03.09.2019

Bedrifter hvis aktiviteter involverer arbeid med kontanter, står ofte overfor problemet med kontantmangel.

Dette fenomenet oppstår spesielt ofte når man samhandler med et tilstrekkelig antall klienter.

Hvem er ansvarlig for slike feil, og hva er måtene å eliminere dem på?

Hva bør en arbeidsgiver gjøre hvis det oppdages mangel på midler?

I de fleste tilfeller oppdages kontantmangel under en varetelling. Denne prosedyren er en integrert del av arbeidet til nesten hver organisasjon.

I prosessen med å gjennomføre det, gjennomføres en omberegning og vurdering av materielle eiendeler og penger knyttet til selskapets eiendom.

I tillegg avdekkes mangler som følge av ikke-planlagte tilsyn. Behovet for dem skyldes følgende faktorer:

• endring av økonomisk ansvarlig person;
• naturkatastrofer, nødsituasjon;
• endring av eier av bedriften;
• sannsynligheten for tyveri av selskapets eiendom.

Hvis arbeidsgiveren under en inspeksjon av kassererens arbeid oppdaget en mangel, må han. Det første du må gjøre er etterspørsel.

Han får 2 dager på seg til å gi en forklaring på situasjonen. Arbeidsgivers anmodning kan dokumenteres eller uttrykkes muntlig. En ansatts nektelse av å vitne må dokumenteres i et dokument.

Deretter foretar arbeidsgiver en undersøkelse. Basert på resultatene blir den skyldige bestemt, som et resultat av hvis handling eller uoppmerksomhet mangelen oppsto. Blir han ilagt straff, blir det utarbeidet et pålegg.

Mulige årsaker til mangel på kontanter

Mangelen er ikke alltid forbundet med ansvarlige ansattes uærlige holdning til arbeidet sitt.

Andre faktorer kan være ansvarlige for dette fenomenet.

Hovedårsakene til mangelen på penger i kassaapparatet:

• tyveri. Den vanligste omstendigheten. Enhver person som har tilgang til kassaapparatet kan begå tyveri;
• uforutsette omstendigheter. For eksempel en naturkatastrofe. Som et resultat av dette fenomenet kan materielle eiendeler gå tapt eller skades uten menneskelig medvirkning;
• gradere på nytt Selger en vare til en ugyldig eller lavere pris. Ofte oppstår denne feilen hvis et selskap selger flere typer av ett produkt;
• produksjonskostnader. Produkter kan bli skadet uten noens skyld.

Det er viktig å ta hensyn til at for hver type mangel er det en viss grense, så mindre mangel på midler i kassa er normalt.

Er kassereren pålagt å refundere pengene?

En kasserer er en ansatt hvis yrkesaktivitet innebærer å jobbe med kontanter. Han har et stort ansvar.

Den russiske føderasjonens arbeidskode og resolusjonen fra Arbeidsdepartementet gjenspeiler en liste over stillinger som hele typen økonomisk ansvar må etableres i forhold til. Dette betyr at dersom det avdekkes overtredelser, plikter arbeidstakere å erstatte arbeidsgiver fullt ut for alle skader.

Stillingen som kasserer inngår i den angitte listen.

Størrelsen på mangelen kan tilskrives kassereren i sin helhet, siden ansvaret for mangelen på kontanter i kassaapparatet ligger hos denne ansatte.

Denne regelen er regulert av artikkel 242 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

Kassereren er ikke forpliktet til å betale erstatning til arbeidsgiver dersom mangelen skyldes forhold utenfor hans kontroll. Disse er:

• en katastrofe eller annen lignende hendelse der kassaapparatet ble skadet;
• force majeure - ran, tyveri, etc.

Tilbakebetalingsmetoder

Teknologien for å returnere manglende midler til kassen avhenger av størrelsen på mangelen og andre relaterte faktorer.

Hvis kassereren har passende evner, må han betale ned gjelden en gang.

Ved betydelig mangel er det mulig å betale avdrag.

Det er viktig at innsamlingen av midler på denne måten kun gjennomføres med samtykke fra begge parter i arbeidsforholdet.

Det kan også fastsettes et visst beløp som den ansatte betaler inntil hele tapte beløp er tilbakeført.

Dersom det er uenigheter eller kasserer nekter å erstatte tap, har arbeidsgiver rett til å gå rettens vei.

