Instruksjoner 59 på forretningsreiser. Forretningsreiser rundt i Ukraina. Levekostnader

Disse endringene trådte i kraft 31. august 2012.

Vi minner deg om: Normene i instruksjon nr. 59 gjelder utelukkende for statlige organer, foretak, institusjoner og organisasjoner som er helt eller delvis finansiert av budsjettmidler, noe som gjentatte ganger har blitt bekreftet av forskjellige avdelinger (se brev fra Statens skattetjeneste av 31. mars , 2012 nr. 5742/6/15- 1415).

Imidlertid inneholder ikke ukrainsk lovgivning et lignende forskriftsdokument utviklet for ikke-statlige virksomheter. Som et resultat av dette legges normene i instruks nr. 59 til grunn ved utvikling av forskrifter og instrukser om tjenestereiser av mange forretningsenheter, uavhengig av eierform. Dessuten refererer statsskattetjenestens ansatte selv, når de svarer på spørsmål om organisering, registrering og betaling av forretningsreiser, spesifikt til normene i instruksjon nr. 59.

Nedenfor følger endringene som gjelder i reglene for registrering, formidling og betaling av tjenestereiser for tjenestemenn fra 31. august 2012.

Den nye utgaven av paragraf 14 av instruksjon nr. 59 er ment å bringe dens normer i samsvar med normene i art. 121. Spesielt i denne paragrafen står det nå at en utsendt arbeidstaker lønnen kan ikke være lavere enn gjennomsnittslønnen og betales for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt på hovedarbeidsstedet (i samsvar med vilkårene fastsatt av arbeids- og tariffavtalen). Siden art. 121 i arbeidsloven i denne versjonen har vært i kraft siden 13. mai 2011. Disse justeringene endrer ikke de praktiske reglene for betaling for tjenestereiser.

Den nye regelen fortjener spesiell oppmerksomhet fra alle virksomheter, ifølge hvilken datoene for avreise og ankomst i transportbilletter må sammenfalle med datoene for avreise og ankomst som er spesifisert i bestillingen for sending på forretningsreise (punkt 8 i instruksjon nr. 59). . Til tross for at dette nødvendigvis utelukkende gjelder for statlige virksomheter, er det mulig at det ved tilsyn fra Statens Skatteetaten kan komme krav om å utelukke refusjon av transportutgifter fra utgiftene ved avvik mellom datoene på transportbillettene. og forretningsreisebestillingen. Selv om, som nevnt ovenfor, ikke-statlige virksomheter ikke er pålagt å overholde normene i instruksjon nr. 59.

I tillegg er det innført en regel om mengde daglige utgifter i tilfelle mottaker forsyner den utsendte arbeideren med mat eller dersom kostnaden for mat er inkludert i fakturaene for leie av bolig. I slike tilfeller fastsettes dagpenger som en prosentandel av beløpet definert i vedlegg 1 til:

• 80% - med ett måltid;
• 55% - med to måltider om dagen;
• 35 % - med tre måltider om dagen.

Denne regelen gjelder utelukkende for statlige virksomheter. For andre næringsforetak er de maksimale dagpengesatsene, som inngår i utgifter i skatteregnskapet og ikke er skattepliktige for personinntekt, fastsatt i pkt. 4 s. 140.1.7.

I instruks nr. 59, pkt. som regulerer reisefrister for visse kategorier arbeidstakere. I stedet for en detaljert dekoding, nå i avsnitt 1 i avsnitt. II (som regulerer tidspunktet for forretningsreiser i Ukraina) og i paragraf 1 i avsnitt. III (som regulerer vilkårene for utenlandske tjenestereiser) ble det nevnt at de generelle maksimale vilkårene for tjenestereiser ikke gjelder tilfeller definert av resolusjon nr. 98. Faktisk dupliserte normene i instruksjon nr. 59 i forrige utgave normene i resolusjon nr. 98, så praktisk talt ingenting har endret seg på dette spørsmålet. Mindre forskjeller er som følger:

• Avsnittet er blitt ugyldig. 7 punkt 1 avsnitt III, ifølge hvilken perioden for utenlandske forretningsreiser for ansatte i Statens Skatteetaten og interne organer sendt til opplæring var 90 dager. Fra 31.08.2012 er de underlagt de generelle reglene, det vil si at den maksimale perioden er 60 dager;
• fra 31.08.2012 ble avvikene mellom normene i instruksjon nr. 59 og resolusjon nr. 98 om forretningsreiser for studenter, doktorgradsstudenter og forskere fjernet ( bord).

	Reisefrist
	I henhold til instruks nr. 59 som endret, gyldig til 31. august 2012.	I henhold til gjeldende resolusjon nr. 98
Vitenskapelige og vitenskapelig-pedagogiske arbeidere sendt til praksisplasser ved universiteter og vitenskapelige institusjoner i Ukraina	6 måneder (punkt 5, ledd 1, avsnitt II)	etter alminnelige regler
	2 måneder (punkt 5, ledd 1, avsnitt II)
Vitenskapelige og vitenskapelig-pedagogiske arbeidere sendt til praksisplasser ved universiteter og vitenskapelige institusjoner i utlandet	6 måneder (avsnitt 8, punkt 1, avsnitt III)	6 måneder (avsnitt 8, punkt 6)
inkludert hovedfagsstudenter og doktorgradsstudenter	2 måneder (avsnitt 8, punkt 1, avsnitt III)	1 år (avsnitt 8, avsnitt 6)
Studenter sendt for å studere ved universiteter i utlandet	etter alminnelige regler	2 år (avsnitt 8, avsnitt 6)

Maria Zhadovets

3. For formålet med denne forskriften bør stedet for fast arbeid betraktes som stedet for organisasjonen (en egen strukturell enhet i organisasjonen), hvor arbeidet er fastsatt i arbeidskontrakten (heretter referert til som avsenderorganisasjonen). ).

Arbeidstakere sendes på tjenestereiser basert på skriftlig vedtak fra arbeidsgiver for en viss periode om å utføre et offisielt oppdrag utenfor sitt faste arbeidssted. En reise fra en ansatt sendt på forretningsreise basert på en skriftlig beslutning fra arbeidsgiveren til en egen enhet i avsenderorganisasjonen (representasjonskontor, filial) som ligger utenfor det faste arbeidsstedet, anerkjennes også som en forretningsreise.

Tjenestereiser for ansatte hvis faste arbeid utføres på vei eller har reisekarakter, regnes ikke som tjenestereiser.

4. Varigheten av forretningsreisen bestemmes av arbeidsgiveren, under hensyntagen til volumet, kompleksiteten og andre funksjoner i det offisielle oppdraget.

Avreisedagen på en forretningsreise er datoen for avreise for et tog, fly, buss eller annet kjøretøy fra den forretningsreisendes faste arbeidssted, og ankomstdagen fra en forretningsreise er ankomstdatoen til den forretningsreisende. spesifisert kjøretøy på stedet for fast arbeid. Når et kjøretøy sendes før kl 24 inklusive, regnes avreisedagen på forretningsreise som gjeldende dag, og fra kl 00 og utover - neste dag.

Dersom en stasjon, brygge eller flyplass ligger utenfor et befolket område, tas det hensyn til tiden det tar å reise til stasjonen, bryggen eller flyplassen.

Dagen arbeidstakeren kommer til sitt faste arbeidssted fastsettes tilsvarende.

Spørsmålet om arbeidstakers tilstedeværelse på jobb på avreisedagen på tjenestereise og på ankomstdagen fra arbeidsreise løses etter avtale med arbeidsgiver.

5. Betaling for en ansatt hvis han er involvert i arbeid i helger eller ikke-arbeidsferier, gjøres i samsvar med arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjonen.

(se tekst i forrige utgave)

7. Den faktiske oppholdslengden for en arbeidstaker på tjenestereise bestemmes av reisedokumenter som fremvises av arbeidstakeren ved retur fra tjenestereise.

Hvis en arbeidstaker reiser på grunnlag av en skriftlig beslutning fra arbeidsgiveren til arbeidsstedet og (eller) tilbake til arbeidsstedet på offentlig transport, på transport eid av arbeidstakeren eller eid av tredjeparter (ved fullmakt ), den faktiske oppholdsperioden på forretningsreisestedet er angitt i det offisielle dokumentet som sendes inn av den ansatte ved retur fra en forretningsreise til arbeidsgiveren med vedlegg av dokumenter som bekrefter bruken av den angitte transporten for. reise til forretningsstedet og tilbake (fraktbrev, ruteseddel, fakturaer, kvitteringer, kontantkvitteringer og andre dokumenter som bekrefter transportveien).

I mangel av reisedokumenter bekrefter arbeidstakeren den faktiske oppholdslengden til den ansatte på forretningsreise med dokumenter for leie av boliglokaler på forretningsreisestedet. Ved opphold på hotell bekreftes den angitte oppholdsperioden med en kvittering (kupong) eller annet dokument som bekrefter inngåelsen av en avtale om levering av hotelltjenester på forretningsreisestedet, som inneholder informasjon gitt i reglene for tilbud av hotelltjenester i den russiske føderasjonen, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 25. april 1997. N 490 "Ved godkjenning av reglene for levering av hotelltjenester i den russiske føderasjonen."

I mangel av reisedokumenter, dokumenter for utleie av boliglokaler eller andre dokumenter som bekrefter inngåelsen av en avtale om levering av hotelltjenester på forretningsreisestedet, for å bekrefte den faktiske oppholdsperioden på forretningsstedet reise, må den ansatte sende inn et notat og (eller) et annet dokument om den faktiske oppholdsperioden til den ansatte i forretningsreise, som inneholder bekreftelse fra parten som mottar den ansatte (organisasjonen eller tjenestemannen) om datoen for ankomst (avreise) til den ansatte. ansatt til forretningsreisestedet (fra forretningsreisestedet).

(se tekst i forrige utgave)

(se tekst i forrige utgave)

9. Gjennomsnittlig inntekt for perioden arbeidstakeren er på forretningsreise, samt for dager på veien, inkludert under tvungen mellomlanding, beholdes for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjonen.

Under en tjenestereise beholder en ansatt som jobber deltid gjennomsnittslønnen fra arbeidsgiveren som sendte ham på tjenestereise. Dersom en slik arbeidstaker sendes på tjenestereise samtidig for sin hovedjobb og arbeid utført på deltid, beholdes gjennomsnittslønnen av begge arbeidsgivere, og de refunderbare utgifter til tjenestereisen fordeles mellom avsendende arbeidsgivere etter avtale mellom dem.

10. Når arbeidstaker sendes på tjenestereise, gis han et kontant forskudd til å betale reiseutgifter og leie av bolig og merutgifter knyttet til opphold utenfor fast bosted (dagpenger).

11. Arbeidstakere får dekket reise- og leieutgifter, merutgifter forbundet med å bo utenfor fast bosted (dagpenger), samt andre utgifter arbeidstakeren har med tillatelse fra organisasjonssjefen.

Prosedyren og beløpet for refusjon av utgifter knyttet til forretningsreiser bestemmes i samsvar med bestemmelsene i artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

(se tekst i forrige utgave)

Merutgifter knyttet til opphold utenfor bostedet (dagpenger) dekkes arbeidstakeren for hver dag av en forretningsreise, inkludert helger og fridager, samt for dager underveis, inkludert under tvungen mellomlanding, ta hensyn til bestemmelsene fastsatt i paragraf 18 i denne forskriften.

Ved forretningsreise til et område hvor arbeidstaker ut fra transportforhold og arten av arbeidet som utføres på tjenestereisen har mulighet til å returnere daglig til sitt faste bosted, utbetales ikke dagpenger.

Spørsmålet om tilrådeligheten av den daglige returen av en ansatt fra en forretningsreise til et fast bosted i hvert enkelt tilfelle avgjøres av organisasjonens leder, under hensyntagen til avstanden, transportforholdene, arten av oppgaven. utført, samt behov for å legge forholdene til rette for at den ansatte kan hvile.

Hvis arbeidstakeren ved slutten av arbeidsdagen, etter avtale med organisasjonens leder, forblir på forretningsreisestedet, refunderes kostnadene ved å leie innkvartering, etter fremleggelse av relevante dokumenter, til den ansatte i måte og beløp fastsatt i paragraf to i dette avsnittet.

(se tekst i forrige utgave)

Ved sending av lønn til en ansatt på forretningsreise, på hans forespørsel, dekkes kostnadene ved å sende dem av arbeidsgiveren.

12. Utgifter for reise til forretningsreisestedet på den russiske føderasjonens territorium og tilbake til stedet for fast arbeid og for reiser fra en lokalitet til en annen, hvis den ansatte sendes til flere organisasjoner lokalisert i forskjellige lokaliteter, inkluderer utgifter for reiser med henholdsvis offentlig transport, stasjon, brygge, flyplass og fra stasjon, brygge, flyplass, hvis de ligger utenfor befolket område, i nærvær av dokumenter (billetter) som bekrefter disse utgiftene, samt betaling for tjenester for. utstede reisedokumenter og sørge for sengetøy på tog.

(se tekst i forrige utgave)

13. Ved tvangsstopp underveis får den ansatte dekket kostnadene ved leie av bolig, bekreftet av relevante dokumenter, på den måten og beløpet som er fastsatt i paragraf 11 i denne forskriftens paragraf to.

(se tekst i forrige utgave)

14. Utgifter til bestilling og leie av boliglokaler på den russiske føderasjonens territorium refunderes til ansatte (bortsett fra de tilfeller hvor de er utstyrt med gratis boliglokaler) på den måten og i beløpene som er angitt i paragraf to i paragraf 11 i denne forskriften.

(se tekst i forrige utgave)

(se tekst i forrige utgave)

16. Betaling og (eller) refusjon av ansattes utgifter i utenlandsk valuta knyttet til en forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, inkludert betaling av forskudd i utenlandsk valuta, samt tilbakebetaling av ubrukt forskudd i utenlandsk valuta utstedt til en ansatt i forbindelse med en forretningsreise, utføres i samsvar med føderal lov "On Currency Regulation and Currency Control".

Utbetaling av dagpenger til en ansatt i utenlandsk valuta når arbeidstakeren sendes på forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, utføres på den måten og beløpet som er angitt i paragraf to i punkt 11 i denne forskriften, under hensyntagen til funksjoner gitt i paragraf 19 i denne forskriften.

(se tekst i forrige utgave)

17. I løpet av reisetiden til en ansatt sendt på forretningsreise utenfor den russiske føderasjonens territorium, utbetales dagpenger:

A) når du reiser gjennom den russiske føderasjonens territorium - på den måten og beløpene som er angitt i paragraf to i klausul 11 ​​i disse forskriftene for forretningsreiser innenfor den russiske føderasjonens territorium;

(se tekst i forrige utgave)

B) når du reiser gjennom territoriet til en fremmed stat - på den måten og beløpene som er fastsatt i paragraf to i paragraf 11 i denne forskriften for forretningsreiser på territoriet til fremmede stater.

(se tekst i forrige utgave)

18. Når en ansatt reiser fra den russiske føderasjonens territorium, er datoen for kryssing av statsgrensen til den russiske føderasjonen inkludert i dagene som dagpenger betales for i utenlandsk valuta, og når du reiser til den russiske føderasjonens territorium , datoen for å krysse den russiske føderasjonens statsgrense er inkludert i dagene som dagpenger betales for i rubler.

Datoene for å krysse den russiske føderasjonens statsgrense når du reiser fra den russiske føderasjonens territorium og til den russiske føderasjonens territorium bestemmes av merkene til grensemyndighetene i passet.

Når en ansatt sendes på forretningsreise til territoriet til 2 eller flere utenlandske stater, utbetales dagpenger for dagen for kryssing av grensen mellom stater i utenlandsk valuta i henhold til standardene fastsatt for staten som den ansatte sendes til.

19. Når du sender en ansatt på forretningsreise til territoriet til medlemslandene i Samveldet av uavhengige stater, som det er inngått mellomstatlige avtaler med, på grunnlag av hvilke grensemyndigheter ikke gjør notater om kryssing av statsgrensen ved innreise og utgangsdokumenter, datoen for å krysse den russiske føderasjonens statsgrense bestemmes av reisekortdokumenter (billetter).

(se tekst i forrige utgave)

I tilfelle en tvungen forsinkelse i transitt, utbetales dagpenger for forsinkelsen i henhold til avgjørelsen fra organisasjonens leder mot fremleggelse av dokumenter som bekrefter faktumet om den tvungne forsinkelsen.

20. En ansatt som dro på forretningsreise til en fremmed stats territorium og returnerte til den russiske føderasjonens territorium samme dag, får utbetalt dagpenger i utenlandsk valuta på 50 prosent av utgiftssatsen for utbetaling av dagpenger, fastsatt på forskriftsmessig måte

I henhold til punkt 1 i avsnitt I i instruks nr. 59 er en tjenestereise en reise for en ansatt etter ordre fra lederen av et statlig organ, virksomhet, institusjon og organisasjon, helt eller delvis støttet (finansiert) av budsjettmidler, f.eks. en viss tid til en annen lokalitet for å utføre offisielle oppdrag utenfor stedet for hans faste arbeid (hvis det er dokumenter som bekrefter forbindelsen til forretningsreisen med virksomhetens hovedaktiviteter). I tillegg registrerer instruksjonene visse punkter angående forretningsreiser for ansatte i bedrifter, organisasjoner, institusjoner som er helt eller delvis finansiert av budsjettmidler, spesielt:

• når du sender en ansatt på forretningsreise, må han få forskuddsbetaling for løpende utgifter under forretningsreisen (i kontanter eller ikke-kontante midler ved bruk av betalingskort);
• forretningsreisefrister bør fastsettes: ikke mer enn 30 kalenderdager for en forretningsreise i Ukraina og ikke mer enn 60 kalenderdager for en forretningsreise i utlandet. Det skal bemerkes at det tidligere også var nødvendig å føre en spesiell journal for registrering av tjenestereiser, men endringene som ble gjort ved bestilling nr. 694 til instruks nr. 59 annullerte et slikt dokument. I tillegg, i henhold til endringene som er gjort, hvis datoen på transportbilletten ikke sammenfaller med ankomstdatoen til den ansatte fra en forretningsreise etter ordre, så, med tillatelse fra bedriftsledelsen, en forsinkelse i en forretningsreise i helger eller helligdager og arbeidsfrie dager regnes med. Samtidig bør oppholdsperioden for en slik ansatt utenfor arbeidsstedet ikke overstige periodene gitt i resolusjon nr. 98 (det vil si ikke mer enn 30 kalenderdager for forretningsreiser innenfor Ukrainas territorium og 60 kalenderdager dager for forretningsreiser til utlandet). Det skal bemerkes at disse kravene gjelder for budsjettforetak.

Andre forretningsenheter med ulike former for eierskap bør veiledes av skatteloven, arbeidsloven og interne dokumenter i foretaket. Så i Art. 121 i arbeidsloven lover følgende garantier og kompensasjon til ansatte under tjenestereiser: ansatte har rett til refusjon av utgifter og mottar annen godtgjørelse i forbindelse med tjenestereiser; ansatte som sendes på forretningsreise får utbetalt dagpenger for varigheten av oppholdet på forretningsreisen, kostnadene for reise til destinasjonen og tilbake og kostnadene for å leie bolig i samsvar med loven; utsendte ansatte beholder sitt arbeidssted (stilling) under forretningsreisen; ansatte som sendes på forretningsreise betales i henhold til vilkårene i arbeidsforholdet eller tariffavtalen, og beløpet kan ikke være mindre enn gjennomsnittslønnen.

Arbeidets reiseart

Pkt. 2 i § 1 i instruks nr. 59 bestemmer at tjenestereiser for arbeidstakere hvis faste arbeid foregår på veien eller er av reisende (mobil) karakter, ikke anses som tjenestereiser. Til tross for at instruks nr. 59 gjelder for budsjettforetak, gjelder samme tilnærming for selvforsørgende virksomheter. I henhold til brev nr. 5/13/116 er det derfor nødvendig å gå ut fra organiseringen (arten) av utførelsen (utføringen) av det spesifiserte arbeidet, når man definerer begrepet "arbeidets reiseart". Denne organiseringen av arbeidet innebærer utførelse av arbeid på steder som ligger i betydelig avstand fra stedet for organisasjonene, som er forbundet med reiser i ikke-arbeidstid fra stedet for organisasjonen (samlingsstedet) til arbeidsstedet ved nettsted og tilbake. Godtgjørelser (tillegg) for arbeidets reiseart etableres for ansatte for å dekke utgifter forbundet med deres konstante bevegelse (eller flytting av virksomheten), samt isolasjon fra deres faste bosted. I tillegg kan det fastsettes slike godtgjørelser for arbeidstakere som arbeider på lokaliteter vesentlig fjernt fra bedriftens lokalitet i forbindelse med arbeidsfri reise fra slikt sted til arbeidsstedet på stedet og tilbake.

I følge art. 7 i lov nr. 3356, må spørsmål om beløpet for tilleggsbetalinger for reisearten til arbeidet inkluderes i tariffavtalen, samt spørsmål om organisering av andre betalinger (tilleggsbetalinger, godtgjørelser, bonuser osv.).

Prosedyre for registrering av tjenestereiser

Ved selvejende virksomheter er prosedyren for behandling av offisielle tjenestereiser som regel regulert av interne administrative dokumenter. Dette skjer vanligvis som følger. Den initierende part - dette er enten den utsendte selv eller hans nærmeste leder (avdelingsleder, verksted osv.) - utarbeider et notat adressert til lederen av foretaket, der han begrunner behovet for en bestemt tjenestereise . Etter å ha innhentet samtykke, utstedes en ordre (instruks) for bedriften på en forretningsreise, som angir etternavn, fornavn og patronym, stillingen til den utsendte ansatte, stedet for forretningsreisen (lokalitet, bedrift), dens varighet og formål, ytterligere begrensninger (for eksempel maksimal kostnad for betaling for overnatting, reiseforbud i SV-biler osv.). I tillegg er det tilrådelig å gi i bestillingen en beregning av beløpet for reiseutgifter som må utstedes til den utsendte ansatte på forhånd. Den utsendte arbeideren leser bestillingen mot underskrift, mottar et tjenestereiseoppdrag og forskuddsbetaling. Når det gjelder utstedelse av forskudd for tjenestereiser, skal det bemerkes at det er arbeidsgivers direkte ansvar å utstede det til den utsendte arbeidstakeren før tjenestereisen. Dette er etablert for budsjettorganisasjoner (paragraf 4 i instruks nr. 59). For selvejende virksomheter er det ikke fastsatt en slik norm i gjeldende lovverk, ikke medregnet plikten til å dekke utgifter som påløper som nevnt ovenfor. Samtidig har virksomheten, for å sikre oppfyllelse av produksjonsoppgaver, herunder oppgaver for tjenestereiser, rett til å etablere forskuddsplikt før tjenestereise. Det er fullt mulig å konsolidere en slik forpliktelse i et internt dokument, spesielt en forskrift om forretningsreiser.

Utstedelse av midler og rapporteringsprosedyrer

I henhold til paragraf 2.11 i forordning nr. 637, utføres utstedelse av kontanter for en forretningsreise, som enhver annen utstedelse av penger på konto, i samsvar med lovgivningen i Ukraina. Det vil si at det gjøres fra bedriftens kasse ved bruk av kontantordrer (utgiftsoppgaver) eller ved å overføre midler fra bedriftens brukskonto til den ansattes bankbetalingskort. Det er også opplyst at utstedelse av midler kun foretas under forutsetning av at den regnskapspliktige avgir rapport for de beløp som tidligere er mottatt for innberetningen. For øyeblikket er skjemaet "Rapport om vikoristannya koshtiv, vidyanikh na vidryadzhennia eller pіd zvіt" (heretter referert til som rapporten) og prosedyren for utfylling, godkjent av ordre nr. 845, i kraft.

I samsvar med paragrafene. 170.9.2 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven, er rapportens form etablert av tilsynsmyndigheten. Dette leddet bemerker også at rapporten leveres innen utløpet av den femte bankdagen etter dagen da den ansatte fullfører tjenestereisen. Hvis det er en saldo av ubrukte midler, må de returneres til kassen eller krediteres gjeldende bankkonto til foretaket før eller ved innsending av rapporten. Det er også fastsatt egne frister dersom utstedelse av midler mot meldingen er foretatt med bankbetalingskort, bank- eller personlige sjekker. Dersom det under en forretningsreise mottas kontanter av en regnskapspliktig person ved bruk av betalingskort, må innlevering av Rapporten og tilbakeføring av det ubrukte beløpet skje innen utgangen av tredje bankdag etter endt tjenestereise. (avsnitt "a" paragraf 170.9.3 paragraf 170.9 artikkel 170 i skatteloven ). Dersom rapporteringspersonen under en tjenestereise benyttet betalingskort til å foreta ikke-kontante betalinger, og fristen for å levere Rapporten ikke overstiger 10 bankdager, har arbeidstakerbedriften, dersom det foreligger saklige grunner, rett til å forlenge denne fristen til 20 bankdager (for å fastslå årsakene til avvikene mellom de relevante rapporteringsdokumentene) (avsnitt "b" klausul 170.9.3 klausul 170.9 artikkel 170 i skatteloven).

Restriksjoner på kontantbetalinger

I henhold til punkt 2.3 i forskrift nr. 637 har virksomheter (entreprenører) rett til å foreta kontantoppgjør seg imellom og/eller med enkeltpersoner innen én dag ved bruk av ett eller flere betalingsdokumenter innenfor rammene av kontantoppgjørsbeløp fastsatt i henhold til punkt 1 i forskrift nr. 210 Det skal bemerkes at denne begrensningen ikke gjelder bruk av midler utstedt til en tjenestereise. Dette er også registrert i paragraf 2.3 i forskrift nr. 637. Dersom den ansvarlige personen i løpet av oppholdet på tjenestereise måtte bruke penger på foretakets produksjonsbehov (økonomiske) gjelder begrensningen kun beløpet av slike penger. Derfor kan en slik operasjon utføres innen 10 000 UAH. (det maksimale beløpet for kontantbetalinger fra foretak (entreprenører) med hverandre, antall foretak (entreprenører) er ikke begrenset).

Funksjoner ved å utstede midler under forretningsreiser i utlandet

Ved tjenestereiser til utlandet utstedes et forskudd i utenlandsk valuta for reiseutgifter, samt for underholdningsutgifter, av foretaket fra en brukskonto åpnet i utenlandsk valuta (pkt. 2.1 i regel nr. 200). I henhold til punkt 2.2 i disse reglene skjer utstedelsen på grunnlag av søknad om utstedelse av kontanter, fullmakt til en representant for foretaket om å motta utenlandsk valuta i bankens kasse, samt et brev av beregning av utgifter med angivelse av etternavn, fornavn og patronym til den utsendte (andre personer) som reiser til utlandet.

Selskapet har også rett til å kjøpe reisesjekker for beløpet for reise- og underholdningsutgifter for dette er det nødvendig å utarbeide en søknad i enhver form, samt levere dokumentene gitt ovenfor (klausul 2.3 i regel nr. 200) .

Dersom en tjenestereise gjennomføres på et kjøretøy som står i foretakets balanse (eller leid), har et slikt foretak også rett til å bruke kontanter utenlandsk valuta fra brukskontoer for å dekke driftskostnader forbundet med drift av kjøretøy. i utlandet (punkt 3.1 i regel nr. 200 ). I dette tilfellet må følgende dokumenter sendes til banken:

• søknad om kontantuttak;
• fullmakt til en representant for foretaket for å motta utenlandsk valuta i bankens kasse;
• fakturabrev, som indikerer: formålet med avreise; etternavn, fornavn og patronym (hvis noen) til personen som eksporterer kontanter for å dekke driftskostnader, beregning av driftskostnader knyttet til service av kjøretøy i utlandet (klausul 3.2 i regel nr. 200).

Det skal bemerkes at arbeidstakeren ikke kan gjennomføre transaksjoner for anskaffelse av lagervarer for kontanter i utenlandsk valuta på forretningsreise i utlandet, siden disse transaksjonene er knyttet til handel. Og betalinger innenfor grensene for handelsomsetning utføres bare gjennom autoriserte banker (artikkel 7 i dekret nr. 15-93).

Saldoen på kontanter i utenlandsk valuta som ikke er brukt etter slutten av forretningsreisen, må krediteres direkte til brukskontoen i utenlandsk valuta innen fem bankdager fra datoen for innføring i foretakets kasseapparat, så kan den brukes av foretaket kun til lignende formål (det vil si forretningsreise og/eller driftsutgifter for kjøretøy i utlandet) eller selges (klausul 8.4 i forskrift nr. 200, punkt 11 i avsnitt III i regel nr. 281). Hvis en ansatt som er bosatt i Ukraina brukte sine egne midler på en forretningsreise i utlandet, refunderes utgiftene i hryvnia tilsvarende kursen til Ukrainas nasjonalbank gjeldende på betalingstidspunktet. Et unntak er gjort for ikke-hjemmehørende ansatte, som på deres anmodning kan gjøres betalinger både i utenlandsk valuta og i Ukrainas valuta (klausul 2.5 i regel nr. 200).

Dokumenter som bekrefter forretningsreiser og påløpte utgifter

Det skal bemerkes at bestilling nr. 260, som godkjente skjemaet «Bekreftelse av rekonstruksjon», ble ugyldig tilbake i 2011. Derfor har virksomheter rett til selvstendig å utvikle og bruke former for primærdokumenter (klausul 2.7 i forskrift nr. 88). . Spesielt kan dette være et sertifikat som inneholder detaljer om en jobbreiseoppdrag fra en ordre. Du kan også bruke et eget skjema med ankomst- og avreisesedler. Slike merker, sertifisert med signaturer og segl på forretningsreisestedene, vil gjøre det mulig å bestemme den faktiske lengden på oppholdet på en forretningsreise. I tillegg til disse dokumentene kan hotellregninger, transportbilletter, andre dokumenter som bekrefter påløpte utgifter, samt tid brukt på en forretningsreise, brukes som bekreftelse. For sjåfører og speditører kan dette for eksempel være fraktsedler med notater om mottak av varer, fraktbrev for lastebil (hvis tilgjengelig) - foreløpig er ikke dette skjemaet obligatorisk, men bedrifter har rett til å bruke det.

Dagpengebeløpet fastsettes som følger:

• når du reiser på forretningsreise i Ukraina og til land der innreise av ukrainske statsborgere til territoriet som ikke krever visum - i samsvar med rekkefølgen til bedriften på forretningsreisen og det tilsvarende primærdokumentet;
• når du reiser på forretningsreise til land hvis territorium er innreist med visum - i samsvar med forretningsreiseordren og notatene til den autoriserte personen fra Ukrainas statsgrensevakttjeneste i det internasjonale passet eller et dokument som erstatter det. I mangel av passende støttedokumenter eller merker fra den statlige grensevakttjenesten i Ukraina, er beløpet for dagpenger inkludert i emnet for personlig inntektsskatt.

Regnskap for forretningsreiseutgifter

I samsvar med bestemmelsene i PBU 16 er utgifter til tjenestereiser utgifter i rapporteringsperioden og kan, avhengig av den ansattes tilknytning til den aktuelle avdelingen av virksomheten, inkluderes i følgende utgifter:

• varekostnad (arbeid, tjenester) som andre direkte utgifter som kan henføres til et bestemt kostnadsobjekt (punkt 11, 14 i PBU 16), dersom utsendte arbeidere er for eksempel utstyrstilpassere ved yting av tjenester direkte på byggeplassen, byggherrer. når du utfører byggeinstallasjonsarbeid, etc.;
• generell produksjon under forretningsreiser for personell på steder og verksteder (klausul 15.1 i PBU 16);
• administrative, hvis utsendte ansatte er involvert i ledelse og vedlikehold av virksomheten (klausul 18 i PBU 16);
• salgsutgifter dersom selgere sendes på tjenestereiser (punkt 19 i PBU 16).

For å redegjøre for oppgjør med regnskapspliktige personer, inkludert utgifter til tjenestereiser, gir instruks nr. 291 underkonto 372 "Oppgjør med regnskapspliktige personer". Dt underkonto 372 reflekterer utstedelse av midler til rapportering og/eller refusjon av påløpte utgifter, Kt - data i henhold til godkjente forhåndsrapporter, samt tilbakeføring av midler til virksomhetens kasse og/eller trekk i lønn. Hovedkorrespondansen mellom kontoer når du reflekterer utgifter som påløper i forbindelse med forretningsreiser er:

• Dt underkontoer 372 - Kt underkontoer 301 (311) - ved utstedelse av midler i hryvnias for rapportering og/eller refusjon av påløpte utgifter;
• Dt underkonto 372 - Kt underkonto 302 (312) - ved utstedelse av midler i utenlandsk valuta for rapportering;
• Dt-konto 23, 91, 92, 93 - Kt-underkonto 372 - påløpte utgifter (dagpenger, reise, overnatting, forsikring osv.) reflekteres som en del av utgiftene i rapporteringsperioden;
• Dt underkonto 203, 205, 207, 209 - Kt underkonto 372 - reflekterer anskaffelse av forsyninger for forretningsbehov under forretningsreisen;
• Dt underkonto 641/MVA - Kt underkonto 372 - reflekterer mengden merverdiavgift på påløpte utgifter;
• Dt underkonto 661 - Kt underkonto 372 - trekk av ubrukte midler fra lønn.

Skatteregnskap for forretningsreiseutgifter

Personlig inntektsskatt

Det skal bemerkes at forretningsenheter som ikke er finansiert fra budsjettmidler uavhengig kan angi mengden daglige utgifter. Et slikt vedtak må fremgå av interne dokumenter (tariffavtale, forretningsreisereglement) eller reisebestilling. Men det bør huskes at for skatteregnskapsformål overstiger dagpengerbeløpene normene fastsatt i paragrafene. 170.9.1 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven er gjenstand for personlig inntektsskatt.

Daglige utgifter i følgende beløp er ikke inkludert i personskatten:

• når du reiser på forretningsreise innenfor Ukrainas territorium - ikke mer enn 0,2 minstelønnen fastsatt 1. januar i rapporteringsåret for hver kalenderdag av forretningsreisen;
• når du reiser til utlandet - ikke mer enn 0,75 minstelønn.

La oss minne om at fra og med 1. januar 2015 ble minstelønnen satt til 1218 UAH Følgelig er maksimal dagpenger for Ukrainas territorium for øyeblikket 243,60 UAH.(1218 × 0,2), når du reiser til utlandet - 913,50 UAH.(1218 × 0,75).

I avsnitt "a" avsnitt. 170.9.1 punkt 170.9 art. 170 i skatteloven gir en liste over utgifter forbundet med forretningsreiser, beløpene som ikke er inntekt, og derfor er underlagt personlig inntektsskatt. Disse inkluderer: reiseutgifter (inkludert bestilling av transportbilletter og transport av bagasje) til og fra forretningsreisestedet, samt på forretningsreisestedet (inkludert på leid transport); betaling av levekostnadene på hoteller (moteller) og utgifter til mat eller husholdningstjenester (vask, rengjøring, reparasjon og stryking av klær, sengetøy, sko), utgifter til leie av andre boliglokaler; betaling for telefonsamtaler; registrering av utenlandske pass, innreisetillatelse (utreise); utgifter til obligatorisk forsikring, andre dokumenterte utgifter knyttet til reglene for innreise og opphold på tjenestereisestedet, herunder skatter og avgifter som skal betales i forbindelse med slike utgifter.

Dessuten er alle de oppførte utgiftene ikke underlagt personlig inntektsskatt bare hvis det er passende støttedokumenter:

• transportbilletter eller transportfakturaer (bagasjekvitteringer), inkludert elektroniske billetter hvis du har boardingkort og et dokument som bekrefter betaling for alle typer transport (inkludert charterfly);
• fakturaer mottatt fra hoteller (moteller) eller fra andre personer som yter overnattings- og overnattingstjenester (inkludert reservasjoner), forsikringer osv. Reiseutgifter som ikke er dokumentert utheves særskilt: disse inkluderer utgifter til mat og finansiering av andre personlige behov (daglige utgifter) .

I henhold til paragrafene. 164.2.11 klausul 164.2 art. 164 i skatteloven inkluderer skattepliktig inntekt også mengden av overdreven brukte midler mottatt på en forretningsreise og ikke returnert innen den fastsatte tidsrammen. Både størrelsen og fristene er fastsatt i paragraf 170.9 i art. 170 Skattekode.

For å være spesifikk inkluderer skattepliktig inntekt mengder av midler som ble brukt for mye og ikke returnert i tide, samt følgende betalinger: dagpenger for overskridelse av de fastsatte maksimumsbeløpene (243,60 UAH, 913,50 UAH); dagpenger i sin helhet i fravær av relevante primærdokumenter og merker fra den statlige grensevakttjenesten i Ukraina; utgifter til reise, opphold, telefonsamtaler, registrering av utenlandske pass og andre utgifter som påløper i forbindelse med en tjenestereise, i mangel av støttedokumenter.

Skattegrunnlaget for personlig inntekt i tilfelle av overdreven brukte midler utstedt for en forretningsreise og returnert i tide til bedriften, i samsvar med paragraf 164.5 i art. 164 i skatteloven må økes med en naturlig koeffisient på 1,176471 ved en personlig inntektsskattesats på 15% og 1,25 ved en personlig inntektsskattesats på 20%. I rapporten på skjema nr. 1DF, godkjent av ordre nr. 4, gjenspeiles slik inntekts- og personskatt på den med tildeling av kode 118 «Kostnader, betaleren har trukket bidraget til livsopphold eller livsopphold, inkludert beløpet som er brukt. og ikke returnert fra linjen fastsatt ved lov (avsnitt 164.2 .11 avsnitt 164.2 i artikkel 164 og avsnitt 165.1.11 i paragraf 165.1 i artikkel 165 i avsnitt IV i koden).» Når det gjelder fristen for å overføre personlig inntektsskatt til budsjettet, er det nødvendig å bli veiledet av paragrafer. 168.1.4 klausul 168.1 art. 168 i skatteloven, som bestemmer at når inntekt påløper (betales) i ikke-monetær form eller betales fra kassen i kontanter, betales personlig inntektsskatt til budsjettet i løpet av neste bankdag etter slik opptjening (betaling). I dette tilfellet - innen neste bankdag etter godkjenning av forhåndsrapporten.

Militær samling

I samsvar med paragrafene. 1.1 klausul 16 1 i underseksjon 10 i seksjon XX i skatteloven, betalere av militærplikt er personene spesifisert i klausul 162.1 i art. 162 i denne koden, spesielt bosatte individer som mottar inntekt fra sin opprinnelseskilde i Ukraina.

En skatteagent som opparbeider (betaler) skattepliktig inntekt til fordel for betaleren er forpliktet til å holde tilbake et gebyr fra beløpet av slike inntekter for hans regning, ved å bruke en honorarsats på 1,5 % (klausul 168.1.1, paragraf 168.1 i artikkel 168 i skattekode).

Som nevnt ovenfor kan institusjoner og organisasjoner som ikke er finansiert over budsjettmidler fastsette størrelsen på dagpengene etter eget skjønn. Samtidig bør beløpet som overstiger maksimal dagpenger på Ukrainas territorium (243,60 UAH) og i utlandet (913,50 UAH) betraktes som andre (kompenserende) betalinger som påløper (betales, forutsatt) til betaleren i forbindelse med med arbeidsforhold. Slike betalinger er underlagt militærplikt. Følgelig er beløpet som beløpet for daglige reiseutgifter økes med over de etablerte normene basert på ledelsens beslutning, underlagt militærplikt på generelt grunnlag.

I tillegg er beløpet av overdreven brukte midler mottatt av betaleren av skatten på en forretningsreise eller på konto og ikke returnert innen fristene fastsatt ved lov, hvis beløp beregnes i samsvar med paragraf 170.9 i art. 170 i skatteloven (klausul 164.2.11, paragraf 164.2 i artikkel 164 i koden). Dermed er mengden av overdreven brukte midler mottatt av skattyter for en forretningsreise eller for rapportering og ikke returnert innen fristene fastsatt ved lov, underlagt militær skatt.

Enkelt sosialt bidrag

Grunnlaget for beregning av enhetlige sosiale avgifter er definert i art. 7 i lov nr. 2464, ifølge hvilken, spesielt, den enhetlige trygden beskattes på mengden av påløpte lønn etter type betaling, som inkluderer grunn- og tilleggslønn, andre insentiv- og kompensasjonsbetalinger, inkludert naturalytelser. Det skal bemerkes at hele listen over utbetalinger som er eller ikke er knyttet til lønnsfondet er definert i instruks nr. 5. I henhold til denne instruksen er reiseutgifter, inkludert dagpenger (i sin helhet), ikke inkludert i lønnsfond (s. 3.15 Instruks nr. 5).

I tillegg er spørsmålet om behovet for å akkumulere og holde tilbake ESC for utgifter på forretningsreiser regulert av liste nr. 1170, ifølge hvilken dagpenger i sin helhet, reiseutgifter, leieboliger er blant de betalingene som ESC ikke er påløpt for ( punkt 6 i seksjon I av listen nr. 1170).

Inntektsskatt

Fra og med 01.01.2015, i samsvar med endringene gjort ved lov nr. 71 til skatteloven, er skatteobjektet fortjeneste, som bestemmes ved å justere det økonomiske resultatet beregnet i regnskapet i samsvar med PBU eller IFRS for skatteforskjeller (klausul 134.1.1 s. 134.1 artikkel 134 i skatteloven). Skatteloven gir ingen justeringer av det økonomiske resultatet knyttet til tjenestereiser. Følgelig, når det økonomiske resultatet dannes, er hele beløpet for reiseutgifter reflektert i regnskapet inkludert i utgiftene. Dette betyr at ved beregning av beskatningsobjektet for overskuddsskatt inngår dagpengebeløpet i foretakets utgifter i henhold til regnskapsdata uten begrensninger.

La oss vurdere prosedyren for registrering av utgifter forbundet med forretningsreiser ved å bruke betingede eksempler.

Eksempel 1. En ansatt i salgsavdelingen til Stroymashkomplekt LLC (Poltava) - salgssjef V.D Prikhodko ble utsendt i henhold til ordren til bedriften i Rivne med det formål å inngå kontrakter for forsendelse av produkter. Før tjenestereisen 31. juli 2015 fikk den sekonderte forskuddsbetaling for reiseutgifter på 10 000 UAH.

I følge pålegget var varigheten av tjenestereisen 12 kalenderdager, fra 3. august til 14. august 2015, som tilsvarer dataene fra reisebilletter og hotellregninger. I samsvar med forhåndsrapporten levert 17. august 2015 utgjorde levekostnadene 2250 UAH, inkludert moms 20 % - 375 UAH, som ble bekreftet av hotellfakturaer og sjekker fra RPO. Reiseutgifter beløp seg til 540 UAH, inkludert moms 20% - 90 UAH. Dagpenger for en forretningsreise - 6000 UAH. (500 × 12) (i henhold til direktørens ordre utbetales dagpenger i mengden 400 til 600 UAH, avhengig av personellkategori). Balansen av ubrukte midler i mengden 1210 UAH. returnerte til billettkontoret 17. august 2015.

Tatt i betraktning at dagpenger utbetales med et beløp som er større enn det som er fastsatt i paragraf 170.9 i art. 170 i skatteloven, er beløpet som er betalt utover dette beløpet grunnlaget for beregning av personlig inntektsskatt og militærplikt. I henhold til vilkårene i eksemplet er skattegrunnlaget beløpet på 3076,80 UAH. ((500 - 243,60) × 12). Følgelig er personskattebeløpet 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), militærskatt - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5 %).

Refleksjon av transaksjoner i virksomhetsregnskap er presentert i tabell. 1.

Tabell 1

		Regnskap			Skatteregnskap
				Beløp, UAH
	Utgifter reflekteres i henhold til forhåndsrapporten (1875 + 450 + 6000)
	MVA reflekteres som en del av skattefradraget i henhold til hotellregninger og transportbilletter
	Ubrukte midler ble overlevert til selskapets kasse
	Lønnstrekkpliktig personskatt for august 2015 ble påløpt
	Lønnstrekkpliktig militærplikt for august 2015 ble påløpt
	Personskatt overført til budsjett
	Militærskatt overført til budsjettet

Eksempel 2. Retail Fresh LLC (Kiev) sendte visedirektør Zhmurenko V.I på en forretningsreise til Japan 29. juli 2015 i en periode på 8 dager (til 5. august 2015, 28. juli 2015). forskuddsbetaling for reise (flyreise) og dagpenger i to dager på 1600 dollar. Senere, 30. juli 2015, ble det overført et forskudd på USD 1 850.

Etter retur fra en forretningsreise 08.06.2015, ble det sendt inn en forhåndsrapport med støttedokumenter, inkludert fotokopier av sidene i det internasjonale passet med tilsvarende merker fra Ukrainas statsgrensevakttjeneste 29.07.2015 og 08/05/2015 Flykostnadene beløp seg til $1500, for overnatting - 1000 dollar, dagpenger for varigheten av en forretningsreise - 800 dollar. til en kurs på 100 dollar. per dag på forretningsreise**, totalt ifølge forhåndsrapporten - 3300 dollar.Forblir ubruktkontanter på 150 dollar. (3450 - 3300) ble returnert 08.06.2015 til foretakets kasse. Den offisielle valutakursen (betinget) for National Bank of Ukraine per 28. juli 2015 var UAH 22,06. for 1 dollar, fra 30.07.2015 - 22.07 UAH, per 08.06.2015 - 21,57 UAH.

Refleksjon av transaksjoner i virksomhetsregnskap er presentert i tabell. 2.

tabell 2

		Regnskap			Skatteregnskap
	Det ble utstedt forskudd på reiseutgifter fra kassa			1600 dollar 35 296,00 UAH. (1600 × 22,06)
	Midler ble overført til et bankbetalingskort fra en gjeldende utenlandsk valutakonto			1850 dollar 40 829,50 UAH. (1850 × 22,07)
	Utgifter reflekteres i henhold til forhåndsrapport datert 08.06.2015.			$3300 72 890 UAH.
	Ubrukte midler i utenlandsk valuta ble returnert til foretakets kasse			150 dollar 3235,50 UAH. (150 × 21,57)

*Skatteloven gir ingen begrensninger for å inkludere dagpengebeløp som utgifter ved utforming av det økonomiske resultatet.
**Forskriften om tjenestereiser utviklet ved bedriften gir mulighet for utbetaling av dagpenger fra 30 til 200 dollar. avhengig av reiselandet.

Forretningsreiser på en bedrift er ganske vanlig. Det er viktig for en regnskapsfører å vite hvilke dokumenter som må bes om fra en utsendt arbeidstaker ved retur og hvordan man nøyaktig registrerer alle utgifter som påløper. I 2017 endres beskatningsprosedyren for dagpenger. I denne artikkelen vil vi snakke om de kommende endringene og reglene for regnskap for forretningsreiser i 2017.

Nødvendige dokumenter ved søknad om tjenestereise

Siden 2015 har prosedyren for å registrere tjenestereiser blitt mye enklere. Nå er det slett ikke nødvendig å utstede et reisesertifikat og offisiell oppdrag - disse dokumentene er kansellert ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 29. desember 2014 nr. 1595. Imidlertid bruker en rekke selskaper fortsatt disse dokumentene for kontroll. Dette er ikke i strid med loven, men bruken av disse skjemaene bør nedfelles i foretakets interne dokument.

Også i 2015 ble loggboken for utsendte arbeidere valgfri.

Detaljerte regler for regnskap for forretningsreiser og utgifter for dem er nedfelt i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 13. oktober 2008 nr. 749 "Om særegenhetene ved å sende ansatte på forretningsreiser."

Hvilke dokumenter må fylles ut når du sender en ansatt på forretningsreise? Det er bare to av dem:

1. Skriftlig beslutning fra direktøren (for eksempel en ordre).

2. Et offisielt notat fra den ansatte, men kun når du reiser på forretningsreise på personlig, offisiell eller leid transport.

Det viser seg at det viktigste dokumentet er lederens ordre. En servicenotat utstedes kun ved bruk av bil eller annen offisiell (personlig eller leid) transport.

Arbeidstaker har rett til å skrive notat uavhengig av reisemåte til og fra tjenestereisen. I notatet kan han angi forventede utgifter og forhåndsberegne det nødvendige beløpet. Prosedyren for å utarbeide slike notater er vanligvis også nedtegnet i selskapets lokale lover.

Reiseutgifter og rapporter om dem

Først av alt bør det bemerkes at den ansatte, mens han er på forretningsreise, fortsetter å motta lønn. Det er kun beregnet ut fra gjennomsnittlig inntjening.

Grunnleggende reiseutgifter (artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode):

• dagpenger;
• reisekostnader;
• overnatting;
• andre rimelige utgifter.

Dagpenger på en ny måte

I lang tid har det ikke vært noen dagpengegrense i Russland. Kommersielle selskaper og individuelle gründere har rett til å angi hvilken som helst størrelse (OSNO - klausul 12 klausul 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode, USN - klausul 13 klausul 1. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode), dette i en lokal forskriftslov eller i en tariffavtale.

Små bedrifter setter oftest en daglig godtgjørelse for reiser rundt Russland til 700 rubler. Dette skyldes det faktum at akkurat dette beløpet ikke er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Du kan sette dagpengene til et større beløp, da skal det holdes personskatt på det overskytende beløpet. For utenlandske forretningsreiser er det en grense på 2500 rubler - dagpenger innenfor disse grensene er ikke underlagt personlig inntektsskatt.

For øyeblikket er dagpenger uansett beløp ikke underlagt forsikringspremie. Det vil si at det ikke spiller noen rolle hvilket beløp dagpengene betales - 700 rubler eller kanskje 3000 rubler per dag.

Fra 01/01/2017 blir det gjort endringer i den russiske føderasjonens skattekode, i henhold til hvilke dagpenger vil være underlagt forsikringsbidrag innenfor de fastsatte grensene (klausul 2, klausul 1, artikkel 422 i skattelovens skattekode). Russland). Regelen her vil være den samme som ved utmåling av daglig personskatt. Dette betyr at dagpenger utover grensen (700 rubler eller 2500 rubler) vil være underlagt forsikringsbidrag.

For eksempel betaler et selskap dagpenger på 1000 rubler per dag. Den ansatte var på forretningsreise i 4 dager. For alle dager av forretningsreisen skal han betale 4000 rubler per dag. I henhold til normen er det imidlertid bare 2800 rubler som ikke beskattes (700 rubler x 4 dager). Forskjellen mellom den faktiske utbetalingen og grensen (4 000 - 2 800 = 1 200) er underlagt personskatt og forsikringsavgift.

Reisekostnader

Reiseutgifter til stedet for forretningsreise og tilbake kompenseres til den ansatte i sin helhet, men underlagt dokumentasjonsbekreftelsen (artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom den ansatte reiser med tog, vil han også få kompensasjon for kostnaden for sengetøy. Og kostnadene for transport vil bli bekreftet av togbilletten.

Når du reiser med fly, trenger du en billett (reisekvittering) og boardingkort.

Hvis du mister dokumentene dine, må du be om et sertifikat fra transportøren som bekrefter reisen.

Dersom den ansatte setter av gårde med bil, må han eller hun legge ved notat og fraktsedler. I tillegg, for å bekrefte drivstoffkostnader, må du legge ved bensinstasjonskvitteringer til rapporten.

Forretningsreisende bruker ofte taxitjenester. Slike utgifter kan også tas i betraktning dersom reisen gikk fra togstasjon (flyplass) til hotell/virksomhetsreisested eller tilbake (brev fra Finansdepartementet datert 14. juni 2013 nr. 03-03-06/1/ 22223 og datert 8. november 2011 nr. 03-03- 06/1/720).

Levekostnader

Oftest bor en ansatt på hotell under en forretningsreise. For å godta utgifter trenger du dokumenter som bekrefter oppholdet ditt, utstedt av hotellet. Hvis betaling skjer kontant, trenger du en kontantkvittering eller et strengt rapporteringsskjema.

Leier du en leilighet for å bo, trenger du en leieavtale og kopier av eierdokumenter.

andre utgifter

På forretningsreise kan en ansatt pådra seg ekstra utgifter. For eksempel for telefonsamtaler, utgifter til gjestfrihet, visumbehandling, romreservasjoner osv. En viktig betingelse for å akseptere tilleggsutgifter er deres produksjonsnødvendighet og den obligatoriske tilgjengeligheten av støttedokumenter.

Ved retur fra reise skal den utsendte arbeidstakeren innen tre virkedager rapportere for påløpte utgifter (legge ved dokumenter, returnere resten av pengene) og signere en forhåndsrapport.