Den føderale skattetjenesten har rett til å holde ansvarlig for falsk informasjon i meldinger om kontrollerte transaksjoner (sak nr. A40-71494/2015) (+ kommentarer av A.V. Bryzgalin)

Bare Jeg skrev nylig på bloggen min at det fortsatt er mange uklare spørsmål rundt anvendelsen av lovgivning om skattekontroll over internprising, som vil måtte løses ved rettspraksis i 2016.

Her er et annet eksempel...

Den 26. januar regjerte Moskva-distriktets autonome distrikt vedtak i sak A40-71494/2015, som bør spille en viktig rolle i utformingen av praksisen med å anvende Art. 129.4 Den russiske føderasjonens skattekode.

Sakens faktum: den territoriale føderale skattetjenesten stilte organisasjonen for retten i henhold til art. 129.4 i den russiske føderasjonens skattekode, for å sende inn en melding til skattemyndigheten om kontrollerte transaksjoner som inneholder falsk informasjon.

Skattyteren, som ikke var enig i konklusjonene fra inspeksjonen, gikk til retten, og indikerte at myndighetene til å verifisere meldingen og stille for retten i henhold til art. 129.4 i den russiske føderasjonens skattekode har bare Russlands føderale skattetjeneste.

Imidlertid indikerte domstolene, som nektet å tilfredsstille kravene, at det er det territoriale føderale skattetjenesteinspektoratet på registreringsstedet for skattyteren som er ansvarlig for å verifisere aktualiteten for innsending av meldingen og refleksjonen i den av alle kontrollerte transaksjoner , samt påliteligheten til den angitte informasjonen. Territoriell skattemyndighet har således, ifølge domstolene, rett til å holde skattyter ansvarlig for ulovlig unnlatelse av å gi melding om kontrollerte transaksjoner eller for å avgi melding som inneholder uriktige opplysninger.

Kommentar av A.V. Bryzgalina:

Det ser ut til at skattyters posisjon er ganske berettiget.

Siden alle fullmakter til å gjennomføre skatte- og prisrevisjon er gitt til skatteloven til den russiske føderasjonen direkte av den føderale skattetjenesten i Russland, er det ganske logisk at det er denne strukturen som har rett til å anvende passende skatteplikttiltak for overtredere , inkludert under artikkel 129.4 i den russiske føderasjonens skattekode.

Ellers viser det seg at territorielle skattemyndigheter, som ikke har rett til å foreta skatte- og prisrevisjon, likevel har rett til å ilegge sanksjoner. Dessuten, når man tar ansvar, oppstår det mange spørsmål som kalles "i det vesentlige": var skattyter i det hele tatt forpliktet til å sende inn en melding, er transaksjonene som er angitt (eller ikke angitt) i meldingen virkelig "kontrollert", er informasjonen som er pålitelig eller upålitelig angitt i kunngjøringen. Hvordan kan du svare på disse spørsmålene uten å utføre visse verifiseringsaktiviteter?

En eller annen form for selektiv kompetanse oppnås. Jeg husket en gammel vits, husk: "Jeg er ikke gynekolog, men jeg kan se," og her: "Vi sjekker ikke, men vi kan straffe."

Det ser ut til at kompetansen til å bringe til ansvar ikke kan skilles fra kompetansen til å drive kontroll, særlig på et så spesifikt område som skattekontroll over internprising. Jeg lurer på hvilken stilling Høyesterett i Den russiske føderasjonen vil ta i dette spørsmålet hvis denne saken når en så høy autoritet.

Skattebetalere (organisasjoner eller enkeltpersoner, inkludert individuelle entreprenører, notarius publicus, etc.) som foretok kontrollerte transaksjoner i løpet av et kalenderår er pålagt å rapportere dette til skattemyndighetene (artikkel 105.16 i den russiske føderasjonens skattekode) ved å sende inn en tilsvarende melding til den føderale skattetjenesten (godkjent. Etter ordre fra den føderale skattetjenesten i Russland datert 27. juli 2012 nr. ММВ-7-13/524@).

Meldingsskjemaet for kontrollerte transaksjoner kan lastes ned.

