Początek działalności 

Ujednolicony podatek rolny. Jednolity podatek rolny – cechy systemu i przykłady obliczania jednolitego podatku rolnego

Koncepcja jednolitego podatku rolnego

Jednolity Podatek Rolny lub Jednolity Podatek Rolny to szczególny reżim podatkowy, który został stworzony dla przedsiębiorców indywidualnych oraz osób prawnych wytwarzających produkty rolne.

Jednolity podatek rolny może zastąpić kilka głównych podatków jednocześnie: podatek dochodowy od osób fizycznych (płacany przez indywidualnych przedsiębiorców), podatek od nieruchomości, podatek od zysków (obowiązkowo płacony przez organizacje) i VAT (z wyjątkiem ceł).

Koncepcja produktów rolnych

Do produktów tych zalicza się produkty pochodzące z leśnictwa i rolnictwa, a także produkcji roślinnej i zwierzęcej (w tym także te uzyskiwane podczas hodowli ryb i innych biologicznych zasobów wodnych).

Warunki podatkowe

Przedsiębiorcy, a także organizacje, których dochody rolnicze stanowią ponad 70% ich całkowitego dochodu, mogą przejść na ujednolicony podatek rolny (USAT).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się rybołówstwem również mogą przejść na jednolity podatek rolny, jednak aby to zrobić, ich dochód ze sprzedaży produktów rybnych musi przekraczać ponad 70%. W tym przypadku liczba pracowników nie może przekraczać 300 osób.

Informujemy, że organizacje i przedsiębiorcy bezpośrednio zaangażowani w produkcję produktów rolnych mają prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego. Przetwarzanie pierwotne i późniejsze nie jest tu uwzględnione.

Procedura przejścia na jednolity podatek rolny

Tylko jeden przedsiębiorca indywidualny może wybrać w roku kalendarzowym ujednolicony podatek rolny. W tym celu musi złożyć zawiadomienie (2 egzemplarze) i przesłać je do urzędu skarbowego (w miejscu zamieszkania w przypadku przedsiębiorców indywidualnych, w miejscu prowadzenia działalności urzędowej w przypadku organizacji).

W przypadku osób, które nie zostały jeszcze indywidualnym przedsiębiorcą lub nie zarejestrowały organizacji, mogą złożyć zgłoszenie wraz z dokumentami rejestracyjnymi lub przejść na ten reżim podatkowy w ciągu 30 dni od daty rejestracji.

Pamiętaj, że jeśli nie dotrzymasz tych terminów, zostaniesz automatycznie przeniesiony do mniej opłacalnego planu płatności podatku.

Już zarejestrowani przedsiębiorcy i organizacje mogą od nowego roku kalendarzowego przejść na jednolity podatek rolny. W tym celu należy złożyć powyższe powiadomienie do 31 grudnia.

Obliczanie jednolitego podatku rolnego jednolitego podatku rolnego

Wzór na obliczenie tego podatku jest następujący:

Ujednolicony podatek rolny = podstawa opodatkowania mnożona przez 6%

Podstawą opodatkowania jest dochód pieniężny pomniejszony o liczbę wydatków (art. 346 ust. 5 art. 346 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa wydatki, które znacznie zmniejszają podstawę opodatkowania).

Korzystając z podstawy opodatkowania, możesz zmniejszyć wysokość strat, jeśli dochody w poprzednich latach pracy były znacznie niższe od wydatków. Wtedy straty można przenieść na wydatki za bieżący lub jeden z kolejnych 9 lat.

Jeżeli działalność przez kilka lat była nieopłacalna, straty księguje się w kolejności, w jakiej zostały poniesione.

Proces płatności podatku

Planując opłacenie jednolitego podatku rolnego warto wiedzieć, że:

  • raport składany jest co sześć miesięcy;
  • okres rozliczeniowy – rok kalendarzowy;
  • ostateczna kwota podatku naliczana jest od początku roku i przeliczana w zależności od wpłat zaliczek.

Ujednolicony system płatności podatku rolnego

Zaliczkę należy wpłacić w terminie 25 dni od zakończenia półrocza sprawozdawczego.

Jednolity podatek rolny należy zapłacić najpóźniej do 31 marca następnego roku (uwzględniając wpłatę przekazanej już zaliczki).

Przykład prawidłowego obliczenia i płatności

Zaliczka

IP Kursky P.V. za pierwsze półrocze 2014 r. uzyskał dochody w wysokości 600 200 rubli, natomiast wydatki wyniosły 320 400 rubli.

Zaliczka wyniesie: 16 788 rubli. ((600 200 RUB - 320 400 RUB) x 6%). Wadium należy wpłacić do 25 lipca 2014 r.

Ostateczny podatek za rok

Następnie przez 6 miesięcy indywidualny przedsiębiorca Kursky P.V. uzyskał dochód w wysokości 650 500 rubli, a wydatki 450 050 rubli.

IP Kursky P.V. trzeba zapłacić: 12 027 RUB. ((1 250 700 RUB - 770 450 RUB) x 6% - 16 788 RUB). Podatek należy zapłacić do 31 marca 2015 roku.

Księgowość i raportowanie podatkowe

Przedsiębiorcy i organizacje, które wybrały jednolity podatek rolny, muszą wypełnić i złożyć organowi podatkowemu deklarację opartą na wynikach roku ubiegłego nie później niż do 31 marca. Jeżeli działalność nie jest już prowadzona, zgłoszenie składa się do 25 dnia miesiąca, w którym zaprzestano prowadzenia działalności gospodarczej.

Indywidualny przedsiębiorca musi także prowadzić specjalną księgę KUDiR, w której dokonuje się dokładnego rozliczenia uzyskanych dochodów i wydatkowanych środków.

