Organizacja zakupiła maszyny (nowe i używane) i przyjęła je do rozliczenia jako środki trwałe. Czy maszyny te podlegają podatkowi od nieruchomości od osób prawnych w świetle zmian wprowadzonych do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustawą federalną nr 202-FZ z dnia 29 listopada 2012 r.? Czy ma znaczenie, czy maszyny są nowe, czy były już używane przez poprzedniego właściciela?

Zgodnie z ust. 1 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości organizacji są ruchomości i nieruchomości zarejestrowane w bilansie organizacji jako środki trwałe w sposób ustalony dla rachunkowości, chyba że art. 378 i 378.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustawa federalna nr 202-FZ z dnia 29 listopada 2012 r. „W sprawie zmian w części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą nr 202-FZ), klauzula 4 art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełniono o ust. 8, zgodnie z którym ruchomości zarejestrowane jako środki trwałe od dnia 01.01.2013 r. nie są uznawane za przedmiot opodatkowania majątku organizacji.

Zgodnie z art. 3 ustawy N 202-FZ, ten akt prawny wszedł w życie 1 stycznia 2013 r., ale nie wcześniej niż miesiąc od daty jego oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiednich podatków.

Przypomnijmy, że okresem rozliczeniowym podatku od nieruchomości jest rok kalendarzowy (art. 379 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Biorąc pod uwagę fakt, że tekst ustawy N 202-FZ został w szczególności opublikowany na oficjalnym internetowym portalu informacji prawnej (www.pravo.gov.ru) w dniu 29 listopada 2012 r., przedmiotowa zmiana weszła w życie w dniu 1 stycznia 2013 roku.

Tym samym, aby móc skorzystać z ulgi w podatku od nieruchomości określonej w ust. 8 ust. 4 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nieruchomość przyjęta do rozliczenia musi jednocześnie być:

• przedmiot majątku ruchomego;
• przedmiot środków trwałych (zwany dalej środkami trwałymi) przyjęty przez organizację do rozliczenia po 01.01.2013 r.

Zauważmy, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera definicji pojęcia „ruchomości”. W związku z tym w tym przypadku należy zastosować definicję majątku ruchomego ustanowioną przez prawo cywilne (klauzula 1 art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 2 art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej za ruchomość uważa się wszelkie rzeczy, w tym pieniądze i papiery wartościowe niezwiązane z nieruchomością.

Z kolei do nieruchomości zalicza się działki gruntowe, działki gruntowe oraz wszystko, co trwale związane z gruntem, czyli obiekty, których przemieszczanie bez nieproporcjonalnej szkody dla ich przeznaczenia jest niemożliwe, w tym budynki, budowle, niedokończone obiekty budowlane (klauzula 1 art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto należy również wziąć pod uwagę, że jak stwierdzono w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 28 grudnia 2006 r. N A43-19271/2005-12-644, w rozumieniu art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej silny związek z gruntem nie jest jedyną oznaką, na podstawie której obiekt można zakwalifikować jako nieruchomość. Przy kwalifikowaniu obiektu sprawdzane jest także jego niezależne przeznaczenie funkcjonalne. Innymi słowy, podczas kwalifikowania obiektu sprawdzane jest:

• czy rzecz jest częścią innej rzeczy (jeżeli różne rzeczy tworzą jedną całość, zakładając, że są używane do ogólnego celu, uważa się je za jedną rzecz (rzecz złożoną) (art. 134 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej));
• czy rzecz stanowi dodatek do innej rzeczy głównej (rzecz przeznaczona do służenia innej (głównej) rzeczy i połączona z nią wspólnym celem (akcesorium), następuje los rzeczy głównej, chyba że umowa stanowi inaczej (art. 135 ust. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej)).

W praktyce sądowej panuje również stanowisko, że kwalifikując przedmiot jako ruchomość lub nieruchomość, należy sprawdzić, czy przedmiot ten jest trwale związany z ziemią (patrz np. Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu Okręgowy z dnia 23 stycznia 2012 r. N F09-8735/11 w sprawie N A76-7475/2011 (postanowieniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 maja 2012 r. N VAS-6106/12 przekazanie tej sprawy do odmówiono kontroli w drodze nadzoru), VIII Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 17 listopada 2011 r. N 08AP-3006/11).

Zatem decyzja o zakwalifikowaniu konkretnego przedmiotu do ruchomości lub nieruchomości uzależniona jest od konkretnych okoliczności i cech określonego przedmiotu.

Procedurę księgowania środków trwałych w bilansie organizacji regulują normy PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” oraz Wytyczne metodologiczne dotyczące księgowania środków trwałych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 N 91n.

