Personale 

Hvem betaler forskudd? Forskuddsbetaling for inntektsskatt: hvem betaler og hvordan beregner. Hvem skal betale forskudd på inntektsskatt

Det hender at selv erfarne regnskapsførere lurer på hvordan man beregner et forskudd. Det er en viss prosedyre for å beregne forskuddsbetalinger for inntektsskatt. Prosedyren for beregning og tidspunkt for bidrag til statskassen er foreskrevet i skatteloven: artikkel 286, 287.

Når utbetales forskudd?

Basert på skattelovgivningen betaler organisasjoner som opererer under det generelle skatteregimet et gebyr basert på kalenderårets resultater.

I et helt år skal organisasjoner betale det påløpte beløpet i form av forskuddsbidrag. Selskaper hvis inntekt overstiger 15 millioner rubler må betale månedlige.

Selskaper som har en inntekt på mindre enn 15 millioner rubler betaler skatt hvert kvartal.

Kvartalsbetalinger:

  • April.
  • Juli.
  • Oktober.
  • januar neste år.

Det er 4 kvartaler i et år hvor det skal betales forskudd. Først må du beregne forskuddsbeløpet ditt.

For å beregne forskuddsbetalinger for inntektsskatt kan du bruke formelen:

NP = NB x C

  • NP – inntektsskatt.
  • NB – grunnlag for skatteperioden.
  • C – skattesats.

Hos Vesna LLC, ifølge resultatene fra 1. kvartal, utgjorde overskuddet 10 000 000 rubler. Skattesatsen er 20 %, deretter er beløpet:

10 000 000*20 % = 2 000 000 rubler.

Betalingsbeløpet som skal legges inn i budsjettet består av differansen mellom kvartalsbetalingen (2 000 000) og månedsbetalingen. For eksempel hadde vi ikke månedlige betalinger, da beregner vi:

2 000 000/3 = 666 667 rubler.

Dette er beløpet som skal betales i andre kvartal.

I seks måneder utgjorde bedriftens fortjeneste 20 000 000 rubler. Forskuddsbetalingen for kvartalet var:

20 000 000 *20 % = 4 000 000 rubler.

Beløpet som må betales i seks måneder vil være:

4.000.000 – 2.000.000 – 666.667 = 1.333.333 rubler.

Den månedlige forskuddsbetalingen i 3. kvartal vil være:

4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 rubler.

Overskuddet i ni måneder utgjorde 35 000 000 rubler, noe som betyr at betalingen for kvartalet vil være:

35 000 000 *20 % = 7 000 000 rubler.

Resultatet er underbetaling:

7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 rubler

Det må betales i siste kvartal sammen med neste betaling. Hvis du legger inn alle dataene riktig i 1C-programmet, vil det ikke være vanskelig å beregne forskudd for inntektsskatt. 1C vil generere de riktige dataene.

Ofte har regnskapsførere et spørsmål om hvem som betaler forskudd kvartalsvis og hvem som betaler månedlig.

Hvilken organisasjon foretar månedlige betalinger?

For å forstå spørsmålet om hvem som foretar månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt, bør du vurdere et eksempel:

I følge resultatene fra 1. kvartal mottok Vesna LLC et overskudd på 12 000 000 rubler. Basert på skatteloven, artikkel 286, nr. 3, hvis inntektsgrensen er lavere enn den som er fastsatt ved lov (15 000 000), foretar selskapet betalinger kvartalsvis.

Dette betyr at Vesna LLC vil betale skatten på forhånd kvartalsvise utbetalinger.

Hvis selskapet har uttrykt et ønske om å betale skatt månedlig, er det nødvendig å varsle skattemyndigheten og beregne betalingen fra det faktiske overskuddet (artikkel 286, nr. 2, nr. 7 i skatteloven)

Foretak, som driver og går med overskudd, er pålagt å bidra med et visst beløp til statsbudsjettet. Dette beløpet beregnes basert på faktisk fortjeneste. Deretter, etter å ha fylt ut og sendt inn erklæringen, beregnes og utbetales betalingen i form av forskudd. Hvem betaler forskudd på inntektsskatt?

Hvem betaler forskudd

Alle skattytere er forskuddsbetalere, uavhengig av om de er kvartalsvise eller månedlige. Organisasjoner, firmaer eller selskaper som opererer under et felles skattesystem. Selve forskuddsbetalingene avhenger av selskapets overskudd. Månedlige forskudd gjøres av:

  • Organisasjoner hvis inntekt er over 15 000 000 rubler.
  • Organisasjoner som ikke er inkludert i lovlisten over kvartalsvise betalinger.

Kvartalsbetalinger gjøres av:

  • Budsjettorganisasjoner.
  • Autonome organisasjoner.
  • Utenlandske kommersielle selskaper.
  • Non-profit selskaper, men tjener penger på salg av tjenester og varer.
  • Mottakende selskaper som opererer under kontrakter.

Uavhengig av type aktivitet betaler alle bedriftsdeltakere skatt. Bare skattesystemet er annerledes. Noen betaler forskudd på inntektsskatt , og noen betaler en kvartalsvis skatt i form av en enkelt skatt.

Betalingsmetodene er også forskjellige. Betaling kan baseres på faktisk fortjeneste. Slik beregnes det av de virksomhetene som opererer på et felles system. I dette tilfellet skjer beregningen av månedlige forskuddsbetalinger av inntektsskatt i henhold til følgende ordning:

På slutten av året tjente selskapet 10 000 000 rubler.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Overskudd multipliseres med skattesatsen (20%).

Hvis selskapet har en lavere sats, skjer beregningen til en annen sats.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5 % er minimumsskattesatsen fastsatt for organisasjoner.

20 % er maksimal skattesats.

Beløpet er fordelt på 12 måneder.

2 000 000 /12 = 166 667 er en betaling med en rate på 20 %.

1 555 000 /12 = 129 583 betaling med en rate på 15,5 %.

Riktig beregning og rettidig betaling av betalinger vil ikke forårsake unødvendige spørsmål for din bedrift fra MEN.

Alle kommersielle organisasjoner i Russland betaler inntektsskatt i rater gjennom året. Skattetjenesten krever forskuddsbetaling - årlige og årlige betalinger, samt månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt er inkludert i denne listen. I dag skal vi snakke om hvordan du beregner dem riktig og hvem som skal betale.

Forpliktelser til å betale inntektsskatt er tildelt følgende organisasjoner:

  1. OJSC, CJSC, LLC, dvs. alle russiske juridiske enheter.
  2. Utenlandske organisasjoner som har faktisk ledelse i landet.
  3. Utenlandske selskaper anerkjent som skattemessig hjemmehørende i Den russiske føderasjonen.
  4. Juridiske enheter som er utlendinger, men mottar inntekt fra russiske kilder.
  5. Faste representasjonskontorer for utenlandske selskaper i landet.

Følgende er fritatt for å betale skatt:

  • organisasjoner som ikke har skattepliktige objekter;
  • foretak som anvender et spesialisert skatteregime;
  • selskaper som deltar i Skolkovo innovasjonssenter.

Månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt: hvor mye skal betales?

Skattesatsen er oftest 20 %. Skattebeløpet betalt av kommersielle firmaer er delt mellom de regionale og føderale budsjettene. Imidlertid går bare 3 % til staten. De resterende 17 % går til regionale budsjetter.

Noen regioner praktiserer å senke prisene for visse grupper av kommersielle organisasjoner. For «spesielle» skattytere etableres inntil 13,5 % skatt.

