Як відобразити витрати виробництва та порахувати собівартість. Прямі та непрямі витрати виробництва

03.06.2024

Призначення довідника

Довідник використовується для ведення обліку загальногосподарських витрат організації та використовується для аналітичного обліку за рахунком 26 "Загальногосподарські витрати". Цей рахунок використовуються практично у всіх організаціях. Довідник має трирівневу ієрархічну структуру. Це означає, що статті витрат можна розбити на групи та підгрупи. Наприклад, можна виділити найпоширеніші групи загальногосподарських витрат:

"Витрати управління підприємством";
"Витрати соціального характеру";
"Податки та збори";
"Інші".

До групи "Витрати управління"можна увімкнути елементи:

"Зарплата керуючого персоналу";
"Відрядження";
"Витрати охорону" тощо.

До групи можна включити підгрупу "Витрати на утримання їдальні", до якої увійдуть елементи: "Зарплата працівників їдальні", "податки та збори", "Витрати на утримання приміщення їдальні"і т.д.

До групи "Податки та збори"увімкніть усі податки та збори загальногосподарського призначення. До групи "Інші"увімкніть "Амортизація основних засобів"і т.д.

Групування витрат ви визначаєте самі залежно від діяльності організації. До якого рівня ви деталізуєте витрати - настільки вам доступний рівень деталізації при складанні звітів щодо них.

Ввід данних

Для виклику довідника відкрийте вікно "Довідники"натисканням відповідної кнопки вгорі екрана і в меню натисніть кнопку Статті загальногосподарських витрат. Перед вами відкриється список елементів довідника "Статті загальногосподарських витрат". Спочатку цей список порожній. Елементи довідника вводяться у вигляді списку. Для введення окремого елемента не відкривається спеціальне вікно. Натисніть кнопку на командній панелі, щоб ввести елемент або кнопку для введення групи. Для введення групи достатньо ввести її Найменування, наприклад, "Витрати соціального характеру".

Кожна введена група буде позначена ліворуч жовтим квадратиком зі знаком "+" . Після введення всіх груп і підгруп введіть елементи всередині груп (підгруп). Для цього клацніть на жовтому квадратику ліворуч від групи. Ви опинитеся всередині групи (замість жовтого квадратика зі знаком "+" ліворуч від групи висвічуватиме символ відкритої книжки). Для введення елемента необхідно заповнити реквізити:

"Найменування"- найменування елемента довідника, наприклад, "Податки та збори";
"Вигляд витрат"- Вид витрати за податковим кодексом.

Кнопкою вибору виберіть відповідний елемент довідника вид витрати, наприклад, податки та збори.

Розподіл витрат за видами відповідно до податкового кодексу використовується під час складання податкових декларацій.

Для зміни вже введених реквізитів будь-якого елемента довідника встановіть курсор на цей елемент і двічі клацніть лівою кнопкою миші.

Після того, як всі елементи довідника для всіх груп та підгруп введені, натисніть кнопку "Закрити"для виходу із меню довідника.

Платникам податку на прибуток, що займаються виробництвом продукції, виконанням робіт та наданням виробничих послуг, необхідно виробничі витрати в 1С Бухгалтерія 8 розділити на прямі витрати та непрямі витрати.

Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку програми 1С Бухгалтерія 8 описуються в однойменному регістрі відомостей. Користувач має самостійно вказати у ньому перелік прямих витрат виробництва у податковому обліку 1С. Все, що не зазначено в цьому регістрі, програма 1С інтерпретує, як непрямі витрати виробництва.

Ми з вами на конкретних прикладах навчимося визначати прямі витрати виробництва у податковому обліку програми 1С Бухгалтерія 8.2. Дуже важливо, щоб розподілом прямих витрат у 1С займалася людина, яка володіє бухгалтерським та податковим обліком.

1. Прямі та непрямі витрати виробництва

Статтями 271-273 глави 25 НК РФ для платників податку на прибуток передбачено два альтернативні способи визначення доходів та витрат. Бажаний спосіб необхідно закріпити в обліковій політиці організації.

Метод нарахування. Є універсальним та підходить на всі випадки життя.
Касовий метод. Іноді зручніше, але має низку обмежень.

Платниками прибуток є організації, застосовують загальну систему оподаткування (ОСНО). Для цих організацій у програмі 1С Бухгалтерія 8 застосовується лише метод нарахування.

Відповідно до п. 1 ст. 318 НК РФ платники прибуток, застосовують метод нарахування, Витрати виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг), повинні вести поділяючи їх у прямі і непрямі витрати. Пояснюється це різними умовами їхнього визнання у податковому обліку, див. п.2 ст. 318 НК РФ.

Непрямі витрати. Непрямі витрати на виробництво та реалізацію, здійснені у поточному звітному (податковому) періоді, у повному обсязі визнаються витратами у цьому ж податковому періоді. Тобто, навіть якщо у поточному періоді не було реалізації, все одно непрямі витрати зменшують оподатковуваний прибуток цього періоду.
Прямі витрати. Прямі витрати відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду з реалізацією продукції (робіт, послуг), у вартості яких вони враховані відповідно до статті 319 цього Кодексу. Тобто, з урахуванням залишку незавершеного виробництва.

