Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Opublikowano na http://www.allbest.ru/

1. Podatki i budżet państwa

Stosunki gospodarcze, które rozwijają się w społeczeństwie w związku z wykorzystaniem funduszy, nazywane są finansami. Znaczna ich część jest gromadzona przez rząd w formie finansów publicznych. Redystrybucja znacznej części PNB odbywa się poprzez finanse publiczne. Głównym elementem finansów publicznych jest budżet.

Struktura budżetu państw unitarnych różni się od federalnych: te pierwsze mają dwa poziomy budżetu - krajowy (federalny) i lokalny, a drugie trzy: pomiędzy budżetami federalnymi i lokalnymi istnieje pośrednie powiązanie regionalne w postaci budżetów stanowych (USA), ziemie (Niemcy), podmioty federacji (Rosja). Łącząc wszystkie poziomy budżetów, można uzyskać skonsolidowany budżet państwa, który służy do specjalnych analiz i prognozowania przepływów pieniężnych w gospodarce narodowej.

Wiodącym ogniwem w strukturze budżetu kraju jest budżet państwa -plan finansowy państwa dotyczący scentralizowanego przyciągania i wydatkowania środków finansowych na wykonywanie jego funkcji.

W krajach o rozwiniętej gospodarce rynkowej budżet państwa spełnia, oprócz bezpośrednich funkcji zapewnienia bezpieczeństwa kraju, utrzymania aparatu administracyjnego państwa, realizacji polityki społecznej oraz rozwoju nauki, oświaty i kultury, jeszcze jedną dodatkową funkcję – regulującą gospodarkę. gospodarki, pośrednio wpływając na zachowania rynkowe przedsiębiorstw w celu osiągnięcia zrównoważonego rozwoju.

Nadwyżka i deficyt budżetowy

Budżet państwa sporządzany jest w formie bilansu dochodów i wydatków na dany rok. Równość części dochodów i wydatków między sobą zakłada zrównoważony budżet, jednakże występowanie cykliczności w gospodarce, konieczność prowadzenia aktywnej polityki stabilizacyjnej i wdrażania zmian strukturalnych w gospodarce narodowej w celu wdrożenia osiągnięć nauki i techniki postęp, często prowadzi do niedopasowania własnych części budżetu i pojawienia się deficytów (częściej) i nadwyżek (rzadziej).

Deficyt budżetowy -kwotę nadwyżki wydatków państwa nad jego dochodami w ciągu roku budżetowego. Wyróżnia się bieżące (tymczasowe, nieprzekraczające 10% dochodów budżetu) i przewlekłe (długoterminowe, krytyczne, przekraczające 20% dochodów). Zatwierdzając deficytowy budżet państwa, zwykle ustala się jego maksymalną dopuszczalną wartość. Jeżeli w trakcie realizacji budżetu zostanie on przekroczony, następuje sekwestracja budżetowa, czyli proporcjonalne zmniejszenie wydatków na pozostały okres budżetowy na wszystkie pozycje wydatków, z wyjątkiem wydatków objętych ochroną socjalną.

Nadwyżka budżetowa -kwotę nadwyżki dochodów państwa nad jego wydatkami w ciągu roku budżetowego.

Naprzemienne okresy deficytu i nadwyżki budżetowej pozwalają na zrównoważenie budżetu nie na rok, ale na 5 lat. Takie podejście pozwala państwu tak manewrować finansami, aby wygładzić cykl koniunkturalny o około 30-40% (rys. 1).

Ryc.1. Bilansowanie cykliczne Budżetu Państwa R – dochody budżetu państwa; G - wydatki rządowe; M - budżet zrównoważony.

Dług państwowy

Dług państwowy -Jest to nadwyżka łącznych deficytów budżetu państwa narosłych w latach ubiegłych nad jego nadwyżkami. Dług publiczny kraju powstaje zarówno w wyniku pożyczek wewnętrznych, jak i zewnętrznych.

Krajowy dług publiczny - dług rządu Twojego kraju. Obsługiwana jest poprzez emisję obligacji rządowych i pozyskiwanie pożyczek z Banku Centralnego kraju.

Zewnętrzny dług publiczny - dług państwa wobec wierzycieli zagranicznych: osób fizycznych, państw, organizacji międzynarodowych. Jeżeli rząd nie jest w stanie spłacić swojego długu publicznego i nie dotrzymuje terminów płatności, powstaje sytuacja niewypłacalności – czasowa odmowa wykonania zobowiązań, pociągająca za sobą sankcje wierzycielskie, w tym bojkot i konfiskatę mienia państwowego położonego za granicą.

Znaczący dług publiczny zakłóca system finansowy państwa, pogarsza klimat biznesowy w kraju i znacząco ogranicza wzrost dobrobytu społeczeństwa.

Zasada opodatkowania

Podatki -Są to obowiązkowe płatności dokonywane przez osoby fizyczne i prawne, pobierane przez państwo. Stanowią one 90% części dochodowej budżetu państwa.

Podatki, oprócz funkcji fiskalnej (tj. wypełnienia budżetu państwa), przeznaczone są na:

1. rozporządzenie;

2. stymulacja;

3. redystrybucja dochodów.

Zasady racjonalnego opodatkowania opracowane przez A. Smitha do dziś nie straciły na aktualności:

· Zasada sprawiedliwości: ciężar podatkowy powinien ponosić całe społeczeństwo, a uchylanie się od płacenia podatków, tworzenie różnych „szarych schematów” rozliczeń z państwem powinno być przez społeczeństwo potępiane.

· Zasada pewności: podatek musi być konkretny pod względem kwoty, okresu i sposobu zapłaty. Podatków nie można wprowadzić z mocą wsteczną (obecna praktyka w Rosji).

· Zasada wygody: podatek powinien być wygodny przede wszystkim dla ludności, a nie dla fiskusa.

· Zasada oszczędności: koszt poboru podatków nie powinien być nadmierny i uciążliwy dla społeczeństwa.

Podatki bezpośrednie i pośrednie

Ze względu na sposób poboru podatki dzieli się na bezpośrednie i pośrednie.

Podatki bezpośrednie - są to podatki jawne, gdyż ustalane są od dochodu osiąganego przez osobę lub firmę, a także od posiadanego przez nią majątku: podatek dochodowy, podatek od zysków osób prawnych, podatek od spadków i darowizn, podatek od gruntów i nieruchomości itp.

Podatki pośrednie - są to podatki ukryte, niewidoczne dla konsumentów, gdyż nakładane są na producentów, którzy mają obowiązek wliczyć je w cenę towaru i przenieść do dochodu państwa zaraz po sprzedaży. Są to podatek obrotowy, podatek od wartości dodanej, podatek obrotowy, akcyza. nadwyżka budżetowa, zadłużenie, opodatkowanie nieruchomości

Krzywa Laffera

W opodatkowaniu istotną rolę odgrywają stawki podatkowe – wysokość podatku przypadająca na jednostkę opodatkowania. Jeżeli będą one zbyt wysokie, wówczas aktywność gospodarcza ludności zostanie ograniczona. Na początku lat 80. XX wiek A. Laffer, będący wówczas doradcą prezydenta R. Reagana, stwierdził, że podwyżka stawek zwiększa wpływy podatkowe do skarbu państwa tylko do pewnej granicy, po czym ludność odchodzi w szarą strefę, woląc nie płacić podatków po Wszystko. Sytuację tę w teorii ekonomii opisuje się za pomocą krzywej Laffera (rys. 2).

Ryc.2. Krzywa Laffera

2. Nieruchomość w sensie prawnym i ekonomicznym.Rodzaje i formy własności

Nieruchomość jest jedną z podstawowych kategorii prawnych. Dlatego też wyróżnia się prawne i ekonomiczne aspekty utrzymania mienia. Z prawnego punktu widzenia własność odnosi się do stosunku właścicieli i podmiotów własności do jej przedmiotów. Są one szczegółowo określone przez prawo prywatne (w Rosji - Kodeks cywilny), zgodnie z którym uprawnienia prawne właściciela obejmują prawo do posiadania, używania i rozporządzania majątkiem według własnego uznania. W zależności od tego, kto jest podmiotem własności, wyróżnia się rodzaje prawnych stosunków majątkowych. Ponieważ głównymi podmiotami są obywatel i państwo, zatem głównymi formami prawnymi własności są prywatna i publiczna. W sensie prawnym każda niepaństwowa forma własności jest prywatna. Zgodnie z Kodeksem cywilnym w Federacji Rosyjskiej istnieją następujące prawne formy własności:

O prywatny

Stan O (podmioty federalne i federalne)

O miejskie

O, mieszane

Własność w sensie ekonomicznym wyraża obiektywnie rozwijające się stosunki gospodarcze między ludźmi w procesie produkcji, dystrybucji, wymiany i konsumpcji, w którym realizuje się zawłaszczanie określonych dóbr. Zatem osoba, mając na własność swoją siłę roboczą i nawiązując stosunek pracy, zawłaszcza płacę roboczą i w ten sposób realizuje stosunek własności. Przedsiębiorca, mając własność kapitału, przywłaszcza sobie zysk. Właściciel gruntu, dzierżawiąc grunt, ceduje odsetki od tej pożyczki. Tym samym każdy właściciel wchodząc w stosunki gospodarcze z innymi właścicielami realizuje ekonomiczny stosunek własności. Przedsiębiorca, mając własność kapitału, przywłaszcza sobie zysk. Właściciel gruntu poprzez dzierżawę gruntu zawłaszcza czynsz. Pożyczkodawca udzielając pożyczki, przydziela odsetki od pożyczki. Zatem każdy właściciel, wchodząc w stosunki gospodarcze z innymi właścicielami, sprzedaje swoją własność w określonej formie ekonomicznej: płacę, zysk, czynsz, odsetki, tj. w takiej czy innej formie dochodu.

System stosunków własności obejmuje przede wszystkim dwie relacje biegunowe – zawłaszczenie i alienację. Zawłaszczenie wyraża się w tym, że nikt nie może używać środków produkcji bez nawiązania kontaktu z ich właścicielem. Alienacja to pozbawienie danej osoby możliwości wykorzystania określonego przedmiotu w produkcji i konsumpcji, które następuje w procesie sprzedaży majątku.

Pomiędzy tymi biegunami wewnętrznej struktury stosunków własności znajdują się stosunki posiadania, użytkowania i rozporządzania. Własność to zawłaszczenie niepełne, polegające na przywłaszczeniu przez właściciela części dochodu z używania nienależących do niego środków produkcji. Użytkowanie własności to działanie środków produkcji w procesie produkcyjnym. Rozporządzanie odnosi się do zarządzania użytkowaniem majątku, co jest obecnie prerogatywą zarządców.

