Vi registrerer overskudd og mangler i kassa ved bruk av kassa. Mangel i kassa - posteringer Hvis det er mangel i kassa, hva gjøres

26.12.2023

Sist endret: januar 2020

Avvik mellom kontantregnskapsdata og mengden faktiske kontanter forekommer med jevne mellomrom i alle selskaper som utfører transaksjoner med penger. Dette kan være en liten butikk, utsalgssted eller et stort supermarked eller kjøpesenter. Uavhengig av hvor mangelen har oppstått i kassa, benyttes en enhetlig prosedyre for slike saker.

Hvordan identifiseres avvik mellom faktisk saldo og regnskapssaldo i kassa?

Enhver person som er engasjert i å betjene eller telle kontanter kan identifisere en mangel på kontanter. Spesielt kan dette skje:

Når du tar ut inntekter daglig i et utsalgssted eller hos kassereren;
Når du sjekker kontantbeholdninger av ledere eller autoriserte ansatte i selskapet;
Under tilsynet;

Oppdagelse av mangel på kontanter i kassen krever alltid en grundig undersøkelse, fastsettelse av årsakene til denne hendelsen og vedtak av påfølgende tilstrekkelige tiltak.

Selskapets prosedyre for å identifisere mangel i kassa

Dersom det oppdages mangel på kontanter i kassaapparatet og dette ikke ble gjort under varebeholdningen, må selskapet gjøre følgende:

Det gis en ordre om å gjennomføre en inventar og utnevne en kommisjon for å utføre den;
En kontanttelling utføres i nærvær av en ansvarlig person;
Basert på resultatet av tilsynet utarbeides det en kassebeholdningsrapport;
Kassereren gjør seg kjent med den og gir forklaringer på årsakene til avvikene som har oppstått;
Dersom den ansvarlige nekter å gjøre seg kjent med resultatet av inventaret mot underskrift, utarbeides det også en rapport;
Basert på de ferdige inventarresultatene identifiseres de ansvarlige for mangelen;
Det tas en beslutning om å inndrive det manglende beløpet fra de skyldige;
Underskuddet tilbakebetales på bekostning av de ansvarlige som forårsaket det.

I tilfelle det oppdages en kontantmangel under en planlagt eller plutselig inventar, vil de første 2 stadiene allerede være gjennomført når mangelen oppdages i kassen.

Hvordan gjennomføres kassebeholdningen?

Kommisjonen oppnevnt etter ordre fra sjefen for selskapet, innen tidsperioden som er spesifisert der, gjennomfører en inventar av kassaapparatet i nærvær av den økonomisk ansvarlige personen. Å utføre en inspeksjon uten tilstedeværelse av den ansvarlige ansatte er kun tillatt i tilfeller av fravær fra jobben av en gyldig grunn, for eksempel sykdom. Da er en annen kasserer eller enhet involvert i omberegningen, som verdiene overføres til under ansvar.

Før oppstart av verifikasjonsprosedyrer tas det en kvittering fra den økonomisk ansvarlige om at han har fullført utarbeidelsen av alle kvitteringer og utgiftsdokumenter og overlevert regnskapsavdelingen. Samtidig bekrefter han med sin signatur at alle aksepterte verdisaker er balanseført, og de brukt er avskrevet. Konvensjonelt består inventarprosessen av flere stadier:

Omberegning av kontanter og verdisaker faktisk i kassaapparatet;
Avstemming av mottatte data med oppføringer i kasseboken;
Registrering og signering av deltakere av kasserevisjonsrapporten i kassen.

Mangelen må nødvendigvis gjenspeiles i loven.

Loven er avfattet i 2 eksemplarer. Den ene går til regnskapsavdelingen, og den andre forblir i hendene på kassereren.

Hvordan utstede en kontantrevisjonsrapport?

For å formalisere resultatene av omberegningen av kontanter, bør du bruke skjema nr. INV-15 (godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité i Russland datert 18. august 1998 nr. 88) -. Rekkefølgen for å fylle den ut er som følger:

Ansvarlig fyller ut en kvittering øverst på at alle dokumenter er utfylt, midler er balanseført og avskrevet;
Mengden av den faktiske saldoen av kontanter og verdisaker og resultatene i henhold til regnskapsdata er gitt;
Hvis overskudd eller mangler er identifisert, er beløpet angitt nedenfor;
Etter dette fyller kassereren ut avsnittet for å gi forklaringer på årsakene som resulterte i avvikene;
Nederst i loven angir direktøren sin beslutning basert på resultatene av de identifiserte avvikene

Handlingen må være undertegnet av medlemmer av kommisjonen og den økonomisk ansvarlige personen, lederen av selskapet setter sin signatur på vedtaket han tok.

Hvis det er endring i ansvarlige personer, er loven utarbeidet i 3 eksemplarer: for regnskapsavdelingen og for hver av kassererne.