W klauzuli 4 PBU 6/01 znajduje się lista kryteriów, po jednoczesnym spełnieniu, których składnik aktywów zostaje przyjęty do ewidencji środków trwałych:

• przedmiot przeznaczony jest do wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów, przy wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją albo ma być udostępniany przez organizację za opłatą za czasowe posiadanie i używanie albo za czasowe używanie;
• przedmiot przeznaczony jest do długotrwałego użytkowania, tj. okres przekraczający 12 miesięcy lub normalny cykl operacyjny, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
• organizacja nie zamierza dalszej odsprzedaży tego przedmiotu;
• przedmiot może w przyszłości przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochody).

Należy szczególnie zauważyć, że specjaliści z rosyjskiego Ministerstwa Finansów wielokrotnie wyrażali opinię, że składnik aktywów zostaje przyjęty do rozliczenia jako składnik aktywów i w związku z tym jest uwzględniany w podstawie podatku od nieruchomości w momencie doprowadzenia tego obiektu do stanu zdatnego do użytkowania . Fakt jego uruchomienia nie ma znaczenia (patrz np. pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25.06.2012 N 03-05-05-01/28, z dnia 22.06.2011 N 03-05- 05-01/50, z dnia 22.06.2010 N 03-03-06/1/425).

Zwróć uwagę, że w akapitach. 8 ust. 4 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ustanawia żadnych innych kryteriów stosowania tej normy oprócz tych, o których wspomnieliśmy wcześniej.

Innymi słowy, świadczenie to dotyczy zarówno ruchomości nowych, jak i używanych, pod warunkiem ich przyjęcia do ewidencji środków trwałych po 01.01.2013 roku. Podobną opinię odnośnie ruchomości będącej przedmiotem leasingu wyrazili jednak specjaliści z Ministerstwa Finansów Rosji (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2013 r. N 03-05-05-01 /1603, z dnia 10 stycznia 2013 N 03-05-05 -01/01).

Zatem maszyny, które zostały przyjęte przez organizację do księgowania jako środki trwałe (doprowadzone do stanu nadającego się do użytkowania) od 01.01.2013 r., nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych, pod warunkiem, że są klasyfikowane jako ruchome nieruchomość. Nie ma znaczenia, czy maszyny te są nowe, czy były używane przez poprzedniego właściciela.

Teksty dokumentów wymienionych w odpowiedzi ekspertów można znaleźć w referencyjnym systemie prawnym GARANT.

Spółki posiadające w bilansie środki trwałe efektywnie rozwijają produkcję materiałową, rentownie korzystają z funduszy pracy, redukują koszty materiałowe i w efekcie wpływają na kształtowanie się wyników ekonomiczno-finansowych przedsiębiorstwa.

Charakter ustalania środków trwałych

Aby firmy produkcyjne i inne organizacje mogły skutecznie prowadzić działalność gospodarczą, konieczne jest posiadanie w ich bilansie środków trwałych. W związku z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” (PBU 6/01), umieszczając środki trwałe w bilansie, należy przestrzegać określonych warunków:

• System operacyjny używany w produkcji lub na potrzeby zarządzania przedsiębiorstwem;
• System operacyjny używany przez długi okres czasu, ponad 12 miesięcy;
• Firma nie zamierza odsprzedawać systemu operacyjnego;
• Jeśli aktywa mają potencjał do generowania przyszłych korzyści ekonomicznych dla organizacji.

Grupy środków trwałych:

1. Budynki, konstrukcje;
2. Działki zagospodarowania przestrzennego będące przedmiotem zarządzania środowiskowego;
3. Przyrządy i konstrukcje do pomiaru i regulacji przyrody;
4. Technologia komputerowa;
5. Nasadzenia uprawiane przez kilka lat;
6. Bydło (hodowlane, użytkowe);
7. Narzędzia do produkcji i artykuły gospodarstwa domowego;
8. Transport;
9. Ciężkie pojazdy i sprzęt roboczy;
10. Inwestycje kapitałowe w celu poprawy gruntów;
11. Inwestycje kapitałowe w nieruchomości wynajmowane od leasingodawcy.

Środki trwałe dzieli się na aktywa produkcyjne, tj. ich udział w procesie produkcyjnym i pozaprodukcyjnym.

Systemy operacyjne, zgodnie z ich własnością, dzielą się na typy:

• Własny, tj. właścicielem jest przedsiębiorstwo i znajdują się w bilansie organizacji;
• Środki trwałe leasingowane – czasowe użytkowanie na określoną kwotę i ujmowane na rachunku pozabilansowym 001 „Środki trwałe leasingowane”.