Винятком може бути випадки, коли організація надає виробничі послуги. Такі платники податків мають право відносити суму прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, у повному обсязі зменшення доходів від виробництва та реалізації цього звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.

Перелік прямих видатків законодавством не регламентовано. Це означає, що організація самостійно визначає в обліковій політиці перелік прямих видатків, але з урахуванням положень п. 1 ст. 318 НК РФ.

Матеріальні витрати. Визначаються відповідно до пп.1 та пп.4 п. 1ст. 254.
Витрати на оплату праці. Витрати на оплату праці персоналу, що бере участь у процесі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг, а також витрати на обов'язкове пенсійне страхування, що йдуть на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, нарахованих на зазначені суми витрат на оплату праці.
Амортизація. Суми нарахованої амортизації за основними засобами, що використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг.

Для поділу прямих і непрямих витрат у податковому обліку у конфігурації 1С:Бухгалтерія 8 призначено регістр відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва, у податковому обліку».

Але перш, ніж вивчати його, відкрийте «ПІДПРИЄМСТВО \ План рахунків \ План рахунків бухгалтерського обліку» та зверніть увагу на наступні моменти. Ті рахунки, на яких ведеться податковий облік, позначені ознакою ведення податкового обліку – наявність прапора у графі «НУ». На рахунках витрат (20, 23, 25, 26) також встановлено ознаку податкового обліку. Крім того, на цих рахунках є субконто «Статті витрат».

У свою чергу, статті витрат описуються в однойменному довіднику «Статті витрат». Серед реквізитів цього довідника є реквізит Вид витрати. Його значення використовується з метою податкового обліку.

Якби весь перелік статей витрат можна було б розділити на два списки, що не перетинаються (прямі та непрямі статті витрат), то досить було б просто створити два відповідні довідники і на цьому вирішити задачу поділу витрат на прямі та непрямі.

Однак складність у тому, що та сама стаття витрат в одних ситуаціях може відноситися до прямих витрат, в інших до непрямих витрат. Наприклад, стаття витрат із видом витрати «Оплата праці». Для оплати праці виробничого персоналу це пряма витрата. А ось оплата праці управлінського персоналу – це непряма витрата.

2. Регістр відомостей "Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку"

Вище ми вже наголосили, що для вирішення цього завдання у конфігурацію введено періодичний регістр відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку».

Не рідко можна чути таку фразу. Цей регістр містить перелік прямих витрат. Усі витрати, які не описані в ньому, є непрямими витратами. Це не зовсім так. Він містить список прямих витрат, а список правил (умов) визначення прямих витрат. Кожен запис є умовою. Якщо для витрати виконується хоча б одна описана в регістрі умова, то така витрата у програмі визнається прямою витратою. Для тих витрат, котрим не виконується жодна умова, є непрямими витратами.

Часто записи цього регістру називають шаблонами чи масками. Можливо, поки що це все не дуже зрозуміло. Тому давайте розбиратися по порядку.

Перелік прямих витрат організація самостійно затверджує у своїй обліковій політиці. Отже, реєструвати його найкраще через форму регістру відомостей «Облікова політика організацій». Перейдіть на закладку "Податок на прибуток" та натисніть на кнопку "Вказати перелік прямих витрат".

Якщо для цієї організації регістр відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» ще містить жодної записи, то програма запропонує заповнити його автоматично.

Не варто довго думати про вибір кнопки. Через 20 секунд програма відкриє регістр для ручного формування у ньому необхідних записів. В принципі, можна закрити його і знову натиснути на кнопку «Вказати перелік прямих витрат».

Не дивуйтеся, якщо при відкритті цього регістру за командою «ОПЕРАЦІЇ \ Реєстр Відомостей\ Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку» програма не запропонує заповнити. У цьому режимі вона не пропонує заповнити його.

Після натискання на кнопку «Так» регістр заповниться такими записами.

Кожен запис у цьому регістрі є умовою для визнання витрати прямою витратою. Фактичний поділ витрат у податковому обліку на прямі та непрямі провадиться наприкінці місяця регламентним документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)».

На прикладі 1-го запису подивимося, як «розмірковує» документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)», щоб визнати витрати прямою чи непрямою. Спрощено можна виділити такі етапи «прийняття» рішення.

