Typer virksomhet 

Ombordstigning. Endringer i den russiske føderasjonens skattekode: organisasjoners gjeld på skatter og bidrag vil bli innkrevd fra enkeltpersoner 401 føderal lov datert 30. november

Tidligere var det kun skyldnere som hadde ansvar for selskapets eiendom overfor skattemyndighetene. I tillegg kan Federal Tax Service be om midler fra tilknyttede organisasjoner gjennom domstolen. Men etter nylige endringer i skatteloven, nemlig artikkel 45, kan tredjeparter være involvert i å betale gjelden. I dette tilfellet ligger ansvaret for eiendom primært hos regnskapssjef, direktør, aksjonærer osv. La oss se nærmere på hva den nye loven 401 sier om ansvar for eiendommen til et konkursrammet selskap og hvilke andre endringer som er vedtatt.

Føderal lov nr. 401 "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i den russiske føderasjonen" ble vedtatt av statsdumaen 18. november 2016 og ble godkjent av forbundsrådet 11 dager senere samme år. Undertegnelsen av den lovgivende handlingen av presidenten fant sted 30. november samme år. Loven regulerer innføringen av justeringer av skatteloven, dens første og andre del.

Loven omfatter 13 artikler. De to første artiklene introduserte endringer i første og andre del av skatteloven, som regulerer ansvar for eiendommen til et konkursselskap. De resterende artiklene endret ytterligere 10 rettsakter.

På grunn av den nylige vedtakelsen av loven, hadde den ikke tid til å gjennomgå endringer. Det er foreløpig ingen nye utgaver.

Siste endringer

Føderal lov nr. 401 trådte i kraft 30. november 2016. Den er kun gyldig i 9 måneder, og i løpet av denne tiden har den ikke vært gjenstand for justeringer. La oss se på mer betydelige endringer gjort i skatteloven.

Etter formuesansvarsloven ble det gjort endringer i bestemmelsene om inntektsskatt . Fra 2017 til 2020 vil begrensningen være at summen av tidligere tap ikke skal overstige 50 % av skattegrunnlaget. Fra 2021 blir tap resultatført i sin helhet. Tiårsgrensen for tilbakeføring av tap skulle oppheves. Størrelsen på tap mottatt av konsernets aksjonærer var begrenset med 50 %. Frem til 2020 ble også andelen inntektsskattefordeling mellom de føderale og regionale budsjettene justert med 3% til 17%. En tvilsom gjeld er en gjeld som overstiger motforpliktelsen til motparten.

Området har også gjennomgått tilpasninger mva etter eiendomsansvarsloven. Betaling av merverdiavgift skjer ved innsending av søknad og tilgjengelige garantister. Denne personen må være en russisk juridisk enhet som ikke har gjeld, og beløpet for merverdiavgift osv. betalt til dem er mer enn 7 milliarder rubler over tre år. Frem til 2030 er det også etablert en 0% momssats for transport av innbyggere og bagasje med jernbane over hele Russland. Organisasjoner som ikke er bankinstitusjoner er ikke skattepliktige når de utfører operasjoner for å utstede garantier. Nå er skattebetalerne pålagt å gjenopprette merverdiavgift for tidligere mottatte tilskudd fra regionale og lokale budsjetter.

I følge eiendomsansvarsloven er det gjort endringer på området eiendomsskatt og grunnskatt . Fra 1. januar 2017 har konstituerende enheter i Russland muligheten til å etablere fordeler på deres territorium i forhold til løsøre. Eiendommen skulle vært tinglyst 1. januar 2013. Unnlatelse av å bruke denne retten vil avslutte fordelen fra 2018.

Etter de nye reglene vil også tilknyttede personer være ansvarlige for eiendommen til et selskap som ikke har midler til å betale skattegjeld. Tilknytningen til juridiske personer har forsvunnet. La oss se nærmere på hvem som er til syvende og sist ansvarlig for selskapets eiendom.

Hvem er ansvarlig for selskapets gjeld?

Føderal lov nr. 401 svarte på hovedspørsmålet - regnskapssjefen eller direktøren vil være ansvarlig for gjelden til selskaper. I henhold til de foretatte endringene ble det bestemt at den tilknyttede personen skal være ansvarlig for selskapets skattegjeld. I skatteloven er den ansvarlige for ansvar artikkel 45.

Dette betyr at skattemyndighetene under rettslige prosesser vil kunne kreve inn gjelden ikke bare hos skyldneren. Skattemyndighetene kan rette seg mot skyldnerens pårørende, samt regnskapssjef, økonomidirektør og andre personer som på en eller annen måte er ansvarlig for selskapets eiendom – de forvaltet formuesverdier og drev med midler.

I praksis ligger ansvaret for selskapets eiendom hos nesten enhver person som tilhører dette selskapet - først og fremst direktøren eller regnskapssjefen. Hvis et selskap har en gjeld på mer enn 5 millioner rubler, vil skattekontoret samle inn dette beløpet gjennom retten.

Last ned tekst FZ-401

Du kan laste ned loven "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattekode og visse lovverk i den russiske føderasjonen" på.

Den kommenterte føderale loven av 30. november 2016 nr. 401-FZ "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som føderal lov nr. 401- FZ) introduserte et betydelig antall innovasjoner i lovgivningen. Vi vil fremheve de viktigste endringene som kan påvirke virksomheten til budsjettinstitusjoner.

Oppfyllelse av plikten til å betale skatter, avgifter og forsikringspremier. I kraft av art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattyteren forpliktet til uavhengig å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt. Denne forpliktelsen må oppfylles innen den frist som er fastsatt i lov om skatter og avgifter.

Basert på denne bestemmelsen, for å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt, betaler skattyteren uavhengig, det vil si på egne vegne og for egen regning, det passende beløpet til budsjettet. Dessuten, det faktum at forpliktelsen til å betale skatt er anerkjent som oppfylt, påvirkes ikke av formen som midlene blir betalt i - ikke-kontanter eller kontanter; det er viktig at det fra de fremlagte betalingsdokumentene klart kan fastslås at det tilsvarende skattebeløpet ble betalt av denne skattyter og nettopp på bekostning av hans egne midler. En annen tolkning av begrepet "uavhengig oppfyllelse av skattyters forpliktelse til å betale skatt" vil føre til umuligheten av entydig personifisering av midlene som skatten betales fra, og til uakseptabel innblanding fra tredjeparter i prosessen med å betale skatt av betaleren, noe som ikke bare vil hindre effektiv skattekontroll med hensyn til overholdelse av hver skattyters forpliktelse til å betale skatt, men vil også skape en fordelaktig situasjon for skruppelløse skattebetalere til å unndra seg den juridiske forpliktelsen til å betale skatt ved ikke å reflektere inngående inntekt på bankkontoen deres ( Definisjon av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol av 22. januar 2004 nr. 41-O "Om nektet å akseptere klager fra det åpne aksjeselskapet "Sibirsky Tyazhpromelektroproekt" og borger Galina Mikhailovna Tarasova om brudd på konstitusjonelle rettigheter og friheter etter første ledd av paragraf 1 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det foregående gjelder fullt ut prosessen med overføring av skatteagenter av skattebeløp som holdes tilbake av dem til budsjettet. Uavhengigheten av deres oppfyllelse av denne forpliktelsen består i å iverksette tiltak for å overføre skatter til budsjettet på egne vegne og på bekostning av midlene som de holdt tilbake fra beløpene for utbetalinger.

