Instruksjoner 59 på forretningsreiser. Tjenestereise: dokumentasjon - publiseringsregnskap & juss. Vi refunderer daglige utgifter

Disse endringene trådte i kraft 31. august 2012.

Vi minner deg om: Normene i instruksjon nr. 59 gjelder utelukkende for statlige organer, foretak, institusjoner og organisasjoner som er helt eller delvis finansiert av budsjettmidler, noe som gjentatte ganger har blitt bekreftet av forskjellige avdelinger (se brev fra Statens skattetjeneste av 31. mars , 2012 nr. 5742/6/15- 1415).

Imidlertid inneholder ikke ukrainsk lovgivning et lignende reguleringsdokument utviklet for ikke-statlige virksomheter. Som et resultat av dette legges normene i instruks nr. 59 til grunn ved utvikling av forskrifter og instrukser om tjenestereiser av mange forretningsenheter, uavhengig av eierform. Dessuten refererer statsskattetjenestens ansatte selv, når de svarer på spørsmål om organisering, registrering og betaling av forretningsreiser, spesifikt til normene i instruksjon nr. 59.

Nedenfor følger endringene som gjelder i reglene for registrering, formidling og betaling av tjenestereiser for tjenestemenn fra 31. august 2012.

Den nye utgaven av paragraf 14 av instruksjon nr. 59 er ment å bringe sine normer i samsvar med normene i art. 121. Spesielt i denne paragrafen står det nå at en utsendt arbeidstaker lønnen kan ikke være lavere enn gjennomsnittslønnen og betales for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt på hovedarbeidsstedet (i samsvar med vilkårene fastsatt av arbeids- og tariffavtalen). Siden art. 121 i arbeidsloven i denne versjonen har vært i kraft siden 13. mai 2011. Disse justeringene endrer ikke de praktiske reglene for betaling for tjenestereiser.

Den nye regelen fortjener spesiell oppmerksomhet fra alle virksomheter, ifølge hvilken datoene for avreise og ankomst i transportbilletter må sammenfalle med datoene for avreise og ankomst som er spesifisert i bestillingen for sending på forretningsreise (punkt 8 i instruksjon nr. 59). . Til tross for at dette nødvendigvis utelukkende gjelder for statlige virksomheter, er det mulig at det ved tilsyn fra Statens Skatteetaten kan komme krav om å utelukke refusjon av transportutgifter fra utgiftene ved avvik mellom datoene på transportbillettene. og forretningsreisebestillingen. Selv om, som nevnt ovenfor, ikke-statlige virksomheter ikke er pålagt å overholde normene i instruksjon nr. 59.

I tillegg er det innført en regel om mengde daglige utgifter i tilfelle mottaker forsyner den utsendte arbeideren med mat eller dersom kostnaden for mat er inkludert i fakturaene for leie av bolig. I slike tilfeller fastsettes dagpenger som en prosentandel av beløpet definert i vedlegg 1 til:

• 80% - med ett måltid;
• 55% - med to måltider om dagen;
• 35 % - med tre måltider om dagen.

Denne regelen gjelder utelukkende for statlige virksomheter. For andre næringsforetak er de maksimale dagpengesatsene, som inngår i utgifter i skatteregnskapet og ikke er skattepliktige for personinntekt, fastsatt i pkt. 4 s. 140.1.7.

I instruks nr. 59, pkt. som regulerer reisefrister for visse kategorier arbeidstakere. I stedet for en detaljert dekoding, nå i avsnitt 1 i avsnitt. II (som regulerer tidspunktet for forretningsreiser i Ukraina) og i paragraf 1 i avsnitt. III (som regulerer vilkårene for utenlandske tjenestereiser) ble det nevnt at de generelle maksimale vilkårene for tjenestereiser ikke gjelder tilfeller definert av resolusjon nr. 98. Faktisk dupliserte normene i instruksjon nr. 59 i forrige utgave normene i resolusjon nr. 98, så praktisk talt ingenting har endret seg på dette spørsmålet. Mindre forskjeller er som følger:

• Avsnittet er blitt ugyldig. 7 punkt 1 avsnitt III, ifølge hvilken perioden for utenlandske forretningsreiser for ansatte i Statens Skatteetaten og interne organer sendt til opplæring var 90 dager. Fra 31.08.2012 er de underlagt de generelle reglene, det vil si at den maksimale perioden er 60 dager;
• fra 31.08.2012 ble avvikene mellom normene i instruksjon nr. 59 og resolusjon nr. 98 om forretningsreiser for studenter, doktorgradsstudenter og forskere fjernet ( bord).

	Reisefrist
	I henhold til instruks nr. 59 som endret, gyldig til 31. august 2012.	I henhold til gjeldende resolusjon nr. 98
Vitenskapelige og vitenskapelig-pedagogiske arbeidere sendt til praksisplasser ved universiteter og vitenskapelige institusjoner i Ukraina	6 måneder (punkt 5, ledd 1, avsnitt II)	etter alminnelige regler
	2 måneder (punkt 5, ledd 1, avsnitt II)
Vitenskapelige og vitenskapelig-pedagogiske arbeidere sendt til praksis ved universiteter og vitenskapelige institusjoner i utlandet	6 måneder (avsnitt 8, paragraf 1, avsnitt III)	6 måneder (avsnitt 8, punkt 6)
inkludert hovedfagsstudenter og doktorgradsstudenter	2 måneder (avsnitt 8, paragraf 1, avsnitt III)	1 år (avsnitt 8, avsnitt 6)
Studenter sendt for å studere ved universiteter i utlandet	etter alminnelige regler	2 år (avsnitt 8, avsnitt 6)

Maria Zhadovets

Utførelsen av arbeidsoppgaver av ansatte kan være ledsaget av forretningsreiser - dette materialet er dedikert til dem. Den omtaler fremgangsmåten for å dokumentere en tjenestereise.

Generelle bestemmelser

En tjenestereise anses således som en reise fra arbeidstaker etter ordre fra arbeidsgiver til en annen lokalitet for å utføre et offisielt oppdrag for en viss tid.

Tjenestereiser for arbeidstakere hvis faste arbeid foregår på vei eller er av reisende karakter regnes på sin side ikke som tjenestereiser.

Spørsmål knyttet til forretningsreiser er regulert av bestemmelsene i arbeidslovgivningen og lokale forskrifter fra arbeidsgiveren.

Som regel, ved utvikling og godkjenning av forskrifter som regulerer spørsmål om utsendelse og opphold på tjenestereise, legges normene til grunn, til tross for at normene i denne instruksen regulerer spørsmål om tjenestereiser for ansatte i virksomheter som er helt eller delvis finansiert av budsjettmidler.

Lovverket fastsetter begrensninger for involvering av visse kategorier arbeidstakere på forretningsreiser. Dermed er det forbudt å sende gravide og kvinner med barn under tre år på forretningsreise (). Kvinner med barn i alderen tre til fjorten år eller et funksjonshemmet barn sendes på forretningsreise kun med deres samtykke ().

Den utsendte er underlagt arbeidstiden til virksomheten han er utsendt til.

Dersom den utsendtes ankomst eller avreise faller på en helg, gis arbeidstakeren en annen hviledag.

Dersom en arbeidstaker er spesielt utsendt for å utføre tjenesteplikter på helg, ferie eller arbeidsfri dag, kompenseres arbeid på disse dagene etter den alminnelige regel fastsatt i arbeidslovgivningen.

Varighet av turen

Varigheten av tjenestereisen bestemmes av arbeidsgiver og føres i rekkefølgen for sending på tjenestereise. Samtidig kan varigheten av en forretningsreise, både i Ukraina og i utlandet, ikke overstige det fastsatte maksimum.

Dermed kan den generelle normen for forretningsreiser i Ukraina for ansatte i offentlige organer, foretak, institusjoner og organisasjoner som er helt eller delvis støttet (finansiert) fra budsjettmidler ikke overstige 30 kalenderdager, unntatt i tilfeller bestemt av regler og forskrifter.

Den generelle normen for tjenestereiser til utlandet for ansatte i virksomheter av alle former for eierskap kan ikke overstige 60 kalenderdager, bestemt av normene og.

Antall tjenestereisedager fastsettes under hensyntagen til avreise- og ankomstdager (for ansatte i offentlig sektor er dette nedfelt).

Avreisedagen for en forretningsreise er avreisedagen for kjøretøyet fra den utsendtes faste arbeidssted, og ankomstdagen er henholdsvis kjøretøyets ankomstdag. Dersom avgangsstasjonen ligger utenfor lokaliteten hvor den sekonderte arbeider, inkluderer reisetiden den tiden det tar å reise til denne stasjonen. På samme måte, under hensyntagen til reise fra ankomststasjonen, fastsettes ankomstdagen for den utsendte til det faste arbeidsstedet. For offentlig ansatte skal datoene for avreise og ankomst på transportbilletter være sammenfallende med datoene for avreise og ankomst som er angitt i bestillingen om sending på tjenestereise.

Dersom midlertidig uførhet oppstår under en tjenestereise, er ikke uførhetsdagene inkludert i tjenestereisen. I dette tilfellet utbetales sykefravær for perioden med midlertidig arbeidsuførhet på generelt grunnlag ().

Utenlandske forretningsreiser

Generelt gjennomføres forretningsreiser til utlandet etter de samme prinsippene som interne ukrainske, med unntak av noen funksjoner.

Spørsmål knyttet til forretningsreiser til utlandet er også regulert av bestemmelsene i arbeidslovgivningen og lokale forskrifter fra arbeidsgiveren.

Arbeidstaker sendes på tjenestereise til utlandet på grunnlag av pålegg fra arbeidsgiver, som igjen er utarbeidet etter godkjenning av oppdraget, med angivelse av formålet med reisen, vilkår og betingelser for utenlandsopphold og kostnadsoverslag (for offentlig ansatte er dette nedfelt i).

Formålet med turen

Som regel sendes ansatte på tjenestereise for et bestemt formål. Disse målene registreres i rekkefølgen for sending på forretningsreise. Formålet med reisen kan være å utføre et arbeidsoppdrag eller å gi fullmakt fra arbeidsgiver. For eksempel å inngå en avtale, undersøke prøver av produkter som planlegges kjøpt, mestre nye teknologier eller utveksle erfaring med motparter, forbedre profesjonelt nivå, delta på arrangementer knyttet til virksomhetens økonomiske aktiviteter, kjøpe inventar, etc.

Ordning av forretningsreiser

Oppdraget på tjenestereise utstedes etter ordre fra leder. I tillegg til de obligatoriske detaljene (dato og sted for forberedelse, signaturer osv.), angir bestillingen formålet med reisen, ruten og varigheten av reisen (for eksempel for ansatte i offentlig sektor), mengden av daglige utgifter fastsettes.

Pålegget kan også inneholde andre bestemmelser. For eksempel et spesifikt beløp med økte daglige utgifter eller omvendt restriksjoner på utgifter, å holde eller delta på et arrangement, tilleggsoppgaver osv.

Faktumet av å bli sendt på en tjenestereise registreres ved en tilsvarende oppføring i loggen for tjenestereise. For offentlig ansatte er journalskjema gitt i vedlegg til.

Den ansatte som sendes på tjenestereise gis forskuddsbetaling ().

Alle endringer knyttet til en tjenestereise formaliseres etter ordre eller instruks fra arbeidsgiver, uavhengig av hvilket stadium av tjenestereisen de inntreffer.

Hver av slike bestillinger, i tillegg til de obligatoriske detaljene, må inneholde informasjon om årsakene til endringene og tidspunktet, samt en lenke til den opprinnelige reiseordren.

Avhengig av reglene for dokumenthåndtering ved bedriften, kan kanselleringen av en forretningsreise formaliseres ved en ordre, der den opprinnelige ordren om å sende på en forretningsreise erklæres ugyldig.

Som regel utføres fortsettelsen av en forretningsreise av arbeidsgivers beslutning, tatt etter arbeidstakerens hjemkomst fra en forretningsreise basert på hans forklaringer og innsending av støttedokumenter.

Tilbake fra en forretningsreise

For sluttbetalingen utarbeider den ansatte en forhåndsrapport (en rapport om bruken av midler som er gitt til en forretningsreise eller for rapportering), som originaldokumenter som bekrefter utgiftene er vedlagt.

