Regnskap 

Rettspraksis om etterberegning av grunnskatt. Redde en ordinær skattyter, eller er det mulig å regne om grunnskatt etter å ha redusert matrikkelverdien på grunn Omberegning av grunnskatt for tidligere perioder

Å utfordre matrikkelverdien til en tomt - grunnlaget for å fastsette utbetalingsbeløpet - er en av de populære juridiske måtene å redusere grunnskatten på. Dessuten overføres land ofte fra en kategori til en annen. I begge tilfeller endres deres. Derfor er også grunnlaget for beregning av grunnskatt under endring. Eksperter fra GNK Group snakker om nyansene ved å beregne og overføre denne betalingen.

Matrikkelverdien av en tomt er den verdien som er fastsatt som følge av statlig matrikkelverdi eller behandling av tvister om resultatene av matrikkelverdi i domstol eller kommisjon, spesielt opprettet for løsning av slike tvister (Artikkel 3 i den føderale loven av 29. juli 1998 nr. 135-FZ "On Valuation Activities of the Russian Federation").

Som en generell regel, For å beregne grunnskatt bruker juridiske personer matrikkelverdi av tomter fastsatt ved avgiftsperiodens begynnelse, det vil si 1. januar i det tilsvarende året (klausul 1 i artikkel 391, klausul 1 i artikkel 393 i den russiske føderasjonens skattekode). For nyopprettede tomter benyttes matrikkelverdien på registreringsdatoen for denne tomten i statens matrikkel.

Unntak fra datoberegning:

    retting av en teknisk feil i matrikkelen (skatten beregnes på nytt for alle perioder, fra den der feilen oppsto);

    gjennomgang av matrikkelverdien av retten eller Rosreestr-kommisjonen;

    endring i matrikkelverdi (for eksempel etter forskrifter fra lokale myndigheter).

Hvis alt er relativt klart med en teknisk feil, når det gjelder beregning av skatt etter endring av landkategori, oppstår spørsmål: hvis for eksempel en tomt i inneværende år endret brukskategori, som et resultat av at den Matrikkelverdien økte eller reduserte, fra når endret skattegrunnlaget seg? Hva om matrikkelverdien endres av en retts- eller kommisjonsavgjørelse?

Beregning av grunnskatt når verdien på grunn endres når brukskategorien endres

For noen år siden, i et brev fra avdelingen for skatt- og tolltariffpolitikk i Russlands finansdepartementet datert 13. mars 2013 N 03-05-04-02/7507, refererte avdelingen til presidiets stilling Høyesteretts voldgiftsrett (vedtak 6. november 2012 N 7701/12) ga en avklaring vedrørende beregningen av avgiften på tomter hvor kategorien eller typen tillatt bruk er endret: «... vi mener at beregning av grunnskatt i forhold til en tomt hvis matrikkelverdi har endret seg i skatteperioden som følge av overføring av grunn fra en kategori til en annen eller endring av type tillatt bruk av en tomt, er det tilrådelig å gjennomføre ved å bruke en koeffisient som ligner på koeffisienten fastsatt i paragraf 7 i artikkel 396 i den russiske føderasjonens skattekode (koeffisienten i dette tilfellet er forholdet mellom antall hele måneder hvor denne tomten var eid av skattebetaleren, og antall kalendermåneder i skatte(rapporterings)perioden).

Den nåværende posisjonen til skatte- og rettsmyndighetene er imidlertid som følger:

«I samsvar med art. 391 i den russiske føderasjonens skattekode, blir endringer i matrikkelverdien til en tomt i løpet av en skatteperiode ikke tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget i denne og tidligere skatteperioder, med mindre dette er relatert til korrigering av feil gjort ved fastsettelse av matrikkelverdien, samt avgjørelse av kommisjonen for behandling av tvister om resultatet av fastsettelse av matrikkelverdikostnad eller rettsavgjørelse.

Det kan således kun tas hensyn til endringer i matrikkelverdien av tomtearealer som skjedde i inneværende avgiftsperiode som følge av overføring av grunn fra en kategori til en annen eller endring av type tillatt bruk av tomt fra kl. neste skatteperiode for landskatt (Beslutning av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 02/09/2017 N 212-O og brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 19. april 2017 nr. BS-4-21 /7402@, basert på forfatningsdomstolens stilling).

Eksempel: Den 18. august 2015 endret Zaryadye LLC, som ligger i nærheten av Moskva, kategorien på en 20 hektar stor tomt den eide fra «landbruksland» til «bosetningsland» med tillatt bruk «for kompleks boligbygging». Skattesatsen er ikke endret, forblir på 0,3%, men matrikkelverdien av tomten, iht. 24.19 i loven om verdsettelsesaktiviteter, økte og ble satt til 3 milliarder rubler i stedet for 560 tusen rubler. Skatten for 2015 skal beregnes ut fra den gamle verdien (i sin helhet), og fra og med 2016 - basert på den nye.

Beregning av grunnskatt ved endring av matrikkelverdi ved utfordring

Ved endring i matrikkelverdi etter vedtak i kommisjon eller domstol kan også beregnes på nytt- men allerede på datoen for innlevering av søknaden om bestriding: i henhold til art. 24.20 Føderal lov-135 "Om verdsettelsesaktiviteter i den russiske føderasjonen" (innovasjon introdusert av føderal lov av 3. juli 2016 N 361-FZ), brukes informasjon om matrikkelverdien fastsatt ved en avgjørelse fra en kommisjon eller domstol for de formål som er fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, fra 1. januar i kalenderåret der den tilsvarende søknaden om revisjon av matrikkelverdi ble fremlagt (men ikke tidligere enn datoen for innføring av matrikkelen til statens matrikkelverdi, som var gjenstand for tvist).

Lignende data finnes i paragraf 1 i art. 391 i den russiske føderasjonens skattekode - "informasjon om matrikkelverdien fastsatt ved avgjørelsen fra den spesifiserte kommisjonen eller en rettsavgjørelse tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget som starter fra skatteperioden der den tilsvarende søknaden om revisjon av matrikkelverdien ble fremlagt, men ikke tidligere enn datoen for innføringen av matrikkelverdien i statens eiendomsmatrikkel, som var gjenstand for tvist.»

Således, selv om søknaden om å angripe matrikkelverdien ble levert av skattyter i desember 2016, og ble innfridd i januar 2017, da Grunnskatten beregnes på nytt fra og med 1. januar 2016.

Eksempel: samme Zaryadye LLC eier en tomt på 20 hektar i Moskva-regionen, kategori - bosettingsland, tillatt bruk - for fleretasjes boligutvikling. Matrikkelverdien av nettstedet er 3 milliarder rubler.

Den 12. desember 2016 sender LLC en søknad til Rosreestr om å fastslå markedsverdien i forhold til tomten, og vedlegger den resultatene av en uavhengig vurdering av SRO-medlemsorganisasjonen og undersøkelsen av denne vurderingen. I følge vurderingen er kostnadene for nettstedet redusert til 1 milliard rubler. Den 29. desember avholdes et kommisjonsmøte, hvor søknaden er tilfredsstilt, som setter kostnaden for tomten i henhold til markedsprisen. Følgelig reduseres grunnskatten for 2016, som tidligere utgjorde 9 millioner rubler med en hastighet på 0,3% i forhold til tomter okkupert av fleretasjes boligbygg, til 3 millioner rubler per år.