For å forbedre betingelsene for å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt, gir føderal lov nr. 401-FZ muligheten til å betale skatt for skattytere av tredjeparter. I dette tilfellet vil disse personene ikke ha rett til å kreve refusjon fra budsjettsystemet til den russiske føderasjonen av skatten betalt for skattebetaleren.

Vi bemerker at i samsvar med tilleggene til paragraf 5 i art. 208 i den russiske føderasjonens skattekode, blir ikke skattebeløp (avgifter, forsikringspremier, straffer, bøter) betalt for en skattyter av en annen person anerkjent som sistnevntes inntekt. En skattyter som det er betalt skatter (avgifter, forsikringsavgifter) for vil pådra seg en gjeld til en annen person, som han har rett til å inkludere som en del av skatteutgiftene.

Føderal lov nr. 401-FZ har lagt til listen over grunner som plikten til å betale skatt anses oppfylt på. I henhold til den nye utgaven av paragraf 3 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode anses en slik forpliktelse som oppfylt, inkludert fra dagen for presentasjon til banken av en ordre om å overføre midler til den russiske føderasjonens budsjettsystem til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen fra skattebetalers konto eller fra en annen persons bankkonto hvis det er en tilstrekkelig kontantsaldo på den på betalingsdagen på grunn av kompensasjon for skade forårsaket av budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen som følge av forbrytelser for begåelse av art. 198 – 199.2 i den russiske føderasjonens straffelov gir straffeansvar. I dette tilfellet utføres utligningen av beløpet til disse midlene mot oppfyllelsen av forpliktelsen til å betale skatt på den måten som er fastsatt av det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter.

Merk at føderal lov nr. 401-FZ klargjør: reglene gitt i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder også for forsikringspremier og gjelder deres betalere, under hensyntagen til det faktum at avklaring av betaling angående beløpet for bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring ikke gjøres hvis det i henhold til territorialorganet til den russiske føderasjonens pensjonsfond, informasjon om dette beløpet registreres på den forsikredes individuelle personlige konto i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om individuell (personlig) regnskapsføring i det obligatoriske pensjonsforsikringssystemet.

Penya. Endringene introdusert av føderal lov nr. 401-FZ er rettet mot å øke effektiviteten av bruken av straffer i skatterettslige forhold, som etter sin juridiske natur er av kompenserende karakter og skal betales i tilfelle brudd på fristene fastsatt av lovgivning om skatter og avgifter for betaling av skatter, avgifter og forsikringspremier, reduksjon av etterskuddsbetaling av disse betalingene og sikring av bærekraftig generering av budsjettinntekter i budsjettsystemet til Den Russiske Føderasjon, nødvendig for å oppfylle utgiftsforpliktelsene til Den Russiske Føderasjon , konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og kommuner.

La oss huske at en straff anerkjennes som pengebeløpet fastsatt av skatteloven, som skattyter må betale i tilfelle betaling av forfalte skatter eller avgifter, inkludert skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over tollen. grensen til tollunionen, senere enn de som er fastsatt i lovgivningen om frister for skatter og avgifter (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Størrelsen på de tilsvarende straffen betales i tillegg til skyldige skattebeløp og uavhengig av anvendelse av andre tiltak for å sikre oppfyllelse av plikten til å betale skatt, samt tiltak for ansvar for overtredelse av lov om skatter og avgifter.

Straffen påløper for hver kalenderdag med forsinkelse i oppfyllelse av plikten til å betale skatt, fra og med skattebetalingsdagen etter skattebetalingen fastsatt i skatte- og avgiftslovgivningen.

Straffbeløpet fastsettes som en prosentandel av det ubetalte skattebeløpet. I dette tilfellet blir rentesatsen tatt lik 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende på det tidspunktet.

Føderal lov nr. 401-FZ sørger for å opprettholde gjeldende rentesats for straffer for enkeltpersoner og individuelle gründere og øke størrelsen for organisasjoner. Så fra og med 10/01/2017 vil rentesatsen for straff for organisasjoner bli tatt lik:

  • for forsinkelse med å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt i en periode på opptil 30 kalenderdager (inklusive) - 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som var gjeldende på det tidspunktet;
  • for forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt i en periode på mer enn 30 kalenderdager - 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gyldig for perioden opptil 30 kalenderdager (inkludert) av slik forsinkelse , og 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, gyldig for perioden som starter fra den 31. kalenderdagen for slik forsinkelse.

Prosedyren for å registrere og avregistrere organisasjoner og enkeltpersoner. Skattebetalers identifikasjonsnummer. La oss minne deg om at 1. januar 2017, klausul 3.4 i art. 23 i den russiske føderasjonens skattekode, som fastsetter forpliktelsene til bidragsbetalere. En av disse forpliktelsene er kravet om å informere skattemyndigheten på stedet til den russiske organisasjonen - betaleren av forsikringspremier om opptjening av en egen avdeling (inkludert en filial, representasjonskontor) opprettet på territoriet til den russiske føderasjonen med fullmakt til å akkumulere betalinger og belønninger til fordel for enkeltpersoner innen én måned fra den dagen da han fikk de relevante fullmakter.

I henhold til endringene i art. 84 i den russiske føderasjonens skattekode, informasjon om opptjening av separate divisjoner (inkludert filialer, representasjonskontorer) til en russisk organisasjon etablert på den russiske føderasjonens territorium med fullmakter (ved fratakelse av makt) til å påløpe betalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner er underlagt regnskapsføring av skattemyndighetene på stedet for slike divisjoner (inkludert filialer, representasjonskontorer) på grunnlag av meldinger sendt av den russiske organisasjonen i samsvar med paragrafene. 7 punkt 3.4 art. 23 Den russiske føderasjonens skattekode.