Inne sposoby opodatkowania i przejścia na nie

Dobrowolnie możesz przejść na inny podatek dopiero w kolejnym roku kalendarzowym. Wniosek składa się do służby podatkowej (do 15 stycznia) (art. 346 ust. 3 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku utraty prawa do jednolitego podatku rolnego podatnik zostaje przeniesiony do systemu powszechnego od początku okresu podatkowego, w którym utracił prawo do podatku rolnego. Indywidualny przedsiębiorca lub organizacja będzie mogła ponownie wybrać ujednolicony podatek rolny dopiero po roku utraty prawa do tego podatku.

Wykreślenie z rejestru

Aby wykreślić się z rejestru Jednolitego Podatku Rolnego należy wypełnić zgłoszenie (2 egzemplarze) i złożyć je w odpowiednim urzędzie skarbowym. Należy tego dokonać w terminie 15 dni od chwili zakończenia działalności gospodarczej.

Poruszyli także temat korzystania z trybu ogólnego. W rzeczywistości istnieje inny specjalny system - jednolity podatek rolny (lub w skrócie jednolity podatek rolny).

Jak sama nazwa wskazuje, może z niego korzystać dość wąski krąg podatników, ale i tak warto o nim mówić. Po pierwsze, wśród czytelników są osoby zajmujące się rolnictwem. Po drugie, informacje mogą być przydatne dla osób, które dopiero planują rozpocząć działalność gospodarczą w tej dziedzinie. Co więcej, w naszym kraju w ostatnim czasie dość aktywnie rozwija się temat substytucji rolnictwa i importu – każdy, kto chociaż od czasu do czasu ogląda telewizję i czyta wiadomości, zapewne o tym słyszał.

Zatem ujednolicony podatek rolny jest specjalnym systemem podatkowym dla producentów rolnych.

Jakie są jego cechy? Rozwiążmy to po kolei.

Ogólne warunki użytkowania

Tak naprawdę po przeczytaniu tego artykułu sam zrozumiesz, że ujednolicony podatek rolny jest bardzo podobny do wersji uproszczonej z podstawą „dochodów i wydatków”. I to prawda. Wśród ogólnych warunków stosowania jednolitego podatku rolnego zauważamy:

  • Z podatku mogą korzystać zarówno osoby prawne, jak i przedsiębiorcy indywidualni. Najważniejsze, że muszą spełniać określone kryteria - opowiem o nich później;
  • Reżim jest dobrowolny – jeśli spełniasz kryteria, możesz się na niego przełączyć lub pozostać w innym trybie. Tutaj sam decydujesz, co jest lepsze.
  • Zwolnione są osoby prawne płacące jednolity podatek rolny :
    • Podatek dochodowy;
    • Podatek własnościowy.
  • Przedsiębiorcy indywidualni płacący Jednolity Podatek Rolny nie płacą :
    • podatek dochodowy;
    • Podatek od majątku bezpośrednio związanego z prowadzoną działalnością.
  • Wszystkie zasady stosowania jednolitego podatku rolnego dotyczą również jednego określonego rodzaju organizacji biznesowej - przedsiębiorstw chłopskich (rolniczych) .

Należy pamiętać, że główną innowacją roku 2019 jest to, że od teraz przedsiębiorcy objęci jednolitym podatkiem rolnym będą zobowiązani do zapłaty podatku VAT w sposób ogólny (por. 335-FZ z 27 listopada 2017 r., ust. 12, art. 9). Będzie trzeba go naliczyć przy sprzedaży produktów rolnych, a naliczony podatek VAT będzie mógł zostać zwrócony. Przedsiębiorcy będą zobowiązani do wystawiania faktur, prowadzenia ksiąg zakupów i sprzedaży oraz składania kwartalnych deklaracji VAT.

Jednakże powyższa ustawa przewiduje również zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku VAT. Można z niej skorzystać zgłaszając do urzędu skarbowego odpowiedni wniosek. Okazuje się, że przedsiębiorca może dobrowolnie wybrać to, co będzie dla niego korzystne – płacić jedynie Jednolity Podatek Rolny lub Jednolity Podatek Rolny z VAT, co będzie dotyczyło np. dużych producentów rolnych z dużymi kwotami naliczonego podatku VAT.

Z prawa do zwolnienia można skorzystać jeżeli:

  • przejście na jednolity podatek rolny i zwolnienie z podatku VAT przez złożenie wniosku następuje w tym samym roku kalendarzowym;
  • dochód z działalności gospodarczej bez podatku VAT nie przekroczył 100 mln rubli, dotyczy to 2018 r., w 2019 r. limit wyniesie 90 mln rubli.

Jeśli zostanie spełniony jeden z warunków, będzie można uniknąć podatku VAT w 2019 roku, zgłaszając to wcześniej do urzędu skarbowego.

Co istotne, przedsiębiorcy sprzedający wyroby akcyzowe w ciągu ostatnich trzech miesięcy przed wejściem w życie zmian legislacyjnych nie mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT.

Kolejnym niuansem jest to, że przedsiębiorca, który otrzymał prawo do zwolnienia z podatku VAT, nie może później odmówić go (art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 2, ust. 4). Wyjątkiem będzie fakt utraty tego prawa. Może się to zdarzyć albo w wyniku przekroczenia rocznego progu przychodów (90 mln w 2019 r.), albo w wyniku sprzedaży wyrobów akcyzowych. Jeżeli tak się stanie, przedsiębiorca straci prawo do zwolnienia z podatku VAT; kwotę podatku trzeba będzie zwrócić i przekazać do budżetu. Ponadto w przyszłości przedsiębiorca nie będzie już mógł skorzystać z powtarzającego się prawa do zwolnienia z podatku VAT. Jest to określone w art. 145 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ust. 2 s. 5.