Dersom arbeidstaker nekter å gi skriftlige forklaringer for identifiserte avvik, utarbeider kommisjonen en tilleggsakt der dette er registrert. Arbeidstaker skal også gjøres kjent med det mot underskrift.

Den skyldiges ansvar når en mangel er identifisert

For å ilegge straff for en person som har tillatt mangel på kontanter i kassa, spiller ikke årsaken til at det oppsto noen rolle. Straff idømmes i følgende tilfeller:

Tyveri og begåelse av andre skyldige handlinger for personlig berikelse;
Uaktsom utførelse av offisielle oppgaver;
Utstedelse av overskytende midler fra kassa på grunn av uoppmerksomhet.

Ved ansettelse av en ansatt inngås en arbeidskontrakt med ham, i tillegg signeres en avtale om fullt økonomisk ansvar med kassereren. I denne forbindelse kan følgende typer ansvar gjelde for den ansatte i kassa:

Disiplinær– for utilbørlig utførelse av plikter: irettesettelse, irettesettelse eller oppsigelse. I dette tilfellet må alvorlighetsgraden av lovbruddet og graden av skyld til den ansatte tas i betraktning;
Materiale, på grunnlag av den aktuelle avtalen, bestående av kompensasjon for manglende midler.

For hver disiplinærforseelse idømmes kun én straff. Mangel i kassa anses imidlertid som grovt brudd på pliktene og kan benyttes, inkludert oppsigelse.

Når kan en kasserer unngå ansvar?

En person kan ikke holdes ansvarlig for skader i en rekke situasjoner (artikkel 239 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Disse inkluderer:

Nødsituasjoner og force majeure (naturkatastrofer, branner);
Ved normal økonomisk risiko er imidlertid denne bestemmelsen dårlig anvendelig for kassereren;
I en nødsituasjon eller for nødvendig forsvar (for eksempel i tilfelle et ran under trussel mot livet);
Dersom arbeidsgiver unnlater å legge til rette for å ivareta sikkerheten til verdisaker.

Arbeidsgiver er direkte ansvarlig for å utstyre de aktuelle lokalene for å sikre sikkerheten til midler i kassaapparatet. Blir de overtrådt, kan han ikke kreve erstatning for skader.

Hvordan gjenopprette mangelen i kassaapparatet fra den skyldige?

Mekanismen for å samle inn mengden kontantmangel fra kassereren avhenger av en rekke omstendigheter og har visse begrensninger. Følgende prosedyrer for kompensasjon for mangler kan brukes på en ansatt:

Beløp innenfor den ansattes gjennomsnittlige månedlige inntekt holdes tilbake etter ordre fra arbeidsgiveren uten samtykke fra den ansatte. Mengden av månedlig innkreving bør imidlertid ikke overstige 20% av inntekten hans. Dette kan gjøres innen en måned fra det øyeblikket det endelige skadebeløpet er fastsatt.
Hvis du går glipp av den månedlige fristen for innkreving eller hvis underskuddsbeløpet overstiger gjennomsnittlig inntjening i 1 måned, kan du kreve erstatning frivillig eller gjennom retten. Hvis den ansatte godtar å betale tilbake gjelden, skriver han en tilsvarende erklæring og betaler enten hele beløpet på en gang, eller ikke mer enn 20% holdes tilbake fra ham månedlig. Dersom arbeidstaker nekter å erstatte skaden, har bedriften rett til å søke rett for retten.

Erstatningserstatning er arbeidsgivers rett, og ikke plikt, og dersom tungtveiende grunner taler for dette, har han rett til å frafalle krav mot arbeidstakeren om erstatning for mangelen (se).

22.08.2019

Forretningsenheter som regelmessig og ofte utfører kontantmottak/utgiftstransaksjoner, møter noen ganger situasjoner der den faktiske mengden tilgjengelig kontanter er mindre enn beløpet som vises i kasseapparatene.

Vi snakker om de såkalte manglene i driftskassen. Selvfølgelig, med et stort antall motparter og et betydelig volum, vil det være vanskelig for et foretak å fullstendig eliminere forekomsten av kontantmangel.

Det er nødvendig å forstå hva lederen av organisasjonen bør gjøre når slike fakta identifiseres, hvilke dokumenter som må utarbeides i disse tilfellene, hvem som refunderer mengden manglende kontanter, og hvordan du virkelig kan forhindre kontantmangel i å oppstå i bedriften.

Hva bør en arbeidsgiver gjøre med en mangel på penger som er identifisert under en inventar?

Som regel identifiseres en kontantmangel i en organisasjon gjennom en inventar over dens driftskasse.

Denne prosedyren utføres regelmessig av forretningsenheten i henhold til etablerte forskrifter.

Behovet for å gjennomføre det i et foretak kan for eksempel skyldes utarbeidelse av årsregnskap eller andre årsaker.