Z ekonomicznego punktu widzenia własność istnieje tam, gdzie jest realizowana. Formy własności obejmują zawłaszczanie dochodów z własnych czynników produkcji oraz udział w zarządzaniu użytkowaniem własności. Dlatego ekonomiczne formy własności różnią się formami zawłaszczania dochodów:

O częste zawłaszczanie – indywidualna własność prywatna;

O grupa (zbiorowa), środki zamknięte - własność wspólna (spółkowa) (spółdzielcza, współdzielona);

Grupa O otwarte środki - własność korporacyjna;

O zawłaszczanie w interesie społeczeństwa (lub jego szczebla - terytorium) - własność państwowa (podmioty federalne, federalne, komunalne).

Fformy i rodzaje własności.

Klasyfikacja nieruchomości polega na rozróżnieniu dwóch typów: prywatny I publiczny nieruchomość.

Praktyka światowa pokazuje, że dominującym typem własności jest własność prywatna, która występuje w trzech głównych postaciach:

Jednostka O

O partnerze

O korporacji

Własność prywatna.

Własność prywatna to własność indywidualnego obywatela lub rodziny gruntów z budynkami, mieszkaniami, przedsiębiorstwami zajmującymi się produkcją towarów, usługami konsumenckimi, handlem i innymi dziedzinami działalności gospodarczej, budynkami, konstrukcjami, urządzeniami, pojazdami i innymi środkami produkcji, jak a także fundusze, akcje, obligacje i inne papiery wartościowe. Własność prywatna powstaje i powiększa się poprzez udział obywatela w wytwarzaniu i innym dysponowaniu jego zdolnością do pracy, jego dochodami z działalności gospodarczej, z prowadzenia własnego gospodarstwa domowego oraz dochodami ze środków zainwestowanych w instytucje kredytowe, akcjami i innymi papierami wartościowymi, nabywaniem własność w drodze dziedziczenia i na innych podstawach dozwolonych przez prawo

Pojedyncza nieruchomość.

Własność pojedyncza charakteryzuje się tym, że osoba fizyczna lub prawna realizuje wszystkie stosunki majątkowe (zawłaszczenie, zbycie, posiadanie, użytkowanie). Mówimy o izolowanych, prostych producentach towarów, którzy są jednocześnie właścicielami środków produkcji i pracy. Można tu wykorzystać pracę członków rodziny, na przykład w rodzinnym rolnictwie. Ponadto własność indywidualna może być reprezentowana w formie własności indywidualnej osoby prywatnej, która może również korzystać z pracy najemnej.

Majątek partnerski.

Własność partnerska polega na stowarzyszeniu w takiej czy innej formie majątku i kapitału kilku osób prawnych lub osób fizycznych w celu prowadzenia wspólnej działalności gospodarczej. Mówimy tutaj o tworzeniu przedsiębiorstwa na podstawie udziałów (środków produkcji, ziemi, pieniędzy, aktywów materialnych, innowacyjnych pomysłów) założycieli. Można je tworzyć na zasadzie pełnej lub ograniczonej odpowiedzialności. Założyciele spółki z pełną odpowiedzialnością ponoszą pełną odpowiedzialność wobec swoich wierzycieli całym swoim majątkiem, także tym, który nie wchodzi w skład majątku partnerskiego tego przedsiębiorstwa. Co więcej, jest to również wzajemna odpowiedzialność: niewystarczające środki jednego z partnerów przy spłacaniu wierzycieli są rekompensowane majątkiem pozostałych partnerów. W spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością założyciele odpowiadają wobec wierzycieli wyłącznie do wysokości posiadanego przez każdego z nich udziału w kapitale (pakiet akcji). Odpowiedzialność majątkowa nie dotyczy majątku jej uczestników niemajątkowego związku z majątkiem przedsiębiorstwa partnerskiego. Akcje takich przedsiębiorstw są rozdzielane wyłącznie pomiędzy ich założycieli.

Własność korporacyjna.

Własność korporacyjna opiera się na funkcjonowaniu kapitału, który kształtuje się poprzez swobodną sprzedaż tytułów własności – udziałów. Każdy właściciel akcji jest właścicielem kapitału otwartej spółki akcyjnej. W odróżnieniu od spółki osobowej, jeśli ta ostatnia działa w formie zamkniętych spółek akcyjnych, akcje spółek otwartych są swobodnie kupowane i sprzedawane na rynkach. W związku z tym po upływie określonych okresów mogą nastąpić zmiany własności udziałów – kapitału fikcyjnego – przy czym spółka będzie istniała aż do czasu jej likwidacji lub reorganizacji. Należy podkreślić, że choć własność korporacyjna reprezentuje rozdrobnionych, prywatnych akcjonariuszy, to jednak można ją uznać za formę przejściową od własności prywatnej do publicznej.

Jeśli chodzi o własność publiczną, chciałbym rozważyć:

O kolektywie,

O, stan,

O, własność publiczna.

Własność zbiorowa.

Własność zbiorowa powstaje poprzez jej podział pomiędzy członków zespołu zatrudnionych w danym przedsiębiorstwie. Co do zasady działa w formie kapitału akcyjnego, przy czym udziały mogą być rozdzielane wyłącznie pomiędzy pracowników przedsiębiorstwa. Jest to niepodzielna wspólna własność kolektywu pracy, począwszy od zarządzania przedsiębiorstwem, a skończywszy na niewykwalifikowanych pracownikach. Jeżeli pracownik odejdzie z przedsiębiorstwa, przejdzie na emeryturę lub umrze, jego udział lub udziały pozostaną w dyspozycji przedsiębiorstwa i zostaną sprzedane (lub przekazane) nowym pracownikom lub rozdzielone pomiędzy już pracujących członków zespołu. W takim przypadku pracownik, który odszedł ze spółki, emeryt lub bliscy zmarłego otrzymają jedynie odszkodowanie w wysokości wartości udziałów w gotówce. W rezultacie własność zbiorowa będzie nadal funkcjonować, nawet jeśli cała siła robocza przedsiębiorstwa zostanie całkowicie odnowiona.

Ta forma własności staje się coraz bardziej powszechna na Zachodzie.

Przykładowo w USA działa już ponad 10 000 takich przedsiębiorstw. Cieszą się one wsparciem rządu w postaci udzielania im ulg kredytowych i podatkowych. Jest to jeden ze sposobów przekształcenia robotnika we właściciela, gdy stosunki własności zarówno pracy, jak i środków produkcji uosabiają się w tej samej osobie.

Własność państwowa.

Własność państwowa jest własnością wszystkich członków społeczeństwa. Jednakże realizację stosunków zawłaszczenia poprzez stosunki własności realizuje aparat państwowy, którego zadaniem jest personifikacja interesów społeczno-gospodarczych wszystkich warstw ludności, grup zawodowych i społecznych społeczeństwa.

Realizując stosunki własności państwa, rząd musi przede wszystkim prowadzić politykę gospodarczą, wykorzystując środki z tej realizacji, która prowadziłaby do zrównoważenia interesów różnych warstw społeczeństwa, do łagodzenia sprzeczności i konfliktów społecznych.

Kolejnym wyzwaniem jest uniemożliwienie biurokracji rządowej uzurpowania sobie praw własności społeczeństwa i wykorzystywania tej własności do własnych celów lub w sposób wyrządzający społeczeństwu szkody gospodarcze, społeczne i środowiskowe.

Własność publiczna.

Jeśli chodzi o własność publiczną. Kiedyś naprawione

Konstytucja ZSRR ma wykładnię czysto prawną, natomiast z punktu widzenia stosunków własności gospodarczej nie mogła i nie może być wdrożona w dającej się przewidzieć przyszłości: istnieje rozbieżność, rozbieżność pomiędzy formą prawną a treścią ekonomiczną. Tak naprawdę forma okazała się pozbawiona treści. Własność publiczna zakłada, że ​​cała domena publiczna należy bezpośrednio, bezpośrednio i jednocześnie do każdej jednostki.

W tej relacji zbycie byłoby realizowane przez każdego członka społeczeństwa.

Historyczny nurt akumulacji kapitału wskazuje początkowo na negację indywidualnej własności prywatnej przez kapitalistyczną własność prywatną, następnie na negację kapitalistycznej własności prywatnej i ustanowienie własności indywidualnej w ramach własności społecznej. To jest negacja negacji.

Przywraca nie własność prywatną, lecz indywidualną, w oparciu o zdobycze epoki kapitalistycznej, współpracę i wspólną własność ziemi oraz środków produkcji wytworzonych przez samą pracę, tj. w ramach własności publicznej. Można zatem stwierdzić, że własność publiczna należy do całego narodu, tj. wszystkim i wszystkim jednocześnie, co oznacza pełną swobodę zmiany pracy.

Sposoby zmiany form własności

Stosunki gospodarcze dotyczące zawłaszczania są płynne. Oznacza to, że formy własności mogą się zmieniać. Proces ten przeprowadza się na różne sposoby. Omówię najważniejsze z nich:

Nacjonalizacja- przechodzenie przedsiębiorstw i całych sektorów gospodarki z własności prywatnej do własności państwowej

Prywatyzacja(z łac. privatus - prywatny) - część procesu denacjonalizacji własności środków produkcji i przeniesienia jej na własność spółek prywatnych i akcyjnych, osób fizycznych (właścicieli prywatnych) i kolektywów pracy na zasadzie zakupu lub dzierżawy z prawem późniejszego zakupu, a także bezpłatnie, tj. przekształcenie własności państwowej w inną formę własności. Formy prywatyzacji obejmują także sprzedaż określonej części akcji; denacjonalizacja i reprywatyzacja (przeniesienie własności państwowej na inne formy własności)

Denacjonalizacja- zwrot przez państwo znacjonalizowanej własności poprzednim właścicielom. Obecnie proces ten stał się powszechny w krajach bałtyckich - Estonii, Łotwie, Litwie.

Reprywatyzacja- jest to powrót do prywatnej własności majątku państwowego powstałego w wyniku wcześniejszych zakupów przedsiębiorstw, gruntów, banków, udziałów itp. od prywatnych właścicieli. Reprywatyzacji z reguły nie towarzyszą akty rządowe.

Pprywatyzacja.

Przekształcenia własnościowe w Rosji najczęściej kojarzą się z prywatyzacją.