Kto może zostać płatnikiem Jednolitego Podatku Rolnego

Jak już mówiłem, na jednolity podatek rolny może przejść zarówno osoba prawna, jak i indywidualny przedsiębiorca. Ale w tym celu musisz spełnić określone kryteria. Który dokładnie?

Podatnikiem w ramach tego szczególnego reżimu może być wyłącznie producent rolny. Kto to jest?

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej uznawani są producenci rolni :

  • osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją produktów rolnych, ich przetwarzaniem (oznacza to zarówno przetwarzanie pierwotne, jak i późniejsze (czyli przemysłowe)) oraz sprzedażą tych produktów. Ważne jest przy tym, aby dochód z tej działalności stanowił co najmniej 70% całkowitego dochodu podatnika.
  • rolnicze spółdzielnie konsumenckie (ogrodnicze, ogrodnicze, hodowlane, a także zajmujące się przetwórstwem produktów rolnych, ich sprzedażą lub pracą w zakresie zaopatrzenia rolnictwa). Jednocześnie pozostaje tu również kryterium udziału w dochodach na poziomie 70%!
  • rybołówstwa, organizacji rybackich i przedsiębiorców indywidualnych, jeżeli:
    • średnia liczba pracowników w okresie rozliczeniowym nie przekracza 300 osób;
    • jeżeli udział dochodów „podstawowych” (sprzedaż produktów połowowych i rynkowych) wynosi co najmniej 70% całkowitego dochodu;
    • jeżeli prowadzą połowy na statkach, które są ich własnością lub są używane na podstawie umowy czarterowej.

Co uważa się za produkty rolne? Koncepcja ta obejmuje:

  • produkty roślinne (nie tylko rolnictwo, ale także leśnictwo);
  • produkty pochodzenia zwierzęcego (w tym hodowla/hodowla ryb i innych biologicznych zasobów wodnych);
  • połów wodnych zasobów biologicznych, ryb i innych pochodzących z nich produktów.

Podsumować. Aby zastosować jednolity podatek rolny, musisz spełnić następujące kryteria:

  1. Zajmuję się produkcją/przetwarzaniem/sprzedażą produktów rolnych.
  2. Udział dochodów z tej działalności musi wynosić co najmniej 70% ogółu dochodów.
  3. W przypadku rybołówstwa obowiązują dodatkowe ograniczenia w postaci liczby pracowników (do 300 osób) oraz dostępności jednostek własnych i wynajmowanych.

Jednolity podatek rolny nie ma prawa stosować:

  • Ci, którzy produkują towary objęte akcyzą;
  • Ci, którzy pracują w branży hazardowej;
  • Instytucje państwowe i budżetowe.

Przejście na jednolity podatek rolny i wyjście z reżimu specjalnego

Możesz przejść na jednolity podatek rolny:

  • Od początku roku poprzez złożenie odpowiedniego zawiadomienia;
  • Od dnia rejestracji podatkowej – dla nowo zarejestrowanych osób prawnych lub przedsiębiorców indywidualnych.

Zawiadomienie wydawane jest przez . Ci, którzy zdecydowali się na przejście od nowego roku na jednolity podatek rolny, muszą zgłosić to do urzędu skarbowego do 31 grudnia bieżącego roku. W takim przypadku w formularzu należy wskazać udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych w całości dochodów za rok bieżący. Nowo zarejestrowana osoba prawna. osoby fizyczne lub przedsiębiorcy indywidualni mają 30 dni od dnia rejestracji na złożenie zgłoszenia.

Jeżeli w wyznaczonym terminie nie złożyłeś zawiadomienia nr 26.1-1, nie możesz płacić podatku w ramach Jednolitego Podatku Rolnego. Nawiasem mówiąc, jeśli nadal przeszedłeś na ujednolicony podatek rolny, to nie możesz wrócić do innego reżimu podatkowego przed końcem roku.

Powrót do innego trybu następuje w trzech przypadkach:

  1. Dobrowolnie odmawiasz przyjęcia jednolitego podatku rolnego. Odbywa się to dopiero od przyszłego roku; czas na złożenie powiadomienia przypada na 15 stycznia nowego roku;
  2. Nie spełniasz już żadnego z wymaganych kryteriów. W takiej sytuacji w ciągu miesiąca powiadamiasz urząd skarbowy o utracie prawa do stosowania jednolitego podatku rolnego;
  3. Wstrzymujesz działalność, dla której zastosowano specjalny reżim Jednolitego Podatku Rolnego. O fakcie tym zawiadamia się urząd skarbowy w terminie 15 dni od dnia zakończenia takiej działalności.

Główne parametry jednolitego podatku rolnego

Jak każdy podatek, Jednolity Podatek Rolny charakteryzuje się standardowymi parametrami: posiada własną podstawę, stawkę, zasady naliczania i formę deklaracji. Spójrzmy na główne punkty:

Obiekt: dochody minus wydatki.

Procedura ustalania i rozpoznawania przychodów/wydatków: jest przewidziany w art. 346,5 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wydatki prezentowane są, podobnie jak w wersji uproszczonej, w formie szczegółowego zestawienia. Ponadto należy je również wstępnie potwierdzić i nikt nie anulował ekonomicznej wykonalności.

Podstawa podatku: kwota dochodu pomniejszona o kwotę wydatków w ujęciu pieniężnym. Kwoty przychodów/wydatków w walucie obcej przelicza się na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu uzyskania dochodu lub poniesienia wydatku. Dochody w naturze uwzględnia się w kwotach odpowiadających ich wartości rynkowej. Kwoty przychodów/wydatków ujmowane są jako suma skumulowana na początku roku. Dopuszczalne jest odliczenie od podstawy opodatkowania strat z lat ubiegłych (przeniesienie możliwe jest w ciągu 10 lat od okresu, którego strata dotyczy).