Hvilke dokumenter må fylles ut?
Basert på resultatene av kassarevisjonen utarbeides en lov, hvis form skal være i samsvar med standarden. Hvis det oppdages kontantmangel, har utfylling av dette dokumentet sine egne egenskaper.

Samtidig er det viktig ikke bare å fastslå det faktum at det ikke er noen regnskapsførte penger i kassaapparatet, men også å pålitelig fastslå årsakene til et slikt avvik (tyveri, force majeure, feilvurdering, tap).

INV-15-rapporten genereres vanligvis i to kopier: den ene leveres til ansvarlig kasserer, og den andre sendes til regnskapsavdelingen.

I tillegg utarbeider lederen av forretningsenheten en spesiell handling, der den ansvarlige kassereren blir varslet om den identifiserte mangelen.

Den ansatte som er ansvarlig for kassaapparatet, som beholdningen avdekket et avvik for, utarbeider et skriftlig forklarende notat.

Dersom de nødvendige forklaringer ikke gis til arbeidsgiver innen to dager, må det utarbeides en særskilt lov som bekrefter avslaget.

Last ned et eksempel på forklarende notat fra kassereren -.

Deretter gjennomfører ledelsen av foretaket en spesiell undersøkelse av den identifiserte mangelen, som et resultat av at kassererens skyld enten er bevist eller motbevist.

Hvis kassererens skyld er offisielt bekreftet, pålegges han økonomiske sanksjoner - en straff, som er formalisert av en egen administrativ handling fra arbeidsgiveren.

Pålegget om økonomisk gjenvinning inneholder informasjon om den skyldige, datoen for oppdagelsen av avviket i kassen, en beskrivelse av omstendighetene ved oppdagelsen av mangelen, samt dens størrelse og erstatningsmåte (engangsbeløp, avdrag betaling, periodiske trekk av spesifikke beløp fra lønn).

For å kunne avskrive kontantmangelen korrekt eller riktig tilskrive beløpet til kontoen til den ansvarlige ansatt (kasserer), må arbeidsgiveren utarbeide følgende papirer:

En handling som bekrefter nøyaktigheten av resultatene av revisjonen, hvis resultater avslørte en kontantmangel.

Uttalelse av utført avstemming (sammenligning).

Inspeksjonsresultatliste.

Skriftlig forklaring gitt av ansvarlig kasserer.

En administrativ handling av ledelsen som ilegger en pengestraff for en person hvis skyld er fastslått av en intern etterforskning.

Rettslig dom (hvis tilgjengelig).

Arbeidsgivers beslutning om å suspendere den interne etterforskningsprosedyren (hvis det ikke var mulig å identifisere den skyldige).

Eksempel på erklæring om manglende midler

En slik handling er dannet i henhold til INV-15-standarden. Identifisering av kontantmangel forhåndsbestemmer følgende funksjoner ved forberedelsen:

Detaljene til forretningsenheten, registreringsnummer og dato for utstedelse av kontantrevisjonsordre, registreringsnummer og dato for utførelse av selve INV-15-loven, dato for kontantbeholdningen er angitt. INV-15-loven utstedes den dagen kontantsjekken utføres.

Hoveddelen av dokumentet inneholder detaljert informasjon om det regnskapsmessige beløpet for kontanter og det reelle beløpet til kontantbeholdningen.

Som følge av tilsynet registreres den oppdagede mangelen.

Baksiden av lovutkastet inneholder informasjon om passende forklaringer gitt av den økonomisk ansvarlige enheten. I tillegg er arbeidsgivers dom (oppsigelse/reprimande) angitt.

Last ned et eksempel på mangel på penger i kassaapparatet -.

Er kassereren pålagt å refundere?

Den profesjonelle aktiviteten til en kasserer i et foretak er direkte relatert til å jobbe med kontanter. Dette innebærer selvsagt et stort ansvar for en slik medarbeider.

Den russiske føderasjonens lovgivning regulerer en liste over stillinger som sørger for fullt økonomisk ansvar, noe som betyr forpliktelsen til den tilsvarende arbeidstakeren til fullt ut å kompensere arbeidsgiveren for skaden som er forårsaket.

Kasserer er en stilling som også tilhører denne listen.

Følgelig kan mengden av kontantmangel i sin helhet tilskrives kassereren, siden det er denne ansatte i organisasjonen som er ansvarlig for sikkerheten til kontantene.

Denne regelen er etablert i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode (spesifikt).

Kassereren er rettmessig fritatt fra plikten til å kompensere arbeidsgiver for kontantmangel dersom et slikt avvik oppsto på grunn av forhold eller forhold utenfor hans kontroll.

Slike omstendigheter inkluderer force majeure (for eksempel tyveri, ran), samt katastrofer og andre hendelser som direkte forårsaket skade på kassaapparatet.