Satsen kan være enda lavere, men bare for følgende selskaper:

  • bedrifter anerkjent som innbyggere på territoriet til Vladivostok-havnen eller i områder med rask økonomisk utvikling;
  • selskaper som deltar i investeringsprosjekter på regionalt nivå;
  • partnere i frie eller spesielle økonomiske soner.

Betalingsalternativer

Bare noen selskaper får mulighet til å betale skatt ikke månedlig, men sjeldnere - hvert kvartal. Følgende har rett til lettelse:

  • representasjonskontorer for utenlandske selskaper som kontinuerlig driver kommersiell virksomhet på den russiske føderasjonens territorium;
  • budsjettorganisasjoner (unntak - museum, teater, bibliotek);
  • selskaper med liten fortjeneste - ikke mer enn 15 millioner for hvert av de fire foregående kvartalene;
  • autonome institusjoner;
  • organisasjoner som driver ideell virksomhet.

Andre selskaper må betale skatt hver måned. Loven gir to betalingsalternativer:

  1. Sett inn midler månedlig og betal balansen kvartalsvis.
  2. Beregn mengden månedlige forskudd basert på overskuddet mottatt av organisasjonen i forrige måned.

Bidrag basert på fortjeneste opptjent i forrige måned

Dette alternativet er tilgjengelig for absolutt alle organisasjoner uten unntak. Skattebeløpet beregnes av inntekten som selskapet mottok i rapporteringsperioden (en, to, tre eller flere måneder).

For å begynne å bruke dette skattebetalingsregimet fra det kommende kalenderåret, fyll ut en søknad og send den til nærmeste filial. Overgangen må skje senest 31. desember. For eksempel, hvis ledelsen i et foretak i 2018 planlegger å foreta månedlige betalinger, som skal beregnes ut fra det faktiske overskuddet, må en søknad sendes til skattemyndigheten innen 31. desember 2017.

På en lapp! Etter å ha sendt inn og godtatt søknaden til Federal Tax Service, må du starte månedlige inntektsskattberegninger i januar. Ytterligere overføringer må foretas den 28. i måneden etter rapporteringsmåneden. Januaroverføringen av penger til budsjettet må gjøres før 28. februar, februaroverføringen - før 28. mars. mars – til 28. april.

Hvordan beregne forskuddsbetalinger for selskapsskatt?

Beløpet som selskapet er forpliktet til å betale til staten, beregnes ved hjelp av formelen:

Betalingsbeløp = skattepliktig grunnlag for rapporteringsperioden (beregnet på økende basis) * skattesats - beløpet for betalinger som allerede er betalt tidligere for rapporteringsperioden

Eksempel. I 2016 beregnet Snezhinka LLC betalinger basert på inntekter mottatt i tidligere kvartaler. Det året fikk Snezhinka inntekt:

  • i første kvartal - 20 millioner rubler;
  • i den andre - 10 millioner rubler;
  • i den tredje - 15,5 millioner rubler;
  • i den fjerde - 24,5 millioner rubler.

Virksomhetsinntekter for året utgjorde 70 millioner rubler. I gjennomsnitt tjente «Snowflake» 17,5 millioner for hvert kvartal i året vi ser på. Dette overskrider regjeringens tak på 15 millioner for hvert kvartal.

I desember 2016 ble Snezhinka tvunget til å bytte til et skatteberegningssystem basert på overskudd mottatt i forrige måned.

Snezhinkas fortjeneste for januar 2017 var 120 000 rubler. Frem til 28. februar 2017 må selskapet overføre 24 000 rubler (120 000 * 20%) til budsjettet.

I februar tjente selskapet 80 000 rubler. Forskuddsbetalingen skal beregnes som følger:

(120 000 +80 000) * 20 % - 24 000 = 16 000 rubler

På en lapp! Dersom du ved utløpet av rapporteringsperioden fikk tap, vil beløpet på forskuddet som selskapet skylder i inneværende periode være mindre enn beløpet på forskuddet som ble betalt for forrige periode. I dette tilfellet skylder ikke den kommersielle organisasjonen noe.

Eksempel. I januar 2017 ga Vector LLC et overskudd på 1 million rubler og betalte et forskudd for denne perioden i februar. Bidragsbeløpet er 200 tusen rubler (1 000 000*20%). I januar og februar led Vector tap på 500 tusen rubler. Det er ikke nødvendig å betale forskudd for denne perioden, siden det ikke var overskudd. I dette tilfellet anses de tidligere betalte 200 tusen rubler som overbetalt. Overbetalingen vil gå til å betale de neste periodene med inntektsskatt eller annen skatt. Dersom beløpet på forskuddsbetalingen for januar-mars ikke dekker overbetalingen, d.v.s. vil være mindre enn 200 tusen rubler, vil balansen bli overført til neste rapporteringsperiode.

Forskudd med tilleggsbetaling per kvartal

Denne metoden for å beregne en forskuddsbetaling brukes av organisasjoner som:

  • ikke har fradragsrett en gang i kvartalet;
  • gikk ikke selvstendig over til å beregne forskuddet på faktisk opptjent overskudd.

På en lapp! Forskuddet skal beregnes fra begynnelsen av året på periodiseringsbasis.

Beløpet på det første kvartalsvise bidraget er lik bidragsbeløpet for de tre siste månedene av året før. Så forskuddsbetalingen for januar, februar og mars er lik:

1/3 * resultat opptjent for hele fjerde kvartal * effektiv skattesats

Bidragsbeløpet for neste kvartal er lik beløpet for det første kvartalsforskuddet. I april, mai og juni skal samme beløp mottas som i mars, februar og januar samme år.

Bidragsbeløpet i tredje rapporteringskvartal = bidragsbeløpet for de første seks månedene - beløpet for det første kvartalsvise forskuddet.

I juli, august og september skal budsjettet motta:

1/3 * (overskudd opptjent på seks måneder - beløp allerede betalt for de siste 6 månedene)

Bidragsbeløpet i fjerde kvartal = bidragsbeløpet for en ni-måneders periode - beløpet for forskudd utbetalt i første halvdel av året.

Den månedlige forskuddsbetalingen i oktober, november og desember er lik en tredjedel av forskjellen i resultat for perioden januar til september og tidligere betalt skattebeløp.

På en lapp! På slutten av hvert kvartal sammenligner organisasjonens regnskapsfører det totale beløpet for månedlige forskuddsbetalinger og det faktiske overskuddet som mottas. Hvis bidragsbeløpet er mindre enn skatten, må restbeløpet betales. Fristen for å overføre penger er den 28. i måneden etter rapporteringskvartalet.

Eksempel. I 2016-2017 betalte Udacha LLC forskuddsbetalinger hver 30. dag, og betalte ekstra for hvert kvartal.

Tabell 1. Organisasjonsresultat

Forskudd i første kvartal = 1/3 * 1 200 000 * 20 % = 96 000 rubler

Så, januar, februar og mars overføringer bør være 96 000 rubler. Størrelsen på tillegget basert på resultatene fra den første kvartalsperioden vil bli beregnet som følger:

11 000 000 * 20 % – 96 000 * 3 = 12 000 rubler. Tilleggsbetaling må skje innen 28. april. Dette betyr at i april må organisasjonen betale et bidrag for mars og en tilleggsbetaling for kvartalet på 12 000 + 96 000 = 108 000 rubler.

Månedlige forskudd i andre kvartal er lik en tredjedel av overskuddet i første kvartal.