Okres rozliczeniowy wynosi rok, okres sprawozdawczy pół roku.

Oferta: stawka podstawowa wynosi 6%. W przypadku Republiki Krymu i miasta Sewastopol można go zmniejszyć w latach 2017–2021 – do 4%.

Kolejność obliczeń:

Podatek = (dochody - wydatki) * 6% (lub inna stawka, jeśli jest stosowana)

Na podstawie wyników półrocza naliczana jest zaliczka, którą wypłaca się w terminie 25 dni kalendarzowych po zakończeniu okresu.

Plusy i minusy jednolitego podatku rolnego

Zalety jednolitego podatku rolnego:

  • Dobrowolne przejście do reżimu i odejście od niego;
  • Możliwość zmniejszenia obciążeń podatkowych – w rzeczywistości jest to uproszczony system podatkowy – Dochód minus wydatki, tylko maksymalna stawka standardowa jest znacznie niższa – tylko 6%;
  • Minimalne raportowanie – oświadczenie składane jest tylko raz w roku, przedsiębiorcy indywidualni są dodatkowo obsługiwani wyłącznie przez KUDIR;
  • Optymalny moment zapłaty podatku: zaliczka dokonywana jest na koniec półrocza, płatność końcowa – na koniec roku. Jest to bardzo wygodne dla osób pracujących w rolnictwie, gdyż branżę tę często charakteryzuje wyraźna sezonowość w generowaniu dochodów, co wiąże się z sezonowością produkcji.

Wady jednolitego podatku rolnego:

  • Konieczność spełnienia kilku kryteriów, zwłaszcza kryterium udziału w przychodach na poziomie 70%;
  • Wyraźne ograniczenie pozycji wydatków - muszą być zgodne z listą z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Wniosek

Decyzja o tym, czy wybrać ten tryb specjalny, należy do każdego producenta rolnego. Ponieważ reżim jest dobrowolny, możesz pozostać np. przy uproszczonym systemie podatkowym. Ale tutaj ważne jest, aby to rozważyć. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego – dochody minus wydatki, podstawowa stawka wynosi 15% (regiony mogą ją obniżyć); w przypadku ujednoliconego podatku rolnego początkowo wynosi ona 6%. To pierwsze „za” za jednolitym podatkiem rolnym. A drugim „Pro” jednolitego podatku rolnego jest okres rozliczeniowy w postaci pół roku. W uproszczonym systemie podatkowym zaliczki wpłacane są po każdym kwartale. Zgadzam się, że dla niektórych przedsiębiorców takie warunki mogą być bardzo atrakcyjne.

Działalność związana z produkcją produktów rolnych w Rosji podlega obecnie dwóm głównym formom opodatkowania: ogólnym i specjalnym. Specjalna forma opodatkowania – zwana także jednolitym podatkiem rolnym (działa wyłącznie w obrębie tej branży. W tym artykule przeanalizujemy główne cechy jej stosowania: kto może skorzystać z jednolitego podatku rolnego? Czym ta forma jakościowo różni się od ogólnej metoda płacenia podatków. Jak podatek rolny wypada w porównaniu z innymi sposobami?

Jakie korzyści płyną z przejścia na jednolity podatek rolny w 2019 roku?

Jednolity podatek rolny (USAT) to popularna forma opodatkowania w 2019 roku, która została opracowana i wdrożona w sektorze działalności organizacji i prywatnych przedsiębiorstw wytwarzających produkty rolne i należących do branży hodowli roślin i zwierząt gospodarskich, rolnictwa i leśnictwa. Jednocześnie możliwość przejścia na jednolity podatek rolny mają tylko te firmy, których łączny dochód z powyższych sektorów działalności wynosi co najmniej 70%.

Główne zalety podatku rolnego, który zastępuje podatki główne jednolitą płatnością, są następujące:

    zgodnie z art. 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, a także podatku od nieruchomości w przypadku osób fizycznych;

    osoby prawne nie płacą za majątek spółki;

    i osoby prawne i nie muszą płacić (z wyjątkiem eksportu);

    ujednolicony podatek rolny zakłada uproszczony system rachunkowości;

    Na jednolity podatek rolny można przejść całkowicie dobrowolnie, podobnie jak w razie potrzeby zmienić formę opodatkowania.

Kto jest płatnikiem podatku rolnego?

Spółki i prywatni przedsiębiorcy, którzy uzyskują 70% dochodu z działalności w następujących branżach, mają prawo skorzystać z formy jednolitego podatku rolnego (art. 346 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

    produkcja artykułów rolnych z zakresu hodowli roślin i zwierząt;

    usługi przedsiębiorstw towarowych w zakresie hodowli roślin i zwierząt: usługi związane z działalnością pomocniczą: siew roślin rolniczych, pielęgnacja obiektów ogrodniczych, zbiory plonów, organizacja prac rolniczych itp.

    hodowla i połów ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych.

Ważny! Przedsiębiorstwa przetwarzające produkty rolne, a także je dostarczające, nie mogą być pojedynczymi podatnikami.

Jednocześnie zgodnie z art. 346 Federacji Rosyjskiej płatnicy jednolitego podatku rolnego mogą utracić prawo do stosowania tej formy opodatkowania także w przypadku, gdy w roku kalendarzowym nie spełnią kryteriów producenta rolnego. Zgodnie z przepisami prawa mogą one zostać ponownie przeniesione do powszechnego systemu podatkowego.

Kto jest zwolniony z podatku

Na podstawie Jednolitego Podatku Rolnego osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednocześnie jednolity podatek rolny zapewnia terminową płatność jednolitego podatku, a także innych opłat, zgodnie z normami prawnymi. Zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje działające w ramach Jednolitego Podatku Rolnego są zobowiązani do pełnienia funkcji agentów podatkowych.

