Abordaż. Zmiany w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej: długi organizacji z tytułu podatków i składek będą ściągane od osób fizycznych 401 Ustawa federalna z dnia 30 listopada

24.11.2023

Wcześniej za majątek spółki odpowiadali przed organami podatkowymi wyłącznie dłużnicy. Ponadto Federalna Służba Podatkowa może zażądać środków od organizacji stowarzyszonych za pośrednictwem sądu. Jednak po ostatnich zmianach w kodeksie podatkowym, a mianowicie w art. 45, w spłatę długu mogą być zaangażowane osoby trzecie. W tym przypadku odpowiedzialność za majątek spoczywa przede wszystkim na głównym księgowym, dyrektorze, akcjonariuszach itp. Przyjrzyjmy się bliżej, co mówi nowa ustawa 401 dotycząca odpowiedzialności za majątek upadłej spółki i jakie inne zmiany zostały przyjęte.

Ustawa federalna nr 401 „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” została przyjęta przez Dumę Państwową 18 listopada 2016 r. i zatwierdzona przez Radę Federalną 11 dni później w tym samym roku. Podpisanie aktu ustawodawczego przez Prezydenta nastąpiło 30 listopada tego samego roku. Ustawa reguluje wprowadzanie dostosowań do Ordynacji podatkowej, jej pierwszej i drugiej części.

Ustawa zawiera 13 artykułów. Pierwsze dwa artykuły wprowadziły zmiany w pierwszej i drugiej części Ordynacji podatkowej, regulujące odpowiedzialność za majątek upadłej spółki. Pozostałe artykuły modyfikowały kolejnych 10 aktów prawnych.

Ze względu na niedawne przyjęcie ustawy nie było czasu na jej wprowadzenie zmian. Obecnie nie ma nowych wydań.

Ostatnie zmiany

Ustawa federalna nr 401 weszła w życie 30 listopada 2016 r. Jest ważny tylko przez 9 miesięcy i przez ten czas nie podlegał korektom. Przyjrzyjmy się bardziej znaczącym zmianom wprowadzonym do Ordynacji podatkowej.

Zgodnie z ustawą o odpowiedzialności majątkowej dokonano zmian w przepisach o podatku dochodowym . Od 2017 r. do 2020 r. ograniczeniem będzie to, że łączna kwota przeszłych strat nie może przekroczyć 50% podstawy opodatkowania. Od 2021 roku straty będą rozpoznawane w całości. Miał zostać zniesiony dziesięcioletni limit odliczania strat. Wysokość strat poniesionych przez akcjonariuszy grupy została ograniczona o 50%. Do 2020 r. skorygowano także proporcję podziału podatku dochodowego pomiędzy budżety federalny i regionalny z 3% do 17%. Dług wątpliwy to dług, który przekracza zobowiązanie wzajemne wobec kontrahenta.

Teren również przeszedł dostosowania faktura VAT zgodnie z prawem o odpowiedzialności majątkowej. Zapłata podatku VAT następuje poprzez złożenie wniosku i udostępnienie poręczycieli. Osoba ta musi być rosyjską osobą prawną, która nie ma długów, a kwota zapłaconego jej podatku VAT itp. wynosi ponad 7 miliardów rubli w ciągu trzech lat. Ponadto do 2030 r. na przewóz obywateli i bagażu koleją na terenie Rosji obowiązuje 0% stawka VAT. Organizacje niebędące instytucjami bankowymi nie podlegają opodatkowaniu przy przeprowadzaniu operacji mających na celu wystawianie gwarancji. Teraz podatnicy są zobowiązani do przywrócenia podatku VAT za otrzymane wcześniej dotacje z budżetów regionalnych i lokalnych.

Zgodnie z ustawą o odpowiedzialności majątkowej na terenie zaszły zmiany podatek od nieruchomości i podatek gruntowy . Od 1 stycznia 2017 r. podmioty wchodzące w skład Rosji mają możliwość ustalania świadczeń na swoim terytorium w związku z majątkiem ruchomym. Nieruchomość powinna zostać zarejestrowana 1 stycznia 2013 roku. Nieskorzystanie z tego prawa spowoduje utratę świadczenia z roku 2018.

Zgodnie z nowymi przepisami osoby powiązane będą odpowiadać także za majątek spółki, która nie posiada środków na opłacenie zobowiązań podatkowych. Zniknęło połączenie z podmiotami prawnymi. Zastanówmy się bardziej szczegółowo poniżej, kto ostatecznie odpowiada za majątek firmy.

Kto odpowiada za długi spółki?

Ustawa federalna nr 401 odpowiedziała na główne pytanie - główny księgowy lub dyrektor będzie odpowiedzialny za długi firm. W wyniku dokonanych zmian ustalono, że za długi podatkowe spółki odpowiadać będzie osoba fizyczna powiązana. W Ordynacji podatkowej osobą odpowiedzialną za odpowiedzialność jest artykuł 45.

Oznacza to, że w trakcie postępowania sądowego organy podatkowe będą mogły odzyskać dług nie tylko od dłużnika. Organy podatkowe mogą wziąć na cel osoby bliskie dłużnika, a także głównego księgowego, dyrektora finansowego i inne osoby, które w taki czy inny sposób odpowiadają za majątek firmy – zarządzały majątkiem i zajmowały się funduszami.

W praktyce odpowiedzialność za majątek firmy ponosi niemal każda osoba należąca do tej firmy – przede wszystkim dyrektor lub główny księgowy. Jeżeli firma ma dług przekraczający 5 milionów rubli, urząd skarbowy pobierze tę kwotę za pośrednictwem sądu.

Pobierz tekst FZ-401

Ustawę „O zmianie części pierwszej i drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” można pobrać pod adresem.

Skomentowana ustawa federalna z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą federalną nr 401-FZ) FZ) wprowadziło do ustawodawstwa znaczną liczbę innowacji. Podkreślimy najważniejsze zmiany, które mogą mieć wpływ na działalność instytucji budżetowych.

Wypełnienie obowiązku płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. Na mocy art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wypełnienia obowiązku zapłaty podatku. Obowiązek ten należy wypełnić w terminie określonym w przepisach dotyczących podatków i opłat.