1 100 000 * 20 % * 1/3 = 80 667 rubler

I april, mars og juni skal budsjettet motta 80 667 rubler hver.

I seks måneder utgjorde overskuddet til "Luck" 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). De første 6 månedene vil du motta en overbetaling:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Selskapet kan returnere dette beløpet eller beholde det til fremtidige betalinger. "Luck" valgte det første alternativet.

Fremskritt i tredje kvartal:

(2 000 000 * 20 % - 900 000 * 20 %) / 3 = 73 333 rubler.

Dette beløpet må betales i juli, august og september.

Skatt for nye organisasjoner

Organisasjoner som har blitt opprettet nylig betaler skatt litt annerledes. Nye selskaper kan velge en av to metoder for å betale forhåndsgebyrer:

  1. Beregning av forskuddsbetalinger basert på kvartalsresultater. Alle organisasjoner bruker dette alternativet "som standard", så det er ikke nødvendig å varsle skattetjenesten om overgangen til systemet. Et selskap etablert i desember gir bidrag basert på overskuddet opptjent i perioden desember til mars. Frist for betaling er 28. april inneværende år. Organisasjonen begynner å anvende den generelle prosedyren for overføring av bidrag i sjette kvartal. Selskapet, grunnlagt i juni, går over til ett system for alle organisasjoner i tredje kvartal neste år.
  2. Beregning av forskuddsbetaling basert på faktisk overskudd. Dersom bedriftsledelsen velger å benytte denne skattebetalingsmuligheten, skal skattekontoret varsles. Et selskap opprettet i desember begynner å betale månedlige forskudd, som regnskapsføreren beregner fra overskuddet mottatt i desember-januar. Frist for å overføre midler er 28. februar.

Frister

Bedriften skal foreta en utbetaling hver måned i løpet av kalenderåret. Men perioden januar-desember regnes ikke som rapportering det er ikke krav om å betale forskudd for denne tiden i begynnelsen av neste år.

Kalenderåret januar-desember er regnskapsført som skatteperiode, så skattepenger skal sendes senest 28. mars året etter rapporteringsåret.

Eksempel. I 2017 betalte Avtotransport LLC hver måned fra februar til desember. Det totale beløpet var 100 000 rubler. På slutten av året må selskapet betale 120 000 rubler, d.v.s. 20 000 rubler forble ubetalt i begynnelsen av det nye året 2018. De må sendes inn innen 28. mars 2018.

Hvordan beregnes skatter?

For å regne ut riktig hvor mye skatt du må betale, må du vite hvilke utgifter og inntekter som skal med i rapporten, og hvilke som ikke trenger å angis. Loven tillater to metoder for å bestemme datoene når disse transaksjonene kan gjenkjennes.

Første metode. Periodisering

Tidspunktet for faktisk mottak av midler eller påløp av kostnader spiller ingen rolle. Inntekter og kostnader regnskapsføres når de er reflektert i dokumentene. Dersom inntekter av midler og utgifter har et indirekte forhold som ikke kan fastslås klart, fordeler selskapet selv inntekter etter enhetsprinsippet. Datoen for salg av ferdige varer (levering av tjenester) regnes som transaksjonsdatoen. Det spiller ingen rolle når nøyaktig pengene kom.

Datoen for mottak av ikke-driftsinntekter innregnes som følger:

  • for utbytte - datoen da pengene kom inn på mottakerens brukskonto;
  • for donert eiendom eller annen lignende inntekt - datoen for signering av aksept- og overføringsdokumentet.

Andre metode. Penger

Kontantmetoden er det stikk motsatte av periodiseringsmetoden. Datoen for mottak av lønnsomhet er datoen for mottak av penger i kassen eller på driftskontoen til bedriften, mottak av eiendomsrettigheter, etc. Kostnader innregnes først etter at de er betalt, det vil si når pengene forlater kassaapparatet.

På en lapp! Bare selskaper hvis gjennomsnittlige kvartalsvise lønnsomhet for året før nådde maksimalt 1 million rubler, har rett til å bruke kontantmetoden.

Hva regnes som inntekt?

Fortjeneste er forskjellen mellom kontantstrøm (eller eiendom) og forretningsutgifter. Inntekt inkluderer ikke bare inntekter fra salg, men også andre inntekter i selskapet. For eksempel renter på innskudd i finansinstitusjoner eller fortjeneste ved utleie av fast eiendom. Ved skattlegging trekkes det fra inntekten merverdiavgift og særavgifter.

Beløp mottatt av organisasjonen bekreftes av:

  • skatteregnskapsdokumenter;
  • primære dokumenter;
  • andre dokumenter som bekrefter mottak av penger.

Bedrifter betaler ikke skatt på alle inntektene. Loven definerer flere typer inntekter som er unntatt fra beskatning:

  • bidrag til selskapets forvaltningsselskap;
  • eiendom anskaffet i form av sikkerhet eller innskudd;
  • eiendom utstedt på kreditt;
  • en besittelsesgjenstand mottatt gratis.

Organisasjonen må ta hensyn til alle andre inntekter ved beregning av skatt.

Hvilke utgifter skal registreres?

Utgifter er utgifter til en virksomhet. De må begrunnes og bekreftes med dokumenter. Utgiftene er delt inn i to grupper:

  1. Utgifter til salg eller produksjon av varer og tjenester- personallønn, avskrivninger, innkjøp av primærråvarer og andre materialkostnader.
  2. Ikke-driftsutgifter- saksomkostninger, tap på grunn av negative valutakurser mv.

På en lapp! Beskatningen tar ikke hensyn til utgifter til nedbetaling av lån, overføringer til organisasjonens forvaltningsselskap, utbytteutbetalinger mv.

Salgskostnader kan være direkte eller indirekte. Den første kategorien inkluderer bedriftens kostnader for arbeidskraft, materialkostnader og avskrivninger. Hver måned fordeles direkte kostnader av bedriften og inkluderes i kostnaden for sluttproduktet eller pågående arbeid. Denne typen utgifter reduserer skattegrunnlaget strengt etter hvert som varene (tjenestene) selges, i prisen som de er tatt i betraktning. Hva som eksakt inngår i listen over direkte utgifter avgjøres av skattyter selv, i samsvar med hans regnskapsprinsipper.

Indirekte kostnader er kostnader som verken er direkte eller ikke-driftsmessige. De kan ikke være en del av kostnaden for sluttproduktet (tjenesteytelse). Indirekte kostnader inkluderer husleie, verktøy og andre utgifter knyttet til driften av selskapet. Ved beregning av inntektsskatt skal denne typen utgifter inkluderes i utgiftene i inneværende rapporteringsperiode.

Hva skal jeg gjøre ved for mye betaling?

Hvis det var en feil og du betalte for mye mer skatt enn nødvendig, kan du få pengene tilbake. Skattyter har 3 år fra innleveringsdato for selvangivelsen fremfor å betale forskudd. Hvis skattemyndighetene ikke går med på å returnere pengene, insister. Loven er på din side.

Hvordan betaler virksomheter som er fratatt retten til å bruke det forenklede skattesystemet inntektsskatt?

Dersom et selskaps inntekt overstiger grensen fastsatt av staten, fratas næringsforetaket retten til et forenklet skattebetalingsregime. Første gang etter å ha mistet det forenklede skattesystemet, må selskapet foreta skattebetalinger som en ny organisasjon, det vil si overføre forskuddsbetalinger hver 30. dag, fra slutten av hele kvartalet. Datoen for stiftelsen av selskapet vil bli ansett som datoen da det gjorde overgangen til standard skattesystem.