Inne świadczenia możliwe w ramach ogólnego systemu podatkowego nie są przewidziane w Jednolitym Podatku Rolnym.

Stawki podatku i terminy płatności

Jednolity podatek rolny oblicza się według następującego wzoru:

Ujednolicony podatek rolny = podstawa opodatkowania * 6%, gdzie przez „podstawę opodatkowania” należy rozumieć kwotę przychodów z działalności uwzględniającą wszystkie poniesione wydatki, wyrażoną w wartościach pieniężnych;

6% – stała stawka podatku.

Warto również pamiętać, że przedsiębiorcy mogą obniżyć podstawę opodatkowania także wtedy, gdy ich wydatki są wyższe od dochodów. Podstawę opodatkowania można obniżyć o kwotę równą kwocie strat, nie więcej jednak niż 30%.

Kiedy należy zapłacić podatek rolny?

Terminy płatności jednolitego podatku rolnego ustalane są w oparciu o ustalone granice okresu podatkowego i sprawozdawczego. Za okres podatkowy w tym systemie uważa się rok kalendarzowy, natomiast za okres rozliczeniowy pół roku, co oznacza, że ​​w roku kalendarzowym będzie dwóch przedsiębiorców rolnych.

Zgodnie z prawem zarówno osoby prawne, jak i prywatni przedsiębiorcy muszą wpłacić zaliczkę nie później niż 25 dni po upływie okresu sprawozdawczego. W kalendarzu okres ten ograniczony jest do okresu od 1 lipca do 25 lipca.

Opłata za pobór dochodu za cały rok naliczana i wnoszona jest na koniec okresu podatkowego, czyli roku następnego. Termin płatności Jednolitego Podatku Rolnego w 2019 roku upłynie 2 kwietnia.

Złożenie sprawozdań po terminie – zgodnie z oświadczeniem – może skutkować karami w wysokości od 5% do 30% kwoty niezapłaconej opłaty. Kara naliczana jest za każdy miesiąc licząc od dnia opóźnienia w złożeniu oświadczenia.

Zgodnie z art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zwłoka w zapłacie podatku pociąga za sobą sankcje finansowe w wysokości od 20% do 40% kwoty długu.

Jak jednolity podatek rolny łączy się z innymi systemami podatkowymi

Jakie formy opodatkowania można łączyć z jednolitym podatkiem rolnym?

Prywatni przedsiębiorcy mają prawo łączyć jednolity podatek rolny z systemem opodatkowania patentów (PTS) oraz opodatkowaniem dochodu kalkulacyjnego (). W przypadku osób prawnych połączenie jest możliwe wyłącznie z drugim rodzajem reżimu.

Nie można łączyć Jednolitego Podatku Rolnego z innymi systemami podatkowymi. Ogólny system podatkowy można jedynie całkowicie wyeliminować.

Należy także pamiętać, że stosowanie w przedsiębiorstwie i organizacji dwóch dopuszczalnych reżimów podatkowych wiąże się z koniecznością prowadzenia ewidencji podatkowej dla każdego z nich odrębnie.

Obecnie istnieją dwa systemy podatkowe dla producentów rolnych. Ogólny reżim nie różni się od tego, który domyślnie płacą wszystkie przedsiębiorstwa. Cóż, specjalnym systemem jest ujednolicony podatek rolny (USAT). Koncentruje się w szczególności na obszarze, na którym działają przedsiębiorstwa rolnicze. W końcu istnieje wiele specyficznych czynników, które wpływają na tego rodzaju działalność (na przykład warunki sezonowe, klimat, zjawiska atmosferyczne i naturalne).

Przyjrzyjmy się kluczowym cechom tego reżimu i głównym zmianom, które wpłynęły na Jednolity Podatek Rolny w 2014 roku.

Płatnicy jednolitego podatku rolnego

Jednolity podatek rolny mogą płacić nie tylko producenci produktów rolnych. Każde przedsiębiorstwo zajmujące się sprzedażą produktów rolnych, a także wszelkie organizacje zajmujące się rybołówstwem i hodowlą ryb, a także spółdzielnie rolnicze mogą legalnie przejść na jednolity podatek rolny.

Kluczowym wymogiem jest, aby dochód ze sprzedaży produktów rolnych stanowił co najmniej 70% całkowitego dochodu. Jeśli mówimy o rybołówstwie, to aby płacić jednolity podatek rolny, trzeba posiadać własne lub wynajmowane statki.

Różnice w stosunku do OSNO

W przeciwieństwie do ogólnego systemu podatkowego, ujednolicony podatek rolny implikuje własny skład płaconych składek. Na całkowitą kwotę podatku składają się następujące elementy:

  • podatek od wartości dodanej;
  • ujednolicony podatek socjalny;
  • podatek własnościowy. Zapewnia to korzyści dla mienia wykorzystywanego przy produkcji i przechowywaniu produktów rolnych;
  • podatek transportowy. Świadczenie dotyczy maszyn rolniczych i samochodów ciężarowych;
  • podatek dochodowy. I tutaj obowiązują stawki preferencyjne - dla zysku z samej sprzedaży produktów rolnych;
  • podatek gruntowy;
  • podatek od wydobycia minerałów;
  • podatek za zanieczyszczenie środowiska i korzystanie ze zbiorników wodnych.

Oczywiście opodatkowanie producentów rolnych ma też swoje zalety. Zatem przedsiębiorstwa płacące jednolity podatek rolny są zwolnione w następującej kolejności:

  1. Przedsiębiorcy indywidualni nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości oraz podatku VAT (z wyjątkiem importu produktów).
  2. Organizacje są zwolnione z podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku VAT (oprócz importu).

Wszystkie pozostałe składki podatkowe są opłacane w taki sam sposób, jak w ramach OSNO.

