Strømregning akseptert. Hva betyr "faktura akseptert"? Konteringer ved reflektering av gjeld for materialer og varer

09.12.2023

De aller fleste av alle eksisterende bedrifter, både store og små, kan ikke drive virksomheten sin uten leveringsarbeidere (leverandører). Eneste unntak er bedrifter som selv er store leveringsbedrifter eller bedrifter som ikke har produksjon som hovedvirksomhet mv. Disse kan for eksempel omfatte selskaper hvis hovedvirksomhet er rettet mot å generere inntekter fra en andel av den autoriserte kapitalen i andre selskaper.

Denne artikkelen vil gi en definisjon av hva en aksept (heretter kalt AK) er, vurdere typer AK i regnskap (heretter omtalt som BU), typer transaksjoner, kontoer for oppgjør med leverandører, former for primærdokumenter for oppgjør med leverandører, transaksjoner for å akseptere leverandørfakturaer for mottatt materiell og eksempler.

Hva er AK?

Før vi begynner å beskrive regnskapet knyttet til oppgjør med leverandører, vil vi gi forklaringer til noen begreper.

Mange forstår ikke betydningen av AK, som kan dukke opp i BU. Det vises ikke ofte, men det kan forvirre regnskapsførere, spesielt nybegynnere.

Generelt forekommer dette konseptet ganske ofte i hverdagen og gjelder ikke bare for BU. Ordet "godta" er oversatt fra både engelsk og latin som "å akseptere." Akseptert betyr akseptert. I den russiske føderasjonen refererer konseptet AK til den ubetingede og fullstendige aksept av ethvert tilbud fra mottakeren.

I BU anses AK som aksept av en tjeneste, arbeid eller eierskap av enhver verdi. AK må tas i betraktning før utbetaling. Ellers er en slik operasjon ofte definert som en refleksjon av selskapets gjeld. Derfor, hvis leverandørens faktura aksepteres for materialer mottatt på lageret, betyr dette utseendet til leverandørgjeld.

Typer AK i brukt

Konseptet AK relaterer seg mer til bank og finans, og i mindre grad til regnskap. I vårt tilfelle oppstår AK bare når du foretar betalinger via et selskaps bankkonto. Hovedtypene for slike oppgjør er betalingsoppdrag (heretter kalt PP) og betalingsanmodning (heretter kalt PT). Forskjellen mellom dem er at ved hjelp av en PT krever leverer betaling fra betaler for et produkt, en tjeneste eller et arbeid (utsteder en faktura), og ved hjelp av en PT instruerer betaleren banken om å betale fra sin redegjøre for et produkt, en tjeneste eller et arbeid fra leveringspersonen.

AK oppstår når du betaler gjennom PT, som kommer i to typer: med AK og uten AK. PT med AK innebærer at betaler må godta dette (godta faktura) innen tre dager før faktura betales. Etter denne perioden, hvis betaleren ikke har akseptert eller nektet å betale, anses PO som akseptert. PT uten AK inkluderer ikke betalers samtykke, og penger overføres fra betalers konto til leverers konto umiddelbart. Denne typen betaling (uten AK) er kun mulig hvis det er spesifisert i avtalen mellom leverer og kjøper (betaler).

Transaksjoner med transaksjoner som aksepterer leverandørens faktura for mottatt materiell, utføres på grunnlag av aksepttype PT. Avslag fra AK (betaling av faktura) kan være helt eller delvis. Ved helt eller delvis avslag, må kjøperen gi en avslagserklæring til banken sin med et følgebrev med begrunnelse for avslaget og en indikasjon på hvilke klausuler i kontrakten som ikke ble oppfylt. Banken godtar ikke ubegrunnede avslag fra betaler, og banken vurderer ikke alle mulige tvister mellom kjøper og leveringsperson.

Det er også slike begreper som foreløpig og påfølgende AK. I BU brukes de nesten aldri, men de kan forekomme. Disse begrepene relaterer seg mer til finansfeltet. Pre-AK er typen AK beskrevet ovenfor. Det vil si at betaler i dette tilfellet må gi forhåndssamtykke før betaling. Etterfølgende AK betyr samme prosedyre som en faktura uten AK, når penger trekkes fra betalers konto umiddelbart, men samtidig beholder kjøperen retten til å nekte AK etter uttak av midler. Den påfølgende AK har ikke blitt brukt i den russiske føderasjonen siden 1992.

Type transaksjon med aksept av leveringsleverandørens faktura

Alle forretningstransaksjoner i regnskap er delt inn i 4 typer:

Aktiv-aktiv korrespondanse (aktiv debetkonto, aktiv kredittkonto).
Aktiv-passiv korrespondanse (aktiv debetkonto, passiv kredittkonto).
Passiv-aktiv korrespondanse (passiv debetkonto, aktiv kredittkonto).
Passiv-passiv korrespondanse (passiv debetkonto, passiv kredittkonto).

Korrespondanse er en sammenheng mellom regnskapskonti når samme beløp reflekteres på to kontoer samtidig. To kontoer i enhver transaksjon kalles tilsvarende.