Hvis en organisasjon gikk over til det vanlige systemet fra begynnelsen av oktober 2016, må den begynne å gi bidrag etter utgangen av fjerde kvartal 2016. Forskudd må gå til budsjettet fra og med januar 2017. Men ifølge loven er mengden forskudd for første kvartal lik forskuddsbeløpet for fjerde kvartal. Siden det ikke er bidrag for den perioden, har selskapet ingen mulighet til å beregne betalingsbeløpet. Derfor oppstår forpliktelsen til å overføre betalinger for vår organisasjon først i andre kvartal 2017.

Innlevering av erklæringer

Inntektsrapportering sendes inn

  1. For en måned - før den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.
  2. For et år - før 28. mars året etter skatteperioden.

Den utfylte erklæringen skal leveres til skattemyndigheten som er lokalisert på bedriftsstedet. En egen avdeling av et stort selskap sender dokumentet til filialen, som ligger på stedet for denne filialen.

Bøter for manglende betaling av skatt

Dersom en organisasjon ikke overfører skattepenger innen fastsatt frist, risikerer den straffer. Skattekontoret har rett til å kreve inn det nødvendige beløpet fra skyldneren på bekostning av eiendommen eller trekke det fra bankkontoen.

Innen tre måneder etter at forsinkelsen er oppdaget, får selskapet tilsendt krav om betaling av inntektsskatt. Dette dokumentet angir nedbetalingstiden og beløpet på gjelden.

På en lapp! Beslutning om innkreving av skattegjelden treffes maksimalt 2 måneder etter at betalingsfristen er utløpt.

Overfører du et forskudd på et mindre beløp enn angitt i erklæringen, har skattekontoret rett til å tvangsinndrive differansen. Overføring av et utilstrekkelig beløp kan resultere i en straff. Men hvis det opprinnelig deklarerte beløpet overstiger det faktiske overskuddet, kan straffbeløpet beregnes på nytt.

Har du av en eller annen grunn glemt å sende inn returen i tide? I vår kan du gjøre deg kjent med listen over skattesanksjoner, og vi vil også vurdere alternativer for å redusere boten.

Hvordan spare skatt på lovlig vis?

Skattekontoret forbedrer kontrollen over selskaper, så det blir stadig vanskeligere å spare på skatt. Men det finnes lovlige måter å redusere premiene på.

For å spare penger kan du gjenkjenne inntekter fra betalinger. Dersom et produkt selges, men betaling for det ikke er mottatt, anses leverandøren som eier av produktet. Foretakets inntekt skal inkludere inntekt på tidspunktet for faktisk utbetaling.

En annen måte å redusere gjeldende premie på er å lage en avstemmingserklæring med utlåner. Dette vil bidra til å forsinke nedbetalingen av gammel gjeld. På denne måten kan du utsette inkluderingen av lånet i inntekten din i 3 år.

En metode for å spare på premier er å motregne boliglånsrenter. Men den må formateres riktig. Hvis det ikke er inkludert i lønn, kan det hende at forsikring ikke betales. Fordi midler til å betale ned renter på kjøp av boligeiendom, som selskapet gir til ansatte, ikke er underlagt bidrag.

Video - Forskuddsbetaling for inntektsskatt

Inntektsskatt er en forpliktelse som er kjent for mange store bedrifter. Samtidig krever implementeringen at organisasjonens regnskapsavdeling utfører ganske komplekse beregninger knyttet til for det første å beregne den faktiske verdien av de relevante transaksjonene, og for det andre å bestemme hyppigheten av forskudd til budsjettet. Hvordan kan begge nevnte problemer løses?

Hvem skal betale forskudd på inntektsskatt?

Alle de bedriftene som i prinsippet er underlagt betaling av tilsvarende avgift, må overføre forskudd på inntektsskatt til staten. Disse inkluderer alle russiske juridiske enheter (LLC, JSC), utenlandske organisasjoner (i form av representasjonskontorer som opererer i den russiske føderasjonen i henhold til vilkårene i en internasjonal traktat eller med ledelsesorganer lokalisert i den russiske føderasjonen) som ikke bruker noen av alternative skatteordninger - for eksempel det forenklede skattesystemet, UTII eller Unified Agricultural Tax, samt de som ikke betaler I tillegg er innbyggere i Skolkovo-senteret fritatt for å oppfylle forpliktelser som å betale inntektsskatt.

Frister for betaling av skatter og forskudd

Det aktuelle gebyret må betales ett år før fristen for innlevering av en erklæring om det til Federal Tax Service. Forskuddsbetaling for den aktuelle skatten kan skje kvartalsvis eller månedlig. I det første tilfellet må de overføres til budsjettet før innsending av erklæringer, i det andre - før den 28. i måneden etter den forrige. Data om gebyrbeløpet som skal betales til staten gjenspeiles i erklæringen, som må sendes til Federal Tax Service på slutten av rapporteringsperioden.

Beregning av forskudd på hva man skal være oppmerksom på

Hvordan forskudd på inntektsskatt skal beregnes og betales fremgår av bestemmelsene i art. 285, 286, 287 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Derfor, i samsvar med bestemmelsene i koden, må russiske virksomheter betale passende avgift til budsjettet både på slutten av året og som forskuddsbetalinger. Disse kan overføres til staten i 3 alternativer.

For det første betales forskudd på inntektsskatt basert på resultatene fra 1. kvartal, et halvt år og 9 måneder, hvis gjennomsnittlig kvartalsinntekt til selskapet ikke overstiger 10 millioner rubler.

For det andre overføres de tilsvarende betalingene månedlig til de selskapene som har varslet Federal Tax Service om denne metoden for oppgjør med staten.

For det tredje, hvis et selskaps månedlige inntekt i gjennomsnitt overstiger 10 millioner rubler, eller det ikke har varslet Federal Tax Service om ønsket om å betale forskudd på inntektsskatt under den andre ordningen, må de tilsvarende betalingene til budsjettet gjøres etter 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder og resultater for hver måned.

La oss vurdere de praktiske nyansene ved å beregne forskuddsbetalingen for den aktuelle samlingen.

Hvordan beregne gjennomsnittlig inntekt?

Hvis et selskap hevder å overføre forskudd på inntektsskatt under den første ordningen, bør inntektene, som vi bemerket ovenfor, ikke overstige 10 millioner rubler i gjennomsnitt per kvartal. Men hvordan skal bedriftsregnskapsførere bestemme riktig tall og være sikre på at hvis de kommer frem til akseptable tall, vil de være korrekte?

Eksperter anbefaler å ta hensyn til inntektsstrukturen bare de inntektene som genereres gjennom salg av produserte varer, leverte tjenester, samt eiendomsrettigheter. Omsetningen bør ikke inkludere spesielt de som er oppført i bestemmelsene i art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen. I dette tilfellet skal inntektene beregnes uten merverdiavgift og særavgifter.

I tillegg avhenger datoen for fastsettelse av inntekter av hvilken metode for inntektsføring som brukes i organisasjonen - kontanter eller periodisering. La oss vurdere detaljene til de tilsvarende tilnærmingene mer detaljert.

Metoder for å bestemme inntekter: kontanter og periodisering

Hva er kontantmetoden? Det innebærer å fikse foretakets inntekter først etter at det leverer varer eller yter tjenester i samsvar med forskuddsbetalingen. Eller etter at betaling er mottatt for leverte varer og utførte tjenester.