Jak przejść na jednolity podatek rolny

Jeżeli przedsiębiorstwo jest producentem produktów rolnych i spełnia wymogi prawne, wówczas przejście na Jednolity Podatek Rolny możliwe jest na dwa sposoby:

  • w ogólnym porządku. Aby to zrobić, należy złożyć odpowiedni wniosek do organizacji podatkowej w miejscu rejestracji firmy. Należy tego dokonać w terminie od 20 października do 31 grudnia (poprzednio termin był krótszy – do 20 grudnia). Przejście w tym przypadku zostanie przeprowadzone od początku nowego roku kalendarzowego;
  • niezwłocznie po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby prawnej. Wniosek o przeniesienie do Federalnej Służby Podatkowej należy złożyć w ciągu 30 dni od rejestracji. Wcześniej okres ten wynosił 5 dni. Przejście w tym przypadku nastąpi bezpośrednio w momencie rejestracji podatkowej.

Jak widać zasady stały się jeszcze prostsze niż wcześniej. Chociaż nawet wcześniej nie były one szczególnie skomplikowane. W ciągu roku nie można odmówić zapłaty Jednolitego Podatku Rolnego. Jeżeli firma przeszła już na nowy system, wniosek o wprowadzenie zmian można składać do 15 lutego bieżącego roku.

Oprócz tego istnieje jednak obowiązkowa procedura zniesienia jednolitego podatku rolnego. Stosuje się go w przypadku, gdy producent rolny przestaje nim być i zajmuje się już inną działalnością. Jeśli przedsiębiorstwo nie produkuje już produktów rolnych, nie może już płacić jednolitego podatku rolnego. Dzieje się tak również wtedy, gdy udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych w dochodach ogółem staje się mniejszy niż prawnie ustalone 70%.

Rozliczanie przychodów i wydatków w ramach jednolitego podatku rolnego

Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja prowadzi działalność rolniczą i płaci ujednolicony podatek rolny, to jest on dość wyspecjalizowany. W sposób szczególny uwzględniane są także wydatki i dochody w ramach jednolitego podatku rolnego. Pieniądze uzyskane ze sprzedaży wytworzonych produktów można przeznaczyć na wynagrodzenia pracowników, reklamę i podstawowe potrzeby produkcyjne. Płacąc ten podatek, nie ma zwykłej pozycji „inne wydatki”, a organizacje kontroli podatkowej ściśle monitorują przestrzeganie tego warunku.

Nie ma konieczności prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Tylko te środki, które wpływają do kasy przedsiębiorstwa lub na rachunki bieżące, są oficjalnie uznawane za dochód.

Zeznanie podatkowe i okres rozliczeniowy

Sam ujednolicony podatek rolny płacony jest co pół roku, przy czym okres rozliczeniowy wynosi jeden rok kalendarzowy. Zaliczkę na podatek wpłaca się do 25 lipca roku sprawozdawczego, natomiast całość kwoty należy wpłacić do 31 marca roku następnego. W związku z tym zeznanie podatkowe w ramach jednolitego podatku rolnego musi zostać złożone przez płatnika do Federalnej Służby Podatkowej przed 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Jeżeli z jakichś powodów płatnik zakończy działalność, wówczas ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym działalność została zakończona.

Stawka podatku i podstawa opodatkowania

Jednolity podatek rolny oblicza się zgodnie z zasadami określonymi w art. 346 ust. 9 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Regularna stawka podatku wynosi 6%. Dlatego przy obliczaniu należy pomnożyć wielkość podstawy opodatkowania przez 0,06. Cóż, za podstawę uważa się pieniężny wyraz całkowitej kwoty dochodu pomniejszonej o całkowitą kwotę wydatków. Podstawę opodatkowania ustala się w prosty sposób: wszystkie przychody i wszystkie wydatki płatnika sumuje się przyrostowo od początku nowego roku kalendarzowego.

Jeśli wydatki okażą się wyższe od dochodów, wówczas działalność płatnika zostaje oficjalnie uznana za nierentowną. W takim przypadku będzie miał prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę odpowiadającą stratom poniesionym w roku poprzednim. Należy wziąć pod uwagę fakt, że podstawę opodatkowania można obniżyć o nie więcej niż 30%. Jeżeli wysokość straty przekroczy 30-procentowy limit, wówczas pozostałą kwotę straty można przenieść na kolejny okres podatkowy lub nawet na kilka okresów. Limit obowiązujący w tym przypadku wynosi dziesięć lat. Kwota straty nie może zostać przeniesiona na okres dłuższy niż dziesięć lat.

Naruszenia i sankcje dla nich

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej szczegółowo opisuje nie tylko zasady opodatkowania przedsiębiorstw rolnych, ale także kary za ewentualne naruszenia ustalonej procedury. Najważniejsze punkty, które należy znać to:

  1. Jeżeli podatnik (przedsiębiorca indywidualny lub osoba prawna) zmienił profil lub udział przychodów ze sprzedaży produktów rolnych spadł poniżej 70%, wówczas nie są już spełnione przesłanki niezbędne do uzyskania prawa do zapłaty jednolitego podatku rolnego . W takim przypadku podatki za okres, który upłynął, należy w ciągu miesiąca przeliczyć zgodnie z OSNO i zapłacić na zasadach ogólnych.
  2. W przypadku dokonania przeliczenia na płatnika naliczane są także dodatkowe kary za zwłokę w zapłacie podatków za pierwsze półrocze roku sprawozdawczego. Przejście na jednolity podatek rolny w stosunku do tego podatnika zostaje przymusowo cofnięte.
  3. Jeżeli podatnik, który naruszył przepisy i został przymusowo zwolniony z płacenia Jednolitego Podatku Rolnego, będzie chciał ponownie przejść na ten system opodatkowania, będzie mógł to zrobić dopiero za rok. Oczywiście, jeśli w momencie składania wniosku zostaną spełnione niezbędne warunki.