La oss også vurdere tilfellet når en endring i matrikkelverdien til en tomt skjedde på grunnlag av en relevant beslutning fra lokale myndigheter. La oss anta at i midten av året (det vil si i skatteperioden) økte myndighetene verdien av land. Følgelig har også skattegrunnlaget økt. Hva bør en skattyter gjøre - hasteberegne skatter og forskuddsbetalinger for hele året? Være forberedt på sanksjoner for underbetaling?

Imidlertid kan paragraf 2 i art. 5 i den russiske føderasjonens skattekode, som sier at lover om skatter og avgifter, ... som etablerer nye forpliktelser eller på annen måte forverrer stillingen til skattebetalere eller avgiftsbetalere, ikke har tilbakevirkende kraft. Matrikkelverdien som økte i midten av året, forverrer selvfølgelig organisasjonens posisjon betydelig, og den kan prøve å bevise dette i retten. Sistnevnte tar skattebetalernes side (se for eksempel ankeavgjørelsen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 06/08/2017 N 16-APG17-3).

Når de kvalitative og (eller) kvantitative egenskapene til eiendomsobjekter endres, noe som medfører en endring i matrikkelverdien, bestemmer det organet som utfører funksjonene til statlig matrikkelverdi matrikkelverdien til eiendomsobjekter. De tilsvarende endringene gjøres i Unified State Register of Real Estate and Real Estate Objects (USRN).

VARERÅD FOR BYBOSETNINGEN KUBINKA
ODINTSOVSKY KOMMUNE, MOSKVA REGIONEN

LØSNING
datert 17. juni 2015 N 5/17
OM ETABLERING AV GRUNDSKATT PÅ TERRITORIET TIL BYBOSETNINGEN KUBINKA I ODINTSOVO KOMMUNE DISTRIKT. MOSKVA REGIONEN
(som endret fra 15. juli 2015 N 3/20, fra 24. desember 2015 N 29/1,
datert 17.02.2016 N 31.2., datert 19.10.2016 N 45.1. datert 21. desember 2016 nr. 9/49)

I samsvar med den føderale loven av 6. oktober 2003 N 131-FZ "Om de generelle prinsippene for organisering av lokalt selvstyre i den russiske føderasjonen", kapittel 31 i den russiske føderasjonens skattekode, veiledet av charteret for byer bosetting av Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen, Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen bestemte:

1. Etabler en landskatt på territoriet til den kommunale formasjonen "Urban bosetning av Kubinka, Odintsovo kommunale distrikt, Moskva-regionen".

2. Angi følgende skattesatser:

2.1. 0,3 prosent for tomter:

2.1.1. Klassifisert som jordbruksland ervervet (levert til rådighet) for hagearbeid, eller som land innenfor jordbrukssoner i befolkede områder og brukt til jordbruksproduksjon.

2.1.2. Okkupert av boligmassen og gjenstander for teknisk infrastruktur til bolig- og felleskomplekset (bortsett fra andelen i retten til en tomt som kan tilskrives en gjenstand som ikke er relatert til boligmassen og gjenstander for teknisk infrastruktur i bolig- og felleskomplekset) eller anskaffet (levert til rådighet) for boligbygging.

2.1.3. Kjøpes (leveres med) til personlig jordbruk, hagearbeid, grønnsakshage eller husdyrhold, samt sommerhusdrift.

2.1.4. Begrenset i omløp i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, gitt for å sikre forsvar, sikkerhet og tollbehov.

2.2. 0,5 prosent i forhold til tomter som ytes (erverves) til garasjebyggsamvirke og enkeltpersoner i garasjebyggsameier og benyttes i samsvar med tillatt bruk av grunnen.

2.3. 1,5 prosent for andre tomter.

3. Etablere rapporteringsperioder for skattebetalerorganisasjoner som første kvartal, andre kvartal og tredje kvartal i kalenderåret.

4. Bestem følgende prosedyre og vilkår for betaling av skatt og forskuddsskatt:

4.1. Skattebeløpet som skal betales ved utløpet av skatteperioden betales av juridiske personer 1. februar året etter utløpt skatteperiode.

4.2. Skattebetalerorganisasjoner foretar skatteforskudd 1. april, 1. juli og 1. oktober i gjeldende skatteperiode.

5. Skattebetalere - enkeltpersoner, send til Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 22 for Moskva-regionen dokumenter som bekrefter retten til å redusere skattegrunnlaget iht. artikkel 391 kapittel 31 Den russiske føderasjonens skattekode, senest 1. februar året etter utløpt skatteperiode.

6. Fritatt fra grunnskatt følgende kategorier av skattytere - enkeltpersoner i forhold til en tomt som ligger på territoriet til den kommunale dannelsen av byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen:

6.1. Helter fra Sovjetunionen, Helter fra Den russiske føderasjonen, Helter fra sosialistisk arbeid og fullverdige innehavere av Glory Order.

6.2. Funksjonshemmede med funksjonshemming gruppe I og II.

6.3. Funksjonshemmede siden barndommen, samt familier med funksjonshemmede barn.

6.4. Veteraner og funksjonshemmede fra den store patriotiske krigen, samt veteraner og funksjonshemmede fra militære operasjoner, samt borgere som er dekket av loven med sosiale garantier og fordeler for deltakere i den store patriotiske krigen.

6.5. Personer som har rett til å motta sosial støtte i samsvar med loven i den russiske føderasjonen "Om sosial beskyttelse av borgere utsatt for stråling som følge av katastrofen ved atomkraftverket i Tsjernobyl" (inkludert endringer og tillegg), i samsvar med føderal lov datert 26. november 1998 N 175- Føderal lov "Om sosial beskyttelse av borgere i den russiske føderasjonen utsatt for stråling som følge av ulykken i 1957 ved Mayak produksjonsforening og utslipp av radioaktivt avfall i Techa-elven" og iht. med føderal lov av 10. januar 2002 N 2-FZ "Om sosiale garantier til innbyggere, utsatt for stråling som et resultat av kjernefysiske tester på teststedet Semipalatinsk."

6.6. Personer som, som en del av spesielle risikoenheter, deltok direkte i testing av atom- og termonukleære våpen, eliminering av ulykker ved atominstallasjoner ved våpen og militæranlegg.

6.7. Personer som mottok eller led strålesyke eller ble ufør som følge av tester, øvelser og annet arbeid knyttet til alle typer atominstallasjoner, inkludert atomvåpen og romteknologi.

6.8. Personer som ble tildelt titlene "Æresborger i den urbane bosetningen Kubinka", "Æresborger i Odintsovo-distriktet", "Æresborger i Moskva-regionen".

6.9. Tidligere mindreårige fanger i konsentrasjonsleire, gettoer og andre steder med tvangsfengsling opprettet av nazistene og deres allierte under andre verdenskrig.

7. Fritatt fra grunnskatt følgende kategorier av skattytere - personer som har et fast bosted i Odintsovo kommunedistrikt, i forhold til en tomt som ligger på territoriet til den kommunale dannelsen av byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunale distrikt, Moskva-regionen:

7.1. Full størrelse:

7.1.1. Enkeltpersoner som er medlemmer av store familier med tre eller flere mindreårige barn, inkludert de som er adoptert og tatt under vergemål (forvalterskap), samt barn som studerer på heltid i utdanningsinstitusjoner av enhver organisatorisk og juridisk form - frem til fullført opplæring, gjennomgår militærtjeneste ved verneplikt - til de fyller tjuetre år.