Regnskap og konteringer

Hvis det under inventaret blir avslørt en mangel på midler i kassaapparatet, gjenspeiles de tilsvarende oppføringene i regnskapet.

Regnskapskonti for å gjenspeile mangelen som er identifisert ved kassa, velges avhengig av hvordan avviket er avskrevet.

Mengden kontantmangel forårsaket av de skyldige handlingene til den ansvarlige ansatte (kassereren) tas ikke i betraktning for overskuddsskatteformål.

Hvis arbeidsgiveren krevde refusjon av dette beløpet gjennom retten, kan de tilsvarende saksomkostningene til organisasjonen rettslig henføres til ikke-driftskostnader.

Når det gjelder regnskapsføring av mangler, vil dens spesifikasjoner avhenge av kassererens skyld og arten av erstatning (avskriving) av den tilsvarende skaden.

Hvis den ansatte kompenserte for hele beløpet av den oppdagede mangelen, tas beløpet i betraktning som følger:

Hvis arbeidsgiveren fritar den skyldige arbeidstakeren fra forpliktelsen til å kompensere for kontantavviket som ble identifisert under inventaret, blir størrelsen på en slik mangel uopprettelig skade og avskrives i følgende rekkefølge:

Hvis etterforskningen ikke bekrefter kassererens skyld, overføres skaden til forretningsenhetens økonomiske resultater og regnskapsføres under posten ikke-driftsutgifter tatt i betraktning for beskatning:

Hvordan unngå?

For å forhindre at det oppstår kontantavvik, må selskapets ledelse gjøre alt for å forhindre sannsynlige årsaker til mangel:

Korrekt organisere og utstyre kassalokalene.

Vær forsiktig med å velge, kontrollere og instruere kasserere.

Minimer ytre påvirkning fra naturlige og andre faktorer som kan skade kassaapparatet.

Sikre pålitelig sikkerhet for kasseapparatet og kasseskuffene.

Overhold strenge normer og prinsipper.

Nyttig video

Prosedyren for å regnskapsføre mangler under inventar og hvilke transaksjoner som reflekteres er beskrevet i detalj i denne videoen:

konklusjoner

Organisasjonens kasserer er en økonomisk ansvarlig enhet. Det er han som fullt ut kompenserer for kontantmangelen.

Katastrofer og force majeure som fører til tap/mangel på kontanter anses som unntak som gjør at kassereren kan fritas for å betale erstatning.

Mangel blir ofte oppdaget under kontantbeholdning. Fakta om deres identifikasjon og kompensasjon er korrekt dokumentert og er også underlagt regnskap. De ansvarlige for skaden identifiseres gjennom undersøkelser.

Beholdning av midler i kassaapparatet er en obligatorisk prosedyre som utføres for å kontrollere riktigheten av kontanttransaksjoner. Prosedyren for kasseregistrering har en rekke funksjoner, som vi vil diskutere i detalj i dagens artikkel.

Beholdning av kontanter i kassen: mål og mål

Forretningsenheter som har et kasseapparat og lagrer kontanter og pengedokumenter i det, er pålagt å med jevne mellomrom gjennomføre en beholdning av kasseapparatet.

Organisasjoner og gründere tar opp kasseapparatet med det formål: (klikk for å utvide)

kontrollere riktigheten av kontanttransaksjoner (fullstendighet og korrekthet av utfylling av bestillinger og kassebok, tilgjengelighet av dokumenter som bekrefter registreringen av transaksjoner, etc.);
kontrollere realiteten til gjeldende regnskap (overholdelse av faktiske kontantbeholdninger med informasjonen som gjenspeiles i balansen);
identifisere feil i beregninger (kontrollere den matematiske riktigheten av beregninger);
kontrollere sikkerheten til kontanter og pengedokumenter;
kontrollere overholdelse av reglene for økonomisk ansvar for kasserere og ledere (kasserersjef, seniorkasserer, etc.).

Lagerforskrifter, reguleringsdokumenter, frister

I samsvar med de ovennevnte dokumentene er det nødvendig å utvikle en intern forskriftslov som vil regulere inventarprosedyren i en bestemt organisasjon. Dette dokumentet kan utgis separat ( Forskrift om kassabeholdning) eller være en del av den generelle inventarprosedyren for selskapet. I tillegg kan Forskrift om kontantbeholdning utarbeides som en del av regnskapsprinsippet. Dette er tilrådelig å gjøre hvis vi snakker om et lite selskap eller individuell gründer.

Vi bør også snakke om tidspunktet for kassebeholdningen. Lovverket godkjenner ikke hyppigheten av kontroll av kontanttransaksjoner. Hver organisasjon har rett til å gjennomføre inspeksjoner etter eget skjønn, samtidig som de overholder godkjente interne forskrifter. Samtidig bør du vite at loven godkjenner tilfeller av obligatoriske kontroller av kassaapparatet.