Na podstawie tego przepisu, aby prawidłowo wywiązać się z obowiązku zapłaty podatku, podatnik samodzielnie, czyli we własnym imieniu i na własny koszt, wpłaca do budżetu odpowiednią kwotę. Ponadto na uznanie obowiązku zapłaty podatku za spełniony nie ma wpływu forma wpłaty środków – bezgotówkowa lub gotówkowa; ważne jest, aby z przedłożonych dokumentów płatniczych jasno wynikało, że odpowiednią kwotę podatku zapłacił ten podatnik i to właśnie kosztem własnych środków. Odmienna interpretacja pojęcia „samodzielnego wykonania przez podatnika obowiązku zapłaty podatku” prowadziłaby do braku możliwości jednoznacznej personifikacji środków, z których podatek jest płacony, oraz do niedopuszczalnej ingerencji osób trzecich w proces płacenia podatku poprzez płatnika, co nie tylko utrudniłoby skuteczną kontrolę podatkową nad wywiązaniem się każdego podatnika z obowiązku zapłaty podatku, ale także stworzyłoby korzystną sytuację dla pozbawionych skrupułów podatników do uchylania się od prawnego obowiązku płacenia podatków poprzez nieodzwierciedlanie wpływów na rachunku bankowym ( Definicja Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2004 r. Nr 41-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skarg otwartej spółki akcyjnej „Sibirsky Tyazhpromelektroproekt” i obywatelki Galiny Michajłownej Tarasowej w sprawie naruszenia konstytucyjnych praw i wolności na mocy art. 45 akapit pierwszy ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powyższe dotyczy w pełni procesu przekazywania przez podatników kwot pobranych przez nich podatków do budżetu. Samodzielność w wypełnianiu tego obowiązku polega na podejmowaniu działań mających na celu przekazanie podatków do budżetu we własnym imieniu i kosztem środków, które potrącili z kwot dokonanych wpłat.

W celu poprawy warunków wypełniania obowiązku płacenia podatków ustawa federalna nr 401-FZ przewiduje możliwość płacenia podatków podatnikom przez osoby trzecie. W takim przypadku osoby te nie będą miały prawa żądać zwrotu od systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zapłaconego na rzecz podatnika podatku.

Zwracamy uwagę, że zgodnie z uzupełnieniami do klauzuli 5 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwoty podatków (opłat, składek ubezpieczeniowych, kar, grzywien) zapłaconych na rzecz podatnika przez inną osobę fizyczną nie są zaliczane do dochodu tej ostatniej. Podatnik, za który uiszczono podatki (opłaty, składki na ubezpieczenie), zaciągnie wobec innej osoby dług, którego koszty spłaty ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych.

Ustawa federalna nr 401-FZ dodała listę podstaw, na podstawie których obowiązek zapłaty podatku uważa się za spełniony. Zgodnie z nowym wydaniem ust. 3 art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obowiązek taki uważa się za spełniony, w tym od dnia przedstawienia bankowi dyspozycji przekazania środków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na właściwy rachunek Skarbu Federalnego z rachunku podatnika albo z rachunku bankowego innej osoby, jeżeli w dniu zapłaty znajduje się na nim wystarczające saldo środków pieniężnych z tytułu odszkodowania za szkody wyrządzone systemowi budżetowemu Federacji Rosyjskiej w wyniku przestępstw z art. 198 – 199.2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność karną. W takim przypadku zaliczenie kwoty tych środków na poczet wypełnienia obowiązku zapłaty podatku odbywa się w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Należy pamiętać, że ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia: zasady określone w art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej mają zastosowanie również do składek ubezpieczeniowych i mają zastosowanie do ich płatników, biorąc pod uwagę fakt, że wyjaśnienie płatności w zakresie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne nie następuje, jeżeli według organu terytorialnego Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej informacja o tej kwocie jest zapisywana na indywidualnym koncie osobistym ubezpieczonego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie indywidualnej (spersonalizowanej) rachunkowości w obowiązkowym systemie ubezpieczeń emerytalnych.

Penya. Zmiany wprowadzone ustawą federalną nr 401-FZ mają na celu zwiększenie efektywności stosowania kar w podatkowych stosunkach prawnych, które ze względu na swój charakter prawny mają charakter wyrównawczy i są płatne w przypadku naruszenia terminów określonych przez ustawę ustawodawstwo w sprawie podatków i opłat za zapłatę podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, zmniejszenie zaległości w płatnościach tych płatności oraz zapewnienie trwałego generowania dochodów budżetowych systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, niezbędnych do realizacji obowiązków wydatkowych Federacji Rosyjskiej , podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej i gminy.

Przypomnijmy, że karą jest określona w Ordynacji podatkowej kwota pieniężna, którą podatnik jest zobowiązany zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłat, w tym podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez organy celne. granicy Unii Celnej, późniejsze niż terminy przewidziane w przepisach dotyczących terminów podatków i opłat (art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kwotę odpowiednich kar wypłaca się oprócz kwot należnego podatku i niezależnie od zastosowania innych środków zapewniających wykonanie obowiązku zapłaty podatku, a także środków odpowiedzialności za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat.

Kara naliczana jest za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku zapłaty podatku, począwszy od dnia zapłaty podatku następującego po zapłacie podatku przewidzianego w przepisach o podatkach i opłatach.

Wysokość kary ustalana jest jako procent kwoty niezapłaconego podatku. W takim przypadku przyjmuje się stopę procentową kary równą 1/300 obowiązującej w tym czasie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Ustawa federalna nr 401-FZ przewiduje utrzymanie obecnej stopy procentowej kar dla osób fizycznych i indywidualnych przedsiębiorców oraz zwiększenie jej wielkości dla organizacji. Zatem od 10.01.2017 r. stopa procentowa kar dla organizacji będzie równa:

za opóźnienie w wykonaniu obowiązku zapłaty podatku za okres do 30 dni kalendarzowych (włącznie) - 1/300 obowiązującej wówczas stawki refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
za opóźnienie w wykonaniu obowiązku zapłaty podatku przez okres dłuższy niż 30 dni kalendarzowych - 1/300 stopy refinansowania Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej, ważnej przez okres do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia oraz 1/150 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej przez okres rozpoczynający się 31. dnia kalendarzowego takiego opóźnienia.

Procedura rejestracji i wyrejestrowania organizacji i osób fizycznych. Numer Identyfikacji Podatkowej. Przypomnijmy, że z dniem 1 stycznia 2017 r. ust. 3 ust. 4 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalający obowiązki płatników składek. Jednym z tych obowiązków jest obowiązek poinformowania organu podatkowego właściwego dla siedziby rosyjskiej organizacji – płatnika składek ubezpieczeniowych o utworzeniu na terytorium Federacji Rosyjskiej odrębnego oddziału (w tym oddziału, przedstawicielstwa) utworzonego na terytorium Federacji Rosyjskiej z siedzibą upoważnienie do naliczania świadczeń i nagród na rzecz osób fizycznych w terminie miesiąca od dnia nadania mu odpowiednich uprawnień.