Jednak prywatyzacja to tylko jedna z form. Przekształcenia majątkowe obejmują zarówno redystrybucję praw w ramach tej samej formy własności, jak i przejście z jednej formy własności na drugą. W teorii prywatyzacji i uogólnieniu jej praktyki pozostaje wiele problemów dyskusyjnych i nierozwiązanych. Ponadto w kontekście przechodzenia Rosji do gospodarki rynkowej pojawiają się nowe kwestie istotne dla dalszego rozwoju procesu prywatyzacji. Należy mieć na uwadze, że nawet samo pojęcie „prywatyzacji” i jej związek z kategoriami „własność prywatna” i „denacjonalizacja” są nadal różnie interpretowane. Szczególnie gorące są dyskusje na temat miejsca prywatyzacji w reformie gospodarczej; o kolejności lub jednoczesności prywatyzacji, liberalizacji cen i dostosowań strukturalnych; o celach prywatyzacji; wreszcie o połączeniu efektywności ekonomicznej i sprawiedliwości społecznej, odpłatnej i bezpłatnej w stosowanych modelach prywatyzacji. Kryteria wyboru metody prywatyzacji, określenia jej tempa i priorytetów pozostają niezależnymi problemami. Prywatyzacja to szczególny system stosunków gospodarczych, który powstaje w związku ze zmianą formy własności środków produkcji: z „państwowej” na „prywatną”. Obejmuje wzajemne powiązanie priorytetów, odzwierciedlające połączenie interesów organów rządowych, kolektywów pracowniczych przedsiębiorstw i ogółu społeczeństwa w procesie głębokich zmian.

Dialektyka prywatyzacji i denacjonalizacji polega na tym, że prywatyzacja jest denacjonizacją własności.

Zgodnie z ustawą federalną „W sprawie prywatyzacji majątku państwowego i na podstawie prywatyzacji majątku komunalnego w Federacji Rosyjskiej” przez subprywatyzację rozumie się „odpłatne zbycie majątku (obiektów prywatyzacji) będących własnością Rosji Federacja, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej lub gminy na własność osób fizycznych i prawnych” – urządzenia, budynki, inne aktywa materialne przedsiębiorstw, udziały władz państwowych i lokalnych w kapitale spółki akcyjnej.

We współczesnej Rosji prywatyzacja przybrała szeroką skalę; mechanizm określiła ustawa o prywatyzacji przyjęta w 1991 roku. Ustawa ta położyła podwaliny pod prywatyzację:

1. Określa się trzy formy prywatyzacji: sprzedaż przedsiębiorstw na aukcji, w drodze konkurencji, poprzez ich korporatyzację.

2. utworzono dwie struktury rządowe: komisje ds. zarządzania majątkiem państwowym (komunalnym) oraz fundusz majątkowy. Do zadań tej pierwszej należało przygotowanie planów prywatyzacyjnych oraz realizacja działań związanych z przygotowaniem przedsiębiorstw do prywatyzacji. Ci drudzy sprzedają przedsiębiorstwa na aukcjach i sprzedają swoje udziały.

3. Ustalono przedmioty prywatyzacji i ich wycenę pieniężną.

Szczególną wagę przywiązywano do wartości majątku. Zdecydowano się na ocenę przedsiębiorstw w oparciu o wartość rezydualną trwałych aktywów produkcyjnych. Analiza organizacji procesu prywatyzacji w gospodarce rosyjskiej wskazuje na szereg nieodłącznych cech, zarówno pozytywnych, jak i negatywnych.

Główne negatywne cechy są następujące:

1. Jednolitość metod prywatyzacji przedsiębiorstw różnych branż, których łączy wartość majątku trwałego i wielkość siły roboczej. Sektorowe cechy prywatyzacji sprowadzono do procedury uzgadniania planów prywatyzacji przedsiębiorstw z ministerstwami (departamentami) i ograniczania korporatyzacji do pierwszego wariantu z emisją „złotej akcji”.

2. Ignorowanie regionalnych cech prywatyzacji. Różnice w tempie i sposobach prywatyzacji w regionach wynikały najprawdopodobniej z działań władz lokalnych wykraczających poza ich kompetencje.

3. W większości darmowy (lub za symboliczną opłatą) sposób przeniesienia własności. Jej formą organizacyjną jest wprowadzenie systemu czeków prywatyzacyjnych płatnych na okaziciela.

4. Ustanowienie administracyjne wysokich „zadań” dotyczących terminu i wielkości prywatyzacji.

Konsekwencje prywatyzacji są tematem wielu dyskusji naukowych. I nie jest to zaskakujące, ponieważ prywatyzacja jest procesem niezwykle złożonym, wpływającym na niemal wszystkie sfery życia gospodarczego, politycznego i społecznego. Generalnie wiele ocen można sprowadzić do jednego: rezultaty prywatyzacji są rozczarowujące.

Opublikowano na Allbest.ru

Podobne dokumenty

Zasady budowy systemu budżetowego. Dochody i wydatki budżetu państwa. Istota deficytu i nadwyżki budżetowej. Istota ekonomiczna koncepcji długu publicznego. Rodzaje długu publicznego: zewnętrzny i wewnętrzny, parametry ich klasyfikacji.

praca na kursie, dodano 12.02.2009


Przyczyny i ocena skutków ekonomicznych deficytów i nadwyżek budżetowych. Ogólna struktura i ujawnienie istoty długu publicznego, jego związku z deficytem budżetowym. Źródła finansowania deficytu budżetowego i zarządzania długiem publicznym.

praca na kursie, dodano 08.06.2013


Pojęcie deficytu budżetowego i przyczyny jego występowania. Rodzaje, koncepcje regulacji, finansowanie deficytu budżetowego. Dług państwowy. Rodzaje długu publicznego, przyczyny i skutki. Rozwój deficytu budżetowego Rzeczypospolitej

praca na kursie, dodano 01.06.2005


Badanie składu dochodów budżetu państwa - główny plan finansowy państwa na rok bieżący, który ma moc ustawy. Wydatki budżetu państwa: znaczenie gospodarcze, klasyfikacja, struktura. Pojęcie i przyczyny deficytu budżetowego.

test, dodano 13.08.2010


Przyczyny długu publicznego. Związek deficytu budżetowego z długiem publicznym. Konsekwencje długu publicznego. Konwersja i konsolidacja pożyczek rządowych. Wpływ długu publicznego na rozwój gospodarki rosyjskiej.

praca na kursie, dodano 11.10.2009


Charakterystyka teoretycznych podstaw powstawania długu wewnętrznego kraju. Istota, rodzaje i czynniki wzrostu deficytu budżetowego. Pełna analiza skonsolidowanego budżetu Republiki Białorusi. Obiecujące kierunki ograniczania deficytu budżetowego.

praca na kursie, dodano 24.03.2015


Istota długu publicznego, przyczyny i skutki, wpływ na rozwój gospodarki rosyjskiej. Sposoby na zmniejszenie długu publicznego. Oszacowanie deficytu budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej. Jego prognoza na lata 2010-2012 i źródła finansowania.

praca na kursie, dodano 11.09.2010


System budżetowy państwa. Tworzenie budżetu w krajach o gospodarce rynkowej i w Rosji. Deficyt budżetu państwa. Rodzaje deficytu budżetowego. Finansowanie deficytu budżetowego. Dług państwowy. Problemy długu publicznego Federacji Rosyjskiej.

praca na kursie, dodano 11.06.2003


Główne przyczyny utrzymującego się deficytu budżetowego i sposoby jego ograniczenia. Analiza budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej. Kierunki doskonalenia polityki budżetowej. Analiza głównych kierunków strategicznych zarządzania długiem publicznym.

praca na kursie, dodano 08.06.2014


Budżet państwa jako główny plan finansowy państwa, jego struktura i główne funkcje makroekonomiczne. Pojęcie nadwyżki i deficytu budżetowego. Zrównoważony mnożnik budżetowy. Bilansowanie budżetu państwa i jego cechy w Rosji.

Uzależnienie podatków od systemów budżetowych. Kształtowanie bazy dochodowej budżetu państwa. Stałe i regulowane źródła dochodu. Instrumenty regulacji podatkowej: podatki obrotowe, podatki dochodowe, akcyza, cła importowe.

PODATKI I BUDŻET PAŃSTWA

1. Uzależnienie podatków od systemów budżetowych

Istnienie państwa zależy od podatków. Reprezentują tę część stosunków finansowych, która wiąże się z generowaniem dochodów państwa niezbędnych do wykonywania przez nie jego funkcji.

Część dochodową budżetu państwa tworzy się z:

przelewy, czyli jednostronne bezzwrotne, opcjonalne wpływy,

dochody niepodatkowe, czyli dochody majątkowe (dochody kapitałowe ze sprzedaży aktywów, rezerw strategicznych i gruntów), zyski operacyjne przedsiębiorstw departamentalnych (w tym zyski Banku Centralnego) oraz dochody jednostronne (kary),

W pierwszej kolejności plasują się dochody podatkowe, które mają największy wpływ na dochody budżetu.

Istnieją znaczne różnice w globalnej praktyce podatkowej ze względu na zależność od ustalonych modeli systemów budżetowych. Na przestrzeni lat systemy budżetowe ewoluowały, odzwierciedlając wspólne tradycje konstytucyjne, prawne i administracyjne. W szerokim rozumieniu systemy budżetowe bazują na modelach brytyjskich czy francuskich, doświadczeniach systemu budżetowego USA czy praktyce krajów Ameryki Łacińskiej. To ostatnie odzwierciedla wspólne korzenie krajów hiszpańskojęzycznych, na które wpływa doświadczenie administracyjne każdego kraju w regionie, oparte na wzorach brytyjskim i francuskim. Chociaż każdy z systemów ma swoją własną charakterystykę, odzwierciedlającą procesy polityczne, konstytucyjne i ekonomiczno-polityczne, można jednak ustalić cechy wspólne dla wszystkich tych systemów. Większość budżetów opiera się na dochodach gotówkowych, choć w kilku krajach szacuje się dochody budżetowe.

W niektórych krajach budżety dzielą się na budżet ogólny lub główny, szereg rachunków specjalnych i powiązane z nimi fundusze regularnie odnawialne tworzone na specjalne cele. Na przykład ta struktura jest typowa dla Japonii, Korei, Filipin i Tajlandii. Takie konta specjalne nie są powszechnie stosowane w brytyjskich systemach budżetowych. Budżety Ameryki Łacińskiej często charakteryzują się przeznaczeniem dochodów budżetowych, które są przeznaczone na realizację określonych programów i projektów lub przydzielone konkretnym departamentom, a także przeznaczeniem określonej części dochodów do agencji zdecentralizowanych. W brytyjskich systemach budżetowych przeznaczanie środków na cele stanowi stosunkowo niewielką część. Systemy ukierunkowanych środków są zazwyczaj typowe dla systemów budżetowych opartych na modelu francuskim. .