7.1.2. Familiemedlemmer til militært personell som har mistet forsørgeren sin:

foreldre (mor, far);

en ektefelle som ikke har inngått gjengifte;

mindreårige barn.

Ytelser til familiemedlemmer til militært personell som har mistet sin forsørger gis på grunnlag av et pensjonsbevis, som er stemplet "enke (enkemann), mor (far) til en avdød soldat" eller det er en tilsvarende oppføring bekreftet av signaturen av lederen av institusjonen som har utstedt pensjonsbeviset og seglet til denne institusjonen. Hvis disse familiemedlemmene ikke er pensjonister, gis ytelsen til dem på grunnlag av dødsattest fra en tjenestemann.

7.1.3. Personer som i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen har rett til tidlig tildeling av alderspensjon, og som er avhengige av familiemedlemmer som bor sammen som er funksjonshemmede med funksjonshemming gruppe I og II.

7.1.4. Pensjonister som har fylt 70 år, permanent bosatt og registrert i tettstedet Kubinka i minst 25 år.

7.2. Med 50 prosent av det påløpte skattebeløpet- ansatte i organisasjoner og institusjoner finansiert over budsjettet for den kommunale dannelsen av byoppgjøret Kubinka, budsjettet til Odintsovo kommunedistrikt, hvis begge ektefellene er ansatte i disse organisasjonene og institusjonene.

7.3. Skattefordeler i form av en reduksjon i det beregnede jordskattbeløpet med 50 prosent i forhold til én tomt i tettstedet Kubinka etter skattyters valg, beregnet på individuell boligbygging, personlig datterselskap og dacha-oppdrett (konstruksjon) , hagearbeid og lastebiloppdrett, for følgende kategorier av skattebetalere:

7.3.1. Lavinntektsfamilier og lavinntektsborgere som bor alene hvis gjennomsnittlig inntekt per innbygger er under livsoppholdsnivået etablert i Moskva-regionen per innbygger.

7.3.2. Pensjonister etter alder, hvis inntekt er under to ganger livsoppholdsnivået etablert i Moskva-regionen for pensjonister, for med unntak av de som er spesifisert i punkt 7.1.4.

7.3.3. En skattefordel for kategorien skattytere spesifisert i punkt 7.3.1 i nevnte vedtak gis til ett familiemedlem for en tomt.

7.3.4. Beregningen av gjennomsnittlig familieinntekt per innbygger, inntekten til en borger som bor alene og inntekten til en pensjonist gjøres basert på inntektsbeløpet for siste kvartal av året før skatteperioden som ytelsen gis for, i måten fastsatt av føderal lov av 04/05/2003 N 44-FZ "Om prosedyren for regnskapsføring av inntekt" og beregning av gjennomsnittlig familieinntekt per innbygger og inntekten til en borger som bor alene for å anerkjenne dem som lavinntekt og gi dem statlig sosialhjelp" og resolusjonen fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 20. august 2003 N 512 "På listen over inntektstyper tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt per innbygger til en familie og inntekten til en borger som bor alene for å gi dem statlig sosialhjelp."

7.3.5. Dersom skattyter tilhører flere kategorier fastsatt i punkt 7.3.1, 7.3.2 i dette vedtaket, ytes ytelsen på ett av disse grunnlagene.

7.3.6. Beregning av inntekt og bekreftelse av statusen til en statsborger med rett til ytelser utføres når gjelder for de territoriale strukturelle avdelingene til departementet for sosial beskyttelse av befolkningen i Moskva-regionen på skattebetalerens bosted (for innbyggere i Moskva-regionen) med utstedelse av et sertifikat:

Familier og borgere som bor alene - om anerkjennelse som lavinntekt;
- familier med tre eller flere mindreårige barn - om anerkjennelse av å ha mange barn og lavinntektsfamilier;
- for pensjonister - ved bekreftelse av inntekt under to ganger livsoppholdsnivået etablert i Moskva-regionen for pensjonister.

7.3.7. For å gi en skattefordel, må skattyter kontakte de territorielle skattemyndighetene på stedet for tomten i Moskva-regionen, og gi følgende dokumenter:

Søknader om grunnskattefordeler;
- pensjonsbevis (for pensjonister);
- identifikasjonsdokument;
- et sertifikat utstedt av myndighetene for sosial beskyttelse på bostedet (territoriale strukturelle inndelinger av departementet for sosial beskyttelse av befolkningen i Moskva-regionen).

8. Fritak følgende kategorier av skattebetalere - juridiske personer med tomter på territoriet til den kommunale formasjonen "Urban Settlement Kubinka" fra landskatt i sin helhet:

8.1. kommunale myndigheter, budsjettmessige, autonome institusjoner opprettet av den kommunale formasjonen "Urban bosetning Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" og den kommunale formasjonen "Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen.

8.2. lokale myndighetsorganer i byoppgjøret Kubinka og lokale myndighetsorganer i Odintsovo kommunale distrikt.

8.3. Kommunale enhetlige spesialiserte foretak som opererer innen begravelsestjenester - i forhold til tomter som brukes direkte til å utføre deres hovedaktiviteter, med unntak av tomter okkupert av administrative bygninger.

8.4. Statlige institusjoner for sosiale tjenester for eldre borgere og personer med nedsatt funksjonsevne, finansiert over budsjettet til Moskva-regionen - i forhold til tomter som brukes direkte til å utføre deres hovedaktiviteter.

8.5. Veldedige stiftelser som deltar i opprettelsen av ikke-statlige utdanningsinstitusjoner - barnehjem for foreldreløse og barn uten foreldreomsorg, og organiserer deres aktiviteter.

8.6 statlige budsjettinstitusjoner i Moskva-regionen, hvis type aktivitet er rettet mot å støtte prosedyren for registrering av eierskap til Moskva-regionen for fast eiendom, inkludert tomter.

8.7 religiøse organisasjoner - i forhold til tomter eid av dem hvor bygninger, strukturer og strukturer for religiøse og veldedige formål er plassert.

8.8. statlige helseinstitusjoner i Moskva-regionen - i forhold til tomter som eies av dem, brukt direkte til å utføre hovedaktiviteter.

9. Fastslå at fordelene spesifisert i dette vedtaket er av deklarativ karakter.

10. Bestem følgende prosedyre og frister for skattebetalere til å sende inn dokumenter som bekrefter deres rett til fordeler fastsatt ved denne beslutningen:

10.1. Skattepliktige - juridiske personer sender dokumenter som bekrefter rett til ytelser til skattemyndigheten senest 1. februar året etter utløpt skatteperiode.

10.2. Skattebetalere som er berettiget til skattefordeler må sende inn dokumenter som bekrefter denne retten til Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 22 for Moskva-regionen på stedet for tomten anerkjent som et skatteobjekt i samsvar med artikkel 389 i skatteloven av Den russiske føderasjonen.

11. Administrasjonen av tettstedet Kubinka er instruert om å utføre forklaringsarbeid blant befolkningen om anvendelsen av denne avgjørelsen.

12. Fra datoen for denne avgjørelsens ikrafttredelse skal følgende erklæres ugyldig:

12.1. Vedtak fra representantskapet for byoppgjøret Kubinka datert 13. oktober 2010 N 4/16 "Om etablering av en landskatt på territoriet til byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen."

12.2. Vedtak fra Deputertrådet for tettstedet Kubinka datert 19. oktober 2011 N 4/33 “Om endring av avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 13. oktober 2010 N 4/16 “Om etableringen av en landskatt på territoriet til den urbane bosetningen Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen."