La oss huske at kontrollerte transaksjoner er visse transaksjoner mellom nærstående parter og transaksjoner som tilsvarer transaksjoner mellom nærstående parter (artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Spesielt slike transaksjoner inkluderer transaksjoner der det årlige inntektsbeløpet overstiger 60 millioner rubler. og samtidig er to betingelser oppfylt samtidig (klausul 4, klausul 2, artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode):

• registrerings-/bostedsstedet for alle parter i transaksjonen er den russiske føderasjonens territorium;
• en av partene i transaksjonen er overskuddsskattyter, og den andre er det ikke.

Hvordan fylle ut en melding om kontrollerte transaksjoner

Prosedyren for å fylle ut et varsel om kontrollerte transaksjoner, samt et eksempel på å fylle ut et slikt varsel, finnes i.

Hvilket føderalt skattetilsyn skal jeg sende melding om kontrollerte transaksjoner til?

Organisasjoner (inkludert de med separate divisjoner) sender inn en melding til Federal Tax Service på stedet for deres organisasjon, og enkeltpersoner (inkludert individuelle gründere) - på deres bosted.

Organisasjoner som er de største skattebetalerne må sende inn en melding til Federal Tax Service, der de er registrert hos skattemyndighetene som et "stort selskap".

Hvordan sende inn melding om kontrollerte transaksjoner

Skattyter bestemmer selv i hvilken form meldingen skal sendes: på papir eller elektronisk.

Når du skal sende melding om kontrollerte transaksjoner

Melding om kontrollerte transaksjoner sendes senest 20. mai året etter det år de kontrollerte transaksjonene fant sted. Det vil si at hvis det for eksempel var slike transaksjoner i 2015, måtte en melding om kontrollerte transaksjoner for 2015 sendes til Federal Tax Service

Innenfor rammen av én avtale var det en rekke transaksjoner på transport- og spedisjonsaktiviteter. Fortell meg, for sen levering av varsling om kontrollerte transaksjoner, er det en bot for hver transaksjon eller totalt 5000 rubler?

Kontrollerte transaksjoner er transaksjoner gjort mellom nærstående parter og oppfyller kriteriene oppført i artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode. En av disse indikatorene er den totale årlige inntekten fra transaksjoner. I dette tilfellet skal den totale årlige inntekten ikke forstås som inntekten som gjenspeiles i regnskapet til hver av partene i transaksjonen, men som summen av prisene (den totale verdien av kontraktene) for alle transaksjoner gjennomført i løpet av året.

Organisasjoner skal årlig varsle skattetilsynet om gjennomførte kontrollerte transaksjoner.

For hver unnlatelse av å sende inn en melding, ilegges en bot på 5000 rubler, og ikke separat for hver transaksjon.

Andrey Kizimov, Visedirektør for avdelingen for skatt- og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet

Hvordan verifisere riktigheten av prissettingen for skatteformål

Melding om kontrollerte transaksjoner

Organisasjoner (enkeltpersoner) skal hvert år varsle skattetilsyn om gjennomførte kontrollerte transaksjoner.* I 2016 skal tilsynene informeres om kontrollerte transaksjoner gjennomført i 2015. Når du bestemmer rekkevidden av transaksjoner som må varsles til skattekontoret basert på resultatene fra 2015, må du ledes av listen gitt i skattekoden til den russiske føderasjonen, uten noen begrensninger. Dette fremgår av brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 11. mars 2015 nr. ED-4-13/7083.

Hvis en organisasjon som deltar i en kontrollert transaksjon ikke sender inn en melding innen den foreskrevne perioden, står den overfor en bot på 5000 rubler. (). I den aktuelle situasjonen kan en slik sanksjon anvendes overfor leverandøren av produkter, overfor forhandleren og overfor kjøpere som er gjensidig avhengige i forhold til leverandøren. Skattetilsynet kan oppdage en overtredelse under et tilsyn på stedet. For eksempel når du sjekker en forhandlerorganisasjon. Ved å analysere primærdokumenter kan kontrollørene spore fra hvem og til hvilken pris forhandleren mottok produktene og til hvem og til hvilke priser de ble videresolgt. Og hvis inspektørene identifiserer den gjensidige avhengigheten mellom produktleverandøren og sluttkundene, vil settet med transaksjoner bli anerkjent som kontrollert. Selv om leverandøren ikke visste at forhandlerens kunder er gjensidig avhengige i forhold til ham.