1-й крок. Для поточного місяця (наприклад, березень 2012 року), для організації «Торговий дім «Комплексний», у регістрі бухгалтерії «Журнал проводок (бухгалтерський та податковий облік)» документ знаходить усі записи (проводки бухгалтерського обліку) типу 20.01\69.11.
2-й крок. Серед знайдених записів для подальшого аналізу залишаються лише ті, дата яких не раніше ніж дата шаблону в регістрі «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку». У прикладі це 01.01.2012.
3-й крок. Так як у шаблоні регістра реквізит «Підрозділ» не вказано, далі розглядаються записи 20.01\69.11, зроблені в будь-якому підрозділі організації.
4-й крок. Реквізит «Стаття витрат» також не заповнений, але це не означає, що розглядаються будь-які статті витрат. Приймаються до уваги лише статті витрат, у яких у реквізиті «Вигляд витрати» зазначено значення «Інші витрати». Чому так? Та тому, що в даному записі, в реквізиті «Вигляд витрат НУ» вказано значення «Інші витрати».

Таким чином, якщо запис 20.01\69.11, зроблений у бухгалтерському обліку задовольняє всі перераховані умови, то його суму програма віднесе до прямих витрат.

Якщо у бухгалтерському обліку виявлено витрату, для якої не знайдено відповідного шаблону в даному регістрі, то у податковому обліку дана витрата визнається непрямою та її програма списує до дебету відповідного субрахунку рахунку 90.08 «Управлінські витрати».

А тепер уважніше розберемося з реквізитами регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку». У ньому є дві групи реквізитів: Обов'язкові та Додаткові.

Обов'язкові реквізити.

Дата. Тут вказуємо дату, починаючи з якої діє цей запис регістру. Якщо згодом облікова політика за переліком прямих витрат зміниться, треба буде вводити нові записи з новими датами їх активності.
Організація. Кожна організація самостійно визначає свій список прямих витрат. Оскільки у цьому регістрі прямі витрати зберігаються у всіх організаціям, то кожної записи обов'язково слід зазначити її належність тій чи іншій організації.
Вид витрат у НУ. ТВід витрати відповідно до класифікацій у п. 1 ст. 318 НК РФ. Вибір виду витрати на НУ обмежує список можливих статей витрат. Для цього запису можуть розглядатися лише ті статті витрат, у яких у реквізиті «Вигляд витрати» зазначено таке ж значення, як і в реквізиті «Вигляд витрат у НУ».

Додаткові (необов'язкові) реквізити.

Підрозділ. Вказуємо той підрозділ, витрати за яким відповідно до прийнятої облікової політики є прямими. Зазвичай це виробничі підрозділи. Якщо підрозділ не зазначено, то розглядаються витрати на всі підрозділи.
Рахунок Дт. За необхідності можна вказати будь-який із 4-х рахунків обліку витрат: 20, 23, 25 або 26. Якщо рахунок не вказано, то за умовчанням передбачається будь-який із цих рахунків.
Рахунок Кт. При необхідності можна вказати будь-який рахунок, що кореспондує з дебету з рахунком витрат відповідно до Інструкції із застосування Плану рахунків (Наказ 94н).
Стаття витрат. Програма дозволить вказати тільки ту статтю витрат, у якій значення реквізиту «Вид витрати» збігається зі значенням реквізиту «Вид витрат у НУ» у регістрі відомостей, що розглядається.

Дуже важливо розуміти, що до закриття місяця витрати організації на виробництво не поділяються на прямі та опосередковані витрати. Відповідно до налаштувань Плану рахунків вони, як витрати, відображаються в момент реєстрації господарської операції у бухгалтерському обліку (БО) та у податковому обліку (НУ).

Не менш важливо розуміти залежно від яких налаштувань виникають ті чи інші проводки в БО та НУ. Для наочності розглянемо такий приклад. Нехай документом «Вимога-накладна» на рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» списано матеріали. Нехай для простоти в регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» немає жодного запису. Тобто всі витрати у податковому обліку визнаються непрямими. Після закриття місяця, залежно від налаштувань облікової політики, ми побачимо наступні проводки.

Варіант 1: Знятий прапор "За методом директ-костинг".

СУ: 26\10.01
НУ: 26\10.01
НУ: 90.08.1\26

Зверніть увагу на останню проводку, 90.08.126. До стану прапора "За методом директ-костинг" вона ніякого відношення не має. Вона обумовлена тим, що у регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» немає жодного запису. Отже всі витрати на НУ визнаються непрямими і списуються наприкінці місяця на рахунок 90.08.1.

Варіант 1: Встановлено прапор "За методом директ-костинг".

СУ: 26\10.01, проведення формується документом «Вимога-накладна» відповідно до налаштувань регістру відомостей «Рахунки обліку номенклатури».
БО: 90.08.1\26, Проводка формується документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26), якщо встановлено прапор «За методом директ-костинг».
НУ: 26\10.01, проведення формується документом «Вимога-накладна» відповідно до налаштувань регістру відомостей «Рахунки обліку номенклатури» та наявністю ознаки ведення НУ на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» та рахунку 10.01 «Сировина та матеріали».
НУ: 90.08.1\26, Проводка формується документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26). У нашому налаштуванні всі витрати є непрямими.

З аналізу цього прикладу слід звернути увагу наступного моменту.