Her er de viktigste: (klikk for å utvide)

Hvert år, før du utarbeider årsregnskap, bør du ta en oversikt over kassaapparatet og sende inn informasjon om saldoene på kontanter og pengedokumenter til regnskapsavdelingen;
hvis det er en endring i kasseapparatet (kassereren får sparken, kassereren blir overført til en annen stilling, etc.), er det viktig å foreta en inventar av kasseapparatet for å sjekke sikkerheten til kontanter;
inventar av kassaapparatet er nødvendig ved enhver form for omorganisering av selskapet (fusjon, oppkjøp, endring av juridisk form, etc.), samt under likvidasjon og konkurs;
i en situasjon hvor det er etablert fakta om tyveri og overgrep fra kassaansatte ved virksomheten, bør det foretas en inventar på grunnlag av de aktuelle handlingene.

Ved utarbeidelse av forskrift om kassabeholdning ved virksomhet bør alle ovennevnte tilfeller tas i betraktning. Det er tilrådelig å utarbeide et dokument i form av en tidsplan, som angir datoene for kasseinspeksjonen, og beskriver også tilfeller av obligatoriske revisjoner i samsvar med lovkrav.

Hvordan ta opp et kasseapparat: trinnvise instruksjoner, dokumenter, posteringer

Trinn 1. Forberedelse til inventar

Det forberedende stadiet for å sjekke kassaapparatet begynner med utstedelse av en ordre om å utføre den. Dokumentet skal angi:

dato for inspeksjon. Hvis vi snakker om en omfattende beholdning av alle kasseapparater til et foretak (for eksempel sjekke kasseapparatene til en butikkjede), er det tilrådelig å utarbeide en tidsplan for å indikere datoen for inspeksjoner av en bestemt kassaapparat, samt den generelle lagerperioden;
sammensetningen av inventargruppen. Medlemmer av revisjonsteamet kan være ansatte i regnskaps-, revisjons-, finansovervåkings- og sikkerhetsavdelinger, samt ansatte i andre kontrollavdelinger. Ansatte i avdelinger som er gjensidig avhengige av kassaapparatet, har forbud mot å gjøre inventar over kassaapparatet;
dokument som godkjenner resultatet av inspeksjonen (se →).

Trinn 2. Verifikasjonsprosedyre

På befaringsdagen møter medlemmer av inventargruppen i kassen. På tidspunktet for inspeksjonen må alle kontanttransaksjoner stoppes, nemlig:

alle utgifts- og kvitteringsordrer er overført til regnskapsavdelingen;
midler og dokumenter som er plassert i kassaapparatet og overført under kassererens ansvar, er blitt kapitalisert;
kontanter utstedt fra kassa er avskrevet, som det finnes relevante dokumentasjon for.

Deretter går inspektørene videre til hovedstadiet av inventaret, nemlig omberegningen av kontanter og pengedokumenter. Tilstedeværelsen av alle medlemmer av inventarkommisjonen er en forutsetning for å gjennomføre denne prosedyren. Omberegning av penger kan utføres enten manuelt eller ved hjelp av kasseapparater. Ved omberegning sammenligner inspektøren det oppnådde resultatet med dataene angitt i balansen.

Trinn 3. Presentasjon av resultater.

Ved verifisering er ett av verifiseringsresultatene mulig, nemlig:

mengden kontanter og pengedokumenter tilsvarer informasjonen spesifisert i balansen;
overskytende penger er identifisert;
det ble oppdaget kontantmangel.

Uavhengig av resultatet av inventaret, er kontrollørene pålagt å dokumentere resultatet av inspeksjonen med en handling i INV-15-skjemaet. La oss snakke om noen av funksjonene ved å fylle ut INV-15-skjemaet:

Når du fyller ut skjemaet, sørg for å fylle ut de nødvendige detaljene: navnet på foretaket, KVED-kode, grunnlaget for inventaret (nummer, dato for ordren), nummer, dato for handlingen, samt datoen da inspeksjonen ble gjennomført. Vi understreker at inventarloven utarbeides den dagen den gjennomføres, senest;
I hoveddelen av rapporten angir inspektøren det regnskapsmessige og faktiske beløpet for midler og dokumenter. Begge indikatorene gjenspeiles i sammenheng med typer kontanter og dokumenter (separat kontanter, frimerker, verdipapirer, etc.). Beløp skal angis med både tall og ord;
Ved inspeksjon gjenspeiler rapporten informasjon om identifiserte overskudd/mangler (hvis noen). Hvis regnskapsdataene for midler og dokumenter samsvarer med deres faktiske tilgjengelighet, plasseres streker i kolonnene "Overskudd" og "Mangel";
Baksiden av skjemaet inneholder informasjon om MOLs forklaring av årsakene til de identifiserte manglene (overskudd), samt beslutningen fra organisasjonssjefen om dette spørsmålet (irettesettelse, oppsigelse, behovet for å tilbakebetale beløpet for mangel på bekostning av den ansvarlige personen eller virksomheten osv.).