W systemie centralnego planowania byłego Związku Radzieckiego budżet państwa i scentralizowane fundusze ministerstw branżowych przeprowadziły masową redystrybucję zasobów pomiędzy przedsiębiorstwami państwowymi, zgodnie z zaleceniami narodowego planu gospodarczego kraju. Kształtowanie i realizacja polityki budżetowej w ZSRR charakteryzowała się centralizacją środków w budżecie unijnym, co miało zapewnić zgodność tej polityki z celami realizacji zaplanowanych celów.

Struktura dochodów budżetowych w okresie powojennym niewiele się zmieniła. Podstawę dochodów budżetu państwa ZSRR utworzono z następujących źródeł:

a) wpłaty z zysków (odliczenia z zysków) przedsiębiorstw i organizacji państwowych, wpłaty na produkcję podstawową i regulowany kapitał obrotowy, stałe (opłaty czynszowe), wolne saldo zysków;

b) wpłaty od dochodów przedsiębiorstw (podatek dochodowy od przedsiębiorstw i organizacji spółdzielczych, podatek dochodowy od kołchozów, dochody z lasów, opłaty za wodę);

c) płatności wliczone w cenę nabycia (odliczenia z tytułu prac poszukiwawczych geologicznych);

d) opłaty i należności za usługi świadczone przez organizacje państwowe (cło państwowe, opłata policji drogowej, inne opłaty i płatności niepodatkowe);

e) wpłaty ludności (podatek dochodowy od kawalerów, obywateli jedno i małych rodzin), podatek rolny (płacany przez kołchozów, właścicieli działek), podatek od właścicieli budynków, podatek gruntowy (kołchozy i obywatele podlegający do podatku rolnego nie zapłacił), właściciele pojazdów podatkowych.

Przyjęty w październiku 1991 r Ustawa „O podstawach struktury budżetowej i procesu budżetowego w RFSRR” głosiła niezależność budżetów na wszystkich poziomach władzy. Formalnie położono kres automatycznemu pokrywaniu deficytów budżetowych na niższych poziomach wyższymi. Wszystkie władze terytorialne otrzymały prawo do zatrzymania salda środków budżetowych niewydanych na koniec roku.

Jednocześnie ustawa nie uwzględniała zagadnień kształtowania stosunków międzybudżetowych, mechanizmów poziomego i wertykalnego dostosowania systemu budżetowego. Prawdopodobnie zakładano, że wprowadzony system dochodów stałych i regulacyjnych zapewni regionom wystarczającą bazę podatkową i nie będzie konieczne ciągłe, duże zastrzyki środków z budżetu federalnego. Jednak z początkiem 1992 roku stan budżetów regionalnych zaczął się gwałtownie pogarszać, a Ministerstwo Finansów ponownie musiało powrócić do praktyki dotacji. O wielkości i kierunkach transferów decydowała bardziej asertywność władz lokalnych i interesy polityczne centrum, niż realny stan rzeczy w regionach.

Całość dochodów w państwie federalnym dzieli się na: federalny, terytorialny i lokalny. Doprowadziło to do tego, że w praktyce światowej stosuje się trzy metody różnicowania dochodów w systemie budżetowym:

podział dochodów podatkowych poprzez przypisanie każdemu szczeblowi władzy określonej części podatku w ramach ustalonej jednolitej stawki podatkowej;

wprowadzenie lokalnych dopłat do podatków federalnych i terytorialnych;

wyraźne rozróżnienie rodzajów podatków na szczeblu rządowym i samorządowym.

2. Wyznaczone i regulujące źródła dochodów

Na relacje pomiędzy budżetami poszczególnych szczebli władzy (federalnej, regionalnej i lokalnej) istotny wpływ ma kolejność delimitacji ustalona w systemie budżetowym każdego kraju. Trójstopniowy system podatkowy obowiązujący w Federacji Rosyjskiej, podobnie jak w większości krajów związkowych, pozwala na możliwość niezależnego kształtowania budżetów dla wszystkich szczebli zarządzania przy podziale niektórych podatków pomiędzy nimi.

Część masy podatkowej zgromadzonej w budżecie federalnym jest redystrybuowana pomiędzy budżetami regionalnymi i lokalnymi w drodze regulacji budżetowych. Pod tym względem źródła dochodów dzielą się na stałe i regulujące:

a) źródła stałych dochodów,

b) regulowanie źródeł dochodów.

Podział źródeł dochodów między budżety różnych poziomów jest zapisany w ustawie Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 grudnia 1991 r.

Federalne podatki regulacyjne obejmują podatek VAT, akcyzę na niektóre grupy i rodzaje towarów, podatek od transakcji papierami wartościowymi, cła, podatek od majątku osób prawnych (w równych częściach dzielony między budżet federalny a budżety podmiotów wchodzących w skład Federacji), podatek od zysków osób prawnych oraz osoby fizyczne rozliczające podatek dochodowy.

Różnice w charakterze udziału w kapitale polegają na tym, że dla podatku VAT, akcyzy i podatku dochodowego mówimy o podziale poboru podatku, dla podatku dochodowego – o łącznym korzystaniu z podstawy opodatkowania poprzez wprowadzenie dwóch stawek – stałej stawki federalnej oraz stawkę terytorialną, niezależnie ustalaną przez władze regionalne, ale ograniczoną górnym limitem.

Część podatków federalnych i jeden podatek regionalny (od majątku przedsiębiorstw) ma status źródeł stałego dochodu. Dochody z tych podatków w całości lub w odpowiednich procentach trafiają do budżetu, na który są przeznaczone. Na przykład federalny podatek transportowy jest w całości przypisany do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. W przypadku trzech podatków federalnych – opłaty skarbowej, opłaty stanowej, podatku od majątku odziedziczonego i darowanego, wszystkie kwoty dochodów wpływają do budżetu lokalnego.

Współdziałanie budżetów na wszystkich poziomach i jedność systemu budżetowego zapewnia polityka podatkowa. Zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim dochody budżetów terytorialnych składają się przede wszystkim z dochodów celowych i regulacyjnych, co wskazuje na ograniczone możliwości generowania strony dochodowej budżetów jednostek samorządu terytorialnego, uzależnienie od wyższego szczebla oraz zmienność źródeł dochodów terytorialnych.

Stałe zmiany w podziale udziałów wpływów z podatku VAT (z 20% do 50%) dokonywane były głównie na zasadzie subiektywnej, bez wypracowania jednolitego sposobu ich ustalania. I tak w 1993 r Zatwierdzono standard odliczenia podatku VAT do budżetów regionów relatywnie zamożnych na poziomie 20%, a do budżetów regionów dotowanych na poziomie 50%. Co więcej, w obu przypadkach wielkość tych odliczeń została wybrana arbitralnie i nie była uzasadniona odpowiednimi wyliczeniami. W efekcie z 89 budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji 25 uzyskało odliczenia VAT w wysokości 20%, 57 – w wysokości 50%, 7 – w wysokości do 48%. Tym samym zastosowanie tej metodologii doprowadziło do tego, że 64% budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji okazało się dotowanych. Dalekosiężny charakter stosowania takich standardów potwierdza fakt, że praktycznie żaden z podmiotów Federacji nie stosował takiej metodologii horyzontalnego podziału dochodów pomiędzy budżet własny a budżety lokalne. [Chodorowicz M.I. Problemy stosunków międzybudżetowych w Federacji Rosyjskiej //Finanse, 1995, nr 10, - s. 15-21.]

Bardziej stabilnym źródłem dochodów regionalnych są podatki dochodowe i akcyza. Udziały regionów w akcyzie właściwie pozostają niezmienione: 50% akcyzy na napoje alkoholowe produkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, a 100% reszty na wyroby akcyzowe, z wyjątkiem akcyzy na ropę, gaz, benzynę i samochody . Redystrybucja dochodów podatkowych na korzyść budżetów regionalnych powoduje zwiększenie ich udziału w skonsolidowanym budżecie.

Poprawa relacji międzybudżetowych odbywa się po pierwsze poprzez bardziej racjonalny podział pomiędzy budżety o różnych poziomach stałych dochodów, po drugie, zróżnicowanie standardów odliczeń od dochodów regulacyjnych na podstawie obiektywnej, po trzecie kwoty, tj. długoterminowe przypisanie części określonych rodzajów podatków do budżetów różnych szczebli.

Sposoby różnicowania dochodów pomiędzy poziomami systemu budżetowego polegają na ustaleniu na każdym szczeblu władzy własnych stawek (dopłat) na dany podatek federalny lub regionalny w granicach przewidzianych przez akty prawne. [Kirillova O.S. Podstawy kształtowania dochodów budżetu lokalnego w kontekście reformy konstytucyjnej w Rosji. - Saratów: Sarat.gos.ekon.academy, 1995]

System stosunków budżetowych odgrywa ważną rolę w osłabianiu sił odśrodkowych powstających w regionach „zamożnych” lub bogatych w zasoby, ponieważ pomoże utrzymać te regiony w ustalonych ramach. Jeżeli rząd nie będzie miał otwartego systemu stosunków budżetowych, opartego na wspólnych działaniach wszystkich stron, z których każda ma swoje własne interesy, utrzymywanie systemu nieuporządkowanych ustaleń budżetowych może stanowić zagrożenie dla rządu federalnego. W Federacji Rosyjskiej nie wszystkie podmioty wchodzące w skład systemu wspierały system partycypacji podatkowej. Bogate w surowce republiki – Baszkiria, Jakucja i Tataria – zadeklarowały suwerenność fiskalną i uzyskały specjalny reżim – tzw. opodatkowanie jednokanałowe (co miesiąc przekazują do centrum stałą kwotę podatków, których wysokość ustalana jest z uwzględnieniem uwzględniają konieczność finansowania programów federalnych, w drodze decyzji, ujętych w ich budżetach). Republiki Komi, Karelia i Inguszetia również otrzymały preferencyjne traktowanie, a region Tula otrzymał pewne korzyści. [Bogaczowa O. Rosyjski model federalizmu budżetowego w świetle doświadczeń światowych // MEiMO, 1995, nr 9.]. Stworzenie sprawiedliwego, otwartego systemu, opartego na procesie organizacyjno-prawnym, w którym uczestniczą wszystkie regiony, pozwala na osiągnięcie większego porozumienia w kwestiach podziału dochodów podatkowych i usprawnienie systemu federalizmu fiskalnego. [Wallich K. Rosja a problemy federalizmu fiskalnego Program współpracy technicznej. Stosunki budżetowe pomiędzy organami rządowymi różnych szczebli w Federacji Rosyjskiej – M.: Bank Światowy, 1993. – s. 126].