Zgodnie ze zmianami w art. 84 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, informacja o nabyciu odrębnych oddziałów (w tym oddziałów, przedstawicielstw) organizacji rosyjskiej utworzonej na terytorium Federacji Rosyjskiej, posiadających uprawnienia (w sprawie pozbawienia uprawnień) do naliczania płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych podlega rozliczeniu przez organy podatkowe w lokalizacji takich oddziałów (w tym oddziałów, przedstawicielstw) na podstawie komunikatów przesłanych przez organizację rosyjską zgodnie z ust. 7 ust. 3.4 art. 23 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Kontrola podatkowa biurka. Na podstawie klauzuli 7 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podczas kontroli podatkowej za biurkiem organ podatkowy nie ma prawa żądać od podatnika dodatkowych informacji i dokumentów, z wyjątkiem tych określonych w Ordynacji podatkowej. Ustawa federalna nr 401-FZ art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełniono o klauzulę 8.6, zgodnie z którą organy podatkowe będą miały prawo żądać od płatników składek ubezpieczeniowych, w ramach kontroli dokumentacji kalkulacji składek ubezpieczeniowych, informacji lub dokumentów potwierdzających zasadność odzwierciedlania kwot niepodlegających składkom oraz stosowania obniżonych stawek składek.

Przypomnijmy, że kwoty niepodlegające składkom ubezpieczeniowym wymienione są w art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a tryb stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych określa art. 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Postępowanie przygotowawcze umożliwiające zaskarżenie aktów i decyzji organów podatkowych. Ordynacja podatkowa ustanawia obowiązkową procedurę przedprocesową rozwiązywania sporów podatkowych, która została opracowana z uwzględnieniem wieloletniej praktyki w rozwiązywaniu sporów i pozwala szybko i skutecznie rozwiązywać spory z organem podatkowym bez uciekania się do postępowania sądowego, co również pomaga płatnik unika kosztów. Procedura ta będzie dotyczyć także składek ubezpieczeniowych. W tym celu art. 138 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono szereg zmian wyjaśniających.

Podatek od wartości dodanej. Ustawa federalna nr 401-FZ rozszerzyła listę transakcji niepodlegających opodatkowaniu. Takie operacje obejmują obecnie:

usługi sprzedaży przez podmioty zagraniczne praw do organizacji Mistrzostw Świata FIA Formuły 1, w tym prawa do popularyzacji imprezy oraz prawa do nazywania imprezy rosyjskiego etapu tych mistrzostw „Mistrzostwami Świata Formuły 1 FIA ”;
usługi reklamowe sprzedawane przez organizację, która nabyła powyższe prawa na terenie obiektu „Tor do rozgrywania wyścigów drogowych Formuły 1 na Nizinie Imeretinskiej oraz obiekty infrastruktury zapewniające jego funkcjonowanie” w Soczi;
czynności mające na celu udzielenie poręczeń (gwarancji) przez podatnika niebędącego bankiem.

Ponadto ustawa federalna nr 401-FZ stanowi, że usługi transportu pasażerów i bagażu publicznym transportem kolejowym w ruchu dalekobieżnym będą opodatkowane stawką podatku w wysokości 0% od 01.01.2017.

Klauzula 3 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa przypadki, w których podatnik musi przywrócić kwoty podatku przyjęte do odliczenia od towarów (pracy, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zatem zgodnie z ust. 6 ust. 3 art. 170, jeżeli dotacje z budżetu federalnego przeznaczone są na zwrot kosztów związanych z zapłatą za nabyte towary (pracę, usługi), z uwzględnieniem podatku VAT oraz kosztów zapłaty tego podatku przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, kwotę podatek od wartości dodanej przyjęty do odliczenia przez podatnika z tytułu towarów (robot, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, prawa majątkowe, w trybie przewidzianym przez Ordynację podatkową, podlegają zwrotowi.

Jednocześnie w odniesieniu do dotacji przeznaczonych z innych budżetów systemu budżetowego na zwrot powyższych kosztów stosuje się normę ust. 6 ust. 3 art. 170 nie ma zastosowania.

Zgodnie z postanowieniami art. 41 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej dotacje przekazywane z budżetu federalnego do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej uważane są za wpływy nieodpłatne i stanowią źródło dochodu budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku dotacja otrzymana przez podatnika z budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, której źródłem wsparcia finansowego były celowe transfery międzybudżetowe z budżetu federalnego, nie może być uznana za udzieloną z budżetu federalnego. W tym względzie dla takich dotacji stosuje się normę ust. 6 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania.

Zgodnie z nowym wydaniem ust. 6 ust. 3 art. 170 konieczne jest przywrócenie podatku VAT, jeżeli podatnik zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej otrzymuje dotacje z budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na zwrot kosztów (w tym podatku) związanych z zapłatą za zakupione towary (prace , usługi), z uwzględnieniem podatku, a także o zwrot wydatków z tytułu zapłaty podatku przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji.

Niniejsze wydanie wchodzi w życie z dniem 07.01.2017. Tym samym od tego dnia konieczne jest przywrócenie podatku VAT w przypadku otrzymania przez podatnika dotacji na zwrot kosztów (w tym podatku) związanych z zapłatą za nabyte towary (pracę, usługi) z uwzględnieniem podatku, a także na zwrot kosztów płacenie podatku przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, z dowolnego budżetu (federalnego, regionalnego lub lokalnego).

Kwoty podatku podlegają przywróceniu w kwocie uprzednio przyjętej do odliczenia.

Kwoty podatku podlegające zwrotowi zgodnie z ust. 6 ust. 3 art. 170 nie wlicza się do kosztu określonych towarów (robot, usług), lecz uwzględnia się je w ramach innych wydatków zgodnie z art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przywrócenie kwot podatku następuje w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano kwoty udzielonych dotacji.

Podatek dochodowy. Ustawa federalna nr 401-FZ rozszerzyła listę dochodów niepodlegających opodatkowaniu (zwolnionych z niej). Dochód ten będzie obejmował również:

1) dochody pieniężne i (lub) rzeczowe otrzymane od oficjalnych organizatorów lub na podstawie decyzji władz państwowych i samorządów lokalnych na koszt odpowiednich budżetów nie później niż w roku następującym po roku zawodów, przez rosyjskich sportowców:

na podstawie wyników występów na otwartych ogólnorosyjskich zawodach sportowych w dyscyplinach sportowych objętych programem XV Letnich Igrzysk Paraolimpijskich 2016 w Rio de Janeiro (Brazylia) oraz trenerów i specjalistów, którzy prowadzili szkolenie tych sportowców;
w oparciu o wyniki zawodów międzynarodowych, podczas których przeprowadzono selekcję do XV Letnich Igrzysk Paraolimpijskich 2016 w Rio de Janeiro (Brazylia), a także trenerów i specjalistów, którzy prowadzili szkolenie tych sportowców;

2) kwoty wypłacone osobom fizycznym przez komisje wyborcze, komisje referendalne oraz z funduszy wyborczych kandydatów na posłów do Dumy Państwowej;

3) dochody w formie wpłat (wynagrodzeń) otrzymywane przez osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami od osób fizycznych z tytułu świadczenia na ich rzecz następujących usług na potrzeby osobiste, domowe i (lub) inne podobne potrzeby:

do nadzoru i opieki nad dziećmi, osobami chorymi, osobami powyżej 80 roku życia i innymi osobami wymagającymi stałej opieki zewnętrznej zgodnie z zawarciem organizacji lekarskiej;
na korepetycjach;
sprzątanie pomieszczeń mieszkalnych, sprzątanie.

Prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej może ustanawiać inne rodzaje usług na potrzeby osobiste, domowe i (lub) inne podobne potrzeby, których dochód jest zwolniony z opodatkowania. Jednocześnie przepisy te mają zastosowanie do osób fizycznych, które powiadomiły organ podatkowy zgodnie z klauzulą 7 ust. 3 art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niezaangażowanie pracowników najemnych do świadczenia tych usług.

Ponadto wyjaśnia się, że dla celów obliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się dochód w postaci podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar, kar pieniężnych zapłaconych zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej na rzecz podatnika przez inną osobę fizyczną. również nie rozpoznany.

Podatek dochodowy. Od 1 stycznia 2017 roku rozszerzono katalog dochodów nieuwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Do przychodów tych zalicza się w szczególności koszty usług określonych w ust. 6 ust. 4 art. 105.14 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że w ust. 4 art. 105 ust. 14 zawiera wykaz transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, które nie są uznawane za kontrolowane, nawet jeżeli spełniają kryteria określone w ust. 1 – 3 tego artykułu. Ustawa federalna nr 401-FZ uzupełniła tę listę o dwa kolejne rodzaje transakcji:

o udzielenie gwarancji (poręczeń) w przypadku, gdy wszystkimi stronami takiej transakcji są organizacje rosyjskie, ale nie banki (klauzula 6 ust. 4 art. 105 ust. 14);
w celu udzielania nieoprocentowanych pożyczek pomiędzy podmiotami powiązanymi, których miejscem rejestracji lub miejscem zamieszkania wszystkich stron i beneficjentów jest Federacja Rosyjska (klauzula 7 ust. 4 art. 105 ust. 14).

Ponadto ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia pojęcie długu wątpliwego. Zgodnie z ust. 1 art. 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszelkie długi wobec podatnika powstałe w związku ze sprzedażą towarów, wykonaniem pracy, świadczeniem usług uznaje się za takie, jeżeli zadłużenie to nie zostanie spłacone w terminie określonym w umowie i nie jest zabezpieczone zastawem, poręczeniem ani gwarancją bankową.

Wysokość rezerwy na należności wątpliwe ustala się na podstawie wyników spisu wierzytelności przeprowadzonego na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) i oblicza się zgodnie z ust. 4 art. 266.

W rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za dług wątpliwy uważa się wszelkie należności przeterminowane i niezabezpieczone.

Jednocześnie zgodnie z normą art. 410 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zobowiązanie wygasa w całości lub w części poprzez potrącenie roszczenia wzajemnego o podobnym charakterze, którego termin upłynął lub nie jest określony albo wyznacza moment żądania. Do offsetu wystarczy oświadczenie jednej ze stron.

Zatem należności przeterminowane i niezabezpieczone, jeżeli podatnik ma przeterminowane zobowiązania wobec tego samego kontrahenta, nie mogą zostać uznane za dług wątpliwy ze względu na zdolność podatnika do jednostronnego kompensowania zobowiązań wzajemnych.

Oznacza to, że jeśli istnieje prawo do potrącenia, spornego długu nie można uwzględnić przy tworzeniu rezerwy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2012 r. nr ED-4-3/269@) .

Ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia, że jeżeli podatnik ma zobowiązanie wzajemne wobec kontrahenta (rachunki do zapłaty), dług wątpliwy uznaje się za odpowiadający mu dług wobec podatnika w zakresie przekraczającym zobowiązania podatnika wobec tego kontrahenta.

Pewne zmiany wpłynęły na procedurę przenoszenia strat na przyszłość. W szczególności ustawa federalna nr 401-FZ zniosła tymczasowe ograniczenie (dziesięć lat od okresu rozliczeniowego, w którym powstała strata) w zakresie przenoszenia takich strat. Oznacza to, że kwotę straty można przenieść na wszystkie kolejne lata, a nie tylko na dziesięć lat, jak obecnie.

Zwracamy także uwagę na wprowadzenie ograniczeń w przenoszeniu strat na okresy sprawozdawcze (podatkowe) od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r. W określonych okresach podstawa opodatkowania podatku za bieżący okres sprawozdawczy (podatkowy), obliczona zgodnie z art. 274 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem podstawy opodatkowania, do której odnoszą się stawki podatku określone w klauzulach 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 art. 284 oraz klauzule 6 i 7 art. 288.1 stosuje się Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej), nie można jej zmniejszyć o kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach podatkowych o więcej niż 50%.

Powyższe przepisy mają zastosowanie do strat uzyskanych przez podatników za okresy podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2007 roku.

Warto zwrócić także uwagę na zmianę sposobu rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi w latach 2017–2020 do budżetu federalnego należy zasilić kwotę podatku obliczoną według stawki 3% (zamiast 2%), a do budżetu regionalnego 17% (zamiast 18%) w 2016 roku).

Ponadto w określonym terminie stawka podatku zaliczana do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej może zostać obniżona na mocy przepisów prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej dla niektórych kategorii podatników. Ponadto określona stawka podatku nie może być niższa niż 12,5% (zamiast 13,5% w 2016 r.).

Składki ubezpieczeniowe. Zgodnie z art. 431 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w okresie rozliczeniowym, na podstawie wyników każdego miesiąca kalendarzowego, płatnicy obliczają i płacą składki na podstawie podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego do końca odpowiedniego kalendarza miesiąca i taryf, pomniejszone o kwoty składek naliczane od początku okresu rozliczeniowego do poprzedniego miesiąca kalendarzowego włącznie.

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem płatnicy zmniejszają o kwotę poniesionych przez nich wydatków na opłacenie zabezpieczenia określonego rodzaju ubezpieczenia zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (tzw. wskazany zapis będzie obowiązywał do 31 grudnia 2018 roku).

Kwotę składek ubezpieczeniowych obliczoną do zapłaty za miesiąc kalendarzowy należy opłacić najpóźniej do 15 dnia następnego miesiąca kalendarzowego.

Na mocy klauzuli 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje będą zobowiązane do przedłożenia obliczeń składek ubezpieczeniowych nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) organowi podatkowemu w lokalizacji organizacji i lokalizacji odrębnych działów, które naliczają wpłaty i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, według miejsca zamieszkania osoby fizycznej dokonującej wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych.

