Spørsmål:

Vi skal kjøpe utstyr til en pris høyere enn 45 tusen rubler. Fortell meg om det er nødvendig å sette det på balansen? Eller er det nok bare en kjøps- og salgsavtale, et overdragelsesskjøte, en faktura for at utstyret skal registreres hos vårt firma?

Et avklarende spørsmål: vi har et forenklet skattesystem, trenger vi å sette det på balansen? Hvis vi trenger å sette alt nøyaktig, hva vil skje med oss ​​for ikke å levere utstyr til balansen?

Svar:

Hvis det spesifiserte utstyret oppfyller alle kriteriene for at det kan klassifiseres som et anleggsmiddel, må det settes i balansen (for mer informasjon om alle kriteriene for anleggsmidler, se). Ellers trenger ikke dette utstyret å bli satt på balansen og dokumentene som du har angitt + et betalingsdokument som bekrefter betaling (betalingsordre eller kontantkvittering) er tilstrekkelig.

At. hvis dette utstyret tilhører operativsystemet, må du fullføre for å registrere det (balanse), i tillegg til dokumentene du spesifiserte:
1. Sertifikat for aksept og overføring av anleggsmidler (skjema OS-1);
2. Pålegg om å sette OS i drift (prøve);
3. Inventarkort for registrering av anleggsmidler (skjema OS-6).
I tjenesten reflekteres kjøp av dette utstyret som Avskrivning - Kjøp av OS.

Plikten til å plassere anleggsmidler i balansen er ikke avhengig av skattesystemet som benyttes, fordi Denne prosedyren er gitt for både skatteregnskap og regnskapsformål.

Siden uten å sette OS på balanse kan du ikke
- sette den i drift for bruk i organisasjonens aktiviteter (for eksempel for å regnskapsføre inntekter minus utgifter i utgifter under det forenklede skattesystemet ved bruk av det forenklede skattesystemet).
- beregne restverdien av anleggsmidlene, som er nødvendig for å anvende det forenklede skattesystemet.

For referanse
Det forenklede skattesystemet kan brukes inntil restverdien av anleggsmidlene (den opprinnelige kostnaden for anleggsmidlene minus påløpte avskrivninger) ikke overstiger 100 millioner rubler. Samtidig, for å bestemme restverdien, utføres beregningen av avskrivning av anleggsmidler i henhold til regnskapsregler.

For å kunne beregne avskrivninger korrekt for regnskapsformål, er det derfor nødvendig å gjenspeile plasseringen av anleggsmidlene på balansen, fordi avskrivninger periodiseres fra måneden etter den måneden OS ble satt i drift.

For referanse
Hvis eiendelen ikke settes i drift, periodiseres det ikke avskrivninger, noe som også direkte påvirker regnskapet ditt. rapportering (dvs. det reduserer ikke fortjenesten og på grunn av dette genereres upålitelige regnskapsrapporter),

At. For manglende registrering av operativsystemet kan du få erstatningsansvar i form av bot for grovt brudd på regnskap. regnskap i mengden opptil 3000 rubler.

Derfor, selv til tross for at din LLC bruker det forenklede skattesystemet (og hvis dette utstyret tilhører OS), bør det registreres (dvs. fyll ut dokumentene som tidligere er anbefalt for deg og gjenspeil kjøpet i tjenesten som Write- av - Kjøp av OS ).

12. august 2015 klokken 14.21

"Hvor skal jeg sette den?!" Balansere programvaren. Avsløringer fra en erfaren regnskapssjef

• DoxVision firmablogg,
• Økonomi innen IT

Alle vet at for å selge noe, må du enten kjøpe det, eller finne det, eller ta det bort, eller OPPFINNE det! Det er denne siste vi skal se på i dag. Hvorfor er det nødvendig å sette den utviklede programvaren på balansen? Hvor skal jeg begynne? Når skal man stoppe? Hva er måtene å selge på? Disse og mange andre spørsmål kan dukke opp for en nylig preget oppfinner og hans ledelse. Mitt navn er Marina Remizova, jeg er regnskapssjef med erfaring i IT-selskaper som allerede har mer enn én immateriell eiendel på balansen, og jeg skal fortelle deg en hemmelighet - alt er ikke så skummelt. Å finne på var mye vanskeligere! La oss gå denne veien sammen.

Hvis du er utvikler, systemadministrator eller tester, kan du trygt hoppe over denne artikkelen. Det er usannsynlig at du trenger det. Men det vil hjelpe direktøren eller prosjektlederen å finne ut ordningen for å sette programvaren på balansen for salg. Tross alt, som enhver annen oppfinnelse, vil du ikke bare vise den utviklede programvaren til hele verden, men også selge den, helst ikke bare én gang, men mye og ofte. Ja, slik at konkurrentene ikke begjærer - ikke tilegner oss verkene våre og gir dem ut som sine egne, og vår egen regnskapsavdeling stiller ikke unødvendige spørsmål.

Når vi kjøper andres lisenser, for eksempel Microsoft, setter vi dem ikke på balansen vår, men avskriver dem som utsatte utgifter, fordi vi kjøper dem til oss selv og ikke for salg.

Selve uttrykket "sette i balanse" betyr bokstavelig talt å øke balanseverdien på bekostning av verdien av eventuelle eiendeler.