W zależności od zastosowania OS może działać, rezerwować, rekonstruować, konserwować.

Jak umieścić system operacyjny w bilansie przedsiębiorstwa

Aby zrównoważyć środek trwały powinien kosztować ponad 40 000 rubli, a okres użytkowania dłuższy niż 12 miesięcy. Wszystkie koszty pobierane są zgodnie z Dt 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. Gdy nieruchomość będzie już w pełni gotowa, zostaje ona przekazana na konto. 01 „Środki trwałe”.

Kluczowe punkty dla małych firm:

1. Amortyzację można naliczać przez cały rok w dowolnym okresie sprawozdawczym, nie rzadziej jednak niż raz w roku.
2. Firmy mogą zrównoważyć koszt sprzedawcy kosztami instalacji, a jeśli system operacyjny został zbudowany, to kosztem pracy wykonawcy. Pozostałe koszty (dostawa, promocje, usługi informacyjne, cła) oraz pozostałe koszty zakupionych środków trwałych można od razu odpisać.
3. Funkcja księgowa wpłynęła na zapasy o wartości ponad 40 000 rubli. Rozszyfrowując koncepcję zapasów, należy przyjrzeć się klasyfikatorowi OS OK 013-2014. Zapasy takie po zarejestrowaniu mogą podlegać pełnej amortyzacji.

Instrukcja umieszczenia środków trwałych w bilansie

• 
  Oferta antykryzysowa! Oferujemy Ci nie jedną, nie dwie, ale trzy promocje! Takich warunków nie znajdziesz w żadnej firmie w Mińsku świadczącej usługi księgowe. Sam zobacz
• 
  Im bliżej daty nominału waluty krajowej, tym więcej pytań wśród menedżerów przedsiębiorstw, specjalistów ds. księgowości i rachunkowości finansowej pojawia się w związku z systemami księgowymi ich przedsiębiorstw. To nie tajemnica...
• 
  Spotkanie może podjąć kilka decyzji. 1. O podwyższeniu kapitału zakładowego spółki poprzez wniesienie dopłat przez wszystkich jej uczestników, które podejmuje się większością, jednak nie mniejszą niż 2/3 głosów ogółu głosów uczestników spółki, chyba że większa liczbę głosów niezbędną do podjęcia takiej decyzji określa jej statut.

Metody dostarczania sprzętu do bilansu organizacji

Sytuacja: Organizacja przechodzi na ogólny system podatkowy od 1 lipca 2012 r. Do tego czasu obowiązywał uproszczony system podatkowy. Założyciele zainteresowani są umieszczeniem w bilansie Organizacji sprzętu, który nabyli wcześniej kosztem własnych (osobistych) środków. Dokumenty potwierdzające fakt dokonania transakcji biznesowej (faktury, paragony pieniężne, faktura itp.) nie są zapisywane i nie można ich przekazać do działu księgowości Organizacji.

W takim przypadku jakie są prawnie ustalone metody dostarczania sprzętu do bilansu Organizacji?

Jak poprawnie określić koszt i ocenić sprzęt?

Czy w tym przypadku konieczne jest zaproszenie biegłych rzeczoznawców?

Analizując tę ​​sytuację, posłużono się następującymi przepisami:

Ustawa Republiki Białorusi z dnia 18 października 1994 r. N 3321-XII „O rachunkowości i sprawozdawczości” (ze zmianami i uzupełnieniami);

Instrukcja inwentaryzacji aktywów i pasywów, zatwierdzona Uchwałą Ministra Finansów Republiki Białorusi z dnia 30 listopada 2007 r. N 180;

Kodeks cywilny Republiki Białorusi z dnia 7 grudnia 1998 r. N 218-Z (ze zmianami i uzupełnieniami);

Regulamin postępowania przy przeprowadzaniu oceny wiarygodności ocen”, zatwierdzony uchwałą Rady Ministrów Republiki Białorusi z dnia 10 lutego 2011 r. nr 173;

Dekret Prezydenta Republiki Białorusi z dnia 16 stycznia 2009 r. nr 1 „W sprawie rejestracji państwowej i likwidacji (zakończenia działalności) podmiotów gospodarczych” (ze zmianami i uzupełnieniami)

Istnieje kilka sposobów umieszczenia sprzętu w bilansie Organizacji. Pierwszym sposobem jest przeprowadzenie inwentaryzacji. Drugi sposób polega na dodaniu sprzętu do kapitału docelowego. Rozważmy każdą z opisanych metod bardziej szczegółowo.