Desk skatterevisjon. Basert på paragraf 7 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode, under en skatterevisjon på skrivebordet, har ikke skattemyndigheten rett til å be om tilleggsinformasjon og dokumenter fra skattebetaleren, bortsett fra de som er fastsatt av skatteloven. Føderal lov nr. 401-FZ Art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode er supplert med punkt 8.6, ifølge hvilken skattemyndighetene vil ha rett til å be om fra forsikringspremiebetalere, som en del av en skrivebordsrevisjon av beregningen av forsikringspremier, informasjon eller dokumenter som bekrefter gyldigheten av å reflektere beløp som ikke er underlagt bidrag og anvendelse av reduserte bidragssatser.

La oss minne om at beløp uten forsikringspremie er oppført i art. 422 i den russiske føderasjonens skattekode, og prosedyren for å bruke reduserte satser for forsikringspremier er i art. 427 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Forhåndsprosedyre for å klage over handlinger og vedtak fra skattemyndighetene. Skatteloven etablerer en obligatorisk prosedyre før rettssak for å løse skattetvister, som ble utviklet under hensyntagen til mange års praksis for å løse tvister og lar deg raskt og effektivt løse uenigheter med skattemyndigheten uten å ty til rettssaker, noe som også hjelper betaleren unngår kostnader. Denne prosedyren vil også gjelde for forsikringspremier. For dette formål, art. 138 i den russiske føderasjonens skattekode er gjort en rekke avklarende endringer.

Merverdiavgift. Føderal lov nr. 401-FZ utvidet listen over transaksjoner som ikke er underlagt beskatning. Slike operasjoner inkluderer nå:

  • tjenester for salg av utenlandske enheter av rettighetene til å være vertskap for FIA Formel 1 verdensmesterskap, inkludert retten til å popularisere arrangementet og retten til å kalle arrangementet på den russiske etappen av nevnte mesterskap for "FIA Formel 1 verdensmesterskap ";
  • reklametjenester som selges av organisasjonen som kjøpte rettighetene ovenfor på territoriet til anlegget "Spor for å holde Formel 1 road racing i Imeretinskaya Lowland og infrastrukturanlegg som sikrer at det fungerer" i Sotsji;
  • operasjoner for utstedelse av kausjoner (garantier) av en skattyter som ikke er en bank.

I tillegg bestemmer føderal lov nr. 401-FZ at tjenester for transport av passasjerer og bagasje med offentlig jernbanetransport i langdistansetrafikk vil bli beskattet med en skattesats på 0 % fra 01.01.2017.

Klausul 3 i art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer tilfeller når en skattyter trenger å gjenopprette skattebeløp som er akseptert for fradrag på varer (arbeid, tjenester), inkludert anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Så i samsvar med paragrafene. 6 punkt 3 art. 170, hvis subsidier fra det føderale budsjettet tildeles for å tilbakebetale kostnader forbundet med betaling for kjøpte varer (arbeid, tjenester), under hensyntagen til merverdiavgift og kostnadene ved å betale denne avgiften ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium, beløpet på merverdiavgift akseptert for fradrag av skattyter for varer (verk, tjenester), inkludert anleggsmidler og immaterielle eiendeler, eiendomsrettigheter, på den måten som er foreskrevet av skatteloven, er gjenstand for gjenoppretting.

På samme tid, i forhold til subsidier tildelt fra andre budsjetter i budsjettsystemet for å refundere de ovennevnte kostnadene, normen av paragrafer. 6 punkt 3 art. 170,- gjelder ikke.

I henhold til bestemmelsene i art. 41 i den russiske føderasjonens budsjettkode, subsidier gitt fra det føderale budsjettet til budsjettet til en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen anses som gratis kvitteringer og er en inntektskilde for budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen. I dette tilfellet kan et tilskudd mottatt av en skattebetaler fra budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, kilden til økonomisk støtte som var målrettede overføringer mellom budsjetter fra det føderale budsjettet, ikke anses som gitt fra det føderale budsjettet. I denne forbindelse, for slike subsidier normen av paragrafer. 6 punkt 3 art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke.

I følge den nye utgaven av paragrafer. 6 punkt 3 art. 170 er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgift hvis skattyter, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, mottar subsidier fra budsjettene til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen for refusjon av kostnader (inkludert skatt) forbundet med betaling for kjøpte varer (arbeid , tjenester), med hensyn til skatt, samt for refusjon av utgifter for å betale skatt ved import av varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon.

Denne utgaven trer i kraft 07.01.2017. Det er således fra denne dato nødvendig å tilbakeføre merverdiavgift dersom skattyter mottar tilskudd til refusjon av kostnader (inkludert avgift) knyttet til betaling for innkjøpte varer (arbeid, tjenester), hensyntatt skatt, samt til refusjon av kostnader vedr. betale skatt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon, fra ethvert budsjett (føderalt, regionalt eller lokalt).

Skattebeløp gjenopprettes i det beløp som tidligere er akseptert for fradrag.

Skattebeløp som gjenopprettes i henhold til paragrafer. 6 punkt 3 art. 170,- er ikke inkludert i kostnadene for de angitte varene (verk, tjenester), men tas i betraktning som en del av andre utgifter i henhold til art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Gjenoppretting av skattebeløp foretas i skatteperioden hvor beløpene på de ytte tilskuddene ble mottatt.

Personlig inntektsskatt. Føderal lov nr. 401-FZ utvidet listen over inntekter som ikke er underlagt beskatning (unntatt fra det). Denne inntekten vil også inkludere:

1) inntekt i kontanter og (eller) naturalia mottatt fra offisielle arrangører eller på grunnlag av beslutninger fra statlige myndigheter og lokale myndigheter på bekostning av de relevante budsjettene senest året etter konkurranseåret, av russiske idrettsutøvere:

  • basert på resultatene av prestasjoner ved åpne all-russiske idrettskonkurranser i sport inkludert i programmet for XV Paralympic Summer Games 2016 i Rio de Janeiro (Brasil), samt trenere og spesialister som ga opplæring for disse utøverne;
  • basert på resultatene fra internasjonale konkurranser der utvelgelsen ble utført til XV Paralympic Summer Games 2016 i Rio de Janeiro (Brasil), samt trenere og spesialister som ga opplæring for disse utøverne;

2) beløp utbetalt til enkeltpersoner av valgkommisjoner, folkeavstemningskommisjoner, så vel som fra valgmidlene til kandidater for varamedlemmer i statsdumaen;

3) inntekt i form av betalinger (godtgjørelser) mottatt av enkeltpersoner som ikke er individuelle gründere fra enkeltpersoner for å gi dem følgende tjenester for personlige, husholdnings- og (eller) andre lignende behov:

  • for tilsyn og omsorg for barn, syke personer, personer over 80 år og andre personer som trenger konstant omsorg utenfor i henhold til konklusjonen av en medisinsk organisasjon;
  • på veiledning;
  • renhold av boliglokaler, renhold.