Przepisy ustawy federalnej nr 401-FZ z paragrafu 7 art. 431 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został wyjaśniony. Zgodnie z nową wersją tego paragrafu, jeżeli w przedłożonym rozliczeniu podano informację o łącznej kwocie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne obliczonej za każdy z ostatnich trzech miesięcy okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) jako całość dla płatnika składek na podstawie art. na podstawie podstawy naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, nie przekracza limitu, nie odpowiadają informacji o wysokości naliczonych składek na ubezpieczenie obowiązkowe dla każdego ubezpieczonego za określony okres i (lub) nierzetelnych danych osobowych identyfikujących ubezpieczonych zostanie wskazany, taką kalkulację uważa się za niezłożoną, o czym płatnik zostaje powiadomiony nie później niż następnego dnia po otrzymaniu kalkulacji w formie elektronicznej (dziesięć dni od dnia otrzymania kalkulacji w formie papierowej), stosowne powiadomienie jest wysłany.

W terminie pięciu dni od dnia przesłania wskazanego zawiadomienia w formie elektronicznej (dziesięć dni od dnia przesłania takiego zawiadomienia w formie papierowej) płatnik składek ubezpieczeniowych obowiązany jest złożyć kalkulację, w której usunięta zostanie określona rozbieżność. W takim przypadku za datę złożenia kalkulacji uważa się datę złożenia kalkulacji uznanej za pierwotnie nieprzedłożoną.

UTII. Na mocy art. 11 ustawy federalnej nr 401-FZ w 2017 r. współczynnik deflatora (K1) ustalono na poziomie 1,798.