Przeprowadzanie inwentaryzacji.

Zgodnie z art. 12 ustawy Republiki Białorusi z dnia 18 października 1994 r. N 3321-XII „O rachunkowości i sprawozdawczości” (zwanej dalej ustawą N 3321-XII), aby zapewnić wiarygodność danych księgowych i sprawozdań finansowych, organizacje są zobowiązane do przeprowadzenia inwentaryzacji aktywów i pasywów, podczas której sprawdza się i dokumentuje obecność, stan i wartość aktywów i pasywów.

Procedurę przeprowadzenia inwentaryzacji (liczba inwentarzy w roku sprawozdawczym, termin ich realizacji, wykaz aktywów i pasywów sprawdzanych podczas każdego z nich itp.) ustala kierownik organizacji.

Zgodnie z klauzulą ​​4 Instrukcji inwentaryzacji aktywów i pasywów, zatwierdzonej Dekretem Ministra Finansów Republiki Białorusi z dnia 30 listopada 2007 r. N 180 (zwanej dalej Instrukcją N 180), inwentaryzację przeprowadza się:

Obowiązkowe w przypadkach określonych w części 3 art. 12 ustawy nr 3321-XII;

Decyzją szefa organizacji;

Decyzją organów regulacyjnych lub zespołu audytowego podczas kontroli (audytu) w sposób określony przez prawo;

W przypadku odpowiedzialności zbiorowej (zespołu) materialnej w razie zmiany lidera (brygadzisty), odejścia z zespołu (zespołu) więcej niż pięćdziesięciu procent jego członków, a także na wniosek jednego lub większej liczby członków zespołu zespół (zespół);

W innych przypadkach przewidzianych przez prawo.

Zgodnie z art. 12 ustawy N 3321-XII, rozbieżności między faktyczną dostępnością aktywów a danymi księgowymi stwierdzonymi podczas inwentaryzacji reguluje się w następującej kolejności: wartość nadwyżek aktywów w momencie ich przyjęcia do księgowości ustala się na dzień inwentaryzacji w dniu na podstawie wniosku z ich oceny przeprowadzonej przez osobę prawną lub indywidualnego przedsiębiorcę, przeprowadzającego czynności szacunkowe lub dokumenty potwierdzające wartość podobnych aktywów, a odpowiadającą kwotę pieniędzy zalicza się do organizacji komercyjnej jako dochód nieoperacyjny.

Zgodnie z paragrafem 39 Instrukcji nr 180 wyceny nierozliczonych aktywów zidentyfikowanych w inwentarzu należy dokonać zgodnie z prawem, a stopień (procent) amortyzacji ustala się na podstawie rzeczywistego stanu technicznego aktywów z rejestracja danych dotyczących wyceny i amortyzacji w odpowiednich ustawach.

Wpłata sprzętu jako wkład do Funduszu Autoryzowanego

Wielkość kapitału zakładowego organizacji komercyjnej można zmienić na podstawie decyzji założyciela (uczestników, walnego zgromadzenia akcjonariuszy, akcjonariuszy), a w przypadkach przewidzianych przez prawo należy go zwiększyć lub zmniejszyć niezależnie od woli założyciela powyżej osób.

Zgodnie z ust. 2 art. 47-1 Kodeksu cywilnego Republiki Białorusi „Kapitał docelowy organizacji handlowej”, wkładami do kapitału docelowego organizacji komercyjnej mogą być rzeczy, w tym pieniądze i papiery wartościowe, inny majątek, w tym prawa majątkowe lub inne zbywalne praw, które mają oszacowaną ich wartość.

Ocena wartości wkładu niepieniężnego na kapitał zakładowy organizacji komercyjnej podlega badaniu wiarygodności tego oszacowania w przypadkach i w sposób przewidziany przez prawo.

Badanie depozytów niepieniężnych odbywa się zgodnie z „Regulaminem trybu przeprowadzania badania wiarygodności oceny” zatwierdzonym Uchwałą Rady Ministrów Republiki Białorusi z dnia 10 lutego 2011 r. Nr. 173.

Należy kierować się Częścią 3, ust. 7 „Przepisów dotyczących państwowej rejestracji podmiotów gospodarczych”, który został zatwierdzony Dekretem Prezydenta Republiki Białorusi z dnia 16 stycznia 2009 r. Nr 1. Stan na dzień rejestracja zmian i (lub) uzupełnień statutów organizacji komercyjnych (umowy założycielskie), Kapitał zakładowy organizacji komercyjnych musi zostać utworzony w kwotach przewidzianych w ich statucie (umowy założycielskie), chyba że akty ustawodawcze stanowią inaczej.