O wyborze optymalnego rozwiązania problemu racjonalnej redystrybucji podatków pomiędzy szczeblami systemu budżetowego decyduje dopiero odpowiednio długi okres ewolucji krajowego systemu budżetowego. Dopiero zgromadzone osobiste doświadczenie pozwala, biorąc pod uwagę specyfikę warunków ekonomicznych, określić takie zestawienie poszczególnych rodzajów dochodów podatkowych do budżetów różnych szczebli i sposobów ich podziału, które będzie w maksymalnym stopniu odpowiadać celowi funkcjonalnemu niektórych podatki i stopień ich wpływu na proces reprodukcji społecznej.

Środki z budżetu federalnego przeznaczane są na:

o finansowanie celowych programów kompleksowych,

o pokrycie wydatków rządowych związanych z wykonywaniem przez rząd centralny funkcji federalnych,

o wdrożenie krajowych działań stabilizujących gospodarkę,

o rozwój sfery społecznej,

o realizacja zawartych wcześniej międzynarodowych porozumień gospodarczych i politycznych.

Budżety podmiotów Federacji przeznaczone są na realizację funkcji państwowych podmiotów Federacji. Środki skoncentrowane w budżetach rozdzielane są na poziomie sektorowym i terytorialnym w celu:

o zapewnienie postępowej struktury produkcji społecznej,

o wzmocnienie społecznej orientacji rozwoju gospodarczego,

o utrzymanie jednolitego poziomu zabezpieczenia społecznego obywateli danego podmiotu Federacji,

o zapewnienie im praw i wolności gwarantowanych przez konstytucję.

Budżety lokalne są coraz częściej wykorzystywane na:

o regulacja procesów gospodarczych,

o wpływać na rozkład sił wytwórczych,

o przyczyniać się do wzrostu konkurencyjności produktów wytwarzanych przez lokalne przedsiębiorstwa,

o tworzenie infrastruktury terytorialnej,

o finansowanie kosztów reprodukcji zasobów pracy,

o realizacja programów społecznych.

[Rodionova V.M. Finanse: nauka. dodatek - M.: Finanse i Statystyka, 1993.- P.219-220]

3. Instrumenty regulacji podatkowych

Regulacją podatkową zajmuje się Ministerstwo Finansów, a jego instrumentem są podatki federalne lub niektóre z nich. Wysokość wpływów podatkowych do budżetu państwa ustalana jest na podstawie treści instrumentów regulacji podatkowych takich jak:

podatki od sprzedaży,

podatki dochodowe,

cła importowe,

podatki eksportowe,

zachęty inwestycyjne.

1) Podatki obrotowe (obrót, wartość dodana, inne wliczone w cenę towaru) są źródłami budżetowymi o szczególnym charakterze.

Podatki od sprzedaży wprowadza się, aby powiązać dochody budżetu z całkowitą wielkością obrotu towarowego w kraju. Zapewniają stosunkowo dużą stabilność dochodów budżetowych w porównaniu z wykorzystaniem zysków jako przedmiotu opodatkowania.

Ogólny podatek od sprzedaży jest głównym sposobem zapewnienia dochodów podatkowych w zrównoważonej gospodarce. Aby ogólny podatek obrotowy mógł spełniać taką rolę, stawka podatku musi być jednolita, a podstawa opodatkowania możliwie najszersza.

Podatkiem zapewniającym szybki napływ środków do budżetu jest podatek od towarów i usług (VAT). Jest to jeden z najbardziej zrównoważonych i skutecznych podatków w gospodarce rynkowej. System jej poboru jest stosunkowo prosty i zabezpieczony przed inflacją, a uchylanie się od płatności jest trudne ze względu na ciągłość procesu płatności i jej pobierania na wszystkich etapach przepływu produktów i usług.

Podatek VAT rozkłada się równomiernie na wszystkie sektory gospodarki, dzięki czemu nie powoduje nierównowagi i zniekształceń cen porównawczych, charakterystycznych dla wielu innych podatków.

2) Podatki dochodowe – dostarczają wpływów podatkowych do budżetów większości krajów.

W prawie wszystkich krajach rozwiniętych ponad 85% wszystkich dochodów podatkowych pochodzi z podatków dochodowych od osób fizycznych, składek na ubezpieczenie społeczne i podatków konsumpcyjnych. Górna stawka tego podatku w różnych krajach waha się od 30% do 60%.

3) Podatki akcyzowe to podatki od niektórych towarów, które nie tylko ograniczają spożycie niektórych produktów, ale także stanowią źródło dochodu na specjalne wydatki, na przykład w celu zrekompensowania kosztów budowy i utrzymania dróg.

4) Należności celne przywozowe pełnią funkcje zapewnienia planowej krótkoterminowej regulacji bilansu płatniczego. Osiąga się to poprzez nałożenie niskiego ogólnego podatku na importowane towary. Jeśli jednak rząd zdecyduje się zapewnić szczególną ochronę któremukolwiek konkretnemu przemysłowi lub sektorowi krajowemu, nakładane są wysokie stawki ceł importowych.

5) Podatki eksportowe służą zapewnieniu dochodów podatkowych dla sektora rolnego, który jest trudny do opodatkowania, a także opodatkowaniu nieoczekiwanych zysków wynikających z dewaluacji lub nadzwyczajnych zmian cen światowych. Jednakże stosowanie podatków eksportowych może mieć negatywne skutki na temat produkcji i eksportu wolumenowego.

6) Zachęty inwestycyjne są instrumentem polityki podatkowej wpływającym na utrzymanie dochodów budżetowych.

Zachęty te mają formę ulg lub ulg podatkowych, mają zastosowanie do wszystkich rodzajów funduszy lub są zróżnicowane ze względu na rodzaj sprzętu, rodzaj działalności lub region. Dwa oczywiste skutki takich zachęt są takie, że inwestycje w kapitał, zwłaszcza w maszyny i urządzenia, są silnie subsydiowane, a efektywne stawki podatkowe znacznie się różnią w zależności od firmy. W Federacji Rosyjskiej nadmierna liczba świadczeń zmniejsza łączne wpływy z podatku dochodowego od osób prawnych o jedną czwartą.

Skuteczność tego rodzaju zachęt podatkowych opartych na niskich stawkach podatkowych jest negatywna dla dochodów budżetowych. Dlatego wiele krajów odmawia korzystania z tego narzędzia regulacji podatkowych. Natomiast Francja i Wielka Brytania podjęły szereg kroków, aby zachęcić prywatne inwestycje produkcyjne.

Prawie wszystkie kraje zapewniają preferencyjne opodatkowanie zysków kapitałowych i dochodów z dywidend pracownikom będącym właścicielami udziałów w swoich przedsiębiorstwach, aby zachęcić do własności pracowniczej.

Stawki podatkowe i tryb podziału środków z podatków między budżety różnych poziomów ustalają władze ustawodawcze, a w niektórych przypadkach władze wykonawcze Federacji Rosyjskiej.

Organy administracji państwowej, państwowej i administracyjno-terytorialnej mogą ustanawiać świadczenia dodatkowe jedynie w granicach kwot podatków wpływających do ich budżetów. Zabronione jest udzielanie korzyści podatkowych o charakterze indywidualnym.

Bibliografia:

Adkinson E.B., Stiglitz D.E. Wykłady z teorii ekonomicznej sektora publicznego - M., 1995. Aleksashenko S. Reformy podatkowe w krajach rozwiniętych: doświadczenia lat 80-tych. M., 1992. Glukhov V.V., Dolde I.V. Podatki: teoria i praktyka. Uch. Pos., St. Petersburg, 1996. Gureev V.I. Rosyjskie prawo podatkowe. - M., 1997. Dadashev A.Z., Chernik D.G. System finansowy Rosji. - Nauczyciel poz., M., 1997. Drobozina L.A. Ogólna teoria finansów – M., 1995. Ivaneev A.I. Opodatkowanie spółek zagranicznych i przedsiębiorstw z inwestycjami zagranicznymi. - M., 1997. Rodionova V.M. Finanse: Uch. dodatek - M.: Finanse i statystyka, 1993. Podatki: Podręcznik. zasiłek wyd. D.G. Chernika – M., Finanse i statystyka, 1997. Polityka podatkowa w krajach uprzemysłowionych: Zbiór recenzji wyd. VS. Avaeva - M. 1995. Systemy podatkowe obcych krajów. wyd. V.G. Knyazeva, D.G. Borówka - M., 1997. Petrova G.V. Prawo podatkowe. - M., 1997. Sachs Jeffrey D., Larren Felipe B. Makroekonomia. Globalne podejście. - M., 1996. Shkolyar N.A. Polityka i praktyka budżetowa. M., 1997. Podręcznik statystyki finansów rządowych. (wydanie rosyjskie). - Waszyngton, 1986. Michelle K. Jurysdykcje i spółki offshore: problem wyboru Działalność offshore za granicą i w Rosji. Podatki, finanse, inwestycje. Nikozja – Helsinki, 1995. Zampelas M. Kilka modeli firm ubezpieczeniowych Działalność offshore za granicą iw Rosji. Podatki, finanse, inwestycje. Nikozja – Helsinki, 1995.

Budżet to konkretny szczegółowy plan gromadzenia i wykorzystania zasobów przez podmioty gospodarcze na określony okres.

- dokument opisujący dochody i wydatki danego państwa, zwykle za rok (od 1 stycznia do 31 grudnia).

Funkcje budżetu państwa:

• Reguluje przepływy pieniężne państwa, wzmacnia więzi między centrum a podmiotami wchodzącymi w skład federacji
• Prawnie kontroluje działania rządu
• Dostarcza uczestnikom gospodarczym informacji o zamierzeniach rządu
• Określa parametry polityki gospodarczej i wyznacza ramy ewentualnych działań rządu

Ze względu na szczególne znaczenie budżetu państwa dla wszystkich sfer życia gospodarczego, jego przygotowanie, zatwierdzanie i wykonywanie następuje na poziomie ustaw. Jednocześnie sam budżet państwa jest prawem.

Niemal każda instytucja gospodarcza (przedsiębiorstwo, firma, sektor gospodarki, bank, fundusze ekonomiczno-finansowe itp.) posiada plan gromadzenia dochodów i wykorzystania wydatków. Wszystkie instytucje społeczno-polityczne (organizacje rządowe, partie polityczne itp.) również posiadają budżety.