12.3. Vedtak fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 20. mars 2013 N 8/55 "Om innføring av endringer og tillegg til avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 13. oktober 2010 N 4/16 "Om etablering av landskatt på territoriet til den urbane bebyggelsen Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen "som endret ved avgjørelsen fra Deputertrådet for bybebyggelsen Kubinka datert 19. oktober 2011 N 4/ 33."

12.4. Vedtak fra Deputertrådet for bybebyggelsen Kubinka datert 22. mai 2013 N 4/58 "Om innføring av endringer i avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 13. oktober 2010 N 4/16 "På etablering av landskatt på territoriet til den urbane bebyggelsen Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" med endringer og tillegg gjort av vedtak fra Deputertrådet for bybebyggelsen Kubinka datert 10/19/2011 N 4 /33, datert 22.03.2013 N 8/55".

12.5. Vedtak fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 20. november 2013 N 4/67 "Om å innføre endringer og tillegg til avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen datert 13. oktober 2010 N 4/16 "Om etablering av en landskatt på territoriet til byoppgjøret Kubinka Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" med endringer og tillegg gjort ved avgjørelser fra Deputertrådet for byoppgjøret av Kubinka datert 19.10.2011 N 4/33, datert 22.03.2013 N 8/55, datert 22.05.2013 N 4/58".

12.6. Vedtak fra vararådet for byoppgjøret Kubinka datert 08/20/2014 N 1/80 "Om innføring av endringer og tillegg til avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva region datert 10/13/2010 N 4/16 "Om etablering av en landskatt på territoriet til byoppgjøret Kubinka Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" med endringer og tillegg gjort ved avgjørelser fra Deputertrådet i bybebyggelse av Kubinka datert 19.10.2011 N 4/33, datert 22.03.2013 N 8/55, datert 22.05.2013 N 4/58, datert 20.11.2013 N 4/67".

12.7. Vedtak fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 22. oktober 2014 N 4/3 "Om innføring av endringer og tillegg til avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen datert 13. oktober 2010 N 4/16 "Om etablering av en landskatt på territoriet til byoppgjøret Kubinka Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" med endringer og tillegg gjort ved avgjørelser fra Deputertrådet for byoppgjøret av Kubinka datert 19.10.2011 N 4/33, datert 22.03.2013 N 8/55, datert 22.05.2013 N 4/58, datert 20.11.2013 N 4/67, datert 08/20 /2014 N 1/80".

12.8. Vedtak fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka datert 20. mai 2015 N 7/16 "Om endring av avgjørelsen fra Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen datert 13. oktober, 2010 N 4/16 "Om etablering av en landskatt på territoriet til bybebyggelsen Kubinka i Odintsovo kommunedistrikt i Moskva-regionen" med endringer og tillegg gjort av vedtak fra Deputertrådet for bybebyggelsen Kubinka datert 19.10.2011 N 4/33, datert 22.03.2013 N 8/55, datert 22.05.2013 N 4/58, datert 20.11.2013 N 4/67, datert 20.08.2014 N 1/80, datert 22.10.2014 N 4/3".

13. Publiser denne avgjørelsen i avisen "Vesti Kubinki" og plasser den på nettsiden til Deputertrådet for byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen på Internett-informasjons- og telekommunikasjonsnettverket.

14. Denne avgjørelsen trer i kraft fra publiseringsøyeblikket, når det gjelder rettsforhold spesifisert i punkt 7.3 i avgjørelsen fra 01.01.2014, og når det gjelder rettsforhold spesifisert i punkt 8.1 og 8.2 i avgjørelsen den er gjenstand for. til søknad fra 01.01.2015.

15. Kontroll over gjennomføringen av denne beslutningen skal overlates til sjefen for administrasjonen av byoppgjøret Kubinka, Odintsovo kommunedistrikt, Moskva-regionen, A.N.

Leder av byen
Kubinka bosetninger
P.S. Zdradovsky

____________________________________________________________________________________

Grunnskattebeløp

Grunnskatt beregnes på grunnlag av tomtegrunnens matrikkelverdi etter opplysninger som foreligger i Matrikkelkammeret per 1. januar i skatteåret, og utgjør pr. 0,3 % av matrikkelverdien. Skatteberegninger utføres av skattekontoret. Skattekontoret vårt er MIFNS nr. 22 for Moskva-regionen. Skattekontoret plikter å sende skattemelding til tinglysingsadressen til eieren av tomten med angivelse av tomtens matrikkelverdi, grunnskattens størrelse og betalingsfristen (før 1. desember i skatteåret) . Du kan avklare verdien av tomten din for skatteberegning ved Matrikkelkammeret basert på en søknad eller gjennom nettstedet www.rosreestr.ru.

Hvordan gjøre?
1. Be om opplysninger fra matrikkelkammeret.

  • Gå til nettstedet www.rosreestr.ru
  • På hovedsiden nederst klikker du på lenken «Innhente opplysninger fra Statens Skatteutvalg»
  • På siden som åpnes i det første vinduet:
    • Velg «Matrikkelattest for eiendommens matrikkelverdi»
    • "Informasjon pr. dato" - skriv inn 01. januar i året du er interessert i, for eksempel 01.01.2016
    • "Matrikkelnummer" - skriv inn matrikkelnummeret til tomten fra skattemeldingen, det er 50:20:0070802:ХХХ, der - ХХХ er det unike nummeret til tomten din i matrikkelkvartalet til SNT "Roshcha"
    • "E-postadresse" - skriv inn e-postadressen din

Resultatet vil være det endelige forespørselsskjemaet, sjekk at de angitte dataene er korrekte og klikk "Send forespørsel".

Et varsel fra Rosreestr om aksept av søknaden og forventet ferdigstillelsesdato vil bli sendt til din e-postadresse.

  • Etter vanligvis 4-5 virkedager vil et svar på forespørselen din bli sendt på e-post. Følg instruksjonene, motta dokumentet, det leveres i .xml-format, det vil være i form av solid tekst, tegn, etc., ikke bli skremt.
  • For å motta et dokument i formatert form, gjør følgende:
    • På siden der du mottok document.xml, til høyre er det en lenke "Sjekker det elektroniske dokumentet", følg denne lenken.

    • Følg instruksjonene. Få dokumentet, som det heter på siden” i et “menneskelest format”, dette er det du trenger. Det heter: «MARITTATTEST om eiendommens matrikkelverdi». Lagre og skriv ut.

2. Søknad til MIFTS nr. 22 for Moskva-regionen

Hvis matrikkelverdien i henhold til de mottatte dataene er mindre enn den som er angitt i skattemeldingen, send en søknad til MIFTS nr. 22 for Moskva-regionen med en forespørsel om omberegning av skatt. Du kan bruke følgende søknadsskjema:
nedlasting
Fyll ut de tomme feltene og fargekodede områdene på første og siste side.

Skriv ut to eksemplarer. Ikke glem å signere og signere utskriften!

Skriv ut svaret fra Rossreestr om ferdigstillelse av søknaden, som ble sendt til deg på e-post.

Forbered en pakke med dokumenter:

  1. Søknad (2 eksemplarer)
  2. Svar fra Rossreestr om ferdigstillelse av søknaden, som ble sendt til deg på e-post.
  3. Matrikkelattest om eiendommens matrikkelverdi.