En av eiendelene som utvilsomt vil dekorere balansen vår er en immateriell eiendel (IMA) – dette er enten vår egen hjemmeskrevne programvare, eller en som vi har fått eksklusive rettigheter til.
For å selge til andre rettighetene til immaterielle eiendeler som tilhører oss, må vi ha det i våre eiendeler, d.v.s. stå i balanse.

Hvor skal jeg begynne?

Programvaren plasseres på balansen av bedriftens regnskapsavdeling, og alle regnskapshandlinger er basert på dokumenter. La oss se skjematisk på algoritmen for utvikling og regnskap for helt ny programvare og tilhørende dokumenter.

Daglig leder gir et oppdrag for utvikling av programvare [dataprogram] "XXX" med sikte på å distribuere den til tredjeparter for profitt. Direktøren har rett i dette dokumentet til å utnevne utøvere og ansvarlige for prosessen, beskrive hva slags programvare det vil være, og signere Oppdraget.
Hvis du plutselig bestemmer deg for å selge programvare du en gang fant opp for deg selv (la oss kalle det "gammelt"), kan du hoppe over dette punktet. Du har allerede et ferdig produkt som bare må vurderes.

Ikke glem å varsle regnskapsavdelingen om utviklingsplanene dine på dette stadiet, slik at de kan begynne å akkumulere kostnader på en egen konto. I ettertid vil dette være... vanskelig. Du vil vel ikke krangle med regnskapsavdelingen?

"Akkumulere kostnader" : dette betyr ikke å avskrive alle kostnader, redusere fortjenesten din, men å legge til side de kostnadene som er forbundet med utviklingen av denne spesielle nye programvaren, vil de utgjøre dens fremtidige bokførte verdi.

Hva er disse utgiftene? Lønnene til alle utøverne som er involvert i utviklingen av produktet, deres forsikringspremier, materialkostnader - kanskje kjøp av lisenser, uten hvilke det er umulig å lage ny programvare, tollavgifter, det er mulig å tiltrekke seg medutøvere, kontor leie dersom utviklerne sitter i eget rom, kontor, patroner mm. Utgifter akkumuleres måned for måned, fra det øyeblikket programvareutvikling starter (fra en bestemt dato) til ferdigstillelse (også en eksakt dato).
Jeg anbefaler deg å ikke utsette utviklingsprosessen i lang tid (mer enn et år), for ikke å avlede midler fra sirkulasjon og ikke betale for mye unødvendig skatt.

Når skal man stoppe?

Når du tror et produkt er klart for salg, kaller du det den første versjonen og vurderer utviklingen som fullført. Dette betyr ikke at du har gått tom for ideer til forbedringer – bare at du er klar til å begynne å selge. Det er på tide å varsle administrerende direktør. Den ansvarlige skriver ham følgende dokument - "Varsling om opprettelse av ny programvare." Administrerende direktør jubler og lager en "Completion Order": Jeg anser utviklingen av den nye programvaren "XXX" som fullført.

Regnskapsavdelingen blir bedt om å: godta "XXX" -programvaren på balansen og sette den i drift som en immateriell eiendel (IMA) med en startkostnad på ... rubler. Husker du hvordan regnskapsavdelingen utsatte utgifter hele denne tiden? Dette vil være den bokførte verdien av programvaren din.

Deretter bør du bestemme brukstiden til den immaterielle eiendelen (i de fleste tilfeller er dette perioden i måneder hvor det er planlagt å bruke den tilsvarende eiendelen for å oppnå økonomiske fordeler). I denne perioden vil avskrivning (slitasje) bli belastet. Kostnaden for programvaren vil bli avskrevet månedlig i like store rater over bruksperioden, for eksempel 1/25 av den opprinnelige kostnaden over 25 måneder.
Regnskapsavdelingen vil begynne å beregne avskrivninger fra neste måned etter at den er akseptert i balansen, og vil gjøre dette månedlig til slutten av levetiden (avskrivningsperioden for egen programvare må spesifiseres i organisasjonens regnskapspolicy).

Gratulerer! Nå har du blitt eier av en immateriell eiendel (IMA), som er på balansen din og har rett til å bli solgt.

Måter å selge din egen programvare på

Salg av rettigheter til bruk av programvare skjer under en lisensavtale. Det er to alternativer for salg - overføring eksepsjonell Og ikke-eksklusiv rettigheter. Hva er forskjellen?
Hvis du selger rettigheter til samme programvare til et bredt spekter av mennesker, er dette en overføring av ikke-eksklusive rettigheter.
Hvis du fjerner eksklusive rettigheter, betyr dette at du har gitt bort kreasjonen din en gang for alle, sagt farvel til hjernen din, og nå er kjøperen eieren av programvaren din og kan gjøre hva som helst med den - endre, videreselge, omskrive koden .

Avtale om avhendelse av en enerett: det er en fullstendig avhendelse (overdragelse) av eneretten fra opphavsrettsinnehaveren til en tredjepart.
Konklusjon av en lisensavtale: eneretten overføres til en tredjepart kun innenfor grensene fastsatt av avtalen, mens selve eneretten forblir hos opphavsrettsinnehaveren.

Eksklusive rettigheter inkluderer vanligvis salg av tilpasset programvare for en spesifikk kunde, som oftest vil andre kjøpere ikke trenge eller være interessert i.
Hvis du ønsker å selge mye, ofte og til et bredt spekter av mennesker, kan du selge en "Enkel (ikke-eksklusiv) lisens for programvaren "XXX".