Avhengig av formålet med reisen kan den ansatte bli pålagt å utarbeide interne rapporter. For eksempel en rapport om forhandlinger, et besøk på en konferanse, forskning på produktprøver osv.

Du kan også lære om forretningsreisen fra materialet til publikasjonen "REGNSKAP OG LOV".

3. For formålene med denne forskriften bør stedet for fast arbeid betraktes som stedet for organisasjonen (en egen strukturell enhet i organisasjonen), hvor arbeidet er fastsatt i arbeidskontrakten (heretter kalt avsenderorganisasjonen). ).

Arbeidstakere sendes på tjenestereiser basert på skriftlig vedtak fra arbeidsgiver for en viss periode om å utføre et offisielt oppdrag utenfor sitt faste arbeidssted. En reise fra en ansatt sendt på forretningsreise basert på en skriftlig beslutning fra arbeidsgiveren til en egen enhet i avsenderorganisasjonen (representasjonskontor, filial) som ligger utenfor det faste arbeidsstedet, anerkjennes også som en forretningsreise.

Tjenestereiser for ansatte hvis faste arbeid utføres på vei eller har reisekarakter, regnes ikke som tjenestereiser.

4. Varigheten av forretningsreisen bestemmes av arbeidsgiveren, under hensyntagen til volumet, kompleksiteten og andre funksjoner i det offisielle oppdraget.

Avreisedagen på en forretningsreise er datoen for avreise for et tog, et fly, en buss eller et annet kjøretøy fra den forretningsreisendes faste arbeidssted, og ankomstdagen fra en forretningsreise er ankomstdatoen til den forretningsreisende. spesifisert kjøretøy på stedet for fast arbeid. Når et kjøretøy sendes før kl 24 inklusive, regnes avreisedagen for en forretningsreise som gjeldende dag, og fra kl 00 og utover - neste dag.

Dersom en stasjon, brygge eller flyplass ligger utenfor et befolket område, tas det hensyn til tiden det tar å reise til stasjonen, bryggen eller flyplassen.

Dagen arbeidstakeren kommer til sitt faste arbeidssted fastsettes tilsvarende.

Spørsmålet om arbeidstakers tilstedeværelse på jobb på avreisedagen på forretningsreise og på ankomstdagen fra arbeidsreise løses etter avtale med arbeidsgiver.

5. Betaling for en ansatt hvis han er involvert i arbeid i helger eller ikke-arbeidsferier, gjøres i samsvar med arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjonen.

(se tekst i forrige utgave)

7. Den faktiske oppholdslengden for en ansatt på en tjenestereise bestemmes av reisedokumenter som fremvises av den ansatte ved retur fra en tjenestereise.

Hvis en arbeidstaker reiser på grunnlag av en skriftlig beslutning fra arbeidsgiveren til arbeidsstedet og (eller) tilbake til arbeidsstedet på offentlig transport, på transport eid av arbeidstakeren eller eid av tredjeparter (ved fullmakt ), den faktiske oppholdsperioden på forretningsreisestedet er angitt i det offisielle dokumentet som sendes inn av den ansatte ved retur fra en forretningsreise til arbeidsgiveren med vedlegg av dokumenter som bekrefter bruken av den angitte transporten for. reise til forretningsstedet og tilbake (fraktbrev, ruteseddel, fakturaer, kvitteringer, kontantkvitteringer og andre dokumenter som bekrefter transportveien).

I mangel av reisedokumenter bekrefter arbeidstakeren den faktiske oppholdslengden til den ansatte på forretningsreise med dokumenter for leie av boliglokaler på forretningsreisestedet. Ved opphold på hotell bekreftes den angitte oppholdsperioden med en kvittering (kupong) eller annet dokument som bekrefter inngåelsen av en avtale om levering av hotelltjenester på forretningsreisestedet, som inneholder informasjon gitt i reglene for tilbud av hotelltjenester i den russiske føderasjonen, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 25. april 1997. N 490 "Ved godkjenning av reglene for levering av hotelltjenester i den russiske føderasjonen."

I mangel av reisedokumenter, dokumenter for utleie av boliglokaler eller andre dokumenter som bekrefter inngåelsen av en avtale om levering av hotelltjenester på forretningsreisestedet, for å bekrefte den faktiske oppholdsperioden på forretningsstedet reise, må den ansatte sende inn et notat og (eller) et annet dokument om den faktiske oppholdsperioden til den ansatte i forretningsreise, som inneholder bekreftelse fra parten som mottar den ansatte (organisasjonen eller tjenestemannen) om datoen for ankomst (avreise) til den ansatte. ansatt til forretningsreisestedet (fra forretningsreisestedet).

(se tekst i forrige utgave)

(se tekst i forrige utgave)

9. Gjennomsnittlig inntekt for perioden arbeidstakeren er på forretningsreise, samt for dager på veien, inkludert under tvungen mellomlanding, beholdes for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjonen.

Under en tjenestereise beholder en ansatt som jobber deltid gjennomsnittslønnen fra arbeidsgiveren som sendte ham på tjenestereise. Dersom en slik arbeidstaker sendes på tjenestereise samtidig for sin hovedjobb og arbeid utført på deltid, beholdes gjennomsnittslønnen av begge arbeidsgivere, og refusjonsberettigede utgifter til tjenestereisen fordeles mellom avsendende arbeidsgivere etter avtale mellom dem.

10. Når arbeidstaker sendes på tjenestereise, gis han et kontant forskudd til å betale reiseutgifter og leie av bolig og merutgifter knyttet til opphold utenfor fast bosted (dagpenger).

11. Arbeidstakere får dekket reise- og leieutgifter, merutgifter forbundet med å bo utenfor fast bosted (dagpenger), samt andre utgifter arbeidstakeren har med tillatelse fra organisasjonssjefen.

Prosedyren og beløpet for refusjon av utgifter knyttet til forretningsreiser bestemmes i samsvar med bestemmelsene i artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

(se tekst i forrige utgave)

Merutgifter knyttet til opphold utenfor bostedet (dagpenger) dekkes arbeidstakeren for hver dag av en forretningsreise, inkludert helger og fridager, samt for dager underveis, inkludert under tvungen mellomlanding, ta hensyn til bestemmelsene fastsatt i paragraf 18 i denne forskriften.

Ved forretningsreise til et område hvor arbeidstaker ut fra transportforhold og arten av arbeidet som utføres på tjenestereisen har mulighet til å returnere daglig til sitt faste bosted, utbetales ikke dagpenger.

Spørsmålet om tilrådeligheten av den daglige returen av en ansatt fra en forretningsreise til et fast bosted i hvert enkelt tilfelle avgjøres av organisasjonens leder, under hensyntagen til avstanden, transportforholdene, arten av oppgaven. utført, samt behov for å legge forholdene til rette for at den ansatte kan hvile.

Hvis arbeidstakeren ved slutten av arbeidsdagen, etter avtale med organisasjonens leder, forblir på forretningsreisestedet, refunderes kostnadene ved å leie innkvartering, etter fremleggelse av relevante dokumenter, til den ansatte i måte og beløp fastsatt i paragraf to i dette avsnittet.

(se tekst i forrige utgave)

Ved sending av lønn til en ansatt på forretningsreise, på hans forespørsel, dekkes kostnadene ved å sende dem av arbeidsgiveren.

12. Utgifter for reise til forretningsreisestedet på den russiske føderasjonens territorium og tilbake til stedet for fast arbeid og for reiser fra en lokalitet til en annen, hvis den ansatte sendes til flere organisasjoner lokalisert i forskjellige lokaliteter, inkluderer utgifter for reiser med henholdsvis offentlig transport, stasjon, brygge, flyplass og fra stasjon, brygge, flyplass, hvis de ligger utenfor befolket område, i nærvær av dokumenter (billetter) som bekrefter disse utgiftene, samt betaling for tjenester for. utstede reisedokumenter og sørge for sengetøy på tog.

(se tekst i forrige utgave)

13. Ved tvangsstopp underveis får den ansatte dekket kostnadene ved leie av bolig, bekreftet av relevante dokumenter, på den måten og beløpet som er fastsatt i paragraf 11 i denne forskriftens paragraf to.

(se tekst i forrige utgave)

14. Utgifter til bestilling og leie av boliglokaler på den russiske føderasjonens territorium refunderes til ansatte (bortsett fra de tilfeller hvor de er utstyrt med gratis boliglokaler) på den måten og i beløpene som er angitt i paragraf to i paragraf 11 i denne forskriften.

(se tekst i forrige utgave)

(se tekst i forrige utgave)

16. Betaling og (eller) refusjon av ansattes utgifter i utenlandsk valuta knyttet til en forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, inkludert betaling av forskudd i utenlandsk valuta, samt tilbakebetaling av ubrukt forskudd i utenlandsk valuta utstedt til en ansatt i forbindelse med en forretningsreise, utføres i samsvar med føderal lov "On Currency Regulation and Currency Control".

Utbetaling av dagpenger til en ansatt i utenlandsk valuta når arbeidstakeren sendes på forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, utføres på den måten og beløpet som er angitt i paragraf to i punkt 11 i denne forskriften, under hensyntagen til funksjoner gitt i paragraf 19 i denne forskriften.

(se tekst i forrige utgave)

17. I løpet av reisetiden til en ansatt sendt på forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, utbetales dagpenger:

A) når du reiser gjennom den russiske føderasjonens territorium - på den måten og beløpene som er angitt i paragraf to i klausul 11 ​​i disse forskriftene for forretningsreiser innenfor den russiske føderasjonens territorium;

(se tekst i forrige utgave)

B) når du reiser gjennom territoriet til en fremmed stat - på den måten og beløpene som er fastsatt i paragraf to i paragraf 11 i denne forskriften for forretningsreiser på territoriet til fremmede stater.

(se tekst i forrige utgave)

18. Når en ansatt reiser fra den russiske føderasjonens territorium, er datoen for kryssing av statsgrensen til den russiske føderasjonen inkludert i dagene som dagpenger betales for i utenlandsk valuta, og når du reiser til den russiske føderasjonens territorium , datoen for å krysse den russiske føderasjonens statsgrense er inkludert i dagene som dagpenger betales for i rubler.

Datoene for å krysse den russiske føderasjonens statsgrense når du reiser fra den russiske føderasjonens territorium og til den russiske føderasjonens territorium bestemmes av merkene til grensemyndighetene i passet.

Når en ansatt sendes på forretningsreise til territoriet til 2 eller flere utenlandske stater, utbetales dagpenger for dagen for kryssing av grensen mellom stater i utenlandsk valuta i henhold til standardene fastsatt for staten som den ansatte sendes til.

19. Når du sender en ansatt på forretningsreise til territoriet til medlemslandene i Samveldet av uavhengige stater, som det er inngått mellomstatlige avtaler med, på grunnlag av hvilke grensemyndigheter ikke gjør notater om kryssing av statsgrensen ved innreise og utgangsdokumenter, datoen for å krysse statsgrensen til Den russiske føderasjonen bestemmes av reisekortdokumenter (billetter).

(se tekst i forrige utgave)

I tilfelle en tvungen forsinkelse i transitt, utbetales dagpenger for forsinkelsen i henhold til avgjørelsen fra organisasjonens leder mot fremleggelse av dokumenter som bekrefter faktumet om den tvungne forsinkelsen.

20. En ansatt som dro på forretningsreise til en fremmed stats territorium og returnerte til den russiske føderasjonens territorium samme dag, får utbetalt dagpenger i utenlandsk valuta på 50 prosent av utgiftssatsen for utbetaling av dagpenger, fastsatt på forskriftsmessig måte

Til favoritter Til favoritter

Tetning

Natalya Voronaya, redaktør, Elena Savchenko, skatteekspert, Liliya Ushakova, ekspert på godtgjørelsesspørsmål, Natalya Chernyshova, skatteekspert

juni 2018/nr

https://site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Kopiere

Når det gjelder aktiv konkurranse, streber hver bedrift etter de beste resultatene av sin virksomhet, som stadig fortsetter. I denne forbindelse leter forretningsenheter etter nye markeder, nye motparter, mestrer moderne teknologier og forbedrer de faglige ferdighetene til sine ansatte. Svært ofte innebærer dette å sende relevante ansatte til forskjellige byer i Ukraina og i utlandet. I dette ukens emne vil vi se på de viktigste organisatoriske og regnskapsmessige spørsmålene knyttet til forretningsreiser.