Loven til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen kan etablere andre typer tjenester for personlige, husholdnings- og (eller) andre lignende behov, hvis inntekt fra tilbudet er unntatt fra beskatning. Samtidig gjelder disse bestemmelsene for personer som meldte fra til skattemyndigheten i henhold til pkt. 7.3 i art. 83 i den russiske føderasjonens skattekode og ikke involverer innleide arbeidere for å tilby disse tjenestene.

I tillegg presiseres det at for å beregne og betale personlig inntektsskatt, er inntekt i form av skatter, avgifter, forsikringspremier, straffer, bøter betalt i henhold til skattelovens bestemmelser for en skattyter av en annen person. heller ikke gjenkjent.

Inntektsskatt. Fra 1. januar 2017 er listen over inntekter som ikke er tatt hensyn til ved fastsettelse av skattegrunnlaget for selskapsskatt utvidet. Slike inntekter inkluderer spesielt kostnadene for tjenester spesifisert i paragrafer. 6 punkt 4 art. 105.14 Den russiske føderasjonens skattekode. La oss huske at i paragraf 4 i art. 105.14 gir en liste over transaksjoner mellom nærstående parter som ikke er anerkjent som kontrollerte, selv om de oppfyller kriteriene fastsatt i paragraf 1 - 3 i denne artikkelen. Føderal lov nr. 401-FZ supplerte denne listen med ytterligere to typer transaksjoner:

  • for levering av garantier (garantier) i tilfelle alle parter i en slik transaksjon er russiske organisasjoner, men ikke banker (klausul 6, klausul 4, artikkel 105.14);
  • for levering av rentefrie lån mellom nærstående parter, hvis registreringssted eller bosted for alle parter og mottakere er Den russiske føderasjonen (klausul 7, klausul 4, artikkel 105.14).

I tillegg klargjør føderal lov nr. 401-FZ begrepet tvilsom gjeld. I henhold til paragraf 1 i art. 266 i den russiske føderasjonens skattekode, enhver gjeld til skattyter som oppstår i forbindelse med salg av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester anerkjennes som sådan, hvis denne gjelden ikke tilbakebetales innen tidsperioden fastsatt i avtalen og er ikke sikret med pant, kausjon eller bankgaranti.

Beløpet på reserven for tapsutsatte fordringer bestemmes basert på resultatene av beholdningen av fordringer utført på den siste dagen av rapporteringsperioden (skatte)perioden og beregnes i samsvar med klausul 4 i art. 266.

Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode anser tvilsom gjeld som forfalte og usikrede fordringer.

Samtidig, i henhold til normen i art. 410 i den russiske føderasjonens sivilkode, avsluttes forpliktelsen helt eller delvis ved å motregne et motkrav av lignende art, hvis fristen har kommet eller ikke er spesifisert eller bestemmes av etterspørselsøyeblikket. For motregning er det tilstrekkelig med uttalelse fra en part.

Forfalte og usikrede fordringer, dersom skattyter har forfalte leverandørgjeld til samme motpart, kan således ikke regnskapsføres som tvilsom gjeld på grunn av skattyters mulighet til ensidig å motregne motforpliktelser.

Det vil si at hvis det er en rett til å motregne, kan den omstridte gjelden ikke tas i betraktning når du oppretter en reserve (brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 16. januar 2012 nr. ED-4-3/269@) .

Føderal lov nr. 401-FZ klargjør at dersom en skattyter har en motforpliktelse overfor en motpart (leverandørgjeld), innregnes tvilsom gjeld som den tilsvarende gjelden til skattyteren i den utstrekning som overstiger skattyters leverandørgjeld til denne motparten.

Noen endringer påvirket prosedyren for å overføre tap til fremtiden. Spesielt opphevet føderal lov nr. 401-FZ den midlertidige begrensningen (ti år etter skatteperioden der tapet ble pådratt) på overføring av slike tap. Det vil si at tapsbeløpet kan overføres til alle påfølgende år, og ikke bare i ti år, som nå.

Vi merker oss også innføringen av restriksjoner på overføring av underskudd til rapporterings(skatte)perioder fra 1. januar 2017 til 31. desember 2020. I de angitte periodene skal skattegrunnlaget for skatten for inneværende rapporterings(skatte)periode, beregnet iht. 274 i den russiske føderasjonens skattekode (med unntak av skattegrunnlaget som skattesatsene fastsatt til i klausulene 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 i artikkel 284 og klausulene 6 og 7 i artikkel 288.1 i den russiske føderasjonens skattekode brukes), kan ikke reduseres med mengden tap mottatt i tidligere skatteperioder med mer enn 50%.

Ovennevnte bestemmelser gjelder for tap mottatt av skattytere for skatteperioder som starter fra 1. januar 2007.

Det er også verdt å merke seg endringen i prosedyren for å betale selskapsskatt. I henhold til endringene som ble gjort i 2017–2020, skal det føderale budsjettet godskrives med skattebeløpet beregnet med en sats på 3 % (i stedet for 2 %), og det regionale budsjettet skal godskrives med 17 % (i stedet for 18 % i 2016).

I tillegg, i løpet av den angitte perioden, kan skattesatsen som er gjenstand for kreditt til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjonen reduseres av lovene til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjonen for visse kategorier av skattebetalere. Dessuten kan den angitte skattesatsen ikke være lavere enn 12,5 % (i stedet for 13,5 % i 2016).

Forsikringspremier. I følge art. 431 i den russiske føderasjonens skattekode i løpet av faktureringsperioden, basert på resultatene fra hver kalendermåned, beregner og betaler betalere bidrag basert på grunnlaget for beregning av forsikringspremier fra begynnelsen av faktureringsperioden til slutten av den tilsvarende kalenderen måned og tariffer, minus bidragsbeløpene beregnet fra begynnelsen av faktureringsperioden til og med den foregående kalendermåneden.

Bidragsbeløpet for obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel reduseres av betalere med beløpet for utgifter de pådrar seg for å betale sikkerhet for den spesifiserte forsikringstypen i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen (den russiske føderasjonen). spesifisert bestemmelse vil være gyldig til 31. desember 2018).

Størrelsen på forsikringspremien beregnet til betaling for en kalendermåned skal betales senest 15. dag i neste kalendermåned.

I kraft av paragraf 7 i art. 431 i den russiske føderasjonens skattekode, vil institusjoner bli pålagt å sende inn beregninger for forsikringspremier senest den 30. dagen i måneden etter faktureringsperioden (rapporteringsperioden) til skattemyndigheten på stedet for organisasjonen og på stedet. av separate avdelinger som påløper betalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner personer, på bostedsstedet til den enkelte som foretar betalinger og andre godtgjørelser til enkeltpersoner.