Dersom en immateriell eiendel etter en tid slutter å gi økonomisk fordel, skal den avskrives fra regnskapet. Dette kan også skje som følge av utløpet av brukstiden, overføring av enerett etter en avhendingsavtale (salg til annen person) etc. Dersom avskrivninger over løpetiden ennå ikke er fullt ut periodisert, når den immaterielle eiendelen er avskrevet fra balansen, "erverves" den på bekostning av nettoresultatet.

Svar på forventede spørsmål

Hvor mye kan vi selge rettighetene til programvaren vår for?
Salgsprisen avhenger ikke av verdien av programvaren på balansen. Hvor mye du selger for er fortjenesten til din kommersielle avdeling, men rettighetene til samme programvare kan selges til forskjellige kjøpere med en forskjell på ± 20 %

Er det nødvendig å sette hver nye versjon av den opprettede programvaren på balansen?
Et lite triks for å unngå å skape immaterielle eiendeler hvis du brenner for oppfinnelser eller nye versjoner: vi setter hovedversjonen på balansen, og så registrerer vi nye versjoner og utvidelser i lisensavtalene for salg, atskilt med komma etter navnet av hovedlisensen.

Hva skal jeg gjøre hvis ny programvare ikke selger?
Angre og håp. Det er ingen ekstra skatter for denne saken.

Trenger jeg å skaffe juridiske dokumenter for eierskap?
Dette har ingenting å gjøre med å sette programvaren på balansen, det handler om å registrere rettighetene til produktet du har laget, og ikke muligheten til å selge det. Registrering av rettigheter varer fra 2 til 12 måneder, ved fullføring mottar du et sertifikat som sier: dette er din programvare og du er dens opphavsrettsinnehaver.

Hvor skal jeg avskrive kostnadene for teknisk støtte for ny programvare?
Teknisk støtte er ikke knyttet til programvareutvikling og avskrives som utgifter i henhold til Regnskapspolicy.

Hvor mye bør programvaren koste?
Det er irrasjonelt å sette av millioner fra omsetningen din til dette; kostnaden for fremtidig programvare avhenger av appetitten, inntektene og lønnssummen din, men etter min mening vil det være rimelig å bruke ikke mer enn 3 % av årlige inntekter på dette.

Hva er minimumstiden som kreves for å lage programvare?
Hvis du har genier som skrev et mesterverk over natten, la denne programvaren koste 100 rubler, det er ingen juridiske begrensninger.
Ta vare på geniene dine!

Hvis du etter denne instruksjonen fortsatt har (eller omvendt, har) spørsmål, vil jeg gjerne gi deg råd, skriv!

• 
  Anti-krise tilbud! Vi tilbyr deg ikke én, og ikke engang to, men tre kampanjer! Du finner ikke slike forhold i noe selskap i Minsk som leverer regnskapstjenester. Se for deg selv
• 
  Jo nærmere datoen for pålydende av den nasjonale valutaen, desto flere spørsmål oppstår blant bedriftsledere, regnskaps- og finansregnskapsspesialister angående regnskapssystemene til foretakene deres. Ikke en hemmelighet...
• 
  Møtet kan ta flere beslutninger. 1. Ved å øke selskapets autoriserte kapital ved å gi ytterligere innskudd fra alle dets deltakere, som vedtas med flertall, men ikke mindre enn 2/3 av stemmene av det totale antall stemmer til selskapets deltakere, med mindre en større antall stemmer for å ta en slik avgjørelse er fastsatt i dens charter.

Metoder for å levere utstyr til organisasjonens balanse

Situasjon: Organisasjonen går over til et generelt skattesystem fra 1. juli 2012. Frem til denne datoen ble det brukt et forenklet skattesystem. Gründerne er interessert i å plassere utstyret som de tidligere har kjøpt på bekostning av sine egne (personlige) midler på balansen til organisasjonen. Dokumenter som bekrefter en forretningstransaksjon (fakturaer, kontantkvitteringer, faktura, etc.) lagres ikke og kan ikke overføres til regnskapsavdelingen i organisasjonen.

I dette tilfellet, hva er de lovlig etablerte metodene for å levere utstyr til organisasjonens balanse?

Hvordan bestemme kostnadene og evaluere utstyret riktig?

Er det nødvendig å invitere sakkyndige takstmenn i denne saken?

Ved analyse av denne situasjonen ble følgende forskrifter brukt:

Lov i Republikken Hviterussland datert 18. oktober 1994 N 3321-XII "Om regnskap og rapportering" (som endret og supplert);

Instruksjoner for inventar av eiendeler og gjeld, godkjent ved resolusjon fra finansdepartementet i Republikken Hviterussland datert 30. november 2007 N 180;

Civil Code of Republic of Hviterussland datert 7. desember 1998 N 218-З (som endret og supplert);

Forskrifter om prosedyren for å gjennomføre en vurderingspålitelighetsvurdering”, godkjent ved resolusjon fra Ministerrådet i Republikken Hviterussland datert 10. februar 2011 nr. 173;

Dekret fra presidenten for republikken Hviterussland datert 16. januar 2009 nr. 1 "Om statlig registrering og avvikling (avslutning av aktiviteter) av forretningsenheter" (med endringer og tillegg)

Det er flere måter å plassere utstyr på organisasjonens balanse. Den første måten er å gjennomføre en inventar. Den andre måten er å legge utstyr til den autoriserte kapitalen. La oss vurdere hver av de beskrevne metodene mer detaljert.