Merk følgende: Som hovedregel beregnes årsinntekten separat for organisasjonens transaksjoner med hver nærstående part. Men hvis slike personer også er gjensidig avhengige av hverandre, er det en risiko for at skatteinspektører under revisjonen vil summere inntektene deres (klausul 9 i artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode).

2. Skattekode for den russiske føderasjonen

«Artikkel 129.4. Feilaktig unnlatelse av å sende inn en melding om kontrollerte transaksjoner, levering av falsk informasjon i en melding om kontrollerte transaksjoner

Ulovlig unnlatelse fra en skattyter av å sende inn en melding til en skattemyndighet innen den fastsatte fristen om kontrollerte transaksjoner utført i løpet av et kalenderår, eller skatteyters innsending til en skattemyndighet av en melding om kontrollerte transaksjoner som inneholder uriktige opplysninger,

medfører en bot på 5000 rubler*.»

Transaksjoner mellom nærstående parter

Enkelte personer kan bli anerkjent som gjensidig avhengige, egenskapene til deres rettsforhold kan ha en viss gjensidig innflytelse på hverandre, spesielt:

• på visse betingelser for en bestemt transaksjon, som utføres av disse personene;
• økonomiske resultater av aktivitetene til disse personene eller aktivitetene til personene de representerer.

Når man fastslår faktum om gjensidig avhengighet, tas også disse personenes økonomiske innvirkning på deres kapital og materielle eiendeler i betraktning.

I tillegg til gjensidig avhengige transaksjoner, gir lovgivningen i Den russiske føderasjonen spesielle typer transaksjoner som kan sidestilles med gjensidig avhengige.

Gjensidig avhengige transaksjoner kan betraktes som et sett med transaksjoner for salg av varer, levering av tjenester eller utførelse av visse verk der gjensidig avhengige personer er direkte involvert, eller de representerer interessene til slike personer.

I tillegg kan transaksjoner som er gjenstand for utenrikshandel med varer på verdensbørsen også anerkjennes som gjensidig avhengige.

Transaksjoner utført mellom nærstående parter er kontrollert.

Informasjon om kontrollerte transaksjoner

Den gjeldende skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen etablerer en viss prosedyre for gjennomføring og behandling av kontrollerte transaksjoner. Denne prosedyren inkluderer også behovet for å sende inn obligatoriske opplysninger om kontrollerte transaksjoner utført for en viss skatteperiode.

Informasjon om kontrollerte transaksjoner sendes til den relevante skattemyndigheten på skattyters bosted eller på registreringsstedet for den juridiske enheten.

Informasjon om tidligere utførte kontrollerte transaksjoner må inneholde følgende informasjon:

• informasjon om partene som er direkte involvert i disse transaksjonene - deres fulle navn, bosted, kontaktinformasjon, etc.;
• informasjon om hver kontrollerte transaksjon som ble inkludert i en bestemt tidsperiode. Grunnleggende informasjon inkluderer: informasjon om emnet for hver transaksjon, informasjon om dens verdi, personene som er involvert i den, samt andre funksjoner som er direkte relatert til kontrollerte transaksjoner;
• funksjoner og prosedyre for hver transaksjon, og andre nyanser som må angis i dokumentene av skattyter.

Dersom dette behovet oppstår, har skattemyndigheten rett til å be om annen informasjon om kontrollerte transaksjoner som vil bidra til å avklare noen nyanser, bekrefte eller avkrefte visse opplysninger mv.

Melding om kontrollerte transaksjoner

Meldingen om kontrollerte transaksjoner er hoveddokumentet som inneholder all den mest grunnleggende informasjonen om transaksjoner av denne typen som ble utført av skattytere i en viss rapporteringsperiode.

Meldingen kommer til uttrykk i form av et skriftlig dokument, som kan innsendes til skattemyndigheten personlig av skattyter eller sendes dit per post og gjennom andre kommunikasjonskanaler. Melding om kontrollerte transaksjoner er utarbeidet i samsvar med det etablerte skjemaet, som er påkrevd.

Dersom det er feil, har skattemyndigheten rett til å ikke godta dette dokumentet.