I sin tur innebærer periodiseringsmetoden inntektsføring av selskapet, uavhengig av om alle stadier av rettsforhold som involverer partene faktisk er fullført. Det vil si at inntekter kan registreres av selskapet umiddelbart etter mottak av forskuddsbetalingen. Eller umiddelbart etter at hun har levert varene eller ytet tjenesten og begynner å forvente betaling i henhold til kontrakten.

Beregning av gjennomsnittlig inntekt: formel

Når det gjelder den faktiske bestemmelsen av gjennomsnittlig omsetning, tas data for de foregående 4 kvartalene, summeres og deretter divideres med 4. Hvis det resulterende resultatet er mindre enn 10 millioner rubler, kan betaling av forskuddsskatt utføres i i samsvar med den første ordningen. Etter rapporteringskvartalet må imidlertid gjennomsnittlig inntekt beregnes på nytt.

Hvordan beregne kvartalsvise betalinger?

En annen oppgave for regnskapsføreren er å beregne de faktiske inntektsskattebetalingene som skal overføres til budsjettet. Beløpet på den tilsvarende transaksjonen bestemmes på grunnlag av tall som reflekterer selskapets faktiske overskudd, som beregnes på periodiseringsbasis, men tar hensyn til de betalingene som allerede er overført til staten tidligere.

Hvis det er nødvendig å betale inntektsskatt for et kvartal, fastsettes forskuddsbetalinger for tilsvarende periode basert på produktet av beløpet på skattegrunnlaget med den godkjente innkrevingssatsen, men det endelige tallet for bidraget bestemmes basert på differansen mellom rapporteringsbetalingen og det som ble tilført budsjettet i forrige periode .

Det kan også være nyttig å vurdere hva gjeldende sats er for det aktuelle gebyret.

Inntektsskattesats

Grunnsatsen fastsatt av staten for den aktuelle skatten er 20 % av inntekten. I dette tilfellet er den tilsvarende prosentandelen av inntektsskatten delt inn i 2 deler - 2% overføres til det føderale budsjettet, 18% til det regionale budsjettet. Emner fra den russiske føderasjonen har også rett til å senke den tilsvarende indikatoren. Men inntil en viss grense må den regionale prosentandelen av inntektsskatten være lik eller overstige 13,5 %.

Hvordan beregne månedlige betalinger?

La oss deretter vurdere hvordan selskapet skal beregne månedlige betalinger. Hva er hovednyansene i denne prosedyren? Dersom en bedrift betaler månedlig inntektsskatt til budsjettet, beregnes forskuddsbetalinger etter følgende ordning.

Fastsettelse av størrelsen på det aktuelle gebyret avhenger av hvilket spesifikke kvartal vi snakker om.

Hvis inntektsskatt beregnes i 1. kvartal, må 2 indikatorer tas i betraktning:

Beløpet for den månedlige inntektsskatten, som skal overføres til budsjettet i 1. kvartal;

Størrelsen på gebyret som ble betalt til staten i 4. kvartal i fjor.

Skattelovgivningen til den russiske føderasjonen instruerer regnskapsføreren om å definere 1 indikator som lik den andre.

Hvis inntektsskatt beregnes i 2. kvartal, tas det også hensyn til 2 indikatorer:

Månedlig betaling for 2. kvartal inneværende år;

Kvartalsvis betaling fastsatt basert på resultatene for 1. kvartal inneværende år.

Regnskapsføreren fastsetter verdien av 1 indikator som tilsvarer 1/3 av størrelsen på 2.

Hvis inntektsskatt beregnes i 3. kvartal, tas den tredje indikatoren i betraktning:

Månedlig betaling utført i 3. kvartal;

Kvartalsvis betaling, som fastsettes basert på resultatene fra 1. kvartal;

Kvartalsvis betaling, som fastsettes basert på resultatene fra de seks månedene.

Regnskapsføreren beregner verdien av den første indikatoren basert på forskjellen mellom den tredje og andre, som er delt på 3.

Hvis inntektsskatt beregnes i 4. kvartal, blir det igjen tatt hensyn til 3 indikatorer:

Månedlig betaling overført til staten i 4. kvartal;

Kvartalsvis betaling i et halvt år;

Kvartalsbetaling i 9 måneder.

Verdien av den første indikatoren bestemmes i henhold til et skjema som ligner på det vi diskuterte ovenfor: først trekker regnskapsføreren den andre fra den tredje indikatoren, og deler deretter det resulterende resultatet med 3.

Eksempel på beregning av kvartalsvis betaling

La oss nå vurdere hvordan den kvartalsvise betalingen av det aktuelle gebyret kan beregnes i praksis og vil være veldig enkelt. Forskuddsskatten for 1. kvartal bestemmes ved å multiplisere inntektene - la den være lik 100 tusen rubler, og satsen som er etablert for innsamling - la den være standard og lik 20%. Betalingen vil dermed være 60 tusen rubler.

På sin side vil forskuddsskatten for 2. kvartal fastsettes som differansen mellom gjeldende gebyrbeløp og betalt i forrige periode. For eksempel, hvis et selskap for 2. kvartal må betale 100 tusen rubler til staten, må det faktisk betale 40 tusen rubler.

Eksempel på beregning av månedlig betaling

I sin tur kan beregning av det månedlige skatteforskuddet innebære å bruke en mer kompleks formel. Hvis vi for eksempel skal beregne en utbetaling i 1. kvartal, bør den, som nevnt ovenfor, være lik det som ble fastsatt for 4. kvartal forrige skatteår. På sin side er den andre indikatoren definert som forskjellen mellom kvartalsvise betalinger i 9 måneder og et halvt år, delt på 3. Hvis verdien av den første indikatoren er 100 tusen rubler, og den andre, for eksempel 70 tusen, så månedlig betaling i 1. kvartal er identisk med den , som ble beregnet for 4. kvartal forrige skatteår, vil være 10 tusen rubler.

Beregning av forskuddsskatt: nyanser

La oss vurdere noen av nyansene som karakteriserer en slik prosedyre som å betale inntektsskatt under en forhåndsordning.

Først av alt anbefaler eksperter å ta hensyn til det faktum at hvis en regnskapsfører oppdager mindre fortjeneste i inneværende kvartal enn i det forrige, eller hvis det er identifisert et tap, er det nødvendig å overføre det aktuelle gebyret til staten en vei eller en annen. De tilsvarende betalingene vil imidlertid ha status som overbetaling, og de kan motregnes mot fremtidige forpliktelser, og i noen tilfeller returneres fra budsjettet.

En annen nyanse er typisk for å reflektere data om månedlige betalinger i erklæringen. Ifølge eksperter er det ikke nødvendig å registrere de relevante transaksjonene for 1. kvartal inneværende år. Faktum er at slike betalinger er identiske med de som ble gjort til budsjettet i 4. kvartal forrige skatteår og inkludert i erklæringen i 9 måneder.

Vi bemerket ovenfor at fastsettelse av inntektsbeløpet som tas i betraktning når du velger en ordning for å betale det aktuelle gebyret til budsjettet i stor grad avhenger av hvilken metode for inntektsføring organisasjonen bruker - kontanter eller periodisering. Nyansen i dette tilfellet er at mottatte forskudd må inkluderes i inntektsstrukturen. Inntektsskatt beregnes således under hensyntagen til forskuddsbetalinger på varer og tjenester. Som på det tidspunktet de tilsvarende beløpene mottas fra motparten kanskje ikke engang er gitt ham. På sin side, med periodiseringsmetoden, trenger ikke mottatte forskudd å tas med i inntektsstrukturen. I dette tilfellet fastsettes inntektsskatt først etter at selskapet har fullført alle stadier av juridiske forhold med motparten knyttet til levering av varer eller levering av tjenester.