Føderal lov nr. 401-FZ bestemmelser i paragraf 7 i art. 431 i den russiske føderasjonens skattekode er avklart. I henhold til den nye versjonen av dette avsnittet, hvis i den innsendte beregningsinformasjonen om det totale beløpet for bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring beregnet for hver av de tre siste månedene av beregningsperioden (rapporteringsperioden) som helhet for betaleren av forsikringsavgift basert på på grunnlag for beregning av bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring, ikke overstiger grensen, samsvarer ikke med informasjonen om beløpet på beregnede bidrag for obligatorisk forsikring for hver forsikret person for den angitte perioden og (eller) upålitelige personopplysninger som identifiserer forsikrede personer er angitt, anses en slik beregning som ikke fremlagt, som betaleren varsles om senest dagen etter dagen for mottak av beregningen i elektronisk form (ti dager etter dagen for mottak av beregningen på papir), en tilsvarende melding er sendt.

Innen fem dager fra datoen for sending av det spesifiserte varselet i elektronisk form (ti dager fra datoen for sending av et slikt varsel på papir), er betaleren av forsikringspremier forpliktet til å sende inn en beregning der det spesifiserte avviket elimineres. I dette tilfellet anses datoen for innsending av beregningen å være datoen for innsending av beregningen som er anerkjent som ikke opprinnelig innsendt.

UTII. I kraft av art. 11 i føderal lov nr. 401-FZ i 2017, ble deflatorkoeffisienten (K1) satt til 1,798.