Gjennomføring av inventar.

I følge art. 12 i loven i Republikken Hviterussland datert 18. oktober 1994 N 3321-XII "Om regnskap og rapportering" (heretter referert til som lov N 3321-XII), for å sikre påliteligheten til regnskapsdata og regnskap, er organisasjoner pålagt å gjennomføre en oversikt over eiendeler og forpliktelser, hvor de sjekker og tilstedeværelsen, tilstanden og verdien av eiendeler og forpliktelser dokumenteres.

Prosedyren for å gjennomføre en inventar (antall varebeholdninger i rapporteringsåret, tidspunktet for implementeringen, listen over eiendeler og forpliktelser kontrollert under hver av dem, etc.) bestemmes av organisasjonens leder.

I henhold til klausul 4 i instruksjonene for fortegnelse over eiendeler og forpliktelser, godkjent ved resolusjon fra finansdepartementet i Republikken Hviterussland datert 30. november 2007 N 180 (heretter referert til som instruksjon N 180), er inventaret utført:

Obligatorisk i tilfeller fastsatt i del 3 av art. 12 i lov nr. 3321-XII;

Etter avgjørelse fra lederen av organisasjonen;

Ved avgjørelse fra regulatoriske myndigheter eller revisjonsteamet under en inspeksjon (revisjon) på den måten som er foreskrevet i loven;

I tilfelle av kollektivt (lag) økonomisk ansvar ved skifte av leder (formann), avgang fra laget (laget) på mer enn femti prosent av dets medlemmer, samt på forespørsel fra ett eller flere medlemmer av teamet. lag (lag);

I andre tilfeller fastsatt ved lov.

I følge art. 12 i lov N 3321-XII, er avvik mellom den faktiske tilgjengeligheten av eiendeler og regnskapsdata identifisert under inventaret regulert i følgende rekkefølge: verdien av overskytende eiendeler når de aksepteres for regnskapsføring, bestemmes fra datoen for inventaret den. grunnlaget for konklusjonen om deres vurdering utført av en juridisk enhet eller individuell gründer, som utfører vurderingsaktiviteter, eller dokumenter som bekrefter verdien av lignende eiendeler, og det tilsvarende beløpet er inkludert i en kommersiell organisasjon som ikke-driftsinntekt.

I samsvar med paragraf 39 i instruks nr. 180, må vurderingen av ikke-regnskapsførte eiendeler identifisert av inventaret gjøres i samsvar med loven, og graden (prosenten) av avskrivning fastsettes i henhold til den faktiske tekniske tilstanden til eiendelene med registrering av data om taksering og avskrivning i de relevante lover.

Bidrag av utstyr som bidrag til Autoriserte Fond

Størrelsen på den autoriserte kapitalen til en kommersiell organisasjon kan endres basert på beslutningen fra grunnleggeren (deltakere, generalforsamling for aksjonærer, aksjonærer), og i tilfeller fastsatt ved lov, må den økes eller reduseres uavhengig av viljen til over personer.

I samsvar med paragraf 2 i art. 47-1 i Civil Code of the Republic of Hviterussland "Den autoriserte kapitalen til en kommersiell organisasjon", bidrag til den autoriserte kapitalen til en kommersiell organisasjon kan være ting, inkludert penger og verdipapirer, annen eiendom, inkludert eiendomsrettigheter, eller annet fremmedbart rettigheter som har et estimat av sin verdi.

Vurderingen av verdien av et ikke-monetært bidrag til den autoriserte kapitalen til en kommersiell organisasjon er gjenstand for en undersøkelse av påliteligheten av en slik vurdering i tilfeller og på den måten som er foreskrevet i loven.

Undersøkelsen av ikke-monetære innskudd utføres i samsvar med "Forskrifter om prosedyren for å gjennomføre en undersøkelse av påliteligheten til vurderingen" godkjent ved resolusjon fra Ministerrådet for Republikken Hviterussland datert 10. februar 2011 nr. 173.

Du bør bli veiledet av del 3, klausul 7 i "Forskrifter om statlig registrering av forretningsenheter", som ble godkjent ved resolusjon fra presidenten for republikken Hviterussland 16. januar 2009 nr. 1. Fra datoen for staten registrering av endringer og (eller) tillegg gjort til charter for kommersielle organisasjoner (konstituerende avtaler), Den autoriserte kapitalen til kommersielle organisasjoner må dannes i beløpene som er fastsatt i deres charter (konstituerende avtaler), med mindre annet er fastsatt ved lov.

En analyse av gjeldende regulatoriske og juridiske rammeverk tillot oss å konkludere med at det er obligatorisk å foreta en vurdering av verdien av objekter (aktiva) i følgende tilfeller:

Når du selger eiendommen til en person som er erklært konkurs, for å bestemme den opprinnelige prisen på denne eiendommen på offentlig auksjon;

Ved å stille pant i eiendom som sikkerhet for oppfyllelse av forpliktelser etter en låneavtale;

Når du bidrar med eiendom i form av et ikke-monetært bidrag til den autoriserte kapitalen til en juridisk enhet (verdien av den tilførte eiendommen bestemmes);

Når du foretar en transaksjon som involverer avhending av statseiendom, eller en transaksjon som kan innebære avhending av statlig eiendom;

I tilfelle av betalt erverv av Republikken Hviterussland, dens administrative-territoriale enhet eller en juridisk enhet med statlig eierskap av fast eiendom.