Budżet państwa stanowi przesłankę i podstawę finansową funkcjonowania państwa i realizacji przez nie tych funkcji, do wykonywania których upoważniło go społeczeństwo. Za pomocą budżetu problemy regulacji finansowych rozwiązuje się na poziomie makro i całej gospodarki. Znaczenie gospodarcze Budżet polega na tym, że stanowi znaczną część popytu końcowego (kosztem jego środków generowana jest większość dochodów ludności, kupowane są duże ilości produktów i tworzone są rezerwy państwowe). Przez budżet przechodzą znaczące przepływy finansowe, co bezpośrednio wpływa na kształtowanie się ważnych wskaźników ekonomicznych (ryc. 1):

Dochody budżetu państwa stanowią końcową fazę przepływów pieniężnych pochodzących z sektora realnego i innych głównych obszarów stosunków finansowych, a wydatki budżetu państwa stanowią punkt wyjścia do przemieszczania zasobów państwa na potrzeby identyfikowane przez państwo i społeczeństwo (rys. 2). ).

Ryż. 1. Wpływ budżetu państwa na kluczowe wskaźniki gospodarcze:

• Wielkość produkcji
• Inwestycje
• Rzeczywisty przychód

Ryż. 2. Główne kierunki dochodów i wydatków budżetu państwa

Budżet państwa jest podstawowym planem finansowym państwa, mającym moc ustawy.

Budżet jest sposobem redystrybucji dochodów pieniężnych ludności, przedsiębiorstw i innych osób prawnych w interesie finansowania rządu i innych wydatków publicznych.

Dochody budżetu państwa:

• Podatki od dochodów osób prawnych i osób fizycznych
• Dochody z sektora realnego (podatek dochodowy)
• Otrzymanie podatków pośrednich i akcyzy
• Cła i opłaty niepodatkowe
• Podatki regionalne i lokalne

Wydatki budżetu państwa:

• Przemysł
• Polityka społeczna
• Rolnictwo
• Publiczna administracja
• Działalność międzynarodowa
• Obrona
• Egzekucja prawa
• Nauka
• Opieka zdrowotna

Zbalansowany budżet- budżet, w którym stosunek dochodów i wydatków jest równy.

Jeśli dochody i wydatki w budżecie różnią się, wówczas występuje deficyt lub nadwyżka budżetowa.

Środki budżetu państwa wydawane są w obszarach i w kwotach określonych przez ustawę federalną, ustawy i inne regulacyjne akty prawne jednostek rządowych. Wydatki budżetu państwa można klasyfikować według różnych kategorii oznaki, z których najważniejszym jest finansowanie stan ich Funkcje: gospodarczy, społeczny, obronny itp.

Z budżetu federalnego finansowane są następujące wydatki:

• utrzymanie organów rządowych;
• obrona narodowa;
• finansowanie nauki;
• finansowanie sektora realnego;
• tworzenie rezerw państwowych;
• obsługa i spłata długu publicznego (wewnętrznego i zewnętrznego);
• regulacja potencjału finansowego podmiotów państwowych (federalnych lub unitarnych).

Do wydatków finansowanych łącznie z budżetu państwa, budżetu federalnego i gmin zalicza się:

• wsparcie państwa dla przemysłu (budownictwo, rolnictwo, transport, łączność);
• zapewnienie działań w zakresie egzekwowania prawa;
• zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego;
• wydarzenia naukowe i społeczno-kulturalne.

Podstawową zasadą podziału wydatków pomiędzy budżety jest ich adekwatność z uprawnieniami przyznanymi odpowiedniemu szczeblowi władzy.

Wydatki budżetowe dzielone są także według zasady ich udziału w procesie reprodukcji rozszerzonej.

W oparciu o zasadę udziału w procesie reprodukcji rozszerzonej wydatki budżetowe dzieli się na aktualny I nakłady inwestycyjne.

Bieżące wydatki- Ten:

• utrzymanie organów rządowych, zarządzających i organów ścigania;
• wydatki bieżące na obronność, naukę, sferę społeczną;
• oddzielne wydatki na wynagrodzenia według sektorów gospodarki.

Nakłady inwestycyjne Są podzielone na:

• Nowa konstrukcja;
• odbudowę ważnego mienia państwowego i miejskiego.

Wśród priorytet Wydatki budżetu państwa dzielą się na:

• wydatki socjalne;
• Wydatki wojskowe;
• utrzymanie systemu sądownictwa;
• edukacja i opieka zdrowotna.

Wybierz prawidłowe stwierdzenia dotyczące podatków i zapisz liczby, pod którymi są one wskazane.

1) Podatki wypełniają budżet państwa i pokrywają wydatki rządowe.

2) Do podatków pośrednich zalicza się podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatek od spadków.

3) Podatki mają na celu wsparcie grup społecznych o niskich dochodach poprzez częściową redystrybucję środków.

4) Podatki bezpośrednie, w odróżnieniu od pośrednich, są obowiązkowe.

5) Podatki bezpośrednie pobierane są bezpośrednio z dochodu podatnika.

Wyjaśnienie.

Podatki służą zarówno jako źródło uzupełnienia dochodów państwa, jak i dźwignia wpływu rządu na gospodarkę rynkową. Dlatego stworzenie efektywnego systemu podatkowego jest jednym z najważniejszych zadań każdego państwa. Głównym elementem systemu podatkowego są podatki. Podatki to obowiązkowe opłaty pobierane przez państwo od osób prawnych i osób fizycznych w celu zaspokojenia potrzeb publicznych. System podatkowy to prawnie ustalony zbiór podatków, opłat, zasad ich konstrukcji i sposobów poboru. U podstaw konstrukcji systemu podatkowego leżą następujące zasady:

Uniwersalność - objęcie podatkiem wszystkich osób prawnych i osób fizycznych posiadających dochody i majątek.

Zobowiązanie. Osoby prawne i osoby fizyczne podlegające podatkom są zobowiązane do ich zapłaty w ściśle określonych terminach; naruszenie terminów lub odstępstwo od płatności jest karalne.

Równe napięcie, czyli pobór podatków według jednolitych stawek, niezależnie od przedmiotu opodatkowania.

Jednorazowość – zapobieganie wielokrotnemu pobraniu podatku.

Stabilność. Stawki płatności podatku i sposób ich odliczania nie powinny ulegać częstym zmianom.

Prostota i dostępność.

Elastyczność. System podatkowy powinien stymulować rozwój priorytetowych sektorów gospodarki.

Sprawiedliwość.

W teorii podatków rozróżnia się zasady sprawiedliwości poziomej i wertykalnej. Pierwsza zakłada, że ​​podatnicy znajdujący się w równej sytuacji ekonomicznej powinni płacić takie same podatki. Po drugie, podatnicy znajdujący się w nierównej sytuacji muszą płacić nierówne podatki. System podatkowy składa się z następujących elementów:

Podmiot podatkowy (podatnik) to osoba prawna lub osoba fizyczna, która jest prawnie zobowiązana do płacenia podatków.

Podatnikiem jest osoba, od której dochodu płacony jest podatek.

Źródłem podatku są środki, z których podatek jest płacony (zysk, wynagrodzenia itp.).

Jednostka podatkowa - jednostka miary przedmiotu opodatkowania (rubel, hektar itp.).

Stawka podatkowa to kwota podatku przypadająca na jednostkę opodatkowania.

Ulgi podatkowe - obniżenie stawek podatku, zwolnienie z opodatkowania niektórych elementów przedmiotu podatku (np. odpisy amortyzacyjne), zwolnienie z podatków itp. Ustanawiane są, podobnie jak podatek, w sposób i na warunkach określonych przez przepisy prawa dzieje.

Płatności podatkowe - rodzaje i grupy podatków.

Podstawa opodatkowania to kwota, od której pobierany jest podatek.

Obciążenie podatkowe to stosunek kwoty podatku do dochodu.

Do chwili obecnej wyłoniły się dwie główne koncepcje opodatkowania: koncepcja otrzymywanych świadczeń (zasada korzyści) głosi, że ci, którzy otrzymują więcej świadczeń od państwa, muszą płacić wyższe podatki; Koncepcja zdolności płatniczej głosi, że wysokość podatku powinna być uzależniona od uzyskiwanych dochodów.

1) Podatki wypełniają budżet państwa i pokrywają wydatki państwa – tak, zgadza się.

2) Podatki pośrednie obejmują podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od spadków – nie, błędnie.

3) Podatki mają na celu wsparcie grup społecznych o niskich dochodach poprzez częściową redystrybucję środków – tak, to prawda.

4) Podatki bezpośrednie, w odróżnieniu od pośrednich, są obowiązkowe – nie, błędne.

5) Podatki bezpośrednie pobierane są bezpośrednio z dochodu podatnika – tak, zgadza się.



Budżet państwa

(budżet rządowy)

Najważniejsze części budżetu państwa, państwa Federacji Rosyjskiej

Wydatki i dochody budżetu państwa, budżetowego, budżetu rosyjskiego, w zakresie zarządzania finansami publicznymi

Budżet państwa to definicja

Budżet państwa jest najważniejszym dokumentem finansowym państwa. Jest to zbiór kosztorysów finansowych wszystkich resortów, służb rządowych, programów rządowych itp. Określa potrzeby, jakie mają zostać zaspokojone ze skarbu państwa, a także źródła i wysokość przewidywanych wpływów do skarbu państwa.

Budżet państwa- dokument opisujący dochody i wydatki danego państwa, zwykle za rok (od 1 stycznia do 31 grudnia).

Budżet państwa- to równowaga dochód I koszty państwo, główny plan finansowy kraju, który po przyjęciu przez organ ustawodawczy (parlament, Dumę Państwową, Kongres itp.) nabiera mocy prawnej i obowiązuje.

Budżet państwa (z budżetu angielskiego - torba, portfel) ma charakter szacunkowy dochód I koszty państwo przez pewien czas, opracowane ze wskazaniem źródeł dochodów państwa i kierunków, kanałów wydawania pieniędzy

Budżet państwa to stosunek pieniężny powstający między państwem a podmiotami prawnymi i fizycznymi. osoby w sprawie redystrybucji dochodu narodowego (części majątku narodowego) w związku z utworzeniem i wykorzystaniem funduszu budżetowego przeznaczonego na finansowanie gospodarki narodowej, wydarzeń społeczno-kulturalnych, potrzeb obronnych i administracji publicznej. Dzięki budżet państwo ma zdolność koncentracji środków finansowych na kluczowych obszarach rozwoju gospodarczego i społecznego.