Budsjettorganisasjoner: lover og kommentarer for regnskapsførere, nr. 1, 2017

1. GENERELLE BESTEMMELSER
1.1. Retningslinjene for behandling av personopplysninger (heretter referert til som retningslinjene) ble utviklet i
i samsvar med føderal lov av 27. juli 2006. nr. 152-FZ "Om personopplysninger" (heretter referert til som FZ-152).
1.2. Denne policyen bestemmer prosedyren for behandling av personopplysninger og tiltak for å sikre sikkerheten til personopplysninger ved Lawyer's College "Tax Lawyers" LLC (heretter referert til som operatøren) for å beskytte rettighetene og frihetene til en person og borger ved behandling hans personlige data, inkludert beskyttelse av rettigheter til privatliv, personlige og familiehemmeligheter.
1.3. Policyen bruker følgende grunnleggende konsepter:
- automatisert behandling av personopplysninger - behandling av personopplysninger ved bruk av datateknologi;
- blokkering av personopplysninger - midlertidig opphør av behandling av personopplysninger (bortsett fra tilfeller der behandling er nødvendig for å avklare personopplysninger);
- informasjonssystem for personopplysninger - et sett med personopplysninger i databaser og informasjonsteknologier og tekniske midler som sikrer behandlingen av dem;
- depersonalisering av personopplysninger - handlinger som et resultat av at det er umulig å fastslå uten bruk av tilleggsinformasjon eierskapet av personopplysninger til et spesifikt emne av personopplysninger;
- behandling av personopplysninger - enhver handling (operasjon) eller sett med handlinger (operasjoner) utført ved bruk av automatiseringsverktøy eller uten bruk av slike midler med personopplysninger, inkludert innsamling, registrering, systematisering, akkumulering, lagring, avklaring (oppdatering, endring) , utvinning , bruk, overføring (distribusjon, tilveiebringelse, tilgang), depersonalisering, blokkering, sletting, ødeleggelse av personlige data;
- operatør - et statlig organ, kommunalt organ, juridisk eller fysisk person, uavhengig eller sammen med andre personer som organiserer og (eller) utfører behandling av personopplysninger, samt bestemmer formålene med å behandle personopplysninger, sammensetningen av personopplysninger som skal behandles, handlinger (operasjoner), utført med personopplysninger;
– personopplysninger – all informasjon knyttet til en direkte eller indirekte identifisert eller identifiserbar person (emnet for personopplysninger);
- utlevering av personopplysninger - handlinger rettet mot å avsløre personopplysninger til en bestemt person eller en bestemt krets av personer;
- spredning av personopplysninger - handlinger som tar sikte på å utlevere personopplysninger til et ubestemt antall personer (overføring av personopplysninger) eller gjøre seg kjent med personopplysninger til et ubegrenset antall personer, inkludert publisering av personopplysninger i media, publisering av informasjon og telekommunikasjonsnettverk eller gi tilgang til personopplysninger på annen måte;
- grenseoverskridende overføring av personopplysninger - overføring av personopplysninger til territoriet til en fremmed stat til en myndighet i en fremmed stat, en utenlandsk person eller en utenlandsk juridisk enhet.
- ødeleggelse av personopplysninger - handlinger som et resultat av at det er umulig å gjenopprette innholdet av personopplysninger i informasjonssystemet for personopplysninger og (eller) som et resultat av at materielle medier med personopplysninger blir ødelagt;
1.4. Selskapet er forpliktet til å publisere eller på annen måte gi ubegrenset tilgang til denne retningslinjen for behandling av personopplysninger i samsvar med del 2 av art. 18.1. Føderal lov 152.
2. PRINSIPPER OG BETINGELSER FOR BEHANDLING AV PERSONOPPLYSNINGER
2.1. Prinsipper for behandling av personopplysninger
2.1.1. Operatørens behandling av personopplysninger utføres på grunnlag av følgende prinsipper:
- lovlighet og rettferdighet;
- begrense behandlingen av personopplysninger til å oppnå spesifikke, forhåndsbestemte og legitime formål;
- forhindre behandling av personopplysninger som er uforenlig med formålet med å samle inn personopplysninger;
- hindre sammenslåing av databaser som inneholder personopplysninger, hvis behandling utføres for formål som er uforenlige med hverandre;
- kun behandle de personopplysningene som oppfyller formålene med behandlingen deres;
- samsvar med innholdet og volumet av behandlede personopplysninger med de angitte formålene med behandlingen;
- utillatelighet av behandling av personopplysninger som er overdreven i forhold til de angitte formålene med behandlingen deres;
- å sikre nøyaktigheten, tilstrekkeligheten og relevansen av personopplysninger i forhold til formålene med å behandle personopplysninger;
- ødeleggelse eller depersonalisering av personopplysninger ved oppnåelse av målene for behandlingen eller i tilfelle tap av behovet for å oppnå disse målene, hvis det er umulig for operatøren å eliminere brudd på personopplysninger, med mindre annet er gitt av føderal lov.
2.2. Vilkår for behandling av personopplysninger
2.2.1. Operatøren behandler personopplysninger dersom minst ett av følgende forhold foreligger:
- behandling av personopplysninger utføres med samtykke fra subjektet for personopplysninger til behandlingen av hans personopplysninger;
- behandling av personopplysninger er nødvendig for rettspleie, gjennomføring av en rettslig handling, handling fra et annet organ eller tjenestemann, underlagt henrettelse i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om tvangsfullbyrdelse;
- behandling av personopplysninger er nødvendig for gjennomføringen av en avtale som gjenstanden for personopplysninger er part eller begunstiget eller garantist for, samt for å inngå en avtale på initiativ fra gjenstanden for personopplysninger eller en avtale der gjenstand for personopplysninger vil være en begunstiget eller garantist;
- behandling av personopplysninger er nødvendig for å utøve rettighetene og legitime interessene til operatøren eller tredjeparter eller for å oppnå samfunnsmessig betydningsfulle mål, forutsatt at rettighetene og frihetene til emnet for personopplysninger ikke krenkes;
- behandling av personopplysninger utføres, tilgang til dette gis av et ubegrenset antall personer av gjenstanden for personopplysninger eller på hans forespørsel (heretter referert til som offentlig tilgjengelige personopplysninger);
- behandling av personopplysninger underlagt publisering eller obligatorisk offentliggjøring i samsvar med føderal lov utføres.
2.3. Konfidensialitet av personopplysninger
2.3.1. Operatøren og andre personer som har tilgang til personopplysninger er forpliktet til ikke å avsløre til tredjeparter eller distribuere personopplysninger uten samtykke fra personen som har personopplysninger, med mindre annet følger av føderal lov.
2.4. Offentlige kilder til personopplysninger
2.4.1. For formålet med informasjonsstøtte kan operatøren opprette offentlig tilgjengelige kilder til personopplysninger om personopplysninger, inkludert kataloger og adressebøker. Offentlige kilder til personopplysninger, med skriftlig samtykke fra emnet for personopplysninger, kan inkludere etternavn, fornavn, patronym, fødselsdato og -sted, stilling, kontakttelefonnumre, e-postadresse og andre personopplysninger rapportert av emnet. av personlige data.
2.4.2. Informasjon om emnet for personopplysninger må til enhver tid utelukkes fra offentlig tilgjengelige kilder til personopplysninger på forespørsel fra emnet for personopplysninger, det autoriserte organet for beskyttelse av rettighetene til personopplysninger, eller ved rettsavgjørelse.
2.5. Spesielle kategorier av personopplysninger
2.5.1. Operatørens behandling av spesielle kategorier av personopplysninger knyttet til rase, nasjonalitet, politisk syn, religiøs eller filosofisk overbevisning, helsestatus, intimt liv er tillatt i tilfeller der:
- emnet for personopplysninger har gitt skriftlig samtykke til behandlingen av personopplysningene hans;
- personopplysninger gjøres offentlig tilgjengelige av gjenstanden for personopplysninger;
- behandling av personopplysninger utføres i samsvar med lovgivningen om statlig sosialhjelp, arbeidslovgivning, lovgivningen i Den russiske føderasjonen om statlige pensjoner og arbeidspensjoner;
- Behandlingen av personopplysninger er nødvendig for å beskytte livet, helsen eller andre vitale interesser til gjenstanden for personopplysninger eller andre personers liv, helse eller andre vitale interesser, og det er umulig å innhente samtykke fra gjenstanden for personopplysninger;
- behandlingen av personopplysninger utføres for medisinske og forebyggende formål, for å etablere en medisinsk diagnose, yte medisinske og medisinske og sosiale tjenester, forutsatt at behandlingen av personopplysninger utføres av en person som er profesjonelt engasjert i medisinsk virksomhet og forpliktet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen til å opprettholde medisinsk konfidensialitet;
- behandling av personopplysninger er nødvendig for å etablere eller utøve rettighetene til gjenstanden for personopplysninger eller tredjeparter, så vel som i forbindelse med rettspleien;
- behandling av personopplysninger utføres i henhold til lovverket om obligatoriske forsikringstyper, med forsikringslovgivningen.