Hvordan avskrive den identifiserte mangelen på penger?

For at mangelen som er identifisert som følge av kontroll av kassererens arbeid skal avskrives eller tilskrives kassererens konto, er det nødvendig å sikre at følgende dokumenter er tilgjengelige:

• En rapport om riktigheten av inspeksjonen, hvor mangelen ble identifisert.
• Samlingserklæring.
• Lagerresultatrekord
• Forklarende notat fra kassereren.
• Pålegg fra sjefen om å ilegge en straff.
• Avgjørelse fra den rettslige myndigheten (hvis noen).
• Vedtak om å suspendere etterforskningen av situasjonen (hvis den skyldige ikke blir funnet).

Noen endringer gjenspeiles også i regnskapet. Alle mangler må avskrives til debet av konto 94, som har det riktige navnet - "Mangel og tap fra skade på verdisaker."

Dokumentere

Mangelen på penger i kassa er klassifisert som en utgift. For å etablere det, utføres en inventar, hvis resultater avslører årsakene til mangelen på midler i kassaapparatet.

På slutten av prosedyren utarbeider de ansvarlige ansatte et dokument utarbeidet i henhold til det enhetlige INV-15-skjemaet.

Rapporten er utarbeidet i flere eksemplarer. Den ene overføres til regnskapsavdelingen, den andre blir igjen hos kassereren.

Organisasjonssjefen utarbeider en handling ved hjelp av hvilken han varsler den ansatte om misforståelsen som har oppstått.

Innen få dager skal ansatte som ifølge foreløpige data gjør seg skyldig i å identifisere mangelen gi skriftlige forklaringer.

Hvis den forklarende merknaden ikke er gitt til lederen ved slutten av den angitte perioden, utarbeides en avslagserklæring.

At det avdekkes en mangel, gjenspeiles også i regnskapet. For dette formålet er det opprettet en spesiell konto 94, som har det passende navnet - "Mangel og tap fra skade på verdisaker". Mangler kan også reflekteres på konto 50 - "Kontanter".

Etter å ha mottatt/ikke mottatt kassererens forklaringer, foretar arbeidsgiver en undersøkelse av situasjonen.

Basert på resultatene bekreftes eller avkreftes det faktum at kassereren er skyldig.

Hvis en ansatt blir funnet skyldig, er han underlagt en økonomisk bot.

For dette formål gir lederen en passende ordre.

Et dokument av denne typen gjenspeiler informasjon om overtrederen, datoen mangelen ble oppdaget og forholdene under hvilke den ble oppdaget. Størrelsen på mangelen og kompensasjonsmåten er angitt.

Nyttig video

Arbeidsgivers handlinger når en mangel oppdages og hvem som skal kompensere for tap er beskrevet i detalj i denne videoen.

Organisasjonens kasse er designet for å lagre midler, strenge rapporteringsskjemaer, regninger og andre pengedokumenter. Inventar er et verktøy for å identifisere overskudd og mangler i organisasjonens kassaapparat. Hvordan formalisere resultatene av inventaret, hvilke transaksjoner som genereres når overskudd eller mangler blir identifisert i kassaapparatet - vi vil vurdere videre.

Kasseregisteret utføres med en frekvens fastsatt etter ordre fra ledelsen og nedfelt i foretakets regnskapsprinsipper. Det samme regelverket fastsetter inventarprosedyren. Kassereren er anerkjent som økonomisk ansvarlig for kasseapparatet.

Før inventaret utsteder lederen (direktøren) en ordre (ordre), som angir startdato og sammensetning av inspeksjonskommisjonen.

Kommisjonen skal omfatte minst tre personer. Tilstedeværelsen av MOL på kommisjonens liste er obligatorisk. I tillegg er tilstedeværelse av ansatte i sikkerhet og internrevisjon (hvis tilgjengelig) ønskelig. Hvis det ikke er underskrift til engang ett av kommisjonsmedlemmene, anses inventaret som ugyldig.

Før kontroll stopper kassereren alle operasjoner og genererer en kasserapport.

Eksempel på en kasserapport

Denne rapporten reflekterer alle inngående og utgående bestillinger, som i tillegg må overholde godkjente skjemaer. Identifiserte manglende eller overskytende beløp reflekteres i regnskapet i revisjonsperioden.