Den første typen operasjon øker én aktiv balansepost og reduserer en annen aktiv balansepost med ett beløp. Saldoverdien forblir uendret. Den andre typen øker to balanseposter med ett beløp. Saldoverdien øker med dette beløpet. Den tredje typen reduserer to balanseposter med ett beløp. Saldoverdien reduseres med dette beløpet. Den fjerde typen reduserer én gjeldspost i balansen og øker en annen gjeldspost. Saldoverdien forblir uendret.

I vårt tilfelle øker den aktive kontoen "Materialer" (mottatt materialer) og den aktiv-passive kontoen "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (leverandørgjeld økt). Det vil si at hvis leverandørens faktura for mottatt materiale aksepteres, vil operasjonstypen være den andre.

Fakturaer for oppgjør med leverandører

Disse kontoene er konto 50 "Kontanter", konto 51 "Oppgjørskonti", konto 52 "Valutakontoer" og konto 55 "Spesielle kontoer i bank". I de fleste tilfeller utføres oppgjør med leveringsleverandører på konto 51, men noen ganger utstedes penger i kontanter og på andre måter ved bruk av kontoene nevnt ovenfor.

Det er ingen spesielle problemer ved betaling med leveringsleverandører som bruker disse kontoene, med unntak av kontantbetalinger gjennom konto 50. Det er mange fallgruver i denne situasjonen som er verdig å dekkes i en egen artikkel. Her vil vi kun vurdere de mest grunnleggende punktene.

Å utstede kontanter til leveringspersonen uten hodepine og forsinkelser er bare mulig hvis pengene gis personlig til lederen av selskapet, som er leveringspersonen (dette kan for eksempel være en individuell gründer). I alle andre tilfeller må det kreves at representanten fra leveringsleverandørene har original fullmakt for å motta penger. Det er enda bedre om denne betalingsformen er fastsatt på forhånd i avtalen med leveringspersonen, og det er angitt at kontantbetaling kun er mulig dersom leveringspersonens representant har den originale fullmakten.

Et annet problem ved betaling av leveringspersonen kontant er at hans representant må utstede en kvittering for salg av varene. For å gjøre dette må han ha et mobilt kasseapparat for hånden for å utstede en kvittering ved lossing av varene. Det er mulighet med en forhåndsforberedt sjekk, men den skal stemples samme dato som den dagen varene ble sendt.

Dokumentskjema for oppgjør med leverandører

Før vi beskriver transaksjonene - leverandørens faktura for mottatt materiale er akseptert, gir vi en liste over dokumenter brukt i oppgjør med leverandører:

Fraktbrev (TORG-12) - utstedt til kjøper av leveringsperson. Ved utstedelse overføres rettighetene til varene automatisk til kjøperen.

Faktura (IF) - utstedt til kjøper av leveringsleverandør. Bekrefter to fakta: forsendelse av varer og betaling av spesifiserte beløp for merverdiavgift for videre fradrag. Dette dokumentet er utarbeidet av de leverandørene som opererer under merverdiavgift.

Universal transfer document (UDD) - kan erstatte både TORG-12 og SF. Introdusert siden 2013.

(1-T) - utstedt til kjøper av leveringsleverandør dersom leveringen av varene utføres ved bruk av transport og gjennom formidleren som har levert varene.

Konteringer ved reflektering av gjeld for materialer og varer

Leverandørens faktura for materialer mottatt på lageret er akseptert. Kablingen vil være som følger: DBT 10 KDT 60. Og det andre alternativet.

Leveringspersonens faktura for Konteringen vil være som følger: Dbt 41 Kdt 60.

Oppslag ved reflektering av gjeld for arbeid og tjenester

Leverandørens faktura for arbeid og/eller tjenester er akseptert. Kablingen vil være som følger: DBT 20 (23, 25, 26, 44) KDT 60.

Konteringer og betaling til leverandør eller entreprenør

Ovennevnte oppføringer vil være tilstrekkelig dersom leverandøren eller entreprenøren ikke er momsbetaler.

Leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert. Konteringen med mva vil være som følger: Dbt 19 Kdt 60. Deretter må du avslutte konto 19 med følgende kontering: Dbt 68 Kdt 19. Disse oppføringene skal gå rett etter en av postingene fra seksjonene ovenfor, dvs. i dette tilfellet (dersom motparten betaler mva) vil det være tre ledninger. Etter dette foretas betaling til leveringsperson eller entreprenør ved bruk av følgende kontering: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemer med løsninger som eksempler

Oppgave 1

Leveringsmannen sendte materialer for 330 400 RUB. inkl. mva 18%. Reflekter over regnskapsregnskap.

DBT 10 KDT 60 - leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert.

Poster 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 - mva (kontering 50.400).

I denne oppgaven er merverdiavgift inkludert i materialkostnaden. For å beregne mva i dette tilfellet, må du bruke formelen - SM / 1,18 * 0,18, hvor SM er beløpet inkludert mva.

DBT 68 KDT 19 - MVA kreditert (kontering 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling til leveringsperson (kontering 330 400).

Oppgave 2

Leveringspersonen sendte materialene med jernbane (via en tredjepart - Russian Railways). Materialene har ankommet og mottatt. Materialkostnadene er 200 000 rubler. med merverdiavgift på toppen av 18%, jernbanetariff - 45 000 rubler. Reflekter over regnskapsregnskap.