Forskuddsbetalinger for selskapsskatt kan beregnes gjennom månedlige forskuddsbetalinger eller kvartalsvise betalinger. Bedrifter velger selv beregningsmetode og er pålagt å rapportere dette til skattekontoret.

1. Forskuddet for 1. kvartal i inneværende skatteperiode er lik forskuddsbeløpet i siste kvartal av forrige periode;
2. Forskuddet for 2. kvartal er lik 1/3 av forskuddet beregnet for første rapporteringsperiode i inneværende år;
3. Forskuddsbetalingen for 3. kvartal er lik 1/3 av differansen mellom forskuddsbeløpet for halvåret og forskuddsbetalingen for første kvartal;
4. Forskuddet for 4. kvartal er lik 1/3 av differansen mellom beløpene basert på resultatene på ni måneder og et halvt år.
Dersom differansen er negativ eller lik null, utbetales det ikke forskudd i tilsvarende kvartal.

Hvem har rett til månedlig forskuddsbetaling av inntektsskatt?

Skattytere har rett til å gå over til å beregne månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt. Forskuddsbetalingen beregnes ut fra faktisk mottatt overskudd og skattesats.

Overskuddet beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden til slutten av den tilsvarende måneden.

Størrelsen på den påløpte forskuddsbetalingen fastsettes under hensyntagen til tidligere påløpte forskuddsbeløp.

Plikt til å foreta kvartalsvis forskuddsbetaling av inntektsskatt

Hvem har rett til å betale kun kvartalsvise betalinger? Dette er organisasjoner hvis salgsinntekter for de fire foregående kvartalene ikke oversteg et gjennomsnitt på 10 millioner rubler for hvert kvartal.

Kvartalsvis inntektsskatt må betales av:

Budsjettinstitusjoner (unntatt museer, teatre, biblioteker, konsertorganisasjoner);
- autonome institusjoner;
- utenlandske organisasjoner som opererer i Den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor;
- ideelle organisasjoner som ikke har inntekt fra salg av varer (verk, tjenester);
- deltakere i enkle partnerskap, investeringspartnerskap i forhold til inntekten de mottar fra deltakelse i enkle partnerskap, investeringspartnerskap;
- investorer av produksjonsdelingsavtaler i form av inntekter mottatt fra gjennomføringen av disse avtalene;
- begunstigede under trust management-avtaler.

Dersom en bedrift betaler handelsgebyr, har den rett til å inkludere det faktiske innbetalte beløpet i utgifter og redusere forskuddsbetalingen med dette beløpet.

Månedlige forskudd på inntektsskatt

Organisasjoner har rett til uavhengig å bytte til å beregne månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). For å gjøre dette, må du varsle skattekontoret senest 31. desember inneværende år ved å sende inn en søknad i fri form (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Deretter må selskapet beregne forskudd, tatt i betraktning det faktiske overskuddet mottatt for en måned, to måneder, tre måneder, etc. (Klausul 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når skal det betales forskuddsskatt? Forskudd overføres til den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden (klausul 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når sendes en søknad om overgang til å betale forskudd? Selskaper må sende inn årlig, selv om selskapet rapporterte inntektsskatt månedlig året før. Dersom selskapet ikke har sendt inn søknad til tilsynet, skal det rapportere kvartalsvis selv om denne prosedyren er nedtegnet i virksomhetens regnskapsprinsipper.

Hvis selskapet allerede har rapportert inntektsskatt på månedlig basis og planlegger å gjøre det samme neste år, er det tilstrekkelig å angi i varselet at selskapet vil bruke samme metode for å betale månedlige forskuddsbetalinger.

Hvis organisasjonen rapporterte kvartalsvis og planlegger å bytte til å betale månedlige betalinger, må den i søknaden angi mengden månedlige forskuddsbetalinger som er påløpt for første kvartal neste år. Dette beløpet vil inngå i budsjettoppgjørskortet fra erklæringen i 9 måneder. I tillegg er det nødvendig å be skattemyndighetene fjerne disse tilleggsvurderingene for å unngå restanseopptjening. Kopi av selvangivelsen for 9 måneder av inneværende år med angitte forskudd skal vedlegges den skriftlige søknaden.

Eksempel.

Organisasjonen planlegger å gå over til å betale månedlig inntektsskatt fra 2016.

I henhold til loven er selskapet pålagt å ettergi inntektsskatt for 2015 innen 28. mars 2016. Når det gjelder forskuddsbetalinger for 2016, må de ettersendes innen 29. februar og 28. mars. I januar trenger ikke selskapet å overføre forskudd, siden det går over til en annen betalingsmåte.

Dermed er organisasjonen forpliktet til å betale første forskuddsbetaling av inntektsskatt for 2016 29. februar. For januar-februar - 28. mars, januar-mars - til 28. april.

Hvordan bytte fra månedlige skatteforskudd til kvartalsvise

Selskapet har rett til å gå over fra å betale månedlige forskuddsbetalinger av inntektsskatt til kvartalsvise. For å gjøre dette, må hun varsle skattekontoret.

Ved lov er dette ikke nødvendig, siden på grunnlag av paragraf 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode, er selskapet bare forpliktet til å sende inn en søknad hvis det har til hensikt å bytte til å betale forskudd. Dersom hun ikke har sendt inn noen melding anses det som at selskapet driver med utbetaling av månedlige forskudd. Det er imidlertid verdt å sende inn en søknad, siden det er stor sannsynlighet for at du vil motta et brev der du ber om en forklaring på manglende erklæring for januar og februar.

Søknaden skrives i en hvilken som helst form og må sendes inn før 31. desember året før skatteperioden der selskapet går over til å betale kvartalsvise forskudd. Fristen for å sende inn en søknad er rådgivende (klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Det skal fremgå av søknaden at selskapet går over til en kvartalsvis prosedyre for beregning av skattegrunnlaget.

Hvis gjennomsnittlig inntekt for de siste 4 kvartalene oversteg 3 millioner rubler. per kvartal, så bør selskapet gå over til å betale månedlige utbetalinger og varsle skattekontoret om dette, og meldingen må angi antall månedlige forskudd for første kvartal, som gjenspeiles i erklæringen for ni måneder og er inkludert i skattemyndighetenes journalkort.

Hvordan beregne månedlige forskudd for første kvartal? For å beregne, må du legge sammen beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for september (innen forfallsdatoen 28. oktober), for oktober (innen forfallsdatoen 28. november) og for desember (innen forfallsdatoen 28. desember) og del deretter resultatet på tre.

Dersom forskuddsbetalinger til inntektsskatt er undervurdert, kreves avklaring

Dersom organisasjonen har undervurdert forskuddsbetalinger for inntektsskatt, for eksempel ved å inkludere i utgiftene i 1. kvartal hele feriepengene i mars-april. Da er det nødvendig å gi oppdatert selvangivelse. Siden beløpet for feriepenger som skal betales i april må tas i betraktning allerede i andre kvartal (brev fra Russlands finansdepartementet nr. 03-03-06/1/42 datert 01/09/2014).