• rapporteringsskatteperiode - kalenderåret som denne informasjonen om kontrollerte transaksjoner er gitt for;
• informasjon om direkte gjenstander for tidligere utførte transaksjoner, for eksempel salg av visse varer, arbeid eller levering av spesifikke tjenester;
• informasjon om juridiske personer eller enkeltpersoner som lovlig deltok i disse transaksjonene - navn på organisasjoner, fulle navn på enkeltpersoner eller individuelle gründere:
• økonomiske data for hver transaksjon - mengden av mottatte inntekter eller utgifter som er et resultat av en bestemt kontrollert transaksjon.

Ansvar for ulovlig unnlatelse av å gi melding om kontrollerte transaksjoner

De gjeldende normene for skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen sørger for obligatorisk overholdelse av etablerte frister for innlevering av meldinger om kontrollerte transaksjoner. Dette må gjøres senest 20. mai i kalenderåret etter det de kontrollerte transaksjonene ble gjennomført.

Urettmessig unnlatelse av å gi melding om kontrollerte transaksjoner er et grovt skattelovbrudd, som alltid etterfølges av et visst skatterettslig ansvar.

I dette tilfellet vil gjenstanden for dette bruddet alltid være rettsforholdet mellom skattytere og den autoriserte skattemyndigheten, hvis fremvekst skjedde på tidspunktet for gjennomføring og registrering av en viss kontrollert transaksjon.

Den objektive siden vil her komme til uttrykk i skatteyters passivitet, noe som resulterte i brudd på fastsatte frister.

Faktumet om brudd vil nødvendigvis bli registrert av skattemyndigheten for videre valg og anvendelse av en viss straff.

Samtidig beholder skattyter retten til å gi nødvendig informasjon som angir årsakene til forsinkelsen, som må støttes av passende bevis. I noen tilfeller vil ansvar ikke påløpe skattyter.

Ansvar for å gi falsk informasjon i varsling av kontrollerte transaksjoner

I tillegg til å bryte fristene for å sende inn en melding om kontrollerte transaksjoner, gir den russiske føderasjonens skattelovgivning også ansvar for å gi falsk informasjon i en melding om kontrollerte transaksjoner.

Som dagens praksis viser, er denne falske informasjonen ofte knyttet til det økonomiske spørsmålet om transaksjoner. Ofte er det en undervurdering av deres verdi og andre manipulasjoner med eksisterende økonomiske data.

Uansett om det var forsettlig å gi uriktige opplysninger, kan skattyter uansett være underlagt et visst ansvar.

I samsvar med gjeldende skatteregler kommer dette ansvaret til uttrykk ved ileggelse av en pengebot med fastsatt beløp, som skattyter forplikter seg til å betale innen den angitte frist.

I dette tilfellet kan ansvar ikke tillegges skattyter bare dersom han kan bevise at avgivelsen av uriktige opplysninger ikke skyldtes hans forsettlige skyld. Dessuten må hans ord støttes av relevante bevis.

Disse bevisene kan uttrykkes i visse dokumenter, sertifikater og andre papirer som virkelig kan bekrefte eksistensen av nødsituasjoner.