2.5.2. Behandlingen av spesielle kategorier av personopplysninger utført i tilfellene fastsatt i paragraf 4 i artikkel 10 i føderal lov nr. 152 må avsluttes umiddelbart hvis årsakene til at behandlingen ble utført elimineres, med mindre annet er bestemt av føderal lov .
2.5.3. Behandlingen av personopplysninger i kriminelle poster kan kun utføres av operatøren i tilfeller og på den måten som er bestemt i samsvar med føderale lover.
2.6. Biometriske personopplysninger
2.6.1. Informasjon som kjennetegner de fysiologiske og biologiske egenskapene til en person, på grunnlag av hvilke hans identitet kan fastslås - biometriske personopplysninger - kan behandles av operatøren kun med skriftlig samtykke fra emnet for personopplysninger.
2.7. Overlate behandlingen av personopplysninger til en annen person
2.7.1. Operatøren har rett til å overlate behandlingen av personopplysninger til en annen person med samtykke fra emnet for personopplysninger, med mindre annet er bestemt av føderal lov, på grunnlag av en avtale inngått med denne personen. Personen som behandler personopplysninger på vegne av operatøren er forpliktet til å overholde prinsippene og reglene for behandling av personopplysninger gitt av føderal lov nr. 152 og denne policyen.
2.8. Behandling av personopplysninger til borgere i den russiske føderasjonen
2.8.1. I samsvar med artikkel 2 i den føderale loven av 21. juli 2014 N 242-FZ "Om endringer i visse rettsakter fra Den russiske føderasjonen angående klargjøring av prosedyren for behandling av personopplysninger i informasjons- og telekommunikasjonsnettverk" ved innsamling av personopplysninger, inkludert gjennom informas"Internett", er operatøren forpliktet til å sikre opptak, systematisering, akkumulering, lagring, avklaring (oppdatering, endring), innhenting av personopplysninger om borgere av den russiske føderasjonen ved hjelp av databaser lokalisert på den russiske føderasjonens territorium, unntatt for følgende tilfeller:
- behandling av personopplysninger er nødvendig for å oppnå målene fastsatt i en internasjonal traktat fra den russiske føderasjonen eller lov, for å implementere og oppfylle funksjonene, kreftene og ansvaret som er tildelt operatøren av lovgivningen i den russiske føderasjonen;
- behandlingen av personopplysninger er nødvendig for rettspleien, utførelsen av en rettslig handling, handlingen fra et annet organ eller tjenestemann, underlagt henrettelse i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om tvangsfullbyrdelse (heretter referert til som utførelse av en rettslig handling);
- behandling av personopplysninger er nødvendig for utøvelsen av myndighetene til føderale utøvende myndigheter, organer for statlige midler utenom budsjettet, utøvende myndigheter til statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, lokale myndigheter og funksjonene til organisasjoner som er involvert i levering av henholdsvis statlige og kommunale tjenester gitt av føderal lov av 27. juli 2010 N 210-FZ "Om organisering av levering av statlige og kommunale tjenester", inkludert registrering av emnet for personopplysninger på en enkelt portal for statlige og kommunale tjenester og (eller) regionale portaler for statlige og kommunale tjenester;
- behandlingen av personopplysninger er nødvendig for den profesjonelle virksomheten til en journalist og (eller) den legitime virksomheten til et massemedieutsalg eller vitenskapelig, litterær eller annen kreativ aktivitet, forutsatt at rettighetene og legitime interessene til personopplysningsobjektet er ikke krenket.
2.9. Grenseoverskridende overføring av personopplysninger
2.9.1. Operatøren er forpliktet til å sørge for at den fremmede staten hvis territorium det er ment å overføre personopplysninger gir tilstrekkelig beskyttelse av rettighetene til subjektene til personopplysninger før slik overføring starter.
2.9.2. Grenseoverskridende overføring av personopplysninger til territoriet til utenlandske stater som ikke gir tilstrekkelig beskyttelse av rettighetene til personopplysninger kan utføres i følgende tilfeller:
- tilstedeværelsen av skriftlig samtykke fra gjenstanden for personopplysninger til grenseoverskridende overføring av personopplysningene hans;
- gjennomføring av en kontrakt som gjenstanden for personopplysninger er part i.
3. RETTIGHETER TIL EMNET AV PERSONOPPLYSNINGER
3.1. Samtykke fra emnet for personopplysninger til behandlingen av hans personlige
3.1.1. Personen med personopplysninger bestemmer seg for å gi sine personopplysninger og samtykker til behandlingen av dem fritt, av egen fri vilje og i sin egen interesse. Samtykke til behandling av personopplysninger kan gis av gjenstanden for personopplysninger eller hans representant i en hvilken som helst form som tillater bekreftelse på at de er mottatt, med mindre annet er bestemt av føderal lov.
3.2. Rettighetene til emnet for personopplysninger
3.2.1. Personen med personopplysninger har rett til å motta informasjon fra operatøren om behandlingen av hans personopplysninger, med mindre slik rett er begrenset i samsvar med føderale lover. Personen med personopplysninger har rett til å kreve av operatøren avklaring av sine personopplysninger, blokkering eller ødeleggelse av dem dersom personopplysningene er ufullstendige, utdaterte, unøyaktige, ulovlig innhentet eller ikke er nødvendige for det angitte formålet med behandlingen, også som iverksette tiltak fastsatt ved lov for å beskytte sine rettigheter.
3.2.2. Behandling av personopplysninger med det formål å promotere varer, verk, tjenester på markedet ved å ta direkte kontakt med emnet for personopplysninger (potensiell forbruker) ved bruk av kommunikasjonsmidler, samt for formål med politisk propaganda, er kun tillatt med forhåndssamtykke fra gjenstanden for personopplysninger.
3.2.3. Operatøren er forpliktet til umiddelbart å stoppe, på forespørsel fra den personopplysningspliktige, behandlingen av hans personopplysninger for de ovennevnte formålene.
3.2.4. Det er forbudt å ta avgjørelser basert utelukkende på automatisert behandling av personopplysninger som gir opphav til juridiske konsekvenser i forhold til emnet for personopplysninger eller på annen måte påvirker hans rettigheter og legitime interesser, unntatt i tilfeller gitt av føderale lover, eller med skriftlig samtykke fra gjenstanden for personopplysninger.
3.2.5. Hvis emnet for personopplysninger mener at operatøren behandler personopplysningene hans i strid med kravene i føderal lov-152 eller på annen måte bryter hans rettigheter og friheter, har emnet for personopplysninger rett til å klage på handlingene eller passiviteten til operatøren. til det autoriserte organet for beskyttelse av rettighetene til personopplysninger eller i retten.
3.2.6. Personen med personopplysninger har rett til beskyttelse av sine rettigheter og legitime interesser, inkludert erstatning for tap og (eller) erstatning for moralsk skade.
4. SIKRE SIKKERHETEN TIL PERSONOPPLYSNINGER
4.1. Sikkerheten til personopplysninger behandlet av operatøren er sikret ved implementering av juridiske, organisatoriske og tekniske tiltak som er nødvendige for å sikre kravene i føderal lovgivning innen personopplysningsbeskyttelse.
4.2. For å forhindre uautorisert tilgang til personopplysninger, bruker Operatøren følgende organisatoriske og tekniske tiltak:
- utnevnelse av tjenestemenn som er ansvarlige for å organisere behandlingen og beskyttelsen av personopplysninger;
- begrense antall personer som har tillatelse til å behandle personopplysninger;
- kjennskap til emner med kravene i føderal lovgivning og regulatoriske dokumenter fra operatøren for behandling og beskyttelse av personopplysninger;
- organisering av regnskap, lagring og sirkulasjon av medier som inneholder informasjon med personopplysninger;
- identifikasjon av trusler mot sikkerheten til personopplysninger under behandlingen, dannelse av trusselmodeller basert på dem;
- utvikling av et system for beskyttelse av personopplysninger basert på en trusselmodell;
- bruk av informasjonssikkerhetsverktøy som har bestått prosedyren for å vurdere samsvar med kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen innen informasjonssikkerhet, i tilfeller der bruken av slike midler er nødvendig for å nøytralisere nåværende trusler;
- kontrollere beredskapen og effektiviteten ved bruk av informasjonssikkerhetsverktøy;
- differensiering av brukertilgang til informasjonsressurser og programvare og maskinvare for informasjonsbehandling;
- registrering og regnskapsføring av handlinger til brukere av informasjonssystemer for personopplysninger;
- bruk av antivirusverktøy og gjenopprettingsverktøy for beskyttelsessystemet for personopplysninger;
- bruk, der det er nødvendig, av verktøy for brannmurscreening, inntrengningsdeteksjon, sikkerhetsanalyse og kryptografisk informasjonsbeskyttelse;
- organisering av tilgangskontroll til operatørens territorium, sikkerhet for lokaler med tekniske midler for behandling av personopplysninger.
5. SLUTTBESTEMMELSER
5.1. Andre rettigheter og plikter til operatøren i forbindelse med behandling av personopplysninger bestemmes av lovgivningen i Den russiske føderasjonen innen personopplysninger.
5.2. Ansatte hos operatøren som er skyldige i brudd på reglene for behandling og beskyttelse av personopplysninger bærer materiell, disiplinært, administrativt, sivilt eller strafferettslig ansvar på den måten som er foreskrevet av føderale lover.