Стан прапора «За методом директ-костинг» впливає формування проводок лише у бухгалтерському обліку під час закриття месяца. До податкового обліку він не має жодного відношення

У податковому обліку списання витрат на собівартість чи управлінські витрати визначається їх характером. Прямі витрати наприкінці місяця списуються з рахунків витрат на дебет рахунка 90.02.1 «Виручка з діяльності з основною системою оподаткування».

Навпаки, непрямі витрати при закритті місяця прямо відносяться до дебету рахунка 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».

3. Приклади заповнення регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку»

Для розуміння того, як відбувається поділ витрат на прямі та опосередковані, найкраще розглянути кілька типових прикладів.

Регістр не містить жодного запису.

Це найпоширеніша помилка новачків. Вони часом не знають, що цей регістр треба заповнити списком умов для визнання прямих витрат. Так як у регістрі немає жодного запису, значить немає жодної умови визнання прямих витрат. Отже, будь-яка витрата програмою сприйматиметься як непряма витрата.

Припустимо, що у нас є загальновиробничі та загальногосподарські витрати. При закритті місяця програма, як і належить, у бухгалтерському обліку сформує проведення до дебету рахунку 20.01 «Основне виробництво». Припускаємо, що прапор «За методом директ-костинг» знято. А ось у податковому обліку будуть зроблені проведення до дебету рахунку 90.08.1 «Виручка щодо діяльності з основною системою оподаткування».

Неправильна вказівка на рахунки витрат.

Якщо програма за замовчуванням заповнює регістр, вона правильно вказує рахунки. А ось при ручному його редагуванні користувачі іноді вказують рахунок групу, наприклад, рахунок 20 «Основне виробництво».

На жаль, програма чомусь дозволяє таку вільність. Але це не правильно! Згадаймо, що проводки програма робить тільки за внутрішніми субрахунками. Тому вказівка групового рахунку рівносильна його відсутності.

За наявності такого запису для всіх бухгалтерських проводок типу 20.01\69.02.3 у податковому обліку будуть зроблені проводки типу 90.08.01\69.02.3. Тобто у податковому обліку всі ці витрати будуть визнані непрямими.

У регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва, у податковому обліку» неприпустимо вказувати рахунок групу. Тільки самий внутрішній субрахунок для рахунку групи

Усі витрати визнати прямими.

Якщо ми хочемо, наприклад, всі матеріальні витрати у податковому обліку визнати прямими, достатньо зробити один запис. У ній необхідно заповнити лише обов'язкові реквізити, а у реквізиті «Вигляд витрат у НУ» вказати значення «Матеріальні витрати».

Цим самим програмі задано, що будь-яка бухгалтерська проводка до дебету рахунку витрат (20, 23, 25, 26), з будь-якого кредиту рахунку, що кореспондує з рахунком витрат, у будь-якому підрозділі та за будь-якою статтею витрат з видом витрати «Матеріальні витрати» у податковому обліку буде відображатися як пряма витрата.

Тобто, якщо в бухгалтерському обліку є, наприклад, проведення 20.01\25, то і в податковому буде створено проведення 20.01\25.

Вочевидь, що такий запис за необхідності можна створити будь-якого виду витрати на податковому обліку: Амортизація, Оплата праці та т.д.

Загальну маску не слід деталізувати.

Іноді в регістрі зустрічаються загальні шаблони та одночасно їх деталізації, наприклад, як на малюнку.

Дуже важливо розуміти, що запис, який деталізує загальний шаблон, не є більш пріоритетним. Усі записи у регістрі рівноправні!Для документа "Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)" це просто надмірна інформація. Тому для двох нижче описаних ситуацій результат буде однаковим.

У регістрі є лише загальний шаблон, перший запис.
У регістрі є загальний шаблон (1 запис) і записи, що деталізують його (2 і 3 записи).

Уникайте записів, які деталізують загальний шаблон. Вони захаращують регістр і ускладнюють з боку користувача контроль за ним. Простіше кажучи, можна заплутатися/

Поділ одновидових витрат на прямі та непрямі.

Під одновидовими витратами розумітимемо всі витрати, що належать до одного виду витрат у податковому обліку. Наприклад, «Відрядження».

Іноді виникає необхідність частину одновидових витрат зарахувати до прямих витрат, а іншу частину до непрямих. Припустимо, що нашої організації є три підрозділи: Адміністрація, Цех 1 і Цех 2.

Витрати на відрядження працівників цехів відноситимемо на фактичну собівартість. Значить у податковому обліку це мають бути прямі витрати.
Витрати на відрядження працівників адміністрації відноситимемо на управлінські витрати. Значить у податковому обліку це мають бути непрямі витрати.

Для вирішення цього завдання у довіднику «Статті витрат» введемо два нових елементи.

Найменування «Відрядження виробничі». Для цього елемента вкажемо вид витрати «Витрати на відрядження». Цей елемент застосовуватимемо для працівників виробничих цехів. Це прямі витрати.
Найменування «Відрядження. Для цього елемента теж вкажемо вид витрати «Витрати на відрядження». Однак цей елемент застосовуватимемо для працівників адміністрації. Це непрямі витрати.