Under beholdningen kontrolleres også følgende:

Få 267 videotimer på 1C gratis:

• Sette en grense på saldoen til DS ved kassen;
• Inkonsekvens mellom datoene for kontantkvitteringer og den faktiske utstedelsen av penger;
• Korrekthet av korrespondanse av kontantdokumentkontoer;
• Hvorvidt ubetalt lønn ble satt inn i tide.

Basert på resultatene av inventaret utarbeides en inventarrapport INV-15. I kommersielle organisasjoner blir overskudd og underskudd avskrevet til det økonomiske resultatet.

Eksempel på en inventarrapport

Uplanlagt revisjon av kassa

Kassabeholdningen kan gjennomføres uplanlagt, plutselig og uten forvarsel, for å kontrollere MOLs ansvar. Tidspunktet og prosedyren for ikke-planlagt inventar er også fastsatt av foretaket til foretaket.

Refleksjon av overskudd

Oppdagelse av overskudd basert på resultatene av en kassebeholdning har ingen konsekvenser for den økonomisk ansvarlige.

Eksempel

I Margaritka LLC, som et resultat av en kontantbeholdning, ble det oppdaget et overskudd på 1 050 rubler.

Regnskapsføreren foretar poster i henhold til identifiserte overskudd:

Det vil si at de påviste overskuddsbeløpene inngår i ikke-driftsinntekter.

Gjenspeiler mangel

De identifiserte mengdene av mangel, inntil deres skyldige er avklart, er regnskapsført på konto 94 "Snavs og tap fra skade på verdisaker." Mangler som ikke kan henføres til bestemte kilder, avskrives til ikke-driftsutgifter.

Eksempler

LLC Nord-West, basert på resultatene av inventaret i mars 2016, avslørte en mangel i kassaapparatet på 550 rubler.

Regnskapsføreren til Nord-West LLC fører en oppføring for identifisert mangel i kassaapparatet:

Årsaken til mangelen ble ikke oppdaget og det ble besluttet å avskrive dette beløpet som ikke-driftsutgifter. Genererte innlegg:

I april ble det igjen registrert en mangel på 1000 rubler. Denne gangen ble det besluttet å henføre skaden til kassererens konto. Oppslag i denne saken.

Hvis det oppdages mangel i kassa, gjennomføres det en inventar og det utarbeides en rapport i INV-15-skjemaet. Hvis gjerningsmennene ikke blir identifisert eller retten nekter å kreve erstatning fra dem, blir tap fra mangelen avskrevet til organisasjonens økonomiske resultater. Følgende oppføring genereres i regnskapet: D 94 K50 - reflekterer mengden kontantmangel i kassaapparatet. Å avskrive tyveribeløpet fra konto 94 avhenger av at det ikke er noen gjerningspersoner dokumentert av etterforskningsmyndighetene (retten). Hvis tap fra mangel på eiendom på grunnlag av disse dokumentene avskrives som andre utgifter: D 91-2 D 94 - beløpet av stjålne midler avskrives som andre utgifter. I skatteregnskapet, ved beregning av inntektsskatt, ta hensyn til størrelsen på underskuddet som en del av ikke-driftsutgifter.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet

1. Artikkel:Hva gjør du hvis det er mangel i kassa

Som oftest oppdager kassereren en mangel i kassa ved slutten av arbeidsdagen eller skiftet, når han tar ut Z-rapporten og regner om inntekten. Som regel skjer dette i nærvær av sjefen eller regnskapsføreren eller lederen (enkeltgründer). Beløpet på Z-rapporten må samsvare med det faktiske kontantbeløpet. Det faktum at beløpet som er angitt i Z-rapporten overstiger inntektsbeløpet indikerer en mangel.

Mangler kan også oppdages i løpet av dagen - når man sammenligner inntekter med X-rapportdata. Slike rapporter tas gjennom hele dagen (vakt), inkludert seksjonsvis. I dette tilfellet nullstilles ikke kassatellerne.

La oss diskutere hvilke handlinger en regnskapsfører må ta hvis det etableres avvik mellom den faktiske tilgjengeligheten av penger og regnskapsdata. Vi vil også se hvilke krav for registrering av mangel som stilles i den nye forskriften om prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner, godkjent av avgjørelsen fra Bank of Russia datert 12. oktober 2011 nr. 373-P (heretter referert til som forskrifter).

Trinn nr. 1 Vi samler inn en provisjon og reflekterer mangelen i dokumentene

Etter at du har oppdaget en mangel, må du gjøre en oversikt over kassaapparatet.* Frem til 2012 ble denne prosedyren utført i samsvar med den gamle prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner, godkjent etter vedtak fra styret for sentralbanken i den russiske føderasjonen datert 22. september 1993 nr. 40 (heretter referert til som prosedyren). Dette dokumentet inneholdt en hel seksjon "Revisjon av kassaapparatet og overvåking av overholdelse av kontantdisiplin," som beskrev i detalj hvordan man tar inventar av kassaapparatet.

Det faktum at det er mangel i kassaapparatet, bør gjenspeiles i kasserevisjonsrapporten.

Noen ord om hvordan man best kan tegne akten. Øverst i dokumentet gir kassereren eller annen økonomisk ansvarlig person en kvittering som sier at ved begynnelsen av revisjonen var alle utgifts- og kvitteringsdokumenter sendt til regnskapsavdelingen, pengene som ble mottatt ble balanseført, og pengene som var igjen ble skrevet av som en utgift. Deretter indikeres mengden kontanter i henhold til regnskapsdataene og mengden av den identifiserte mangelen. Deretter skriver den økonomisk ansvarlige en forklaring, som skisserer årsakene til mangelen. Og helt på slutten av akten reflekterer organisasjonens leder sin beslutning.

Loven undertegnes av formannen og kommisjonens medlemmer, samt den økonomisk ansvarlige. Direktøren i selskapet signerer vedtaket. Akten er utformet i to eksemplarer, hvorav det ene overføres til regnskapsavdelingen, og det andre forblir hos kassereren. Den utfylte kontantrevisjonsrapporten vises nedenfor.

I praksis nekter den økonomisk ansvarlige ofte å kommentere at det er mangel i kassa. I dette tilfellet må du utarbeide en rapport om den ansattes avslag på å gi en forklaring. Den angir kommisjonens sammensetning, samt informasjon om når og i hvilket beløp mangelen ble identifisert. Kassereren skal gjøres kjent med handlingen mot underskrift. Hvis den ansatte nekter å signere dokumentet, bør dette også registreres. Hvordan utarbeide et avslagsattest er vist nedenfor.

Figur 1. Eksempel på handling om den ansattes nektelse av å gi forklaringer

I regnskapsregnskapet, reflekter mangelen på tidspunktet for fullføring av inventaret (utarbeidelse av loven) eller på datoen for utarbeidelse av årsregnskapet (dvs. senest 31. desember i rapporteringsåret) (klausul 5.5). *

Regnskap: avskrivning i fravær av skyldige

Hvis gjerningsmennene ikke er identifisert eller retten har nektet å gjenopprette skadebeløpet fra dem, avskriv mangelen på eiendom til organisasjonens økonomiske resultater. Referer størrelsen på underskuddet til andre utgifter. Et dokument som kan bekrefte fraværet av skyldige personer kan for eksempel være en rettsfrikjennelse, en beslutning om å suspendere en straffesak, etc. (punkt 5.2 i Metodeinstruksen godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. juni , 1995 nr. 49). Bestem tapsbeløpet basert på verdien av den manglende eiendommen i henhold til regnskapsdata. I dette tilfellet, lag ledningene:*

Debet 91-2 Kreditt 94
– tapet fra mangel på eiendom avskrives på grunn av fraværet av den skyldige (nektelse av å kreve erstatning).

Hvis årsaken til mangelen var force majeure, ta hensyn til mangelen på eiendom som en del av rapporteringsårets tap til bokført verdi. Gjør følgende ledninger:

Debet 91-2 Kreditt 94
– tap fra mangel på eiendom som følge av force majeure avskrives.

Hvis gjerningsmennene ikke er identifisert eller retten har nektet å kreve inn skadebeløpet fra dem, ta hensyn til mangel på eiendom ved beregning av inntektsskatt som en del av ikke-driftsutgifter. I dette tilfellet må det faktum at det ikke er noen gjerningspersoner dokumenteres ved en handling fra det autoriserte organet. Dette er angitt i punkt 5 i paragraf 2 i artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode.*

Hvis årsaken til mangelen var force majeure, ta hensyn til mangelen på eiendom som en del av ikke-driftsutgifter (del 6, klausul 2, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode). Inkluder det som en utgift på det tidspunktet beholdningen er fullført eller på datoen for utarbeidelse av årsregnskapet. Gjør dette selv om organisasjonen innregner utgifter på periodiseringsbasis og hvis den bruker kontantmetoden. Dette følger av paragraf 1 i artikkel 272 og første ledd i punkt 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode. På samme tid, hvis organisasjonen bruker kontantmetoden, må du ta hensyn til mangelen hvis eiendommen den ble identifisert for er betalt for (klausul 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode).

Sergey Razgulin,

Faktisk statsråd i den russiske føderasjonen, 3. klasse

De gjennomgår periodiske revisjoner for å sjekke alle verdisaker. Kontrollen utføres av organisasjonens inventarkommisjon. Medlemmene, i nærvær av en ansvarlig person, sjekker tilgjengeligheten av penger, kvitteringer for deponerte verdisaker, sjekkbøker og strenge rapporteringsskjemaer. Uoverensstemmelser som er identifisert under inspeksjoner er dokumentert i regnskapsloven. For mer detaljer om hvordan en mangel fastsettes i kassa, kan du lese hvilke poster som må angis i balansen dersom det oppdages.

Verdier

Kassen ved en virksomhet kan inneholde kontanter, betalingsdokumenter, verdipapirer og strenge rapporteringsskjemaer. Betalingsdokumenter inkluderer ikke bare kvitteringer, men også frimerker (post-, regnings- og statsavgifter), kuponger til sanatorier, flybilletter og andre dokumenter. Strenge rapporteringsskjemaer inkluderer: kvitteringer, sertifikater, diplomer, abonnementer, billetter, kuponger, fraktdokumenter osv. Kassereren har det økonomiske ansvaret for oppbevaring av pengedokumenter.

Inventar

Prosedyren for implementering er regulert av "Prosedyre for vedlikehold av kassaregister nr. 40", godkjent av styret for sentralbanken i Den russiske føderasjonen, og brev fra sentralbanken nr. 18 datert 04.10.93.

Tidspunktet for inspeksjonen ved virksomheten er fastsatt av lederen og nedfelt i bestillingen. Opptellingen utføres av en spesialopprettet kommisjon, som inkluderer representanter for administrasjonen, regnskapssjef og kasserer.

Før du utfører prosedyren, utarbeider en kasserapport. Den inkluderer alle primærdokumenter som skal ligge i kassen. Hvis beholdningen avslører uavsluttede regnskaper (for lønnsutbetalinger), likestilles alle ubetalte beløp med kontanter. Beløpene som er betalt registreres separat i dokumentet.

Kassereren er pålagt å fremlegge en kvittering på at når beholdningen starter, er betalingsdokumenter sendt til regnskapsavdelingen, og alle kontanter er registrert. Dette må gjøres slik at kassereren ved gjennomføring av sjekken ikke erklærer at han har betalingsdokumenter. verifisert med informasjon i kassebok og bestilling.

For å skjule faktum om underslag av midler, blir kvitteringer ofte brukt som dokumenter. Men de kan ikke bekrefte bruken av midler, siden de ikke er utarbeidet i en enhetlig form og ikke inneholder underskriftene til mottakeren, regnskapssjefen og lederen. Hvis slike dokumenter eksisterer, anses det at en mangel ble identifisert under beholdningen av kassaapparatet. Oppføringen skal gjøres i balansen på revisjonsdatoen. Kommisjonens leder godkjenner alle pålegg og legger dem ved rapporten. Dette dokumentet fungerer som grunnlag for registrering av fondsbalanser.

Egendommer

Under inventaret må du sjekke:

• om kontantbeholdningen i kassaapparatet oversteg den fastsatte grensen;
• målrettet bruk av midler;
• korrespondanse av datoen for transaksjonen i kassaapparatet og debetordren;
• gyldigheten av poster;
• rettidig tilbakeføring av ubetalt lønn til kontoen;
• riktigheten av papirene;
• tilstedeværelse av underskrifter fra direktøren, regnskapssjef på blankosjekker;
• det faktum å holde sjekkheftet utenfor kassaapparatet;
• lovligheten av transaksjoner utført innenfor en transaksjon;
• korrekthet av korrespondansefakturaer.

Kontantopptelling

Tilgjengeligheten av midler i kassaapparatet bekreftes av en ark-for-ark-telling av kontanter, verdipapirer og pengedokumenter. Kassereren foretar omtellingen i nærvær av medlemmer av kommisjonen. Penger beregnes for hver regning separat, og starter med den høyeste valøren. Hvis det er et stort antall sedler, blir det utarbeidet en inventar som viser pålydende og antall sedler. Dette dokumentet er signert av kommisjonen. Hvis det er mangel på midler, er det identifisert mangel i kassaapparatet. Kontering til regnskap med konto 50 "Kontanter" bekrefter dette faktum.

Omberegning av skjemaer

Den faktiske tilgjengeligheten av sentralbankskjemaer og rapporteringsdokumenter utføres etter navn, type og kategori av skjemaer. For eksempel kan aksjer være registrerte, ihendehaver, rentebærende og ordinære. Under kontrollen registreres også start- og sluttnummer på skjemaene, deres serier og kostnader.

Alle disse er registrert basert på resultatene av inventaret i mengden av utgifter for anskaffelse. Balansen på skjemaene bestemmes basert på dataene i kasseboken eller rapporten. Dersom det oppdages mangel på skjema, registreres mangelen i kassen. Regnskapsføringer foretas i henhold til analytiske og syntetiske regnskapsregnskaper. Eksempler på registrering av slike operasjoner vil bli presentert nedenfor.

Mangel i kassa: oppslag

Hos foretak regnskapsføres kontanter på konto 50 "Kontanter", som har tre underkonti: 50-1 "Kontanter til foretaket", 50-2 "Driftskontanter", 50-3 "Betalingsdokumenter". Rapporteringsskjemaer på utenom balansekonto 006 med samme navn tas hensyn til særskilt.

Identifiserte overskuddsmidler er gjenstand for aktivering under posten ikke-driftsinntekter. Inngangen DT50-1 KT91-1 gjøres i styreenheten.

Mangelen på midler i kasseapparatet reflekteres ved å bokføre ved bruk av konto 94 i DT for beløpet av faktiske utgifter. La oss se på typiske ledninger:

DT94 KT006 - mangel på skjemaer.

DT94 KT50-1(50-3) - mangel på penger i kassa.

Postering av DT73-2 KT94 gjenspeiler avskrivningen av mangelen til kassereren. Erstatning for skade fra en ansatts lønn er reflektert i oppføringen DT70(50) KT73-2.

I fravær av en skyldig person, hvordan gjenspeiles mangelen i kassaapparatet? Innlegg:

DT94 KT50-1 - faktum for å identifisere mangel på midler;

DT91-2 KT94 - størrelsen på mangelen er inkludert i ikke-driftsutgifter.

Rapportering

Inventarresultatene gjenspeiles i loven i skjema nr. INV-15. Den inneholder kassererens forklaringer for de identifiserte bruddene og ledelsens beslutning. Rapporten er utarbeidet i to eksemplarer, signert av kommisjonen og gjort oppmerksom på ledelsen. Ett eksemplar gjenstår i regnskapsavdelingen, det andre - hos kassereren.

Kontroll av drift av kasseapparater

Ved oppgjør med bedriftsansatte benyttes driftskasse. Prosedyren for å kontrollere dem er forskjellig fra den som er beskrevet ovenfor.

Kommisjonen, i nærvær av kassereren, registrerer måleravlesninger som gjenspeiler inntektsbeløpet. Dataene kontrolleres mot innsendt kassabånd. Forskjellen i saldoen på begynnelsen og slutten av dagen reflekterer den daglige inntektsbeløpet. Tallene i kassaboken, på båndet og på skrankene skal være identiske.

Kontantomregning utføres etter kjøpsmetoden. Den resulterende saldoen sammenlignes med den regnskapsmessige saldoen. Basert på resultatene av inventaret kan det påvises mangel på midler i kassaapparatet. Konteringen, som i dette tilfellet føres inn i balansen, ser slik ut: DT94 KT50-2.

Sjekker bankkontoer

Før innlevering av årsmeldinger. Siden en organisasjon kan åpne kontoer i forskjellige banker, bør du studere alle bankavtaler i detalj før du sjekker den, sjekke lovligheten og gjennomførbarheten av å åpne en konto.

For å oppsummere bevegelsen av midler i ikke-kontantform, brukes kontoene 51 "bankkonto i rubler" og 52 "Valutakontoer" i balansen. For å detaljere informasjonen kan du bruke underkontoene 52-1 "Valutakonto i Den russiske føderasjonen" og 52-2 "Valutakonto i utlandet". Balansen av midler konverteres til rubler til den offisielle kursen to ganger: på tidspunktet for transaksjonen og under inventaret. I dette tilfellet vises positive verdier og er inkludert i de økonomiske resultatene for ikke-driftsinntekter. Negative reflekteres i kontrollenheten med oppføringen DT91-2 KT50.

Inventar utføres ved å avstemme balansen av midler med dataene i oppgavene. I tillegg sammenlignes omdreiningene for DT og CT. Ved kontrollen kan det påvises overskudd og mangler i kassaapparatet. Innlegg:

DT76-2 KT51 - identifikasjon av beløp som er feilaktig kreditert en bankkonto.

DT51 KT76-2 - mottak av betalinger.

Slik gjennomføres kassebeholdning ved en virksomhet.

Kasseapparatet ble ranet (væpnet ran), det var mangel i kasseapparatet, hvordan gjenspeile denne operasjonen i kasseapparatet, er det nødvendig å foreta et offisielt uttak for mangelen? eller hva er våre handlinger?

I denne situasjonen er det nødvendig å gjennomføre en inventar og utarbeide en rapport.

Gjenspeil størrelsen på underskuddet som er registrert i loven ved å legge ut:

DEBIT 94 KREDITT 50
- gjenspeiler mangelen på kontanter som oppsto som følge av ranet av kassaapparatet.

Den videre regnskapsføringen vil avhenge av om gjerningsmennene blir funnet eller ikke. Hvis politiet ikke finner de skyldige, på den datoen etterforskeren tar den aktuelle avgjørelsen, gjør følgende oppføring:

DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 94
- andre utgifter innregnes i mangelsbeløpet.

Hvis politiet finner de skyldige, noter følgende:

DEBIT 76 underkonto "Beregninger for erstatning av materielle skader" KREDITT 94
- pengebeløpet som ble stjålet fra kassaapparatet ble tilskrevet gjerningsmannen.

Begrunnelse

Hvordan reflektere i regnskap og beskatning mangelen identifisert under inventaret

Regnskap: inventar

I regnskap, reflekter mangelen identifisert under inventaret på konto 94 "Mangler og tap fra skade på verdisaker" i samsvar med eiendomsregnskapet. Reflektere manglende lagervarer (beholdninger) til faktisk kost, som bestemmes basert på regnskapsdata. Anleggsmidler – til restverdi. Gjør følgende ledninger:

Debet 94 Kreditt 01 (10, 41, 43, 50...)
– reflekterer kostnadene for mangelen som ble identifisert under inventaret.

Denne prosedyren er fastsatt i Instruks for kontoplan.

I regnskapsregnskapet, reflekter mangelen på tidspunktet for fullføring av inventaret (utarbeidelse av loven) eller på datoen for utarbeidelse av årsregnskapet (dvs. senest 31. desember i rapporteringsåret) (klausul 5.5).

Regnskap: erstatning for skade fra den skyldige

Tilskrive mangel på varer utover normene for naturlig tap, samt mangel på annen eiendom, til gjerningsmennene. I dette tilfellet må den ansatte kompensere organisasjonen for hele skadebeløpet (). Bestem mengden skade basert på markedsprisen på den manglende eiendommen, men ikke lavere enn verdien i henhold til regnskapsdata ().

Hvis den ansatte kun refunderer den bokførte verdien av eiendommen, gjør følgende oppføringer:

Debet 73 Kreditt 94

Debet 50 (51, 70) Kreditt 73

Hvis en ansatt kompenserer for skade basert på markedsprisen på den manglende eiendommen, gjør følgende oppføringer:

Debet 73 Kreditt 94
– mangelen på eiendom tilskrives den ansatte til bokført verdi;

Debet 73 Kreditt 98
– gjenspeiler forskjellen mellom markedsverdi og bokført verdi av den manglende eiendommen;

Debet 50 (51, 70) Kreditt 73
– den ansattes manglende gjeld er nedbetalt.

Ettersom den ansatte tilbakebetaler gjeldsbeløpet fra ham, avskriv differansen i forhold til andelen av den tilbakebetalte gjelden:

Debet 98 Kreditt 91-1
– forskjellen mellom markedsverdi og bokført verdi av den manglende eiendommen inngår i inntekten.

Hvis en mangel er identifisert i rapporteringsåret, men den er knyttet til tidligere rapporteringsperioder, og den skyldige er identifisert, ta den i betraktning som en del av fremtidige inntekter. Tilordne samtidig mengden av underskuddet til den skyldige. I dette tilfellet gjør du følgende oppføringer:

Debet 94 Kreditt 98
– gjenspeiler mangelen identifisert i rapporteringsåret, men knyttet til tidligere rapporteringsperioder;

Debet 73 Kreditt 94
– mangelen på eiendom tilskrives den ansatte.

Når den ansatte betaler tilbake gjelden, gjør følgende oppføringer:

Debet 98 Kreditt 91-1
– underskuddet betalt av den ansatte er inkludert i inntekten.

Regnskap: avskrivning i fravær av skyldige

Hvis gjerningsmennene ikke er identifisert eller retten har nektet å gjenopprette skadebeløpet fra dem, avskriv mangelen på eiendom til organisasjonens økonomiske resultater. Referer størrelsen på underskuddet til andre utgifter. Et dokument som kan bekrefte fraværet av skyldige personer kan for eksempel være en rettsfrikjennelse, en beslutning om å suspendere en straffesak, etc. (punkt 5.2 i Metodeinstruksen godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. juni , 1995 nr. 49). Bestem tapsbeløpet basert på verdien av den manglende eiendommen i henhold til regnskapsdata. I dette tilfellet gjør du ledningene:

Debet 91-2 Kreditt 94
– tapet fra mangel på eiendom avskrives på grunn av fraværet av den skyldige (nektelse av å kreve erstatning).

Et jukseark som vil hjelpe deg med å reflektere inkonsekvenser i kontantkontoen i regnskapet

Kassen ble ranet

Her er en ubehagelig situasjon - selskapets kassaapparat ble ranet. Hendelsen skal selvsagt meldes til politiet uten opphold. Men før du gjør dette, ta en oversikt over kontantene dine og utarbeide en handling - ved å bruke standardskjema nr. INV-15. Tross alt, for å rapportere manglende penger, må du først finne ut hvor mye som faktisk ble stjålet.

Den dagen du utsteder skjøtet, gjør følgende oppføring:

DEBIT 94 KREDITT 50
- mangelen på kontanter som følge av ranet av kassaapparatet gjenspeiles.

Er det nødvendig å føre en oppføring i kassaboken om hva som skjedde? Ikke i det hele tatt. Bare på slutten av arbeidsdagen, når du registrerte tapet, vis den betingede saldoen. Den som ville blitt skaffet uten å trekke fra det stjålne beløpet. På begynnelsen av neste dag, reflekter det virkelige beløpet i kassaapparatet.

Enkelt sagt, faktumet om gapet mellom saldoene ved slutten av en dag og begynnelsen av en annen dag trenger ikke å vises i kasseboken. Men legg ved dokumenter som bekrefter årsaken til dette avviket. For eksempel en kontantrevisjonsrapport, dokumenter fra politiet, forklarende notater fra ansatte og andre papirer om tyveriet.

Avhengig av om de skyldige blir funnet eller ikke, vil du registrere pengene som forsvant fra kassa på en eller annen måte i regnskapet ditt.

Den skyldige er det ikke klarte å finne

Dessverre blir straffesaker ofte henlagt. Enkelt sagt finner politiet aldri ranerne. Hvis dette er ditt tilfelle, klassifiser de manglende beløpene i regnskapet som andre utgifter, og i skatteregnskapet - som ikke-driftsutgifter (del 5, klausul 2, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode). Vis utgiftene per dato da etterforskeren suspenderer saken, det vil si fatter tilsvarende vedtak. Lag ledningen slik:

DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 94
- andre utgifter regnskapsføres i størrelsen av mangelen.

Politiet fant raneren

Har politiet funnet ut hvem som har skylden? Ta så mangelen til raneren - han må tross alt betale deg tilbake for det stjålne beløpet. Gjør følgende oppføring:

DEBIT 76 underkonto "Beregninger for erstatning av materielle skader" KREDITT 94
- pengebeløpet som ble stjålet fra kassaapparatet ble tilskrevet gjerningsmannen.

Ved beregning av inntektsskatt går du frem på samme måte som ved vanlig underskudd innkrevd hos kasserer. Det vil si sette samme beløp inn i inntekter og utgifter.