Send inn én søknad med vedlegg til MIFNS nr. 22 for MO (adresse:143002 Moskva-regionen, Odintsovo,st. Molodezhnaya, 32). Du vil få et akseptmerke på den andre kopien av søknaden.

ELLERsend en søknad med vedlegg til MIFNS nr. 22 for Moskva-regionen med rekommandert post, ikke glem å ta og ta vare på postkvitteringen. MIFNS bør vurdere søknaden din og sende et svar.

_____________________________________________________________________________________

Hver statsborger i den russiske føderasjonen er forpliktet til å periodisk betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Denne forpliktelsen er etablert av artikkel 57 i den russiske føderasjonens grunnlov.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Skatter og avgifter er hovedinntektskilden til staten, så innkrevingen av dem bidrar til å finansiere landets behov og oppgaver.

Rettsregler

Skatter og avgifter er lovfestede innbetalinger til statsbudsjettet.

La oss vende oss til lovgivningen i Den russiske føderasjonen for en første vurdering av konseptet med landskatt:

  • Den russiske føderasjonens skattekode, spesielt kapittel 31, forteller oss om denne skatten.
  • Skattesatsene fastsettes av lokale myndigheter uavhengig, innenfor de fastsatte grensene.
  • Skatteobjektet anses å være tomter som ligger innenfor kommunen (del 1).
  • Del 2 av artikkel 389 gir en liste over objekter som ikke er underlagt grunnskatt. Dette er jorder tatt ut av sirkulasjon, med begrenset omsetning, jorder innenfor skogfondet, jorder okkupert av vannforekomster i vannfondet, jorder under en bygård.

Dermed er grunnskatt en skatt etablert av kommunale myndigheter, som pålegges tomter som ligger på territoriet til en gitt kommune.

Betalere

Konseptet med landskattebetalere (for eksempel for en dacha) er gitt i avsnitt 1. Dette er enkeltpersoner og juridiske personer som har eiendomsrett, evig bruk og livslang besittelse av nettstedet.

Hva avhenger størrelsen av?

Størrelsen på grunnskatten avhenger av objektive indikatorer.

Dette er størrelsen på skattesatsen, tomtens matrikkelverdi og fordeler.

Satsen kan være enten 1,5% eller 0,3% - det avhenger av kategoriene land som er underlagt beskatning.

I tillegg står fagene fritt til å sette sin egen sats, men ikke høyere enn den lovfestede.

Den andre parameteren som påvirker størrelsen er matrikkelverdien til tomten.

En gang hvert 5. år vurderer staten verdien av tomten - dette er matrikkelverdien.

Den siste parameteren er fordeler, som kan skyldes visse kategorier av skattytere.

Privilegier

For noen grupper av borgere og juridiske personer er en rekke fordeler juridisk definert. Hver kategori er igjen delt inn i føderale og lokale skatter.

Føderale fordeler

Innbyggere og samfunn som tilhører urbefolkningen i Sibir, Norden og Fjernøsten er helt fritatt for å betale landskatt, forutsatt at landtomtene de har i bruk blir utnyttet til fiske, og sikrer den tradisjonelle økonomiske og livsstilen.

Det er verdt å merke seg at individuelle entreprenører (IP) blir behandlet som enkeltpersoner, og prosedyren for å betale skatt som en individuell entreprenør er ikke forskjellig fra å betale skatt av en enkeltperson.

Lokale fordeler

Som nevnt ovenfor er skatten på tomt (for eksempel på en garasje) delvis bestemt av kommunale etater, derfor har kommunene rett til å etablere lokale fordeler for visse kategorier av skattebetalere.

For å få informasjon om disse fordelene, bør du kontakte de representative statlige etatene i kommunen.

For juridiske personer

Føderale fordeler for juridiske personer representerer visse grupper av tomter som er ekskludert fra beskatning.

Listen deres inkluderer:

  • områder tatt ut av sirkulasjon;
  • områder med begrenset omsetning;
  • områder med naturreservater og dyrereservater plassert på dem;
  • tomter med gjenstander fra vannfondet til den russiske føderasjonen;
  • tomter inkludert i skogfondet til den russiske føderasjonen.

For enkeltpersoner

I følge skatteloven har noen grupper av borgere rett til å redusere skattegrunnlaget med 10 000 rubler.

Følgende er en liste over slike grupper:

  • helter fra USSR, helter fra den russiske føderasjonen, fulle innehavere av Glory Order;
  • borgere som led av strålesyke;
  • funksjonshemmede siden barndommen, funksjonshemmede i gruppe III eller gruppe I og II, men som har fått funksjonshemming før 01/01/04;
  • funksjonshemmede og veteraner fra den store patriotiske krigen, kombattanter;
  • borgere som deltar i avviklingen av Tsjernobyl-ulykken;
  • innbyggere som deltok i atomvåpenprøver.

Hvordan beregne grunnskatt i 2019?

Nå må du finne ut de grunnleggende reglene og forskriftene for beregning av grunnskatt for året, samt hvilke formler som kan brukes til å beregne den.

Beregningsrekkefølge

Til slutt kommer vi til hovedspørsmålet i artikkelen: hvordan beregne grunnskatt i 2019.

Det er verdt å merke seg at skatteperioden er ett år, det vil si at grunnskatt betales årlig.

Skattegrunnlaget

Siden 2016 er størrelsen på grunnskatten beregnet under hensyntagen til matrikkelverdien til tomten.

Tidligere, frem til 2016, ble det beregnet grunnskatt gjennom bokført verdi av tomten, noe som var merkbart mindre belastende for eierne.

Siden 2016 er skattegrunnlaget for landskatt således matrikkelverdien til tomten, bestemt under hensyntagen til kravene i den russiske føderasjonens landkode.

Data om matrikkelverdien til land finnes på nettstedet til Rosreestr.

Rente

Renten påvirker i tillegg til skattegrunnlaget også grunnskattens størrelse.

Den bestemmes av kommunale etater og kan ikke være mer enn 0,3 % og 1,5 %, avhengig av hvilken kategori grunnen tilhører.

En skattesats på tre tideler av en prosent brukes til å beregne landskatt:

  • klassifisert som jordbruksland;
  • okkupert av boligmassen og gjenstander til fellessystemer i boligkomplekset eller mottatt for boligbygging;
  • kjøpt for å drive en subsidiær tomt (merk - i SNT, som er en juridisk enhet, må du betale en tomteskatt på tomter på 0,3%);
  • begrenset i sirkulasjon, samt presentert for defensive formål, sikkerhets- og tollbehov;
  • andre tomter som ikke faller inn under denne listen, beskattes med en sats på 1,5 %.

Grunnformel

Den grunnleggende formelen for beregning av landskatt for enkeltpersoner er som følger:

S = (KSt – L) * P, hvor

  • S – totalt skattebeløp;
  • Kst – matrikkelverdi av land;
  • L - fordeler lik 10 000 rubler, hvis gitt;
  • P – rente lik maksimalverdien på 0,3 % for enkeltpersoner.

Den grunnleggende formelen for beregning av skatt for juridiske personer er lik formelen for enkeltpersoner, med unntak av fradraget på RUB 10 000. ytelser og en rente på 0,3 %, som for juridiske personer er 1,5 %.

Dette skyldes det faktum at juridiske personer kan eie hvilke som helst tomter, mens enkeltpersoner kun kan eie de som satsen er satt til 0,3%.

