сумма выплат, необходимый период отсрочки, причины для ее предоставления.
  2. Банковские справки о приходно-расходных операциях за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств на всех банковских счетах.
  3. Обязательство, подписав которое, вы гарантируете соблюдение всех условий, повлиявших на изменение срока уплаты налогов. Помимо всего прочего, нужно приложить предварительный график выплат (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации.

Помимо вышеуказанного списка бумаг, понадобятся дополнительные документы. Какие именно – зависит от причин и оснований, дающих право претендовать на рассрочку или отсрочку по уплате налогов:

  1. Экспертное заключение по факту нанесенного ущерба вследствие воздействия непреодолимой силы. Кроме этого, необходимо подать акт оценки понесенных потерь. Его составляют госслужащие-исполнители или органы гражданской обороны, защиты граждан и населенных пунктов от ЧС.
  2. Данные об имеющихся в собственности движимых и недвижимых имущественных объектов. Эти сведения подаются в том случае, если вы обращаетесь за отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов, а ваша имущественная ситуация не позволяет осуществить платеж своевременно (пункт 5.1 статьи 64 НК РФ).

Существует ряд обстоятельств, при которых представители налоговой инспекции требуют от налогоплательщика банковскую гарантию, наличие поручителя или оформление имущественного залога. Эти требования регулируются статьями и Налогового кодекса РФ и предъявляются с целью гарантий возврата суммы долга.

Предоставление вышеуказанных дополнительных гарантий возврата долга по уплате налога не обязательно. Необходимы данные меры в отношении вас или же нет, уполномочены решить налоговые инспекторы.

Этап № 4

Подайте пакет бумаг в налоговую инспекцию. Эта инстанция компетентна решать вопросы предоставления рассрочки/отсрочки по уплате налоговых сборов. Вы можете подать документы самостоятельно или прибегнуть к помощи доверенного лица, но делать это нужно заблаговременно. Учтите тот факт, что срок рассмотрения заявления – один месяц.

Если вдруг ответили отказом, то на основании п. 9 ст. 64 Налогового кодекса РФ вы можете обжаловать это решение в вышестоящую налоговую инстанцию и все-таки получить изменение срока уплаты.

И напоследок

Теперь вы знаете подробный алгоритм действий, но помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием. Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы изменения срока уплаты налога у специалиста своего налогового органа. Так вы имеете возможность наверняка и, главное, вовремя решить сложившуюся ситуацию без возникновения проблем с законом.

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний. В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61 , п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц;
  • налога на имущество физических лиц;
  • транспортного налога;
  • земельного налога.

Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.

Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки (рассрочки)

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1 , , , 7 п. 2 , п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Обратите внимание!

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@):

  • заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;
  • обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12 , Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства и дождитесь соответствующего решения

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2 , НК РФ).

По всем налогам, пени, штрафам, которые фирма уплачивает по общей системе налогообложения и по специальным налоговым режимам, в т.ч. упрощенке и вмененке. Рассрочку или отсрочку нельзя оформить на те налоги, которые вы перечисляете в качестве налогового агента. Например, на уплату НДФЛ в бюджет с зарплат своих сотрудников. Также не изменяется срок уплаты налога на прибыль для тех организаций, которые уплачивают его по консолидированной группе налогоплательщиков.

Чем регулируется предоставление налоговых рассрочек?

  • глава 9 Налогового кодекса (статьи 61-68)
  • Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами ()

Когда можно просить налоговую рассрочку или отсрочку?

Главное основание для предоставления рассрочки / отсрочки — это ваше финансовое положение, из-за которого вы не можете заплатить налог вовремя, но сможете изыскать средства на погашение долга по налогу в течение срока действия рассрочки / отсрочки. Однако поводом для предоставления рассрочки будет не любая финансовая трудность, а только в определенных случаях:

  • вам причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, в т.ч. стихийного бедствия, технологической катастрофы;
  • вы своевременно оказали услуги, выполнили работы, поставили товары для государственных или муниципальных нужд, но вам не перечислили или перечислили с задержкой оплату по контракту в объеме, достаточном для уплаты налога;
  • если вы уплатите налог единовременно, у вас возникнут признаки несостоятельности (банкротства). В этом случае наличие основания для отсрочки / рассрочки определяется после анализа финансового состояния по методике из приказа Минэкономразвития №175 от 18.04.2011;
  • если вы физическое лицо, и ваше имущественное положение не позволяет единовременно уплатить налог (имущество, на которое по закону не может быть обращено взыскание при этом не учитывается);
  • если ваше производство или продажа товаров, работ, услуг носят сезонный характер.