Grunnleggende kunnskap om forretningsreiser

Forskrift om tjenestereiser

Siden en forretningsreise er et forhold mellom et foretak og en ansatt sendt på forretningsreise, reguleres det først av alt av hovedarbeidsdokumentet - Arbeidskodeks. Et mer spesielt "reisedokument" er Instruksjon nr. 59. Og for å bestemme beløpene og sammensetningen av forretningsreiseutgifter, brukes den resolusjon nr. 98 .

Arbeidsgiveren fastsetter forskuddsbeløpet selvstendig under hensyntagen til daglige utgifter, reiseutgifter og leie av bolig av den utsendte arbeideren.

Spesifikke dagpengerbeløp er fastsatt i bedriftens interne lokale forskrifter. Derfor er det like enkelt å beregne hvor mye dagpenger som skal kompenseres som å avskalle pærer.

Andre utgifter er litt mer kompliserte. Det er umulig å bestemme det nøyaktige beløpet på utgifter på forhånd. Derfor kompenseres de med et beløp godkjent av lederen. Det er selvsagt ønskelig at erstatningsbeløpet kan sammenlignes med prisene på reisebilletter og kostnadene for hotellovernatting. I alle fall, etter retur fra en forretningsreise, vil den ansatte rapportere om bruken av beløpene som er mottatt på forhånd og vil returnere resten av ubrukte midler, hvis noen.

Spesifikk vilkår for forskuddsbetaling for tjenestereiser er ikke fastsatt av gjeldende forskriftsdokumenter. Derfor avgjør virksomheten selv når en ansatt skal gis forskuddsbetaling. Den eneste anbefalingen: et forskudd bør gis etter signering av ordren (instruksen) på forretningsreisen og før den ansattes avreise. I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til tiden det tar for den ansatte å bruke utgifter forbundet med en slik forretningsreise, for eksempel for å kjøpe reisebilletter ( brev fra Finansdepartementet datert 18. oktober 2006 nr. 31-18030-07-25/21780).

Eksistere to måter å gi forskudd på:

I kontanter fra selskapets kasse;

I ikke-kontant form ved å overføre til riktig konto for bruk ved bruk av betalingskort.

Bedriften bestemmer selv hvilken metode som skal velges. Men husk: kontanter skal utstedes fra kassa for tjenestereise i henhold til kassekvitteringer eller utgiftsoppgaver.

Disse dokumentene skal undertegnes av foretakets leder og hovedregnskapsføreren (eller en ansatt i foretaket autorisert av lederen).

Er det mulig å sende en ansatt på forretningsreise uten forskuddsbetaling?

Merk: unnlatelse av å gi en ansatt forskuddsbetaling anses av tilsynsmyndighetene som brudd på arbeidslovgivningen(cm. Brev fra Finansdepartementet datert 23. juli 2009 nr. 31-26030-13-25/20122 Og Sosialpolitisk departement datert 07.11.13 nr. 998/13/155-13). Og dette truer arbeidsgiveren med en bot i mengden minstelønn (i dag - 3723 UAH) iht. avsnitt åtte, del 2Kunst. 265 Arbeidskodeks .

I tillegg står tjenestemenn i foretaket og gründere overfor en administrativ bot iht Del 1 Og 2 ss. 41 KUoAP. Dette er fra 510 til 1700 UAH, og for en gjentatt lovbrudd innen et år - fra 1700 til 5100 UAH.

Samtidig anser ikke skattemyndigheter unnlatelsen av å utstede et forskudd fra ikke-budsjettmessige forretningsenheter som et brudd Arbeidskodeks(cm. brev fra skattedepartementet datert 07/03/13 nr. 6091/6/99-99-22-02-04-15/169). Det er imidlertid ikke de som gir bøter, og derfor er det fortsatt ikke verdt å praktisere ikke-utlevering.

Vi refunderer reiseutgifter

Generelle spørsmål om kompensasjon for reiseutgifter

Dokumentarbekreftelse. Det første obligatoriske dokumentet som vil være nyttig for refusjon av reisegodtgjørelse til en ansatt er for å dra på forretningsreise.

Men én ordre kan selvfølgelig ikke gjøre det. En forutsetning for utbetaling av erstatning for reiseutgifter til ansatte er tilgjengelighet av originaler av primærdokumenter, bekrefter kostnadene ved betaling for leverte tjenester (arbeid utført), kjøp av varer. Dessuten, for reise-, oppholds- og andre reiseutgifter, bekrefter primærdokumenter først og fremst det faktum at slike utgifter ble pådratt, og gir også informasjon om beløpet.

Merk at arbeidsgiver har mulighet til å dekke arbeidstakeren hans utgifter uten dokumentasjon, men med passende beskatning.

For betaling dagpenger tilstedeværelsen av primærdokumenter er også ønskelig, men ikke for å bekrefte beløpet, men som bevis på selve forretningsreisen. Slike støttedokumenter er bestillinger for sending på forretningsreise, billetter, hotellregninger osv. Vi snakker mer om dette litt senere.

Viktig! Kompensasjonsutbetalinger som ikke er dokumentert, inngår i skattepliktig inntekt til ansatte.

La oss nå ta hensyn til et viktig poeng.

Dokumenter som bekrefter kostnadene for utgifter som påløper i forbindelse med en forretningsreise i Ukraina oppgjørsdokumenter i samsvar med Lov om RRO Og NKU(paragraf 14 avsnitt І Instruksjoner nr. 59). Hvori Lov om RRO Spesielt betalingsdokumenter inkluderer en kontantkvittering, en salgskvittering, en betalingskvittering og et reisedokument. Og her NKU som støttedokumenter (i stedet for betaling) navngir han transportbilletter (inkludert elektroniske), transportfakturaer (bagasjekvitteringer), hotellregninger, forsikringer osv. Hvordan kombineringskravLov om RRO Og NKU ?

Hvis du bekrefter dokument, navngitt i NKU, på samme tid er et oppgjørsdokument i forståelse Lov om RRO, så i dette tilfellet, for å bekrefte reiseutgifter, kan du klare deg med ett slikt dokument. Hvis dette eller det dokumentet er bekreftende iht NKU, men anses ikke beregnet sett fra synspunkt Lov om RRO, så i tillegg til det Du må også levere et betalingsdokument(kontantkvittering, salgskvittering, betalingskvittering). I tillegg kan faktum om betaling av midler bekreftes av en kvittering for kontantkvitteringsordren.

Hvis det ikke er originale støttedokumenter. Alt avhenger av hvilket spesifikt dokument som gikk tapt. Hvis snakke om oppgjørsdokumenter, da må vi innrømme med en gang: verken Lov om RRO, eller Forskrift nr. 148 ikke tillate muligheten for å utstede (utstede) et duplikatdokument for å erstatte den tapte originalen. Skattemyndighetene er kategorisk mot dette ( kategori 109.10 ZIR SFSU). Så hvis en sjekk eller kvittering for en kontantkvitteringsordre går tapt, er skattefri kompensasjon for den ansattes utgifter dessverre umulig.

Når det gjelder andre støttedokumenter, kan du kjempe om erstatning her. Poenget er at iht punkt 44.5 NKU ved tap av primærdokumenter plikter betaler restaurere. Og det originale dokumentet kan bare "gjenopprettes" i form av et duplikat - det kan tross alt ikke være to originaler. Midler, NKU tillater bruk av et duplikat som et fullverdig primærdokument.

Hvis støttedokumenter ikke kan gjenopprettes, kan du fortsatt kompensere for reiseutgifter. Grunnlaget for utgiftserstatning vil være arbeidstakers søknad om erstatning for utgifter ved tap av dokumenter.

Merk at "ikke-dokumentarisk" kompensasjon til den ansatte for utgiftene hans vil være en ekstra fordel for ham. Det vil si at de vil bli underlagt personskatt med en sats på 18 % og solskatt med en sats på 1,5 %.

Vi refunderer daglige utgifter

Dagpengergrense. Daglige utgifter representerer utgifter til mat og finansiering av andre personlige behov til en person, pådratt av vedkommende i forbindelse med en forretningsreise og ikke støttet av dokumenter ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , .

Gjeldende lovgivning fastsetter verken minimum eller maksimum dagpenger for ikke-budsjettarbeidere. Men dette betyr ikke at dagpenger kanskje ikke utbetales i det hele tatt.

På grunn av fraværet av andre rettsakter som definerer minimum dagpenger, er det logisk å la seg lede av de forskriftsdokumentene som er nærmest i innhold. For eksempel, Vedtak nr. 98 (brev fra Sosialpolitikkdepartementet datert 21. desember 2016 nr. 1732/0/101-16/28).

Samlet sosialavgift innkreves ikke av skattepliktig dagpenger.

Vi etablerer dagpenger ved virksomheten. Arbeidsgiveren fastsetter det spesifikke beløpet for dagpenger selvstendig. i interne dokumenter som regulerer spørsmålene om å sende ansatte i Ukraina og i utlandet, for eksempel i forskriften om forretningsreiser eller i en egen ordre fra lederen som fastsetter beløpet for dagpenger.

Vi vurderer å fastsette dagpenger hver gang i en bestilling om å sende en ansatt på tjenestereise feil!

Husk: en ikke-budsjettarbeidsgiver kan angi maksimalt antall daglige utgifter i ett enkelt beløp, uavhengig av:

Er kostnadene for måltider inkludert i hotellregninger eller reisedokumenter?

Gir mottakeren gratis måltider til den utsendte arbeideren i samsvar med vilkårene i invitasjonen;

Til hvilket land sendes den ansatte?

Det kan imidlertid gjøres annerledes: å gi forskriften om tjenestereiser en reduksjon i dagpenger, under hensyntagen til alle de oppførte faktorene, i likhet med normene for daglige utgifter for offentlig ansatte, som er fastsatt Instruksjon nr. 59 Og Vedtak nr. 98 .

I tillegg er det helt akseptabelt å etablere «flytende» dagpenger ved utvikling av Forskrift om tjenestereiser. Det vil si å fastslå at avhengig av ulike objektive omstendigheter som kan oppstå i virksomheten til foretaket (og være av betydning for det), vil størrelsen på dagpengene være forskjellig.

Vi fastsetter størrelsen på dagpenger under en forretningsreise. Daglige utgifter til tjenestereise innenfor de rammer virksomheten har fastsatt betales ut fra for hver kalenderdag av en slik forretningsreise(Instruksjon nr. 59 , p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU).

Når du bestemmer varigheten av en forretningsreise og beløpet for dagpenger, må du veiledes av følgende regler:

1. Antall dager på en tjenestereise for utbetaling av dagpenger bestemmes under hensyntagen til avreisedagen på en tjenestereise og ankomstdagen til det faste arbeidsstedet, som regnet som to dager (punkt 4 avsnitt II Og , brev fra Finansdepartementet datert 22. november 2011 nr. 31-07230-16-10/28802).

I løpet av dagen avhending på en forretningsreise er avreisedagen for et tog, fly, buss eller annet kjøretøy fra det faste arbeidsstedet til den utsendte ansatte ( punkt 7 avsnitt І Instruksjoner nr. 59). På sin side, dagen ankomst fra en forretningsreise er definert som den dagen kjøretøyet ankommer det faste arbeidsstedet til den utsendte arbeidstakeren.

Merk følgende! Når et kjøretøy sendes før 24 timer inklusive, regnes avreisedagen for en forretningsreise som gjeldende dag, og fra 0 timer og senere - neste dag.

Hvis en stasjon, brygge eller flyplass ligger utenfor det befolkede området der den forretningsreisende jobber, er tiden det tar å reise til stasjonen, bryggen eller flyplassen inkludert i forretningsreisen. Ankomstdagen for en utsendt arbeidstaker til hans faste arbeidssted fastsettes på samme måte.

Merk! I følge Finansdepartementet, datoen på transportbilletten og datoen for avreise (retur) for den ansatte i henhold til pålegget om sending på forretningsreise må samsvare (andre ledd, punkt 7, avsnitt. І Instruksjoner nr. 59). Det kan kun gjøres unntak for tilfeller hvor arbeidstaker er forsinket på en tjenestereise i helger eller helligdager og arbeidsfrie dager. Men selv da Instruksjon nr. 59 forbyr refusjon av dagpenger til en ansatt.

2. Dagpenger betales for hver dag av en forretningsreise, inkludert helger, helligdager og ikke-arbeidsdager, samt tiden brukt underveis, inkludert tvangsstopp ( punkt 4 avsnitt II Og paragraf 16 avsnitt III Instruks nr. 59).