Totalt er formelen for juridiske enheter:

S = KSt * P, hvor

  • S – totalt skattebeløp;
  • P – rente lik maksimalverdien på 1,5 % for juridiske personer.

Hvem bestemmer beløpet?

Juridiske enheter bestemmer skattebeløpet uavhengig av personer mottar ferdige kvitteringer fra Federal Tax Service.

Beregning ved hjelp av et eksempel

La oss beregne grunnskatt ved å bruke flere eksempler.

For juridiske personer

Rosa LLC eier en tomt i Moskva-regionen, anskaffet for bygging av en klesfabrikk. Matrikkelverdien til tomten er 67 700 567 rubler. Skattesatsen i Moskva-regionen for denne typen tomt er 1,5%.

Skatteberegningen blir som følger: 67 700 567*1,5 = 1 015 508,505

For enkeltpersoner

Prisen for en tomt på 260 kvm er 2,3 millioner rubler. Skattesats - 0,2 %.

Grunnskatten beregnes som følger: 2.300.000*0,2/100=4.600 gni.

Etter matrikkelverdi

Kostnaden for territoriet er 1 million rubler. Fra denne pengeverdien er det nødvendig å beregne 0,3%, som er innsamlingssatsen: 1 000 000 * 0,3 = 3 300 rubler.

Dette beløpet må betales årlig.

I Moskva

Borger D. eier en tomt i Moskva, som han kjøpte for boligbygging. Matrikkelverdien til nettstedet er estimert til 8 567 089 rubler. Borger D. er en funksjonshemmet person i gruppe 1, ble ufør i 2003.
Skattesatsen i Moskva for denne typen tomt er 0,1%.

Skatteberegningen blir som følger: (8 567 089 – 10 000) *0,1 = 25 671,267.

Totalt - 25 671 267 rubler. – beløpet som skal betales av borger D.

Forskuddsbetalinger

Forskuddsbetalinger er beløpet som betales kvartalsvis til det lokale budsjettet av juridiske personer (klausul 6 i artikkel 396 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteberegning av forskuddsbetalinger for grunnskatt beregnes ut fra resultatene for hvert av de 3 første kvartalene i inneværende år. Deretter, basert på det totale beløpet for forskudd gjennom året, beregnes sluttbetalingen.

Fra artikkel 396 i den russiske føderasjonens skattekode er det mulig å utlede en generell formel for beregning av den kvartalsvise forskuddsbetalingen:

A=Kst*P*1/4, hvor

  • Kst – matrikkelverdien av tomten;
  • P – rente

På mindre enn en måned

Klausul 7 i artikkel 396 i den russiske føderasjonens skattekode gir et svar på spørsmålet om beregning hvis foretaket eide landet i et ufullstendig kvartal.

De ser på to forhold - datoen for registrering av eierskap til nettstedet og datoen for oppsigelse av eierskapet:

  • registrering før den femtende dagen - måneden telles;
  • registrering etter den femtende dagen - måneden telles ikke;
  • oppsigelse av besittelse før den femtende dagen - måneden regnes ikke;
  • oppsigelse av besittelse etter den femtende - en måned regnes.

Metoder og frister for å betale skatt

Kommunale organer fastsetter ved vedtak av forskrifter konkrete frister for utbetaling av forskudd. Juridiske enheter beregner uavhengig beløpet for betalinger.

Ved utløpet av skatteperioden er det ubetalte skattebeløpet etter forskuddsbetaling.

For juridiske personer:

  • Betalingsperioden er fra 1. februar året etter rapporteringsåret til dato fastsatt av lokale forskrifter.
  • Betalingsmåte – overføring av midler gjennom en bank ved hjelp av en betalingsordre.

Individuelle gründere og enkeltpersoner betale skatt på grunnlag av meldinger mottatt fra Federal Tax Service.

Skatt betales på forskjellige måter, enten det er via en terminal, det være seg gjennom Federal Tax Service-mobilapplikasjonen eller på andre måter. Dermed er prosedyren for enkeltpersoner mye enklere enn for juridiske personer.

Når det gjelder frister, settes betalingsdatoer hvert år i hver region.

I 2019, for eksempel i Moskva, er enkeltpersoner pålagt å betale skatt innen 1. desember 2017.

Ansvar for manglende betaling

Manglende betaling av grunnskatt anses som en overtredelse som det stilles ansvar for.

I Den russiske føderasjonen er dette straffer, ileggelse av straffer på 20% for manglende overholdelse av fristene for å betale skatt på 40%.

Hvordan beregne bøter?

Nyanser

Avslutningsvis til denne artikkelen er det verdt å merke seg flere nyanser knyttet til grunnskatt. Dette er de oftest stilte spørsmålene fra skattebetalerne.

Er omberegning nødvendig når matrikkelverdien endres?

Skatten for det året matrikkelverdien har endret seg endres ikke. Men neste år skal skatten beregnes på en ny måte.

Dersom det ikke er matrikkelverdi

Det er en slik indikator som standardprisen på land, som beregnes av de utøvende myndighetsorganene til de konstituerende enhetene i Russland. Denne prisen er beregnet basert på soner, regioner, administrative distrikter.

Således, i dette tilfellet, er analogen til matrikkelverdien standardprisen.

Dersom skattemeldingen aldri kom

Unnlatelse av å motta varsel fritar ikke ansvar for forsinkelser. Ta derfor kontakt med skatteetaten dersom meldingen ikke er mottatt.

Merk følgende!

  • På grunn av hyppige endringer i lovgivningen, blir informasjon noen ganger utdatert raskere enn vi kan oppdatere den på nettsiden.
  • Alle tilfeller er svært individuelle og avhenger av mange faktorer. Grunnleggende informasjon garanterer ikke en løsning på dine spesifikke problemer.

Derfor jobber GRATIS ekspertkonsulenter for deg hele døgnet!


Grunnskatt er en obligatorisk avgift. Det betales av innbyggere og juridiske personer som bruker tomter. I dette tilfellet kan årsakene til å bruke territoriene være hvilke som helst. Det skal betales gebyr dersom du eier eiendom, med langsiktig og eventuell annen leiekontrakt, samt med arv.

Det følger av dette at denne plikten omfatter alle arealbruksenheter. Størrelsen på beløpene som skal overføres er av grunnleggende betydning.

Grunnlaget for å beregne gebyret for en borger eller juridisk enhet er prisen på tomten, som er angitt i matrikkelen. I Russland er det opprettet en enhetlig database for registrering av tildelte tomter som er i drift. I samsvar med denne basen har hvert territorium en viss verdi, i henhold til hvilken landavgiften beregnes. Men i noen tilfeller kan beløpet på fradragene endres.

Begrunnelse for omberegning av grunnskatt

Omberegning av landskatt er en prosess, hvis essens er å endre volumet av overføringer for denne avgiften. I noen tilfeller kan beløpet reduseres, og i noen situasjoner tvert imot økes.

Som regel initieres prosedyren for omberegning av grunnskatt av arealbruksenheter. Dette gjøres for å redusere satsen som er avgiftsbelagt. I denne forbindelse må en viktig regel bemerkes. Hvis en endring i prisen i henhold til matrikkelen fant sted i inneværende periode som følge av verdiøkning, vil volumet av overføringer for den angitte perioden forbli det samme. Det vil si at innbyggeren eller organisasjonen skal betale samme beløp.