DBT 10 KDT 60 - leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert (jernbanetariff + gods = 245.000).

DBT 19 KDT 60 - MVA (36 000).

I denne oppgaven er ikke merverdiavgift inkludert i materialkostnaden og må beregnes annerledes. For å beregne merverdiavgift i dette tilfellet, må du bruke formelen - SM * 18 / 100, hvor SM er beløpet eksklusiv moms.

DBT 68 KDT 19 - mva for fradrag (kontering 36.000).

DBT 60 KDT 51 - betaling til leveringsperson (jernbanetariff + varer + mva = 281.000).

Vi håper at denne artikkelen har avklart mange problemer og hjulpet med å registrere postingen - leverandørens faktura for det mottatte materialet har blitt akseptert.

Regnskapsførere for foretak møter ofte konseptet aksept i prosessen med gjensidige oppgjør med motparter. Hva betyr "akseptert faktura" under russisk sivil lov? Hvordan reflektere i virksomhetens regnskap en transaksjon når leverandørens faktura er akseptert. Hva slags ledning er dette? La oss se på de regulatoriske funksjonene.

Aksept av en faktura er...

Begrepet fakturamottak er regulert i stat. 438 Civil Code of the Russian Federation. I henhold til denne normen er aksept den ubetingede og fullstendige aksept fra mottakeren av de adresserte vilkårene i tilbudet. På sin side er et tilbud et forslag til samarbeid rettet til én person (eller flere), som inneholder spesifikke kontraktsvilkår. Ved sin juridiske essens innebærer aksept en ubetinget oppfyllelse av forpliktelsen til kjøperen av produktet til å betale hele kostnaden for produktet (eller tjenesten). Du kan ikke overføre midler delvis eller sette dine egne betingelser for å oppfylle forpliktelser.

En akseptert faktura er aksept av samtykke til å betale for et mottatt dokument med ikke-kontant debet. I dette tilfellet er de nøyaktige vilkårene for gjeldsnedbetaling godkjent i avtalen med leverandøren. Dette er det vanligste alternativet for gjensidige oppgjør mellom forbrukere og tjenesteleverandører. I denne situasjonen er det tidligere inngått en kontrakt om levering av for eksempel strøm, som spesifiserer betalingsbetingelsene. Kjøper får da utstedt en faktura, som går direkte til banken basert på en tilleggsavtale mellom banken og kunden. Og til slutt tilbakebetaler finansinstitusjonen aksepten innen den fastsatte tidsrammen, det vil si debiterer midlene fra betalerens konto til fordel for strømleverandøren.

Nyanser av aksept i regnskap

Vi fant ut at når de sier "faktura akseptert", betyr dette bare aksept av dokumentasjonen for betaling. Faktumet om betaling gjenspeiles etter at midlene er avskrevet. Hvordan gjenspeiles slike transaksjoner i foretakets regnskap? Hvordan skal tidsintervallet mellom aksept og betaling av faktura tas i betraktning?

I foretakets regnskap er alle aksepterte fakturaer gjenstand for refleksjon på kontoen for oppgjør med leverandører, det vil si kontoen. 60. Her føres syntetisk og analytisk regnskap for motparter, datoer for forekomst/tilbakebetaling av forpliktelser, utvalg av produkter (tjenester), aksepterte dokumenter klare for betaling, positivt godkjent av organisasjonens leder. Oppslag dannes i henhold til reglene i ordre nr. 94n fra Russlands finansdepartement datert 31. oktober 2000.

Den generelle akseptprosedyren inkluderer to hovedtrinn. For det første forsyner leverandøren kjøperen med nødvendige produkter (eller yter tjenester, utfører arbeid). Deretter vil en faktura for betaling bli utstedt direkte innen 5 dager. I henhold til sivilrett skal beløpet betales av kjøper fra sin brukskonto i sin helhet og uten endringer.

Aksept av en faktura fra en leverandør av varer eller tjenester

La oss se på eksempler på hva som er en akseptert leverandørs faktura for materialer eller tjenester?

La oss anta at Rostekhstroy LLC inngikk en avtale om kjøp av byggematerialer for RUB 236 000,00. (MVA – 18 % på RUB 36 000,00). I henhold til transaksjonsvilkårene sender leverandøren varene 14. november 2017 som en del av avtalen med kjøper, faktura for betaling ble utstedt 17. november 2017. Forpliktelsene oppfylles av Rostekhstroy LLC på samme måte; dag, i sin helhet, ved å belaste det nødvendige beløpet fra brukskontoen.

Faktura akseptert - kontering

Leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert - standard kontering:

D 10 K 60 for 200 000,00 gni. – akseptert for regnskapsføring av varelager.
D 19 K 60 for RUB 36 000,00. – Merverdiavgift tilordnes i leveransen.
D 60 K 51 for RUB 236 000,00. – forpliktelser til å betale for byggevarer er oppfylt.

Hvis en organisasjon anskaffer utstyr i stedet for materielle eiendeler, brukes den tilsvarende eiendomsregnskapskontoen. Anta at et selskap kjøper maskinverktøy. Operasjonen gjenspeiles slik:

Leverandørens faktura for utstyret er akseptert - kontering D 08 K 60 (76).
Transaksjonsbeløpet inkluderer mva - D 19 K 60 eller 76.
Midler til maskiner ble overført – D 60 (76) K 51.