Organizacje budżetowe: ustawy i komentarze dla księgowych, nr 1, 2017

1. POSTANOWIENIA OGÓLNE
1.1. Polityka Przetwarzania Danych Osobowych (zwana dalej Polityką) została opracowana w r
zgodnie z ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. Nr 152-FZ „O danych osobowych” (dalej FZ-152).
1.2. Niniejsza Polityka określa tryb przetwarzania danych osobowych oraz środki zapewniające bezpieczeństwo danych osobowych w Lawyer's College „Tax Lawyers” LLC (zwanej dalej Operatorem) w celu ochrony praw i wolności osoby i obywatela podczas przetwarzania jego danych osobowych, w tym ochrony prawa do prywatności, życia osobistego i tajemnicy rodzinnej.
1.3. W Polityce stosowane są następujące podstawowe pojęcia:
- zautomatyzowane przetwarzanie danych osobowych - przetwarzanie danych osobowych z wykorzystaniem technologii komputerowej;
- blokowanie danych osobowych – czasowe zaprzestanie przetwarzania danych osobowych (z wyjątkiem przypadków, gdy przetwarzanie jest niezbędne w celu wyjaśnienia danych osobowych);
- system informacyjny danych osobowych – zbiór danych osobowych zawartych w bazach danych oraz technologiach informatycznych i środkach technicznych zapewniających ich przetwarzanie;
- depersonalizacja danych osobowych – działania, w wyniku których bez wykorzystania dodatkowych informacji nie da się ustalić własności danych osobowych wobec określonego podmiotu danych osobowych;
- przetwarzanie danych osobowych - każda czynność (operacja) lub zestaw czynności (operacji) wykonywana przy użyciu narzędzi automatyzacji lub bez użycia takich środków na danych osobowych, w tym gromadzenie, utrwalanie, systematyzacja, gromadzenie, przechowywanie, wyjaśnianie (aktualizacja, zmiana) , pobieranie, wykorzystywanie, przekazywanie (dystrybucja, udostępnianie, dostęp), depersonalizacja, blokowanie, usuwanie, niszczenie danych osobowych;
- operator - organ państwowy, organ samorządowy, osoba prawna lub fizyczna, samodzielnie lub wspólnie z innymi osobami organizujący i (lub) dokonujący przetwarzania danych osobowych, a także ustalający cele przetwarzania danych osobowych, skład danych osobowych podlegające przetwarzaniu, działania (operacje) wykonywane na danych osobowych;
- dane osobowe – wszelkie informacje dotyczące bezpośrednio lub pośrednio zidentyfikowanej lub możliwej do zidentyfikowania osoby fizycznej (podmiotu danych osobowych);
- podanie danych osobowych – działania zmierzające do udostępnienia danych osobowych określonej osobie lub określonemu kręgowi osób;
- rozpowszechnianie danych osobowych - działania mające na celu udostępnienie danych osobowych nieokreślonej liczbie osób (przekazanie danych osobowych) lub zaznajomienie się z danymi osobowymi nieograniczonej liczbie osób, w tym publikacja danych osobowych w środkach masowego przekazu, zamieszczenie w informacjach i sieci telekomunikacyjne lub zapewnienie dostępu do danych osobowych w inny sposób;
- transgraniczne przekazywanie danych osobowych - przekazywanie danych osobowych na terytorium państwa obcego do organu państwa obcego, zagranicznej osoby fizycznej lub zagranicznej osoby prawnej.
- zniszczenie danych osobowych - działania, w wyniku których niemożliwe jest przywrócenie zawartości danych osobowych w systemie informacyjnym danych osobowych i (lub) w wyniku których ulegają zniszczeniu materialne nośniki danych osobowych;
1.4. Firma jest zobowiązana do opublikowania lub w inny sposób zapewnienia nieograniczonego dostępu do niniejszej Polityki przetwarzania danych osobowych zgodnie z częścią 2 art. 18.1. Ustawa federalna 152.
2. ZASADY I WARUNKI PRZETWARZANIA DANYCH OSOBOWYCH
2.1. Zasady przetwarzania danych osobowych
2.1.1. Przetwarzanie danych osobowych przez Operatora odbywa się w oparciu o następujące zasady:
- legalność i uczciwość;
- ograniczenie przetwarzania danych osobowych do osiągnięcia określonych, z góry określonych i prawnie uzasadnionych celów;
- przeciwdziałanie przetwarzaniu danych osobowych niezgodnie z celami gromadzenia danych osobowych;
- zapobieganie łączeniu baz danych zawierających dane osobowe, których przetwarzanie odbywa się w celach ze sobą niezgodnych;
- przetwarzanie wyłącznie tych danych osobowych, które odpowiadają celom ich przetwarzania;
- zgodność treści i objętości przetwarzanych danych osobowych z podanymi celami przetwarzania;
- niedopuszczalności przetwarzania danych osobowych w stopniu nadmiernym w stosunku do podanych celów ich przetwarzania;
- zapewnienie prawidłowości, wystarczalności i przydatności danych osobowych w stosunku do celów przetwarzania danych osobowych;
- zniszczenia lub depersonalizacji danych osobowych po osiągnięciu celów ich przetwarzania lub w przypadku utraty konieczności realizacji tych celów, jeżeli wyeliminowanie naruszeń danych osobowych przez Operatora nie jest możliwe, chyba że prawo federalne stanowi inaczej.
2.2. Warunki przetwarzania danych osobowych
2.2.1. Operator przetwarza dane osobowe, jeżeli zachodzi co najmniej jedna z poniższych przesłanek:
- przetwarzanie danych osobowych odbywa się za zgodą podmiotu danych osobowych na przetwarzanie jego danych osobowych;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wymierzania sprawiedliwości, wykonania aktu sądowego, aktu innego organu lub urzędnika, pod warunkiem wykonania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym postępowania egzekucyjnego;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonania umowy, której podmiot danych osobowych jest stroną, beneficjentem lub poręczycielem, a także do zawarcia umowy z inicjatywy podmiotu danych osobowych lub umowy, na podstawie której podmiot danych osobowych podmiotem danych osobowych będzie beneficjent lub gwarant;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do realizacji praw i prawnie uzasadnionych interesów Operatora lub osób trzecich lub do osiągnięcia ważnych społecznie celów, pod warunkiem nienaruszenia praw i wolności podmiotu danych osobowych;
- następuje przetwarzanie danych osobowych, do których dostęp nieograniczona liczba osób zapewnia podmiot danych osobowych lub na jego żądanie (zwane dalej publicznie dostępnymi danymi osobowymi);
- odbywa się przetwarzanie danych osobowych podlegających publikacji lub obowiązkowemu ujawnieniu zgodnie z prawem federalnym.
2.3. Poufność danych osobowych
2.3.1. Operator i inne osoby mające dostęp do danych osobowych są zobowiązane do nieujawniania osobom trzecim ani rozpowszechniania danych osobowych bez zgody podmiotu danych osobowych, chyba że prawo federalne stanowi inaczej.
2.4. Publiczne źródła danych osobowych
2.4.1. W celu wsparcia informacyjnego Operator może tworzyć publicznie dostępne źródła danych osobowych osób, których dane dotyczą, w tym spisy telefonów i książki adresowe. Publiczne źródła danych osobowych, za pisemną zgodą podmiotu danych osobowych, mogą obejmować jego nazwisko, imię, patronimikę, datę i miejsce urodzenia, stanowisko, numery telefonów kontaktowych, adres e-mail i inne dane osobowe zgłoszone przez podmiot danych osobowych.
2.4.2. Informacje o przedmiocie danych osobowych należy w każdej chwili wyłączyć z publicznie dostępnych źródeł danych osobowych na żądanie podmiotu danych osobowych, uprawnionego organu ochrony praw osób, których dane dotyczą, lub na mocy postanowienia sądu.
2.5. Szczególne kategorie danych osobowych
2.5.1. Przetwarzanie przez Operatora szczególnych kategorii danych osobowych dotyczących rasy, narodowości, poglądów politycznych, przekonań religijnych lub filozoficznych, stanu zdrowia, życia intymnego jest dopuszczalne w przypadkach, gdy:
- osoba, której dane dotyczą, wyraziła pisemną zgodę na przetwarzanie swoich danych osobowych;
- dane osobowe są udostępniane publicznie przez podmiot danych osobowych;
- przetwarzanie danych osobowych odbywa się zgodnie z przepisami o państwowej pomocy społecznej, prawem pracy, ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie emerytur państwowych i emerytur pracowniczych;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do ochrony życia, zdrowia lub innych żywotnych interesów podmiotu danych osobowych lub życia, zdrowia lub innych żywotnych interesów innych osób, a uzyskanie zgody podmiotu danych osobowych jest niemożliwe;
- przetwarzanie danych osobowych odbywa się w celach leczniczych i profilaktycznych, w celu postawienia diagnozy lekarskiej, świadczenia usług medycznych, medycznych i socjalnych, pod warunkiem że przetwarzania danych osobowych dokonuje osoba zawodowo zajmująca się działalnością leczniczą oraz zobowiązany zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej do zachowania tajemnicy lekarskiej;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do ustalenia lub realizacji praw podmiotu danych osobowych lub osób trzecich, a także w związku z sprawowaniem wymiaru sprawiedliwości;
- przetwarzanie danych osobowych odbywa się zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowych rodzajów ubezpieczeń, z przepisami ubezpieczeniowymi.