Prosedyren gir imidlertid to grunner til at beløpet som skal betales for skatteperioden kan endres vesentlig. Slike grunner bør spesifiseres mer detaljert:

  • Grunnlaget for etterberegning er en teknisk eller aritmetisk feil. Dette er fullt mulig og skjer på grunn av feilen til den aktuelle ansatte. Kanskje det var en feil i programmet og de numeriske verdiene ble forvrengt;
  • Grunnlaget er en omvurdering av territoriet som brukes av en borger eller juridisk enhet.

Matrikkelkostnaden er ofte oppblåst, noe som forårsaker berettiget misnøye blant arealbrukerne. Derfor setter de i gang en prosedyre for en uavhengig vurdering av grunnen. Hvis resultatet er en annen verdi, er det nødvendig å beregne på nytt. Et annet tall i grunnlaget betyr følgelig grunnlaget for å redusere gebyrbeløpet. Dette betyr at på slutten av året vil en borger eller juridisk enhet betale et mindre beløp i grunnskatt. I dette tilfellet blir etterberegning for en annen vurdering i de fleste tilfeller resultatet av en rettslig prosedyre.

Det kan forresten være nyttig mellom eiere.

Hvordan regne ut grunnskatt på nytt?

Prosedyren for omberegning av grunnskatt skjer i forhold til nedgang eller økning i grunnlaget. For eksempel, hvis prisen ifølge matrikkelen gikk ned med 20 %, er dette grunnlaget for å redusere størrelsen på overføringen med en femtedel.

Perioden da borgeren eller den juridiske enheten søkte om en slik endring er imidlertid også viktig. Etter lovens krav snakker vi konkret om skattefristen. Det vil si at det betales et annet gebyrbeløp for kalenderåret. Og den spesifikke måneden da over- eller undervurderingen ble avslørt spiller ingen rolle.

Hvis en borger eller juridisk enhet erklærte behovet for å endre beløpet i ett år, og det ble gjort det neste, kan grunnskatten i et mindre beløp betales for perioden da dette ble erklært. I slike tilfeller returnerer ikke skattemyndighetene de brukte midlene. De tar dem i betraktning som den neste betalingen eller som en del av en slik betaling for en påfølgende periode.

Forresten, noen ganger gjøres omberegning etter å ha korrigert den eksisterende.

Eksempelsøknad om etterberegning av grunnskatt

Søknad til skattekontoret om etterberegning av grunnskatt er et eget skjema. Dette er et elektronisk skjema som fylles ut av søkeren. Den gjenspeiler årsakene til endringene og perioden de må gjøres for. En viktig betingelse for å fylle ut det relevante dokumentet er å legge inn nøyaktige og fullstendige data.

Omberegning av grunnskatt ved matrikkelverdiendringer

Omberegning av grunnskatt på grunn av endringer i matrikkelverdi er den vanligste årsaken til justeringer. I alle tilfeller skjer dette på initiativ fra en innbygger og juridisk person som ikke er enig i matrikkelprisen som er oppgitt av staten.

For å implementere denne prosessen inviteres spesialister fra takseringsselskaper. De bestemmer den nye verdien i henhold til standardprosedyren. Markedsprisen på eiendommen legges til grunn. Dersom overangivelsen bekreftes, tjener dette som grunnlag for justering av gebyrbeløpet.

Omberegning av grunnskatt ved rettsavgjørelse

Ofte er ikke myndighetene enige i takstmennenes konklusjoner og trekker dem i tvil. Bare retten kan sette en stopper for tvisten. Interessenten henvender seg derfor til rettsmyndigheten med et tilsvarende krav. Dersom retten treffer en positiv avgjørelse, begynner justeringsfristen fra det året kravet ble fremmet.

Omberegning av grunnskatt for tidligere perioder

Hvis en borger beviser at gebyrbeløpet ble overvurdert, har han rett til å kreve endring i beløpet for tidligere perioder. I dette tilfellet vil referansepunktet være sirkulasjonsperioden til en slik person. Det er ikke mulig å endre beløpet for alle tidligere perioder. Dette er uttrykkelig forbudt ved lov. Derfor, hvis du er uenig i statens synspunkt, er det nødvendig å uavhengig tiltrekke seg spesialister for å implementere denne prosedyren.

Hvis det er nødvendig å redusere mengden av skattebetalinger for land, har en borger eller en individuell organisasjon rett til å søke de aktuelle myndighetene for dette formålet. I noen tilfeller kan det være nødvendig å involvere eksterne, uinteresserte eksperter i denne prosessen.

Søknad om refusjon av grunnskatt av enkeltpersoner

Selv om lovgivningen ikke gir et enkelt søknadsskjema, ble det utviklet et skjema for dette dokumentet som følge av juridisk praksis. Når du fyller ut den, må du følge standard prosedyreregler for utfylling av søknaden (skriftlig skjema, oppgi pålitelig informasjon, underskrift av søkeren, etc.).

Instruksjoner for å utarbeide en søknad om refusjon av landskatt fra enkeltpersoner:

  1. Først blir overskriften på dokumentet utarbeidet, der du må angi hvem som sender søknaden og til hvem. Den angir også søkerens pass og kontaktinformasjon, inkludert fullt navn, serie og passnummer, telefonnummer og bostedsadresse.
  2. Deretter blir hoveddelen av dokumentet trukket opp, som begynner med ordet "Søknad" skrevet i midten av dokumentet. I samme seksjon må søkeren angi essensen av forespørselen - omberegning eller grunnskatt av en eiendomsenhet, hvis eier er søkeren. I alle fall må du angi årsaken til prosedyren.
  3. I den siste delen må du angi datoen da søknaden ble utarbeidet, skrive underskriften din og skrive inn en utskrift av signaturen.

Dette fullfører prosedyren for å utarbeide søknad om omberegning eller refusjon av grunnskatt. Et eksempeldokument finner du tidligere i artikkelen.

Matrikkelverdivurdering av land blir et stadig mer smertefullt spørsmål for eierne. Prisen på en tomt fastsatt av staten kan overstige markedsverdien flere ganger. Dette er ikke et tomt spørsmål – det er tross alt matrikkelverdien som ligger til grunn for beregning av grunnskatt ().

Selvsagt kan grunneier kjempe for å få ned matrikkelverdien til markedsnivå - i en spesiell kommisjon under Rosreestr eller i retten. derimot problemet med overbetaling av grunnskatt vedvarer.

Faktum er at størrelsen på denne skatten fastsettes på grunnlag av matrikkelverdien av tomten per 1. januar i året som skatten betales for (). Eksempelvis ble resultatet av matrikkelverdien godkjent i 2013, og grunnskatten for 2014 ble beregnet av dette beløpet. Selv om eieren i løpet av 2014 kan bevise at matrikkelverdien av landet er urimelig oppblåst (og skatten følgelig er overbetalt), kan hans innsats være ubrukelig. Domstoler markedsverdi brukes ikke alltid "med tilbakevirkende kraft", med omberegning av skattebeløp for tidligere perioder nedover.

Ganske nylig snakket den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol om denne saken. For skattebetalerne var funnene hans skuffende. Søker gjorde imidlertid en meget alvorlig feil i strategien med å utfordre matrikkelverdien. Første ting først.

Fabel om saken

KORT

Detaljer om løsningen: Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol av 3. juli 2014 nr. 1555-O "Om nektet å akseptere klagen fra aksjeselskapet "Produksjonsselskapet "Vozrozhdenie" for brudd på konstitusjonelle rettigheter og friheter i henhold til bestemmelsene i paragraf 1. artikkel 391 i den russiske føderasjonens skattekode."