Analiza obowiązujących ram regulacyjnych i prawnych pozwoliła nam stwierdzić, że obowiązkowe jest dokonanie oceny wartości przedmiotów (aktywów) w następujących przypadkach:

Przy sprzedaży majątku osoby, która ogłosiła upadłość, należy ustalić cenę początkową tej nieruchomości na aukcji publicznej;

Przy ustanawianiu zastawu na nieruchomości jako zabezpieczenia wykonania zobowiązań wynikających z umowy kredytowej;

Wnosząc majątek w formie wkładu niepieniężnego do kapitału docelowego osoby prawnej (określa się wartość wniesionego majątku);

Dokonując transakcji polegającej na zbyciu własności państwowej lub transakcji, która może wiązać się z przeniesieniem własności państwowej;

W przypadku odpłatnego nabycia przez Republikę Białorusi jej jednostkę administracyjno-terytorialną lub osobę prawną stanowiącą własność państwową nieruchomości.

Tym samym Organizacja może przyjąć sprzęt do księgowości jako:

1. niezliczone aktywa zidentyfikowane w wyniku inwentaryzacji. Jednocześnie wartość tych aktywów w momencie ich przyjęcia do bilansu poprzez dokonanie zapisów na kontach księgowych ustala się na dzień inwentaryzacji. Podstawą obiektywnej oceny wartości są: wnioski z ich wyceny (niezależna ocena) lub dokumenty (informacje) potwierdzające koszt podobnych aktywów (wewnętrzna ocena). Można wykorzystać następujące informacje lub dokumenty: dane o podobnym sprzęcie z magazynów na przykład „Produkty i ceny”, listy informacyjne lub oferty handlowe od sprzedawców i firm produkcyjnych. Obowiązkowa procedura przeprowadzenia wyceny z udziałem specjalistów zewnętrznych – rzeczoznawców, w tym przypadku nie jest określona przez prawo.

2. podwyższenia kapitału zakładowego w drodze wkładów niepieniężnych. Przed państwową rejestracją zmian w statucie przedsiębiorstwa należy przeprowadzić ocenę i badanie wiarygodności oceny wkładu niepieniężnego dokonanego przez założyciela, na podstawie której wyciągany jest wniosek w górę. Wykonanie tej procedury jest obowiązkowe.

12 sierpnia 2015 o 14:21

„Gdzie mam to położyć?!” Równoważenie oprogramowania. Rewelacje doświadczonego głównego księgowego

• blog firmowy DoxVision,
• Finanse w IT

Każdy wie, że aby coś sprzedać, trzeba to albo kupić, albo znaleźć, albo zabrać, albo WYMYŚLEĆ! To właśnie temu ostatniemu przyjrzymy się dzisiaj. Dlaczego opracowane oprogramowanie trzeba wystawić na bilans? Gdzie zacząć? Kiedy przestać? Jakie są sposoby na sprzedaż? Te i wiele innych pytań może pojawić się u świeżo upieczonego wynalazcy i jego kierownictwa. Nazywam się Marina Remizova, jestem główną księgową z doświadczeniem w firmach IT, które mają już w swoich bilansach więcej niż jeden składnik wartości niematerialnych i prawnych, i zdradzę ci sekret - wszystko nie jest takie straszne. Wynalezienie było znacznie trudniejsze! Podążajmy tą ścieżką razem.

Jeśli jesteś programistą, administratorem systemu lub testerem, możesz bezpiecznie pominąć ten artykuł. Jest mało prawdopodobne, że będziesz go potrzebować. Ale pomoże dyrektorowi lub kierownikowi projektu znaleźć schemat umieszczenia oprogramowania w bilansie w celu sprzedaży. W końcu, jak każdy wynalazek, chcesz nie tylko pokazać opracowane oprogramowanie całemu światu, ale także je sprzedać, najlepiej nie raz, ale dużo i często. Tak, aby konkurencja nie pożądała - nie przywłaszczała sobie naszych dzieł i nie przedstawiała ich jako swoich, a nasz własny dział księgowości nie zadaje zbędnych pytań.

Kiedy kupujemy cudze licencje, np. Microsoftu, nie zaliczamy ich do naszego bilansu, lecz odpisujemy je w rozliczenia międzyokresowe, ponieważ kupujemy je dla siebie, a nie na sprzedaż.

Samo wyrażenie „przywrócić równowagę” oznacza dosłownie zwiększenie aktywów bilansowych kosztem wartości jakichkolwiek aktywów.