2.5.2. Przetwarzanie specjalnych kategorii danych osobowych przeprowadzane w przypadkach przewidzianych w art. 10 ust. 4 ustawy federalnej nr 152 musi zostać natychmiast zakończone, jeżeli przyczyny, dla których przeprowadzono ich przetwarzanie, zostaną wyeliminowane, chyba że prawo federalne stanowi inaczej .
2.5.3. Przetwarzanie danych osobowych znajdujących się w rejestrze karnym może być prowadzone przez Operatora wyłącznie w przypadkach i w sposób określony zgodnie z przepisami federalnymi.
2.6. Biometryczne dane osobowe
2.6.1. Informacje charakteryzujące cechy fizjologiczne i biologiczne osoby, na podstawie których można ustalić jej tożsamość – biometryczne dane osobowe – mogą być przetwarzane przez Operatora wyłącznie za pisemną zgodą podmiotu danych osobowych.
2.7. Powierzenie przetwarzania danych osobowych innej osobie
2.7.1. Operator ma prawo powierzyć przetwarzanie danych osobowych innej osobie za zgodą podmiotu danych osobowych, chyba że prawo federalne stanowi inaczej, na podstawie umowy zawartej z tą osobą. Osoba przetwarzająca dane osobowe w imieniu Operatora jest zobowiązana do przestrzegania zasad i zasad przetwarzania danych osobowych przewidzianych w Ustawie Federalnej nr 152 i niniejszej Polityce.
2.8. Przetwarzanie danych osobowych obywateli Federacji Rosyjskiej
2.8.1. Zgodnie z art. 2 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 2014 r. N 242-FZ „W sprawie zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących wyjaśnienia procedury przetwarzania danych osobowych w sieciach informacyjnych i telekomunikacyjnych” przy gromadzeniu danych osobowych, w tym za pośrednictwem informacyjno-telekomunikacyjnej sieci „Internet” operator jest zobowiązany zapewnić utrwalanie, systematyzację, gromadzenie, przechowywanie, wyjaśnianie (aktualizowanie, zmienianie), odzyskiwanie danych osobowych obywateli Federacji Rosyjskiej za pomocą baz danych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem w następujących przypadkach:
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do osiągnięcia celów przewidzianych w umowie międzynarodowej Federacji Rosyjskiej lub prawie, w celu realizacji i wypełnienia funkcji, uprawnień i obowiązków przypisanych operatorowi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wymierzania sprawiedliwości, wykonania czynności sądowej, czynności innego organu lub urzędnika, z zastrzeżeniem wykonania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej o postępowaniu egzekucyjnym (zwanym dalej: wykonanie czynności sądowej);
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonywania uprawnień federalnych organów wykonawczych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych, organów wykonawczych organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, organów samorządu terytorialnego oraz funkcji organizacji zaangażowanych w świadczenie odpowiednio usług państwowych i komunalnych, przewidziane w ustawie federalnej z dnia 27 lipca 2010 r. N 210-FZ „W sprawie organizacji świadczenia usług państwowych i komunalnych”, w tym rejestracja przedmiotu danych osobowych na jednym portal służb państwowych i komunalnych i (lub) portale regionalne służb państwowych i komunalnych;
- przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do wykonywania działalności zawodowej dziennikarza i (lub) zgodnej z prawem działalności środka masowego przekazu lub działalności naukowej, literackiej lub innej twórczej, pod warunkiem, że prawa i uzasadnione interesy podmiotu danych osobowych są nie naruszone.
2.9. Transgraniczny transfer danych osobowych
2.9.1. Operator ma obowiązek upewnić się, że państwo obce, na którego terytorium ma zostać przekazane dane osobowe, zapewnia odpowiednią ochronę praw osób, których dane osobowe dotyczą, przed rozpoczęciem takiego przekazywania.
2.9.2. Transgraniczne przekazywanie danych osobowych na terytorium obcych państw, które nie zapewniają odpowiedniej ochrony praw osób, których dane dotyczą, może nastąpić w następujących przypadkach:
- obecność pisemnej zgody podmiotu danych osobowych na transgraniczne przesyłanie jego danych osobowych;
- wykonania umowy, której stroną jest podmiot danych osobowych.
3. PRAWA PODMIOTU DANYCH OSOBOWYCH
3.1. Zgoda podmiotu danych osobowych na przetwarzanie jego danych osobowych
3.1.1. Podmiot danych osobowych decyduje o udostępnieniu swoich danych osobowych i wyraża zgodę na ich przetwarzanie dobrowolnie, z własnej woli i we własnym interesie. Zgoda na przetwarzanie danych osobowych może zostać wyrażona przez podmiot danych osobowych lub jego przedstawiciela w dowolnej formie umożliwiającej potwierdzenie faktu ich otrzymania, chyba że prawo federalne stanowi inaczej.
3.2. Prawa podmiotu danych osobowych
3.2.1. Podmiot danych osobowych ma prawo otrzymać od Operatora informacje dotyczące przetwarzania jego danych osobowych, chyba że prawo to jest ograniczone zgodnie z przepisami federalnymi. Osoba, której dane osobowe dotyczą, ma prawo żądać od Operatora wyjaśnienia swoich danych osobowych, zablokowania ich lub zniszczenia, jeżeli dane osobowe są niekompletne, nieaktualne, niedokładne, pozyskane nielegalnie lub nie są niezbędne do podanego celu przetwarzania, a także jak podjąć środki przewidziane przez prawo w celu ochrony swoich praw.
3.2.2. Przetwarzanie danych osobowych w celu promocji towarów, robót, usług na rynku poprzez nawiązanie bezpośredniego kontaktu z podmiotem danych osobowych (potencjalnym konsumentem) za pomocą środków komunikacji, a także w celach propagandy politycznej, jest dozwolone wyłącznie za zgodą uprzednia zgoda podmiotu danych osobowych.
3.2.3. Operator ma obowiązek niezwłocznie zaprzestać, na żądanie osoby, której dane dotyczą, przetwarzania jej danych osobowych w powyższych celach.
3.2.4. Zabrania się podejmowania decyzji opartych wyłącznie na zautomatyzowanym przetwarzaniu danych osobowych, wywołujących skutki prawne w stosunku do podmiotu danych osobowych lub w inny sposób wpływających na jego prawa i uzasadnione interesy, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawo federalne lub za pisemną zgodą zgoda podmiotu danych osobowych.
3.2.5. Jeżeli podmiot danych osobowych uważa, że Operator przetwarza jego dane osobowe z naruszeniem wymogów ustawy federalnej-152 lub w inny sposób narusza jego prawa i wolności, podmiot danych osobowych ma prawo odwołać się od działań lub bierności Operatora do Organu Upoważnionego ds. Ochrony Praw Podmiotów Danych Osobowych lub przed sądem.
3.2.6. Podmiot danych osobowych ma prawo do ochrony swoich praw i uzasadnionych interesów, w tym do odszkodowania za straty i (lub) odszkodowania za szkody moralne.
4. ZAPEWNIENIE BEZPIECZEŃSTWA DANYCH OSOBOWYCH
4.1. Bezpieczeństwo danych osobowych przetwarzanych przez Operatora zapewniane jest poprzez wdrożenie środków prawnych, organizacyjnych i technicznych niezbędnych do zapewnienia wymagań ustawodawstwa federalnego w zakresie ochrony danych osobowych.
4.2. Aby zapobiec dostępowi osób nieuprawnionych do danych osobowych, Operator stosuje następujące środki organizacyjne i techniczne:
- wyznaczenie urzędników odpowiedzialnych za organizację przetwarzania i ochrony danych osobowych;
- ograniczenie liczby osób mogących przetwarzać dane osobowe;
- zapoznanie podmiotów z wymogami ustawodawstwa federalnego i dokumentów regulacyjnych Operatora w zakresie przetwarzania i ochrony danych osobowych;
- organizacja ewidencji, przechowywania i obiegu nośników zawierających informacje zawierające dane osobowe;
- identyfikacja zagrożeń bezpieczeństwa danych osobowych podczas ich przetwarzania, tworzenie na ich podstawie modeli zagrożeń;
- opracowanie systemu ochrony danych osobowych w oparciu o model zagrożeń;
- wykorzystanie narzędzi bezpieczeństwa informacji, które przeszły procedurę oceny zgodności z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie bezpieczeństwa informacji, w przypadkach, gdy użycie takich środków jest niezbędne do zneutralizowania bieżących zagrożeń;
- sprawdzanie gotowości i efektywności stosowania narzędzi bezpieczeństwa informacji;
- zróżnicowanie dostępu użytkowników do zasobów informacyjnych oraz oprogramowania i sprzętu do przetwarzania informacji;
- rejestracja i rozliczanie działań użytkowników systemów informatycznych danych osobowych;
- wykorzystanie narzędzi antywirusowych i narzędzi odzyskiwania systemu ochrony danych osobowych;
- zastosowanie, w razie potrzeby, narzędzi do prześwietlania firewalli, wykrywania włamań, analizy bezpieczeństwa i narzędzi ochrony informacji kryptograficznych;
- organizacja kontroli dostępu na terytorium Operatora, zabezpieczenie pomieszczeń w środki techniczne do przetwarzania danych osobowych.
5. POSTANOWIENIA KOŃCOWE
5.1. Inne prawa i obowiązki Operatora w związku z przetwarzaniem danych osobowych określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie danych osobowych.
5.2. Pracownicy Operatora, którzy dopuścili się naruszenia zasad przetwarzania i ochrony danych osobowych, ponoszą odpowiedzialność materialną, dyscyplinarną, administracyjną, cywilną lub karną w trybie przewidzianym przez prawo federalne.