Загальний шаблон, тобто шаблон лише з обов'язковими реквізитами нам не допоможе. Описуємо лише деталізуючі записи, як у малюнку.

Описані умови документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)» інтерпретуватиме так.

Прямі витрати. Витрати на будь-які «Відрядження виробничі», списані в дебет будь-якого рахунку витрат у підрозділ Цех-1 або Цех-2 будуть визнані прямими витратами в НУ.
Непрямі витрати. Вважаємо, що у регістрі немає ні явного, ні не явного запису зі статтею витрат «Відрядження». У цьому випадку всі «витрати на відрядження» зі статтею витрат «Відрядження» будуть визнані в НУ непрямими витратами.

4. Аналіз прямих та непрямих витрат на виробництво

Для аналізу прямих і непрямих витрат за виробництво (роботи, послуги) підходять стандартні бухгалтерські звіти. Важливо лише пам'ятати про таке.

Поділ на прямі та опосередковані витрати виконує регламентний документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)». Тому відомості про витрати у податковому обліку у стандартних бухгалтерських звітах можна отримати лише після цього документа. Ми зупинимося на спеціалізованих звітах.

Звіт "Регістр обліку витрат на виробництво".

Даний звіт можна відкрити за командою «ЗВІТКИ \ Реєстри податкового обліку з податку на прибуток\ Реєстр обліку витрат на виробництво». Залежно від значення реквізиту "Вигляд витрат" він формує список прямих або непрямих витрат.

Відразу зазначимо, що перелік прямих витрат у цьому звіті – це поки що потенційні прямі витрати. Частина стане такими лише після реалізації. Пам'ятайте «прямі витрати відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду з реалізацією продукції (робіт, послуг) …», ст. 318 НК РФ.

Непрямі витрати у податковому обліку визнаються у міру їх виникнення. Тобто чекати на реалізацію продукції не треба. Їхній перелік можна побачити, якщо в реквізиті «Вигляд витрат» вказати «Непрямі витрати».

Звіт «Регістр обліку витрат виробництва» можна формувати і до і після проведення регламентного документа «Закриття рахунків (20, 23, 25. 26»).

Звіт «Аналіз стану податкового обліку з податку прибуток».

Після проведення документа «Закриття рахунків (20, 23, 25. 26) стають актуальними дані звіту «ЗВІТИ Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток». Він дозволяє аналізувати прямі та непрямі податки, які пішли на зменшення податкової бази з податку на прибуток.

Звіт можна сформувати лише тому випадку, якщо за зазначений період були доходи, точніше реалізація.

Клацніть по розділу «Витрати». Відкриється форма, де можна побачити суми прямих і непрямих витрат, визнаних у податковому обліку.

Давайте проаналізуємо. Отже, звіт показує, що програма визнала прямих витрат у сумі 30720 рублів. Однак вище ми бачили, що прямих витрат має бути вдвічі більше – 61 440 рублів. Причина в тому, що у виробництво ми списали матеріалів рівно на два стільці. Випустили також два стільці. А ось продали один стілець. А прямі витрати, як ми пам'ятаємо, приймаються з реалізацією продукції.

Довідка-розрахунок «Собівартість продукції».

Собівартість продукції». Він дозволяє відобразити фактичну собівартість продукції, як бухгалтерського обліку, і у податковому обліку.

Друкована форма звіту є обліковим документом. Ним затверджується розподіл виробничих витрат на собівартість випущеної продукції та собівартість наданих послуг у місяці формування звіту.

Довідка-розрахунок "Калькуляція".

Цей звіт можна відкрити за командою «ЗВІТКИ \ Довідки-розрахунки \ Калькуляція». Він дозволяє відобразити склад витрат, які формували фактичну собівартість продукції як бухгалтерського обліку, так і в податковому обліку.

Друкована форма звіту є обліковим документом. Ним затверджується склад, кількісні та фінансові характеристики витрат за виробництво випущеної продукції і надання послуг виробничого характеру місяці формування звіту.

Висновки

Щоб грамотно керувати собівартістю продукції, треба добре розібратися з роботою регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку».
Стан прапора «За методом директ-костинг» має відношення до бухгалтерського обліку та не має жодного відношення до податкового обліку.
Не плутайте визначення прямих і непрямих витрат із розподілом загальновиробничих та загальногосподарських витрат.

додаткова інформація

За питанням передплатники на ІТС можуть ознайомитися зі статтями методистів фірми 1С на сайті інтернет-версії ІТС.

Як заповнювати регістр «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».
Як перевірити непрямі витрати у декларації з податку на прибуток.
Списання загальновиробничих та загальногосподарських витрат.

Далі буде.

Як у програмі 1С Бухгалтерія 8.3 відобразити надання виробничих послуг?