Jakie są plusy i minusy jednolitego podatku rolnego?

Jak każdy inny system, jednolity podatek rolny ma swoje zalety i wady. Nie wszystkie przedsiębiorstwa, po dokonaniu wstępnej kalkulacji, zgadzają się, że płacenie tego podatku jest naprawdę opłacalne. Tym samym zastąpiony zostaje podatek dochodowy, który systematycznie rośnie od 2006 roku. Jeśli więc przed 2006 r. stawka podatku dochodowego wynosiła 0%, to od 2007 r. wynosiła już 6%, od 2009 r. – 12%, od 2012 r. wzrosła do 18%, a od 2015 r. będzie wynosić 24%. Zatem jednolity podatek rolny może naprawdę zaoszczędzić dużo pieniędzy.

Ale jest też „druga strona medalu”. Przecież realna korzyść z produkcji czy innej działalności zależy od polityki finansowej, a liczba czynników, które mogą mieć wpływ na rentowność jest bardzo duża. Zatem przy braku ulg podatkowych od nieruchomości przejście na ujednolicony podatek rolny jest bardzo opłacalne, ponieważ w tym przypadku rzeczywiste płatności podatkowe indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji rzeczywiście staną się znacznie mniejsze.

Pozytywne aspekty obejmują:

  • Dużo łatwiej jest prowadzić księgi rachunkowe przedsiębiorstwa.
  • Całkowita liczba podatków jest zmniejszona.
  • Możesz wybrać nowy system podatkowy i przejść na niego dobrowolnie, po dokonaniu wstępnych obliczeń i podjęciu decyzji.

Jest oczywiście punkt ujemny. Generalnie dużym przedsiębiorstwom, które charakteryzują się wysokim poziomem produkcji, przejście na jednolity podatek rolny będzie nieopłacalne. Tracą przecież kwotę podatku od towarów i usług, który zwraca budżet.

Ostatnie zmiany

Od 2014 roku weszły w życie zmiany, które umożliwiły złożenie wniosku o przejście na jednolity podatek rolny nie wcześniej niż 20 grudnia bieżącego roku, ale do 31 grudnia. Zamiast samego wniosku składane jest teraz także powiadomienie. Jeżeli bezpośrednio po rejestracji indywidualny przedsiębiorca lub organizacja chce wybrać ten system podatkowy, można to zrobić nie w ciągu pięciu, ale w ciągu 30 dni od daty rejestracji.

Ponadto nowo utworzone organizacje nie będą miały oficjalnego statusu płatników, którzy utracili prawo do przejścia na Jednolity Podatek Rolny, jeżeli w pierwszym roku istnienia nie osiągnęli żadnych dochodów z działalności rolniczej. Zasada 70% nie jest w tym przypadku stosowana.

Pewne zmiany dotknęły także sposób obliczania podstawy opodatkowania. Do wydatków zaliczają się teraz np. wszystkie opłaty płacone przez przedsiębiorstwo, oprócz podatku rolnego. W związku z tym podstawa opodatkowania może zostać znacznie obniżona.

Jednym z działań wspierających organizacje i przedsiębiorców branży rolniczej wytwarzających produkty z własnych surowców było stworzenie tak preferencyjnego systemu podatkowego jak Jednolity Podatek Rolny. System zakłada uproszczoną procedurę sprawozdawczą i płatność tylko jednego podatku rolnego.

Główne warunki stosowania tego specjalnego reżimu określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Jednolity podatek rolny mogą płacić wyłącznie producenci towarów rolnych, czyli produktów roślinnych i zwierzęcych. Świadczenie to nie dotyczy przetwórców tych towarów.

Producenci rolni mogą prowadzić przetwórstwo, jednak ich dochody z wytwarzania produktów rolnych nie powinny być mniejsze niż 70% ich całkowitych przychodów. To właśnie wyjaśnia niewielką liczbę podmiotów gospodarczych zlokalizowanych w Jednolitej Gospodarce Narodowej w porównaniu z innymi systemami podatkowymi.

Ważny! Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się pierwotnym i dalszym przetwarzaniem produktów rolnych, a nie będący ich producentami, nie mają prawa do stosowania jednolitego podatku rolnego.

Z reżimu tego mogą korzystać także firmy i przedsiębiorcy z branży rybackiej, którzy są uznawani za urbanistów dla obszarów zaludnionych, czyli zatrudniają ponad połowę swojej populacji. Istnieje jednak dla nich ograniczenie w postaci liczby pracowników, która nie powinna przekraczać 300 osób oraz korzystania ze statków będących ich własnością lub czarterowanych na podstawie umów.

Ponadto istnieje lista podmiotów, które nie mają prawa korzystania z Jednolitej Gospodarki Narodowej, są to m.in.:

  • Producenci wyrobów akcyzowych.
  • Organizatorzy hazardu.
  • Instytucje budżetowe.

W ramach Zjednoczonej Narodowej Gospodarki Gospodarczej zamiast tego obliczany jest pojedynczy obowiązkowy podatek podatek dochodowy(dla firm) i podatek dochodowy od osób fizycznych (dla przedsiębiorców indywidualnych), VAT, podatek od nieruchomości. Producenci rolni muszą jednak wpłacać składki na fundusze pozabudżetowe. Jednakże w niektórych przypadkach mogą zastosować stawki obniżone.

Nowe podmioty gospodarcze, wpisując swoją Federalną Służbę Podatkową do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych lub Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych, mogą przejść na Jednolity Podatek Rolny w ciągu 30 dni od rejestracji. Mają oni prawo, wraz z dokumentami rejestracyjnymi, do złożenia zgłoszenia o korzystaniu z tego systemu.