3. Når en arbeidstaker sendes på tjenestereise for en dag eller til et sted han har mulighet til å returnere daglig til sitt faste bosted, refunderes dagpengene pr. for en hel dag (tredje ledd, fjerde ledd, avsnitt. II Instruks nr. 59). Samtidig kan selvforsørgende virksomheter i Forskrift om tjenestereiser «kutte» i dagpengerbeløpet, for eksempel i tilfelle en tjenestereise tar en halv dag.

4. Dersom ankomstdagen fra tidligere tjenestereise og avreisedagen for neste tjenestereise faller sammen (er én dag), utbetales dagpengene For en dag(cm. brev fra Finansdepartementet datert 20. januar 2007 nr. 31-18030-07-10/854).

Dokumentarisk bevis på daglige utgifter. OG paragraf 15 avsnitt І Instruksjoner nr. 59, Og p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU definere dagpenger som utgifter, krever ikke spesiell dokumentasjon. Men samtidig bestemmelsene i det samme p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU Dagpengerbeløpet må fastsettes ved forretningsreise:

Innenfor Ukraina og i land hvor innreise av ukrainske statsborgere til territoriet som ikke krever visum (innreisetillatelse), - iht. reiseordre og relevante primærdokumenter;

I land hvor ukrainske statsborgere kommer inn på deres territorium med visum (innreisetillatelse), - iht en ordre på en forretningsreise i nærvær av dokumentasjon på personens tilstedeværelse på en forretningsreise(merker fra grensevakter om grensepassering, reisedokumenter, overnattingsregninger og/eller andre dokumenter som bekrefter den faktiske tilstedeværelsen av en person på forretningsreise).

Vær oppmerksom på: i dag, selv under forretningsreiser til "visum"-land, er det ikke nødvendig med grensepasseringsmerker i det internasjonale passet. Selvfølgelig, forutsatt at det er andre dokumenter som bekrefter faktum den ansattes opphold i utlandet (transportbilletter, hotellregninger osv.). Hvis det ikke finnes slike dokumenter, kan merkene i det internasjonale passet bli en livredder for deg.

Hvis nødvendige støttedokumenter mangler, Du kan glemme ikke-skattepliktige dagpenger.

Vi vil presisere at hoveddokumentet for bekreftelse av dagpengerbeløpet er pålegget om å sende den ansatte på tjenestereise.

Det neste du trenger er kildedokumenter, som bekrefter det faktum at den ansatte oppholder seg på forretningsreisestedet, nemlig: transportbilletter, fakturaer mottatt fra hoteller (moteller) eller fra andre personer som tilbyr overnatting og overnattingstjenester for den utsendte arbeideren, etc.

Men hva om en ansatt på en "ukrainsk" forretningsreise ikke pådro seg noen reiseutgifter og som et resultat ikke har de oppførte dokumentene?

Finansdepartementet mener at størrelsen på dagpengene i dette tilfellet kun kan fastsettes på grunnlag av et pålegg (se. brev fra Finansdepartementet datert 04.05.11 nr. 31-07230-16-25/11433).

Skatteetaten forholder seg til dette spørsmålet noe annerledes. I en slik situasjon ønsker de også å se primærdokumenter, bekrefter intensjonene og aktualiteten til forretningsreisen(cm. brev fra statsskattetaten av 18. juni 2011 nr. 11327/6/15-0516). Eventuelle dokumenter som bekrefter forbindelsen til en forretningsreise med bedriftens økonomiske aktiviteter er egnet for dette.

Vi dekker reiseutgifter

Utgifter som kan dekkes. I følge punkt 6 avsnitt II Og punkt 9 avsnitt III Instruks nr. 59 , underlagt passende dokumentasjon utsendte arbeidere dekke reiseutgifter med kostnadsbeløpet:

Reise til og fra forretningsreisestedet med fly, jernbane, vann og veitransport for offentlig bruk (unntatt drosjer), med hensyn til alle kostnader forbundet med kjøp av reisebilletter;

Reise med offentlig transport (unntatt drosjer) til en stasjon, brygge, flyplass, hvis de er plassert utenfor det befolkede området der den utsendte arbeideren konstant jobber, eller til oppholdsstedet på forretningsreise;

Utgifter til reiser med offentlig transport (unntatt drosjer) og leid transport på forretningsreisestedet.

Vær oppmerksom på at for å kompensere for slike utgifter punkt 6 avsnitt II Instruks nr. 59 fremsetter enda et krav (i tillegg til dokumentasjon på kostnader) - arbeidsveien for arbeidstakeren til forretningsreisestedet må avtales med foretakets leder.

For selvforsørgende virksomheter er imidlertid etter vår mening ikke koordinering av ruten en grunnleggende betingelse på grunn av "frivillighet" Instruks nr. 59 ;

Kostnader for bagasjetransport;

Bruk av sengetøy på tog;

Bestilling av transportbilletter;

Forsikringsutbetalinger på transport.

Alle utgifter oppført av oss kan du trygt du kan kompensere dine ansatte. I dette tilfellet vil erstatningsbeløpet ikke bli inkludert i den skattepliktige inntekten til enkeltpersoner, forutsatt at hovedbetingelsen er oppfylt - faktumet om implementeringen deres bekreftes av relevante primærdokumenter.

Vennligst merk: reiseutgifter som ikke er dokumentert, refunderes enten ikke i det hele tatt, eller dekkes etter vedtak fra leder og inngår i den ansattes skattepliktige inntekt.

Hvilke andre kostnader som eventuelt må kompenseres for den utsendte arbeideren, så avgjør vi om de kan dekkes (se tabell 2).

Tabell 2. Funksjoner ved refusjon av visse transportutgifter

Type utgifter	Refusjon / ikke refusjon
T-bane reiseutgifter	Hvis det ved kjøp av reisedokument (poletter eller kuponger) i T-banen ikke utstedes betalingsdokumenter, vil den ansatte ikke kunne bekrefte sine utgifter. Og hvis det ikke finnes støttedokumenter, er det ingen ikke-skattepliktig kompensasjon. Derfor anbefaler vi å advare den utsendte arbeideren på forhånd om "lumskheten" med metrokostnader. Og la ham bestemme selvstendig om han vil bruke metrotjenestene på en forretningsreise (utgifter som ikke vil bli refundert (1)) eller om han vil foretrekke andre typer bytransport, hvis reise kan dokumenteres. Men hvis det er dokumenter som bekrefter utgifter til reise på t-banen (for eksempel et kort for reise på t-banen ble fylt på av en ansatt gjennom en automatisk maskin som utsteder skattekvitteringer), har bedriften full rett til kompensasjon for slike utgifter
Taxi reiseutgifter
Minibuss taxi koster	Utgifter til reise i minibusstaxi, bekreftet av dokumenter, er kompensasjonspliktige og er ikke skattepliktig til personskatt og Forsvaret. Tross alt er en minibusstaxi en type offentlig transport ( brev fra Statens skatteetaten av 12. juli 2006 nr. 13098/7/15-0317)
Reiseutgifter i dobbel kupé på SV-vogna	Utgiftene til reise for en ansatt i et dobbeltrom i "SV"-bilen kompenseres til ham hvis slike utgifter er dokumentert ( brev fra SFSU datert 01.09.17 nr. 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK). Naturligvis, for å være på den sikre siden, vil det være en god idé å få individuell skatterådgivning om dette spørsmålet.
Kostnader for bruk av tjenester:
. Bagasjeoppbevaring	Skattemyndighetene anerkjente skattyternes rett til kompensasjon for slike utgifter tilbake brev fra Statens Skatteetat av 6. mars 2012 nr. 3268/5/15-1416. Og selv om de på det tidspunktet snakket om å inkludere slike beløp i skatteutgiftene til skattyter, konklusjonene av det bokstaver kan utvides til personskatt og fly. Men husk: alle disse ansattkostnadene må dokumenteres. Det vil si at følgende skal legges ved forhåndsrapporten: en PPO skattekvittering, en oppgjørskvittering eller et annet oppgjørsdokument som bekrefter betaling for slike tjenester
. betalt venterom
. servicesentre for kjøp av billetter
Kostnader for retur av transportbillett	Utgifter som påløper i forbindelse med retur av tog-, fly- eller annen kjøretøybillett av en utsendt arbeidstaker kan bare dekkes med tillatelse fra virksomhetslederen hvis det er gode grunner(vedtak om å avlyse en tjenestereise, tilbakekalling fra en tjenestereise osv.). Hvori det kreves dokumenter for å bekrefte kostnadene ved disse utgiftene(paragraf 12 avsnitt II Og paragraf 11 avsnitt III Instruks nr. 59): Til jernbane billetter er støttende dokument angir beløpet som skal returneres ( pkt. 21.2 i bestilling nr. 331/137); Til elektronisk reise-/transportdokument - elektronisk returdokument (pkt. 21.4 i bestilling nr. 331/137); For billetter på bussen - returnere dokumenter eller brev (akt, attest) om retur av reisedokument; Til flybilletter(inkludert elektronisk) - brev (akt, sertifikat) om retur av en flybillett, satt sammen av det selgende selskapet. Vi gjør også oppmerksom på at skattemyndighetene ikke motsetter seg kompensasjon til den ansatte for provisjonsgebyrer som transportøren holder tilbake ved tilbakelevering av reisedokumentet (se. brev fra Statens Skatteetaten datert 03.06.12 nr. 3268/5/15-1416)
(1) De kan i tilfelle dekkes av dagpengene, dersom størrelsen på dagpengene tillater det.

Et annet viktig spørsmål: er det mulig å dekke reiseutgifter hvis en ansatt blir forsinket på en forretningsreise uten god grunn?

For dager med "uunnskyldt" forsinkelse får den ansatte ikke utbetalt lønn, og får heller ikke refundert dagpenger, leiekostnader og andre utgifter ( tredje ledd th paragraf 10 avsnitt II Og femte ledd, fjerde ledd, avsnitt. III Instruks nr. 59).

Samtidig vil reisekostnader etter vår mening, skal kompenseres til den ansatte uavhengig av årsaken til avviket mellom datoene som er angitt i transportbillettene og i forretningsreisebestillingen ( fjerde ledd, punkt 7, avsnitt. І Instruksjoner nr. 59).

Dokumentasjonsbevis på reiseutgifter. For å bekrefte reiseutgifter ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , punkt 4 art. 9 i lov om RRO):

For jernbane (unntatt forstads-) og lufttransport er originale transportbilletter tilstrekkelig;

For forstadsbanetransport, samt sjø- og elvetransport, vil ikke transportbilletter alene være nok. Lov om RRO fritar ikke forretningsenheter fra å bruke PPO (RK) ved salg av slike billetter. Dette betyr at det i tillegg er nødvendig kontantkvittering (eller lønnsslipp);

For veitransport, kuponger, kvitteringer, billetter med trykt i trykt form serie, tall, nominell verdi. Dersom billetten ikke inneholder slike detaljer (eller de fylles ut for hånd), må du PPO-sjekk eller oppgjørskvittering(SFSU-brev datert 1. desember 2016 nr. 26059/6/99-99-08-02-01-15). Et unntak er billetter mottatt fra entreprenører med enkeltskatt i gruppe 2 og 3, som har rett til ikke å bruke PPO og RK, siden inntekten deres ikke har nådd grensen på 1 million UAH.

Og hvis du har kjøpt e-billetter?

Fly. For å bekrefte kostnadene ved å kjøpe en elektronisk flybillett vedlagt den ansattes forhåndsrapport:

1) originalen av oppgjøret eller betalingsdokumentet som bekrefter utførelsen av oppgjørstransaksjonen i kontanter eller ikke-kontantform (betalingsordre, kontantkvittering, betalingskvittering, kortkontoutskrift) ( kategori 109.10 ZIR SFSU).

Vennligst merk: Hvis den utsendte arbeidstakeren ikke fremlegger et dokument som bekrefter oppgjørstransaksjonen, men arbeidsgiveren fortsatt kompenserer ham for reiseutgifter, vil beløpet på slik kompensasjon falle inn i den ansattes skattepliktige inntekt som en ekstra fordel ( kategori 103.17 ZIR SFSU);

2) en utskrift på papir av en del av den elektroniske flybilletten med angitt rute (rute/kvittering);

3) originaler av den avrivbare delen av passasjerens boardingkort eller et elektronisk boardingkort trykt på papir, mottatt i tilfelle av online innsjekking for en flyreise.