Dermed kan organisasjonen godta utstyr for regnskap som:

1. uregnskapsførte eiendeler identifisert som et resultat av inventar. Samtidig fastsettes verdien av disse eiendelene, når de er akseptert i balansen, ved å foreta posteringer i regnskapsregnskapet, per datoen for varelageret. Grunnlaget for en objektiv vurdering av verdi er: en konklusjon om deres vurdering (uavhengig vurdering) eller dokumenter (informasjon) som bekrefter kostnaden for lignende eiendeler (intern vurdering Følgende informasjon eller dokumenter kan brukes: data om lignende utstyr fra magasiner). , for eksempel «Produkter og priser» , informasjonsbrev eller kommersielle tilbud fra selgere og produksjonsbedrifter. Den obligatoriske prosedyren for å gjennomføre en vurdering med involvering av eksterne spesialister - takstmenn, i dette tilfellet, er ikke definert ved lov.

2. øke den autoriserte kapitalen gjennom ikke-monetære innskudd. Før staten registrerer endringer i foretakets charter, er det nødvendig å foreta en vurdering og undersøkelse av påliteligheten av vurderingen av det ikke-monetære bidraget gitt av grunnleggeren, basert på resultatene som en konklusjon trekkes opp. Det er obligatorisk å fullføre denne prosedyren.

Selskaper med anleggsmidler på balansen utvikler effektivt materiell produksjon, er lønnsomme i bruk av arbeidsmidler, reduserer materialkostnader og påvirker til slutt dannelsen av selskapets økonomiske og finansielle resultater.

Arten av fastsettelse av anleggsmidler

For at produksjonsbedrifter og andre organisasjoner skal lykkes med å drive virksomhet, er det nødvendig å ha anleggsmidler på balansen. I forbindelse med regnskapsforskriften «Regnskap for anleggsmidler» (PBU 6/01) må du ved balanseføring av anleggsmidler forholde deg til visse vilkår:

• OS brukt i produksjon eller for ledelsesbehovene til bedriften;
• OS som brukes over lengre tid, mer enn 12 måneder;
• Selskapet har ikke til hensikt å videreselge OS;
• Hvis eiendelene har potensial til å generere fremtidige økonomiske fordeler for organisasjonen.

Grupper av anleggsmidler:

1. Bygninger, strukturer;
2. Tildelinger av arealbruk, gjenstand for miljøforvaltning;
3. Instrumenter og strukturer for måling og regulering;
4. Datateknologi;
5. Plantinger vokst over flere år;
6. Storfe (avl, arbeid);
7. Verktøy for produksjon og forsyninger til husholdningsformål;
8. Transportere;
9. Tunge arbeidskjøretøyer og utstyr;
10. Kapitalinvestering for landforbedring;
11. Kapitalinvesteringer i eiendom leid fra utleier.

Anleggsmidler deles inn i produksjonsmidler, dvs. deres deltakelse i produksjonsprosessen og ikke-produksjon.

OS-er, i henhold til deres eierskap, er delt inn i typer:

• Egen, dvs. eieren er foretaket og står i organisasjonens balanse;
• Leide anleggsmidler – midlertidig bruk for et visst beløp og bokført på konto 001 «Leide anleggsmidler» utenfor balansen.

I henhold til bruk kan OS være i drift, reserve, gjenoppbygging, bevaring.

Hvordan sette et OS på balansen til en bedrift

For å balansere anleggsmiddelet bør koste over 40 000 rubler, med en levetid på mer enn 12 måneder. Alle kostnader samles inn i henhold til Dt 08 "Investeringer i anleggsmidler". Når eiendommen er helt klar, overføres den til konto. 01 "Anleggsmidler".

Nøkkelpunkter for små bedrifter:

1. Avskrivninger kan beregnes gjennom året i enhver rapporteringsperiode, men minst én gang i året.
2. Selskaper har lov til å balansere kostnadene til selgeren med installasjonskostnadene, og hvis operativsystemet ble bygget, så med kostnadene for entreprenørens arbeid. Andre kostnader (levering, kampanjer, informasjonstjenester, toll) og andre kostnader for anleggsmidler som ble kjøpt kan avskrives umiddelbart.
3. Regnskapsfunksjonen påvirket inventar verdt over 40 000 rubler. Når du skal dechiffrere konseptet med inventar, må du se på OS OK 013-2014-klassifiseringen. Slik beholdning kan, når den er registrert, avskrives fullt ut.

Instruksjoner for plassering av anleggsmidler i balansen

Ikke alle kostnadsposter vises i balansen. Det er spesielle kontoer utenfor balansen som viser informasjon om verdisaker som er midlertidig i bruk. De har en tresifret kode, vises i korrespondanse med hovedkostnadspostene og vises ikke i balansen.

Hensikt

Ifølge PBU brukes en utenfor balansen konto for å oppsummere data om verdisaker som ikke tilhører organisasjonen, men som er i bruk midlertidig. Dette kan være utleide anleggsmidler, materielle eiendeler i lagring, under foredling, eiendom under leasingvirksomhet, etc. Basert på slike data utarbeides et «Sertifikat for eiendeler i konto utenfor balanse» som er vedlagt statistisk rapportering. En organisasjon kan opprette sitt skjema uavhengig, forutsatt at dokumentet inneholder fullstendig informasjon om dens økonomiske stilling.