Dersom en virksomhet rapporterer kvartalsvis, skal det gis avklaring for to rapporteringsperioder - 1. og 2. kvartal. Hva skjer hvis forskuddsbetalingen beregnes feil? Skattesanksjoner i form av bøter for disse bruddene brukes ikke (klausul 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekode). Men selskapet står overfor straff for sen betaling.

Gratis bok

Dra på ferie snart!

For å motta en gratis bok, skriv inn informasjonen din i skjemaet nedenfor og klikk på "Få bok"-knappen.

Beregningen er en enkel formel: overskuddet som mottas multipliseres med skattesatsen som tilsvarer budsjettet som skatten betales til.

Tilstedeværelsen av rapporteringsperioder forplikter imidlertid beregningen av skatteforskudd.

Og fra dette øyeblikket har mange mennesker problemer.

Hvem skal betale?

Prosedyren for beregning og betaling, samt tidspunktet for å gjøre forskudd på inntektsskatt til budsjettet, er regulert av den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som koden) av artiklene 285 - 287.

I følge disse artiklene forskuddsbetalinger representere:

Denne kategorien skattytere omfatter også foretak som nettopp registrert. De er tillatt (klausul 6 i artikkel 286 i koden), inntil et helt kvartal er fullført fra registreringsøyeblikket, til kun å foreta kvartalsvise skattebetalinger. Videre må slike virksomheter analysere inntektene dine (!):

  • hvis det ikke overstiger 1 million rubler for en måned (eksklusive særavgifter og avgifter) og 3 millioner for et kvartal, kan foretaket fortsette å beregne forskudd kvartalsvis. I dette tilfellet anbefales det å varsle skattemyndigheten i enhver form om at selskapet fortsetter å beregne forskudd kvartalsvis;
  • hvis inntekten overstiger den angitte grensen, må selskapet fra neste måned gå over til månedlig beregning av forskudd. Samtidig beholder han retten til kvartalsvise forskudd hvis, basert på resultatene fra de foregående 4 kvartalene, inntektene hans ikke overstiger 15 millioner rubler i gjennomsnitt per kvartal.

Fristerå gjøre forskudd varierer også, og det samme gjør prosedyrene for å beregne dem:

  • forskudd utbetalt kvartalsvis innbetales til budsjettet senest innen fristen for rapportering ved utløpet av rapporteringsperioden. De. senest den 28. dagen i måneden etter det tilsvarende kvartalet;
  • månedlige forskudd gjøres ved slutten av rapporteringsmåneden innen 28 kalenderdager etter neste måned.

Utarbeidelse av betalingsdokumenter for å betale skatteforskudd til budsjettet, er det viktig ikke bare å angi BCC riktig, men også å ta hensyn til følgende:

  • Hvert budsjett (føderalt eller regionalt) utsteder sitt eget separate betalingsdokument for forskuddsbetaling. Fra 01/01/2017 betales 3 % skatt til det føderale budsjettet, 17 % til det regionale budsjettet;
  • Perioden betalingen foretas for må angis, både i "Formål med betaling" og i avsnittet for koder;
  • betalingstypen er satt til "TP";
  • også i delen for koder er datoen for signering av erklæringen angitt;
  • Betalingsrekkefølgen er angitt som "5".

Prosedyre for beregning av månedlige forskudd

For å beregne månedlige skatteforskudd er det to alternativer.

Hvis du ennå ikke har registrert en organisasjon, da enkleste måten Dette kan gjøres ved hjelp av nettbaserte tjenester som vil hjelpe deg å generere alle nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisasjon og du tenker på hvordan du kan forenkle og automatisere regnskap og rapportering, vil følgende nettjenester komme til unnsetning og vil fullstendig erstatte en regnskapsfører i din bedrift og vil spare mye penger og tid. All rapportering genereres automatisk, signeres elektronisk og sendes automatisk på nett. Den er ideell for individuelle gründere eller LLCer på det forenklede skattesystemet, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt skjer med noen få klikk, uten kø og stress. Prøv det og du vil bli overrasket så lett det har blitt!

1. alternativ

Basert på hvor mye overskudd som faktisk er mottatt.

I dette tilfellet bestemmes selve overskuddet i henhold til skatteregnskapsdata på den generelt etablerte måten, som forskjellen mellom inntekter og utgifter som er innregnet for måneden, og tar hensyn til gjeldende skattesats i det tilsvarende budsjettet.

Rapporteringsperioden for slik forhåndsberegning vil være en måned, 2 måneder osv. – til utgangen av kalenderåret. Med dette i tankene beregningsalgoritme Forskuddsbetaling vil være som følger:

  1. forskuddet for januar vil være lik skatten beregnet på overskuddet som selskapet faktisk mottok i januar;
  2. forskuddsbetalingen for januar-februar vil være lik skatten, som beregnes basert på overskuddet mottatt i januar-februar, men redusert med forskuddet beregnet for januar;
  3. forskuddsbetalingen for januar-mars vil bli betraktet som en skatt på overskuddet som virksomheten faktisk mottok basert på resultatene for hele perioden "januar-mars". I dette tilfellet må skatten beregnet for denne perioden reduseres med forskudd utbetalt for januar og februar.

Og så videre til slutten av året, d.v.s. til desember.

På eksempel denne algoritmen vil se slik ut:

  • fortjeneste for januar - 10 tusen rubler;
  • fortjeneste for februar - 15 tusen rubler;
  • fortjeneste for mars - 17 tusen rubler;
  • Den samlede skattesatsen er 20 %.

FORSKUD FOR JANUAR = 10 000 x 20 % = 2 000 rubler.

FORSKUD FOR FEBRUAR = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 rubler.

Forskudd FOR MARS = (10 tusen + 15 tusen + 17 tusen) x 20% - 2 tusen - 3 tusen = 3.400 rubler.

2. alternativ

Dette er et forskudd i like månedlige utbetalinger. I dette tilfellet er resultatindikatoren oppnådd i henhold til dataene fra forrige periode av stor betydning.

Beregningsalgoritme Forskuddsbetaling på denne måten vil være som følger:

  1. for det første kvartalet i inneværende år, er det månedlige forskuddsbeløpet likt beløpet på forskuddet som ble betalt for siste kvartal av det foregående året;
  2. for andre kvartal er det månedlige forskuddet 1/3 av forskuddsbeløpet, som ble beregnet basert på resultatene fra 1. kvartal;
  3. for 3. kvartal er forskuddet for månedlig utbetaling også 1/3 av forskuddet, som beregnes som differansen mellom forskuddet for 6 måneder og forskuddet beregnet etter dataene for 1. kvartal. Ikke glem at alle forskudd beregnes på periodiseringsbasis;
  4. for årets siste kvartal er det månedlige forskuddsbeløpet 1/3 av differansen mellom forskuddet for 6 måneder og forskuddet for 9 måneder.

På eksempel denne beregningen vil se slik ut:

  • fortjeneste basert på resultatene fra 9 måneder i fjor utgjorde 210 tusen rubler, og basert på resultatene fra 6 måneder samme år - 190 tusen rubler;
  • i henhold til 1. kvartal i år er overskuddet 150 tusen rubler;
  • basert på resultatene fra 2. kvartal ble det mottatt et overskudd på 240 tusen rubler;
  • i følge resultatene fra 3. kvartal er overskuddet 180 tusen rubler.

Forskudd 1. kvartal. = (210 000 – 190 000) x 20 % = 4 000 rubler – betales i første kvartal.

Månedlig = 4000 / 3 måneder = 1333,33 rubler.

Forskudd 2. kvartal. = 150 000 x 20% = 30 000 rubler.