En forutsetning for å anerkjenne inventarhandlingen som gyldig er tilstedeværelsen av alle nødvendige signaturer, nemlig:

medlemmer av kommisjonen som godkjenner handlingen;
MOL som bekrefter faktumet om ansvarlig lagring av verdiene som er oppført i loven (ytterligere signatur - i tilfelle forklaring av årsakene til overskuddet / mangelen);
leder under vedtaket som ble tatt angående identifiserte overskudd/mangler.

Trinn 4. Regnskap for lagerresultater.

Hvis det ikke ble identifisert noen avvik fra lagerresultatene, er det ikke nødvendig å reflektere resultatene fra revisjonen i regnskapet. Hvis det oppdages et overskudd i kassen eller det oppdages mangel, må dette gjenspeiles i journalene.

La oss se på eksempler for hvert tilfelle.

	Underskuddet dekkes av MOL-midler		Underskuddet dekkes av organisasjonens midler
Eksempel	I henhold til lov INV-15 ble det oppdaget en kontantmangel på 1302 rubler ved kassen til Sirius JSC. Kassasjefen fant Petrenko skyldig i underslag. Underskuddet dekkes av Petrenko.		INV-15-loven indikerer en mangel identifisert i kassen til Kolos-butikken på 303 rubler. De ansvarlige for mangelen ble ikke identifisert. Beløpet ble belastet Kolos.
Oppslag	Dt 94 Kt 50 Mengde 1.302 rub.	Manglen som ble identifisert ved kassen til Sirius JSC gjenspeiles	Dt 94 Kt 50 Mengde 303 rub.	Manglen som ble identifisert ved Kolos-kassen gjenspeiles
	Dt 73 Kt 94 Beløp 1.302 gni.	Underskuddet ble dekket av Petrenkos midler	Dt 91,2 Kt 94 Beløp 1.302 gni.	Beløpet på underskuddet ble inkludert i utgiftene til Kolos.

Overtredelser under kassaregisteret

Overtredelse nr. 1. Fravær av ett medlem av inventarteamet.

Ordren om å gjennomføre en inventar av kassaapparatet ved JSC "Triad" godkjente listen over kommisjonsmedlemmer. På inventardagen møtte ikke et av gruppemedlemmene (Subbotin K.P.) på jobb på grunn av sykdom. Kasseapparatet ble sjekket uten Subbotin hans signatur mangler i INV-15-loven.

I dette tilfellet gjorde Triaden en ganske vanlig feil. I fravær av et av gruppemedlemmene, bør han erstattes med en annen ansatt med passende myndighet, og deretter bør passende endringer gjøres i inventarordren (se →)

Overtredelse nr. 2. Omberegning av kontanter i kassen foretas i nærvær av en av kontrollørene og kasseansvarlig.

Da han fortalte om kontanter under beholdningen av kassaapparatet til Flamingo LLC, var et medlem av kommisjonen, Golubev, og en kassaansvarlig, Kukushkina, til stede. Etter inspeksjonen ble det ikke identifisert overskudd eller mangel på alle kommisjonens medlemmer undertegnet INV-15-loven.

Tilstedeværelsen av alle medlemmer av kommisjonen under kontantomregningen er en forutsetning for å anerkjenne INV-15-handlingen som gyldig. I dette tilfellet var det et brudd på prosedyren for å gjennomføre en kassekontroll.

Overtredelse nr. 3. Kassereren var ikke kjent med INV-15-loven.

Basert på resultatene av en revisjon av kassaapparatet til JSC Kolibri, ble det identifisert en mangel på 5 702 rubler. I henhold til avgjørelsen fra direktøren for "Kolibri", reflektert i INV-15-loven, ble kontantsjefen, Komov, funnet skyldig i underslag av midler, og derfor er han forpliktet til å tilbakebetale mangelen på egen regning. Lov INV-15 ble signert av medlemmer av kommisjonen og direktøren for "Kolibri". Komovs signaturer mangler i handlingen.

Siden kassasjefen, Komov, ikke var kjent med resultatene av inventaret, er beslutningen om å finne ham skyldig og det faktum å holde tilbake midler for å dekke mangelen ulovlig. I følge loven må Komov gjøres kjent med resultatene av inspeksjonen, og også forklare årsakene til den identifiserte mangelen.

Entreprenører som jobber med kontanter opplever ofte kontantmangel. Årsakene kan enten være uaktsomhet fra kassereren, uoppmerksomhet eller forsettlige handlinger. Erstatning for tap kan gis til den økonomisk ansvarlige som tilsvarende avtale er inngått med.