Dersom et foretak bruker ulike verktøy i sin virksomhet, for eksempel elektrisitet, vann, varme osv., benyttes kostnadsregnskap. Følgende posteringer gjøres i regnskapet:

Akseptert strømregning - oppslag D 20 (26, 23, 25, 44) K 60.
Mva fordelt på transaksjonen er D 19 K 60.
Midler ble avskrevet fra kontoen - D 60 K 51.

I de tilfeller det oppstår kostnader for levering av produkter, inngås avtale med et transportfirma. Slike kostnader kan være inkludert i prisen på produktet eller tas i betraktning separat. Operasjonen gjenspeiles som følger:

Transportorganisasjonens faktura for levering av materialer er akseptert - D 10 (08 eller kostnadsregnskap) K 60 (76).
Det ble belastet mva ved levering - D 19 K 60 (76).
Levering betalt - D 60 (76) K 51.

Aksept av en leverandørs faktura betyr således aksept av produkter for regnskap på grunnlag av medfølgende dokumenter (fraktsedler, fakturaer, servicebevis). Samtidig med bokføring av varer (tjenester) i debitering av regnskapet oppstår leverandørgjeld på lånet. Akseptkonteringer foretas avhengig av hvilken eiendel som godtas for regnskap.

For å gjøre rede for materialer i regnskap brukes en aktiv syntetisk konto 10 "Materials".

Underkontoer kan åpnes for konto 10 "Materials":
1. Råvarer og materialer.
2. Innkjøpte halvfabrikata og komponenter,
design og detaljer.
3. Drivstoff.
4. Beholdere og emballasjematerialer.
5. Reservedeler.
6. Andre materialer.
7. Materialer overført for behandling til tredjepart.
8. Byggematerialer.
9. Spesialutstyr og spesialbekledning.
10. Plantemateriale, frø, fôr.
11. Mineralgjødsel og plantevernmidler.

Materialer regnskapsføres på konto 10 "Materialer" til den faktiske kostnaden for anskaffelse (anskaffelse) eller regnskapspris, noe som fører til tilstedeværelsen av to alternativer for regnskapsføring av varelager.

Første alternativ innebærer dannelsen av den faktiske kostnaden for varelager på konto 10 "Materialer". Transport- og anskaffelseskostnader (TZR) føres på samme konto i en egen underkonto "Transport- og anskaffelseskostnader" til konto 10 "Materialer", og etter hvert som materialer frigjøres til produksjon, avskrives de med en viss prosentandel til kostnadskonti.

Transport- og anskaffelseskostnader er kostnadene til en organisasjon som er direkte relatert til prosessen med anskaffelse og levering av materialer til organisasjonen (kostnader for å laste materialer inn i kjøretøy og transport av disse, betales av kjøperen utover prisen på disse materialene i henhold til kontrakt; kostnader for vedlikehold av organisasjonens anskaffelses- og lagerutstyr, inkludert utgifter til godtgjørelse til ansatte i organisasjonen som er direkte involvert i anskaffelse, aksept, lagring og frigivelse av kjøpte materialer, etc.)

Prosentandelen av materiale og utstyr relatert til materialer som slippes ut i produksjonen bestemmes av formelen:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

hvor Sn TZR er åpningsbalansen til underkonto 10 TZR;

Om d TZR - debetomsetning på underkonto 10 TZR;

Mengden materiale og utstyr som skal avskrives til kostnadsregnskapet bestemmes ved å multiplisere den funnet prosentandelen med mengden materialer som frigjøres for produksjon.

Eksempel.En organisasjon kjøper materialer fra en leverandør til en verdi av RUB 236 000. (inkludert MVA – RUB 36 000). Transport- og anskaffelseskostnader for levering og lossing av materialer utgjør 18 880 rubler. inkl. MVA - 2 880 rubler). Materialer verdt 150 000 rubler ble overført til produksjon.

Saldoen på konto 10 "Materialer", underkonto "Materialer til kjøpesum" utgjorde 100 000 rubler i begynnelsen av måneden; saldoen på underkontoen "Transport- og anskaffelseskostnader" utgjorde 7000 rubler.

I regnskapet vil denne situasjonen gjenspeiles som følger.

Leverandørfakturaer for materialer er akseptert:
Dt 10 "Materialer", underkonto "Materialer til innkjøpspris"
Sett - 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 200 000 rubler.

Mva reflekteres på kjøpte materialer:

Godkjent faktura for levering av materialer:
Dt 10 "Materialer", underkonto "Transport- og anskaffelseskostnader"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 16 000 rubler.

D-19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 2 880 rubler.

Leverandørens faktura for materialer og transportkostnader er betalt:

Sett 51 "Gjeldende kontoer" - 254 880 rubler.
(236 000 + 18 880)

Overføringen av materialer til produksjon gjenspeiles:

Sett 10 "Materialer", underkonto "Materialer til kjøpesum" - 150 000 rubler.

Prosentandelen av avvik i henhold til tekniske krav bestemmes:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Nå er mengden TZR som skal avskrives til hovedproduksjonskontoen bestemt:
150 000 * 7,6 % = 1 140 gni.

Dette vil gjenspeiles i regnskapsregnskapet som følger.

Den tilsvarende andelen av TZR blir avskrevet til hovedproduksjonens konto:
Dt 20 "Hovedproduksjon"
Sett 10 "Materialer", underkonto "Transport- og anskaffelseskostnader" - 1 140 rubler.

Hvis organisasjonen mottok materiell uten passende dokumentarstøtte (ikke fakturerte leveranser), så er varelageret regnskapsført i lagerregnskapet.

I dette tilfellet mottas og tas varelager i betraktning i analytisk og syntetisk regnskap til regnskapspriser akseptert i organisasjonen. I tilfeller der en organisasjon bruker de faktiske kostnadene for materialer som regnskapspriser, blir de angitte varebeholdningene regnskapsført til markedspriser.

Etter å ha mottatt oppgjørsbilag for ufakturerte leveranser, justeres deres regnskapspris under hensyntagen til mottatte oppgjørsbilag (det foretas en tilbakeføringspostering samtidig med korrekt regnskapsføring).

Eksempel.Organisasjonen mottok 100 kilo spiker uten medfølgende dokumenter. Regnskapsprisene (eller markedsprisene) for dette produktet er 80 rubler. per kilogram.

Fakturaer ble deretter mottatt, ifølge hvilke kostnadene for spiker var RUB 708. (inkludert mva - 108 rubler).

Materialer mottatt uten medfølgende dokumenter:
Dt 10 "Materials"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 800 rubler.
(80 * 100)

Det er mottatt fakturaer for tidligere mottatt materiell:
Dt 10 "Materials"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - "reversering" 200 rubler.
(800 - 600)

D-19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 108 rubler.

I produksjon av materialer på egen hånd organisasjon, reflekteres deres kvittering i debet av konto 10 "Materialer" og kreditering av produksjonskostnadskontoer 20 "Hovedproduksjon", 23 "Hjelpeproduksjon".
Eksempel.Materialer verdt 15 000 rubler ble produsert i organisasjonens hjelpeproduksjonsbutikker.

Følgende oppføring vil bli gjort i regnskapet.

Materialer produsert i hjelpeproduksjonsbutikker ble balanseført:
Dt 10 "Materials"
Sett 23 "Hjelpeproduksjon" - 15 000 rubler.

Materialer kan bidra med grunnleggerne som et bidrag til organisasjonens autoriserte kapital. Da vil oppgjør for mottak av materiell reflekteres ved bruk av konto 75 "Oppgjør med grunnleggere".
Eksempel.Den konstituerende avtalen fastsetter at grunnleggeren bidrar med materialer verdt 100 000 rubler som et bidrag til den autoriserte kapitalen.

Transaksjonen vil bli reflektert i regnskapet som følger.

Gjeld for bidrag til organisasjonens autoriserte kapital er påløpt:
Dt 75 "Oppgjør med grunnleggere"
Sett 80 "Autorisert kapital" - 100 000 rubler.

Materialer mottatt som bidrag til den autoriserte kapitalen:
Dt 10 "Materials"
Sett 75 "Oppgjør med grunnleggere" - 100 000 rubler.

Ved mottak av materiell gratis, sistnevnte reflekteres ved bruk av konto 98 «Utsatt inntekt» til markedspriser. Når du avskriver disse materialene for produksjon, er det nødvendig å ta dem i betraktning som andre inntekter til organisasjonen.

Eksempel. Organisasjonen mottok materiell gratis. Markedsverdien av materialer er 300 000 rubler.

Transaksjonen vil bli reflektert i regnskapet som følger.

Materialer donert gratis:
Dt 10 "Materials"
Sett 98 "Fremtidig inntekt" - 300 000 rubler.

Materialer overført til produksjon:
Dt 20 "Hovedproduksjon"
Sett 10 "Materialer" - 300 000 rubler.

Inntektene mottatt av organisasjonen gjenspeiles:
Dt 98 "Utsatt inntekt"
Sett 91 "Andre inntekter og utgifter" - 300 000 rubler.

Når organisasjonen mottar materiell mottatt som følge av salg av anleggsmidler eller som et resultat av nødsituasjoner, reflekteres deres mottak ved å bruke konto 99 "Fortjeneste og tap".
Eksempel.Organisasjonen mottok materialer oppnådd som et resultat av demontering av en datastyrt maskin i mengden 15 000 rubler.

Transaksjonen vil bli reflektert i regnskapet som følger.
Materialer mottatt på lageret:
Dt 10 "Materials"
Sett 99 "Fortjeneste og tap" - 15 000 rubler.

I det andre alternativet regnskap for mottak av varebeholdninger, regnskapsføres sistnevnte til de faktiske kostnadene ved anskaffelsen på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler".

Debitering av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" inkluderer kjøpsverdien av varelager som organisasjonen mottok betalingsdokumenter for fra leverandører. I dette tilfellet føres det i korrespondanse med regnskap 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», 20 «Hovedproduksjon», 23 «Hjelpeproduksjon», 71 «Oppgjør med regnskapspliktige», 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer», etc. . avhengig av hvor visse verdier kom fra, og arten av kostnadene ved å anskaffe og levere varelager til organisasjonen.

Krediteringen av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" i samsvar med konto 10 "Materialer" inkluderer kostnadene for varelager som faktisk er mottatt av organisasjonen og registrert.

Differansen i anskaffelseskost for anskaffede varelager, beregnet i faktisk anskaffelseskost (anskaffelse), og regnskapspriser avskrives fra konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" til konto 16 "Avvik i materialkostnad" eiendeler."
Når materialer slippes ut i produksjon, blir tilsvarende prosentandel av avvik i materialkostnad fra regnskapspriser avskrevet til kostnadsregnskap.

Formel for å beregne prosentandelen av avvik:

(Sn 16+ Ob d 16)/(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

hvor CH 16 er åpningsbalansen til konto 16;

Ca d 16 – debetomsetning på konto 16;

CH 10 – startsaldo på konto 10;

Ca d 10 – debetomsetning for konto 10.

Den funnet prosentandelen av avvik multipliseres med kostnaden for materialer som slippes ut i produksjon og dermed bestemmes beløpet som skal avskrives fra konto 16 «Avvik i kostpris for materielle eiendeler» til kostnadsregnskap.

Eksempel.Organisasjonen kjøpte materialer for 27 140 rubler. (inkludert mva - 4.140 rubler). Leveringskostnaden var 2.950 rubler. (inkludert mva - 450 rubler). Regnskapskostnaden for disse materialene i organisasjonen er 24 000 rubler.
Saldoen i begynnelsen av måneden på konto 16 "Avvik i kostnadene for materielle eiendeler" er 2000 rubler. Kontosaldo 10 "Materialer" - 30 000 rubler.

Materialer verdt 20 000 rubler ble sluppet til produksjon.

Følgende posteringer skal gjøres i regnskapet:

Leverandørens faktura for materialer er akseptert:
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 23 000 rubler.

MVA reflekteres på mottatt materiale:
D-19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 4 140 rubler.

Akseptert faktura for levering av godstransport:
Dt 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 2500 rubler.

MVA reflekteres på transportkostnader:
D-19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 450 rubler.

Materialer er mottatt på lageret til rabatterte priser:
Dt 10 "Materials"
Sett 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" - 24 000 rubler.

Avviket i materialkostnadene avskrives:
Dt 16 "Avvik i kostnaden for materielle eiendeler"
Sett 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" - 1500 rubler.

Materialer frigitt til produksjon:
Dt 20 "Hovedproduksjon"
Sett 10 "Materialer" - 20 000 rubler.

Mengden av avvik fra faktiske materialkostnader fra bokprisen, som skal avskrives til hovedproduksjonskontoen, beregnes som følger:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Beløp som skal avskrives: 20 000 * 6,4% = 1 280 rubler.

Avskrivningen av avviket i materialkostnadene til hovedproduksjonskontoen reflekteres:
Dt 20 "Hovedproduksjon"
Sett 16 "Avvik i kostnadene for materielle eiendeler" - 1 280 rubler.

I en situasjon der dokumentarstøtte for materialer frigitt fra leverandører ble mottatt av organisasjonen, uten faktisk mottak av materialer (dvs. materialer er på vei), er regnskapet organisert som følger.
Materialer regnskapsføres innen en måned i en særskilt oppgave for regnskapsføring av materialer under transport uten postering i regnskapsregnskap.

På slutten av måneden føres det en oppføring i regnskapet for beløpet som er angitt i de mottatte dokumentene:

Dt 10 "Materialer", underkonto "Materialer på vei"

Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører."

Dette gjøres for å kunne spore status for oppgjør med organisasjonens leverandører. I begynnelsen av neste måned reverseres denne regnskapsføringen, og etter hvert som materialer mottas, foretas posteringer på vanlig måte.

Materialene kan komme til anlegget, men eierskapet kan gå over til kjøper senere. Dette er mulig når for eksempel kontrakten sier at kjøper har rett til å bruke de mottatte materialene først etter full betaling til leverandøren. I regnskap brukes i denne situasjonen utenfor balansekonto 002 "Beholdningsmidler akseptert for oppbevaring".

Eksempel.Organisasjonen kjøper materialer for 236 000 rubler. (inkludert mva - 36 000 rubler) Forsendelse av materialer til kjøperen skjer først etter 50% forskuddsbetaling, og eierskapet går over etter full tilbakebetaling av kjøperens gjeld til selgeren.

Følgende posteringer skal gjøres i regnskapet.

Det er gjort forskuddsbetaling til leverandøren:
Dt 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"
(236 000 * 50%)

Kostnaden for mottatt materiale gjenspeiles:
D-t 002 “Inventar eiendeler,

Endelig nedbetaling av gjeld til leverandører utføres:
Dt 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"
Sett 51 "Gjeldende kontoer" - 118 000 rubler.

Eiendomsretten til materialene er overført til kjøperen:
Sett 002 "Inventar eiendeler,
akseptert for oppbevaring" - 236 000 rubler.

Materialene ble mottatt på organisasjonens lager:
Dt 10 "Materials"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 200 000 rubler.

MVA reflekteres på mottatt materiale:
D-19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler"
Sett 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - 36 000 rubler.

Ofte inngår produksjonsbedrifter kontrakter for bearbeiding av materialer og råvarer fra kunder. I dette tilfellet tilhører heller ikke eierskapet til materialene prosessoren. I denne situasjonen brukes utenfor balansekonto 003 "Material akseptert for behandling" i regnskapet.

STRUKTURELLE LOGISKE DIAGRAMMER

Dette dokumentet er utarbeidet av de leverandørene som opererer under merverdiavgift.

Universal transfer document (UDD) - kan erstatte både TORG-12 og SF. Introdusert siden 2013.

Fraktbrev (1-T) – utstedt til kjøper av leveringsleverandør dersom varene leveres ved bruk av transport og gjennom formidlerfirmaet som leverte varene.

Konteringer ved reflektering av gjeld for materialer og varer Leverandørens faktura for materialer mottatt på lager er akseptert. Kablingen vil være som følger: DBT 10 KDT 60. Og det andre alternativet. Leveringspersonens faktura for mottatte varer er akseptert. Konteringen blir som følger: Dbt 41 Kdt 60. Konteringer ved reflektering av gjeld for arbeid og tjenester Leverandørens faktura for arbeid og/eller tjenester er akseptert. Kablingen vil være som følger: DBT 20 (23, 25, 26, 44) KDT 60.

Leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert: konteringer og dokumenter

N Debet Kreditt Transaksjonens innhold 1 60 underkonto «Beregninger for utstedte forskudd» 50, 51 Påløpte fordringer til leverandør for forskudd (forskuddsbetalinger) utstedt for kommende vareleveranser 2 68 underkonto «Beregninger for merverdiavgift» 76 underkonto «Mva på utstedte forskudd» Akseptert til fradrag for merverdiavgift på forskuddsbetaling (forskuddsbetaling) utstedt til selger 1 41-1 (41-3), 41-2 60 underkonto "Beregninger for utstedte forskudd" Kjøpesummen på varer (containere) reflekteres (påløpt) uten mva 2 41-1 (41 -3), 41-2 15 underkonto "Anskaffelse og anskaffelse av varer" Varer (containere) krediteres lageret(e) til faktisk (kjøps)kostnad eksklusiv mva 1 41-2 42 underkonto "Handelsmargin: rabatt, påslag" Inkludert (påløpt) handelsmargin (rabatt, påslag) i utsalgsprisen på varer mottatt på lageret for å dekke kostnadene til en handelsorganisasjon.

Regnskapsføringer for betaling for varer og tjenester

Transportorganisasjonens faktura for levering av utstyr Dt 08 Kt 60, 76 ble akseptert - det ble påløpt gjeld til leverandører for tjenester for levering av utstyr. Dt 19 Kt 60, 76 – Det belastes moms på transporttjenester. Dt 60, 76 Kt 50, 51 – faktura for levering av utstyr er betalt.
Akseptert regning for strøm, gass, vann Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - gjeld påløpt leverandører for utført arbeid og utførte tjenester, inkl. tilførsel av energi, gass, damp, vann til produksjonsbehov, forsøksarbeid og vedlikehold. Dt 60 Kt 50, 51 – bruksregningen er betalt.

Faktura akseptert: kontering

Prednalog.ru

Konteringer ved regnskapsføring av mva og betaling til leverer eller entreprenør Ovenstående poster vil være tilstrekkelig dersom leverer eller entreprenør ikke er mva-betaler. Leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert. Konteringen med mva blir som følger: Dbt 19 Kdt 60. Deretter må du avslutte konto 19 med følgende kontering: Dbt 68 Kdt 19.

Disse oppføringene skal gå umiddelbart etter en av posteringene fra seksjonene ovenfor, det vil si at i dette tilfellet (dersom motparten betaler mva) vil det være tre posteringer. Etter dette foretas betaling til leveringsperson eller entreprenør ved bruk av følgende kontering: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55). Problemer med løsninger som eksempler Oppgave 1 Leveringspersonen sendte materialer for 330 400 rubler.

inkl. mva 18%. Reflekter over regnskapsregnskap. DBT 10 KDT 60 – leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert. Ledning 280000. Dbt 19 Kdt 60 – mva (ledning 50 400). I denne oppgaven er merverdiavgift inkludert i materialkostnaden.

Leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert: kontering med mva

Hjem → Regnskapskonsultasjoner → Primære dokumenter Oppdatert: 6. juli 2017 For å korrekt gjenspeile aksept av en faktura i regnskapet, samt å forstå hvilken oppføring som vil gjenspeile det økonomiske livet, der for eksempel en leverandørs faktura for mottatt materialer er akseptert, en klar forståelse av hvilket faktum av økonomisk liv som menes med denne definisjonen. Begrepet aksept er gitt i art. 428 i den russiske føderasjonens sivilkode, som forklarer at aksept er et svar på full og ubetinget aksept av vilkårene for tilbudet.
I regnskap vurderes fakturaaksept basert på denne forskriftsdefinisjonen. Konseptet med aksept i regnskap Akseptbegrepet, basert på den ovennevnte definisjonen i den russiske føderasjonens sivilkode, gjelder for et tilbud.

Overført til leverandør for ledningsmateriell

Betaling for varer og tjenester er en logisk del av transaksjonen. Selger kan motta penger både før og etter forsendelse. Alt avhenger av betingelsene spesifisert i leverings-/serviceavtalen. Innhold

1 Betaling fra brukskonto og fra kassa
2 Betaling gjennom en ansvarlig person
3 Betaling med veksel
4 Betaling i utenlandsk valuta

Betaling fra en brukskonto og fra et kasseapparat Betaling for varer og tjenester (direkte belastning av penger fra en brukskonto) gjenspeiles i de samme transaksjonene:

Debet 60 (76) Kreditt 51 (50).

Men konteringen er allerede gjort til forskjellige kontoer.
For varer er det 41, for materialer - 10 konto, og for tjenester - valget av brukskonto avhenger av behovene de ble kjøpt for: kontoer, 20, 44, etc. Hvis penger overføres for varer eller tjenester som forskuddsbetaling, registreres denne transaksjonen på "forskuddskonto" 60.02.

Skatter og lov

For å beregne mva i dette tilfellet, må du bruke formelen - SM / 1,18 * 0,18, hvor SM er beløpet inkludert mva. DBT 68 KDT 19 – MVA kreditert (kontering 50 400). Dbt 60 Kdt 51 – betaling til leveringsperson (kontering 330 400). Oppgave 2 Leveringspersonen sendte materiell med jernbane (gjennom en tredjepart - Russian Railways).

Materialene har ankommet og mottatt. Materialkostnadene er 200 000 rubler. med merverdiavgift på toppen av 18%, jernbanetariff - 45 000 rubler. Reflekter over regnskapsregnskap. DBT 10 KDT 60 – leverandørens faktura for mottatt materiell er akseptert (jernbanetariff + gods = 245.000). DBT 19 KDT 60 – MVA (36 000). I denne oppgaven er ikke merverdiavgift inkludert i materialkostnaden og må beregnes annerledes.

For å beregne merverdiavgift i dette tilfellet, må du bruke formelen - SM * 18 / 100, hvor SM er beløpet eksklusiv moms. DBT 68 KDT 19 – MVA for fradrag (kontering 36.000).

Merk følgende

Bedrifter samhandler kontinuerlig med hverandre, inngår avtaler om levering av råvarer, materialer, halvfabrikata og andre materielle eiendeler, for forbruk av tjenester (elektrisitet, vann, gass) for utførelse av arbeid (større og pågående reparasjoner, bygge- og etterbehandlingsarbeider) og annet nødvendig for økonomisk virksomhet tjenester og arbeid. For å redegjøre for slike beregninger i regnskapet benyttes syntetisk konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører». Ved regnskapsføring for hver leverandør eller entreprenør separat, benyttes et analytisk regnskap.

Samtidig er regnskapsføringen organisert slik at det er mulig å få informasjon om leverandører og entreprenører gruppert etter betalingsbetingelser (det tas hensyn til kortsiktig og langsiktig gjeld); for oppgjørsdokumenter som ikke er betalt i tide; for ufakturerte leveranser; på utstedte ubetalte og forfalte regninger mv.

Betalte leverandørens faktura for de leverte varene

Dermed er begrepet "leverandørfaktura akseptert" en slags veiledning eller instruks for regnskap angående betaling av fakturaen utstedt av leverandøren: Når det gjelder refleksjonen av denne operasjonen i regnskapsregnskapet, må to faktorer tas i betraktning:

Den første hendelsen er forhåndsbetaling;
Eller den første hendelsen er forsendelsen av varer.

Den påfølgende korrespondansen av kontoer avhenger av prioriteringen av forekomsten av forpliktelser. Få 267 videotimer på 1C gratis:

Gratis videoopplæring om 1C Accounting 8.3 og 8.2;
Veiledning om den nye versjonen av 1C ZUP 3.0;
Godt kurs om 1C Trade Management 11.

Konteringer for aksepterte transaksjoner: første hendelse levering av varer Konto Dt Konto Ct Konteringsbeløp, gni.

Viktig

Konteringer: Konto Dt Konto Kt Beskrivelse av kontering Konteringsbeløp Dokumentgrunnlag 70,01 50,01 Det ble utstedt penger til kjøp av varer fra kassa til arbeidstaker 8000 Kontantordre 10,01 70,01 Mottatt varer fra ansatte 7850 Forskuddsrapport 50,01 Kassebeholdning 70. ble returnert til kassa 150 Kontantkvitteringsordre Betaling med seddel olje Du kan betale for varer og tjenester ikke bare kontant. For å betale tilbake gjelden kan selskapet utstede et gjeldsbrev. For oppgjør på konto 60 åpnes en underkonto "Rekkninger".

Kablingen ser slik ut:

Debet 60 Kreditt 60 "Rekninger" - en regning utstedes til leverandøren.

Så er den "slukket":

Debet 60 "Rekninger" Kreditt 51.

Ved beregning av rentebærende veksler påløper renter:

Debet 91,2 Kreditt 60.

Eksempel: En organisasjon kjøpte materialer for 112 545 rubler.