Noen flyselskaper krever et gebyr for å skrive ut boardingkortet ditt direkte på flyplassen (hvis passasjeren ikke har sjekket inn online). Etter vår mening, slike utgifter skal også dekkes av foretaket uten å inkluderes i arbeidstakerens skattepliktige inntekt. De ble tross alt pådratt i forbindelse med en forretningsreise. Hovedsaken er å dokumentere slike utgifter.

Tog. Når det gjelder kjøp av elektroniske togbilletter, vil det bidra til å bekrefte ansattes utgifter boardingdokument trykt på papir (paragraf 12 avsnitt II Og paragraf 11 avsnitt III Instruks nr. 59). Hvis den ansatte i tillegg betalte for transport av bagasje og/eller bestilte tjenester separat (for eksempel ved bruk av et sett med sengetøy eller bestilling av sete), vil følgende dokumenter være egnet som støttedokumenter: transportdokument og/eller dokument for tjenester trykt på papir.

Merk: Når det gjelder elektroniske jernbanebilletter, er det ikke nødvendig med et ekstra dokument som bekrefter betalingen deres ( punkt 5.6 i bestilling nr. 331/137 ) . Det er gledelig at skattemyndighetene anerkjenner dette faktum ( SFSU-brev datert 15. desember 2016 nr. 27169/6/99-99-13-02-03-15 , datert 13.06.16 nr. 12975/10/28-10-01-03-11 , kategori 109.10 ZIR SFSU).

Slike kostnader kan følgelig ikke inkluderes i reisekostnadsestimatet og kan ikke dekkes som reiseutgifter.

Men! Siden en virksomhet bruker firmabil til å reise en ansatt som en del av sin forretningsvirksomhet, vurderes kostnadene ved bruk av kjøretøyet utgifter til husholdningsbehov. Dette betyr at bedriften samtidig med forskuddsbetalingen for forretningsreisen skal gi arbeidstakeren ansvarlige midler til husholdningsbehov (for å kompensere for kostnadene til drivstoff, smøremidler, parkering osv.).

Etter hjemkomst fra forretningsreise rapporterer den ansatte om alle påløpte utgifter. Dessuten mengden dokumenterte utgifter er ikke inkludert i den skattepliktige inntekten til en person basert s. 165.1.11 Og 170.9.1 NKU(ons. 025069200).

Dersom en ansatt bruker egen bil på forretningsreise, kan bedriften også dekke den ansattes «bil»-utgifter. Men husk: skattemyndighetene vurderer kompensasjon for kostnadene ved å bruke en ansatts personlige bil som en ekstra fordel ( kategori 103.02 ZIR SFSU). Som betyr fra mengden av slik inntekt er det nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt og sol. I tillegg må det enhetlige sosiale bidraget periodiseres på dette beløpet som en individuell betaling inkludert i lønnsfondet (se. p.p. 2.3.4 Instruks nr. 5 , p.p. 5 s. 3 sek. IV-instruks nr. 449).

For å unngå beskatning av erstatningsutbetalinger i en slik situasjon, kan et foretak inngå en leieavtale eller en billånsavtale med eieren av bilen.

Vi kompenserer for levekostnader

Hvilke utgifter kan dekkes?. Refusjonsberettiget faktiske utgifter for ( punkt 5 avsnitt II Og punkt 7 avsnitt III Instruks nr. 59):

Leie av boliger basert på kostnad et sted på et hotell (motell), andre boliglokaler for hver dag av slikt opphold, inkludert under tvungen mellomlanding;

Reservasjon av et sted på et hotell (motell) i et beløp som ikke overstiger 50% av kostnadene for et slikt sted for en dag;

Husholdningstjenester inkludert i regninger for levekostnadene (vasking, rengjøring, reparasjon og stryking av klær, sko eller sengetøy), men ikke mer enn 10 % av de daglige utgiftene for alle oppholdsdager;

Bruk av telefon (unntatt utgifter til forretningssamtaler), kjøleskap, TV og andre utgifter (forutsatt at de er inkludert i regningene for betaling av levekostnadene).

Samtidig, som Finansdepartementet påpeker i brev datert 02/03/12 nr. 31-07230-2-6/534, til kategorien " andre utgifter» refererer til andre tjenester levert av hotellet (motellet) under oppholdet til den utsendte arbeideren, som ikke er inkludert i listen over tjenester spesifisert i Instruks nr. 59 og kan refunderes i samsvar med lovgivningen i Ukraina (ikke forbudt for refusjon).

For informasjon om muligheten for kompensasjon for andre utgifter knyttet til arbeidstakers overnatting på tjenestereise, se tabell. 3.

Tabell 3. Erstatning for utgifter forbundet med leie av boliglokaler

Type utgifter	Refusjon / ikke refusjon
Utgifter til mat, kostnaden for disse er inkludert i regningen	Matutgifter, hvis kostnad er fastsatt og inkludert i fakturaer for betaling av levekostnadene på hoteller (moteller), andre boliglokaler eller i reisedokumenter, betales av den utsendte arbeideren på bekostning av daglige utgifter (fjerde ledd, femte ledd, avsnitt. II Og p.p. "d" p.p. 16.2 avsnitt III Instruks nr. 59). I dette tilfellet, når du beregner dagpengene, må du redusere beløpet med kostnadene for mat inkludert i hotellregningen. Selv om "vanlige" bedrifter har rett til å dekke sine ansattes daglige utgifter i sin helhet ( brev fra Statens Skatteetat av 31. mars 2012 nr. 5742/6/15-1415)
Kostnader for bestilling av rom	I motsetning til budsjettinstitusjoner har selvforsørgende virksomheter rett til å kompensere den ansatte for kostnadene ved å bestille hotellrom i sin helhet. Naturligvis med støttedokumenter. Dessuten i p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU det er uttrykkelig angitt at slike kostnader kan dekkes i deres faktiske beløp uten risiko for å falle inn under personskatt og sol
"Tips", alkohol, underholdningsarrangementer	Hva om en utsendt arbeidstaker har en turistskatt inkludert i overnattingsregningen? Selvfølgelig, etter beslutning fra lederen, kan selskapet kompensere den ansatte for mengden turistskatt betalt av ham. Men i dette tilfellet vil det angitte beløpet falle inn i den ansattes inntekt som en ekstra fordel med passende beskatning ( kategori 103.07 ZIR SFSU). Skatt og regnskap for utgifter til forretningsreiser Regnskap Men for å bekrefte skattekoden for "inngående" moms på kostnadene andre utgifter utsendte arbeidere trenger NN. Alternativt kan de være passende PPO sjekker (p.p. «b» klausul 201.11 NKU). I tillegg, som vi antydet tidligere, må slike kontroller inneholde det totale momsbeløpet, skattenummeret og leverandørens skatteidentifikasjonsnummer. I tillegg, i dette tilfellet, det totale beløpet for mottatte varer eller tjenester (eksklusive mva) bør ikke overstige 200 UAH. på en dag. Dessuten, hvis det totale beløpet i sjekken er større, ifølge skattemyndighetene (se konsultasjon i kategori 101.23 ZIR SFSU), Skattekoden kan ikke reflekteres på den selv innenfor det tillatte beløpet. Interessant poeng. I tilfelle at en ansvarlig person tar med seg flere kontantkvitteringer med forskjellige datoer fra en forretningsreise, har skattekoden lov til å reflektere moms på sjekker på 200 UAH. for hver dag en person er på forretningsreise, og ikke som helhet for rapporten ( kategori 101.13 ZIR SFSU). På hvilken dato skal skattekoden gjenspeiles ved å bruke dokumenter som erstatter skattebetalerindikatorer? Ifølge skattemyndighetene, - på datoen for innlevering av forhåndsrapporten(kategori 101.13 ZIR SFSU, brev fra SFSU datert 08/22/17 nr. 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK). Selv om det etter vår mening ville vært mer riktig å snakke om dato for godkjenning av rapporten, og ikke om datoen for innleveringen. Vennligst merk: iht punkt 201.11 NKU Merverdiavgiftsbetalere er pålagt å føre et eget register over dokumenter - erstatning for skatteidentifikasjon. Formen på et slikt dokument er ikke offisielt godkjent, noe som betyr at det kan opprettholdes i enhver form. Og enda et viktig poeng. Dersom den reisendes utgifter er knyttet til ikke-forretningsmessig, fortrinnsrett eller ikke-objektiv virksomhet, vil det måtte påløpe «kompenserende» skatteforpliktelser for merverdiavgift iht. punkt 198.5 NKU . Hvis en bestemt utgiftskategori ikke er nevnt i paragraf to s. "a" p.p. 170.9.1 NKU som ikke-skattepliktig, men i henhold til Forskrift om tjenestereiser kompenseres det av arbeidsgiver, så bør slik utbetaling være underlagt personskatt og Forsvaret. Det samme gjelder utgiftene som er angitt i nevnte avsnitt, men deres implementering på en forretningsreise ikke dokumentert av den ansatte. Dagpenger utstedt til en utsendt arbeidstaker utover det regulerte beløpet er også underlagt personlig inntektsskatt og solen. avsnitt fem s. "a" p.p. 170.9.1 NKU . I tillegg, hvis arbeidstakeren kjøpte varer for behovene til arbeidsgiveren for egen regning(ingen midler ble utstedt på konto), deretter beløpet av slike midler som ble refundert til ham av arbeidsgiveren for de spesifiserte varene, bør pålegges personskatt(som annen skattepliktig inntekt) og sol(SFSU-brev datert 23.02.18 nr. 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK). Nå ca ERU. Med dagpenger er alt veldig klart - de trenger ikke å være underlagt dette bidraget (en slik betaling er ikke inkludert i lønnsfondet). Men når det gjelder andre skattepliktige reiseutgifter (ikke dekket av arbeidsgiver) er det frykt for at skattemyndighetene vil vurdere disse som en del av lønnsfondet. Følgelig vil denne betalingen også måtte være underlagt den enhetlige sosialskatten. La oss nå konsolidere alt som er sagt med eksempler. Eksempel 1.Underdirektøren for bedriften ble sendt på forretningsreise fra Kharkov til Kiev. Forskuddsbetaling for forretningsreisen ble utstedt til et beløp på 4 000,00 UAH. Varigheten av turen i henhold til bestillingen er 3 dager. I henhold til forskriften om forretningsreiser betales dagpenger når de sendes på forretningsreise til Kiev med 380,00 UAH. på en dag. Etter at han kom tilbake fra en forretningsreise, utarbeidet den ansatte en rapport og ga dokumenter som bekreftet utgiftene han pådro seg: . togbilletter til Kiev og tilbake koster 265,65 UAH. hver (inkludert mva - 44,23 UAH); . hotellfaktura og kontantkvittering for betaling av overnattingstjenester til et beløp på 2700,00 UAH. (inkludert mva - 450,00 UAH). Basert på ordren om tjenestereiser og forskriften om tjenestereiser utgjorde daglige utgifter 1140,00 UAH. (3 dager x 380,00 UAH/dag). Det totale beløpet for reiseutgifter er 4371,30 UAH. Rapporten ble levert til rett tid og godkjent i sin helhet. Du kan se hvordan slike reiseutgifter reflekteres i selskapets regnskap i Tabell. 4. Tabell 4. Regnskap for "overdreven" dagpenger Kontokorrespondanse Sum, 1. Det ble utstedt forskudd til den ansatte for en tjenestereise 2. Rapporten er godkjent og inkludert i utgiftene: Ikke-skattepliktig dagpenger (372,30 UAH/dag x 3 dager) Reiseutgifter Levekostnader 3. Skattefradrag for merverdiavgift betalt som en del av kostnaden reflekteres: Veibeskrivelse Overnatting 4. Skattepliktig beløp for dagpenger reflekteres ((380,00 UAH/dag - 372,30 UAH/dag) x 3 dager) 5. Arbeidstakerens inntekt periodiseres med overskytende ikke-skattepliktig dagpenger (23,10 UAH x 1,242236) 6. Personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra beløpet "ekstra skattepliktig" dagpenger (28,70 UAH x 18 %: 100 %) 7. Solen trekkes fra beløpet "ekstra skattepliktig" dagpenger (28,70 UAH x 1,5 %: 100 %) 8. Personskatt overført til budsjett 9. Fly overført til budsjett 10. Det ble utstedt midler fra kassa for å tilbakebetale gjelden til den ansatte (4371,30 UAH - 4000,00 UAH) 11. Reiseutgifter er inkludert i det økonomiske resultatet Regnskap for transaksjoner med betalingskort For CPC-transaksjoner kan bedrifter enten åpne en separat ekstra brukskonto hos en bank eller bruke en eksisterende, og utvide mulighetene. I praksis velger bedrifter oftest det første alternativet. Med denne tilnærmingen er det logisk å ta hensyn til midler i nasjonal valuta overført til kortkontoen (2605) underkonto 313"Andre bankkontoer i nasjonal valuta." Viktig! Når du foretar betalinger med elektroniske betalingsmidler, faller ikke alltid datoen for faktisk debitering av midler fra kontoen sammen med datoen for transaksjonen. I denne forbindelse er det i regnskapsføring fornuftig å skille beløpene som er blokkert i foretakets driftskontoer og midlene som er tilgjengelige for bruk. For å gjøre dette kan du legge inn flere underkontoer til underkonto 313, for eksempel: 313/1 "midler tilgjengelig for bruk ved bruk av CPC" og 313/2 "Penger blokkert som et resultat av transaksjoner med PDA." En ting til. Etter vår mening er det mest logisk å reflektere den ansattes mottak av midler på datoen for uttak av kontanter fra en minibank eller for å foreta ikke-kontante betalinger ved hjelp av en PDA. La oss nå se på prosedyren for å reflektere transaksjoner med betalingskort ved å bruke et eksempel. Eksempel 2.Salgssjefen var på forretningsreise fra 16.05.18 til 18.05.2018. Beløpet på UAH 4.500,00 ble overført til kortkontoen 05.11.18. Samme dag fikk den ansatte utstedt en PDA. Kontanter i mengden 2000,00 UAH. trukket av en ansatt i kontanter fra en minibank 14. mai 2018 med betaling av en provisjon på 20,00 UAH. Midlene ble trukket fra selskapets konto 15. mai 2018. I tillegg, ved bruk av en PDA gjennom en betalingsterminal 16. mai 2018, ble kostnaden for hotellovernatting på 1 290,00 UAH betalt. Midler ble trukket fra kortkontoen 17. mai 2018. Den 22.05.18 utarbeidet den ansatte en rapport, som ble godkjent samme dag til et beløp på 2944,96 UAH. (inkludert MVA - 304,58 UAH) inkludert dagpenger på 1116,90 UAH. (372,30 UAH/dag.* X 3 dager). * Dagpengerbeløpet i Ukraina er i samsvar med foretaket og forskriften om tjenestereiser som gjelder ved bedriften. Vi presenterer regnskapsføring av transaksjoner ved hjelp av en PDA i tabell. 5. Tabell 5. Bruke en PDA når du reiser på forretningsreise i Ukraina Dato Kontokorrespondanse Sum, 1. Midler overføres til kortkontoen 2. Utstedte en PDA til den ansatte I analytisk regnskap lages det en registrering av utstedelse av en PDA til en ansatt 3. Den ansattes uttak av kontanter fra en minibank gjenspeiles. 4. Beløpet den ansatte mottar i kontanter fra en minibank er sperret 5. Beløpet tilsvarende bankprovisjonen er sperret 6. Beløpet den ansatte har mottatt kontant fra minibank er avskrevet 7. Avskrevet bankprovisjon 8. Den ansattes betaling for kostnadene for hotellovernatting reflekteres. 9. Midler til å betale for hotellovernatting er sperret 10. Kontanter ble avskrevet for å betale hotellovernatting 11. Reiseutgifter er basert på godkjent rapport inkludert i salgsutgifter 12. Basert på hoveddokumentene vedlagt rapporten (reisebilletter og hotellfakturaer), reflekteres en skattefradrag for mva. 13. Saldoen på ubrukte midler ble returnert til kassereren (2000,00 UAH + 1290,00 UAH - 2944,96 UAH) 14. PDA-en ble returnert av den ansatte I analytisk regnskap registreres returen av PDA av den ansatte Dokumenter Ukens emner Ferieloven - Ukrainas lov "On Vacations" datert 15. november 1996 nr. 504/96-VR. Lov nr. 85/96 - Ukrainas lov "om forsikring" datert 03/07/96 nr. 85/96-VR. Lov nr. 324/95 - Ukrainas lov "On Tourism" datert 15. september 1995 nr. 324/95-VR. Dekret nr. 436 - Dekret fra Ukrainas president "Om anvendelse av straff for brudd på normer for regulering av kontantsirkulasjon" datert 12. juni 1995 nr. 436/95. Instruksjon nr. 5 - Instruks om lønnsstatistikk, godkjent etter kjennelse fra Statens statistikkutvalg 13. januar 2004 nr. 5. Instruksjon nr. 59 - Instrukser om forretningsreiser i Ukraina og i utlandet, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 13. mars 1998 nr. 59. Instruks nr. 291 - Instruks om anvendelse av kontoplanen for regnskapsmessige eiendeler, kapital, gjeld og forretningsdrift for foretak og organisasjoner, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 30. november 1999 nr. 291. Instruksjon nr. 449 - Instruks om fremgangsmåte for beregning og innbetaling av enkeltavgift for obligatorisk statlig trygd, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 20. april 2015 nr. 449. Forskrift nr. 137 - Forskrift om prosedyre for utstedelse av betalingskort og gjennomføring av transaksjoner ved bruk av disse, godkjent ved vedtak fra NBU-styret 19. april 2005 nr. 137 (tapt kraft). Forskrift nr. 148 - Forskrift om gjennomføring av kontanttransaksjoner i nasjonal valuta i Ukraina, godkjent ved resolusjon fra NBU-styret av 29. desember 2017 nr. 148. Best.nr. 331/137 - Prosedyre for utarbeidelse av oppgjørs- og rapporteringsdokumenter for salg av reise- og transportdokumenter på jernbanetransport, godkjent etter pålegg fra Infrastrukturdepartementet og Skattedepartementet datert 30. mai 2013 nr. 331/137. Vedtak nr. 98 - Vedtak fra Ministerkabinettet i Ukraina "Om beløpet og sammensetningen av reiseutgifter til tjenestemenn, så vel som andre personer sendt på forretningsreiser av bedrifter, institusjoner og organisasjoner som er helt eller delvis støttet (finansiert) fra budsjettmidler" datert 02.02.11 nr. 98. Regler nr. 19 - Regler for bruk av hoteller og lignende overnattingsfasiliteter og utførelse av hotelltjenester, godkjent ved kjennelse fra Statens turistadministrasjon av 16. mars 2004 nr. 19.