Krav til søkeren (grunneier): Anerkjenne normen som grunnlovsstridig, siden den ikke tillater omberegning av faktisk innbetalt grunnskatt ved en nedgang i matrikkelverdien på grunn i skatteperioden.

Retten bestemte: Nekter å godta klagen for behandling.

OJSC "Produksjonsselskap "Vozrozhdenie", som mange andre, utfordret matrikkelverdien til tomten sin og oppnådde dens reduksjon med mer enn tre ganger, til nivået på markedsprisen (fra RUB 9,9 millioner før RUB 3,1 millioner). Retten fattet en avgjørelse til fordel for selskapet 7. april 2012, men den reelle verdien av grunnen ble fastsatt av takstmannen fra 26. juli 2010. På bakgrunn av dette sendte selskapet en oppdatert grunnskattemelding til skattekontoret. for 2011. Skatten ble beregnet og betalt basert på markedsverdi - følgelig ble beløpet redusert tre ganger.

Tilsynet svarte høflig at det ikke utfordret rettsavgjørelsen å etablere en ny matrikkelverdi på grunnen, men mente at grunnskatt basert på den skal kun beregnes for 2013 og senere. Deretter ila skattemyndighetene selskapet en bot, og tilbød seg også å betale restanse og skattebot. OJSC Production Company Vozrozhdenie ble tvunget til å innlede et nytt søksmål.

Domstolenes argumenter

Skattebetaleren tapte saken i alle instanser (avgjørelse fra voldgiftsdomstolen i Kemerovo-regionen datert 12. november 2012 i sak nr. A27-17487 / 2012, den syvende lagmannsretten for voldgift datert 18. januar 2013 nr. 07AP-10827 / 2012 12, FAS vestsibirske distrikt datert 10. april 2013 nr. Ф04-1410 /13).

Domstolene forklarte at skattegrunnlaget for grunnskatt er matrikkelverdien, og tidspunktet for fastsettelse er klart angitt: per 1. januar i det året skatten ble beregnet ().

Og siden 1. januar 2011 var matrikkelverdien 9,9 millioner rubler. – selv om det senere ble erklært upassende virkelighet– da er det dette beløpet som skal ligge til grunn for beregningen. Selvfølgelig må den nye prisen på tomt etter at rettsavgjørelsen trer i kraft tas med i Statens eiendomsutvalg. Imidlertid mente domstolene at dette ikke opphever den tidligere oppføringen med den gamle, oppblåste verdien av tomten. Rettsavgjørelsen fra 2012, som likestilte matrikkelverdien med markedsverdien, kan derfor ikke brukes på den kontroversielle skatteperioden i 2011.

"Troikaen" av dommere ved den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol anerkjente også logikken i konklusjonene fra de lavere domstolene, nekter å overføre saken til Presidiet for behandling(SCA i den russiske føderasjonen datert 4. juli 2013 nr. VAS-7917 /13).

siste håp

OJSC Production Company Vozrozhdenie ga ikke opp og bestemte seg for å utfordre konstitusjonaliteten til loven, som fastsetter tidspunktet for å bestemme matrikkelverdien for skatteformål. Samfunnet krevde anerkjenne lovligheten av å revidere skattegrunnlaget "med tilbakevirkende kraft".

Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol nektet imidlertid å godta klagen for behandling. Dommerne bemerket at markedsverdien går foran matrikkelverdien, men dette betyr ikke at sistnevnte er blottet for økonomiske grunner og ikke har noen sammenheng med den faktiske prisen.

Og så gikk den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol fullstendig mot logikken. Fastsettelse av matrikkelverdien til en tomt til markedsverdi avkrefter ifølge retten ikke den antatte påliteligheten til de tidligere fastslåtte resultatene av den statlige matrikkelverdien av grunn.

Les også:

Med andre ord, hvis for eksempel staten verdsatte en tomt til 10 millioner rubler, og en uavhengig takstmann - til 2 millioner rubler. (og deretter sank matrikkelverdien offisielt til denne verdien), og fra synspunktet til den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen er begge disse vurderingene korrekte. Og ja - å lage en ny oppføring om prisen på land i Statens eiendomskomité kan ikke, fra synspunktet til den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol, vurderes fikse en feil i registeret.

Retten unngikk å vurdere hovedpunktet i klagen. Selskapet tok opp spørsmålet om brudd på rettighetene som skattyter, siden det ble tvunget til å betale for mye skatten tre ganger på grunn av den "feilaktige" verdien av landet (det vil si skattegrunnlaget).

Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol nektet å kommentere dette, fordi: a) domstolene allerede har vurdert muligheten for å revidere skattegrunnlaget, og b) kontrollere lovligheten og gyldigheten av deres avgjørelser, forskning og fastsettelse av faktiske forhold (inkludert sammenligning av matrikkel- og markedsverdi av en tomt) er ikke innenfor kompetansen til den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol (CC RF datert 3. juli 2014 nr. 1555-O).

Ikke rom for feil

Nå til søkerens feilberegning. Vanskeligheten er det en uavhengig takstmann ble ansatt halvannet år etter at matrikkelverdien ble godkjent. Matrikkelverdien av grunnen ble godkjent i november 2008, og markedet en - fra juli 2010. Det viste seg at formelt sett kan forskjellen i matrikkel- og markedsverdier forklares med endringer i markedsforhold og svingninger i tomtepriser.

Det er merkelig at markedsverdien av tomten ikke ble fastslått ved slutten av matrikkelverdien, slik det vanligvis gjøres (FAS Volga-Vyatka-distriktet datert 19. juni 2014 i sak nr. A82-9984 / 2013, FAS East Siberian District datert 7. november 2013 i sak nr. A33-3207 /2013). La oss si mer, loven om verdsettelsesvirksomhet i seg selv forplikter å fastsette markedsverdien på samme dato som dagen for godkjenning av resultatene av matrikkelverdien (). Hvis datoene for etablering av markeds- og matrikkelverdier er vesentlig forskjellige, dette tillater oss ikke å sammenligne dem med hverandre. Forresten, dommeren ved den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen gjør oppmerksom på dette Konstantin Aranovsky etter din mening til avgjørelsen.

Til boksen med argumenter

Den offisielle posisjonen til det russiske finansdepartementet spiller i hendene på skattebetalerne, og det har blitt uttrykt mer enn én gang. Ja, avdelingen indikerer direkte muligheten for å beregne skatten på nytt og returnere det overskytende betalte til budsjettet underlagt to betingelser:

  • Markedsvurderingen av grunnen ble utført på samme dato som matrikkelverdien;
  • matrikkelverdien bringes i tråd med markedsverdien (Department of Tax and Toll Tariff Policy of the Finance Ministry of Russia datert 30. august 2012 nr. 03-05-05-02 / 89, Department of Tax and Toll Tariff Policy av Russlands finansdepartementet datert 1. november 2012 nr. 03-05-05-02 /112).

Riktignok er rettspraksis fortsatt svært tvetydig. Noen domstoler ta forsiktig skatteyters parti. For eksempel innrømmer Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District at loven ikke sier noe om hvordan landskatt skal beregnes i en slik situasjon. Det er imidlertid ikke noe direkte forbud mot å justere skatten for det året retten likestilte matrikkelverdien med markedsverdien (FAS of the West Siberian District av 18. juni 2014 i sak nr. A27-12625 /2013).