Vilkår for arbeidstakeransvar for kontantmangel

Systematiske kontroller vil tillate deg å identifisere mangel på midler i kassaapparatet. Revisjonen utføres av en kommisjon. Sammensetningen er godkjent etter ordre fra organisasjonens leder.

Medlemmer av kommisjonen må, i nærvær av personen som har det økonomiske ansvaret (kasserer, kontrollør), telle midlene som er tilgjengelige i kassaapparatet. Deretter sammenlignes saldoen tilgjengelig i kassaapparatet med pengesaldoen som er angitt i kassaboken. Kommisjonen bekrefter mangelen. Basert på resultatet av tilsynet utarbeides det en kontantbeholdningsrapport i skjemaet INV-15. Det bør indikere:

økonomisk ansvarlig person;
sammensetningen av kommisjonen;
mengden midler i kassaapparatet, samt midler i henhold til regnskapsdokumenter;
inventar resultater;
forklaring av årsakene til mangelen;
beslutning fra organisasjonssjefen.

Den ansatte er pålagt å gi en skriftlig forklaring. Dersom han nekter å gi en slik forklaring, utarbeides det en avslagserklæring.

Dermed ble det identifisert mangel ved kassaapparatet. Hva bør ledelsen i organisasjonen gjøre i dette tilfellet?

Prosedyre for kompensasjon av mangel

Dersom en arbeidstaker som har en mangel blir identifisert samtykker i erstatning for skade, trekkes midler fra lønnen i et engangsbeløp eller i rater. Tap kompenseres av den ansatte innenfor grensene for gjennomsnittlig månedsfortjeneste. Dersom det inngås avtale om fullt økonomisk ansvar med ham, kan skaden erstattes fullt ut.

Ikke mer enn 20 prosent kan holdes tilbake i lønnen av gangen, dersom det foreligger tvangsfullbyrdelse – 50 prosent.

Hvis den ansatte nekter frivillig erstatning for skade, fastslår kommisjonen hans involvering i forbrytelsen, og det utarbeides en handling om å nekte å tilbakebetale gjelden, som sendes til lederen. Sistnevnte gir pålegg om å holde tilbake penger fra den skyldiges lønn, og regnskapsavdelingen kan foreta nødvendige trekk.

Det er viktig å ta i betraktning at skade kan kompenseres utenfor retten bare hvis en måned ikke er utløpt fra datoen for endelig fastsettelse av beløpet. Ellers er utvinning bare mulig gjennom retten.

Innkreving av mangel i retten

Refusjon av mangler i kassaapparatet fra en ansatt i retten skjer ved forekomsten av følgende hendelser:

volumet av mangelen overstiger den ansattes gjennomsnittlige månedlige inntekt, og sistnevnte nekter å kompensere det;
en måned har gått siden skadeomfanget ble fastslått;
arbeidstakeren sa opp til full erstatning for tap.

For å gå til retten må du utarbeide en påstandserklæring og fremlegge bevis:

arbeidskontrakt;
avtale om ansvar;
regnskapsdata;
en handling som bekrefter forekomsten av en mangel;
forklarende notat fra den ansatte (handling av avslag på å gi forklaringer);
andre bevis.

Arbeidsgiver kan fremme et krav for retten om erstatning fra den økonomisk ansvarlige innen ett år fra datoen da skaden ble konstatert.

Organisasjonen gjennomfører kontanttransaksjoner ved hjelp av kassasystemer. På grunnlag av hvilke primærdokumenter føres overskuddet (mangelen) inn i kassa? Utstedes innkommende (utgående) kontantordrer?

Etter å ha vurdert problemet, kom vi til følgende konklusjon:

Forekomsten av et overskudd (mangel) i organisasjonens kassa reflekteres i regnskap basert på lagerdata (skjema N INV-15, N INV-26) og et regnskapsattest.

Dersom det oppdages at det er overskudd (mangel) på midler ved organisasjonens kasse, utstedes ikke innkommende (utgående) kasseordrer.

I denne situasjonen skal det heller ikke gjøres oppføringer i kassaboken.

Begrunnelse for konklusjonen:

Alle forretningstransaksjoner utført av organisasjonen må dokumenteres med støttedokumenter som fungerer som primære regnskapsdokumenter på grunnlag av hvilke de utføres (klausul 1, artikkel 9 i den føderale loven av 21. november 1996 N 129-FZ “On Accounting” ” (heretter referert til som lov N 129- føderal lov)).

Fra 1. januar 2012 utføres gjennomføring av kontanttransaksjoner av juridiske personer i samsvar med normene i forskriften om prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner, godkjent av avgjørelsen fra Bank of Russia datert 12. oktober 2011 N 373 -P (heretter kalt forskriften).

Kontanttransaksjoner formaliseres ved innkommende kontantordre (skjema 0310001) og utgående kontantordre (skjema 0310002) (heretter referert til som kontantdokumenter) (klausul 1.8 i prosedyre N 373-P).