I henhold til punkt 1 i avsnitt I i instruks nr. 59 er en tjenestereise en reise for en ansatt etter ordre fra lederen av et statlig organ, virksomhet, institusjon og organisasjon, helt eller delvis støttet (finansiert) av budsjettmidler, f.eks. en viss tid til en annen lokalitet for å utføre offisielle oppdrag utenfor stedet for hans faste arbeid (hvis det er dokumenter som bekrefter forbindelsen til forretningsreisen med virksomhetens hovedaktiviteter). I tillegg registrerer instruksjonene visse punkter angående forretningsreiser for ansatte i bedrifter, organisasjoner, institusjoner som er helt eller delvis finansiert av budsjettmidler, spesielt:

• når du sender en ansatt på forretningsreise, må han få forskuddsbetaling for løpende utgifter under forretningsreisen (kontanter eller ikke-kontante midler ved bruk av betalingskort);
• forretningsreisefrister bør fastsettes: ikke mer enn 30 kalenderdager for en forretningsreise i Ukraina og ikke mer enn 60 kalenderdager for en forretningsreise i utlandet. Det skal bemerkes at det tidligere også var nødvendig å føre en spesiell journal for registrering av tjenestereiser, men endringene som ble gjort ved bestilling nr. 694 til instruks nr. 59 annullerte et slikt dokument. I tillegg, i henhold til endringene som er gjort, hvis datoen på transportbilletten ikke sammenfaller med ankomstdatoen til den ansatte fra en forretningsreise etter ordre, så, med tillatelse fra bedriftsledelsen, en forsinkelse i en forretningsreise i helger eller helligdager og arbeidsfrie dager regnes med. Samtidig bør oppholdsperioden for en slik ansatt utenfor arbeidsstedet ikke overstige periodene gitt i resolusjon nr. 98 (det vil si ikke mer enn 30 kalenderdager for forretningsreiser innenfor Ukrainas territorium og 60 kalenderdager dager for forretningsreiser til utlandet). Det skal bemerkes at disse kravene gjelder for budsjettforetak.

Andre forretningsenheter med ulike former for eierskap bør veiledes av skatteloven, arbeidsloven og interne dokumenter i foretaket. Så i art. 121 i arbeidsloven lover følgende garantier og kompensasjon til ansatte under tjenestereiser: ansatte har rett til refusjon av utgifter og mottar annen godtgjørelse i forbindelse med tjenestereiser; ansatte som sendes på forretningsreise får utbetalt dagpenger for varigheten av oppholdet på forretningsreisen, kostnadene for reise til destinasjonen og tilbake og kostnadene for å leie bolig i samsvar med loven; utsendte ansatte beholder sitt arbeidssted (stilling) under forretningsreisen; ansatte som sendes på forretningsreise betales i henhold til vilkårene i arbeidsforholdet eller tariffavtalen, og beløpet kan ikke være mindre enn gjennomsnittslønnen.

Arbeidets reiseart

Pkt. 2 i § 1 i instruks nr. 59 bestemmer at tjenestereiser for arbeidstakere hvis faste arbeid foregår på veien eller er av reisende (mobil) karakter, ikke anses som tjenestereiser. Til tross for at instruks nr. 59 gjelder for budsjettforetak, gjelder samme tilnærming for selvforsørgende virksomheter. I henhold til brev nr. 5/13/116 er det derfor nødvendig å gå ut fra organiseringen (arten) av utførelsen (utføringen) av det spesifiserte arbeidet, når man definerer begrepet "arbeidets reiseart". Denne organiseringen av arbeidet innebærer utførelse av arbeid på steder som ligger i betydelig avstand fra stedet for organisasjonene, som er forbundet med reiser i ikke-arbeidstid fra stedet for organisasjonen (samlingsstedet) til arbeidsstedet ved nettsted og tilbake. Godtgjørelser (tillegg) for arbeidets reiseart etableres for ansatte for å dekke utgifter forbundet med deres konstante bevegelse (eller flytting av virksomheten), samt isolasjon fra deres faste bosted. I tillegg kan det fastsettes slike godtgjørelser for arbeidstakere som arbeider på lokaliteter vesentlig fjernt fra bedriftens lokalitet i forbindelse med arbeidsfri reise fra slikt sted til arbeidsstedet på stedet og tilbake.

I følge art. 7 i lov nr. 3356, må spørsmål om beløpet for tilleggsbetalinger for reisearten til arbeidet inkluderes i tariffavtalen, samt spørsmål om organisering av andre betalinger (tilleggsbetalinger, godtgjørelser, bonuser osv.).

Prosedyre for registrering av tjenestereiser

Ved selvejende virksomheter er prosedyren for behandling av offisielle tjenestereiser som regel regulert av interne administrative dokumenter. Dette skjer vanligvis som følger. Den initierende part - dette er enten den utsendte selv eller hans nærmeste leder (avdelingsleder, verksted osv.) - utarbeider et notat adressert til lederen av foretaket, der han begrunner behovet for en bestemt tjenestereise . Etter å ha innhentet samtykke, utstedes en ordre (instruks) for bedriften på en forretningsreise, som angir etternavn, fornavn og patronym, stillingen til den utsendte ansatte, stedet for forretningsreisen (lokalitet, bedrift), dens varighet og formål, ytterligere begrensninger (for eksempel maksimal kostnad for betaling for overnatting, reiseforbud i SV-biler osv.). I tillegg er det tilrådelig å gi i bestillingen en beregning av beløpet for reiseutgifter som må utstedes til den utsendte ansatte på forhånd. Den utsendte arbeideren leser bestillingen mot underskrift, mottar et tjenestereiseoppdrag og forskuddsbetaling. Når det gjelder utstedelse av forskudd for tjenestereiser, skal det bemerkes at det er arbeidsgivers direkte ansvar å utstede det til den utsendte arbeidstakeren før tjenestereisen. Dette er etablert for budsjettorganisasjoner (paragraf 4 i instruks nr. 59). For selvejende virksomheter er det ikke fastsatt en slik norm i gjeldende lovverk, ikke medregnet plikten til å dekke påløpte utgifter som nevnt ovenfor. Samtidig har virksomheten, for å sikre oppfyllelse av produksjonsoppgaver, herunder oppgaver for tjenestereiser, rett til å etablere forskuddsplikt før tjenestereise. Det er fullt mulig å konsolidere en slik forpliktelse i et internt dokument, spesielt en forskrift om forretningsreiser.