Jednym z aktywów, który niewątpliwie będzie ozdobą naszego bilansu, jest składnik wartości niematerialnych i prawnych (IMA) - jest to albo oprogramowanie naszego autorstwa, albo takie, do którego nabyliśmy wyłączne prawa.
Aby sprzedać innym prawa do wartości niematerialnych i prawnych, które należą do nas, musimy je posiadać w naszym majątku, tj. utrzymać równowagę.

Gdzie zacząć?

Oprogramowanie wprowadzane jest do bilansu przez dział księgowości Twojej firmy, a wszystkie czynności księgowe opierają się na dokumentach. Przyjrzyjmy się schematycznie algorytmowi tworzenia i rozliczania zupełnie nowego oprogramowania oraz towarzyszących mu dokumentów.

Dyrektor generalny wystawia zlecenie na opracowanie oprogramowania [programu komputerowego] „XXX” w celu jego rozpowszechniania wśród osób trzecich w celach zarobkowych. Dyrektor ma prawo w tym dokumencie wyznaczyć wykonawców i osoby odpowiedzialne za proces, opisać, jakiego rodzaju będzie to oprogramowanie i podpisać Zadania.
Jeśli nagle zdecydujesz się sprzedać oprogramowanie, które kiedyś sam wymyśliłeś (nazwijmy je „starym”), możesz pominąć ten punkt. Masz już gotowy produkt, który należy jedynie ocenić.

Nie zapomnij już na tym etapie powiadomić działu księgowości o planach rozwoju, aby mógł zacząć gromadzić koszty na osobnym koncie. Z perspektywy czasu będzie to… trudne. Nie chcesz się kłócić z działem księgowości, prawda?

„Akumuluj koszty” : oznacza to nie odpisywanie wszystkich kosztów, zmniejszenie zysku, ale odłożenie na bok kosztów związanych z rozwojem tego konkretnego nowego oprogramowania, które będą stanowić jego przyszłą wartość księgową.

Jakie są te wydatki? Wynagrodzenia wszystkich wykonawców zaangażowanych w rozwój produktu, ich składki ubezpieczeniowe, koszty materiałów – być może zakup licencji, bez których nie da się stworzyć nowego oprogramowania, opłaty celne, możliwe jest pozyskanie współwykonawców, biuro czynsz jeśli deweloperzy siedzą w oddzielnym pomieszczeniu, biurze, wkładach itp. Wydatki naliczane są miesiąc po miesiącu, od momentu rozpoczęcia tworzenia oprogramowania (od określonej daty) aż do jego zakończenia (również dokładna data).
Radzę nie opóźniać procesu rozwoju przez długi czas (ponad rok), aby nie przekierować środków z obiegu i nie przepłacać niepotrzebnych podatków.

Kiedy przestać?

Kiedy myślisz, że produkt jest gotowy do sprzedaży, nazywasz go pierwszą wersją i uznajesz, że prace nad nim zostały zakończone. Nie oznacza to, że skończyły Ci się pomysły na ulepszenia – po prostu jesteś gotowy, aby rozpocząć sprzedaż. Czas powiadomić dyrektora generalnego. Osoba odpowiedzialna pisze mu następujący dokument - „Powiadomienie o utworzeniu nowego oprogramowania”. Dyrektor generalny jest uradowany i tworzy „Zamówienie uzupełniające”: Uważam, że prace nad nowym oprogramowaniem „XXX” zostały zakończone.

Dział księgowości otrzymuje polecenie: zaakceptowania oprogramowania „XXX” w bilansie i uruchomienia go jako wartości niematerialnej i prawnej (IMA) o początkowym koszcie… rubli. Pamiętasz, jak dział księgowości przez cały ten czas odkładał wydatki na później? Będzie to wartość księgowa Twojego oprogramowania.

Następnie należy określić okres użytkowania składnika wartości niematerialnych (w większości przypadków jest to okres w miesiącach, w ciągu którego planuje się używać danego składnika aktywów w celu uzyskania korzyści ekonomicznych). W tym okresie naliczana będzie amortyzacja (zużycie). Koszt oprogramowania będzie spisywany co miesiąc w równych ratach przez okres jego użytkowania, np. 1/25 pierwotnego kosztu przez 25 miesięcy.
Dział księgowości rozpocznie naliczanie amortyzacji od następnego miesiąca po jej przyjęciu do bilansu i będzie to robić co miesiąc aż do końca okresu użytkowania (okres amortyzacji własnego oprogramowania musi być określony w Polityce rachunkowości organizacji).

Gratulacje! Teraz stałeś się właścicielem wartości niematerialnej i prawnej (IMA), która znajduje się w Twoim bilansie i ma prawo zostać sprzedana.