Dokument wysyłają organizacje do siedziby, a przedsiębiorcy na adres zamieszkania.

Ważny! Jeżeli przedsiębiorca zaczął stosować jednolity system podatkowy, ale nie powiadomił o tym organów podatkowych, uważa się, że nie przeszedł na ten system opodatkowania. Także, jeśli wniosek o przelew nie został złożony w ustalonym terminie, to w obu przypadkach płatnik automatycznie przechodzi na przelew.

Wybrany tryb specjalny z płatnością jednolitego podatku rolnego należy stosować do końca okresu podatkowego, wcześniejsze przejście na inny system w ciągu roku jest niedopuszczalne.

Obliczanie jednolitego podatku rolnego

Podstawę opodatkowania Jednolitej Narodowej Gospodarki Gospodarczej oblicza się jako dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków. Jednocześnie lista kosztów zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej jest zamknięta, zawierająca ponad cztery tuziny pozycji. Do obliczenia podatku stosuje się stawkę ryczałtową w wysokości 6%. Wyjątkiem jest Republika Krymu i Sewastopol, gdzie w 2016 roku stawka ta wynosiła 0%, a od 2017 do 2021 roku nie więcej niż 4%. Regiony te mają prawo do samodzielnego ustalenia stawki podatku, ale nie wyższej niż ustalona w kodeksie.

Do ustalenia przychodów i wydatków konieczne jest prowadzenie ksiąg rachunkowych i wymóg ten dotyczy także przedsiębiorców. W ciągu roku wskaźniki wydajności obliczane są na zasadzie memoriałowej. Okres rozliczeniowy wynosi jeden rok, a okres sprawozdawczy sześć miesięcy.

Przyjrzyjmy się wyliczeniu pojedynczego podatku na przykładzie.

Maslo LLC jest płatnikiem Jednolitego Podatku Rolnego. Za okres od stycznia do czerwca 2015 r. Uzyskano dochód w wysokości 550 000 rubli. i poniesione wydatki w wysokości 175 000 rubli. Zatem przy obliczaniu zaliczki będzie to:

(550000-175000)*6%=22500 rub.

Kwotę tę należy przekazać do urzędu skarbowego przed 25 lipca 2015 r.

W ciągu kolejnych sześciu miesięcy od lipca do grudnia 2015 r. Maslo LLC uzyskało przychody w wysokości 780 000 rubli i poniosło wydatki w wysokości 550 000 rubli. Ponieważ dochody i wydatki są kumulowane na początku roku, podatek będzie równy:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.

Podatek ten pomniejszamy o wpłaconą już zaliczkę:

36300-22500=13800 rub.

Przelew musi zostać dokonany nie później niż do 31.03.2016. Do tego momentu należy złożyć deklarację w ramach jednolitego podatku rolnego.

Raportowanie i płatność podatku

Raportowanie podatkowe

Firmy i przedsiębiorcy mają obowiązek składania rocznej deklaracji w ramach jednolitego podatku rolnego. Można tego dokonać osobiście, za pośrednictwem zaufanego przedstawiciela, drogą pocztową lub elektroniczną.

Zeznanie podatkowe dla jednolitego podatku rolnego składa się raz w roku, nie później niż do 31 marca okresu następującego po okresie sprawozdawczym.

W przypadku zakończenia działalności w zakresie podatku rolnego, sprawozdanie to należy złożyć w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności.

Dodatkowo przedsiębiorcy mają obowiązek wypełnić księgę przychodów i rozchodów potwierdzającą osiągane dochody. Musi być zszyty i ponumerowany. Wszystkie wpisy w księdze ułożone są jedna po drugiej i wprowadzane są na podstawie faktycznie otrzymanych dokumentów. Korekty muszą być potwierdzone podpisem przedsiębiorcy lub pieczęcią firmy.

Płatność podatku

Zapłata podatku rolnego dokonywana jest w ciągu roku w dwóch ratach. Zaliczkę należy wpłacić w terminie 25 dni od zakończenia semestru. Następnie do 31 marca następującego po zakończeniu roku podatkowego należy opłacić podatek, uwzględniając wpłaconą wcześniej zaliczkę.

Wyrejestrowanie jednolitego podatku rolnego i utrata prawa do użytkowania

Bez względu na przyczynę odmowy jednolitego podatku rolnego, nie później niż 15 dni od dnia zakończenia działalności należy złożyć dokument podatkowy w formularzu 26.1-7 „Zawiadomienie o wypowiedzeniu jednolitego podatku rolnego”.

Dobrowolne przejście z Jednolitego Podatku Rolnego na inny system kalkulacji podatku może nastąpić dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. W tym celu należy złożyć wypełniony wniosek do urzędu skarbowego w formularzu 26.1-3 „Powiadomienie o odmowie zastosowania jednolitego podatku rolnego” do 15 stycznia roku, w którym nastąpi odmowa.

Firma rozwiązuje tę kwestię w swojej lokalizacji, a przedsiębiorca – w swoim miejscu zamieszkania.

Spółka traci prawo do stosowania podatku rolnego, jeżeli:

  • Otrzymany dochód przekroczył 60 milionów rubli.
  • Produkty powstają z zakupionych surowców.
  • Udział przychodów ze sprzedaży produktów własnych wynosi niecałe 70%.

Uznaje się, że przedsiębiorstwo lub przedsiębiorca utracił prawo do podatku rolnego od początku okresu, w którym stwierdzono naruszenie. Należy złożyć wniosek podatkowy w formularzu 26.1-2 „Zgłoszenie utraty prawa do jednolitego podatku rolnego”. W tym czasie należy naliczyć i zapłacić wszystkie rodzaje podatków charakterystycznych dla reżimu ogólnego - VAT, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości.