Start av aktivitet 

Inntektsskatt i statlige institusjoner. Refleksjon av transportavgift i regnskap Transportavgiftsposteringer i en budsjettinstitusjon

Det er en av tre typer statlige (kommunale) institusjoner opprettet av den russiske føderasjonen, en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen og kommunale enheter. Den juridiske statusen til statlige institusjoner og funksjonene ved deres funksjon er fastsatt i art. 161 i den russiske føderasjonens budsjettkode.

En statlig institusjon er en statlig (kommunal) institusjon som yter statlige (kommunale) tjenester, utfører arbeid og (eller) utfører statlige (kommunale) funksjoner for å sikre gjennomføringen av myndighetene til statlige myndigheter (statlige organer) eller lokale myndighetsorganer. foreskrevet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, hvis økonomiske støtte utføres på bekostning av det tilsvarende budsjettet på grunnlag av budsjettanslaget. En statlig institusjon kan bare drive inntektsbringende virksomhet dersom en slik rett er fastsatt i dens konstituerende dokumenter. Inntekter mottatt fra disse aktivitetene går til det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen. Spørsmålene om beskatning av statlige institusjoner er svært relevante, med hovedproblemene som oppstår i oppgjør med budsjett for og inntektsskatt.

Reform av budsjettsektoren knyttet til ikrafttredelsen av føderal lov av 8. mai 2010 N 83-FZ<1>, førte til opprettelsen av tre typer statlige (kommunale) institusjoner. I den nåværende utgaven av den russiske føderasjonens sivilkode (heretter referert til som den russiske føderasjonens sivilkode)<2>(Artikkel 120 som endret av føderal lov av 05/08/2010 N 83-FZ) er det etablert at en institusjon er anerkjent som en ideell organisasjon opprettet av eieren for å utføre ledelsesmessige, sosiokulturelle eller andre funksjoner av en ikke-kommersiell karakter, og samtidig kan en statlig eller kommunal institusjon være selvstendig, budsjettmessig eller statlig institusjon.
——————————–
<1>Føderal lov av 05/08/2010 N 83-FZ "Om endringer i visse rettsakter fra Den russiske føderasjonen i forbindelse med forbedring av den juridiske statusen til statlige (kommunale) institusjoner" // SZ RF. 05/10/2010. N 19. Art. 2291.
<2>Civil Code of the Russian Federation (del én) datert 30. november 1994 N 51-FZ.

Vær oppmerksom på at i samsvar med føderal lov datert 05.05.2014 N 99-FZ<3>, som trer i kraft 1. september 2014, endres begrepet juridisk enhet. I den nye utgaven er begrepet juridisk enhet (i delen knyttet til statlige institusjoner) gitt som følger:
«Artikkel 48. Begrepet juridisk enhet
1. En juridisk person er en organisasjon som har særeie og er ansvarlig for sine forpliktelser, kan på egne vegne erverve og utøve sivile rettigheter og bære sivile forpliktelser, og være saksøker og saksøkt i retten.
2. En juridisk enhet må være registrert i Unified State Register of Legal Entities i en av de organisasjonsmessige og juridiske formene som er gitt i denne retningslinjen.
3. Juridiske enheter hvis eiendom deres grunnleggere har eiendomsrett omfatter statlige og kommunale enhetlige foretak, så vel som institusjoner.»
——————————–
<3>Føderal lov av 05.05.2014 N 99-FZ "Om endringer i kapittel 4 i del 1 av den russiske føderasjonens sivile lov og om anerkjennelse som ugyldig av visse bestemmelser i den russiske føderasjonens lovgivning."

Hvis versjonen av den russiske føderasjonens sivilkodeks som var i kraft før 1. september 2014 fastslo at juridiske enheter som er ideelle organisasjoner kan opprettes i form av forbrukerkooperativer, offentlige eller religiøse organisasjoner (foreninger), institusjoner, veldedige og andre fond, samt i andre former gitt ved lov<4>, så i den nye utgaven er listen over ideelle organisasjoner lukket og vesentlig avklart.
——————————–
<4>Klausul 3 i art. 50 i den russiske føderasjonens sivile lov (som endret ved føderal lov datert 3. november 2006 N 175-FZ).

Fra 1. september 2014, i henhold til den nye utgaven, kan juridiske enheter som er ideelle organisasjoner opprettes i en av elleve typer organisatoriske og juridiske former, inkludert (elementinstitusjoner, som inkluderer offentlige etater (inkludert statlige vitenskapsakademier) , kommunale institusjoner og private (inkludert offentlige) institusjoner.
Samtidig, i samsvar med den nye utgaven av paragraf 4 i art. 50 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan ideelle organisasjoner utføre inntektsgenererende aktiviteter, hvis dette er fastsatt i deres charter, bare i den grad dette tjener til å oppnå målene de ble opprettet for, og hvis dette tilsvarer til slike mål.
Tabell 1 viser data om antall statlige (kommunale) institusjoner som opererer i Russland.

Tabell 1

Statlige (kommunale) institusjoner<6>


Forbundsdistrikt

Type statlig (kommunal) institusjon

offisielt

budsjett

autonome

Sentral

Fjernøsten

Privolzhsky

Nordvestlig

Nordkaukasisk

Sibirsk

Ural

Statsinstitusjon, i samsvar med art. 9.1 i føderal lov nr. 7-FZ av 12. januar 1996 "On Non-Profit Organizations", også introdusert av føderal lov nr. 83-FZ, er en av tre typer statlige (kommunale) institusjoner opprettet av den russiske føderasjonen, en konstituerende enhet av den russiske føderasjonen og kommuner. Den juridiske statusen til statlige institusjoner og funksjonene ved deres funksjon er fastsatt i art. 161 i den russiske føderasjonens budsjettkode (heretter referert til som den russiske føderasjonens budsjettkode). All-russisk klassifisering av organisatoriske og juridiske former OK 028-2012<5>offentlige institusjoner er tildelt koden 2 09 04. Data om statlige institusjoner i Den russiske føderasjonen er presentert i tabell 2.
——————————–
<5>Order of Rosstandart datert 16. oktober 2012 N 505-st "Om vedtakelse og implementering av den all-russiske klassifiseringen av organisasjons- og juridiske former OK 028-2012."

tabell 2

Statlige institusjoner

Forbundsdistrikt

Gjelder også

føderal CU

CU av et emne i forbundet

kommunale CUer

Sentral

Fjernøsten

Privolzhsky

Nordvestlig

Nordkaukasisk

Sibirsk

Ural


En statlig institusjon er en statlig (kommunal) institusjon som yter statlige (kommunale) tjenester, utfører arbeid og (eller) utfører statlige (kommunale) funksjoner for å sikre gjennomføringen av myndighetene til statlige myndigheter (statlige organer) eller lokale myndighetsorganer. foreskrevet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, hvis økonomiske støtte utføres på bekostning av det tilsvarende budsjettet på grunnlag av budsjettanslaget.
La oss vurdere funksjonene i den juridiske statusen til statlige institusjoner, definert i art. 161 i den russiske føderasjonens budsjettkode angående skattespørsmål:
– Økonomisk støtte til virksomheten til en statlig institusjon utføres på bekostning av det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen og på grunnlag av budsjettanslag.
– En statlig institusjon kan bare drive inntektsbringende virksomhet dersom en slik rett er fastsatt i dens konstituerende dokumenter. Inntekter mottatt fra disse aktivitetene går til det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen.
- En statlig institusjon utfører operasjoner med budsjettmidler gjennom personlige kontoer som er åpnet for den i samsvar med budsjettkoden til Den russiske føderasjonen.
– Statsinstitusjonen opptrer uavhengig i retten som saksøker og saksøkt.
– Statsinstitusjonen sikrer oppfyllelsen av monetære forpliktelser spesifisert i det utøvende dokumentet i samsvar med den russiske føderasjonens budsjettkode.
– En statlig institusjon har ikke rett til å yte og motta kreditter (lån), eller kjøpe verdipapirer. Det gis ikke tilskudd og budsjettlån til statlige institusjoner.
– En statlig institusjon har på grunnlag av en kontrakt (avtale) rett til å overføre til en annen organisasjon (sentralisert regnskap) myndighet til å føre budsjettregnskap og generere budsjettrapportering.
Det skal bemerkes at endringene i den russiske føderasjonens sivilkode som ble introdusert av den ovennevnte føderale loven N 99-FZ, ikke førte til endringer i budsjettkoden for statlige institusjoner.
I følge den nye versjonen av Art. 56 i den russiske føderasjonens sivilkode, er en juridisk enhet ansvarlig for sine forpliktelser med all eiendom som tilhører den, og en statlig institusjons ansvar for sine forpliktelser bestemmes av reglene gitt i tabell 3.

Tabell 3

Ansvar for statlige institusjoner i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode


Ansvar

Artikkel 123.21

Grunnleggeren er eieren av eiendommen til institusjonen han opprettet. For eiendom som er tildelt av eieren til en institusjon og ervervet av institusjonen av andre grunner, får den retten til operasjonell ledelse i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode.
En institusjon kan opprettes av den russiske føderasjonen, et emne i den russiske føderasjonen, en kommunal enhet (statlig institusjon, kommunal institusjon).
Ved opprettelse av en institusjon er det ikke tillatt å medstifte flere personer.
Institusjonen er ansvarlig for sine forpliktelser med de midler den har til rådighet, og i saker fastsatt ved lov, også med annen eiendom. Hvis de spesifiserte midlene eller eiendommene er utilstrekkelige, vil subsidiært ansvar for institusjonens forpliktelser i tilfellene fastsatt i paragrafene 4 - 6 i art. 123.22 og paragraf 2 i art. 123.23 i den russiske føderasjonens sivilkode, bæres av eieren av den aktuelle eiendommen.
Grunnleggeren av institusjonen utnevner dens leder, som er institusjonens organ. Lederen for en statlig eller kommunal institusjon kan i tilfeller og på den måte loven foreskriver velges av dets kollegiale organ og godkjennes av dets grunnlegger.
Etter beslutning fra stifteren kan det opprettes kollegiale organer som rapporterer til stifteren i institusjonen. Kompetansen til institusjonens kollegiale organer, prosedyren for opprettelse av dem og vedtakelse av beslutninger av dem bestemmes av loven og institusjonens charter

Artikkel 123.22

Statlig institusjon og kommunal institusjon
1. En statlig eller kommunal institusjon kan være en statlig, budsjettmessig eller selvstendig institusjon.
2. Fremgangsmåten for økonomisk støtte til virksomheten til statlige og kommunale institusjoner fastsettes ved lov.
3. Statlige og kommunale institusjoner er ikke ansvarlige for forpliktelsene til eierne av sin eiendom.
4. En statlig institusjon er ansvarlig for sine forpliktelser med de midlene den har til rådighet. Hvis det ikke er nok midler, bærer eieren av eiendommen subsidiært ansvar for forpliktelsene til en statlig institusjon


I tillegg til finansiering over det aktuelle budsjettet i henhold til estimat, samt gjennomføring, i henhold til inngående dokumenter, av inntektsbringende virksomhet, kan statlige institusjoner være mottakere av tilskudd. Under moderne forhold har tilskudd gitt (som regel som et resultat av konkurranseutvalg) for gjennomføring av spesifikke prosjekter innen vitenskap, kultur, utdanning, etc., blitt utbredt. Når det gjelder statlige institusjoner, begrenser ikke lovgivningen til den russiske føderasjonen rettighetene til en juridisk enhet til å delta i en konkurranse om tilskudd.<7>, og dersom vinneren av konkurransen fastsettes, skal økonomisk støtte til gjennomføring av målene som tilskuddet gis til, gjennomføres innenfor budsjettbevilgningene fastsatt ved art. 70 i den russiske føderasjonens budsjettkode, og på grunnlag av budsjettanslaget, under hensyntagen til begrensningene fastsatt i art. 161 f.Kr. RF. Tilskudd kan opprettes av presidenten for den russiske føderasjonen, russiske eller utenlandske organisasjoner, borgere for gjennomføring av ulike programmer, arrangementer, forskning, mens prosedyren og betingelsene for tildeling av tilskudd er regulert av bestemmelser godkjent på passende nivå.
——————————–
<7>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 30. august 2013 N 02-13-09/35843.

Hvis vinneren av konkurransen om et tilskudd er under myndighet av hovedforvalteren av budsjettmidler (GRBS), som er arrangør av konkurransen, sørger denne hovedforvalteren av budsjettmidler for at de tilsvarende grensene for budsjettforpliktelser bringes til institusjon. Hvis GRBS ikke er arrangør av konkurransen, må de tilsvarende budsjettbevilgningene overføres på den måten som er fastsatt i budsjettlovgivningen fra GRBS for konkurransearrangøren til GRBS som er ansvarlig for den statlige institusjonen, for å bringe til den tilsvarende rammer for budsjettforpliktelser. Dessuten, i samsvar med paragraf 3 i art. 217 i den russiske føderasjonens budsjettkode, kan det gjøres endringer i den konsoliderte budsjettlisten som øker budsjettbevilgningene gitt til de relevante statlige institusjonene - mottakere av budsjettmidler, i mengden mottatte tilskudd<8>.
——————————–
<8>Brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2012 N 06-03-07/2.

Statlige institusjoner er for tiden betalere (og i noen tilfeller og/eller skatteagenter) av skatter og avgifter fastsatt i art. Kunst. 13 – 15 i den russiske føderasjonens skattekode og delt inn i føderale, regionale og lokale, prosedyren for beregning og betaling av disse er regulert av normene i den russiske føderasjonens skattekode.
Føderale skatter og avgifter betalt av offentlige etater inkluderer:
- merverdiavgift;
– særavgifter;
– skatt på personlig inntekt (som skatteagent);
- bedriftsskatt;
– mineralutvinningsavgift;
– vannavgift;
– gebyrer for bruk av gjenstander fra dyreverdenen og for bruk av gjenstander av akvatiske biologiske ressurser;
- Nasjonal skatt.
Regionale skatter betalt av statlige institusjoner inkluderer:
– skatt på eiendom til organisasjoner;
- transportavgift.
Lokale skatter betalt av statlige institusjoner inkluderer grunnskatt.
Det bør også bemerkes at offentlige institusjoner også betaler obligatoriske forsikringsavgifter (disse betalingene er for tiden ikke skattebetalinger, det vil si at betalingen deres ikke er etablert av den russiske føderasjonens skattekode):
– for obligatorisk pensjonsforsikring;
– for obligatorisk helseforsikring;
– for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel;
– for obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer.
Tidligere var de tre første av de listede typene forsikringsavgifter en del av den enhetlige sosiale skatten (UST), hvis beregning og betaling ble regulert av normene i kapittel. 24 Skattekode for den russiske føderasjonen<9>.
——————————–
<9>Kapittel 24 i den russiske føderasjonens skattekode mistet kraft 1. januar 2010 i samsvar med føderal lov av 24. juli 2009 N 213-FZ "Om endringer i visse lovgivningsmessige handlinger i Den russiske føderasjonen og anerkjennelse som ugyldig av visse lovgivningsmessige handlinger (bestemmelser i lovgivningsakter) i Den russiske føderasjonen i forbindelse med vedtakelsen av den føderale loven "Om forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og territorielle obligatoriske medisinske forsikringsfond."

For øyeblikket utføres beregningen og betalingen av disse forsikringsbidragene fra statlige institusjoner på den måten som er fastsatt i den føderale loven av 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, Social Insurance Fund av den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" og den føderale loven av 24. juli 1998 N 125-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer", henholdsvis.
Det russiske skattesystemet sørger også for spesielle skatteregimer, men den russiske føderasjonens skattekode fastslår direkte umuligheten av å bruke noen av dem til offentlige institusjoner.
For eksempel: når det gjelder enhetlig landbruksskatt – paragrafer. 4 ledd 6 art. 346,2; delvis - avsnitt. 17 punkt 3 art. 346,12.
Når det gjelder UTII, fastslår imidlertid ikke skatteloven direkte at det er umulig å bruke den av offentlige institusjoner.
Dessverre gjør skattestatistikk og analyser presentert på skattemyndighetenes nettsider det ikke mulig å identifisere mengden skatteinntekter fra offentlige etater. Dette skyldes det faktum at skjema 1-NOM vurderer periodisering og mottak av skatter og avgifter i sammenheng med hovedtypene av økonomisk aktivitet, og statlige institusjoner på den ene siden kan klassifiseres under kode 1400 "Offentlig administrasjon og sikring av militær sikkerhet», og på den annen side yter statlige institusjoner tjenester og utfører arbeid knyttet til ulike virksomhetsområder<10>.
——————————–
<10>På nettstedet www.bus.gov.ru i delen "Analytics by Institutions" kan du få detaljert informasjon om typene aktiviteter til institusjoner.

Samtidig er statlige institusjoner pålagt å årlig bekrefte hovedtypen aktivitet som faktisk utføres<11>, avhengig av hvilken risiko for skade på arbeidstakere og tilsvarende forsikringsdekning bestemmes, som reguleres av takstens størrelse, avhengig av yrkesrisikoklasser for ulike typer aktiviteter.
——————————–
<11>I henhold til FAS-resolusjonen VSO datert 30. april 2013 N A33-12934/2012, kan ikke hovedtypen aktivitet bare bestemmes på grunnlag av dokumenter som gir generell informasjon om typene økonomiske aktiviteter til organisasjonen (institusjonen).

Statlige institusjoner fører regnskap i samsvar med kontoplanen og instruksjoner for bruken<12>, hvor konto 0 303 00 000 er gitt for oppgjør av betalinger til budsjetter Denne kontoen gjenspeiler beløpene for skatter og bidrag som er påløpt av institusjonen i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og som skal betales av den som en skattebetaler. ). Denne kontoen tar også hensyn til institusjonens skatteberegninger, som overføres til budsjettet som skatteagent (for eksempel).
——————————–
<12>Ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. desember 2010 N 162n "Ved godkjenning av kontoplanen for budsjettregnskap og instruksjoner for dens anvendelse" (som endret 24. desember 2012).

I henhold til punkt 103 i instruks nr. 162n utføres regnskapsføring av innbetalinger til budsjetter på følgende konti:
0 303 01 000 "Beregninger for personskatt";
0 303 02 000 «Beregninger for forsikringsavgift for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel»;
0 303 03 000 «Beregninger for selskapsskatt»;
0 303 04 000 «Beregninger for merverdiavgift»;
0 303 05 000 "Beregninger for andre innbetalinger til budsjettet";
0 303 06 000 «Beregninger for forsikringsavgift for obligatorisk trygd mot arbeidsulykker og yrkessykdommer»;
0 303 07 000 "Beregninger for forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring til Federal Compulsory Medical Insurance Fund";
0 303 08 000 "Beregninger for forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring til det territoriale obligatoriske medisinske forsikringsfondet" (inntil 2012);
0 303 09 000 «Beregninger for tilleggsforsikringsavgift for pensjonsforsikring»;
0 303 10 000 "Beregninger for forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring for betaling av forsikringsdelen av arbeidskraften";
0 303 11 000 "Beregninger for forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring for betaling av den finansierte delen av arbeidskraften" (frem til 2014);
0 303 12 000 «Beregninger for eiendomsskatt»;
0 303 13 000 "Beregninger for grunnskatt."
Statens etat skal godkjenne regnskapsprinsippet både for regnskapsformål iht. 8 i den føderale loven av 6. desember 2011 N 402-FZ "Om regnskap", og for skatteformål. I forhold til statlige institusjoner ble spørsmål som skal nedfelles i rekkefølgen om regnskapsprinsipper for beskatning vurdert av S. Valova<13>.
——————————–
<13>Valova S. Regnskapsprinsipper for skatteformål // Statlige institusjoner: regnskap og beskatning. 2014. N 1. S. 20 – 27.

Det viktigste når man vurderer spørsmålet om beskatning av statlige institusjoner er spørsmål knyttet til inntektsskatt. La oss merke seg at offentlige institusjoner, som er arbeidsgivere, utfører pliktene til en skatteagent delvis, og det er ingen spesifikke funksjoner her. Nærmere om beskatning av merverdiavgift er fastsatt i kapittel. 21 Den russiske føderasjonens skattekode. Samtidig er det i forhold til statlige institusjoner i art. 143 i den russiske føderasjonens skattekode sier ikke at statlige institusjoner ikke er betalere, men i samsvar med paragrafene. 4.1 punkt 2 art. 146 anerkjenner ikke utførelse av arbeid (ytelse av tjenester) av statlige institusjoner som skatteobjekt. I henhold til posisjonen til plenumet for den høyeste voldgiftsdomstolen i Den russiske føderasjonen, uttrykt i resolusjon nr. 33 av 30. mai 2014<14>, kan statlige og kommunale institusjoner være betalere for finansielle og økonomiske transaksjoner hvis de opptrer i sine egne interesser som selvstendige økonomiske enheter, og ikke implementerer de offentlige juridiske funksjonene til den tilsvarende offentlige juridiske enheten og ikke handler på dens vegne i sivile rettsforhold på den måten som er fastsatt i art. 125 i den russiske føderasjonens sivilkode.
——————————–
<14>Resolusjon fra plenum for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. mai 2014 N 33 "Om noen spørsmål som oppstår i voldgiftsdomstoler når de vurderer saker knyttet til innkreving av merverdiavgift" (publisert på nettsiden til Den øverste voldgiftsdomstolen Den russiske føderasjonens domstol 24. juni 2014).

I tilfelle når den mottar inntekt fra en motpart i form av en bot (bot, straff) for manglende oppfyllelse (utilbørlig oppfyllelse) av forpliktelser i henhold til en statlig (kommunal) kontrakt, er denne inntekten ikke inkludert i skattegrunnlaget (de er ikke navngitt i listen over transaksjoner som er anerkjent som gjenstand for beskatning).
Statlige institusjoner er betalere ved salg av anleggsmidler. Samtidig, i henhold til paragraf 3 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, skattegrunnlaget for salg av en gjenstand som ble tatt i betraktning er definert som forskjellen mellom salgsprisen (markedsprisen) med hensyn til skatt og restverdi, og den beregnede satsen 18/118 brukes på dette skattegrunnlaget i samsvar med paragraf 4 i art. 164 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Betaler vil også være ved utstedelse av arbeidsbok til en arbeidstaker som inngår kontrakt for første gang.<15>. I tilfelle oppsigelse av en ansatt i en statlig institusjon og fradrag av kompensasjon for kostnadene for arbeidsklær fra lønn, bemerker M. Alekseeva tvetydigheten i stillingene til Russlands finansdepartement (kompensasjon er underlagt beskatning) og rettsmyndighetene (kompensasjon er ikke skattepliktig)<16>.
——————————–
<15>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. august 2013 N 03-03-05/33508.
<16>Alekseeva M. Spørsmål og svar // Statlige institusjoner: regnskap og skatt. 2014. N 2. S. 75 – 76.

Dersom en statlig institusjon gjennomfører transaksjoner som er skattepliktige og transaksjoner som ikke er skattepliktige (unntatt fra beskatning) delvis iht. 149 i den russiske føderasjonens skattekode, er det nødvendig å føre separate registre over slike operasjoner (klausul 4 i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode).
I samsvar med paragraf. 1 punkt 5 art. 174, nr. 3 i art. 80 i den russiske føderasjonens skattekode fra 1. januar 2014, offentlige institusjoner - betalere er pålagt å sende inn merverdiavgiftserklæringer kun i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør<17>. Samtidig må offentlige institusjoner som er betalere opptre i samsvar med paragraf 3 i art. 160 i den russiske føderasjonens skattekode, på den generelt etablerte måten, journaler over mottatte og utstedte fakturaer, samt en kjøpsbok og en salgsbok, reglene for å opprettholde som er fastsatt ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 N 1137. Fra 1. januar 2015 vil imidlertid offentlige institusjoner - skattebetalere ikke være forpliktet til å føre logg over mottatte og utstedte fakturaer i henhold til paragrafene. "a" punkt 4 art. 1, del 2 art. 3 i føderal lov nr. 81-FZ av 20. april 2014 "Om endringer i del to av den russiske føderasjonens skattekode."
——————————–
<17>Se brev fra Russlands finansdepartement datert 10/08/2013 N 03-07-15/41875, Informasjon fra Russlands føderale skattetjeneste "Ved innsending av en erklæring i elektronisk form", Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 18.02.2014 N ГД-4-3/2712.

Beskatning av overskudd til organisasjoner, inkludert statlige institusjoner, utføres i samsvar med bestemmelsene i kapittel. 25 Den russiske føderasjonens skattekode. I samsvar med paragraf 1 i art. 247, er fortjeneste overskuddet av inntektsbeløpet som overstiger beløpet på påløpte utgifter, som fastsettes i henhold til reglene i kapittel. 25 Den russiske føderasjonens skattekode.
Når det gjelder inntektsskatt, er listen over inntekter som ikke er tatt i betraktning ved beskatning av selskapsoverskudd etablert av art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen. Basert på avsnitt. 33.1 punkt 1 art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer slike inntekter inntekter i form av midler mottatt fra levering av statlige (kommunale) tjenester av statlige institusjoner (utførelse av arbeid), samt fra ytelsen til dem fra en annen stat ( kommunale) funksjoner. For overskuddsskatteformål tas ikke inntekt mottatt av statlige institusjoner fra levering av statlige (kommunale) tjenester, fra utførelse av statlige (kommunale) funksjoner, samt utgifter forbundet med deres levering (utførelse), i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlag i henhold til paragrafene. 33.1 punkt 1 art. 251 og paragraf 48.11 i art. 270 Skattekode for den russiske føderasjonen<18>.
——————————–
<18>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 08/02/2012 N 02-03-09/3040, datert 30/01/2013 N 03-03-05/1758, datert 30/01/2013 N 03-03- 06/4/1760, datert 08/12/2013 N 03-03-06/4/32634, datert 08/12/2013 N 03-03-06/4/32650, datert 05/20/2014 N 03-03 -06/4/23877.

Statsinstitusjoner gis rett til å drive inntektsbringende virksomhet dersom dette er fastsatt i konstitueringsdokumentet og nedfelt i vedtekten. Fra 1. januar 2012 går inntekter mottatt av statlige institusjoner fra inntektsgenererende aktiviteter til det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens budsjettkode, paragraf 2 i klausul 4 i artikkel 298 i den russiske føderasjonens sivile lov, deler 7, 8 artikkel 33 i føderal lov av 05.08.2010 N 83-FZ). Samtidig handler han ikke på vegne av den russiske føderasjonen, et subjekt i den russiske føderasjonen eller en kommunal enhet, men bare på egne vegne, og inngår ikke en statlig (kommunal) kontrakt, men en sivil kontrakt.
Inntekter til statlige institusjoner fra inntektsgenererende aktiviteter mottatt av statlige institusjoner, inkludert ikke-driftsinntekter, er gjenstand for inntektsskatt på den allment etablerte måten (klausul 1 i artikkel 247, klausul 1 i artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekodeks ). Samtidig regnes ikke utgifter institusjoner faktisk pådrar seg i forbindelse med å drive næringsvirksomhet overskuddsskattemessig etter pkt. 3 s. 14 ledd 1 art. 251, første ledd, art. 252 Skattekode for den russiske føderasjonen<19>.
——————————–
<19>Se også brev fra Russlands finansdepartementet datert 27. mai 2013 N 03-03-06/4/18915.

I tilfelle statlige institusjoner mottar midler i form av en bot (bot, straff) mottatt fra leverandører (utøvere, entreprenører) for manglende oppfyllelse (uriktig oppfyllelse) av forpliktelser fastsatt av den statlige (kommunale) kontrakten, anerkjennes disse midlene som inntekt for den tilsvarende offentlige juridiske enheten og tas ikke i betraktning som en del av skattepliktig inntekt, fordi Den russiske føderasjonen og andre offentlige juridiske enheter betaler ikke inntektsskatt på grunnlag av art. 246 Skattekode for den russiske føderasjonen. Følgelig blir slike midler ikke tatt i betraktning av en statlig institusjon (statlig (kommunal) kunde) når de danner inntektsskattegrunnlaget<20>.
——————————–
<20>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 28.08.2013 N 03-03-06/4/35325, datert 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745, datert 07.09.2012 N 03-03-06/4/70, datert 05.12.2012 N 03-03-06/4/112.

Statlige institusjoner kan motta midler eller eiendom i form av donasjoner. Samtidig, i samsvar med art. 582 i den russiske føderasjonens sivilkode, samt klausul 2 i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode, når du mottar eiendom i form av donasjoner, må det sikres separat regnskap. Med forbehold om betingelsene oppført i paragraf 2 i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode, blir donasjoner ikke tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for selskapsskatt<21>Ved utfylling av selvangivelsen må du imidlertid fylle ut ark 07<22>.
——————————–
<21>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. desember 2012 N 03-03-06/4/115.
<22>Se forklaringene fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva, presentert i brev datert 09/03/2012 N 16-15/082383@.

I samsvar med bestemmelsene i art. 41 i den russiske føderasjonens budsjettkode er donasjoner fra enkeltpersoner og juridiske enheter inntekter av det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet til den russiske føderasjonen, og hvis en donasjon er mottatt fra en juridisk enhet eller person i form av midler, da er de gjenstand for overføring til budsjett, og endringer kan gjøres i den konsoliderte budsjettlisten uten å gjøre endringer i lov (vedtak) om budsjett. Følgelig kan grensene for budsjettforpliktelser som bringes til den offentlige institusjonen økes med beløpet for kontantinntekter<23>.
——————————–
<23>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 17. mai 2011 N 02-03-09/2016.

Ofte skriver statlige institusjoner av anleggsmidler. For overskuddsskatteformål, ved avskrivning av anleggsmidler, blir kostnadene for materialer mottatt under demontering av gjenstander innregnet som ikke-driftsinntekt til institusjonen (klausul 13 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).
Ved salg av skrap av jernholdige og ikke-jernholdige metaller har ikke statlige institusjoner betalingsplikt på grunnlag av paragrafer. 25 punkt 2 art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode, men når det gjelder inntektsskatt i henhold til klausul 1 i art. 249 i den russiske føderasjonens skattekode, inntekter mottatt fra salg av skrapmetall innregnes for skatteformål som inntekt mottatt fra salg. Men i henhold til paragrafene. 2 s. 1 art. 268 i den russiske føderasjonens skattekode, har institusjonen rett til å redusere inntektene mottatt fra salg av varelager (spesielt skrapmetall) med salgskostnaden, bestemt på måten fastsatt i paragraf. 2 s. 2 art. 254 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Dersom en statlig etat identifiserer overskuddsvarelager og annen eiendom som følge av en varelager, skal det tas hensyn til inntekt i størrelsesorden eiendommens markedsverdi ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt som en del av ikke-driftsinntekter.<24>. Dette gjelder også overskuddsmidler som er identifisert under inventaret i kassaapparatet til en statlig institusjon. I dette tilfellet er inntekt mottatt av en statlig institusjon fra identifiserte overskudd inkludert i artikkel 180 "Andre inntekter" i KOSGU<25>.
——————————–
<24>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. februar 2012 N 03-03-05/11.
<25>Instruksjoner om prosedyren for å bruke budsjettklassifiseringen til Den russiske føderasjonen for 2013 og for planleggingsperioden 2014 og 2015, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 21. desember 2012 N 171n.

Vi vurderte ikke hele listen over inntekter, ved mottak av hvilke offentlige institusjoner er pålagt å betale inntektsskatt. Spesielt har T.V. Lipkina identifiserer 13 typer slike inntekter<26>.
——————————–
<26>Lipkina T. Skatteregnskap for statlige institusjoner // Skatteregnskap for en regnskapsfører. 2013. N 12. s. 11 – 15.

Statens avgift er en føderal avgift. Statlige institusjoner er fritatt for å betale statsavgift bare for retten til å bruke navnene "Russland", "Russisk føderasjon" og ord og uttrykk dannet på grunnlag av deres navn (klausul 1, klausul 1, artikkel 333.35 i skatteloven til skatteloven). Russland). Den russiske føderasjonens skattekode gir ikke andre fordeler i forhold til statseide institusjoner.
Transportavgift er en regional avgift, og iht. 356 i den russiske føderasjonens skattekode, den lovgivende makten til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen er gitt rett til å sørge for skatt og begrunnelsen for dem ved etablering av en transportskatt<27>. Det gis ingen spesielle fordeler for statlige institusjoner for betaling av transportavgift. I henhold til del 1 av art. 357 i den russiske føderasjonens skattekode, betalere av transportskatt er personer som, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er registrert med kjøretøyer anerkjent som et skatteobjekt i samsvar med art. 358 Skattekode for den russiske føderasjonen. Listen over kjøretøy som ikke er underlagt transportavgift er gitt i paragraf 2 i art. 358 Skattekode for den russiske føderasjonen.
——————————–
<27>Se forklaringene fra Russlands finansdepartement presentert i brev datert 21.04.2009 N 03-05-04-01/16.

Statens etat er forpliktet til å belaste transportavgift fra tidspunktet for registrering av kjøretøyet. I samsvar med paragraf 3 i art. 362 i den russiske føderasjonens skattekode, i tilfelle registrering av et kjøretøy eller avregistrering av det i skatteperioden (rapporteringsperioden), blir beregningen av skattebeløpet (beløpet på forskuddsskattebetalingen) utført med ta hensyn til en koeffisient definert som forholdet mellom antall hele måneder hvor dette kjøretøyet var registrert hos skattyter, og antall kalendermåneder i skatteperioden (rapporteringsperioden).
I dette tilfellet regnes måneden for registrering av kjøretøyet, samt måneden for avregistrering, som en hel måned. Ved registrering og avregistrering av kjøretøy innen én kalendermåned regnes den angitte måneden som én hel måned<28>. Det er viktig å tenke på at dersom en bil er under reparasjon over lengre tid og ikke er i bruk, er den ikke fritatt for beregning og betaling av transportavgift.<29>. Men hvis kjøretøyet er oppført som stjålet og dette faktum er korrekt dokumentert, er det offentlige organet fritatt fra å betale transportavgift i løpet av søkeperioden (ved innsending til skattemyndigheten av et dokument som bekrefter tyveriet (tyveriet) i i samsvar med paragraf 7 i paragraf 2 i art 358 skattekode for den russiske føderasjonen.
——————————–
<28>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 19. august 2013 N 03-05-06-04/33827.
<29>Se brev fra Russlands finansdepartementet datert 18. februar 2009 N 03-05-05-04/01.

Bedriftseiendomsskatten er en regional skatt. Det er ingen spesielle fordeler for statlige institusjoner for å betale eiendomsskatt. Imidlertid er de inkludert i listen fastsatt i art. 381, som kan brukes på statlige institusjoner. Det bør tas i betraktning at 1. januar 2013 ble nyervervede kjøretøy, som er løsøre til en statlig institusjon, i kraft av paragrafer. 8 punkt 4 art. 374 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes ikke som underlagt eiendomsskatt (tidligere ble motorkjøretøyer inkludert i beregningen av gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom og grunnlaget for beregning av eiendomsskatt).
Grunnskatt er en lokal skatt og prosedyren for beregning og betaling er regulert av bestemmelsene i kapittel. 31 "Landskatt" i den russiske føderasjonens skattekode og de regulatoriske rettsaktene til representative organer for kommuner og lovgivende (representative) organer for statsmakt i føderale byer Moskva og St. Petersburg vedtatt i samsvar med den (klausul 1 i Artikkel 387 i den russiske føderasjonens skattekode).
Betalere av landskatt er institusjoner som eier tomter på eiendomsretten, retten til permanent (evig) bruk (klausul 1 i artikkel 388 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis en institusjon har tomter under rett til fri tidsbestemt bruk eller under leierett, så i samsvar med paragraf 2 i art. 388 i den russiske føderasjonens skattekode, er ikke en betaler av landskatt.
I denne artikkelen har vi ikke vurdert skatter og avgifter betalt av statlige institusjoner i forbindelse med gjennomføring av bestemte typer aktiviteter.
Enig i oppfatningen til L.S. Smirnova<30>om urettferdigheten av manglende evne til statlige institusjoner til å redusere inntektene med utgiftsbeløpet ved skattlegging av overskudd, anser vi det som tilrådelig å ekskludere statlige institusjoner fra listene over betalere av skatter og avgifter.
——————————–
<30>Smirnova L.S. Kommentar til brevet fra det russiske finansdepartementet datert 12. august 2013 N 03-03-06/4/32634 [Om betaling av inntektsskatt av statlige institusjoner når de utfører aktiviteter som ikke er offentlige tjenester] // Normative handlinger for regnskapsførere. 2013. N 18. S. 15.

Dette er begrunnet med det faktum at finansieringen av statlige institusjoner utføres på grunnlag av estimater, all inntekt til statlige institusjoner er inntekten til det tilsvarende budsjettet, følgelig, når man skatter inntekt og eiendom, er det faktisk en "flytting av midler" fra en lomme til en annen." Dermed vil føderale statlige institusjoner betale eiendomsskatt og transportskatt til det regionale budsjettet, landskatt til det lokale budsjettet og inntektsskatt i samsvar med den etablerte fordelingen. Dermed danner skatteutgifter til statlige institusjoner skatteinntekter på samme budsjett eller budsjetter på et annet nivå. Utelukkelse av statseide institusjoner fra listen over skattytere vil føre til at statseide institusjoner ikke vil ha plikt til å føre skattebok og levere selvangivelse. Samtidig vil arbeidsintensiteten til regnskap i offentlige institusjoner bli betydelig redusert, så vel som arbeidsvolumet med operasjoner knyttet til godkjenning av utgifter, begrensninger på budsjettforpliktelser og byrden på det føderale finansdepartementet og skattemyndighetene vil reduseres.
Regnskap og beskatning skal være effektivt, men også smart og kostnadseffektivt. Midlene som mottas av budsjetter på ulike nivåer som skatteinntekter fra statlige institusjoner, dekker etter vår mening ikke kostnadene ved deres regnskap og administrasjon. For dette er det imidlertid nødvendig å gjennomføre en detaljert analyse av skatteinntekter som kommer til budsjetter på alle nivåer fra offentlige etater.

Transportskatt er en lokal avgift. Det belastes for bruk av motorveier som er føderal eiendom. Noen tror at gebyret belastes fordi virksomheten rett og slett eier kjøretøyet, men denne oppfatningen er feil. I denne artikkelen skal vi se på hvordan transportavgift beregnes og.

Siden dette er en lokal skatt, er betalingsbetingelsene, renter og mulige fordeler regulert av de vedtatte forskriftene til de konstituerende enhetene i forbundet.