Sposoby sprzedaży własnego oprogramowania

Sprzedaż praw do korzystania z oprogramowania odbywa się na podstawie umowy licencyjnej. Istnieją dwie możliwości sprzedaży - transfer wyjątkowy I niewyłączne prawa. Jaka jest różnica?
Jeśli sprzedajesz prawa do tego samego oprogramowania szerokiemu gronu osób, jest to przeniesienie praw niewyłącznych.
Jeśli zrzekasz się wyłącznych praw, oznacza to, że raz na zawsze oddałeś swoje dzieło, pożegnałeś się ze swoim pomysłem, a teraz kupujący jest właścicielem Twojego oprogramowania i może z nim zrobić wszystko - modyfikować, odsprzedawać, przepisywać kod .

Umowa o przeniesienie wyłącznego prawa: następuje całkowite przeniesienie (cesja) wyłącznego prawa od właściciela praw autorskich na osobę trzecią.
Zawarcie umowy licencyjnej: przeniesienie prawa wyłącznego na osobę trzecią wyłącznie w granicach określonych w umowie, samo prawo wyłączne pozostaje przy właścicielu praw autorskich.

Prawa wyłączne zazwyczaj obejmują sprzedaż oprogramowania na zamówienie dla konkretnego klienta, najczęściej inni nabywcy nie będą go potrzebować lub być nim zainteresowani.
Jeśli chcesz sprzedawać dużo, często i szerokiemu gronu osób, sprzedaj „Licencję prostą (niewyłączną) na oprogramowanie „XXX”.

Jeżeli składnik wartości niematerialnych po pewnym czasie przestaje przynosić korzyści ekonomiczne, należy go odpisać z rachunkowości. Może do tego dojść również na skutek zakończenia okresu użytkowania, przeniesienia praw wyłącznych na podstawie umowy przeniesienia własności (sprzedaży na inną osobę) itp. Jeżeli odpisy amortyzacyjne w okresie nie zostały jeszcze w pełni naliczone, w momencie nabycia wartości niematerialnej i prawnej spisany z bilansu, zostaje „nabyty” kosztem zysku netto.

Odpowiedzi na oczekiwane pytania

Za ile możemy sprzedać prawa do naszego oprogramowania?
Cena sprzedaży nie jest uzależniona od wartości oprogramowania w bilansie. To za ile sprzedasz jest zasługą Twojego działu handlowego, ale prawa do tego samego oprogramowania mogą zostać sprzedane różnym nabywcom z różnicą ± 20%

Czy każdą nową wersję tworzonego oprogramowania trzeba wykazywać w bilansie?
Mała sztuczka, aby nie tworzyć wartości niematerialnych i prawnych, jeśli pasjonują Cię wynalazki lub nowe wersje: wersję główną stawiamy na bilansie, a następnie rejestrujemy nowe wersje i rozszerzenia w umowach licencyjnych na sprzedaż, oddzielając je przecinkiem po nazwie licencji głównej.

Co zrobić, jeśli nowe oprogramowanie nie sprzedaje się?
Żal i nadzieja. W tym przypadku nie ma żadnych dodatkowych podatków.

Czy muszę uzyskać dokumenty prawne dotyczące własności?
Nie ma to nic wspólnego z wystawieniem oprogramowania na bilans; jest to kwestia zarejestrowania praw do stworzonego przez siebie produktu, a nie możliwości jego sprzedaży. Rejestracja praw trwa od 2 do 12 miesięcy, po jej zakończeniu otrzymasz certyfikat stwierdzający: to jest Twoje oprogramowanie i Ty jesteś właścicielem praw autorskich.

Gdzie należy odpisać koszty wsparcia technicznego nowego oprogramowania?
Wsparcie techniczne nie dotyczy rozwoju oprogramowania i jest odpisywane w ciężar kosztów zgodnie z Polityką Rachunkowości.

Ile powinno kosztować oprogramowanie?
Odkładanie na to milionów ze swoich obrotów jest irracjonalne; koszt przyszłego oprogramowania zależy od Twojego apetytu, przychodów i płac, ale moim zdaniem rozsądne byłoby wydawanie na to nie więcej niż 3% rocznych przychodów.

Jaki jest minimalny czas potrzebny na stworzenie oprogramowania?
Jeśli masz geniuszy, którzy z dnia na dzień napisali arcydzieło, niech to oprogramowanie kosztuje 100 rubli, nie ma żadnych ograniczeń prawnych.
Dbajcie o swoich geniuszy!