Hvilken konto er utenfor balansen?

• 001 "Leide OS".
• 002 "Inventar og materialer akseptert for lagring."
• 003 "Materialer i bearbeiding".
• 004 "Varer akseptert for provisjon."
• 005 "Utstyr under installasjon."
• 006 "Rapporteringsskjemaer".
• 007 "Avskrevet kundefordringer."
• 008 "Motta sikkerheter".
• 009 "Utstedt sikkerhet".
• 010 "OS slitasje".
• 011 "OS til leie".

I tillegg kan brukes:

• 012 "Immaterielle eiendeler mottatt for bruk."
• 013 "Sentralbanker mottatt som sikkerhet."
• 014 "Betingede eiendeler".
• 015 «Betingede forpliktelser».

Utstyr

Kontoer utenfor balansen 001, 004 brukes til å vise bevegelsen av eiendom. Artikkel 001 inkluderer data om gjenstander overlevert for bruk. Anleggsmidler regnskapsføres til kostnaden angitt i dokumentene (avtale, overførings- og akseptbevis, kopier av kortet). Korrespondanse utføres av utleiere og inventarnummer. Oppgjør med klienten vises under artikkel 76: ved debet - periodisering av husleie, ved kreditt - mottak av midler.

Saldo av posten "Utstyr for installasjon" brukes av entreprenører for å vise bevegelse av eiendom som de har i monteringsfasen. Oppdelingen utføres av enheter til prisene spesifisert i lovene. Aksept av utstyr er dokumentert i skjema nr. OS-15. Kunden har den oppført på konto 07: DT08 KT 07. Dersom tidligere aktivisert eiendom overføres, så føres det inn: DT 01 underteller "Installasjon", KT 01 underteller "På lager".

Anleggsmidler på konto utenfor balansen fremkommer hos entreprenøren. Når utstyret kommer, genereres kontering DT005. Installasjonskostnadene vises i henhold til DT20 i samsvar med de tilsvarende kostnadspostene (10 "Materialer", 70 "Beregning av lønnskostnader", 23 "Hjelpeproduksjon"). For utført arbeid utsteder en tredjepart en faktura: DT 62 CT 90-1. Ved ferdigstillelse av arbeidet avskrives disse beløpene ved å bokføre DT90-2 KT 20. Kostnaden for det ferdige objektet (konstruksjonen) dannes som følger: DT62 KT90-1. Avgiften beregnes ved bruk av standardkontering: DT90-3 KT68. Hvordan avskrive kontoer utenfor balansen? De må finansieres. Grunnlaget for opptak er en søknad om utgivelse av OS for installasjon. Overført utstyr som ikke er installert er ikke inkludert i volumet av kapitalinvesteringer.

Råvarer

Konti utenfor balansen 002 – 004 brukes til å vise bevegelser av materialer.

Artikkelen "Beholdning akseptert for lagring" brukes til å vise bevegelsen av verdisaker hvis:

• Selskapet ønsker ikke å betale for materialer. Det paradoksale i situasjonen er at eiendomsretten ble overført til kjøperen på tidspunktet for overføring av varer og materialer. Informasjon om at slikt materiale er kreditert kontoer utenfor balansen må gis skriftlig til selgeren.
• Det ble mottatt varelager fra leverandører, som i henhold til kontraktsvilkårene ikke kan brukes.

Statlige institusjoner på konto 002 kan angi ubrukt eiendom som ennå ikke er avskrevet. Regnskap utføres til priser fra lover. Analyser utføres for alle eiere, typer og lagringssteder.

Leverandører tar hensyn til betalt for verdisaker som ligger på lager, utstedt med kvitteringer, men ikke tatt ut. I dette tilfellet reflekteres forsendelsen ved å bokføre DT002. Først etter at varene er hentet kan kontoen stenges. Oftest brukes denne kostnadsposten av selskaper som tar i mot råvarer for tillitslagring. De mottar ikke fast eiendom; alle transaksjoner vises bak balansen. Som et resultat viser organisasjonens nettoformue seg å være betydelig større enn det som er angitt i dokumentene.

Konto 003 reflekterer data om bevegelse av kundeleverte råvarer til kontraktspriser. Analyser utføres av kunder og materialtyper. Behandlingskostnader er tatt i betraktning i henhold til DT20. Kostnaden for produktene som overføres til selgeren reflekteres ved å legge ut DT62 KT90-1. Mva beregnes som følger: DT90-3 KT68.

Artikkelen "Varer på provisjon" brukes av kommisjonærorganisasjoner. Regnskapsføring utføres til priser fra loven i sammenheng med varetyper og oppdragsgivere.

Konto 006 utenfor balansen viser bevegelsen av strenge rapporteringsskjemaer - kvitteringer, diplomer, sertifikater, abonnementer, billetter, kuponger, etc. Listen over dokumenter er etablert av organisasjonen. Analyse utføres etter lagringssted.