Budżet państwa, roczny kosztorys (lista) przyszłych dochodów i wydatków państwa. Istotę systemu finansowego każdego kraju wyznacza system gospodarczy społeczeństwa oraz natura i funkcje państwa

Budżet państwa jest scentralizowanym funduszem środków pieniężnych, którymi dysponuje rząd kraju w celu finansowania aparatu państwowego, sił zbrojnych oraz wykonywania niezbędnych funkcji społeczno-gospodarczych. Budżet jest także potężną dźwignią państwowej regulacji gospodarki, wpływania na koniunkturę i wdrażania działań antykryzysowych.

Budżet państwa to główny plan dochodów i wydatków państwa na rok bieżący, sporządzony w formie bilansu i ważny prawo.

Istota budżetu państwa

W każdym kraju budżet państwa jest wiodącym ogniwem systemu finansowego, jednością głównych kategorii finansowych: podatków, wydatków rządowych, pożyczek rządowych - w ich działaniu. Budżet, będąc częścią finansów, można jednak podzielić na odrębną kategorię ekonomiczną, odzwierciedlającą powiązania monetarne państwa z prawnymi i prawnymi. osoby w sprawie redystrybucji dochodu narodowego (częściowo majątku narodowego) w związku z tworzeniem i wykorzystaniem funduszu budżetowego przeznaczonego na finansowanie gospodarka narodowa, wydarzenia społeczno-kulturalne, potrzeby obronne i rządowe kierownictwo.

To z pomocą budżet państwo ma możliwość koncentracji środków finansowych na decydujących obszarach rozwoju społecznego i gospodarczego, przy pomocy budżetu dochód narodowy jest redystrybuowany między gałęziami przemysłu, terytoriami i obszarami działalności publicznej; Żaden element finansów nie dokonuje tak wielorodzajowej i wielopoziomowej redystrybucji środków jak budżet. Jednocześnie budżet, odwzorowując procesy gospodarcze zachodzące w ogniwach strukturalnych gospodarki, daje jasny obraz tego, w jaki sposób środki finansowe pochodzące od różnych podmiotów gospodarczych trafiają do państwa, a także pokazuje, czy wielkość scentralizowanych zasobów państwa odpowiada wielkość swoich potrzeb. To budżet, pokazujący wielkość środków finansowych potrzebnych państwu i faktycznie dostępne rezerwy, determinuje system podatkowy państwa; To właśnie budżet, ustalający konkretne obszary wydatkowania środków, procent kosztów według branży i terytorium, jest swoistym wyrazem polityki gospodarczej państwa. Budżet pełni funkcję narzędzia regulacji i stymulowania gospodarki, działalności inwestycyjnej, zwiększania efektywności produkcji. To za jego pośrednictwem realizowana jest polityka społeczna.

Sporządzenie budżetu, jego omówienie, zatwierdzenie, wykorzystanie środków, rozważenie wyników działań budżetowych – wszystko to składa się na jeden budżet. Cały budżet proces regulowane przez prawo, który reguluje tryb sporządzania, rozpatrywania, zatwierdzania i wykonywania budżetu. W tym proces Ważne miejsce zajmuje regulacja budżetowa, co oznacza redystrybucję zasobów pieniężnych i finansowych pomiędzy różnymi budżetami. Zgodnie z prawem musi on z wyprzedzeniem, na długo przed rozpoczęciem roku budżetowego, podjąć decyzję o rozpoczęciu prac nad projektem budżetu i sporządzić komunikat budżetowy dla parlamentu. W tym celu zestawia się rozwój społeczno-gospodarczy kraju, określa się wolne saldo dostępnych środków finansowych i określa główne kierunki polityki budżetowej. Wszystko to daje podstawę do obliczenia docelowych kwot dla projektu budżetu na kolejny rok podatkowy.

Zatwierdzony budżet musi wskazywać kwoty górnego limitu środków budżetowych na wydatki bieżące i budżet rozwojowy. Faktem jest, że w przypadku powstania deficytu budżetowego, to przede wszystkim wydatki bieżące muszą zapewnić odpowiednie dochody, a budżet rozwojowy, który wiąże się z alokacją środków na zwiększenie wolumenu produkcji i rozbudowę budownictwa, powinien ograniczać się do kwoty, które zostały pierwotnie zatwierdzone przy rozpatrywaniu budżetu. Zatwierdzony budżet musi także określać redystrybucję niezbilansowanej części budżetu, nadwyżki lub, a kwoty te ustalane są zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i jako procent przewidywanych dochodów.

W sytuacjach nadzwyczajnych w kraju może zostać wprowadzony nadzwyczajny reżim budżetowy dotyczący wydatkowania środków. Wprowadzenie środków nadzwyczajnych przewiduje przyjęcie specjalnej ustawy. Zatem przy właściwym podejściu budżet może obiektywnie nie być tylko środkiem regulacji gospodarki państwa, może faktycznie wpływać na rozwój gospodarki i sfery społecznej, przyspieszając tempo postępu naukowo-technicznego, aktualizując i ulepszając bazę materialną i techniczną baza produkcji społecznej. Ale tutaj należy podkreślić, że przejaw nieodłącznych właściwości budżetu, jego wykorzystanie jako instrumentu podziału i kontroli jest możliwe tylko w procesie działalności człowieka, co wyraża się w mechanizmie budżetowym stworzonym przez państwo, który jest konkretnym wyrazem budżetu politycy, odzwierciedlając skupienie stosunków budżetowych na rozwiązywaniu problemów gospodarczych i społecznych.

Aby wykonywać swoje funkcje, organy rządowe wszystkich szczebli muszą posiadać odpowiednią bazę finansową. W tym celu w każdym kraju tworzona jest rozbudowana sieć budżetów, zapewniająca akumulację zasobów finansowych regionów w celu finansowania ich gospodarki, sfery społecznej, doskonalenia każdej jednostki administracyjno-terytorialnej, treści legislacyjnej władze, aparat kierownictwo itp. W procesie kształtowania dochodów i wydatków niektórych rodzajów budżetów oraz ich równoważenia powstają określone relacje finansowe regulowane przez prawo. Wszystkie te elementy – organizacja i zasady konstruowania systemu budżetowego, proces budżetowy, powiązania między wieloma rodzajami budżetów, a co za tym idzie ogół uprawnień budżetowych, tworzą strukturę budżetową.

W różnych krajach świata struktura budżetu różni się cechami w zależności od ustroju rządów, podziału terytorialnego i administracyjnego, poziomu rozwoju gospodarczego i innych specyficznych cech danego państwa. Główne miejsce w strukturze budżetu zajmuje system budżetowy, czyli zespół budżetów poszczególnych jednostek administracyjno-terytorialnych każdego państwa, oparty na stosunkach gospodarczych i normach prawnych. Systemy budżetowe poszczególnych krajów różnią się strukturą i liczbą poszczególnych rodzajów budżetów, gdyż w dużej mierze zależą od struktury rządu i jego podziału terytorialnego.

Centralne miejsce w systemie finansów publicznych zajmuje budżet państwa – plan finansowy państwa na bieżący okres, który ma moc ustawy. rok budżetowy. Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej definiuje budżet jako „formę tworzenia i wydatkowania funduszu środków przeznaczonych na finansowe wsparcie zadań i funkcji państwa i samorządu terytorialnego”.

Używane przez władze federalne agencje rządowe inne formy tworzenia i wydatkowania środków finansowych przeznaczonych na realizację zobowiązań wydatkowych Rosja, jest niedozwolone, z wyjątkiem przypadków określonych w Kodeksie budżetowym i innych przepisach federalnych.

Budżet federalny i zbiór budżetów pozostałych poziomów systemu budżetowego RF(bez księgowość transfery międzybudżetowe pomiędzy tymi budżetami oraz z wyjątkiem budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych i terytorialnych państwa środków pozabudżetowych) tworzą skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej.

Budżet państwa składa się z dwóch wzajemnie powiązanych części, które się uzupełniają: dochodów i wydatków. Część dotycząca przychodów pokazuje, skąd pochodzą środki finansowanie działalności państwa, które części społeczeństwa wnoszą większy wkład w swoje dochody. Struktura dochodów jest niestabilna i uzależniona od specyficznych warunków ekonomicznych rozwoju kraju, rynku stan rynku i wdrożone Polityka ekonomiczna. Każda zmiana struktury dochodów budżetowych odzwierciedla zmiany procesów gospodarczych. Część wydatkowa pokazuje, na jakie cele przeznaczane są środki zgromadzone przez państwo.

Należy zaznaczyć, że budżet jako fundusz funduszy nigdy nie istnieje w całości, gdyż w miarę uzyskiwania dochodu wykorzystywane są na pokrycie kosztów. Jest to jedynie plan utworzenia i wykorzystania narodowego funduszu funduszy, czyli uzgodniony między sobą wykaz dochodów i wydatków państwa, zarówno pod względem wielkości, jak i wielkości terminy wpływy i użytkowanie.

Z reguły istniejące formy rządów i relacje między członkami społeczeństwa również determinują cechy systemu finansowego. W Państwa przy gospodarce socjalistycznej ze względu na monopol państwowej własności środków produkcji i obecność potężnego aparatu państwowego, jej głównym zadaniem była obsługa potrzeb państwa władze. Finanse państwa podporządkowały sobie fundusze przedsiębiorstw i organizacji, a nawet oszczędności ludności.

Zmiany w gospodarce Federacji Rosyjskiej i jej ustroju politycznym, które nastąpiły na początku lat 90., spowodowały poważne zmiany w jej mechanizmie finansowym. Pojawienie się nowych form własności, nowych podmiotów gospodarczych doprowadziło do zmian w systemie dochodów i kosztów pieniężnych; Możliwe stało się regulowanie przepływów pieniężnych głównie metodami pośrednimi. Jednym z najważniejszych obszarów reformy finansów publicznych był podział jednolitego budżetu państwa na trzy niezależne części: budżet federalny, budżety podmiotów wchodzących w skład federacji oraz budżety lokalne. Był to ważny krok w kierunku demokratyzacji stosunków finansowych. Przejście do podatki, jako główny sposób zapewnienia dochodów budżetowych, zniesienie monopolisty w handlu zagranicznym i stosunkach walutowych, własności państwowej itp. Wszystko to doprowadziło do zasadniczych zmian w rosyjskim systemie budżetowym i jego strukturze budżetowej.

Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej podaje następującą definicję: „system budżetowy opiera się na stosunkach gospodarczych i strukturze państwowej Rosji, regulowanych przepisami prawa, całością budżetu federalnego, budżetami podmiotów wchodzących w jego skład federacje, budżety lokalne i budżety państw środków pozabudżetowych" Przez urządzenie budżetowe rozumie się zwykle urządzenie budżetowe organizacja System budżetowy i zasady jego konstrukcji.

Struktura organizacyjna systemu budżetowego zależy całkowicie od formy rządu. System budżetowy państw unitarnych obejmuje dwa poziomy: budżet państwa i budżety lokalne. Stany z strukturę federalną Oprócz budżetów federalnych i lokalnych rozdzielane są budżety podmiotów federalnych (stany w USA, Brazylii, Indiach; ziemie w Republice Niemiec; republiki, terytoria, regiony i okręgi autonomiczne w Federacji Rosyjskiej). Jednak zarówno w państwach unitarnych, jak i federalnych budżety niższych szczebli nie są uwzględniane w budżetach wyższych szczebli.

Zatem system budżetowy Federacji Rosyjskiej jako państwa federalnego składa się z trzech poziomów:

Pierwszy poziom to budżet federalny Federacji Rosyjskiej oraz budżety państwowych funduszy pozabudżetowych;

Drugi poziom to budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz budżety terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych;

Trzeci poziom to budżety lokalne (około 29 tys. budżetów miast, powiatów, gmin i wsi).

Całość budżetów na wszystkich poziomach tworzy budżet skonsolidowany. Budżet skonsolidowany ustalany jest przez Budżet kod jako zbiór budżetów wszystkich poziomów na danym terytorium.

Skonsolidowany budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej składa się z budżetu samego podmiotu oraz zespołu budżetów gmin położonych na jego terytorium.

Skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej jest budżetem federalnym i skonsolidowanymi budżetami wszystkich podmiotów federacji. Skonsolidowane budżety pozwalają uzyskać pełny obraz wszystkich dochodów i wydatków regionu lub kraju jako całości; nie są zatwierdzane i służą celom analitycznym i statystycznym.

Dochody budżetu państwa

Dochodami budżetu są środki otrzymane nieodpłatnie i nieodwołalnie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, pozostające do dyspozycji organów rządowych Federacji Rosyjskiej.

Charakter przepływów pieniężnych do i z sektora instytucji rządowych i samorządowych można wykorzystać jako podstawę do usystematyzowania transakcji finansowych, zapewniając koncepcyjną podstawę do rozwiązywania szerokiego zakresu problemów związanych z finansami publicznymi. Głównymi kryteriami pozwalającymi na łączenie transakcji finansowych w jednorodne grupy są: wpływy lub płatności; zwrotne lub bezzwrotne; płatne lub nieodpłatne; bieżący lub kapitałowy; aktywa lub zobowiązania finansowe oraz ich podział na nabyte w celu sprawowania rządów politycy lub do zarządzania płynnością.

Dochody budżetu państwa jako kategoria ekonomiczna wyrażają powiązania gospodarcze powstające w procesie tworzenia głównego funduszu środków państwa. Formy manifestacji tych relacji są różne płatności organizacji i ludności do budżetu. Dochodami budżetu w swym materialnym wykonaniu są środki otrzymane nieodpłatnie i nieodwołalnie, zgodnie z obowiązującymi w kraju przepisami budżetowymi i podatkowymi, pozostające w dyspozycji organów administracji rządowej.

Zgodnie z rekomendacją środki są przekazywane na konto dochód budżetu w momencie ich faktycznego otrzymania (metoda kasowa). W Federacji Rosyjskiej procedurę rejestracji określa art. 40 Budżet kod RF, zgodnie z którym „środki uważa się za zaksięgowane dochód odpowiedni budżet, budżet państwowego funduszu pozabudżetowego od chwili Rosyjskiego Banku Centralnego lub kredytu organizacja czynności mające na celu zaliczenie (rozliczenie) środków na rachunek organu wykonującego budżet, budżet funduszu budżetu państwa.”

Fundusze rządowe generowane w ramach operacji dochodowych obejmują dochody ogólne i otrzymane transfery oficjalne. Zagregowany schemat otrzymanych dochodów i transferów oficjalnych można przedstawić następująco.

Źródłami budżetu państwa (centralnego) są:

- bezpośredni i pośredni podatki. Stanowią one od 80 do 90% dochodów państwa. Największe z nich to

Brak deficytu budżetowego nie oznacza „zdrowia” gospodarki. Zawsze należy zwrócić uwagę na to, który konkretny budżet (państwowy, regionalny, gminny, skonsolidowany) jest realizowany z nadwyżką. Tym samym w ostatnich latach budżet państwa Federacji Rosyjskiej był wykonywany z nadwyżką, ale skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej wykazuje deficyt ze względu na ujemne saldo przeważającej liczby budżetów regionalnych i prawie wszystkich budżetów lokalnych.

W teorii ekonomii rozwinęło się kilka podejść do problemu deficytu budżetowego.

Koncepcja pierwsza: budżet musi być co roku bilansowany. Ogólnie rzecz biorąc, chęć walki za wszelką cenę z deficytem budżetowym i nie zaciągania pożyczek rządowych może prowadzić do negatywnych konsekwencji dla gospodarki każdego kraju. Załóżmy, że jest wzrost bezrobocia. Dochody ludności spadek, spadek wpływów podatkowych. Rząd, chcąc osiągnąć budżet wolny od deficytu, musi albo zwiększyć liczbę i stawkę podatków, albo zmniejszyć wydatki rządowe, albo zastosować kombinację tych środków. Konsekwencją tych działań będzie jeszcze większe ograniczenie zagregowanego popytu i dalsze osłabienie gospodarki. Taka polityka fiskalna nastawiona jest jedynie na rozwiązywanie bieżących problemów gospodarczych, ale nie jest w stanie rozwiązywać problemów długoterminowych. W 1992 r. rząd E. Gajdara prowadził politykę fiskalną opartą na koncepcji gwałtownego ograniczenia wydatków państwa na politykę społeczną, starając się w ten sposób ograniczyć deficyt budżetowy. Nie udało mu się jednak ani zlikwidować deficytu budżetowego, ani zatrzymać spadku produkcji.

Druga koncepcja polega na tym, że budżet powinien być równoważony w cyklu gospodarczym, a nie rocznie. Oznacza to, że rząd realizuje politykę antycykliczną i jednocześnie dąży do zrównoważenia budżetu. W czasie recesji państwo prowadzi stymulującą politykę fiskalną: obniża podatki i zwiększa wydatki rządowe, tj. celowo wzrasta, stymulując w ten sposób wzrost zagregowanego popytu i ożywienie gospodarcze. W okresie ożywienia gospodarczego państwo prowadzi restrykcyjną politykę fiskalną: podnosi podatki i ogranicza wydatki rządowe. Powstaje nadwyżka budżetowa, która wykorzystywana jest na pokrycie deficytu budżetowego w okresie recesji. Koncepcja ta ma jednak istotną wadę: nie uwzględnia faktu, że recesje i wzrosty mogą mieć różną głębokość i czas trwania oraz są niezwykle trudne do przewidzenia. Na przykład długą i głęboką recesję można zastąpić krótkim i nieznacznym wzrostem. W takim przypadku deficyt budżetowy nie zostanie wyeliminowany; będzie miał charakter cykliczny.

Koncepcja trzecia: Zrównoważenie budżetu to kwestia drugorzędna. Podstawowym zadaniem gospodarczym państwa, z punktu widzenia zwolenników tego podejścia, jest stymulowanie wzrostu gospodarczego. Realizacji tego zadania może towarzyszyć zarówno stabilne dodatnie saldo budżetowe, jak i stabilny deficyt budżetowy (jest to obraz typowy np. dla budżetu państwa Stanów Zjednoczonych i szeregu krajów europejskich).

Z praktyki zagranicznej wynika, że ​​budżet Rumunii za czasów Ceausescu ma charakter orientacyjny. Ten komunistyczny przywódca bardzo obawiał się zarówno deficytów budżetowych, jak i zniewolenia kraju poprzez rosnące zadłużenie zagraniczne. Polityka ta miała przygnębiający wpływ na gospodarka państwowa, zahamowało wzrost inwestycji, co było jedną z przyczyn upadku reżimu Ceausescu. Generalnie tworzenie nadwyżki w skonsolidowanym budżecie państwa jest jak przechowywanie pieniędzy w skarpetce – środki po prostu ulegną deprecjacji.

Wielu ekonomistów uważa niewielki deficyt budżetowy dla gospodarki za lekarstwo stymulujące rozwój gospodarczy. Jego rola jest zbliżona do roli kredytu konsumenckiego: świadczenia otrzymujesz teraz, ale musisz ciężko na nie zapracować, zamiast otrzymywać te świadczenia w przyszłości za mniej. Ponadto państwo, w przeciwieństwie do gospodarstw domowych, może stale wydawać więcej, niż zarabia.

Jednak przedawkowanie jakiegokolwiek leku może być niebezpieczne. Wzrost deficytu budżetowego powoduje inflację, niestabilność gospodarczą oraz wzrost zadłużenia zewnętrznego i wewnętrznego, co z kolei prowadzi do niewypłacalności.

Należy przede wszystkim zwrócić uwagę na cele, na jakie wydatkowany jest deficyt budżetowy. Trudno winić rząd, gdy wydaje pieniądze na inwestycje w branżach wiedzochłonnych i wysoce dochodowych, na przygotowanie do działań wojennych na wypadek zagrożenia militarnego. Zbyt często jednak środki budżetu państwa wydawane są na rozwiązywanie doraźnych problemów, są kradzione, a sam deficyt powstaje w wyniku nieumiejętności kierownictwa państwa w ograniczaniu roszczeń finansowych ministerstw, departamentów i różnych grup lobbujących.

Nadwyżka budżetu federalnego, która powstała w Federacji Rosyjskiej na początku XXI wieku, w połączeniu z deficytem w skonsolidowanym budżecie kraju, powoduje sprzeczne oceny wśród ekonomistów. Niektórzy uważają tę nadwyżkę nie za zasługę Rządu, ale za jego błąd: sztuczne „wpompowanie” środków do budżetu federalnego poprzez wycofywanie ich z budżetów regionalnych i lokalnych praktycznie przekreśla możliwość efektywnego funkcjonowania władz regionalnych i lokalnych. Obrońcy stanowiska rządu uważają, że rząd centralny nauczył się już tworzyć zrównoważony budżet, zapobiegając w ten sposób inflacji, podczas gdy deficyty budżetów lokalnych kojarzone są ze złą jakością procesu budżetowego w regionach.