Månedlig forskudd = 30 tusen: 3 måneder. = 10 000 rubler.

Forskudd 3. kvartal. = (150 tusen + 240 tusen) x 20% - 30 tusen = 48 tusen rubler.

Månedlig forskudd = 48 tusen: 3 måneder = 16 000 rubler.

Månedlig forskudd 4. kvartal. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 rubler.

Beregning av kvartalsvise innbetalinger

Forskuddsbetalingen, som betales kvartalsvis, beregnes etter en enkel formel:

Kvartalsvis forskudd = Forskudd for rapporteringsperioden – Forskudd for forrige rapporteringsperiode.

På eksempel Beregningen ved hjelp av denne formelen vil være som følger:

  • i første kvartal utgjorde overskuddet 130 tusen rubler;
  • i andre kvartal var verdien 70 tusen rubler;
  • i tredje kvartal ble det mottatt 90 tusen rubler i overskudd;
  • i den fjerde – 155 tusen rubler.

Fremme i 1. kvartal. = 130 000 x 20% = 26 000 rubler.

Advance VO 2. KV. = (130 000 + 70 000) x 20 % - 26 000 = 14 000 rubler.

Fremme i 3. kvartal. = (130 tusen + 70 tusen + 90 tusen) x 20% - 26 tusen - 14 tusen = 18 tusen rubler.

Fremme i 4. kvartal. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. = 31 tusen rubler.

Ved beregning av forskuddsbetalinger for hvert kvartal, ikke glem at rapporteringsperioden for slike beregninger antas å være lik de akkumulerte summene, dvs. for kvartalet, og deretter for seks måneder, for henholdsvis 9 og 12 måneder.

Forskuddsbetalingen for inntektsskatt i 2017 kan reduseres med handelsskatten (klausul 10 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne fordelen er gitt for emner i en spesiell økonomisk sone (Moskva, St. Petersburg, Sevastopol).

Fastsettelse av skattegrunnlaget for beregning av skatteforskudd

Beregningen vil være den samme for alle beregningsalternativer (for både månedlige forskudd og kvartalsvise forskudd). Det eneste er at i det ene tilfellet vil overskuddet bli beregnet basert på måneden med økende totaler, og i det andre tilfellet - i henhold til kvartalsdata og også med økende totaler.

Det anses slik:

  • salgsinntekter mottatt i rapporteringsperioden reduseres med kostnader knyttet til samme rapporteringsperiode. Det viser seg at hvis mengden av inntekter overstiger fortjenesten fra salg. Dersom utgiftene overstiger, dannes det et underskudd som ikke er skattegrunnlag. Det vil si at skattegrunnlaget i dette tilfellet vil være "0";
  • Deretter beregnes summen for ikke-driftsdrift i form av differansen mellom ikke-driftsinntekter og -kostnader. Overskudd av inntekt - overskudd, overskudd av utgifter - tap;
  • deretter legges fortjenesten på ikke-driftstransaksjoner til (eller tapet trekkes fra). Hvis dette tapet overstiger hovedfortjenesten, har den samlede aktiviteten lidd et tap. Dette betyr at det ikke er grunnlag for å beregne avgifter, d.v.s. det gjenkjennes som lik "0".

Hvis det mottas et overskudd som et resultat av alle disse beregningene, tjener det som grunnlag for etterfølgende beregning av forskudd:

Inntektsskatt = Overskudd ved utgangen av rapporteringsperioden x Skattesats.

Det er denne formelen som brukes til å beregne forskudd for både måneden og kvartalet.

Det er verdt å merke seg at ved fastsettelsen av skattegrunnlaget er tapet som er gjenstand for overføring utelukket fra det.

Refleksjon i erklæringen

Erklæringen er utarbeidet i skjemaet godkjent av den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen i ordre nr. ММВ-7-3/600@ datert 26. november 2014. Denne ordren angir i stor detalj prosedyren for å reflektere forskudd.

Det er bare verdt det ytterligere avklare, Hva:

  1. forskudd er reflektert på ark 02;
  2. linjene i dette arket nr. 210-230 gjenspeiler fremskritt for tidligere rapporteringsperioder, dvs.:
    • for de som betaler forskudd hver måned jevnt, for 1. kvartal i linje 210 er indikatoren for siste kvartal i det siste året lagt inn fra linje 320 i forrige rapport; for halvåret - indikatoren legges inn i form av summen av linjene 180 og 290 fra rapporten for 1. kvartal i inneværende år; i 9 måneder - summen av linjene 180 og 290 for de seks månedene av samme år, etc.;
    • for de som kun betaler kvartalsvise forskudd, settes en strek på linje 210 for 1. kvartal; for de seks månedene - indikatoren er satt til linje 180 fra erklæringen for første kvartal; basert på resultatene av 9 måneder - linje 180 data hentet fra seks-månedersrapporten, etc.;
    • for de som foretar månedlige innbetalinger basert på overskudd, legges det inn en strek i linje nr. 210 for januar måned, og deretter legges den månedlige indikatoren til linje 180 for den siste måneden inn;
  3. linje nr. 290 gjenspeiler forhåndsindikatoren, som beregnes som differansen mellom indikatorene på linje 180 for inneværende periode og indikatoren til samme linje 180 for deklarasjonen for forrige periode. For linje nr. 300-310 utføres beregningen på samme måte som denne, men kun på grunnlag av dataene reflektert i henholdsvis linje 190 og 200. Disse linjene (290-310) fylles ut kun av de virksomhetene som vurderer like forskudd i form av 1/3 av overskuddet fra tidligere perioder;
  4. linje nr. 290-310 er ikke fylt ut ved utarbeidelse av årsrapporten; organisasjoner som betaler forskudd kvartalsvis eller månedlig, tatt i betraktning mengden overskudd som faktisk mottas;
  5. for de som gjør kvartalsvis forskudd fylles linje nr. 270-271 ut. Ifølge dem beregnes indikatorene som forskjellen mellom linjene (190 og 220) og (200 og 230), henholdsvis.

Straff for sen betaling

For det faktum at fristen for å betale forskudd er brutt, er straffen fastsatt i artikkel 75 i koden i skjemaet. De begynner å akkumulere neste dag etter slutten av perioden beregnet for betaling av forskudd. Det vil si fra den 29. (med mindre den 28. faller på en helg eller ferie). I tillegg ilegges bøter for hver kalenderdag for brudd på fristen.

Straffen beregnes som produktet av 1/300 av refinansieringsrenten, som er gjeldende på beregningstidspunktet, og skattebeløpet som ikke er innbetalt til budsjettet i tide.

Straff betales separat fra skatteforskuddsdokumentet. I dette tilfellet beregnes straffen separat for forskuddsbetalingen, som betales til det regionale budsjettet og separat for det føderale budsjettet.

Ved for mye betaling

Dersom forskuddet ble utbetalt for mye på grunn av regnefeil og andre årsaker, kan det motregnes i kommende forskuddsbetalinger for følgende perioder.

Skatteetaten sier selv at det ikke er behov for å fylle ut en søknad om disse overbetalingene, siden de vil motregne det automatisk. Det er imidlertid tryggere å avklare dette med skattekontoret ditt. I tillegg bør det utføres en avstemming med budsjettet før man anerkjenner en overbetaling.

Dersom det er en slik overbetaling, foretas neste forskuddsbetaling under hensyntagen til det, d.v.s. redusert med beløpet for overbetalingen.

Reglene og prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger for inntektsskatt i 1C er angitt i følgende videoleksjon: