Dokumentasjon 

Hvem skal betale inntektsskatt og i hvilke tilfeller? Hvem, når og hvor mye betaler personlig inntektsskatt - personlig inntektsskatt Typer personinntekt for personskatt

Personlig inntektsskatt er en føderal skatt sendt til lokale og regionale budsjetter og gyldig i hele Russland. Plikten til å overføre den hviler på personer som mottar inntekt både i Russland og i utlandet. Personlige inntektsskattytere bestemmes av Sec. 23 i den russiske føderasjonens skattekode, kap. 26 navngir kategorier av borgere fritatt fra budsjettforpliktelser.

Skatten gjelder ulike typer inntekter til enkeltpersoner:

  • fra kilder lokalisert innenfor grensene til Den russiske føderasjonen og utenfor dens grenser - for skattemessige innbyggere i Russland;
  • fra innenlandske russiske kilder - for ikke-innbyggere i landet.

Skattegrunnlaget beregnes som inntekten mottatt av en person, redusert med fradragene som kreves i henhold til loven. Hvis fradragsbeløpet overstiger inntekten, overfører ikke borgeren noe til budsjettet. Den negative differansen som dannes under beregningene blir "tilbakestilt til null" og trekkes ikke fra i påfølgende perioder.

Ved beregning av skattegrunnlaget tas inntekt i form av pengebeløp, varer, tjenester og i form av materielle fordeler i betraktning.

Hvem er den personlige skattyteren?

I henhold til bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, det viktigste reguleringsdokumentet i denne saken, inkluderer kategorien inntektsskattebetalere enkeltpersoner:

  • skatteinnbyggere i Russland;
  • ikke-innbyggere som har inntekt fra innenlandske russiske kilder;
  • private gründere som jobber for OSNO eller mottar fortjeneste fra transaksjoner utenfor registrerte aktivitetsområder (utbytte, salg av eiendom, etc.);
  • personer som er engasjert i privat praksis: notarer, advokater, borgere av kreative yrker.

Mindreårige barn er ikke ekskludert fra skattebetalere. Juridiske representanter opptrer på deres vegne i skatterettslige forhold: foreldre, foresatte, tillitsmenn.

Individuelle gründere som har gått over til spesielle skatteregimer er fritatt for å betale personlig inntektsskatt: eller arbeide under et patent. Dette gjelder inntekt fra registrert virksomhet og gjelder ikke merinntekt for eksempel ved salg av løsøre.

Finesser ved fastsettelse av bosted

I henhold til bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, blir personlige inntektsskattebetalere som har oppholdt seg i Russland i minst 183 dager i løpet av de siste 12 månedene, anerkjent som bosatt. Fraværsdagene inkluderer ikke utenlandsreiser for opplæring og behandling, hvis varighet er mindre enn seks måneder.

Prosedyren for å bestemme bosted er beskrevet i art. 207 Skattekode for den russiske føderasjonen. For å tilordne en person til en spesifikk skattestatus, må du oppsummere dagene for faktisk opphold i Den russiske føderasjonen og dagene med utenlandsreise for opplæring og behandling. Lovverket krever ikke at disse datoene skal være fortløpende. De kan bli avbrutt av forretningsreiser, ferier og andre reiser.

Skattesatsen avhenger av bostedsforhold. For beboere er det satt til 13 %, for andre personer – 30 %.

Viktig! Skattemessig bosted og russisk statsborgerskap er ikke sammenhengende begreper. For eksempel mister en russer som tilbringer 2/3 av året på forretningsreiser i utlandet sin bosattstatus.

Skattebetalingsprosedyre

Den russiske føderasjonens skattekode bestemmer hvem som betaler personlig inntektsskatt og i hvilken rekkefølge. For offisielt ansatte borgere utføres funksjonen med å beregne skatt og sende den til statskassen av skatteagenten - arbeidsselskapet.

Selvstendig næringsdrivende borgere, kjøpmenn og enkeltpersoner som mottar inntekt fra transaksjoner som ikke er relatert til arbeid (for eksempel fra salg av eiendom, utleie), beregner og betaler skatt på egenhånd.

Med bakgrunn i årets resultat, sendes det senest 30. april en erklæring med opplysninger om beregning av skattebeløpet. Individuelle gründere overfører budsjettforpliktelsen i tre betalinger (ved utgangen av et halvt år, 9 og 12 måneder), enkeltpersoner - i en, senest 15. juli.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Personlig inntektsskatt- Personlig inntektsskatt betales på den totale inntekten til en person. I følge Kunst. 207 Skattekode for den russiske føderasjonen Denne skatten betales av russiske statsborgere som er skattemessig bosatt.

Dette er hovedbetalerne. I tillegg til dem er ikke-innbyggere i landet vårt, men de som mottar inntekt fra kilder lokalisert i vårt land, også pålagt å betale inntektsskatt.

Hvem er skatteagenter

Det er en egen kategori av skattytere for personlig inntektsskatt - skatteagenter. De er en slags «mellomledd» mellom staten og skattebetalerne. Enhver juridisk enhet eller individuell gründer kan være en slik agent. Agentens ansvar inkluderer å beregne, holde tilbake og betale skatt fra skattyter. Dette skjer dersom hovedskattyter mottar inntekt fra agenten.

Agenter er pålagt å betale skatten umiddelbart så snart pengene til betaling av inntekt ble mottatt i kontanter eller overført via bankoverføring (samme dag). Skatten for en agent beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året og ved utgangen av hver måned, og betales på registreringsstedet for agenten, og ikke hovedskattyter.

Frister for skattebetaling

Datoen for mottak av skatten faktisk, iht Kunst. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen, er:

  • Dagen da inntekten ble betalt eller overføringen til mottakerens konto skjedde;
  • Hvis vi snakker om å motta naturalytelser, vurderes mottaksdatoen;
  • Hvis vi snakker om renter på ulike utstedte lån, kreditter eller kjøpte verdipapirer - den dagen fordelene fra disse investeringene mottas.

Naturalinntekter innregnes som inntekt mottatt i varer, tjenester eller eiendom. Skattemessig tas deres markedsverdi, som fastsettes iht punkt 3 art. 105 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Grunnrente inntektsskatt - 13% . Men det finnes typer inntekter som beskattes med høyere eller lavere rente.

Etter sats 35% er underlagt f.eks. gevinster og pengepremier mottatt i lotteriet.

Skattesats 30% gjelder for ikke-innbyggere i Russland, men mottar inntekt fra kilder som ligger her.

Skatt inn 15% skattlagt utenlandsinntekt, mottatt som utbytte fra deltakelse i russisk entreprenørskap.

Laveste rente 9% , inntekten til innbyggere som er utbetalt utbytte.

"Begunstigede" ved betaling av personlig inntektsskatt

Men det er også inntekter til borgere som er "preferanse", og de er ikke underlagt denne skatten. Dette står i Kunst. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette er inntekter som:

  • Ulike fordeler fra staten. For eksempel, barnepasspenger til han er 1,5 år. Mottak av slik inntekt kan bekreftes enten ved en attest fra arbeidsstedet (for yrkesaktive kvinner) eller en attest fra den regionale sosialvernmyndigheten (for ikke-arbeidende kvinner);
  • Pensjoner til innbyggere, tilleggsutbetalinger til dem. Vi snakker om arbeidspensjon og uførepensjon. Tilstedeværelsen av en slik "preferanse" inntekt kan bekreftes av et sertifikat fra deres pensjonsfond på stedet der pensjonen beregnes;
  • Alle erstatningsutbetalinger, som er etablert av russisk lovgivning på alle myndighetsnivåer. For eksempel erstatning for materielle skader på grunn av helseskade.

Skattefradrag gitt av staten

Lovgivningen gir fradrag i inntekten til borgere som ikke beskattes. Slike fradrag inkluderer:

  • Standard fradrag;
  • Sosiale fradrag;
  • Eiendom;
  • Profesjonell.

Standard fradrag fra inntekt, iht Kunst. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen, er gitt:

  • personer relatert til stråling og som har fått sykdom eller skade som følge av dette;
  • personer med barn. Loven gir et fradrag for det første barnet på 1 400 rubler, for det andre - samme beløp, men for det tredje og påfølgende barn - allerede 3,00 rubler. Dette står i punkt 4 art. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen;
  • militært personell, helter.

Skattefradragsbeløpet for hver kategori av borgere er forskjellig. For eksempel får Tsjernobyl-ofre et fradrag på 3000 rubler ( pkt. 1 pkt. 1 art. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen), og borgere som donerte benmargen sin til en annen person - 500 rubler.

Et slikt skattefradrag kan bare presenteres for innbyggere i vårt land, og bare for typer inntekter som beskattes med standardsatsen på 13%.

En person kan forvente å motta sosial skattefradrag, Hvis:

  • han ga en donasjon til sosiale instanser (barnehjem, sykehjem). Det gis fradrag for hele donasjonsbeløpet;
  • han betaler for utdanning for seg selv eller sine barn (mindreårige) i akkrediterte utdanningsinstitusjoner. I dette tilfellet gis det også fradrag for hele beløpet, men ikke mer enn 50 000 per år ( punkt 2 art. 219 Skattekode for den russiske føderasjonen) og bare hvis utdanningsinstitusjonen har lisens;
  • han betalte for medisinske tjenester gitt til ham, hans ektefelle eller mindreårige barn. Du kan også trekke fra utgifter til legemidler til medisinsk behandling. Det gis fradrag dersom midlene ble brukt til kjøp av legemidler i henhold til listen. Fradraget er lik alle faktiske utgifter;
  • han bidro med pengesummer etter en ikke-statlig pensjonsforsikringsavtale til pensjonen, eller tilleggsinnskudd til den finansierte delen av pensjonen.

Etter utløpet av skatteperioden (år) har en borger rett til å levere selvangivelse for fradrag. Sammen med erklæringen leveres også dokumenter som kan bekrefte utgiftene som den enkelte hadde. Bare i dette tilfellet vil et sosialt fradrag bli presentert.

Eiendomsskattefradrag gitt fra inntekt mottatt av en person fra salg av sin egen eiendom ( Kunst. 220 Skattekode for den russiske føderasjonen). For disse formål er eiendom anerkjent som fast eiendom eller dens andel, samt en andel i den autoriserte kapitalen til en juridisk enhet. Men fradraget kan bare sendes inn hvis individet eide eiendommen i mindre enn 3 år, og transaksjonsbeløpet var mindre enn 1 000 000 rubler.

Det gir også et fradrag fra beløp som faktisk ble brukt på kjøp eller bygging av bolig, men fra et beløp som ikke overstiger 2 000 000 rubler.

I følge Kunst. 221 Skattekode for den russiske føderasjonen, profesjonelle skattefradrag sørget for:

  • personer som er offisielt registrert som individuell entreprenør eller notarius eller advokat. Utgifter skal dokumenteres. Hvis det ikke er dokumenter for utgifter, vil skattefradraget være lik 20% av inntektsbeløpet som den enkelte gründer mottok fra sin virksomhet;
  • personer som ikke jobber under en arbeidskontrakt, men under en sivil kontrakt (for eksempel en kontrakt);
  • personer som har mottatt vederlag for forfatterskap eller oppfinnelse.

Eksempler på skattefradragsberegninger

Eksempel på standardfradrag. Den ansatte har 2 mindreårige barn. Hans inntekt for året er 314 536 rubler. I følge, punkt 4 art. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen, for de to første barna gis et fradrag på 1400 rubler. Det vil si at en ansatts 2800 rubler per måned ikke er underlagt inntektsskatt. Således, for året er ikke 214 536 rubler gjenstand for beskatning, men 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 rubler.

Et eksempel på sosialt fradrag. Forelderen har en årlig inntekt på 247 843 rubler. For barnet sitt betalte han 37 542 rubler for året for sin høyskoleutdanning. Dermed vil mengden av personlig inntektsskatt som skal betales, basert på deres inntekt, være lik 247 843 * 13% = 32 200 rubler. Men skattefradraget må sendes fra beløpet for trening - 37 542 * 13% = 4 880 rubler. Det vil si at forelderen vil returnere dette beløpet, og staten vil faktisk bli betalt 27 320 rubler.

Et eksempel på eiendomsfradrag. Familien kjøpte en leilighet for 1 748 532 rubler. Dermed vil eiendomsfradraget være lik 1 748 532 * 13% = 227 310 rubler. Det vil si at familien kan få tilbake 227 310 rubler.

Eksempel på profesjonsfradrag. Den enkelte gründeren pådro seg utgifter i mengden 69 452 rubler - dette bekreftes av dokumenter. Inntekten hans for denne perioden utgjorde 214 589 rubler. Dermed har han rett til å få skattefradrag på bekreftede utgifter. Følgelig vil den enkelte gründer betale personlig inntektsskatt på beløpet 214 586 - 69 452 = 145 134 rubler.

Skatterapportering

Innberetning av inntektsskatt skal leveres senest 30. april påfølgende år. Men i skatteperioden er det kun individuelle gründere og personer som driver privat praksis (notarius publicus og advokater) som er pålagt å betale forskudd. De skal betales senest 15. juli (for første halvår), senest 15. oktober (for tredje kvartal) og senest 15. januar (for fjerde kvartal). Forskudd utbetales etter meldinger som skattekontoret selv sender ut.

Skattemelding leveres til skattekontoret. Det leveres også attest på skjema 2-NDFL for hver ansatt som har jobbet ved denne virksomheten i rapporteringsåret, selv om han sluttet.

Ved å presentere 2-NDFL-sertifikater, oppfyller skatteagenten to av sine plikter overfor staten på en gang:

  • han rapporterer om påløpte og betalte skattebeløp (senest 30. april);
  • sender til skattekontoret opplysninger om de borgerne det ikke var mulig å holde skatt fra (frem til 31. januar).

I begge disse tilfellene leveres attest til skattemyndigheten. Forskjellen mellom sertifikatene vil være i hvilken kode som vises i "Sign"-kolonnen. Hvis skatten ble holdt tilbake, settes tallet "1", hvis ikke, deretter "2". Da vil skattebeløpet som ikke ble holdt tilbake av objektive grunner, reflekteres i linje "5.7".

For enkeltpersoner gis inntektsskattrapportering i skjemaet

Tjenestemenn i foretaket, så vel som borgere, bør ikke glemme at staten sørger for administrativt ansvar for manglende betaling av inntektsskatt. I følge Kunst. 122 Skattekode for den russiske føderasjonen, for manglende betaling av skatt i tide, vil det bli belastet bøter på det ubetalte beløpet, som er lik 1/300 av refinansieringsrenten på forsinkelsesdagen.

Hvilken inntektsskatt må enkeltpersoner betale? Personlig inntektsskatt (NDFL) er en skatt på inntekt betalt av enkeltpersoner (den såkalte inntektsskatten). Skattebetalere kan være både russiske statsborgere og utenlandske statsborgere. Det er fem forskjellige satser fra 9 % til 35 %. Satsen avhenger av (1) skattestatusen til individet, det vil si om han er skattemessig bosatt eller ikke (2) typen inntekt, for eksempel inntekt fra arbeidsgiver, i form av premier, i formen av utbytte og så videre. Personskatten i 2017 var uendret for 2018.

I samsvar med artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke all inntekt til enkeltpersoner underlagt personlig inntektsskatt.

Inntekt til enkeltpersoner i 2018, underlagt personskatt:

  • fra salg av eiendom eid for mindre enn minimumsperioden for eierskap av eiendommen;
  • fra leasing av eiendom;
  • inntekt fra kilder utenfor den russiske føderasjonen;
  • inntekt i form av ulike typer gevinster;
  • annen inntekt (mottatt av enkeltpersoner fra privat praksis, så vel som fra private gründere

Hvem er beboer og hvorfor trenger du å vite det?

Skatteinnbyggere er som regel de som bor i Russland permanent og tilbringer minst 183 dager i året i Russland. Som regel blir de som ikke bor permanent i Russland ikke anerkjent som innbyggere. Statsborgerskap påvirker ikke skattestatus (bosatt eller ikke). Status (bosatt eller ikke) avgjør hvilken inntekt du trenger for å betale personlig inntektsskatt og hva satsene vil være for å beregne skatten. Det avhenger også av statusen din om du er berettiget til fradrag.

Skattesatser

Det er tre skattesatser for innbyggere - 9%, 13%, 35%. Både inntekter fra kilder i Russland og fra kilder utenfor Russland beskattes. Den mest brukte satsen er 13 %. Det brukes for eksempel til inntekt fra en arbeidsgiver, eller fra salg av eiendom (for eksempel en bil). Skattesatsene avhenger ikke av inntektsbeløpet. For de som ikke har skattemessig bostedsstatus er det to skattesatser - 15 % for utbytte og 30 % for all annen inntekt. Inntekt kun fra kilder i Russland beskattes.

Hvem betaler skatt for deg

Ofte holdes personlig inntektsskatt i Russland tilbake fra personer med status som "skatteagent", det vil si de som betaler skatt på vegne av andre. Skatteagenten er ofte arbeidsgiver. Eksempel: Beregning av personlige inntektsskattebeløp - hvis lønnen din er 100 rubler, vil arbeidsgiveren mest sannsynlig holde tilbake 13% (13 rubler) fra lønnen din og betale deg bare 87 rubler. Han vil overføre 13 rubler til skattekontoret.

Hvordan betale skatt selv

Dersom du selv må betale personlig inntektsskatt i situasjoner som ikke er relatert til næringsvirksomhet (for eksempel fra inntekt mottatt ved salg av leilighet), betales som regel personskatt av personer som mottok inntekten senest 15. året etter det året det ble mottatt inntekt. Personer som har mottatt selvangivelse må selv sørge for å betale skatten – beregne og betale personskatten. Det vil si at dersom du ikke får krav fra tilsynet om å betale avgiften, fritar dette deg ikke for betalingsplikten.

Selvangivelsen sendes som regel til skattemyndigheten tidligere - senest 30. april (fristen for innlevering av individuelle inntektserklæringer fra visse kategorier av betalere som selvstendig skal oppgi inntekt) i året etter det året da inntekten ble mottatt. Og selvangivelsen skal vise hvor mye skatt som skal betales. Men det fremgår ikke av erklæringen om det er betalt personskatt. Betaling av skatt på inntekt mottatt av enkeltpersoner skjer for eksempel gjennom en bank, akkurat som enhver annen betaling til staten. Blant de elektroniske tjenestene på den offisielle nettsiden til skattetjenesten er det mulighet for å generere dokumenter for å betale skatt.

Personer som ikke skal levere selvangivelse har rett til å levere slik oppgave til skatteetaten på bosted gjennom hele året.

Du kan få fradrag for personlig inntektsskatt (skatterefusjon)

Skattefradrag for enkeltpersoner er gitt av den russiske føderasjonens skattekode.

Det er en rekke skattefradrag for personskatt som reduserer skatten. Kun skattemessig hjemmehørende kan benytte seg av slike fradrag. Det er slike typer fradrag - standard, sosial, eiendom, fradrag for verdipapirer og individuelle investeringskontoer og profesjonelle. Standardfradrag gis på visse vilkår: skattyters inntekt overstiger ikke et visst beløp, skattyter har barn, og så videre. Sosiale fradrag gis dersom betaler har pådratt seg visse utgifter – betalt for behandling eller opplæring, og så videre. Eiendomsskattefradrag gis for eksempel dersom betaler selger eiendom eller kjøpte fast eiendom og gir rett til blant annet tilbakebetaling av renter på et boliglån. Verdipapir- og individuelle investeringskontofradrag er tilgjengelige i visse situasjoner for verdipapirtransaksjoner og individuelle investeringskontoer. Profesjonsfradrag er tilgjengelig for visse kategorier av skattytere, for eksempel forfattere av kunstneriske verk.

Hvor kan du finne ut mer om personlig inntektsskatt

Kapittel 23 i skatteloven er viet personlig inntektsskatt.

Personlig skatteerklæring

For personlig inntektsskatt sendes en selvangivelse i skjema 3-NDFL. Som regel personer som har mottatt inntekt fra salg av eiendom, som har inntekt fra utlandet, som mottar inntekt som personskatt ikke ble betalt av agenten, notarer som driver privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, private gründere som bruker et generelt skattesystem, og så videre.

Grunnlaget for å få eiendomsskattefradrag fra skattemyndigheten er erklæring i personskatteskjemaet. I de fleste tilfeller er det i tillegg til erklæringen nødvendig å levere dokumenter som bekrefter fradragsretten til skattemyndigheten. Samtidig kan enkelte fradrag fås både hos arbeidsgiver og gjennom skattekontoret.

Hva er den raskeste og enkleste måten å få riktig 3-NDFL-erklæring på?

Den enkleste måten er å raskt utarbeide riktig 3-NDFL-erklæring med Skatt. Med Skatt trenger ikke erklæringen å gjøres om. Skatteavdelingen vil generere de nødvendige arkene i skjemaet, beregne summene, angi de nødvendige kodene og kontrollere dataene. Du vil motta riktig erklæring og ekspertråd. Og så kan du velge om du selv skal ta med erklæringen til tilsynet eller levere den på nett.

Karakteristisk

Personlig inntektsskatt er en direkte skatt som er adressert direkte til inntekten til skattebetalende borgere.

Skattebetalere Personlig inntektsskatt anerkjenner enkeltpersoner som er skattemessig bosatt i Den Russiske Føderasjon, samt personer som mottar inntekt fra kilder i Den Russiske Føderasjon som ikke er skattemessig bosatt i Den Russiske Føderasjon.

Lovlig basis

I samsvar med artikkel 57 i den russiske føderasjonens grunnlov er alle forpliktet til å betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Lover som pålegger nye skatter eller forverrer skatteyternes situasjon, har ikke tilbakevirkende kraft.

Den konstitusjonelle plikten til å betale skatter og avgifter er universell og gjelder for alle (prinsippet om likestilling av skattytere). Resolusjonen fra den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 21. mars 1997 N 5-P sier at for å sikre skatteregulering i samsvar med den russiske føderasjonens grunnlov, krever det spesifiserte likhetsprinsippet obligatorisk vurdering av den faktiske evnen til å betale skatt, basert på rettsprinsippene om rettferdighet og proporsjonalitet. Innenfor skatteforhold er det heller ikke tillatt å etablere ytterligere eller høyere skattesatser avhengig av eierform eller organisatorisk og juridisk form for næringsvirksomhet, samt skattyters lokalisering og andre diskriminerende grunner.

Som du vet, består skattesystemet til den russiske føderasjonen av tre grupper av skatter: føderale, regionale og lokale.

Personlig inntektsskatt (NDFL) er en føderal skatt, det vil si at den er etablert av den russiske føderasjonens skattekode, og er obligatorisk for betaling i hele Russland.

Personskatt er hovedskatten som betales av enkeltpersoner. Resten har karakter av eiendomsskatt eller avgifter, og har ikke slik regelmessighet i betaling. Personlig inntektsskatt betales av de aller fleste innbyggere månedlig, og blir ofte omregnet og betalt i tillegg ved slutten av kalenderåret.

I samsvar med artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode er enkeltpersoner:

1. Innbyggere i den russiske føderasjonen. I henhold til artikkel 5 i loven av 31. mai 2002 N 62-FZ "Om statsborgerskap i den russiske føderasjonen", er borgere av den russiske føderasjonen:

a) personer som har statsborgerskap i den russiske føderasjonen på datoen for ikrafttredelse av denne loven:

b) personer som ervervet statsborgerskap i den russiske føderasjonen i samsvar med denne loven.

2. Utenlandske statsborgere. I samsvar med artikkel 3 i lov nr. 62-FZ av 31. mai 2002 "Om statsborgerskap i den russiske føderasjonen", er de personer som ikke er statsborgere i den russiske føderasjonen og har statsborgerskap (nasjonalitet) i en fremmed stat;

3. Statsløse personer, det vil si personer som ikke er statsborgere i den russiske føderasjonen og ikke har bevis på statsborgerskap i en fremmed stat (artikkel 3 i lov nr. 62-FZ av 31. mai 2002 "Om statsborgerskap i den russiske føderasjonen" ”)

Basert på artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode, er personlige inntektsskattebetalere delt inn i to kategorier:

1. Enkeltpersoner som er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen. Hvis de opptrer som personlige skattytere i dette tilfellet, er det underforstått at de mottok inntekt knyttet til skatteobjektet. Skatteinnbyggere er personer som faktisk er i Den russiske føderasjonen i minst 183 kalenderdager i løpet av de neste 12 påfølgende månedene. I dette tilfellet avbrytes ikke oppholdsperioden til en person i Den russiske føderasjonen av perioder med avreise utenfor den russiske føderasjonen, hvis avgangen ble utført for kortvarig (det vil si mindre enn seks måneder) behandling eller trening .

Det bør huskes at russisk militært personell som tjenestegjør i utlandet, samt ansatte i statlige myndigheter og lokale myndigheter sendt til arbeid utenfor den russiske føderasjonen, anerkjennes som skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen, uavhengig av hvor lang tid de faktisk tilbrakte i den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen.

2. Enkeltpersoner som mottar inntekt fra kilder i den russiske føderasjonen, og samtidig ikke er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen. Følgelig gjelder dette andre personer som, i samsvar med artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode, mottok, inkludert:

Utbytte og renter fra en russisk organisasjon, og i tillegg - renter mottatt fra russiske individuelle gründere og (eller) en utenlandsk organisasjon i forbindelse med aktivitetene til en egen avdeling av en slik organisasjon i Den russiske føderasjonen;

Forsikringsutbetalinger ved forekomsten av en forsikret hendelse, inkludert periodiske forsikringsutbetalinger og (eller) utbetalinger knyttet til den forsikredes deltakelse i forsikringsgiverens investeringsinntekter, i tillegg - innløsningsbeløp fra en russisk organisasjon og (eller) fra en utenlandsk organisasjonen mottok i forbindelse med sin virksomhet en egen avdeling i den russiske føderasjonen;

Inntekt fra bruk av opphavsrett eller andre relaterte rettigheter i den russiske føderasjonen;

Inntekt fra leasing eller annen bruk av eiendom lokalisert i den russiske føderasjonen.

Gjenstand for beskatning

Skatteemnet refererer til personer som er belastet av den russiske føderasjonens skattekode for å betale en bestemt skatt. Hovedkategorien av skattesubjekter er skattytere og gebyrbetalere. Skattebetalere og avgiftsbetalere er organisasjoner og enkeltpersoner som i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode er forpliktet til å betale henholdsvis skatter og (eller) avgifter.

Gjenstand for beskatning

Gjenstanden for beskatning, i henhold til artikkel 209 i den russiske føderasjonens skattekode, er inntekt som ble mottatt av skattebetalere - enkeltpersoner, hvis de er skattemessige bosatt i Den russiske føderasjonen, fra kilder i den russiske føderasjonen og (eller) fra kilder utenfor den russiske føderasjonen.

Skattesats

I samsvar med art. 53 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattesatsen mengden skattekostnader per måleenhet for skattegrunnlaget.

Skatteperioden for personskatt er ett kalenderår, og skattesatser for personskatt fastsettes av art. 224 Skattekode for den russiske føderasjonen. I samsvar med denne artikkelen er det gitt fire ulike skattesatser for ulike typer inntekt:

1) generell skattesats på 13 %;

2) skattesats på utbytte 9 %;

3) skattesats på boliglånstransaksjoner er 9%;

4) skattesats på inntekt for personer som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen på 30%;

5) spesiell skattesats for visse typer inntekt på 35 %:

    verdien av gevinster og premier, delvis over 4000 rubler;

    renteinntekter på innskudd i banker i form av overskudd av beløpet beregnet basert på gjeldende refinansieringsrente i perioden det ble påløpt renter for rubelinnskudd og 9 % per år for innskudd i utenlandsk valuta

    mengden av besparelser på renter ved mottak av lånte midler i form av overskridelse av de etablerte beløpene

    i form av betaling for bruk av midler til medlemmer av "kredittforbrukersamvirke" (aksjonærer), samt renter for bruk av "landbrukskredittforbrukersamvirke" av midler tatt opp i form av lån fra medlemmer av landbrukskreditt forbrukersamvirke eller tilknyttede medlemmer av landbrukskreditt forbrukersamvirke, i en del av overskuddet visse størrelser

Skattepliktig periode

Skatteperioden er lik et kalenderår. (Artikkel 216 i den russiske føderasjonens skattekode)

Betalingsfrister

Skatteagenter overfører skattebeløp senest dagen for faktisk mottak av kontanter fra banken for betaling av inntekt eller dagen for overføring av inntekt til skattyters bankkonto.

Refleksjon i regnskap (periodisering og overføring)

Skatteagenter fører register over inntekt mottatt fra dem av enkeltpersoner i skatteperioden, skattefradrag gitt til enkeltpersoner, beregnet og tilbakeholdt skatt i skatteregistre.

Før 1. april året etter utløpt skatteperiode sender skatteagenter til skattemyndigheten på stedet for registreringen informasjon om inntekten til enkeltpersoner for utløpt skatteperiode (skjema 2-NDFL).

Den angitte informasjonen er gitt av skatteagenter i elektronisk form eller på elektroniske medier. Dersom antallet personer som har mottatt inntekt i skatteperioden er inntil 10 personer, kan skatteagenter sende inn slike opplysninger på papir. (som endret av føderal lov nr. 97-FZ datert 29. juni 2012)

Enkelte kategorier av personer betaler skatt på skattyters registreringssted senest 15. juli året etter utløpt skatteperiode. I dette tilfellet betales forskuddsbetalinger av slike skattytere på grunnlag av skattemeldinger:

    for januar - juni - senest 15. juli inneværende år med 1/2 av det årlige forskuddsbeløpet

    for juli - september - senest 15. oktober inneværende år i mengden 1/4 av det årlige beløpet for forskuddsbetalinger;

    for oktober - desember - senest 15. januar påfølgende år med 1/4 av det årlige forskuddsbeløpet.

Denne delen er viet prosedyren for å betale personlig inntektsskatt (ellers personlig inntektsskatt). Problemer som:

Hvem er den personlige skattyteren;

Skattepliktige inntektstyper;

Inntektstyper som ikke beskattes;

Begrepet skattesats og skattegrunnlag, typer skattesatser;

Prosedyre for å betale personlig inntektsskatt.

Betalere av personlig inntektsskatt

I samsvar med skattelovgivningen er personlig inntektsskatt en type direkte skatt som brukes på personer som mottar offisiell inntekt. Denne skatten er den viktigste i hovedgruppen av skatter. I henhold til gjeldende skattelovgivning i Den russiske føderasjonen, beregnes skatt i form av en viss prosentandel, som er tatt fra den totale samlede inntekten til en borger av den russiske føderasjonen, med unntak av utgifter som er dokumentert. Så hvem er personene som må betale personlig inntektsskatt til statsbudsjettet?

Personer som betaler inntektsskatt (skattytere) er individer som kan deles inn i to hovedgrupper:

  1. Personer, statsborgere i den russiske føderasjonen som har status som skattemessig bosatt, det vil si er (bosatt) i Russland i minst 183 dager (kalender). Dessuten må disse 183 dagene leves i Russland innenfor en periode som tilsvarer 12 sammenhengende måneder.
  2. Personer som ikke er bosatt beskrevet ovenfor, men som mottar inntekt på den russiske føderasjonens territorium

Det er viktig å huske at den russiske lovgiver har satt en dato – 30. april – som frist for å sende inn opplysninger om inntekt til skattemyndighetene. Denne datoen gjelder for visse kategorier av borgere i den russiske føderasjonen som er pålagt å sende inn slik informasjon. Men vi gjør oppmerksom på at personer som ikke er pliktig til å melde inntekt på fastsatt måte, har rett til å levere selvangivelse gjennom hele kalenderåret, ikke begrenset til datoen 30. april.

Så la oss se på hvordan, i henhold til skattekoden (heretter referert til som den russiske føderasjonens skattekode), er alle individer delt inn i kategorier av skattebetalere. Følgende er pålagt å selvstendig levere opplysninger til skatteetaten om inntekt senest 30. april:

  1. Personer som er engasjert i entreprenørvirksomhet på individuell basis (individuelle gründere, individuelle gründere);
  2. Personer som ved hjelp av fagkunnskap driver inntektsbringende virksomhet er advokater eller notarer;
  3. Personer som mottok godtgjørelse uten deltakelse fra skatteagenter;
  4. Personer som mottok visse beløp gjennom salg av eiendom;
  5. Personer som har status som skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen for inntekt mottatt utenfor landet;
  6. Personer som mottok inntekt, men uten rettidig betaling av skatt på den ved hjelp av en skatteagent;
  7. Personer som har vunnet i lotteriet og mottatt sine gevinster gjennom arrangørene av risikobaserte spill;
  8. Personer som har mottatt inntekt fra vederlag utbetalt under forutsetning av at de er arvinger til forfatterne av verk innen litteratur, vitenskap eller kunst, samt oppfinnelser;
  9. Personer som mottar inntekt i samsvar med den etablerte prosedyren for donasjon.

Inntektstyper som det belastes personskatt på

Ikke alle typer inntekter mottatt av enkeltpersoner i Russland (eller i utlandet, som beskrevet ovenfor) er underlagt inntektsskatt. Inntekten som er underlagt personskatt inkluderer:

  1. Inntekt mottatt av en person som utførte en transaksjon for salg av eiendom, forutsatt at den (eiendommen) var eid av skattyter i mindre enn 3 år;
  2. Inntekt som en person mottar fra å leie ut eiendommen sin;
  3. Inntekt mottatt fra ulike kilder utenfor den russiske føderasjonen, av en russisk statsborger;
  4. Inntekter i form av gevinster fra lotteriet;
  5. Andre typer inntekter.

Inntektstyper som det ikke betales personlig inntektsskatt av

  1. Inntekt mottatt av en person fra salg av eiendom eid i minst 3 år;
  2. Inntekt som ble mottatt i samsvar med arveprosedyren fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen;
  3. Inntekt regulert av den russiske føderasjonens familiekode. Dette viser til en gaveavtale inngått mellom medlemmer av samme familie eller nærstående. Denne regelen gjelder også for halvforelderbarn, det vil si barn som kun har felles far eller mor.
  4. Andre typer inntekter.

Begrepet skattesats og skattegrunnlag. Typer spill i den russiske føderasjonen

Den nåværende skattelovgivningen i Russland i forhold til enkeltpersoner bestemmer flere typer skattesatser. Det er for tiden fem av dem. Og skattegrunnlaget (det vil si hvor mye inntekt som skal beskattes) bestemmes for hver type sats separat.

  1. En rate på 9 % er fastsatt i følgende tilfeller:

Når en person mottar inntekt i form av renter fra å eie obligasjoner med pantesikret status, og med betingelsen om utstedelse før 1. januar 2007;

Inntekt mottatt av grunnleggerne av spesielle programmer for dekning av trust boliglån, med en viktig forutsetning er anskaffelse av et deltakelsesbevis senest 1. januar 2007.

2. Satsen på 13 % er fastsatt under følgende betingelser:

Inntekter fra salg av eiendom, lønn, ulike godtgjørelser regulert av rettsakter, samt noen andre typer inntekter vil være underlagt personlig inntektsskatt på 13% for innbyggere i Den russiske føderasjonen.

Hvis en person ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, tildeles en lignende sats i følgende tilfeller:

Arbeidsaktivitet;

Arbeidsaktivitet gir i henhold til loven en eksklusiv rett til utenlandske statsborgere som er høyt kvalifiserte spesialister til å motta denne personlige inntektsskattesatsen;

Arbeidsaktivitet utført av landsmenn som bor i utlandet, men som uavhengig flyttet til den russiske føderasjonen på permanent basis. Denne retten er sikret av et spesielt statlig program på føderalt nivå;

Arbeidsaktiviteter utført av borgere i den russiske føderasjonen som mannskap på et skip som fører russisk flagg.

Siden 2015 er en persons inntekt i form av utbytte beskattet med en sats på 13 %. Tidligere var slike inntekter underlagt en sats på 9 %.

3. Satsen er satt til 15 % i det eneste tilfellet, når borgere uten status som skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen mottar inntekt i form av utbytte fra russiske selskaper.

4. Satsen er satt til 30 % skattelovgivningen i den russiske føderasjonen for personer uten status som bosatt i Russland for andre typer inntekter (unntatt utbytte);

5. Rate på 35 % er maksimalt mulig på territoriet til vårt land og er etablert i følgende tilfeller:

Inntekt i form av lotterigevinster mottatt fra arrangøren;

Inntekt fra renter på innskudd i russiske banker hvis det etablerte beløpet overskrides;

Inntekt mottatt i form av rentebesparelser ved mottak av kreditt eller lån av en skattyter bosatt i Den russiske føderasjonen, hvis den etablerte delen overskrides;

Inntekt mottatt i form av betaling for bruk av lånemidler eller kreditt fra aksjonærer. I tillegg omfatter dette også renter av midler mottatt fra medlemmer av landbrukssamvirket i form av lån, igjen i den grad det er bevist at fastsatte beløp er overskredet.

Prosedyre for å betale inntektsskatt

Personskatt beregnes vanligvis av arbeidsgiver og betales samtidig med lønn. Noen ganger må imidlertid en innbygger selvstendig beregne og betale skatt, for eksempel ved utleie av eiendom. For å gjøre dette må en person selvstendig fylle ut en erklæring i skjema 3-NDFL.

Det er flere måter å betale personlig inntektsskatt på.

For det første, på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service er det en nettjeneste som du kan generere betalingsdokumentasjon med når du betaler personlig inntektsskatt, samt en selvangivelse i den etablerte formen 3-NDFL.

For det andre kan du fylle ut pakken med dokumenter og levere dem personlig på skattekontoret på ditt bosted. Du kan også finne ut adressen til skattekontoret nærmest deg på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service. Selvangivelsesskjema utleveres av skattekontoret.

I en rekke lovbestemte tilfeller kan innbetalt personskatt tilbakeføres ved innlevering av skattefradrag. For mer informasjon om typene skattefradrag og funksjonene i deres bestemmelse, se avsnittet "