Utstedelse av midler og rapporteringsprosedyrer

I henhold til paragraf 2.11 i forordning nr. 637, utføres utstedelse av kontanter for en forretningsreise, som enhver annen utstedelse av penger på konto, i samsvar med lovgivningen i Ukraina. Det vil si at det gjøres fra bedriftens kasse ved bruk av kontantordrer (utgiftsoppgaver) eller ved å overføre midler fra bedriftens brukskonto til den ansattes bankbetalingskort. Det er også opplyst at utstedelse av midler kun foretas under forutsetning av at den regnskapspliktige avgir rapport for de beløp som tidligere er mottatt for innberetningen. For øyeblikket er skjemaet "Rapport om vikoristannya koshtiv, vidyanikh na vidryadzhennia eller pіd zvіt" (heretter referert til som rapporten) og prosedyren for utfylling, godkjent av ordre nr. 845, i kraft.

I samsvar med paragrafene. 170.9.2 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven, er rapportens form etablert av tilsynsmyndigheten. Dette leddet bemerker også at rapporten leveres innen utløpet av den femte bankdagen etter dagen da den ansatte fullfører tjenestereisen. Hvis det er en saldo av ubrukte midler, må de returneres til kassen eller krediteres gjeldende bankkonto til foretaket før eller ved innsending av rapporten. Det er også fastsatt egne frister dersom utstedelse av midler mot meldingen er foretatt med bankbetalingskort, bank- eller personlige sjekker. Dersom det under en forretningsreise mottas kontanter av en regnskapspliktig person ved bruk av betalingskort, må innlevering av Rapporten og tilbakeføring av det ubrukte beløpet skje innen utgangen av tredje bankdag etter endt tjenestereise. (avsnitt "a" paragraf 170.9.3 paragraf 170.9 artikkel 170 i skatteloven ). Dersom rapporteringspersonen under en tjenestereise benyttet betalingskort til å foreta ikke-kontante betalinger, og fristen for å levere Rapporten ikke overstiger 10 bankdager, har arbeidstakerbedriften, dersom det foreligger saklige grunner, rett til å forlenge denne fristen til 20 bankdager (for å fastslå årsakene til avvikene mellom de relevante rapporteringsdokumentene) (avsnitt "b" klausul 170.9.3 klausul 170.9 artikkel 170 i skatteloven).

Restriksjoner på kontantbetalinger

I henhold til punkt 2.3 i forskrift nr. 637 har virksomheter (entreprenører) rett til å foreta kontantoppgjør seg imellom og/eller med enkeltpersoner innen én dag ved bruk av ett eller flere betalingsdokumenter innenfor rammene av kontantoppgjørsbeløp fastsatt i henhold til punkt 1 i forskrift nr. 210 Det skal bemerkes at denne begrensningen ikke gjelder bruk av midler utstedt til en tjenestereise. Dette er også registrert i paragraf 2.3 i forskrift nr. 637. Dersom den ansvarlige personen i løpet av oppholdet på tjenestereise måtte bruke penger på foretakets produksjonsbehov (økonomiske) gjelder begrensningen kun beløpet av slike penger. Derfor kan en slik operasjon utføres innen 10 000 UAH. (det maksimale beløpet for kontantbetalinger fra foretak (entreprenører) med hverandre, antall foretak (entreprenører) er ikke begrenset).

Funksjoner ved å utstede midler under forretningsreiser i utlandet

Ved tjenestereiser til utlandet utstedes et forskudd i utenlandsk valuta for reiseutgifter, samt for underholdningsutgifter, av foretaket fra en brukskonto åpnet i utenlandsk valuta (pkt. 2.1 i regel nr. 200). I henhold til punkt 2.2 i disse reglene skjer utstedelsen på grunnlag av søknad om utstedelse av kontanter, fullmakt til en representant for foretaket om å motta utenlandsk valuta i bankens kasse, samt et brev av beregning av utgifter med angivelse av etternavn, fornavn og patronym til den utsendte (andre personer) som reiser til utlandet.

Selskapet har også rett til å kjøpe reisesjekker for beløpet for reise- og underholdningsutgifter for dette er det nødvendig å utarbeide en søknad i enhver form, samt levere dokumentene gitt ovenfor (klausul 2.3 i regel nr. 200) .

Dersom en tjenestereise gjennomføres på et kjøretøy som står i foretakets balanse (eller leid), har et slikt foretak også rett til å bruke kontanter utenlandsk valuta fra brukskontoer for å dekke driftskostnader forbundet med drift av kjøretøy. i utlandet (punkt 3.1 i regel nr. 200 ). I dette tilfellet må følgende dokumenter sendes til banken:

• søknad om kontantuttak;
• fullmakt til en representant for foretaket for å motta utenlandsk valuta ved bankens kasse;
• fakturabrev, som indikerer: formålet med avreise; etternavn, fornavn og patronym (hvis noen) til personen som eksporterer kontanter for å dekke driftskostnader, beregning av driftskostnader knyttet til service av kjøretøy i utlandet (klausul 3.2 i regel nr. 200).

Det skal bemerkes at arbeidstakeren ikke kan gjennomføre transaksjoner for anskaffelse av lagervarer for kontanter i utenlandsk valuta på forretningsreise i utlandet, siden disse transaksjonene er knyttet til handel. Og betalinger innenfor grensene for handelsomsetning utføres bare gjennom autoriserte banker (artikkel 7 i dekret nr. 15-93).

Saldoen på kontanter i utenlandsk valuta som ikke er brukt etter slutten av forretningsreisen, må krediteres direkte til brukskontoen i utenlandsk valuta innen fem bankdager fra datoen for innføring i foretakets kasseapparat, så kan den brukes av foretaket kun til lignende formål (det vil si forretningsreise og/eller driftsutgifter for kjøretøy i utlandet) eller selges (klausul 8.4 i forskrift nr. 200, punkt 11 i avsnitt III i regel nr. 281). Hvis en ansatt som er bosatt i Ukraina brukte sine egne midler på en forretningsreise i utlandet, refunderes utgiftene i hryvnia tilsvarende kursen til Ukrainas nasjonalbank gjeldende på betalingstidspunktet. Et unntak er gjort for ikke-hjemmehørende ansatte, som på deres anmodning kan gjøres betalinger både i utenlandsk valuta og i Ukrainas valuta (klausul 2.5 i regel nr. 200).

Dokumenter som bekrefter forretningsreiser og påløpte utgifter

Det skal bemerkes at bestilling nr. 260, som godkjente skjemaet «Bekreftelse av rekonstruksjon», ble ugyldig tilbake i 2011. Derfor har virksomheter rett til selvstendig å utvikle og bruke former for primærdokumenter (klausul 2.7 i forskrift nr. 88). . Spesielt kan dette være et sertifikat som inneholder detaljer om en jobbreiseoppdrag fra en ordre. Du kan også bruke et eget skjema med ankomst- og avreisesedler. Slike merker, sertifisert med signaturer og segl på forretningsreisestedene, vil gjøre det mulig å bestemme den faktiske lengden på oppholdet på en forretningsreise. I tillegg til disse dokumentene kan hotellregninger, transportbilletter, andre dokumenter som bekrefter påløpte utgifter, samt tid brukt på en forretningsreise, brukes som bekreftelse. For sjåfører og speditører kan dette for eksempel være fraktsedler med notater om mottak av varer, fraktbrev for lastebil (hvis tilgjengelig) - foreløpig er ikke dette skjemaet obligatorisk, men bedrifter har rett til å bruke det.

Dagpengebeløpet fastsettes som følger:

• når du reiser på forretningsreise i Ukraina og til land der innreise av ukrainske statsborgere til territoriet som ikke krever visum - i samsvar med rekkefølgen til bedriften på forretningsreisen og det tilsvarende primærdokumentet;
• når du reiser på forretningsreise til land hvis territorium er innreist med visum - i samsvar med forretningsreiseordren og notatene til den autoriserte personen fra Ukrainas statsgrensevakttjeneste i det internasjonale passet eller et dokument som erstatter det. I mangel av passende støttedokumenter eller merker fra den statlige grensevakttjenesten i Ukraina, er beløpet for dagpenger inkludert i emnet for personlig inntektsskatt.

Regnskap for forretningsreiseutgifter

I samsvar med bestemmelsene i PBU 16 er utgifter til tjenestereiser utgifter i rapporteringsperioden og kan, avhengig av den ansattes tilknytning til den aktuelle avdelingen av virksomheten, inkluderes i følgende utgifter:

• varekostnad (arbeid, tjenester) som andre direkte utgifter som kan henføres til et bestemt kostnadsobjekt (punkt 11, 14 i PBU 16), dersom utsendte arbeidere for eksempel er utstyrstilpassere ved levering av tjenester direkte på byggeplass, byggherrer. når du utfører byggeinstallasjonsarbeid, etc.;
• generell produksjon under forretningsreiser av personell i seksjoner, verksteder (klausul 15.1 i PBU 16);
• administrative, hvis utsendte ansatte er involvert i ledelse og vedlikehold av virksomheten (klausul 18 i PBU 16);
• salgsutgifter dersom selgere sendes på tjenestereiser (punkt 19 i PBU 16).

For å redegjøre for oppgjør med regnskapspliktige personer, inkludert utgifter til tjenestereiser, gir instruks nr. 291 underkonto 372 "Oppgjør med regnskapspliktige personer". Dt underkonto 372 reflekterer utstedelse av midler til rapportering og/eller refusjon av påløpte utgifter, Kt - data i henhold til godkjente forhåndsrapporter, samt tilbakeføring av midler til virksomhetens kasse og/eller trekk i lønn. Hovedkorrespondansen mellom kontoene når de reflekterer utgifter som påløper i forbindelse med forretningsreiser er:

• Dt underkontoer 372 - Kt underkontoer 301 (311) - ved utstedelse av midler i hryvnias for rapportering og/eller refusjon av påløpte utgifter;
• Dt underkonto 372 - Kt underkonto 302 (312) - ved utstedelse av midler i utenlandsk valuta for rapportering;
• Dt-konto 23, 91, 92, 93 - Kt-underkonto 372 - påløpte utgifter (dagpenger, reise, overnatting, forsikring osv.) reflekteres som en del av utgiftene i rapporteringsperioden;
• Dt underkonto 203, 205, 207, 209 - Kt underkonto 372 - reflekterer anskaffelse av forsyninger for forretningsbehov under forretningsreisen;
• Dt underkonto 641/MVA - Kt underkonto 372 - reflekterer mengden merverdiavgift på påløpte utgifter;
• Dt underkonto 661 - Kt underkonto 372 - trekk av ubrukte midler fra lønn.

Skatteregnskap for forretningsreiseutgifter

Personlig inntektsskatt

Det skal bemerkes at forretningsenheter som ikke er finansiert fra budsjettmidler, uavhengig kan angi mengden daglige utgifter. Et slikt vedtak må fremgå av interne dokumenter (tariffavtale, forretningsreisereglement) eller reisebestilling. Men det bør huskes at for skatteregnskapsformål overstiger dagpengerbeløpene normene fastsatt i paragrafene. 170.9.1 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven er gjenstand for personlig inntektsskatt.

Daglige utgifter i følgende beløp er ikke inkludert i personskatten:

• når du reiser på forretningsreise innenfor Ukrainas territorium - ikke mer enn 0,2 minstelønnen fastsatt 1. januar i rapporteringsåret for hver kalenderdag av forretningsreisen;
• når du reiser til utlandet - ikke mer enn 0,75 minstelønn.

La oss minne om at fra og med 1. januar 2015 ble minstelønnen satt til 1218 UAH Følgelig er maksimal dagpenger for Ukrainas territorium for øyeblikket 243,60 UAH.(1218 × 0,2), når du reiser til utlandet - 913,50 UAH.(1218 × 0,75).