Som alle andre avgifter kan transportavgifter deles inn i flere deler:

  1. Emner. Personer som transportavgift kan trekkes fra. De kan være juridiske personer, individuelle gründere og enkeltpersoner. Gebyret betales strengt tatt av eieren av kjøretøyet, og ikke av operatøren. Derfor hender det at brukeren og eieren er to forskjellige virksomheter, juridiske personer.
  2. Objekter. Dette er kjøretøy som er fullt eid av organisasjonen, som trekkes avgift fra. Gjenstandsgruppen inkluderer: yachter, busser, biler, motorsykler, scootere osv. Kjøretøy oppført i art. nr. 358 pkt. 1 i skatteloven.

Hvilke kjøretøy er ikke skattepliktig?

I andre ledd i samme artikkel kan du finne de gjenstandene som ikke er skattepliktige, for eksempel:

  • Biler med en effekt på ikke mer enn 100 hk. p., designet for bevegelse av funksjonshemmede og spesielt utstyrt.
  • Robåter.
  • Kjøretøy i militærtjeneste.
  • Elve- og sjøfartøy for fiske.
  • Vannkjøretøyer brukes til å frakte folk selv når dette er hovedinntekten for individuelle gründere.
  • Alle andre kjøretøy spesifisert i Art. nr. 358.

Beregning og betaling av transportavgift

Avgiftsgrunnlaget avhenger direkte av kjøretøytypen og er en kvantitativ indikator på effekt: hestekrefter, bruttokapasitet, skyvekraft for jetmotorer, antall direktekjøretøyer. Hver gruppe kjøretøy har sine egne egenskaper ved beregning av kraft, for eksempel: for biler vil det være hestekrefter, og for et fly vil det være drivkraften til en jetmotor (kg).

Sats for fastsettelse av skattebeløpet

Skattesatsen er spesifisert i art. nr. 361 i skatteloven, men siden dette er en lokal skatt, kan selvstyreorganer selvstendig regulere denne verdien. Grunnregelen for å endre satsen er at den ikke skal øke eller reduseres mer enn 10 ganger.

Regler for å betale skatt

Alle bestemmelser knyttet til etablering av forskrifter er spesifisert i artikkel nr. i skatteloven. Det følger av dem at fagene til forbundet selvstendig kan sette frister og beløp, formulere kriterier for å motta ytelser for delvis eller fullstendig fritak fra gebyret.

Skatt, rapporteringsperioder

Skatteperioden for foretak er et kalenderår, men hvert kvartal skal en juridisk person avgi melding til det lokale skattekontoret.

Fastsettelse av betalingsbeløp en gang i året og beregning av forskuddsbetalinger

For enkeltpersoner beregnes transportavgift av skatteetaten basert på data fra trafikkpolitiet, som mottas etter at kjøretøyet er registrert.

Som oftest kommer melding om behov for å foreta en betaling per post. Bedrifter utfører beregninger personlig, og tar hensyn til det enkelte skattegrunnlaget og rentesatsen for hver type transport. Skattegrunnlaget er alltid spesifisert i det tekniske passet, og skattesatsen er alltid spesifisert i føderale lover på stedet for lovlig registrering. Regnskapsføreren eller foretakets leder skal betale forskudd kvartalsvis.

Skattebetaling og rapportering

Overføring av bidrag sammen med dokumentasjon må skje i regionen der kjøretøyet er registrert. Ordre og frister bestemmes også innenfor denne lokaliteten av forbundsobjektene. Alle næringsdrivende og virksomheter skal levere transporterklæring ved utgangen av året. Enkeltpersoner er pålagt å betale skatt innen 1. november året etter.

Konteringer for beregning og betaling av transportavgift

Type rapportering avhenger av hvilken produksjonsenhet som bruker kjøretøyet. Selve transportavgiften inngår i gruppen av utgifter fra ordinær virksomhet. Beregning og refleksjon av gebyret skal registreres for hvert kjøretøy individuelt. Det vil avhenge av hvilken del av virksomheten kjøretøyet tilhører, hvilken konto avgiften vil bli belastet og deretter avskrevet fra denne.

Konteringer for beregning av transportavgift ved normal virksomhet

Konto Dt Kt konto Ledningsbeskrivelse Transaksjons beløp En dokumentbase
20, 44 68 Beregning av transportavgift eller forskuddsbetaling for det Skattegrunnlag*Skattesats Regnskapsoppgave, transporterklæring
68

Prosedyren og vilkårene for betaling av transportskatt (forskuddsbetalinger) er fastsatt av lovene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter (klausul 1 i artikkel 363 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteperioden for transportskatt er et kalenderår (klausul 1, artikkel 360 i den russiske føderasjonens skattekode). Rapporteringsperiodene er I, II og III kvartalene (klausul 2 i artikkel 360 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig gis regionale lovgivere rett til ikke å etablere rapporteringsperioder for transportskatt i den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen (klausul 3 i artikkel 360 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis rapporteringsperioder ikke er etablert, for eksempel i Moskva (Moskva-loven av 9. juli 2008 nr. 33), må transportavgift betales en gang i året. Hvis det er etablert rapporteringsperioder, for eksempel i Moskva-regionen (artikkel 2 i Moskva-regionloven av 16. november 2002 nr. 129/2002-OZ), er organisasjoner for første, andre og tredje kvartal pålagt å overføre forskuddsbetalinger for transportavgift. I dette tilfellet bestemmes skattebeløpet som må betales ved utgangen av året som differansen mellom beløpet for transportavgiften beregnet for året og beløpet på overførte forskuddsbetalinger (klausul 2 i artikkel 362 i Den russiske føderasjonens skattekode).

Ved fastsettelse av frist for betaling av transportavgift (forskuddsbetaling), følg regionloven. Lovgivere kan sette hvilken som helst frist for skattebetaling, med noen begrensninger. For organisasjoner kan ikke betalingsfristen fastsatt av regional lovgivning være tidligere:

  • 1. februar året etter utløpt avgiftsperiode - for det årlige beløpet for transportavgift;
  • siste dag i måneden etter utløpt rapporteringsperiode - for forskuddsbetaling av transportavgift.

Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 2 i nr. 1 i artikkel 363 og nr. 3 i artikkel 363.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis fristen for overføring av transportavgiften (forskuddsbetaling) faller på en arbeidsfri dag, overføres avgiften (forskuddsbetaling) senest den første virkedagen etter arbeidsfridagen (klausul 7, artikkel 6.1 i avgiften) Kode for den russiske føderasjonen).

Merk følgende!
Hvis transportavgiften (inkludert forskuddsbetalinger) ble overført senere enn de fastsatte fristene, kan skatteinspektoratet belaste organisasjonen med en straff (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan beregne og betale bøter

Regn ut straffen som følger:

Bøter vil bli belastet for hver dag med forsinket betaling, inkludert helger og fridager. Antall dager med forsinkelse regnes fra neste dag etter fastsatt frist for overføring av skatten til dagen for betalingen (motregning osv.). For den dagen skattebetalingsplikten ble oppfylt, påløper det ingen straff. Dette skyldes det faktum at de belastes på beløpet av gjeld til budsjettet som følge av forsinket betaling. Den dagen betalingsordren presenteres for banken (motregning, etc.), anses skattegjelden som tilbakebetalt (klausul 3 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at grunnlaget for å beregne straff på denne dagen er null. Det er følgelig ikke grunnlag for å påløpe straff for denne dagen. Tidligere var denne prosedyren for å beregne straffer gitt i avsnitt VII av anbefalingene, godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. mars 2007 nr. MM-3-10/138. I praksis anvender skattetilsynet fortsatt denne fremgangsmåten i dag.

Denne prosedyren for å beregne straffer for sen betaling av skatter (forskuddsbetalinger) er fastsatt i paragrafene 3 og 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Straff belastes ikke dersom årsaken til restansen var:

  • avgjørelse fra inspektoratet om å beslaglegge organisasjonens eiendom;
  • en rettsavgjørelse om å treffe midlertidige tiltak i form av suspensjon av transaksjoner på organisasjonens kontoer, beslag av midler eller eiendom til organisasjonen.

I disse tilfellene påløper det ikke straff for hele gyldighetsperioden for disse vedtakene.

Innlevering fra en organisasjon av en søknad om utsettelse (avdragsplan) eller investeringsskattefradrag suspenderer ikke påløpet av straffer på beløpet som skal betales.

Dette er angitt i paragraf 2 i punkt 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg belastes ikke straffer hvis skatterestansene oppsto på grunn av at organisasjonen ved beregning av skatter ble styrt av skriftlige forklaringer fra reguleringsmyndighetene (klausul 8 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk følgende!
Hvis manglende betaling av skatt blir avslørt som et resultat av en revisjon, vil organisasjonen måtte betale en bot (artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode). I noen tilfeller kan ansatte i en organisasjon bli brakt til administrativ (artikkel 15.11 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen) og straffeansvar (artikkel 199 i straffeloven til Den russiske føderasjonen).

Enhver operasjon som skjer i det økonomiske livet til en organisasjon må registreres. Beregningen av skatter er intet unntak. Tilstedeværelsen av transport i en organisasjon gir grunnlaget for å beregne transportskatt, påløpe og betale skattebetalinger til budsjettet, samt reflektere transaksjonene utført i regnskapsposter.

Hvordan genereres transportavgiftstransaksjoner?

De fleste virksomheter har egne biler på balansen som brukes i produksjonsvirksomhet. Juridiske personer som kjøretøyer er registrert på regnes som skattytere av transportavgift.

Denne typen obligatoriske utbetalinger gjelder eiendomsskatt. Det skal betales uavhengig av bruk eller til og med manglende aktivitet ved virksomheten i rapporteringsperioden.

Transportavgift anses etter loven som regional. Dette betyr at den russiske føderasjonens konstituerende enheter har rett til uavhengig å fastsette frekvensen og tidspunktet for betalinger, uten å forverre situasjonen til skattebetalere i henhold til den russiske føderasjonens skattekode. Også på lovgivningsnivået til de konstituerende enhetene kan spørsmålet om tilrådeligheten av å gi fordeler til visse kategorier av bileiere løses.

Få 267 videotimer på 1C gratis:

Med mindre andre krav er etablert, regnskapsføres således hvert kvartal som rapporteringsperioder. Utbetalingen skal være minst en fjerdedel av det totale årlige betalingsbeløpet.

Refleksjon av skatt eller forskuddsbetaling i regnskapet avhenger av vedtatte bestemmelser i regnskapsprinsippet. I dette tilfellet velges kontokreditten på generelt grunnlag - 68 med underkontoen "Beregninger for transportavgift".

Debetkontoen for påløpte skatter avhenger av hvordan organisasjonen bokfører slike utgifter. Mottatt transportavgiftsbeløp kan tilskrives:

  • På den 20. kontoen, det vil si direkte på hovedproduksjonskostnadene;
  • På konto 44 (salgsutgifter) i bransjeorganisasjoner;
  • På konto 91 - finner det reflektert i andre utgifter.

Beregning av transportavgift

I motsetning til individuelle bileiere, beregnes beløpet for transportbetalinger av skattekontoret, organisasjoner er pålagt å uavhengig bestemme mengden transportavgift. Beregningsalgoritmen er enkel – skattesatsen multipliseres med størrelsen på skattegrunnlaget.

Hver type kjøretøy har sin egen sats i henhold til Art. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det bestemmes i rubler per kraftenhet - hestekrefter. Dermed blir avgiftsbeløpet for en personbil med en kapasitet på 250 hk. vil være lik 250 * 15 rubler = 3 750 rubler.

Regionale myndigheter kan redusere eller øke satsene, men ikke mer enn 10 ganger. Ved slike beslutninger tas den økonomiske og miljømessige situasjonen i regionene og andre faktorer i betraktning. For homogene kjøretøytyper er det mulig å bruke differensierte satser i henhold til kjøretøyets miljøklasse og produksjonsår. I tillegg, ved beregning av avgiften, brukes økende koeffisienter på dyre biler.

Dersom en organisasjon ikke eier et kjøretøy i en hel avgiftsperiode (år), utføres beregningen proporsjonalt. I dette tilfellet definerer registrering av en bil før den 15. dagen gjeldende måned som en hel måned, og omvendt. De samme reglene gjelder ved avregistrering av bil.

Beregning av transportavgift: eksempel på konteringer

Transportavgift beregnes avhengig av gjeldende rapporteringsperiode i regionen – kvartalsvis eller årlig.

La oss si at en organisasjon har 1 personbil på balansen. Dagens regionale lov fastsetter en rapporteringsperiode for transportavgift lik en fjerdedel. Mengden av beregnet skatt for året er 6000 rubler.

Driften av det nærmeste kvartalet for beregning av transportavgift gjenspeiles i følgende transaksjoner:

Dersom et kvartal godkjennes som rapporteringsperiode ved beregning av transportavgift, skal det betales kvartalsvis. Ellers har Federal Tax Service rett til å belaste straffer for hver dag med forsinkelse.