Дополнительные основания для предоставления отсрочек или рассрочек по региональным и местным налогам могут установить субъекты РФ или соответствующие муниципальные образования.

Когда в предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога могут отказать?

  1. Если в отношении того, кто запрашивает рассрочку, возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Куда обращаться за предоставлением налоговой рассрочки?

По федеральным налогам (НДС, НДФЛ для ИП за себя, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) вопросы рассрочек и отсрочек решает Федеральная налоговая служба. Пакет документов в ФНС передается через Управление ФНС по вашему субъекту федерации.

По региональным налогам (налог на имущество, игорный бизнес, транспортный налог) и по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор) нужно обращаться в Управление ФНС по вашему месту нахождения.

Физическим лицам без статуса ИП для оформления рассрочки по налогу надо обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства. Вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины рассматривает тот госорган, куда вы обрщаетесь за соответствующим действием (например, суд). По отсрочке на уплату таможенных платежей нужно обращаться в Федеральную таможенную службу .

Какой пакет документов нужен для налоговой рассрочки?

  1. (рекомендованная форма).
  2. Справки налоговой инспекции по месту учета:
    — о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам;
    — о перечне всех открытых банковских счетов;
  3. Справки из банков:
    — о ежемесячных оборотах по счетам за последние 6 месяцев;
    — о наличии / отсутствии расчетных документов в картотеке;
    — об остатках денежных средств по всем счетам.
  4. Перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров / размеров обязательств и сроков исполнения + копии соответствующих договоров.
  5. (рекомендованная форма) + предполагаемый график погашения задолженности.
  6. В зависимости от основания, по которому запрашиваете рассрочку / отсрочку:
    — заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы + акт оценки причиненного ущерба от уполномоченного органа государственной власти, местного самоуправления, организации в области гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций;
    — документ государственного, муниципального заказчика с данными о сумме не перечисленных или несвоевременно перечисленных денежных средсв по государственному / муниципальному контракту;
    — сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (кроме имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание);
    — справка о том, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от сезонной деятельности составляет не менее 50% (составляет сам налогоплательщик с учетом перечня из постановления Правительства РФ №382 от 06.04.1999).
  7. По требованию налоговой — документы на имущество, которое может быть предметом залога, поручительство, банковская гарантия.
  8. По вашему желанию — ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на время принятия решения о предоставлении рассрочки / отсрочки.

На каких условиях предоставляется налоговая рассрочка или отсрочка?

  • отсрочка означает уплату долга по налогу по окончании срока ее действия, рассрочка — постепенную уплату налогов по графику;
  • сумма налоговой рассрочки или отсрочки не должна превышать стоимость чистых активов организации или стоимость имущества физического лица;
  • налоговые рассрочки и отсрочки даются на срок до 1 года, а по уплате федеральных налогов в той части, которая зачисляется в федеральный бюджет, рассрочку могут дать и на срок до 3 лет;
  • на сумму задолженности начисляются проценты по 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ (если рассрочка дана в связи угрозой банкротства, недостаточностью имущества, сезонным характером производства). Если рассрочка дана по обстоятельствам непреодолимой силы или задержке оплаты по госконтракту, проценты на задолженность по налогу не начисляются;
  • в общую сумму задолженности по рассрочке / отсрочке включаются пени за период после установленного для уплаты налога срока по день вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке. Поэтому по возможности стоит запрашивать рассрочку заранее, пока не подошел срок уплаты налога;
  • иногда налоговый орган может потребовать, чтобы исполнение вашей отсрочки или рассрочки было обеспечено залогом имущества, поручительством или банковской гарантией;
  • при наличии желания и финансовой возможности вы можете досрочно погасить весь размер налоговой задолженности с причитающимися процентами.

Как быстро решается вопрос о налоговой рассрочке?

В течение 30 дней после подачи пакета документов в уполномоченный орган. И еще в течение 3 дней с даты принятия решения о рассрочке решение направляется вам и в налоговую инспекцию по месту учета. Обратите внимание, что для вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке под залог имущества необходимо будет заключить договор о залоге имущества. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки вы можете обжаловать в суде.