Виробничі послуги відображаються двома документами 1С 8.3: «Акт про надання виробничих послуг» (в останніх версіях це документ «Надання виробничих послуг») та «Реалізація товарів та послуг».
Є ще документ «Надання послуг». Це аналог документа «Реалізація», відмінність у тому, що у першому вибирається один контрагент та кілька послуг, а у другому – одна послуга та кілька контрагентів.

Примітка. Послуги, які підрозділи надають один одному, відображаються документом "Звіт виробництва за зміну". На відміну від виробничих послуг, що реалізуються на бік, внутрішні послуги не приносять доходу, але витрати на них є.

Налаштування облікової політики

В обліковій політиці організації (для 1С 8.3: Довідники та налаштування обліку – Облікова політика – Виробництво) необхідно, по-перше, встановити прапорець «Ведеться виробнича діяльність», по-друге, вибрати спосіб розподілу витрат:

У цьому прикладі надання послуг ми розглянемо варіант «За плановими цінами». Цей метод передбачає калькулювання собівартості виробничих послуг.

Також в обліковій політиці необхідно вибрати спосіб списання МПЗ (Довідники та налаштування обліку – Облікова політика – Запаси). Способів два: «За середньою» та «ФІФО».

Крім облікової політики, варто заглянути в налаштування параметрів обліку (Довідники та налаштування обліку – Налаштування параметрів обліку - Запаси). Тут можна вибрати деталізацію обліку витрат: за номенклатурою, за партіями, за складами.

Примітка. Якщо вибрано деталізацію «по партіях», в обліковій політиці рекомендується встановити варіант списання МПЗ «ФІФО».

"Акт про надання виробничих послуг" в 1С 8.3

Якщо прийнято рішення калькулювати собівартість виробничих послуг, логічно було б попередньо заповнити специфікацію на кожну послугу. При формуванні вимоги-накладної (можна ввести прямо з акта за кнопкою «Створити на підставі») всі матеріали автоматично перенесуться зі специфікації, вибраної в Акті, до накладної з перерахуванням кількості.

Також буде заповнено рахунок витрат, виробничий підрозділ та номенклатурна група. Номенклатурна група вибирається у колонці «Субконто». Стаття витрат заповнюється із довідника номенклатури.

Важливо! Номенклатурна група, за якою реалізується послуга та списуються витрати на цю послугу, не повинна використовуватися для інших номенклатурних позицій, наприклад при випуску продукції.

Крім вимоги-накладної на підставі Акту виробничих послуг у 1С Бухгалтерія 8.3 можна сформувати:

Рахунок на оплату покупцю
Прибутковий касовий ордер
Надходження на розрахунковий рахунок
Рахунок-фактура
Відображення нарахування ПДВ
Коригування реалізації

Проведення з виробничих послуг у 1С

Окрім бухгалтерських проводок, що відображають списання планової собівартості на собівартість продажів, документ «Надання виробничих послуг» «рухає» регістр «Випуск продукції та послуг у планових цінах» (на відміну від документа «Реалізація товарів та послуг»).

Дані цього регістру використовуються під час закриття рахунків 20,23,25,26, і навіть під час розрахунку коригувань фактичної собівартості. Власне, цей регістр і є основою розподілу прямих витрат.

Важливо! Необхідно дотримуватись відповідності між списанням витрат та врахуванням наданих послуг.

По-перше, витрати та виробничі послуги повинні мати однакові номенклатурні групи.
По-друге, виробничі послуги мають відображатися документом «Надання виробничих послуг» (або «Акт про надання… у старій редакції). При використанні документа «Реалізація товарів та послуг» рахунки витрат не будуть закриті, коригування собівартості не розрахується (немає бази розподілу!)

Як перевірити собівартість продукції?

Насамкінець наведемо приклади звітів, які з'явилися в останніх редакціях 1С 8.3 Бухгалтерія:

Довідка-розрахунок собівартості випущеної продукції, наданих послуг:

Довідка-розрахунок калькуляції собівартості:

Ці звіти формуються після виконання всіх регламентних операцій та можуть бути викликані безпосередньо з форми обробки «Закриття місяця».

У першому звіті є дані про планову та фактичну собівартість, а також відхилення. У цьому випадку фактична собівартість значно нижча від планової. Це може говорити про те, що на кінець місяця враховано та розподілено не всі витрати.

Які саме витрати потрапили до уваги можна побачити у другому звіті. Як зазначалося вище деталізація витрат виконується з точністю до номенклатурної групи.

За матеріалами: programmist1s.ru

Довідник статей витрат використовується для зберігання списку статей витрат, які застосовуються для опису напряму таких типів витрат:

* Виробничі прямі витрати;

* Загальновиробничі витрати;

* Адміністративні витрати;

* Витрати на збут;

* Інші операційні витрати;
* Інші витрати.

Класифікація витрат за статтями витрат застосовується у всіх типах обліку – управлінському, бухгалтерському, податковому, обліку з МСФЗ. У регістрах обліку витрат (регістр "Витрати" та регістр "Незавершене виробництво") один із вимірів неодмінно задає напрямок витрат, що визначається елементом довідника Статей витрат. Отже, за витратами заданих вище типів ведеться аналітичний облік у межах статей витрат.