I samsvar med punkt 3.3 i forskriften, når en organisasjon utfører kontanttransaksjoner ved bruk av kassautstyr, etter fullført implementering, på grunnlag av kontrollbåndet som er fjernet fra kassautstyret, utarbeides det (skjema 0310001) for totalt mottatte kontantbeløp.

Vi gjør oppmerksom på at basert på den siterte normen og andre bestemmelser i kapittel 3 "Prosedyre for mottak av kontanter" i forskriften, kan vi komme til den konklusjon at en kontantkvitteringsordre kun brukes når den mottas fra en bestemt innskyter. Bruken av dette dokumentet ved identifisering av overskytende midler i kassaapparatet er ikke gitt.

Vi kommer til en lignende konklusjon når det gjelder fremgangsmåten for anvendelse av kontantutgiftspålegget (skjema 0310002) (forskriftens pkt. 4.1, 4.2).
Med andre ord, når det avsløres at det er overskudd (mangel) på midler ved organisasjonens kassa, utstedes ikke innkommende (utgående) kontantordrer.

Innføringer i kasseboken (skjema 0310004) foretas av kassereren for hver innkommende (utgående) kasseordre utstedt for kontanter mottatt (utstedt) (forskriftens pkt. 5.2). Siden vi kom til den konklusjon at når det avsløres at det er overskudd (mangel) på midler ved organisasjonens kasse, utstedes ikke innkommende (utgående) kasseordrer, så i denne situasjonen bør ikke oppføringer i kasseboken være laget heller.

I samsvar med paragraf 3 i art. 1 i lov N 129-FZ, en av hovedoppgavene til regnskap er dannelsen av fullstendig og pålitelig informasjon om organisasjonens aktiviteter og dens eiendomsstatus.

Hvis et overskudd (mangel) av kontanter eller andre verdisaker i kassaapparatet blir identifisert, for å sikre påliteligheten til regnskapsdata og regnskap, bør organisasjonen foreta en oversikt over kassaapparatet (klausul 1 i artikkel 12 i lov nr. 129 -FZ).

Vær oppmerksom på at forskriften ikke fastsetter prosedyre for revisjon av kassaapparat. I denne forbindelse mener vi at når du tar inventar, er det mulig å bruke kontantrevisjonsprosedyren beskrevet i prosedyren for utførelse av kontantoperasjoner, godkjent ved avgjørelse fra styret for sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 22. september 1993 N 40, til tross for at dette dokumentet har mistet kraft siden 1. januar 2012 (Instruksjon Central Bank of Russia datert 13. desember 2011 N 2750-U).

Vær oppmerksom på at prosedyren for å gjennomføre en oversikt over eiendeler og forpliktelser i din organisasjon bør godkjennes når du utvikler en regnskapspolicy for regnskapsformål (klausul 4 i regnskapsforskriften "Regnskapspolicy for organisasjonen" PBU 1/2008).

Den generelle prosedyren for å gjennomføre en oversikt over midler, pengedokumenter og former for strenge rapporteringsdokumenter er definert i avsnitt. 3.39-3.43 Metodiske retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. juni 1995 N 49 (heretter referert til som retningslinjene).

Resultatene av inventaret gjenspeiles i kontantbeholdningsrapporten (enhetlig form N INV-15, godkjent ved dekret fra Russlands Goskomstat datert 08.18.1998 N 88) og regnskapserklæringen for resultatene identifisert av inventaret (enhetlig form N INV-26, godkjent ved resolusjon fra Goskomstat of Russia datert 27.03.2000 N 26).

Vær oppmerksom på at skjema N INV-15 sørger for å motta skriftlige forklaringer fra den økonomisk ansvarlige om årsakene til at det oppstår overskudd eller mangel. Dersom den økonomisk ansvarlige nekter å kommentere at det er overskudd (mangel) i kassaapparatet, anbefales det å utarbeide en rapport om den ansattes nektelse av å gi forklaring. Kassereren skal gjøres kjent med handlingen mot underskrift. Hvis den ansatte nekter å signere dokumentet, bør dette også registreres.

Basert på alt ovenfor kommer vi til den konklusjon at forekomsten av et overskudd (mangel) i organisasjonens kassaapparat gjenspeiles i regnskap basert på lagerdata (skjema N INV-15, N INV-26) og et regnskapsattest. .

Resultatene av inventaret må gjenspeiles i regnskapet og rapporteringen i måneden den ble fullført (klausul 5.5 i retningslinjene).

Forberedt svar:
Ekspert fra den juridiske konsulenttjenesten GARANT
Samoiluk Olga

Responskvalitetskontroll:
Anmelder av den juridiske konsulenttjenesten GARANT
revisor Gornostaev Vyacheslav

Materialet er utarbeidet på grunnlag av individuell skriftlig konsultasjon gitt som en del av Juridisk konsulenttjeneste.