I avsnitt "a" avsnitt. 170.9.1 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven gir en liste over utgifter forbundet med forretningsreiser, beløpene som ikke er inntekt, og derfor er underlagt personlig inntektsskatt. Disse inkluderer: reiseutgifter (inkludert bestilling av transportbilletter og transport av bagasje) til og fra forretningsreisestedet, samt på forretningsreisestedet (inkludert på leid transport); betaling av levekostnadene på hoteller (moteller) og utgifter til mat eller husholdningstjenester (vask, rengjøring, reparasjon og stryking av klær, sengetøy, sko), utgifter til leie av andre boliglokaler; betaling for telefonsamtaler; registrering av utenlandske pass, innreisetillatelse (utreise); utgifter til obligatorisk forsikring, andre dokumenterte utgifter knyttet til reglene for innreise og opphold på tjenestereisestedet, herunder skatter og avgifter som skal betales i forbindelse med slike utgifter.

Dessuten er alle de oppførte utgiftene ikke underlagt personlig inntektsskatt bare hvis det er passende støttedokumenter:

• transportbilletter eller transportfakturaer (bagasjekvitteringer), inkludert elektroniske billetter hvis du har boardingkort og et dokument som bekrefter betaling for alle typer transport (inkludert charterfly);
• fakturaer mottatt fra hoteller (moteller) eller fra andre personer som tilbyr overnattings- og overnattingstjenester (inkludert reservasjoner), forsikringer osv. Reiseutgifter som ikke støttes av dokumenter er særskilt uthevet: disse inkluderer utgifter til mat og finansiering av andre personlige behov (daglig utgifter).

I henhold til paragrafene. 164.2.11 klausul 164.2 art. 164 i skatteloven inkluderer skattepliktig inntekt også mengden av overdreven brukte midler mottatt på en forretningsreise og ikke returnert innen den fastsatte tidsrammen. Både størrelsen og fristene er fastsatt i paragraf 170.9 i art. 170 Skattekode.

For å være spesifikk inkluderer skattepliktig inntekt mengder av midler som ble brukt for mye og ikke returnert i tide, samt følgende betalinger: dagpenger for overskridelse av de fastsatte maksimumsbeløpene (243,60 UAH, 913,50 UAH); dagpenger i sin helhet i fravær av relevante primærdokumenter og merker fra den statlige grensevakttjenesten i Ukraina; utgifter til reise, opphold, telefonsamtaler, registrering av utenlandske pass og andre utgifter som påløper i forbindelse med en tjenestereise, i mangel av støttedokumenter.

Skattegrunnlaget for personlig inntekt i tilfelle av overdreven brukte midler utstedt for en forretningsreise og returnert i tide til bedriften, i samsvar med paragraf 164.5 i art. 164 i skatteloven må økes med en naturlig koeffisient på 1,176471 ved en personlig inntektsskattesats på 15% og 1,25 ved en personlig inntektsskattesats på 20%. I rapporten i henhold til skjema nr. 1DF, godkjent av ordre nr. 4, gjenspeiles slik inntekts- og personlig inntektsskatt på den med tildelingen av kode 118 "Kostnader som betaleren har trukket tilbake for underavdeling eller livsoppholdsskatt, inkludert de som er brukt og ikke returnert fra linjen fastsatt ved lov (avsnitt 164.2 .11 avsnitt 164.2 i artikkel 164 og avsnitt 165.1.11 i paragraf 165.1 i artikkel 165 i avsnitt IV i koden).» Når det gjelder fristen for å overføre personlig inntektsskatt til budsjettet, er det nødvendig å bli veiledet av paragrafer. 168.1.4 klausul 168.1 art. 168 i skatteloven, som bestemmer at når inntekt påløper (betales) i ikke-monetær form eller betales fra kassen i kontanter, betales personlig inntektsskatt til budsjettet i løpet av neste bankdag etter slik opptjening (betaling). I dette tilfellet - innen neste bankdag etter godkjenning av forhåndsrapporten.

Militær samling

I samsvar med paragrafene. 1.1 klausul 16 1 i underseksjon 10 i seksjon XX i skatteloven, betalere av militærplikt er personene spesifisert i klausul 162.1 i art. 162 i denne koden, spesielt bosatte personer som mottar inntekt fra sin opprinnelseskilden i Ukraina.

En skatteagent som opparbeider (betaler) skattepliktig inntekt til fordel for betaleren er forpliktet til å holde tilbake et gebyr fra beløpet av slike inntekter for hans regning, ved å bruke en honorarsats på 1,5 % (klausul 168.1.1, paragraf 168.1 i artikkel 168 i skattekode).

Som nevnt ovenfor kan institusjoner og organisasjoner som ikke er finansiert over budsjettmidler fastsette størrelsen på dagpengene etter eget skjønn. Samtidig bør beløpet som overstiger maksimal dagpenger på Ukrainas territorium (243,60 UAH) og i utlandet (913,50 UAH) betraktes som andre (kompenserende) betalinger som påløper (betales, forutsatt) til betaleren i forbindelse med med arbeidsforhold. Slike betalinger er underlagt militærplikt. Følgelig er beløpet som beløpet for daglige reiseutgifter økes med over de etablerte normene basert på ledelsens beslutning, underlagt militærplikt på generelt grunnlag.

I tillegg er beløpet av overdreven brukte midler mottatt av betaleren av skatten på en forretningsreise eller på konto og ikke returnert innen fristene fastsatt ved lov, hvis beløp beregnes i samsvar med paragraf 170.9 i art. 170 i skatteloven (klausul 164.2.11, paragraf 164.2 i artikkel 164 i koden). Dermed er mengden av overdreven brukte midler mottatt av skattyter for en forretningsreise eller for rapportering og ikke returnert innen fristene fastsatt ved lov, underlagt militær skatt.

Enkelt sosialt bidrag

Grunnlaget for beregning av enhetlige sosiale avgifter er definert i art. 7 i lov nr. 2464, ifølge hvilken, spesielt, den enhetlige trygden beskattes på mengden av påløpte lønn etter type betaling, som inkluderer grunn- og tilleggslønn, andre insentiv- og kompensasjonsbetalinger, inkludert naturalytelser. Det skal bemerkes at hele listen over utbetalinger som er eller ikke er knyttet til lønnsfondet er definert i instruks nr. 5. I henhold til denne instruksen er reiseutgifter, inkludert dagpenger (i sin helhet), ikke inkludert i lønnsfond (s. 3.15 Instruks nr. 5).

I tillegg er spørsmålet om behovet for å akkumulere og holde tilbake ESC for utgifter på forretningsreiser regulert av liste nr. 1170, ifølge hvilken dagpenger i sin helhet, reiseutgifter, leieboliger er blant de betalingene som ESC ikke er påløpt for ( punkt 6 i seksjon I av listen nr. 1170).

Inntektsskatt

Fra og med 01.01.2015, i samsvar med endringene gjort ved lov nr. 71 til skatteloven, er skatteobjektet fortjeneste, som bestemmes ved å justere det økonomiske resultatet beregnet i regnskapet i samsvar med PBU eller IFRS for skatteforskjeller (klausul 134.1.1 s. 134.1 artikkel 134 i skatteloven). Skatteloven gir ingen justeringer av det økonomiske resultatet knyttet til tjenestereiser. Følgelig, når det økonomiske resultatet dannes, er hele beløpet for reiseutgifter reflektert i regnskapet inkludert i utgiftene. Dette betyr at ved beregning av gjenstand for beskatning for overskuddsskatt inngår dagpengebeløpet i foretakets utgifter i henhold til regnskapsdata uten begrensninger.

La oss vurdere prosedyren for registrering av utgifter forbundet med forretningsreiser ved å bruke betingede eksempler.

Eksempel 1. En ansatt i salgsavdelingen til Stroymashkomplekt LLC (Poltava) - salgssjef V.D Prikhodko ble utsendt i henhold til ordren til bedriften i Rivne med det formål å inngå kontrakter for forsendelse av produkter. Før tjenestereisen 31. juli 2015 fikk den sekonderte forskuddsbetaling for reiseutgifter på 10 000 UAH.

I følge pålegget var varigheten av tjenestereisen 12 kalenderdager, fra 3. august til 14. august 2015, som tilsvarer dataene fra reisebilletter og hotellregninger. I samsvar med forhåndsrapporten levert 17. august 2015 utgjorde levekostnadene 2250 UAH, inkludert moms 20 % - 375 UAH, som ble bekreftet av hotellfakturaer og sjekker fra RPO. Reiseutgifter beløp seg til 540 UAH, inkludert moms 20% - 90 UAH. Dagpenger for en forretningsreise - 6000 UAH. (500 × 12) (i henhold til direktørens ordre utbetales dagpenger i mengden 400 til 600 UAH, avhengig av personellkategori). Balansen av ubrukte midler i mengden 1210 UAH. returnert til kassereren 17. august 2015.

Tatt i betraktning at dagpenger utbetales med et beløp som er større enn det som er fastsatt i paragraf 170.9 i art. 170 i skatteloven, er beløpet som er betalt utover dette beløpet grunnlaget for beregning av personlig inntektsskatt og militærplikt. I henhold til vilkårene i eksemplet er skattegrunnlaget beløpet på 3076,80 UAH. ((500 - 243,60) × 12). Følgelig er personskattebeløpet 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), militærskatt - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5 %).

Refleksjon av transaksjoner i virksomhetsregnskap er presentert i tabell. 1.

Tabell 1

		Regnskap			Skatteregnskap
				Beløp, UAH
	Utgifter reflekteres i henhold til forhåndsrapporten (1875 + 450 + 6000)
	MVA reflekteres som en del av skattefradraget i henhold til hotellregninger og transportbilletter
	Ubrukte midler ble overlevert til selskapets kasse
	Lønnstrekkpliktig personskatt for august 2015 ble påløpt
	Lønnstrekkpliktig militærplikt for august 2015 ble påløpt
	Personskatt overført til budsjett
	Militærskatt overført til budsjettet

Eksempel 2. Retail Fresh LLC (Kiev) sendte visedirektør Zhmurenko V.I på en forretningsreise til Japan 29. juli 2015 i en periode på 8 dager (til 5. august 2015, 28. juli 2015). forskuddsbetaling for reise (flyreise) og dagpenger i to dager på 1600 dollar. Senere, 30. juli 2015, ble det overført et forskudd på USD 1 850.

Etter retur fra en forretningsreise 08.06.2015, ble det sendt inn en forhåndsrapport med støttedokumenter, inkludert fotokopier av sidene i det internasjonale passet med tilsvarende merker fra Ukrainas statsgrensevakttjeneste 29.07.2015 og 08/05/2015 Flykostnadene beløp seg til $1500, for overnatting - 1000 dollar, dagpenger for varigheten av en forretningsreise - 800 dollar. til en kurs på 100 dollar. per dag på forretningsreise**, totalt ifølge forhåndsrapporten - 3300 dollar.Forblir ubruktkontanter på 150 dollar. (3450 - 3300) ble returnert 08.06.2015 til foretakets kasse. Den offisielle valutakursen (betinget) for National Bank of Ukraine per 28. juli 2015 var UAH 22,06. for 1 dollar, fra 30.07.2015 - 22.07 UAH, per 08.06.2015 - 21,57 UAH.

Refleksjon av transaksjoner i virksomhetsregnskap er presentert i tabell. 2.

tabell 2

		Regnskap			Skatteregnskap
	Det ble utstedt forskudd på reiseutgifter fra kassa			1600 dollar 35 296,00 UAH. (1600 × 22,06)
	Midler ble overført til et bankbetalingskort fra en gjeldende utenlandsk valutakonto			1850 dollar 40 829,50 UAH. (1850 × 22,07)
	Utgifter reflekteres i henhold til forhåndsrapport datert 08.06.2015.			$3300 72 890 UAH.
	Ubrukte midler i utenlandsk valuta ble returnert til foretakets kasse			150 dollar 3235,50 UAH. (150 × 21,57)

*Skatteloven gir ingen begrensninger for å inkludere dagpengebeløp som utgifter ved utforming av det økonomiske resultatet.
**Forskriften om tjenestereiser utviklet ved bedriften gir mulighet for utbetaling av dagpenger fra 30 til 200 dollar. avhengig av reiselandet.