Eksempel

Selskapet utfører reparasjonsarbeid under to kontrakter. Den første organisasjonen solgte materialene til entreprenøren, og den andre betalte for dem. Råvarene ble fullt brukt i produksjonen. Materialkostnadene er 430 tusen rubler. (uten VAT). Den andre organisasjonen overførte til de første kundeleverte råvarene i mengden 787 tusen rubler. I følge rapporten ble materialer verdt 236,5 tusen rubler brukt til produksjonsformål. Disse operasjonene vil gjenspeiles i regnskapssystemet som følger:

• DT 10-1 KT 60 – 430 000 – kapitaliserte materialer.
• DT 20 KT 10-1 – 430.000 – råvarer er inkludert i utgifter.
• DT 003 - 787 000 – regnskapsføring av kundeleverte råvarer.
• KT 003 – 236 500 – kostnaden for forbrukte materialer er avskrevet.

Penger

Regnskap utenom balansen 007 – 009 gjenspeiler kapitalbevegelser. Artikkelen "Gjelden til insolvente skyldnere avskrives" inneholder data om beløpene som tilskrives tapet tre år etter betalingsdatoen. De neste fem årene er de oppført på konto 007. Etter denne perioden er det umulig å inndrive gjelden, selv om skyldnerens økonomiske situasjon endres. Mottak av betalinger registreres ved å poste DT 51 (52) KT 91-1. Analyser utføres for hver kunde og gjeld.

Mottatt (008) og utstedt (009) sikkerhet for oppfyllelse av forpliktelser bokføres etter beløpene fra betalingsdokumenter og avskrives etter hvert som gjelden nedbetales. DT viser:

• obligasjoner mottatt/overført til sikre lån;
• veksler brukt som garanti for forsendelser;
• kjøpte/solgte opsjoner og warranter.

Alle garantier mottatt i form av brev fra kausjonist eller skjøte for overføring av verdisaker tjener som sikkerhet for betalinger. De regnskapsføres i henhold til betalingsdokumenter og føres i debet av konto 008.

Det er verdt å dvele ved midlene som butikkeiere tar fra økonomisk ansvarlige personer. Enkeltpersoner må sette inn penger før de får tilgang til varer. Disse midlene kan brukes eller settes inn. I det første tilfellet snakker vi om et lån. Driften formaliseres ved å legge ut DT 51 CT 66 (67). I det andre tilfellet er det et depositum: DT 51 CT 76. Disse oppføringene blir deretter debitert fra 008. Når en ansatt slutter, blir midlene tilbakeført til ham. Hvis forholdet ble formalisert i form av et lån, må det betales tilleggsrenter.

Avskrive kostnaden for et objekt

Konto 010 brukes til å vise informasjon om avskrivningsbeløpet på boligeiendeler, eksterne forbedringer og anleggsmidler for ideelle organisasjoner. Periodiseringen foretas ved utgangen av året. Ved avhendelse avskrives beløp til KT 010.

Det er viktig å umiddelbart avklare forskjellen mellom avskrivning og amortisering i forbindelse med denne operasjonen. I det første tilfellet regnskapsføres anleggsmidler på balansen, og i det andre - på en konto utenfor balansen. Budsjett- og ideelle organisasjoner skaper ikke verdier. Følgelig viser de ikke avskrivninger på balansen. For dem blir kostnadene for OS avskrevet helt på kjøpstidspunktet. Det er ingen inntekt, og det er heller ingen mulighet til å strekke ut utgiftene. I slike tilfeller anbefales det å belaste anleggsmidlene en gang i året på konto 010. Denne operasjonen øker ikke kostnadene og reduserer ikke grunnlaget for beregning av merverdiavgift, men det er gunstig for organisasjoner som betaler eiendomsskatt. Grunnlaget for beregningen er restverdien av eiendelen. Det bestemmes av følgende formel:

Saldo ved årets begynnelse (01) – påløpte avskrivninger (02) – avskrivninger (010).

Leasing

Artikkelen «Anleggsmidler i leasing» brukes dersom eiendommen i henhold til transaksjonsvilkårene skal stå på leietakers balanse. Det foretas regnskap for hvert objekt til kontraktspriser. Her vises også leasingvirksomhet. Avtalen spesifiserer hvilken part som skal kreditere objektet til konto 011. I begge tilfeller avskrives anleggsmidlene ved retur av objektet. Dersom avtalen fastsetter at eiendommen er regnskapsført på leietakers balanse, genereres følgende oppføring:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - kostnader og kostnad for mottatt objekt avskrives.

Eksempel

Organisasjonen leverte kornlagringstjenester. Den kontraktsmessige verdien av transaksjonen er 100 tusen rubler. Tjenestene er verdsatt til 15 tusen rubler, kostnadene til depotmottakeren er 10 tusen rubler. I regnskapssystemet gjenspeiles denne operasjonen som følger:

• DT002 - 100 tusen rubler. - korn akseptert for lagring.
• DT62 KT90/1 - 15 tusen rubler. - betaling for tjenesten er mottatt.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 tusen rubler. - kostnadene til depotmottakeren reflekteres.
• DT51 KT62 - 15 tusen rubler. - inntektene gjenspeiles.
• DT90/9 KT99 – 5 tusen rubler. - overskudd fra driften er identifisert.
• KT002 - 100 tusen rubler. - korn returnert til klienten.