Spørsmål svar

Gratis online juridisk rådgivning om alle juridiske spørsmål

Still et spørsmål gratis og få svar fra en advokat innen 30 minutter

Spør en advokat

Du vil også finne følgende artikler nyttige

• Legge igjen en klage (klage) uten behandling
• Brudd på forpliktelser fra bankens side knyttet til elektroniske penger
• Bankens manglende innlevering av attester (oppgaver) på transaksjoner og konto (investeringspartnerskapskonto) til skattemyndigheten
• Bankens manglende overholdelse av skattemyndighetens pålegg om å overføre skatter, forskuddsbetalinger, gebyrer, bøter og bøter
• Bankens manglende overholdelse av en beslutning om å suspendere transaksjoner på kontoene til en skattebetaler, gebyrbetaler eller skatteagent, eller investeringspartnerskapskonto
• Brudd på fristen for utførelse av ordre om overføring av skatter (avgifter), forskuddsbetalinger, straffer, bøter
• Betaling av beløp til vitner, oversettere, spesialister, sakkyndige og vitner
• Urettmessig unnlatelse av å gi melding om CFC, melding om deltakelse i utenlandske organisasjoner, oppgi falsk informasjon i meldinger
• Manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp på grunn av anvendelse av vilkår i kontrollerte transaksjoner som ikke er sammenlignbare med vilkårene for transaksjoner mellom personer som ikke er gjensidig avhengige
• Manglende eller ufullstendig betaling av skattebeløp som følge av at en andel av overskuddet til et kontrollert utenlandsk selskap ikke er inkludert i skattegrunnlaget
• Brudd på prosedyren for registrering av pengespillvirksomhetsobjekter
• Å nekte en ekspert, oversetter eller spesialist å delta i en skatterevisjon, gi en bevisst falsk konklusjon eller foreta en bevisst falsk oversettelse
• Innlevering fra skatteagent til skattemyndigheten av dokumenter som inneholder falsk informasjon
• Manglende å gi skatteetaten opplysninger som er nødvendige for skattekontrollen
• Manglende overholdelse av prosedyren for besittelse, bruk og (eller) avhending av eiendom som er gjenstand for beslag eller midlertidige tiltak i form av sikkerhet

Slik sender du inn et utfylt skjema Meldingen kan sendes inn på flere måter:

1. Det enkleste og raskeste: personlig fra hånd til hånd til en spesialist fra den lokale skattetjenesten.
2. Send gjennom en representant, forutsatt at denne har en gjeldende attestert fullmakt.
3. Det er akseptabelt å sende varselet via russisk post med rekommandert post med forespørsel om returkvittering.
4. Hvis en organisasjon har en offisielt registrert digital signatur, kan den sende en melding via elektroniske midler, en varslingsmåte som har blitt stadig mer vanlig de siste årene.

Regler for utfylling av dokumentet Varslingsskjemaet har et strengt enhetlig skjema, hvis bruk er obligatorisk. Den utarbeides en gang i året, ved slutten av rapporteringsperioden.

KBC skal betale en bot for varsling av kontrollerte transaksjoner i 2018

Den føderale skattetjenesten har rett til å be om papirer som bekrefter eller klargjør vilkårene for transaksjonen, fra og med 1. juni året etter rapporteringsåret. Algoritme for å utarbeide dokumentasjon for Federal Tax Service om kontrollerte transaksjoner:

1. Identifikasjon av transaksjoner som faller under kontroll. Dette stadiet innebærer behovet for å identifisere hvilke av de fullførte transaksjonene som anses som kontrollert (art.
   105.14 i skatteloven).
2. Planlegging av innsamling av dokumenter. På dette trinnet bør du anslå volumet av skattebetalinger, samt kostnadene ved å utarbeide papirer.
3. Bestemmelse av karakteristiske trekk ved transaksjoner. Her avklares egenskapene til verk, tjenester eller varer (transaksjonsobjekter) som samarbeid er anerkjent som kontrollert for, samt sammenligninger med hverandre for å anerkjenne homogenitet.
4. Sammenligning av finansielle eller kommersielle indikatorer på økonomiske forhold under kontrakter.

Hvilke detaljer skal jeg bruke for å betale en bot for brudd på kontrollerte transaksjoner?

Seksjon 1A Denne delen av meldingen skal fylles ut, først, om nødvendig, inndeling av transaksjoner i grupper basert på homogenitet og identitet. Samtidig, når du deler transaksjoner, trenger du ikke å stole på intuisjon, du bør ledes av spesifikke normer i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 5 i artikkel 105.7, 105.5). For hver gruppe transaksjoner registreres samlet informasjon om dem, samt om inntektsbeløpet som er mottatt som et resultat av implementeringen av dem (hentet fra regnskapet).

Hvis det ikke er noen inndeling i grupper, bør antallet fylte blokker i denne delen være lik antall utførte kontrollerte transaksjoner. Seksjon 1B Her er antall blokker som skal fylles direkte avhengig av forrige seksjon. Dette skyldes at det kommer i tillegg, og her legges det inn informasjon om utført arbeid eller utførte tjenester, tilførsel av inventar, forsendelser, lastinger mv.

Melding om kontrollerte transaksjoner: fullmakter til territorielle skattemyndigheter

Fristen for å sende inn melding om kontrollerte transaksjoner nærmer seg. Skjemaet og prosedyren for å fylle ut varselet er godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 27. juli 2012 nr. ММВ-7-13/524@. Innleveringsfrist (inkludert helger) er senest 22. mai 2017.
I samsvar med klausul 1 i artikkel 105.16 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattytere pålagt å varsle skattemyndighetene om de kontrollerte transaksjonene de har fullført i kalenderåret, spesifisert i artikkel 105.14. Opplysninger om kontrollerte transaksjoner er angitt i de relevante meldingene skattyter sender til skattemyndigheten på skattyters sted (bosted) senest 20. mai året etter kalenderåret de kontrollerte transaksjonene ble utført. Skattytere som i samsvar med artikkel 83 i koden er klassifisert som de største skattyterne, sender melding til skattemyndigheten på registreringsstedet som de største skattyterne.

Melding om kontrollerte transaksjoner: eksempel på utfylling i 2017

Merk følgende

Fylle ut forsiden Forsiden til varselet viser dataene til skattebetaleren og Federal Tax Service-avdelingen, for eksempel:

• OKATO;
• Federal Tax Service filialnummer;
• fullt navn på organisasjonen;
• Fullt navn på den autoriserte personen til selskapet eller den enkelte skattyter;
• økonomisk aktivitet kode;
• kontakt telefonnummer og e-postadresse.

I tillegg må du angi hvilket år rapporten gis for. På det angitte stedet bør du sette en signatur som bekrefter nøyaktigheten av informasjonen presentert i rapporten og et segl (hvis noen). Utfylling av seksjon 1A Blokken fylles ut med data separat for hver kontrollerte transaksjon eller gruppe av transaksjoner som er anerkjent som homogene.

Varsel om kontrollerte transaksjoner 2018

Varsling om kontrollerte transaksjoner: hvem som sender inn Denne varslingen sendes inn av organisasjoner og individuelle gründere som hadde kontrollerte transaksjoner i rapporteringsåret (klausul 1 i artikkel 105.16, artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Merk at kontrollerte transaksjoner er visse transaksjoner mellom nærstående parter og transaksjoner som tilsvarer transaksjoner mellom nærstående parter (artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Spesielt slike transaksjoner inkluderer transaksjoner der det årlige inntektsbeløpet overstiger 60 millioner rubler.

og samtidig er to betingelser oppfylt samtidig (klausul 4, klausul 2, klausul 3, artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode):

• registrerings-/bostedsstedet for alle parter i transaksjonen er den russiske føderasjonens territorium;
• en av partene i transaksjonen er overskuddsskattyter, og den andre er det ikke.

Melding om kontrollerte transaksjoner: skjema Du kan laste ned varslingsskjemaet gjennom ConsultantPlus-systemet. Du kan se varslingsskjemaet nedenfor.

Melding om kontrollerte transaksjoner

Info

Følgende krever for eksempel ikke varsling:

• transaksjoner relatert til edle metaller, valutaer, verdipapirer;
• utbytte;
• overskudd fra aksjeandel mv.

Hvor skal meldingen sendes Et utfylt og behørig signert skjema må sendes til skattetjenestens territorielle kontor (på registreringsstedet for selskapet eller den enkeltes bosted). Hvilke sanksjoner vil følge hvis du ikke sender inn en melding Varslingen er et obligatorisk dokument, så hvis en organisasjon eller innbygger unngår å sende den, risikerer de administrativ straff i form av en ganske stor bot. Frister for innlevering av melding Perioden skatteytere skal sende melding om kontrollerte transaksjoner til statlige tilsynsmyndigheter er strengt fastsatt – den varer til 20. mai året etter rapporteringsåret.

Skattekodeksen, inkludert fortjeneste fra disse transaksjonene, bør de inkluderes i rapporten. Økonomiske relasjoner likestilt med gjensidig avhengige tas i betraktning når du fyller ut en melding om kontrollerte transaksjoner hvis en ekstra mellommann er involvert, som ikke er gjensidig avhengig. Denne deltakeren i transaksjonen utfører bare organisatoriske funksjoner - gir mulighet til å utføre arbeid eller yte tjenester mellom gjensidig avhengige personer. Han risikerer ingenting. Slike transaksjoner er ikke avhengig av volumet på inntektssiden.
I tillegg er kontrollerte transaksjoner økonomiske forhold angående utenrikshandel.