30 listopada 2016 r. weszły w życie zmiany w Ordynacji podatkowej, w związku z którymi inspekcja skarbowa będzie miała prawo odzyskać od osób fizycznych zaległości sądowe przypisane organizacjom. Co to znaczy? Czy rzeczywiście uda się odzyskać zaległości organizacji z 30 listopada 2016 roku np. od dyrektorów generalnych lub założycieli? Przy jakiej wysokości zaległości można skierować windykację do osób fizycznych? Rozwiążmy to.

Zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej od 30 listopada 2016 r

30 listopada 2016 r. Weszły w życie niektóre przepisy ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” . Ustawa ta wprowadziła w szczególności zmiany w części pierwszej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W tym zakresie w szczególności:

W 2017 roku zmieni się tryb naliczania kar. Cm. " ";
osoby trzecie będą mogły płacić podatki i składki ubezpieczeniowe. Cm. " ".

Ustawa ta zmieniła jednak także art. 45 części pierwszej kodeksu podatkowego, który reguluje między innymi tryb poboru podatków w sądzie. W art. 45 ust. 8 i 9 akapitu 2 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany.

Wcześniej przepisy art. 45 przewidywały, że inspekcje podatkowe mogły odzyskać zaległości podatkowe na drodze sądowej od organizacji, w tym powiązanych osób prawnych. Oznacza to, że nie było możliwości odzyskania zaległości od organizacji od osób fizycznych.

W związku ze zmianami, które weszły w życie 30 listopada 2016 r., organy podatkowe będą mogły legalnie odzyskać zaległości w podatkach dochodowych od osób prawnych od osób powiązanych, bez określania, że osoby te są organizacjami. Dzięki temu od osób zrzeszonych będzie można odzyskać zaległości podatkowe za dzień 30 listopada 2016 roku.

Osoby stowarzyszone to osoby fizyczne i prawne, które mogą wpływać na działalność organizacji lub osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (art. 4 ustawy RSFSR z dnia 22 marca 1991 r. nr 948–1). Dla organizacji jest to:

dyrektor generalny lub dyrektor;
członkowie zarządu (rady nadzorczej) lub innego kolegialnego organu zarządzającego;
osoby, którym przysługuje prawo do dysponowania więcej niż 20 procent ogólnej liczby głosów lub udziałów w kapitale zakładowym organizacji itp.

Ustawodawstwo nie określa dokładnej listy osób stowarzyszonych z organizacjami. Dlatego w sądzie prawie każdą osobę (na przykład żonę lub dzieci dyrektora generalnego organizacji) można uznać za osoby powiązane.

Zmiany od 1 stycznia 2017 r.: dodano opłaty

Od 1 stycznia 2017 r. Składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem składek na obrażenia) znajdą się pod kontrolą Federalnej Służby Podatkowej i będą regulowane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Cm. " ". Ponadto przepisy art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej od 1 stycznia 2017 r. będą miały zastosowanie również do składek ubezpieczeniowych. Wynika to z nowego art. 45 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zostało ono również wprowadzone ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Czy są jakieś sprzeczności?

Naszym zdaniem po ukazaniu się komentowanej ustawy w przepisach pojawiły się pewne sprzeczności. Faktem jest, że na przykład art. 2 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” stanowi, że uczestnicy LLC nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania LLC i ponoszą ryzyko strat jedynie w granicach swojego udziału. Oznacza to, mówiąc najprościej, uczestnicy LLC nie ponoszą odpowiedzialności za długi spółki.

Obecnie, w związku z komentowanymi zmianami, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stwierdziła, że istnieje możliwość odzyskania zaległości w podatkach i składkach ubezpieczeniowych od uczestnika LLC. Zatem jedno prawo federalne jest sprzeczne z innym. Jednak w tej kwestii lepiej poczekać na oficjalne wyjaśnienia i praktykę organów ścigania.

Jeśli fiskus faktycznie zacznie ściągać długi korporacyjne od osób fizycznych, to naszym zdaniem będzie to rewolucyjna zmiana dla biznesu (na gorsze). Zmieni to przecież kluczowe podejście, zgodnie z którym uczestnicy organizacji nie odpowiadają za długi firmy.

Jaką kwotę można odzyskać od osób fizycznych?

Powtórzmy, że przepisy art. 45 ust. 2 akapit drugi art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ze zmianami) nie mówią nic o tym, jaką dokładną kwotę w sądzie organy podatkowe będą mogły odzyskać od osób fizycznych za długi organizacji. Możemy zatem założyć, że od dyrektora generalnego, który jest jedynym założycielem, można odzyskać np. dowolną kwotę: 100 rubli lub 100 milionów.

Niektórzy prawnicy mogą nie zgodzić się z tym wnioskiem i wskazać na normę art. 45 akapit pierwszy ust. 2 art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że pobór podatków w sądzie odbywa się z kont osobistych organizacji, jeżeli zebrana kwota przekracza pięć milionów rubli. Należy jednak pamiętać, że ta niezależna norma dotyczy wyłącznie kont osobistych organizacji. A zmiany przewidują możliwość ściągania zaległości w podatkach i składkach od osób fizycznych.

Co piszą w mediach

Na komentowaną nowelizację odpowiedziało już wiele rosyjskich mediów. Trzeba przyznać, że nowelizacja wywołała u niektórych nieudolność. Oto kilka cytatów:

„Z poprzedniej normy prawa wynikało, że takie kary miały zastosowanie konkretnie do organizacji. W tym zakresie pozbawieni skrupułów podatnicy przekazali majątek osobom fizycznym, w tym posiadającym status przedsiębiorcy indywidualnego. Formalnie organy podatkowe nie miały podstaw do występowania z roszczeniami wobec takich podatników – nigdy nie spotkały się z takimi roszczeniami. „Teraz takie ograniczenie dla urzędników skarbowych zostało zniesione” – pisze RKB.

„Istotnie takie zmiany się pojawiły, więc teraz fiskus będzie mógł ściągać zaległości w podatkach dochodowych zarówno od osób prawnych, jak i osób fizycznych. To najwyraźniej powinno prowadzić do zwiększenia ściągalności podatków bez ich zwiększania, czyli jest to tzw. uszczelnienie administracji. Formalnie podatki nie rosną, ale opłaty tak. Oczywiście dzięki temu, że będą mogli ściągać pieniądze od osób powiązanych, poprawi się ściągalność budżetu, a zwłaszcza przedsiębiorcy muszą bardziej uważać na swoje obowiązki i schematy podatkowe” – pisze BFM. https://www.bfm.ru/news/340415

Zapraszamy również do obejrzenia filmu o innych zmianach, które pojawiły się w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów prawnych Akty Federacji Rosyjskiej.”