Параметри довідника:

* Назва - найменування статті витрат.
* Вид витрат - вибір єдиного з наперед визначених способів: матеріальні витрати, оплата праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація, інші. Така класифікація виходить з того, що в будь-якому процесі виробництва задіяні подібні фактори, як предмети праці, засоби праці та сама праця, класифікація застосовується найчастіше для проведення аналізу собівартості продукції. Призначення статей витрат різного виду: Матеріальні. Застосовуються під час списання виробництва будь-яких матеріальних витрат. Для матеріальних витрат, списаних у виробництво, на відміну інших видів витрат, створюється як вартісної, а й кількісний облік. Вартість матеріальних витрат визначається вартістю списаних партій матеріалів. Матеріальні витрати класифікуються за статусами. Статус матеріальних витрат вибирається у параметрі «Статус мат. витрат.»:
- Власні. Це витрати, пов'язані із застосуванням матеріалів, що у власності підприємства міста і застосовуються, наприклад, для продукції. Подібні витрати входять до переліку собівартості продукції та мають можливість виникати за будь-якого значення характеру витрат. Таким чином, матеріали підприємства мають можливість бути списані на основне виробництво, на загальновиробничі та адміністративні витрати, мають можливість бути застосовані при будівництві та списані як вкладення у необоротні активи тощо.
- Взяті у переробку. Відбиваються лише за застосуванні у виробництві давальницьких матеріалів. Давальницькі матеріали не є власністю підприємства і тому не збільшують собівартість виготовленої з них продукції. При цьому облік витрат за ними також створюється у кількісному та сумовому вираженні. Давальницькі матеріали можуть бути використані лише для виготовлення продукції, відповідно до замовлення на переробку. Тому при заданні статті витрат для давальницьких матеріалів характер витрат може бути лише зі значенням «Виробничі витрати».
- Поворотні відходи. Це витрати, пов'язані з випуском відходів. Сума витрат за зворотним відходам бере участь у розподілі витрат при обчисленні собівартості продукції, причому у перелік собівартості продукції входить із негативним знаком, власне мінімізуючи собівартість. При заданні такої статті витрат характер витрат може бути лише зі значенням «Виробничі витрати».
o Оплата праці. Це статті витрат для обліку витрат, пов'язаних із оплатою праці. У той же час вміст параметра
"Характер витрат" має можливість приймати будь-який вміст. Витрати з праці враховуються лише у вартісному вираженні. o Відрахування на соціальні потреби. Це статті витрат для обліку витрат, пов'язаних із відрахуваннями на соціальні потреби. У той же час, вміст параметра «Характер витрат» має можливість приймати будь-який вміст. Витрати по відрахувань на соціальні потреби враховуються лише у вартісному вираженні. o Амортизація. Подібні статті витрат відображаються у довіднику «Методи формування витрат з амортизації». Дані цього довідника будуть застосовуватись при віднесенні амортизації основних засобів та нематеріальних активів на витрати підприємства. Так само як і витрати на оплату праці витрати на амортизації враховуються лише у вартісному вираженні. Вміст параметра «Характер витрат» може приймати будь-який вміст. o Інші. До таких витрат можуть бути віднесені інші витрати, які не увійшли до інших груп, наприклад, орендна плата, відсотки за кредитами, податки і збори, що включаються до собівартості. Інші витрати також враховуються у вартісному вираженні та мають можливість мати довільний характер витрат.

* Характер витрат - задає напрямок відображення витрат для завдань управлінського обліку. За характером відображення витрат всі витрати поділяються на: виробничі; o загальновиробничі; o адміністративні; o витрати на збут; o інші операційні витрати; o шлюб у виробництві; o вкладення у необоротні активи; o інші; o які не враховуються в управлінському обліку.

Інформація про характер витрат, визначена у довіднику «Статті витрат», застосовується для обліку та розподілу витрат на управлінський облік. У регламентованому обліку характер витрат визначатиметься рахунком обліку витрат, заданим в описах витрат у документах. Інформація про характер витрат застосовуватиметься при обчисленні собівартості виготовлення продукції алгоритмах розподілу витрат.

Рахунок 8 класу (бух.облік) - рахунок 8 класу, необхідний елементу витрат, якого належать витрати з цієї статті витрат.

Постійна витрата – ознака того, чи є витрата постійною.

Для постійних загальновиробничих витрат у регістрі "Показники при нормальній потужності" потрібно визначити додаткові реквізити: база розподілу та сума постійних витрат при нормальній потужності, необхідні для розрахунку коефіцієнта розподілу постійних витрат між рахунком обліку собівартості продукції (рахунок 231) та рахунком обліку собівартості (Рахунок 901).

20.10.2016 2696

У попередньому відео було відображено витрати на випуск продукції та надання виробничих послуг, а також зареєстровано сам факт випуску:

Подивимося ще раз налаштування облікової політики щодо обліку виробництва:

Бачимо, що витрати списуватимуться без урахування виручки, а загальногосподарські витрати (26-й рахунок) включаються до собівартості (тобто закриватимуться на 20-й рахунок). Подивимося методи розподілу непрямих витрат:

Вказано налаштування для розподілу витрат із зарплати (з робіт, що не відносяться безпосередньо до виробничих) та оплати електроенергії (ці витрати теж в більшості випадків не можна визнати виключно виробничими):

При налаштуванні методів розподілу витрат із зарплати слідкуйте за тим, щоб окрім статті витрат Оплата працітакож було введено налаштування для статей Страхові внескиі Внески до ФСС від НС, т.к. ці витрати теж матимуть місце. Згідно з введеними налаштуваннями, витрати на рахунку 26 за перерахованими статтями списуватимуться на 20-й рахунок та враховуватимуться у складі витрат за ЗП (для зарплатних статей), а також будуть розподілені за плановою собівартістю випуску, тобто. пропорційно до планової вартості випущеної продукції (стосується витрат на електроенергію).

Тепер зареєструємо дод. витрати, почнемо із зарплати. Створимо новий документ нарахування зарплати:

Введемо 3 нарахування, попередньо їх потрібно створити. Причому перші два нарахування будуть виробничого характеру, а третє відображатиметься як загальногосподарські витрати і саме для нього застосовуватиметься налаштоване вище правило розподілу. Витрати від першого нарахування враховуватимуться у загальній сумі витрат на виготовлення столів:

Тут важливо вибрати правильно номенклатурну групу Виготовлення меблів:

Друге нарахування включатиметься у витрати на ремонт меблів (виробнича послуга):

Номенклатурна група Послуги з ремонту меблів:

Третє нарахування - це роботи, що не належать до виробництва (наприклад, виведення сміття):

Проводимо документ, отримуємо такі проводки:

Важливо пам'ятати, що для успішного закриття 26-го рахунку на 20-й необхідно, щоб на ньому були відображені витрати на базі розподілу (у нашому випадку - для закриття загальногосподарських витрат на ЗП на 20-й рахунок необхідно, що на ньому такі витрати були відбито, тому ми і відбиваємо нарахування двох перших видів).

Тепер зареєструємо витрати на надходження послуг електроенергії від постачальника, для цього введемо документ Надходження товарів та послуг:

У налаштуваннях рахунків обліку обов'язково вказуємо правильно рахунокі статтю витрат(ту, на яку ми налаштували розподіл):

Проведемо документ та закриємо.

Вибираємо потрібний місяць, натискаємо Виконати закриття місяця(Попередні місяці повинні бути закриті, інакше буде помилка):

Після успішного виконання всі операції зафарбуються зеленим. У верхньому меню можемо вибрати різні довідки-розрахунки, в даному випадку цікавлять 3:

Тут звертаю увагу, що звіт показує кількість випуску 0 од.– це помилка програми, випуск у нас є. Але всі суми вивели коректно. Показано всі витрати з розбиттям за видами та статтями витрат:

Наступна довідка показує дані про плановий та фактичний випуск, а також показує відхилення план факт:

У наступній довідці можемо переглянути детальну інформацію про розподіл непрямих витрат:

Сформуємо ОСО за рахунками 43,20,26 і переконаємося, що помилок немає.

На 43-му рахунку відображено випуск, сума скоригована за фактичними витратами:

20-й рахунок закрито:

26-й рахунок закрито:

Деталі оплати Вартість, ліцензування, використання кількома користувачами Вартість товару - 0 рублів. Кількість робочих місць необмежена. Додаткове ліцензування не потрібне.

Які варіанти оплати?Як додати продукт до бази?

Ви можете впровадити продукт самостійно, переглянувши інструкцію. Якщо у вас виникнуть труднощі, я можу допомогти. Зв'яжіться зі мною, і ми призначимо конкретний час для зв'язку.

Якщо розробка не запуститься (або буде працювати неправильно) У такому випадку насамперед перевірте за інструкцією, чи коректно ви підключили розробку. Якщо перевірка нічого не дала, зробіть скрін помилки та надішліть мені поштою із зазначенням назви розробки. На ваш вибір я можу або виправити помилку і надіслати нову версію файлу, або повернути гроші.
Якщо розробка зламається після оновлення, Вам потрібно буде зв'язатися зі мною, повідомити номер нового релізу вашої конфігурації та назву придбаної вами розробки. Після цього я надішлю адаптовану версію файлу поштою.

Чи можна доопрацювати розробку самотужки?

Так можна. Вихідний код відкритий і доступний для будь-якого доопрацювання, жодних обмежень немає.

Чи вносяться зміни до конфігурації?

Ні, використання розробки не змінює конфігурацію бази даних і на подальших оновленнях не позначиться.

Чи є демо-версія?
Ні, демо-доступ до розробки надати не можу.

У примітці до платежу обов'язково вказуйте ідентифікатор продукту 375 і свою адресу електронної пошти, куди я потім відправлю посилання для скачування розробки.