Jeśli po tej instrukcji nadal masz (lub odwrotnie, masz) pytania, chętnie Ci doradzę, napisz!

Komputer osobisty to system urządzeń elektronicznych przeznaczony do wykonywania funkcji obliczeniowych. Specyfika jego rachunkowości w przedsiębiorstwie polega na tym, że komputer PC, nawet zgodnie z fakturą dostawcy, składa się z różnych bloków. I tu pojawiają się klasyczne spory – czy uwzględnić to w całości (przy obligatoryjnym sporządzeniu odpowiedniego aktu), czy też formalnie rozłożyć na części? Czy powinienem umieścić go na środkach trwałych, czy na pozycjach zapasów? Regulamin rachunkowości nie zawiera szczegółowych zaleceń. Wcześniej łatwiej było się z tego wydostać - jeśli komputer miał nieoficjalny status „maszyny szaitańskiej”, to z szacunkiem i wystawieniem karty systemu operacyjnego został dodany do konta 01, a bardziej zaawansowani użytkownicy natychmiast spisali komputer w częściach za niską cenę.

Co naprawdę może rozjaśnić mgłę tego dylematu w konkretnym przedsiębiorstwie? Odpowiedź jest prosta, jak wszystko genialne: przy zmiennym podejściu do ustawodawstwa konkretną metodologię rachunkowości dla określonego kierunku ustala własna polityka rachunkowości przedsiębiorstwa. Dokument ten wymaga obowiązkowego przedłożenia organom podatkowym, gdzie należy go sprawdzić pod kątem ewentualnych rozbieżności.

Przy ustalaniu metodyki odpisu należy zwrócić uwagę na różnicę w okresie użytkowania konkretnego urządzenia elektronicznego. W przypadku znacznej rozbieżności sporządzenie ustawy o rozliczaniu komputera osobistego jako jednej całości jest niepraktyczne.

Podczas rozliczania na koncie 01 „Środki trwałe” wyświetlane są różne urządzenia zgodnie z następującymi kodami Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych OK 013-94:

Kodem 14 3020000 - odzwierciedla się elektroniczny sprzęt komputerowy;

Według kodu 14 3020030 - urządzenia systemów komputerowych i maszyn elektronicznych;

Kodem 14 3020260 - procesory, urządzenia operacyjne;

Według kodu 14 3020310 - urządzenia sterujące sieciami komputerowymi, systemami, zespołami i cyfrowymi maszynami elektronicznymi;

Pod kodem 14 3020544 - narzędzia i akcesoria dla techniki komputerowej.

Należy jednak pamiętać, że jeśli koszt któregokolwiek z tych obiektów jest mniejszy niż 10 000 rubli, organizacja ma prawo odpisać go jako koszty produkcji (koszty sprzedaży) w momencie ich wprowadzenia do produkcji lub eksploatacji, zarówno w księgowości i rachunkowość podatkowa.

Szczególnym niuansem przy równoważeniu komputera jest konieczność instalacji oprogramowania. Obraz uzupełnia pierwotna polityka Ministerstwa Podatków, zgodnie z którą co kwartał następuje zasadniczo nieistotna, ale istotna dla programu księgowego zmiana dowolnej formy księgowej. Stwarza to poważną potrzebę ciągłej aktualizacji programów BU.

Nawiasem mówiąc, trwają także „debaty parlamentarne” na temat umieszczenia oprogramowania w bilansie. Niektórym bliższa jest kwalifikacja programów do wartości niematerialnych i prawnych, inni, widząc jasny termin aktualizacji niektórych programów, opowiadają się za uzupełnieniem konta „Odroczone wydatki”. Jedno z wyjaśnień Banku Centralnego określa wymagania dotyczące oprogramowania dla RBP: ich znaczny koszt i obowiązkowe wskazanie wybranej metodologii w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Ta ostatnia instrukcja, z powodów podanych powyżej, ma największą wartość praktyczną. Przy rozliczaniu oprogramowania w rachunku „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” należy wystawić dyspozycję o równomiernym odpisaniu okresu jego użytkowania (przeważnie jest to 1 rok).

Cóż, to naturalne, że przypisanie kosztów oprogramowania do wydatków jest niemożliwe bez obecności komputera osobistego w bilansie przedsiębiorstwa, nawet jeśli jego wartość rezydualna wynosi zero.

To chyba wszystko, o czym chciałem powiedzieć jak prawidłowo zrównoważyć komputery i oprogramowanie. Nie chcesz się męczyć i powierzać całą pracę osobom, które na co dzień zajmują się tym problemem? Skontaktuj się z firmą KLIK! Na pewno pomożemy!