Eiendom på konti utenfor balansen

Prosessen med å kapitalisere store objekter reiser ingen spørsmål. Problemer begynner når det er nødvendig å registrere og deretter avskrive OS verdt opptil 3000 rubler, spesielt hvis vi snakker om en statlig institusjon. I dette tilfellet må du fylle ut en "Erklæring om utstedelse av varer og materialer for organisasjonens behov", så blir all skade tatt i betraktning på konto 21.

Eiendeler som koster mer enn 3000 rubler er oppført frem til avhending. Det er nok å vise avskrivningen på CT-en til kontoen utenfor balansen. Det er ikke nødvendig å lage noen ekstra ledninger. Bokført verdi av gjenstander opptil 40 tusen rubler. etter igangkjøring skal være null. For enheter som er verdsatt mellom 3-40 tusen rubler, er det nødvendig å gjenopprette den opprinnelige kostnaden og avskrivningen.

Avskrivninger fra kontoen utenfor balansen utføres etter beslutning fra kommisjonen på grunnlag av en handling signert av eieren av eiendommen og forvalteren. Oppføringen opprettes for beløpet til den opprinnelige kostnaden. Overdragelse av bruksgjenstander formaliseres på grunnlag av en handling ved kontering til konto 21 med samtidig endring av ansvarlig person.

Objekter verdt opptil 3000 rubler krediteres budsjettkontoer utenfor balansen til full pris. Unntakene er biblioteksamlinger og eiendom. OS mottas i henhold til primærdokumenter som bekrefter idriftsettelse av enheten. Intern bevegelse gjenspeiles ved å endre ansvarlig person og/eller oppbevaringssted.

Krenkelser

Registrering av verdisaker på kontoer utenfor balansen er vanligvis ikke noe problem. Det opprettholdes ganske enkelt: mottak, utstedelse eller mottak av garantier gjenspeiles bare i debet og tilbakebetaling av forpliktelser - i kreditt. Konti utenfor balansen samsvarer ikke med hverandre. Men selv med en så enkel ordning, tar ikke bedrifter nok hensyn til regnskap. Som et resultat finner skattemyndigheter feil i dokumentasjonen og bøter organisasjoner.

Kunst. 15 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd etablerer administrativt ansvar for brudd på regnskapsreglene, innenfor rammen av hvilken en bot på 2000-3000 rubler ilegges. Slike brudd inkluderer forvrengning av enhver rapporteringslinje med mer enn 10 %. Kunst. 120 i den russiske føderasjonens skattekode gir i tillegg ansvar for undervurdering av inntektsposter eller verdien av skattepliktige elementer.

Kommisjonsavtale

Ved overføring av varer til kommisjonær for salg, mister ikke oppdragsgiver eiendomsrett. Derfor overføres slike verdisaker til utenom balansekonto 004 til de priser som er spesifisert i loven. På overføringstidspunktet er disse tallene avskrevet i sin helhet. Problemet vil oppstå dersom organisasjonen reflekterer slike varer på balansekontoen. Skattemyndighetene kan kvalifisere avtalen som et ordinært kjøp og salg. Hvis varene betales av avsenderen av en tredjepartsleverandør, vil det ikke være mulig å bevise lovligheten av transaksjonen selv i retten.

Inventar

Riktigheten av eiendomsskatteberegningen avhenger av fullstendigheten av opplysningene reflektert i konto 002. Hvis inspeksjonen avdekker at en organisasjon har ervervet anleggsmidler og urimelig aktivert dem på en konto utenfor balansen, må skattyter betale en bot og tilleggsskatt. Eierrettigheter er avgjørende i slike transaksjoner. Dersom en virksomhet mottok et OS til leie, fri bruk og kapitaliserte det som 01 i stedet for 001, vil negative konsekvenser i form av tilsyn og bøter ikke vente på seg.

Nyanser

Regnskap for kontoer utenfor balansen til offentlige organisasjoner følger en lignende algoritme, men med spesifikke funksjoner. Tomter som mottas av institusjonen til fri bruk, inngår i balansen til matrikkelverdi. En vurdering må bare utføres hvis objektet er plassert utenfor Den russiske føderasjonen. Konti utenfor balansen i budsjettregnskap viser data på skjemaer som sykemeldingsattester. Ved avhending av kjøretøy skal reservedeler som var oppført på 009 avskrives. Innbetalinger (utgående) av midler reflekteres i debet 17. Offentlige organisasjoner kan avskrive fordringer før tidsplan hvis:

• skyldneren ble likvidert, og dette faktum er dokumentert;
• Fristen for å gjenoppta inkassoprosedyren har gått ut.

Konti utenfor balansen med varelager kan nå også inneholde informasjon om flytting av verdisaker som er gjenstand for avskrivning på grunn av slitasje eller på grunn av umulighet for videre bruk.

Konklusjon

For å registrere verdier som er i midlertidig bruk av organisasjonen og ikke tilhører den, brukes spesielle kontoer utenfor balansen. Alle transaksjoner med store bokstaver vises som en debet, og avskrivninger som en kreditt. Om nødvendig kan du legge til 1C-kontoer utenfor balansen og føre regnskap uten å bryte loven. Alle kostnadsposter og subcontos er allerede innebygd i grunnversjonen av programmet. Standard transaksjoner og rapportering genereres ved hjelp av standarddokumenter. Beløp på slike konti er ikke inkludert i saldoen. Derfor er nettoformuen til leasingselskaper og organisasjoner som aksepterer store mengder materialer for lagring undervurdert.