30. november 2016 trådte endringer i skatteloven i kraft, i forbindelse med hvilke skattetilsyn vil ha rett til å inndrive fra enkeltpersoner i rettsrestanser som tilskrives organisasjoner. Hva betyr dette? Vil det virkelig være mulig å inndrive organisasjoners restanse fra 30. november 2016, for eksempel fra daglig ledere eller gründere? Hvor mye restanse kan innkreving rettes til enkeltpersoner? La oss finne ut av det.

Endringer i den russiske føderasjonens skattekode fra 30. november 2016

Den 30. november 2016 trådte visse bestemmelser i den føderale loven av 30. november 2016 nr. 401-FZ "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i Den russiske føderasjonen" i kraft . Spesielt denne loven introduserte endringer i del én av den russiske føderasjonens skattekode. I denne forbindelse, spesielt:

  • I 2017 endres prosedyren for utmåling av straff. Cm. "";
  • tredjeparter vil kunne betale skatter og forsikringspremier. Cm.

Denne loven endret imidlertid også artikkel 45 i del 1 av skatteloven, som blant annet regulerer prosedyren for innkreving av skatter i retten. Det ble gjort endringer i paragraf åtte og ni i ledd 2 i paragraf 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

Tidligere ga bestemmelsene i artikkel 45 at skattetilsyn kunne inndrive skatterestanser i retten fra en organisasjon, inkludert tilknyttede juridiske personer. Det vil si at det var umulig å kreve inn restanse fra organisasjoner fra enkeltpersoner.

I forbindelse med endringene som trådte i kraft 30. november 2016, vil skattemyndighetene kunne inndrive etterskuddsvis selskapsskatt fra tilknyttede personer, uten å spesifisere at disse personene er organisasjoner. Følgelig vil skatterestanser fra 30. november 2016 kunne inndrives fra tilknyttede personer.

Tilknyttede personer er enkeltpersoner og juridiske enheter som er i stand til å påvirke aktivitetene til organisasjoner eller enkeltpersoner som er engasjert i forretningsaktiviteter (artikkel 4 i RSFSR-loven av 22. mars 1991 nr. 948–1). For en organisasjon er dette:

  • administrerende direktør eller direktør;
  • medlemmer av styret (tilsynsstyret) eller annet kollegialt styringsorgan;
  • personer som har råderett over mer enn 20 prosent av det totale antall stemmer eller aksjer i organisasjonens autoriserte kapital mv.

Lovverket bestemmer ikke den nøyaktige listen over tilknyttede personer til organisasjoner. Derfor, i retten, kan nesten enhver person (for eksempel kona eller barn til generaldirektøren for en organisasjon) bli anerkjent som tilknyttede personer.

Endringer fra 1. januar 2017: gebyrer kommer i tillegg

Fra 1. januar 2017 vil forsikringspremier (bortsett fra bidrag for skader) komme under kontroll av den føderale skattetjenesten og vil bli regulert av den russiske føderasjonens skattekode. Cm. Samtidig vil bestemmelsene i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode også gjelde for forsikringspremier fra 1. januar 2017. Dette følger av den nye paragraf 9 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode. Den ble også introdusert av føderal lov nr. 401-FZ av 30. november 2016.

Er det noen motsetninger?

Etter fremkomsten av loven under kommentar dukket det etter vår mening opp noen motsetninger i lovverket. Faktum er at for eksempel paragraf 1 i artikkel 2 i føderal lov datert 02/08/1998 nr. 14-FZ "On Limited Liability Companies" fastsetter at LLC-deltakere ikke er ansvarlige for forpliktelsene til LLC og bærer risiko for tap bare innenfor grensene for deres andel. Det vil si, enkelt sagt, LLC-deltakerne er ikke ansvarlige for selskapets gjeld.

Nå, i forbindelse med de kommenterte endringene, har den russiske føderasjonens skattekode uttalt at det er mulig å gjenopprette restskatter og forsikringsbidrag fra en LLC-deltaker. Dermed er en føderal lov i konflikt med en annen. På dette spørsmålet er det imidlertid bedre å vente på offisielle avklaringer og rettshåndhevelsespraksis.

Hvis skattemyndighetene faktisk begynner å samle inn bedriftsgjeld fra enkeltpersoner, vil dette etter vår mening være en revolusjonerende endring for næringslivet (til det verre). Tross alt vil dette endre nøkkeltilnærmingen om at deltakere i organisasjoner ikke er ansvarlige for selskapets gjeld.

Hvilket beløp kan kreves tilbake fra enkeltpersoner?

La oss gjenta at bestemmelsene i paragraf 2 i paragraf 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode (som ble endret) ikke sier noe om hvilket eksakt beløp i retten skattemyndighetene vil kunne inndrive fra enkeltpersoner for organisasjoners gjeld. Derfor kan vi anta at for eksempel et hvilket som helst beløp kan inndrives fra generaldirektøren som er den eneste grunnleggeren: 100 rubler eller 100 millioner.

Noen advokater kan være uenige i denne konklusjonen og peke på normen i første ledd i paragraf 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode, som fastsetter at skatteinnkreving i retten utføres fra de personlige kontoene til organisasjoner hvis det innsamlede beløpet overstiger fem millioner rubler. Vær imidlertid oppmerksom på at denne uavhengige normen utelukkende gjelder for organisasjoners personlige kontoer. Og endringene gir mulighet for å kreve inn restskatter og bidrag fra enkeltpersoner.

Hva de skriver i media

Mange russiske medier har allerede svart på den kommenterte endringen. Det må innrømmes at endringen forårsaket utuglighet for noen. Her er noen få sitater:

"Fra den tidligere normen i loven fulgte det at slike straffer gjaldt spesifikt for organisasjoner. I denne forbindelse overførte skruppelløse skattebetalere eiendeler til enkeltpersoner, inkludert de med status som individuelle gründere. Formelt hadde ikke skattemyndighetene grunnlag for å fremme krav mot slike skattytere – slike krav ble aldri møtt. «Nå er en slik begrensning for skattemyndigheter opphevet», skriver RKB.

"Slike endringer har faktisk dukket opp, så nå vil skattemyndighetene kunne kreve inn restanse på selskapsskatt fra både juridiske personer og enkeltpersoner. Dette skal tilsynelatende føre til en økning i skatteinnkrevingen uten å øke dem, det vil si at dette er såkalte innstramminger i administrasjonen. Formelt øker ikke skattene, men avgiftene gjør det. Åpenbart, på grunn av at de vil kunne samle inn penger fra tilknyttede personer, vil budsjettinnkrevingen bli bedre, og spesielt gründere må være mer forsiktige med sine forpliktelser og skatteordninger», skriver BFM. https://www.bfm.ru/news/340415

Vi inviterer deg også til å se en video om andre endringer som dukket opp i forbindelse med vedtakelsen av føderal lov nr. 401-FZ av 30. november 2016 "Om endringer i del 1 og 2 av skatteloven til den russiske føderasjonen og visse lover. Den russiske føderasjonens handlinger."